UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES CHIMBOTE

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLTICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

DERECHO TRIBUTARIO II
TEMA
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL
I.R.

INTEGRANTE:

NINA CHOQUE, Kyner Lee

CICLO:

VI- DERECHO

Docente:

Abog. Juan M. PILCO CHURATA

FECHA:

JULIACA 2016

NDICE
Pgina
CARATULA.....

NDICE......

ii

INTRODUCCIN...

03

1.- IMPUESTO A LA RENTA

04

2.- LA IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA..

04

3.- RENTA.

04

3.1 RENTA BRUTA

05

3.2 RENTA NETA

06

4.- CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

08

4.1 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

08

4.2 RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

11

4.3 RENTA DE TERCERA CATEGORIA

13

4.4 RENTA DE CUARTA CATEGORIA

20

4.5 RENTA DE QUINTA CATEGORIA

23

5. VENTAJAS Y DESVENTAJA DEL IMPUESTO A LA RENTA

26

CONCLUSIONES

27

REFERENCIAS BIBLIOGRFICA

28

INTRODUCCION

El trabajo monogrfico tiene como objetivo informar un concepto amplio del impuesto a
la renta, sea este como medida tributaria aplicada a los ingresos originados por el capital
y/o trabajo.
En posterioridad se desarrollara un concepto breve del impuesto a la renta y sus categoras,
por lo cual, permite organizar al contribuyente a tributar determinada cantidad y al estado
poder afrontar el mercado internacional, destacando el desarrollo y crecimiento del sector
interno del Per, en este caso a travs de obras pblicas.
En resumen el trabajo monogrfico solo apuntara a expresar conceptos principales del
impuesto a la renta con el uso de algunos ejercicios, las operaciones gravables y en asunto
obligatorio las tasas imputables.

1.- IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas que
provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores siempre
que tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos peridicos.
El impuesto a la renta, es clasificado como un impuesto directo desde el punto de vista
subjetivo (sujeto gravado) es un tributo que grava directamente a quien tiene renta, es
Desde el punto de vista objetivo (objeto gravado) se denomina directo, porque incide
directamente en la ganancia o utilidad a diferencia de los impuestos indirectos en los que
tambin se grava la posesin de riqueza pero expresada en actos de consumo.
2.- LA IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Se puede resumir en dos puntos de vista:
Desde un ngulo doctrinario este tipo de imposicin representa la implantacin de un
impuesto moderno, de mayor justicia tributaria y con el cual puede ser gravada a la renta
proveniente de todas las actividades humanas, sean producto de capital de trabajo. Desde
el punto de vista de la justicia fiscal, el impuesto a la renta es el ms justo, equitativo y
eficaz.
Desde un punto de vista social, el impuesto a la renta satisface la conciencia tributaria,
que inspirndose en un ideal de evidente justicia, quiere que cada individuo aporte al
estado una contribucin que este en relacin con la posicin econmica que ocupa.
3.- RENTA
La renta es el producto peridico que proviene de una fuente durable en estado de
explotacin.
Son considerados renta, los enriquecimientos que cumplan las siguientes caractersticas:

El producto (renta) debe ser distinto a la fuente que lo produce, por tanto revaluacin de
activos no es considerada como renta afecta, porque es el mayor valor de propia fuente
productora.
La fuente productora debe ser durable, peridica o susceptible de ser peridica, por
consiguiente se excluye como renta a las ganancias extraordinarias, que no provengan de
una fuente productora como es el caso de las apuestas, loteras que en el tiempo se agota
por tanto no es peridica.
La fuente debe ser peridica y para comportarse como tal debe ser durable, es decir debe
sobrevivir a la produccin de la renta, debe existir la posibilidad de que la renta sea
repetida en el tiempo; caractersticas que no se cumplen en el caso de las ganancias
extraordinarias.
La fuente podra estar constituida por el capital (monetario, no monetario, bienes muebles
o inmuebles), el trabajo personal (servicios dependientes, independientes), o por la
aplicacin conjunta del capital y el trabajo (negocios).
3.1 RENTA BRUTA
La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada
por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y
el costo computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo est debidamente
sustentado con comprobantes de pago.
No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por
contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante:
La obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no ser
aplicable en los siguientes casos:
-Cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categora por la enajenacin del bien;

-Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su

emisin.
-Cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley, se permita la sustentacin del
gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podr ser sustentado con tales
documentos.
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinacin del
impuesto, el costo computable se disminuir en el importe de las depreciaciones o
amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del
Impuesto a la Renta.
El ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes se establecer deduciendo del
ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbres de la plaza
3.2 RENTA NETA
La Renta Neta estar dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos
deducibles hasta el lmite mximo permitido por la Ley.
GASTOS
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos segn la Ley del Impuesto
a la Renta y su reglamento.
1) Gastos permitidos: se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda
producir ganancias o mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos
criterios como:
- Causalidad: consiste en la relacin de necesidad entre los gastos incurridos y la
generacin de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad empresarial. El
principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios adicionales como que los gastos

sean normales de acuerdo al rubro del negocio y que sean razonables, es decir, que
mantengan proporcin con el volumen de las operaciones realizadas, entre otros.
-Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo que no
significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa, al deducir los
gastos por beneficios sociales y retribuciones a favor de los trabajadores gastos y
contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud, recreativos, culturales
y educativos;
2).Gastos no sujetos a Lmite: sern deducibles sin un monto mximo, siempre que
cumplan con los requisitos sealados lneas arriba u otros sealados en el Ley o el
Reglamento. Como por ejemplo:
- Primas de seguro, (37 -c; 21-b)
- Prdidas extraordinarias, (37 -d)
- Mermas y desmedros, (37, f - 21, c)
- Gastos pre-operativos, (37 -g; 21-d)
- Provisiones y castigos, (37, i - 21, f)
- Regalas, (Art. 11, Ley 28258)
El monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia
de revaluacin voluntaria de los activos con motivo de reorganizacin de empresas o
sociedades o fuera de estos actos, (37, f 22)

4.- CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta peruano grava no solo las rentas provenientes de la explotacin de
una fuente, sino tambin cualquier otro ingreso con alcances distintos a esta, como son las
ganancias de capital originadas por la enajenacin de bienes, as como los ingresos
provenientes de operaciones con terceros.
Las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores:
Las rentas que provienen del capital, que son la primera y segunda categora, del trabajo,
son la cuarta y quinta categora y de la aplicacin conjunta de ambos factores como es las
rentas empresariales, la renta de tercera categora, entindase como tales aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.

4.1 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

4.1.1 Definicin
Son rentas que provienen del factor capital y producidas por el arrendamiento o
subarrendamiento de predios; as como, tambin el arredramiento o cesin de bienes o
inmuebles distintos de predios; como por ejemplo: el alquiler de un auto, tambin el valor
de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, como por
ejemplo: alquiler de una casa amoblada y la cesin gratuita o a precio no determinado de
predios efectuada por el propietario a terceros.

4.1.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

CONCEPTO

TASA A
PAGAR
MENSUAL

ALQUILER
DE:

TASA A
DECLARAR
ANUAL
6.25%

5%
-INMUEBLES
-VEHICULOS

DEDUCCIENDO
20% DE LA
RENTA BRUTA

4.1.3 CASO PRCTICO

El Seor Julio Campos Robles alquila un departamento ubicado en Surco, al Sr. Humberto
Rojas por un ao a 1,500.00 nuevos soles mensuales, en el trascurso del ao se ha hecho
mejoras a la propiedad por un monto de 5,000.00 nuevos soles.
Cunto debe pagar mensualmente y anual el Sr. Campos (arrendador) por la Renta de
Primera Categora?
Pago a cuenta mensualmente es de 5%: 1,500 x 5% = 75 nuevos soles
Renta real: pago de los 12 meses del alquiler =
(+) Las mejoras

RENTA BRUTA ANUAL

DEDUCCION 20%
TOTAL RENTA NETA

18,000.00
=

5,000.00

23,000.00
(4,600.00)
18,400.00

10

IMPUESTO 6.25%

1,150.00

(-) LOS PAGOS A CUENTA

SALDO POR REGULARIZAR

(900.00)
S/.

250.00

4.2 RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

4.2.1 Definicin
Son rentas que provienen del factor capital y producidas por los intereses por colocacin
de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llaves, utilidades y otros.
- Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de la
enajenacin de bienes que no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un
giro de negocio o de la empresa.
- Debe entenderse por enajenacin a la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin,
aporte a sociedades y, en general, a todo acto de disposicin por el que se transmita la
propiedad a ttulo oneroso.
- Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y participaciones representativas
del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores
al portador y otros valores mobiliarios.

11

4.2.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

CONCEPTO
GANANCIA POR:
-VENTA DE VALORES
INMOBILIARIOS.
-REGALIAS
-PATENTES

TASA A PAGAR
PERCIBIDA

TASA DIVIDENDOS

6.25%
PAGO INMEDIATO

6.8%

DEDUCCION DEL 20
%
RENTA BRUTA

4.2.3 CASO PRCTICO

La seorita Mara Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la
obra Como mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche s.a.c.
Por un valor de S/.320,000.00 determinar la renta neta de segunda categora y el importe
que ser retenido.

RENTA BRUTA ANUAL

DEDUCCION 20%

320,000.00
(64,000.00)

TOTAL RENTA NETA

256,000.00

IMPUESTO 6.25%

16,000.00

IMPUESTO A PAGAR

S/. 16,000.00

La empresa Editorial peluche deber retener S/. 16,000.00 nuevos soles a la seorita Mara
Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma
de vencimientos, segn el nmero de RUC, utilizando el PDT 617 otras retenciones.

12

4.3 RENTA DE TERCERA CATEGORIA

4.3.1 Definicin
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de
actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el
trabajo.
A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este
impuesto:
a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio
habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales,
financieros, industriales, transportes, etc.
b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas
mercantiles.
- Los Rematadores y Martilleros
- Los Notarios
- El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u
oficio.
c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o
ingreso obtenido por las personas jurdicas.

13

4.3.1.1 REGIMEN GENERAL

Es un Rgimen que no tiene ningn tipo de restricciones, significa que considera todo
tipo de actividades, llmese comercio, industria, manufactura y servicios.
Recuerde que:
El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao.

La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de
acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio

Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer
pagos

cuenta.

En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del
Impuesto

Anual,

la

diferencia

se

considera

saldo

favor

del

fisco.

Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta.

14

Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el
monto del impuesto anual existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT
la devolucin del exceso pagado, previa comprobacin que sta realice, o, si lo prefiere,
podr aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que
sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada
anual.
4.3.1.2 REGIMEN ESPECIAL RER
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:
a) Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b) Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no
sealada expresamente en el inciso anterior.
Tiene ciertos requisitos para acogerse.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales
Requisitos para acogerse al RER
-Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.
-El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no
superar los S/. 126,000.
-El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo
-El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.

15

Hay algunas actividades excluidas del RER.

No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se dediquen a las
siguientes actividades:
a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el
referido Impuesto.
b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el
servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin
de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
j) Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes.
k) Actividades de mdicos y odontlogos.
l) Actividades veterinarias.
m) Actividades jurdicas.
n) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia
de impuestos.
o) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento
tcnico.
16

p) Actividades de informtica y conexas.

q) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin

4.3.1.3 REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)

Es un rgimen que facilita a los pequeos contribuyentes contribuir de una manera sencilla
con el Per. Consta de un solo pago mensual, que se calcula de acuerdo al monto de sus
ingresos y compras
Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores finales.
Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera bazar, bodega, pequeo restaurante, juguera,
sandwichera, entre otros. Tambin pueden acogerse al NRUS est dirigido a las a las
sucesiones indivisas que tienen negocio y a las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (E.I.R.L.) debidamente inscritas en los Registros Pblicos cuyos clientes son
consumidores finales. Es necesario comentar que algunas personas, sucesiones indivisas
y E.I.R.L. no pueden tributar en el NRUS por su actividad econmica, giro de negocio y
otros motivos previstos en las normas legales.
Recuerda que si ests acogido al Nuevo RUS puedes afiliarte, segn corresponda
-SIS - Emprendedor
-SIS - Microempresas
Las personas que desempean un oficio pueden tributar en el NRUS. Por ejemplo: un
carpintero, gasfitero, electricista, jardinero, pintor de edificaciones, entre otros.
Frecuencia de pago de las cuotas del NRUS
Los pagos son mensuales considerando el ltimo dgito del nmero de RUC de la persona
natural, sucesin indivisa o E.I.R.L. que se ha acogido al NRUS segn el Cronograma de
obligaciones mensuales que aprueba y publica la SUNAT.

17

Obligaciones bsicas en el NRUS

1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo digito de tu
nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina
registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos declarados con el
Formulario Virtual N 845)
3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de venta,
salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este ltimo caso como
vendedor o prestador de servicios debers emitirla y entregarla.
4.- Al finalizar cada da emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las
ventas iguales o menores a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago,
conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
5.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas
por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono,
recibo de arrendamiento, entre otros.
6.- Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y
ventas (copia SUNAT).
7.- Registrar en el da de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-Registro y
presentar y pagar mensualmente el PDT PLAME, considerando los tributos y aportes
que correspondan.

18

4.3.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

REGIMEN

TASA MENSUAL

TASA ANUAL

GENERAL

2%

28%

ESPECIAL

1.5%

1.5%

RUS

HASTA 5,000
5,000 HASTA 8,000
8,000 HASTA 13,000
13,000 HASTA 20,000
20,000 HASTA 30,000

20
50
200
400
600

NO SE HACE
DECLARACION

4.3.3 CASO PRCTICO

La Empresa La Escalera S.A. obtuvo a diciembre del 2015 una utilidad de

S/.

780,800.00 Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 197,400.00, la empresa se
encuentra en el rgimen general.
UTILIDAD ANUAL

S/. 780,800.00

IR 28%

218,624.00

(-)PAGOS A CUENTA

(197,400.00)

IR A PAGAR

21,224.00

19

El impuesto a regularizar y pagar es de S/. 21,224.00 en la declaracin anual del

impuesto a la renta.
4.4 RENTA DE CUARTA CATEGORIA
4.4.1 definicin
Los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una profesin, arte,
ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relacin de dependencia. Se incluyen las
contraprestaciones que obtengan las personas que prestan servicios bajo la modalidad de
Contrato Administrativo de Servicios (CAS), las mismas que son calificadas como rentas
de cuarta categora, conforme a lo estipulado en el Decreto Legislativo N 1057 y en el
Decreto Supremo N 075-2008-PCM y normas modificatorias.
Profesiones afectas al impuesto de cuarta categora:
-Director de empresas:
Persona integrante del directorio de las sociedades annimas y elegido por la Junta
General de Accionistas.
-Sndico:
Funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo de una empresa en el caso de
quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la
continuacin temporal de la actividad de la empresa fallida.
-Mandatario:
Persona que en virtud del contrato consensual, llamado mandato, se obliga a realizar uno
o ms actos jurdicos, por cuenta y en inters del mandante.
-Gestor de negocios:

20

Persona que, careciendo de facultades de representacin y sin estar obligado, asume

conscientemente la gestin de los negocios o la administracin de los bienes de otro que
lo ignora, en beneficio de ste ltimo.
Albacea:
Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima voluntad del fallecido,
custodiando sus bienes y dndoles el destino que corresponde segn la herencia.
Actividades similares:
Entre otras el desempeo de las funciones de regidor municipal o consejero regional por
las dietas que perciban.

TENGA EN CUENTA QUE:

Los ingresos que se obtengan producto de un contrato de servicios normado por la
legislacin civil en el cual el contratante designa el lugar y el horario para que el
contratado realice sus labores y adems le proporciona los elementos de trabajo,

21

asumiendo los gastos que demande el servicio, no constituye renta de cuarta categora,
sino de quinta.
4.4.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA

CONCEPTO
POR TRABAJO
INDEPENDIENTE
RECIBO POR
HONORARIOS

TASA % MENSUAL

TASA ANUAL

CUANDO EL MONTO
PASAN LOS S/. 1,500
8%

SEGN ESCALA 8%,

14%, 17%, 20% Y 30%

CUANDO EL TOTAL DE REDUCCIENDO 20% DE

LOS RECIBOS POR
LA RENTA BRUTA +
HONORARIOS
7UIT
SUPERAN
LOS S/ 2 807,00
REALIZAR UNA
DECLARACION
MENSUAL.

4.4.3 CASO PRCTICO

El sr. Javier Flores presta servicio de vigilancia, el emite su recibo por honorarios a la
empresa que lo contrato por un monto de S/. 1,800. Cunto ser la retencin mensual
de cuarta categora?

22

MONTO DEL RECIBO POR HONORARIOS

1,800.00

(-) RETENCION MENSUAL 8%

(144.00)

MONTO A COBRAR

S/. 1,656.00

El sr. Javier Flores har su declaracin mensual usando el PDT 616, y hacer pago a
cuenta por S/. 144.00
4.5 RENTA DE QUINTA CATEGORIA
4.5.1 Definicin
Son renta de quinta categora los que provienen de El trabajo personal prestado en relacin
de

dependencia,

incluidos

cargos

pblicos,

electivos

no,

como sueldos,

salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,

aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin
y, en general, toda retribucin por servicios personales.
La remuneracin de:
-Una vendedora en una tienda de ropa.
-Un obrero calificado en una fbrica textil.
-Un barman en un restaurante.
-Un conductor de buses interprovinciales.
-Un cajero de entidad financiera.
Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de aquellas. El monto por
concepto de participacin de utilidades que se paga a un empleado en una empresa minera.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. El ingreso
de un socio de una cooperativa de este tipo destacado en labores administrativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado
en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de
23

trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. La retribucin cobrada
por una persona contratada por una empresa comercial para que construya un depsito,
fijndole un horario y proporcionndole los elementos de trabajo y asumiendo la empresa
los gastos que la prestacin del servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de Cuarta
Categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una
relacin laboral de dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta
Categora del mismo empleador. El monto pagado a un obrero de produccin de una
fbrica metal-mecnica por reparar una caldera.

4.5.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA

CONCEPTO
POR TRABAJO
DEPEDIENTE
-PLANILLA DE SUELDOS

TASA MENSUAL
REMUNERACION DEL
MES X LOS MESES
FALTANTES +
GRATIFICACIONES
MENOS 7 UIT
LA TASA ESCALA (8%,
14%, 17%, 20% O 30%)
ENTRE LOS MESES DE
TRABAJO

24

-El empleador es el agente de retencin de la quinta categora abona dicho monto al

fisco en el mes.
4.5.3 CASO PRCTICO
El sr torres percibe una remuneracin mensual de S/.9,000.00, Cunto se le deber
retener por renta de quinta categora?
CALCULO PROYECTADO
REMUNERACION+GRATIFICACIONES
(-) 7 UIT

9,000.00 X 14 = 126,000.00
(27,650.00)

BASE IMPONIBLE

98,350.00

HASTA (19,750.00) 8%

1,580.00

HASTA (59,250.00) 14%

8,295.00

EXCESO (19,350.00) 17%

3,289.50

TOTAL IMPUESTO ANUAL

PAGO MENSUAL PROYECTADO

S/..13,164.50
13,164.50 / 12 MESES = S/. 1,097.00

25

5. VENTAJAS Y DESVENTAJA DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Ventajas:
Permite aplicarse de forma fcil destacando por su sencillez en su
determinacin, declaracin y pago, lo cual permite que una persona con
cierta preparacin pueda cumplir correctamente con el hacerlo.
Permite una correcta y simple administracin, pudiendo establecerse
mecanismos que viabilizan ms fcilmente su recaudacin.
Se puede deducir gastos.
Se tiene garanta Financiera
Mayor uso de comprobantes de pago (entre uno de ellos las facturas)
Elimina la evasin y elucin fiscal
Crea crculos virtuosos para promover la inversin
Desventajas:
Obligados a llevar libros y registros contables
Mayor nmero de reportes
El impuesto a la renta es ALTO
Impuesto a los activos netos
La frecuencia de auditoras es mayor
Se dan dificultades en su aplicacin a las sociedades de capital como la
sociedad annima, las cuales son en s contribuyentes del impuesto.
Restringe y Elimina los tratos preferenciales al sector primario (agrcola,
ganadero, pesquero y transporte)

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CONCLUSIONES

El impuesto sobre la renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia financiera,

sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos pblicos del Estado,
gracias a esto el pas puede crecer econmicamente, ya que si todas las empresas
informales se pusieran a ley nuestro pas sera diferente.

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