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TUINEN STAR
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA:
ESTADOS FINANCIEROS
CURSO
DOCENTE
INTEGRANTES
CUSCO PER
2016
NDICE
PRESENTACION..................................................................................................4
INTRODUCCIN..................................................................................................5
CAPITULO I
1.1. OBJETIVOS...................................................................................................6
1.1.1. Objetivos Generales.............................................................................6
1.1.2. Objetivos Especficos...........................................................................6
1.2. ALCANCE......................................................................................................6
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1. ESTADOS FINANCIEROS............................................................................8
2.1.1. Concepto..............................................................................................8
2.1.2. Requisitos a satisfacer por los estados financieros:............................8
2.1.3. Finalidad de los estados financieros:...................................................9
2.1.4. Caractersticas de los estados financieros:.......................................10
2.1.5. Ventajas de los estados financieros:..................................................12
2.1.6. Limitaciones de los estados financieros:...........................................12
2.1.7. Usuarios de la informacin financiera:...............................................13
2.1.8. Preparacin De Los Estados Financieros..........................................14
2.2. EL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL...............................................15
2.2.1. Concepto:...........................................................................................15
2.2.2. Aspectos Conceptuales Atribuidos Al Estado De Resultados...........16
2.2.3. Formas de preparacin y presentacin del estado de resultados:....17
2.3. EL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL POR SU NATURALEZA........17
2.3.1. Concepto............................................................................................17
2.3.2. Importancia.........................................................................................19
2.3.3. Modelo A Emplearse En La Presentacin Del Estado Del Resultado
Integral Por Su Naturaleza...........................................................................19
2
CAPITULO III
CASO PRCTICO..............................................................................................20
BIBLIOGRAFA...................................................................................................26
PRESENTACION
Sr. Docente, del curso que su digna persona ensea, ponemos a
consideracin de su criterio la calificacin del presente trabajo cuyo tema es:
ESTADOS FINANCIEROS el cual lo hemos realizado con mucho inters
dado que es un tema de suma importancia en la formacin de nuestra carrera
profesional.
Le hacemos llegar este trabajo, esperamos que hayamos cumplido con
toda la informacin necesaria, ya que est regida y fundamentada de acuerdo a
la informacin y enseanza adquirida, anhelamos de esta manera haber
cumplido con lo requerido.
Atentamente,
Sus Alumnas.
INTRODUCCIN
Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin financiera
actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras
operaciones. La informacin financiera de un negocio se encuentra registrada
en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante
el perodo fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben
reportarse peridicamente en los estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por el proceso
de globalizacin en las empresas, la informacin financiera cumple un rol muy
importante al producir datos indispensables para la administracin y el
desarrollo del sistema econmico.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite
preparar informacin de carcter general sobre la entidad econmica. Esta
informacin es mostrada por los estados financieros. La expresin "estados
financieros" comprende: Balance general, estado de ganancias y prdidas,
estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE),
notas, otros estados y material explicativo, que se identifica como parte de los
estados financieros.
Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para
reportar la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta tiles para
la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y
son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados, normas contables o normas de informacin financiera. La
contabilidad es llevada adelante por contadores pblicos que, en la mayora de
los pases del mundo, deben registrarse en organismos de control pblicos o
privados para poder ejercer la profesin.
CAPITULO I
1.1.
OBJETIVOS
1.1.1. Objetivos Generales
El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin
acerca de la situacin financiera, desempeo y cambios en la
situacin financiera de una empresa que sea til a una amplia
gama de usuarios con el objeto de tomar decisiones econmicas.
Los estados financieros deben ser comprensibles, relevantes,
fiables y comparables.
1.1.2. Objetivos Especficos
utilidad
para
evaluar
la
propuestos.
Proporcionar informaciones relativas a las transacciones y
dems eventos que sirva para predecir, comparar y evaluar la
capacidad generadora de utilidades.
1.2.
ALCANCE
Los recursos que administra una entidad son variados, tales como el
capital de trabajo, los bienes de capital, las inversiones diferidas que
sometidos a unos procesos genera la eficiencia en la administracin. Con
estos dos elementos se obtienen los productos, los cuales van a los
6
clientes, quienes son los que generan la eficacia con lo cual se cierra un
ciclo de eficiencia y eficacia en la organizacin, que da la productividad.
El alcance del anlisis estar en funcin de los usuarios, que son los que
tienen las necesidades de informacin y que debern ser satisfechas por
el anlisis.
Si son inversionistas, el anlisis deber estar orientado a blindarles
informacin que les ayude a decidir si comprar, vender o retener sus
inversiones.
Si son accionistas, el anlisis deber estar orientado a brindarles
informacin que les permita conocer la capacidad de la empresa para
continuar en el tiempo y para generarles dividendos.
Si se trata de empresas prestamistas, el anlisis deber estar orientado a
brindarles informacin que les permita conocer la capacidad de la
empresa para efectuar el repago de sus crditos y la capacidad para
hacer frente al pago de intereses.
Si se trata de proveedores, el anlisis deber estar orientado a brindarles
informacin que les permita conocer la capacidad de la empresa para
pagar sus crditos y su capacidad para continuar en el tiempo ya que ello
podra afectar tambin la continuidad de los proveedores.
En pocas palabras, el alcance que le podemos dar al anlisis de los
estados financieros, estar en funcin de las necesidades de informacin
que se busque satisfacer, dentro de las limitaciones que son inherentes
tanto a la informacin utilizada para el anlisis como a las de las
herramientas empleadas.
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1.
ESTADOS FINANCIEROS
2.1.1. Concepto
Los Estados Financieros "conforman los medios de comunicacin
que las empresas utilizan para exponer la situacin de los recursos
econmicos y financieros a base de los registros contables, juicios
y estimaciones que son necesarios para su preparacin. En base
a esta conceptualizacin podemos decir entonces que los Estados
Financieros, muestran la situacin econmica y financiera o el
resultado en la gestin de la empresa durante un periodo de tiempo
determinado, expresando de esta forma en cuadros sinpticos, los
datos extractados de los libros y registros contables 1.
Los Estados Financieros son una simple declaracin de lo que se
cree que es cierto, expresado en trminos de una unidad
monetaria, se formulan despus del cierre contable. De acuerdo al
reglamento para la preparacin de la informacin financiera
proporcionada por la Sper Intendencia del mercado de Valores ex
CONASEV y la NIC N 1 los componentes de los Estados
Financieros son: o Estados de Situacin Financiera (Balance
General) o Estado del Resultado Integral (Estado de Ganancias y
Prdida) o Estado de Cambios en el Patrimonio Neto o Estado de
Flujos de Efectivo
Dichos estados
deben
incluir
las
aclaraciones pertinentes,
pluralista e integral.
Comparabilidad, los estados contables deben ser comparables
entre los mismos de una empresa o con los de otras, a lo largo
del tiempo con el fin de evaluar la posicin Financiera
desempeada as como los cambios en la misma en trminos
comprobables.
Confiabilidad, los datos deben ser confiables, imagen fiel de lo
que se pretende presentar.
elementos
conformantes
de
los
cuatro
Estados
Financieros, referentes a:
a) Activo
b) Pasivo
9
c)
d)
e)
f)
Patrimonio
Ingresos y Gastos
Aportaciones de los Propietarios
Flujos de Efectivo
INFORMACIN
COMPARATIVA:
Toda
entidad
revelar
Existen
muchos
clientes
que
dependen
y financiero de la empresa; y
Solicitar aumento de sueldos y salarios si las circunstancias
lo ameritan.
de
los
Estados
Financieros
las
Normas
14
patrimoniales
por
efecto
de
las
transacciones
d) Prdida
Es la reduccin de valor de un activo ya sea por el transcurso del
tiempo o por otros factores ajenos a la empresa o por decisiones
administrativas. Desde el punto de vista contable, prdida es
cuando los egresos superan a los ingresos.
Ejemplo: la depreciacin de un activo, el robo de mercadera, etc.
2.2.3. Formas
de
estado de
resultados:
No existe una forma nica para presentar este Estado Financiero,
pero el ms aceptado es el de "Forma de Reporte" en sus dos
modalidades: por Naturaleza y por Funcin.
En la pgina siguiente expondremos los modelos 1 y 2 referente al
Estado
de
Resultados
por
Naturaleza
por
Funcin
17
Ingresos
Son elementos contables que representan la entrada de activos
como resultado de las operaciones principales de una entidad,
estas son la recompensa por hacer negocios. Esta conformado por
todas aquellas cuentas (segn nuestro PCGE) que representa
Ingresos como son: 70 Ventas; 73 Descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidos, 75 Otros ingresos de gestin, 76
Ganancia por medicin de Activos no Financieros al valor
razonable y 77 ingresos Financieros6.
b.
Egresos
Es un elemento contable que representa la salida de activos como
resultado de las operaciones principales de una empresa, son los
sacrificios que se requieren para obtener la recompensa (ingresos)
por hacer negocio. Esta conformada por todas aquellas cuentas
(segn nuestro PCGE) que representan Egresos como son: 60
Compras; 61 Variacin de Existencias (ajustado con la cuenta 69
Costo de Ventas); 64 Gastos por tributos;; 65 Otros gastos de
gestin; 66 Prdida por medicin de activos no financieros al valor
razonable; 67 Gastos financieros; 68 Valuacin y deterioro de
activos y provisiones.
Ante las conceptualizaciones de ingresos y Gastos llegamos a la
conclusin que la diferencia entre las recompensas (Ingresos) y los
sacrificios (Gastos) durante su periodo determinado de actividad es
la Recompensa Neta de hacer negocios representada por la
siguiente ecuacin:
Ingresos - Egresos = Utilidad Neta
Egresos - Ingresos = Prdida Neta
CAPITULO III
CASO PRCTICO
La empresa comercial CICLON S.A., presenta la siguiente informacin sobre
cuentas del estado de resultados:
Saldos
Deudor
39,687
Del mayor
Acreedor
39,687
4,060
220
460
36
30
11
120
38,882
49,400
1,500
500
600
216
5,595
120
4,817
2,860
2,000
66
11
89,543
11,792
101,335
101,335
101,335
X
X
X
X
X
X
X
(X)
X
X
X
X
X
X
X
21
amortizacin
Otros gastos
X
Total de gastos
(X)
Ganancia antes de impuestos
X
PCG
Cuentas del Saldos del
Transferencia
E
mayor
mayor
Deud Acree Deb Haber
or
dor
e
6011 Mercaderas
39,687
38,88
0
2
manufacturadas
6111 Mercaderas
39,687
0
manufacturadas
6211
0
6364
0
6431
0
6510
0
6592
0
6731
1
6814
2
6911
1
7011
1
7311
0
7411
0
7530
0
7592
0
7721
0
7810
0
7910
0
9400
0
9500
0
9600
Sueldos y salarios
E.R. P
natural
Perdida
39,6
4,060
4,0
Telfono
220
Impuesto predial
460
Seguros - Devengados
36
30
Maquinarias y equipos de
explotacin
Terceros
11
120
38,882
38,882
Terceros
49,400
Terceros
1,500
Terceros
500
Regalas
600
Reglamos al seguro
216
Depsitos en instituciones
financieras
Cargas cubiertas por
provisiones
Cargas computables a cuentas
de costos y gastos
Gastos de administracin
2,860
2,860
Gastos de ventas
2,000
2,000
66
66
Otros gastos
5,595
120
120
4,817
4,817
22
0
9700
0
Gastos financieros
UTILIDAD
11
89,54
3
101,7
92
101,3
35
11
101,3
35
45,7
11,7
101,3
35
43,8
19
43,819
23
57,5
S/.
Ingresos de actividades ordinarias
49,400
Compras de mercaderas
-39,687
Variacin de mercaderas
805
Margen comercial
10,518
Variacin en la produccin almacenada (o desalmacenada)
Produccin inmovilizada
Valor agregado
10,298
Gastos de personal y directores
-4,060
Gastos por tributos
-460
Excedente bruto de explotacin
5,778
Otros ingresos
616
Otros gastos de gestin
-66
24
Ciclon S.A.
Estado de resultados por funcin
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
(Expresado en nuevos soles)
S/.
Ingresos de actividades ordinarias
49,400
Costo de ventas
-38,882
Ganancia bruta
10,518
Gastos de ventas y distribucin
-2,000
Gastos de administracin
-2,860
25
Otros ingresos
616
Otros gastos
-66
Ganancia por actividades de operacin
6,208
Ingresos financieros
5,595
Gastos financieros
-11
Resultado antes de impuesto a las ganancias
11,792
Gasto por impuesto a las ganancias
-4,200
Ganancia neta del ejercicio
7,592
BIBLIOGRAFA
Bogot, Colombia.
ANDERSON, Arthur.1992 Escuela de negocios. Estado de Flujos de
Efectivo. Lima
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA.1991. "CPC 4
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