Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Fecha de emisin
En todos los casos la carta de gerencia deber ser obtenida antes de la fecha del
informe del auditor.
Normalmente esta carta est fechada el mismo da del informe. De no ser as, y
habindose sido recibida con anterioridad a la fecha de firma, el auditor deber
solicitar a la fecha de su informe una confirmacin de la Gerencia respecto de que la
informacin incluida en la carta original contina vigente y que no han surgido otros
temas que deban ser informados al auditor.
La carta de gerencia debera ser firmada por aquellos miembros de la Gerencia con
responsabilidad directa o indirecta a travs de subordinados, sobre las reas
financieras y operativas de la Sociedad, que constituyen el objeto de las
manifestaciones incluidas en la carta. Si bien depende de las caractersticas de cada
organizacin, habitualmente esta definicin incluye al principal ejecutivo financiero
(Gerente de Administracin y Finanzas) y el Gerente General de la Sociedad
Lavado de dinero
Cmo debe documentar el auditor o sndico los procedimientos realizados y las
conclusiones obtenidas sobre una operacin sospechosa?
El auditor y el sndico debern conservar documentacin que rena los elementos de
juicio vlidos y suficientes obtenidos y en particular:
a- El resultado de las indagaciones efectuadas a nivel de administracin y/o
direccin de la empresa.
b- La documentacin (si existiese) sobre el origen de los fondos u otros activos
que se exteriorizan en el marco de la Ley de blanqueo de capitales, y
c- La carta de gerencia con la manifestacin explcita de que los fondos no
provienen de ninguna de las actividades enumeradas en el artculo 6 de la Ley
25.246. Cabe destacar que, de acuerdo con el art. 67 inc. d) de la resolucin
AFIP 2537:
7.- No tenemos planes ni intenciones que pudieran afectar en forma importante el valor
en libros o la clasificacin de los activos y pasivos reflejados en los estados contables.
Al igual que aos anteriores y atendiendo a la realidad econmica los prstamos con
compaas del Grupo por U$S XXX,XXX.XX se exponen como no corriente.
(EJEMPLO DE INTENCIONALIDAD DEL DIRECTORIO, DESTINO PROBABLE)
8.- Las existencias fueron determinadas mediante recuentos fsicos, pesaje o medicin
efectuados en forma rotativa a lo largo del ejercicio (de manera de recontar todos los
productos por lo menos una vez en el ao) por empleados competentes bajo la
direccin de la Gerencia, y fueron ajustados adecuadamente al fin del ejercicio. Las
cantidades mostradas en el balance estn razonablemente determinadas y no se han
incluido artculos por los que no se haya registrado el pasivo correspondiente. Todas
las existencias son propiedad de la empresa y no incluyen mercaderas recibidas en
consignacin o facturadas a los clientes en la fecha del inventario o en fechas
anteriores.
No existen al cierre artculos obsoletos, de lento movimiento, en mal estado,
invendibles, etc., habindose efectuado los ajustes y/o previsiones necesarios en el
caso de corresponder. En ningn caso las existencias figuran valuadas a mayor valor
que su valor recuperable, hasta donde nos ha sido posible determinarlo a la fecha.
9.- La compaa tiene ttulo satisfactorio de todos los activos y no hay gravmenes o
cargos sobre los activos de la compaa.
10.- Hemos registrado o revelado todos los pasivos, tanto reales como contingentes,
excepto los juicios laborales informados por el abogado con probabilidad de resultar
desfavorables sin suma determinada. No obstante lo mencionado estimamos que los
montos involucrados no merecen, por su significatividad, una mencin en nota a los
estados contables.
Asimismo consideramos que los importes provisionados para hacer frente a los
pasivos contingentes son suficientes en razn de los elementos de juicio conocidos al
cierre.
11.- No ha habido eventos posteriores a la fecha del balance general que requieran
de ajuste o revelacin en los estados contables o en las notas relacionadas.
12.- No hay arreglos formales, ni informales, de saldos compensatorios con nuestras
cuentas de caja o inversiones que impliquen restricciones sobre saldos bancarios y
lneas de crdito u otros acuerdos similares.
13.- Hemos registrado, de corresponder, y revelado en los estados contables, en
forma apropiada, los contratos y opciones de recompra de acciones de capital y de
capital social reservado para opciones, garantas, conversiones y otros requerimientos.
14.- Los documentos y cuentas a cobrar a cargo de clientes representan crditos
vlidos a favor de la empresa y no incluyen importes por mercancas enviadas en
consignacin o sujetos a futura aprobacin.
En nuestra opinin, la previsin para cuentas de cobro dudoso registrada en los libros
de contabilidad es suficiente para cubrir cualquier prdida y descuentos especiales
que pudieran resultar en el cobro de las mismas, hasta donde resulta razonable
determinar a esta fecha.
15.- De acuerdo a instrucciones recibidas de Casa Matriz, mantenemos una provisin
de honorarios de directores correspondiente a una gratificacin que otorgamos al
presidente de la sociedad Sr. XXXXXX por la suma de $ XXX.XXX,XX. Hemos
constituido una provisin en concepto de gratificaciones a gerentes por la suma de $
NOMBRE DE LA EMPRESA
Gerente General
Sub-Gerente de Finanzas
10
11