Arrastre de la Prdida Tributaria

lddM,i!h
Autor

C.P.C. Jos Luis Garcia Ouispe

Titulo

Arrastre de la Prdida Tributaria

Fuente: Actualidad Empresarial, N 202 - Primera

Quincena de Marzo 2010

1. Introduccin
Mencionar a una Prdida Tributaria no
es necesariamente referirse a la Prdida
del Ejercicio, por cuanto esta ltima representa al resultado de gestin obtenido
en una entidad por un determinado ejercicio: este resultado es determinado por
la contabilidad financiera en aplicacin
de criterios de contabilidad expresados
en las Normas Internacionales de Informacin Financiera -N 11 F-, en cambio una
Prdida Tributaria es el resultado obtenido
en aplicacin de la Ley y Reglamento del
Impuesto a la Renta y dems normas de
carcter tributario que tiene incidencia en
la determinacin del Resultado Tributario
por un determinado Ejercicio o perodo.
Puede presentarse el caso de que se
hubiere obtenido una Utilidad Antes de
Participaciones e Impuestos: sin embargo.
luego de aplicar los reparos tributarios
puede que se determine Prdida Tributaria. como tambin. puede que se haya
determinado una Prdida Contable: sin
embargo. luego de los reparos tributarios
se determine Renta Neta Imponible.
Con la precisin del caso. el presente artculo tiene como finalidad exponer los dos
sistemas de arrastre de prdida tributaria
as como la inclusin en la contabilidad
de las incidencias de dicho resultado en
la determinacin del Impuesto a la Renta
y por lo tanto la influencia de ste en la
determinacin del Resultado Contable de
los prximos ejercicios.

2. Marco legal
Artculo SO de la Ley del Impuesto a
la Renta
Artculo 29 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta

a. Se permite compensar el 100% de la

Renta Neta obtenida en los siguientes
ejercicios.

Artculo 50".- Los contribuyentes domiciliados en el pas podrn compensar la prdida

neta total de tercera categora de fuente
peruana que registren en un ejercicio gravable. con arreglo a alguno de los siguientes
sistemas:

b. El plazo para agotar el importe de

la Prdida Tributaria es de cuatro (4)
ejercicios inmediatos siguientes.

a. Compensar la prdida neta total de tercera categoria de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputndola
ao a ao. hasta agotar su importe. a
las rentas netas de tercera categora que
obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir
del ejercicio siguiente al de su generacin.
El saldo que no resulte compensado una
vez transcurrido ese lapso. no podr
computarse en los ejercicios siguientes.

c. Se pierde el saldo no compensado

despus de transcurrido el plazo antes
mencionado.

Demostracin
De lo expuesto. se puede apreciar que
un aspecto de importancia para la eleccin de la Sistema A es que se tenga la
seguridad de que se ha de utilizar toda
la Prdida Tributaria obtenida. para ello.
la proyeccin consistir en la obtencin
de Rentas Netas en los siguientes cuatro
ejercicios de aquel en que se determine
la primera Renta Neta.

b. Compensar la prdida neta total de tercera categoria de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputndola
ao a ao. hasta agotar su importe. al
cincuenta por ciento (50%) de las rentas
netas de tercera categora que obtengan
en los ejercicios inmediatos posteriores.

De la eleccin de la Sistema A. podemos

mencionar tres casos que pueden presentarse:

De lo expuesto en el artculo SO de la
Ley del Impuesto a la Renta. se puede
apreciar dos SISTEMAS de arrastre de
la Prdida Tributaria. el cual podramos
clasificarla en el Sistema A y Sistema B.
en donde. lo ms resaltante es que en el
primero de los mencionados se establece
un determinado plazo para la realizacin
de la compensacin de la prdida tributaria. mientras que en la Sistema B. el plazo
es indeterminado.

Compensacin de la totalidad de la
Prdida Tributaria
Con los datos expuestos. pasemos a
apreciar el caso de una empresa que en el
Ejercicio 01 ha determinado una Prdida
Tributaria de SJ. 9.000, y en los siguientes
ejercicios determina Renta Neta:

SISTEMA A:
Mediante este sistema de arrastre se
destaca los siguientes puntos:

Cuadro de Determinacin de la Renta Neta

IM"EiifilM'MEMSiiEli+i

Descripcin
Result.Antes de Particp. lmptos.
< + > Adiciones
<-> Deducciones
Renta Neta y/o Prdida Tributaria
<-> Prdida Tributaria Ejerc. Anteriores
Renta Neta Imponible

Impuesto a la Renta (30%)

1,000
2,000
-12.000

2,000
1,000
-900

3.000
1.400
-400

2.500
1.250
-160

2,640
1,120
-300

-9,000

2,100
2. 100

4,000
-4,000

3,590
-2.900

3,460

690

3,460

207

1,038

o
o
o

NIC 12 Impuesto a la Renta

Cuadro de Control de la Prdida

3. Descripcin del marco legal

3.1. Descripcin Tributaria y aplicacin
Respecto a la Prdida Tributaria. el artculo SO de la Ley del Impuesto a la Renta
permite el uso del presente resultado en
la determinacin del resultado Tributario
de los siguientes ejercicios; textualmente
expresa lo siguiente:

'

1-12

Instituto Pacifico

Periodo

2
3
4
5

Utilizacin

Prdida Tributaria

Saldo

9.000
9.000
6.900
2.900

-2. 100
-4.000
-2.900

9.000
6.900
2.900

o
o

-9.000

N" 202

Prirner 2 Ouirc;:r; - Marzo 2010

rea Tributaria
Del cuadro se puede apreciar que la prdida tributaria determinada en el Ejercicio
01 . logra compensarse en su totalidad
contra las rentas netas de los siguientes
tres ejercicios (02. 03 y 04). siendo en el
Ejercicio 04 en que se utiliza el saldo que
qued al final del Ejercicio 03 .
Si bien en el Ejercicio 04. la Renta Neta
es de S/. 3.590. el saldo de la Prdida
Tributaria despus del Ejercicio 03 y que
viene del Ejercicio 01 es de S/. 2.900.
razn por el cual en el Ejercicio 04 se ha
determinado una Renta Neta Imponible
de S/. 690 lo que hace que en dicho ejer-

apreciar el caso de una empresa que

en el Ejercicio 01 ha determinado una
Prdida Tributaria de S/. 9 .000 . cuya
compensacin acogida en la Declaracin jurada de dicho Ejercicio 01 fue
el Sistema A .

cicio se determine un Impuesto a la Renta

de S/. 207: mientras que en los anteriores
ejercicios . la compensacin de la prdida
tributaria fue al 100% de la Renta Neta
(Caso de los ejercicios 03 y 04).

En el presente caso. vamos a apreciar que

las Rentas Netas obtenidas en los siguientes ejercicios no permiten compensar la
totalidad de la Prdida Tributaria obtenida en el Ejercicio 01 .

Prdida del Saldo de la Prdida Tributaria

Con los datos expuestos. pasemos a
Cuadro de Detenninacin de la Renta Neta

Mijll.i+mifl

DESCRIPCIN
Result. antes de Partic. lmptos.
< + > Adiciones
< -> Deducciones
Renta Neta y/o Prdida Tributaria

Mijli-fMM.tMMM.tM

1.000

1.105

1.010

1,080

900

2.000

1.000

1.400

1.250

1.120

970

970

-12.000

-900

-400

-160

-300

-150

-150
2,160

1.340

1.340

-9,000

1,205

2,010

2,170

1,720

2,160

-1.205

-2.010

-2.170

-1.720

Renta Neta Imponible

o
o

2,160

2,160

Impuesto a la Renta (30%)

648

648

<-> Prd . Tribut. Ejerc. Anteriores

.....
- --
Cuadro de Control de la Prdida

1
2
3
4
5

9,000
9.000
7.795
5,785
3.615

-1 .205
-2.010
-2 .170
-1 .720

9.000
7.795
5.785
3.615
1,895

-7,105

siguientes ejercicios. quiere decir. ya no

es materia de compensacin .

FORMA B:
Mediante este sistema de arrastre se
destaca los siguientes puntos:
a. Se permite compensar hasta el 50%
de la Renta Neta obten ida en los
siguientes ejercicios .

Neta. tambin se va a determinar RENTA

NETA IMPONIBLE. lo que se entiende que
mediante esta forma de compensacin .
siempre va a determinarse un monto por
Impuesto a la Renta del ejercicio .
Veamos esta apreciacin en el siguiente
caso:

b. No hay un plazo mximo para agotar

el importe de la Prdida Tributaria.

Del cuadro se puede apreciar que la

prdida tributaria determinada en el
Ejercicio 01 . no se logra compensar en
su totalidad contra las rentas netas de los
siguientes cuatro ejercicios (02 . 03 . 04 y
05) . quedando al final del Ejercicio 04 un
saldo de S/. 1.895 .
El referido saldo de S/. 1.895 de la prdida tributaria obtenida en el Ejercicio
O1. ya no es posible su arrastre para los

c. Mediante esta forma de compensacin se llega a emplear toda la

prdida tributaria.

Demostracin
Este sistema de compensacin. si bien se
tiene la seguridad de que se va a utilizar
toda la prdida tributaria determinada.
va a conllevar a que en los siguientes
ejercicios en las que se determine Renta

Compensacin de la Prdida Tributaria, segn la SISTEMA B

Con los datos expuestos . pasemos a
apreciar el caso de una empresa que en el
Ejercicio O1 ha determinado una Prdida
Tributaria de S/. 9.000. y en los siguientes
ejercicios determina Renta Neta:

Cuadro de Detenninacin de la Renta Neta

DESCRIPCIN

lllllllllllllllllllllllllllllllllllHl~l-r-

Resu lt. antes de Partic. lmptos.

<

+ > Adiciones

<-> Deducciones
Renta Neta y/o Prdida Tributaria

1.000

2.000

3.000

2.500

2.640

3.000

5.000

2.000

1.000

1.400

1.250

1.120

1.400

1.720

-12.000

-900

-400

-160

-300

-600

-500

-9,000

2,100

4,000

3,590

3,460

3,800

6,220

<-> Prd. Tribut. Ejerc. Anteriores

-1 .050

-2.000

-1.795

-1.730

-1 .900

-525

Renta Neta Imponible

1,050

2,000

1,795

1,730

1,900

5,695

Impuesto a la Renta (30%)

315

600

539

519

570

1,709

N" 202

Primera Quirce~a - Marzo 2010

Actualidad Empresarial

1-1 3

--

3.2. El Control de la Prdida Tributaria

es por ejercicio, no acumulable

Cuadro de Control de la Prdida

Puede darse el caso de que una empresa

determine en varios ejercicios Prdidas
Tributarias. en ese caso. deber llevar un
9,000
1
9.000
Prdida Tributaria que conlleva al
control independiente de cada prdida
9,000
-1.050
7.950
2
Reconocimiento de Activos Tributarios
que haya determinado; as tambin . por
-2.000
5.950
7.950
3
Diferidos
cada prdida tributaria. 9eber elegir la
-1.795
4.155
4
5.950
As
por ejemplo, se podra dar el caso en
Forma de COMPENSACION.
2.425
4.155
-1.730
5
que una empresa puede haber obtenido
-1.900
525
6
2.425
Sabiendo que por Prdida Tributaria de-525
o terminada. se ha de acoger a uno de los una Utilidad antes de Participaciones e
7
525
Impuestos. pero sin embargo. luego de
Sistemas de compensacin, se puede dar
-9,000
.
aplicado
las normas tributarias del lmpuesel caso de que un contribuyente pueda
i to a la Renta y dems normas que tienen
haber
optado
por
cada
prdida
tributaria.
Del cuadro se puede apreciar que la princidencia respecto a la determinacin
distintos sistemas de compensacin. quiere
dida tributaria determinada en el Ejercicio
del Resultado Tributario. se puede llegar a
decir.
que
por
la
prdida
tributaria
de
un
01 de S/. 9.000. es compensada en su
establecer una Prdida Tributaria; y esto es
ejercicio respecto de otro ejercicio. tenga
totalidad; pero a diferencia del Sistema A.
por la presencia de operaciones que para
uno
al
Sistema
A
y
en
otras
el
Sistema
B.
la compensacin respecto a la Renta Neta
fines tributarios no es permitido su deducobtenida en los siguientes ejercicios es socin (caso de los gastos no aceptados de
3.3. Cmo se da el acogimiento a las
bre la base del 50% de la Renta Obtenida.
manera temporal y/o definitiva) y tambin
formas previstas
lo que hace que en cada ejercicio se llega
aquellos ingresos no gravados con el imEl
acogimiento
es
en
la
presentacin
de
la
a determinar RENTA NETA IMPONIBLE.
puesto (caso de los ingresos no gravados
DJ Anual de Rentas de 3. Categora.
conllevando a la vez que en cada ejerciy/o exonerados) o tambin importes con
Para el presente ejercicio 2009, el PDT a emcio (del 02 al 07) tambin se determine
derecho a deduccin. pero que no han
plear es el Formato Electrnico N 664.
Impuesto a la Renta del Ejercicio.
sido incluidos en la contabilidad del cual
1
se tiene como ejemplo a la mayor depre1
ciacin de bienes adquiridos en arrenda!denl:lteacin
Estados
Impuesto a la Dd contra Imp. Detetmr.ac. de la
lnfOfmacin
1
T
r-----'--"'f:.:Nncoe<=
~o~_J
Renta
fienta
OCl,.da
Cgrc:>lernent.
7~:~
1 miento financiero cuando sobre stas se
aplica una depreciacin acelerada.
fJtid<>d ante. de adcK>nes y deducciones
11DO
o
1
M
~r~
.
~did~~ant~.~.~de~~~"'""~

==-.~.de=<=c1uc=c=oo.:=:.:-.---------fiilrl---~
~
.0
000
11
1
p
De lo expuesto y a manera de ejemplo pol'\c>cK>nes ""' de<ermN< lo ent mponibie
i"ii31
10.400
T
dramos tener casos como el siguiente. en
o
r-~~educ;;;-;;Qeione:;ce'""'r;;;;;;~deci.ter~""""' ;:;;;i.~n"";-Vnpon;b':::T,i,~~~;;:-,,,.,,-::=;;:,-;-;.,---l-jl~os~~l-----'5~3.~000~
A LA JAenta neta def ejercicio
casifla(100 6 101) +e.asila 103casilla105
l 106
o
que una empresa ha determinado un ReA
rdida del eiefcicio
casila(l 00 l 01) + c a l 03 cash 1 05
1 07
(52.600)
sultado Antes de Participaciones e ImpuesE
ro""'~~~os~E=><ane<o=:-:odo:-::::s-:-:-:-=-:--;--~--------~'120
to de S/. 40.000. el cual se puede apreciar
~
IPrdidas netas compensabies de ejercicios antenore.s
flOir-1- - - - -1-01
en el siguiente Estado de Gestin:
A
j;.n;:;ver~;-;:oo=en;;;lo;::omoz=on:---::::=-tt0""-=-,,,-=-~=----1 150
rr~nentu"net-;Vnponi~i:>lcn;;;-;;--c~m~~,-~=~(c==sill=1=00::_;~==~~1~~~1----fi0------~o 1
.

Ti3

jTOTAL IMPUESTO A LA RENTA

~~~.1~;;;-;de~oer~-~ddo~.=~~c=ompen===,odo==,---------~fillr-~-~
=1
600
1 ~=.=
fCoiculo de coehciente o porcentafe para los pagos a cuenta mensuate.s

fGiiJr ---~0~020~

Seleccionar ;;ist~de
del etercicio 2009

L...

Por ejemplo, en el esquema indicado. la

prdida tributaria de S/. 52.600 la hemos
acogido a la Forma A.
Impedimento de cambio de la Forma de
Arrastre de la prdida tributaria.
Una vez acogido. no puede modificar
el Sistema de Arrastre de prdida. salvo
en el caso en que el contribuyente haya
agotado las prdidas acumuladas de
ejercicios anteriores.

4. Tratamiento contable
Los criterios contables se encuentran
expuestos en la NIC 12 IMPUESTO A LA
RENTA. del cual si bien se menciona a
slo el Impuesto a la Renta (Impuesto
a las Ganancias), tambin es aplicable
a la Participacin del Trabajador en la
Utilidades Obtenidas.
Una exigencia tcita expuesta en la NIC
12. es que en el caso de ejercicios en las

1-14

r.

.....L.''.'.'.''.'.'.:::::::::::::::-.::::::::::::::::::::'.:::::::::-::::::::::::.::

1nstituto Pacifico

B
.- .

-::-:::::::::---------

!I

11

1.381.000

<-> DESCUENTOS
<-> COSTO DE VENTAS

que se determine Prdida Tributaria. se

debe reconocer activos tributarios diferidos siempre que sea probable que la
empresa disponga de Ganancias Fiscales
(Renta Neta) en el futuro. para realizar el
activo por impuestos diferidos.

DEL 01.01 09 AL 31.12.09

VENTAS

![

.J

ALEADRI SAC
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

-44.600
-828 600

UTILIDAD BRUTA

507,800

<-> GASTOS DE ADMINISTRACIN

<-> GASTOS DE VENTAS

-218.000

-216 160

UTILIDAD OPERATIVA

73,640

<->GASTOS FINANCIEROS
<->OTROS GASTOS
<+>INGRESOS FINANCIEROS

-38.850

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

40,000

-1.000
6 210

Un aspecto a resaltar en cuanto a la le- .

l
gislacin tributaria. es que actualmente se <-> PARTICIP. TRABAJADOR
<-> IMPTO. A LA RENTA
_ _ _?
tiene previsto dos sistemas de arrastre de
RESULTADO DEL EJERCICIO
?
las prdidas tributarias. en ambos casos
es aplicable el criterio expuesto en la NIC
12 . pero si se trata de que las prdidas triPartiendo del mencionado resultado
butarias sern utilizadas en su integridad
contable. vamos a realizar el trabajo de
respecto a Ganancias Fiscales futuras, esto
identificar los importes que han de representar los reparos tributarios y que van a
~e.d.a en el Sistema B. descrito en la parte
permitir llegar a determinar el Resultado
1n1c1al del presente artculo.
Tributario del Ejercicio. el cual puede en
De una manera prctica. veamos el tratauna Renta Neta y/o en una Prdida Tribumiento contable de la Prdida Tributaria
taria. como es el caso presente. el mismo
y la influencia de sta respecto a la culmique se aprecia en el siguiente cuadro, en
nacin del Estado de Situacin y tambin
donde se determina un Prdida Tributaria
del estado de Gestin.
de S/. 2.600:

202

Primero Quir'cera - Ma rzo 2010

.,.....

Cuadro de Determinacin de la Renta Neta y/o Prdida Tributaria

Descripcin
Utilidad Antes de Ade. y Deduce.
< + > Adiciones
Temporales
Permanentes
<-> Deducciones
Temporales
Permanentes
Renta Neta y/o Prdida Tributaria
<-> Prdidas tributarias
Renta Neta Imponible
Participacin del Trabajador (10%)
Impuesto a la Renta(30%)

40,000

40,000

8.000
2.400

8.000

800

2,160

-21.000
-32.000
-2,600

-21.000

-2.100

-5.670

-32.000
10.400

-13,000

10,400
1.040
2.808

-2,600
-260
-702

-13,000
-1.300
-3,510

2.400

o
o

o
o

Con los importes determinados. correspondera se d el siguiente tratamiento

contable:

1,040

88 IMPUESTO A LA RENTA

2.808

37 ACTIVO DIFERIDO
371 IR diferido
372 Partic. de los trabaj.

Prdida Tributaria que conlleva al

Reconocimiento de Activos Tributarios
Diferidos y a la vez Ingresos

2.960

O tambin puede presentarse el caso de

que una empresa ha determinado una
Prdida Antes de Participaciones e Impuestos, como el que se puede apreciar en el
siguiente estado de gestin:

2.160
800

37 ACTIVO DIFERIDO

962

371 IR diferido

702

372 Partic. de los trabaj.

260

49 PASIVO DIFERIDO
491 IR diferido

7.770

Descripcin

7.770 7.770

Nota: para fines demostrativos. estamos

volviendo a mencionar la cuenta 37 respecto al tratamiento contable del Activo
Tributario determinado de la Prdida
Tributaria de S/. 2.600. el cual se encuentra compuesto por S/. 702 por concepto
de Impuesto a la Renta y S/. 260 de la
participacin del trabajador.
Con las cifras determinadas. el Estado de
Gestin final por el presente ejercicio ser
como sigue:

ALEADRI SAC
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
DEL 01 01.09 AL 31.12.09
VENTAS

1,381,000

<-> DESCUENTOS
<-> COSTO DE VENTAS

-44.600
-828 600

UTILIDAD BRUTA

507,800

<->GASTOS DE ADMINISTRACIN

-218.000

<-> GASTOS DE VENTAS

-216.160

UTILIDAD OPERATIVA

73,640

<-> GASTOS FINANCIEROS

-38 ,850

<-> OTROS GASTOS

-1.000

< + > INGRESOS FINANCIEROS

___,lJ_Q

RESULTADO ANTES DE PARTIC. E

IMPTOS.

40,000

<-> PARTIClf' TRABAJADOR

-1.040

<-> IMPTO. A LA RENTA

-2 808

RESULT. DEL EJERCICIO

36,152

N'202

Primera Quincera - Marzo 201 O

DEL 01 01.09 AL 31.12.09

VENTAS
1.381.000
<-> DESCUENTOS
-64.600
-828 600
<-> COSTO DE VENTAS
487,800
UTILIDAD BRUTA
<-> GASTOS DE ADMINISTRAC.
-218.000
-226 160
<-> GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD OPERATIVA
43,640
<-> GASTOS FINANCIEROS
-58.850
<->OTROS GASTOS
-1.000
< + > INGRESOS FINANCIEROS
......fil.lQ
-10,000
RESULT. ANTES DE PART. E IMPTOS.
<-> PARTIClf' TRABAJDOR
_ _ _?
<-> IMPTO. A LA RENTA

Partiendo del mencionado resultado. que

en esta oportunidad es una Prdida Contable Antes de Participaciones e Impuesto
de S/. 10,000, y luego de realizado los
reparos tributarios, el cual la podemos
apreciar en la parte de la ADICIONES y DEDUCCIONES. es que vamos a determinar
el Resultado Tributario que en el presente
caso resulta Prdida tributaria. tanto para
fines contables como Tributario:

,....

Cuadro de Determinacin de la Renta Neta y/o Prdida Tributaria

5,670

492 Partic. de los

trabajadores

ALEADRI SAC
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

RESULT. DEL EJERCICIO

DEBE HABER
87 PARTICIPAC. DE LOS
TRABAJADORES

rea Tributaria

Utilidad antes de Ade. y Deduce.

< + > Adiciones
Temporales
Permanentes
<-> Deducciones
Temporales
Permanentes
Renta Neta y/o Prdida Tributaria
<-> Prdidas tributarias
Renta Neta Imponible
Participacin del Trabajador (10%)
Impuesto a la Renta (30%)

-10,000

-10,000

8.000
2.400

8.000

800

2.160

-21.000
-32.000
-52,600

-21,000

-2.100

-5.670

-32.000
-39,600

-13,000

-39,600
-3.960
-10 .692

-52,600
-5.260
-14.202

-13,000
-1.300
-3.510

2.400

o
o

Con los importes determinados. se tendra

el siguiente tratamiento contable:

-----x

DEBE HABER

87 PARTIC. DE LOS TRABAJ.

3.960
88 IMPUESTO A LA RENTA
10.692
37 ACTIVO DIFERIDO
2.960
371 IR diferido
2.160
372 Partic. de los trabaj.
800
37 ACTIVO DIFERIDO
19.462
371 IR diferido
14.202
372 Partic. de los trabaj. 5.260
49 PASIVO DIFERIDO
7.770
491 IR diferido
5.670
492 Partic. de los trabaj. 2.100_ _ __
22.422 22.422
---

Nota: para fines demostrativos. estamos

volviendo a mencionar la cuenta 37 respecto al tratamiento contable del Activo
Tributario determinado de la Prdida
Tributaria de S/. 19.462. el cual se encuentra compuesto por S/. 14.202 por concepto de Impuesto a la Renta Diferido y
S/. 5,260 de Participacin del Trabajador
Diferido.

Con las cifras determinadas. el Estado de

o
o

Gestin final por el presente ejercicio ser

como sigue:

ALEADRISAC
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
DELOl 01.09AL31.12.09
VENTAS
<-> DESCUENTOS
<->COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
<-> GASTOS DE ADMINISTRACIN
<-> GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD OPERATIVA
<->GASTOS FINANCIEROS
<-> OTROS GASTOS
< + > INGRESOS FINANCIEROS
RESULT. ANTES DE PART. E IMPTOS.
<-> PARTIClf' TRABAJADOR
<-> IMPTO. A LA RENTA
RESULT.DEL EJERCICIO

1.381.000
-64 ,600
-828 600
487,800
-218.000
-226] 6Q
43,640
-58.850
-1.000
621Q
-10,000
3.960
10692
4,652

Del Estado de Gestin. podemos observar

que la determinacin de una Prdida Tributaria para fines contables de S/. 39.600.
conlleva a que se determine un ingreso en
el ejercicio de S/. 14.652. conformado por
S/. 3.960 (Participacin del Trabajador) y

S/. 10.692 (Impuesto a la Renta).

Act ualidad Empresarial

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