Manual de Apoyo Explicativo

Sistema Contabilidad Windows

INDICE
1.
2.

Uso de la Ayuda .............................................................................................................................................................. 3

Archivo ............................................................................................................................................................................ 4
2.1.
Introduccin ............................................................................................................................................................. 4
2.2.
Empresas ................................................................................................................................................................ 5
2.3.
Plan de Cuentas ...................................................................................................................................................... 6
2.4.
Impuestos .............................................................................................................................................................. 15
2.5.
Configuracin Informes IFRS ................................................................................................................................ 16
3. Movimientos .................................................................................................................................................................. 27
3.1.
Voucher ................................................................................................................................................................. 27
3.2.
Facturas Compras/Ventas .................................................................................................................................... 28
4. Timbraje ........................................................................................................................................................................ 29
4.1.
Movimiento de Documentos .................................................................................................................................. 29
5. Procesos ....................................................................................................................................................................... 30
5.1.
Declaracin Formularios 3327 y 3328 .................................................................................................................. 30
6. Activo Fijo ...................................................................................................................................................................... 31
6.1.
Ingresos ................................................................................................................................................................. 31
6.2.
Ingresos de Activos ............................................................................................................................................... 32
7. Formularios 29 .............................................................................................................................................................. 34
7.1.
Ingresos ................................................................................................................................................................. 34
8. Honorarios ..................................................................................................................................................................... 35
8.1.
Ingreso de Datos ................................................................................................................................................... 35
8.2.
Procesos ............................................................................................................................................................... 36

1.

Uso de la Ayuda

La ayuda del sistema de Contabilidad esta compuesta por una Tabla de Contenidos con los temas de la ayuda.
Los Temas, que se identifican con el cono
se encuentran agrupados en Tpicos, los que se identifican con el cono
cuando estn comprimidos y con
cuando estn expandidos (visualizando los temas que contiene).
Para abrir o cerrar un tpico
Para ver la ayuda de un tema

, se debe dar doble click sobre l.

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Al visualizar el texto de ayuda de un tema, se debe presionar el botn

ayuda.

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mano

para solicitar ayuda relativa al elemento de la imagen.

Para volver a la Tabla de Contenido presione el botn

en la parte superior de esta ventana.

2.

Archivo

2.1.

Introduccin

"El sistema de Contabilidad cuenta con una ayuda llamada Tips, donde el usuario al hacer clic en el icono
, podr
desplegar un texto con enfoque normativo del concepto asociado, esto permitir que el usuario ante cualquier consulta
legal respecto a algn concepto del sistema de Contabilidad, que tenga asociado el icono Tips
, pueda consultar sin
necesidad de salir de la aplicacin."

2.2.

Empresas

Datos Tributarios
Empresa Constructora.
Se debe hacer clic en este check, cuando se trate de una empresa constructora, dado que esta accin habilita que a las
facturas de ventas se les pueda asociar el impuesto con tratamiento de empresa constructora (65%), con lo cual dicha
informacin quedar automticamente registrada en el formulario 29, como crdito especial empresas constructoras.

2.3.

Plan de Cuentas

Plan Tributario Declaracin 1846

Enajenacin de Acciones (del giro).
Corresponde a la venta o entrega a titulo precario u oneroso de acciones emitidas por la entidad.
Asignaciones y subvenciones.
Corresponden a ingresos provenientes de asignaciones o subvenciones.
Otros Ingresos Operacionales.
Corresponden a otros ingresos no provenientes de las actividades propias de la empresa, como por ejemplo, arriendos,
ventas de activo fijo o intereses financieros.
Otros.
Otros.
Depsito a Plazo y Capitales Mobiliarios.
Consisten en intereses, pensiones o cualesquiera otros productos derivados del dominio, posesin o tenencia a titulo
precario de cualquiera clase de capitales mobiliarios, sea cual fuere su denominacin, y que no estn expresamente
exceptuados, incluyndose las rentas que provengan de bonos y debentures o ttulos de crdito, crditos de cualquier
clase o depsitos en dinero, ya sea a la vista o a plazo.
Forward y/o Futuros (Instrumentos Derivados).
Corresponde a contratos de compra o venta a un determinado plazo, en donde se establecen precios de liquidacin y
fechas de vencimiento.
Operaciones de Tipo de Cambio.
Corresponde a contratos de compra o venta en algn tipo de moneda.
Prstamos Empresa Relac. Nacional.
Corresponde a los montos que se entregan o son entregados en prstamos provenientes o con destino a una empresa
en la cual se tiene alguna participacin y est ubicada en territorio nacional.
Prstamos Empresa Relac. en Extranjero.
Corresponde a los montos que se entregan o son entregados en prstamos provenientes, o con destino a una empresa
en la cual se tiene alguna participacin y est ubicada en territorio extranjero.
Bienes Entregados en Leasing.
Activo el cual es entregado a cambio de un arrendamiento, a este activo no se le puede descontar una depreciacin ni
amortizacin, debido a que figura como un pasivo en la contabilidad.
Remuneraciones Imponibles y No Imponibles.
Corresponden a las remuneraciones que son pagadas o sern pagadas en un futuro, a trabajadores dependientes, tanto
imponibles como no imponibles.
Honorarios a Profesionales CON Dom/Residentes Chile.
Se entiende que en este tem se incluyen los pagos a profesionales CON dominio y residencia en Chile, por servicios o
prestaciones realizadas para la entidad.

Honorarios a profesionales SIN Dom/Residencia Chile.

Se entiende que en este tem se incluyen los pagos a profesionales SIN dominio y residencia en Chile, por servicios o
prestaciones realizadas para la entidad.
Provisin por Indemnizacin Aos de Servicio.
Corresponde a un monto que se provee para el pago en caso de despido de un(os) trabajador(es), el cual se calcula de
la siguiente forma, remuneracin imponible del trabajador con remuneracin fija, y el promedio de las ltimas tres
liquidaciones de un trabajador con renta variable.
Otras Remuneraciones.
Corresponden a remuneraciones extras pagadas a los trabajadores, las cuales pueden ser tanto en especies, como en
dinero o un equivalente a ello.
Por Activo Fijo (no en Costo Directo).
Corresponde a los activos que se obtienen sin el nimo de ser vendidos en el corto plazo, sino que estn destinados a
ser utilizados para el desarrollo de la actividad de la empresa.
Por Activos en Leasing.
Corresponden a los activos que se tienen en arrendamiento con o sin opcin de compra al finalizar el plazo de
arrendamiento, los cuales no son de propiedad de la entidad que los arrienda, pero para efectos de depreciacin y
amortizacin se entiende que es de su propiedad.
Por Activos con Retasacin Tcnica.
Corresponden a los activos que han de ser retasados (revaluados) para mantener su valor econmico en el tiempo.
Por Prstamos de Bancos e IIFF Nacionales.
Corresponden a los prstamos u obtenciones de financiamiento que hayan sido adquiridas por medio de banco e
instituciones financieras nacionales.
Por Prstamos de Bancos e IIFF Extranjeros.
Corresponden a los prstamos u obtenciones de financiamiento que hayan sido adquiridas por medio de banco e
instituciones financieras extranjeras.
Empresa Relacionada en Chile.
Entindase por empresa relacionada en Chile, a toda empresa ubicada dentro del territorio chileno, en la cual se tiene
una participacin.
Empresa Relacionada en el Exterior.
Entindase por empresa relacionada en el exterior, a toda empresa ubicada FUERA del territorio chileno, en la cual se
tiene una participacin.
Prdida por VPP (Norma Financiera).
Corresponde a la parte de la prdida, proveniente de una empresa sobre la que se tiene una participacin permanente y
se ejerce el control conjunto o influencia significativa.
Por Operaciones de Forward, Futuros.
Son las operaciones provenientes de contratos de forwards y/o futuros, las cuales se originan por las diferencias entre el
precio pactado en el contrato y el mercado spot.
Prdida Ajuste a valor de Mercado Inversiones.
Corresponde a la prdida que se produce al valorizar las inversiones a valor de mercado. Esto ocurre cuando el valor de
mercado es menor al valor libro de la accin.

Costo Venta de Activos Fijos.

Costo de venta de un activo fijo es el resultado del valor libro del activo fijo que mantiene la empresa para la venta.
Prdida en Operaciones Leasing o Leaseback.
Corresponde a la prdida generada por las operaciones de leasing o leaseback que se produce al momento de la
enajenacin del activo en leasing, debido esto a que el valor de venta del activo en leasing, es menor al valor rebajado
por concepto de depreciacin u amortizacin.
Obsolescencia Bienes del Activo Fijo.
Corresponde a bienes del activo fijo que por alguna circunstancia han quedado obsoletos, tanto por obsolescencia
tecnolgica, como por incapacidad para producir en forma eficiente, o por Insuficiencia, para la capacidad actual de la
empresa (debido a una expansin del negocio).
Prdida Deudores Incobrables.
Corresponde a las prdidas que se asumen cuando se han agotado las opciones de cobro para un cliente que adeuda
una obligacin con la entidad.
Patentes, Marcas, Royalties pagados a NO Relacionados.
Este tem se refiere a importes pagados por concepto de patentes, marcas, y/o royalties pagados a empresas en las que
no se tiene participacin o propiedad alguna.
Patentes, Marcas, Royalties pagados a Relacionados.
Este tem se refiere a importes pagados por concepto de patentes, marcas, y/o royalties pagados a empresas en las que
se tiene una participacin o propiedad.
Del Capital Propio Inicial (Valor Financiero).
Corresponde a la diferencia existente entre el Activo y el Pasivo exigible a la fecha en que se inicia el ejercicio comercial,
debiendo rebajarse previamente los valores intangibles, nominales, transitorios y de orden, ms otros determinados por
el SII y que no representen inversiones efectivas.
De Aumentos de Capital (Valor Financiero).
Incorporacin al capital de la empresa de reservas y/o nuevos recursos, el que se efecta, por lo general, mediante
derechos de suscripcin para los accionistas o aumentando el valor nominal de la accin.
De Deudas u Obligaciones Reajustables (Valor Financiero).
Corresponden a deudas u obligaciones correspondientes a partidas no monetarias, o en su defecto a partidas en las
cuales se ha definido un factor de reajustabilidad, para as mantener su valor en el tiempo.
De Disminuciones de Capital (valor financiero).
Se trata del acto formal por el cual se reduce el capital social de una sociedad, disminuyendo el valor nominal de las
acciones o amortizando una cierta proporcin de ellas.
De Bienes del Activo Fijo (valor financiero).
Corresponde a los activos que se obtienen sin el nimo de ser vendidos en el corto plazo, sino que estn destinados a la
utilizacin para el desarrollo de la actividad de la entidad.
De Bienes del Activo Realizable (valor financiero).
Corresponden a elementos del activo, susceptibles de hacerse lquidos en el corto plazo. Lo ms habitual es referirse con
este trmino a todas aquellas deudas que los clientes y los deudores de la empresa mantienen con ella.
De Crditos o Derechos en Moneda Extrajera (valor financiero).
Corresponde a prstamos solicitados u otorgados a otra entidad en una moneda que no sea la moneda funcional de la
entidad que informa.
8

De Crditos o Derechos Reajustables (valor financiero).

Corresponde a deudas por cobrar o por pagar, las cuales contienen un factor por el cual deben ser reajustadas cada
cierta cantidad de tiempo, o la modalidad de reajuste que se determine.
De Gastos de Organizacin y Puesta en Marcha (valor financiero).
Corresponden a los gastos en que se incurre inicialmente en cualquier entidad, los cuales son necesarios para comenzar
a operar, y que ellos pueden ser activados en el tiempo de operacin de la empresa o entidad.
De Acciones de Sociedades Annimas (valor financiero).
Las acciones de las sociedades annimas corresponden al financiamiento de ella misma, as como tambin representan
el valor de la entidad.
De Aportes a Sociedades de Personas (valor financiero).
Corresponden a los aportes de los socios para formar el capital de la sociedad de personas.
Dividendos Percibidos.
Corresponden a los dividendos o reparticiones de utilidades de empresas relacionadas.
Venta de Acciones (ocasional).
Corresponde a la enajenacin o entrega a titulo oneroso, partes de alcuota del capital social de una sociedad annima.
Venta de Derechos Sociales.
Corresponde a enajenar o entregar a titulo oneroso la participacin que se tiene de una sociedad de personas.
Utilidad por VPP (Norma Financiera).
Consiste a la parte que le corresponde de la utilidad, proveniente de una empresa sobre la que se tiene una participacin
permanente y se ejerce el control, control conjunto o influencia significativa.
Por Operaciones de Forward y/o Futuros (Instrumentos Derivados).
Corresponde a contratos de compra o venta a un determinado plazo, en donde se establecen precios de liquidacin y
fechas de vencimiento.
Ganancia Ajuste a valor de Mercado Inversiones.
Corresponde al importe proveniente del ajuste entre el valor libros de una inversin y su valor de mercado, esta ganancia
se genera cuando el valor libro es menor que el valor de mercado.
Venta Activos en Leasing.
Corresponde a la enajenacin o entrega a ttulo oneroso de un activo mantenido en arrendamiento, el cual es vendido
antes de la fecha de trmino del contrato de arrendamiento con la contraparte.
Venta Activos Fijos.
Corresponde a la enajenacin o entrega a ttulo oneroso de activos utilizados para la realizacin de la principal.
Donaciones, subvenciones.
Corresponden a aportes que hacen tanto el estado como otras entidades privadas para el desarrollo de una compaa o
un mercado.
Gasto por otras Donaciones segn Art N10 Ley 19.885.
Corresponde las donaciones mencionadas en el Art N10 de la Ley 19.885, los cuales debern deducirse como gastos
rechazados de las utilidades tributables acumuladas por las empresas en su registro FUT, de acuerdo a lo dispuesto por
el N 3 de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta, ya que tales sumas no son susceptibles de retiro ni de
distribucin a los propietarios, socios o accionistas de las empresas.

Gasto por Donaciones para fines Sociales.

Corresponde a las donaciones realizadas por una entidad destinada a fines sociales, con el fin de fomentar este tipo de
donaciones, los incentivos tributarios para las empresas donantes, estipulados en esta Ley corresponden a la posibilidad
de deducir como crdito tributario el 50% de la donacin, y adems, rebajar como gasto el 50% restante del monto de la
donacin.
Gasto por Inversin en Investigacin y Desarrollo.
Corresponde a los gastos utilizados en investigacin y desarrollo, el cual permite rebajar -va impuesto- hasta un 35% de
lo invertido, en contratos de I+D celebrados en conjunto con centros de investigacin acreditados por Corfo, y una rebaja
tributaria asociada al 65% restante del valor del contrato (el monto que no constituya crdito), que podr rebajarse como
gasto necesario para producir la renta, independiente del giro de la empresa.
Plan IFRS Declaracin 1847
Total de Activos.
Representa la suma total de los rubros del activo de la empresa.
Efectivo y Equivalente al Efectivo.
El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la vista.
El efectivo equivalente son inversiones equivalentes de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Activos por Impuestos Corrientes.
Es el monto que debemos pagar de impuesto de acuerdo a las ganancias del ejercicio, tomando en cuenta la ganancia
fiscal de este periodo.
Inventarios.
Activos posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin; en proceso de produccin con vista a esa venta;
o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin o en la prestacin de servicios.
Activos No corrientes o grupos de activos para su disposicin clasificadas.
Los activos no corrientes son los activos que corresponden a bienes y derechos que no son convertidos en efectivo por la
empresa durante el ao, y permanecen en ella durante ms de un ejercicio.
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas.
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas, que provengan o no de operaciones comerciales y cuyo plazo de
recuperacin no excede a un ao a contar de la fecha de los estados financieros.
Otros activos no financieros.
Otros activos no financieros.
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
Activos financieros no derivados cuyos rubros son fijos o determinables, que no se negocian en un mercado activo, y que
son distintos de aquellos clasificados como mantenidos para negociar o de aquellos que la entidad en el momento del
reconocimiento inicial los haya designado para su contabilizacin al valor razonable con cambios en resultados o como
disponibles para la venta.
Esta cuenta deber presentarse neta del deterioro determinado.
Otros activos financieros.
Ejemplo de estos son las inversiones financieras mantenidas hasta el vencimiento, instrumentos de cobertura, etc.

10

Activos por impuestos diferidos

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionados con a) las
diferencias temporarias deducibles; b) la compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que todava no
hayan sido objeto de deduccin fiscal; y c) la compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.
Inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin.
Es un mtodo de contabilizacin segn el cual la inversin se registra inicialmente al coste, y es ajustada posteriormente
en funcin de los cambios que experimenta, tras la adquisicin, la porcin de los activos netos de la entidad que
corresponde al inversor. El resultado del ejercicio del inversor recoger la porcin que le corresponda en los resultados
de la participada.
Activos biolgicos.
Corresponden a animales vivos o a plantas, cuyas transformaciones de carcter biolgico son gestionadas por una
entidad como parte de una actividad agrcola.
Activos intangibles distintos de la plusvala.
Corresponde a aquellos activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica.
Plusvala.
Corresponde al exceso del costo de la combinacin de negocios sobre la participacin de la adquiriente en el valor
razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables que se haya reconocido de la subsidiaria,
menos las prdidas por deterioro acumuladas.
Cabe sealar que la plusvala comprada de una asociada se incluir en el valor libro de la inversin.
Propiedad de inversin.
Son las propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o en parte, o ambos) que se tienen (por parte del
dueo o por parte del arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero) para obtener rentas, plusvalas o
ambas, en lugar de su uso en la produccin o suministro de bienes o servicios, o fines administrativos, o su venta en el
curso ordinario de las operaciones.
Propiedades, Planta y Equipo.
Son los activos tangibles que posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios para
propsitos administrativos; y que se esperan usar durante ms de un perodo.
Total pasivos.
Representa todas las obligaciones de la empresa.
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas.
Obligaciones a menos de un ao que no provengan de las operaciones comerciales de la entidad.
Pasivos por Impuestos corrientes.
El impuesto corriente correspondiente al ejercicio, se reconocer como un pasivo en la medida en que se encuentre
pendiente de pago.
Otros pasivos no financieros.
Otros pasivos no financieros.
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar.
Obligaciones con entidades, que provienen o no de operaciones comerciales.
Pasivo por impuestos diferidos.
Corresponde a la cantidad de impuesto a la renta a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias
temporarias imponibles.
11

Otros pasivos financieros.

Otras obligaciones financieras, cuyo vencimiento es a ms de un ao a partir de la fecha de los estados financieros,
incluido los correspondientes intereses devengados por pagar a ms de un ao.
Provisiones por beneficios a los empleados.
Debe constituirse una provisin o reserva para proveer al cumplimiento de las obligaciones que respecto a su personal
tenga el comerciante en virtud de la ley o de los contratos de trabajo.
Otras provisiones.
Corresponde a la estimacin de una obligacin presente (legal o implcitamente) como resultado de un suceso pasado,
que es probable que se deba cancelar en un plazo superior a un ao a partir de la fecha de los estados financieros y
puede hacerse una estimacin fiable del monto de la obligacin.
Pasivos incluidos en grupos de activos para su disposicin clasificados.
Este rubro comprender aquellos pasivos asociados directamente con los activos no corrientes clasificados como
mantenidos para la venta.
Patrimonio.
Corresponde al patrimonio de los accionistas de la empresa, definido como parte residual de los activos de la entidad,
una vez deducidos todos sus pasivos.
Capital emitido.
Parte de las acciones de una sociedad que se pone efectivamente en circulacin. Cifra de capital social que en un
proceso de constitucin de la sociedad o de ampliacin de capital es sacado a la venta a los antiguos accionistas o
pblico en general. Si bien, la cifra de capital emitido puede no coincidir con el capital suscrito dependiendo del grado de
aceptacin y el nmero de personas que acudan a la emisin.
Ganancias (prdidas) acumuladas.
En este rubro se incorporaran las utilidades no distribuidas de ejercicios anteriores, o las perdidas no absorbidas con
dichas utilidades. De existir utilidades acumuladas, estas podrn ser distribuidas.
Primas de emisin.
Cantidad por encima del nominal que la sociedad emisora cobra a los suscriptores de las acciones de una nueva
emisin.
Acciones propias en cartera.
Corresponden a aquellas acciones de propia emisin que la empresa adquiera de acuerdo a alguna de las razones
contempladas en el artculo 27 de la Ley 18.046 sobre sociedades annimas.
Otras participaciones en el patrimonio.
Otras participaciones en el patrimonio.
Otras reservas.
Reservas no definidas en otros tems del patrimonio neto, como son las diferencias de cambio o ajustes patrimoniales de
filiales o asociadas. Estos saldos no son distribuibles hasta su realizacin.
Otros ajustes patrimoniales.
Otros ajustes patrimoniales.
Ganancia (prdida).
Utilidad o prdida del ejercicio a la fecha de los estados financieros.

12

Ingresos de actividades ordinarias.

El ingreso de actividades ordinarias es reconocido cuando sea probable que los beneficios econmicos futuros fluyan a la
entidad y estos beneficios puedan ser medidos con fiabilidad.
Ganancias que surgen de la baja en cuentas de activos financieros.
Ganancia en la venta de activos financieros reconocida cuando sea probable que los beneficios econmicos futuros
fluyan a la entidad y estos beneficios puedan ser medidos con fiabilidad.
Prdidas que surgen de la baja en cuentas de activos financieros.
Prdida en la venta de activos financieros.
Otros ingresos, por naturaleza.
Se registran en estas cuentas los ingresos que no corresponden a las actividades fundamentales de la entidad.
Otros trabajos realizados por la entidad y capitalizados.
Se registran en esta cuenta los trabajos realizados por la entidad que no corresponden con su produccin o prestacin
de servicios habituales.
Materias primas y consumibles utilizadas.
Consumo en el perodo de materias primas y otros consumibles.
Gastos por beneficios a los empleados.
Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de retribuciones que la entidad proporciona a los
trabajadores a cambio de sus servicios.
Gasto por depreciacin y amortizacin.
La depreciacin se carga por el costo o valor del activo a lo largo de su vida til estimada hasta el importe recuperable. El
costo de depreciacin se reconoce como un gasto en el estado de resultado. Amortizacin, referido al proceso de
distribucin en el tiempo de un valor duradero, este cargo se hace para recuperar la inversin.
Reversin de prdidas por deterioro de valor (prdidas por deterioro).
Si existe algn indicio de que una prdida por deterioro del valor reconocida en periodos anteriores pueda haber
desaparecido o disminuido, la entidad determinar si se debe revertir o no la prdida anterior por deterioro del valor de
forma total o parcial.
Excepto la prdida por deterioro del valor reconocida en la plusvala la cual no se revertir en los periodos posteriores.
Otros gastos, por naturaleza.
Gastos de naturaleza financiera no recogidos en otras cuentas de este subgrupo, incluyendo la cuota anual que
corresponda imputar al ejercicio de los gastos comprendidos en la cuenta.
Otras ganancias (prdidas).
Ganancias, en este tem se registraran otros ingresos que no se registren en otros tems del estado de resultados, como
la utilidad obtenida en la venta de activos no financieros.
Perdidas, en este tem se registraran otros gastos que no se registren en otros tems del estado de resultados, como la
perdida obtenida en la venta de activos no financieros.
Ingresos financieros.
Se registrarn los intereses obtenidos en depsitos a plazo o inversiones mantenidas hasta el vencimiento, el resultado
de pactos y el devengo de intereses de activos financieros disponibles para la venta. As tambin incluir los intereses
implcitos de cuentas por cobrar. Adicionalmente, se registraran es este tem la utilidad en derivados de cobertura de
valor razonable, as como las variaciones del valor razonable de la partida protegida.

13

Costos financieros.
Son los que se integran por los gastos derivados de allegarse a fondos de financiamiento por lo cual representa las
erogaciones destinadas a cubrir en moneda nacional o extranjera, los intereses, comisiones y gastos que deriven de un
ttulo de crdito o contrato respectivo, donde se definen las condiciones especficas y los porcentajes pactados; se
calculan sobre el monto del capital y deben ser cubiertos durante un cierto periodo de tiempo. Incluye las fluctuaciones
cambiarias y el resultado de la posicin monetaria.
Participacin en las ganancias (prdidas) de asociadas y negocios conjuntos.
Segn el mtodo de la participacin, la inversin en una asociada que se registrar inicialmente al coste, y se
incrementar o disminuir su importe en libros para reconocer la porcin que corresponde al inversor en el resultado del
ejercicio obtenido por la entidad participada, despus de la fecha de adquisicin.
Diferencias de cambio.
Corresponde a las diferencias de cambio que surjan al liquidar partidas monetarias, o al convertir las partidas monetarias
a tipos de cambio diferentes de los que se utilizaron para su reconocimiento inicial, siempre que se hayan producido
durante el periodo en estados financieros previos.
Resultado por unidades de reajuste.
Corresponde a las diferencias que surjan al liquidar partidas monetarias, o al convertir las partidas monetarias a tipos de
cambio diferentes los cuales estn indexados a algn parmetro, distinto a monedas (ejemplo Unidad de Fomento).
Ganancias (prdidas) que surgen de la diferencia entre el valor libro.
Diferencias entre el valor libro y el valor razonable de una partida.
Gasto por impuestos a las ganancias.
Es el importe total que se incluye al determinar la ganancia o prdida neta del ejercicio, conteniendo tanto el impuesto
corriente como el diferido.
Ganancia (prdida) procedente de operaciones discontinuadas.
Corresponde al resultado obtenido por operaciones discontinuadas y por venta o disposicin por otra va de los activos
no corrientes (o grupos de desapropiacin) que constituyen la operacin discontinuada.

14

2.4.

Impuestos

Tipos de Impuestos.
IVA Impuesto sobre el valor agregado.
IVA es el principal impuesto al consumo que existe en Chile y grava con una tasa de 19% las ventas de bienes
corporales muebles e inmuebles (en el caso de inmuebles cuando son de propiedad de una empresa constructora
construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella). El IVA tambin grava los
servicios que se presten o utilicen en el pas y que provengan de las actividades que la ley seala. Este impuesto afecta
tambin al Fisco, instituciones semifiscales, organismos de administracin autnoma del Estado, municipalidades y a las
empresas que pertenezcan a ellos o en los cuales estos organismos tengan participacin. Con la misma tasa general de
19% se gravan las importaciones ya sean habituales o no, efectuadas por cualquier persona natural o jurdica.
El impuesto se debe declarar y pagar mensualmente. Su monto se determina a partir de la diferencia entre el dbito fiscal
y el crdito fiscal. Si de esta diferencia resulta un remanente, existe un mecanismo que permite utilizarlo en perodos
posteriores.
Los exportadores estn exentos del IVA por las ventas que efecten al exterior, otorgndoles el derecho de recuperar el
IVA recargado en la adquisicin de bienes o utilizacin de servicios destinados a su actividad de exportacin.
IVA Retenido.
Impuesto retenido a Terceros.
Anticipo del IVA.
Operacin de crdito destinada a anticipar el importe que la administracin tributaria debe liquidar a su favor derivado del
Impuesto sobre el Valor Agregado. Este tratamiento se aplica a los impuestos que tienen relacin con productos tales
como carne y harina.
Adicional.
Este tratamiento se asocia a los distintos impuestos indirectos con las respectivas tasas vigentes y determinadas por la
normativa actual, dependiendo de las especies afectas a ellos.
Adicional Retenido.
Impuesto adicional retenido a terceros.
Empresa Constructora.
En esta opcin se crean el crdito especial que tienen las empresas constructoras, el cual se refiere a deducir de los
pagos provisionales mensuales el 65% del IVA Dbito que se genere en venta de bienes muebles para habitacin,
contratos generales de construccin de viviendas destinadas a la habitacin siempre que no sea por administracin, la
informacin ingresada en esta opcin ser usada para generar una factura de venta y luego capturada cuando se
procese el formulario 29.
Especfico.
El impuesto a los consumos especficos es una variante de la imposicin a los consumos, se gravan a las ventas de
ciertas mercaderas o grupos y de ah su nombre. Este tratamiento se asocia a impuestos con derecho a crdito.
Especfico No Recuperable.
Este tratamiento se asocia a aquellos impuestos que gravan especies sin derecho a crdito.

15

2.5.

Configuracin Informes IFRS

Configuracin Estado de Situacin

Por Clasificacin
Activos.
Son bienes tangibles o intangibles que posee la empresa, que se esperan beneficios futuros.
Activos Corrientes.
Incluye aquellos activos que se espere realizar o se pretenda vender o consumir en el transcurso del ciclo normal de la
operacin de la entidad; o se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin; o se espere realizar dentro del
periodo de doce meses posteriores a la fecha del balance; o se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo,
cuya utilizacin no este restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce
meses siguientes de la fecha de balance.
Efectivo y Equivalentes al Efectivo.
El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la vista.
El efectivo equivalente son inversiones equivalentes de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor, lo cuales se tienen para
cumplir.
Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Resultados.
En este rubro deben incluirse los activos que son mantenidos para negociar, o desde el reconocimiento inicial, han sido
designados por la entidad para ser contabilizados al valor razonable con cambios en resultados. Debern incorporarse en
este tem los instrumentos financieros que no forman parte de la contabilidad de coberturas.
Activos Financieros Disponibles para la Venta.
Se incluirn en este tem los activos financieros no derivados que se designan especficamente como disponibles para la
venta o que son clasificados como (a) prstamos y partidas por cobrar (b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento o
(c) activos financieros llevados al valor razonable con cambios en resultados.
Otros Activos Financieros.
Se incluyen otros activos financieros como son por ejemplo las inversiones financieras mantenidas hasta el vencimiento,
instrumentos de cobertura, etc.
Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar.
Activos financieros no derivados cuyos cobros son fijos o determinables, que se negocian en un mercado activo, y que
son distintos de aquellos clasificados como mantenidos para negociar o de aquellos que la entidad en el momento del
reconocimiento inicial los haya designado para su contabilizacin al valor razonable con cambios en resultados o como
disponibles para la venta.
Esta cuenta deber presentarse neta del deterioro determinado.
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas.
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas, que provengan o no de operaciones comerciales y cuyo plazo de
recuperacin no excede a un ao a contar desde la fecha de los estados financieros.
Inventarios.
Activos posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin; en proceso de produccin con vista a esa venta;
o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin o en la prestacin de servicios.

16

Activos Biolgicos.
Corresponde a animales vivos o a plantas, cuyas transformaciones de carcter biolgico son gestionadas por una
entidad como parte de una actividad agrcola.
Activos de Cobertura.
Operacin que tiene por objeto eliminar o reducir significativamente el riesgo de cambio, de inters o de mercado
resultante de las operaciones efectuadas.
Activos Pignorados como Garanta Sujetos a Venta o a una Nueva Pignoracin.
Se refiere a aquellas mercancas que los comerciantes y productores depositan en los almacenes de depsito para
garantizar algn crdito obtenido; estas mercancas quedan pignoradas o en prenda hasta la devolucin del crdito y
pago de sus intereses.
Pagos Anticipados.
Los pagos anticipados representan una erogacin efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a
consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propsito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.
Otros Activos Corrientes.
Este rubro comprender todos aquellos activos corrientes que no puedan ser clasificados en alguna de las definiciones
anteriores.
Total Activos Corrientes en Operacin.
Sumatoria de activos corrientes en operacin.
Total de Activos Corrientes.
Sumatoria de activos corrientes.
Activos No Corrientes.
Se clasifica como activo no corriente a todos aquellos activos que no corresponde clasificar como activos.
Activos Financieros Disponibles para la Venta.
Se incluirn en este tem los activos financieros no derivados que se designan especficamente como disponibles para la
venta o que son clasificados como (a) prestamos y partidas por cobrar (b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento o
(c) activos financieros llevados al valor razonable con cambios en resultados, que se mantendrn por un plazo superior a
un ao.
Otros Activos Financieros.
Se incluyen otros activos financieros como son por ejemplo las inversiones financieras mantenidas hasta el vencimiento,
instrumentos de cobertura, etc., que se mantendrn por un plazo superior a un ao.
Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar.
Activos financieros no derivados cuyos cobros son fijos o determinables, que no se negocian en un mercado activo, y que
son distintos de aquellos clasificados como mantenidos para negociar o de aquellos que la entidad en el momento del
reconocimiento inicial los haya designado para su contabilizacin al valor razonable con cambios en resultados o como
disponibles para la venta, cuyo vencimiento sea superior a un ao.
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas.
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas que provengan o no de operaciones comerciales y cuyo plazo de
recuperacin excede de un ao a contar de la fecha de los estados financieros.

17

Inversiones en Asociadas Contabilizadas por el Mtodo de la Participacin.

Es un mtodo de contabilizacin segn el cual la inversin se registra inicialmente al coste, y es ajustada posteriormente
en funcin de los cambios que experimenta, tras la adquisicin, la porcin de los activos netos de la entidad que
corresponde al inversor. El resultado del ejercicio del inversor recoger la porcin que le corresponda en los resultados
de la participada.
Activos Intangibles.
Corresponde a aquellos activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica.
Propiedades, Planta y Equipos.
Son los activos tangibles que posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios para
propsitos administrativos; y que se esperan usar durante ms de un periodo.
Activos Biolgicos.
Corresponde a los activos definidos en activos biolgicos cuyo plazo de transformacin de carcter biolgico excede de
un ao a contar de la fecha de los estados financieros.
Propiedades de Inversin.
Son las propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o en parte, o ambos) que se tienen (por parte del
dueo o por parte del arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero) para obtener rentas, plusvalas o
ambas, en lugar de su uso en la produccin o suministro de bienes o servicios, o fines administrativos, o su venta en el
curso ordinario de las operaciones.
Activos por Impuestos Diferidos.
Son las actividades de impuesto sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionados con a) las diferencias
temporarias deducibles; b) la compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que todava no hayan sido
objeto de deduccin fiscal; y c) la compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.
Activos Pignorados como Garanta Sujetos a Venta o a una Nueva Pignoracin.
Se refiere a aquellas mercancas que los comerciantes y productores depositan en los almacenes de depsito para
garantizar algn crdito obtenido; estas mercancas quedan pignoradas o en prenda hasta la devolucin del crdito y
pago de sus intereses.
Otros Activos.
Son aquellos que no se pueden clasificar, ni como circulantes ni como fijos, pero que son propiedades que la
organizacin tiene y que utiliza para llevar a cabo sus programas.
Total de Activos No Corrientes.
Resultado final de activos no corrientes.
Total de Activos.
Resultado final de total de activos.
Patrimonio Neto y Pasivos.
Corresponde al patrimonio de los accionistas de la empresa, definido como la parte residual de los activos de la entidad,
una vez deducidos todos sus pasivos.
Pasivos.
Son las obligaciones que tiene una empresa.

18

Pasivos Corrientes.
Un pasivo corriente corresponde a aquellos que se espera liquidar en el ciclo normal de la operacin de la entidad; se
mantenga fundamentalmente para negociacin; deba liquidarse dentro del periodo de un ao desde la fecha de los
estados financieros; o la entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al
menos, un ao desde la fecha de los estados financieros.
Otros Pasivos Financieros.
Otras obligaciones financieras, cuyo vencimiento es a ms de un ao a partir de la fecha de los estados financieros,
incluido los correspondientes intereses devengados por pagar.
Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar.
Obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la entidad a favor de terceros.
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas.
Obligaciones con entidades relacionadas, que provienen o no de operaciones comerciales.
Provisiones.
Corresponde a la estimacin de una obligacin presente (legal o implcitamente) como resultado de un suceso pasado,
que es probable que se deba cancelar y puede hacerse una estimacin fiable del monto de la obligacin.
Otros Pasivos Corrientes.
Obligaciones que no puedan clasificarse en rubros anteriores.
Obligacin por Beneficios Post Empleo.
Los beneficios post-empleo son retribuciones a los empleados (diferentes de los beneficios por terminacin) que se
pagan despus de completar su periodo de empleo en la entidad. Planes de beneficios post-empleo son acuerdos,
formales o informales, en los que la entidad se compromete a suministrar beneficios a uno o ms empleados tras la
terminacin de su periodo de empleo.
Pasivos de Cobertura.
En el momento en que se asuma el pasivo cubierto, con abono a las cuentas en que se contabilicen dichos elementos
patrimoniales. Se abonar por las prdidas que se generen en el ejercicio al aplicar las reglas que rigen la contabilidad
de coberturas, con cargo a una cuenta que se imputar a la cuenta de prdidas y ganancias en la misma partida en la
que se incluyan las ganancias que se generen en las partidas cubiertas al valorar el riesgo cubierto por su valor
razonable.
Total de Pasivos Corrientes.
Sumatoria de total pasivos corrientes en operacin y pasivos incluidos en grupos desapropiacin mantenidos para la
venta.
Pasivos No Corrientes.
Se clasifica como pasivo no corriente a todos aquellos pasivos que no corresponde clasificar como pasivos corrientes.
Otros Pasivos Financieros.
Otras obligaciones financieras, cuyo vencimiento es a ms de un ao a partir de la fecha de los estados financieros,
incluido los correspondientes intereses devengados por pagar a ms de un ao.
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas.
Obligaciones con entidades relacionadas, que provienen o no de operaciones comerciales, cuyo vencimiento es a ms
de un ao a partir de la fecha de los estados financieros.

19

Provisiones.
Corresponde a la estimacin de una obligacin presente (legal o implcitamente) como resultado de un suceso pasado,
que es probable que se deba cancelar en un plazo superior a un ao a partir de la fecha de los estados financieros y
puede hacerse una estimacin fiable del monto de la obligacin.
Pasivos por Impuestos Diferidos.
Corresponde a la cantidad de impuesto a la renta a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias
temporarias imponibles.
Otros Pasivos No Corrientes.
Obligaciones superiores a un ao a contar de la fecha de los estados financieros que no puedan clasificarse en los
rubros anteriores.
Patrimonio.
Corresponde al patrimonio de los accionistas de la empresa, definido como la parte residual de los activos de la entidad,
una vez deducidos todos sus pasivos.
Capital Emitido.
Capital social puesto a disposicin de los accionistas o del pblico en general, segn los casos, para suscripcin del
mismo, ya se trate de un proceso de constitucin de sociedad o de ampliacin del capital. El capital emitido no tiene por
qu corresponderse con el capital suscrito ni con el capital desembolsado. En cuanto al primer aspecto, dependiendo de
las dificultades de colocacin o del grado de aceptacin, el capital efectivamente suscrito puede ser inferior o superior a
la cifra puesta en emisin. Respecto al segundo, el capital emitido, al menos al principio y en los tipos de sociedades que
admiten unos desembolsos diferidos, el capital emitido no corresponder al efectivamente desembolsado.
Acciones Propias en Cartera.
Corresponden a aquellas acciones de propia emisin que la empresa adquiera de acuerdo a alguna de las razones
contempladas en el artculo 27 de la Ley 18.046 sobre sociedades annimas.
Otras Reservas.
Reservas no definidas en otros tems del patrimonio neto, como son las diferencias de cambio o ajustes patrimoniales de
filiales o asociadas. Estos saldos no son distribuibles hasta su realizacin.
Resultados Retenidos (Prdidas Acumuladas).
En este rubro se incorporaran las utilidades no distribuidas de ejercicios anteriores, o las perdidas no absorbidas con
dichas utilidades. De existir utilidades acumuladas, estas podrn ser distribuidas.
Total Patrimonio Neto.
Sumatoria entre patrimonio neto atribuible a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de controladora y
participaciones minoritarias.
Total Patrimonio Neto y Pasivos.
Sumatoria entre Total patrimonio neto y Total Pasivos.

20

 Por Liquidez
Activos.
Son bienes tangibles o intangibles que posee la empresa, que se esperan beneficios futuros.
Propiedades, Planta y Equipo.
Son los activos tangibles que posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios para
propsitos administrativos; y que se esperan usar durante ms de un perodo.
Propiedades de Inversin.
Son las propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o en parte, o ambos) que se tienen (por parte del
dueo o por parte del arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero) para obtener rentas, plusvalas o
ambas, en lugar de su uso en la produccin o suministro de bienes o servicios, o fines administrativos, o su venta en el
curso ordinario de las operaciones.
Activos Intangibles.
Corresponde a aquellos activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica.
Activos Biolgicos.
Corresponden a animales vivos o a plantas, cuyas transformaciones de carcter biolgico son gestionadas por una
entidad como parte de una actividad agrcola.
Inversiones en Asociadas Contabilizadas por el Mtodo de la Participacin.
Es un mtodo de contabilizacin segn el cual la inversin se registra inicialmente al coste, y es ajustada posteriormente
en funcin de los cambios que experimenta, tras la adquisicin, la porcin de los activos netos de la entidad que
corresponde al inversor. El resultado del ejercicio del inversor recoger la porcin que le corresponda en los resultados
de la participada.
Otras Inversiones Contabilizadas por el Mtodo de la Participacin.
Es el procedimiento contable por el cual una persona jurdica o sucursal de sociedad extranjera registra su inversin
ordinaria en otra, constituida en su subordinada o controlada, inicialmente al costo ajustado por inflacin, para
posteriormente aumentar o disminuir su valor de acuerdo con los cambios en el patrimonio de la subordinada
subsecuentes a su adquisicin, en lo que le corresponda segn su porcentaje de participacin.
Activos por Impuestos Diferidos.
Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con a) las
diferencias temporarias deducibles; b) la compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que todava no
hayan sido objeto de deduccin fiscal; y c) la compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.
Activos Pignorados como Garanta Sujetos a Venta o a una Nueva Pignoracin.
Se refiere a aquellas mercancas que los comerciantes y productores depositan en los almacenes de depsito para
garantizar algn crdito obtenido; estas mercancas quedan pignoradas o en prenda hasta la devolucin del crdito y
pago de sus intereses.
Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Resultados.
En este rubro deben incluirse los activos que son mantenidos para negociar, o desde el reconocimiento inicial, han sido
designados por la entidad para ser contabilizados al valor razonable con cambios en resultados. Debern incorporarse en
este tem los instrumentos financieros que no forman parte de la contabilidad de coberturas.
Activos financieros disponibles Para la Venta.
Se incluirn en este tem los activos financieros no derivados que se designan especficamente como disponibles para la
venta o que son clasificados como: (a) prestamos y partidas por cobrar (b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento o
(c) activos financieros llevados al valor razonable con cambios en resultados, que se mantendrn por un plazo superior a
un ao.
21

Otros Activos Financieros.

Se incluyen otros activos financieros como son por ejemplo las inversiones financieras mantenidas hasta el vencimiento,
instrumentos de cobertura, etc.
Activos de Cobertura.
Operacin que tiene por objeto eliminar o reducir significativamente el riesgo de cambio, de inters o de mercado
resultante de las operaciones efectuadas.
Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar.
Activos financieros no derivados cuyos cobros son fijos o determinables, que se negocian en un mercado activo, y que
son distintos de aquellos clasificados como mantenidos para negociar o de aquellos que la entidad en el momento del
reconocimiento inicial los haya designado para su contabilizacin al valor razonable con cambios en resultados o como
disponibles para la venta. Esta cuenta deber presentarse neta del deterioro determinado.
Pagos Anticipados.
Los pagos anticipados representan una erogacin efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a
consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propsito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.
Otros Activos.
Son aquellos que no se pueden clasificar, ni como circulantes ni como fijos, pero que son propiedades que la
organizacin tiene y que utiliza para llevar a cabo sus programas.
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas.
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas que provengan o no de operaciones comerciales.
Inventarios.
Activos posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin; en proceso de produccin con vista a esa venta;
o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin o en la prestacin de servicios.
Efectivo y Equivalentes al Efectivo.
El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la vista. El efectivo equivalente son inversiones
equivalentes de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a
un riesgo poco significativo de cambios en su valor, los cuales se tienen para cumplir.
Total de Activos.
Sumatoria de activos.
Patrimonio Neto.
Corresponde al patrimonio de los accionistas de la empresa, definido como la parte residual de los activos de la entidad,
una vez deducidos todos sus pasivos.
Capital Emitido.
Capital social puesto a disposicin de los accionistas o del pblico en general, segn los casos, para suscripcin del
mismo, ya se trate de un proceso de constitucin de sociedad o de ampliacin del capital. El capital emitido no tiene por
qu corresponderse con el capital suscrito ni con el capital desembolsado. En cuanto al primer aspecto, dependiendo de
las dificultades de colocacin o del grado de aceptacin, el capital efectivamente suscrito puede ser inferior o superior a
la cifra puesta en emisin. Respecto al segundo, el capital emitido, al menos al principio y en los tipos de sociedades que
admiten unos desembolsos diferidos, el capital emitido no corresponder al efectivamente desembolsado.
Acciones Propias en Cartera.
Acciones en poder de la propia empresa emisora, por no haberse puesto en circulacin o bien por haberse comprado a
sus tenedores.

22

Total Patrimonio Neto.

Sumatoria de participaciones minoritarias y patrimonio neto atribuible a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto
de la controladora.
Provisiones.
Pasivos en los que existe incertidumbre acerca de su cuanta o vencimiento.
Obligacin por Beneficios Post Empleo.
Los beneficios post-empleo son retribuciones a los empleados (diferentes de los beneficios por terminacin) que se
pagan despus de completar su periodo de empleo en la entidad. Planes de beneficios post-empleo son acuerdos,
formales o informales, en los que la entidad se compromete a suministrar beneficios a uno o ms empleados tras la
terminacin de su periodo de empleo.
Pasivos de Cobertura.
En el momento en que se asuma el pasivo cubierto, con abono a las cuentas en que se contabilicen dichos elementos
patrimoniales. Se abonar por las prdidas que se generen en el ejercicio al aplicar las reglas que rigen la contabilidad
de coberturas, con cargo a una cuenta que se imputar a la cuenta de prdidas y ganancias en la misma partida en la
que se incluyan las ganancias que se generen en las partidas cubiertas al valorar el riesgo cubierto por su valor
razonable.
Pasivos por Impuestos Diferidos.
Los pasivos por impuesto diferido se valorarn segn los tipos de gravamen esperados en el momento de su reversin,
segn la normativa que est vigente o aprobada y pendiente de publicacin en la fecha de cierre del ejercicio, y de
acuerdo con la forma en que racionalmente se prevea recuperar o pagar el activo o pasivo.
Total de Pasivos.
Sumatoria de los pasivos.
Total Patrimonio Neto y Pasivos.
Sumatoria entre total pasivos y total patrimonio neto.

23

 Configuracin Estado de Resultado

Por Naturaleza
Ingresos Ordinarios.
Es la entrada de beneficios econmicos, durante el ejercicio, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una
entidad, siempre que tal entrada d lugar a un aumento en el patrimonio neto que no est relacionado con las
aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.
Otros Ingresos de Operacin.
Ingresos de la empresa precedentes, de su actividad normal de explotacin.
Consumos de Materias Primas y Materiales Secundarios.
Corresponde al consumo de existencias en el proceso de produccin o en la prestacin de servicios.
Gastos de Personal.
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral existente de conformidad con las disposiciones
legales vigentes, el reglamento interno del ente econmico.
Depreciacin y Amortizacin.
La depreciacin se carga por el costo o valor del activo a lo largo de su vida til estimada hasta el importe recuperable. El
costo de depreciacin se reconoce como un gasto en el estado de resultado. Amortizacin, referido al proceso de
distribucin en el tiempo de un valor duradero.
Prdidas por Deterioro (Reversiones).
La prdida por deterioro es la cantidad en que excede el importe en libros de un activo a su importe recuperable.
Investigacin y Desarrollo.
Gasto en el que se incurre por la investigacin en ciencias aplicadas o bien ciencia bsica utilizada en el desarrollo de
ingeniera, que persigue con la unin de ambas reas un incremento de la innovacin que conlleve un aumento en las
ventas de las empresas.
Otros Gastos Varios de Operacin.
Se clasificaran en este tem las perdidas obtenidas de otros gastos de operacin.
Costos Financieros.
Es el que se integra por los gastos derivados de allegarse fondos de financiamiento por lo cual representa las
erogaciones destinadas a cubrir en moneda nacional o extranjera, los intereses, comisiones y gastos que deriven de un
ttulo de crdito o contrato respectivo, donde se definen las condiciones especficas y los porcentajes pactados; se
calculan sobre el monto del capital y deben ser cubiertos durante un cierto periodo de tiempo. Incluye las fluctuaciones
cambiarias y el resultado de la posicin monetaria.
Diferencias de cambio.
Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera.
Otros Ingresos distintos de los de Operacin.
Son ingresos por actividades distintas a la actividad principal de la empresa.
Otros Gastos distintos de los de Operacin.
Son gastos en que incurre la empresa que no son directamente relacionados con los gastos que realiza la empresa, en el
pago de los gastos incurridos para el desarrollo de actividades de operacin.

24

Ganancia (Prdida) antes de Impuesto.

Es el resultado de los ingresos menos los egresos con efecto en el resultado de la empresa, antes del clculo y rebaja
del impuesto.
Gasto (Ingreso) por Impuesto a las Ganancias.
Es el pago que se hace del impuesto, calculado sobre las rentas de la empresa.
Ganancia (Prdida) de Actividades Continuadas despus de Impuesto.
Resultado despus de impuesto a la renta.
Ganancia (Prdida) de Operaciones Discontinuadas, Neta de Impuesto.
Corresponde al resultado obtenido por operaciones discontinuadas y por venta o disposicin por otra va de los activos
no corrientes (o grupos en desapropiacin) que constituyen la operacin discontinuada.
Ganancia (Prdida).
Resultado del ejercicio.
Por Funcin
Margen bruto.
Sumatoria de los ingresos de la operacin menos el costo de ventas.
Total Ingresos Ordinarios.
Es la entrada total de los beneficios econmicos, durante el ejercicio, surgidos en el curso de las actividades ordinarias
de una entidad.
Costo de Ventas.
Corresponde al costo de los bienes vendidos o servicios prestados, los cuales se reconocen sobre la base de una
asociacin directa a la obtencin de ingresos ordinarios y que se determinan de acuerdo con el sistema de costos llevado
por la empresa.
Total Margen bruto.
Indicador de rentabilidad que se define como la utilidad bruta sobre las ventas netas, y nos expresa el porcentaje
determinado de utilidad bruta (Ventas Netas - Costos de Ventas) que se est generando por cada peso vendido.
Otros Ingresos de Operacin.
Corresponde a la entrada bruta de beneficios econmicos durante el periodo surgido en el curso de las operaciones de la
entidad.
Costos de Distribucin.
Gastos relacionados directamente con la administracin de la sociedad.
Investigacin y Desarrollo.
Gasto en el que se incurre por la investigacin en ciencias aplicadas o bien ciencia bsica utilizada en el desarrollo de
ingeniera, que persigue con la unin de ambas reas un incremento de la innovacin que conlleve un aumento en las
ventas de las empresas.
Gastos de Administracin.
Gastos relacionados directamente con la administracin de la sociedad.

25

Diferencias de cambio.
Corresponde a las diferencias de cambio que surjan al liquidar partidas monetarias, o al convertir las partidas monetarias
a tipos de cambio diferentes de los que se utilizaron para su reconocimiento inicial, ya se han producido durante el
periodo o en estados financieros previos.
Otras Ganancias (Prdidas).
En este tem se registraran otros ingresos (gastos) que no se registren en otros tems del estado de resultados, como la
utilidad obtenida en la venta de activos no financieros.
Ganancia (Prdida) antes de Impuesto.
Resultado antes de impuesto.
Gasto (Ingreso) por Impuesto a las Ganancias.
Corresponde al gasto o ingreso generado por: impuesto a la renta determinado de acuerdo a las normas tributarias
vigentes y reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos.
Ganancia (Prdida) de Actividades Continuadas despus del Impuesto.
Resultado despus de impuesto a la renta.
Ganancia (Prdida) de Operaciones Discontinuadas, Neta de Impuesto.
Corresponde al resultado obtenido por operaciones discontinuadas y por venta o disposicin por otra va de los activos
no corrientes (o grupos en desapropiacin) que constituyen la operacin discontinuada.
Ganancia (Prdida).
Resultado del ejercicio.

26

3.

Movimientos

3.1.

Voucher

Tipo (Explicativo)
Ingreso.
Son asientos contables que registran transacciones relacionadas con la entrada de dinero a la empresa, lo ingresado en
esta etapa es la que alimentar la informacin generada en los informes y balances de la empresa.
Egreso.
Son asientos contables que registran transacciones relacionadas con la salida de dinero que efecta la empresa. Lo
ingresado en esta etapa es la que alimentar la informacin generada en los informes y balances de la empresa.
Traspaso.
Son asientos contables que registran transacciones distintas a las operaciones de ingresos y salidas de dinero. Lo
ingresado en esta etapa tambin alimentar la informacin generada en los informes y balances de la empresa.
Caractersticas Tributarias de Cuentas Contables
Renta Exenta.
Son aquellas que no tributan, es decir, el dinero que se obtiene como Ingreso, no paga impuestos. Estas rentas no se
ponen en la declaracin, aunque aparezcan en el certificado de retenciones.
Gasto Rechazado Pagado.
El gasto rechazado es aquel que no cumple con los requisitos para que sea deducible en la renta liquida imponible.
Ingreso No Renta.
Se trata de un hecho no gravado y el monto de ese Ingreso no se encuentra afecto a ningn impuesto de la Ley de la
Renta, ni forma parte de ninguna Base Imponible de la misma ley, como tampoco se le considera para efectos de la
progresin del Impuesto Global Complementario.
Gasto Rechazado Provisionado.
Permite tener el control de los gastos rechazados provisionados, informacin que es necesaria para el control tributario y
la correcta determinacin de la Renta Lquida Imponible.

27

3.2.

Facturas Compras/Ventas

Desglose Tributario (Explicativo)

IVA
IVA Uso Comn.
Esta casilla tiene validez cuando la empresa esta afecta a proporcionalidad del IVA, para que el formulario 29 capture la
informacin correspondiente.
IVA Activo Fijo.
En esta casilla se desglosa el IVA crdito que corresponda a una compra de activo fijo, con el fin de que el formulario 29
asocie dicho monto a la lnea correspondiente.
IVA No Recuperable
Compras afectas a IVA destinadas a generar operaciones no gravadas o exentas.
En esta opcin se ingresa el valor de la compra que no est gravada con el impuesto IVA o est exenta de IVA y no
corresponde incorporarlo a los crditos que s nos dan derecho a crdito fiscal.
Factura fuera de plazo.
En este tem se ingresa el valor del crdito que qued fuera de plazo y no ser contabilizado a los crditos para
descontar IVA.
Gastos rechazados.
Se ingresa el monto del crdito que corresponde a una compra realizada por la empresa, pero de acuerdo a la Ley est
considerado como Gasto Rechazado.
Entrega gratuita recibidas.
Se ingresa el monto del crdito que corresponde a entrega gratuita, la que no est afecta a IVA.
Caractersticas Tributarias de Cuentas Contables
Renta Exenta.
Son aquellas que no tributan, es decir, el dinero que se obtiene como ingreso, no paga impuestos. Estas rentas no se
ponen en la declaracin, aunque aparezcan en el certificado de retenciones.
Gasto Rechazado Pagado.
El gasto rechazado es aquel que no cumple con los requisitos para que sea deducible en la renta liquida imponible.
Ingreso No Renta.
Se trata de un hecho no gravado y el monto de ese Ingreso no se encuentra afecto a ningn impuesto de la Ley de la
Renta, ni forma parte de ninguna Base Imponible de la misma ley, como tampoco se le considera para efectos de la
progresin del Impuesto Global Complementario.
Gasto Rechazado Provisionado.
Permite tener el control de los gastos rechazados provisionados, informacin que es necesaria para el control tributario y
la correcta determinacin de la Renta Lquida Imponible.

28

4.

Timbraje

4.1.

Movimiento de Documentos

Tipo de Movimiento
Ingreso de Documentos No Timbrados.
En este tem se ingresan los documentos que no se encuentran timbrados por el SII, y nos permite llevar un control
interno de la documentacin y su ubicacin.
Despacho de Documentos Timbrados.
Permite registrar el despacho a las distintas sucursales de los documentos timbrados por el SII.
Despacho de Boletas No Timbradas.
En este tem se ingresan las Boletas que no se encuentran timbrados por el SII, permitindonos llevar un control interno
de la documentacin y su ubicacin.
Devolucin de Documentos Timbrados.
En esta opcin se ingresan las devoluciones por documentos timbrados.
Devolucin de Boletas No Timbradas.
En este tem se ingresan las devoluciones de boletas no timbradas por el SII.
Asignacin de Hojas Libros.
En este tem se puede llevar un control de la asignacin de las Hojas de Libros para su posterior timbraje ante el SII.
Asignacin de Hojas Inutilizadas.
En este tem se puede llevar un control de la asignacin de las Hojas de Libros Inutilizadas, permitiendo llevar un control
de stas.

29

5.

Procesos

5.1.

Declaracin Formularios 3327 y 3328

Tipo de Declaracin.
DDJJ Formulario 3327.
DDJJ 3327 denominada "Declaracin Jurada Resumen Semestral de IVA de Compras" la que deben presentar los
contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado y los exportadores, cuya sumatoria anual de crditos, sea superior
o igual a $250.000.000.- y la que debe ser presentada semestralmente de acuerdo a lo que indica la Resolucin Exenta
SII N117 del 03 de octubre del 2011.
DDJJ Formulario 3328.
DDJJ 3328 denominada "Declaracin Jurada de Ventas y/o Prestaciones de Servicios afectas a los Impuestos a las
Ventas y Servicios" la que deben presentar los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado y los exportadores,
cuya sumatoria anual de crditos, sea superior o igual a $250.000.000.- y la que debe ser presentada semestralmente de
acuerdo a lo que indica la Resolucin Exenta SII N117 del 03 de octubre del 2011.

30

6.

Activo Fijo

6.1.

Ingresos

ndices del IPC

Tasa 1 Categora.
En este tem se ingresa la tasa actual del impuesto de primera categora, el cual grava las utilidades tributarias de los
negocios. Este impuesto se determina sobre la base de las utilidades liquidadas obtenidas por las empresas, vale decir,
sobre los ingresos devengados o percibidos menos los gastos; todo esto de acuerdo a lo establecido en DL 824, Ley
sobre Impuesto a la Renta.
Crdito Artculo 33 Bis.
En esta opcin se ingresa la tasa actual del crdito al cual tienen derecho los contribuyentes que declaren el impuesto de
primera categora sobre rentas efectivas determinadas segn contabilidad completa; este porcentaje es aplicado sobre
el valor de los bienes fsicos del activo inmovilizado, adquiridos nuevos, terminados de construir o recibidos en
arrendamiento con opcin de compra, de acuerdo a lo establecido en el artculo 33 Bis de la LIR
ndices IPC.
En el mantenedor de ndices de IPC, permite ingresar y modificar los ndices de correcciones monetarias, debiendo
ingresar esta informacin antes de emitir los informes correspondientes, para que el sistema pueda calcular y determinar
el factor de Correccin Monetaria Financiera y Correccin Monetaria Tributaria.

31

6.2.

Ingresos de Activos

Datos Del Activo.

Fecha de Compra.
En este tem se ingresa la fecha de compra del bien, desde la cual el activo se comienza a corregir monetariamente.
Fecha de Uso.
En este tem se ingresa la fecha que se comenz a usar el bien, y es la fecha desde la cual se comienza a depreciar el
activo.
Cuentas del Activo.
Cuenta Contable.
En esta opcin se ingresa la cuenta contable asociada al activo fijo de acuerdo a las Cuentas del Activo, creadas en el
plan de cuentas.
Cuenta Correccin Monetaria Activo.
En este tem se debe ingresar la cuenta contable de activo Correccin Monetaria de los activos fijos, para reflejar el saldo
neto resultante de la aplicacin de la correccin monetaria de los activos y pasivos no monetarios, del capital propio
financiero y de las cuentas de resultado, arrojando saldo deudor cuando hay prdida por este concepto y saldo acreedor
cuando hay ganancia bajo este concepto.
Cuenta Depreciacin.
En esta opcin se ingresa la cuenta contable de resultado Depreciacin, que corresponde al desgaste o deterioro que
sufren los bienes del activo fijo como consecuencia del uso y del tiempo, indicando con su saldo deudor el total de
depreciaciones aplicadas.
Cuenta Depreciacin Acumulada.
En esta opcin se ingresa la cuenta Depreciacin Acumulada que corresponde a la depreciacin acumulada de los
activos fijos, incluido el mayor valor, indicndonos con su saldo acreedor la suma actualizada de las depreciaciones
acumuladas de los activos.
Cuenta Correccin Monetaria Depreciacin Acumulada.
En esta opcin se ingresa la cuenta contable correspondiente definida en el plan de cuentas, para corregir
monetariamente la depreciacin acumulada de los activos fijos, de acuerdo al IPC ingresado en el mantenedor.
Valores del Activo.
Valor Activo 31.12 Ao Anterior.
En esta casilla se ingresa el valor histrico del activo fijo al cierre del ao anterior.
Vida til Financiera Restante.
En este campo ingresamos la cantidad de meses de vida til financiera que le restan al activo fijo.
Vida til Tributaria Restante.
En este campo ingresamos la cantidad de meses de vida til tributaria que le restan al activo fijo.
Valor Residual.
Valor al que se espera sea liquidado el activo, una vez vencida su vida til.
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 Datos del Crdito del Activo Fijo (Art. 33 Bis).

Crdito Art. 33 Bis de Activo Fijo.
Este check se debe marcar slo si el activo fijo cumple con los requisitos para utilizar este crdito.
Cuenta del Crdito Activo Fijo (Art. 33 Bis).
En este campo se ingresa la cuenta que est asociada al crdito por Activo Fijo de acuerdo a lo establecido en el Art. 33
Bis de la LIR.

33

7.

Formularios 29

7.1.

Ingresos

Instituciones Ley 20.259.

Definicin Ley 20.259.
La Ley 20259 publicada el 25.03.2008, permite a los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado, que declaren dicho
impuesto por medios electrnicos o en la forma no electrnica, utilizar como crdito fiscal el impuesto de timbres y
estampillas pagado o soportado en el mes y que tenga relacin con el giro.
Instituciones Asociadas.
En esta opcin se deben ingresar las instituciones asociadas a la Ley 20.259, recordando que los contribuyentes que
podrn utilizar este beneficio, sern aquellos cuyos ingresos anuales por ventas y servicios del giro, de los 3 aos
calendarios anteriores al que se est haciendo uso del crdito, no haya superado 60.000 UTM en cualquiera de los aos
sealados, considerando los topes y fracciones establecidas en la ley.
Certificados Ley 20.259.
Definicin Ley 20.259.
La Ley 20259 publicada el 25.03.2008, permite a los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado, que declaren dicho
impuesto por medios electrnicos o en la forma no electrnica, utilizar como crdito fiscal el impuesto de timbres y
estampillas pagado o soportado en el mes y que tenga relacin con el giro.
Certificados Asociados.
En este proceso se generan los certificados del pago o retencin del Impuesto de Timbres y estampillas, que de acuerdo
a la normativa vigente, deber acreditarse con la correspondiente declaracin, constancia o certificado de pago por
Internet.

34

8.

Honorarios

8.1.

Ingreso de Datos

Tipo de Boleta.
Honorarios.
Este tipo de boletas, corresponde a las de honorarios recibidas por los profesionales que tributan en segunda categora y
que prestaron servicios a la empresa, este ingreso nos permitir generar el libro de retenciones del mes y nos dar la
informacin relativa al impuesto que la empresa debe cancelar.
Servicios.
Este tipo de boletas, corresponde a las de prestaciones de servicios de terceros. Cuando elegimos "Servicios" como tipo
de boleta es cuando el prestador del servicio no cuenta con Boletas de Honorarios, y la propia empresa receptora del
servicio, emite la boleta por cuenta de terceros.
Tipo de Receptor.
Profesional.
El tipo de receptor Profesional, es un prestador de servicios externos, cuya boleta de honorarios podr indicar una
retencin de 0% o 10 % sobre el monto bruto, segn corresponda.
Director.
El tipo de receptor Director, corresponde a los directores o consejeros de sociedades annimas, que emiten boletas de
honorarios por las participaciones o asignaciones que perciban, donde el porcentaje a retener corresponde al 10% o 20%
sobre el monto bruto, segn corresponda.

35

8.2.

Procesos

Generacin Archivo Formulario 1879.

Esta Declaracin Jurada debe ser efectuada por los contribuyentes que paguen rentas de los artculos 42 N2 y 48 de la
Ley de la Renta, entre los cuales se encuentran los siguientes: Instituciones fiscales; instituciones semifiscales de
administracin autnoma; Municipalidades; personas jurdicas en general; personas que obtengan rentas de la Primera
Categora que estn obligadas, segn la Ley a llevar Contabilidad, y las sociedades annimas en general, sean abiertas
o cerradas.

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