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CURSO:
INTRODUCCIN A LA AUDITORA
DOCENTE:
ALUMNA:
HUANUCO-2016
errores
importantes. Expresa la norma que una auditora practicada de acuerdo con las NIA est
dirigida a proveer una seguridad razonable de que los estados contables tomados en su
conjunto estn libres de errores significativos.
Finalmente, la norma, claramente destaca que es de la responsabilidad de la direccin del
ente la preparacin de los estados contables, mientras que la responsabilidad del auditor se
circunscribe a su examen.
O B J E TI VO
D E U N A AU DI TO R I A
R E QU I S I TO S
TI CO S
R E L ATI VO S
UNA
AU DI TO R A
DE
E S TA D O S
F I N A N CIE R O S
El auditor deber cumplir con el "Cdigo de tica para los Contadores Profesionales"
emitido por la Federacin Internacional de Contadores. Junto con los requisitos nacionales
que sean ms estrictos. Los principios ticos que gobiernan las responsabilidades
profesionales del auditor son:
independencia;
integridad;
objetividad;
confidencialidad;
conducta profesional;
A L C A N CE
DE U N A AU DI TO R I A
E S CE P TI CI S MO
P R O FE S I O N A L
El auditor deber planear y desempear una auditora con una actitud de escepticismo
profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que hagan que los estados
Una actitud de escepticismo profesional significa que el auditor hace una evaluacin crtica,
con una mentalidad cuestionarte, de la validez de la evidencia de auditora obtenida y est
alerta a evidencia de auditora que contradiga o ponga en duda la confiabilidad de los
documentos y respuestas a averiguaciones y otra informacin obtenida de la administracin
y de los encargados del gobierno corporativo.
S E G U RI D A D
R A ZO N A B L E
Un auditor que conduce una auditora de acuerdo con las NIA obtiene seguridad razonable
de que los estados financieros tomados como un todo estn libres de representacin errnea
de importancia relativa, ya sea debida a fraude o a error. Seguridad razonable es un
concepto relativo a la acumulacin de la evidencia de auditora necesaria para que el
auditor concluya que no hay representaciones errneas de importancia relativa en los
estados financieros tomados como un todo. La seguridad razonable se relaciona con el
proceso total de auditora.
Un auditor no puede obtener seguridad absoluta porque hay limitaciones inherentes en una
auditora que afectan la capacidad del auditor para detectar representaciones errneas de
importancia relativa.
Estas limitaciones son resultado de factores como los siguientes:
El uso de pruebas.
Las limitaciones inherentes del control interno (por ejemplo, la posibilidad de que la
administracin sobrepase el control o de colusin).
ms que conclusiva.
Tambin, el trabajo emprendido por el auditor para formar una opinin de auditora est
impregnado de juicio, en particular respecto de:
R E S PO N S A B I L I D A D
P O R LO S E S TA D O S FI N A N CI E RO S :
Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre los estados
financieros, la responsabilidad por la preparacin y presentacin de los mismos, de acuerdo
con el marco de referencia de informacin financiera aplicable, es de la administracin de
la entidad, con supervisin de los encargados del gobierno corporativo. La auditora de los
estados financieros no releva a la administracin ni a los encargados del gobierno
corporativo de sus responsabilidades. Al auditor le preocupan las representaciones errneas
de importancia relativa, y no es responsable de la deteccin de representaciones errneas
que no sean de importancia relativa para los estados financieros tomados como un todo.
D O CU ME N TA CI N NIA 320
El auditor debe incluir en la documentacin de auditora los siguientes importes y los
factores que considera en su determinacin.
a) Materialidad de los estados financieros como un todo, (Materialidad de informe).
b) Calculo de la materialidad, (Materialidad de planificacin y de ajustes).
c) Si aplica, materialidad para casos particulares.
d) Cualquier revisin que se realice de la materialidad durante la auditora.
El concepto de riesgo de auditora es similar al que se define en la norma local, y es el
riesgo que el auditor exprese una opinin favorable cuando los Estados Financieros
contienen un error material. A su vez el riesgo de auditora est formado por el riesgo de
que exista un error material y el riesgo de deteccin.
Donde la ley o la regulacin aplicable ponga hincapi o donde ms pueda afectar las
expectativas de los usuarios (intercompany, remuneracin de la direccin).
Los principales desgloses en relacin con la industria en los cuales opera la entidad.
Sobre un particular aspecto de la entidad que centra nuestra atencin, por ejemplo
un nuevo negocio que se ha adquirido.
Elaboracin de la materialidad, la NIA 320 nos recuerda que la suma de errores que
individualmente no exceden la materialidad si podran hacerlo en su conjunto. Nos recuerda
tambin que el clculo de la materialidad no es un simple clculo mecnico sino que implica
el juicio profesional del auditor.
R E V I S I N
D E LO S P R OG R E S O S DE L A AU D I TO R A
La materialidad de los estados financieros como un todo, puede necesitar ser revisada,
como resultado de un cambio en las circunstancias ocurrido durante la auditora, nueva
informacin, o un cambio en la comprensin del negocio y las operaciones como resultado
de desarrollar procedimientos de auditora completos. Por ejemplo, si durante la auditora
aparece un resultado distinto al del ejercicio anterior que se us para el clculo de la
materialidad.
EL
AU DI TO R
PO S TE R I O RE S
DE B E R
SOBRE
CO N S I D E R A R
LO S
E S TA D O S
EL
EF E CTO
FI N A N CI E RO S
DE
Y
H E CH O S
SOBRE
EL
D I CTA M E N DE L AU DI TO R .
H E CH O S
QU E O CU R RE N H A S TA L A FE CH A D E L DI C TA M E N D E L AU DI TO R
obtener
evidencia de auditora respecto de los saldos al final del periodo, por ejemplo, la prueba del
corte de inventarios y los pagos a acreedores. No se espera, sin embargo, que el auditor
conduzca una revisin continua de todos los asuntos para los cuales los resultados de los
procedimientos aplicados previamente fueron satisfactorios.
Los procedimientos para identificar hechos que puedan requerir ajustes o revelacin en, los
estados financieros, deberan ser realizados tan cerca como sea posible de la fecha del
dictamen del auditor y ordinariamente incluyen lo siguiente:
Leer actas de las juntas directivas, de las asambleas de accionistas, juntas de socios
y comits ejecutivos llevadas a cabo despus del final del periodo e investigar sobre
asuntos discutidos en las juntas de las cuales an no se haya elaborado el acta
respectiva.
Investigar, o ampliar las investigaciones previas orales o escritas, con los abogados
de la entidad respecto de litigios y reclamaciones.
Si algn activo ha sido confiscado por el gobierno, o destruido, por ejemplo, por
fuego o inundacin.
Si han ocurrido o es probable que ocurran hechos que cuestionen lo apropiado de las
polticas contables usadas en los estados financieros como sera el caso, por ejemplo, si
dichos hechos cuestionaran la validez del supuesto de negocio en marcha.
Cuando un componente, tal como una divisin, rama o subsidiaria, es auditado por otro
auditor, el auditor deber considerar los procedimientos del otro auditor respecto de los
hechos despus del final del periodo y la necesidad de informar al otro auditor de la fecha
planeada del dictamen del auditor.
Cuando el auditor se da cuenta de los hechos que afectan en forma importante los estados
financieros, el auditor deber considerar si dichos hechos estn contabilizados en forma
apropiada y revelados en forma adecuada en los estados financieros. Hechos descubiertos
despus de la fecha del dictamen del auditor pero antes de que se emitan los estados
financieros
El auditor no tiene ninguna responsabilidad de desarrollar procedimientos o hacer ninguna
investigacin respecto de los estados financieros despus de la fecha de su dictamen. La
responsabilidad de informar al auditor de hechos que ocurran entre la fecha del dictamen
del auditor y la fecha de emisin de los estados financieros, que puedan afectar los estados
financieros, descansa en la administracin.
Si despus de la fecha del dictamen del auditor pero antes de que se emitan los estados
financieros, el auditor se da cuenta de un hecho que pueda afectar en forma importante los
estados financieros, el auditor deber considerar si los estados financieros necesitan
correccin y, discutir el asunto con la administracin para tomar las acciones apropiadas en
las circunstancias.
Cuando la administracin corrija los estados financieros, el auditor aplicar los
procedimientos necesarios en las circunstancias y proporcionar a la administracin un
nuevo dictamen sobre los estados financieros corregidos. El nuevo dictamen del auditor
estar fechado no antes de la fecha en que los estados financieros corregidos se firman o
aprueben y, consecuentemente, los procedimientos mencionados bajo Hechos que ocurren
hasta la fecha del dictamen del auditor, se extenderan a la fecha del nuevo dictamen del
auditor.
Cuando la administracin revisa los estados financieros, el auditor deber aplicar los
procedimientos de auditora necesarios en las circunstancias, y deber revisar los pasos
dados por la administracin para asegurar que todas las personas que recibieron los estados
financieros previamente emitidos junto con el dictamen del auditor sean informados, por lo
tanto, de la situacin, y deber emitir un nuevo dictamen sobre los estados financieros
revisados.
El nuevo dictamen del auditor deber incluir un prrafo de nfasis de asunto haciendo
referencia a una nota a los estados financieros explicando ampliamente la razn para la
revisin de los estados financieros previamente emitidos y al dictamen anterior emitido por
el auditor. El nuevo dictamen del auditor estara fechado no antes de la fecha en que los
estados financieros sean aprobados y, consecuentemente, los procedimientos mencionados
bajo Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del auditor, se extenderan a la fecha
del nuevo dictamen del auditor. Las regulaciones de algunos pases permiten al auditor
restringir los procedimientos de auditora respecto de los estados financieros revisados para
efectos del hecho posterior que hizo necesaria la revisin. En tales casos, el nuevo dictamen
del auditor debera contener una declaracin a tal efecto.
BIBLIOGRAFA
Luis Fernando Perez, NIA 200-299. Documento recuperado el 30 de setiembre del 2,015.
Disponible en sitio web:
https://es.scribd.com/doc/139334910/3-NIA-200-299
Ignacio Aguilar, 2,010. Preparacin 2: Materialidad (NIA 320). Recuperado el 30 de
setiembre
del
2.015.
Disponible
en
sitio
web:
http://www.economiayauditoria.com/2010/05/preparacion-2-materialidad-nia-320.html
Vladimir Martinez R. Auditool. NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y
conduccin de una auditora, de acuerdo con las NIA - Aspectos Clave. Documento
consultado el 30 de setiembre del 2,015. Sitio web: http://www.auditool.org/blog/auditoriaexterna/1737-nia-200-objetivos-generales-delauditor-independiente-y-conduccion-de-una-auditoria-de-acuerdo-con-las-nia
Torres L. Auditora Financiera I, 2,005. Sistema de Educacin abierta, ULADECH, Chimbot