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GANANCIAS NIC 12
Medicin - casos prcticos
DR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALA
MEDICION
Los pasivos diferidos de tipo fiscal, del periodo presente o de perodos
anteriores, deben ser medidos por las cantidades que se espera pagar
a la autoridad fiscal.
Los activos diferidos de tipo fiscal, del periodo presente o de periodos
anteriores, deben ser medidos por las cantidades que se espera
recuperar de la autoridad fiscal.
ANTERIOR
Ejercicio
gravable
2014
Ejercicio
gravable
2015 2016
Ejercicio
gravable
2017 2018
Ejercicio
gravable
2019 en
adelante
30%
28%
27%
26%
DESVALORIZACION DE
EXISTENCIAS
CONTABLE
Prrafo 3 y 9 de la NIC 2
Las existencias se valoran
al menor valor entre :
Costo o
Valor Neto realizable
El importe de cualquier
rebaja, se reconoce en el
ejercicio en que
se producen
TRIBUTARIO
Inciso f) del Art. 37 de la
Ley y Art. 21, literal
c) del Reglamento
Son deducibles como gasto los
desmedros
debidamente acreditados.
Se acepta como prueba la
destruccin, efectuadas
ante Notario Pblico o Juez
de Paz.
EJEMPLO
Ao 1
La empresa MABE S.A. ha registrado una
desvalorizacin de S/. 500 de un lote de mercaderas
registradas en S/ 2,000, sin cumplir con los requisitos
requerido por las normas tributarias.
El resultado del ejercicio fue de S/. 4,800
Ao 2
Se vendi todo el lote de las mercaderas.
El resultado del ejercicio fue de S/. 5,500.
DESARROLLO AO 1
CONCEPTO
CONTABLE
TRIBUTARIO
4,800
(500)
4,800
Monto imponible
4,300
4,800
30 % Impuesto a la R.
1,290
1,440
30 % de 500 = 150
RECUPERAR 28 % de 500
140
88 Impuesto a la renta
89 Resultado del ejerc
37 Activos Diferidas
40 Tributos por pagar
1,290
10
140
1,440
CONTABLE
Efect y Equival.
Existencias
Activo Fijo
TRIBUTARIO
100
8,000
16,400
100
8,500
16,400
24,500
25,000
9,300
10,900
4,300
9,300
10,900
4,800
24,500
25,000
DIFERENCIA
500
Diferencia Temporaria
500
28 % Impuesto a la Renta
140
DESARROLLO AO 2
CONCEPTO
CONTABLE
TRIBUTARIO
5,500
(1,500)
5,500
(2,000)
Monto imponible
4,000
3,500
28 % Impuesto a la R.
1,120
980
Se RECUPERA 28 % de 500
140
88 Impuesto a la renta
37 Activo Diferido
40 Tributos por pagar
1,120
140
980
CONTABLE
Efect y Equival
Existencias
Activo Fijo
Diferencia Temporaria
Saldo Anterior
Del periodo
28 % Impuesto a la renta
TRIBUTARIO
400
700
15,400
400
700
15,400
16,500
16,500
2,100
10,400
4,000
2,100
10,400
500
3,500
16,500
16,500
DIFERENCIA
0
(500)
500
(140)
MAYORIZANDO LA CUENTA
37 ACTIVO DIFERIDO
140
140
140
140
CONTABLE
Prrafo 50 y 51 de la NIC 16
Importe depreciable se
distribuir en forma sistemtica
a lo largo de su vida til
El valor residual y la vida til
se revisaran, como mnimo en
cada ejercicio.
TRIBUTARIO
TABLA DE PORCENTAJES
DE DEPRECIACION TRIBUTARIA
Los edificios y construcciones se deprecian a razn de 5% anual.
Los dems activos, segn los porcentajes mximos anuales
siguientes:
Ganado de trabajo
Vehculos de Transporte
Maquinaria y equipo minera, petrleo, etc.
Equipos procesamiento de datos
Maquinara, equipo a partir 01.01.91
Otros bienes
25%
20%
20%
25%
10%
10%
EJEMPLO
Tasa tributaria
Tasa contable
25 %
50 %
Resultados:
Ao 1
Ao 2
Ao 3
Ao 4
S/. 2,000
S/. 3,000
S/. 2,500
S/. 3,200
DESARROLLO AO 1
CONCEPTO
CONTABLE
TRIBUTARIO
2,000
(500)
2,000
(250)
Monto imponible
1,500
1,750
450
525
30 % Impuesto a la R.
30 % de 250 = 75
RECUPERAR 27 % de 250
67
88 Impuesto a la renta
89 Resultado del ejerc.
37 Activo Diferido
40 Tributos por pagar
450
8
67
525
CONTABLE
Efect y Equival
Existencias
Activo Fijo
Diferencia Temporaria
27 % Impuesto a la Renta
TRIBUTARIO
400
200
11,500
400
200
11,750
12,100
12,350
600
10,000
1,500
600
10,000
1,750
12,100
12,350
DIFERENCIA
250
250
67
DESARROLLO AO 2
CONCEPTO
CONTABLE
TRIBUTARIO
3,000
(500)
3,000
(250)
Monto imponible
2,500
2,750
700
770
28 % Impuesto a la R.
28 % de 250 = 70
RECUPERAR 28 % de 250
70
88 Impuesto a la renta
37 Activo Diferido
40 Tributos por pagar
700
70
770
CONTABLE
Efect y Equival
Existencias
Activo Fijo
Diferencia Temporaria
Saldo Anterior
Del Ejercicio
28 % Impuesto a la Renta
TRIBUTARIO
300
1,300
11,000
300
1,300
11,500
12,600
13,100
100
10,000
2,500
100
10,000
250
2,750
12,600
13,100
DIFERENCIA
500
500
(250)
250
70
DESARROLLO AO 3
CONCEPTO
CONTABLE
TRIBUTARIO
2,500
2,500
(250)
Monto imponible
2,500
2,250
700
630
28 % Impuesto a la R.
28 % de 250 = 70
SE RECUPERA 28 % de 250
70
88 Impuesto a la renta
37 Activos Diferido
40 Tributos por pagar
700
70
630
CONTABLE
Efect y Equival
Existencias
Activo Fijo
Diferencia Temporaria
TRIBUTARIO
100
1,800
11,000
100
1,800
11,250
12,900
13,150
400
10,000
2,500
400
10,000
500
2,250
12,900
13,150
DIFERENCIA
250
250
Saldo Anterior
(500)
Del Ejercicio
(250)
28 % Impuesto a la Renta
(70)
DESARROLLO AO 4
CONCEPTO
CONTABLE
TRIBUTARIO
3,200
3,200
(250)
Monto imponible
3,200
2,950
864
797
27 % Impuesto a la R.
27 % de 250 = 67
SE RECUPERA 27 % de 250
67
88 Impuesto a la renta
37 Activo Diferido
40 Tributos por pagar
864
67
797
CONTABLE
Efect y Equival
Existencias
Activo Fijo
TRIBUTARIO
100
2,300
11,000
100
2,300
11,000
13,400
13,400
200
10,000
3,200
200
10,000
250
2,950
13.400
13,400
DIFERENCIA
Diferencia Temporaria
Saldo Anterior
(250)
Del Ejercicio
(250)
27 % Impuesto a la Renta
(67)
MAYORIZANDO LA CUENTA
37 ACTIVO DIFERIDO
67
70
70
67
137
137
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
CONTABLE
Prrafo 20 de la NIC 17
Se presenta, en el
Balance, como
un activo y un pasivo por el
mismo importe.
El Activo se deprecia
en cada ejercicio.
de acuerdo
con la NIC 16.
TRIBUTARIO
TRIBUTARIO
EJEMPLO
La e p esa MAVILA .A. ad uie e u vehculo
mediante un contrato de arrendamiento financiero de
acuerdo a los siguientes datos:
10,000
2 aos
2,302
1,169
Ao 2
Ao 3
7,600
5,500
6,700
ASIENTO CONTABLE
DEBE HABER
32 Activo adquirido en
arrend .financiero
37 Activos Diferidos
18 Servicios y otros cont
45 Obligaciones Financ.
10,000
2,302
1,169
13,471
13,471
ASIENTO CONTABLE
DEBE
67 Gastos Financieros
40 Tributos por Pagar
37 Activos Diferidos
18 Servicios y otros cont
1,500
1,169
68 Valuacin y Deterioro.
39 Depreciacin Acumulada
3,333
HABER
1,500
1,169
3,333
6,002
DESARROLLO AO 1
CONCEPTO
Resultado del ejercicio
Depreciacin del activo
CONTABLE
TRIBUTARIO
7,600
(3,333)
7,600
(5,000)
Monto imponible
4,267
2,600
30 % Impuesto a la R.
1,280
780
30 % de 1,667 = 500
POR PAGAR 28 % de 1,667
467
467
33
780
CONTABLE
Efect y Equival
Existencias
Activo Fijo
Diferencia Temporaria
TRIBUTARIO
2,000
3,667
26,667
2,000
3,667
25,000
32,334
30,667
400
27,667
4,267
400
27,667
2,600
32,334
30,667
DIFERENCIA
(1,667)
(1,667)
Saldo Anterior
Del Ejercicio
28 % Impuesto a la Renta
(1,667)
(467)
ASIENTO CONTABLE
DEBE
67 Gastos Financieros
40 Tributos por Pagar
37 Activos Diferidos
18 Servicios y otros cont.
802
1,169
68 Valuacin y Deterioro.
39 Depreciacin Acumulada
3,333
HABER
802
1,169
3,333
5,304
DESARROLLO AO 2
CONCEPTO
Resultado del ejercicio
Depreciacin del Activo
Monto imponible
28 % Impuesto a la R.
28 % de 1,667 = 467
POR PAGAR 28 % de 1667
467
CONTABLE
TRIBUTARIO
5,500
(3,333)
5,500
(5,000)
2,167
500
607
140
88 Impuesto a la renta
49 Pasivo Diferido
40 Tributos por pagar
607
467
140
CONTABLE
Efect y Equival
Existencias
Activo Fijo
Diferencia Temporal
Saldo Anterior
Del Ejercicio
28 % Impuesto a la Renta
TRIBUTARIO
2,000
7,000
23,334
2,000
7,000
20,000
32,334
29,000
9,167
21,000
2,167
9,167
21,000
(1,667)
500
32,334
29,000
DIFERENCIA
(3,334)
(3,334)
1,667
(1,667)
(467)
ASIENTO CONTABLE
DEBE
68 Valuacin y Deterioro.
39 Depreciacin Acumulada
HABER
3,334
3,334
3,334
3,334
DESARROLLO AO 3
CONCEPTO
Resultado del ejercicio
Depreciacin del activo
Monto imponible
28 % Impuesto a la R.
28 % de 3,334 = 934
SE PAGA 28 % de 3,334
934
CONTABLE
TRIBUTARIO
6,700
(3,334)
6,700
3,366
6,700
942
1,876
88 Impuesto a la renta
49 Pasivo Diferido
40 Tributos por pagar
942
934
1,876
CONTABLE
Efect y Equival
Existencias
Activo Fijo
TRIBUTARIO
1,000
7,000
20,000
1,000
7,000
20,000
28,000
28,000
3,634
21,000
3,366
3,634
21,000
(3,334)
6,700
28,000
28,000
DIFERENCIA
Diferencia Temporaria
Saldo Anterior
Del Ejercicio
28 % Impuesto a la Renta
3,334
(3,334)
934
MAYORIZANDO LA CUENTA
49 PASIVO DIFERIDO
934
467
467
934
934
CONTABLE
Prrafo 8 de la NIC 36
Se deteriora el valor de un
Activo cuando su importe en
Libros excede a su importe
Recuperable, tanto por
su uso o por su venta
Se evaluara en cada
Ejercicio si existe algn
deterioro
TRIBUTARIO
Art. 43 del Impuesto e
inc. i) del Art. 22 del
reglamento
Los bienes depreciables,
que queden obsoletos o
fuera de uso, podrn,
Seguir deprecindose
o darse de baja
Sustentados por
informe tcnico
dictaminado por profesional
competente y colegiado
EJEMPLO
La empresa ACEROS AREQUIPA S.A. tiene una maquinaria
contabilizado a la fecha en libros:
Activo Fijo
200,000
Depreciacin Acumulada
(100,000)
---------------Valor Neto
100,000
=========
Depreciacin anual 25 %
Antigedad del activo 2 aos
La empresa tiene indicios razonables que el valor del activo es de
S/ 20,000
El resultado del ao 1 es S/. 150,000
El resultado del ao 2 es S/. 110,000
100,000
20,000
------------Mayor valor contabilizado
80,000
=======
Depreciacin y desvalorizacin:
68 Valuacin y deterioro
39 Depreciacin y Amortizacin
Acumulada
36 Desvalorizacin del activo Inm.
80,000
50,000
30,000
DESARROLLO AO 1
CONCEPTO
CONTABLE
TRIBUTARIO
150,000
150,000
Desvalorizacin
Depreciacin
(30,000)
(50,000)
(50,000)
Monto imponible
70,000
100,000
30 % Impuesto a la R.
21,000
30,000
30 % de 30,000 = 9,000
POR RECUPERAR 28 % de 30,000
8,400
CONTABLE
Efect y Equival
Existencias
Activo Fijo
TRIBUTARIO
1,000
10,000
150,000
1,000
10,000
180,000
161,000
191,000
1,000
90,000
70,000
1,000
90,000
100,000
161,000
191,000
Diferencia Temporal
DIFERENCIA
30,000
30,000
Saldo Anterior
Del Ejercicio
28 % Impuesto a la Renta
30,000
8,400
DESARROLLO AO 2
CONCEPTO
CONTABLE
TRIBUTARIO
110,000
110,000
(20,000)
(50,000)
Monto imponible
90,000
60,000
28 % Impuesto a la R.
25,200
16,800
28 % de 30,000 = 8,400
POR RECUPERAR 28 % de 30,000
8,400
CONTABLE
Efect y Equival
Existencias
Activo Fijo
TRIBUTARIO
1,000
50,000
130,000
1,000
50,000
130,000
181,000
181,000
1,000
90,000
90,000
1,000
90,000
30,000
60,000
181,000
181,000
DIFERENCIA
Diferencia Temporal
Saldo Anterior
(30,000)
Del Ejercicio
30,000
28 % Impuesto a la Renta
(8,400)
MAYORIZANDO LA CUENTA
37 ACTIVO DIFERIDO
8,400
8,400
8,400
8,400
VENTAS AL CREDITO
1.
2.
3.
4.
5.
CONTABLE
TRIBUTARIO
Prrafo 14 de la NIC 18
EJEMPLO
La empresa PACIFICO S.A. Ha realizado una venta de mercaderas
al crdito de acuerdo a los siguientes datos
Plazo
4 aos
Valor de venta S/. 21,000
Costo de ventas S/. 12,000
--------------Ganancia
9,000
========
31,000
60,000
50,000
40,000
21,000
3,990
DESARROLLO AO 1
CONCEPTO
Resultado del ejercicio
CONTABLE
TRIBUTARIO
31,000
31,000
Venta al crdito
9,000
2,250
Monto imponible
40,000
33,250
30 % Impuesto a la R.
12,000
9,975
30 % de 6,750 = 2,025
POR PAGAR 28 % de 4,500 = 1,260
POR PAGAR 27 % de 2,250 = 607
1,867
158
9,975
CONTABLE
Efect y Equival
Cuentas x Cobrar
Existencias
Activo Fijo
TRIBUTARIO
3,000
30,000
130,000
950,000
3,000
23,250
130,000
950,000
1,113,000
1,106,250
73,000
1,000,000
40,000
73,000
1,000,000
33,750
1,113,000
1,106,250
Diferencia Temporal
DIFERENCIA
(6,750)
(6,750)
Saldo Anterior
Del Ejercicio
(6,750)
28 % y 27 % Impuesto a la Renta
(1,867)
DESARROLLO AO 2
CONCEPTO
Resultado del ejercicio
CONTABLE
60,000
Venta al crdito
TRIBUTARIO
60,000
2,250
Monto imponible
60,000
62,250
28 % Impuesto a la R.
16,800
17,430
28 % de 2,250 = 630
POR PAGAR 28 % de 2,250
630
CONTABLE
Efect y Equival
Cuentas x Cobrar
Existencias
Activo Fijo
TRIBUTARIO DIFERENCIA
2,000
30,000
130,000
980,000
2,000
25,500
130,000
980,000
1,142,000
1,137,500
82,000
1,000,000
60,000
82,000
1,000,000
(6,000)
61,500
1,142,000
1,137,500
Diferencia Temporal
(4,500)
(4,500)
Saldo Anterior
6,750
Del Ejercicio
2,250
28 % Impuesto a la Renta
630
DESARROLLO AO 3
CONCEPTO
Resultado del ejercicio
CONTABLE
50,000
Venta al crdito
TRIBUTARIO
50,000
2,250
Monto imponible
50,000
52,250
28 % Impuesto a la R.
14,000
14,630
28 % de 2,250 = 630
POR PAGAR 28 % de 2,250
630
CONTABLE
Efect y Equival
Cuentas x Cobrar
Existencias
Activo Fijo
TRIBUTARIO
1,000
30,000
130,000
950,000
1,000
27,750
130,000
950,000
1,111,000
1,139,000
61,000
1,000,000
50,000
61,000
1,000,000
(3,000)
53,000
1,111,000
1,111,000
Diferencia Temporaria
Saldo Anterior
Del Ejercicio
27 % Impuesto a la Renta
DIFERENCIA
(2,250)
(2,250)
4,500
(2,250)
607
DESARROLLO AO 4
CONCEPTO
Resultado del ejercicio
CONTABLE
40,000
Venta al crdito
TRIBUTARIO
40,000
2,250
Monto imponible
40,000
42,250
27 % Impuesto a la R.
10,800
11,407
27 % de 2,250 = 607
POR PAGAR 27 % de 2,250
607
CONTABLE
Efect y Equival
Cuentas x Cobrar
Existencias
Activo Fijo
TRIBUTARIO
1,000
30,000
130,000
950,000
1,000
30,000
130,000
950,000
1,111,000
1,111,000
61,000
1,000,000
50,000
61,000
1,000,000
(3,000)
53,000
1,111,000
1,111,000
DIFERENCIA
Diferencia Temporaria
Saldo Anterior
Del Ejercicio
27 % Impuesto a la Renta
2,250
(2,250)
607
MAYORIZANDO LA CUENTA
49 PASIVO DIFERIDO
630
630
607
1,867
1,867
1,867
CONTABLE
Prrafo 31 NIC 16
TRIBUTARIO
EJEMPLO
La empresa CONSTRUCTORES S.A. Ha realizado una
revaluacin de un activo fijo en concordancia a la NIC 16, de
acuerdo a los siguientes datos:
Activo Fijo
Depreciacin Acumulada
Valor Neto
S/.
S/.
160,000
(80,000)
-------------80,000
========
DESARROLLO
VALOR EN
LIBROS
Activo Fijo
S/.
Depreciacin Acumulada S/.
Valor Neto
30 % de 20,000 = 6,000
POR PAGAR 28 % de 20,000
5,600
160,000
(80,000)
-------------80,000
========
VALOR
REVALUADO
POR
CONTAB.
200,000
40,000
(100,000) (20,000)
-------------- -----------100,000
20,000
======== ======
40,000
20,000
14,400
5,600
50,000
DESARROLLO AO 2
CONCEPTO
CONTABLE
TRIBUTARIO
130,000
130,000
(50,000)
(40,000)
Monto imponible
80,000
90,000
28 % Impuesto a la R.
22,400
25,200
28 % de 10,000 = 2,800
POR PAGAR 28 % de 10,000
2,800
CONTABLE
Efect y Equival
Cuentas x Cobrar
Existencias
Activo Fijo
Diferencia Temporaria
TRIBUTARIO
2,000
10,000
230,000
1.250,000
2,000
10,000
230,000
1,240.000
1,492,000
1,482,000
27,000
6,000
1,365,000
14,000
80,000
27,000
6,000
1,365,000
14,000
(20,000)
90,000
1,492,000
1,482,000
DIFERENCIA
(10,000)
(10,000)
Saldo Anterior
20,000
Del Ejercicio
10,000
28 % Impuesto a la Renta
2,800
50,000
50,000
DESARROLLO AO 2
CONCEPTO
CONTABLE
TRIBUTARIO
120,000
120,000
(50,000)
(40,000)
Monto imponible
70,000
80,000
28 % Impuesto a la R.
19,600
22,400
28 % de 10,000 = 2,800
POR PAGAR 28 % de 10,000
2,800
CONTABLE
Efect y Equival
Cuentas x Cobrar
Existencias
Activo Fijo
TRIBUTARIO
1,500
13,000
230,000
1.240,000
1,500
13,000
230,000
1,240.000
1,484,500
1,484,500
35,500
35,500
1,365,000
14,000
70,000
1,365,000
14,000
(10,000)
80,000
1,484,000
1,484,500
DIFERENCIA
Diferencia Temporal
Saldo Anterior
Del Ejercicio
28 % Impuesto a la Renta
10,000
(10,000)
2,800
MAYORIZANDO LA CUENTA
49 PASIVO DIFERIDO
2,800
2,800
5,600
5,600
5,600
CONTABLE
Se aplica el
principio de prudencia cuando
existe Incertidumbre
relacionado con el cobro
de un ingreso, se reconocer
como gasto
TRIBUTARIO
DESARROLLO
------------------- x ----------------------68 VALUACION Y DETERIORO
35,000
19 ESTIMAC.COBRANZA DUDOSA
Por la estimacin de cobranza dudosa
Del ejercicio.
------------------------ x --------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS TRANSFERIDOS
35,000
35,000
35,000
EJEMPLO
La empresa CITRICOS S.A. Ha realizado ventas al
crdito por S/. 700,000, la Gerencia registra una
estimacin de cobranza dudosa del 5 % del total de las
ventas (S/. 35,000).
Al ao siguiente la empresa completo con los requisitos
sealados por las normas tributarias por S/. 32,000
provisionados y se ha cobrado la diferencia (S/. 3,000).
El resultado del ao 1 es S/. 195,000
El resultado del ao 2 es S/. 177,000
DESARROLLO AO 1
CONCEPTO
CONTABLE TRIBUTARIO
195,000
(35,000)
Monto imponible
160,000
195,000
48,000
58,500
30 % Impuesto a la R.
30 % de 35,000 = 10,500
POR RECUPERAR 28 % de 35,000
9,800
195,000
CONTABLE
Efect y Equival
Cuentas x Cobrar
Existencias
Activo Fijo
Diferencia Temporaria
TRIBUTARIO
1,500
45,600
250,000
1.357,000
1,500
80,600
250,000
1,357.000
1,654,100
1,689,100
94,100
1,400,000
94,100
1,400,000
160,000
195,000
1,654,100
1,689,100
DIFERENCIA
35,000
35,000
Saldo Anterior
Del Ejercicio
28 % Impuesto a la Renta
35,000
9,800
DESARROLLO
------------------- x ----------------------19 ESTIMAC. COBRANZA DUDOSA
75 OTROS INGRESOS DE GEST.
3,000
3,000
DESARROLLO AO 2
CONCEPTO
CONTABLE TRIBUTARIO
177,000
Monto imponible
180,000
145,000
50,400
40,600
28 % Impuesto a la R.
28 % de 35,000 = 9,800
RECUPERADO 28 % de 35,000
9,800
177,000
(32,000)
3,000
CONTABLE
Efect y Equival
Cuentas x Cobrar
Existencias
Activo Fijo
TRIBUTARIO
2,500
43,000
250,000
1.357,000
2,500
43,000
250,000
1,357.000
1,652,500
1,652,500
72,500
1,400,000
180,000
72,500
1,400,000
35,000
145,000
1,652,500
1,652,500
DIFERENCIA
Diferencia Temporaria
Saldo Anterior
(35,000)
Del Ejercicio
35,000
28 % Impuesto a la Renta
(9,800)
MAYORIZANDO LA CUENTA
37 ACTIVO DIFERIDO
9,800
9,800
9,800
9,800
CONTABLE
Prrafo 17 NIC 18
Los ingresos se
reconocen en el momento de
la venta, siempre que se
estime con fiabilidad las
devoluciones futuras,
y reconozca una
obligacin por los reembolsos
a efectuar por las ventas con
garanta
TRIBUTARIO
EJEMPLO
La empresa ARTESCO S.A. durante el ejercicio ha realizado ventas de
mercaderas por S/. 1500,000, se da garantas por dos aos. Se
registran provisiones por el 1 % del total de las ventas (S/. 15,000)
Al ao siguiente la empresa realizo en total gastos por atencin de los
reclamos de los clientes por S/. 17,000, culminndose el plazo de las
garantas.
El resultado del ao 1 es S/. 135,000
El resultado del ao 2 es S/. 150,000
ASIENTO CONTABLE
-------------- x ------------68 VALUACION Y DETERIORO
48 PROVISIONES DIVERSAS
15,000
15,000
DESARROLLO AO 1
CONCEPTO
CONTABLE TRIBUTARIO
135,000
(15,000)
Monto imponible
120,000
135,000
36,000
40,500
30 % Impuesto a la R.
30 % de 15,000 = 4,500
POR RECUPERAR 28 % de 15,000
4,200
135,000
Diferencia Temporaria.
TRIBUTARIO
2,500
40,900
550,000
1.392,300
2,500
40,900
550,000
1,392,300
1,985,700
1,985,700
50,700
15,000
1,800,000
50,700
1,800,000
120,000
135,000
1,985,700
1,985,700
DIFERENCIA
15,000
15,000
Saldo Anterior
Del Ejercicio
28 % Impuesto a la Renta
15,000
4,200
ASIENTO CONTABLE
-------------- x ------------63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
10 EFECTIVO Y EQUIVA.
17,000
17,000
DESARROLLO AO 2
CONCEPTO
CONTABLE TRIBUTARIO
150,000
Monto imponible
150,000
135,000
42,000
37,800
28 % Impuesto a la R.
28 % de 15,000 = 4,200
RECUPERADO 28 % de 15,000
4,200
150,000
(15,000)
TRIBUTARIO
1,500
22,500
566,500
1.390,000
1,500
22,500
566,500
1,390,000
1,980,500
1,980,500
30,500
30,500
1,800,000
150,000
1,800,000
15,000
135,000
1,980,500
1,980,500
DIFERENCIA
Diferencia Temporal
Saldo Anterior
(15,000)
Del Ejercicio
15,000
28 % Impuesto a la Renta
(4,200)
MAYORIZANDO LA CUENTA
37 ACTIVO DIFERIDO
4,200
4,200
4,200
4,200
GASTOS PREOPERATIVOS
CONTABLE
TRIBUTARIO
Enciso g) del Art. 37 del
Impuesto a la Renta
Prrafo 69 NIC 38
EJEMPLO
La empresa CORTIJO S.A. ha realizado gastos pre
operativos, relacionados con la apertura de la empresa por
S/. 15,000, la empresa conviene que se traten como un
intangible, y ser amortizado en 2 aos.
ASIENTO CONTABLE
--------------- x ---------------63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE
Por los gastos pre operativos
--------------- x ---------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLE A LA
CTA DE COSTOS
Por el destino de los gastos
pre operativos
15,000
15,000
15,000
15,000
DESARROLLO AO 1
CONCEPTO
CONTABLE TRIBUTARIO
295,000
295,000
(15,000)
(7,500)
Monto imponible
280,000
287,500
84,000
86,250
30 % Impuesto a la R.
30 % de 7,500 = 2,250
RECUPERADO 28 % de 7,500
2,100
Diferencia Temporaria
1,900
20,600
345,000
1.560,300
TRIBUTARIO
1,900
20,600
345,000
1,560,300
7,500
1,927,800
1,935,300
23,800
1,624,000
23,800
1,624,000
280,000
287,500
1,927,800
1,935,300
DIFERENCIA
7,500
7,500
Saldo Anterior
Del Ejercicio
7,500
28 % Impuesto a la Renta
2,100
DESARROLLO AO 2
CONCEPTO
CONTABLE TRIBUTARIO
320,000
Monto imponible
320,000
312,500
89,600
87,500
28 % Impuesto a la R.
28 % de 7,500 = 2,100
RECUPERADO 28 % de 7,500
2,100
320,000
(7,500)
TRIBUTARIO
1,900
96,100
305,700
1.560,300
1,900
96,100
305,700
1,560,300
1,964,000
1,964,000
20,000
1,624,000
320,000
20,000
1,624,000
7,500
312.500
1,964,000
1,964,000
DIFERENCIA
Diferencia Temporal
Saldo Anterior
Del Ejercicio
28 % Impuesto a la Renta
(7,500)
7,500
(2,100)
MAYORIZANDO LA CUENTA
37 ACTIVO DIFERIDO
2,100
2,100
2,100
2,100
GRACIAS