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Auditora

AUDITORA

Se define el control como la verificacin de s todo ocurre en una


empresa conforme al programa adoptado, a las rdenes dadas y a
los principios admitidos El control requiere la existencia de un
objetivo y la aplicacin de unas medidas correctivas. Esta ha sido
la filosofa del control por objetivos, ampliamente desarrollada por
Peter Drucker, y comnmente aceptada en la actualidad por las
empresas.
El control es considerado en la filosofa empresarial moderna como
el anlisis permanente de las desviaciones entre objetivos y
realizaciones, y la adopcin de las medidas correctoras que
permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su
adaptacin necesaria.
Michel C. Vaes hace una relacin completa de las formas de
control, siendo las ms utilizadas corrientemente en Espaa:
a) Intervencin.
b) Inspeccin
c) Control interno
d) Auditora externa: Examen de los estados financieros, realizado,
de acuerdo con ciertas normas, por un profesional cualificado e
independiente con el fin de expresar su opinin sobre ellos
e) Auditora interna: Examen de las actividades contables,
financieras y de otro tipo, hecho por un servicio independiente,
pero dentro de la organizacin de la empresa, para ayudar a la
direccin general
Ante esta diversidad de formas de control, en la actualidad se
consideran como formas sustantivas de control las siguientes:
a) Control de gestin: funcin de sntesis realizada
en l ms alto
Por
nivel de la estructura

Eddy Maykoll Abregu Cabrera


Taller de comunicacin organizacional
Jorge Luis Muoz Quispe

b) Auditora interna: labor de anlisis que completa en extensin y


profundidad la labor del control de gestin
c) Auditora externa: labor de comprobacin posterior, realizada por
una persona u organismo externo a la empresa
Auditora y contabilidad
La contabilidad tiene como misin la recogida, clasificacin,
resumen y comunicacin de las transacciones econmicas y
financieras, y de ciertas situaciones cuantificables en tanto afectan
a la empresa.
La auditora, en cambio, no se preocupa de registrar, resumir,
presentar o comunicar; su objetivo fundamental es revisar la forma
en la cual las transacciones y situaciones econmico-financieras
que afectan a la empresa ha sido medidas y comunicadas.
Asimismo, es tarea de la auditora determinar la adecuacin y
fiabilidad de los sistemas de informacin y de las polticas y
procedimientos operativos existentes en las divisiones o
departamentos de la empresa.
La auditora utiliza la contabilidad como el vehculo ms idneo
para realizar la revisin de la empresa. Sin embargo, la visin de la
auditora debe dar la visin de la empresa en su conjunto. Por lo
que sacar el mximo provecho de la informacin real y existente es
uno de los objetivos prioritarios de esta materia. As pues, el criterio
contable o financiero para la evaluacin del potencial de una
empresa es insuficiente.
La auditora est orientada a presentar un juicio completo de la
empresa, lo que abarcara, adems del aspecto contable y
financiero, la forma de dirigir la empresa, la capacidad para crear y
lanzar nuevos productos, as como la implantacin actual y futura
en los mercados.
Clases de auditora
Debido a la expansin y al aumento de las auditoras, se ha
producido numerosos conceptos o clases de auditora, que pueden
ser las divisiones entre auditora externa e interna, hasta los
conceptos de auditora financiera, operativa y de gestin.

Segn la profesionalidad de los tcnicos actuantes podemos


presentar la siguiente clasificacin:
Auditora externa o independiente.
Consiste en el examen de los estados financieros independientes,
mediante la aplicacin de unos procedimientos sujetos a unas
normas generalmente aceptadas, su objeto es expresar una
opinin sobre la razonabilidad con que dichos documentos
presentan la situacin financiera, los resultados de sus
operaciones y los cambios en su posicin financiera conforme a los
principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados con
uniformidad.
Auditora interna.
Es la que se realiza por personal de la empresa y consiste en
verificar la existencia, el cumplimiento, la eficacia y la optimizacin
de los controles internos de la organizacin para facilitar el
cumplimiento de los objetivos de la misma. Tambin evala el
sistema de control financiero, de sistema y de gestin.
Otra diferenciacin, seria en funcin de su contenido y fines:
Auditora operativa.
Consiste en la realizacin de un examen de la gestin, de los
procedimientos y sistemas de control interno. Esta no se encuentra
regulada por la Ley, ya que persigue constatar la eficacia y
eficiencia interna y externa de la gestin empresarial. Dicha
actividad se puede realizar tanto por el auditor interno como por el
auditor externo.
Auditora financiera.
Consiste en el examen y verificacin de los estados financieros de
la misma, con objeto de poder emitir una opinin fundada sobre su
grado de fiabilidad.
La auditora necesita auxiliarse de otras tcnicas para poder formar
un criterio sobre determinados aspectos de su funcin antes de
emitir un informe sobre cuestiones que caen fuera de su
competencia tcnica, pero que tienen una relacin directa con su

trabajo. Puede necesitar asesoramiento tcnico sobre aplicacin e


interpretacin de determinadas disposiciones de carcter jurdico,
fiscal, laboral, etc., o de otras especialidades, como la informtica,
la ingeniera, la qumica o la agricultura. Segn la funcin que debe
desempear la auditora, sta debe ser: Auditora obligatoria. Si
su empresa est obligada a auditarse por ley, el informe de
auditora se convierte en documento mercantil que se inscribe en el
Registro, convirtindose, pues, en documento pblico. Las
auditoras obligatorias slo pueden realizarse por profesionales
debidamente reconocidos, es decir, inscritos en el Registro Oficial
de Auditores de Cuentas (R.O.A.C.).
Pre-auditora. Con objeto de facilitar la realizacin de la auditora
obligatoria ofrecemos el servicio de pre-auditora a nuestros
clientes. Este consiste en efectuar una auditora antes de que sta
sea obligatoria con el fin de corregir los criterios y faltas de control
interno que pudieran originar salvedades, as como un seguimiento
peridico para ir detectando y corrigiendo las desviaciones.
De esta forma, llegado el momento de la obligatoriedad, la
empresa est organizada y preparada para soportar la auditora sin
problemas.
Este tipo de auditora es un servicio de gran aceptacin, ya que no
solo supone la tranquilidad de un informe "limpio" en las
posteriores auditoras, sino que adems reduce el coste de stas.
Auditora voluntaria: Se proporciona este servicio a las empresas
que, no estando obligadas a auditarse por ley, desean obtener las
ventajas de un informe independiente sobre la fiabilidad de sus
Cuentas Anuales. La pretensin buscada es la de mejorar la
imagen ante medios externos como bancos, proveedores, clientes,
etc.; comprobar si la contabilidad refleja la situacin real de la
empresa; etc.
Auditora fiscal. Es un servicio de gran acogida entre nuestros
clientes debido a que el ahorro fiscal que aporta este servicio,
generalmente, supera el coste del mismo.
Consiste en revisar las reas de impuestos de los aos fiscalmente
no prescritos, con el fin de detectar posibles economas fiscales,
deducciones y desgravaciones no aprovechadas por la empresa.

Tambin, y a peticin del cliente, se pueden investigar las posibles


contingencias de carcter fiscal.
Debido a la expansin y al aumento de las auditoras, se ha
producido numerosos conceptos o de clases de auditora, que
pueden ser las divisiones entre auditora externa e interna, hasta
los conceptos de auditora financiera, operativa y de gestin.
Una primera clasificacin es la de auditora interna y auditora
externa, siendo la divisin clara y estando delimitados los campos
de actuacin de una y otra.
Segn la profesionalidad de los tcnicos actuantes:
Auditora externa o independiente: consiste en el examen de los
estados financieros independientes, mediante la aplicacin de unos
procedimientos sujetos a unas normas generalmente aceptadas,
su objeto es expresar una opinin sobre la razonabilidad con que
dichos documentos presentan la situacin financiera, los resultados
de sus operaciones y los cambios en su posicin financiera
conforme con los principios de contabilidad generalmente
aceptados y aplicados con uniformidad.
Auditora interna: es la que se realiza por personal de la empresa y
consiste en verificar la existencia, el cumplimiento, la eficacia y la
optimizacin de los controles internos de la organizacin para
facilitar el cumplimiento de los objetivos de la misma.
Otra posible clasificacin es atendiendo a su contenido y fines:
Auditora operativa. Consiste en la realizacin de un examen de la
gestin, de los procedimientos y sistemas de control interno, esta
no se encuentra regulada por la Ley, ya que persigue constatar la
eficacia y eficiencia interna y externa de la gestin empresarial.
Dicha actividad se puede realizar tanto por el auditor interno como
por el auditor externo
Auditora financiera. Consiste en el examen y verificacin de los
estados financieros de la misma, con objeto de poder emitir una
opinin fundada sobre su grado de fiabilidad.
La auditora necesita auxiliarse de otras tcnicas para poder formar
un criterio sobre determinados aspectos de su funcin antes de

emitir un informe sobre cuestiones que caen fuera de su


competencia tcnica, pero que tienen una relacin directa con su
trabajo. Puede necesitar asesoramiento tcnico sobre aplicacin e
interpretacin de determinadas disposiciones de carcter jurdico,
fiscal, laboral, etc. o de otras especialidades, como la informtica,
la ingeniera, la qumica o la agricultura.
CONCLUSIONES

El origen de la auditoria se origina a la llegada de la actividad


comercial ante la realidad de que un empresario no puede atender
todos los procesos productivos y comercialesa

La revolucion industrial fomento las actividades comerciales y con


ellas el crecimiento de las operaciones su volumen y complejidad y
de ai surgio la primer etapa llamada auditoria y esta consistia en
verificar cuentas ver fraudes y vigilar operaciones

La auditoria administrativa es una util herramienta para impulsar el


crecimiento de las organisaciones, esto permite averiguar en que
areas se requiere un estudio mas profundo esto sirve para
subsanar deficiencias como superar obstaculos.

como de control :destinados a orientar lo esfuersos de la aplicacion


de la auditoria y evaluar el comportamiento organisacional con
relacion de los estandares establecidos.
de productividad :en las acciones de la auditoria para optimisar elk
aprovechamientode lo recursos de acuerdo con la dinamica
de organisacion: determinar que la auditoria apoye la definicion y el
trabajo en equipo
de calidad : dispone que la auditoria tiende a evaluar los niveles de
actuacion de la organisacion en todos sus contenidos y ambitos

de cambio : transformar a ala auditoria en un instrumento que hace


mas permeable y receptiva a ala organisacion
de aprendisaje: que la auditoria se transforme en un mecanismo de
aprendisaje institucional para la organisacion

que es un auditor? persona capacitada y experimentada que se


designa por una autoridad competente, para revisar ,examinar y
evaluar los resultados de kla gestion administrativa y finaciera de
una dependencia o entidad con el pro`ppsito de informar o
dictaminar acerca de ellas
el auditor devera saber operar equipos de computo y de oficina y
dominar idiomas que sean parte de la dinamica de la oficina
Clase de auditoria
opracional :valoracion independiente de todas las operaciones de
una empresa de forma analitica objetiva y sistematica
integral: evaluacion multidisiplinada y con un enfoque el sistemas
del grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una
organisacion
financiera: revicion exploratoria y critica de los controles
subyacantes y los registros de contabilidad de una empresda
lutrua: probiene de la auditoria financiera y es evaluar el desarrolo
y forma independiente dentro de una organisacion al fin de revisar
la contabilidad

desventajas administrativas de la auditoria financiera


1-proposito opinion de los estados financieros y determinacion al
manejo de estos
2-orientacion hacia los estados financieros desde el punte de vista
retrospectiva
3-medicion los principios de contavilidad aceptados

4-metodo noprmas de auditoria generallmente aceptados


5-precicion ostensiblemente absoluta
6-realisacion -real
7-nececidad requerida legalmente
Es una revisin sistemtica y evaluatoria de una entidad o parte de
ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la
organizacin est operando eficientemente. Constituye una
bsqueda para localizar los problemas relativos a la eficiencia
dentro de la organizacin. La auditora administrativa abarca una
revisin de los objetivos, planes y programas de la empresa; su
estructura orgnica y funciones; sus sistemas, procedimientos y
controles; el personal y las instalaciones de la empresa y el medio
en que se desarrolla, en funcin de la eficiencia de operacin y el
ahorro en los costos. La auditora administrativa puede ser llevada
a cabo por el licenciado en administracin de empresas y otros
profesionales capacitados, incluyendo al contador pblico
adiestrado en disciplinas administrativas o respaldado por otros
especialistas. El resultado de la auditora administrativa es una
opinin sobre la eficiencia administrativa de toda la empresa o
parte de ella.
Finalidad. Los fines de la auditora son los aspectos bajo los cuales
su objeto es observado. Podemos escribir los siguientes:
1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial.
2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes
6. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:
Exmenes de aspectos fiscales y legales,Examen para compra de
una empresa,Examen para la determinacin de bases de criterios
de prorrateo, entre otros.

Los variadsimos fines de la auditora muestran, por s solos, la


utilidad de esta tcnica.
Clasificacin de la Auditora.
Auditora Externa Aplicando el concepto general, se puede decir
que la auditora Externa es el examen crtico, sistemtico y
detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica,
realizado por un auditor sin vnculos laborales con la misma,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una
opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el
control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento.
El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los
terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el
sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que
obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin
examinada.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de
capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser
capaz de ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente experta
a cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho de
que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino
del examen y concediendo que pueda expresarse una opinin
basada evidencias y en que no se imponga restricciones al auditor
en su trabajo de investigacin.

Conclusin:
La auditoria puede llegar a ser mas importante de lo que se cre
pues en base a ella podemos saber como esta la empresa tanto
como para mejorar las fallas o saber si la estamos llevando por un
buen camino,detectar los errores a tiemp para poder corregirlos
sin sufrir consecuencias

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