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CASOS Y PROBLEMAS

CONTABILIDAD DE COSTOS POR ORDENES ESPECFICAS DE UNA


FBRICA DE CALZADO
La fbrica de Calzado Di Giovanni S.A.C, es una Empresa ubicada en la Ciudad de
Trujillo y se dedica a la fabricacin de calzado y todos los pedidos los fabrica de
acuerdo a las especificaciones de los clientes y acumula sus costos de acuerdo con el
pedido que recibe, al iniciar sus operaciones tiene los saldos siguientes:
Productos en proceso
S/.
4 000
Materias primas
3 000
Envases y Embalajes
1 500
Suministros diversos
2 000
Maquinaria y equipo
30 000
Trib,Cont.y aport.SNP y essalud por pagar
2 000
Ctas por pag com-terceros
10 000
Capital
25 000
Resultados acumulados
3 500
ANLISIS DE ALGUNAS CUENTAS:
Productos en proceso.- Esta cuenta est constituida por:
Orden en proceso N 55 valuada por S/. 1500 que corresponde a material directo en
proceso S/. 800, Mano de obra directa en proceso S/. 500, Gastos indirectos de fabricacin
en proceso S/. 200. Nmero de pares en proceso inicial era de 100 unidades de zapato
Orden en proceso N 60 valuada en S/ 2500 y tena material directo en proceso S/. 1200,
mano de obra en proceso S/. 800 y gastos indirectos de fabricacin en proceso S/. 500. las
unidades que estaban en proceso inicial eran 120 pares de zapatos para damas.
Materias Primas .- Esta cuenta contena 1000 Kg de suelas de zapato al valor segn
inventario de S/. 3.00 c/kg, total S/. 3000
Envases y embalajes: Esta cuenta est constituida por 500 cajas de zapatos de distintos
nmeros de lneas de caballeros a S/. 3.00 c/u total S/ 1500.
Suministros Diversos: Correspondes:
- Combustibles para maquinas industriales
S/.
500
- Lubricantes y aceites
500
- Repuestos para maquinas
500
- Fajas de maquinas y grasas
500
Total
2000
Inmuebles, maquinaria y Equipo: Est constituida por:
- Terrenos
S/.
6000
- Edificios y otras construcciones
12000
- Maquinaria y equipo
12000
Total
30000
Trib.Cont.y aport SNP y Ess por pagar: Corresponden:
- I.G.V
S/.
500
- Impuesto a la Renta (3era Categora)
400
- A.R.
200
- Contrib a Inst. Pblicas
900
Total
2 000

M.V.C

La orden N 55 pertenece al Seor Pedro Rodrguez y solicita el incremento de 400 pares


de zapato a su pedido especialmente para caballeros desde los nmeros 39 - 40.
La orden N 60 pertenece al Seor Juan Fernndez y solicita 480 pares de zapato de la
lnea de Damas desde los nmeros 35 - 36 de colores vistosos.
Para el desarrollo de stas operaciones la empresa realiza las actividades siguientes:
1. Compras segn facturas las materias primas siguientes:
- 3000 Kg de cueros de guantes por
S/.
9000
- 2000 Kg de suelas por
8000
- 3 conos de hilos para costura por
150
- 2 doc de pegamentos por
50
- 2000 Kg de microporosos por
1000
- 6 cajas de tintes por
48
- 200 doc de tacos por
160
- 3000 Kg de badana por
6000
Las materias primas y auxiliares incluyen I.G.V
2. Compras segn facturas de 600 cajas para los zapatos por los nmeros indicados, por el
valor de S/. 1500 ms I.G.V.
3. Compras segn factura lo siguiente:
- Combustibles para mquinas
S/.
1000
- Aceites y lubricantes
400
- Grasas y fajas de mquinas
500
Estas compras estn afectas al I.G.V
4. La planilla de salarios asciende a S/. 20000.00
5. La planilla de personal de vigilancia y control de la planta industrial de S/. 5000
6. Se remite a taller de produccin los materiales siguientes:
- Con fecha 2 de octubre segn vale N 01 se remiten para la orden N 55
1000 kg de cuero de gantes
1000 kg de badana para forros
1000 kg de suelas
- Para la orden N 60 con el vale de salida N 02 se remite:
1500 kg de cuero de guantes
1500 kg de badana para forros
1500 kg de suelas
En el caso de las suelas se consumen el kilaje del inventario inicial en la orden N 55
con fecha 10 de octubre se remiten la produccin segn vale N 03 para la orden N
55, 2 conos de hilos para costura, 8 pegamentos, 80 kg de microporosos, 3 cajas de
tintes.
Para la orden N 60 con vale de salida N 04 se remiten: 1 cono de hilo para costura,
12 pegamentos, 1000 kg de microporosos, 3 cajas de tintes.
84 docenas de tacos para la orden N 55, vale N 03 y 100 docenas de tacos para la
orden N 60, vale N 04
7. Se remiten a produccin segn vale de materiales indirectos N 1 para la orden N 55
y 60 lo siguiente:
- Combustible
S/.
400
- Aceites y lubricantes
150
- Fajas y grasas
200
Posteriormente se remite para la orden N 55 y 60, con el vale N 02 lo siguiente
- Combustibles
S/.
500
- Aceites y lubricantes
200

M.V.C

- Repuestos
200
- Grasas y fajas
400
8. Para calcular los gastos indirectos aplicados se utiliza el mtodo de los costos de la
mano de obra directa presentando la empresa los presupuestos siguientes:
- P.G.I.F
6000
- P.O.M.O.D
24000
9. Los informes de produccin nos indican que la planilla de obreros corresponde:
La semana N 1 terminada el 7 de octubre S/. 3000 para la orden N 55, S/. 2500 para
la orden N 60
La semana N 02 terminada el 14 de octubre S/. 2500 para la orden N 55 y 2000 para
la orden N 60.
La semana N 03 terminada el 21 de octubre S/. 2600 para la orden 55 y 2400 para la
orden N 60
La semana N 04 terminada el 28 de octubre S/. 3000 para la orden 55 y 2000 para la
orden N 60
10. La planilla del personal de vigilancia de planta corresponde a 12 das de labor en la
orden N 55 y 18 das de labor en la orden N 60
11. Las planillas de sueldos del personal de ventas es de S/. 2000 y del personal
administrativo S/. 5000. se distribuye el 40% para la orden N 55 y el 60% para la
orden N 60.
12. Se remiten las cajas para zapatos: 500 para la orden N 55 y 550 para la orden N 60
13. Los productos terminados se remiten al almacn.
14. Se inicia la fabricacin de la orden N 61 con 50 pares de zapatos quedando en proceso
final y tenan 100 kg de microporosos semi.-elaborados que representan el 10% de
acabado. De la semana N 04 S/. 600 de la planilla que representa 20% de acabado y el
15% de los G:I:F que representan el 20% de acabado.
15. Los gastos incurridos en la produccin fueron luz y agua S/. 2000 seguros de mquinas
S/. 1000, mantenimiento y reparacin S/. 1000.
RESOLVER
- Calcular los costos de los materiales directos
- Calcular los costos de la mano de obra directa
- Calcular los costos de los gastos indirectos de fabricacin
- Elaborar las hojas de costos
- Contabilizar las operaciones de contabilidad de costos.

M.V.C

ANLISIS DE LOS PRODUCTOS EN PROCESO


(CUENTA 23)
DETALLES

CALZADO CABALLEROS
ORDEN PRODUC. N 55

CALZADO DAMAS
ORDEN PRODUC. N 60

Material Directo

800

1 200

Mano de obra directa

500

800

Gastos Ind. De Fab.

200

500

1 500

2 500

SUB - TOTAL
TOTAL

4 000

1. CLCULO DE LOS MATERIALES DIRECTOS


HOJA DE RECAPITULACIN
FEC
Op/6
Op/6
Op/6

Op/6

DETALLE
Cuero guante 1000 Kg
Bad para f. 1000 Kg
Suelas 1000 Kg
Cuero guante 1500 Kg
Bad para f. 1500 Kg
Suelas 1500 Kg
Conos de Hilo 2
Pegamento 8
Microporoso 800 Kg
Caja de tintes 3
Tacos 84 doc.
Conos de Hilo 1
Pegamento 12
Microporoso 1000 Kg
Caja de tintes 3
Tacos 100 doc.
Cajas de Zapatos 500
Cajas de zapatos 550
Microporoso 100 Kg

Op/1
2
Op/1
2
Op/1
4
TOTAL MATERIAL DIRECTO

DOCUM.
v/s N 1
v/s N 1
v/s N 1
v/s N 2
v/s N 2
v/s N 2
v/s N 3
v/s N 3
v/s N 3
v/s N 3
v/s N 3
v/s N 4
v/s N 4
v/s N 4
v/s N 4
v/s N 4
v/s N X
v/s N X

MATERIAL DIRECTO
ORD. PROD. 55
ORD. PROD. 60
ORD. PROD. 61
3 000
2 000
3 000
4 500
3 000
6 000
100
17
400
24
67
50
25
500
24
80
1 500
1375
50

10 108

15 554

50

M.V.C

2. CLCULO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA


TARJETA DE DISTRIBUCIN

FEC

DETALLE

DOCUM.

MANO DE OBRA DIRECTA


ORD. PROD. 55

Op/6

Semana 1
Semana 2
Semana 3
Semana 4

Planilla de salario
Planilla de salario
Planilla de salario
Planilla de salario

ORD. PROD. 60

ORD. PROD. 61

3 000
2 500
2 600
3 000

2 500
2 000
2 400
1 400

600

11 100

8 300

600

ESSALUD (9%)

999

747

54

A:R

222

166

12

12 321

9 213

666

SUB TOTAL
(2%)

TOTAL M. O. D.

3. CLCULO DEL COSTO DE LOS GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN


CLCULO DEL MATERIAL INDIRECTO
HOJA DE RECAPITULACIN

FEC

DETALLE

DOCUM.

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN


ORD. PROD. 55

Op/7
Op/7

Combustibles
Aceites y lubricantes
Fajas y grasas
Combustibles
Aceites y lubricantes
Fajas y grasas
Repuestos

v/s N 1
v/s N 1
v/s N 1
v/s N 2
v/s N 2
v/s N 2
v/s N 2

SUB TOTAL

ORD. PROD. 60

ORD. PROD. 61

400
150
200
425
170
340
170
750

1 105

EN PROCESO FINAL
Combustibles
Aceites y lubricantes
Fajas y grasas
Repuestos
TOTAL MATERIALES INDIRECTOS

75
30
60
30
750

195

M.V.C

CLCULO DE MANO DE OBRA INDIRECTA


HOJA DE RECAPITULACIN

FEC

DETALLE

DOCUM.

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN


ORD. PROD. 55

Op/1
0

Planilla de vigilantes
de planta

Planilla
sueldos

de

SUB TOTAL
ESSALUS
IES

(9%)
(2%)

TOTAL MANO DE OBRA INDIRECTA

ORD. PROD. 60

ORD. PROD. 61

400

510

90

400

510

90

36
8

46
10

8
2

444

566

100

4. CLCULO DE LOS GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN APLICADOS

CLCULO DE LA TASA PREDETERMINADA Y DE LOS GASTOS


INDIRECTOS DE FABRICACIN APLICADOS
P.G.I.F.
=
P.C.M.O.D. =
T.P.
=
T.P

T.P

P.G.I.F
P.C.M.O.D
6 000
24 000

100

= 25%

A)

CLCULO GIFA PARA LA ORDEN N 55

B)

GIFA =
TP x CRMOD
GIFA =
25% x 12 321
GIFA =
S/. 3 080
CLCULO GIFA PARA LA ORDEN N 60 (T)

C)

GIFA =
TP x CRMOD
GIFA =
25% x 9 213
GIFA =
S/. 2 303
CLCULO GIFA PARA LA ORDEN N 61 (EN PROCESO)
GIFA
GIFA
GIFA

6 000
24 000
?

=
=
=

TP x CRMOD
25% x 666
S/. 167

CLCULO DEL GASTO DE VENTAS

M.V.C

VALORIZACIN DE LA MANO DE OBRA DE VENTAS


Planilla de sueldos
ESSALUD (9%)
IES
(2%)
TOTAL

S/.

2 000
180
40
2 220

CLCULO DEL GASTO ADMINISTRATIVO


VALORIZACIN DE LA MANO DE OBRA DE ADMINISTRACIN
Planilla de sueldos
ESSALUD (9%)
IES
(2%)
TOTAL

S/.

5 000
450
100
5 550

DISTRIBUCIN DE LOS GASTOS DE VENTAS ENTRE EL COSTO DE


PRODUCCIN DE LA ORDEN 55 Y 60
Gastos de Ventas
Costo de Produccin de la Orden 55
Costo de Produccin de la Orden 60

2 220
28 203
31 191

59 394

GASTO DE VENTA DE LA ORDEN 55


2 220
x

___________
___________

59 394
28 203

28 203 x 2 220
x =

=
59 394
62 610 660

x =

S/. 1 054

59 394
GASTO DE VENTA DE LA ORDEN 60
2 220
x

___________
___________

59 394
31 191

31 191 x 2 220
x =

S/. 1 166

59 394

M.V.C

DISTRIBUCIN DE LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS ENTRE EL


COSTO DE PRODUCCIN DE LA ORDEN 55 Y 60
Gastos Administrativos
Costo de Produccin de la Orden 55
Costo de Produccin de la Orden 60

5 550
28 203
31 191

59 394

GASTO ADMINISTRATIVOS PARA LA ORDEN 55


5 550
x

___________
___________

59 394
28 203

28 203 x 5 550
x =

S/. 2 635

59 394

GASTO ADMINISTRATIVO PARA LA ORDEN 60


5 550
x

___________
___________

59 394
31 191

31 191 x 5 550
x =

=
59 394
173110 050

x =

S/. 2 915

59 394

M.V.C

HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECFICAS


ORDEN DE PEDIDO: N 55
CLIENTE:
PEDRO RODRIGUEZ
ARTICULO:
ZAPATO PARA CABALLEROS
CANTIDAD:
500 PARES
FECHA INC.: 01 DE OCTUBRE 2010
FECHA FIN.: 30 DE OCTUBRE 2010

COSTO PRODUCCIN:
28 203
COSTO UNITARIO:
56.406
COSTO DISTRIBUCIN:
3 689
COSTO TOTAL:
31 829
PRECIO VENTA:
48 848
VALOR VENTA UNITARIO:
82.794

MATERIAL DIRECTO
FECHA DETALLE
COSTO
01 Oct
Inv. Inicial
800
02 Oct
v/s N 01
8 000
v/s N 03
608
10 - Oct
v/s N 07
1 500

MANO DE OBRA DIRECTA


GASTOS IND. FAB.
RESUMEN
FECHA DETALLE
COSTO
FECHA DETALLE
COSTO ELEMEN. COSTOS
01 Oct
Inv. Inicial
500 01 Oct. Inv. Inicial
200 Mat. Dir.
10 908
07 Oct
Plan sem 1
3 000
Mat Ind
400 MOD
12 821
14 Oct
Plan sem 2
2 500
Con y lub
150 GIF
4 474
21 Oct
Plan sem 3
2 600
.Fajas yGu
200
28 Oct
Plan sem 4
3 000
MOI
444
ESSALUD
999
GIFA
3080
IES (2%)
222
TOTAL
10 908 TOTAL
12 821
TOTAL
4 474 Cto. Prod.
28 203
COSTO DE DISTRIBUCIN
COSTO TOTAL
PRECIO DE VENTAS
Gastos Administrativos
2 635 Costo de Produccin
28 203
Costo Total
31 829
Utilidad
9 568
Gastos de Ventas
1 054 Costo de Distribucin
3 689
Valor de Venta
41 397
IGV
7 451
TOTAL
3 689
TOTAL
31 829
Precio de Venta
48 848

M.V.C

HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECFICAS


ORDEN DE PEDIDO: N 60
CLIENTE:
JUAN FERNANDEZ
ARTICULO:
ZAPATO PARA DAMAS
CANTIDAD:
550 PARES
FECHA INC.: 01 DE OCTUBRE 2001
FECHA FIN.: 30 DE OCTUBRE 2001

COSTO PRODUCCIN:
COSTO UNITARIO:
COSTO DISTRIBUCIN:
COSTO TOTAL:
PRECIO VENTA:
VALOR VENTA UNITARIO:

31,191
56.71
4,091
35,282
54,108
83.37

MATERIAL DIRECTO
FECHA DETALLE
COSTO
01 Oct
Inv. Inicial
1 200
02 Oct
v/s N 02
13 500
v/s N 03
629
10 - Oct
v/s N X
1 375

MANO DE OBRA DIRECTA


GASTOS IND. FAB.
RESUMEN
FECHA DETALLE
COSTO
FECHA DETALLE
COSTO ELEMEN. COSTOS
01 Oct
Inv. Inicial
800 01 Oct. Inv. Inicial
500 Mat. Dir.
16 704
07 Oct
Plan sem 1
2 500
Mat. Ind.
1 105 MOD
10 013
14 Oct
Plan sem 2
2 000
MOInd.
566 GIF
4 474
21 Oct
Plan sem 3
2 400
GIFA
2 303
28 Oct
Plan sem 4
1 400
ESSALUD
747
IES (2%)
166
TOTAL
16 704 TOTAL
10 013
TOTAL
4 474 Cto Prod.
31 191
COSTO DE DISTRIBUCIN
COSTO TOTAL
PRECIO DE VENTAS
Gastos Administrativos
2 915 Costo de Produccin
31 191
Costo Total
35 272
Utilidad
10 582
Gastos de Ventas
1 166 Costo de Distribucin
4 091
Valor de Venta
45 854
IGV
8 254
TOTAL
4 081
TOTAL
35 272
Precio de Venta
54 108

M.V.C

HOJA DE COSTOS POR ORDENES ESPECFICAS


ORDEN DE PEDIDO: N 61
CLIENTE:
JUAN FERNANDINI
ARTICULO:
ZAPATO PARA DAMAS

CANTIDAD:
50 PARES EN PROCESO
FECHA INC.: 01 DE OCTUBRE 2010
FECHA FIN.: 30 DE OCTUBRE 2010

MATERIAL DIRECTO
MANO DE OBRA DIRECTA
GASTOS IND. FAB.
FECHA
DETALLE
COSTO
FECHA
DETALLE
COSTO
FECHA
DETALLE
COSTO
28 Oct.
Costo Periodo
50 28 Oct.
Semana N 4
600 28 Oct.
Material Ind
195
ESSALUD
54
M.O.Ind
100
IES
12
GIF
167
TOTAL
TOTAL
666
TOTAL
662
COSTO EN PROCESO
Material Directo en Proceso
Mano de Obra Directa en Proceso
Gasto Ind. De Fab. En Proceso

S/.

50
666
662
1,368

M.V.C