345

Ttulo
Gua para la elaboracin de informes de auditoria

interna con indicios de responsabilidad
por la funcin pblica
Tipo
Cdigo
Gua
G/CI-012
Versin
1
ndice
1. Objetivo y alcance
2. Contenido de los informes de auditoria
interna - preliminar y complementario
3. Contenido de los informes legales
preliminar y complementario
4. Aplicacin de los preceptos de corresponsabilidad y solidaridad
3
3
12
20
No se permite la reproduccin parcial o total de este documento sin la

Autorizacin escrita de una de las siguientes autoridades: Contralor
General,
Subcontralores,
Gerentes
Nacionales,
Gerentes
Departamentales, Gerentes Principales y Secretaria General; as como no
se permiten alteraciones manuscritas al mismo.
Versin: 1; Vigencia: 03/2005
Cdigo: G/CI -012
GUA PARA LA ELABORACIN DE INFORMES DE AUDITORA INTERNA

CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD POR LA FUNCION PBLICA
INDICE
PGINA
1.
OBJETIVO Y ALCANCE
2.
CONTENIDO DE LOS INFORMES DE AUDITORA INTERNA

PRELIMINAR Y COMPLEMENTARIO
2.1
Informes preliminares
2.1.1
2.1.2
2.1.3
2.1.4
2.1.5
Encabezado y numeracin
Antecedentes
Resultados del examen
Conclusiones
Recomendacin
3
4
5
6
7
2.2
Informes ampliatorios
2.3
Informe complementario
2.3.1
2.3.2
2.3.3
2.3.4
2.3.5
2.3.6
Antecedentes
Presentacin de descargos
Evaluacin de los descargos
Conclusiones
Recomendaciones
8
8
8
8
9
10
2.4
Responsabilidad penal
11
2.4.1
2.4.2
2.4.3
2.4.4
Encabezado, numeracin y antecedentes

Conclusiones
Recomendaciones
11
11
12
12
3.
CONTENIDO DE LOS INFORMES LEGALES

13
Informe legal preliminar
13
3.1
3.1.1 Encabezado y numeracin

3.1.2 Antecedentes
13
13
1/21
Cdigo: G/CI-012
Versin: 1; Vigencia:03/2005
3.1.3 Consideraciones Legales

3.1.4 Conclusiones
3.1.5 Recomendaciones
13
14
15
3.2
Informes complementarios
16
3.2.1
3.2.2
3.2.3
3.2.4
3.2.5
Antecedentes
Consideraciones legales
Conclusiones
Recomendaciones
15
16
16
17
18
3.3
19
3.4
19
3.4.1
3.4.2
3.4.3
3.4.4
Encabezado, numeracin y antecedentes

Conclusin
Recomendacin
19
19
20
20
4.
APLICACIN DE LOS CONCEPTOS DE

CORRESPONSABILIDAD Y SOLIDARIDAD
21
2/21
Cdigo: G/CI -012
GUIA PARA LA ELABORACIN DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA

CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIN PBLICA
1.
OBJETIVO Y ALCANCE
La presente gua tiene por finalidad mejorar y uniformar el contenido de los informes con
indicios de responsabilidad por la funcin pblica, que emiten las Unidades de Auditora
Interna y de Asesora Legal de las entidades pblicas comprendidas en los artculos 3 y 4 de
la Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamentales.
2.
CONTENIDO DE LOS INFORMES

DE
AUDITORIA
INTERNA
Los profesionales que elaboren este tipo de informes, deben tomar en cuenta el contenido
mnimo de la presente gua. Esto significa que podrn incluir otros aspectos que consideren
necesarios de acuerdo a las circunstancias.
2.1
Informes preliminares

El informe de auditoria se identificar con un nmero o cdigo, fecha, deber estar dirigido
al mximo ejecutivo de la entidad auditada (nombre y cargo), ser presentado por el
Responsable de la UAI (nombre y cargo) y, llevar la referencia sobre el examen efectuado.
El nmero o cdigo del informe, ser repetido a partir de la segunda y hasta la ltima hoja,
en el margen superior derecho.
En caso de informes reformulados, para el nmero o cdigo se aplicar lo sealado en el
instructivo N 1/003/99, aprobado con Resolucin N CGR-1/018/99.
Los informes preliminares debern contener los siguientes captulos:
-
Antecedentes
Conclusiones
Recomendacin
3/21
Cdigo: G/CI-012
2.1.2 Antecedentes
Se expondr la orden de trabajo y, si la auditoria fue programada o no programada por la
UAI; a solicitud de la mxima autoridad ejecutiva de la entidad o ente tutor; por
recomendacin de la Contralora General de la Repblica; por sugerencias de exmenes
anteriores o, en su defecto, describir el origen o las causas que dieron lugar a la ejecucin
de la auditoria.
Al margen de lo anterior, este punto deber contener lo siguiente:
-
Objetivo del examen

Objeto
Alcance
Metodologa
Normatividad aplicada
2.1.2.1 Objetivo del examen

Expresar el propsito del examen que es la expresin de una opinin independiente sobre
el cumplimiento del ordenamiento jurdico administrativo y otras normas legales aplicables
y obligaciones contractuales.
2.1.2.2 Objeto
Especificar el rea u objeto del examen que puede ser: una cuenta, un componente, un
contrato, una transaccin, etc.
2.1.2.3 Alcance
Se har referencia al perodo sujeto a examen, a las operaciones, dependencias o reas
examinadas y, que la auditoria se realiz de acuerdo a las Normas de Auditora
Gubernamental.
2.1.2.4 Metodologa
Explicar las tcnicas y procedimientos empleados para obtener la evidencia suficiente y
competente.
2.1.2.5 Normatividad aplicada
Deber especificar las normas aplicadas en el desarrollo de la auditora, como ser; Leyes,
Decretos y otras disposiciones relacionadas con el examen practicado.
4/21
Cdigo: G/CI -012
2.1.3 Resultados del examen

En este captulo se deber explicar en forma suficientemente clara, lo siguiente:
2.1.3.1 Responsabilidad administrativa
Los hallazgos obtenidos durante la ejecucin de la auditora, con el atributo de

condicin, es decir, la situacin detectada y, como criterio, la contravencin al
ordenamiento jurdico administrativo y/o las normas de conducta funcionaria
vulneradas, especificando el punto, inciso y/o artculo de la disposicin legal pertinente,
por cada involucrado. Estos aspectos debern ser consistentes con la opinin legal y,
otro pronunciamiento tcnico, si existiese,
Los involucrados con nombres completos (servidores pblicos y/o ex servidores

pblicos) y, puesto de trabajo que ocupan u ocuparon en el momento de la
contravencin, y
Los informes tcnicos (legal, obras pblicas, informtica, entre otros), que sustenten la
responsabilidad, identificados con el nmero que corresponda y expuestos
sucintamente.
2.1.3.2 Responsabilidad civil
Los hallazgos obtenidos durante la ejecucin de la auditora, con los atributos de

condicin y, como criterio, el ordenamiento jurdico administrativo y otras normas
legales aplicables y, si corresponde, obligaciones contractuales incumplidas, por cada
caso. Estos aspectos debern ser consistentes con la opinin legal y, otro
pronunciamiento tcnico, si existiese,
Los involucrados con nombres completos, puestos de trabajo o su condicin que lo

relaciona con la entidad en caso de personas naturales o jurdicas que no son servidores
pblicos,
El monto del dao econmico en bolivianos y su equivalencia en dlares americanos a

la fecha de la operacin observada, y
sucintamente.
5/21
Cdigo: G/CI-012
2.1.3.3 Responsabilidad ejecutiva
Los actos que demuestren la existencia de negligencia o deficiencia de la gestin

ejecutiva, concordante con el artculo 30 de la Ley N 1178, obtenidos durante la
ejecucin de la auditora, con los atributos de condicin y criterio.
Los involucrados con nombres completos (ejecutivo y/o direccin colegiada), si

corresponde, de ex ejecutivos y/o ex directores y, puestos de trabajo.
sucintamente.
2.1.4 Conclusiones
Considerando los resultados del examen y la opinin legal, para cada tipo de observacin,
el informe deber sealar en forma concreta:
Si la contravencin fue generada por accin u omisin,
Identificacin completa de los servidores pblicos y ex servidores pblicos, documento

de identidad, puestos de trabajo que ocupan u ocuparon, al momento de la
contravencin,
Identificacin del ordenamiento jurdico administrativo y/o las normas de conducta

funcionaria vulneradas, por cada involucrado, y
Mencin del artculo 29 de la Ley N 1178 y, 13 del Reglamento de la Responsabilidad

por la Funcin Pblica, aprobado por Decreto Supremo N 23318-A.
Si el dao econmico fue generado por accin u omisin,
Si la responsabilidad es individual o solidaria,
Identificacin completa de los involucrados, documento de identidad, mencin del

puesto de trabajo en caso de servidores pblicos y ex servidores pblicos, y/o su
condicin que lo relaciona con la entidad en caso de personas naturales o jurdicas que
no son servidores pblicos,
El cumplimiento del ordenamiento jurdico administrativo y otras normas legales

aplicables y, si corresponde, obligaciones contractuales, por cada caso, y
6/21
Cdigo: G/CI -012
Aplicacin del artculo 31 de la Ley N 1178, con el inciso que corresponda; asimismo,
el artculo 77 de la Ley del Sistema de Control Fiscal y el o los incisos pertinentes. En
el caso de aplicarse el inciso h), debe especificar el concepto (disposicin o
apropiacin).
Aplicacin del artculo 31 de la Ley N 1178, con el inciso que corresponda, en caso de
sujetarse los indicios de responsabilidad a la va Civil Ordinaria.
Importe del dao econmico en bolivianos y su equivalencia en dlares americanos, a la

fecha de la operacin observada.
Si los casos que generan la responsabilidad fueron producto de la accin u omisin.
Los involucrados, con documento de identidad, nombres completos (ejecutivo y/o

direccin colegiada), si corresponde, de ex ejecutivos y/o ex directores y, puestos de
trabajo.

por la Funcin Pblica, aprobada por Decreto Supremo N 23318-A, sealando los
casos observados en los que se fundamenta la responsabilidad.
2.1.5 Recomendacin
La recomendacin de los informes preliminares de auditora, con indicios de
responsabilidad: administrativa, civil y ejecutiva, debern mencionar los artculos 39 y 40
del Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 23215.
En caso de prescindirse del procedimiento de aclaracin en los indicios de responsabilidad
civil, y ejecutiva, el informe deber contener los siguientes datos:
Mencin del artculo 50 del Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 23215, y/o
artculo 42 del Reglamento aprobado con Decreto Supremo N 23318-A.
Nmero del informe legal, de la Unidad Legal Pertinente, que fundamente la

recomendacin de prescindir del procedimiento de aclaracin.
2.2
Si como consecuencia de la evaluacin de los descargos presentados por los involucrados, o

por otras circunstancias, se incrementa el importe del cargo, por el mismo o diferentes
conceptos y/o se determinan nuevos involucrados, el informe ampliatorio deber adecuarse
al contenido mnimo descrito en el numeral 3.1 del presente instructivo.
7/21
Cdigo: G/CI-012
2.3
Informe complementario
El informe complementario se emitir como resultado del proceso de aclaracin efectuado

en cumplimiento de los artculos 39 y 40 del Reglamento aprobado con Decreto Supremo
N 23215.
Si los involucrados no presentaran descargos dentro del plazo establecido, de igual manera
se debe emitir, oportunamente, el informe complementario reportando esta situacin. Los
descargos presentados fuera de plazo, no debern ser considerados.
De acuerdo al punto 3.1.1
Los informes complementarios debern contener los siguientes captulos:
-
Antecedentes
Presentacin de descargos
Evaluacin de los descargos
Conclusiones
Recomendaciones
2.3.2 Antecedentes
Se expondr la orden de trabajo y, un resumen con el nmero y los datos ms importes del
o los informes preliminares. Asimismo, sealar el cumplimiento del procedimiento de
aclaracin previsto en los artculos 39 y 40 del Reglamento aprobado con Decreto Supremo
N 23215.
2.3.3 Presentacin de descargos
En este punto se expondrn los documentos presentados como descargo, por cada
involucrado, si existieran.
2.3.4 Evaluacin de los descargos
Se deber exponer lo sustantivo de los argumentos y justificativos presentados por los
involucrados, el anlisis de los mismos por parte de auditora, sobre la base de los
descargos presentados, la determinacin de ratificar, dejar sin efecto o ampliar los indicios
de responsabilidad, debidamente justificada y, cuando corresponda, modificar el cargo.
determinacin de ratificar, dejar sin efecto, modificar el cargo o ampliar los indicios de
8/21
Cdigo: G/CI -012
responsabilidad, debern ser identificados con el nmero que corresponda y expuestos

sucintamente.
2.3.5 Conclusiones
Considerando los resultados de la evaluacin de los descargos y la opinin legal, el informe
debe sealar:
Determinacin respecto a: ratificar, dejar sin efecto o ampliar los indicios de

responsabilidad.
Identificacin completa de los servidores pblicos y ex servidores pblicos, documento

de identidad y, puestos de trabajo que ocupan u ocuparon, al momento de la
contravencin,
Identificacin del ordenamiento jurdico administrativo y/o las normas de conducta

funcionaria vulneradas, y

por la Funcin Pblica, aprobada por Decreto Supremo N 23318-A.

responsabilidad.
Modificacin del monto del cargo, cuando corresponda,
Importe del dao econmico en bolivianos y su equivalencia en dlares americanos, a la

fecha de la operacin observada,
Identificacin completa de los involucrados, documento de identidad, mencin del

puesto de trabajo en caso de servidos pblicos y ex servidores pblicos, y/o su
condicin que le relaciona con la entidad, en caso de personas naturales o jurdicas que
no son servidores pblicos,
Mencin de las disposiciones legales vulneradas, por cada caso,
Aplicacin del artculo 31 de la Ley N 1178, con el inciso que corresponda y, el

artculo 77 de la Ley del Sistema de Control Fiscal y sus incisos, segn corresponda. En
el caso de aplicarse el inciso h), debe especificar el concepto (disposicin o
apropiacin), y
9/21
Cdigo: G/CI-012
Aplicacin del artculo 31 de la Ley N 1178, con el inciso que corresponda, en caso de
sujetarse los indicios de responsabilidad a la va Civil Ordinaria
Si la responsabilidad es individual o solidaria.

responsabilidad.
Los involucrados, con documento de identidad, nombres completos (ejecutivos y/o

direccin colegiada), si corresponde, de ex ejecutivos y/o ex directores y, puestos de
trabajo, y
Mencin del artculo 30 de la Ley N 1178 y artculo 34 del Reglamento aprobado por
Decreto Supremo N 23318-A, sealando los casos observados en los que se
fundamenta la responsabilidad.
Las recomendaciones de los informes complementarios de auditora, en funcin al tipo de
responsabilidad, deben contener los siguientes datos:
Aplicacin del artculo 18 del Decreto Supremo N 26237, modificatorio del

Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 23318-A, cuando corresponda,

Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 23318-A, cuando corresponda,
Aplicacin de los artculo 27 inciso g) de la Ley N 1178, artculo 45 del Reglamento

aprobado con Decreto Supremo N 23215 y, artculo 66 del Reglamento aprobado con
Decreto Supremo N 23318-A,
En el caso de Gobiernos Municipales, aplicacin del artculo 174 de la Ley de

Municipalidades, cuando corresponda, y
En caso de haberse dejado sin efecto la responsabilidad, se sugerir el archivo de los

informes y sus antecedentes.
10/21
Cdigo: G/CI -012
Mencin del artculo 3 de la Ley del Procedimiento Coactivo Fiscal, cuando

corresponda,
Aplicacin de los artculos 27 inciso g) de la Ley N 1178, 45 del Reglamento aprobado

por Decreto supremo N 23215 y, 66 del Reglamento aprobado con Decreto Supremo
N 23318-A,
Identificacin de la Unidad Jurdica de la entidad responsable de dar cuenta del inicio,
estado y problemas principales de las acciones instauradas,

Municipalidades, cuando corresponda,
En caso de sujetarse los indicios de responsabilidad a la va Civil Ordinaria, se limitar

a recomendar la remisin de los antecedentes e informes a la Unidad legal pertinente, a
efectos de que se inicie la accin civil correspondiente, y
De haberse dejado sin efecto la responsabilidad, se sugerir el archivo de los informes y
sus antecedentes.
Mencin de los artculos 42 inciso g) de la Ley N 1178 y, 43 del Reglamento de la

Responsabilidad por la Funcin Pblica, aprobado por Decreto Supremo N 23318-A,

Municipalidades, cuando corresponda, y
Aplicacin de los artculos 27 inciso g) de la Ley N 1178, 45 del Reglamento aprobado

por Decreto supremo N 23215 y, 66 del Reglamento aprobado con Decreto Supremo
N 23318-A,
En caso de haberse dejado sin efecto la responsabilidad, se sugerir el archivo de los

informes y sus antecedentes.
2.4
2.4.1 Encabezado, numeracin y antecedentes

Para este acpite, se deber considerar los puntos 2.1.1 y 2.1.2.
2.4.2 Resultados del examen
En este captulo se deber explicar en forma suficientemente clara, lo siguiente:
11/21
Cdigo: G/CI-012
Los hallazgos obtenidos durante la ejecucin de la auditora, con los atributos de

condicin y criterio, por cada caso, sealados en el Cdigo Penal como delitos. Estos
aspectos debern ser consistentes con la opinin legal y, otro pronunciamiento tcnico,
si existiese.
Los involucrados con nombres completos, en caso de servidores pblicos y ex

servidores pblicos, sus puestos de trabajo.
Mencin del artculo 50 del Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 23215, con
respaldo legal debidamente fundamentado.
sucintamente.
2.4.3 Conclusiones
Considerando los resultados del examen y la opinin legal, para cada tipo de observacin,
el informe deber sealar en forma concreta:
Si el hecho tipificado como delito en el Cdigo Penal, fue generado por accin u
omisin.
Mencin de los artculos 34 de la Ley N 1178 y 60 del Reglamento aprobado por

Decreto Supremo N 23318-A.
Identificacin de los involucrados con nombres completos, en caso de servidores

pblicos y ex servidores pblicos, sus puestos de trabajo, siempre y cuando exista la
informacin.
Identificacin de los posibles tipos penales.
Las recomendaciones del informe de auditora, debe contener los siguientes datos:
Aplicacin del artculo 35 de la Ley N 1178
En el caso de los Gobiernos Municipales, debe considerarse el artculo 177 de la Ley de

Municipalidades.
12/21
3.
CONTENIDO DE LOS
COMPLEMENTARIO
INFORMES
LEGALES
Cdigo: G/CI -012
PRELIMINAR
El profesional abogado que elabore informes legales con indicios de responsabilidad por la
funcin pblica emergentes de una auditora, debe observar el contenido mnimo del
presente instructivo. Esto significa que podr incluir otros aspectos que considere
necesarios de acuerdo a las circunstancias.
3.1
Informe legal preliminar

El informe legal debe identificarse con un nmero o cdigo, fecha, deber estar dirigido al
mximo ejecutivo de la entidad auditada (nombre y cargo), ser presentado por el
responsable de la Unidad de Asesora Legal (nombre y cargo), referencia sobre el anlisis
legal efectuado y, nmero o cdigo del informe de Auditora Interna.
El nmero o cdigo asignado al informe legal debe ser repetido a partir de la segunda hoja
y hasta la ltima hoja en el margen superior derecho.
Los informes legales preliminares, debern contener los siguientes captulos:
-
Antecedentes
Conclusiones
Recomendaciones
3.1.2 Antecedentes
El informe legal debe sealar los resultados expuestos en el informe borrador de Auditora
Interna, en forma resumida.
El contenido del informe legal que respalda los hallazgos de responsabilidad establecidos
en la auditora, debe contener como mnimo, las siguientes consideraciones:
3.1.3.1 Identificacin del hallazgo
Sealar el nmero y nombre del concepto expuesto en el informe de auditora sobre el cual
emitir su opinin legal.
13/21
Cdigo: G/CI-012
3.1.3.2 Fundamentacin legal

Justificar legalmente, sobre la base de evidencias, la procedencia e identificacin del tipo
de responsabilidad que corresponde aplicar a un hecho, accin u omisin, as como la
inclusin de los responsables en los hallazgos de responsabilidad.
Para situaciones de corresponsabilidad, deber considerarse el artculo 56 del Reglamento
aprobado con Decreto Supremo N 23318-A.
En su caso expondr las observaciones que correspondan cuando advierta que los
hallazgos no estn adecuadamente respaldados o expuestos. Luego que Auditora Interna
subsane las observaciones, se deber emitir una nueva opinin legal.
3.1.3.3 Fundamentacin del acto (accin u omisin) que genera la responsabilidad
Necesariamente debe mencionarse el
responsabilidad.
o los actos que generan los indicios de
3.1.4 Conclusiones
Las conclusiones del informe por cada punto analizado en Consideraciones Legales y, en
funcin al tipo de responsabilidad, debe contener mnimamente los siguientes datos:
3.1.4.1 Responsabilidad Civil
Si el dao econmico fue generado por accin u omisin.
Identificacin completa del o los involucrados y la mencin del puesto de trabajo en

caso de servidores pblicos y ex servidores pblicos, al momento de la contravencin,
as como las personas naturales o jurdicas que no son servidores pblicos. Cuando se
presenten ms de diez involucrados, se har referencia a los anexos del informe de
auditora o al informe de auditora.
Aplicacin del artculo 31 de la Ley N 1178, con el inciso que corresponda y, el

artculo 77 de la Ley del Sistema de Control Fiscal y el o los incisos pertinentes. En el
caso de aplicarse el inciso h) debe especificar el concepto.
Aplicacin del artculo 31 de la Ley 1178, con el inciso que corresponda, en caso de
sujetarse los indicios de responsabilidad civil a la va Civil Ordinaria.
Importe del dao econmico en bolivianos y su equivalente en dlares americanos,

siempre que corresponda, a la fecha de la operacin observada.
14/21
Cdigo: G/CI -012
3.1.4.2 Responsabilidad Administrativa
Si la contravencin fue generada por accin u omisin.
Identificacin completa del o los servidores pblicos y ex servidores pblicos, la

mencin del puesto de trabajo que ocupan u ocuparon, en el momento de la
contravencin. Cuando se presenten ms de diez nombres, se har referencia a los
anexos del informe de auditora o al informe de auditora.
Identificacin del ordenamiento jurdicoadministrativo y/o las normas de conducta
funcionaria contravenidas, por cada involucrado.
Mencin del artculo 29 de la Ley 1178 y 13 del Reglamento de la Responsabilidad por

la Funcin Pblica, aprobado por D.S. N 23318-A.
3.1.4.3 Responsabilidad Ejecutiva
Si los casos que generan los indicios de responsabilidad fueron producto de la accin u
omisin.
Identificacin completa del mximo ejecutivo, la direccin colegiada si la hubiere o

ambos y si corresponde de ex ejecutivos o ex directores.
Mencin del artculo 30 de la Ley 1178 y 34 del Reglamento de la Responsabilidad por

la Funcin Pblica, aprobado por D.S. N 23318-A, sealando los casos observados en
que se fundamenta la responsabilidad.
Las recomendaciones de los informes legales, que respalden al informe de Auditora
Interna Preliminar, deben mencionar los artculos 39 y 40 del Reglamento aprobado por
Decreto Supremo N 23215.
3.1.5.1 Aplicacin del artculo 50 del Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 23215
En caso de prescindirse del procedimiento de aclaracin de los indicios de responsabilidad
civil y ejecutiva, debe contener los siguientes datos:
Mencin del artculo 50 del Reglamento aprobado por D.S. 23215 y 42 del Reglamento
aprobado con Decreto Supremo N 23318-A.
Fundamentacin de la recomendacin para prescindirse del procedimiento de

aclaracin, cuando corresponda.
15/21
Cdigo: G/CI-012
3.2
Informes complementarios

De acuerdo al punto 3.1.1
3.2.2 Antecedentes
El informe legal debe contener mnimamente, un resumen con el nmero y los datos ms
importantes del o los informes preliminares de auditora, mencin que se ha cumplido con
el procedimiento de aclaracin previsto en los artculos 39 y 40 del Reglamento, aprobado
por Decreto Supremo N 23215 y otros datos que se consideren pertinentes.
El informe legal que respalda al informe complementario de auditora, debe contener las
siguientes consideraciones:
3.2.3.1 Identificacin del cargo
Identificar el hallazgo y nombre del concepto expuesto en el informe de auditora sobre el
cual se emitir opinin legal.
3.2.3.2. Fundamentacin legal
Justificar legalmente, sobre la base de la valoracin de los descargos presentados, la
determinacin de ratificar, dejar sin efecto o ampliar los indicios de responsabilidad y
cuando corresponda modificar el monto del dao econmico.
Expondr las observaciones que correspondan cuando advierta que los hallazgos no estn
adecuadamente respaldados o expuestos de acuerdo a los descargos. Luego que Auditora
Interna subsane las observaciones, se deber emitir una nueva opinin legal.
3.2.3.3 Fundamentacin del acto que ratifica, amplia, deja sin efecto la responsabilidad o
modifica el monto del dao econmico
Se debe mencionar el o los actos y resultados de la evaluacin de los descargos presentados
por el involucrado o involucrados que determinarn, segn el caso analizado, ratificar,
ampliar, dejar sin efecto los indicios de responsabilidad o modificar el monto del dao
econmico.
16/21
Cdigo: G/CI -012
3.2.4 Conclusiones
Se emitir una conclusin por cada punto analizado en Consideraciones Legales y, en
funcin al tipo de responsabilidad, la misma que debe contener mnimamente los siguientes
datos:

responsabilidad.
Monto del dao econmico en bolivianos y su equivalente en dlares americanos, a la

fecha de la operacin observada, cuando corresponda.
Modificacin del monto del cargo, cuando corresponda.
Identificacin completa del o los involucrados. Cuando se presenten ms de diez

involucrados se har referencia a los anexos del informe de auditoria o al informe de
auditoria.
Aplicacin del artculo 77 de la Ley del Sistema de Control Fiscal y de sus incisos
segn corresponda, de aplicarse el inciso h) debe especificar el concepto; asimismo, la
aplicacin del artculo 31 de la Ley 1178.
En caso de sujetarse los indicios de responsabilidad civil a la va Civil Ordinaria, slo

aplicar el artculo 31 de la Ley 1178.

responsabilidad.
Nmero del informe preliminar o ampliatorio de auditora.
Identificacin completa del o los servidores pblicos o ex servidores pblicos. Cuando

se presenten ms de diez involucrados se har referencia a los anexos del informe de
auditora o al informe de auditora.
Ordenamiento jurdico administrativo y/o normas que regulan la conducta del servidor
pblico contravenidas. En el caso de haberse dispuesto, dejar sin efectos los indicios de
responsabilidad administrativa.
17/21
Cdigo: G/CI-012
Identificacin completa del mximo ejecutivo, la direccin colegiada si la hubiere o

ambos y si corresponde de ex ejecutivos o ex directores.
Aplicacin del artculo 30 de la Ley N 1178 y, 34 del Reglamento aprobado con

Decreto Supremo N 23318-A.
Las recomendaciones de los informes legales, en funcin al tipo de responsabilidad deben
contener mnimamente los siguientes datos:
Mencin del artculo 3 de la Ley del Procedimiento Coactivo Fiscal, cuando

corresponda.
Nmeros de informes de auditoria que requieren ser aprobados por el Contralor General
de la Repblica.

Municipalidades, cuando corresponda.
En caso de sujetarse los indicios de responsabilidad civil a la va Civil Ordinaria, con
base a los informes de auditora, se limitar a recomendar se inicie la accin civil
correspondiente.

Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 23318-A, cuando corresponda.
Aplicacin del artculo 67 del Decreto Supremo N 23318-A, modificado por Decreto
Supremo N 26237, cuando corresponda.
Basado en los informes de auditora, si corresponde, recomendar se inicie la accin

administrativa correspondiente.
Identificacin de la Entidad que tramitar el proceso interno.

18/21
Cdigo: G/CI -012
Nmero de los informes de auditora que requieren ser aprobados por el Contralor
General de la Repblica.
Mencin de los artculos 42 inciso g) de la Ley 1178 y 43 del Reglamento de la

Responsabilidad por la Funcin Pblica, aprobado por Decreto Supremo N 23318-A

3.3
Si como consecuencia de la evaluacin de los descargos presentados por los involucrados, o

por otras circunstancias, se incrementa el importe del cargo, por el mismo o diferentes
conceptos y/o se determinan nuevos involucrados, el informe legal ampliatorio deber
adecuarse al contenido mnimo descrito en el numeral 3.1 del presente instructivo.
3.4
3.4.1 Encabezado, numeracin y antecedentes

Para este acpite, se deber considerar los puntos 3.1.1 y 3.1.2.
El contenido del informe legal que respalda el hallazgo de indicios de responsabilidad
establecido en el informe de auditoria, debe contener las siguientes consideraciones:
3.4.2.1 Identificacin del hallazgo
Sealar el nmero del hallazgo y nombre del concepto expuesto en el informe de auditoria
sobre el cual emitir su opinin legal.
3.4.2.2 Fundamentacin Legal
Sobre la base de evidencias se justificar legalmente los indicios de posible responsabilidad
penal, asimismo justificar la inclusin del responsable o responsables en los hallazgos,
considerando que los hechos y conductas analizadas deben adecuarse a los tipos penales
identificados.
Justificar legalmente la aplicacin del artculo 50 del Reglamento aprobado por Decreto
Supremo N 23215.
19/21
Cdigo: G/CI-012
3.4.2.3 Fundamentacin del acto que genera el indicio de responsabilidad

Necesariamente debe mencionarse el o los actos que generan los indicios de
responsabilidad penal.
3.4.3 Conclusin
La conclusin del informe legal debe contener los siguientes datos:
Si el hecho tipificado como delito en el Cdigo Penal, fue generado por accin u
omisin.
Mencin de los artculos 34 de la Ley 1178 y 60 del Reglamento aprobado por Decreto
Supremo N 23318-A.
Identificacin completa del o los supuestos involucrados, en caso de servidores pblicos

y ex servidores pblicos, sus puestos de trabajo. Cuando se presenten ms de diez
involucrados, se remitir a los anexos del informe de auditora o al informe de auditora.
Identificacin de los posibles tipos penales.
3.4.4 Recomendacin
Las recomendaciones del informe legal, deben contener los siguientes datos:
Aplicacin del artculo 35 de la Ley N 1178 (cuando corresponda).
Nmero del informe de auditora.
Mencin de los artculos 3, 6 y 14 de la Ley N 2175 Ley Orgnica del Ministerio

Pblico y 20 y 21 del Cdigo de Procedimiento Penal (cuando corresponda).
Fundamentacin legal sobre la aplicacin del artculo 50 del Reglamento aprobado por
Decreto Supremo N 23215.
En el caso de los Gobiernos Municipales, debe considerarse el artculo 177 de la Ley de

Municipalidades.
20/21
4.
Cdigo: G/CI -012
APLICACIN DE LOS PRECEPTOS DE CORRESPONSABILIDAD Y

SOLIDARIDAD
Con relacin a la corresponsabilidad prevista en el inciso a) del artculo 31 de la Ley 1178,

el artculo 56 del Reglamento de la Responsabilidad por la Funcin Pblica, aprobado por
Decreto Supremo N 23318-A, seala que para su aplicacin los informes de auditora
deben incluir informacin fundamentada sobre la forma de autorizacin del uso indebido
de bienes, recursos o servicios del Estado, la identificacin del superior jerrquico que la
expidi o manifestacin expresa de si el dao econmico se origin en las deficiencias de
los sistemas de administracin y control factibles de ser implantados en la entidad.
Con relacin al precepto de solidaridad, los informes deben evidenciar e identificar a todos
los responsables que hubiesen sido los causantes de un mismo hecho, como requisito previo
a sugerir la aplicacin del artculo 31 inciso c) de la Ley N 1178.
21/21

345

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

345

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

Ttulo

Gua para la elaboracin de informes de auditoria

No se permite la reproduccin parcial o total de este documento sin la

Versin: 1; Vigencia: 03/2005

Cdigo: G/CI -012

GUA PARA LA ELABORACIN DE INFORMES DE AUDITORA INTERNA

CONTENIDO DE LOS INFORMES DE AUDITORA INTERNA

Encabezado, numeracin y antecedentes

CONTENIDO DE LOS INFORMES LEGALES

Informe legal preliminar

3.1.1 Encabezado y numeracin

3.1.3 Consideraciones Legales

Encabezado, numeracin y antecedentes

APLICACIN DE LOS CONCEPTOS DE

Versin: 1; Vigencia: 03/2005

Cdigo: G/CI -012

GUIA PARA LA ELABORACIN DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA

CONTENIDO DE LOS INFORMES

2.1.1 Encabezado y numeracin

Objetivo del examen

2.1.2.1 Objetivo del examen

Versin: 1; Vigencia: 03/2005

Cdigo: G/CI -012

2.1.3 Resultados del examen

Los hallazgos obtenidos durante la ejecucin de la auditora, con el atributo de

Los involucrados con nombres completos (servidores pblicos y/o ex servidores

2.1.3.2 Responsabilidad civil

Los hallazgos obtenidos durante la ejecucin de la auditora, con los atributos de

Los involucrados con nombres completos, puestos de trabajo o su condicin que lo

El monto del dao econmico en bolivianos y su equivalencia en dlares americanos a

2.1.3.3 Responsabilidad ejecutiva

Los actos que demuestren la existencia de negligencia o deficiencia de la gestin

Los involucrados con nombres completos (ejecutivo y/o direccin colegiada), si

Si la contravencin fue generada por accin u omisin,

Identificacin completa de los servidores pblicos y ex servidores pblicos, documento

Identificacin del ordenamiento jurdico administrativo y/o las normas de conducta

Mencin del artculo 29 de la Ley N 1178 y, 13 del Reglamento de la Responsabilidad

2.1.4.2 Responsabilidad civil

Si el dao econmico fue generado por accin u omisin,

Si la responsabilidad es individual o solidaria,

Identificacin completa de los involucrados, documento de identidad, mencin del

El cumplimiento del ordenamiento jurdico administrativo y otras normas legales

Versin: 1; Vigencia: 03/2005

Cdigo: G/CI -012

Importe del dao econmico en bolivianos y su equivalencia en dlares americanos, a la

2.1.4.3 Responsabilidad ejecutiva

Si los casos que generan la responsabilidad fueron producto de la accin u omisin.

Los involucrados, con documento de identidad, nombres completos (ejecutivo y/o

Mencin del artculo 30 de la Ley N 1178 y, 34 del Reglamento de la Responsabilidad

Nmero del informe legal, de la Unidad Legal Pertinente, que fundamente la

Si como consecuencia de la evaluacin de los descargos presentados por los involucrados, o

El informe complementario se emitir como resultado del proceso de aclaracin efectuado

Versin: 1; Vigencia: 03/2005

Cdigo: G/CI -012

responsabilidad, debern ser identificados con el nmero que corresponda y expuestos

Determinacin respecto a: ratificar, dejar sin efecto o ampliar los indicios de

Identificacin completa de los servidores pblicos y ex servidores pblicos, documento

Identificacin del ordenamiento jurdico administrativo y/o las normas de conducta

Mencin del artculo 29 de la Ley N 1178 y, 13 del Reglamento de la Responsabilidad

2.3.5.2 Responsabilidad civil

Determinacin respecto a: ratificar, dejar sin efecto o ampliar los indicios de

Modificacin del monto del cargo, cuando corresponda,

Importe del dao econmico en bolivianos y su equivalencia en dlares americanos, a la