Derecho Tributario.

El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho pblico, dentro del Derecho
financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder
tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el
gasto pblico en reas a la consecucin del bien comn. Dentro del ordenamiento jurdico de
los ingresos pblicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que
por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su
regulacin, ha adquirido un tratamiento sustantivo.

SENIAT
El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria o SENIAT es el
rgano de ejecucin de la administracin tributaria nacional de Venezuela. Fue creado el 10
de agosto de 1994 con la fusin de Aduanas de Venezuela Servicio Autnomo (AVSA) creado
el 21 de mayo de 1993 y el Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENAT) creado el
23 de marzo de 1994.

Con la intensin de preparar y educar a los contribuyentes idearon el Programa de

Educacin Tributaria siendo su objetivo, segn el mismo ente:
Formar, promover y difundir estrategias didcticas para abordar la conciencia aduanera y
tributaria a los docentes y estudiantes del Sistema Educativo Bolivariano, as como
comunidades y habitantes en todo el territorio nacional.

Educacin Aduanera y Tributaria.

Misin
Nuestra Misin est centrada en divulgar polticas educativas, culturales y
comunicacionales que contribuyan a desarrollar y a consolidar tanto en el aula como en la
poblacin la funcin social que genera el pago de los tributos, en la satisfaccin de las
necesidades de la colectividad.
Visin
Ser una referencia obligada en la formacin integral de los nios, jvenes y adultos, en
materia aduanera y tributaria que propicie el ejercicio de una ciudadana activa,
responsable y comprometida en el desarrollo de esta materia.

Normativa Legal.
De acuerdo a lo establecido en el artculo 2 del Cdigo Orgnico Tributario (Gaceta Oficial
N 37.305 de fecha 17/10/2001) constituyen fuentes de Derecho Tributario:
1. Las disposiciones constitucionales.
2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la Repblica.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4. Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos nacionales,
estadales y municipales.
5. Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general establecidas por los
rganos administrativos facultados al efecto.
Tributos.
Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.
El tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al
sostenimiento de las cargas pblicas, en especial al gasto del Estado.

Son prestaciones generalmente monetarias.

Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin tributaria; es una

obligacin de pago que existe por un vnculo jurdico.

El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga
facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales
han sido cedidos a travs de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.

Sujeto de iure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto.

Sujeto de facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto, a quien el

sujeto de jure traslada el impacto econmico.
Clasificacin de los Tributos.

En la mayora de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres

figuras tributarias: el impuesto, la tasa y la contribucin especial. Aunque, en general,
existe coincidencia en cuanto a los aspectos bsicos de la clasificacin tributaria, cada
pas presenta determinadas particularidades.
En razn de su origen
Internos: Se recaudan dentro de las naciones, provincias, municipios, etc. de cada pas.
Ese decir, dentro del territorio nacional. Ejemplos: impuesto sobre la renta y el impuesto al
valor agregado (IVA), el impuesto sobre los ingresos brutos.
Externos: Son los recaudados por el ingreso al pas de bienes y servicios, por medio de
las aduanas; adems actan como barrera arancelaria.

En razn de criterios administrativos

Impuestos directos: Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos
o propiedades y gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva.
Impuestos indirectos: Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la
carga del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes. Gravan manifestaciones
mediatas de capacidad contributiva, en funcin del consumo.

En funcin de la capacidad contributiva

La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del Estado de los
sujetos. Es imposible medirla adecuadamente, por lo que se mide en la cantidad que el
contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo dado.
Sistemas de impuestos sobre la renta.
Criterio econmico de la traslacin
Impuestos directos: Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se
traslade a una persona distinta del obligado. Estos impuestos graven a la persona
obligada en la norma, se trata de que el impuesto recaiga sobre el obligado por la ley, que
la riqueza de este se vea afectada.

Gravan una situacin esttica entendida como aquella riqueza que una persona posee en
un tiempo determinado.
Impuestos indirectos: Se establece con la intencin de que el obligado por la norma
traslade la carga del impuesto sobre un tercero, pero no la carga jurdica. Se establece
con la intencin de que el obligado por la ley traslade la carga econmica que el tributo le
representa a una tercera persona.
Gravan una situacin dinmica, es decir la circulacin econmica de la riqueza, la riqueza
en movimiento.
En razn del sujeto
Impuestos reales y objetivos: Son los que gravan a las personas sin tomar en cuenta
sus propias caractersticas personales, no admiten ningn tipo de descuento. ejemplo:
contribucin urbana. No se preguntan los gastos de las personas para medir la riqueza.
Estn en relacin con el concepto de impuesto indirecto.
Impuestos personales o subjetivos: Se toma en consideracin la capacidad contributiva
de las personas, en funcin de sus ingresos y su patrimonio. Ejemplo: impuesto sobre la
renta, impuesto sobre los bienes personales. Se observa la riqueza y sus gastos, se
personaliza el impuesto.
En razn de la actividad gravada
Impuestos generales: Gravan generalmente todas las actividades econmicas
comprendidas en las normas. Ejemplos: IVA, impuesto al consumo, a la transferencia del
dominio, a la prestacin de servicios.
Impuestos especiales: Gravan determinada actividad econmica. Son los impuestos
sobre el tabaco, los hidrocarburos, la electricidad, y sobre el alcohol y las bebidas
alcohlicas, que incluyen la cerveza, el vino y bebidas fermentadas, los productos
intermedios y el alcohol y las bebidas derivadas. Adems, tambin se regulan los
impuestos especiales sobre determinados medios de transporte y sobre el carbn.
En funcin de su plazo
Se clasifican por su transitoriedad o permanencia en el sistema tributario.

Impuestos transitorios: Son para cumplir con un fin especfico del Estado; una vez
cumplido el impuesto se termina (un perodo determinado). Suelen imponerse para
realizar obras extraordinarias.
Impuestos permanentes: No tienen perodo de vigencia, estn dentro de la esquemtica
tributaria de forma indefinida.

En razn de la carga econmica

Atiende a las manifestaciones de tipo econmicas.
Impuestos regresivos: La tarifa que la persona paga no guarda relacin con la riqueza
que se posee; eso significa que afectan a los que tienen menos (suelen ser impuestos
indirectos). La cuota regresiva o progresiva inversa indica que mientras mayor sea la
base, menor es el por ciento que se aplica al objeto gravado
Impuestos progresivos: Se tiene en cuenta la capacidad econmica del sujeto (suelen
ser los directos, pero no siempre).
Los que tienen menos riqueza pagan menos que los que tienen mayor capacidad
contributiva.