PROBLEMAS PRCTICOS SOBRE EL PLAN CONTABLE

GENERAL EMPRESARIAL
PROFESOR: CPCC. ARNALDO TRINIDAD MACEDO
PROBLEMA 01: La empresa decide adquirir certificados bancarios por un valor de
S/.28,000.00 con intereses pagaderos cada mes a la tasa de 0.5 por ciento; el
dinero para la compra de los certificados bancarios es retirado de la cuenta
corriente en nuevos soles.
Se pide: Reconocer el certificado
correspondientes al primer mes.
a)

bancario

adquirido

Adquisicin de certificado bancarios:

S/.S/.

11Inversiones Financieras
112Inversiones disponibles para la venta
1122 Valores emitidos por el Sist. Finan.
11221 Costo
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas

los

DEBE

intereses

HABER

28,000

28,000

b) Intereses ganados
16 Cuentas por cobrar diversas Terceros
163 Intereses, regalas y dividendos
1631 Intereses
77 Ingresos financieros
772 Rendimientos ganados
7721 Depsitos en instituciones financieras

150
150

NOTA: Tambin existe esta alternativa

10 Efectivo y Equivalente de efectivo
28,000
105 Certificados bancarios
1051 Certificado bancarios
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas

28,000

PROBLEMA 02: Se constituye un fondo fijo por un monto de S/.10,000.00 que

tiene como finalidad cubrir pagos menores. Posteriormente se solicita el reembolso
de S/. 6,300.00por los gastos realizados por compra de suministros diversos.
Se pide: Contabilizar la constitucin del fondo fijo, reporte de gastos y reembolso
del fondo fijo.
a) Reconocimiento inicial del fondo fijo:
DEBE
HABER
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
102 Fondos fijos
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
104 Cuenta corriente en instituciones financieras

10,000
10,000

1041 Cuentas corrientes operativas

b) Reconocimiento de la rendicin de desembolsos del fondo fijo:
DEBE
65 Otros gastos de gestin
656 Suministros
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
102 Fondos fijos

HABER

6,300
6,300

c) Reconocimiento del reembolso del fondo fijo:

10 Efectivo y Equivalente de efectivo
102 Fondos fijos
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas

DEBE
6,300

HABER
6,300

PROBLEMA 03: La Empresa cuyo rubro es tambin la comercializacin detelfonos

celulares recibe de una compaa subsidiaria un anticipo de S/.45,000.00el que es
depositado en su cuenta bancaria. Este anticipo tiene como objetivo el inicio de la
importacin de celulares satelitales, dicho monto se deducir del monto de la
factura que se emitir cuando lleguen estos equipos.
Se solicita:El reconocimiento del anticipo otorgado por la empresa subsidiaria:
Debe
Haber
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
45,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
13 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas
132 Anticipos recibidos

45,000

PROBLEMA 04: Se otorga un anticipo para gastos de viaje a un vendedor por S/.
9,000.00 quien reporta luego de terminado el viaje, gastos por transporte de S/.
1,000, hoteles por S/.3,600 y comidas por S/. 2,400, devolviendo el saldo en
efectivo, el que es depositado en el banco.
Se pide: Contabilizar el anticipo y el reporte de gastos correspondiente y el
depsito del saldo.
a) Reconocimiento del anticipo
14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas
(Socios), directores y gerentes.
141 Personal
1413 Entregas a rendir cuenta
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
041 Cuentas corrientes operativas

Debe

Haber

9,000

9,000

b) Reconocimiento de la rendicin de gastos y devolucin del saldo

63 Gastos prestados por terceros
631 Transporte. Correo y gastos de viaje
6311 Transporte
6312 De pasajeros
1,500
6313 Alojamiento
3,600
6314 Alimentacin.
2,400
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas

Debe
7,500

Haber

1,500

14 Cuentas por cobrar al personal a los accionistas,

directores y gerentes
141 Personal
1413 Entregas a rendir cuenta

9,000

PROBLEMA 05:La Empresa vende al crdito propiedades inmobiliarias por S/.

240,000(60.000 de terreno y 180.000 de edificacin), a cobrar en los prximos
doce meses. Estos bienes previamente fueron registrados en el rubro de activos no
corrientes mantenidos para la venta. Se pide:
a) Reconocimiento de la venta de la inversin inmobiliaria:
Debe
16 Cuentas por cobrar diversas Terceros
165 Ventas de activo inmovilizado
1652 Inversin inmobiliaria
75 Otros ingresos de gestin
7561
enajenacin de activos inmovilizados
7561 Inversiones inmobiliarias

Haber

240,000
240,000

b) Reconocimiento del costo de enajenacin:

DebeHaber
65 Otros gastos de gestin
655 Costo neto de enajenacin de activos
Inmovilizados y operaciones discontinuas
65511 Inversiones inmobiliarias
27 Inversiones Inmobiliarias
271 Inmuebles Maq. Y Equipo
2711 Terrenos
60,000
2712 Edificaciones
180,000

240,000

240,000

PROBLEMA 06: La empresa donde se mantiene inversiones en acciones ha

declarado dividendos por S/. 12,000, los que aun no se han cobrado.
Se pide: Contabilizar el reconocimiento de los dividendos por cobrar.
DEBE
16 Cuentas por cobrar diversas terceros
163 Intereses, regala y dividendos
1633 Dividendos

12,000

HABER

77 Ingresos financieros
12,000
773Dividendos
PROBLEMA 07:La empresa adquiere un inmueble nuevoen letras por un valor
deS/. 1,500,000 ms el IGV.Se pide:
a) Reconocimiento de la compra del inmueble

Debe

60 Compras
1,500,000
601 Mercaderas
6014 Mercaderas inmuebles
40 Tributos y aporte al sistema de pensiones y de
270,000
Salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales Terceros
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
b) Reconocimiento del ingreso al inventario
20 Mercaderas
204 Mercaderas inmuebles
61 Variacin de existencias
611 Mercaderas
6114 Mercaderas inmuebles

Debe

Haber

1,770,000

Haber

1,500,000
1,500,000

PROBLEMA 08:Se compra y se consume repuestos en el mantenimiento de

maquinarias de la planta conservera por el monto deS/. 8,400.00.
Se pide: Reconocer la compra y el consumo de los repuestos.
DEBE

HABER

60 Compras
8,400
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6033 Repuestos
40 Tributos y aporte al sistema de pensiones y de
Salud por pagar
1,596
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales Terceros
9,996
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
------------------------------------------- XX -----------------------------------25
Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 8,400
253
Repuestos
61
Variacin de Existencias
8,400
613
Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
6133 Repuestos
65 Otros gastos de gestin
659 Otros gastos de gestin
6595 Repuestos Mantenimiento

8,400

25 Materiales auxiliares
8,400
253 Repuestos
PROBLEMA 09:La empresa dedicada a la explotacin de conservas adquiere del
mercado local de una empresa no vinculada, cajas de plstico para almacenar las
conservas en cajas de 4 docenas y cumplir con los requerimientos de su cliente del
exterior. La compra fue por el valor de S/. 288,000 ms el IGV de ley.
Se pide: Reconocer la compra de las cajas para el embalaje de las conservas y su
ingreso al almacn.
a) Reconocimiento de la compra de cajas de embalaje:
Debe
60 Compras
288,000
6042 Embalajes
40 Tributos y aportes al sistema nacional de pensiones
Y salud por pagar.
401 Gobierno central
54,720
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales Terceros
421 Factura, boletas y otros comprobantes por pagar.
4212 Emitidas
b)

Haber

342,720

Reconocimiento del ingreso al almacn:

26 Envases y embalajes
262 Embalajes
61 Variacin de existencias
614 Envases y embalajes
6142 Embalajes

Debe
288,000

HABER
288,000

PROBLEMA 10: La compaa inmobiliaria ha construido un edificio para el

arrendamiento como oficina. En la construccin invirti S/. 10`000,000 de costo de
obra y capitalizo S/. 1`000,000 de costo de financiamiento. El edificio ya ha sido
concluido y se encuentra en condiciones de ser arrendado.
Se pide: Reconocer la incorporacin a inversin inmobiliaria del edificio construido.
a) Reconocimiento de la inversin inmobiliaria:
DEBE
31 Inversiones inmobiliarias
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
10`000.000
31212 Costo
1`000.000
31214 Costo financiacin Inversin
33 Inmueble maquinaria y equipos
339 Construccin y obras en curso
3394 Inversin inmobiliaria en curso10`000,000
33971 Costo de financiacin 1`000,000

HABER

11`000,000

11`000,000

PROBLEMA 11: La empresa adquiere una computadora a un costo de S/.9,000.00

este mantiene una vida til de cinco aos. Doce meses despus, como

consecuencia de nueva informacin obtenida en relacin a la utilizacin del activo,

se determina nueva vida til de tres aos.
Se pide: a) Contabilizar la depreciacin mensual para el primer ao
68
681
6814
68145

1,760

39
391
3913
39135

1,760

c) Contabilizar para el segundo ao

68
681
6814
68145

2,934

39
391
3913
39135

2,934

PROBLEMA 12:La empresa adquiere un software contable a un costo de S/.

180,000.00. La tasa de amortizacin es de 10 % anual.
Se pide:
a) Calculo de la amortizacin mensual:
Costo tangible
Amortizacin mensual (180.000 * 10%) / 12
b) Reconocimiento de la amortizacin mensual:

180,000
1,500
DEBE

68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones

1,500
682 Amortizacin de intangibles
6821 Amortizacin de intangible adquiridos costo
68213 Programas de computadora (software)
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles- Costo
39213 Programas de computadoras (software).

HABER

1,500

PROBLEMA13: La empresa recibe servicios de consultora para su expansin de

parte de otra empresa, el mismo que es un tercero no domiciliado, por un importe
de S/. 30.000.00.
Se pide:
Reconocer la transaccin del gasto correspondiente, teniendo en consideracin que
se debe retener el impuesto a la renta de no domiciliados a la tasa del 30%, y se
debe pagar el IGV no domiciliados a la tasa del 19%.

NOTA: El IGV no domiciliados reconocido como un impuesto por pagar origina una
cuenta por cobrar que se recupera despus de pagarse dicho impuesto. No existe la
subcuenta especifica que contenga la contrapartida en el activo, por lo que se usar
la cuenta 168 Otras cuentas por cobrar diversas.
a) Calculo de cifras
Servicios de asesora
Impuesto a la renta 30%
IGV 18%

30.000

9.000
5.400

b) Reconocimiento del servicio prestado por una empresa no domiciliada y clculo

del impuesto a la renta y el impuesto general a las ventas de no domiciliados:
Debe
63 Gastos de servicios prestados por terceros
632 Honorarios, comisiones y corretajes
6321 Honorarios
30.000
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones
Y salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40112 IGV Servicios prestados por no domiciliados. 5.700
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones
Y salud por pagar
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40174 Renta de no domiciliados.
9.000
42 Cuentas por pagar comerciales Terceros
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
21.000
16 Cuentas por cobrar diversas Terceros
168 Otras cuentas por cobrar diversas

Haber

30,000

5,700

9,000

21,000
5,700

PROBLEMA 14: La compaa tiene un trabajador con un sueldo de S/. 3,600.00.

Adems, en el mes de julio recibe una gratificacin igual de un sueldo, en tanto
labore el periodo de enero a junio, o la parte proporcional a ese periodo: se espera
que labore todo el periodo para adquirir el derecho a la gratificacin total. La CTS
equivale a un sueldo ms el promedio de gratificaciones que se calcula
semestralmente.
Se pide: Reconocer el gasto devengado mensual por CTS para este trabajador.
a) Calculo delmonto de la CTS:
Para la liquidacin semestral:
Sueldo mensual. 2 semestres al ao
1,800
Promedio de gratificacin de julio ( 3,600 / 6)
600
Total base de clculo2,400
Provisin mensual (2,400/6)
400
b) Reconocimiento del gasto mensual por el periodo de mayo a octubre:
Debe
Haber
62 Gastos de personal, directores y gerentes
629 Beneficios sociales de trabajadores
6291 Compensacin por tiempo de servicio
41 Remuneraciones y participaciones por pagar

400
400

415 Remuneraciones por pagar

4151 Compensacin por tiempo de servicio
PROBLEMA 15: La compaa asociada se dedicada a la consultora y le presta
servicios de gerencia y administracin a su casa matriz, y emite una factura por
este concepto por un monto S/.30.000.00 ms el impuesto general a las ventas
(IGV).
Se pide: Reconocer la transaccin en la contabilidad de la casa matriz
a) Reconocimiento de la factura emitida:
Debe

Haber

63 Gastos de servicios prestados por terceros

30,000
632 Asesora y Consultora
6321
Administrativa
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de
salud por pagar.
5,400
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
43 Cuentas por pagar comerciales Relacionadas
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4312 Emitidas

35,400

PROBLEMA 16: La compaa en sesin de directorio aprueba el pago de dietas de

directorio por el monto de S/. 6,000.00 mensual para cada miembro del directorio.
Los miembros del Directorio son en nmero de 03.
Se solicita: Reconocimiento del gasto devengado:
62 Gastos de personal, directores y gerentes
628 Remuneraciones al directorio
44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores
Y gerentes.
442 Directores
4421 Dietas

18,000
18,000

PROBLEMA 17: La compaa, acepta reclamos por daos y perjuicios de sus

clientes por un importe de S/. 6,000.00.
Se pide: Reconocer el pago por el monto aceptado.
Reconocimiento de la provisin del probable monto por pagar:
Debe
65 Otros gastos de gestin
659 Otros gastos de Gestin
6596 Reclamos de clientes
46 Cuentas por pagar diversas Terceros
461 Reclamaciones de terceros

Haber

6,000
6,000

PROBLEMA 18: La empresa tambin dedicada a la fabricacin de gaseosas,

contrata los servicios de una empresa relacionada para que se encargue de
envasar y empacar las botellas por docenas. El costo del envasado y empaque por
docena fue de S/. 216.00.
Durante el mes la empresa entreg a la empresa envasadora (relacionada) mil
docenas, pero no ha recibido la factura al cierre del mes a pesar que le informaron
que haba terminado con el envasado y el empaque de lo entregado.

Se pide: Reconocer el importe total de la factura no emitida por servicio de envase

y empaque.
Debe
63 Gastos de servicios prestados por terceros
216,000
633 Produccin encargada a terceros
43 Cuentas por pagar comerciales Relacionadas
431 Factura, boletas y otros comprobantes por pagar
4311 No emitidas

Haber

216,000

PROBLEMA 19: La empresa es propietaria de un inmueble, recibe su declaracin

anual de autoavaluo por el ao 2010 y los cupones para los pagos trimestrales del
impuesto predial. El impuesto trimestral es por el valor de S/. 18,450.00.
Se pide: Reconocer el gasto devengado por el primer trimestre del ao 2010.
Debe
64 Gastos por tributos
18,450
643Gobierno local
6431 Impuesto Predial
40 tributos y aportes al sistema de pensiones y de
Salud por pagar
406 Gobiernos locales
40615 Impuesto predial

Haber

18,450

PROBLEMA 20:La compaa vende un equipo en S/. 3,570.00 ms el IGV. Este

equipo a la fecha de su venta tena un costo en libros de S/. 7,500.00 y una
depreciacin acumulada de S/. 3,000.00.
Se pide:
a) Reconocimiento de la venta:
16 Cuentas por cobrar diversas Terceros
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmueble, maquinaria y equipo
40 Tributos y aportes al sistema de pensin
Y salud por pagar.
401 Gobierno central
6434011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
75 Otros ingresos de gestin
756 Enajenacin de activos inmovilizados
7563 Inmuebles, maquinaria y equipo

Debe
4,213

Haber

3,570

b) Reconocimiento del costo de enajenacin:

Debe
65 Otros gastos de gestin
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
Y Operaciones descontinuadas.
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados

4,500

Haber

65513 Inmuebles, maquinarias y equipo

39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo
39135 Equipo diversos
33 Inmueble maquinaria y equipo
336 Equipos diversos
3361 Equipos para procesamiento de informacin
33611 Costo

3,000

7,500

PROBLEMA 21:La compaa tambin se dedica a la comercializacin de cajas de

colonia importada y fabricacin de paales descartables, mantiene en stock 100
cajas de colonia a un costo unitario de S/. 165.00 y 1,000 bolsas de paales a un
costo de S/. 73,000.00. Vende en el mes 40 cajas de perfumes por S/. 8,000.00 y
600 bolsas de paales por un monto de S/. 100.00, en ambos casos incluidos el
I.G.V.
Se pide:
a) Clculos de los respectivos costos de venta
Perfumes 40 cajas
165.00
Paales 600 bolsas
73.00

C.V.
6,600
43,800

b) Reconocimiento de la venta y del costo de venta de las colonias y paales.

DEBE
HABER
69 Costo de Ventas
6,600
691 Mercaderas
6911 Mercaderas manufacturadas
69111 Terceros
20 Mercaderas
6,600
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
69 Costo de Ventas
692 Productos terminados
6921 Productos manufacturados
69211 Terceros
21 Productos terminados
211 Productos manufacturados

43,800

43,800

PROBLEMA 22:Laempresa en el mes de marzo del 2011 vende artefactos

elctricos al crdito por un valor de S/. 36,000.00 incluido el impuesto general a las
ventas (IGV). La empresa concede un plazo de pago al cliente de 3 meses, mayor
que el habitual en el mercado en el que se comercializa ese tipo de bienes. Por ese
plazo adicional incorpor un 9% de intereses a razn de 3% de inters nominal
mensual.
Se pide: Reconocer la operacin de venta y el devengado de los intereses durante
el primer mes.
a) Calculo de los componentes comercial y financiero de venta:
El componente comercial de la venta se determina descontando del valor total de la
venta, el monto de los intereses all contenido ( NIC 18 , prrafo 11)
Dichos montos resultan como se indica a continuacin:

Valor de venta(1 + tasa de inters) = 36,000/ (1.09) = 33,028

i) Valor de venta Valor descontado = Componente financiero
36,000
-33,028
= 2,972(990.67 mensual)
b) Reconocimiento de la venta:
Debe
12 Cuentas por cobrar comerciales tercero
33,028
121 Fact., boleta y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones
Y de salud Por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
70 Ventas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
------------------------------- x -------------------------------------37 Activo Diferido
2,972
373 Interese Diferidos
3732 Intereses No devengados en medicin al
Valor descontado
49 Pasivo diferido
493 Inters diferido
4932 Intereses no devengados en mediciones
A valor descontado

Haber

5,038

27,990

2,972

c) Reconocimiento del devengado de intereses del primer mes:

Debe
49 Pasivo diferido
991
493 Intereses diferidos
4932 Intereses no devengados en medicin a valor
Descontado
77 Ingresos financieros
779 Otros ingresos financieros
7792 Ingresos financieros en medicin a valor descontado

Haber

991

d. Por la cobranza
10
104

2,972
12
121
37
373

2,972

PROBLEMA 23: La empresa en su lnea de laboratorio farmacutico mantiene un

juicio con uno de sus distribuidores debido a la venta de un lote de ampollas para la
gripe AH1N1, que causo daos en la piel de quienes la usaron. Luego de lo
sucedido, los usuarios demandaron al distribuidor del laboratorio por daos y
prejuicios. Segn informe de los abogados este juicio est ya en su parte final y el
monto aproximado que deber pagar el laboratorio es de S/. 2`541,000.00.

Se pide: Reconocer la provisin por los gastos que generar el juicio y su

transferencia a gastos de administracin.
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones
686 Provisin
6861 Provisin para litigios
48 Provisiones
481 Provisiones para litigios

2`541,000
2`541,000

Por la Transferencia a su destino por Funcin:

Debe
94 Gastos de administracin
946 Litigios
78 Cargas cubiertas por provisiones
781 Cargas cubiertas por provisiones

Haber

2541,000
2`541,000

PROBLEMA 24: La empresa acumula gastos por naturaleza y otros consumos las
que distribuye de la siguiente manera: Gastos de mantenimiento por S/. 46,800.00
(produccin), publicidad por S/. 85,500.00 (ventas) y asesora legal por S/.
29,400.00 (Administracin). Los centros de costo diseados por la empresa son: 90
Produccin; 95 Ventas; 94 Administracin.
Se pide: Reconocer la transferencia de las cargas por naturaleza a sus respectivos
centros de costos.
a) Reconocimiento de los centros de costos
Debe
90 Produccin
95Gastos de Ventas
94Gastos de Administracin
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Haber

46,800
85,500
29,800
162,100

NOTA: Cuando se dice reconocer se est refiriendo a contabilizar en el nuevo

lenguaje contable.