Deducciones fiscales por I+D+i

En la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el

gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el
sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor
Añadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa
tributaria:

 La realización de actividades de investigación y desarrollo

tendrán derecho a practicar una deducción de la cuota
íntegra, en las condiciones que se establecen en su
correspondiente apartado.

 La realización de actividades de innovación tecnológica

tendrán derecho a practicar una deducción en la cuota
íntegra, en las condiciones que se establecen en su
correspondiente apartado.
Ley 4/2008
 ¿Qué se entiende por I+D y por iT?
INVESTIGACIÓN DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA

INDAGACIÓN ORIGINAL Y PLANIFICADA APLICACIÓN DE LOS RESULTADOS DE LA ACTIVIDAD CUYO RESULTADO SEA UN AVANCE
QUE PERSIGA DESCUBRIR NUEVOS INVESTIGACIÓN (…) PARA LA TECNOLÓGICO EN LA OBTENCIÓN DE NUEVOS
CONOCIMIENTOS Y UNA SUPERIOR FABRICACIÓN DE NUEVOS MATERIALES O PRODUCTOS O PROCESOS DE PRODUCCIÓN O
COMPRENSIÓN EN EL ÁMBITO PRODUCTOS, O PARA EL DISEÑO DE MEJORAS SUSTANCIALES DE LOS YA EXISTENTES. SE
CIENTÍFICO Y TECNOLÓGICO. NUEVOS PROCESOS O SISTEMAS DE CONSIDERARÁN NUEVOS AQUELLOS PRODUCTOS O
PRODUCCIÓN, ASÍ COMO PARA LA PROCESOS CUYAS CARACTERÍSTICAS O
ART. 35.1.A) TRLIS MEJORA TECNOLÓGICA SUSTANCIAL DE APLICACIONES, DESDE UN PUNTO DE VISTA
MATERIALES, PRODUCTOS, PROCESOS Y TECNOLÓGICO, DIFIERAN SUSTANCIALMENTE DE LAS
SISTEMAS PREEXISTENTES. EXISTENTES CON ANTERIORIDAD.
ART. 35.2.A) TRLIS
ART. 35.1.A) TRLIS
ESTA ACTIVIDAD INCLUIRÁ (…) LOS MUESTRARIOS
TEXTILES, DE LA INDUSTRIA DEL CALZADO, DEL
CURTIDO, DE LA MARROQUINERÍA, DEL JUGUETE,
DEL MUEBLE Y DE LA MADERA, SIEMPRE QUE NO
PUEDAN CONVERTIRSE O UTILIZARSE PARA
APLICACIONES INDUSTRIALES O PARA SU
EXPLOTACIÓN COMERCIAL.
LEY 4/2008

NOVEDAD OBJETIVA NOVEDAD SUBJETIVA

MEJORA TECNOLÓGICA SIGNIFICATIVA

 ¿Qué se entiende por I+D y por iT?
INVESTIGACIÓN DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA

LA DETERMINACIÓN DE LA SÍNTESIS
DE UN POLÍMERO SINTÉTICO QUE
SECTOR TEXTIL TENGA LAS MISMAS PROPIEDADES
FÍSICO-QUÍMICAS QUE LA SEDA
NATURAL
LA APLICACIÓN DE LOS
LA COMPRA DE UNA PATENTE Y LA
CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS PARA
ADQUISICIÓN DEL KNOW-HOW SOBRE
LA PUESTA A PUNTO, A NIVEL
EL PROCESO DE TRATAMIENTO
INDUSTRIAL, DEL MÉTODO DE
QUÍMICO DE LA SEDA ARTIFICIAL Y
FABRICACIÓN DE UN NUEVO TEJIDO
SU ADAPTACIÓN A LOS REQUISITOS
DE SEDA ARTIFICIAL Y DE TODAS SUS
DE LA EMPRESA
VARIANTES

EL ESTUDIO DE LAS REGLAS DE LA CONTRATACIÓN DE LOS

PENETRACIÓN DE LOS VOLÚMENES EL DISEÑO Y PUESTA A PUNTO DE SERVICIOS DE UN GRUPO DE
EN AIRE, LA DEFINICIÓN DE UN NUEVO PROCESO DE EXTRUSIÓN MECÁNICA DE FLUIDOS DE UNA
MODELOS MATEMÁTICOS QUE LOS DE ALUMINIO CON MOLDES O UNIVERSIDAD PARA LA
SECTOR AUTOMOCIÓN REPRESENTAN Y LA PUESTA EN MATRICES QUE OFRECEN MEJORES REMODELACIÓN Y LA
FUNCIONAMIENTO DE LAS CARACTERÍSTICAS DE DUREZA Y MODERNIZACIÓN DE UN TÚNEL DE
GEOMETRÍAS QUE SIGAN ESTOS RESISTENCIA. VIENTO PARA REALIZAR ENSAYOS
NUEVOS REQUISITOS AERODINÁMICOS.

LA PUESTA EN MARCHA DE UN
MÉTODO QUE PERMITA LA SÍNTESIS EL DISEÑO DE UN TAPÓN QUE
LA DETERMINACIÓN DE LA CADENA
DE UN ANTICUERPO Y LA MEJORE LAS CONDICIONES DE
DE AMINOÁCIDOS DE UNA MOLÉCULA
REALIZACIÓN DE ENSAYOS CLÍNICOS SEGURIDAD Y QUE, POR EJEMPLO,
DE ANTICUERPOS Y LA
SECTOR FARMACÉUTICO DIFERENCIACIÓN DE LOS CON EL PROPÓSITO DE VERIFICAR LA SE REALICE POR PRIMERA VEZ EN
EFICACIA DEL ANTICUERPO DE UNA SOLA PIEZA EN LUGAR DE DOS
ANTICUERPOS DE DIFERENTES
SÍNTESIS EN ENFERMOS QUE DEN SU PIEZAS QUE ERAN NECESARIAS PARA
ENFERMEDADES
AUTORIZACIÓN PARA PROBAR EL ESTE TIPO DE PRODUCTO
TRATAMIENTO.

Incentivos fiscales para innovar. 5ª Ed.

Generalitat de Catalunya, 2004
Deducciones obtenibles según actividades

LA CERTIFICACIÓN DE PROYECTOS DE I+D+I PERMITE A

LAS EMPRESAS DEDUCIRSE LOS GASTOS ASOCIADOS A
LOS PROYECTOS DE I+D+I EN EL IMPUESTO SOBRE 8%
SOCIEDADES CON SEGURIDAD JURÍDICA TOTAL.
INVERSIONES EN ELEMENTOS DE
INMOVILIZADO MATERIAL E
INTANGIBLE (NO APLICABLE A
INMUEBLES Y TERRENOS)

COMPATIBLES CON:
- LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL
INMOVILIZADO MATERIAS E INTANGIBLE A EFECTOS DE
ACTIVIDADES DE I+D.

- LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN

EL PERIODO 2009 Y 2010 POR MANTENIMIENTO DEL NÚMERO
DE TRABAJADORES.
 Deducción por actividades de investigación y desarrollo

 La base de la deducción estará constituida por el importe de los gastos en I+D y, en su caso, por
las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible excluidos los inmuebles y
terrenos.

 Se considerarán gastos de I+D los realizados por el sujeto pasivo, incluidas las amortizaciones
de bienes afectos a las actividades mencionadas, siempre que estén directamente relacionadas
con dichas actividades y se apliquen efectivamente a la realización de estas, constando
específicamente individualizadas por proyectos.

 La base de la deducción se minorará en el 65 por ciento de las subvenciones recibidas por el

fomento de estas actividades e imputables como ingreso en el periodo impositivo.

 Los gastos de I+D que integran la base de la deducción deben corresponder a actividades
efectuadas en España o en cualquier Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio
Económico Europeo.

 Igualmente, tendrán la consideración de gastos de I+D las cantidades pagadas para la

realización de duchas actividades en España o en cualquier Estado miembro de a Unión Europea o
del Espacio Económico Europeo, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en
colaboración con otras actividades.

 Las inversiones se entenderán realizadas cuando los elementos patrimoniales sean puestos en
condiciones de funcionamiento.
 Deducción por actividades de innovación tecnológica
 La base de la deducción estará constituida por el importe de los gastos del período en actividades de
innovación tecnológica que correspondan a los siguientes conceptos:
− Actividades de diagnóstico tecnológico tendentes a la identificación, la definición y la orientación de soluciones tecnológicas avanzadas, con
independencia de los resultados en que culminen.
− Diseño industrial e ingeniería de procesos de producción, que incluirán la concepción y la elaboración de los planos, dibujos y soportes
destinados a definir los elementos descriptivos, especificaciones técnicas y características de funcionamiento necesarios para la fabricación,
prueba instalación y utilización de un producto, así como la elaboración de muestrarios textiles, de la industria del calzado, el curtido, de la
marroquinería, del juguete, del mueble y de la madera.
− Adquisición de tecnología avanzada en forma de patentes, licencias, know-how y diseños. No darán derecho a la deducción las cantidades
satisfechas a personas o entidades vinculadas al sujeto pasivo. La base correspondiente a este concepto no podrá superar la cuantía de un millón
de euros.
−Obtención del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de calidad de la serie ISO 9000, GMP o similares, sin incluir aquellos
gastos correspondientes a la implantación de dichas normas.

 Se consideran gastos de innovación tecnológica los realizados por el sujeto pasivo en cuanto estén
directamente relacionados con dichas actividades, se apliquen efectivamente a la realización de éstas y
consten específicamente individualizados por proyectos.

 Los gastos de innovación tecnológica que integran la base de la deducción deben corresponder a
actividades efectuadas en España o en cualquier Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio
Económico Europeo.

Igualmente, tendrán la consideración de gastos de innovación tecnológica las cantidades pagadas para la
realización de dichas actividades en España o en cualquier Estado miembro de la Unión Europea i del
Espacio Económico Europeo, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboración con otras
entidades.

Para determinar la base de la deducción, el importe de los gastos de innovación tecnológica se minorará
en el 65 por ciento de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e inmuebles como
ingreso en el período impositivo.
 Exclusiones
 No se considerarán actividades de investigación y desarrollo ni de
innovación tecnológica las consistentes en:
− Las actividades que no impliquen una novedad científica o tecnológica significativa. En
particular, los esfuerzos rutinarios para mejorar la calidad de productos o procesos, la adaptación
de un producto o proceso de producción ya existente a los requisitos específicos impuestos por un
cliente, los cambios periódicos o de temporada, excepto los muestrarios textiles y de la industria
del calzado, del curtido, de la marroquinería, del juguete del mueble y de la madera, así como las
modificaciones estéticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros
similares.

− Las actividades de producción industrial y provisión de servicios o de distribución de bienes y

servicios. En particular, la planificación de la actividad productiva: la preparación y el inicio de la
producción, incluyendo el reglaje de herramientas; la incorporación o modificación de
instalaciones, máquinas, equipos y sistemas para la producción que no estén afectados a
actividades calificadas como de investigación y desarrollo o de innovación; la solución de
problemas técnicos o de procesos productivos interrumpidos; el control de calidad y la
normalización de productos y procesos; la prospección en materia de ciencias sociales y estudios
de mercado; el establecimiento de redes o instalaciones para la comercialización; el
adiestramiento y la formación del personal relacionado con dichas actividades.

− La exploración, sondeo o prospección de minerales e hidrocarburos.

 Su empresa puede deducirse hasta un 59% de
los gastos asociados a actividades de I+D+i en
el Impuesto sobre Sociedades con seguridad
jurídica total mediante la certificación AIDIT
junto con la tramitación del informe motivado
al Ministerio de Ciencia e Innovación
 Certificación de proyectos de I+D+i
La certificación de proyectos de I+D+i es una evaluación técnica y contable del
proyecto, mediante la cual se determina si se trata de un proyecto de investigación,
desarrollo, o innovación tecnológica, según los requisitos establecidos por el Real
Decreto 4/2004.

La certificación de proyectos AIDIT se ajusta a los requisitos legales establecidos a fin

de que el Ministerio de Ciencia e Innovación emita el informe motivado. Este informe
permite justificar las deducciones fiscales por I+D+i frente al Ministerio de Economía
y Hacienda, proporcionando seguridad jurídica total en su aplicación en el Impuesto
sobre Sociedades.

AIDIT fue la primera entidad certificadora de proyectos de I+D+i acreditada por

 Tipos de certificación de proyectos

C CONTENIDO
Certifica el contenido técnico global en I+D+i y la coherencia de los gastos presupuestados para la
realización de las actividades previstas en el proyecto.

C+E CONTENIDO Y PRIMERA EJECUCIÓN

Certifica el contenido global en I+D+i, así como los gastos incurridos y las actividades ejecutadas
durante el ejercicio impositivo correspondiente.

S SEGUIMIENTO
Evaluación de la ejecución anual de un proyecto previamente certificado. Se comprueban el
desarrollo del contenido técnico y los gastos incurridos en el último periodo impositivo.
Proceso de certificación
1. Entrega de la documentación requerida
según las bases de certificación AIDIT.

2. Evaluación técnica y contable del

proyecto.

3. Emisión del certificado AIDIT, que incluye

el dictamen si el proyecto es
investigación, desarrollo o innovación
tecnológica, junto con los gastos
deducibles.

4. Solicitar el informe motivado al Ministerio

de Ciencia e Innovación, vinculante ante
el Ministerio de Economía y Hacienda, que
otorga seguridad jurídica total en las
deducciones de los gastos asociados a los
proyectos de I+D+i en el Impuesto sobre
Sociedades.
 Coste de la certificación de proyectos

C+E S

APERTURA DE EXPEDIENTE 1.300 € APERTURA DE EXPEDIENTE -

VARIABLE
AUDITORÍA AUDITORÍA 1.558 € Ó 1.944 €
(DE 230 € A 5.000 €)

EMISIÓN DEL CERTIFICADO 87 € EMISIÓN DEL CERTIFICADO 87 €

Coste de total certificación según importe del proyecto Coste total de certificación según importe del proyecto

60.000 € 1.622 €

250.000 € 2.560€ 250.000 € 1.645€

800.000 € 4.124 € 800.000 € 1.645€

15.000.000 € 6.470 € 15.000.000 € 2.031 €

 Pasos a seguir para la certificación

1. Cumplimente la solicitud de presupuesto con los datos requeridos y envíenosla. Al

poco tiempo recibirá una propuesta para la certificación de su proyecto de I+D+i sin
ningún tipo de compromiso.

2. Envíenos dos copias de la solicitud de certificación de proyectos de I+D+i

debidamente cumplimentadas, firmadas y selladas.

3. Entrega de la documentación requerida para la certificación según se indica en

nuestras bases de certificación de proyectos de I+D+i.

4. Tras obtener el certificado AIDIT, solicite el informe motivado al Ministerio de Ciencia

e Innovación, vinculante ante el Ministerio de Economía y Hacienda, que otorga
seguridad jurídica total en las deducciones de los gastos asociados a los proyectos de
I+D+i en el Impuesto sobre Sociedades.
 Programación deseable

Año n Año n+1

(ejercicio fiscal) (declaración del Impuesto sobre Sociedades)
Sep. Oct. Nov. Dic. Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. 25J

Preparación y selección de
proyectos
EMPRESA
I.S.

Auditoría técnica

Auditoría
contable

Emisión del
certificado

Emisión del informe

motivado
 es una entidad fundada en el año
2000 por la Universidad Politécnica de Cataluña (UPC) y
la Universidad Politécnica de Madrid (UPM). AIDIT fue la
primera entidad de certificación en obtener la
acreditación de ENAC para la certificación de I+D+i y,
en la actualidad, es la entidad de certificación de
I+D+i líder en el mercado español.
Certificación de la I+D+i
 ¿Por qué certificar con nosotros?

 Primera entidad certificadora de proyectos de I+D+i y de personal investigador

acreditada por ENAC.
 Única empresa pública de certificación de naturaleza universitaria.
 Experiencia como entidad certificadora de proyectos de I+D+i desde 2001.
 Know-how en la gestión de la I+D+i: científicos reconocidos.
 Garantía de confidencialidad.
 Credibilidad y comunicación directa frente a la Administración.
 Garantía de objetividad e independencia.
 Trato directo y fluido con la empresa.
 Cumplimiento estricto de plazos de entrega.
 Metodología, esquemas y procedimientos de trabajo orientados a la máxima
excelencia.
 ¿Por qué certificar con nosotros?

Más de 2.600 solicitudes de certificación

Más de 600 clientes

72 campos de certificación acreditados

66 responsables de área

Más de 600 expertos y colaboradores

Más de 40 entidades colaboradoras