Instructivo de implementacin

de la Resolucin
No. NAC-DGERCGC14-00575 Comercializacin de vehculos
usados

Tabla de Contenidos

10/11/2014

Vehculos usados

1.

Premisas ................................................................................................................................................. 3
1.1. Normativa ...................................................................................................................................... 3
1.2. Objetivo ......................................................................................................................................... 5
2. mbito de Aplicacin ............................................................................................................................ 5
3. Incorporacin de actividades en el RUC ............................................................................................ 5
4. Nuevos Comprobantes de Venta autorizados para la Compraventa o Intermediacin de
vehculos usados.......................................................................................................................................... 7
4.1. Acta de Entrega - Recepcin de Vehculos Usados ..................................................................... 8
4.2. Liquidacin de Compra de Vehculos Usados .............................................................................. 9
5. Bancarizacin ...................................................................................................................................... 10
6. Casos Prcticos................................................................................................................................... 11
6.1. Intermediacin en la compra venta .......................................................................................... 12
6.2. Compra Venta .......................................................................................................................... 14
6.2.1.
CASO 1: Cuando el vehculo transferido forma parte del activo o inventario de
Vendedor Propietario ......................................................................................................................... 14
6.2.2.
7.
8.

CASO 2: Vehculo transferido no forma parte del activo o inventario de vendedor ......... 16

6.3. Deducciones y Crdito Tributario ................................................................................................ 17

Preguntas Frecuentes ......................................................................................................................... 18
Reporte de tenencia vehculos antes del 5 de diciembre de 2014 ................................................. 23

Vehculos usados

1. Premisas

Los Comprobantes de Venta son documentos que

transferencia de los bienes muebles nuevos o usados.

Cuando se comercializaba vehculos mediante intermediarios /

comisionistas / gestin de venta, etc., la compraventa se materializaba
nicamente mediante contratos de compraventa y en muchos casos se
entregaban contratos en blanco, vulnerando la seguridad y transparencia
de las transacciones; situacin que ha motivado entre otras razones el
establecer dos nuevos comprobantes de venta: Liquidacin de Compra de
Vehculos Usados y el Acta de Entrega-Recepcin de Vehculos Usados
como documentos autorizados por el Servicio de Rentas Internas (SRI),
para documentar y justificar junto con los instrumentos contractuales
respectivos la legal tenencia de vehculos por parte de comisionistas /
intermediarios / gestores de venta, etc.

Con el propsito de ejemplificar el uso de dichos comprobantes de venta y

las dems regulaciones contenidas en la Resolucin que los establece, en
acuerdo con las organizaciones de comerciantes de vehculos, se ha
previsto la elaboracin del presente Instructivo de Implementacin.

1.1.

acreditan

la

Normativa

Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno:

Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor

Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o
a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas
sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor,
de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los
servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta
Ley.

Art. 63.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del IVA:

a) En calidad de contribuyentes:
Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea
por cuenta propia o ajena.
a.1) En calidad de agentes de percepcin:
1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente
efecten transferencias de bienes gravados con una tarifa;
2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente
presten servicios gravados con una tarifa.

Vehculos usados

 Reglamento para la aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen

Tributario Interno:

Art. 140.- Alcance del impuesto.- Sin perjuicio del alcance general
establecido en la ley, en cuanto al hecho generador del Impuesto al
Valor Agregado se deber considerar:
1. El Impuesto al Valor Agregado grava las transferencias de
dominio de bienes muebles corporales, en todas sus etapas de
comercializacin, sean stas a ttulo oneroso o a ttulo gratuito,
realizadas en el Ecuador por parte de personas naturales y
sociedades. As mismo grava la importacin de bienes
muebles corporales.
()
4. El impuesto grava tambin a la prestacin de servicios en el
Ecuador por parte de personas naturales o sociedades.
Para efectos de este impuesto se entiende por prestacin de
servicios a toda actividad, labor o trabajo prestado por el Estado,
sociedades o personas naturales, sin relacin laboral a favor de
un tercero que se concreta en una obligacin de hacer, sin
importar que en la misma predomine el factor material o
intelectual a cambio de un precio, en dinero, especie, otros
servicios o cualquier otra contraprestacin, independientemente
de su denominacin o forma de remuneracin. Se incluye dentro
de esta definicin, al arrendamiento, subarrendamiento, usufructo
o cualquier otra forma de cesin del uso o goce temporal de
bienes corporales muebles, inmuebles amoblados, inmuebles
con instalaciones o maquinarias que permitan el ejercicio de
alguna actividad comercial o industrial y de todo tipo de
establecimientos de comercio.

Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos

complementarios:

Art. 9.- Sustento del crdito tributario.- Para ejercer el derecho al

crdito tributario del impuesto al valor agregado por parte del
adquirente de los bienes o servicios, se considerarn vlidas las
facturas, liquidaciones de compras de bienes y prestacin de
servicios y los documentos detallados en el Art. 4 de este
reglamento, siempre que se identifique al comprador mediante su
nmero de RUC, nombre o razn social, denominacin o nombres y
apellidos, se haga constar por separado el impuesto al valor
agregado y se cumplan con los dems requisitos establecidos en
este reglamento.
Vehculos usados

Art. 10.- Sustento de costos y gastos.- Para sustentar costos y

gastos del adquirente de bienes o servicios, a efectos de la
determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, se considerarn
como comprobantes vlidos los determinados en este reglamento,
siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el mismo y
permitan una identificacin precisa del adquirente o beneficiario.

Resolucin NAC-DGERCGC14-00575, publicada en el Registro Oficial

305 de 6 de agosto de 2014.

1.2.

Objetivo
Ejemplificar y as facilitar la aplicacin de la Resolucin NACDGERCGC14-00575 y de la normativa tributaria vigente.

2. mbito de Aplicacin
La Resolucin NAC-DGERCGC14-00575 entr en vigencia el 7 de agosto de
2014, otorgando un plazo de 90 das hbiles para la actualizacin del RUC y
solicitar la documentacin que permita ejecutar las actividades de compra venta o
intermediacin en la venta de vehculos automotores usados, plazo que se cumple
el 10 de diciembre de 2014.
A continuacin se detallan las actividades aplicables a la resolucin:

Actividades habituales de compraventa de vehculos usados

Servicios de intermediacin en la compraventa de vehculos:
Consignacin
Comisin
Exhibicin, o
Cualquier otra denominacin que se utilice que tenga como fin la
comercializacin de un vehculo usado matriculado a nombre de un
tercero.

3. Incorporacin de actividades en el RUC

Quienes realicen actividades de compraventa o intermediacin en la venta de
vehculos automotores usados, estn en la obligacin de incorporar dichas
actividades en su Registro nico de Contribuyentes, realizando segn el caso, su
inscripcin o la actualizacin correspondiente.
Si es un comercializador de vehculos y motocicletas usadas:

Venta al por menor, comisin, intermediacin de vehculos usados.

Vehculos usados

 Venta al por menor, comisin, intermediacin motocicletas usadas.

Adicionalmente si en el mismo establecimiento vende vehculos y motocicletas
nuevas debe tener tambin las siguientes actividades:

Venta al por menor de vehculos nuevos.

Venta al por menor de motocicletas nuevas.

Estas actividades debern ser registradas en cualquier agencia del SRI.

Vehculos usados

4. Nuevos Comprobantes de Venta autorizados para la

Compraventa o Intermediacin de vehculos usados
Los nuevos comprobantes de venta autorizados por el SRI, son:

Liquidacin de Compra de Vehculos Usados.

Acta de Entrega-Recepcin de Vehculos Usados.

La autorizacin para su emisin, es exclusiva para los contribuyentes que

mantengan registrado en el RUC las actividades detalladas en el punto 3 del
presente instructivo a travs de los siguientes mecanismos:

Acudiendo a una imprenta autorizada por el SRI.

A travs del portal web www.sri.gob.ec / Servicios en Lnea, ingresando con
su clave de acceso.

Vehculos usados

4.1.

Acta de Entrega - Recepcin de Vehculos Usados

Este documento lo emitirn aquellos contribuyentes que reciban de un tercero un

vehculo usado para su comercializacin, a ttulo de comisin, intermediacin,
gestin de venta u otra denominacin que implique el mismo fin.

En el casillero correspondiente al precio de venta del Vehculo, se deber indicar

el valor que paga el adquiriente en caso de perfeccionarse la venta a travs del
comisionista, intermediario gestor de venta o cualquier denominacin que se
aplique a otras modalidades de intermediacin.

Vehculos usados

En caso que el propietario del vehculo acuerde con el intermediario o gestor de

venta un honorario a riesgo del mismo, esto es que sobre el valor establecido del
precio del vehculo, cualquier variacin corra a cargo del intermediario o gestor, se
har constar el particular en todos los documentos.

4.2.

Liquidacin de Compra de Vehculos Usados

Este documento se emitir y entregar por parte del contribuyente que realice la
actividad de compra venta de vehculos usados al vendedor propietario que no
tiene la obligacin de emitir un comprobante de venta por la transferencia de
dominio del vehculo.

Vehculos usados

En el casillero correspondiente al precio de venta del Vehculo, se deber indicar

el valor que paga el adquiriente.
Los intermediarios/gestores de venta podrn hacer constar cualquier informacin
adicional a la obligatoria de acuerdo con la resolucin respectiva. Para que el
vendedor corrobore que no est en la obligacin de emitir comprobante de venta,
se podr incluir, por ejemplo: El vendedor declara que el vehculo no forma parte
de su inventario o activo productivo. Lo indicado compromete al vendedor
conjuntamente con el comerciante, y no exime al comerciante de su
responsabilidad de cerciorarse de la legalidad y autenticidad de sus adquisiciones.

5. Bancarizacin
Quienes intervengan en las operaciones comerciales sealadas en el numeral 2
del presente instructivo, debern obligatoriamente utilizar las instituciones del
sistema financiero reguladas por la Superintendencia de Bancos del Ecuador
como intermediarios en transacciones de montos superiores a cinco mil dlares de
los Estados Unidos de Amrica (USD $ 5.000,00).
El Reglamento para la aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno, en su artculo 27, seala:

Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil dlares
de los Estados Unidos de Amrica sea deducible para el clculo del Impuesto a la
Renta, a ms del comprobante de venta respectivo, se requiere la utilizacin de
cualquier institucin del sistema financiero para realizar el pago, a travs de giros,
transferencias de fondos, tarjetas de crdito y dbito y cheques. (Lo subrayado
pertenece a la Administracin Tributaria).

Vehculos usados

10

6. Casos Prcticos
Para efectos del presente instructivo se establecen los siguientes conceptos:

Intermediario.- Es la persona natural o jurdica que presta servicios

destinados a ofertar vehculos usados y/o gestionar su transferencia, por
cuenta de sus propietarios. El intermediario no figura como propietario de
un vehculo, sino que a cambio de su servicio recibe o recibir una
retribucin que puede ser comisin, honorario, etc.

Comisin.- La comisin es el valor en dinero y/o en especie que

representa un porcentaje sobre el valor de venta del vehculo.

Honorario.- Es un valor en dinero y/o en especie que puede ser:

Un valor fijo independiente de la venta. ( Caso en el que se deja el
vehculo para exhibir o consignacin y luego cuando lo retira el
propietario por no haberse realizado la venta se paga al dueo del
patio).
El valor que corresponde al intermediario/ gestor de venta/ etc, por
su participacin en la comercializacin del vehculo.

Vendedor Propietario.- Es la persona natural o jurdica que consta como

propietario del vehculo en la especie de matrcula o documento legal.

Comprador.- Es la persona natural o jurdica que adquiere la propiedad del

vehculo.

Comerciante.- Es la persona natural o jurdica que se dedica a la compra y

venta de vehculos usados, y una vez ejecutada la venta se convierte en el
Vendedor Propietario.

Vehculos usados

11

Para la aplicacin del presente instructivo se exponen los siguientes casos

prcticos:

6.1.

Intermediacin en la compra venta

INTERMEDIARIO

VENDEDOR
PROPIETARIO

COMPRADOR

Grfico1: Intermediacin en la compra-venta de vehculos

Elaborado por: SRI

Descripcin del caso de INTERMEDIACIN:

1. Cuando el VENDEDOR-PROPIETARIO, entrega el vehculo al

INTERMEDIARIO estn obligados a cumplir el siguiente procedimiento:

Ambos suscriben el contrato de intermediacin / comisin /

consignacin / gestin de venta o la denominacin que hayan
definido que implique la participacin del intermediario en la
comercializacin del vehculo, que deber contener todos los
requisitos legales y los acuerdos de las partes para desarrollar dicha
gestin.

El INTERMEDIARIO llena y firma el Acta de Entrega Recepcin

conjuntamente con el VENDEDOR PROPIETARIO y le entrega el
original.
Para la intermediacin, comisin o consignacin, el VENDEDOR
podr entregar un poder; en cambio, para la gestin de venta, el
VENDEDOR deber entregar un poder o documento legal
equivalente facultando al INTERMEDIARIO o a un tercero la
suscripcin de los contratos de compraventa, contratos de garanta,
Vehculos usados

12

documentos de crdito de ser el caso, de cesin de los contratos de

garanta o financiamiento /crdito, resciliacin de los mencionados
contratos, etc, previstos en la normativa legal vigente.
El valor que corresponde al intermediario / gestor de venta / etc, por
su participacin en la comercializacin del vehculo
2. El INTERMEDIARIO oferta el vehculo y contacta a un comprador:

Una vez perfeccionada la venta, el INTERMEDIARIO emitir y

entregar una factura con tarifa de IVA 12% sobre el valor de la
comisin u honorario recibido por la gestin de venta del vehculo
usado.

3. Entre el COMPRADOR y VENDEDOR - PROPIETARIO o su APODERADO

se celebra y suscribe el contrato de compra-venta, el mismo que debe
contar con el reconocimiento de firmas ante Notario o Juez de lo Civil.
Ejemplo de Registro de transaccin:
DETALLE
Bancos

DEBE

HABER

560.00
Ingresos por comisiones
IVA en ventas

500.00
60.00
560.00

560.00

R/ Comisin por la venta del vehculo usado

Nota: En el caso de obligados a llevar contabilidad y sociedades, se debern realizar las
retenciones de IVA e Impuesto a la Renta correspondientes.

Vehculos usados

13

6.2.

Compra Venta

Este proceso se regir de acuerdo a la normativa sealada en el numeral 1.1 del

presente instructivo.

VENDEDOR
PROPIETARIO

COMERCIANTE

COMPRADOR

Grfico 2: Compra-venta de vehculos

Elaborado por: SRI

6.2.1. CASO 1: Cuando el vehculo transferido forma parte del

activo o inventario de Vendedor Propietario
1. El VENDEDOR-PROPIETARIO vende el vehculo al COMERCIANTE, para
lo cual realizan lo siguiente:

Suscriben contrato de compra-venta de vehculos entre el

VENDEDOR-PROPIETARIO y COMERCIANTE, el mismo que
deber contar con el reconocimiento de firmas ante el Notario o Juez
de lo Civil.

El VENDEDOR PROPIETARIO, emite y entrega una factura a

nombre del Comerciante por el valor de venta del vehculo con tarifa
de IVA 12%.

La transferencia del dominio del vehculo se deber registrar ante el SRI y

ANT o institucin de trnsito competente, cancelado los valores
correspondientes a impuestos y tasas establecidas por ley.
Ejemplo de Registro de transaccin:
DETALLE
Inventario de vehculos
usados
IVA en Compras
Bancos

DEBE

HABER

10,000.00
1,200.00
11,200.00

11,200.00
11,200.00

R/ Compra de vehculo usado

Vehculos usados

14

Nota: En el caso de obligados a llevar contabilidad y sociedades, se debern realizar las retenciones
de IVA e Impuesto a la Renta correspondientes.

Tanto el vendedor como el comprador debern liquidar el IVA generado por esta
transaccin en los formularios correspondientes.
2. Cuando el COMERCIANTE vende el vehculo a un tercero denominado
COMPRADOR, realizar lo siguiente:

Entre el COMERCIANTE y COMPRADOR se firmar el contrato de

compra-venta de vehculos, el mismo que debe contar con
reconocimiento de firmas ante Notario o Juez de lo Civil.

El COMERCIANTE emite una factura con tarifa de IVA 12% por la

venta del vehculo.

La transferencia del dominio del vehculo se deber registrar ante el SRI y

ANT o institucin de trnsito competente, cancelando los valores
correspondientes a impuestos y tasas establecidas por ley.

Ejemplo de registro de transaccin:

DETALLE
Costo de ventas de
vehculos usados

DEBE

HABER

10,000.00
Inventario de vehculos
usados

10,000.00
10,000.00

10,000.00

R/ Salida de inventario por venta de vehculo usado

DETALLE
Bancos

DEBE

HABER

16,464.00
Ingresos por ventas de
vehculos usados
IVA en Ventas

14,700.00
1,764.00
16,464.00

16,464.00

R/ Venta de vehculo usado

Nota: En el caso de obligados a llevar contabilidad y sociedades, se debern realizar las retenciones
de IVA e Impuesto a la Renta correspondientes.

Vehculos usados

15

6.2.2. CASO 2: Vehculo transferido no forma parte del activo o

inventario de vendedor
1. El VENDEDOR-PROPIETARIO vende el vehculo al COMERCIANTE, para
lo cual se realizar lo siguiente:

Suscriben contrato de compra-venta de vehculos entre el

VENDEDOR-PROPIETARIO y COMERCIANTE, el mismo que
deber contar con el reconocimiento de firmas ante el Notario o Juez
de lo Civil.

El COMERCIANTE deber emitir una Liquidacin de Compra de

Vehculos Usados por el valor del vehculo sin IVA y entregarla al
vendedor.

La transferencia del dominio del vehculo se deber registrar ante el SRI y

ANT o institucin de trnsito competente, cancelando los valores
correspondientes a impuestos y tasas establecidas por ley.

Ejemplo de Registro de Ingresos y Egresos:

DETALLE
Inventario de vehculos
usados
Bancos

DEBE

HABER

11,200.00
11,200.00
11,200.00

11,200.00

R/ Compra de vehculo usado

2. Cuando el COMERCIANTE vende el vehculo a un tercero denominado

COMPRADOR, realizar lo siguiente:

Entre el COMERCIANTE y COMPRADOR se firmar el contrato de

compra-venta de vehculos, el mismo que debe contar con
reconocimiento de firmas ante Notario o Juez de lo Civil.

El COMERCIANTE emite una factura por el valor total del vehculo,

con tarifa de IVA 12% por la venta del vehculo.

La transferencia del dominio del vehculo se deber registrar ante el SRI y

ANT o institucin de trnsito competente, cancelando los valores
correspondientes a impuestos y tasas establecidas por ley.

Vehculos usados

16

Ejemplo de Registro de transaccin:

DETALLE
Costo de ventas de
vehculos usados

DEBE

HABER

11,200.00
Inventario de vehculos
usados

11,200.00
11,200.00

11,200.00

R/ Salida de inventario por venta de vehculo usado

DETALLE
Bancos

DEBE

HABER

14,560.00
Venta Brutas
IVA en Ventas

13,000.00
1,560.60
14,560.00

14,560.00

R/ Venta de vehculo usado

Nota: En el caso de obligados a llevar contabilidad y sociedades, se debern realizar las
retenciones de IVA e Impuesto a la Renta correspondientes.

6.3.

Deducciones y Crdito Tributario

Los contribuyentes que realicen compra venta o intermediacin en cualquiera de

sus formas para la venta de vehculos automotores usados, podrn considerar
como costos o gastos a efectos de determinacin del impuesto a la renta y como
crdito tributario de IVA, todas las mejoras y valores incurridos para realizar
dichas actividades, siempre que estn sustentadas con los respectivos
comprobantes de venta autorizados.
Como por ejemplo los costos y gastos deducibles podran ser:

Limpieza del vehculo

Accesorios
Mantenimiento
Pintura
Reparaciones mecnicas
Reparaciones elctricas
Repuestos
Entre otras

Vehculos usados

17

7. Preguntas Frecuentes
N
1.

PREGUNTAS
Cundo
un
vehculo
considera usado?

2.

Los comerciantes de vehculos

pueden acogerse al Rgimen
Simplificado RISE?
Qu actividades deben registrar
en el RUC para la compra-venta
de vehculos y motos usadas?

3.

se

RESPUESTAS
A efectos de lo dispuesto en la Resolucin No. 575, se
entender como vehculo usado, aquel que ha sido
matriculado a nombre de una persona natural o jurdica,
despus de su produccin o importacin, sin perjuicio de la
intensidad de uso que le haya dado su primer propietario.
No, no pueden registrarse en el RISE.

Para comercializacin de vehculos y motocicletas usadas:

Venta al por menor, comisin e intermediacin de
motocicletas usadas.
Venta al por menor, comisin e intermediacin de
vehculos usados.
Adicionalmente si en el mismo establecimiento vende vehculos
y motocicletas nuevas debe tener tambin las siguientes
actividades:
Venta al por menor de vehculos nuevos.
Venta al por menor de motocicletas nuevas.

4.

Quines
deben emitir las
Liquidaciones de Compra de
Vehculos Usados?

Los comerciantes por la compra de vehculos usados a los

vendedores.

5.

En qu casos los comerciantes

emiten Liquidaciones de Compra
de Vehculos Usados?

En los siguientes casos:

Cuando el vehculo transferido no forme parte del activo
productivo del vendedor.
Cuando el vendedor no tenga como actividad habitual
la venta de vehculos usados.

6.

Quines deben emitir las Actas

Entrega-Recepcin de Vehculos
Usados?

Los comerciantes por la recepcin de vehculos usados

para su venta

7.

Grava IVA la venta de un

vehculo de una persona natural
NO obligada a llevar contabilidad,
con actividad distinta a la venta
de vehculos?

En aplicacin de lo previsto en el numeral 1 del sub literal

a.1) del literal a) del artculo 63 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno:
No grava IVA cuando el vehculo es de uso personal.

8.

Grava IVA la venta de un

vehculo de una persona natural
Obligada a llevar contabilidad,
con actividad distinta a la venta
de vehculos?

En cumplimiento de los artculos 64 de la Ley de Rgimen

Tributario Interno y 165 de su Reglamento de aplicacin,
con excepcin de los casos previstos en el art. 80 de la Ley
Orgnica de Discapacidades:
No grava IVA, excepto cuando el vehculo forma parte del
activo productivo de la actividad econmica en cuyo caso el
vendedor propietario deber obligatoriamente emitir una
factura.

Vehculos usados

18

9.

Grava IVA la venta de un

vehculo de una persona natural
que no tiene RUC?

No grava IVA bajo dos condiciones:

a) Cuando la transferencia no obedece a una actividad
habitual del vendedor; y
b) Cuando el vehculo no forma parte de los activos del
giro ordinario del negocio.
De lo contrario, adems de generarse el IVA, deber
inscribirse en el RUC
Cuando el vehculo es transferido a un comerciante ste
debe emitir una Liquidacin de compra de vehculos usados
sin IVA.

10.

Se debe realizar retencin de

IVA e Impuesto a la Renta en las
adquisiciones
y
pagos
sustentados en Liquidaciones de
Compra de Vehculos Usados?

No se debe realizar retenciones.

11.

Sustenta crdito tributario de

IVA la Liquidacin de Compra de
Vehculos Usados?

No sustenta crdito tributario IVA toda vez que el

documento respalda una transaccin no gravada con el
impuesto.

12.

Sustentan costos y gastos la

Liquidacin de Compra de
Vehculos Usados?

Si, la Liquidacin de Compra de Vehculos Usados sustenta

costos y gastos a efectos del Impuesto a la Renta.

13.

El dinero que recibe una

persona natural por la venta de su
vehculo, que no forma parte de
su giro de negocio, es un ingreso
gravado a efectos del Impuesto a
la Renta?

No, no es considerado como ingreso gravado.

14.

La Liquidacin de compra de
vehculos usados remplaza al
Contrato de compra venta de
vehculos usados?

La Liquidacin de Compras no reemplaza al contrato, es un

documento adicional que legaliza la transaccin para
efectos tributarios.

15.

El Acta entrega-recepcin de
vehculos usados reemplaza a los
Contratos de compra venta de
vehculos usados?

16.

El reconocimiento de firmas del

contrato de compraventa puede
estar firmado slo por el
vendedor?

No, el Acta entrega-recepcin de vehculos usados no

remplaza a dichos contratos ms bien los complementa y
en conjunto con los mismos, justifican la entrega del
vehculo al intermediario por el PROPIETARIO VENDEDOR
y la tenencia del mismo por parte del INTERMEDIARIO.
No, el reconocimiento de firmas debe estar firmado por las
dos partes, y realizado ante Notario o Juez de lo Civil.

17.

Qu pasa en la compra de un
vehculo sin IVA, y vendido con
IVA?

El IVA en ventas podr compensarse con el IVA de los

gastos incurridos para realizar mejoras los vehculos y
gastos del giro del negocio.

Vehculos usados

19

18.

Qu pasa con los vehculos que

se encuentran en el patio antes
de la resolucin?

No estarn sujetos a las regulaciones de la Resolucin del

SRI No. 575 siempre que se demuestre documentadamente
que fueron recibidos antes de la emisin de la mencionada
resolucin.
Para el efecto los comerciantes debern reportar la
informacin de los vehculos adquiridos o recibidos con
anterioridad a la vigencia de la misma, de acuerdo con el
formato y en la oportunidad prevista en el presente
Instructivo.
Ver punto 8

19.

Cundo se considera habitual la

venta de un vehculo usado?

20.

Cundo se considera ocasional

la venta de un vehculo usado?

Cuando el vehculo sea transferido por comerciantes de

vehculos que registren en el RUC dicha condicin, o
cuando no sea comercializado por la persona que consta
como propietario en la matrcula.
Cuando no forma parte del giro ordinario del negocio.

21.

Se debe registrar en el Anexo

Transaccional el Acta de Entrega
Recepcin
de
Vehculos
Usados?

No se debe registrar.

22.

Se debe registrar en el Anexo

Transaccional la Liquidacin de
Compra de Vehculos Usados?

Si se debe registrar.

23.

Se puede recibir un vehculo

bajo la figura de gestin de venta
y entregar un valor al vendedor
por concepto de garanta del
vehculo previo a la venta del
mismo?

S, cabe sealar que gestin de venta es un tipo de

intermediacin, que conlleva, por lo tanto, el cumplimiento
de las obligaciones previstas para esta. En el presente caso
el comerciante debe recibir un poder que le permita
transferir el vehculo a nombre del propietario; y, el IVA
grava nicamente al valor que corresponde a la
participacin del intermediario en la comercializacin del
vehculo.

24.

Se puede seguir utilizando

contratos firmados en blanco?

No, bajo ninguna circunstancia o modalidad contractual;

dichos documentos no tienen validez ni existencia jurdica;
y, por lo tanto, no sustentan la tenencia ni la propiedad de
los vehculos.

25.

Sobre qu valor deben facturar

los intermediarios?

Deben facturar sobre el valor de la comisin u honorario

recibido por la intermediacin en la venta del vehculo
usado, con tarifa de IVA 12%.

26.

Cmo se debe anular una

Liquidacin de Compra de
Vehculos Usados?

Se debe anular con una nota de crdito, y resciliar el

contrato de compra venta.

27.

Cmo transferir un vehculo

usado de un intermediario a otro?

Existen dos formas:

1. Con
poder
suscrito
entre
el
VENDEDORPROPIETARIO y el primer INTERMEDIARIO que debe
contener clusulas que le permitan al primer
intermediario encargar, delegar o ceder sus
obligaciones a otro.

Vehculos usados

20

El nuevo INTERMEDIARIO debe emitir y firmar el Acta

de Entrega Recepcin con el apoderado.
2. Resciliar el primer contrato de intermediacin y suscribir
un nuevo contrato de intermediacin de vehculos entre
el
VENDEDOR-PROPIETARIO
y
el
nuevo
INTERMEDIARIO, debiendo emitirse una nueva acta de
entrega recepcin de vehculos usados.

28.

Qu normativa debe revisar

para los asientos contables?

Para todo lo referente a contabilidad, se deber seguir la

normativa contable vigente tanto nacional como
internacional:
NEC
NIC
NIIF

29.

Qu
documentos
debern
presentar los comerciantes de
vehculos o intermediarios para
acreditar la propiedad o legtima
tenencia de los mismos?

a) RUC actualizado de conformidad con lo sealado en el

presente Instructivo.
b) Matrcula del vehculo: Si est a nombre del tenedor que
ofrece en venta el vehculo, y no posee un RUC con las
actividades antes sealadas, se podra deducir que no es
comerciante habitual.
c) Contrato de consignacin, comisin, gestin de venta
mandato o cualquier otra denominacin que se utilice para que
a travs de un intermediario se gestione la venta de un vehculo
que no est matriculado a su nombre suscrito por el propietario
del vehculo que consta en la matrcula o por su apoderado.
Dicho contrato deber mantener concordancia con el
comprobante de venta: Acta de Entrega - Recepcin de
Vehculos Usados.
d) Acta de Entrega - Recepcin de Vehculos Usados, en los
casos de intermediacin, consignacin, comisin mandato,
gestin de venta, etc.
e) El mandato que confiere poder al intermediario, para la
transferencia del vehculo a nombre del propietario, que consta
como tal en la matrcula, deber ser otorgado mediante
escritura pblica o con reconocimiento de firmas ante Notario.
f) Si el vehculo fue adquirido por el comerciante, tiene dos
opciones:
Adquirir el vehculo y registrarlo a su nombre. Para el
efecto deber emitir una Liquidacin de Compra de
Vehculos Usados suscrita por el comerciante y el
propietario del vehculo segn conste en la matrcula; y,
suscribir un contrato de compraventa, el mismo que
debe contar con reconocimiento de firmas ante Notario
o Juez de lo Civil.
A falta de la liquidacin de compra, en caso de que
haya adquirido el vehculo antes de la vigencia de la

Vehculos usados

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resolucin, y siempre que se hubiere procedido a

realizar el traspaso ante las autoridades de trnsito, se
acreditar la tenencia y propiedad con la matrcula del
vehculo a su nombre o al de su empresa o documento
legal que lo sustente. As mismo deber cumplir con lo
dispuesto en el punto 8 del presente instructivo.

Si el vehculo fue adquirido a persona jurdica o a

persona natural en caso de que el mismo forme parte
del capital utilizado en la realizacin de la actividad
econmica, la propiedad o legtima tenencia se
sustentar con la respectiva factura y la matrcula a
nombre del comerciante.

30.

Cmo se realizarn los controles

en ferias libres?

El control se desarrollar de igual manera que en los patios y

de acuerdo a las mismas regulaciones; en caso de que el
vehculo ofertado en la feria libre est matriculado a nombre de
la misma persona que lo ofrece en venta, y sta no tenga la
actividad habitual de compraventa o intermediacin de
vehculos usados; se considera que el vehculo es un bien de
carcter personal y no una mercanca sujeta al procedimiento
establecido en la Resolucin del SRI No. 575; caso contrario,
cuando el vehculo no est a nombre de quien lo oferta en
venta, y este tenga sta como actividad habitual registrada en
el RUC se aplicarn las medidas previstas en dicha Resolucin

31.

Cmo procede la incautacin

provisional de vehculos?

Si no se acredita la tenencia o la propiedad con los

comprobantes de venta, acta de entrega recepcin, matrcula
contrato de intermediacin, comisin, gestin de venta,
consignacin o si los datos constantes en los mismos no
corresponden a la realidad de los hechos econmicos descritos
en los mismos, el fedatario procede a levantar y notificar la
respectiva acta de incautacin provisional; el vehculo incautado
podr permanecer en el establecimiento del infractor, bajo
responsabilidad civil y penal del mismo, mediante contrato de
depsito voluntario, conforme a la Resolucin SRI No. 579,
S.R.O. 792, del 19-09-2012. En los casos en los cuales no
fuere posible dicha modalidad de depsito, los vehculos sern
trasladados a las bodegas del SRI, con la colaboracin del
tenedor, o mediante servicio de gras, a costo del infractor.

Vehculos usados

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8. Reporte de tenencia vehculos antes del 5 de

diciembre de 2014
Los tenedores de vehculos usados en patios o espacios fsicos de exhibicin,
debern reportar a la Administracin Tributaria mediante trmite impreso y
adjuntando en medio magntico (formato de archivo: XLS o XLSX) la siguiente
informacin:

Nombre del propietario del establecimiento

Cdula del propietario del establecimiento
Direccin del establecimiento
Nombre comercial del establecimiento

N PLACA

DATOS REGISTRADOS EN LA MATRICULA

NOMBRE
FECHA DE INGRESO AL
PROPIETARIO
CEDULA
MOTOR
CHASIS
ESTABLECIMIENTO

Importante: La informacin deber ser ingresada hasta el 5 de diciembre de 2014

en cualquier Secretara del Servicio de Rentas Internas a nivel nacional.

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