FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CEDE ULADECH TUMBES
DOCENTE:
Gloria Del Carmen Castro Arruntegui de Pea

ALUMNA:
Thala Campaa Daz

CURSO:
Introduccin a la Auditoria

TEMA:
ETICA E INDEPENDENCIA DEL AUDITOR

CICLO:
7mo

TUMBES PERU
2016

Introduccin

El auditor es aquella persona que lleva a cabo una auditoria capacitado con conocimientos
necesarios para evaluar la eficacia de una empresa a la vez de poseer
Una tica profesional y una responsabilidad hacia los clientes y colegas con el fin de prestarle
un mejor servicio en el campo en que se desempea e integridad de la informacin de los
mtodos empleados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha informacin.
El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento de las
polticas, planes y procedimientos, leyes y reglamentos que pueden tener de impacto
significativo en las operaciones e informes y deben determinar si la organizacin cumple con
ellos.
As mismos son responsables de determinar si los sistemas son adecuados y efectivos y si las
actividades auditadas estn cumpliendo con los requerimientos apropiados. Tambin deben
revisar las operaciones o programas para cerciorarse si los resultados son consistentes con los
objetivos y metas establecidas y si las operaciones o programas se llevan a cabo como se
planearon

El Auditor
Es aquella persona que lleva a cabo una auditoria, capacitado con conocimiento necesario
para evaluar la eficacia de una empresa.
El auditor debe reunir, para el buen desempeo de su profesin caractersticas como:
slida cultura general, conocimiento tcnico, actualizacin permanente, capacidad para
trabajar en equipo multidisciplinario, creatividad, independencia, mentalidad y visin
integradora, objetividad, responsabilidad, entre otras. Adems de esto, este profesional debe
tener una formacin integral y progresiva.

tica Profesional
La tica profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el pblico,
hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta mximos y mnimos que debe poseer.
A tal fin, existen cinco conceptos generales, llamados tambin "Principios de tica" las cuales
son:
Independencia, integridad y objetividad.
Normas generales y tcnicas.
Responsabilidades con los clientes.
Responsabilidades con los colegas.

Independencia, integridad y objetividad:

El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la contadura pblica,
ser independiente de aquellos a quienes sirve.
Los conceptos de la tica profesional, seccin ET 52-02 define la independencia como: "La
capacidad para actuar con integridad y objetividad". Objetividad es la posibilidad de mantener
una actitud en todas las cuestiones sometidas a la revisin del auditor.
El auditor debe expresar su opinin imparcialmente, en atencin a hechos reales
comprobables, segn su propio criterio y con perfecta autonoma y, para tal fin, estar
desligado a todo vnculo con los dueos, administradores e intereses de la empresa u
organizacin que audite. Su independencia mental y su imparcialidad de criterio y de opinin
deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a las apariencias tambin, por lo cual el
auditor debe evitar cualquier entredicho que lo pueda vincular a situaciones que permitan
dudar de tales cualidades.

Normas Generales y Tcnicas:

El auditor debe observar las normas generales y tcnicas de la profesin y luchar
constantemente por mejorar su competencia y la calidad de sus servicios.
Las normas generales y tcnicas son reglas de conducta que exigen la observancia de las
normas relacionadas con la realizacin del trabajo. As, las primeras indican que un miembro
a quien mediante otro contador solicite consejo profesional sobre una cuestin tcnica
contable o de auditoria, debe consultar con el otro contador antes de proporcionar ese consejo
a fin de asegurarse de que el miembro conoce todos los datos y hechos disponibles.

Responsabilidades con los clientes:

El contador pblico debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo mejor que
pueda, con inters profesional por los intereses de ellos, consecuente con sus
responsabilidades para con el pblico y todo esto lo pondr de manifiesto a travs de
independencia, integridad y objetividad.
Una responsabilidad fundamental del contador pblico es la que se refiere a la
confidencialidad y al conflicto de intereses. Un miembro "...no revelar informacin
confidencial alguna obtenida en el curso de un trabajo profesional, a menos que el cliente d
su consentimiento".

Necesidad de confidencialidad:
Tanto el sentido comn como el concepto de independencia requieren que sea el auditor, no el
cliente, quien decida qu informacin necesita el auditor para practicar una auditoria efectiva.
En esa decisin no debe influir la creencia, de parte del cliente, de que cierta informacin es
confidencial. Una auditoria eficiente y efectiva requiere que el cliente ponga en el auditor la
confianza necesaria para ser sumamente franco al proporcionar informacin.

Confidencialidad y privilegio:
Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y el auditor son
confidenciales; es decir, el auditor no debe revelar la informacin contenida en
la comunicacin sin el permiso del cliente. Normalmente, sin embargo, esa informacin no es
"privilegiada". La informacin es privilegiada si el cliente puede impedir que un tribunal o
dependencia del gobierno tenga acceso a ella mediante un citatorio u orden de comparecencia.

Informacin Confidencial:
Los auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que la administracin en cuanto
al manejo de la informacin confidencial: no utilizarla para provecho personal, ni revelarla a
quienes pudieran hacerlo. Esas responsabilidades estn claramente comprendidas en las
estipulaciones generales del cdigo de tica profesional.

Conflicto de intereses:
El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean comunicados a los competidores es
tan grande que se niegan a contratar a auditores entre cuyos clientes figure un competidor.
Otros quedan satisfechos con la seguridad de que el personal encargado de su trabajo no tenga
contacto con el personal del competidor. El precio de obtener tan alto grado de
confidencialidad es la prdida de los beneficios de una experiencia en el ramo que pueden
aportar los auditores familiarizados con ms de una empresa dentro del mismo giro. La
experiencia indica que el riesgo de que se filtre informacin que tenga valor competitivo es
sumamente bajo.

Responsabilidades con los colegas:

Aunque no hay actualmente reglas de conducta especficas que gobiernan la responsabilidad
de un contador pblico con sus colegas, los conceptos de tica profesional establecen el
principio fundamental de cooperacin y buenas relaciones entre los miembros de la profesin.
La seccin ET 55.01 expresa que un contador debe "tratar con sus colegas en forma de que no
disminuya su reputacin y bienestar". Adems, al ofrecer sus servicios, no tratar de desplazar
a otro contador en forma que lo desacredite. De manera que, si bien la competencia entre
auditores es fuerte, sus acciones deben estar gobernadas por la cortesa profesional debida a
los colegas.
Responsabilidad legal
Son muchas las responsabilidades generales por la profesin derivadas de estipulaciones
legales. Amanera de sntesis se trata de dar una idea de este tema a continuacin:

Responsabilidad ante los clientes:

El auditor tiene una relacin contractual "de carcter derivado" con su cliente; en esta
circunstancia es claro, de acuerdo con el derecho comn, que el profesional es responsable
ante su cliente por negligencia en grado simple y, en consecuencia, tambin lo ser por
negligencia en grado grave o por fraude. Por muchos aos los auditores han tenido buen
cuidado de hacer saber claramente a sus clientes que una auditoria normal de estados
financieros no lleva la intencin de descubrir desfalcos e irregularidades similares y as, el no
hacerlo no puede ser motivo para demandarlo segn la "Responsabilidad por fraudes y actos
ilegales".

Responsabilidad ante terceras personas:

El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es equilibrar el
derecho que razonablemente tiene el auditor de protegerse contra reclamaciones de personas
desconocidas (y algunas veces innumerables), de quienes el auditor no tiene razn para
sospechar que contarn con los resultados de su trabajo por un lado, y por el otro, lo que se
considera como una importante poltica del Estado de proteger a todas esas terceras personas
que confan en los estados financieros dictaminados contra los efectos adversos de la prctica
profesional.

CARACTERSTICAS DE LA TICA PROFESIONAL

Tres son las caractersticas fundamentales de la tica profesional.
Es absoluta.
Significa que su validez no se encuentra supeditada a normas extraas, sino que por el contrario,
es ella la que determina.
Es universal
Significa que obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad de circunstancias.
Es inviolable
Significa que por su propia naturaleza no pierde valor.

INDEPENDENCIA DEL AUDITOR

Una de las principales caractersticas y cualidades de las que debe gozar un auditor, es la
independencia frente a su auditado.
El auditor debe gozar de absoluta independencia para poder opinar y conceptuar sin el riesgo
de que su concepto u opinin resulte viciada de algn modo.
Se debe evitar cualquier conflicto de intereses que pueda llevar al auditor a comprometer su
credibilidad y confianza a la hora de cumplir con sus labores.

Se debe evitar todo elemento o circunstancia que pueda en un momento dado parcializar o
sesgar la actuacin del auditor.
Estas condiciones se deben cumplir con ms cuidado cuando se trata de un auditor externo o
un revisor fiscal, puesto que su naturaleza exige completa objetividad de quien realiza las
funciones que le fueron encomendadas.
De ah que los revisores fiscales o los auditores externos no pueden ser vinculados mediante
contrato laboral, puesto que ello supondra una subordinacin, lo que le hara perder
independencia al auditor. Ni el revisor fiscal ni el auditor externo pueden depender en absoluto
del gerente, por ejemplo.
Se pierde independencia tambin cuando se ha llegado a una empresa por recomendaciones,
por ser amigo o familiar de alguien de la junta directiva o de un socio. Aunque en nuestro medio
es casi imposible llegar como auditor externo o revisor fiscal sino se cuenta con una influencia
desde dentro de la empresa, costumbre muy extendida lamentablemente.
Una razn muy frecuente y poco considerada por la que el auditor externo o el revisor fiscal
pierden independencia, es por el factor econmico. Algunas empresas, si el revisor fiscal no
accede a sus pretensiones simplemente contratan otro, entonces nuestro contador por temor a
quedar sin empleo, y sabiendo que lo que l no hace seguramente otro lo har, decide acceder
a las exigencias de la empresa, siendo permisivo e indiferente ante situaciones irregulares
sucedidas en la empresa.

CONCLUSION

El auditor tiene la responsabilidad de mantener en completa integridad y

objetividad la informacin que se le ha dado de manera confidencial para poder
llevar a cabo los requerimientos que se le han asignados y ofrecer una mejor
calidad de sus servicios con el fin de que la organizacin donde est
desempeando su labor quede conforme. Y obtener evidencia suficiente,
confiable y til para lograr de manera eficaz los objetivos de la auditoria. Y tener
responsabilidades que estn claramente comprendidas en las estipulaciones
generales del cdigo de la tica profesional e inculcar normas generales y tcnicas
de su competencia.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Maco Suyon (09-2001). Las Nagas.. Documento disponible en:

http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/nagas.htm
tica e independencia de los auditores. (s.f.). Recuperado el 03 de septiembre de 2016,
de:
http://www.academia.edu/8754845/%C3%89TICA_E_INDEPENDENCIA_DE_LOS
_AUDITORES
El auditor. (s.f). recuperado el 03 de septiembre de 2016 , de :
http://www.monografias.com/trabajos33/auditor/auditor.shtml