2014 Trib Inedito K

A ctualidad T ributaria
Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario

Ley N 27360 (31.10.00)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica ha dado la Ley siguiente:
EL CONGRESO DE LA REPBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO

TTULO I
GENERALIDADES
Artculo 1.- Objetivo
Declrase de inters prioritario la inversin y desarrollo
del sector agrario.
Artculo 2.- Beneficiarios
2.1 Estn comprendidas en los alcances de esta Ley
las personas naturales o jurdicas que desarrollen
cultivos y/o crianzas, con excepcin de la industria
forestal.
2.2 Tambin se encuentran comprendidas en los
alcances de la presente Ley las personas naturales
o jurdicas que realicen actividad agroindustrial,
siempre que utilicen principalmente productos
agropecuarios, fuera de la provincia de Lima y
la Provincia Constitucional del Callao. No estn
incluidas en la presente Ley las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas, aceites y cerveza.
Numeral sustituido por el Numeral 2.1 del Artculo 2 del Decreto
Legislativo N 1035, publicado el 25 junio 2008.
Informe Sunat:
Informe N 200-2005-SUNAT/2B0000
La exclusin que efecta la Ley N 27360 respecto de la actividad
agroindustrial relacionada con aceites es de carcter genrico,
por lo que debe entenderse referida a todo tipo o clase de aceite.
Los beneficios tributarios contenidos en la Ley N 27360 no
sern de aplicacin, tratndose de personas naturales o jurdicas
que realizan actividades de cultivo, crianza y/o agroindustrial
cuyos ingresos netos por otras actividades no comprendidas
en los beneficios establecidos por la citada Ley, se presuma que
superarn en conjunto, el 20% del total de sus ingresos netos
anuales proyectados.
El agricultor que realiza el cultivo y la cosecha mecanizada del
maz amarillo duro (MAD) se encuentra comprendido dentro de
los alcances de la Ley N 27360.
El agricultor que adems del cultivo efecta el secado mecanizado o artificial del citado maz no realiza actividades de cultivo
o agroindustriales para efecto de los beneficios contenidos en
la Ley N 27360.
Resulta irrelevante que el servicio de secado mecanizado o
artificial sea efectuado por el mismo agricultor o por un tercero,
A c tua lida d E mpr esari al
por cuanto esta actividad no forma parte de las actividades de

cultivo ni califica como agroindustrial para efecto de los beneficios contemplados en la Ley N 27360.
El tercero contratado por el agricultor para realizar el secado
mecanizado o artificial del grano de maz no est comprendido
como beneficiario de la Ley N 27360.
El acopiador del MAD que utiliza el proceso de secado mecanizado o artificial y a su vez es el proveedor directo de las avcolas
no goza de los beneficios contemplados en la Ley N 27360.
La asociacin de productores de MAD que se dedica a brindar
el servicio de cosecha mecanizada y secado artificial del MAD
a los agricultores de su zona no est comprendida en la Ley
N 27360.
2.3 Para efecto de lo dispuesto en el numeral 2.2 de

este artculo, mediante decreto supremo aprobado
con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros
y refrendado por los Ministros de Agricultura y de
Economa y Finanzas, se determinar las actividades
agroindustriales comprendidas en los alcances de
la presente Ley.
Numeral sustituido por el Numeral 2.1 del Artculo 2 del Decreto
Legislativo N 1035, publicado el 25 junio 2008.
2.4 Numeral derogado por el numeral 2.2 del artculo 2 del Decreto
Legislativo N 1035 (25.06.08).
Informe Sunat:
La comercializacin de plantines, semillas y fertilizantes realizada por las empresas agroindustriales a los agricultores no
califica como parte de la actividad agroindustrial comprendida
dentro de los alcances de los beneficios que concede la Ley
N 27360.
La conclusin consignada en el numeral anterior no se ver
afectada por el hecho que la comercializacin de los bienes
se haga como adelanto de cualquier producto final o se deje
constancia que dicha comercializacin tiene por objeto la
produccin de productos agrcolas que sern adquiridos por la
empresa agroindustrial.
Artculo 3.- Vigencia

Los beneficios de esta Ley se aplican hasta el 31 de
diciembre de 2021.
Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 28810, publicada
el 22 julio 2006.
K-1
A grario
TTULO II
DEL RGIMEN TRIBUTARIO
Artculo 4.- Impuesto a la Renta
4.1 Aplquese la tasa de 15% (quince por ciento) sobre
la renta, para efecto del Impuesto a la Renta, correspondiente a rentas de tercera categora, a las
personas naturales o jurdicas comprendidas en los
alcances del presente dispositivo, de acuerdo a las
normas reguladas mediante Decreto Legislativo N
774 y dems normas modificatorias.
Concordancias:
Ley n 27460, Art. 26
4.2 Para efecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales o jurdicas que estn comprendidas en los
alcances del presente dispositivo podrn depreciar,
a razn de 20% (veinte por ciento) anual, el monto
de las inversiones en obras de infraestructura
hidrulica y obras de riego que realicen durante la
vigencia de la presente Ley.
Informe Sunat:
Las personas naturales y jurdicas que cumplan los requisitos
que exigen tanto la Ley N 27360 Ley de Promocin del
Sector Agrario, como la Ley N 29482 Ley de Promocin para
el desarrollo de Actividades Productivas en Zonas Altoandinas,
pueden gozar simultneamente de los beneficios previstos en
dichos dispositivos legales.
Considerando que las Leyes N 27360 y 29482 contemplan
tratamientos especiales y distintos respecto del Impuesto a la
Renta, el sujeto beneficiario deber aplicar el tratamiento de
uno de ellos.
Artculo 5.- Impuesto General a las

Ventas
Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los
alcances del presente dispositivo, que se encuentren
en la etapa preproductiva de sus inversiones, podrn
recuperar anticipadamente el Impuesto General a las
Ventas, pagados por las adquisiciones de bienes de
capital, insumos, servicios y contratos de construccin,
de acuerdo a los montos, plazos, cobertura, condiciones
y procedimientos que se establezcan en el Reglamento.
La etapa preproductiva de las inversiones en ningn

caso podr exceder de 5 (cinco) aos de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento.
Concordancias:
Ley N 27460, Art. 26; D. Leg. N 973, Primera Disp. Comp.
Trans.
Artculo 6.- Obligaciones de los beneficiarios

A fin de que las personas naturales o jurdicas gocen
de los beneficios tributarios establecidos en el presente
dispositivo, debern estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias de acuerdo con las condiciones
que establezca el Reglamento.
Concordancias:
Ley N 27460, Art. 26
Informe Sunat:
Se incurre en incumplimiento de pago de obligaciones tributarias dispuesto por el artculo 6 de la Ley de Promocin al Sector
Agrario al rectificar y pagar el tributo incrementado despus de
los 30 das calendario siguientes al vencimiento de la obligacin
tributaria principal, cuando dicha rectificatoria y pago se realicen
dentro del ejercicio materia de acogimiento.
Jurisprudencia:
RTF N 00578-4-2009
(...) la recurrente incumpli con el pago de las deudas correspondientes al Impuesto a la Renta de Productores Agrarios y
aportaciones de Salud de enero de 2004, aportaciones de Salud
y Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categora de
febrero de 2004 y Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta
categora aportaciones al Seguro Social de Salud y aportaciones
al Sistema Nacional de Pensiones de abril del 2004, deudas cuya
cancelacin pudo haber efectuado hasta el 11 de marzo, 10 de
abril y 13 de junio del 2004, respectivamente(), la recurrente
no efectu el pago por la deuda del Impuesto a la Renta de
Productores Agrarios y pag los tributos restantes el 4 de noviembre y el 18 de octubre del 2004 y 26 de abril de 2005, por
lo que la apelada se ajusta a Ley, correspondiendo confirmarla
en referencia a la prdida del beneficio previsto por la Ley de
Promocin Agraria.
TTULO III
DEL RGIMEN LABORAL Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Artculo 7.- Contratacin Laboral
7.1 Los empleadores de la actividad agraria comprendidos en el Artculo 2 de la presente Ley podrn
contratar a su personal por perodo indeterminado
o determinado. En este ltimo caso, la duracin
de los contratos depender de la actividad agraria
por desarrollar, pudiendo establecerse jornadas
de trabajo acumulativas en razn de la naturaleza
especial de las labores, siempre que el nmero de
horas trabajadas durante el plazo del contrato no
K-2
exceda en promedio los lmites mximos previstos

por la Ley. Los pagos por sobretiempo procedern
slo cuando se supere el referido promedio.
7.2 Los trabajadores a que se refiere el presente artculo
se sujetarn a un rgimen que tendr las siguientes
caractersticas especiales:
a) Tendrn derecho a percibir una remuneracin
diaria (RD) no menor a S/. 16.00 (diecisis
y 00/100 Nuevos Soles), siempre y cuando
laboren ms de 4 (cuatro) horas diarias en
Instituto Pacfico
promedio. Dicha remuneracin incluye a la

Compensacin por Tiempo de Servicios y las
gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad y
se actualizar en el mismo porcentaje que los
incrementos de la Remuneracin Mnima Vital.
b) El descanso vacacional ser de 15 (quince) das
calendario remunerados por ao de servicio
o la fraccin que corresponda, salvo acuerdo
entre trabajador y empleador para un perodo
mayor.
c) En caso de despido arbitrario, la indemnizacin
es equivalente a 15 (quince) RD por cada ao
completo de servicios con un mximo de 180
(ciento ochenta) RD. Las fracciones de aos se
abonan por dozavos.
Concordancias:
LEY N 27460, Art. 28; Exp. N 00027-2006-PI (Declaran
infundada demanda de inconstitucionalidad interpuesta
contra el artculo 7, numeral 7.2, literales a, b y c del Ttulo
III de la Ley N 27360, que regula el Rgimen Laboral
especial para el sector agrario)
Artculo 8.- Impuesto Extraordinario

de Solidaridad
Exonrese del Impuesto Extraordinario de Solidaridad
a las remuneraciones de los trabajadores que laboren
para empleadores de la actividad agraria, bajo relacin
de dependencia.
Concordancias:
Ley N 27460, Art. 26; D.S. N 049-2002-AG, Art. 18
Artculo 9.- Seguro de Salud y Rgimen

Previsional
9.1 Mantngase vigente el Seguro de Salud para los
trabajadores de la actividad agraria en sustitucin del
rgimen de prestaciones de salud.
9.2 El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador,
ser del 4% (cuatro por ciento) de la remuneracin en
el mes por cada trabajador.
9.3 Los afiliados y sus derechohabientes tienen el
derecho a las prestaciones del seguro social de salud
siempre que aquellos cuenten con 3 (tres) meses de
aportacin consecutivos o con 4 (cuatro) no consecutivos dentro de los 12 (doce) meses calendario anteriores
al mes en el que se inici la causal. En caso de accidente,
basta que exista afiliacin.
9.4 ESSALUD podr celebrar convenios con el Ministerio de Salud o con otras entidades, pblicas o
privadas, a fin de proveer los servicios de salud
correspondientes.
9.5 Los trabajadores podrn afiliarse a cualquiera de
los regmenes previsionales, siendo opcin del
trabajador su incorporacin o permanencia en los
mismos.
De conformidad con el Artculo 29 de la Ley N 27460, publicada
el 26-05-2001, se incorpora al Seguro Social de Salud de los
Trabajadores de actividad agraria, creado por la presente Ley,
a los trabajadores de la actividad acucola, en sustitucin del
Seguro Social de Salud.
Concordancia:
R. N 008-GCSEG-GDA-ESSALUD-2005 (Requisitos de
Afiliacin al Seguro Agrario para trabajadores independientes); R. N 12-GCASEG-ESSALUD-2009 (Aprueban
Formulario 1069 Registro del Afiliado Titular al Seguro de
Salud Agrario Independiente)
Informe Sunat:
El seguro de salud al que se refiere el artculo 9 de la Ley N
27360 resulta de aplicacin a todos los trabajadores dependientes de sujetos beneficiarios de dicha ley, incluidos aquellos
que realizan actividades administrativas, salvo aquel personal
administrativo que desarrolla sus labores en la provincia de Lima
y la Provincia Constitucional del Callao.
La base imponible mnima mensual prevista en el inciso a) del
artculo 6 de la Ley N 26790, modificado por la Ley N 28791,
no resulta de aplicacin para la determinacin del aporte al
Seguro de Salud Agrario de los trabajadores dependientes de
la actividad agraria.
Artculo 10.- Trabajadores agrarios

con contrato vigente
10.1 Los trabajadores que se encontrasen laborando a
la fecha de entrada en vigencia del presente dispositivo en empresas beneficiarias comprendidas en
los alcances de la presente Ley, podrn acogerse
al rgimen de contratacin laboral establecido en
esta norma previo acuerdo con el empleador. El
nuevo rgimen no ser aplicable a los trabajadores
que cesen con posterioridad a la vigencia de esta
Ley y que vuelvan a ser contratados por el mismo
empleador bajo cualquier modalidad, salvo que
haya transcurrido un ao del cese.
10.2 Los trabajadores a que se refiere el presente artculo
mantendrn el rgimen vigente sobre indemnizacin por despido arbitrario.
10.3 Asimismo, los trabajadores podrn ejercer la opcin
prevista en el ltimo prrafo del Artculo 9 de la
presente Ley.
Concordancias:
LEY N 27460, Art. 28
Artculo 11.- Derogatorias

Dergase toda norma que se oponga a lo dispuesto
en la presente Ley.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Primera.- Reglamentacin
Por decreto supremo refrendado por los Ministros de
Agricultura, Economa y Finanzas, Trabajo y Promocin
Social y Salud se dictarn las medidas reglamentarias
y complementarias para la aplicacin de esta Ley, as
como las normas de simplificacin de los registros
correspondientes. Se mantiene vigentes las normas
reglamentarias del Decreto Legislativo N 885 y modificatorias, en tanto no se opongan a lo establecido
en la presente Ley y no se publique el Reglamento
correspondiente.
K-3
A grario
Concordancias:
R. N 027-GCSEG-ESSALUD-2003, Art. nico
Segunda.- Deduccin y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los
alcances de la presente Ley podrn aplicar, durante la
vigencia de la misma, lo dispuesto en la Dcima Disposicin Transitoria y Final del Texto nico Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo N 054-99-EF.
Concordancias:
Ley N 28574, Art. 2 (De la aplicacin de la tasa del 1%
correspondiente a los pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta)
Tercera.- Exclusin de los alcances del Ttulo III

No estn comprendidos dentro de los alcances del
Ttulo III de la presente Ley la contratacin del personal
administrativo que desarrolle sus labores en la provincia
de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.
Cuarta.- Vigencia
La presente Ley entrar en vigencia a partir del primer
da del mes siguiente al de su publicacin, con excepcin de lo dispuesto en el Artculo 4, el cual regir a
partir del 1 de enero de 2001.
K-4
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para

su promulgacin.
En Lima, a los veinte das del mes de octubre de dos mil.
MARTHA HILDEBRANDT PREZ TREVIO
Presidenta del Congreso de la Repblica
LUZ SALGADO RUBIANES DE PAREDES
Primera Vicepresidenta del Congreso de la Repblica
AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta das
del mes de octubre del ao dos mil.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica
FEDERICO SALAS GUEVARA S.
Presidente del Consejo de Ministros
JOSE CHLIMPER ACKERMAN
Ministro de Agricultura
CARLOS BOLOA BEHR
Ministro de Economa y Finanzas
Instituto Pacfico
Aprueban el Reglamento de la Ley N 27360 - Ley que aprueba las Normas

de Promocin del Sector Agrario
Decreto Supremo N 049-2002-AG
TTULO I
GENERALIDADES DEFINICIONES
Artculo 1.- Para los fines del presente reglamento, se entiende por:
a) Ley: Ley N 27360 - Ley que aprueba las Normas de
Promocin del Sector Agrario.
b) SUNAT: Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
c) ESSALUD: Seguro Social de Salud.
d) Ministerio de Agricultura: Direcciones Regionales
Agrarias de la zona que corresponda.
e) Impuesto: Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
f ) UIT: Unidad Impositiva Tributaria.
g) Cdigo Tributario: Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
N 135-99-EF y normas modificatorias.
h) Ley del Impuesto a la Renta: Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por
Decreto Supremo N 054-99-EF y normas modificatorias.
Cuando se haga referencia a un artculo, sin mencionar
el dispositivo al cual corresponde, se entender referido
al presente reglamento.
CONCEPTOS
Artculo 2.- Para los fines del presente reglamento, se entiende por:
1. Beneficiarios:
a) Personas naturales o jurdicas que desarrollen
principalmente actividades de cultivo y/o
crianza, con excepcin de la industria forestal.
b) Personas naturales o jurdicas que realicen
principalmente actividad agroindustrial,
fuera de la Provincia de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao, siempre que utilicen
principalmente productos agropecuarios
producidos directamente o adquiridos de las
personas que desarrollen cultivos y/o crianzas
a que se refiere el numeral 2.1 del Artculo 2
de la Ley en reas donde se producen dichos
productos. No se encuentran incluidas las
actividades agroindustriales relacionadas con
trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y
cerveza.
Se entender que el beneficiario utiliza
principalmente productos agropecuarios
producidos directamente o adquiridos de las
personas que desarrollen cultivo y/o crianzas,
cuando los insumos agropecuarios de origen
nacional representen, por lo menos, el noventa
por ciento (90%) del valor total de los insumos

necesarios para la elaboracin del bien agroindustrial, con exclusin del envase.
c) Personas naturales o jurdicas que desarrollen
actividad avcola que no utiliza maz amarillo
duro importado en el proceso productivo.
Se entender que el beneficiario realiza principalmente la actividad de cultivo, crianza
y/o agroindustrial, cuando los ingresos netos
por otras actividades no comprendidas en los
beneficios establecidos por la Ley, se presuma
que no superarn en conjunto, el veinte por
ciento (20%) del total de sus ingresos netos
anuales proyectados.
Informe Sunat:
Para efecto de lo dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 1 del
artculo 2 del Reglamento aprobado por el Decreto Supremo
N 049-2002-AG:
Se considera ingresos netos de las actividades comprendidas
dentro de la Ley N 27360 a todos los ingresos que tengan
su origen en la realizacin de la actividad de cultivo, crianza
y/o agroindustrial, teniendo en cuenta en este ltimo caso lo
dispuesto en el Anexo del Decreto Supremo N 007-2002-AG.
Asimismo, se considera ingresos netos de las actividades no
comprendidas dentro de la Ley N 27360 a los que provengan
del ejercicio de actividades distintas a las sealadas en el prrafo
anterior.
La ganancia por diferencia de cambio derivada de un prstamo
destinado a las actividades de cultivo, crianza y/o agroindustrial
deber considerarse como un ingreso neto de las actividades
comprendidas en la Ley N 27360.
2. Actividad Agroindustrial: Es aquella actividad

productiva comprendida en el Anexo del Decreto
Supremo N 007-2002-AG.
3. Infraestructura Hidrulica: Construcciones y edificaciones destinadas a la irrigacin y/o drenaje de
tierras con la finalidad de habilitarlas y/o mejorarlas
para el cultivo y/o crianza. La infraestructura hidrulica comprende los equipos necesarios para
su funcionamiento u operacin.
4. Obras de Riego: Sistemas de irrigacin implementado para la utilizacin de las aguas, con o sin equipo,
con la finalidad de habilitar y/o mejorar tierras
destinadas a la actividad de cultivo y/o crianza.
5. Inversin: Para efectos del:
a) Impuesto a la Renta: Se considera como
inversin la aplicacin de recursos financieros destinados a sustentar obras de riego e
infraestructura hidrulica.
K-5
A grario
b) Impuesto General a las Ventas: Se considera inversin la aplicacin de recursos financieros para
la adquisicin de bienes de capital, insumos,
servicios, as como contratos de construccin.
6. Rgimen: Rgimen de Recuperacin Anticipada
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal de acuerdo con la Ley.
7. Etapa Preproductiva: Es el perodo anterior al inicio
de las operaciones productivas; para tal efecto se
considerarn iniciadas las referidas operaciones,
cuando realicen la primera transferencia de los
principales bienes indicados en el programa de
inversin a que se refiere el Artculo 5. Dicha etapa
se determinar por cada contribuyente.

Por excepcin, se encuentran comprendidas en la
etapa preproductiva las transferencias provenientes de cultivos secundarios.
Dicha etapa en ningn caso podr exceder de
cinco (5) aos, la misma que deber ser computada
desde la fecha de acogimiento a los beneficios,
segn lo dispuesto en el Artculo 3.

La etapa preproductiva finaliza cuando los beneficiarios inicien sus operaciones productivas, culmine
el plazo de vigencia del beneficio o transcurran los
cinco (5) aos a que se refiere el prrafo anterior, lo
que ocurra primero.
8. Cultivos Secundarios: Aquellos en los cuales la primera cosecha se produce en un perodo no mayor
a doce (12) meses posteriores a la siembra y cuya
rea sembrada no excede del treinta por ciento
(30%) del total del rea cultivada. Dicho porcentaje
se determinar por cada programa de inversin.
ACOGIMIENTO
Artculo 3.- El acogimiento a los beneficios
a que se refiere la Ley se efectuar en la forma, plazo
y condiciones que la SUNAT establezca. El referido
acogimiento se realizar anualmente y tendr carcter
constitutivo.
Para la fiscalizacin correspondiente, la SUNAT podr
solicitar al Ministerio de Agricultura la calificacin tcnica respectiva, referida a las actividades que desarrollan
los beneficiarios, la misma que ser remitida dentro de
los treinta (30) das hbiles siguientes de efectuada la
solicitud.
Si se constatara la falsedad de la informacin proporcionada, al acogerse a la Ley; o si al final del ejercicio no se
cumpliera con lo sealado en el numeral 1 del Artculo 2,
se considerar para todo efecto como no acogido. Para
lo cual la SUNAT emitir la resolucin correspondiente.
En estos casos, los contribuyentes estarn obligados
a regularizar la declaracin y el pago de los tributos
omitidos durante el ejercicio gravable, ms los intereses y multas correspondientes, segn lo previsto en el
Cdigo Tributario.
Concordancias:
R. N 281-2004-SUNAT
K-6
Informe Sunat:
A efecto de gozar de los beneficios previstos en la Ley N. 27360,
el ntegro de los ingresos netos que obtienen los contribuyentes
debe ser computado como correspondiente a las actividades
comprendidas o no comprendidas dentro de dicha Ley, sea
que provengan directa o indirectamente de tales actividades.
Para este propsito, se deber verificar la procedencia de cada
ingreso a fin de determinar su vinculacin con uno de los dos
grupos de actividades.
Los ingresos que provengan de la contratacin de Instrumentos
Financieros Derivados que tengan como objeto la cobertura de
riesgos vinculados al desarrollo de las actividades incluidas en
los beneficios de la Ley N. 27360 se deben considerar parte de
los ingresos anuales de dichas actividades.
En caso contrario, de tener un objeto diferente, los ingresos
provenientes de la contratacin de Instrumentos Financieros
Derivados debern incluirse como parte de los ingresos anuales
originados en otras actividades.
Dentro de las obligaciones tributarias que deben estar al da
en su pago para mantener el goce de los beneficios tributarios
de la Ley de Promocin Agraria, se encuentran aquellas que
corresponden al beneficiario en su calidad de responsable.
Oficio N 684-2006-SUNAT/200000
El Informe N 044-2005-SUNAT/2B0000 seala cules son los
ingresos netos que deben computarse a fin que las empresas
puedan acogerse a los beneficios contemplados en la Ley N
27360 - Ley de Promocin del Sector Agrario, siendo que dichos
ingresos deben tener su origen en la realizacin de la actividad
de cultivo, crianza y/o agroindustrial, teniendo en cuenta en
este ltimo caso lo dispuesto en el Anexo del Decreto Supremo
N 007-2002-AG.
No se exige como requisito para el goce de tales beneficios
el que deba tenerse un monto mnimo de ingresos por exportacin.
Los contribuyentes que, con anterioridad al 1 de enero del
ejercicio generaron rentas de categora distinta a la tercera, y
que en el transcurso del mismo comienzan a desarrollar actividades comprendidas dentro de los alcances de la Ley N 27360,
podrn acogerse a los beneficios que otorga dicha Ley con la
presentacin del Formulario N 4888 hasta el ltimo da hbil
del mes siguiente a aqul en que iniciaron tales actividades.
Para efecto de lo dispuesto en el artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 007-2003/SUNAT, se entiende por inicio de
actividades, al acto que implica la generacin de ingresos que
corresponden a rentas de tercera categora, sean stos gravados
o exonerados, as como la adquisicin de bienes y/o servicios
deducibles para efecto de la determinacin del Impuesto a la
Renta de tercera categora.
Jurisprudencia de Observancia Obligatoria

RTF N 05835-1-2005
La presentacin de una solicitud de acogimiento no constituye
un requisito constitutivo para acceder a los beneficios de la Ley
que aprueba las normas del Sector Agrario.
Lo dispuesto en el artculo 3 del Reglamento de la Ley que
aprueba las normas del sector agrario respecto al acogimiento
anual a los beneficios establecidos en la Ley, vulnera el principio
de Legalidad as como los alcances de la Ley N 27360, dado
que la misma no estableci como requisitos y/o condiciones
para el goce de los derechos que otorga dicha norma el que los
beneficiarios presentaran una solicitud de acogimiento, en tal
sentido al no haberse establecido en la citada Ley como parte
de los supuestos de hecho determinantes o como requisito
Instituto Pacfico
constitutivo para acceder a los beneficios que esta contiene a
travs de la presentacin de un formulario o solicitud, el establecimiento de ello mediante una norma reglamentaria desnaturalizara los alcances de la referida Ley, por lo que carece de
fundamento el reparo formulado por la Administracin respecto
a la improcedencia de los beneficios de la Ley N 27360, al no
haberse presentado los formularios correspondientes dentro
del plazo establecido.
sealadas en el primer prrafo hasta el plazo establecido en el segundo prrafo del presente artculo
para efecto de determinar el incumplimiento de pago,
slo se considerar el importe a pagar consignado en
la ltima declaracin presentada hasta dicha fecha
que hubiere surtido efecto conforme lo previsto en
el artculo 88 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario.
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Artculo sustituido por el Artculo nico del Decreto Supremo N

189-2013-EF, publicado el 28 julio 2013.
Artculo 4.- Para efecto de lo dispuesto en el

Artculo 6 de la Ley, se entiende que el beneficiario no
est al da en el pago de sus obligaciones tributarias con
la SUNAT, y por lo tanto pierde los beneficios otorgados
por la Ley, por el ejercicio gravable, cuando incumple
el pago de cualquiera de los tributos a los cuales est
afecto, incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta, por tres (3) periodos consecutivos o alternados,
correspondientes al referido ejercicio.
No se considerar como incumplimiento cuando el
pago de las obligaciones tributarias antes mencionadas
se efecten dentro de los treinta (30) das calendario
siguientes a su vencimiento.
Tratndose de beneficiarios que hubieran presentado
declaracin jurada de las obligaciones tributarias
Informe Sunat:
La presentacin de declaraciones rectificatorias en algn ejercicio posterior al del acogimiento, que determinan mayor deuda
de tributos respecto de perodos comprendidos en el ejercicio
acogido, no puede acarrear la prdida de los beneficios establecidos en la Ley de Promocin Agraria respecto de este ejercicio.
El cumplimiento de pago de las obligaciones tributarias con la
SUNAT, al que se refiere el artculo 4 del Reglamento de la Ley
de Promocin Agraria, la condicin para mantener los beneficios
de la Ley de Promocin Agraria es estar al da en el pago de sus
obligaciones respecto de todos los tributos administrados por
la SUNAT a los que estuviera afecto durante el ejercicio gravable
que se hubiera acogido, comprendiendo tambin a las obligaciones tributarias aduaneras.
TTULO II
RGIMEN TRIBUTARIO
CAPTULO I
GENERALIDADES PROGRAMA DE INVERSIN
Artculo 5.- Los beneficiarios que realicen las
inversiones a que se refiere el numeral 4.2 del Artculo
4 y el Artculo 5 de la Ley, debern presentar un programa de inversin ante el Ministerio de Agricultura, de
acuerdo al formato que ste apruebe. El beneficiario
deber exhibir copia del referido programa cuando la
SUNAT lo requiera.
Concordancias:
R.M. N 0185-2004-AG
ALCANCES DE LOS BENEFICIOS

Artculo 6.- En caso los beneficiarios desarrollen, adems de las actividades comprendidas en
la Ley, actividades adicionales, las exoneraciones y
beneficios contempladas en la Ley sern aplicables a
estas actividades.
CAPTULO II
IMPUESTO A LA RENTA
TASA DEL IMPUESTO
Artculo 7.- Los beneficiarios aplicarn la tasa del
quince por ciento (15%), por concepto del Impuesto a
la Renta, sobre sus rentas de tercera categora.
DEDUCCIONES
Artculo 8.- Los beneficiarios podrn aplicar lo
dispuesto en la Dcima Disposicin Transitoria y Final
de la Ley del Impuesto a la Renta, en lo referente a las
deducciones y pagos a cuenta del Impuesto que grava
la renta de tercera categora proveniente de las actividades comprendidas dentro de los alcances de la Ley.
PORCENTAJE DE DEPRECIACIN
Artculo 9.- Los beneficiarios podrn depreciar
los bienes que adquieran o construyan, para infraestructura hidrulica u obras de riego, de conformidad
con lo dispuesto en el numeral 4.2 del Artculo 4 de
la Ley, con la tasa de veinte por ciento (20%) anual. La
mencionada tasa de depreciacin no podr ser variada,
debiendo mantenerse hasta el trmino de la vida til
de los bienes antes indicados, salvo lo dispuesto en el
prrafo siguiente.
Si vencido el plazo para el goce del beneficio previsto
en la Ley, el beneficiario no hubiera terminado de
depreciar los bienes a que se refiere el prrafo anterior,
ste deber depreciarlos, conforme a lo dispuesto en
el Artculo 39 de la Ley del Impuesto a la Renta o en el
inciso b) del Artculo 22 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N
122-94-EF y normas, modificatorias, segn sea el caso;
hasta extinguir el saldo del valor depreciable.
K-7
A grario
Con relacin a los bienes que se adquieran o construyan, se deber observar lo siguiente:
a) En caso de transferencia de los activos, el beneficio
se mantendr respecto del bien transferido, slo si
el adquirente tambin califica como beneficiario,
en cuyo caso depreciar en la proporcin que
corresponda al saldo an no depreciado del bien
transferido.

En caso contrario, cualquier transferencia dar lugar
a la prdida automtica del beneficio aplicable al
bien transferido, para lo cual deber tenerse en
cuenta lo siguiente:
a.1 El beneficiario deber restituir la diferencia entre el
mayor valor depreciado y lo que realmente debi
corresponderle segn las normas del Impuesto a
la Renta, va regularizacin en la declaracin jurada
anual.
a.2 Para efectos tributarios, el costo computable deber considerar el mayor valor depreciado.
b) Debern ser registrados en el activo en una cuenta
especial denominada Bienes - Ley N 27360.
Sern computados a su valor de adquisicin o
construccin, incluyendo los gastos vinculados a
fletes y seguros, gastos de despacho y almacenaje
y todos aquellos gastos necesarios para su utilizacin, excepto los intereses por financiamiento, sin
que este valor pueda exceder al valor de mercado
determinado conforme a las normas de la Ley del
Impuesto a la Renta.
CAPTULO III
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
COBERTURA DEL RGIMEN DE RECUPERACIN
ANTICIPADA
Artculo 10.- El rgimen a que se refiere el
Artculo 5 de la Ley, consiste en la devolucin mediante Notas de Crdito Negociables, que realizar
la SUNAT del impuesto pagado en las operaciones
de importacin y/o adquisicin local de insumos y
bienes de capital, as como servicios y contratos de
construccin, siempre que se utilicen directamente
en la etapa preproductiva.
Los beneficiarios sustentarn la inversin ejecutada en
cada ejercicio mediante la presentacin a la SUNAT de
una declaracin jurada refrendada por una Sociedad
de Auditora en la cual se detalle la inversin realizada
en la etapa preproductiva. La mencionada declaracin
jurada deber estar acompaada de un informe tcnico
sustentatorio preparado por la referida sociedad.
De conformidad con el Artculo 2 del Decreto Supremo N 065-2002AG, publicado el 30-12-2002, se precsa que el informe tcnico sustentatorio de la inversin ejecutada en cada ejercicio, que se acompae
a la declaracin jurada a que se refiere el presente prrafo, deber
contar con la visacin correspondiente del Ministerio de Agricultura.
La sustentacin de la inversin ejecutada por los

beneficiarios, se efectuar de acuerdo a los plazos y
condiciones que establezca la SUNAT.
K-8
CONDICIONES DEL RGIMEN

Artculo 11.- Pueden acogerse al Rgimen:
a) Las empresas nuevas que se encuentren exclusivamente durante la etapa preproductiva del total
de sus inversiones; y,
b) Las empresas nuevas que produzcan en el futuro,
los principales bienes sealados en el programa de
inversin a que se refiere el Artculo 5, los mismos
que debern ser destinados a la exportacin o cuya
venta se encuentre gravada con el impuesto.
En el caso de los contribuyentes que se encuentren
exonerados del impuesto, a efecto de gozar del rgimen
debern presentar la solicitud de renuncia a dicha exoneracin y obtener la aprobacin de la misma, previo
al acogimiento al referido rgimen. Dicha renuncia se
realizar conforme a lo dispuesto en la Resolucin de
Superintendencia N 103-2000/SUNAT, en lo que le
fuera aplicable.
Los beneficiarios a los que se les otorgue alguna exoneracin con posterioridad al acogimiento al rgimen,
debern presentar la solicitud de renuncia a dicha exoneracin dentro del mes siguiente a la publicacin de la
norma que la concede; en caso de no presentar la referida
solicitud o no obtener su aprobacin, debern reintegrar
el impuesto que recuperaron anticipadamente.
El monto a reintegrar deber ser actualizado, de acuerdo
a lo sealado en el ltimo prrafo del Artculo 17.
Informe Sunat:
Bajo el contexto normativo vigente con anterioridad al Decreto
Legislativo N 973 se concluye que cuando el inciso b) del artculo 11 del Reglamento de la Ley que aprueba las normas de
Promocin del Sector Agrario seala que pueden acogerse al
Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a
las Ventas las empresas nuevas que produzcan en el futuro los
bienes detallados en el programa de inversin, los mismos que
deben ser destinados a la exportacin o cuya venta se encuentre
gravada con el impuesto; dicha disposicin hace alusin a aquellas empresas nuevas que efectuaran ellas mismas la exportacin
de los mencionados bienes o su venta gravada con el IGV y que,
por tal razn, generaran saldo a favor del exportador o crdito
fiscal cuya recuperacin podan obtener en forma anticipada
en virtud del citado rgimen.
REQUISITOS PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIN

Artculo 12.- Para solicitar la devolucin deber
tenerse en cuenta lo siguiente:
a) La devolucin del impuesto se podr solicitar mensualmente, siempre que se anote la factura, nota de
dbito o nota de crdito, o la declaracin nica de
aduanas y los dems documentos de importacin,
segn sea el caso, en el Registro de Compras.

Una vez que se solicite la devolucin de un determinado perodo, no podr presentarse otra solicitud
por el mismo perodo o por perodos anteriores.
b) El monto mnimo que deber acumularse para
solicitar la devolucin ser de cuatro (4) UIT, vigente
al momento de la presentacin de la solicitud.
Instituto Pacfico
c) Los beneficiarios que efecten transferencias de cultivos secundarios, aplicarn el ratio resultante de dividir
el monto de devolucin solicitado entre el promedio
del dbito generado en los ltimos seis (6) meses, el
mismo que no deber ser menor a doce (12).
CONDICIONES PARA LA VALIDEZ DE LA COBERTURA
Artculo 13.- Los insumos y bienes de capital,
servicios y contratos de construccin comprendidos
dentro del rgimen, debern cumplir con las siguientes
condiciones:
a) Los insumos y bienes de capital deben ser nuevos
y adquiridos para ser utilizados directamente en la
etapa preproductiva, los mismos que debern estar
acreditados en la declaracin jurada a que se refiere
el Artculo 10. No se requerir que sean nuevos, los
bienes que provengan de las transferencias a que
se refiere el inciso a) del Artculo 9.

A tal efecto, se considerarn bienes nuevos a aquellos que no han sido puestos en funcionamiento ni
han sido afectados con depreciacin alguna.
b) Tratndose de bienes de capital debern ser registrados de conformidad con lo establecido en la Ley
del Impuesto a la Renta.
c) El valor total del impuesto consignado en cada
uno de los documentos a que se refiere el literal
b) del Artculo 14, que haya gravado la adquisicin
y/o importacin del insumo, el bien de capital o el
contrato de construccin, segn corresponda, no
deber ser inferior a dos (2) UIT, vigente al momento de la presentacin de la solicitud. Lo indicado en
el presente literal no ser aplicable a los servicios.
d) Los servicios y contratos de construccin deben ser
utilizados directamente en la etapa preproductiva,
los mismos que debern estar acreditados con
la declaracin jurada a que se refiere el segundo
prrafo del Artculo 10.
e) Debern estar anotados en el Registro de Compras
a que se refiere el Artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, al que se le deber aadir una columna para
sealar el monto del impuesto materia del beneficio.
ACOGIMIENTO AL RGIMEN
Artculo 14.- A efectos de acogerse al rgimen,
los beneficiarios debern presentar a la SUNAT:
a) El formulario Solicitud de Devolucin aprobado
por la SUNAT;
b) La relacin detallada de las facturas, notas de dbito
o notas de crdito, tratndose de adquisicin local;
o declaracin nica de aduanas y dems documentos de importacin, segn sea el caso, que
respalden las adquisiciones materia del beneficio
correspondientes al perodo por el que se solicita
la devolucin, en la forma, plazo y condiciones que
la SUNAT establezca;
c) La declaracin jurada que se menciona en el segundo prrafo del Artculo 10;

d) Otros documentos e informacin que la SUNAT
requiera.
NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES
Artculo 15.- Ser de aplicacin al presente
rgimen lo dispuesto en el Ttulo I del Reglamento de
Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto
Supremo N 126-94-EF y normas modificatorias, en
lo que se refiere a los plazos de emisin y entrega,
retiros, garantas, utilizacin, prdida, deterioro y
dems caractersticas, incluyendo lo dispuesto en el
literal h) del Artculo 19 y en el Artculo 21 del referido
Reglamento.
Previamente a la devolucin la SUNAT podr realizar
las compensaciones a que se refiere el Artculo 40 del
Cdigo Tributario.
APLICACIN SUPLETORIA
Artculo 16.- Para efectos del rgimen son de
aplicacin las normas contenidas en el Decreto Supremo N 046-96-EF y normas modificatorias, en tanto no
se opongan a lo dispuesto en el presente Reglamento.
INTERESES Y SANCIONES
Artculo 17.- Los beneficiarios que gocen indebidamente del rgimen sern sancionados:
a) Si no cumplen con los requisitos establecidos en
las normas para el otorgamiento del beneficio,
debern restituir el impuesto devuelto en el plazo,
forma y condiciones que la SUNAT determine, sin
perjuicio de las sanciones correspondientes, segn
lo previsto en el Cdigo Tributario.
b) Si dejan de ser beneficiarios, en fecha posterior al
otorgamiento del beneficio, debern restituir el
Impuesto devuelto en el plazo, forma y condiciones
que la SUNAT determine.
En ambos casos, el monto a reintegrar deber ser actualizado, utilizando la Tasa de Inters Moratorio (TIM)
a que se refiere el Cdigo Tributario, a partir de la fecha
en que se otorg la devolucin, hasta la fecha que se
restituya el mismo.
CAPTULO IV
IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD
EXONERACIN DEL IMPUESTO EXTRAORDINARIO
DE SOLIDARIDAD
Artculo 18.- Precsase que la exoneracin del
Impuesto Extraordinario de Solidaridad - lES prevista en
el Artculo 8 de la Ley, es aplicable a los empleadores
que se encuentren comprendidos en los alcances del
numeral 1 del Artculo 2, respecto de las remuneraciones que paguen o abonen a sus trabajadores que se
encuentren bajo relacin de dependencia, inclusive los
comprendidos en el literal e) del Artculo 34 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
K-9
A grario
TTULO III
RGIMEN LABORAL Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO I
CONTRATACIN LABORAL AGRARIA
CONTRATOS DE TRABAJO SUJETOS A MODALIDAD
Artculo 19.- Para efectos del registro de contratos
de trabajo sujetos a modalidad, a que se refiere el Ttulo
II del Texto nico Ordenado de la Ley de Productividad
y Competitividad Laboral, aprobado por Decreto Supremo N 003-97-TR, los empleadores debern presentar,
el ltimo da hbil de cada semestre calendario, ante la
Autoridad Administrativa de Trabajo de la jurisdiccin
correspondiente una solicitud adjuntando:
a) Tres ejemplares de los contratos sujetos a modalidad, establecidos en el Artculo 7 de la Ley,
celebrados en dicho perodo;
b) Copia simple del Registro nico de Contribuyentes
(RUC) de los empleadores;
c) Copia simple del documento que presente ante
la SUNAT para efectos de su acogimiento a los
beneficios establecidos por la Ley, de conformidad
con el Artculo 3.
La Autoridad Administrativa de Trabajo podr ordenar
la verificacin posterior de la veracidad de los datos
consignados en los contratos, de conformidad con
el segundo prrafo del Artculo 73 del Texto nico
Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, aprobado por Decreto Supremo N 003-97-TR.
CAPTULO II
SEGURO DE SALUD AGRARIO
COBERTURA DEL SEGURO DE SALUD
Artculo 20.- El Seguro de Salud Agrario tiene
por finalidad otorgar cobertura de salud a los trabajadores de la actividad agraria y sus derechohabientes.
Para tal efecto, se consideran:
a) Trabajadores de la actividad agraria: a todo aqul
que trabaja para los empleadores que se encuentren comprendidos en los alcances del numeral 1
del Artculo 2, considerando la exclusin prevista
en la Tercera Disposicin Transitoria y Final de la
mencionada Ley.
b) Derechohabientes: a los as definidos por el Artculo
3 de la Ley N 26790 - Ley de Modernizacin de la
Seguridad Social en Salud.
Los trabajadores cubiertos por el Seguro de Salud Agrario, no estn sujetos a la obligatoriedad de cualquier
otro rgimen de seguridad social en salud.
De conformidad con el Artculo 29 de la Ley N 27460, publicada el 2605-2001, se incorpora al Seguro Social de Salud de los Trabajadores
de actividad agraria, creado por la Ley N 27360, a los trabajadores
de la actividad acucola, en sustitucin del Seguro Social de Salud.
Concordancias:
R. N 12-GCASEG-ESSALUD-2009 (Aprueban Formulario
1069 Registro del Afiliado Titular al Seguro de Salud
Agrario Independiente)
K-10
PRESTACIONES
Artculo 21.- Las prestaciones del Seguro de
Salud Agrario son las contempladas en el Artculo 9 de
la Ley N 26790 - Ley de Modernizacin de la Seguridad
Social en Salud.
APORTES
Artculo 22.- El aporte por afiliacin al Seguro de
Salud Agrario, para todos los trabajadores, dependientes
o independientes, es de carcter mensual.
En el caso de los trabajadores dependientes, el aporte
es de cargo del empleador y ser equivalente al cuatro
por ciento (4%) de la remuneracin mensual que le
corresponda abonar al trabajador, durante el perodo
que dure la relacin de dependencia.
Tratndose de los trabajadores independientes, el aporte es de cargo del propio trabajador y ser equivalente al
cuatro por ciento (4%) de la Remuneracin Mnima Vital.
RECURSOS DEL SEGURO DE SALUD
Artculo 23.- Son recursos del Seguro de Salud
Agrario:
a. Los aportes sealados en el artculo anterior.
b. Los dems que adquiera con arreglo a Ley.
De conformidad con el Artculo 12 de la Constitucin
Poltica del Per, los recursos antes sealados son
intangibles y slo pueden ser utilizados para producir
las prestaciones que demanden sus afiliados.
FISCALIZACIN Y ADMINISTRACIN
Artculo 24.- Las prestaciones del Seguro de
Salud Agrario son brindadas por ESSALUD. La SUNAT
ejerce las funciones de administracin respecto de las
contribuciones al Seguro de Salud Agrario, as como
de la inscripcin y declaracin de los asegurados y/o
afiliados obligatorios.
RGIMEN PREVISIONAL
Artculo 25.- Los supuestos de incorporacin y
permanencia referidos a la opcin de los trabajadores
agrarios prevista en el numeral 9.5 del Artculo 9 y
en el numeral 10.3 del Artculo 10 de la Ley, son los
siguientes:
1. Supuestos de incorporacin.- El nuevo trabajador
agrario, dentro de los diez (10) das siguientes a
su ingreso, deber comunicar a su empleador, su
decisin de:
a) Incorporarse al Sistema Privado de Pensiones,
en cuyo caso informar tambin cual es la Administradora Privada de Fondos de Pensiones
(AFP) elegida, o
b) Incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones.
2. Supuestos de permanencia.- El trabajador agrario,
en cualquier momento durante la vigencia de la
Instituto Pacfico
relacin laboral, podr comunicar a su empleador

su decisin de:
a) En el caso de estar afiliado al Sistema Privado
de Pensiones, solicitar su traslado a otra AFP, en
cuyo caso informar cual es la AFP elegida, o
b) En el caso de estar afiliado al Sistema Nacional
de Pensiones, solicitar su traslado al Sistema
Privado de Pensiones, en cuyo caso informar
cual es la AFP elegida.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Primera.- Mediante Resolucin de Superintendencia,
la SUNAT podr dictar las normas necesarias que se
requieran para la mejor aplicacin de lo dispuesto en
el presente Reglamento.
Segunda.- Los Ministerios de Trabajo y Promocin del
Empleo y de Salud podrn dictar mediante resolucin
ministerial, las normas necesarias para la aplicacin de
lo dispuesto en el Ttulo III del presente Reglamento,
en lo que sea de su competencia.
Tercera.- Precsase que el cumplimiento de las obligaciones a que se refiere el Artculo 6 de la Ley, se computar a partir del mes en que se efecte el acogimiento
al beneficio por las obligaciones correspondientes,
inclusive, al referido mes.
Cuarta.- En caso de prdida del beneficio a que
se refiere el numeral 4.1 del Artculo 4 de la Ley, los
contribuyentes debern efectuar los pagos a cuenta
mensuales del Impuesto a la Renta conforme a las
normas del rgimen general del referido impuesto, a
partir del perodo tributario siguiente a aquel en que se
configura la prdida. En estos casos, para determinar el
Impuesto a la Renta correspondiente a dicho ejercicio
gravable, se aplicar a la renta obtenida la tasa anual
correspondiente al rgimen general conforme a lo
dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
Quinta.- Precsase que se mantiene vigente lo dispuesto por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 885
y normas modificatorias, en favor de los empleadores
de la actividad agraria que desarrollen cultivos y/o
crianzas. Para lo cual, dichos sujetos debern adjuntar
a la solicitud que presenten a la Autoridad Administrativa de Trabajo, por los trmites y procedimientos que
efecten ante la misma, copia simple de su RUC y del
documento que hayan presentado a la SUNAT para
efectos de su acogimiento a los beneficios establecidos
por la Ley N 27360.
Si el cumplimiento de lo dispuesto en el prrafo anterior, se realiza con posterioridad al plazo indicado en el
Artculo 19 del presente Reglamento, no ser aplicable
lo establecido en el Artculo 7 del Decreto Legislativo

N 885 y normas modificatorias.
Sexta.- Precsase que los beneficios otorgados por el
Decreto Legislativo N 885 y normas modificatorias y
la Ley N 27360, son excluyentes respecto de la Ley N
26564 y normas ampliatorias, salvo lo relativo al Seguro
de Salud Agrario.
Sptima.- Para efecto del Rgimen de Recuperacin
Anticipada del Impuesto General a las Ventas establecido por el Artculo 5A del Decreto Legislativo N 885,
Ley de Promocin del Sector Agrario y regulado por el
Ttulo III de su Reglamento, aprobado por el Decreto
Supremo N 002-98-AG, precsase que:
1. Las personas naturales o jurdicas comprendidas
en los alcances de la citada Ley, deben encontrarse
en la etapa preproductiva del total de sus inversiones, sean stas destinadas a tierras eriazas o no.
2. Se consideran bienes nuevos a aquellos que no
han sido puestos en funcionamiento ni han sido
afectados con depreciacin alguna.
3. La determinacin del rea correspondiente a los
cultivos secundarios a que se refiere el segundo
prrafo del numeral 6 del Artculo 16 del Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 00298-AG, se realiza por Programa de Inversin.
4. Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo
del Artculo 27 del Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 002-98-AG, los sujetos que sean
beneficiarios de alguna exoneracin otorgada con
posterioridad al acogimiento al Rgimen, debern
renunciar a dicha exoneracin dentro del mes
siguiente a su promulgacin; en caso contrario,
debern efectuar la restitucin del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal que recuperaron anticipadamente ms
los intereses correspondientes. El clculo de los
intereses se efectuar conforme a lo previsto en
el Artculo 33 de dicho Reglamento, a partir de
la fecha en que se otorg la devolucin, hasta la
fecha que se restituya el mencionado Impuesto.
Octava.- Precsase que la renta neta imponible a que
se refiere el Artculo 23 del Reglamento de la Ley de
Promocin del Sector Agrario, aprobado por el Decreto
Supremo N 002-98-AG, es aquella que se obtiene
luego de aplicar a la renta bruta:
a) Las deducciones que correspondan de acuerdo
a la Ley del Impuesto a la Renta, con excepcin
del beneficio previsto en el Artculo 23 del citado
Reglamento; y,
b) La compensacin de prdidas a que se refieren los
Artculos 49 y 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.
K-11
Aprueban el Texto nico Ordenado de la Ley General de

Cooperativas
Decreto Supremo N 074-90-TR (07.01.91)
(Artculos pertinentes)
LEY GENERAL DE COOPERATIVAS

()
TITULO IV
REGIMEN DE PROTECCIN
rtculo 66.- Rigen para las organizaciones
A
cooperativas y los actos sealados a continuacin que
ellas celebren, las siguientes normas tributarias bsicas:
1. Las cooperativas estn afectas por el impuesto a
la renta, slo por los ingresos netos, provenientes
de las operaciones que realicen con terceros no
socios;
4.
De conformidad con el Artculo 3 de la Ley N 29683, publicada

el 13 mayo 2011, se precisa que, de acuerdo con lo dispuesto
en el presente numeral, las cooperativas estn inafectas al
Impuesto a la Renta por los ingresos netos provenientes de
las operaciones que realicen con sus socios.
Jurisprudencia de Observancia Obligatoria:

RTF N 381-2-97
Las cooperativas a partir del ejercicio 1991, estn afectas al
impuesto a la renta por los ingresos provenientes con sus socios.
5.
RTF N 435-3-99
En la presente resolucin se establece que las cooperativas se
encuentran afectas al Impuesto a la Renta a partir de 1991, tanto
para los ingresos provenientes de las operaciones con sus socios
como por las operaciones con terceros no socios; aplicando para
resolver el precedente de la Resolucin del Tribunal Fiscal N
381-2-97, jurisprudencia de observancia obligatoria, publicada
el 16 de junio de 1997.
6.
Jurisprudencia:
RTF N 3829-2-2006
El beneficio otorgado por la Ley General de Cooperativas, segn
el cual las cooperativas se encuentran inafectas del IR por las
operaciones realizadas con sus socios, es de carcter temporal,
no habiendo sido prorrogado ni recogido por la LIR vigente, con
lo que actualmente dicho beneficio se encuentra derogado.
2. Las aportaciones que las organizaciones cooperativas paguen a la central o centrales en las que ellas
se integren o estn integradas sern deducibles,
como gastos, antes de la determinacin de sus
remanentes, para todos los efectos de la legislacin
tributaria;
3. Los intereses y excedentes que las cooperativas
distribuyan a sus socios o en su caso, a los herederos de stos, se hallan exentos de todo impuesto,
incluso el de la renta, dentro de los mismos lmites
de exencin o exoneracin tributarias y dems
7.
8.
9.
trminos que la ley seala para los depsitos de

ahorros en bancos;
La base imponible para la aplicacin del impuesto
al patrimonio empresarial ser determinado del
siguiente modo:
4.1 En las cooperativas de usuarios exclusivamente sobre el valor contable de los activos,
menos la suma de: la reserva cooperativa y las
deudas a terceros y el noventa por ciento de
las aportaciones de los socios;
4.2 En las cooperativas de trabajadores exclusivamente sobre el valor contable de los activos
menos: la suma de la reserva cooperativa y las
deudas a terceros;
El impuesto a las revaluaciones ser aplicado, en
cualquier cooperativa, solamente sobre el excedente de la revaluacin que incremente su capital
social, de conformidad con el artculo 49 de la
presente Ley,
No estn afectas al impuesto de alcabala, ni al
adicional de alcabala, las transferencias de bienes
inmuebles que las cooperativas adquieran para el
cumplimiento de sus fines. Tampoco estn afectas
a dichos impuestos las transferencias que las cooperativas hagan a favor de sus socios para fines de
vivienda;
El saldo neto derivado de la liquidacin que la
cooperativa practique al cancelar la inscripcin de
un socio y que deba ser pagado a los herederos
de ste, deber ser entregado a los beneficiarios
tan pronto acrediten su derecho, sin necesidad
de autorizacin especial de rgano administrativo
alguno. Si los bienes adjudicados fueren inmuebles,
la transferencia se halla exenta del impuesto de
alcabala y del adicional al de alcabala.
Los contratos de mutuo y de financiacin que
celebren las cooperativas y los intereses que stas perciban por tales causas, estn exentos del
impuesto a la renta y de todo tributo as como de
retenciones especiales;
Los crditos provenientes de gobiernos extranjeros,
organismos internacionales y/o de organizaciones
K-13
C ooperativas
cooperativas del exterior a favor de organizaciones

cooperativas del pas, se hallan exentas del impuesto a la renta;
10. Las excepciones, exoneraciones, beneficios y
dems disposiciones tributarias correspondientes
a las cooperativas amparan, necesariamente a las
organizaciones cooperativas de grado superior.
Informe emitido por la SUNAT:
Informe N 028-2010-SUNAT/2B0000:
Los rendimientos provenientes de las aportaciones y dep-
K-14
sitos de los socios de las cooperativas de ahorro y crdito se

encuentran afectos al Impuesto a la Renta y constituyen rentas
de segunda categora para sus perceptores.
Las cooperativas de ahorro y crdito que paguen tales rendimientos a sus socios deben retener de forma definitiva el
impuesto a la Renta correspondiente, aplicando la tasa de 6,25%
sobre la renta neta determinada segn lo dispuesto en el artculo
36 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
No obstante, los intereses que paguen las cooperativas
de ahorro y crdito por operaciones que realicen con sus
socios estarn exonerados del Impuesto a la Renta hasta
el 31.12.2011.
Instituto Pacfico
Para efectos del inciso 3 del Art. 86 de la Ley General de

Cooperativas, entindase como organizaciones cooperativas
de nivel nacional a aquellas que abran o tengan abiertas
sucursales, agencias u oficinas fuera de la localidad que est
determinado como sede social
Decreto Supremo N 001-92-TR (04.01.92)
(...)
Artculo 1.- Para los efectos de lo establecido en el inciso 3) del artculo 86 de la Ley General
de Cooperativas, entindase como organizaciones
cooperativas de nivel nacional a aquellas que abran o
tengan abiertas sucursales, agencias u oficinas fuera de
la localidad que est determinado como sede social en
su Estatuto.
Artculo 2.- La apertura y cierre de agencias
y sucursales de las organizaciones cooperativas, fuera
del mbito de la Regin en la cual se haya constituido,
requieren de autorizacin del Instituto Nacional de
Cooperativas.
Artculo 3.- La autorizacin de apertura a que
se refiere el artculo precedente, se obtendr de acuerdo
al siguiente procedimiento ante el INCOOP:
a) Presentar dos (02) copias autenticadas de su Estatuto;
b) Presentar el acuerdo del Consejo de Administracin, con la opinin favorable de la Gerencia de
la Cooperativa, para la apertura de la Sucursal o
Agencia;
c) Adjuntar dos (02) copias del estudio econmicofinanciero que demuestre la viabilidad en la nueva
oficina y mercado potencial de la misma;
d) Presentar croquis de la ubicacin geogrfica y
mbito de accin de la oficina a aperturar;
e) Acompaar copia certificada del Acta del Consejo
de Administracin que establece el procedimiento
de participacin en Asamblea de los socios que se
incorporen a las sucursales; y,
f ) Otras que el INCOOP le requiera.
Artculo 4.- Con la informacin que se indica
en el artculo precedente el INCOOP, proceder a
evaluar la factibilidad de la apertura y dispondr la
publicacin por dos (02) veces alternadas en un diario
de mayor circulacin de la localidad donde se proyecta
la apertura de la Oficina y uno de circulacin nacional,
citando a toda persona interesada para que formule las
observaciones que estime pertinentes, en el trmino
de quince (15) das contados a partir de la fecha de la
ltima publicacin.
Artculo 5.- Vencido el plazo que se refiere el
Artculo anterior la Direccin Ejecutiva del INCOOP emiA c tua lida d E mpr esari al
tir Resolucin, autorizando o denegando la solicitud

de apertura.
Contra la Resolucin Ejecutiva ante el Consejo Directivo
del INCOOP procede recurso de apelacin, con lo cual
queda agotada la va administrativa.
Artculo 6.- Las organizaciones cooperativas
autorizadas a aperturar oficinas fuera de la sede de su
domicilio social, quedan obligadas a presentar al Instituto Nacional de Cooperativas copias de sus Estados
Financieros y Declaraciones Juradas, adems de las
que presentan al Gobierno Regional que corresponde,
acompaando copia del Acta de la Asamblea General
Ordinaria que tom conocimiento de dicha gestin.
Concordancia:
R. EJECUTIVA N 071-92-INCOOP.39
Artculo 7.- En la presentacin de la informacin, a que se refiere la clusula precedente se observan

los plazos establecidos por la normatividad pertinente.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- Las organizaciones cooperativas que tienen
abiertas oficinas fuera de la sede de su domicilio social,
se adecuarn a lo establecido por la presente norma en
el trmino de cuarenta y cinco (45) das contados desde
la fecha de su publicacin, bajo responsabilidad de su
Consejo de Administracin.
SEGUNDA.- Las organizaciones cooperativas, cuya sede
social se encuentren en la jurisdiccin de la Provincia
y Departamento de Lima y Provincia Constitucional
del Callao, para la apertura de sucursales o agencias
observarn el procedimiento establecido en la presente
Resolucin.
TERCERA.- Los Concejos Municipales y las Oficinas de
Registros Pblicos a nivel nacional como requisito para
el otorgamiento de las autorizaciones de funcionamiento, e inscripcin de las Sucursales o Agencias, debern
exigir la presentacin de la Resolucin del INCOOP, que
autoriza la apertura.
CUARTA.- El INCOOP queda facultado para dictar las
normas complementarias para el eficiente cumplimiento del presente Decreto Supremo.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los dos das del
mes de Enero de Mil novecientos noventids
K-15
C ooperativas
Aprueban el Reglamento de la Ley N 29972, Ley que

promueve la inclusin de los productores agrarios a travs
de las cooperativas
Decreto Supremo N 188-2013-EF (28.07.13
(...)
TTULO I
GENERALIDADES
Artculo 1.- Definiciones
1.1 Para efecto del presente reglamento se aplicarn
las definiciones previstas en el artculo 2 de la Ley
N 29972, Ley que promueve la inclusin de los
productores agrarios a travs de las cooperativas,
as como las siguientes:
a) EsSalud : Al Seguro Social de Salud.
b) Ley : A la Ley N 29972, Ley que promueve la
inclusin de los productores agrarios a travs
de las cooperativas.
1.2 Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma
a la que corresponden, se entendern referidos al
presente reglamento. Asimismo, cuando se haga
mencin a un numeral sin indicar el artculo al cual
corresponde se entender referido al artculo en el
que se encuentra.
Artculo 2.- Productor agrario
2.1 Para efecto de lo sealado en el inciso j. del artculo
2 de la Ley, se entender como productor agrario a
la persona natural, sucesin indivisa a que se refiere
el artculo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta o
sociedad conyugal que opt por tributar como tal
de acuerdo a lo previsto en dicha Ley, que:
a) Desarrolle principalmente actividades de cultivo, excepto la actividad agroforestal, cuando
sus ingresos netos por otras actividades no
superen en conjunto, el veinte por ciento
(20%) del total de sus ingresos netos anuales
del ejercicio anterior.

Si los sujetos antes mencionados inician actividades en el transcurso del ejercicio, se entender que realizan, principalmente, actividades
de cultivo, excepto la actividad agroforestal,
cuando presuman que los ingresos netos por
otras actividades no superarn en conjunto,
el veinte por ciento (20%) del total de sus
ingresos netos anuales proyectados.
b) Cuente, segn corresponda, con alguno de
los siguientes documentos de identidad: (i)
Documento Nacional de Identidad (DNI); o,
(ii) carn de extranjera; o, (iii) pasaporte, en
el caso de extranjeros con visa que permita
K-16
la realizacin de actividades generadoras de

renta, de acuerdo a lo sealado en las normas
legales pertinentes.
Lo sealado en este inciso tambin ser de aplicacin a la persona natural que acte como representante legal de la sucesin indivisa o sociedad
conyugal a que se refiere el primer prrafo de este
artculo.
Artculo 3.- Comunicacin de la calidad de productor agrario

3.1 El productor agrario presentar anualmente una
comunicacin con carcter de declaracin jurada
a la cooperativa agraria de la cual sea socio, a fin
de hacer de conocimiento de sta que tiene dicha
calidad de acuerdo con lo previsto en el artculo 2
y el inciso j. del artculo 2 de la Ley.
3.2 En tanto el productor agrario no presente la comunicacin a que se refiere el prrafo anterior, la
cooperativa agraria tratar a ste, para efectos de
la Ley, como otro integrante.
Artculo 4.- No obligados a presentar
la comunicacin de la calidad de productor agrario
El socio de la cooperativa agraria que no tenga trabajadores dependientes a su cargo y cuyos ingresos
netos en el ejercicio anterior sean de hasta 20 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT) que presente la declaracin
jurada a que se alude en el artculo 12 de la Ley, no estar
obligado a presentar la comunicacin de la calidad de
productor agrario prevista en el artculo 3, salvo que
sea socio de varias cooperativas agrarias, en cuyo caso
presentar la comunicacin a aquellas a las que no
hubiera presentado la declaracin jurada prevista en
el artculo 12 de la Ley.
Artculo 5.- Prdida de la calidad de
socios de las cooperativas agrarias
Los productores agrarios que pierdan la calidad de
socios de las cooperativas agrarias debern cumplir con
las obligaciones tributarias sustanciales y formales que
le correspondan, conforme a la legislacin vigente, a
partir del da en que se efectivice dicha prdida.
Instituto Pacfico
TTULO II
RGIMEN TRIBUTARIO
CAPTULO I
IMPUESTO A LA RENTA
Artculo 6.- Declaracin y pago del
Impuesto a la Renta de los socios de las
cooperativas agrarias
6.1 Los socios de las cooperativas agrarias cuyos ingresos netos en el transcurso del ejercicio superen las
20 UIT debern declarar y pagar el Impuesto a la
Renta a que se refiere el artculo 7 de la Ley, salvo
que el pago total de dicho impuesto se efecte
mediante retencin.
6.2 La declaracin y pagos antes referidos se realizarn
en la forma, plazo y condiciones que establezca
la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria (SUNAT).
Artculo 7.- Declaracin del Impuesto
a la Renta retenido a los socios de las
7.1 Las cooperativas agrarias debern presentar
una declaracin mensual en la que declararn y
pagarn las retenciones del Impuesto a la Renta
que les correspondan efectuar en la forma, plazo
y condiciones que establezca la SUNAT.
7.2 La declaracin y pago se realizar de acuerdo
al cronograma aprobado por la SUNAT para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias de
periodicidad mensual.
Artculo 8.- Impuesto a la Renta de las
A efecto de que las cooperativas agrarias estn sujetas a
lo previsto en el inciso a) del artculo 9 de la Ley, debern
tener en cuenta lo siguiente:
a) Los ingresos netos que obtengan debern provenir
de las operaciones que realicen con sus socios
productores agrarios o de la transferencia a terceros
de los bienes adquiridos a tales socios.
b) La transformacin primaria de los bienes adquiridos a los productores agrarios socios de las
cooperativas agrarias que stas realicen alcanza a
los procesos contenidos en el Anexo del presente
Reglamento.
c) Registrarn los ingresos que provengan de operaciones realizadas con sus socios productores
agrarios o de las transferencias a terceros de los
bienes adquiridos a tales socios en cuentas contables que permitan distinguir los otros ingresos
que obtengan.
Artculo 9.- Tratamiento de la distribucin de excedentes de las cooperativas
agrarias
Para efecto de lo dispuesto en el tercer prrafo del
artculo 10 de la Ley, los excedentes que perciban los
socios de las cooperativas agrarias u otros integrantes,

se considerarn percibidos cuando se encuentren a su
disposicin, an cuando stos no los hayan cobrado en
efectivo o en especie.
CAPTULO II
SEGURO SOCIAL DE SALUD
rtculo 10.- Requisitos para que el
A
socio de la cooperativa agraria tenga la
calidad de afiliado regular al ESSALUD
10.1 Los socios de las cooperativas agrarias tendrn la
calidad de afiliados regulares al EsSalud siempre
que cumplan concurrentemente con los siguientes
requisitos:
a) No tengan trabajadores dependientes a su
cargo.
b) Que los ingresos netos en el ejercicio anterior
sean de hasta 20 UIT.
c) Presenten a la cooperativa agraria una declaracin jurada en la que indiquen que cumplen
con las condiciones sealadas en los incisos a)
y b).
Dicha declaracin podr ser presentada en cualquier momento y perodo durante el ejercicio.
10.2 Aquellos socios que inicien actividades durante el
ejercicio, tendrn la calidad de afiliados regulares
al EsSalud, siempre que cumplan con el requisito
establecido en el inciso a) del numeral 10.1 y que,
adems, presenten la declaracin jurada sealada
en el inciso c) del mismo numeral, en la que comuniquen a la cooperativa haber iniciado actividades
durante el ejercicio.
rtculo 11.- Calidad de afiliado reA
gular al EsSALUD y de la condicin de
responsable de la cooperativa agraria
11.1 Los socios de las cooperativas agrarias tienen la
calidad de afiliados regulares al EsSalud desde el
perodo que corresponda a la presentacin de la
declaracin jurada en la que comuniquen que
cumplen con los requisitos establecidos en el artculo 10. En tal caso, las cooperativas actuarn como
responsables en los trminos del artculo 12 de la
Ley, debiendo efectuar la declaracin y el pago de
los aportes al EsSalud desde el referido perodo y
por los perodos siguientes al mismo.
11.2 Los socios de las cooperativas agrarias que durante
el ejercicio dejaran de cumplir el requisito establecido en el inciso a) del numeral 10.1 del artculo 10,
debern comunicar tal situacin a las cooperativas
agrarias en el mismo perodo en que se presente
dicha situacin, en cuyo caso, dejarn de tener
la calidad de afiliado regular al EsSalud a que se
refiere el artculo 12 de la Ley, desde el perodo
K-17
C ooperativas
siguiente a aqul en el que dejen de cumplir con

el mencionado requisito.
A partir de dicho perodo y por los perodos siguientes al mismo, las cooperativas agrarias no se
encontrarn obligadas a efectuar la declaracin y
pago de los aportes al EsSalud, en tanto el socio
no presente una nueva declaracin jurada. De
presentarla se aplicar lo dispuesto en el numeral
11.1.
11.3 A efecto de mantener su calidad de afiliados
regulares al EsSalud, los socios de las cooperativas
agrarias debern:
i) Verificar al inicio de cada ejercicio que cumplen
con los requisitos sealados en los incisos a) y
b) del numeral 10.1 del artculo 10.
ii) Presentar en cualquier momento durante el
ejercicio, la declaracin jurada a que se refiere
el inciso c) del artculo 10 en la cual comuniquen que cumplen con ambos requisitos, para
lo cual, debern tener en cuenta lo indicado
en el numeral 11.1.
11.4 Las cooperativas agrarias podrn rechazar las declaraciones presentadas por sus socios siempre que
les conste de forma indubitable que no cumplen
con el requisito sealado en el inciso b) del numeral
10.1 del artculo 10. Tal rechazo deber efectuarse
como mximo hasta el ltimo da del plazo de
vencimiento para presentar la declaracin y pago
de los aportes al EsSalud del perodo que corresponda a la presentacin de la declaracin jurada.

Para tal efecto, las cooperativas agrarias debern:
a) Dejar constancia del rechazo en la misma
declaracin jurada la cual ser suscrita por el
representante legal de la cooperativa agraria y,
b) Comunicar al socio el motivo del rechazo,
debiendo adjuntar una fotocopia de la constancia antes referida.
11.5 En tanto los socios de las cooperativas agrarias no
presenten la declaracin jurada en la que indiquen
que cumplen con los requisitos sealados en el
artculo 10, stas no se encontrarn obligadas a
efectuar la declaracin y pago de los aportes al
EsSalud.
rtculo 12.- Productores agrarios
A
que sean socios de ms de una cooperativa
agraria
12.1 Los productores agrarios que sean socios de ms de
una cooperativa agraria, siempre que cumplan con
los requisitos sealados en el artculo 10, debern
tener en cuenta lo siguiente:
a) Presentarn la declaracin jurada a la cooperativa agraria de su eleccin.
b) Una vez presentada dicha declaracin jurada,
se aplicarn las disposiciones sealadas en los
artculos precedentes.
12.2 De producirse las situaciones indicadas en el art-
K-18
culo 13 respecto de la cooperativa elegida, el productor agrario, en caso mantenga la situacin de

ser socio de ms de una cooperativa, deber elegir
aqulla a la cual presentar una nueva declaracin
jurada. En tal caso, se aplicarn las disposiciones de
los artculos precedentes.
rtculo 13.- Cancelacin de la condiA
cin de socio de la cooperativa agraria
De producirse la cancelacin de la inscripcin de la condicin de socio de la cooperativa agraria, la cooperativa
agraria no ser responsable de la declaracin y pago
de los aportes al EsSalud a partir del perodo siguiente
a aqul en el que el socio deje de tener tal condicin.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
NICA.- Archivamiento y conservacin de las declaraciones juradas
Las cooperativas agrarias debern archivar y conservar
las comunicaciones y declaraciones juradas presentadas por sus socios, de acuerdo a lo establecido en el
artculo 3.
ANEXO
Producto
agrario
01
Lmite de transformacin primaria

o producto resultante
Algodn Desmote y prensado hasta fibra y pepa de

algodn
02
Caf
Actividades comprendidas:
- Caf grano verde, crudo u oro
03
Cacao
Actividades comprendidas:
- Cacao seco
- Manteca de cacao, polvo de cacao, pasta de
cacao
04
Caa
Actividades de la Clase 1542: Elaboracin de

azcar: segn la Clasificacin Internacional
Industrial Uniforme (CIIU) Revisin 3 de las
Naciones Unidas de acuerdo a la Ley N 27360
(segn Decreto Supremo N 007-2002-AG)
05
Frutas,
legumbres y
hortalizas
Actividades de la Clase 1513 Elaboracin y

conservacin de fruta, legumbres y hortalizas
segn la Clasificacin Internacional Industrial
Uniforme (CIIU) Revisin 3 de las Naciones
Unidas de acuerdo a la Ley N 27360 (segn
Decreto Supremo N 007-2002-AG, publicado
el 08/02/2012) (*) RECTIFICADO POR FE DE
ERRATAS
06
Menestras
Grano seco partido y/o molido (*) RECTIFICADO

POR FE DE ERRATAS
07
Maca
Concepto de Proceso de Transformacin

Primaria de la Maca, establecido en el Decreto
Supremo N 039-2003- AG (*) RECTIFICADO POR
FE DE ERRATAS
08
Quinua
Perlado (sin saponina) y en hojuelas (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS
09
Papa y Fresca, deshidratada, trozada y/o congelada.

otros
(*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS
tubrculos
Instituto Pacfico
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Decreto Supremo N 179-2004-EF (08.12.04)
()
rtculo 19.- Estn exonerados del impuesto
A
hasta el 31de diciembre del 2015.
()
o) Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las operaciones que
realicen con sus socios.
Informe emitido por la SUNAT:
Informe N 028-2010-SUNAT/2B0000:
Los rendimientos provenientes de las aportaciones y dep-
sitos de los socios de las cooperativas de ahorro y crdito se

encuentran afectos al Impuesto a la Renta y constituyen rentas
de segunda categora para sus perceptores.
Las cooperativas de ahorro y crdito que paguen tales rendimientos a sus socios deben retener de forma definitiva el
impuesto a la Renta correspondiente, aplicando la tasa de 6,25%
sobre la renta neta determinada segn lo dispuesto en el artculo
36 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
No obstante, los intereses que paguen las cooperativas de ahorro
y crdito por operaciones que realicen con sus socios estarn
exonerados del Impuesto a la Renta hasta el 31.12.2011.
()
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo
()
Artculo 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS
No estn gravados con el impuesto:
()
r) Los servicios de crdito: slo los ingresos percibidos
por las Empresas Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de
Crdito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequea
y MicroEmpresa- EDPYME, Cooperativas de Ahorro y
Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas

o no en el pas, por conceptos de ganancias de capital,
derivadas de las operaciones de compraventa de letras
de cambio, pagares, facturas comerciales y dems papeles comerciales as como concepto de comisiones
e intereses derivados de las operaciones propias de
estas empresas.
()
K-19
C ooperativas
TUO de la Ley N 28194 para la lucha contra la evasin y para

la Formalizacin de la Economa
()
Artculo 3.- SUPUESTOS EN LOS QUE SE
UTILIZARN MEDIOS DE PAGO
Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de
sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto a
que se refiere el artculo 4 se debern pagar utilizando
los Medios de Pago a que se refiere el artculo 5, aun
cuando se cancelen mediante pagos parciales menores
a dichos montos.
Tambin se utilizarn Medios de Pago cuando se entregue o devuelva montos de dinero por concepto de
mutuos de dinero, sea cual fuera el monto del referido
contrato.
Los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior tambin podrn cancelar sus obligaciones
con personas naturales y/o jurdicas no domiciliadas,
con otros Medios de Pago que se establezcan mediante
K-20
Decreto Supremo, siempre que los pagos se canalicen a

travs de empresas del Sistema Financiero o de empresas bancarias o financieras no domiciliadas.
No estn comprendidas en el presente artculo las
operaciones de financiamiento con empresas bancarias
o financieras no domiciliadas.
()
Artculo 6.- EXCEPCIONES
Quedan exceptuados de la obligacin establecida en
el artculo 3 los pagos efectuados:
a) A las empresas del Sistema Financiero y a las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar
recursos del pblico.
(.)
Instituto Pacfico
Ley que promueve la inclusin de los productores agrarios a

travs de las cooperativas
Ley N 29972 (22.12.12)
(...)
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- Objeto de la Ley
La presente Ley tiene por objeto regular el marco normativo para promover la inclusin de los productores
agrarios a travs de las cooperativas, mejorando su
capacidad de negociacin y generando economas
de escala, permitindoles insertarse competitivamente
en el mercado.
Para efecto de la presente Ley entindase por:
a. Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo135-99-EF, y normas modificatorias.
b. Cooperativa agraria: A la cooperativa de usuarios
que por su actividad econmica califique como
cooperativa agraria, cooperativa agraria azucarera,
cooperativa agraria cafetalera, cooperativa agraria
de colonizacin y cooperativa comunal, de acuerdo
a lo sealado en la Ley General de Cooperativas.
c. Ejercicio: Al perodo comprendido entre el 1 de
enero de cada ao y el 31 de diciembre.
d. Ingresos netos:
Al total de ingresos
gravables de la tercera categora devengados en el
ejercicio o en el mes, segn corresponda, menos las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems
conceptos de naturaleza similar que respondan a
la costumbre de la plaza. En el caso de los socios
de la cooperativa agraria, el ingreso neto incluye
los excedentes de la cooperativa a que se refiere
el artculo 10.
e. Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo
055-99-EF, y normas modificatorias.
f. Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por el Decreto Supremo 179-2004- EF, y normas
modificatorias.
g. Ley General de Cooperativas: Al Texto nico
Ordenado de la Ley General de Cooperativas,
aprobado por el Decreto Supremo 074-90- TR, y
normas modificatorias.
h. Minag: Al Ministerio de Agricultura.
i. Otros integrantes: A los socios de las cooperativas
agrarias que no se encuentran comprendidos en
la definicin prevista en el inciso l.
j. Productor agrario: A la persona natural, sucesin
indivisa a que se refiere el artculo 14 de la Ley del

Impuesto a la Renta o sociedad conyugal que opt
por tributar como tal de acuerdo a lo previsto en
dicha Ley, que desarrolla principalmente actividades de cultivo, excepto la actividad agroforestal, y
cuente con el documento de identidad que seale
el reglamento, de corresponder.
El reglamento determina cundo se entiende que
la actividad principal es la de cultivo, para lo cual
toma en cuenta la proporcin de los ingresos netos
provenientes de dicha actividad respecto del total
de ingresos netos.
Concordancias:
D.S. N 188-2013-EF (Reglamento), Arts. 2 y 3
k. RUC: Al Registro nico de Contribuyentes, regulado por el Decreto Legislativo 943.

l. Socios de las cooperativas agrarias: A los productores agrarios a que se refiere el inciso j, que
sean miembros de una cooperativa agraria a que
alude el inciso b.
m. SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria.
Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma a la
que correspondan, se entienden referidos a la presente
Ley, y cuando se haga referencia a prrafos o incisos sin
mencionar la norma correspondiente, se entienden
referidos al artculo en que se encuentren.
CAPTULO II
DEL RGIMEN TRIBUTARIO
Artculo 3.- De las operaciones entre
la cooperativa agraria y sus socios
No est gravada con el Impuesto General a las Ventas:
1. La venta de bienes muebles y la prestacin de
servicios que los socios de la cooperativa agraria
realicen a o en favor de esta ltima.
2. La venta de bienes muebles y la prestacin de
servicios que la cooperativa agraria realice a o en
favor de sus socios.
En este supuesto, la cooperativa agraria no pierde el
derecho a aplicar el crdito fiscal por concepto del
Impuesto General a las Ventas que corresponda a los
bienes y servicios adquiridos, destinados a las operaciones indicadas en el prrafo anterior.
Las operaciones sealadas en el presente inciso no se
consideran como operaciones no gravadas para efecto
de la prorrata del crdito fiscal.
Las referidas operaciones deben sustentarse con comprobantes de pago, de acuerdo a lo dispuesto en las
K-21
C ooperativas
normas sobre la materia.

Para efectos del presente artculo, son aplicables los
conceptos de venta, bienes muebles y de servicios a
que se refiere el artculo 3 de la Ley del IGV.
Artculo 4.- De las operaciones de las
Las cooperativas agrarias son sujetos del Impuesto
General a las Ventas por las operaciones que realicen
distintas a las previstas en el artculo precedente, incluso cuando vendan los bienes adquiridos a sus socios,
sindoles de aplicacin la Ley del IGV y su reglamento.
Lo dispuesto en el prrafo precedente no afecta las
exoneraciones u otros beneficios tributarios previstos
en otras normas que les resulten aplicables.
Las cooperativas agrarias son sujetos del Impuesto
Selectivo al Consumo en caso realicen operaciones gravadas con dicho impuesto, de acuerdo a lo establecido
en la Ley del IGV.
Artculo 5.- Saldo a favor del exportador y restitucin simplificada de derechos arancelarios
Las cooperativas agrarias tienen derecho a solicitar
la devolucin del saldo a favor del exportador a que
se refiere el artculo 33 de la Ley del IGV, as como
la restitucin simplificada de derechos arancelarios
regulada en la Ley General de Aduanas, aprobada por
Decreto Legislativo 1053, y sus normas modificatorias
y reglamentarias.
Artculo 6.- Inafectacin del Impuesto
a la Renta para los socios de las cooperativas agrarias
Los socios de las cooperativas agrarias se encuentran
inafectos al Impuesto a la Renta hasta por 20 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT) de sus ingresos netos en
el ejercicio, siempre que el promedio de sus ingresos
netos del ejercicio anterior y el precedente al anterior
no supere el monto de 140 UIT.
Para efectos del lmite de 140 UIT, de no contar con
ingresos netos en alguno de dichos ejercicios, se consideran nicamente los ingresos del ejercicio anterior
o precedente al anterior, segn sea el caso.
De iniciar actividades durante el ejercicio, no ser de
aplicacin el lmite de 140 UIT a que se refiere el primer
prrafo.
De superar las 20 UIT en el transcurso del ejercicio, se
encuentran gravados con el Impuesto a la Renta, de
acuerdo a lo dispuesto en el artculo siguiente.
Artculo 7.- Impuesto a la Renta de los
socios de las cooperativas agrarias
Los socios de las cooperativas agrarias a los que resulta
de aplicacin la inafectacin a que se refiere el artculo
anterior, que en el transcurso del ejercicio superen el
monto sealado en el ltimo prrafo del artculo anterior, estn sujetos al Impuesto a la Renta por el exceso
del mencionado monto, a partir del mes en que lo
K-22
superen, debiendo pagar una cuota ascendente al 1.5%

de sus ingresos netos mensuales.
Si en un determinado mes del ejercicio, los ingresos
netos superan el monto de 140 UIT, los socios de las
cooperativas agrarias ingresan al Rgimen General a
partir del siguiente ejercicio. En este caso, los pagos
efectuados conforme al prrafo precedente tienen
carcter cancelatorio.
Los sujetos que ingresen al rgimen general deben
permanecer en dicho rgimen por un ejercicio, transcurrido el cual pueden aplicar la inafectacin a que se
refiere el artculo 6 y lo dispuesto en el primer prrafo
del presente artculo, siempre que el promedio de sus
ingresos netos durante el ejercicio anterior y el precedente al anterior no supere el monto de 140 UIT. Para
efecto del lmite previsto en este prrafo, de no contar
con ingresos netos en alguno de dichos ejercicios, se
consideran nicamente los ingresos del ejercicio anterior o precedente al anterior, segn sea el caso.
El pago a que se refiere el primer prrafo debe efectuarse dentro de los plazos previstos en el Cdigo Tributario
para las obligaciones de periodicidad mensual.
Concordancias:
D.S. N 188-2013-EF (Reglamento), Art. 6
Artculo 8.- Retencin del Impuesto a

la Renta a los socios de las cooperativas
agrarias
Las cooperativas agrarias retienen el Impuesto a la Renta
a sus socios aplicando la tasa de 1.5% sobre los ingresos
netos devengados en el mes, independientemente de
que tales cooperativas los deban abonar en efectivo o
en especie y cuando los ingresos que les corresponda
abonar excedan las 20 UIT.
Si los referidos ingresos que les corresponda abonar
superan las 140 UIT, las cooperativas agrarias continan
reteniendo el 1.5% hasta por el perodo diciembre.
El monto retenido se abona dentro de los plazos previstos en el Cdigo Tributario para las obligaciones de
Artculo 9.- Impuesto a la Renta de las
Las cooperativas agrarias son sujetos del Impuesto a la
Renta, teniendo en cuenta lo siguiente:
a) Cuando sus ingresos netos del ejercicio provengan
principalmente de operaciones realizadas con
sus socios o de las transferencias a terceros de
los bienes adquiridos a sus socios, aplica la tasa
de 15%. En este supuesto, a fin de determinar
la cuota a que se refiere el inciso b) del primer
prrafo del artculo 85 de la Ley del Impuesto
a la Renta, aplica el 0.8% a los ingresos netos
obtenidos en el mes.

Se considera que se cumple lo previsto en el prrafo
anterior cuando tales ingresos superan el 80% del
total de los ingresos netos del ejercicio.
Instituto Pacfico
Se entiende que la transferencia a terceros es de

un bien adquirido a sus socios, incluso si la cooperativa agraria realiza la transformacin primaria del
mismo. El reglamento puede delimitar el concepto
de transformacin primaria para los fines de la
presente Ley.
Para efectos de determinar la renta neta, la cooperativa agraria deduce los gastos y costos de
acuerdo a lo establecido en la Ley del Impuesto a
la Renta y el excedente a que se refiere el artculo
10 de la presente Ley. Si la suma de las deducciones
mencionadas resulta equivalente al ingreso neto,
la base imponible para el clculo del Impuesto a
la Renta ser cero.
b) De no cumplirse lo sealado en el inciso a), se aplica
la tasa de 30%.
Informe SUNAT:
Cuando los ingresos netos que obtienen las cooperativas agrarias, provenientes de las operaciones realizadas con sus socios
o de las transferencias a terceros de los bienes adquiridos a sus
socios incluso si la cooperativa agraria realiza la transformacin
primaria de los mismos, no superan el 80% del total de sus
ingresos netos del ejercicio, aquellas no podrn aplicar la tasa reducida prevista en el artculo 9 de la Ley N29972. Sin embargo,
ello no enerva la aplicacin de los artculos 3, 5 y 10 que tambin regulan el rgimen tributario de las cooperativas agrarias.
El solo hecho que la cooperativa agraria no goce del beneficio
de tasa reducida para efectos del Impuesto a la Renta, previsto
en el artculo 9 de la Ley N. 29972, no implica que a sus socios
no le s resulten aplicables las disposiciones contenidas en dicha
Ley que regulan el rgimen tributario previsto para aquellos.
rtculo 10.- Tratamiento de la distriA

bucin de excedentes de la cooperativa
agraria para efectos del Impuesto a la
Renta
Las cooperativas agrarias pueden deducir como gasto
los excedentes que distribuyen a sus socios y otros
integrantes en el ejercicio que los paguen.
Por excepcin, cuando el pago se efecte dentro del
plazo establecido para la presentacin de la declaracin
jurada anual correspondiente al ejercicio, el excedente
puede deducirse en dicho ejercicio.
Los socios de las cooperativas agrarias u otros integrantes de estas consideran dichos excedentes como
ingresos netos del mes o ejercicio en que los perciban.
Concordancias:
D.S. N 188-2013-EF (Reglamento), Art. 9
rtculo 11.- Exoneraciones y benefiA

cios del Impuesto a la Renta concedidos
por otras normas
Lo dispuesto en la presente Ley respecto del Impuesto
a la Renta no afecta las exoneraciones u otros beneficios concedidos por otras normas para los sujetos
que se encuentran en el rgimen general de dicho
impuesto.
rtculo 12.- Seguro Social de Salud

A
Los socios de las cooperativas agrarias que no tengan
trabajadores dependientes a su cargo y cuyos ingresos
netos en el ejercicio anterior sean de hasta 20 UIT, y que
adems cumplan con presentar a esta una declaracin
jurada en la que indiquen dicha situacin, tienen la
calidad de afiliados regulares al Seguro Social de Salud, a partir del perodo en que dicha declaracin sea
presentada y por los perodos siguientes del ejercicio,
debiendo efectuar un aporte mensual equivalente al
4% de la Remuneracin Mnima Vital. Aquellos socios
que inicien actividades durante el ejercicio tienen
dicha calidad desde el perodo que corresponda a la
declaracin en que comuniquen a la cooperativa haber
iniciado actividades en el ejercicio y por los perodos
siguientes del mismo.
Para efectos de lo previsto en el prrafo anterior, las
cooperativas agrarias actan como responsables del
pago de los aportes al Seguro Social de Salud de sus
socios, debiendo efectuar la declaracin y el pago
correspondientes, dentro de los 12 (doce) das hbiles
del mes siguiente a aquel al que corresponda el aporte,
siendo de aplicacin lo previsto en el artculo 29 del
Cdigo Tributario. La cooperativa agraria tiene derecho
a repetir de sus socios lo pagado.
La Sunat puede establecer la forma, los requisitos, los
plazos y las condiciones para la presentacin de la
declaracin a que se refiere el prrafo anterior.
El Reglamento puede establecer las normas complementarias que se requieran para la aplicacin del
presente artculo.
Concordancias:
R.N 032-2013-SUNAT, Art. 3 (DEL REGISTRO DE LAS
COOPERATIVAS AGRARIAS, DE SUS SOCIOS Y DE LOS
DERECHOHABIENTES DE ESTOS EN EL TREGISTRO); D.S. N
188-2013-EF (Reglamento), Art. 11 Num. 11.1
rtculo 13.- Registro de los socios de

A
las cooperativas agrarias y otros integrantes
Las cooperativas agrarias estn obligadas a llevar un
registro de sus socios y otros integrantes, en la forma,
requisitos, condiciones y con la informacin que establezca la Sunat. El referido registro debe ser legalizado
antes de su uso, de corresponder.
rtculo 14.- Obligaciones formales
A
Los socios de las cooperativas agrarias se encuentran
exceptuados de:
a) Llevar libros y registros vinculados a asuntos tributarios, siempre que estn inafectos al Impuesto
General a las Ventas y adicionalmente estn inafectos al Impuesto a la Renta o el pago del total de
este ltimo impuesto se deba efectuar mediante
retencin.
b) Presentar declaraciones juradas del Impuesto
General a las Ventas, siempre que estn inafectos
de dicho impuesto.
K-23
C ooperativas
c)
Presentar declaraciones juradas del Impuesto a

la Renta, siempre que estn inafectos de dicho
impuesto o el pago del total del impuesto se deba
efectuar mediante retencin.
Asimismo, los referidos socios no estn obligados a
inscribirse en el RUC, cuando se encuentren inafectos al
Impuesto General a las Ventas y al Impuesto a la Renta o
se encuentren inafectos al Impuesto General a las Ventas y cuando el pago del total del Impuesto a la Renta
se deba efectuar mediante retencin, excepto cuando
se encuentren sujetos a otras obligaciones tributarias.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA. Reglamentacin
Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas se dictan las normas reglamentarias y complementarias para la aplicacin de esta Ley.
SEGUNDA. Normas promocionales
Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Agricultura se puede aprobar beneficios no
tributarios a favor de los productores agrarios, los que
se sujetan a los requisitos, plazos y condiciones que
se establezcan en el mismo, debindose contemplar
necesariamente, como uno de los requisitos para su
procedencia, el cumplimiento del plan de cultivos
previamente aprobado por el Minag.
TERCERA. Registro de las cooperativas agrarias a
cargo del Minag
El Minag debe llevar un registro de las cooperativas
agrarias y brinda informacin a la Sunat, en la forma,
plazo y condiciones que esta seale.
El Minag es responsable de que la informacin que
figure en el registro se encuentre actualizada.
Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro
de Agricultura se dictan las normas reglamentarias y
complementarias necesarias para la implementacin y
el mantenimiento del registro de cooperativas agrarias.
CUARTA. Vigencia de la Ley
La presente Ley entra en vigencia el 1 de enero de 2013
y rige por diez aos.
QUINTA. Excepcin de la obligacin de utilizar
medios de pago
Modifcase el segundo prrafo del artculo 6 del Texto
nico Ordenado de la Ley 28194, Ley para la Lucha
contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, aprobado por Decreto Supremo 150-2007-EF, y
agrgase el tercer y cuarto prrafos a dicho artculo,
con los siguientes textos:
Artculo 6.- Excepciones
(...)
Tambin quedan exceptuadas las obligaciones de pago,
incluyendo el pago de remuneraciones, o la entrega o
devolucin de mutuos de dinero que se cumplan en
un distrito en el que no existe agencia o sucursal de una
K-24
empresa del Sistema Financiero, siempre que concurran

las siguientes condiciones:
a) Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho
distrito. Tratndose de personas naturales no obligadas
a fijar domicilio fiscal, se tiene en consideracin el lugar
de su residencia habitual.
b) En el distrito sealado en el inciso a) se ubique el
bien transferido, se preste el servicio o se entregue o
devuelva el mutuo de dinero.
Se considera que un distrito cumple con lo sealado en
el prrafo anterior, cuando se encuentre comprendido
en el listado que la Superintendencia de Banca, Seguros
y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
remita a la Sunat. Dicho listado rige nicamente por
un ejercicio y ser actualizado anualmente, para lo cual
debe ser remitido a la Sunat hasta el ltimo da hbil del
ejercicio anterior y ser publicado en el portal de dicha
entidad el da hbil siguiente de recibido el mismo.
En tanto la Sunat no publique en su portal el listado
actualizado, contina rigiendo el ltimo listado publicado en el mismo.
SEXTA. Aplicacin
Para efectos de lo regulado en la presente Ley, no se
aplica lo dispuesto en la vigente Ley 29683, que precisa
los alcances de los artculos 3 y 66 del Decreto Legislativo 85, Ley General de Cooperativas, u otras normas
que se le opongan.
STIMA. Regularizacin de la deuda tributaria de
las cooperativas agrarias
Las cooperativas agrarias comprendidas en la presente
Ley pueden acoger su deuda tributaria pendiente de
pago al procedimiento de regularizacin siguiente:
1. Deuda materia de acogimiento:
a) Deudas tributarias por conceptos recaudados
y/o administrados por la Sunat, que sean
ingresos del Tesoro Pblico, as como del
Impuesto de Promocin Municipal, exigibles
y pendientes de pago al 31 de diciembre de
2011 y respecto de las cuales las cooperativas
agrarias tengan la calidad de contribuyentes,
cualquiera sea el estado en que se encuentren,
sea en cobranza, reclamacin, apelacin o
demanda contencioso administrativa ante el
Poder Judicial.
b) Saldo de los beneficios de regularizacin,
aplazamiento y/o fraccionamiento, cuando
la deuda a que se refiere el inciso anterior
contenida en los mismos represente por lo
menos el 70% del total de la deuda acogida a
estos, de acuerdo al procedimiento que para
tal efecto se establezca en el reglamento.
c) No pueden acogerse los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta del Ejercicio 2011.
2. Determinacin de la deuda materia del beneficio
de regularizacin:
a) El saldo del tributo y/o del fraccionamiento se
Instituto Pacfico
reajusta aplicando la variacin anual del ndice

de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana o una variacin anual del 6%, la que sea
menor, desde la fecha del ltimo pago o, en
su defecto, desde la fecha de exigibilidad de
la deuda hasta el mes anterior a la fecha de
presentacin de la solicitud de acogimiento.
Para el saldo de fraccionamiento se considera
como fecha de exigibilidad de la deuda la
fecha de aprobacin del fraccionamiento y/o
aplazamiento.
b) El acogimiento extingue los recargos, intereses
y/o reajustes, as como los gastos y costas
previstos en el Cdigo Tributario, vinculados
a las deudas materia del mismo, generados
hasta la fecha de presentacin de la solicitud
de acogimiento.
c) El acogimiento extingue las multas por infracciones cometidas o, en su caso, detectadas
hasta el 31 de diciembre de 2011, as como
sus intereses, recargos y/o reajustes, y los gastos y costas previstos en el Cdigo Tributario
generados hasta la fecha de presentacin de
la solicitud de acogimiento.
d) Tratndose de deudas contenidas en una
orden de pago, en una resolucin de determinacin o en cualquier otro acto de determinacin, el acogimiento debe realizarse por el
total de dicha deuda. De lo contrario, la deuda
respectiva no se considera acogida.
e) Lo dispuesto en esta disposicin no da lugar
a la compensacin ni a devolucin de monto
alguno.
3. Forma de pago:
a) Al contado, con un beneficio de pronto pago
equivalente a un descuento del 10% del monto acogido; o
b) Fraccionado en un perodo de hasta diez
aos. El pago de la cuota inicial no puede ser
menor al 5% de la deuda materia del beneficio.
Deducida la cuota inicial, la deuda se paga en
cuotas mensuales iguales, constituidas por
amortizacin e intereses. El inters a aplicar
es de 8% anual y se calcula al rebatir.
4. Re quisitos:
a) Presentar una solicitud de acogimiento hasta el
30 de abril de 2013, en la forma y las condiciones que determine la Sunat.
b) Hasta la fecha de presentacin de la solicitud
de acogimiento, deber:
* Efectuar, en caso de pago al contado, el
pago del 90% de la deuda acogida; o, en
caso de pago fraccionado, el pago de la
cuota inicial.
* Desistirse del medio impugnatorio que se
encuentre en trmite ante la autoridad ad-
ministrativa o judicial, de ser el caso, segn

los requisitos, forma y condiciones que
establezca el reglamento, de lo contrario
la deuda materia de la impugnacin no
se considera acogida.
5. Incumplimiento de pago de cuotas:
a) Las cuotas vencidas y pendientes de pago pueden ser materia de cobranza, y estn sujetas a
la Tasa de Inters Moratorio - TIM, de conformidad con el procedimiento establecido en el
artculo 33 del Cdigo Tributario. Dicho inters
se aplica sobre el monto de estas a partir del
da siguiente a su vencimiento hasta la fecha
de su cancelacin, inclusive.
b) La Sunat puede proceder a la cobranza de la
totalidad de las cuotas pendientes de pago,
cuando se acumulen dos o ms cuotas, consecutivas, vencidas y pendientes de pago, en
cuyo caso, la TIM se aplica a las cuotas vencidas
conforme a lo antes indicado en el inciso anterior y a las no vencidas, a partir del da siguiente
a aquel en que el deudor acumule dos cuotas
vencidas y pendientes de pago y hasta la fecha
de pago. La cobranza no afecta los beneficios
otorgados por la presente disposicin.
6. Normatividad:
Por decreto supremo se establecen las normas
que resulten necesarias para determinar la deuda
acoger, su actualizacin, los montos de las cuotas
y su vencimiento y lo relacionado con la extincin
de la deuda. La Sunat aprueba la tabla de factores
de actualizacin, la forma y procedimientos para
la imputacin de los pagos parciales, y dems
normas y conceptos requeridos para su aplicacin
incluyendo lo relativo a la solicitud de acogimiento.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
NICA. Primer listado de distritos en los que no existe agencia o sucursal de una empresa del Sistema
Financiero
La Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones remite a
la Sunat el primer listado de distritos en los que no
existe agencia o sucursal de una empresa del Sistema
Financiero hasta el ltimo da hbil del mes de enero
de 2013, debiendo la Sunat publicarlo en su portal al
da hbil siguiente de su recepcin. El referido listado
rige hasta el 31 de diciembre de 2013, salvo que sea de
aplicacin lo previsto en el ltimo prrafo del artculo
6 del Texto nico Ordenado de la Ley 28194, Ley para
la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la
Economa, aprobado por Decreto Supremo 150-2007EF, agregado por la presente Ley.
Comunquese al seor Presidente Constitucional de la
Repblica para su promulgacin.
K-25
C ooperativas
Aprueban Normas para el acogimiento de las Cooperativas

Agrarias al Procedimiento de Regularizacin de la Deuda
Tributaria establecido por la Ley N 29972 y Tabla de
Factores de Actualizacin
Resolucion de Superintendencia N 109-2013-SUNAT (03.04.13)
(...)
Para efecto de la presente Resolucin, deber entenderse por:
a) Ley: A la Ley N 29972, Ley que promueve la inclusin de los productores agrarios a travs de las
cooperativas.
b) Reglamento: Al Reglamento del Procedimiento de
Regularizacin de la Deuda Tributaria de las Cooperativas Agrarias, aprobado por Decreto Supremo
N. 059-2013-EF.
c) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado mediante Decreto
Supremo N. 135-99-EF y normas modificatorias.
d) Cooperativa Agraria: A la definida como tal en el
inciso b) del artculo 2 de la Ley.
e) Deudas materia del Procedimiento de Regularizacin:
A las previstas en el numeral 1) de la Stima Disposicin Complementaria Final de la Ley, determinadas y
actualizadas de acuerdo a lo dispuesto en los artculos
5 y 6 del Reglamento.
f ) Procedimiento de Regularizacin: Al procedimiento
de regularizacin de las deudas tributarias de las
cooperativas agrarias establecido por la Stima Disposicin Complementaria Final de la Ley.
g) Resoluciones: A la Resolucin de Determinacin,
Resolucin de Multa, Orden de Pago cualquier
otro documento emitido por la SUNAT que determine deuda tributaria.
h) Sistema Pago Fcil: Al aprobado por la Resolucin
de Superintendencia N. 125-2003-SUNAT y normas modificatorias, a travs del cual los deudores
tributarios declaran y/o pagan sus obligaciones
tributarias, prescindiendo del uso de los formularios
preimpresos.
i) Solicitud de acogimiento: Al Formulario N. 4846
Solicitud de acogimiento a la regularizacin de la
deuda tributaria de las cooperativas agrarias - Ley
N. 29972 aprobado por el artculo 2 de la presente
resolucin.
j) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administracin Tributaria.
Cuando se haga referencia a un artculo sin mencionar
la norma a la que pertenece, se entender referido
a la presente resolucin. Asimismo, cuando se haga
mencin a un numeral sin sealar el artculo al que
K-26
corresponde, se entender referido al artculo en el

que se encuentre.
Artculo 2.- Aprobacin de la solicitud de acogimiento y de la tabla de factores de actualizacin de deuda materia
del Procedimiento de Regularizacin
Aprubase el Formulario N. 4846 Solicitud de acogimiento a la regularizacin de la deuda tributaria de
las cooperativas agrarias - Ley N. 29972, y la Tabla de
factores de actualizacin de deuda, los mismos que
como anexos forman parte de la presente resolucin.
El referido formulario deber ser utilizado por la Cooperativa Agraria para solicitar el acogimiento al Procedimiento de Regularizacin.
La Tabla de factores de actualizacin de deuda deber
ser utilizada por la Cooperativa Agraria que presente
su Solicitud de acogimiento, a efecto de determinar
el monto de la Deuda materia del Procedimiento de
Regularizacin.
El referido formulario y la mencionada tabla se encontrarn a disposicin de la Cooperativa Agraria en el
Portal SUNAT (http://www.sunat.gob.pe), a partir de la
fecha en que se publique la presente resolucin.
Artculo 3.- Presentacin de la Solicitud de acogimiento
3.1 Para efecto de acogerse al Procedimiento de
Regularizacin, hasta el 30 de abril de 2013, la
Cooperativa Agraria deber presentar la Solicitud
de acogimiento y cumplir con lo dispuesto en el
numeral 4 de la Stima Disposicin Complementaria Final de la Ley y el artculo 8 del Reglamento.
3.2 La Cooperativa Agraria deber ingresar al Portal
SUNAT y obtener la Solicitud de acogimiento. Se
deber llenar la informacin que se solicite en la
referida solicitud, la cual, debidamente firmada
por su representante legal, ser presentada en los
lugares sealados en el artculo 4.

Si el trmite de presentacin es realizado por un
tercero, ste deber presentar copia del documento de identidad del representante legal de la
Cooperativa Agraria, as como de su documento
de identidad. Ambos documentos deben de estar
vigentes.
3.3 A la Solicitud de acogimiento se anexar la documentacin prevista en el inciso b) del numeral 8.2
y numeral 8.3 del artculo 8 del Reglamento.
Instituto Pacfico
Artculo 4.- Lugar de presentacin de

la Solicitud de acogimiento
La Solicitud de acogimiento deber ser presentada:
a) Tratndose de Principales Contribuyentes Nacionales: En la Intendencia de Principales Contribuyentes
Nacionales.
b) Tratndose de los contribuyentes que por su domicilio fiscal correspondan a la Intendencia Lima:
b.1) Si son Principales Contribuyentes: En las dependencias encargadas de recibir sus declaraciones pago o en los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por la SUNAT en la
provincia de Lima o en la provincia constitucional del Callao.
b.2) Si son Medianos y Pequeos Contribuyentes:
En los Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por la SUNAT en la provincia de
Lima o en la provincia constitucional del Callao.
c) Tratndose de contribuyentes que por su domicilio
fiscal correspondan a Intendencias Regionales u
Oficinas Zonales: En las dependencias de la SUNAT
de su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por dichas dependencias.
Artculo 5.- Sustitucin de la Solicitud de acogimiento
Para efecto de lo sealado por el numeral 8.6 del artculo
8 del Reglamento, se tendr en cuenta lo siguiente:
5.1 Una vez presentada la Solicitud de acogimiento
y siempre que no haya vencido el plazo para su
presentacin, la Cooperativa Agraria podr sustituir
la informacin consignada en la referida solicitud,
teniendo en cuenta que:
a) La ltima Solicitud de acogimiento sustituir
en su totalidad a la anterior, no siendo posible
la presentacin de solicitudes rectificatorias ni
complementarias.
b) Deber consignar nuevamente todos los datos
de la Deuda materia del Procedimiento de
Regularizacin, inclusive aquella informacin
que no desea sustituir.
5.2 En el caso que la Cooperativa Agraria sustituyera
la informacin conforme a lo detallado en el
numeral anterior, se entender como fecha de
presentacin de la Solicitud de acogimiento a la
fecha de presentacin del ltimo Formulario N.
4846 Solicitud de acogimiento a la regularizacin
de la deuda tributaria de las cooperativas agrarias Ley N. 29972, siempre que la Cooperativa Agraria
haya cumplido a dicha fecha con los requisitos
previstos en el numeral 4 de la Stima Disposicin
Complementaria Final de la Ley y en el artculo 8
del Reglamento.
Artculo 6.- Forma del pago al contado o fraccionado
6.1 El pago al contado o de la cuota inicial deber
efectuarse hasta la fecha de presentacin de la
Solicitud de acogimiento. El pago de la primera

cuota del pago fraccionado y las dems cuotas
deber efectuarse hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente a la fecha de acogimiento y hasta
el ltimo da hbil de cada mes respectivamente,
an cuando no se hubiera notificado la resolucin
que resuelve la Solicitud de acogimiento.
6.2 El pago de la Deuda materia del Procedimiento
de Regularizacin, sea bajo la modalidad de pago
al contado o fraccionado -tratndose del pago de
la cuota inicial y de las cuotas mensuales- se efectuar mediante el Sistema Pago Fcil, para lo cual
deber seguirse el procedimiento a que se refiere el
artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N.
125-2003-SUNAT, informndose a las dependencias
de la SUNAT o a los Bancos, segn sea el caso, lo
siguiente:
Concepto
a pagar
Fraccionamiento
Formulario
Datos
Formulario
N 1662 Boleta de
Pago
* Nmero de RUC.
* Cdigo de tributo.
* Perodo tributario, se indicar:
- En el caso de la cuota inicial,
el mes en que se efecta el
pago.
- En el caso de las cuotas
mensuales, el mes al que
corresponde la cuota.
* Nmero de resolucin que
aprueba el acogimiento, tratndose del pago de cuotas
mensuales, en caso se haya
emitido.
* Importe a pagar.
6.3 Para efecto del pago de la modalidad de pago al

contado o fraccionado -tratndose del pago de la
cuota inicial y de las cuotas mensuales- se utilizar
el cdigo de tributo siguiente:
Cdigo
Descripcin
8025
Regularizacin de la deuda tributaria de las cooperativas agrarias - Ley N. 29972.
Artculo 7.- Extincin de multas, recargos, intereses y reajustes

Tratndose de deuda compuesta nicamente por
multas, recargos, intereses y reajustes, su extincin se
producir con la presentacin de la Solicitud de acogimiento, en la cual se indicar los datos de identificacin
del deudor tributario, as como del representante legal.
Lo sealado en el prrafo anterior no ser de aplicacin tratndose de multas impugnadas, en cuyo caso
a efecto que opere la extincin respectiva, se deber
observar lo siguiente:
a) Debern detallarse las multas impugnadas en la
Solicitud de acogimiento; y,
b) Debern desistirse del medio impugnatorio inter-
K-27
C ooperativas
puesto conforme a lo establecido en el numeral 4

de la Stima Disposicin Complementaria Final de
la Ley y el inciso a) del artculo 10 del Reglamento.
Artculo 8.- Procedimiento en caso
se determine diferencia en el monto de
la deuda materia del Procedimiento de
Regularizacin de acuerdo al artculo
18 del Reglamento
8.1 Determinacin de mayor deuda
a) Tratndose del acogimiento bajo la modalidad
de pago al contado, se proceder a la emisin
de la Orden de Pago o resolucin que corresponda de aquel tributo y perodo incluido en
la Solicitud de acogimiento respecto del cual
se determine, luego de la imputacin del pago
efectuado de acuerdo a lo establecido en el
artculo 31 del Cdigo Tributario, que no se
cumpli con el requisito del pago del noventa
por ciento (90%). De tratarse de deuda tributaria contenida en Resoluciones se continuar
con el cobro de las mismas, de acuerdo con
las disposiciones del Cdigo Tributario.
b) Tratndose del acogimiento bajo la modalidad de pago fraccionado, se proceder a
incrementar el saldo pendiente de pago y al
reclculo de las cuotas cuyo vencimiento se
produzca a partir del mes siguiente a la fecha
de emisin de la resolucin que aceptar el
acogimiento al Procedimiento de Regularizacin. Para dicho efecto, se incrementar el
monto de las cuotas a partir del mes siguiente
de la determinacin de la mayor deuda, mantenindose el nmero de cuotas elegido por la
Cooperativa Agraria para el pago fraccionado.
8.2 Determinacin de menor deuda
a) Tratndose del acogimiento bajo la modalidad
de pago al contado, la SUNAT determinar el
monto a devolver, segn las reglas establecidas en el Cdigo Tributario. El inters correspondiente se aplicar desde la fecha de pago
hasta la fecha de devolucin, inclusive.
b) Tratndose del acogimiento bajo la modalidad
de pago fraccionado, se proceder a disminuir el monto de las cuotas a partir del mes
siguiente de la determinacin de la menor
deuda, mantenindose el nmero de cuotas
elegido por la Cooperativa Agraria; salvo que
K-28
el monto resulte menor de S/. 185,00 en cuyo

caso se reducir el nmero de cuotas.
Artculo 9.- Imputacin de pagos
Los pagos mensuales se imputarn de la siguiente
manera:
9.1 Cuando existan cuotas de fraccionamiento vencidas
e impagas
a) Primero al inters moratorio aplicable a la
cuota no pagada a su vencimiento y luego al
monto de la cuota impaga.
b) De existir ms de una cuota vencida e impaga, los pagos se imputarn en primer lugar
a la cuota ms antigua pendiente de pago,
observando lo indicado en el inciso anterior.
c) Si luego de la imputacin prevista en los
incisos a) y b) existiera un exceso a favor de
la Cooperativa Agraria, ser de aplicacin lo
dispuesto en el numeral 9.2.
9.2 Cuando no existan cuotas de fraccionamiento
vencidas e impagas
a) A la cuota que vence en el mes en que se
realiza el pago, el cual incluye los intereses
devengados y los que se devenguen hasta
el vencimiento de la misma; permitiendo el
ajuste de la ltima cuota.
b) En el caso sealado en el inciso anterior, de
efectuarse un pago mayor al que corresponde,
el exceso se aplicar contra el saldo de la Deuda
materia del Procedimiento de Regularizacin,
reduciendo el nmero de cuotas pendientes
de cancelacin o permitiendo el ajuste de la
ltima cuota. La reduccin del nmero de cuotas no exime a la Cooperativa Agraria de pagar
las cuotas mensuales que venzan en los meses
siguientes al mes en que se realiza el pago.
9.3 Para los pagos efectuados hasta la fecha de presentacin de la Solicitud de acogimiento que excedan
al porcentaje establecido como cuota inicial, se
aplicar el procedimiento establecido en el inciso
b) del numeral 9.2.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- Vigencia
La presente resolucin entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin.
Regstrese, comunquese y publquese.
Instituto Pacfico
9.2 Cuando no existan cuotas de fraccionamiento

vencidas e impagas
Regstrese, comunquese y publquese.
a) A la cuota que vence en el mes en que se realiza el

pago, el cual incluye los intereses devengados y los que se
TANIA QUISPE MANSILLA

Superintendente Nacional
ANEXO:
SOLICITUDDEACOGIMIENTOALPROCEDIMIENTODEREGULARIZACINDELADEUDATRIBUTARIA
DELASCOOPERATIVASAGRARIASLEYN29972
FORMULARIO4846
I.DATOSDEIDENTIFICACINDELCONTRIBUYENTE
NOMBREORAZNSOCIAL
Tributooconcepto
Cdigo
Denominacin
Montodel
tributoo
concepto
Exigibilidaddeladeuda
Mes
Montodeladeuda Nmerodeexpediente
actualizadaalafecha dedesistimientoante
deacogimiento SUNAT,decorresponder
Ao
Subtotaldeladeudaactualizada:

III.
TELEFONO
Acogimientoslomultase
intereses(marcarconX)
II.DETALLEDELADEUDATRIBUTARIAAACOGER
Ndevalor,resolucin
Perodotributario
(nollenarestacasillaencasodedeuda
autoliquidada)
Mes
Ao
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
....
RUC
TOTALDEUDAMATERIADEACOGIMIENTO
Montototaldeladeudaactualizada(sumatoriadesubtotales,noconsiderardecimales)
III.FORMADEPAGO
CONTADO
FRACCIONADO
Pagototal(90%detotaldeudamateriadeacogimiento):
CuotainicialCI(5%comomnimodetotaldeudamateriadeacogimiento,nomenorS/.185)
Saldodeudaafraccionar(montototaldeladeudaactualizadaCI)
Nmerodecuotasafraccionar(mximo120)
Montodelacuota(nopodrsermenoraS/.185)
IV.DATOSDELREPRESENTANTELEGAL
Apellidosynombres
NmerodeDNI:
Firma:
..
Pginas:de
K-29
T urismo
Ley sobre modificaciones de Disposiciones Tributarias para

el desarrollo de la actividad turstica
Ley N 26962 (18.05.98)
(...)
Artculo 1.- Ampliacin del plazo de
vigencia de los beneficios tributarios
para el Sector Turismo.
Inclyase como segundo prrafo del literal a) del Artculo 73 del Decreto Legislativo N 821 -Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumoel siguiente texto:
"Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentacin
prestados por establecimientos de hospedaje a favor
de operadores tursticos domiciliados en el pas, que
transfieran dichos servicios a favor de operadores
tursticos del exterior para ser utilizados por personas
no domiciliadas en el pas; con vigencia hasta el 31 de
diciembre del ao 2003".
Informe Sunat:
1. La exoneracin del Impuesto General a las Ventas a que se
refera el segundo prrafo del literal a) del artculo 73 del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, incluido por la Ley
N 26962, resultaba aplicable cuando el establecimiento de
hospedaje prestaba conjuntamente el servicio de hospedaje
y alimentacin.

En tal sentido, no bastara que el establecimiento de hospedaje preste uno de los servicios (alimentacin u hospedaje)
para estar incluido en el beneficio antes mencionado.
2. La exoneracin bajo comentario nicamente alcanzaba a
los servicios de hospedaje y alimentacin prestados por
los establecimientos de hospedaje a favor de operadores
tursticos domiciliados en el pas. Para que operara dicha
exoneracin era necesario que los operadores tursticos
domiciliados transfirieran dichos servicios a favor de los
operadores tursticos del exterior para ser utilizados por
personas no domiciliadas en el pas.
K-30
Artculo 2.- De la ampliacin del plazo

de inicio o ampliacin de operaciones.
Modifcase el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 820
en los trminos siguientes:
"Artculo 1.- Las empresas de servicio de establecimiento de hospedaje que inicien o amplen sus operaciones
antes del 31 de diciembre del 2003, estarn exoneradas
del Impuesto Predial y del Impuesto Extraordinario a
los Activos Netos. Asimismo, podrn depreciar, para
efecto del Impuesto a la Renta, a razn del 10% anual los
inmuebles de su propiedad afectados a la produccin
de rentas gravadas.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de Industria,
Turismo Integracin y Negociaciones Comerciales
Internacionales, se definirn las caractersticas de lo
que se entiende por ampliacin para los fines del
presente artculo."
DISPOSICIN FINAL
nica.- Disposicin derogatoria
Djase sin efecto el Artculo 1 del Decreto Supremo N
063-96-EF y dems disposiciones que se opongan a la
presente Ley.
su promulgacin.
Instituto Pacfico
Aprueban beneficios tributarios para las empresas de

servicios de establecimiento de hospedaje
Decreto Legislativo N 780 (23.4.96)
(...)
Artculo 1.- Las nuevas inversiones en inmuebles para las empresas de servicios de establecimiento
de hospedaje no forman parte de la base imponible
para efecto de determinar el Impuesto Mnimo a la
Renta durante el ejercicio en el que se produzca la
adquisicin y el siguiente.
Artculo 2.- Las empresas de servicios de
establecimiento de hospedaje que se constituyan o
establezcan hasta el 31 de diciembre de 1995, gozarn
de los siguientes beneficios:
a) Exoneracin del Impuesto Mnimo a la Renta y
depreciacin a razn del 10% anual para los inmuebles de propiedad de dichas empresas afectados a
la produccin de rentas gravadas.
b) Exoneracin del Impuesto Predial.
Para las empresas que se constituyan o establezcan
fuera de la Provincia de Lima y Callao, los beneficios
establecidos en el presente artculo tendrn una
vigencia de cinco (5) aos computados a partir de
la fecha de en que se constituyan o establezcan.
Tratndose de empresas que se constituyan o establezcan dentro de la Provincia de Lima y Callao, los
beneficios establecidos en el presente artculo tendrn
una vigencia de dos (2) aos computados a partir de la
fecha de en que se constituyan o establezcan.
Jurisprudencia:
RTF: 02954.5.2002
De autos se advierte que la recurrente inici operaciones como
empresa de servicios de hospedaje en setiembre de 1993, es

decir, con anterioridad a la entrada en vigencia del mencionado
Decreto (abril de 1996), por lo que no le resulta aplicable el
beneficio concedido por dicha norma, al haber sido establecido para las empresas de servicios de hospedaje que iniciaran
operaciones con posterioridad a su entrada en vigencia pero
con anterioridad a diciembre de 2003. Asimismo, tampoco le es
aplicable el beneficio de exoneracin del Impuesto Predial que
fue otorgado tambin para las empresas de hospedaje a travs
del Decreto Legislativo N 780, por cuanto estuvo dirigido a las
que se constituyeran desde el 1 de enero de 1994 hasta el 31
de diciembre de 1995.
RTF: 02916.2.2002
Se revoca en parte la resolucin apelada, indicndose que
conforme con el Decreto Legislativo N 780, procede la exoneracin del Impuesto Predial respecto de aquellas empresas - ya
sean personas naturales, jurdicas o entes colectivos - que sean
considerados como contribuyentes del impuesto, en calidad de
propietarios de los inmuebles destinados a prestar servicios de
hospedaje, habindose determinado que si bien el recurrente
consign como en el RUC como fecha de inicio de actividades,
1993, su licencia de funcionamiento, autorizacin de impresin
y emisin del primer comprobantes son de 1994. Se declara
nula e insubsistente en el extremo referido a la procedencia
de la exoneracin del Impuesto Predial por las ampliaciones y
remodelaciones efectuadas, precisndose que las exoneraciones
prevista por los Decretos Legislativos Ns. 780 y 820 contiene
diferentes supuestos y plazos de vigencia por los que no cabe
interpretar que el segundo sea una prrroga del beneficio
otorgado por el Decreto Legislativo N 820. En tal sentido, la
Administracin debe emitir pronunciamiento sobre la aplicacin
del segundo Decreto Legislativo al recurrente.
Artculo 3.- El presente Decreto Legislativo

entrar en vigencia a partir del 1 de enero de 1994.
K-31
T urismo
Exoneran de los Impuestos Mnimo a la Renta y Predial a las

empresas de servicios de hospedaje que inicien o amplen
sus operaciones antes de finalizar el ao 1998
Decreto Legislativo N 820 (22.04.96)
(...)
Artculo 1.- Las empresas de servicio de
establecimiento de hospedaje que inicien o amplen
sus operaciones antes del 31 de diciembre del 2003,
estarn exoneradas del Impuesto Predial y del Impuesto
Extraordinario a los Activos Netos. Asimismo, podrn
depreciar, para efecto del Impuesto a la Renta, a razn
del 10% anual los inmuebles de su propiedad afectados
a la produccin de rentas gravadas.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de Industria,
Turismo Integracin y Negociaciones Comerciales
Internacionales, se definirn las caractersticas de lo que
se entiende por ampliacin para los fines del presente
artculo. (*)
Artculo modificado por el Artculo 2 de la Ley N 26962, publicada
el 03.06.98.
(*) De conformidad con el Artculo 1 del Decreto Supremo N 089-96-EF,
publicado el 12-09-1996, se dispone que para efectos del presente
Artculo se considera empresa de servicios de establecimiento de
hospedaje a las comprendidas en el Artculo 1 del Decreto Supremo
N 012-94-ITINCI.
Informe Sunat:
Tratndose de empresas de servicios de hospedaje que inicien
operaciones, el cmputo del plazo para el goce de los beneficios tributarios conferidos por el Decreto Legislativo N 820,
modificado por la Ley N 26962, se inicia en el ejercicio en que
se realice la primera prestacin de servicios a ttulo oneroso.
Por consiguiente, se entiende que el inicio de operaciones para
tales empresas se produce cuando se efecta dicha prestacin
de servicios.
1. A fin que los establecimientos de hospedaje gocen del
beneficio regulado por el Decreto Legislativo N 919 deben
exigir a los sujetos no domiciliados a favor de los cuales se
brindan los servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, que presenten su pasaporte, debiendo verificar que la
permanencia de los mismos en el pas no hubiera excedido
los 60 das calendario en el ao.
2. Cuando la SUNAT lo requiera, dicho establecimiento deber presentar copia fotosttica de las fojas del Registro de
Huspedes correspondientes a los sujetos no domiciliados
a favor de los cuales se brindan los servicios antes mencionados, adjuntando copia de las fojas del pasaporte en
las que consten la identificacin y las fechas de entradas y
salidas del pas de los mismos en el ltimo ao calendario;
siendo stos los nicos documentos vlidos para sustentar
la prestacin de los servicios de hospedaje y alimentacin.
3. Si bien el segundo prrafo del artculo 8 del Decreto
Supremo N 122-2001-EF otorga a la SUNAT la facultad
de verificar los datos brindados por los establecimientos
de hospedaje, a travs de la informacin que proporcione
la Direccin General de Migraciones y Naturalizacin del
K-32
Ministerio del Interior, ello en modo alguno conlleva a que

esta constatacin reemplace al requisito de la presentacin
de las copias de las fojas del pasaporte que contengan la
identificacin y las fechas de entradas y salidas del pas de
los sujetos no domiciliados en el ltimo ao calendario.
Jurisprudencia:
RTF: 00864.3.2001
Se confirma la apelada por cuanto ha quedado acreditado que
la modificacin introducida por la Ley N 26962 al artculo 1
del D.Leg. N 820, no importa la ampliacin del plazo de exoneracin del Impuesto Predial e IMR, concedido con el citado
D.Leg. N 820. Se indica que la modificacin introducida por la
Ley N 26962, consiste en ampliar el plazo para que las empresas
dedicadas a brindar servicios de hospedaje se acojan al beneficio
concedido por el D. Leg. N 820.
RTF: 02954.5.2002
Se confirma la apelada que deneg la solicitud de exoneracin
del Impuesto Predial previsto por Decreto Legislativo N 820 a
favor de los establecimientos de hospedaje, presentada por la
recurrente. Es materia de controversia determinar si le corresponde a la recurrente el referido beneficio. De autos se advierte que
la recurrente inici operaciones como empresa de servicios de
hospedaje en setiembre de 1993, es decir, con anterioridad a la
entrada en vigencia del mencionado Decreto (abril de 1996), por
lo que no le resulta aplicable el beneficio concedido por dicha
norma, al haber sido establecido para las empresas de servicios
de hospedaje que iniciaran operaciones con posterioridad a su
entrada en vigencia pero con anterioridad a diciembre de 2003.
Asimismo, tampoco le es aplicable el beneficio de exoneracin
del Impuesto Predial que fue otorgado tambin para las empresas de hospedaje a travs del Decreto Legislativo N 780, por
cuanto estuvo dirigido a las que se constituyeran desde el 1 de
enero de 1994 hasta el 31 de diciembre de 1995.
RTF: 03107.2.2002
Se declara nula la resolucin emitida por la Administracin
pronuncindose sobre un recurso de reconsideracin, debido a
que, tratndose de un procedimiento no contencioso tributario
iniciado con la solicitud de exoneracin del Impuesto Predial
al amparo del Decreto Legislativo N 820, proceda calificar a
dicho recurso como una apelacin ante el Tribunal Fiscal. Se
declara nula e insubsistente la resolucin apelada, al sealarse
que, a efectos de determinar el plazo para gozar del beneficio
de exoneracin del impuesto predial establecido por el Decreto
Legislativo N 820, las personas naturales se establecen como
empresas cuando realizan actividad empresarial, por lo que
en principio correspondera dicho beneficio a la recurrente,
de acuerdo al criterio de la RTF 129-2-01, no obstante, la
Administracin no ha verificado la ejecucin de las obras de
remodelacin, restauracin, lo que le corresponde realizar, sin
perjuicio de establecer si la recurrente a la fecha de la solicitud
presta el servicio de hospedaje.
RTF: 02916.2.2002
Se revoca en parte la resolucin apelada, indicndose que
conforme con el Decreto Legislativo N 780, procede la exoneracin del Impuesto Predial respecto de aquellas empresas - ya
sean personas naturales, jurdicas o entes colectivos - que sean
Instituto Pacfico
considerados como contribuyentes del impuesto, en calidad de
propietarios de los inmuebles destinados a prestar servicios de
hospedaje, habindose determinado que si bien el recurrente
consign como en el RUC como fecha de inicio de actividades,
1993, su licencia de funcionamiento, autorizacin de impresin
y emisin del primer comprobantes son de 1994. Se declara nula
e insubsistente en el extremo referido a la procedencia de la
exoneracin del Impuesto Predial por las ampliaciones y remodelaciones efectuadas, precisndose que las exoneraciones prevista
por los Decretos Legislativos Ns. 780 y 820 contiene diferentes
supuestos y plazos de vigencia por los que no cabe interpretar
que el segundo sea una prrroga del beneficio otorgado por
el Decreto Legislativo N 820. En tal sentido, la Administracin
debe emitir pronunciamiento sobre la aplicacin del segundo
Decreto Legislativo al recurrente.
Artculo 2.- Para las empresas ubicadas fuera

de la provincia de Lima y Callao los beneficios establecidos en el Artculo 1 tendrn una vigencia de cinco (5)
aos computados a partir de la fecha de inicio de sus
operaciones.
Tratndose de empresas ubicadas dentro de la provincia de Lima y Callao, el plazo de vigencia de dichos
beneficios ser de tres (3) aos contados a partir de la
fecha en la que inicien sus operaciones.
K-33
T urismo
Dictan disposiciones referidas a la aplicacin de beneficios

tributarios a las empresas de servicios de establecimiento de
hospedaje
(...)
Artculo 1.- Para efecto de lo dispuesto en el
Artculo 1 del Decreto Legislativo N 820, se considera
empresa de servicios de establecimiento de hospedaje
a las comprendidas en el Artculo 1 del Decreto Supremo N 012-94-ITINCI.
Artculo 2.- Los beneficios tributarios establecidos en el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 820, se
aplicarn de la siguiente manera:
a) Las empresas que inicien operaciones antes del
31 de diciembre de 1998, estarn exoneradas del
Impuesto Mnimo a la Renta e Impuesto Predial.
b) Las empresas que amplen sus operaciones antes
del 31 de diciembre de 1998, estarn exoneradas del
Impuesto Mnimo a la Renta e Impuesto Predial, que
corresponde a las nuevas inversiones efectuadas.
c) La tasa de depreciacin del 10% anual se aplicar a los
bienes inmuebles existentes al inicio de operaciones y
a los que son materia de ampliacin de operaciones,
estando los dems bienes sujetos a lo dispuesto en
el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Para efecto de lo establecido en el literal a) del presente
artculo, no se considerarn como empresas que inician
operaciones aquellas que:
i) hubieran sido constituidas por fusin o divisin de
empresas o sociedades ya existentes; o
ii) adquieran bienes inmuebles que formen o hayan
formado parte de activos fijos de empresas de
servicios de establecimiento de hospedaje.
En estos casos, dichas empresas slo gozarn de los
beneficios tributarios otorgados a las empresas que
amplan operaciones, en tanto realicen las actividades
consideradas como ampliacin.
Jurisprudencia
RTF: 00837.5.2001
En el caso de autos, la controversia se centra en determinar
si a la recurrente, que se dedica a los servicios de hospedaje
desde 1980, le corresponde el beneficio de exoneracin de
dicho impuesto concedido por el art. 1 del Decreto Legislativo
N 820, para las empresas de servicios de establecimientos de
hospedaje que iniciasen o ampliasen sus operaciones antes del
31 de diciembre de 1998, respecto de un inmueble adquirido
para ser usado como estacionamiento del hotel que conduce. Al
respecto, se seala que mediante Decreto Supremo N 089-96-EF
se determin que las empresas que ampliasen sus operaciones
antes del 31 de diciembre de 1998, estaran exoneradas respecto
de las nuevas inversiones efectuadas, entendindose como
ampliacin de operaciones, a la inversin destinada a la construccin de nuevos ambientes o locales que fueran utilizados
para el servicio de hospedaje, considerndose como ampliacin
a la remodelacin, restauracin y cualquier otra inversin desti-
K-34
nada a mejorar e incrementar el valor de los bienes inmuebles

existentes del activo fijo de los establecimientos de hospedaje,
concepto dentro del cual la Administracin considera que no
se encuadra la adquisicin del terreno; sobre el particular, el
Tribunal deja establecido que se debe considerar que la finalidad
del beneficio era incentivar la inversin en las actividades de las
empresas de servicios de establecimiento de hospedaje, de all
que se inclua a las nuevas inversiones que efectuasen, lo que
comprende a la zona de estacionamiento que sin duda est
destinada al servicio de hospedaje. Atendiendo a que el predio
destinado al estacionamiento se adquiri en 1996, cuando ya se
encontraba vigente el Decreto Legislativo N 820, se seala que
corresponde que se exonere a la recurrente por los tres aos a
que hace referencia la norma, desde 1997.
Artculo 3.- Se entiende por ampliacin de

operaciones, a la inversin destinada a la construccin
de nuevos ambientes o locales que sean utilizados
para el servicio de hospedaje. Asimismo, se considera
ampliacin a la remodelacin, restauracin y cualquier
otra inversin destinada a mejorar e incrementar el valor
de los bienes inmuebles existentes del activo fijo de los
establecimientos de hospedaje.
Artculo 4.- En el caso de ampliacin de operaciones, las nuevas inversiones sern deducibles de
la base imponible de los Impuestos a que se refiere el
Decreto Legislativo N820, debiendo para el efecto ser
registradas en cuentas del activo denominadas "Inversiones para ampliacin - Decreto Legislativo N820".
Artculo 5.- El plazo de vigencia de los beneficios tributarios para las empresas que inicien o amplen
sus operaciones ser de:
a) cinco (5) aos, si los establecimientos de hospedaje
se ubican fuera de la provincia de Lima y Callao, o
b) tres (3) aos, si los establecimientos de hospedaje
se ubican dentro de la provincia de Lima y Callao.
Para las empresas que inicien operaciones, el cmputo
del plazo se inicia en el ejercicio en que se realice la
primera prestacin de servicios a ttulo oneroso. En el
caso de empresas existentes que amplen sus operaciones, el cmputo del plazo se inicia en el ejercicio en
que se efecten las inversiones para la ampliacin de
operaciones, de acuerdo a lo establecido en el Artculo
3 del presente dispositivo.
Se entender que las empresas se encuentran ubicadas dentro o fuera de la provincia de Lima y Callao,
en funcin al lugar donde se realiza efectivamente la
prestacin del servicio de hospedaje.
Artculo 6.- El presente Decreto Supremo ser
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas
y por la Ministra de Industria, Turismo, Integracin y
Negociaciones Comerciales Internacionales.
Instituto Pacfico
Ley que crea el Fondo y el Impuesto Extraordinario para la

Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
Ley N 27889 (17.12.02)
(...)
Captulo I
Fondo para la Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional
Artculo 1.- Creacin del Fondo para
la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
Crase el Fondo para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional, en adelante el Fondo, para financiar las
actividades y proyectos destinados a la promocin y
desarrollo del turismo nacional.
Artculo 2.- Recursos
Los recursos del Fondo a que se refiere el artculo anterior, estarn constituidos por:
a) La recaudacin del Impuesto Extraordinario para
la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional a que
se refiere el artculo 5 de la presente Ley;
b) Los aportes o donaciones que realicen los Prestadores de Servicios Tursticos del Sector Privado; y
c) Las donaciones y legados que reciba del sector
pblico y privado no incluidos en el literal anterior.
Artculo 3.- Plan Anual de Promocin
y Desarrollo Turstico Nacional
Para el desarrollo de las actividades y proyectos a que se
refiere el artculo 1, el Ministerio de Comercio Exterior y
Turismo - MINCETUR aprobar, mediante Resolucin Ministerial, un Plan Anual de Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional, en el que se indicar la participacin y el aporte de
los Prestadores de Servicios Tursticos del Sector Privado.
Concordancias:
R.M. N 435-2004-MINCETUR-DM
Artculo 4.- Administracin del Fondo

para la Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional
La administracin de los recursos del Fondo estar a
cargo del MINCETUR y contar con un Comit Especial, encargado de proponer a dicho Ministerio, el Plan
Anual de Promocin y Desarrollo Turstico Nacional. Este
Comit estar presidido por el Ministro de Comercio
Exterior y Turismo e integrado por:
1. El Viceministro de Turismo;
2. Un (01) representante del Ministerio de Economa
y Finanzas;
3. Un (01) representante del Ministerio de Relaciones
Exteriores; (2)
4. La Secretara Ejecutiva de PROMPERU o quien haga

sus veces;
5. Un (01) representante del Proyecto Especial Plan
COPESCO; (1)(3)
(1) De conformidad con el Artculo nico de la Resolucin Ministerial N

059-2003-MINCETUR-DM, publicado el 27-02-2003, se designa al seor
scar Paredes Pando, Director del Proyecto Especial Plan COPESCO, como
miembro del Comit Especial creado por la presente Ley, en representacin
del citado Proyecto.
(2) De conformidad con el Artculo nico de la Resolucin Ministerial N 01722003-RE, publicado el 27-02-2003, se designa como representantes del
ministerio de Relaciones Exteriores ante el presente Comit Especial, a los
siguientes funcionarios diplomticos:
- Embajador en el Servicio Diplomtico de la Repblica, Gonzalo Gutirrez
Reinel, como Representante Titular; y,
- Ministro en el Servicio Diplomtico de la Repblica, Carlos Canales Rojas,
como Representante Alterno.
(3) De conformidad con el Artculo 1 de la Resolucin Jefatural N 170-2005-MINCETUR-DM, publicada el 25 Mayo 2005, se designa al seor Jorge Chvez
Rodrguez, como representante del Plan COPESCO ante el Comit Especial.
6. Tres (03) representantes de los Gobiernos Regionales, uno (01) por cada uno de los siguientes circuitos
tursticos: uno (01) del circuito Norte-nororiental,
uno (01) del circuito Centro y uno (01) del circuito
Sur, los que sern designados por acuerdo del
Consejo Directivo del Consejo Nacional de Descentralizacin (CND); y,
7. Cuatro (04) representantes del sector turstico privado que sern designados de la siguiente forma: uno
(01) por la Cmara Nacional de Turismo, uno (01)
por los Establecimientos de Hospedaje y Afines,
uno (01) por las Agencias de Viajes y Operadores
Tursticos y uno (01) por las Lneas Areas.
Captulo II
Impuesto Extraordinario para la Promocin y
Desarrollo Turstico Nacional
Artculo 5.- Creacin del Impuesto
Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
Crase el Impuesto Extraordinario para la Promocin y
Desarrollo Turstico Nacional, en adelante el Impuesto,
para los fines indicados en los artculos 1 y 3 de la
presente Ley.
Artculo 6.- Hecho generador y sujetos pasivos
El Impuesto grava la entrada al territorio nacional de
personas naturales que empleen medios de transporte
areo de trfico internacional.
Artculo 7.- Nacimiento de la obligacin tributaria
La obligacin tributaria nace al producirse la entrada
efectiva al territorio nacional del sujeto pasivo del
Impuesto.
Artculo 8.- Cuanta del Impuesto
K-35
T urismo
El monto del Impuesto asciende a US$ 15,00 (quince y

00/100 dlares de los Estados Unidos de Amrica) el que
ser consignado en el billete o boleto de pasaje areo
y no formar parte de la base imponible del Impuesto
General a las Ventas.
Artculo 9.- Agentes de percepcin
El Impuesto ser cobrado conjuntamente con el valor
del pasaje areo internacional en el momento de la
emisin del billete o boleto de pasaje areo.
Constituyen agentes de percepcin las empresas de
transporte areo de trfico internacional, las que debern declararlo y abonarlo a la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria - SUNAT.
rtculo 10.- Declaracin y oportuniA
dad de pago del Impuesto
El Impuesto ser declarado y pagado por los agentes
de percepcin, en el mes siguiente de producida la
entrada efectiva al territorio nacional del sujeto pasivo
del Impuesto, conforme lo establece el inciso b) del
artculo 29 del Cdigo Tributario.
El importe del Impuesto podr ser cancelado en dlares de los Estados Unidos de Amrica o en moneda
nacional, al tipo de cambio venta vigente a la fecha de
pago del Impuesto.
rtculo 11.- Administracin del ImA
puesto
La SUNAT es el rgano Administrador del Impuesto y
el producto de su recaudacin constituye ingreso del
Tesoro Pblico.
rtculo 12.- Destino de los ingresos
A
recaudados producto de la aplicacin
del Impuesto
Los ingresos provenientes de la recaudacin del Impuesto, luego de deducido el porcentaje que conforme
a Ley corresponda a la SUNAT, sern transferidos al
MINCETUR, para que los utilice exclusivamente en el
desarrollo de las actividades y proyectos a que se refiere
el artculo 1, a travs de la Comisin de Promocin del
Per - PROMPERU y el Proyecto Especial Plan COPESCO,
unidades ejecutoras del Pliego.
El MINCETUR informar anualmente a la Comisin
de Comercio Exterior y Turismo del Congreso de la
Repblica, o a la que la sustituya, sobre el monto de
K-36
los ingresos transferidos, el destino dado a los mismos

y el estado de las actividades y proyectos ejecutados.
Captulo III
Participacin de los Prestadores de Servicios
Tursticos en el Fondo
rtculo 13.- Participacin
A
El MINCETUR, a travs de la Comisin de Promocin del
Per - PROMPERU y el Proyecto Especial Plan COPESCO,
podr convocar a los prestadores de servicios tursticos
para que realicen aportes o donaciones al Fondo con el
objeto de coadyuvar a la consecucin de los objetivos
de promocin y desarrollo turstico nacional.
Para los fines indicados en el prrafo precedente, los
aportes y donaciones podrn realizarse con carcter general o con carcter particular para acciones especficas
de promocin y desarrollo turstico que se ejecuten de
acuerdo al Plan Anual a que se refiere el artculo 3 de la
presente Ley, conforme lo determine el Reglamento.
Primera.- Vigencia
La presente Ley entrar en vigencia a los sesenta (60)
das calendario contados a partir del da siguiente de
su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, y ser
aplicable por un plazo de diez (10) aos. (*)
(*) De conformidad con el Artculo nico de la Ley N
29796, publicada el 31 octubre 2011, se ampla por
diez (10) aos el plazo de aplicacin establecido en
la presente disposicin final.
Segunda.- Inaplicacin del impuesto
La presente Ley no ser aplicable a los sujetos pasivos
del Impuesto que a la fecha de su entrada en vigencia
hayan adquirido su billete o boleto de pasaje areo
internacional.
Tercera.- Disposicin reglamentaria
En un plazo no mayor de sesenta (60) das calendario,
se expedirn las disposiciones reglamentarias que sean
necesarias para la mejor aplicacin de la presente Ley,
las que sern aprobadas mediante Decreto Supremo,
refrendado por el Ministro de Comercio Exterior y Turismo y por el Ministro de Economa y Finanzas.
Instituto Pacfico
Aprueban Reglamento de la Ley que crea el Fondo y el

Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo
Turstico Nacional
Decreto Supremo N 007-2003-MINCETUR (12.02.03)
(...)
Artculo 1.- Aprubase el Reglamento de la Ley
N 27889, Ley que crea el Fondo y el Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional,
el mismo que consta de tres (3) captulos, veintids
(22) artculos, tres (3) Disposiciones Transitorias y tres
(3) Disposiciones Finales, que forman parte integrante
del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo
entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin
en el Diario Oficial El Peruano.
Artculo 3.- El presente Decreto Supremo
ser refrendado por el Ministro de Comercio Exterior y
Turismo y por el Ministro de Economa y Finanzas.
Reglamento de la Ley que Crea el Fondo y el Impuesto
Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional
Captulo I
Fondo para la Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional
Artculo 1.- Referencias
Cuando en el presente Reglamento se haga referencia a
la Ley, debe entenderse que se trata de la Ley N 27889,
Ley que crea el Fondo y el Impuesto Extraordinario para
la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional. Asimismo,
cuando se haga mencin a un artculo, sin citar el dispositivo legal al cual corresponde, se entender referido
al presente Reglamento.
Informe Sunat:
Informe N. 027-2011-SUNAT/2B0000
El impuesto extraordinario para la Promocin y Desarrollo
del Turismo Nacional no resulta aplicable a aquellas personas
naturales que ingresan al pas a travs del trnsito fronterizo de
aeronaves entre Per y Ecuador, al ser considerado dicho trnsito
como transporte areo de trfico nacional.
Artculo 2.- Glosario de Trminos

Para los efectos de lo dispuesto en la Ley y en el presente
Reglamento, se entender por:
2.1. Turismo Nacional: Comprende al turismo receptor
y al turismo interno.
2.2. Prestador de Servicios Tursticos: Personas naturales o jurdicas que operan en cualquiera de las
actividades sealadas en el artculo 17 de la Ley
N 26961.
2.3. Plan Anual de Promocin y Desarrollo Turstico

Nacional: Conjunto de proyectos y actividades que
fomenten la promocin y el desarrollo del turismo
nacional
Numeral modificado por el Artculo Primero del Decreto Supremo N 006-2006-MINCETUR, publicado el 26 mayo 2006.
2.4. Entrada efectiva al territorio nacional: Ingreso al

pas pasando los controles migratorios.
2.5. Billete o boleto de pasaje areo: Document que
contiene el contrato de transporte entre el transportista y el sujeto pasivo, celebrado a ttulo oneroso o gratuito, que faculta a este ltimo a abordar
una aeronave de trfico areo internacional que le
permitir su arribo al territorio nacional. En l debe
constar el impuesto, en la medida que la forma de
emisin lo permita.
Asimismo, se considera billete o boleto de pasaje
areo a los medios electrnicos que lo reemplacen,
de conformidad con la legislacin vigente sobre la
materia.
2.6. Promocin del turismo: Difundir el Producto Turstico Peruano y fomentar su comercializacin a fin
de posicionar al Per como destino turstico en los
diversos mercados internacionales e internos, con
el objeto de generar flujos tursticos en y hacia el
territorio nacional.
Numeral modificado por el Artculo Primero del Decreto Supremo N 006-2006-MINCETUR, publicado el 26 mayo 2006.
2.7. Desarrollo del turismo nacional: todas aquellas acciones destinadas a identificar, mejorar, fortalecer y
ampliar el producto turstico peruano, con el objeto
de consolidar la oferta turstica a nivel competitivo
en los diversos mercados tursticos.
2.8. Transporte Areo de Trfico Internacional Regular:
El que se define en los artculos 80 y 81 de la Ley
N 27261, Ley de Aeronutica Civil del Per y sus
normas modificatorias, o las que la sustituyan.
2.9. Transporte Areo de Trfico Internacional no Regular: El que se define en los artculos 80 y 81 de la
Ley N 27261, Ley de Aeronutica Civil del Per y
sus normas modificatorias, o las que la sustituyan.
2.10. Circuito Norte Nor Oriental: Comprende los departamentos de Tumbes, Piura, Lambayeque, La Libertad, Cajamarca, Amazonas, San Martn y Loreto.
2.11. Circuito Centro: Comprende los departamentos de
Ancash, Hunuco, Ucayali, Pasco, Junn, Huancavelica, Ica, Ayacucho, Lima y la Provincia Constitucional
del Callao.
K-37
T urismo
2.12. Circuito Sur: Comprende los departamentos de

Apurmac, Cusco, Madre de Dios, Arequipa, Moquegua, Puno y Tacna.
2.13. SUNAT: Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
2.14. Impuesto: Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.
2.15. Actividades de Promocin: Todos aquellos rubros
de acciones de promocin especfica que realiza
PromPer en ejercicio de sus funciones, tales
como Ferias Tursticas, Workshops, Inversin en
Medios y otros.
Numeral incorporado por el Artculo Primero del Decreto
Supremo N 006-2006-MINCETUR, publicado el 26 mayo 2006.
2.16. Sesin Virtual: Sesin no presencial, en la cual

uno o ms miembros del Comit Especial no
estn presentes y en la que a travs de medios
de comunicacin se manifiesta la voluntad sin
necesidad de presencia fsica, permitiendo la
comunicacin en tiempo real de los miembros
del Comit Especial.
Numeral incorporado por el Artculo Primero del Decreto
Supremo N 006-2006-MINCETUR, publicada el 26 mayo 2006.
Artculo 3.- Del Fondo para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional

3.1. El Fondo para la Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional, en adelante el Fondo, es un patrimonio
conformado por los recursos sealados en el artculo 2 de la Ley, bajo la administracin y gestin del
Ministerio de Comercio Exterior y Turismo - MINCETUR, para financiar exclusivamente las actividades
y proyectos destinados a la promocin y desarrollo
del turismo nacional, contenidos en el Plan Anual
de Promocin y Desarrollo Turstico Nacional aprobado por el MINCETUR, no pudiendo los mismos
destinarse a solventar gastos corrientes y costos
de carcter ordinario del Pliego Presupuestal del
MINCETUR o de cualquier otra entidad del Sector
Pblico Nacional.
Artculo modificado por el Artculo Primero del Decreto Supremo N 006-2006-MINCETUR, publicado el 26 mayo 2006.
3.2 Los recursos del Fondo debern destinarse en

un veinte por ciento (20%) a financiar proyectos
de desarrollo turstico a cargo del Plan COPESCO
Nacional; y en un ochenta por ciento (80%) a
financiar actividades de promocin del turismo a
cargo de la Comisin de Promocin del Per para
la Exportacin y el Turismo - PROMPER.
Con dichos recursos el Plan COPESCO Nacional
financia proyectos de inversin de inters turstico
a nivel nacional que enriquezcan la oferta turstica;
y, PROMPER ejecuta la promocin turstica en el
mbito nacional e internacional, en el marco del
plan estratgico institucional, a travs de diferentes
herramientas y actividades de mercadeo y promocin que funcionen como canales de distribucin
del producto turstico, entre otros medios que
cuenten con el respaldo tcnico respectivo y per-
K-38
mitan la difusin y posicionamiento del pas como

destino turstico, tanto para el turismo interno
como receptivo.
Del porcentaje asignado a PROMPER, se podr
destinar hasta el veinticinco por ciento (25%) para
financiar campaas y actividades de promocin del
turismo interno, el cual podr ser modificado previa
recomendacin del Comit Especial del Fondo y
aprobado por el Ministerio de Comercio Exterior y
Turismo
Numeral modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N
011-2012-MINCETUR, publicado el 01 junio 2012.
3.3. Los porcentajes del veinte por ciento (20%) y

ochenta por ciento (80%) de los recursos del Fondo,
a que se refiere el numeral anterior se podrn variar
hasta en diez (10) puntos porcentuales, cuando
las circunstancias lo justifiquen y el Ministro de
Comercio Exterior y Turismo lo apruebe, previa
recomendacin del Comit Especial del Fondo.
Artculo 4.- Del Plan Anual de Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
4.1. La propuesta del Plan Anual de Promocin y
Desarrollo Turstico Nacional, en adelante el Plan
Anual, ser presentada al MINCETUR por el Comit
Especial a que se refiere el artculo 4 de la Ley, en
el mes de junio de cada ao.
4.2. La propuesta contendr, cuando menos, lo siguiente:
a) La relacin de actividades de promocin, as
como tambin de los proyectos destinados a la
promocin y al desarrollo del turismo nacional
a realizarse durante el ao siguiente; y,
b) El gasto global proyectado para las partidas
correspondientes a las distintas actividades y
proyectos propuestos.
4.3. Expedida la Resolucin Ministerial que apruebe el
Plan Anual de Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional, el Directorio de PROMPER aprobar
el detalle de las actividades contempladas en
el Plan y el gasto presupuestado para cada
una de ellas, as como su modificacin en caso
corresponda.
Artculo modificado por el Artculo Primero del Decreto Supremo N 006-2006-MINCETUR, publicado el 26 mayo 2006.
Concordancias:
R.M. N 003-2004-MINCETUR
Artculo 5.- Transparencia en la Aplicacin de los Recursos del Fondo

El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo presentar
el informe a que se refiere el ltimo prrafo del artculo
12 de la Ley, a la Comisin de Comercio Exterior y
Turismo del Congreso de la Repblica o a la que en
su caso la sustituya, dentro de los tres primeros meses
de cada ao. Copia de dicho informe ser remitido al
Comit Especial y publicado en el Portal de Internet
del MINCETUR.
Instituto Pacfico
Artculo 6.- Funciones del Comit Especial

Son funciones del Comit Especial:
a) Elaborar la propuesta del Plan Anual de Promocin
y Desarrollo Turstico Nacional;
b) Colaborar con el MINCETUR en su labor de convocar al sector privado para que realice aportes o
donaciones al Fondo;
c) Proponer al MINCETUR las modificaciones al Plan
Anual de Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
que correspondan para el adecuado cumplimiento
de los fines para los que el Fondo fue creado.
Las Unidades Ejecutoras a que se refiere el artculo 12 de
la Ley, presentarn al Comit Especial, en el mes de abril
de cada ao, una propuesta tcnica que servir como
base para la discusin y elaboracin del Plan Anual y
para la formulacin del Presupuesto del ao siguiente.
Artculo 7.- Designacin de Representantes del Sector Turstico Privado en el
Comit Especial.
Los representantes del Sector Turstico Privado sern
designados por Resolucin Ministerial del Ministerio
de Comercio Exterior y Turismo. Para tal efecto, la
Cmara Nacional de Turismo y los gremios legalmente
constituidos representativos de los establecimientos
de hospedaje y afines, de las agencias de viaje y operadores tursticos y de las lneas areas, presentarn al
MINCETUR las ternas correspondientes.
Artculo 8.- Sesiones del Comit Especial
8.1. El Comit Especial sesionar en forma ordinaria una
vez por trimestre, y en forma extraordinaria en cualquier momento, a convocatoria de su Presidente por
decisin propia o a solicitud de la mitad ms uno de
sus miembros. Las sesiones extraordinarias podrn
realizarse de manera virtual.
8.2. Las citaciones para las sesiones ordinarias y extraordinarias se harn por escrito, con una antelacin de 7
y 2 das calendario, respectivamente, en el domicilio
sealado por cada uno de los miembros, indicando
la agenda a tratar. Los acuerdos adoptados en sesin
convocada sin respetar el plazo sern vlidos si asisten
el 100% de sus miembros.
Artculo modificado por el Artculo Primero del Decreto Supremo N
006-2006-MINCETUR, publicado el 26 mayo 2006.
Artculo 9.- Qurum, Acuerdos y Votacin

El qurum del Comit Especial en primera convocatoria
es la mitad ms uno de sus miembros en funciones. Si el
nmero de miembros es impar, el qurum es el nmero
inmediato superior al de la mitad de aqul.
En segunda convocatoria el Comit Especial sesionar
con el nmero de miembros que asistan.
Entre la primera y la segunda convocatoria deber
mediar, cuando menos, un da calendario.
Los acuerdos del Comit Especial se adoptan con la mayora de votos de los miembros asistentes. A tal efecto
corresponder un voto a cada miembro del Comit
Especial. En caso de empate dirimir su presidente.
rtculo 10.- Actas
A
Los acuerdos del Comit Especial deben ser consignados, por cualquier medio, en actas que se llevarn
con las formalidades de Ley, para lo cual el Presidente
designar a un secretario ad-hoc.
rtculo 11.- Naturaleza y PermanenA
cia en el Cargo
11.1. El cargo de miembro del Comit Especial es indelegable y ad honorem. Su ejercicio no irrogar gasto
alguno al Fondo ni dar lugar al abono de dietas,
viticos o estipendio de ninguna clase.
11.2. El cargo de miembro del Comit Especial tendr
la duracin de un ao, pudiendo ser renovada la
designacin correspondiente en la forma prevista
en la Ley y el presente Reglamento. Vencido el plazo
para el que fue designado, sin que se produzca
la renovacin, el miembro del Comit Especial
continuar en el ejercicio del cargo hasta que se
designe a su reemplazante.
11.3. El cargo de miembro del Comit Especial vaca
cuando es revocada la designacin por la institucin o gremio que representa, as como por
renuncia, fallecimiento o por incurrir en alguno
de los impedimentos sealados en el artculo 12.
11.4. Los miembros del Comit Especial estn obligados a guardar la reserva necesaria respecto de
los asuntos que se tratan en las sesiones y de la
informacin a la que tengan acceso, aun despus
de cesar en sus funciones .
Artculo modificado por el Artculo Primero del Decreto Supremo N
006-2006-MINCETUR, publicado el 26 mayo 2006.
rtculo 12.- Impedimentos para ser

A
Miembros del Comit Especial
Estn impedidos de ser miembros del Comit Especial:
a) Los incapaces;
b) Los quebrados;
c) Los que por razn de su cargo o funciones estn
impedidos de ejercer un cargo pblico;
d) Los que tengan pleito pendiente con el Estado, sea
como demandados o denunciados;
e) Los que tengan conflicto de intereses con el Fondo
o con el Plan Anual de Promocin y Desarrollo
Turstico Nacional.
Captulo II
Impuesto Extraordinario para la Promocin y
Desarrollo Turstico Nacional
rtculo 13.- Sujetos Pasivos
A
Para los efectos de la Ley son sujetos pasivos las personas naturales nacionales o extranjeras, domiciliadas o
K-39
T urismo
no en el Per, que ingresen voluntariamente al territorio

nacional empleando:
a) Medios de transporte areo de trfico internacional
regular; o,
b) Medios de transporte areo de trfico internacional
no regular.
rtculo 14.- Sujetos no comprendidos
A
en el mbito de aplicacin del Impuesto
No estn comprendidos en el mbito de aplicacin del
Impuesto las siguientes personas naturales:
a) Los tripulantes de las aeronaves de trfico internacional;
b) El personal de las lneas areas de trfico internacional que por la naturaleza de su labor deban ingresar
a territorio nacional en comisin de servicio;
c) Los pasajeros en trnsito en el pas;
d) Los casos de arribo forzoso al territorio nacional,
incluidos los casos de emergencia mdica producidos a bordo;
e) Los agentes diplomticos de las Misiones Diplomticas, Establecimientos Consulares o de Organismos
y Organizaciones Internacionales;
f ) Los extraditados al Per; y,
g) Los deportados al Per.
rtculo 15.- Agentes de Percepcin
A
Los agentes de percepcin del Impuesto a que se refiere
la Ley son las empresas areas de trfico internacional
a travs de las cuales los sujetos pasivos arriban al
territorio nacional.
rtculo 16.- Declaracin y Pago del
A
Impuesto por los Agentes de Percepcin
Para efectos de la declaracin y pago del Impuesto a
la Administracin Tributaria por los agentes de percepcin, la conversin en moneda nacional se efectuar al
tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado
por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha
de pago del Impuesto o en la fecha de vencimiento del
plazo para el pago de la obligacin tributaria sealada
en el artculo 10 de la Ley, lo que ocurra primero. En los
das que no se publique el tipo de cambio referido, se
utilizar el ltimo publicado.
rtculo 17.- Regulacin del Pago del
A
Impuesto en el caso de Medios de Transporte Areo de Trfico Internacional No
Regular
Tratndose de medios de transporte areo de trfico
internacional no regular, el Ministerio de Economa y
Finanzas, en coordinacin con el MINCETUR, establecer
por Resolucin Ministerial la forma y condiciones en que
se efectuar el pago del Impuesto.
rtculo 18.- Informacin que ser proA
porcionada por las empresas de transporte areo de trfico internacional a
la SUNAT
K-40
Las empresas de transporte areo de trfico internacional proporcionarn cuando, sean requeridas por
la SUNAT, la documentacin y registros que permitan
verificar el ingreso al territorio nacional de las personas
naturales afectas al Impuesto, as como cualquier otra
informacin vinculada con hechos generadores del
tributo.
rtculo 19.- Informacin que ser
A
proporcionada por la Direccin General
de Migraciones y Naturalizacin del Ministerio del Interior a la SUNAT
La Direccin General de Migraciones y Naturalizacin
del Ministerio del Interior proporcionar peridicamente a la SUNAT y al MINCETUR, en medios informticos, la identificacin de los vuelos, la relacin
de personas que ingresaron al territorio nacional
empleando medios de transporte areo de trfico
internacional, as como la relacin de sujetos no
comprendidos dentro del mbito de aplicacin del
Impuesto que ingresaron al pas, de conformidad con
lo que establezca la SUNAT.
rtculo 20.- Pagos en exceso o indebiA
dos
Los sujetos pasivos del Impuesto podrn solicitar al
agente de percepcin la devolucin del impuesto indebidamente pagado. El agente de percepcin podr
compensar el monto devuelto contra futuros pagos
que le corresponda efectuar, incluyendo el del mes en
el que efecta la devolucin.
Asimismo, en los casos de venta de billetes o boletos
de pasajes areos por terceros, la compensacin proceder cuando el agente de percepcin hubiera pagado
el Impuesto a la Administracin Tributaria sin haberlo
percibido; debiendo acreditar este hecho a satisfaccin
de la SUNAT.
rtculo 21.- Transferencia de RecurA
sos al MINCETUR
El producto de la recaudacin del Impuesto, luego
de deducido el porcentaje que conforme a Ley corresponde a la SUNAT, ser transferido ntegramente
por el Tesoro Pblico al MINCETUR, con arreglo a las
disposiciones presupuestales y dems normas vigentes
sobre la materia.
Captulo III
Participacin de los Prestadores de Servicios
Tursticos en el Fondo
rtculo 22.- Participacin
A
Mediante Resolucin del MINCETUR se establecern
los procedimientos y formalidades que la Comisin de
Promocin del Per - PROMPERU y el proyecto Especial
Plan COPESCO debern observar para convocar y recibir
de los prestadores de servicios tursticos sus aportes o
donaciones al Fondo.
Instituto Pacfico
Disposiciones Transitorias
Primera.- Del Plan Anual de Promocin y Desarrollo
Turstico Nacional para el Ao 2003
Para la aplicacin de los recursos que se generen en el
ejercicio fiscal 2003, las unidades ejecutoras a que se
refiere el artculo 12 de la Ley, presentarn al Comit
Especial, a ms tardar el 21 de abril del presente ao,
la propuesta tcnica que servir como base para la
discusin y elaboracin del Plan Anual de Promocin y
Desarrollo Turstico Nacional, el mismo que deber ser
presentado al MINCETUR antes del 16 de mayo del 2003.
Segunda.- Plazo para la designacin de representantes ante el Comit Especial
Las entidades del sector privado debern proponer al
MINCETUR sus ternas de candidatos a representantes
ante el Comit Especial dentro de los 10 das calendarios siguientes a la fecha de publicacin del presente
Reglamento.
En el mismo plazo, el Consejo Nacional de Descentralizacin y, en los casos que corresponda, las entidades
del Poder Ejecutivo designarn sus representantes ante
el Comit Especial.
El Comit Especial iniciar sus funciones en el mes de
marzo del presente ao.
Tercera.- De la Declaracin y Pago del Impuesto
durante el perodo febrero - junio del 2003
Excepcionalmente, las declaraciones juradas mensuales
correspondientes a los perodos tributarios de febrero a
junio de 2003, debern ser presentadas en la fecha de

vencimiento de la obligacin tributaria correspondiente
al perodo agosto de 2003, de acuerdo al cronograma
de vencimientos sealado en la Resolucin de Superintendencia N 183-2002/SUNAT.
El pago de la deuda tributaria correspondiente a los
perodos de febrero a junio deber efectuarse en la
fecha de vencimiento de la obligacin tributaria correspondiente a cada perodo.
Disposiciones Finales
Primera.- Regulacin por SUNAT
La SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia
regular la forma y condiciones de la declaracin y
pago del Impuesto. Asimismo, dictar las normas
complementarias necesarias para la correcta aplicacin
del tributo.
Segunda.- Aplicacin supletoria del Cdigo Tributario
En todo lo no previsto por la Ley y el presente Reglamento ser de aplicacin el Cdigo Tributario.
Tercera.- Derecho de Repeticin
Las lneas areas que queden obligadas al pago del
Impuesto requerirn su pago a los sujetos pasivos del
mismo, en va de repeticin, cuando stos no hayan
cumplido con realizarlo en la oportunidad correspondiente.
K-41
T urismo
Modifican Norma para la aplicacin del Beneficio Tributario

a Establecimientos de Hospedaje que brinden servicios a
sujetos no domiciliados
(...)
Artculo 1.- MODIFICACIN DEL ARTCULO
7 DEL DECRETO SUPREMO N 122-2001-EF
Sustityase el artculo 7 del Decreto Supremo N 1222001-EF, por el siguiente texto:
Artculo 7.- De la prestacin de los servicios
A fin de sustentar la prestacin de los servicios de hospedaje y alimentacin, el Establecimiento de Hospedaje
deber presentar a la SUNAT copia fotosttica de:
a) Las fojas o fichas del Registro de Huspedes, a que
se refiere el Decreto Supremo N 023-2001-ITINCI,
correspondientes a los sujetos no domiciliados a
quienes se les brinda los servicios.
b) Las fojas del pasaporte:
1. Que contengan la identificacin del sujeto no
domiciliado; y,
2. Donde consten las fechas de entradas y salidas
del pas en el ltimo ao calendario.
En caso de que las copias fotostticas de las fojas del
pasaporte no permitan sustentar lo establecido en el
numeral 2 del inciso b) del presente artculo, el Establecimiento de Hospedaje podr presentar adicionalmente
copia de la Tarjeta Andina de Migracin (TAM) a que
hace referencia la Resolucin Ministerial N 0226-2002IN-1601 que sustente el ltimo ingreso al pas en el ao
calendario del sujeto no domiciliado.
La presentacin de la copia de la Tarjeta Andina de Migracin (TAM) a que hace referencia el prrafo anterior
slo proceder cuando el sujeto no domiciliado ingrese
al pas con pasaporte, encontrndose la devolucin del
saldo a favor del exportador supeditada a la verificacin
que efecta la SUNAT con la informacin que proporcione la Direccin General de Migraciones y Naturali-
K-42
zacin del Ministerio del Interior, de conformidad con

lo establecido por el artculo 8 del presente dispositivo.
En este caso, el plazo para resolver la solicitud de devolucin presentada ser de hasta cuarenta y cinco (45)
das hbiles, no siendo de aplicacin lo dispuesto por
el artculo 12 del Reglamento.
Los adelantos, en tanto no se presten los servicios de
hospedaje y alimentacin, se acreditarn slo con las
copias a que se refiere el numeral 1 del inciso b) del
presente artculo. (*)
(*) Confrontar con el Artculo 1 del Decreto Supremo N 199-2013-EF,
publicado el 03 agosto 2013.
Informe Sunat:
De lo expuesto en los prrafos precedentes, se tiene que la
fotocopia es la reproduccin fotogrfica de un escrito directamente sobre el papel.
En tal sentido, cuando en el artculo 7 del Decreto Supremo
N 122-2001-EF se utiliza el trmino "copia fotosttica", est
aludiendo a la fotocopia de las fojas del pasaporte del sujeto
no domiciliado; vale decir, a la reproduccin fotogrfica de
dicho documento directamente sobre papel, la cual se obtiene
precisamente, de una mquina fotocopiadora.
Artculo 2.- PROCEDIMIENTOS ENTRMITE

La modificacin dispuesta por el artculo 1 del presente
Decreto Supremo es de aplicacin inclusive a los procedimientos en trmite que regula el Cdigo Tributario.
Artculo 3.- REFRENDO
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas,
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecisis
das del mes de mayo del ao dos mil tres.
Instituto Pacfico
Normas para la implementacin y control del beneficio

establecido por el Decreto Legislativo N 919 a favor de
establecimientos de hospedaje que brinden servicios a
(...)
Resolucin de Superintendencia N 093-2002-SUNAT (24.07.13)
TTULO I
GENERALIDADES
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente Resolucin se tendrn en
consideracin las siguientes definiciones:
a) Anexo Hospedaje: Archivo informtico con formato
de texto en el cual se presentar la informacin
adicional solicitada a los establecimientos de hospedaje.
Inciso derogado por la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria de la Resolucin N 137-2006-SUNAT, publicada
el 26 agosto 2006.
b) Programa COA: Programa informtico a que se

refiere la Resolucin de Superintendencia N
049-98-SUNAT.
Inciso derogado por la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria de la Resolucin N 137-2006-SUNAT, publicada
el 26 agosto 2006.
c) Exportador: Contribuyente titular de uno o ms

establecimientos de hospedaje inscrito en el Registro Especial de Establecimientos de Hospedaje
a que se refiere el Artculo 3 del Decreto Supremo
N 122-2001-EF.
d) Ley: Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado mediante Decreto Supremo N
055-99-EF y normas modificatorias.
e) Reglamento de Notas de Crdito Negociables:
Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo
N 126-94-EF y normas modificatorias.
Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma
legal correspondiente, se entendern referidos al presente dispositivo.
TTULO II
DE LA DEVOLUCIN
Ttulo derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Resolucin N 137-2006-SUNAT, publicada el 26 agosto 2006.
TTULO III
MEDIOS DE CONTROL
Artculo 8.- CRDITO FISCAL GENERADO
CON ANTERIORIDAD AL BENEFICIO
El Impuesto General a las Ventas consignado en los
comprobantes de pago emitidos por adquisiciones
de bienes, prestacin de servicios y contratos de construccin efectuados, hasta el 30 de junio del 2001, por
los contribuyentes titulares de establecimientos de
hospedaje, constituye crdito fiscal.
En caso que el referido crdito fiscal sea mayor al impuesto bruto generado hasta el perodo junio del 2001,
el exceso se arrastrar como saldo a favor a los meses
siguientes conforme a lo sealado en el Artculo 25 de
la Ley, aplicndose contra el impuesto bruto con anterioridad a la aplicacin del saldo a favor del exportador.
Artculo 9.- EMISIN DE COMPROBANTES
DE PAGO
En la factura, a que se refiere el artculo 6 del Decreto
Supremo N 122-2001-EF, deber consignarse en forma
separada las sumas que correspondan a los siguientes

conceptos:
a) Servicio de hospedaje.
b) Servicio de alimentacin prestado dentro del
establecimiento de hospedaje al sujeto no domiciliado alojado en dicho establecimiento, debiendo
tenerse en cuenta lo siguiente:
1. En el caso del servicio de alimentacin prestado
directamente al sujeto no domiciliado, se deber
detallar los alimentos y/o bebidas proporcionados o puestos a disposicin, as como su valorizacin en la factura o en documento(s) auxiliar(es)
denominado(s) detalle(s) de consumo.

Para efectos del presente beneficio se entender
por detalle de consumo el documento auxiliar
en el cual se consigna los consumos detallados
de alimentos y bebidas realizados por el sujeto no
domiciliado, el mismo que ser emitido en original y copia, y tendr las siguientes caractersticas
mnimas:
K-43
T urismo
Informacin previamente impresa.

1.1 Datos de identificacin del establecimiento
de hospedaje.
a) Apellidos y nombres, o razn o denominacin social del contribuyente propietario
del establecimiento de hospedaje.
b) Direccin del establecimiento donde este
localizado el punto de emisin. Podr
consignarse la totalidad de direcciones de
los diversos establecimientos anexos que
posee el establecimiento de hospedaje.
c) Nmero de RUC.
1.2 Denominacin del documento auxiliar: Detalle
de consumo.
1.3 Nmero correlativo.
Informacin no necesariamente impresa.
1.4 Apellidos y nombres del sujeto no domiciliado que hace uso del servicio materia del
beneficio.
1.5 Cantidad y detalle de los alimentos y bebidas
proporcionados o puestos a disposicin del
sujeto no domiciliado. En el caso que el establecimiento de hospedaje ofrezca paquetes
de alimentos y bebidas tales como, bufs,
mens o similares, slo se precisar la cantidad
y denominacin de dichos paquetes.
1.6 Precios totales de los alimentos y bebidas
proporcionados o puestos a disposicin del
sujeto no domiciliado.
1.7 Importe total y cerrado por cada detalle de
consumo.
1.8 Fecha de consumo.
1.9 Firma del sujeto no domiciliado.
2. En el caso del servicio de alimentacin prestado
al sujeto no domiciliado que opte por un paquete
turstico, se deber detallar los alimentos y/o
bebidas proporcionados o puestos a disposicin, as como su valorizacin en la factura o en
documento(s) auxiliar(es) denominado(s) detalle(s)
de consumo(s) - paquete turstico.
Para efectos del presente beneficio se entender
por detalle de consumo - paquete turstico el
documento auxiliar en el cual se consigna los
consumos detallados de alimentos y bebidas
realizados por los sujetos no domiciliados que optaron por un paquete turstico, el mismo que ser
emitido en original y copia, y tendr las siguientes
caractersticas mnimas:
Informacin previamente impresa.
2.1 Datos de identificacin del establecimiento
de hospedaje
a) Apellidos y nombres, o razn o denominacin social del contribuyente propietario
del establecimiento de hospedaje.
b) Direccin del establecimiento donde este
localizado el punto de emisin. Podr
K-44
consignarse la totalidad de direcciones de

los diversos establecimientos anexos que
posee el establecimiento de hospedaje.
c) Nmero de RUC.
2.2 Denominacin del documento auxiliar: Detalle de consumo - paquete turstico.
2.3 Nmero correlativo.
Informacin no necesariamente impresa.
2.4 Cantidad y detalle de los alimentos y bebidas
proporcionados o puestos a disposicin de
los sujetos no domiciliados. En el caso que
el establecimiento de hospedaje ofrezca
paquetes de alimentos y bebidas tales como,
bufs, mens o similares, slo se precisar la
cantidad y denominacin de dichos paquetes,
en este ltimo caso, el nmero de paquetes de
alimentos y bebidas guardar correspondencia con el nmero de sujetos no domiciliados
que forman parte del paquete turstico.
2.5 Precios totales de los alimentos y bebidas y/o
los paquetes de alimentos y bebidas, referidos
en el numeral anterior, proporcionados o
puestos a disposicin de los sujetos no domiciliados.
2.6 Importe total y cerrado por cada detalle de
consumo - paquete turstico.
2.7 Fecha de consumo.
2.8 Datos de identificacin de la Agencia de Viajes
y Turismo a travs de la cual se presta el servicio
a los sujetos no domiciliados.
a) Apellidos y nombres, o denominacin
social del contribuyente propietario de
la Agencia de Viajes y Turismo.
b) Nmero de RUC.
Toda la informacin impresa y no necesariamente
impresa deber estar expresada en castellano,
pudiendo adicionalmente contener dentro del
mismo documento la traduccin a otro idioma.
Los originales de los detalles de consumo y detalles de consumo - paquete turstico debern permanecer en el domicilio fiscal del establecimiento
de hospedaje, ordenados y clasificados de acuerdo
a la factura que los consolida. Dichos documentos
auxiliares deben encontrarse a disposicin de la
SUNAT por el plazo de prescripcin del Impuesto
General a las Ventas.
Las copias de los detalles de consumo y detalles
de consumo - paquete turstico, sern entregadas
a los sujetos no domiciliados y a las Agencias de
Viaje y Turismo, segn sea el caso.
Los establecimientos de hospedaje podrn realizar
la impresin de los detalles de consumo y detalles
de consumo - paquete turstico, sin necesidad de
utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado. Dichos documentos auxiliares debern
cumplir con lo dispuesto en el presente artculo.
Instituto Pacfico
Informes Sunat:
De otro lado, en cuanto a la transferencia que efecte la OTD
de su derecho a la prestacin del servicio de hospedaje y alimentacin a favor de un sujeto no domiciliado, toda vez que
esta constituye la venta de un intangible no gravada con el IGV
y que est destinada a un consumidor final, deber emitir por
dicha operacin una boleta de venta.
Por la venta de paquetes tursticos a sujetos no domiciliados:
Una factura en la que se consigne el importe total de los servicios de alimentacin (26), transporte turstico, guas de turismo,
espectculos de folclore nacional, teatro, conciertos de msica
clsica, pera.
rtculo 10.- DEL REGISTRO DE HUSPEDES

A
Los contribuyentes titulares de establecimientos de
hospedaje que pretendan acceder al beneficio establecido en el Decreto Legislativo N 919 debern llevar
el Registro de Huspedes a que se refiere el Decreto
Supremo N 023-2001-ITINCI, el mismo que deber estar
firmado por el husped no domiciliado, y a disposicin
de la SUNAT cuando sta lo requiera
Artculo modificado por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 136-2002-SUNAT, publicado el 11-10-2002,
Concordancia:
R. N 234-2006-SUNAT, Art.13, Literal 11, el mismo que
entrar en vigencia el 01 enero 2008.
rtculo 11.- SUSTENTACIN DE LA PRESA

TACIN DE LOS SERVICIOS
La presentacin de las copias de las fojas del Registro
de Huspedes y de los pasaportes, a que se refiere el
Artculo 7 del Decreto Supremo N 122-2001-EF se
realizar slo a requerimiento de la SUNAT.
Primera.- Modificacin de las Normas referidas al
Registro Especial de Establecimientos de Hospedaje
Sustityase el inciso c) del Artculo 4 de la Resolucin
de Superintendencia N 082-2001/SUNAT por el siguiente texto:
c) Presentar copia de la Licencia de Funcionamiento
o de la Licencia de Apertura de Establecimiento
segn corresponda, donde figure como actividad
la de servicios de hospedaje, por cada establecimiento de hospedaje a inscribirse, debiendo
exhibirse el documento original.
Segunda.- Modificacin de la Norma que regula los
plazos mximos de atraso con que los deudores
tributarios pueden llevar libros de contabilidad u
otros libros o registros
Agrguese como numeral 8 del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 078-98/SUNAT el
siguiente texto:
8) Diez (10) das hbiles, tratndose del Registro de
Huspedes. Dicho plazo ser contado desde el
primer da hbil del mes siguiente a aqul en que
se emita el comprobante de pago respectivo.
DISPOSICIN TRANSITORIA
nica.- Los exportadores debern legalizar los Registros
de Huspedes que se encuentren utilizando, conforme
a lo dispuesto en el Artculo 10, dentro de los veinte (20)
das hbiles posteriores a la fecha de publicacin de la
presente resolucin.
rtculo 12.- VIGENCIA

A
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del
da siguiente de su publicacin.
K-45
T urismo
Normas para la Declaracin y/o Pago del Impuesto

Nacional
(...)

Para efecto de la presente resolucin se entender por:
1. PDT Formulario Virtual N 634: Al Programa de
Declaracin Telemtica (PDT) desarrollado por la
SUNAT para generar el Formulario Virtual N 634,
el cual se utilizar para la declaracin y pago del
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.
2. Impuesto: Al Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.
3. Agentes de percepcin del Impuesto: Las empresas
de transporte areo de trfico internacional que de
acuerdo a lo establecido por el artculo 9 de la Ley
N 27889 deben actuar como agentes perceptores
del Impuesto.
4. Sistema Pago Fcil: Sistema a travs del cual los
deudores tributarios podrn declarar y/o pagar
sus obligaciones tributarias, prescindiendo para
tal efecto, del uso de formularios preimpresos.

Adicionalmente, a travs de este sistema se podrn
presentar las comunicaciones o solicitudes que
la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT seale.
5. SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet,
cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe.
6. SUNAT - Operaciones en lnea: Al sistema informtico disponible en SUNAT Virtual, regulado por
la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/
SUNAT y modificatoria, que permite que se realicen
operaciones en forma telemtica entre el usuario
y la SUNAT.
7. Cdigo de usuario: Texto conformado por nmeros y letras, que permite identificar al usuario, que
ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea.
8. Clave de acceso: Al texto conformado por nmeros
y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado a un cdigo de usuario otorga privacidad
en el acceso a SUNAT - Operaciones en lnea.
Cuando se haga mencin a un artculo sin indicar el
dispositivo al cual corresponde, se entender referido
a la presente resolucin.
Artculo 2.- ALCANCE
El presente dispositivo regula la presentacin de la
declaracin y/o pago mensual correspondiente al
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo
Turstico Nacional.
K-46
Informe Sunat:
Informe N. 027-2011-SUNAT/2B0000
El Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional, creado por la Ley N. 27889, no resulta aplicable
a aquellas personas naturales que ingresan al pas a travs del
trnsito transfronterizo de aeronaves entre Per y Ecuador,
al ser considerado dicho trnsito como transporte areo de
trfico nacional.
Artculo 3.- APROBACIN DEL PDT - FORMULARIO VIRTUAL N 634

Aprubase el PDT Formulario Virtual N 634 Impuesto
Nacional.
Artculo 4.- DE LA DISTRIBUCIN DEL PDT
- FORMULARIO VIRTUAL N 634
El PDT Formulario Virtual N 634, estar a disposicin de
los contribuyentes en SUNAT Virtual a partir del da de
la publicacin de la presente resolucin.
La SUNAT a travs de sus dependencias, facilitar la
obtencin del PDT- Formulario Virtual N 634 a los
contribuyentes que no tuvieran acceso a Internet,
para lo cual stos debern proporcionar un disquete
de capacidad 1.44 MB de 3.5 pulgadas.
Artculo 5.- DE LA INSTALACIN DEL PDT
FORMULARIO VIRTUAL N 634 Y DEL REGISTRO
DE LA INFORMACIN
Para instalar el PDT Formulario Virtual N 634 y registrar
la informacin del Impuesto, se debern seguir las
instrucciones que se sealen en SUNAT Virtual o en las
ayudas contenidas en el mencionado PDT.
Luego de registrar la informacin, los principales contribuyentes la gravarn en un disquete(s) de capacidad
1.44 MB de 3.5 pulgadas, para efecto de su presentacin.
Los dems contribuyentes enviarn el (los) archivo(s)
generado(s) a travs de SUNAT Virtual.
Artculo 6.- DECLARACIN Y PAGO DEL
IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIN Y DESARROLLO TURSTICO NACIONAL
A partir del perodo tributario julio de 2003 en adelante, los agentes de percepcin del Impuesto que se
encuentren obligados a cumplir con declarar y realizar
el pago mensual por concepto del Impuesto debern
presentar el PDT Formulario Virtual N 634.
Los agentes de percepcin del Impuesto quedarn
obligados a presentar el citado Formulario Virtual, aun
Instituto Pacfico
cuando en el perodo tributario a declarar no hubiesen

percibido el Impuesto.
Artculo 7.- FORMA Y CONDICIONES GENERALES PARA LA UTILIZACIN Y PRESENTACIN
DEL PDT FORMULARIO VIRTUAL N 634, CAUSALES DE RECHAZO DEL DISQUETE, ARCHIVO O DE
LA INFORMACIN CONTENIDA EN STOS
La forma, condiciones generales para la utilizacin y
presentacin del PDT Formulario Virtual N 634, los
motivos de rechazo del(de los) disquete(s), del(de los)
archivo(s) o de la informacin contenida en stos, as
como la constancia de presentacin o de rechazo
del referido PDT, se sujetarn a lo establecido en la
Resolucin de Superintendencia N 129-2002/SUNAT
para los Principales Contribuyentes y en la Resolucin
de Superintendencia N 062-2003/SUNAT para los
Medianos y Pequeos Contribuyentes.
Cuando se rechace el(los) disquete(s) o la informacin
contenida en ste (stos), as como el(los) archivo(s), la
declaracin ser considerada como no presentada. Si
para la presentacin de la declaracin se debe emplear
ms de un disquete, sta ser considerada no presentada cuando se rechace cualquiera de los disquetes o
parte de la informacin que la conforma.
Artculo 8.- LUGAR, FORMA Y PLAZO PARA
LA PRESENTACIN DEL PDT FORMULARIO VIRTUAL N 634 Y PAGO DEL IMPUESTO
A partir del perodo tributario julio de 2003, la declaracin y pago del Impuesto deber realizarse en los
plazos sealados en el cronograma establecido por la
SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias de
El lugar para la presentacin del PDT Formulario Virtual
N 634, y efectuar el pago es el siguiente:
8.1 Tratndose de Principales Contribuyentes, la declaracin y el pago se realizar en las Dependencias
de la SUNAT encargadas de la recepcin de sus
declaraciones-pago mensuales.
8.2 Tratndose de los Medianos y Pequeos Contribuyentes, la declaracin se realizar a travs de SUNAT
Virtual, para lo cual deben contar con el Cdigo de
Usuario y la Clave de Acceso a SUNAT - Operaciones
en lnea. El pago del Impuesto debe realizarse conjuntamente con la presentacin de la declaracin,
para lo cual el agente de percepcin del impuesto
debe contar con una cuenta en alguno de los Bancos habilitados en SUNAT Virtual para recibir dicho
pago; caso contrario, el pago, podr realizarse en
las agencias bancarias autorizadas para tal efecto,
a travs del Sistema Pago Fcil.
Artculo 9.- DECLARACIONES SUSTITUTORIAS Y/O RECTIFICATORIAS

Toda declaracin rectificatoria o sustitutoria del Impuesto se deber efectuar utilizando el PDT Formulario
Virtual N 634 y se presentar en los lugares y/o forma
sealados en el artculo 8. A tal efecto, se deber ingresar
nuevamente todos los datos de la declaracin que se
sustituye o rectifica, incluso aquella informacin que
no se desea sustituir o rectificar.
rtculo 10.- ACREDITACIN DE LA DECLAA
RACIN JURADA PRESENTADA POR EL AGENTE
DE PERCEPCIN
A fin de acreditar que la declaracin presentada a travs
del PDT Formulario Virtual N 634 fue efectivamente
elaborada por el agente de percepcin del Impuesto,
ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo 5 de la
Resolucin de Superintendencia N 013-2003/SUNAT
sustituido por la nica Disposicin Final de la Resolucin
de Superintendencia N 062-2003/SUNAT.
rtculo 11.- VIGENCIA
A
La presente resolucin entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin
DISPOSICIN TRANSITORIA
nica.- REGULARIZACIN DE LAS DECLARACIONES
JURADAS CORRESPONDIENTES A LOS PERODOS
TRIBUTARIOS FEBRERO A JUNIO DE 2003
Las declaraciones juradas mensuales correspondientes
a los perodos tributarios febrero a junio de 2003 debern ser presentadas, en la fecha de vencimiento de la
obligacin tributaria correspondiente al perodo agosto
del 2003, de acuerdo al cronograma de vencimientos
sealado en la Resolucin de Superintendencia N
183-2002/SUNAT.
Para efectos de la declaracin, se tendr en cuenta lo
siguiente:
a) La presentacin de cada declaracin se deber
efectuar de manera independiente por cada uno
de los perodos tributarios de febrero a junio 2003.
b) Se utilizar el PDT Formulario Virtual N 634 para
efectuar la declaracin del Impuesto correspondiente a cada perodo, de acuerdo a lo sealado
en el artculo 8 de la presente Resolucin.
c) Del total de la deuda tributaria correspondiente
a cada perodo tributario, se deducirn los pagos
realizados por el perodo que se regulariza, siempre
que se hubieran efectuado mediante boletas de
pago o a travs del Sistema Pago Fcil y se hubiere
consignado como cdigo de tributo el 7131.
K-47
T urismo
Modificacin de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo
Decreto Legislativo N 919 (06.06. 01)
(...)
Artculo 1.- Inclusin del numeral 4
del Artculo 33 del TUO de la Ley del IGV e
ISC
Inclyase como numeral 4 del Artculo 33 del Texto
nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y sus normas
modificatorias, el siguiente texto:
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de los servicios de hospedaje,
incluyendo la alimentacin, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete
turstico, por el perodo de su permanencia, no
mayor de 60 das, requirindose la presentacin
del pasaporte correspondiente, y de acuerdo a las
condiciones, registros, requisitos y procedimientos
que se establezcan en el reglamento aprobado
mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin
tcnica de la SUNAT.
Concordancias:
R. N 137-2006-SUNAT, Segunda Disp. Comp. Final
D.S. N 122-2001-EF
Informe Sunat:
Tratndose de la prestacin de servicios de hospedaje y alimentacin a sujetos no domiciliados, independientemente que
aquellos servicios formen parte de un paquete turstico, solo
pueden tener la calidad de exportador los establecimientos de
hospedaje que presten dichos servicios.
Cuando los servicios en mencin formen parte de un paquete
turstico, los establecimientos de hospedaje debern emitir una
factura a nombre del OTD en la cual se deber consignar tales
servicios y la leyenda: EXPORTACIN DE SERVICIOS DECRETO
LEGISLATIVO N 919.
Por su parte, los OTD debern emitir los siguientes comprobantes de pago:
- Una Factura en la que se consigne los servicios de alimentacin (10), transporte turstico, guas de turismo, espectculos
de folclore nacional, teatro, conciertos de msica clsica,
pera, opereta, ballet y zarzuela, que conforman el citado
paquete turstico.
- Una Boleta de Venta en la que se consigne los dems
servicios que conformen el paquete turstico en mencin,
incluido el de hospedaje y alimentacin a ser prestado por
un establecimiento de hospedaje.
En ese sentido, se deja sin efecto el criterio sealado en el literal c)
de la segunda conclusin del Informe N. 123-2012-SUNAT/4 B0000.
K-48
Artculo 2.- Derogatoria del literal a)

del Artculo 73 del TUO de la Ley del IGV e
ISC
Dergase la exoneracin del Impuesto General a las
Ventas aplicable a los servicios de hospedaje y alimentacin prestados por establecimientos de hospedaje
contenida en el literal a) del Artculo 73 del Texto nico
Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado
por Decreto Supremo N 055-99-EF y sus normas
modificatorias.
Artculo incluido por la Resolucin de Superintendencia N
093-2002-SUNAT
Concordancia:
D.S. N 122-2001-EF
Artculo 3.- Del saldo a favor

En aplicacin de lo dispuesto en la presente norma, slo
otorga derecho al saldo a favor del Impuesto General
a las Ventas correspondiente a las adquisiciones de
bienes, servicios y contratos de construccin que se
efecten a partir de la entrada en vigencia del presente
dispositivo.
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a
partir del primer da del mes siguiente de la publicacin
del Reglamento, el cual deber ser aprobado en un
plazo no mayor de cuarenticinco das (45) calendario
contado a partir de la fecha de la publicacin de la
presente norma.
DISPOSICIN FINAL
nica.- Mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros se podr incorporar
dentro de lo dispuesto en el numeral 4 del Artculo 33
del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
incluido mediante el presente Decreto Legislativo, los
servicios de transporte areo y de terrestre interprovincial en el pas a sujetos no domiciliados.
Instituto Pacfico
Ley que modifica el numeral 4 del artculo 33 del Texto

nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo
Ley N 28780 (21.06.06)
(...)
Artculo 1.- Modificacin del numeral 4 del artculo 33 del TUO de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo
Modifcase el numeral 4 del artculo 33 del Texto nico
Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado
por Decreto Supremo N 055-99-EF y sus normas
modificatorias, el mismo que quedar redactado con
el siguiente texto:
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de los servicios de hospedaje,
incluyendo la alimentacin, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete
turstico, por el perodo de su permanencia, no
mayor de sesenta (60) das por cada ingreso al pas,
requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina
de Migracin - TAM as como del pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de Identidad que
de conformidad con los tratados internacionales
celebrados por el Per sea vlido para ingresar al
pas, de acuerdo a las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el
reglamento aprobado mediante decreto supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,
previa opinin tcnica de la SUNAT.
La presente Ley entrar en vigencia a partir del da
siguiente de su publicacin.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- De la regularizacin
Excepcionalmente, los establecimientos de hospedaje
a efecto de solicitar la devolucin del saldo a favor del
exportador por los servicios de hospedaje, incluyendo
la alimentacin, prestados a sujetos no domiciliados
hasta la fecha de entrada en vigencia de la presente
Ley, sustentarn ante la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria - SUNAT la prestacin
de dichos servicios con la presentacin de la copia
fotosttica de las fojas del pasaporte que contengan la
identificacin del sujeto no domiciliado, as como de
su fecha de ingreso al pas, correspondiente al perodo
en que se prestaron los servicios.
Cuando la copia fotosttica del pasaporte no permita

determinar con exactitud la fecha de entrada al pas a
que se refiere el prrafo precedente, el establecimiento
de hospedaje podr presentar adicionalmente copia
de la Tarjeta Andina de Migracin o la certificacin
del movimiento migratorio del sujeto no domiciliado,
expedida por la Direccin General de Migraciones y
Naturalizacin del Ministerio del Interior, a fin de acreditar tal requisito.
Para tales efectos, dichos servicios debern haber sido
brindados a los sujetos no domiciliados, mientras su
permanencia en el pas no hubiera superado los sesenta (60) das, contados desde la fecha de su ingreso
al pas. El exceso de dicho perodo no otorga derecho
al saldo a favor.
Los establecimientos de hospedaje tendrn un plazo
de ciento veinte (120) das hbiles, contados desde la
fecha de entrada en vigencia de la presente Ley, para
acogerse a la regularizacin dispuesta por la presente
disposicin.
Informe Sunat:
La inscripcin en el Registro Especial de Operadores Tursticos
es requisito para que estos puedan utilizar el saldo a favor
del exportador mas no para calificar como exportacin a la
operacin detallada en el numeral 9 del artculo 33 del TUO
de la Ley del IGV.
SEGUNDA.- Devolucin de pagos realizados

En ningn caso, lo dispuesto en la presente Ley, dar
derecho a devolucin de los pagos que hubiesen efectuado ante la SUNAT los establecimientos de hospedaje
en el caso de que hubieren trasladado el Impuesto
General a las Ventas a los sujetos no domiciliados por
los servicios y durante el perodo a que se refiere la
disposicin precedente.
TERCERA.- Normas Complementarias
Facltase a la SUNAT a emitir las normas que resulten
necesarias para la mejor aplicacin de lo dispuesto en
las disposiciones precedentes.
su promulgacin.
K-49
T urismo
Dictan normas referidas al Registro Especial de

Establecimientos de Hospedaje a que se refiere el Art. 3 del
D.S. N 122-2001-EF
(...)

Para efecto de la presente Resolucin se entiende por:
1. Ley: Decreto Legislativo N 919 - Ley que establece
el beneficio tributario para los establecimientos de
hospedaje.
2. Registro: Registro Especial de Establecimientos de
Hospedaje a que se refiere el Artculo 3 del Decreto
Supremo N 122-2001-EF.
3. Establecimientos de Hospedaje: Establecimientos
a que se refiere el literal a) del Artculo 2 del Decreto
Supremo N 023-2001-ITINCI.
4. Reglamento de Establecimientos de Hospedaje: Al aprobado por el Decreto Supremo N
023-2001-ITINCI.
5. RUC Activo: Nmero de registro que pertenece a
un contribuyente, que no se encuentra con baja,
exclusin o suspensin temporal de actividades
en el Registro nico de Contribuyentes - RUC.
Artculo 2.- Proceso de inscripcin
Los contribuyentes que cuenten con uno o ms establecimientos de hospedaje ubicados en el territorio
nacional debern inscribir los mismos en el Registro, de
acuerdo al procedimiento establecido en la presente
Resolucin. Para la inscripcin en el Registro no ser
necesaria la presentacin de ningn formulario.
La inscripcin en el Registro ser de carcter permanente, salvo que el contribuyente solicite su exclusin del
mismo, o se deje de prestar el servicio de hospedaje.
Asimismo dicha inscripcin es condicin necesaria para
gozar del beneficio establecido en la Ley, teniendo dicha inscripcin naturaleza declarativa y no constitutiva
de derechos.
Una vez realizada la inscripcin, la SUNAT expedir una
constancia que contendr los datos de identificacin
del contribuyente que se registra, as como la informacin correspondiente a los establecimientos de
hospedaje declarados.
Artculo 3.- Lugar para la inscripcin
y otros trmites en el Registro
La inscripcin y cualquier trmite relacionado con el
Registro se efectuar ante la Intendencia, Oficina Zonal
o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT que
corresponda al domicilio fiscal del contribuyente.
Artculo 4.- Requisitos para la inscripcin
Para efecto de la inscripcin de los establecimientos
de hospedaje en el Registro, se deber cumplir con los
K-50
siguientes requisitos:
a) El contribuyente titular del (los) establecimiento
(s) deber tener la condicin de RUC Activo y encontrarse afecto al Impuesto General a las Ventas,
aun cuando goce de alguna exoneracin especfica
respecto de dicho tributo.
b) El establecimiento deber haber sido declarado
como domicilio fiscal o establecimiento anexo en
el RUC
c) Presentar copia de la Licencia de Funcionamiento
o de la Licencia de Apertura de Establecimiento
segn corresponda, donde figure como actividad
la de servicios de hospedaje, por cada establecimiento de hospedaje a inscribirse, debiendo
exhibirse el documento original.
Inciso sustituido por la Primera Disposicin Final de la Resolucin
de Superintendencia N 093-2002-SUNAT, publicada el 25-07-2002.
La inscripcin en el Registro Especial de Operadores Tursticos
es requisito para que estos puedan utilizar el saldo a favor
del exportador mas no para calificar como exportacin a la
operacin detallada en el numeral 9 del artculo 33 del TUO
de la Ley del IGV.
Artculo 5.- Modificacin de datos

Deber comunicarse a la SUNAT dentro de los cinco
(5) das hbiles de producidos los siguientes hechos:
a) La apertura de un nuevo establecimiento de
hospedaje. En el caso que el establecimiento no
se encontrara declarado en el RUC, previamente
se deber proceder a declararlo de acuerdo a lo
establecido en la Resolucin de Superintendencia
N 079-2001/SUNAT.
b) El cierre como establecimiento de hospedaje. En el
caso que el cierre mencionado implique a su vez,
el cierre permanente del establecimiento anexo,
bastar la comunicacin presentada de acuerdo a
lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 079-2001/SUNAT.
Artculo 6.- Baja o exclusin del Registro
La solicitud de baja o exclusin del Registro se presentar cuando se deje de prestar el servicio de hospedaje
de manera permanente.
La SUNAT excluir del Registro a los contribuyentes
que incurran en alguna de las siguientes situaciones:
a) Se solicite la baja del RUC.
b) Cuando el contribuyente no cuente con estableciInstituto Pacfico
La presente Resolucin entrar en vigencia a partir del

da siguiente de su publicacin.
mientos de hospedaje por haberles dado de baja

o cambiado el uso de los mismos en el RUC.
Artculo 7.- Actualizacin de datos
La SUNAT mantendr actualizado el Registro efectuando las exclusiones y modificaciones que correspondan
de acuerdo a la informacin presentada por los propios
contribuyentes, incluso aquella contenida en el RUC, as
como la que provenga de otras fuentes.
DISPOSICIN TRANSITORIA FINAL

nica.- Los contribuyentes titulares de establecimientos de hospedaje que a la fecha de publicacin de la
presente Resolucin se encuentren en funcionamiento,
podrn inscribirse en el Registro de acuerdo al siguiente
cronograma:
FECHA DE INSCRIPCIN EN EL REGISTRO ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE DE ACUERDO AL LTIMO DIGITO

DEL REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES - (RUC)
2001
23-24
julio
de
2001
25-26
julio
de
2001
27-31
julio
de
2001
1-2
agosto
de
2001
3-6
agosto
de
2001
7-8
agosto
de
2001
9-10
agosto
de
2001
13-14
agosto
de
2001
15-16
agosto
de
2001
17-20
agosto
de
2001
K-51
T urismo
DiDictan normas para la aplicacin de beneficio tributario

a establecimientos de hospedaje que brinden servicios a
(...)

Para efecto del presente Reglamento se entender por:
a. Ley: Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
y normas modificatorias.
b. Decreto: Decreto Legislativo N 919.
c. Reglamento: Reglamento de Notas de Crdito
Negociables, aprobado por Decreto Supremo N
126-94-EF y normas modificatorias.
d. Sujetos no domiciliados: Aquellas personas naturales residentes en el extranjero que tengan una
permanencia en el pas de hasta (60) das calendario por cada ingreso al pas.
Inciso modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N
199-2013-EF, publicado el 03 agosto 2013.
e. Establecimiento de Hospedaje: Establecimiento

destinado a prestar habitualmente servicios de
alojamiento no permanente a que se refiere el
inciso a) del artculo 3 del Reglamento de Establecimientos de Hospedaje aprobado por el Decreto
Supremo N 029-2004-MINCETUR que cuente con
el certificado de clasificacin y/o categorizacin al
que alude el artculo 9 del citado reglamento."
Inciso modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N
f. Servicio de hospedaje: Servicio de alojamiento

prestado por el establecimiento de hospedaje
destinado al sujeto no domiciliado que pernocte
en dicho local, sin incluir otros servicios complementarios, excepto la alimentacin.
g. Servicio de alimentacin: Servicio brindado directamente por el establecimiento de hospedaje, a
travs del cual se proporcionan alimentos al sujeto
no domiciliado, por lo menos una vez al da.
h. Paquete Turstico: Conjunto de servicios tursticos
coordinados, reunidos conducidos y organizados
por Agencias de Viajes y Turismo domiciliadas en
el pas y que sean utilizados en el pas por sujetos
no domiciliados.
i. Pasaporte: Documento de viaje, vigente, otorgado
por la autoridad competente que permite acreditar
la identidad del sujeto no domiciliado.
j) Fotocopia digitalizada: Reproduccin de datos que
obran en un documento, empleando para ello un
medio de captura de imagen electrnico y que
ser guardado en un formato digital. Para efecto
del presente beneficio tributario, se podr emplear
como medios de captura de imagen a la fotografa
K-52
digital o el escner.
Inciso incorporado por el Artculo 2 del Decreto Supremo N
Artculo 2.- mbito de aplicacin

El beneficio tributario establecido en el numeral 4
del Artculo 33 de la Ley ser de aplicacin a los establecimientos de hospedaje, que brinden servicios de
hospedaje y alimentacin a sujetos no domiciliados,
independientemente que aquellos servicios formen
parte de un paquete turstico.
Artculo 3.- Del registro
Crase un Registro Especial a cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT,
en el cual debern inscribirse los establecimientos
de hospedaje a que se refiere el artculo anterior, de
acuerdo a las normas que para tal efecto establezca
la SUNAT, a fin de gozar del beneficio establecido en
el Decreto.
Concordancia:
R. N 082-2001-SUNAT
Artculo 4.- Saldo a favor

Ser aplicable a los establecimientos de hospedaje, a
que se refiere el presente reglamento, las disposiciones
relativas al saldo a favor del exportador previstas en la
Ley y en el Reglamento.
"La compensacin o la devolucin del saldo a favor
tendrn como lmite un porcentaje equivalente a la
tasa del Impuesto General a las Ventas incluyendo el
Impuesto de Promocin Municipal, aplicado sobre los
ingresos obtenidos por la prestacin de los servicios
de hospedaje y alimentacin a sujetos no domiciliados
en el pas.
Prrafo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 1992013-EF, publicado el 03 agosto 2013.
Artculo 5.- De los sujetos beneficiados

A fin que el establecimiento de hospedaje determine
que el servicio que presta debe ser considerado exportacin de servicios conforme al numeral 4 del artculo
33 de la Ley, deber verificar que a la fecha en que se
brinda el servicio a la persona no domiciliada, la permanencia de sta en el pas no exceda de sesenta (60) das
calendario desde su ltimo ingreso al pas.
Prrafo modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 1992013-EF, publicado el 03 agosto 2013.
Tratndose de sujetos de nacionalidad peruana, adicioInstituto Pacfico
nalmente debern acreditar con la visa correspondiente, su residencia en otro pas y que hayan salido del Per.
Artculo 6.- Comprobantes de pago
Epgrafe modificado por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 199-2013-EF, publicado el 03 agosto 2013.
Los establecimientos de hospedaje emitirn a los sujetos no domiciliados y a las Agencias de Viajes y Turismo,
en caso que aquellos opten por un paquete turstico,
la factura correspondiente en la cual slo se deber
consignar los servicios materia del beneficio.
En dicha factura se deber consignar la siguiente
leyenda: EXPORTACIN DE SERVICIOS - DECRETO
LEGISLATIVO N 919.
"En la factura que se emita por los servicios de hospedaje y alimentacin al sujeto no domiciliado o a las
Agencias de Viaje cuando estos se prestan a travs de
un paquete turstico, se deber consignar el nmero de
pasaporte(s), salvoconducto o Documento Nacional de
Identidad con el(los) que se haya ingresado al pas. (1)(2)
(1) Prrafo incorporado por el Artculo 2 del Decreto Supremo N
(2) Prrafo derogado por el Artculo nico del Decreto Supremo
N 272-2013-EF, publicado el 31 octubre 2013.
Concordancias:
R. de Superintendencia N 093-2002-SUNAT, Art. 9
Artculo 7.- De la prestacin de los

servicios
A fin de sustentar la prestacin de los servicios de
hospedaje y alimentacin, el Establecimiento de Hospedaje deber presentar y/o exhibir a la SUNAT copia
fotosttica o fotocopia digitalizada de:
a) La Tarjeta Andina de Migracin (TAM) a que hace
referencia la Resolucin Ministerial N 0226-2002IN-1601 que sustente el ingreso del sujeto no
domiciliado al pas inmediatamente anterior a la
prestacin del servicio; y
b) El Documento Nacional de Identidad del sujeto
no domiciliado o de las fojas del pasaporte o del
salvoconducto que contenga la identificacin del
sujeto no domiciliado, con el que haya ingresado
al pas.
La devolucin del saldo a favor del exportador est
supeditada a la verificacin que efecta la SUNAT con
la informacin que proporcione la Direccin General de
Migraciones y Naturalizacin del Ministerio del Interior,
de conformidad con lo establecido por el artculo 8 del
presente dispositivo. El plazo para resolver la solicitud de
devolucin presentada ser de hasta cuarenta y cinco
(45) das hbiles.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin
cuando se presente y/o exhiba copia fotosttica o fotocopia digitalizada de los documentos a que se refieren
los incisos a) y b) del primer prrafo de este artculo y
se presente alguno de los documentos sealados en
el artculo 12 del Reglamento, en cuyo caso ser de
aplicacin el plazo establecido en dicho artculo. (*)
Los adelantos, en tanto no se presten los servicios de

hospedaje y alimentacin, se acreditarn slo con las
copias fotostticas o fotocopias digitalizadas a que se
refiere el inciso b) del presente artculo.
Artculo modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 1992013-EF (03.08.13).
(*) De conformidad con la nica Disposicin Complementaria
Transitoria del Decreto Supremo N 199-2013-EF, publicado el 03
agosto 2013, las modificaciones introducidas en el presente artculo, referidas a la posibilidad de presentar fotocopia digitalizada
de los documentos ah sealados, ser de aplicacin inclusive a las
solicitudes de devolucin que se encuentren en trmite a la fecha
de entrada en vigencia del citado decreto supremo respecto de
las cuales todava no se haya requerido la presentacin de tales
documentos o habindose requerido no hubiera vencido el plazo
otorgado por la SUNAT para dicha presentacin.
Concordancia:
R. de Superintendencia N 093-2002-SUNAT, Art. 11
Artculo 8.- Del perodo de permanencia

Los establecimientos de hospedaje considerarn como
exportacin los servicios de hospedaje y alimentacin
brindados, en forma individual y/o a travs de paquetes tursticos, a sujetos no domiciliados, durante
su permanencia en el pas, en un plazo no mayor de
sesenta (60) das calendario por cada ingreso al pas.
Los servicios prestados durante la permanencia una vez
vencido el plazo antes mencionado no se considerarn
exportacin.
Para efecto de verificar el perodo de permanencia en
el pas de los sujetos no domiciliados y la veracidad de
la informacin proporcionada por los establecimientos
de hospedaje, la Direccin General de Migraciones y
Naturalizacin del Ministerio del Interior estar obligada
a proporcionar a la SUNAT la informacin en las formas
y condiciones que sta requiera, de manera peridica.
Prrafo modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 199-2013-EF, (03.08.13)
Artculo 9.- Del paquete turstico
De los servicios tursticos que conforman un paquete
turstico, slo se consideraran como exportacin a los
servicios de hospedaje y alimentacin que formen
parte de ste. Dichos paquetes tursticos debern ser
coordinados, reunidos, conducidos y organizados por
Agencias de Viajes y Turismo reguladas por Decreto
Supremo N 026-2004-MINCETUR.
Prrafo modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 1992013-EF, (03.08.13)
Jurisprudencia
RTF: 11060-2-2007
A fin de que se considere como exportacin de servicios, los
contribuyentes deban cumplir, entre otros, con prestar el
servicio de mediacin y/u organizacin a favor de agencias u
operadores tursticos domiciliados en el exterior, con emitir una
factura, y detallar en el citado comprobante de pago nicamente
los servicios materia del beneficio, esto es, los servicios de hospedaje y alimentacin que formen parte del paquete turstico,
sin embargo, la recurrente no cumpli con emitir una factura
por los servicios materia de beneficio y en otros casos si bien
K-53
T urismo
emiti una factura, incluy en ella otros servicios, no cumpliendo
con los requisitos antes sealados para que se considere como
exportacin de servicios, en tal sentido, corresponde mantener
el reparo, as como las multas vinculadas. Y se suspende el procedimiento de apelacin en el extremo referido a la impugnacin
de las resoluciones de determinacin emitidas por IGV de agosto
de 2001 e Impuesto a la Renta del 2001 y las resoluciones de
multa por la infraccin del numeral 1 del artculo 178 del CT,
debiendo la Administracin devolver los actuados, una vez
se esclarezcan los hechos en la va penal, adjuntando copia
certificada de las sentencias respectivas para que este Tribunal
emita pronunciamiento definitivo.
rtculo 10.- De la sancin

A
Los establecimientos de hospedaje que gocen indebi-
K-54
damente del beneficio establecido en el Decreto, debern restituir el impuesto sin perjuicio de las sanciones
correspondientes establecidas en el Cdigo Tributario.
rtculo 11.- Normas complementarias
A
Mediante Resolucin de Superintendencia, la SUNAT
establecer las normas complementarias que sean
necesarias para la mejor aplicacin de lo establecido
en el presente dispositivo.
Concordancia:
R. de Superintendencia N 093-2002-SUNAT.
rtculo 12.- El presente Decreto Supremo ser

A
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
Instituto Pacfico

2014 Trib Inedito K

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