Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Internacionales
MAYO 2012DEDICATORIA
1
mis
hermanos,
tos,
primos,
abuelos
amigos.
Gracias!
CONTENIDO
INTRODUCCION........................................................................................... 5
CAPITULO I:................................................................................................. 6
GENERALIDADES......................................................................................... 6
CAPITULO II:............................................................................................... 8
MARCO DE REFERENCIA.............................................................................. 8
2.1.1.
CONCEPTO............................................................................... 9
2.1.2.
2.1.3.
DETERMINACION Y PAGO:.......................................................10
2.1.4.
MATERIA:................................................................................ 11
2.1.5.
BASE LEGAL........................................................................... 11
2.2.1.
2.2.2.
2.2.4.
2.2.5.
BASE IMPONIBLE....................................................................35
2.2.6.
IMPUESTO BRUTO..................................................................35
2.2.7.
CREDITO FISCAL.....................................................................36
2.2.8.
REQUISITOS SUSTANCIALES...................................................37
2.2.9.
REQUISITOS FORMALES.........................................................37
INTRODUCCION
Los autores
CAPITULO I:
GENERALIDADES
1.1
En la actualidad hay
1.2 OBJETIVO:
1.3 JUSTIFICACION:
1.4 DELIMITACIONES:
.4.2
TEMPORAL:
Los estudios realizados inician el 28 de octubre del 2011 y
posiblemente culminen el 18 de enero del 2012.
.4.2
ESPACIAL:
El trabajo ser realizado en la Unidad de Capacitacin Produccin y
Servicios de la Universidad Nacional de San Agustn (UNSA).
CAPITULO II:
MARCO DE REFERENCIA
.1 IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
2.1.1. CONCEPTO:
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora o de las empresas grava
o afecta los ingresos generados por la realizacin de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas.
Generalmente, estas rentas se producen por la participacin conjunta
de capital y trabajo.
2.1.2. RENTAS DE TERCERA CATEGORIA:
Las derivadas del comercio, la industria o minera, de la
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera, pesquera o de otros
recursos naturales, de la prestacin de servicios comerciales,
industriales o de ndole similar, como transportes, comunicaciones,
sanatorios, hoteles, depsitos, garajes, reparaciones, construcciones,
bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalizacin; y en general
de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de
compra de produccin y venta o disposicin de bienes.
Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de
comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad
similar
7
este
contexto,
se
consulta
si
los
gastos
de
viaje
REGIMEN GENERAL
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y
jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas
provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos
factores). Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al
Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao.
Si provienen de los siguientes trminos.
Mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del Rgimen General
Tenemos 2 mtodos, el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2%
de los ingresos netos. Estos sistemas no son optativos, sino
obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar cul le
corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del
Impuesto a la Renta.
10
las
devoluciones,
bonificaciones,
descuentos,
etc.),
2.2.1.2.
12
118
Rgimen
Especial
excepto
en
los
lugares
2.2.1.4.
14
actividades
de
comercializacin
de
de
Combustibles
Lquidos
otros
CIIU aplicable
15
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener
trabajadores dependientes.
2.2.2. NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
Cmo Acogerse
Para incorporarse al NUEVO RUS se debe tener presente lo
siguiente:
16
2.2.2.3.
de
negocios
de
casinos,
mquinas
Comprobantes
tipo de
para
el
de
categora
de
pago).
de
MENSUAL
APLICABLE
LOS
se
deber
presentar
el
Formulario
2010
Presentar
el
Form.
2010
de inicio de actividades.
Si se trata de contribuyentes que Presentar
el
Form.
2010
2010
Tributos Afectos
2.2.2.8.1.2.
Renta:
Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de
acuerdo con alguno de los siguientes sistemas de
clculo:
23
debe
realizar
los
pagos
del
Retenciones a EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones
correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y
quinta categora, aportes a la ONP, as como a los
contribuyentes no domiciliados.
de
tener
trabajadores
dependientes,
debe
25
2.2.3.3.
Cmo
PRECEDIMIENTO PARA LA DETERMINACION DEL
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
INGRESO BRUTO
(MENOS)
S/.
S/.
DEVOLUCIONES
S/.
BONIFICACIONES
S/.
DESCUENTOS
S/.
INGRESO
NETO TOTAL
(MENOS)
S/.
S/.
S/.
26
CATEGORIA
CUOTA
MENSUAL
20
50
200
400
PARAMETROS
CATEGORIAS
5
TOTAL INGRESOS
600
TOTAL ADQUISICIONES
5000.00
5000.00
8000.00
8000.00
13000.00
13000.00
20000.00
20000.00
30000.00
30000.00
27
de
la
Compensacin
de
las
2.2.3.5.
28
Percepciones
de
IGV,
podr
efectuar
la
29
Monto
compensar
por
Percepciones
de
IGV
efectuadas
Importe a pagar.
Por ejemplo, si su categora es la 1 (monto de cuota: S/. 20
nuevos soles) y tuviese un monto total de percepciones del
IGV que le hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo mximo
que podra compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto
que deber consignar en dicha casilla (en este caso, no
pagara nada, pero si presentara el formulario con monto
cero).
La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar
sus cuotas en los siguientes perodos o solicitar su
devolucin cuando lo estime conveniente.
Ejemplo de aplicacin:
Juan
Prez
CONCEPTO
MONTO
Valor de venta
150
IGV (18%)
27
Precio Venta
177
Percepcin (2%)
Total a pagar
S/. 181
con
nmero
de
RUC
10103540502
30
NUEVO
RUS).
Dicho
monto
deber
ser
31
Objetivo:
Gravar el valor agregado que se otorgue en cada etapa del
proceso de produccin y comercializacin del los bienes y servicios
afectos, siendo el consumidor final, quien asuma finalmente el total
de la carga impositiva, como corresponde a la imposicin indirecta.
Por consiguiente, la alternativa de afectar con la alcuota del IGV,
el exceso del crdito fiscal resultante de la diferencia del crdito
fiscal en el periodo y aqul que ha sido objeto de reintegro, es
contraria a esta tcnica de imposicin, ms an si se considera
que en rigor se estara considerando en va de interpretacin la
existencia de una base imponible adicional a las previstas en el
artculo 13 de la Ley del IGV, esto es un valor de venta, en las
ventas de bienes; el total de la retribucin, en la prestacin o
utilizacin de servicios; el valor de la construccin, en los contratos
de construccin; el ingreso percibido, en la venta de inmuebles, o
el valor del CIF aduanero en las importaciones, lo cual adems de
contravenir el principio de reserva de la ley, constituye una
desnaturalizacin al tributo.
Bajo este esquema queda claro que el crdito fiscal del IGV no es
susceptible de ser comercializado ni comparte la naturaleza de un
crdito tributario, circunstancia que se verifica en la solucin
legislativa prevista en el artculo 25 de la Ley cuando dispone que
en caso el crdito fiscal en un periodo exceda al monto del
33
presentes
criterios
permiten
esclarecer
diversos
34
tributario,
es
la
suma
de
los
Impuestos
Brutos
35
38
FISCAL
39
cuando
el
consignatario
vende
los
bienes
CASO PRCTICO:
La Empresa VERONICA S.R.L. En el mes de enero realizo compras por
57,532.00 (valor de venta) a la empresa DIVINA E.I.R.L. y vendi por un
valor de 72,892.00 (valor de venta) Determinar el IGV por pagar o el saldo
a favor? Sabiendo que tiene crdito fiscal de IGV por 2,556.00.
V.V.
I.G.V.
VENTAS
72892,00
13121,00
COMPRAS
57532,00
10356,00
2765,00
CREDITO FISCAL
-2556,00
209,00
43
CAPITULO III:
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
.2 CONCLUSIONES:
44
.2 RECOMENDACIONES
45
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
1) http://www.sunat.gob.pe/
2) tributacionperuamatos.blogspot.com/.../renta-de-tercera-categora
3) http://www.asesorempresarial.com/
4) http://www.deperu.com/abc/impuestos
46
47