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Deuxime dition
Dcembre 2013
DIRECTION GENERALE DU TRESOR ET DE LA COMPTABILITE PUBLIQUE
INSPECTION GENERALE DU TRESOR
SOMMAIRE
Sommaire2
Prface.3
Introduction ..4
PREMIERE PARTIE : PREPARATION ET MODALITES DE CONDUITE
DE LA MISSION DE VERIFICATION....................5
1.1 LES ACTES PREPARATOIRES A LA MISSION DE VERIFICATION.......5
1.2 LES MODALITES PRATIQUES DE CONDUITE DE LA VERIFICATION... 6
DEUXIEME PARTIE : LES PROCEDURES DE CONTRLE DES POSTES
COMPTABLES...9
2.1
4.2
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CONCLUSION49
PREFACE
La fonction de contrle est fondamentale dans la recherche de lefficacit, de
lexcellence et de la gestion transparente des ressources financires et matrielles
dune entit donne. Elle est en conformit avec la recherche dun meilleur
management des services du Trsor.
La Direction Gnrale du Trsor et de la Comptabilit Publique valorise
suffisamment cette fonction, elle en fait une de ses priorits.
En effet, depuis 2002, un guide du Vrificateur a t labor dans le but
dorienter le Vrificateur dans ses missions de contrle.
Ladoption de la reforme comptable ASTER et la vulgarisation de la dmarche
qualit au sein du Trsor, ont impos une actualisation de ce document.
Le prsent guide innove par lintroduction dune part, des mthodes de
prparation et de clture dune mission de vrification et dautre part, par la
prise en compte de la reforme de la comptabilit de lEtat et celle des collectivits
territoriales.
Il apparat donc comme un document pratique labor lattention des
vrificateurs chargs du contrle des services du Trsor et des postes comptables.
Ce guide permettra au Vrificateur de suivre une dmarche mthodologique et
dmettre une apprciation juste, impartiale et sincre sur la qualit de la gestion
des deniers publics, des ressources humaines et matrielles dont dispose le
service.
Ce document est galement destin aux responsables des services du Trsor
Public et aux gestionnaires des deniers publics, dsireux de mieux connatre les
diffrents points et tapes de lvaluation de leur gestion.
Par ailleurs, pour des raisons pratiques, le prsent guide a trait laspect financier
et comptable avant laspect managrial.
Jinvite les destinataires en faire un bon usage dans laccomplissement de leur
fonction.
KONE ADAMA
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INTRODUCTION
Larticle 13 du dcret n 2011-222 du 07 septembre 2011, portant organisation
du Ministre de lEconomie et des Finances fixe les attributions de lInspection
Gnrale du Trsor. Aux termes de cet article, lInspection Gnrale du Trsor
est charge :
- de suivre lapplication par les services du Trsor Public des textes lgislatifs
et rglementaires rgissant leur domaine ;
- de contrler les oprations des postes comptables et des services ;
- de contrler les Institutions Mutualistes dEpargne et de Crdit ;
- dassurer une mission gnrale daudit auprs de lensemble des services
du Trsor Public ;
- dassurer toute mission la demande du Directeur Gnral du Trsor et
de la Comptabilit Publique et/ou du Ministre de l'Economie et des
Finances.
LInspection Gnrale du Trsor a donc une comptence gnrale en matire de
contrle sur lensemble des services du Trsor Public mais galement sur
lensemble des postes comptables des structures dcentralises de lEtat
(Etablissements Public Nationaux, Collectivits Territoriales) et des autres rgies
financires (Direction Gnrale des Impts et Direction Gnrale des Douanes).
Le guide du vrificateur a, en consquence, pour objet de dcrire les actes
prparatoires, la procdure et les diffrentes tapes du contrle.
Il prend en compte les contrles classiques portant sur :
- les disponibilits et la comptabilit ;
- le recouvrement des recettes ;
- le paiement des dpenses ;
- la production du compte de gestion ;
- la gestion du personnel, du patrimoine mobilier et immobilier ;
- la gestion administrative et managriale du chef de poste.
Aussi, le prsent guide du vrificateur comporte-t-il cinq parties :
-
1.1.1
- lencaisse
autorise
conformment
linstruction
MEMEF/DGTCP/ACCT du 21 octobre 2003.
n2693/
En effet, cette fonction suscite par nature des apprhensions de la part des
vrifis.
Aussi, afin de permettre la conduite de la mission dans un environnement
apais, le vrificateur devra t-il observer un certain nombre de modalits
pratiques.
1.2 1 LE DEMARRAGE DE LA MISSION
Le vrificateur devra dmarrer la mission par :
une runion douverture : au cours de laquelle les conditions de
droulement de la mission seront prcises. Le Vrificateur devra alors
rappeler que :
- la priode de mission est une priode dastreinte pour tout le personnel;
- le contrle managrial inclut des entretiens individuels (directs ou par
questionnaires) sur les rapports de travail avec les Agents, le Chef de
poste, les partenaires et les Autorits administratives.
1.2 2 LE DEROULEMENT DE LA MISSION
Le vrifi devra mettre la disposition de lquipe de mission un local de
travail durant toute la dure de la mission.
Au cours de la mission, le vrificateur devra :
-
la dure de la mission;
-
missions ;
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Les recettes
Le vrificateur doit imprativement rapprocher les livres dencaissements
numraires (T21R, T31T, A31, EP 701, T35IN, etc.) des pices justificatives de
lencaissement.
Les dpenses
Le vrificateur doit rapprocher les livres de dcaissement (T21 D, A29, EP 702,
etc.) des pices justificatives de paiement (OP, mandats, etc.).
Au terme de ces pointages, le vrificateur pourra confirmer ou infirmer lune des
hypothses cites plus haut.
En cas de manquant ou dexcdent, le vrificateur le constate au compte
dimputation provisoire concern. Le manquant peut provenir de trois
principales causes :
- prvarication manifeste du chef de poste ;
- prvarication provenant dun agent du poste ;
- erreurs diverses (doubles paiements).
Erreurs diverses
Le vrificateur doit engager les actions suivantes :
- adresser une demande dexplication au chef de poste ;
- obtenir une reconnaissance de dette du chef de poste ;
- demander le reversement immdiat des fonds ; le cas chant, proposer
lInspection Gnrale du Trsor la mise en dbet administratif du
comptable.
En cas dexcdent, le vrificateur devra en rechercher les causes, car il peut tre
d une dissimulation de recettes : recettes non dclares.
Observations sur la caisse
A la fin de ces contrles, le vrificateur devra formuler des observations et faire
des recommandations sur les conditions de travail, la tenue des livres numraires
et la situation administrative du caissier.
2.1 2 2 Les valeurs inactives de lEtat
Il existe plusieurs types de valeurs inactives Etat ; il sagit des timbres fiscaux, des
papiers timbrs, des bons de carburant DMP, des vignettes autos et motos, des
tickets damendes forfaitaires etc.
Dans le contrle de ces valeurs inactives, le vrificateur doit procder
dans un premier temps au recollement de lexistant :
Il sagit de faire le dcompte physique des valeurs disponibles dans le
poste (caveau et main courante) en vue darrter un stock physique.
Le vrificateur doit ensuite dterminer le stock comptable en
confrontant les entres et les sorties des valeurs partir des livres de suivi (V19,
rgistres).
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2.1.2.3 La banque
Les pices et les documents
Pour faciliter lanalyse de la situation bancaire, le vrificateur doit demander au
comptable de mettre sa disposition les documents ci-dessous:
-
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Les quittances
Le vrificateur doit sassurer que le montant total des quittances sur la priode
est conforme au montant cumul du dernier bordereau de transfert (T70I,
T70A, T70B).
La comptabilit
Il devra sassurer que :
- le crdit du compte 390.300 est conforme au cumul du dernier
bordereau de transfert T70I et au cumul des sous comptes au T40R ;
- le crdit du compte 390.302 est conforme au cumul du dernier
bordereau de transfert T70A ou B et au cumul des sous comptes au
T40R ;
- le crdit du compte 390.301 est conforme au cumul du dernier bordereau
de transfert T70B ;
- le crdit du compte 390.305xx est conforme au dernier bordereau de
transfert A70A.
Observations sur les recettes
En cas de discordance constate, le vrificateur devra tablir les causes et faire
des recommandations.
Le contrle des comptes de dpenses
Le contrle concerne les comptes 390.303 (dpenses diverses du Trsor) et les
comptes 390.304 (dpenses particulires du Trsor).
Les pices de dpenses
Le vrificateur doit sassurer que le montant total des pices de dpenses de la
priode est conforme au montant cumul du dernier bordereau de transfert
(T70 D ou au T70C).
La comptabilit
Il devra sassurer que :
- le dbit du compte 390.303 au T10 est conforme au cumul du dernier
bordereau de transfert T70D et au cumul des sous comptes au T40D ;
- le dbit du compte 390.304 au T10 est conforme au cumul du dernier
bordereau de transfert T70 C et au cumul des sous comptes au T40D ;
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et
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En recette
Crdit classe 7+crdit classe 1 = dbit c/411 + dbit c/461 (fonctionnement et
investissement) + dbit autres comptes de 1/3 de prise en charge
En dpense
Dbit classe 6+ dbit classe 2 = crdit c/401 +crdit c/467 + crdit autres
comptes de 1/3 de prise en charge.
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CONCLUSION
Le guide du vrificateur cre les conditions dune meilleure lisibilit dans
lexcution des tches et lvaluation des responsables des postes comptables et
non comptables.
Pour le vrificateur, le guide fixe les points essentiels dune mission de contrle
et la modalit de conduite optimale de la mission.
Pour le vrifi, le guide constitue un repre qui dtermine les conditions
dvaluation de son travail.
Comme tel, le guide rpond un objectif damlioration de la qualit du travail
dans les services du Trsor Public.
Au demeurant, il convient de souligner que le prsent guide na pas la
prtention dtre exhaustif. Elabor par lInspection Gnral du trsor, le
prsent guide a besoin dtre enrichi par les contributions de lensemble des
responsables des postes comptables et non comptables, afin de le parfaire et en
faire un outil pratique de travail lusage des Services du Trsor Public.
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Sommaire..2
Prface3
Introduction 4
PREMIERE PARTIE : PREPARATION ET MODALITES DE CONDUITE
DE LA MISSION DE VERIFICATION.. 5
1.1 LES ACTES PREPARATOIRES DE LA MISSION DE VERIFICATION5
1.2 LES MODALITES PRATIQUES DE CONDUITE DE LA VERIFICATION.6
DEUXIEME PARTIE : LES PROCEDURES DE CONTROLE DES POSTES
COMPTABLES .. 9
2.1.2 1 La caisse..9
2.1 2 2 La banque.11
2.1 2 3 Les valeurs inactives de lEtat.. 14
2.1.3 La clture du contrle des oprations de disponibilits.... 15
2.1 3 1 Les mouvements de fonds internes : C/ 584 et 586...16
2.1 3 2 Les mouvements de fonds entre comptables : C/582 et 585.. 16
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