PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA

REGULACIN TRIBUTARIA
EXMEN FINAL
Formato de Anlisis de Jurisprudencia Nacional
Corporacin, nmero de sentencia o radicacin, fecha y magistrado
ponente:
Corporacin: corte constitucional
Nmero de sentencia o radicacin: Sentencia C-232/98
Fecha: 20 de mayo de 1998
Magistrado Ponente: Dr. Hernando herrera Vergara
Gaceta Judicial o Base de datos:

VLADIMIRO NARANJO MESA

Presidente
ANTONIO BARRERA CARBONELL
Magistrado

EDUARDO CIFUENTES MUOZ

Magistrado

CARLOS GAVIRIA DIAZ

Magistrado

JOSE
GREGORIO
HERNANDEZ
GALINDO
Magistrado

HERNANDO HERRERA VERGARA

Magistrado

CARMENZA ISAZA DE GOMEZ

Magistrada (E)

ALEJANDRO
MARTINEZ
CABALLERO
Magistrado

FABIO MORON DIAZ

Magistrado

MARTHA VICTORIA SACHICA DE MONCALEANO

Secretaria General

Tema:
Obligatoriamente debe ser un tema tributario

AUTONOMIA TRIBUTARIA DE MUNICIPIO Y DEPARTAMENTO

Subtema (s):

ESTATUTO TRIBUTARIO
NACIONAL-

PARA

IMPUESTOS

DEL

ORDEN

Hechos relevantes:
En sus palabras, describa los hechos que dieron lugar a la sentencia.
El expediente de 1889 ,los seores Carlos Germn Farfn Patio Y Libardo
Cajamarca Castro ( personas naturales) , realizan una demanda por medio de
una accin inconstitucional contra el artculo 66 de la ley 383 de 1997 , el 20
de mayo de 1998, con el magistrada Dr. Hernando herrera Vergara, el articulo
demandado trata de que los municipios y distritos para efectos de la
declaraciones tributarias, aplicaran los procesos establecidos en el ET para
los impuestos de orden nacional, los demandantes dicen que violan los
artculos 1, 287 y 322 de la constitucin poltica, segn los demandados
vulnera los principios constitucionales de la autonoma que debera tener los
municipios para los procedimientos tributarios aplicable de la DIAN. Segn
los demandantes, en el Libro V del ET se establecen los procedimientos y
sanciones a cargo de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales,
especficamente para los impuestos de renta y complementarios, timbre,
ventas y remesas, por lo que se tornan inaplicables a los impuestos del orden
municipal, por cuanto la diferencia de los porcentajes en las sanciones hace
confusa su determinacin
Afirman los ciudadanos que ellos no pueden remitirse al estatuto tributario
para efectos de los procedimientos tributarios para los municipios, al no
declarar impuestos de carcter municipal, puesto que en el estatuto tributario
solo se encuentran los de orden nacional. Por lo tanto habra un vaco jurdico o
vaco por falta de norma en donde se fijen el procedimiento por municipios.
Por ultimo lo que ellos solicitan y vendra siendo como tal el problema jurdico
solicitan que se declare inconstitucional, ya que este no puede remitir las
declaraciones tributarias NO pueden considerarse de carcter especial ya que
los municipios y distritos, tienen normas tributarias de procedimiento fijadas
por el consejo , mediante acuerdos de cada tributo , por lo tanto existira
contrariedad con el articulo 66 ya demandado los artculos de la cp.
Problema (s) jurdico (s):
Identifique el/los problema(s) jurdico(s) tratado(s) en la sentencia.

solicitan que se declare la inconstitucionalidad de la disposicin demandada,

por cuanto sta no puede remitir declaraciones tributarias, procesos de
fiscalizacin, liquidacin oficial, imposicin de sanciones, discusin y cobro de
impuestos del orden municipal y distrital, a procedimientos tributarios
aplicables a los impuestos y tributos de orden nacional, toda vez que la Ley 383
de 1997 no puede constituirse en un precepto de carcter especial, por cuanto
los municipios y distritos tienen normas tributarias y de procedimiento fijadas
por los Concejos, mediante acuerdos especficos a cada tributo.

Consideraciones de la Corte:
Antes de mencionar las conisderaciones de la corte, se tiene por mencionar
que hubo unas intervenciones
Que dieron las opiniones para resolver la decisin de la sentencia.
Intervencin 1 ministerio de hacienda y crdito publico

Defendi
la constitucionalidad de la norma demandada, al
considerar que no viola el principio de autonoma fiscal de las
entidades territoriales, la cual debe ejercerse dentro del marco de lo
dispuesto por el legislador.
Intervencin 2 consejo directivo del instituto colombiano
del derecho tributario
Declara la exequibilidad de la norma acusada con fundamento en la
sentencia # c-004 de 1993, sentencia que fue reiterada por # c 219
de 1997, a su juicio considero lo siguiente la autonoma tributaria
de los departamentos y municipios tiene una clara y expresa
limitacin en los artculos 287, 300-4 y 313-4 de la Constitucin, al
definir que dicha autonoma solo se puede ejercer dentro de los
lmites de la Constitucin y la Ley.
Intervencin 3 procurador general de la nacin

Solicitando a esta Corporacin declarar constitucional el artculo

66 de la Ley 383 de 1997, con fundamento en las siguientes
consideraciones: En primer lugar, seala que los preceptos
constitucionales consagrados en los artculos 1, 150-4 y 271,

sealan que el Estado colombiano se encuentra organizado en

forma de repblica unitaria, descentralizada y con
autonoma de sus entidades territoriales para la gestin de
sus intereses, dentro de los lmites de la Constitucin y la Ley. Por
su parte, segn la Carta Poltica, corresponde al Congreso establecer
las competencias de las entidades territoriales
Finaliza su intervencin afirmando que si los artculos 322 y 328
mencionados anteriormente, disponen que el rgimen fiscal de
Santa F de Bogot ser el que determinen la Constitucin y las
leyes especiales, y los Distritos Tursticos de Santa Marta y
Cartagena conservan su rgimen especial, tambin lo es que el
Congreso como titular de la clusula general de competencia en
materia tributaria, est facultado para fijar el procedimiento
fiscal aplicable a cada distrito, razn por la cual estima que
el legislador al expedir la norma demandada no excedi el
lmite de sus atribuciones.
Consideracin de la corte constitucional

"En materia tributaria, la autonoma de los departamentos

y municipios est limitada por la Constitucin y la ley.
Segn el artculo 287 de la Constitucin, "las entidades
territoriales gozan de autonoma para la gestin de sus intereses,
y dentro de los lmites de la Constitucin y la ley". De conformidad
con esta norma, es claro que la autonoma no es absoluta, sino
limitada por la propia Constitucin, y por la ley.
DECISION

Declara EXEQUIBLE el artculo 66 de la Ley 383 de

1997.
Norma (s) especfica (s) que se analiza (n) o sirven de sustento para la
motivacin de la sentencia. Asociadas con los temas abordados en
clase:
Identifique los hechos jurdicos y las normas abordadas en la sentencia que
estn directamente asociadas con los temas abordados en la materia. (ej. Ppios
constitucionales, elementos de la O.T, impuestos. etc)
Artculo 66 de la ley 383 de 1997

Artculo 66- Administracin y Control. Los municipios y distritos, para efectos

de las declaraciones tributarias y los procesos de fiscalizacin, liquidacin
oficial, imposicin de sanciones, discusin y cobro relacionados con los
impuestos administrados por ellos, aplicarn los procedimientos establecidos
en el Estatuto Tributario para los impuestos de orden nacional.
Artculo 287 de la Constitucin Poltica.
Las entidades territoriales gozan de autonoma para la gestin de sus
intereses, y dentro de los lmites de la Constitucin y la ley. En tal virtud
tendrn los siguientes derechos:
1. Gobernarse por autoridades propias.
2. Ejercer las competencias que les correspondan.
3. Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el
cumplimiento de sus funciones.
4. Participar en las rentas nacionales.
Decisin:
DECISION

Declara EXEQUIBLE el artculo 66 de la Ley 383 de

1997.
Teniendo en cuenta el conocimiento adquirido en el semestre. Est
usted de acuerdo con la decisin, porqu:
En primer lugar consideramos que la catedra de Regulacin tributaria no solo
es importante para analizar este tipo de sentencias, si no que nos da una base
para comprender a nivel macro cmo es l funcionamiento de los tributos en
Colombia, comenzando por los principales elementos que son : Sujeto activo,
sujeto pasivo, hecho generador, base generadora y tarifa. Tambin nos ha
enseado un mapa poltico y como es el funcionamiento de cada una de las
entidades nacionales y territoriales que son las encargadas de disear,
implementar y poner en gestin los impuestos establecidos.
Artculo 317 Solo los municipios podrn grabar la propiedad de inmueble, lo
anterior no obsta para que otras entidades impongan contribucin de
valorizacin
Estamos de acuerdo con la decisin de la corte constitucional por los siguientes
hechos:
Los demandantes Carlos German Farfn Patio y Libardo Cajamarca Castro,
promovieron ante la corte constitucional una demanda en contra de la ley 383

de 1997 articulo 66 ante la corte constitucional, dicha demanda se basaba en

que esta ley est por encima de los artculos 287 y 322 de la constitucin
poltica , puesto que vulnera la autonoma que se le proporcionan a las
entidades territoriales - distritos y municipios al remitirlos a un proceso
tributario que tiene que ver con la fiscalizacin, liquidacin oficial, imposicin
de sanciones, discusin y cobro de impuestos municipales, aplicable solo para
la direccin de impuestos nacionales DIAN en impuestos de orden nacional
como la renta y complementarios. Es asi como a su criterio indican que son las
asambleas y los consejos distritales y municipales quienes deben establecer
los procedimientos para hacer efectivo el recaudo y cobro de los mismos como
las sanciones a aplicar.
Por lo anterior los ciudadanos demandantes, afirman que estas entidades
territoriales no pueden remitirse al estatuto tributario para efectos de la
determinacin de las sanciones, porcentajes y valores que deben aplicarse al
son ser impuestos sancinales y solo de carcter municipal, donde de ah
quedan estipulados.
Posteriormente hay un concepto del procurador general de la nacin haciendo
hincapi en el Artculo 1: de las Constitucin Poltica Colombia es un estado
social de derecho, organizado en forma de Republica unitaria
descentralizada, con autonoma de sus entidades territoriales,
democrtica participativa y pluralista, fundada en el respeto y la dignidad
humana, en el trabajo de la solidaridad de las personas que integran y en la
prevalencia del inters general lo que indica que el estado le otorg una
autonoma a los municipios para que ellos mismos disearan sus propios
impuestos y su respectiva regulacin.
Dado lo anterior y apegndonos a lo aprendido durante la catedra,
consideramos que si bien como sealaron los demandantes esta norma
quebranta el ordenamiento constitucional que consagra de autonoma a las
entidades
territoriales que deben aplicar sanciones que se encuentran
previstos para el orden nacional, la aplicacin de estas normas que son
procedentes de estatuto tributario para los impuestos de orden nacional a las
entidades territoriales tiene como finalidad la unificacin a nivel nacional del
rgimen procedimental lo cual no excluye las reglamentaciones que son
expedidas por las asambleas departamentales y consejos distritales.
Observaciones y/o conclusiones:
Mi conclusin respecto a la sentencia que acabamos de analizar es que el
demandante no sustento de la mejor manera lo que estaba demandando ya que
no tena conocimientos suficientes de la norma por lo cual lo est sustentando
ya que en el artculo 287 de la constitucin afirma que las entidades
territoriales tienen la autonoma del proceso tributario pero solo entre los
lmites que tenga la constitucin poltica ya que esta tiene una jerarqua mayor
por ser norma de normas de acuerdo con esta norma es claro que la
autonoma de departamentos y municipios no es absoluta si no limitada por la
constitucin poltica.

Diligenciado por:
Fecha: