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NATURALEZA Y CARACTERSTICAS
PROPIEDAD Y CONFIDENCIALIDAD
1.
2.
Cdula Analtica
3.
Cdulas Subanalticas
4.
Cdula de Observaciones
5.
Cdula de Informes
a)
Objetiva: es decir, la informacin debe ser imparcial y lo
sufi cientemente amplia para que el lector pueda formarse una
opinin.
b)
De fcil lectura: para lo cual su contenido se integrar de manera
lgica, clara y sencilla.
c)
Completa: en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de
auditora realizado, y sustentar debidamente los resultados,
conclusiones y recomendaciones.
d)
Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cdulas
(sumarias, analticas y subanalticas, de tal manera que los ndices y
marcas remitan al lector a otros datos con facilidad.
e)
Ser pertinente: por lo cual slo deber contener la informacin
necesaria para cumplir el objetivo propuesto.
c)
d)
Tipo de cdula.
f)
Inciales de quienes formularon, revisaron y supervisaron la
cdula, y sus fi rmas o rbricas, a fi n de deslindar responsabilidades y,
en su caso, evaluar al personal.
a)
c)
Referencias.
f)
Hechos e irregularidades detectados por prcticas omitidas o
incumplimiento de los controles establecidos por el ente auditado.
c)
2.
5.
NDICES DE AUDITORA
NDICE
(A.P.)
100
Sumaria de conclusiones.
200
Sumaria de ingresos.
300
400
Sumaria de gastos.
500
Activo.
600
Pasivo.
700
Capital contable.
800
Cuenta de orden.
900
HT
Hoja de Trabajo
BC
Balanza de Comprobacin
CP
Control Presupuestal
200
Sumaria de ingresos.
201
201.1
Relacin de documentos correspondientes a ingresos
que no se encuentran registrados en los libros autorizados.
201.2
Ingresos determinados mediante la confronta entre los
ingresos contabilizados en cantidades globales, ya sea por da, por
semana o por mes, en libros (registros econmicos) y los que se
encuentran contabilizados en libros autorizados.
encargos suele implicar que el auditor que realiza el trabajo reconozca que la
documentacin de auditora puede estar sujeta a la inspeccin de la entidad
fiscalizadora superior que procedi a su nombramiento. Asimismo, dicha
documentacin puede ser objeto de inspeccin por parte de organismos de
control que tengan derechos estatutarios de acceso a informacin relacionada
con las obligaciones del auditor. Consideraciones especficas con respecto a la
documentacin para auditores del sector pblico con funciones jurisdiccionales
P15. En algunos entornos del sector pblico, como en un tribunal de cuentas,
los auditores pueden estar sujetos a leyes y reglamentos que les exigen
comprender y seguir unos procedimientos de documentacin precisos en
relacin con las normas en materia probatoria. Los auditores del sector pblico
adquirirn conocimientos de las polticas y los procedimientos que describan
los requisitos suplementarios relativos a la documentacin de auditora y que
estn concebidos para garantizar el cumplimiento de las normas aplicables en
materia probatoria. La documentacin puede estar afectada por los siguientes
factores, que sern tenidos en cuenta por el auditor: Legislacin que imponga
requisitos complementarios sobre documentacin de auditora. El alcance de
tales requisitos (si se han de aplicar a todos los documentos de la auditora o a
documentos especficos relativos a determinados asuntos de la auditora).
Tratamiento, formalidades o exigencias adicionales a los que estn sujetos los
documentos de auditora. La finalidad de cada exigencia adicional sobre
garantas de proteccin legal al seguir las etapas de la auditora. Cualquier
otro obstculo que se pueda plantear a la documentacin de auditora debido a
la manera particular en que se haya obtenido o elaborado. P16. Para los
auditores del sector pblico con una funcin jurisdiccional, como un tribunal de
cuentas, la documentacin forma parte de la base de la decisin oficial. En este
tipo de entorno, las garantas de proteccin legal pueden imponer el respeto de
unos requisitos especficos y estrictos de la confidencialidad de la
documentacin en relacin con la tramitacin de una accin judicial. Adems,
puesto que las decisiones pueden dar lugar a un crdito pblico jurdicamente
vinculante, pueden existir otros requisitos de conservacin de documentacin
que deban respetar los auditores del sector pblico. P17. Los auditores del
sector pblico que acten en los tipos de entornos mencionados en el prrafo
P15 debern familiarizarse con las leyes y reglamentos aplicables al respecto.
POR SU USO
Historia de la Compaa
Contratos y Convenios a largo plazo
Sistema y Polticas Contables
Estados Financieros de los ltimos aos
Estado Tributario
Conclusiones y recomendaciones de las ltimas auditoras
Hojas de trabajo de la ltima auditora
9.7.2
POR SU CONTENIDO