Cuadro Ley 27260 AFI P

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL
TITULO II
Regularizacin excepcional de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras
LEY N 27.260 (Parte pertinente)
DECRETO N 895/16 (Parte pertinente)
Resolucin General N 3.920
REGLAMENTACIN ARTCULOS 52 Y 53
ARTICULO 52. -Los contribuyentes y responsables de
los tributos y de los recursos de la seguridad social
cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin se
encuentra a cargo de la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos podrn acogerse por las
obligaciones vencidas al 31 de mayo de 2016,
inclusive, o infracciones cometidas relacionadas con
dichas obligaciones con excepcin de los aportes y
contribuciones con destino al sistema de obras
sociales y las cuotas con destino al rgimen de
riesgos del trabajo, al rgimen de regularizacin de
deudas tributarias y de exencin de intereses, multas
y dems sanciones que se establece por el presente
Ttulo.
ARTICULO 17. - A los efectos de lo dispuesto en el

Artculo 52 de la Ley N 27.260, el concepto
"obligaciones vencidas" no incluye aquellas
obligaciones que se rectifiquen en cualquier momento
posterior al 31 de mayo de 2016 y que tengan como fin la
exteriorizacin de activos.
El acogimiento podr formularse entre los das 1

de agosto de 2016 y 31 de marzo de 2017, ambos
inclusive.
Obligaciones incluidas
ARTICULO 2 - Podrn incluirse en el presente
rgimen, las obligaciones tributarias y de los
recursos de la seguridad social vencidas al da 31
de mayo de 2016, inclusive, as como las
infracciones cometidas relacionadas con esas
obligaciones.
Se consideran comprendidas en el presente rgimen

las obligaciones correspondientes al Fondo para
Educacin y Promocin Cooperativa establecido por
la ley 23.427 y sus modificaciones, as como tambin
los cargos suplementarios por tributos a la
exportacin o importacin, las liquidaciones de los
citados tributos comprendidas en el procedimiento
para las infracciones conforme lo previsto por la ley
22.415 y sus modificaciones y los importes que en
concepto de estmulos a la exportacin debieran
restituirse al fisco nacional; no resultando alcanzadas
por el mismo las obligaciones o infracciones
vinculadas con regmenes promocionales que
concedan beneficios tributarios.
Se considerarn comprendidas en lo dispuesto en

el prrafo precedente las obligaciones que se
indican a continuacin:
a) Los cargos suplementarios por tributos a la
exportacin o importacin y las multas impuestas notificados hasta el da 31 de mayo de 2016,
inclusive-, as como las liquidaciones de los
citados tributos comprendidas en el procedimiento
para las infracciones, inherentes a resoluciones
condenatorias notificadas hasta la aludida fecha,
todo ello conforme a lo previsto por la Ley N
22.415 y sus modificaciones.
El acogimiento previsto en el prrafo anterior podr

formularse entre el primer mes calendario posterior al
ARTCULO 1 A fin de adherir al rgimen de

regularizacin
excepcional
de
obligaciones
tributarias, de la seguridad social y aduaneras
establecido por el Ttulo II del Libro II de la Ley N
27.260, los sujetos comprendidos debern cumplir
las disposiciones y requisitos formales y
materiales que se establecen por la presente.
de la publicacin de la reglamentacin del rgimen en

el Boletn Oficial hasta el 31 de marzo de 2017,
inclusive.
b) Las obligaciones correspondientes al Fondo

para Educacin y Promocin Cooperativa
establecido por la Ley N 23.427 y sus
modificaciones.
c) Los importes que en concepto de estmulos a la
exportacin debieran restituirse al Fisco Nacional.
d) Las deudas que a la fecha de publicacin de la
Ley N 27.260 se encuentren en curso de discusin
administrativa,
contencioso-administrativa
o
judicial, as como en ejecucin judicial, en tanto el
demandado se allane incondicionalmente y, en su
caso, desista y renuncie a toda accin y derecho,
incluso el de repeticin y asuma el pago de las
costas y gastos causdicos, conforme a lo previsto
en
el
Apartado
"Deuda
en
discusin
administrativa,
contencioso-administrativa
o
judicial" de la presente.
e) Las deudas incluidas en planes de facilidades
de pago vigentes, rechazados, decados o caducos
a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N
27.260.
f) Las retenciones y percepciones no practicadas o
no efectuadas, o que hayan sido practicadas o
efectuadas y no ingresadas.
g) Los aportes personales de los trabajadores
autnomos establecidos en el inciso c) del Artculo
10 de la Ley N 24.241 y sus modificaciones,
calculados a su valor actual, aun cuando se
encontraran prescriptas las facultades de este
Organismo para determinarlos y exigirlos.
h) Los aportes personales de los trabajadores en
relacin de dependencia con destino al Sistema
Integrado Previsional Argentino (SIPA) y al
Instituto Nacional de Servicios Sociales para
Jubilados y Pensionados (INSSJP).

i) El impuesto integrado y las cotizaciones
previsionales fijas correspondientes a los sujetos
adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS).
j) El impuesto establecido en el Artculo 37 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones, que recae sobre las
erogaciones no documentadas.
k) Las obligaciones respecto de las cuales
hubieran prescripto las facultades de esta
Administracin Federal para su determinacin y
cobranza.
l) El impuesto al valor agregado que se debe
ingresar por las prestaciones de servicios
realizadas en el exterior. El impuesto adeudado y de corresponder- los accesorios no condonados
se regularizarn en la forma prevista por el
Artculo 26 de esta resolucin general.
m) Las obligaciones emergentes de declaraciones
juradas originarias determinativas de los
impuestos a las ganancias y sobre los bienes
personales, que presenten las personas humanas
o las sucesiones indivisas con posterioridad al da
31 de mayo de 2016, por perodos fiscales
vencidos a dicha fecha, mediante las cuales se
declaren bienes o tenencias exteriorizados en
perodos anteriores o cuya adquisicin se hubiere
producido con fondos o la realizacin de otros
bienes o tenencias oportunamente declarados ante
esta Administracin Federal.
En los supuestos precedentemente descriptos, no
son aplicables las restricciones previstas en los
Artculos 17 y 26 del Decreto N 895 del 27 de julio
de 2016.
Los intereses no condonados, actualizaciones,
multas
y
dems
sanciones
firmes
correspondientes a las obligaciones mencionadas
en los prrafos precedentes tambin podrn ser
regularizados mediante esta resolucin general.
Conceptos y sujetos excluidos

ARTICULO 3 - Quedan excluidos del rgimen:
a) Los aportes y contribuciones con destino al
Sistema Nacional de Obras Sociales, excepto los
correspondientes a los de obra social del Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS).
b) Las deudas por cuotas destinadas a las
Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART).
c) Las obligaciones e infracciones vinculadas con
regmenes
promocionales
que
concedan
beneficios tributarios.
No obstante, las deudas impositivas resultantes de
su decaimiento, con ms sus correspondientes
accesorios, podrn regularizarse conforme al
presente rgimen.
Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, el
decaimiento de los beneficios acordados por los
aludidos regmenes promocionales, no podrn ser
rehabilitados con sustento en el acogimiento del
responsable a la referida regularizacin.
d) Las deudas incluidas en planes de facilidades
vigentes respecto de las cuales se haya solicitado
la extincin de la accin penal, sobre la base del
Artculo 16 de la Ley N 24.769 y modificaciones.

Dicha exclusin no ser aplicable en los casos en
que -a la fecha de acogimiento al rgimen- el juez
penal no haya hecho lugar o no se haya expedido
con relacin a la solicitud de extincin de la accin
penal presentada por el contribuyente, en virtud de
dicha norma.
e) Los aportes y contribuciones con destino al
rgimen especial de seguridad social para
empleados del servicio domstico y/o el personal
de casas particulares.
f) Las cuotas de planes de facilidades de pago
vigentes.
g) Los pagos a cuenta, excepto los anticipos a que
se refiere el Artculo 23.
h) Las cotizaciones fijas correspondientes a los
trabajadores en relacin de dependencia de
sujetos adheridos al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS), devengadas hasta
el mes de junio de 2004.
i) Las cuotas correspondientes al Seguro de Vida
Obligatorio.
j) Los aportes y contribuciones mensuales con
destino al Registro Nacional de Trabajadores y
Empleadores Agrarios (RENATEA).
k) Las obligaciones de cualquier naturaleza que
hayan sido incluidas en planes de facilidades
caducos, presentados en el marco del rgimen de
regularizacin normado por la presente, as como
aquellas diferencias de tales obligaciones que no
hubieran sido regularizadas en dicho plan.
l) Los tributos y/o multas que surjan como

consecuencia de infracciones al Artculo 488,
Rgimen de Equipaje del Cdigo Aduanero, Ley N
22.415 y sus modificaciones.
m) Los intereses -resarcitorios y/o punitorios,
multas y dems accesorios relacionados con los
conceptos precedentes, excepto que se trate de
los intereses de los pagos a cuenta.
n) Los sujetos enumerados en el Artculo 84 de la
Ley N 27.260.
Procedimiento para la adhesin

ARTICULO 4 - Para adherir al presente rgimen y
a los fines de obtener los beneficios de
condonacin y/o exencin establecidos en la Ley
N 27.260, se deber:
a) Constituir y mantener el "Domicilio Fiscal
Electrnico", de acuerdo con lo establecido por la
Resolucin General N 2.109, sus modificatorias y
su complementaria.
b) Ingresar al sistema denominado "MIS
FACILIDADES", a los fines de convalidar,
modificar y/o incorporar las obligaciones
adeudadas para su regularizacin, accediendo a la
opcin "Regularizacin Excepcional - Ley N
27.260", que se encuentra disponible en el sitio
"web" de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).
Asimismo, se podrn reformular los planes de
facilidades
vigentes
de
acuerdo
con
el
procedimiento previsto en el Artculo 35 de la
presente.
En el sistema se deber consignar:
1. Apellido y nombres, nmero de telfono celular

y nombre de la empresa proveedora del servicio,
direccin de correo electrnico, as como los
restantes datos de la persona debidamente
autorizada para la confeccin del plan (presidente,
contribuyente, apoderado, etc.), los que resultarn
necesarios
para
recibir
comunicaciones
vinculadas con el rgimen que faciliten su
diligenciamiento a travs del servicio de
mensajera de texto "SMS", de correo electrnico o
de "e-Ventanilla" que obra en el sitio "web" de esta
Administracin Federal.
2. La Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de la cuenta
corriente o de la caja de ahorro de la que se
debitarn los importes correspondientes para la
cancelacin de cada una de las cuotas.
3. El detalle de los conceptos e importes de cada
una de las obligaciones que se regularizan y el
plan de facilidades solicitado.
c) Consolidar la deuda al momento de generar, a
travs del sistema, el correspondiente Volante
Electrnico de Pago (VEP) y efectuar su ingreso en
los trminos de la Resolucin General N 1.778, su
modificatoria y sus complementarias, para
cancelar el monto por pago al contado o el importe
del pago a cuenta segn el tipo de plan al que se
adhiere, conforme a lo previsto por el Artculo 57
de la Ley N 27.260.
La consolidacin y el pago -de corresponderresultan condicin indispensable para el envo de
la solicitud de adhesin.
De tratarse de un plan de facilidades de pago
indicado en el punto 4. del Artculo 26, se
considerar consolidada la deuda y formalizada la
adhesin, con la presentacin a travs del sistema
"MIS FACILIDADES".
d) Ingresar el cdigo de verificacin, el que ser
remitido por esta Administracin Federal a travs
del servicio de mensajera de texto "SMS" y
mediante correo electrnico a la persona
autorizada, enviar el plan a travs del referido
sistema informtico -previa verificacin sistmica
de la realizacin del pago electrnico, si
correspondiera-, e imprimir el formulario de
declaracin jurada N 1003 junto con el acuse de
recibo de la presentacin realizada. Para ello, el
contribuyente
dispondr
hasta
la
hora
VEINTICUATRO (24) del segundo da inmediato
posterior corrido al del pago del Volante
Electrnico de Pago (VEP) siempre que se
encuentre dentro del plazo previsto en el Artculo
1. La falta de envo del plan, dentro del plazo
estipulado, ser considerada como desistimiento
de la presentacin y los pagos efectuados no
podrn ser imputados como pago a cuenta o
cuotas de futuros planes de facilidades de pago.
El sistema "MIS FACILIDADES" permitir al
contribuyente la confeccin en simultneo de ms
de un plan de facilidades. No obstante ello, cuando
se registrase el pago a cuenta de un plan y el
mismo se encontrara pendiente de envo, se
impedir la realizacin de una nueva liquidacin
hasta tanto se efecte tal presentacin.
Con anterioridad a cumplimentar lo indicado en el
inciso b) se debern presentar -de corresponderlas declaraciones juradas o liquidaciones
determinativas de las obligaciones que se
regularizan, cuando las mismas no hubieran sido
presentadas con anterioridad, o deban rectificarse.
Anulacin del plan y nueva solicitud. Efectos
ARTICULO 5 - Dentro del plazo previsto en el

Artculo 1 de la presente, los contribuyentes y
responsables -ante la deteccin de errores- podrn
anular el plan presentado, en la dependencia
donde se encuentren inscriptos, mediante nota en
los trminos de la Resolucin General N 1.128, en
la que se fundamentar el motivo de la solicitud de
anulacin, y efectuar una nueva adhesin, en cuyo
caso deber cumplirse con lo previsto en el
artculo anterior.
En tal supuesto, los ingresos efectuados respecto
del plan anulado (pago a cuenta y, en su caso,
cuotas) podrn ser imputados a cancelar las
obligaciones que el contribuyente considere, sin
que los mismos puedan ser imputados al nuevo
pago a cuenta ni a las cuotas del nuevo plan.
Las imputaciones realizadas de acuerdo con lo
dispuesto en el prrafo precedente no se
encontrarn alcanzadas por los beneficios a que
se refiere la Ley N 27.260.
Lo dispuesto en los prrafos precedentes, tambin
ser de aplicacin cuando la adhesin al rgimen
se haya realizado mediante pago al contado
conforme a lo previsto en el inciso a) del Artculo
57 de la Ley N 27.260.
Deudores en concurso preventivo

ARTICULO 6 - Los sujetos con concurso
preventivo en trmite podrn adherir al presente
rgimen, en tanto observen las condiciones que se
indican a continuacin:
a) Haber solicitado el concurso preventivo hasta el
da, inclusive, del vencimiento del plazo general de
adhesin al rgimen previsto en el Artculo 1.
b) Contar con la caracterizacin "Concurso

Preventivo" en el "Sistema Registrar". En caso de
no encontrarse registrada en dicho sistema, se
deber presentar una nota en la dependencia
donde se encuentre inscripto, en los trminos de
la Resolucin General N 1.128 con carcter de
declaracin jurada, indicando:
1. Apellido y nombres, razn social o
denominacin y Clave Unica de Identificacin
Tributaria (C.U.I.T.).
2. Fecha de presentacin del concurso.
3. Documentacin que avale la fecha del concurso.
c) Manifestar la voluntad de incluir en el rgimen
las obligaciones devengadas con anterioridad a la
fecha de presentacin en concurso preventivo o
vencidas al 31 de mayo de 2016 -con los alcances
de los Artculos 2 y 3 de esta resolucin general-,
la que sea anterior.
Dicha manifestacin se formalizar mediante
transferencia electrnica de datos va "Internet", a
travs del sitio "web" de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar) y con "Clave Fiscal", en el
sistema "MIS FACILIDADES" hasta el da inclusive,
del vencimiento del plazo general para la adhesin
al rgimen.
d) Formalizar la adhesin al rgimen cumpliendo
los requisitos y condiciones dispuestos en el
Artculo 4 de la presente, ingresando al sistema
informtico denominado "MIS FACILIDADES"
opcin "Ley N 27.260 - Libro II - Ttulo II Concursados", en la oportunidad que en cada
caso se indica seguidamente:
1. Resolucin judicial homologatoria del acuerdo
10
preventivo notificada al concurso hasta el 28 de

febrero de 2017, inclusive: hasta el da del
vencimiento del plazo general de adhesin.
2. Resoluciones homologatorias notificadas con
posterioridad al 28 de febrero de 2017 y/o
pendientes de dictado al 31 de marzo de 2017:
dentro de los TREINTA (30) das corridos
inmediatos siguientes a aquel en que se produzca
la respectiva notificacin.
e) Presentar una solicitud de acogimiento, distinta
a la mencionada en el inciso c) precedente, cuando
se adeuden obligaciones devengadas con
posterioridad a la fecha de presentacin en
concurso y stas sean susceptibles de ser
incluidas en este rgimen. Dicha solicitud deber
realizarse hasta el da de vencimiento del plazo
general de adhesin al rgimen, inclusive, de
conformidad con los requisitos establecidos en la
presente, ingresando al sistema informtico
detallado en el Artculo 4, de esta resolucin
general.
Deudores en estado falencial

ARTICULO 7 - Los sujetos en estado falencial,
respecto de los cuales se haya dispuesto la
continuidad de la explotacin, conforme a lo
establecido en las Leyes Nros. 24.522 y 25.284 y
sus respectivas modificaciones-, podrn adherir al
presente rgimen, en tanto observen las
condiciones que se indican a continuacin.
a) Tener autorizada la continuidad de la
explotacin por resolucin judicial firme, y contar
con la caracterizacin "Quiebra con continuidad"
en el "Sistema Registrar hasta el da, inclusive, del
vencimiento del plazo general de adhesin al
rgimen previsto en el Artculo 1. En caso de no
11
encontrarse registrada en dicho sistema, se

deber presentar una nota en la dependencia
donde se encuentra inscripto, en los trminos de
la Resolucin General N 1.128 con carcter de
declaracin jurada, indicando:
1. Apellido y nombres, razn social o
denominacin y Clave Unica de Identificacin
Tributaria (C.U.I.T.).
2. Fecha de quiebra.
3. Documentacin que avale la fecha de quiebra
con continuidad.
b) Manifestar la voluntad de incluir en el rgimen
las obligaciones devengadas con anterioridad a la
fecha de declaracin de la quiebra o vencidas al 31
de mayo de 2016 -con los alcances de los Artculos
2 y 3 de esta resolucin general-, la que sea
anterior. Dicha manifestacin se formalizar
mediante transferencia electrnica de datos va
"Internet", a travs del sitio "web" institucional
(http://www.afip.gob.ar) con "Clave Fiscal", en el
sistema "MIS FACILIDADES" hasta el da del
vencimiento del plazo general de adhesin al
rgimen, inclusive.
c) Formalizar la adhesin al rgimen cumpliendo
los requisitos y condiciones dispuestos por la
presente resolucin general, ingresando al sistema
informtico denominado "MIS FACILIDADES"
opcin "Ley N 27.260 - Libro II - Ttulo II Fallidos", en la oportunidad que en cada caso se
indica seguidamente:
1. Resolucin judicial que declara concluido el
proceso falencial por avenimiento notificada al
fallido hasta el 28 de febrero de 2017, inclusive:
hasta el da del vencimiento del plazo general de
12
adhesin.
2. Resolucin judicial que declara concluido el
proceso falencial por avenimiento notificada con
posterioridad al 28 de febrero de 2017 y/o
pendiente de dictado al 31 de marzo de 2017,
inclusive: dentro de los TREINTA (30) das corridos
inmediatos siguientes a aquel en que se produzca
la respectiva notificacin.
d) Presentar una solicitud de acogimiento, distinta
a la mencionada en el inciso c) precedente, cuando
se adeuden obligaciones devengadas con
posterioridad a la fecha de declaracin de quiebra
y stas sean susceptibles de ser incluidas en el
presente rgimen. Dicha presentacin deber
realizarse hasta el da del vencimiento del plazo
general de adhesin al rgimen, inclusive, de
conformidad con los requisitos establecidos en
esta resolucin general, ingresando al sistema
informtico mencionado en el Artculo 4.
ARTICULO 8 - A los fines de facilitar la adhesin
al rgimen de la Ley N 27.260 de los sujetos en
estado falencial respecto de los cuales se haya
dispuesto la continuidad de la explotacin, este
Organismo prestar la conformidad para el
respectivo avenimiento, pudiendo el interesado
formular la propuesta de pago en los trminos de
la citada ley.
Responsables solidarios
ARTICULO 9 - Los responsables solidarios
mencionados en el Artculo 8 de la Ley N 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, haya
mediado o no contra ellos la determinacin de
oficio prevista en el Artculo 17 quinto prrafo de la
citada ley, podrn -en tal carcter- incorporarse al
Ttulo II del Libro II de la Ley N 27.260, aun cuando
el deudor principal se encuentre excluido por
13
alguna de las causales previstas en el Artculo 84

de esta ltima ley, en la medida que no lo est el
propio responsable solidario.
En dicho supuesto, y en razn de tratarse de una
presentacin independiente de la que pudiera
realizar respecto de su propia deuda, deber
identificarse al deudor principal y no regir,
respecto del presentante, la obligacin establecida
en el ltimo prrafo del Artculo 4 de esta
resolucin general.
Cuando hubiera mediado determinacin de oficio
contra el responsable solidario y la deuda incluida
en el acogimiento se encuentre en curso de
discusin
administrativa,
contenciosoadministrativa o judicial, a los fines del
acogimiento deber cumplimentarse, adems, lo
dispuesto en el Artculo 11 y siguientes, de la
presente.
Lo sealado precedentemente proceder sin
perjuicio de la subrogacin de los derechos del
Fisco contra el contribuyente y/o responsable
principal, que pudiera corresponder a favor del
sujeto que realice el acogimiento a que se refiere
este artculo.
Otros responsables
ARTICULO 10. - Se encuentran legitimados para
efectuar
el
acogimiento
al
rgimen
de
regularizacin establecido en el Ttulo II del Libro II
de la Ley N 27.260, respecto de las deudas que
este Organismo haya verificado o intente verificar,
-adems de los previstos en el Artculo 9 de la
presente-, todos los sujetos a los que:
a) Se les hubiere extendido el estado de quiebra
con la respectiva autorizacin de continuidad de la
14
explotacin, o
b) se encuentren demandados o citados en
incidentes de extensin de quiebra o acciones de
responsabilidad en los trminos del Ttulo III,
Captulo III de la ley de concursos y quiebras, o
c) se los hubiera citado como codemandados,
terceros interesados y/o en cualquier otro carcter
en los incidentes de verificacin, de revisin o
demanda de verificacin tarda de crditos de esta
La adhesin de los sujetos aludidos se formalizar
con arreglo a lo previsto en el citado artculo y
ser posible nicamente cuando se verifique el
avenimiento a que hace mencin el Artculo 8 de
la presente, en cuyo caso este Organismo prestar
su conformidad.
En dichos supuestos, y en virtud de tratarse de
una presentacin independiente de la que pudiera
realizar el sujeto de su propia deuda, deber
identificarse al deudor principal y no regir,
respecto del presentante, la obligacin establecida
en el ltimo prrafo del Artculo 4 de esta
resolucin general.
Reglamentacin Artculo 53 y 59
ARTICULO 53. -Quedan incluidas en lo

dispuesto en el artculo anterior aquellas
obligaciones que se encuentren en curso de
discusin administrativa o sean objeto de un
procedimiento administrativo o judicial a la
fecha de publicacin de la presente ley en el
Boletn Oficial, en tanto el demandado se
allane
incondicionalmente
por
las
obligaciones regularizadas y, en su caso,
desista y renuncie a toda accin y derecho,
Deuda en discusin administrativa,

contencioso-administrativa o judicial
-Allanamiento
ARTICULO 11. - En el caso de incluirse en
este rgimen de regularizacin deudas en
discusin
administrativa,
contenciosoadministrativa o judicial, los contribuyentes
y/o responsables -con anterioridad a la fecha
de adhesin- debern allanarse y/o desistir de
15
toda accin y derecho, incluso el de

repeticin, por los conceptos y montos por
los que formulen el acogimiento, mediante la
presentacin del formulario de declaracin
jurada N 408 (Nuevo Modelo), en la
dependencia de este Organismo en la que se
encuentren inscriptos y que resulten
competentes para el control de las
obligaciones fiscales por las cuales se
efecta la adhesin al rgimen establecido en
el Ttulo II del Libro II de la Ley N 27.260.
incluso el de repeticin, asumiendo el pago

de las costas y gastos causdicos.
El
allanamiento
y/o,
en
su
caso,
desistimiento podr ser total o parcial y
proceder en cualquier etapa o instancia
administrativa
o
judicial,
segn
corresponda.
Quedan tambin incluidas en el artculo
anterior aquellas obligaciones respecto de
las cuales hubieran prescripto las facultades
de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos para determinarlas y exigirlas, y
sobre las que se hubiera formulado
denuncia penal tributaria o, en su caso,
penal econmica, contra los contribuyentes
o responsables.
La citada dependencia, una vez verificada la

pertinencia del trmite y realizado el
correspondiente
control,
entregar
al
interesado la parte superior del referido
formulario, debidamente intervenido, quien
deber presentarlo ante la instancia
administrativa, contencioso-administrativa o
judicial en la que se sustenta la causa.
Acreditada en autos la adhesin al rgimen,
firme la resolucin judicial que tenga por
formalizado el allanamiento y/o desistimiento
a la pretensin fiscal y una vez regularizada la
totalidad de la deuda, este Organismo podr
solicitar al juez interviniente, el archivo de las
actuaciones.
Cuando la solicitud de adhesin resulte
anulada o se declare el rechazo o caducidad
del plan de facilidades de pago por cualquier
causa, esta Administracin Federal efectuar
las acciones destinadas al cobro de la deuda
en cuestin, conforme a la normativa vigente.
En los casos en los que procediera la
condonacin de oficio de multas a que se
16
refiere el Artculo 56 de la Ley N 27.260, el

representante fiscal deber solicitar el
archivo de las actuaciones en las que se
debata la aplicacin de las mismas. A tal
efecto,
dichos
funcionarios
quedan
autorizados a producir los actos procesales
necesarios.
- Archivo de ejecuciones judiciales
ARTCULO 12.- Cuando se trate de deudas en
ejecucin judicial, acreditada en autos la
adhesin al rgimen, firme la resolucin
judicial que tenga por formalizado el
allanamiento a la pretensin fiscal y una vez
regularizada en su totalidad la deuda
demandada, al contado o mediante la
aceptacin del plan de facilidades de pago,
esta Administracin Federal solicitar al juez
interviniente el archivo de las actuaciones.
Para el caso que la solicitud de adhesin
resulte anulada o se declare el rechazo se
proseguir con las acciones destinadas al
cobro de la deuda y, en caso de caducidad
del plan de facilidades por cualquier causa,
este Organismo iniciar la correspondiente
ejecucin fiscal por el saldo adeudado
conforme a lo previsto en el Artculo 59 de la
Ley N 27.260, segn la normativa vigente.
En los casos en que por aplicacin del quinto
prrafo del Artculo 56 de la citada ley no
existan
conceptos
susceptibles
de
regularizacin, esta Administracin Federal
solicitar al juez interviniente el archivo de
las actuaciones.
17
- Medidas cautelares trabadas. Efectos del

acogimiento
ARTCULO 13.- En los casos previstos en el
artculo anterior por los que se hubiere
trabado embargo sobre fondos y/o valores de
cualquier
naturaleza,
depositados
en
entidades financieras o sobre cuentas a
cobrar, as como cuando se hubiera
efectivizado la intervencin judicial de caja, la
dependencia interviniente de este Organismo
-una vez acreditada la adhesin al rgimen y
la presentacin del formulario de declaracin
jurada N 408 (Nuevo Modelo)- arbitrar los
medios para que el levantamiento de la
respectiva medida cautelar se produzca sin
transferencia de los fondos que se hayan
incautado, los que quedarn a disposicin del
contribuyente.
De tratarse de una medida cautelar que se
hubiera efectivizado sobre fondos o valores
depositados en cajas de seguridad, el
levantamiento deber disponerlo el juez que
la hubiera decretado.
La falta de ingreso del total o de la primera
cuota del plan de pagos de los honorarios a
que se refiere el artculo siguiente, no obstar
al levantamiento de las medidas cautelares,
siempre que se cumpla con los dems
requisitos y condiciones dispuestos para
adherir al rgimen.
El levantamiento de embargos bancarios
18
alcanzar nicamente a las deudas incluidas

en la regularizacin. El mismo criterio se
aplicar respecto del levantamiento de las
restantes medidas cautelares, que debe
solicitarse con carcter previo al archivo
judicial.
Honorarios. Procedencia. Forma de

cancelacin
ARTICULO 14. - A los fines de la aplicacin de
los honorarios a que se refiere el Artculo 98
de la Ley 11.683, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones, correspondientes a
deudas incluidas en el presente rgimen, que
se encuentren en curso de discusin
contencioso-administrativa o judicial, se
observarn los siguientes criterios:
a) Cuando la causa verse exclusivamente
sobre la aplicacin de multas que resulten
condonadas de oficio por aplicacin de la Ley
N 27.260, no corresponder la percepcin de
honorarios por parte de los apoderados y/o
patrocinantes del Fisco.
b) En los dems supuestos los honorarios
estarn a cargo del contribuyente y/o
responsable que hubiere formulado el
allanamiento a la pretensin fiscal o el
desistimiento de los recursos o acciones
interpuestos, en su caso, en los trminos del
Artculo 11 de la presente resolucin general.
c) En los casos en que el nico concepto
reclamado sean intereses resarcitorios, que
por aplicacin del quinto prrafo del Artculo
19
56 de la Ley N 27.260 resulten condonados,

corresponder
la
percepcin
de
los
honorarios por parte de los apoderados y/o
patrocinantes del Fisco, conforme a los
mnimos legales establecidos en el Apartado
c), punto 8.3 de la Disposicin N 276/08
(AFIP), sus modificatorias y complementarias,
o la que en el futuro la sustituya.
d) En aquellos casos en que el capital
demandado se cancel con anterioridad a la
entrada en vigencia de la Ley N 27.260 y los
intereses resarcitorios y punitorios quedan
condonados por aplicacin del quinto prrafo
del Artculo 56 de dicha norma legal,
corresponder estimar los honorarios con la
reduccin prevista por el artculo siguiente.
La cancelacin de los honorarios referidos en
el inciso b) precedente, se efectuar de
contado o en cuotas mensuales, iguales y
consecutivas, que no podrn exceder de
DOCE (12), no devengarn intereses y su
importe mnimo ser de QUINIENTOS PESOS
($ 500.-). La solicitud del referido plan deber
realizarse mediante la presentacin de una
nota, en los trminos de la Resolucin
General N 1.128, ante la dependencia de este
Organismo en la que revista el agente fiscal o
letrado interviniente.
La primera cuota se abonar segn se indica:
1. Si a la fecha de adhesin al plan de
facilidades de pago existiera estimacin
administrativa o regulacin judicial firme de
honorarios: dentro de los DIEZ (10) das
hbiles administrativos contados desde la
20
adhesin, debindose informar dicho ingreso

dentro del plazo de CINCO (5) das hbiles
administrativos de haberse producido,
mediante una nota, en los trminos de la
Resolucin General N 1.128, presentada ante
la dependencia de este Organismo en la que
revista el agente fiscal actuante.
2. Si a la aludida fecha no existiera
estimacin administrativa o regulacin firme
de honorarios: dentro de los DIEZ (10) das
hbiles administrativos siguientes contados a
partir de aquel en que queden firmes e
informado dicho ingreso dentro del plazo de
CINCO (5) das hbiles administrativos de
haberse producido el mismo, por nota, de
acuerdo con lo previsto por la Resolucin
General N 1.128, presentada ante la
respectiva dependencia de este Organismo.
Las restantes cuotas vencern el da 20 de
cada mes a partir del primer mes inmediato
siguiente al vencimiento de la primera cuota
indicada en los puntos 1. y 2. precedentes.
En el caso de las ejecuciones fiscales se
reputarn
firmes
las
estimaciones
administrativas o regulaciones judiciales de
honorarios no impugnadas judicialmente por
el contribuyente y/o responsable, dentro de
los CINCO (5) das hbiles administrativos
siguientes a su notificacin.
En los dems tipos de juicio, dicha condicin
se
considerar
cumplida
cuando
la
regulacin haya sido consentida -en forma
expresa o implcita por el contribuyente y/o
responsable-, en cualquier instancia, o bien
ratificada por sentencia de un tribunal
21
superior que
disponibles.
agote
las
vas
recursivas
La caducidad del plan de facilidades de pago

de honorarios operar cuando se produzca la
falta de pago de cualquiera de las cuotas a
los TREINTA (30) das corridos de su
vencimiento. En tal supuesto proceder el
reclamo judicial del saldo impago a la fecha
de aqulla.
El ingreso de los honorarios mencionados
deber cumplirse atendiendo a la forma y
condiciones establecidas por la Resolucin
General N 2.752 o la que la sustituya en el
futuro.
ARTICULO 15. - Los honorarios profesionales
a los que alude el primer prrafo del artculo
anterior, se reducirn en los porcentajes que,
para cada caso, se indican a continuacin:
a) Honorarios emergentes de estimaciones
administrativas o regulaciones del Tribunal
Fiscal de la Nacin o judiciales que se
hallaren firmes a la fecha de entrada en
vigencia de la presente: TREINTA POR
CIENTO (30%).
b) Honorarios que, a la mencionada fecha, no
revistiesen la condicin indicada en el inciso
anterior: CINCUENTA POR CIENTO (50%).
Los honorarios resultantes luego de aplicada
la reduccin, no podrn ser inferiores al
honorario mnimo establecido -para la
primera o segunda etapa- por la Disposicin
N 276/08 (AFIP), sus modificatorias y
22
complementarias, o la que en el futuro la

sustituya.
La deuda por honorarios resultante luego de
las reducciones precedentes, se abonar de
acuerdo con lo indicado en el artculo
anterior.
Lo dispuesto en este artculo no ser de
aplicacin respecto de aquellos honorarios
cancelados con anterioridad a la fecha de
entrada en vigencia de la presente.
Costas del juicio
ARTICULO 16. - El ingreso de las costas excluido
honorariosse
realizar
y
comunicar de la siguiente forma:
a) Si a la fecha de adhesin al rgimen
existiera liquidacin firme de costas: dentro
de los DIEZ (10) das hbiles administrativos
inmediatos posteriores a la citada fecha, e
informado dentro de los CINCO (5) das
hbiles administrativos de realizado dicho
ingreso, mediante nota, en los trminos de la
Resolucin General N 1.128, presentada ante
la dependencia correspondiente de este
Organismo.
b) Si no existiera a la fecha aludida en el
inciso anterior liquidacin firme de costas:
dentro de los DIEZ (10) das hbiles
administrativos contados desde la fecha en
que quede firme la liquidacin judicial o
administrativa, debiendo informarse dicho
ingreso dentro del plazo de CINCO (5) das
hbiles administrativos de haberse producido
23
el mismo, mediante nota, conforme a lo

previsto por la Resolucin General N 1.128, a
la dependencia interviniente de esta
ARTICULO 17. - Cuando el deudor no abonara
los honorarios y/o costas en las formas,
plazos
y
condiciones
establecidas
precedentemente, se iniciarn o proseguirn,
en su caso, las acciones destinadas al cobro
de los mismos, de acuerdo con la normativa
vigente.
Reglamentacin Artculo 54
ARTICULO 54. -El acogimiento al presente

rgimen producir la suspensin de las
acciones penales tributarias y aduaneras en
curso y la interrupcin del curso de la
prescripcin penal, aun cuando no se
hubiera efectuado la denuncia penal a ese
momento o cualquiera sea la etapa del
proceso en que se encuentre la causa,
siempre y cuando la misma no tuviere
sentencia firme.
Suspensin de acciones penales e

interrupcin de la prescripcin
ARTICULO 18. - La suspensin de las
acciones penales en curso y la interrupcin
del curso de la prescripcin de la accin
penal previstas en el Artculo 54 de la Ley N
27.260, se producirn a partir de la fecha de
acogimiento al rgimen.
El nuevo plazo de prescripcin comenzar a
contarse a partir del da siguiente a aquel en
que haya operado la caducidad del plan de
facilidades de pago.
La cancelacin total de la deuda en las

condiciones previstas en el presente
rgimen -de contado o mediante plan de
facilidades de pago-producir la extincin
de la accin penal, en la medida que no
exista sentencia firme a la fecha de
cancelacin. En el caso de las infracciones
aduaneras, la cancelacin total producir la
extincin de la accin penal aduanera (en
los trminos de los artculos 930 y 932 del
Cdigo Aduanero), en la medida en que no
exista sentencia firme a la fecha de
acogimiento.
A los efectos de la suspensin de las

acciones penales tributarias y aduaneras en
curso y de la interrupcin del curso de la
prescripcin penal a que se refiere el Artculo
54 de la Ley N 27.260, se entender que la
causa posee sentencia firme cuando a la
fecha de entrada en vigencia de la citada ley,
la misma se hallare consentida o pasada en
autoridad de cosa juzgada, de conformidad
24
con las normas del Cdigo Procesal Penal de

la Nacin.
La caducidad del plan de facilidades de

pago, implicar la reanudacin de la accin
penal tributaria o aduanera, segn fuere el
caso, o habilitar la promocin por parte de
la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos de la denuncia penal que
corresponda, en aquellos casos en que el
acogimiento se hubiere dado en forma
previa a su interposicin. Tambin importar
el comienzo del cmputo de la prescripcin
penal tributaria y/o aduanera.
El capital cancelado con anterioridad a la

entrada en vigencia de la Ley N 27.260,
producir la extincin de la accin penal, en
la medida que no exista sentencia firme a la
fecha de cancelacin.
ARTICULO 19. - En caso de rechazo del
acogimiento al rgimen por incumplimiento
de los requisitos fijados en la Ley N 27.260
y/o en las normas reglamentarias o
complementarias respectivas, la reanudacin
de las acciones penales y el inicio del
cmputo de la prescripcin de la accin penal
en curso -conforme a lo previsto en el
Artculo 54 de la citada ley- se producirn a
partir de la notificacin de la resolucin
administrativa que disponga el referido
rechazo.
Por su parte, la reanudacin de la accin
penal por caducidad del plan de pagos
propuesto, operar a partir de la fecha en que
esta ltima adquiera carcter definitivo en
sede administrativa.
ARTICULO 55. -Se establece, con alcance

general, para los sujetos que se acojan al
rgimen de regularizacin excepcional
previsto en este Ttulo y mientras cumplan
con los pagos previstos en el artculo
anterior, la exencin y/o condonacin:
Multas y sanciones firmes. Concepto
a) De las multas y dems sanciones

previstas en la ley 11.683 (t.o. 1998) y sus
ARTICULO 21. - A los fines de la condonacin

de las multas y dems sanciones previstas en
25
el inciso a) del Artculo 55 y en los Artculos

56 y 60 de la Ley N 27.260, se entender por
firmes
a
las
emergentes
de
actos
administrativos que a la fecha de acogimiento
o a la fecha de entrada en vigencia de la
mencionada ley, segn corresponda, se
hallaren consentidos o ejecutoriados, de
conformidad
con
las
normas
de
procedimiento aplicables, cualquiera sea la
instancia
en
que
se
encontraran
(administrativa, contencioso-administrativa o
judicial).
modificaciones, en la ley 17.250 y sus

modificaciones, en la ley 22.161 y sus
modificaciones y en la ley 22.415 y sus
modificaciones, que no se encontraren
firmes a la fecha del acogimiento al rgimen
de regularizacin previsto en este Ttulo;
b) Del cien por ciento (100%) de los
intereses
resarcitorios
y/o
punitorios
previstos en los artculos 37 y 52 de la ley
11.683 (t.o. 1998) y sus modificaciones del
capital adeudado y adherido al rgimen de
regularizacin correspondiente al aporte
personal previsto en el artculo 10, inciso c)
de la ley 24.241 y sus modificaciones, de los
trabajadores autnomos comprendidos en el
artculo 2, inciso b) de la citada norma
legal;
Anticipos. Multas por infracciones formales.

Procedencia del beneficio
ARTICULO 23. - El beneficio establecido en el
Artculo 55 de la Ley N 27.260 tambin ser
procedente de tratarse de anticipos vencidos
hasta el 31 de mayo de 2016, inclusive, en
tanto no se haya realizado la presentacin de
la declaracin jurada o vencido el plazo para
su presentacin, el que fuera posterior, el
importe del capital de los mismos y -de
corresponderde
los
accesorios
no
condonados, se cancelen en los trminos
previstos en el Artculo 26 de la presente.
c) De los intereses resarcitorios y/o

punitorios previstos en los artculos 37, 52 y
168 de la ley 11.683 (t.o. 1998) y sus
modificaciones, los intereses resarcitorios
y/o punitorios sobre multas y tributos
aduaneros (incluidos los importes que en
concepto de estmulos a la exportacin
debieran restituirse al fisco nacional) en el
importe que por el total de intereses supere
el porcentaje que para cada caso se
establece a continuacin:
1. Perodo fiscal 2015 y obligaciones
mensuales vencidas al 31 de mayo de 2016:
el diez por ciento (10%) del capital
adeudado.
Se aplicar el beneficio de liberacin de

multas
y
dems
sanciones
por
incumplimiento de obligaciones formales
susceptibles de ser subsanadas, en la medida
que no se encuentren firmes ni abonadas, si
stas se cumplimentan hasta el 31 de marzo
de 2017, inclusive.
2. Perodos fiscales 2013 y 2014: veinticinco

por ciento (25%) del capital adeudado.
Procedencia de la deduccin especial
26
Artculo 23 inciso c) segundo prrafo de la ley

de impuesto a las ganancias
3. Perodos fiscales 2011 y 2012: cincuenta

por ciento (50%) del capital adeudado.
ARTICULO 24. - El cumplimiento al amparo

del rgimen dispuesto por el Ttulo II del Libro
II de la Ley N 27.260, de la condicin exigida
en el segundo prrafo del inciso c) del
Artculo 23 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, habilita el cmputo de la
deduccin especial prevista en el citado
artculo slo en los casos en que, con
anterioridad a la fecha de entrada en vigencia
de la Ley N 27.260, no se hubiera presentado
la declaracin jurada ni pagado el
correspondiente gravamen.
4. Perodos fiscales 2010 y anteriores:

setenta y cinco por ciento (75%) del capital
adeudado.
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de
aplicacin respecto de los conceptos
mencionados que no hayan sido pagados o
cumplidos con anterioridad a la fecha de
entrada en vigencia de la presente ley y
correspondan a obligaciones impositivas,
aduaneras y de los recursos de la seguridad
social
vencidas
o
por
infracciones
cometidas al 31 de mayo de 2016.
ARTICULO 56. -El beneficio de liberacin de

multas y dems sanciones correspondientes
a infracciones formales cometidas hasta el
31 de mayo de 2016, que no se encuentren
firmes ni abonadas, operar cuando con
anterioridad a la fecha en que finalice el
plazo para el acogimiento al presente
rgimen, se haya cumplido o se cumpla la
respectiva obligacin formal.
ARTICULO 26. - A los efectos de lo dispuesto

en el Artculo 89 de la Ley N 27.260, no
resultar de aplicacin el rgimen establecido
en el Ttulo II del Libro II de ese texto legal, en
la medida en que se trate de tenencias y
bienes a ser exteriorizados.
De haberse sustanciado el sumario

administrativo previsto en el artculo 70 de la
ley 11.683 (t.o. 1998) y sus modificaciones,
el citado beneficio operar cuando el acto u
omisin atribuido se hubiere subsanado
antes de la fecha de vencimiento del plazo
para el acogimiento al presente rgimen.
Cuando el deber formal transgredido no
27
fuese, por su naturaleza, susceptible de ser

cumplido con posterioridad a la comisin de
la infraccin, la sancin quedar condonada
de oficio, siempre que la falta haya sido
cometida con anterioridad al 31 de mayo de
2016, inclusive.
Las
multas
y
dems
sanciones,
correspondientes
a
obligaciones
sustanciales devengadas al 31 de mayo de
2016, quedarn condonadas de pleno
derecho, siempre que no se encontraren
firmes a la fecha de entrada en vigencia de
esta ley y la obligacin principal hubiera
sido cancelada a dicha fecha.
Exencin intereses
Tambin sern condonados los intereses

resarcitorios
y/o
punitorios
correspondientes al capital cancelado con
anterioridad a la entrada en vigencia de la
presente ley.
ARTICULO 20. - Los beneficios establecidos en el

quinto prrafo del Artculo 56 de la Ley N 27.260,
resultan procedentes respecto de las obligaciones
comprendidas en el Artculo 2 de esta resolucin
general, canceladas hasta el da anterior al de
entrada en vigencia de la citada ley.
La liberacin de multas y sanciones

importar, asimismo y de corresponder la
baja de la inscripcin del contribuyente del
Registro Pblico de Empleadores con
Sanciones
Laborales
(REPSAL)
contemplado en la ley 26.940.
Intereses resarcitorios capitalizados.

Beneficios
ARTICULO 22. - Cuando el capital sea cancelado
con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia
de la Ley N 27.260, ser de aplicacin el beneficio
dispuesto en el quinto prrafo del Artculo 56 de
dicha norma, respecto de los intereses
transformados en capital en virtud de lo
establecido en el quinto prrafo del Artculo 37 de
la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
El beneficio a que se refiere el prrafo anterior no
ser de aplicacin a los intereses capitalizados,
cuando el tributo o capital original hubiera sido
28
cancelado con posterioridad a la entrada en

vigencia de la Ley N 27.260.
ARTICULO 57. -El beneficio que establece el
artculo 55 proceder si los sujetos cumplen,
respecto del capital, multas firmes e intereses no
condonados,
algunas
de
las
siguientes
condiciones:
Pago de contado. Procedimiento

ARTICULO 25. - La cancelacin mediante pago al
contado de las obligaciones adeudadas a que se
refiere el inciso a) del Artculo 57 de la Ley N
27.260, se efectuar en tanto se exterioricen las
obligaciones mediante el sistema informtico "MIS
FACILIDADES"
opcin
"Regularizacin
Excepcional - Ley N 27.260". A tal efecto,
previamente se generar el Volante Electrnico de
Pago (VEP), el que tendr validez hasta la hora
VEINTICUATRO (24) del da de su generacin, y
cuyo pago se efectuar nicamente mediante
transferencia electrnica de fondos, de acuerdo
con el procedimiento previsto en la Resolucin
General
N
1.778,
su
modificatoria
y
complementaria.
a) Cancelacin mediante pago al contado, hasta

la fecha en que se efecte el acogimiento al
presente rgimen, siendo de aplicacin en estos
casos una reduccin del quince por ciento (15%)
de la deuda consolidada;
El contribuyente o responsable deber arbitrar los

medios necesarios para que, durante la vigencia
del Volante Electrnico de Pago (VEP), los fondos
y autorizaciones para su pago se encuentren
disponibles, en consideracin de los das y
horarios de prestacin del servicio de la respectiva
entidad de pago.
Quedan exceptuados de la posibilidad de
cancelacin a que se refiere este artculo las
retenciones de la seguridad social, los anticipos
detallados en el primer prrafo del Artculo 23, las
obligaciones mencionadas en el inciso 1) del
Artculo 2, as como el impuesto integrado y las
cotizaciones previsionales fijas correspondientes
a los sujetos adheridos al Rgimen Simplificado
para Pequeos Contribuyentes (RS).
29
Ninguna
cancelacin
efectuada
mediante
procedimientos distintos a los previstos en la
presente, efectuados con posterioridad a la
entrada en vigencia de la Ley N 27.260, sern
considerados como pago al contado en los
trminos del inciso a) del Artculo 57 de la citada
ley.
Plan de facilidades. Condiciones
ARTICULO 26. - A los fines de lo previsto en el
inciso b) del Artculo 57 de la Ley N 27.260, el
sistema exhibir las distintas opciones de planes
de facilidades de las que dispondr el
contribuyente:
b) Cancelacin total mediante alguno de los

planes de facilidades de pago que al respecto
disponga la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, los que se ajustarn a las siguientes
condiciones:
1. Plan general:
1. Un pago a cuenta equivalente al cinco por
ciento (5%) de la deuda. Por el saldo de deuda
resultante, hasta sesenta (60) cuotas mensuales,
con un inters de financiacin del uno coma
cinco por ciento (1,5%) mensual.
1.1. Un pago a cuenta que ser equivalente al

CINCO POR CIENTO (5%) de la deuda consolidada,
el cual no podr ser inferior a QUINIENTOS PESOS
($ 500.-), excluido -de corresponder- el importe del
capital de los anticipos que se regularicen, as
como el correspondiente impuesto al valor
agregado que se debe ingresar por las
prestaciones de servicios realizadas en el exterior.
2. Las Micro y Pequeas Empresas, conforme lo

disponga la Secretara de Emprendedores y de la
Pequea y Mediana Empresa, podrn optar por el
plan indicado en el numeral 1 de este inciso o por
ingresar un pago a cuenta equivalente al diez por
ciento (10%) de la deuda y, por el saldo de deuda
resultante, hasta noventa (90) cuotas mensuales,
con un inters de financiacin equivalente a la
tasa pasiva promedio del Banco de la Nacin
Argentina.
Al pago a cuenta se le adicionar -en su caso- el

importe del capital de los anticipos y del impuesto
al valor agregado por las prestaciones de servicios
realizadas en el exterior que se regularicen.
1.2. La cantidad de cuotas a solicitar no podr
exceder de SESENTA (60), las que debern ser
mensuales, iguales y consecutivas, y el importe de
cada una, determinado conforme a lo dispuesto en
el Anexo III deber ser igual o superior a
QUINIENTOS PESOS ($ 500.-).
3. Las Medianas Empresas y los grandes

contribuyentes podrn optar, por el plan indicado
en el numeral 1 del presente inciso, o por
ingresar un pago a cuenta equivalente al quince
por ciento (15%) de la deuda y por el saldo de
deuda resultante, hasta noventa (90) cuotas
1.3. La tasa de inters mensual de financiamiento
30
mensuales, con un inters de financiacin

equivalente a la tasa pasiva promedio del Banco
de la Nacin Argentina sujeto a un piso del uno
coma cinco por ciento (1,5%) mensual.
ser del UNO CON CINCUENTA CENTESIMOS POR

CIENTO (1,50%).
2. Plan para Micro y Pequeas Empresas -segn lo
dispuesto por la Resolucin N 24 del 15 de
febrero de 2001 de la ex Secretara de la Pequea y
Mediana Empresa del entonces Ministerio de
Economa y sus modificaciones-, que cuenten con
la caracterizacin respectiva en el "Sistema
Registrar":
4. En el caso de los contribuyentes que a la fecha

de entrada en vigencia de la presente ley se
encuentren alcanzados por declaraciones de
estado de emergencia y/o desastre agropecuario,
de conformidad con lo dispuesto en la ley 26.509,
el plan de facilidades de pago ser de hasta
noventa (90) cuotas mensuales, con un inters
del uno por ciento (1%) mensual.
2.1. Un pago a cuenta que ser equivalente al DIEZ

POR CIENTO (10%) de la deuda consolidada, el
cual no podr ser inferior a QUINIENTOS PESOS ($
500.-), excluido -de corresponder- el importe del
capital de los anticipos y del impuesto al valor
agregado que se debe ingresar por las
prestaciones de servicios realizadas en el exterior.
El contribuyente podr optar por cancelar

anticipadamente el plan de pagos en la forma y
bajo las condiciones que al efecto disponga la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos.

2.2. La cantidad de cuotas a solicitar no podr
exceder de NOVENTA (90), las que debern ser
cada una, determinado segn lo dispuesto en el
Anexo III deber ser igual o superior a
ser igual a la tasa pasiva promedio del Banco de
la Nacin Argentina.
3. Otros contribuyentes que no cumplan con la
condicin indicada en el punto 2.:
3.1. Un pago a cuenta que ser equivalente al
QUINCE POR CIENTO (15%) de la deuda
31
consolidada, el cual no podr ser inferior a

QUINIENTOS PESOS ($ 500.-), excluido -de
corresponder- el importe del capital de los
anticipos y del impuesto al valor agregado que se
debe ingresar por las prestaciones de servicios
realizadas en el exterior.
3.2. El mximo de cuotas a solicitar no podr
cada una, determinado sobre la base de lo
dispuesto en el Anexo III deber ser igual o
superior a QUINIENTOS PESOS ($ 500.-).
ser igual a la tasa pasiva promedio del Banco de
la Nacin Argentina, no pudiendo ser inferior al
UNO CON CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO
(1,50%).
4. Contribuyentes que a la fecha de entrada en
vigencia de la Ley N 27.260 se encuentren
alcanzados por declaraciones de estado de
emergencia y/o desastre en los trminos de la Ley
N 26.509:
4.1. El mximo de cuotas a solicitar no podr
cada una, determinado conforme a los dispuesto
en el Anexo III deber ser igual o superior a
ser igual al UNO POR CIENTO (1%).
32
4.3. En este tipo de plan no podrn regularizarse

obligaciones correspondientes a anticipos e
impuesto al valor agregado por prestacin de
servicios en el exterior.
Las tasas indicadas en los puntos 2.3. y 3.3.
precedentes corresponder a la tasa efectiva
mensual equivalente a la Tasa Nominal Anual
(TNA) a CIENTO OCHENTA (180) das para
depsitos a Plazo Fijo en Pesos -promedio entre
cartera general y canal electrnico- del Banco de la
Nacin Argentina, vigente para el da 20 del mes
inmediato anterior al correspondiente a la
consolidacin del plan.
Los sujetos a que se refieren los puntos 2., 3 y 4.
podrn optar por el plan detallado en el punto 1.
Pago a cuenta. Forma y plazo de ingreso

ARTICULO 27. - El ingreso del pago a cuenta a que
se refiere el artculo anterior o la cancelacin
mediante pago al contado dispuesta en el Artculo
25, deber efectuarse conforme al procedimiento
de transferencia electrnica de fondos previsto por
la Resolucin General N 1.778, su modificatoria y
sus complementarias, nicamente mediante el
Volante Electrnico de Pago (VEP), bajo los
cdigos de impuesto-concepto-subconcepto: 079272-272, que ser generado automticamente por
el sistema y tendr validez hasta la hora
VEINTICUATRO (24) del da de su generacin.
Solicitud de adhesin
ARTCULO 28.- Con excepcin de los supuestos a
los que se refieren los Artculos 6 y 7 de esta
resolucin general en los que se requiere la
presentacin formal ante este Organismo
expresando la voluntad de acogimiento, el que se
33
consolidar una vez homologado el acuerdo o

concluida la quiebra, la adhesin al rgimen se
considerar aceptada en tanto se cumpla con el
ingreso del pago a cuenta o la cancelacin del
pago al contado de la deuda previstos en el
Artculo 57 de la Ley N 27.260 y/o el envo del plan
a travs del sistema MIS FACILIDADES, con la
totalidad de las formalidades y de los requisitos
que se establecen en esta resolucin general. La
inobservancia de cualquiera de ellos implicar que
no se perfeccione la adhesin al presente rgimen.
A los fines exigidos por el Artculo 45 de la Ley N
24.522 y sus modificatorias, formulada la
manifestacin de voluntad judicial y administrativa
de adherir al rgimen previsto por el Ttulo II del
Libro II de la Ley N 27.260, acreditada que sea la
misma, evaluado que el concursado no se
encuentra entre los sujetos excluidos, el
representante del fisco expresar en autos que no
opone reparo y se presta conformidad con tal
modalidad de pago, en la medida que en el plazo
de TREINTA (30) das de homologado el acuerdo,
acredite la consolidacin del plan, con la totalidad
de las formalidades y requisitos que la presente
establece, bajo apercibimiento de solicitar la
quiebra por incumplimiento del acuerdo.
Respecto de los planes en que no se haya podido
perfeccionar la adhesin, se podr presentar
dentro del plazo indicado en el Artculo 1 una
nueva solicitud conforme a lo previsto en el
Artculo 4, a cuyo fin el importe ingresado no se
podr imputar a la cancelacin del pago a cuenta
ni a las cuotas del nuevo plan.
Rechazo de la adhesin. Formalidades y

efectos
34
ARTICULO 29. - El acto que disponga el rechazo de

la adhesin al rgimen deber expresar los
fundamentos que la avalan y notificarse conforme
a lo previsto en el Artculo 100 de la Ley N 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Por los planes rechazados se podr presentar dentro del plazo indicado en el Artculo 1- una
nueva solicitud conforme a lo previsto en el
Artculo 4, a cuyo efecto los importes ingresados
no se podrn imputar a la cancelacin del pago a
cuenta ni a las cuotas del nuevo plan.
De existir cuotas en proceso de dbito, el
contribuyente
deber
solicitar
en
la
correspondiente entidad bancaria la orden de no
debitar o, en el caso de que se haya debitado, su
devolucin dentro de los TREINTA (30) das
corridos de producido el mismo.
Cuotas del plan. Vencimiento y forma de
cancelacin
ARTICULO 30. - Las cuotas previstas en el Artculo
26 de los planes enviados conforme a lo dispuesto
en el inciso d) del Artculo 4, vencern el da 16 de
cada mes a partir del mes inmediato siguiente a
aquel en que se consolide la deuda, y se
cancelarn
exclusivamente
mediante
el
procedimiento de dbito directo en cuenta
bancaria, a cuyos fines se deber observar los
dispuesto en el Anexo IV de esta resolucin
general.
En caso que a la fecha de vencimiento general
fijada no se hubiera efectivizado la cancelacin de
la respectiva cuota, se proceder a realizar un
nuevo intento de dbito directo de la cuenta
corriente o caja de ahorro el da 26 del mismo mes.
35
Las cuotas que no hubieran sido debitadas en la

oportunidad indicada en el prrafo precedente, as
como sus intereses resarcitorios, podrn ser
rehabilitadas a travs de las funcionalidades
previstas en el sistema, optando el contribuyente
por su dbito directo el da 12 del mes inmediato
siguiente al de la solicitud o bien por su pago a
travs de transferencia electrnica de fondos
mediante la generacin de un Volante Electrnico
de Pago (VEP), de acuerdo con el procedimiento
previsto en la Resolucin General N 1.778. Dicha
rehabilitacin no implica la exclusin de la
caducidad en caso de verificarse las causales
previstas en el Artculo 33 de esta resolucin
general.
En los supuestos indicados en los prrafos
precedentes, la respectiva cuota devengar por el
perodo de mora, los intereses resarcitorios
establecidos en el Artculo 37 de la Ley 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones o, en
el caso de deudas aduaneras, en el Artculo 794 de
la Ley N 22.415 y sus modificaciones, los cuales
se adicionaran a la cuota.
Para un correcto procedimiento del dbito directo,
los fondos en las cuentas declaradas debern
encontrarse acreditados a partir de la CERO (0)
hora del da en que se realizar el dbito.
ARTICULO 31. - Para el caso de dbito directo de
la cuota, cuando el da fijado para el ingreso
coincida con da feriado o inhbil, dicho ingreso se
trasladar al primer da hbil posterior siguiente.
De tratarse de un da feriado local, el dbito de las
cuotas
se
efectuar
durante
los
das
subsiguientes, segn las particularidades de la
respectiva operatoria bancaria.
36
De optarse por la rehabilitacin mediante Volante

Electrnico de Pago (VEP), se podr generar uno
solo por da y tendr validez hasta la hora
VEINTICUATRO (24) del da de su generacin. Si se
genera en un da feriado o inhbil no se trasladar
al da hbil inmediato siguiente. Por ello, el
contribuyente o responsable deber arbitrar los
medios necesarios para que durante la vigencia
del mismo, los fondos y autorizaciones para su
pago se encuentren disponibles y que dicho lapso
coincida con los das y horarios de prestacin del
servicio de la respectiva entidad de pago.
La rehabilitacin de la/s cuota/s impaga/s mediante
Volante Electrnico de Pago (VEP) se podr
generar diariamente, excepto durante la ejecucin
de los procesos de control que imposibiliten
habilitar dicha funcionalidad, situacin que se
comunicar a travs de mensajes en la aplicacin
respectiva.
Cancelacin anticipada. Procedimiento
ARTICULO 32. - Los sujetos que adhieran a la
presente podrn solicitar la cancelacin anticipada
de la deuda comprendida en este rgimen, a partir
del mes en que se produce el vencimiento de la
segunda cuota del respectivo plan. A tal efecto,
debern presentar una nota en los trminos de lo
dispuesto por la Resolucin General N 1.128 en la
dependencia en la que se encuentren inscriptos.
El sistema "MIS FACILIDADES" calcular el monto
de la deuda que se pretende cancelar -capital ms
intereses de financiamiento-, al da 12 del mes
siguiente de efectuada la solicitud de cancelacin
anticipada, fecha en la cual ser debitado de la
cuenta corriente o caja de ahorro habilitada, en
una nica cuota.
37
Cuando los das de vencimiento fijados para el

cobro del importe determinado para la cancelacin
anticipada coincidan con un da feriado o inhbil,
se trasladar al primer da hbil inmediato
siguiente. De tratarse de un da feriado local, el
dbito de las cuotas se efectuar dentro de los
TRES (3) das hbiles posteriores a la fecha de
vencimiento original.
A efectos de la determinacin del importe de la
cancelacin anticipada, se considerarn las cuotas
vencidas e impagas y las no vencidas, sin tener en
cuenta el resultado del dbito directo de la cuota
del mes en que se solicita la cancelacin
anticipada.
Si no pudiera efectuarse el dbito directo del
importe de la cancelacin anticipada no existir
posibilidad de continuar cancelando las cuotas. No
obstante ello, el contribuyente podr solicitar la
rehabilitacin de la cancelacin anticipada para
ser debitada el da 12 del mes siguiente o abonada
mediante Volante Electrnico de Pago (VEP). Dicha
rehabilitacin no implica la exclusin de la
caducidad en caso de verificarse las causales
previstas en el Artculo 33 de la presente.
En el supuesto indicado en el prrafo precedente,
el monto calculado devengar los intereses
resarcitorios indicados en el cuarto prrafo del
Artculo 30 de esta resolucin general.
Caducidad del plan de pagos. Condiciones y
efectos
ARTICULO 33. - La caducidad del plan de
facilidades de pago operar de pleno derecho y sin
necesidad de que medie intervencin alguna por
parte de este Organismo, cuando se produzcan las
causales que, para cada caso, se indican a
38
continuacin:
a) Falta de cancelacin de TRES (3) cuotas,
consecutivas o alternadas, a los SESENTA (60)
das corridos posteriores a la fecha de vencimiento
de la tercera de ellas.
b) Falta de ingreso de la/s cuota/s no cancelada/s,
a los SESENTA (60) das corridos contados desde
la fecha de vencimiento de la ltima cuota del plan.
Operada la caducidad -tal situacin se pondr en
conocimiento del contribuyente a travs de una
comunicacin que se le cursar por el servicio de
"e-Ventanilla" al que acceder con su "Clave
Fiscal" y se ver reflejada en el sistema "MIS
FACILIDADES"-,
este
Organismo
quedar
habilitado para disponer las acciones judiciales
tendientes al cobro del total adeudado.
La caducidad mencionada en el prrafo anterior
producir efectos a partir del acaecimiento del
hecho que la genere, causando la prdida de la
condonacin dispuesta en el Artculo 55 de la Ley
N 27.260, en proporcin a la deuda pendiente al
momento en que aqulla opere sus efectos. A
estos fines, se considerar deuda pendiente a la
que no haya quedado cancelada en su totalidad
(capital e intereses no condonados y multas
consolidados en el plan) con las cuotas
efectivamente abonadas.
En el caso de planes que incluyan deuda
aduanera, el Sistema Informtico Malvina (SIM)
proceder automticamente a la suspensin del
deudor en los "Registros Especiales Aduaneros",
de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 1122 de
la Ley N 22.415 y sus modificaciones.
Los contribuyentes y/o responsables, una vez
39
declarada la caducidad del plan de facilidades,

debern cancelar el saldo pendiente de la deuda
mediante depsito bancario o transferencia
electrnica
de
fondos
conforme
a
las
disposiciones establecidas por las Resoluciones
Generales Nros. 1.217, 1.778 y 2.883, sus
modificatorias y complementarias.
El saldo pendiente de las obligaciones adeudadas
ser el que surge de la imputacin generada por el
sistema al momento de presentarse el plan y
deber
ser
consultado
en
la
pantalla
"Impresiones" opcin "Detalle de Imputacin de
Cuotas" del servicio "MIS FACILIDADES". A dicho
saldo se le deber adicionar, para aquellas
obligaciones que no hayan sido canceladas con
las cuotas ingresadas, la diferencia de intereses
no consolidada por la prdida de la condonacin
establecida por la Ley N 27.260, as como las
multas correspondientes.
ARTICULO 58. -Establcese un rgimen de
regularizacin de deudas por contribuciones
patronales destinados a Estados provinciales y la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, que
actualmente
mantengan
deudas
con
la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos
(AFIP), se encuentre iniciado juicio al respecto o
no, por un plazo de noventa (90) cuotas
mensuales, fijndose una tasa de inters
calculados en base a la Tasa Pasiva Promedio del
Banco de la Nacin Argentina y establecindose
el plazo para acogerse al presente beneficio
hasta el 31 de diciembre de 2016. Para acceder al
beneficio debern realizar un pago a cuenta por
el equivalente al diez por ciento (10%) de la
deuda.
Regularizacin de las contribuciones patronales

de los Estados Provinciales y de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires
ARTICULO 40. - Las deudas de los Estados
Provinciales y de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires
con
esta
Administracin
Federal
correspondientes a las contribuciones patronales
podrn ser regularizadas en las siguientes
condiciones:
a) Plazo de acogimiento: hasta el 31 de diciembre
de 2016,
b) Pago a cuenta: DIEZ POR CIENTO (10%),
Alternativamente al plan dispuesto por el prrafo

anterior, la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos podr ofrecer a los Estados Provinciales
c) Cantidad de cuotas mensuales: mximo de
40
y a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires un

tratamiento anlogo al dispuesto para las
Universidades Nacionales por el del Decreto
1571, del 1 de noviembre de 2010. Ser
condicin inexorable de su otorgamiento que la
jurisdiccin que acepte acogerse al mencionado
tratamiento
acuerde
con
la
referida
Administracin Federal de Ingresos Pblicos el
financiamiento de los gastos que le irroga la
recaudacin de los impuestos nacionales
coparticipables.
NOVENTA (90),
d) Intereses de financiacin: tasa efectiva mensual
equivalente a la Tasa Nominal Anual (TNA) a
CIENTO OCHENTA (180) das para depsitos a
Plazo Fijo en Pesos -promedio entre cartera
general y canal electrnico- del Banco de la Nacin
Argentina, vigente para el da 20 del mes inmediato
anterior al correspondiente a la consolidacin del
plan.
Los aportes personales de los trabajadores en
relacin de dependencia podrn regularizarse
mediante el plan previsto para los contribuyentes
en general indicado en el punto 1. del Artculo 26
de la presente.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos

establecer las modalidades, plazos y dems
condiciones para el acogimiento al mencionado
tratamiento alternativo. Las cuotas de los planes
de facilidades de pago que se dicten sern
detradas de la coparticipacin federal de
impuestos juntamente con la cancelacin de las
obligaciones previsionales corrientes.
A los efectos de la regularizacin, sern de

aplicacin -en lo pertinente- las disposiciones
establecidas en esta resolucin general.
No obstante, este Organismo podr ofrecer un
rgimen de pago alternativo, cuyas condiciones
sern oportunamente establecidas.
ARTICULO 59. -Cuando se trate de deudas en
ejecucin judicial, acreditada en autos la adhesin
al rgimen, firme la resolucin judicial que tenga
por formalizado el allanamiento a la pretensin
fiscal y una vez regularizada en su totalidad la
deuda conforme a lo previsto en los incisos a) o b)
del artculo 57, la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos podr solicitar al juez el archivo
de las actuaciones.
Ver los Artculos 11 a 17 de la Resolucin General

N 3.920
Para el caso que la solicitud de adhesin resulte

anulada, o se declare el rechazo del plan de
facilidades por cualquier causa, la citada
41
Administracin Federal proseguir con las

acciones destinadas al cobro de la deuda en
cuestin, conforme a la normativa vigente. De
producirse la caducidad del plan de facilidades,
iniciar una nueva ejecucin por el saldo
adeudado del citado plan.
ARTICULO 60. -Los agentes de retencin y
percepcin quedarn liberados de multas y de
cualquier otra sancin que no se encuentre firme a
la fecha de entrada en vigencia de la presente ley,
cuando exterioricen y paguen -en los trminos de
los incisos a) o b) del artculo 57-, el importe que
hubieran omitido retener o percibir, o el importe
que, habiendo sido retenido o percibido, no
hubieran ingresado, luego de vencido el plazo
para hacerlo.
De tratarse de retenciones no practicadas o
percepciones no efectuadas, los agentes de
retencin o percepcin que no se encontraren en
alguna de las situaciones de exclusin previstas
en el Ttulo VII, del libro II de esta ley, quedarn
eximidos de responsabilidad si el sujeto pasible
de dichas obligaciones regulariza su situacin en
los trminos del presente rgimen o lo hubiera
hecho con anterioridad.
Ver Artculo 21 de la Resolucin General N 3.920
Respecto de los agentes de retencin y

percepcin, regirn las mismas condiciones
suspensivas y extintivas de la accin penal
previstas en el artculo 54 para los contribuyentes
en general, as como tambin las mismas causales
de exclusin previstas en trminos generales.
ARTICULO 61. -Podrn regularizarse mediante el
presente rgimen las obligaciones fiscales
vencidas al 31 de mayo de 2016, incluidos en
planes de facilidades de pago respecto de los
cuales
haya
operado
la
correspondiente
caducidad a la fecha de entrada en vigencia de la
Intereses de deudas incluidas en planes de

facilidades. Exencin:
ARTICULO 34. - Los contribuyentes y/o
responsables que hayan consolidado sus deudas
42
presente ley.
en alguno de los planes de facilidades de pago

dispuestos con anterioridad a la entrada en
vigencia de la Ley N 27.260, que se encuentren
vigentes podrn gozar del beneficio de exencin
de los intereses resarcitorios y/o punitorios, as
como de los intereses previstos en el Artculo 168
de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, comprendidos en dicho saldo,
segn lo dispuesto en los incisos b) y c) del
Artculo 55 y el Artculo 56 de la Ley N 27.260
siempre que procedan a su reformulacin
mediante el sistema "MIS FACILIDADES".
Asimismo, podrn reformularse los planes de

facilidades de pago que se encuentren vigentes a
la fecha de entrada en vigencia de la presente ley,
excluidos aquellos mediante los cuales se haya
solicitado la extincin de la accin penal, sobre la
base del artculo 16 de la ley 24.769 y sus
modificaciones, aplicndose las exenciones y/o
condonaciones establecidas en el artculo 55 a los
intereses resarcitorios, en la medida que no hayan
sido cancelados a la fecha mencionada.
Reformulacin de planes de facilidades vigentes:

ARTICULO 35. - Las deudas incluidas en planes
vigentes a la fecha de entrada en vigencia de la
Ley N 27.260, podrn ser reformuladas en el
marco de la presente resolucin general, conforme
a las condiciones que se indican a continuacin:
a) Los planes que hubieran sido presentados con
anterioridad a la vigencia de la Ley N 27.260 a
travs del sistema "MIS FACILIDADES", podrn
reformularse en la medida que se encuentren
vigentes -incluidos los rehabilitados- en tanto la
totalidad de las obligaciones incluidas en los
mismos sean susceptibles de regularizacin en
los trminos de la presente resolucin general. A
tal efecto, debern observarse las siguientes
pautas:
1. La reformulacin de cada plan se efectuar en el
sistema
"MIS
FACILIDADES"
opcin
"Reformulacin del Plan" siendo optativa y
pudiendo decidir el contribuyente cules de sus
planes vigentes reformula.
2. Se generar un nuevo plan con las condiciones
43
de esta resolucin general. La deuda se

consolidar a la fecha de generacin del Volante
Electrnico de Pago (VEP). En caso que, por
aplicacin de los beneficios de la Ley N 27.260, el
saldo a cancelar fuera inferior a QUINIENTOS
PESOS ($ 500.-), no aplicarn los lmites del
Artculo 26 para la generacin del Volante
Electrnico de Pago (VEP). Asimismo, se deber
dar cumplimiento al envo del plan, conforme a lo
previsto en el primer prrafo del Artculo 28, an
cuando el saldo a cancelar resulte igual a CERO
PESOS ($ 0), generndose el "F. 2044 - Ley 27260
Reformulacin de planes sin saldo a cancelar".
3. Una vez reformulado el/los plan/es y generado el
nuevo plan, su presentacin se concretar una vez
cumplimentado lo previsto en el Artculo 4,
emitiendo el sistema un acuse de recibo.
4. Respecto de los planes que se reformulan, se
considerarn los dbitos de cuota concretados
hasta el ltimo da del mes inmediato anterior al
que se efecta la reformulacin. Por lo tanto, el
contribuyente deber solicitar la suspensin del o
de los dbito/s que estuviera/n programado/s para
el mes en que se solicite la reformulacin del plan
o la reversin dentro de los TREINTA (30) das
corridos de efectuado el dbito.
5. Se considerar la totalidad de las cuotas
canceladas hasta el ltimo da del mes inmediato
anterior al que se efecta la reformulacin, como
ingresadas a la fecha de consolidacin del plan
original.
b) Las deudas incluidas en otros planes de
facilidades de pago cuya adhesin no fue
efectuada
a
travs
del
sistema
"MIS
FACILIDADES" que se encontraren vigentes a la
fecha de entrada en vigencia la Ley N 27.260
tambin podrn reformularse, en cuyo caso
44
debern cargarse manualmente en el sistema

mencionado en el inciso b) del Artculo 4 las
obligaciones que componen el saldo resultante
luego de haberse imputado los pagos parciales
que se hayan efectuado, de acuerdo con la
normativa aplicable a cada plan. A tal fin, deber
observarse lo indicado en los puntos 2. a 5. del
inciso precedente.
Por otra parte, no podrn reformularse planes que
hubieran sido presentados para obtener un
beneficio jubilatorio.
Adhesin al presente rgimen. Efectos:
ARTCULO 36.- La adhesin al rgimen de
regularizacin previsto por la Ley N 27.260,
implicar
para
el
sujeto
interesado
el
reconocimiento de la deuda incluida en los planes
de facilidades de pago y, consecuentemente, la
interrupcin de la prescripcin respecto de las
acciones y poderes del Fisco para determinar y
exigir el gravamen de que se trate y sus
accesorios, as como para aplicar las multas
correspondientes, aun cuando el acogimiento
resulte rechazado o se produzca su ulterior
caducidad. Idntico efecto producir el pago de
cada una de las cuotas del plan respecto del saldo
pendiente.
No Reglamentado
ARTICULO 62. -No se encuentran sujetas a
reintegro o repeticin las sumas que, con
anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la
presente ley, se hubieran ingresado en concepto
de intereses resarcitorios y/o punitorios y multas,
as como los intereses previstos en el artculo 168
de la ley 11.683 (t.o. 1998) y sus modificaciones,
por las obligaciones comprendidas en el presente
rgimen.
45
TITULO VII
Disposiciones Generales
Dispensa de efectuar la denuncia penal:
ARTCULO 37.- Los funcionarios competentes de
esta Administracin Federal estarn dispensados
de formular denuncia penal contra aquellos
responsables que regularicen las obligaciones
comprendidas en la Ley N 27.260 a travs del
rgimen reglamentado por la presente, respecto
de los delitos previstos en la Leyes N 23.771 y N
24.769 y sus respectivas modificaciones,
relacionados con los conceptos y montos
incluidos en la regularizacin.
Igual dispensa resultar aplicable respecto de la
formulacin de denuncias contra quienes hayan
cancelado tales obligaciones con anterioridad a la
fecha de entrada en vigencia de la ley citada en
primer trmino, siempre que no se encontraren
incursos en alguna de las causales objetivas y/o
subjetivas de exclusin previstas en la misma y en
esta reglamentacin, a cuyo fin los contribuyentes
y responsables debern presentar una nota en los
trminos de la Resolucin General N 1.128, con
carcter de declaracin jurada, manifestando que
no se dan respecto de ellos las mencionadas
causales.
ARTICULO 86. -La Administracin Federal de

Ingresos Pblicos estar dispensada de formular
denuncia penal respecto de los delitos previstos
en las leyes 23.771 y 24.769 y sus modificaciones,
segn corresponda, as como el Banco Central de
la Repblica Argentina de sustanciar los sumarios
penales cambiarios y/o formular denuncia penal
respecto de los delitos previstos en la ley 19.359
(t.o. 1995) y sus modificaciones -salvo que se trate
del supuesto previsto en el inciso b) del artculo 1
del anexo de dicha ley-en la medida que los
sujetos de que se trate regularicen sus
obligaciones tributarias, de la seguridad social y
aduaneras conforme a las disposiciones de los
Ttulos I y II del libro I de la presente ley.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo
precedente la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos estar obligada a cumplir como sujeto
obligado con las obligaciones establecidas en la
ley 25.246 y sus modificatorias, incluyendo la
obligacin de brindar a la Unidad de Informacin
Financiera, dependiente del Ministerio de Justicia
y Derechos Humanos, toda la informacin por sta
requerida sin la posibilidad de oponer el secreto
fiscal previsto en el artculo 101 de la ley 11.683
(t.o. 1998) y sus modificaciones.
Obligaciones de informar establecidas en la Ley N

25.246 y sus modificaciones:
ARTICULO 38. - Esta Administracin Federal
46
conserva la totalidad de las facultades que le

confiere la Ley N 11.683, texto ordenado en 1.998
y sus modificaciones.
Asimismo, sin perjuicio de lo establecido en el
primer prrafo, este Organismo deber cumplir
con las obligaciones dispuestas en la Ley N
25.246 y sus modificaciones, incluyendo la de
brindar a la Unidad de Informacin Financiera
(UIF), dependiente del Ministerio de Hacienda y
Finanzas Pblicas, toda la informacin por sta
requerida sin la posibilidad de oponer el secreto
fiscal previsto en el Artculo 101 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1.998 y sus
modificaciones.
Cancelacin de deudas. Efectos:
ARTICULO 39. - La regularizacin de las deudas en
los trminos previstos en el Ttulo II del Libro II de
la Ley N 27.260, siempre que se cumplan los
requisitos y condiciones establecidos en la
normativa vigente del rgimen y no se produzca
una causal de caducidad o rechazo del mismo,
permitir al responsable:
a) Obtener el levantamiento de la suspensin del
deudor en los "Registros Especiales Aduaneros",
que hubiera dispuesto el servicio aduanero en el
marco del Artculo 1122 de la Ley N 22.415 y sus
modificaciones. El mismo ser realizado a travs
de las dependencias competentes, una vez que
este Organismo haya validado la consistencia de
toda la informacin suministrada por el
administrado a efectos de determinar la deuda
acogida al presente rgimen.
b) Obtener el "Certificado Fiscal para Contratar"
que lo habilite para contratar con los organismos
de la Administracin Nacional.
47
c) Usufructuar el beneficio de reduccin de las

contribuciones con destino al Rgimen Nacional
de la Seguridad Social, segn lo dispuesto por el
Artculo 20 de la Resolucin General N 4.158 (DGI)
y su modificatoria.
d) Considerar regularizado el importe adeudado de
acuerdo con lo previsto por el Artculo 26 de la
Resolucin General N 1.566, texto sustituido en
2010 y sus modificaciones.
e) Obtener la baja de la inscripcin del Registro
Pblico de Empleadores con Sanciones Laborales
(REPSAL) contemplado en la Ley N 26.940.
El rechazo del plan o su caducidad por cualquiera
de las causales autorizadas, determinar la
prdida de los beneficios indicados, a partir de la
notificacin de la resolucin respectiva.
Otras Disposiciones
ARTICULO 41. - Aprubanse los Anexos I a IV que
forman parte de la presente.
ARTICULO 42. - Las disposiciones de esta
resolucin general entrarn en vigencia a partir del
da de su publicacin en el Boletn Oficial. El
sistema informtico estar disponible en el sitio
"web" institucional desde el da 1 de agosto de
2016.
ARTICULO 43. - Regstrese, publquese, dse a la
Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
48

Cuadro Ley 27260 AFI P

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RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

DECRETO N 895/16 (Parte pertinente)

Resolucin General N 3.920

ARTICULO 17. - A los efectos de lo dispuesto en el

El acogimiento podr formularse entre los das 1

Se consideran comprendidas en el presente rgimen

Se considerarn comprendidas en lo dispuesto en

El acogimiento previsto en el prrafo anterior podr

ARTCULO 1 A fin de adherir al rgimen de

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

de la publicacin de la reglamentacin del rgimen en

b) Las obligaciones correspondientes al Fondo

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

Jubilados y Pensionados (INSSJP).

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

Conceptos y sujetos excluidos

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

Artculo 16 de la Ley N 24.769 y modificaciones.

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

l) Los tributos y/o multas que surjan como

Procedimiento para la adhesin

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

1. Apellido y nombres, nmero de telfono celular

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

Anulacin del plan y nueva solicitud. Efectos

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

ARTICULO 5 - Dentro del plazo previsto en el

Deudores en concurso preventivo

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

b) Contar con la caracterizacin "Concurso

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

preventivo notificada al concurso hasta el 28 de

Deudores en estado falencial

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

encontrarse registrada en dicho sistema, se

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

alguna de las causales previstas en el Artculo 84

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

ARTICULO 53. -Quedan incluidas en lo

Deuda en discusin administrativa,

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

toda accin y derecho, incluso el de

incluso el de repeticin, asumiendo el pago

La citada dependencia, una vez verificada la

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

refiere el Artculo 56 de la Ley N 27.260, el

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

- Medidas cautelares trabadas. Efectos del

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

alcanzar nicamente a las deudas incluidas

Honorarios. Procedencia. Forma de

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

56 de la Ley N 27.260 resulten condonados,

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

adhesin, debindose informar dicho ingreso

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

La caducidad del plan de facilidades de pago

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

complementarias, o la que en el futuro la

RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

el mismo, mediante nota, conforme a lo

ARTICULO 54. -El acogimiento al presente