EJERCICIO

Con la informacin de la hoja de costos adjunta, la empresa Hierros del

Norte solicita.
1. Costos de produccin total
2. Participacin porcentual de los factores de costo en el costo de
produccin total
3. Costo unitario
4. Precio de venta
5. Estado de resultado
6. Indicadores financieros
7. Matriz de comportamiento de variables
8. Graficacin de ingresos, costos y gastos durante el periodo
9. Graficacin de costo unitario vs precio de venta
10. Graficacin de utilidad neta
11. Anlisis y conclusiones
Informacin adicional
Volumen de produccin:
Periodo 1: 150 unidades
Periodo 2: 180 unidades
Periodo 3: 80 unidades
Periodo 4: 180 unidades

El precio de venta est determinado de la siguiente manera:

Periodo 1: 30% / costo unitario
Periodo 2: 40% / costo unitario
Periodo 3: 35% / costo unitario
Periodo 1: 35% / costo unitario

Los gastos operacionales estn discriminados de la siguiente manera:

Periodo
1:

Gastos de Administracin
Gastos de Comercializacin y ventas
Gastos financieros

$ 10.000.000
$ 4.000.000
$ 5.000.000

Periodo
2:

Gastos de Administracin
Gastos de Comercializacin y ventas
Gastos financieros

$ 15.000.000
$ 8.000.000
$ 3.000.000

Periodo
3:

Gastos de Administracin
Gastos de Comercializacin y ventas
Gastos financieros

$ 12.000.000
$ 6.000.000
$ 5.000.000

Periodo
4:

Gastos de Administracin
Gastos de Comercializacin y ventas
Gastos financieros

$ 10.000.000
$ 5.000.000
$ 5.000.000

COSTO DE PRODUCCION TOTAL PERIODO 1

Materia Prima
Mano de Obra Directa
Costos indirectos de
fabricacin
Total

COSTOS TOTALES
$ 187.200.000
$ 30.000.000

% DE PARTICIPACION
79,7 %
12,7 %

$ 17.544.000

7,4 %

$ 234.744.000

100 %

COSTO DE PRODUCCION TOTAL PERIODO 2

Materia Prima
Mano de Obra Directa
Costos indirectos de
fabricacin
Total

COSTOS TOTALES
$ 120.000.000
$ 45.000.000

% DE PARTICIPACION
65,7 %
24,6 %

$ 17.544.000

9,6 %

$ 182.544.000

100 %

COSTO DE PRODUCCION TOTAL PERIODO 3

Materia Prima
Mano de Obra Directa
Costos indirectos de
fabricacin
Total

COSTOS TOTALES
$ 100.000.000
$ 48.000.000

% DE PARTICIPACION
58,8 %
28,2 %

$ 22.000.000

12,9 %

$ 170.000.000

100 %

COSTO DE PRODUCCION TOTAL PERIODO 4

Materia Prima
Mano de Obra Directa
Costos indirectos de
fabricacin
Total

COSTOS TOTALES
$ 140.000.000
$ 48.000.000

% DE PARTICIPACION
66,9 %
22,9 %

$ 21.000.000

10 %

$ 209.000.000

100 %

COSTO UNITARIO PERIODO 1 =

234.744.000
150

= 1.564.960

COSTO UNITARIO PERIODO 2 =

182.544.000
180

= 1.014.133

COSTO UNITARIO PERIODO 3 =

170.000.000
80

= 2.125.000

COSTO UNITARIO PERIODO 4 =

209.000.000
180

= 1.161.111

PRECIO DE VENTA PERIODO 1: 1.564.960 x 1,30 = 2.034.448

PRECIO DE VENTA PERIODO 2: 1.014.133 x 1,40 = 1.419.786
PRECIO DE VENTA PERIODO 3: 2.125.000 x 1,35 = 2.868.750
PRECIO DE VENTA PERIODO 4: 1. 161.111 x 1,35 = 1.567.500

ESTADO DE RESULTADO
HIERROS DEL NORTE
PERIODO 1
INGRESOS OPERACIONALES

$ 305.167.200

COSTOS OPERACIONALES

$ 234.744.000

UTILIDAD BRUTA

$ 70.423.200

GASTOS OPERACIONALES

$ 19.000.000

GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE COMERC. Y VTAS
GASTOS FINANCIEROS

$ 10.000.000
$ 4.000.000
$ 5.000.000

UTILIDAD OPERACIONAL

51.423.200

IMPUESTOS (0,33)

16.969.656

UTILIDAD NETA

34.453.544

INDICADORES FINACIEROS
COSTOS OPERACIONALES
INGRESOS OPERACIONALES

X 1OO = 76,9 %

UTILIDAD BRUTA
X 1OO = 23, 1%
INGRESOS OPERACIONALES
GASTOS OPERACIONALES
INGRESOS OPERACIONALES

X 1OO =

6,2 %

UTILIDAD OPERACIONAL
X 1OO = 16,85%
INGRESOS OPERACIONALES
UTILIDAD NETA

X 1OO = 11,29%

INGRESOS OPERACIONALES
ESTADO DE RESULTADO
HIERROS DEL NORTE
PERIODO 2
INGRESOS OPERACIONALES

$ 255.561.480

COSTOS OPERACIONALES

$ 182.544.000

UTILIDAD BRUTA

$ 73.017.480

GASTOS OPERACIONALES

$ 26.000.000

GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE COMERC. Y VTAS
GASTOS FINANCIEROS

$ 15.000.000
$ 8.000.000
$ 3.000.000

UTILIDAD OPERACIONAL

47.017.480

IMPUESTOS (0,33)

15.515.768

UTILIDAD NETA

31.501.712

INDICADORES FINACIEROS
COSTOS OPERACIONALES
INGRESOS OPERACIONALES

X 1OO = 71,4 %

UTILIDAD BRUTA
X 1OO = 28,5 %
INGRESOS OPERACIONALES
GASTOS OPERACIONALES
INGRESOS OPERACIONALES

X 1OO = 10,1 %

UTILIDAD OPERACIONAL
X 1OO = 18,3 %
INGRESOS OPERACIONALES

UTILIDAD NETA
X 1OO = 12,3 %
INGRESOS OPERACIONALES
ESTADO DE RESULTADO
HIERROS DEL NORTE
PERIODO 3
INGRESOS OPERACIONALES

$ 229.500.000

COSTOS OPERACIONALES

$ 170.000.000

UTILIDAD BRUTA

$ 59.500.000

GASTOS OPERACIONALES

$ 23.000.000

GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE COMERC. Y VTAS
GASTOS FINANCIEROS

$ 12.000.000
$ 6.000.000
$ 5.000.000

UTILIDAD OPERACIONAL

36.500.000

IMPUESTOS (0,33)

12.045.000

UTILIDAD NETA

24.455.000

INDICADORES FINACIEROS
COSTOS OPERACIONALES
INGRESOS OPERACIONALES

X 1OO = 74 %

UTILIDAD BRUTA
X 1OO = 26 %
INGRESOS OPERACIONALES
GASTOS OPERACIONALES
INGRESOS OPERACIONALES

X 1OO = 10 %

UTILIDAD OPERACIONAL

X 1OO = 15,9 %

INGRESOS OPERACIONALES
UTILIDAD NETA
X 1OO = 10,6 %
INGRESOS OPERACIONALES
ESTADO DE RESULTADO
HIERROS DEL NORTE
PERIODO 4
INGRESOS OPERACIONALES

$ 282.150.000

COSTOS OPERACIONALES

$ 209.000.000

UTILIDAD BRUTA

$ 73.150.000

GASTOS OPERACIONALES

$ 20.000.000

GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE COMERC. Y VTAS
GASTOS FINANCIEROS

$ 10.000.000
$ 5.000.000
$ 5.000.000

UTILIDAD OPERACIONAL

53.150.000

IMPUESTOS (0,33)

17.539.500

UTILIDAD NETA

35.610.500

INDICADORES FINACIEROS
COSTOS OPERACIONALES
INGRESOS OPERACIONALES

X 1OO = 74 %

UTILIDAD BRUTA
X 1OO = 26 %
INGRESOS OPERACIONALES
GASTOS OPERACIONALES
INGRESOS OPERACIONALES

X 1OO = 7 %

UTILIDAD OPERACIONAL
X 1OO = 18,8 %
INGRESOS OPERACIONALES
UTILIDAD NETA
X 1OO = 12,6 %
INGRESOS OPERACIONALES
ANALISIS

El estado de resultados de la empresa Hierros del Norte durante el

periodo 1 muestra que los ingresos operacionales alcanzan la suma de
$ 305.167.200 millones de pesos, los costos operacionales representan
el 76,9 % de estos, lo que genera una utilidad bruta de 23,1 %.
Por su parte los gastos operacionales se ubican en el 6,2 %, lo que
produce como consecuencia una utilidad operacional que se ubica en el
16,85 % y deducidos los impuestos de ley, la utilidad neta representa el
11,29 % de los ingresos operacionales.

INTERPRETACION

El presente ejercicio financiero muestra claramente que el factor crtico

del proceso de produccin se ubica en la alta participacin porcentual de
los costos operacionales con un 76,9 %.

ANALISIS

El estado de resultados de la empresa Hierros del Norte durante el

periodo 2 muestra que los ingresos operacionales alcanzan la suma de
$ 255.561.480 millones de pesos, los costos operacionales representan
el 71,4 % de estos, lo que genera una utilidad bruta de 28,5 %.
Por su parte los gastos operacionales se ubican en el 10,1 %, lo que
produce como consecuencia una utilidad operacional que se ubica en el
18,3 % y deducidos los impuestos de ley, la utilidad neta representa el
12,3 % de los ingresos operacionales.

INTERPRETACION

El presente ejercicio financiero muestra claramente que el factor crtico

del proceso de produccin se ubica en la alta participacin porcentual de
los costos operacionales con un 71,4 %.

ANALISIS

El estado de resultados de la empresa Hierros del Norte durante el

periodo 3 muestra que los ingresos operacionales alcanzan la suma de
$ 229.500.000 millones de pesos, los costos operacionales representan
el 74 % de estos, lo que genera una utilidad bruta de 26 %.
Por su parte los gastos operacionales se ubican en el 10 %, lo que
produce como consecuencia una utilidad operacional que se ubica en el
15,9 % y deducidos los impuestos de ley, la utilidad neta representa el
10,6 % de los ingresos operacionales.

INTERPRETACION

El presente ejercicio financiero muestra claramente que el factor crtico

del proceso de produccin se ubica en la alta participacin porcentual de
los costos operacionales (74 %).

ANALISIS

El estado de resultados de la empresa Hierros del Norte durante el

periodo 4 muestra que los ingresos operacionales alcanzan la suma de
$ 282.150.000 millones de pesos, los costos operacionales representan
el 74 % de estos, lo que genera una utilidad bruta de 26%.
Por su parte los gastos operacionales se ubican en el 7 %, lo que
produce como consecuencia una utilidad operacional que se ubica en el
16,85 % y deducidos los impuestos de ley, la utilidad neta representa el
12,6 % de los ingresos operacionales.

INTERPRETACION

El presente ejercicio financiero muestra claramente que el factor crtico

del proceso de produccin se ubica en la alta participacin porcentual de
los costos operacionales (74 %).

MATRIZ DE PARTICIPACION DE LOS FACTORES DE COSTO

PERIODO
1
2
3
4
PROMEDIO

M.PRIMA
79,7 %
65,7 %
58,82 %
66.9 %
67,7 %

M.O.D.
12,7 %
24,6 %
28,23
22,9
22,1 %

C.I.F.
7,4 %
9,6 %
12,9 %
10%
9,9

ANALISIS:
Despus de realizada la matriz de participacin de los factores de costo, se puede decir que la materia
prima tiene un alto grado de participacin (67,7%) a nivel general o en promedio, en todos los periodos
transcurridos en el ao, siendo ms significativo el periodo 1 en el cual obtuvo de una participacin de 79,7
%, dejando en segundo lugar la mano de obra directa con una participacin del 22,1% la cual se puede
considerar baja respecto al porcentaje obtenido en la materia prima y por ultimo encontramos con un
promedio de 9,9 % a los costos indirectos de fabricacin.

MATRIZ DE TENDENCIA DE VARIABLES

VARIABLES

PERIODO 1

PERIODO 2

PERIODO 3

PERIODO 4

TENDENCIA

Ingr. Oper.

$305.167.200

$255.561.480

$229.500.000

$282.150.000

Negativa

Costo Oper.

$234.744.000

$182.544.000

$170.000.000

$209.000.000

Negativa

Gastos Oper.

$ 19.000.000

$ 26.000.000

$ 23.000.000

$ 20.000.000

Negativa

Utilidad neta

$ 34.453.544

$ 31.501.712

$ 24.455.000

$ 35.610.500

Positiva

Costo unitario

1.564.960

1.014.133

2.125.000

1.161.111

Negativa

Precio venta

2.034.448

1.419.786

2.868.750

1.567.500

Negativa

CONSIDERACIONES
Porque los precios y las
unidades de materia prima
tuvieron alzas y bajas
durante los 4 periodos.
Porque la materia prima ha
tenido un alto porcentaje de
participacin
y
esta
presenta costos unitarios
altos.
Porque
ha existido
un
aumento entre los gastos de
admon
y
los
de
comercializacin y ventas.
Porque los precios de venta
y los ingresos han ido
aumentando
considerablemente.
Porque ha ido aumentando
los precios y la cantidad de
materia prima a utilizar en
la produccin.
Porque
los
costos
de
materia
prima
se
han
aumentado
considerablemente
a
lo
largo de los periodos.

VARIABLES
Ingr. Oper.

PERIODO 1
$305.167.200

PERIODO 2
$255.561.480

Costo Oper.

$234.744.000

$182.544.000

Gastos Oper.

$ 19.000.000

$ 26.000.000

PERIODO 3
$229.500.00
0
$170.000.00
0
$
23.000.000

PERIODO 4
$282.150.00
0
$209.000.00
0
$
20.000.000

350,000,000
300,000,000
250,000,000
200,000,000

INGRESOS
COSTOS

150,000,000

GASTOS

100,000,000
50,000,000
0
PERIODO 1

PERIODO 2

PERIODO 3

PERIODO 4

INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

ANALISIS
Segn se presenta en el grfico los ingresos operacionales durante los 4 periodos del ao se mantuvieron
por encima de los costos y gastos, en el primer periodo estuvieron en un grado alto, luego bajaron
significativamente sin embargo para el periodo 4 ya volvieron a subir.

Los costos se mantuvieron en un segundo lugar con variaciones altas y bajas durante los 4 periodos y por
ltimos en los gastos se puede apreciar que para el primer periodo eran bajos y que a medida que los
periodos seguan iban en aumento y para el periodo 4 ya iban disminuyendo.

COSTO UNITARIO vs PRECIO DE VENTA

3,500,000
3,000,000
2,500,000
2,000,000
COSTO UNITARIO
PRECIO DE VENTA

1,500,000
1,000,000
500,000
0
PERIODO 1

VARIABLES
Costo unitario

PERIODO 2

PERIODO 3

PERIODO 1
$ 1.564.960

PERIODO 4

PERIODO 2
$ 1.014.133

PERIODO 3
$

PERIODO 4
$

Precio venta

2.034.448

1.419.786

2.125.000
$
2.868.750

1.161.111
$
1.567.500

ANALISIS
Segn presenta el grfico el precio de venta se mantuvo por encima del costo unitario durante todos los
periodos del ao, sin embargo, cabe anotar que para el periodo 3 fue el ms alto comparado con los dems
periodos, pero en el periodo 4 tuvo una disminucin pero segua por encima del costo unitario.
El costo unitario durante los 4 periodos estuvo entre alzas y bajas, el periodo 3 fue el ms alto respeto a los
anteriores periodos, sin embargo, para el periodo 4 tuvo una disminucin significativa.

UTILIDAD NETA

UTILIDAD NETA
40,000,000
35,000,000
30,000,000
25,000,000

UTILIDAD NETA

20,000,000
15,000,000
10,000,000
5,000,000
0
PERIODO 1

VARIABLES
Utilidad neta

ANALISIS

PERIODO 1
$
34.453.544

PERIODO 2

PERIODO 2
$
31.501.712

PERIODO 3

PERIODO 4

PERIODO 3
$
24.455.000

PERIODO 4
$
35.610.500

La utilidad neta durante los 4 periodos se mantuvo alta, sin embargo para el periodo 3 tuvo una
disminucin la cual supero para el periodo 4 la cual subi considerablemente, tanto as que fue la ms alta
de todas comparada con los periodos anteriores.

CONCLUSIONES

Despus de realizado todos los ejercicios anteriores se puede llegar a las siguientes conclusiones:

Los costos de produccin totales durante los periodos fueron altos, sin embargo, el periodo donde se
consideran los ms altos fue el primero llegando a un valor de 234.744.000 millones de pesos, con una
alta participacin porcentual de la materia prima de 79,7 %, esta tambin fue la ms alta comparada
con los dems periodos.

El costo unitario se mantuvo con valores muy similares, pero cabe resaltar que el periodo 3 fue el ms
alto entre contrastada con los dems periodos.

El precio de venta presento variaciones durante los 4 periodos, sin embargo para el periodo 3 tuvo un
alza significativo.

En los estados de resultado la participacin porcentual de la utilidad neta fue variada, sin embargo, no
bajo del 10 % pero tampoco sobrepaso el 15%, una variable significativa fueron los costos operacionales
que se mantuvieron altos durante los periodos llegando hasta un 76,9 % de participacin en el periodo
1, considerado el ms alto comparado con los dems.