NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAs)

Las normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios

fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
CLASIFICACIN DE LAS NAGAS
En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10)
diez mandamientos para el auditor y son: Normas Generales o Personales 1.
Entrenamiento y capacidad profesional 2. Independencia 3. Cuidado o esmero
profesional. Normas de Ejecucin del Trabajo 4. Planeamiento y Supervisin 5.
Estudio y Evaluacin del Control Interno 6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparacin del Informe 7. Aplicacin de los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados. 8. Consistencia 9. Revelacin Suficiente
10.Opinin del Auditor
CUAL ES EL PROCESO BASICO DEL SISTEMA DE ABASTECIMIENTOS PRECISE DOS
CONTROLES.
Proceso: programacin, obtencin, almacenamiento, distribucin, control y
valuacin.
normas admi. verificar las necesidades de abastecimiento de la empresa y
verificar el seguimiento de compras.
Control: reportes de compras inventarios plan de compras presupuestos
CUAL ES EL PROCESO BASICO DEL SISTEMA DE TRAMITE DOCUMENTARIO.
PRECISE DOS NORMAS
PROCESO: recepcin, clasificacin y registro, distribucin y control, evaluacin.
normas ca. asegurarse que existan normas de tramite documentario.Inspeccionar
el proceso de registro.
QUE ES INDEPENDENCIA DE CRITERIO

cualidad del auditor por la cual el auditor tiene libertad de expresiony de ideas
sin estar ligado a otra conducta
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
William P.
Leonard

E. Hefferon

Chapman y
Alonso

Fernndez Arena J. A

examen
comprensivo y
constructivo
de la
estructura de
una empresa,
de una
institucin o
de cualquier
parte de un
organismo, en
cuanto a los
planes y
objetivos, sus
mtodos y
controles, su
forma de
operacin y
sus equipos
humanos y
fsicos.

Es el arte de evaluar
independientemente
las polticas, planes,
procedimientos,
controles y prcticas
de una entidad, con
el objeto de localizar
los campos que
necesitan mejorarse
y formular
recomendaciones
para el logro de esas
mejoras.

Es la revisin objetiva,
Es una funcin
metdica y completa, de
tcnica,
la satisfaccin de los
realizada por un objetivos institucionales,
experto en la
con base en los niveles
materia, que
jerrquicos de la
consiste en la
empresa, en cuanto a su
aplicacin de
estructura, y a la
diversos
participacin individual
procedimientos, de los integrantes de la
encaminados a institucin. En este
permitirle emitir contexto, la auditora
un juicio
administrativa se halla
tcnico.
ms en el carcter de
una auditora de la
direccin superior

Marco general de la auditora administrativa

1. Analizar el criterio para una auditora administrativa.

2. Establecer normas de desempeo.
3. Elaborar informes sobre auditora administrativa.
4. Crear procedimientos de auditora administrativa.
1. Analizar el criterio para una auditora administrativa.
La auditora debe tratar con lo objetivo y apreciable. Se define lo objetivo como
desprendido, imparcial, y sin prejuicios. Esta definicin puede satisfacerla un
auditor con experiencia, que ejerza un juicio profesional sobre: la calidad de la
administracin y de los que hacen administracin (gerentes), la calidad de los
procesos mediante los cuales operan, la calidad de la funcin social, etc. Nos
sigue comentando este autor que dos auditores diferentes podran obtener de
una auditora resultados levemente distintos; pero la variacin no debe exceder a
los errores normales en el muestreo, si se ejercita un correcto cuidado
profesional.
La auditora debe tener relacin con el presente y con el futuro. El auditor debe
examinar y evaluar aquello que existe actualmente. Respecto a la relacin con el
futuro, una auditora no puede hacer un pronstico, sin embargo esto no quiere
decir que el futuro se ignore totalmente. La auditora administrativa es
constructiva. La perspectiva actual de la administracin est orientada
bsicamente hacia el futuro y, por lo tanto, al evaluar a la administracin del
presente, debe tomarse en cuenta implcitamente el futuro. De esta manera, lo
que el auditor administrativo debe hacer, es medir y evaluar si la direccin est
llevando a cabo adecuadamente o no su funcin orientada al futuro. Esto implica
una auditora de procedimientos, que constituye con toda claridad una porcin
de la auditora administrativa. Parte del procedimiento de auditora debe
preocuparse por el presente, ya que los resultados de decisiones actuales pueden
ser el mejor medio de considerar resultados futuros. Por lo tanto, la otra parte de
la auditora administrativa se centra en la elaboracin de un informe final de
resultados del presente, y en la evaluacin de los mismos.

La auditora debe producir un resultado que sea fcil de entender y usar. La

auditora administrativa debe generar un resultado final que sea fcil de
comprender y utilizar por los diferentes interesados: los usuarios de la
informacin que arroje el informe. Una informacin que realmente trasmita los
hechos esenciales, es la culminacin del trabajo del auditor. Sin embargo, en
ocasiones ocurre que el auditor slo obtiene un xito relativo, no porque no
conozca todos los datos sino porque no dedic el tiempo necesario ni puso todos
los medios para trasmitir esos datos a la direccin superior.
Parte importante de la responsabilidad que tiene el auditor, es trasmitir de una
manera eficaz la informacin que ha obtenido en sus investigaciones y que tiene
que ver directamente con los problemas de la administracin. El texto de un
informe debe ser interesante, trasmitir el mensaje de una manera objetiva y fcil
de entender, y debe presentarse a la mayor brevedad posible para que la
direccin pueda actuar con oportunidad. Un informe bien concebido estimula la
accin e influye bastante en la decisin que se tome.
2. Establecer normas de desempeo.
Para desarrollar una auditora administrativa, un prerrequisito importante es la
formulacin de normas de desempeo administrativo que pueden expresarse en
trminos especficos. Estas normas son necesarias para evaluar tanto los
procedimientos como los resultados. El propsito principal que la direccin
superior busca, es lograr el efectivo control administrativo sobre las operaciones
del organismo; a fin de alcanzar este control, la administracin establece un
conjunto de sistemas y procedimientos.
Aunque los procedimientos por s solos no pueden crear el control, es
recomendable evaluar la efectividad del control administrativo, por medio de la
valoracin de los sistemas y procedimientos que la organizacin ha establecido.
Un primer paso para la creacin de medidas de control podra consistir en
identificar los diversos f actores de control administrativo dentro de la empresa.
Dentro de los seis factores internos, pueden identificarse varios procedimientos
que son de gran utilidad para mejorar la calidad de la administracin y la calidad
de los procesos mediante los cuales se opera .El ltimo factor (externo) ayuda a
controlar la calidad de las relaciones del organismo con el medio ambiente social,
econmico y poltico en el cual opera la empresa.

Por tanto se podrn ponderar funciones, determinar factores por evaluar, asignar
puntos a los factores y fijar grados de efectividad. Esto nos llevar a investigar y
evaluar cuantitativamente a fin de llegar a una apreciacin de la forma de operar
de un organismo.
3. Elaborar informes de auditora administrativa.
Es necesario establecer un mtodo de informes de auditora administrativa con el
propsito de que el auditor pueda contar con un medio de informacin
estructurado para dar a conocer los resultados de su anlisis. El informe debe ser
elaborado de manera sistemtica, para ello con-viene considerar los aspectos
siguientes:
Planeacin del informe. En primer lugar debe decidirse acerca de qu se va a
escribir, para lo cual se debern determinar dos cosas:

Quin lo va a leer?
Qu uso va a tener?
Organizacin del informe. Los informes deben dividirse y ordenarse en
determinadas partes: la seccin inicial, el estudio principal y las conclusiones; sin
embargo, el nmero de secciones o partes depende de su dimensin y de su
complejidad. Proponemos tres secciones para llegar a un adecuado informe,
stas son:
a) Material preliminar. Es la parte introductoria y abarca:

Portada
Carta de presentacin
Prefacio
Sumario
b) Informe (contenido principal)
En esta parte se incluirn breves comentarios sobre el propsito de la auditora,
especificacin del alcance, mtodos utilizados, cuestionarios empleados y
personal entrevistado. Se recomienda para los informes de auditora el siguiente
contenido:

Deficiencias de las reas funcionales.

Deficiencias de la administracin general.
Apreciacin de la empresa.
Conclusiones y recomendaciones.
c) Material complementario.
En este apartado se incluir la informacin diversa, til a algunos lectores del
informe pero no esencial para la exposicin bsica; se clasifica como material
complementario (anexos); entre los anexos ms comunes estn los siguientes:

Grficas
Cuadros
Formas
Diagramas de flujo
Cuestionarios
Hojas de trabajo
Hojas de datos (entrevistas)
Programas de trabajo
El auditor deber revisar cuidadosamente el informe antes de darlo por
terminado. El autor W. P. Leonard plantea que el auditor debe con-testar las
siguientes preguntas:
Se exponen todos los hechos de importancia?
Est redactado el informe con claridad?
Las recomendaciones son oportunas, fciles de realizar, convenientes para la
direccin v el xito de la empresa?
Lo tratado en mi informe es interesante, comprensible, y til para la direccin?
Si el auditor contesta afirmativamente estas preguntas, podr estar seguro de
que el informe, tal como est concebido, es correcto. Control de las conclusiones
y recomendaciones. El objetivo principal del informe de auditora administrativa
es lograr que las recomendaciones pro-puestas en l se sigan y se cumplan.
Aunque las recomendaciones presentadas en el informe no se efecten por el
auditor, ste deber:

Cerciorarse de que las acciones correctivas se lleven a cabo y observar los

resultados obtenidos.
Persuadir a la direccin de que algunas sugerencias requieren tiempo para
alcanzar los resultados deseados.
Convencer a la direccin superior de que la auditora administrativa es una
tcnica que da a la empresa mayor capacidad para lograr los objetivos y planes
establecidos.
4. Crear procedimientos de auditora administrativa.
Para efectuar la auditora, es necesario crear los procedimientos asociados a tal
trabajo y la documentacin necesaria para respaldar la opinin del auditor
administrativo. Respecto a la revisin del control interno, la auditora tradicional
(financiera) centra su atencin en el control financiero, sin embargo, para la
auditora administrativa asume mayor importancia el control administrativo.
En una auditora administrativa, el auditor verificar si la direccin est
obteniendo informacin pertinente a las decisiones y acciones que debe
emprender. Esto requerir un anlisis extenso de las necesidades de informacin
con el fin de evaluar la eficacia del sistema existente para satisfacerlas. Por tanto,
los procedimientos asociados con la auditora administrativa implicarn un
aumento considerable en el tiempo dedicado a la evaluacin del control interno,
incluirn el uso de cuestionarios bien estructurados, una mayor confianza en las
entrevistas con gerentes, y requerirn un estudio a fondo del sistema de
informacin.
En el manejo y control de las tareas de auditora administrativa se re-quieren
polticas y procedimientos definidos que eviten cualquier posible confusin. En la
prctica se pueden combinar dos o ms tcnicas de auditora, para generar lo
que se denomina procedimientos de auditora.
Los procedimientos de auditora se definen como: Las tcnicas de anlisis
aplicables a una variable o grupo de hechos, relativos a la administracin, sujetos
a examen y evaluacin, mediante los cuales el auditor logra fundamentar su
apreciacin. Naturaleza de los procedimientos de auditora. Los diversos tipos
de organismos sociales, y concretamente su manera de operar, hacen imposible
establecer procedimientos rgidos para llevar a cabo un examen y una evaluacin
de tipo administrativo. As pues, el auditor deber aplicar su criterio profesional y

tomar la decisin, de cul procedimiento de auditora ser el ms indicado y

eficiente.
Procedimientos de auditora de aplicacin general. El auditor debe seleccionar
aquellos datos que tengan mayor significado en la evaluacin del desempeo de
la organizacin, y exponerlos de una manera fcil de entender, con el propsito
de que los funcionarios puedan hacer uso de ellos.
La aplicacin de una o ms tcnicas de auditora da origen a los procedimientos
siguientes:
TECNICAS DE INVESTIGACION
1. Investigacin documental (de hechos y registros)
2. Observacin directa
CUESTIONARIOS
1. Cuestionario general
2. Cuestionario por reas funcionales
3. Cuestionario de anlisis de funciones del trabajo
4. Cuestionario de anlisis de procedimientos
5. Cuestionario de anlisis del sistema de informacin
6. Cuestionario de anlisis de formas
7. Hoja de anlisis
8. Carpeta de papeles de trabajo (copias de manuales administrativos, copias de
informes, diagramas de flujo del sistema de informacin, descripcin del proceso
de planeacin, etc.)
ENTREVISTAS
1. Entrevistas a funcionarios y gerentes
2. Entrevistas a jefes de departamento
3. Entrevistas a personal operativo
CLASES DE AUDITORIA
A. financier, a. interna, a. de operaciones, a. administrativa