UNIVERSIDAD PEDAGGICA NACIONAL

FRANCISCO MORAZN
CENTRO UNIVERSITARIO DE
EDUCACIN A DISTANCIA

ESPACIO FORMATIVO
AUDITORIA
M.Sc. FAVIO GARCIA ZELAYA
II PERIODO 2016

AUDITORIA

Es

la acumulacin y evaluacin de la evidencia

basada en informacin para determinar y reportar
sobre el grado de correspondencia entre la
informacin y los criterios establecidos. La auditora
debe realizarla una persona independiente y
competente.

AUDITORIA

Es el examen objetivo, sistemtico, y profesional de

las operaciones administrativas o financieras,
efectuado con posterioridad a su ejecucin, con la
finalidad de verificarlas y evaluarlas emitiendo como
resultado de ello un informe que contenga
observaciones, conclusiones y recomendaciones.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Son

una herramienta bsica en el diseo de un

programa de auditoria.

Sirven para concentrarse en la razn por la que se

realiza un procedimiento y permiten comprobar que
todas las aseveraciones de los ejecutivos en los
estados financieros hayan sido auditadas.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Conseguir o preparar anlisis de
las cuentas de inversin y de
ingresos, ganancias y perdidas y
conciliarlas con el mayor general
Examinar los mtodos y
procedimientos en el control y
operaciones en las diversas reas,
observando el grado de
confiabilidad y eficacia.

Conocer el entorno o medio

ambiente.

TIPOS DE AUDITORIA

OPERACIONAL

Evala la eficiencia y eficacia de cualquier parte

de los procedimientos y mtodos de operacin de
una organizacin. Cuando se completa una
auditora operacional, por lo general, la
administracin espera recomendaciones para
mejorar
sus
operaciones.

CUMPLIMIENTO

Se realiza para determinar si la entidad auditada

aplica correctamente los procedimientos, reglas
o reglamentos especficos que una autoridad
superior
ha
establecido.

ESTADOS
FINANCIEROS

Se lleva a cabo para determinar si los

estados financieros en general (la
informacin que se est verificando) han sido
elaborados de acuerdo con el criterio
establecido.

CLASES DE AUDITORIA

EXTERNA

Es un examen estructurado de registros u otra

bsqueda de evidencia, con el propsito de
sustentar una evaluacin, recomendacin u
opinin profesional, realizada por un ente
independiente.

GUBERNAMENTAL

Es el proceso que consiste en el examen critico y

sistemtico de sistema de gestin de la
administracin publica y de los que manejan
fondos pblicos.

FORENSE

Permite descubrir, divulgar informacin

financiera, contable, legal, administrativa e
impositiva sobre fraudes y delitos perpetrados en
el desarrollo de las funciones publicas y
privadas.

CLASES DE AUDITORIA

FINANCIERA

Por cuanto analiza los hechos ocurridos,

descartando cualquier practicidad de
supuestos.

ADMINISTRATIVA

Por cuanto su ejecucin obedece a

procesos cientficamente diseados

INTERNA

Financieras y administratias que han sido

ejecutadas por la entidad sujeta a examen. v

NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
La existencia de estas normas prueba que la profesin
quiere mantener una calidad uniformemente alta en el
trabajo de los contadores pblicos independientes.

PROCESO DE AUDITORIA

La practica de auditoria se divide en cuatro fases:

Planeacin
Ejecucin
Informe

Seguimiento

 En

PLANEACIN

esta fase se establecen las relaciones entre

auditores y la entidad, para determinar alcance y
objetivos.

Elementos principales de esta fase

Conocimiento y comprensin de la entidad

Objetivos y alcance de la auditoria

Anlisis preliminar del control interno
Anlisis de los riesgos y de la materialidad

Planeacin especifica de la auditoria

PLANEACIN

Se realiza el programa de auditoria que consiste en:

Una herramienta para cumplir con las

normas de auditoria
Proveer una gua para distribuir las tareas
Determinar el cumplimiento de la unidad auditada con los
reglamentos que se deben de aplicar

Permite al auditor detectar faltas o deficiencias en los

controles internos

PLANEACIN

Se realiza la lista de verificacin o lista de chequeo que consiste en:

Apoyar a auditor en reduccin de tiempo
Es una gua para cumplir con la verificacin total
del proceso a auditar
Es una lista de chequeo y observacin

Ayuda a centrarse en aspectos relevantes

PLANEACIN

Verificacin
Actuar
Verificar

Planear

Hacer

La utilizacin de este ciclo en la evaluacin y verificacin de los

procesos permitir resultados satisfactorios mejorando la

integracin de la competitividad de los servicios ofrecidos como
firma auditora tcnica externa.

 Verificacin del proceso

Hacer

PLANEACIN

Disponibilidad de documentos y registros

incluyendo su control.
Aplicacin de mtodos y tcnicas de
operacin.
Definicin y aplicacin de las disposiciones
establecidas en los documentos.
Evaluar el contenido de los registros
Formacin del personal

 Verificacin del proceso

Verificar

PLANEACIN

Seguimiento de productos
Indicadores de gestin

Anlisis de datos
generados
Resultados de auditorias
de calidad al proceso

 Verificacin del proceso

Actuar, preguntar por;

La
aplicacin
de las
correccione
s

El
desarrollo
de acciones
correctivas

PLANEACIN

La
implementa
cin de
acciones
preventivas

Las
acciones de
mejora
continua

EJECUCIN

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis

a los estados financieros para determinar su razonabilidad. se
detectan los errores, si los hay, se evalan los resultados de
las pruebas y se identifican los hallazgos.

Pruebas de auditoria
Tcnicas de muestreo
Evidencia de auditoria
Papeles de trabajo
Hallazgos de auditoria

EJECUCIN

Fases en la ejecucin de auditoria

Inicio
Presentacin del equipo auditor
Comunicacin de la auditoria

Confirmar los canales de

comunicacin
Presentacin de cronograma
tentativo

EJECUCIN

Fases en la ejecucin de auditoria

Recopilacin de datos e informacin
Aplicacin
de
procedimien
to de
auditoria de
acuerdo al
programa

Obtencin
de
informaci
n para la
auditoria

Obtencin de
documentos
claves

EJECUCIN

Fases en la ejecucin de auditoria

Anlisis y evaluacin de datos e informacin
Anlisis de
resultados,
hallazgos de
auditoria

Anlisis de las
recomendaciones
basadas en los
resultados

Determinar
recomendaciones
finales

 Fases en la ejecucin de auditoria

Reunin de cierre
Comunicar los
principales
resultados

EJECUCIN

Formalizar
acuerdos, si
corresponde

Relevar
importancia de
toma de medidas

EJECUCIN

Entrevistas
Las entrevistas constituyen un elemento clave de las
auditoras y se necesitan ciertas habilidades para que
agreguen valor.

Las

entrevistas son el corazn de toda auditora.

pueden proporcionar informacin clave para
comprender los xitos y desafos de los sistemas.

EJECUCIN

Entrevistas
Errores que no se deben cometer al realizar entrevistas
Auditar solamente documentos
Tomar las cosas de forma personal
Expresar antipata por el auditado
Aceptar afirmaciones sin tener acceso a los
hechos
Expresar juicios propios

 En las entrevistas ser;

EJECUCIN
Detallista
Diplomtico
Respetuoso

Seguro
Decidido
Persistente

EJECUCIN

Anlisis y evaluacin de datos e informacin

Hallazgo Resultados de la
evaluacin de la evidencia
objetiva recopilada frente al
conjunto
de
polticas,
procedimientos o requisitos
utilizados como referencia.

Es registrado en la lista de
verificacin como respuesta a
los cuestionamientos que han
sido preparados Resultados
de la auditoria Tcnicas de
auditorias

EJECUCIN

Marcas de Las
auditoria
marcas de auditora son signos que utiliza el auditor
para sealar el tipo de procedimiento que est
aplicando, simplificando con ello su papel de trabajo.

suma correcta
Calculo Verificado
Cifra que no debe ser considerada. Es decir, no
incluirse en tabulaciones, sumatorias, inventarios,
etctera
Documento o asunto pendiente por aclarar, revisar o
localizar

PREPARACIN DEL INFORME

El informe de auditora debe contener a lo menos:

Dictamen sobre los Estados Financieros
o del rea administrativa auditada.

Informe sobre la estructura del Control

Interno de la entidad.

Conclusiones y recomendaciones
resultantes de la Auditora.

Deben detallarse en forma clara y

sencilla, los hallazgos encontrados.

SEGUIMIENTO

Responsabilidades del auditado

Proponer y
desarrollar
actividades
orientadas a
implementar las
acciones
provenientes del
informe de
auditoria.

Definir las fechas

limites para
implantar las
acciones a seguir.

Verificar las
acciones
preventivas y
correctivas antes de
la auditoria de
seguimiento

SEGUIMIENTO

Responsabilidades del auditor

Realizar auditoria de seguimiento

Presentar e informar los resultados de

la auditoria de seguimiento
Evaluar la eficacia de las acciones
implantadas

SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO

Son servicios profesionales independientes que mejoran la calidad

de la informacin para los que toman las decisiones.

Dichos servicios son valorados porque el proveedor del servicio es

independiente y se sabe que no tiene tendencias con respecto a la
informacin examinada. los individuos responsables de la toma de
decisiones de negocios contratan los servicios de aseguramiento
para ayudar a mejorar la confiabilidad y relevancia de la
informacin que utilizan como base de sus decisiones.

 Una categora de servicios de aseguramiento que proporcionan los cpc son los
servicios de atestiguamiento. un servicio de atestiguamiento es un tipo de servicio
de aseguramiento en el cual la firma de cpc emite un informe sobre la
confiabilidad de una evaluacin que realiza otra parte. los servicios de
atestiguamiento entran en cuatro categoras:

Auditora de estados financieros

histricos
Eficacia de control interno sobre
informes financieros.
Revisin de estados financieros
histricos.
Otros servicios de atestiguamiento que se
pueden aplicar a un amplio rango de la
materia que nos ocupa.