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2015
REPBLICA DE COLOMBIA
Contralora General de la Repblica
REPBLICA DE COLOMBIA
Contralora General de la Repblica
Edgardo Jos Maya Villazn
Contralor General de la Repblica
Gloria Patricia Rincn Mazo
Contralora Delegada para Economa y Finanzas Pblicas
Direccin del Informe:
Gloria Patricia Rincn Mazo
Eduardo Enrique Rodrguez Ruiz
Director de Cuentas y Estadsticas Fiscales (e)
Alejandro Jos Ovalle Gont
Director de Estudios Macroeconmicos
Participaron en la elaboracin de este informe:
Orlando Hernndez Martnez
Luz Adriana Len Rodrguez
Elsa Janeth Burgos Bolvar
Esmeralda Martn Moreno
Yamile Iveth Garca Msmela
Juan Carlos Rojas Daz
Vctor Manuel Ayala Rodrguez
Javier Ignacio Espinel Pinilla
Carlos Alfredo Martnez Rengifo
Apoyo en tema de deuda pblica:
Eduardo Enrique Rodrguez Ruiz
Marcel David Malagn Gmez
Luz Dary Cruz Pieros
Edicin y Correccin de textos
Edgar Giovanni Zuleta Parra
Oficina de Comunicaciones y Publicaciones
Rossana Payares Altamiranda
Directora Oficina de Comunicaciones y Publicaciones
Contralora General de la Repblica
Carrera 9 # 12 C 10
Telfonos: 647700 - 6477527
Bogot D.C., Colombia
Junio 2016
www.contraloria.gov.co
Contenido
Presentacin................................................................................................7
I. Estados contables consolidados de Hacienda Pblica, vigencia 2015............11
1.1 Marcos normativos utilizados en la preparacin de la informacin contable..17
1.2 Anlisis de variaciones al Balance General de Hacienda Pblica..................19
II. Alcance de la auditora............................................................................29
2.1 Universo de entidades...........................................................................31
2.2 Muestra por centro de consolidacin........................................................32
2.3 Aspectos evaluados en el proceso auditor.................................................33
III. Hallazgos del proceso auditor.................................................................37
3.1 Hallazgos en el activo............................................................................41
3.2 Hallazgos en el pasivo...........................................................................44
3.3 Hallazgos en el patrimonio y en resultados...............................................47
3.4 Incertidumbres contables en las auditoras individuales.............................49
3.5 Efectos en la implementacin del nuevo marco normativo
(Resolucin 743 de 2013).....................................................................53
3.6 Pasivo pensional...................................................................................60
3.7 Conciliacin entre los saldos de deuda pblica de la CGR
y operaciones de crdito Pblico del Balance de la Hacienda.....................65
3.8 Saldos por conciliar...............................................................................75
3.9 Opiniones contables y concepto del control interno contable.......................78
IV. Dictamen.............................................................................................81
V. Glosario de trminos................................................................................87
Anexo I. Relacin de hallazgos ms relevantes por cuenta...............................93
Anexo II. Entidades con mayor cuanta de hallazgos por grupo
en auditoras individuales.............................................................97
Anexo III. Evolucin de opinin 2014-2015.................................................101
Anexo IV. Entidades excluidas del proceso de consolidacin.........................117
Anexo V. Relacin de hallazgos de entidades en el nivel nacional....................127
Presentacin
La Contralora General de la Repblica (CGR), como mximo rgano de Control Fiscal, tiene a su cargo la Auditora al Balance de la Hacienda Pblica para la revisin
de los estados financieros consolidados del pas. Los Balances de la Hacienda Pblica y de la Nacin son instrumentos tcnicos preparados por el Contador General
de la Nacin, que dan cuenta de los activos, pasivos y patrimonio del sector pblico
y de las entidades que conforman el nivel nacional. Por ello el proceso auditor es
fundamental para analizar la integralidad de la contabilidad pblica.
La CGR, en virtud delo dispuesto en el artculo 268 y el pargrafo del artculo 354
de la Constitucin Poltica, en concordancia con el artculo 47 de la Ley 42 de
1993, realiz la Auditora al Balance General de la Hacienda Pblica, preparado
por la Contadura General de la Nacin (CGN), denominado Situacin financiera
y de resultados a 31 de diciembre de 2015 Sector Pblico y que contiene el
balance general consolidado, el estado de actividad financiera econmica, social y
ambiental o estado de prdidas y ganancias, adems del estado de cambios en el
patrimonio y las notas de carcter general y especfico.
La auditora al Balance General de la Hacienda Pblica tiene por objeto emitir un
dictamen sobre si los estados contables consolidados reflejan razonablemente la
situacin econmica y financiera del sector pblico, conforme al marco normativo
que le aplica. El proceso auditor es un trabajo que articula los esfuerzos de la mayora de las dependencias misionales de la Contralora. As en octubre de la vigencia 2015 se inici el proceso de planeacin de las auditoras 2016, en el cual se
definieron las entidades que haran parte del plan de vigilancia fiscal garantizando
que el monto de los recursos auditados tuviera la representatividad suficiente para
auditar el Balance de la Nacin y el Balance de la Hacienda.
La etapa de planeacin se fundamenta en el anlisis integral de los sectores, en el
marco de las prioridades de polticas pblicas establecidas en el Plan Nacional de
Desarrollo, adems del impacto financiero, contable y de gestin de las entidades.
Es as como se definieron 243 entidades a auditar en el plan de vigilancia y control fiscal aprobado para el 2016. Una vez las entidades pblicas elaboraron sus
estados financieros definitivos en el primer trimestre de 2016, la CGR procedi, a
travs de sus delegadas sectoriales, a realizar auditoras financieras a 95 entidades
que conformaron la muestra de la auditora al Balance General de la Nacin, la
evaluacin del Sistema General de Regalas; y las contraloras territoriales, acorde
a su competencia efectuaron auditora a 410 entidades, con lo anterior se dio un
cubrimiento al 69,5% de los activos agregados del sector pblico.
Las contraloras delegadas sectoriales y las contraloras territoriales dictaminan los
estados contables individuales, determinan los hallazgos y evalan el sistema de
El tercer captulo presenta los hallazgos ms significativos del proceso auditor en cada
grupo de cuentas de balance, las opiniones contables y conceptos de control interno
consolidados, as como una revisin del efecto de la implementacin del nuevo marco normativo, del pasivo pensional, de las incertidumbres contables y de los saldos
por conciliar. Sin entrar en los detalles tcnicos que se abordaran en el informe, se
subraya que la totalidad de hallazgos en los activos fue de $26,8 billones, donde la
Direccin de Impuestos Nacionales (DIAN) cuenta con un hallazgo de $12,4 billones
en rentas por cobrar. En los pasivos, los hallazgos fueron $38,3 billones, donde la
provisin del pasivo pensional present una subestimacin de $33,1 billones.
Otro aspecto evaluado y consolidado en el proceso auditor fueron las incertidumbres contables y los saldos por conciliar. La incertidumbre contable en auditora debe entenderse
como aquella partida o cuenta de los estados financieros sobre las cuales el auditor no
tiene seguridad razonable de que se encuentre libre de errores, debido a que no pudo
obtener evidencia suficiente y adecuada. En este caso, y con base a la consolidacin de
los hallazgos de las contraloras delegadas sectoriales y de las contraloras territoriales,
se concluye que las incertidumbres son materiales y generalizadas.
Por su parte, los saldos por conciliar son partidas que aparecen en el proceso de
consolidar los balances de las 3.516 entidades en uno solo. Durante este proceso,
se agregan las cuentas de activos, pasivos y patrimonio, lo cual no se hace a travs
de una simple suma, sino por un proceso contable. As, por ejemplo, s Ecopetrol le
debe impuestos a la DIAN, entonces la petrolera registra en su balance una cuenta
por pagar y la DIAN una renta por cobrar, al consolidar se encuentra que la Nacin
no puede deberse a s misma, por tanto se hace un neto que queda en ceros. Durante el procedimiento pueden surgir circunstancias que no permite llevar a cabo
esta misin, como diferencias en el valor o errores en el registro de las cuentas y,
es entonces, cuando aparecen los saldos de las cuentas recprocas, que es a donde
se llevan este tipo de cuentas.
En la medida en que la cuanta de los saldos por conciliar sea significativa, se vern
afectadas las diferentes cuentas de los estados financieros, generando incertidumbre en los mismos, de manera que la Contralora General de la Repblica ve con
suma preocupacin cmo ao tras ao se incrementa el volumen de los mismos,
observando que para la vigencia 2015 los saldos por conciliar de operaciones reciprocas entre entidades pblicas ascendieron a $102,1 billones, con un incremento
de $2,5 billones, es decir 3,0% en relacin con la vigencia 2014.
Es importante resaltar que en el proceso de auditora al Balance de la Nacin tambin se tom en cuenta la posicin del Contador General de la Nacin, en cuanto a
la implementacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera, tambin conocidas como NIIF, dado que en la pgina 80 nota de carcter general No. 3
del informe de la situacin financiera y de resultados del nivel Nacional la CGN hace
la salvedad que el proceso de homologacin entre el catlogo de cuentas establecido en la Resolucin 117 de 2015 y el catlogo de cuentas versin 2007.13
y sus modificaciones presentar algn grado de dificultad, en la medida que cada
uno atiende a su propia regulacin y por tanto, algunos de los conceptos debern
homologarse a cuentas que en su esencia pueden no representar fielmente el hecho
o saldo a homologar.
El cuarto captulo contiene la opinin emitida por los auditores sobre los estados
financieros del sector pblico, basados en el proceso auditor y en la consolidacin,
que recoge los elementos expuestos anteriormente y en los cuales se encuentra que:
Las incertidumbres que afectan las cuentas son materiales y generalizadas, los
problemas de los saldos por conciliar.
Existen limitaciones en el alcance de la auditora por la aplicacin de dos marcos
normativos y la no revelacin de lo que implica homologarlos.
De las 506 auditoras realizadas, 180 entidades (35,8%) tuvieron opinin sin
salvedades, mientras que el 64,2% present problemas de fiabilidad en sus estados financieros desde opinin sin salvedades hasta opinin negativa.
Los aspectos evaluados en esta auditora dejan entrever que es necesario efectuar
un esfuerzo para que los responsables de los estados financieros de las entidades
pblicas gestionen informacin contable de mayor calidad en aras de la transparencia en la gestin de los recursos pblicos.
Es de vital importancia gestionar y depurar las cuentas por cobrar, revisar los cruces
de cuentas que hay entre entidades y que se reflejan en los saldos por conciliar,
mejorar el registro de la informacin pensional, contar con una explicacin del patrimonio negativo acorde a la funcin social que realiza el Estado en el marco de
atender las necesidades sociales y, especficamente, debera reducirse el porcentaje
del 63,7% de entidades con problemas de fiabilidad en sus estados financieros.
Debido a la relevancia de los hechos descritos anteriormente la Contralora se abstiene de opinar sobre los estados financieros consolidados del sector pblico, ya que
no se pudo obtener evidencia de auditora que proporcione una base suficiente y
adecuada para expresar una opinin de auditora.
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cambio del peso con respecto al dlar de los Estados Unidos de Amrica (numeral 4., artculo 62 de los Estatutos), y
El tratamiento contable de la moneda metlica emitida (literal b),
numeral 1., artculo 62 de los Estatutos.
4.Las administradoras del rgimen de prima media con prestacin definida,
as como los fondos que administran, aplicaran las normas que en su momento y en convergencia con los estndares internacionales de contabilidad
que expida el Contador General de la Nacin (actualmente las Resoluciones
633, 634 y 635 de diciembre de 2014).
El cuadro 1.1 muestra los componentes de los estados financieros que fueron preparados con cada uno de los marcos normativos descritos anteriormente, con base en los saldos agregados, es decir, antes de eliminar las
operaciones reciprocas entre las entidades.
Cuadro 1.1
Saldos agregados por marco normativo
Sector pblico
Cuentas
No. entidades
Saldos
agregados
3.516
RCP
%
participacin
47
Saldos
agregados
%
participacin
3.469
Activo
1.345,8
369,8
27,5%
976,0
72,5%
Pasivo
983,8
229,7
23,3%
754,2
76,7%
Patrimonio
401,5
140,2
34,9%
261,4
65,1%
Ingresos
874,9
104,8
12,0%
770,1
88,0%
Costos y gastos
914,4
104,8
11,5%
809,6
88,5%
A pesar de que los saldos activos y pasivos cuantificados, atendiendo los criterios de la Resolucin 743 de 2013, son significativos con relacin al total
de los saldos agregados del sector pblico (27,5% y 23,3%, respectivamente), no se evidenci en las notas a los estados financieros explicacin sobre
el ajuste de los importes homologados de un marco al otro, lo que podra
traer como consecuencia una lectura equivocada por parte de los usuarios
de la informacin financiera consolidada de la Nacin.
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blica interna de largo plazo en la entidad Deuda Pblica Nacin con $7,6
billones e impuestos diferidos en Empresas Pblicas de Medelln (PEM) con
$2,1 billones, Ecopetrol S.A. con $1,8 billones y E.S.P. Transportadora de
Gas Internacional S.A. con $1,4 billones.
1.2.3 Patrimonio
A 31 de diciembre de 2015, el patrimonio consolidado del sector pblico
colombiano registr un saldo de $236,7 billones, con un incremento de
81,5% frente a 2014, cuando sum $130,4 billones. Esta situacin se debi, especialmente, a la cuenta capital de los fondos de reservas pensionales,
que dada la nueva normatividad de pensiones (Resolucin 634 de 2014 de
la CGN), registr los recursos recibidos por aportes y otros conceptos. En este
grupo se destacaron, a su vez, las cuentas supervit banca central con $63,7
billones, capital de los fondos de reservas pensionales con $59,3 billones,
supervit por valorizaciones con $32,2 billones y capital fiscal con ($88,7) billones, resultado consolidado del ejercicio con ($36,7) billones (Cuadro 1.2).
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Cuadro 1.2
Entidades con patrimonio negativo 2014-2015
2015
Deuda Pblica Nacin
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
Hacienda
Pblica
-45.866.568,2
-9.243.355,6
-71.648.645,7
-62.405.290,1
-2.228.749,2
-3.058.586,3
829.837,1
Polica Nacional
-1.897.812,1
-2.966.809,6
1.068.997,6
-40.058,1
-29.968,8
-10.089,4
-17.494,6
-16.561,8
-932,8
Cmara de Representantes
-15.965,6
-12.710,0
-3.255,6
-319,6
-277,0
-42,6
-8.077.974,1
-6.920.217,6
-1.157.756,5
-1.874.122,9
-1.737.203,5
-136.919,4
-1.061.691,1
-863.803,0
-197.888,1
-882.089,6
0,0
-882.089,6
-302.030,1
-246.575,6
-55.454,5
-281.646,9
-284.159,7
2.512,8
-240.647,9
-6.390.178,4
6.149.530,5
-152.161,9
-204.530,6
52.368,7
-142.739,5
-2.052.436,8
1.909.697,3
-129.179,7
-55.050,9
-74.128,8
-55.233,0
-3.477.827,0
3.422.594,0
-39.116,2
6.891,9
-46.008,1
-33.853,5
-35.851,4
1.997,9
-27.824,2
-896,7
-26.927,6
-24.359,4
-24.057,4
-302,0
-21.094,9
-22.084,7
989,8
-13.574,0
-11.746,7
-1.827,3
-5.263,8
-377,0
-4.886,8
-2.773,3
1.208,9
-3.982,2
-2.662,8
-1.203,0
-1.459,8
-2.277,3
-2.256,9
-20,4
-2.221,3
3.454,3
-5.675,7
-21.935,1
-1.705,4
20.229,7
-765,9
-779,4
13,5
-406,3
-3.846,0
3.439,8
-270,2
1.617,7
-1.887,9
-35,4
2.395,1
-2.430,5
-11,9
-34,0
22,1
-10,0
-10,0
0,0
24
Var.abs.
-290.675.722,1
Patrimonio
institucional
2014
-336.542.290,3
1.2.4 Ingresos
Durante la vigencia 2015, los ingresos consolidados del sector pblico fueron de $393,9 billones, con un aumento de $22,5 billones (6,1%) en relacin con 2014, explicado, principalmente, en los otros ingresos por $35,7
billones, ingresos fiscales con $11,0 billones, administracin del sistema
general de pensiones con ($21,5) billones, venta de bienes ($14,6) billones
y venta de servicios con $10,7 billones.
En ingresos las cuentas ms representativas fueron ingresos fiscales con un
saldo de $183,4 billones, dentro de los cuales sobresalieron los tributarios
con $128,1 billones, distribuidos en impuesto al valor agregado (IVA) con
$41,2 billones, impuesto de renta y complementarios con $30,7 billones
e impuesto para la equidad (CREE) con $8,7 billones reportados por la
DIAN; impuesto de industria y comercio reportado por Bogot D.C. con $3,3
billones, Medelln con $0,6 billones y Santiago de Cali con $0,3 billones;
impuesto predial unificado reportado por Bogot D.C. con $2,3 billones,
Medelln con $0,6 billones y Santiago de Cali con $0,5 billones.
Le siguieron en importancia dentro de los ingresos fiscales, los no tributarios
con $53,3 billones, donde sobresali la direccin de administracin de fondos de la proteccin social con las cuentas de compensacin del Fosyga por
$18,5 billones y Fosyga-Solidaridad con $4,5 billones; la Agencia Nacional
de Infraestructura (ANI) por ingresos por concesiones con $3,7 billones; ingresos por intereses en el municipio de Pereira por $3,7 billones y las multas
en el Consejo Superior de la Judicatura por $3,1.
Dentro de los ingresos le siguieron los otros ingresos por valor de $105,2
billones (26,7% del total), donde se destac el ajuste por diferencia en cambio en operaciones de crdito pblico externa de largo plazo en la entidad
Deuda Pblica Nacin con $15,6 billones, ajuste por diferencia en cambio
de deudores en Ecopetrol por $4,2 billones y el Sistema General de Regalas
(SGR) con $3,3 billones; ajuste por diferencia en cambio de inversiones en
Ecopetrol S.A. por $4,3 billones y ajustes por diferencia en cambio del efectivo por $3,6 billones en Cenit Transporte y Logstica de Hidrocarburos S.A.
Tambin se destacaron los ingresos financieros por utilidad en valoracin de
inversiones en el Tesoro Nacional con $1,7 billones, los dividendos y participaciones en Cenit Transporte y Logstica de Hidrocarburos S.A. por $1,2
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billones, la utilidad por valoracin de derivados en el Banco de Comercio Exterior por $1,5 billones y otros ingresos financieros en la Empresa de Energa
de Bogot por $1,5 billones.
La venta de servicios ocup el tercer lugar en representatividad dentro de los
ingresos con $70,4 billones, donde se destacaron como los ms representativos, los servicios de comercializacin y generacin de energa con $14,1
billones, los servicios de transporte con $9,2 billones, los servicios de salud
con $8,3 billones y los otros conceptos con $15,8 billones. Por entidades
se destacaron Empresas Pblicas de Medelln (EPM) con $4,8 billones e
Isagn con $2,8 billones por ventas de energa y Cenit con $3,4 billones y
Oleoducto Central con $3,3 billones por servicios de transporte.
La venta de bienes ocup el cuarto lugar en significancia dentro de los ingresos con $49,0 billones, sobresaliendo la venta de productos, minas y
minerales con $24,2 billones y los productos manufacturados con $21,5
billones. En relacin con las entidades, se destacaron Ecopetrol con $15,4
billones y Reficar con $2,8 billones por ventas de combustibles.
1.2.5 Gastos
Durante el 2015 las entidades del sector pblico consolidado registraron
gastos por $333,9 billones (41,7% del PIB), con un aumento de $56,3
billones (20,3%) comparado con la vigencia 2014 cuando se situaron en
$277,6 billones. Esta variacin result principalmente del incremento en
otros gastos por $47,7 billones y el gasto pblico social por $5,4 billones.
El concepto ms significativo dentro de los gastos lo constituyeron los otros
gastos con $123,4 billones (37% del total), donde se destacaron el ajuste
por diferencia en cambio en la entidad Deuda Pblica Nacin con $43,2
billones, los intereses por operaciones de crdito pblico internas por $15,3
billones y externas por $7,4 billones ,reportados, en su gran mayora, por la
entidad Deuda Pblica Nacin y los gastos por prdida por el mtodo de participacin patrimonial reportado por Ecopetrol S.A. con $5.242,3 billones.
El gasto pblico social, con $75,3 billones, apareci como el segundo ms
representativo, donde sobresalieron los gastos por salud con $21,9 billones,
y en ellos el departamento de Antioquia con el Fosyga-Compensacin por
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Cuadro 2.1
Universo de entidades consolidadas y volumen de activos y pasivos agregados
Cifras en billones de pesos
Centro de
consolidacin
Universo
Entidades
consolidadas
Valor de
activos
agregados
%
participacin
Valor de
pasivos
agregados
%
participacin
Nivel nacional
351
351
711,6
52,9%
756,0
76,8%
Nivel territorial
3.396
3.163
446,9
33,2%
120,3
12,2%
170,3
12,7%
107,2
10,9%
Banco de la Repblica
Sistema General de Regalas
Total Sector pblico
17,1
1,3%
0,3
0,0%
3.749
3.516
1.345,8
100,0%
983,8
100,0%
Las entidades consolidadas corresponden a aquellas que reportaron informacin contable pblica a diciembre de 2015, presentndose 229 omisas del
nivel territorial y excluyendo por informacin consistente a los municipios de: Tiquisio, Pinillos, Santa Rosa Norte y a la E.S.P. Empresa Prestadora de Servicio
Pblico de Aseo (Anexo IV Entidades excluidas del proceso de consolidacin).
2. Las entidades contables pblicas del nivel territorial que hacen parte de la muestra fueron 356, no obstante, las
contraloras territoriales auditaron 54 sujetos de control adicionales, donde se encuentran corporaciones pblicas,
establecimientos educativos y unidades ejecutoras de entidades de la administracin central territorial.
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Cuadro 2.2
Muestra por subcentro de consolidacin
Cifras en billones de pesos
Centro de consolidacin
Entidades
consolidadas
Valor
activos
agregados
Valor de
activos
agregados
Muestra
% cobertura
Nivel nacional
351
711,6
95
620,1
87,1%
Nivel territorial
3.163
446,9
356
298,3
66,8%
Banco de la Repblica
170,3
0,0
0,0%
17,1
17,1
100,0%
3.516
1.345,8
452
935,5
69,5%
33
Cuadro 2.3
Estructuracin de los activos consolidados
Cifras en billones de pesos
Nivel
nacional
Nivel
territorial
Sector
pblico
Total agregado
711,6
100,0%
446,9
100,0%
1.345,8
100,0%
130,1
18,3%
45,6
6,4%
212,6
29,9%
115,1
16,2%
40,0
8,9%
187,0
13,9%
15,0
2,1%
5,6
1,2%
25,6
1,9%
581,5
81,7%
401,3
89,8%
1.133,2
84,2%
Total consolidado
35
3. Segn el Informe de la Situacin Financiera y de Resultados del Sector Pblico 2015 presentado por la Contadura General de la Nacin, el activo consolidado alcanz la suma de $1.133.248,1 miles de millones, en tanto
que el pasivo consolidado registr $875.362,3 miles de millones.
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Cuadro 3.1
Resumen de los hallazgos de auditora 2015*
Cifras en millones de pesos
Sobrestimacin
Subestimacin
Total sobre y
subestimaciones
Consolidado
% hallazgos sobre
consolidado
Activos
8.849.010,8
17.157.206,1
26.006.216,9
1.133.248.137,7
2,3%
Pasivos
2.403.025,4
35.887.949,2
38.290.974,6
875.362.324,5
4,4%
497.900,9
717.663,0
1.215.563,9
236.759.746,7
0,5%
Ingresos
Patrimonio
2.788.836,3
403.107,3
3.191.943,6
393.984.411,9
0,8%
Costos y gastos
4.085.793,0
606.305,4
4.692.098,4
393.984.411,9
1,2%
De los resultados anteriores, en el nivel nacional, en las 95 auditoras adelantadas por las contraloras delegadas sectoriales, se encontraron hallazgos en
el activo por $20,4 billones y en el pasivo por $4,5 billones.
Por otra parte, en el nivel territorial, las auditoras efectuadas por las contraloras territoriales arrojaron hallazgos por $4,4 billones en el activo y $0,4
billones en el pasivo (Cuadro 3.2).
Cuadro 3.2
Resumen de hallazgos individuales por centro de consolidacin
Cifras en millones de pesos
Cuentas
Nivel nacional
Nivel territorial
Sobrestimacin
Subestimacin
Activo
5.669.431,8
15.371.155,9
21.040.587,7
2.819.619,8
1.543.213,9
4.362.833,7
25.403.421,4
Pasivo
1.945.666,9
2.507.580,3
4.453.247,2
277.883,1
168.851,1
446.734,2
4.899.981,4
76.328,9
496.368,6
572.697,5
176.293,3
1.830,0
178.123,3
750.820,8
Ingresos
2.735.440,5
146.482,0
2.881.922,5
1.034,3
79,1
1.113,4
2.883.035,9
Costos y gastos
3.698.975,5
4.143,5
3.703.118,9
8.614,8
3.084,0
11.698,8
3.714.817,7
Patrimonio
Subtotal
Sobrestimacin
Subestimacin
Total
Subtotal
40
Fuente: CGR.
Por su parte, las cuentas ms afectadas por hallazgos en el activo se muestran en la grfica 3.2 de una forma ms detallada:
41
Fuente: CGR.
42
En Ecopetrol las cuentas por cobrar a clientes por venta de bienes se encontraron
sobrestimadas en $364.240 millones, debido a reclasificaciones errneas de los
abonos hechos por los clientes en la cuenta por pagar depsitos recibidos.
En el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural se encontr subestimada la
cuenta recursos entregados en administracin en $340.741 millones, debido a que no se realiz un adecuado seguimiento a este tipo de recursos, al
encontrar convenios liquidados que an presentan saldos y convenios con
diferencias en los reportes del supervisor.
3.1.3 Bienes de uso pblico e histricos y culturales
El hallazgo ms significativo se encontr en la Unidad Administrativa Especial
de la Aeronutica Civil (Aerocivil), con una sobrestimacin por $1,7 billones,
correspondiente a inversiones en el aeropuerto El Dorado, de infraestructura
terminada, en servicio y entregada en administracin a la ANI, que no se reclasific de la cuenta propiedades, planta y equipo - construcciones en curso
a la cuenta bienes de beneficio y uso pblico.
En el nivel territorial, el departamento de Antioquia present sobrestimacin
por $407.925 millones, debido a que present diferencia entre el saldo registrado en el balance general por $1,9 billones y lo reportado en el inventario
de bienes inmuebles, el cual reflej la existencia de bienes por $1,4 billones.
El departamento de Caldas, a su vez, present una subestimacin en bienes de
uso pblico e histricos y culturales, debido que no existen conciliaciones entre los
saldos que arroj la contabilidad de la entidad y la secretara de infraestructura.
3.1.4 Propiedades, Planta y Equipo
Las incorrecciones encontradas en el grupo de otros activos sumaron $1,2
billones, en donde sobresalieron las siguientes:
En la U.A.E. de la Aeronutica Civil (Aerocivil) las construcciones en curso se
encontraron sobrestimadas en $385.154 millones, correspondientes a obras
desarrolladas para torres de control, centro de aeronavegacin, obras de
pista y calles de rodajes en diferentes aeropuertos, pues no obstante haber
43
44
Fuente: CGR.
45
Entidad
Base de datos de
procesos judiciales
Estados financieros
a diciembre 2015
Diferencia
Colpensiones
169.382,0
258.951,0
89.569,0
Fondo de vejez
716.887,0
1.550.031,0
833.144,0
Fondo de sobrevivientes
100.175,0
236.375,0
136.200,0
29.871,0
60.362,0
30.491,0
Fondo de Invalidez
46
Fuente: CGR.
47
48
En la evaluacin del proceso de consolidacin se determinaron incorrecciones por el orden de $977.281 millones, debido a diferencias entre la informacin registrada en el Sistema Integrado de Informacin Financiera (SIIF) y
el reporte en el CHIP.
En los costos se encontraron incorrecciones por $1.316,2 millones.
3.3.3.1 Gastos de Provisiones, depreciaciones y amortizaciones
La Unidad de Atencin y Reparacin Integral para las Vctimas provision el
100% de la cartera de otros deudores, afectando el gasto por este mismo
concepto, cuyo registro no fue viable, debido a que dicha cuenta no se encuentra creada para el reporte en el Consolidador de Hacienda e Informacin
Pblica (CHIP), con efecto en la provisin para otros activos del patrimonio,
debido a la inobservancia de las normas tcnicas relativas al patrimonio y al
acta 02 del 24 y 25 de febrero de 2016 mesa de trabajo CGN - Unidad de
Atencin y Reparacin Integral para las Vctimas.
3.3.3.2 Gasto pblico social
En el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural la cuenta de gasto pblico
social - subsidios de vivienda se encuentra sobrestimada en $505.642,3 millones, debido a que se causaron en el gasto sumas de dinero que no fueron
asignadas a los beneficiarios de vivienda, pues $156.345,5 millones se encontraban en portafolio de inversiones y los restantes $349.296,8 millones
no haban sido girados a los beneficiarios, de manera que no solucionaron
las necesidades bsicas insatisfechas, sino que solo se dedicaron a generar
rendimientos financieros.
49
Grupo
Efectivo
Inversiones e instrumentos derivados
Rentas por cobrar
Deudores
Inventarios
Monto afectado
por incertidumbre
Consolidado
802.802,4
79.736.282,1
1,0%
0,0%
51.158,0
260.239.131,2
1.500.453,2
20.826.575,1
7,2%
28.051.682,9
176.993.245,6
15,8%
5.648,5
9.014.366,6
0,1%
22.443.983,6
204.343.859,8
11,0%
34.835.803,3
176.845.826,7
19,7%
65.375.747,6
0,0%
1.362.049,4
165.478.777,9
0,8%
89.053.581,3
1.133.248.137,7
7,9%
125.966.489,7
0,0%
7.100,3
402.310.536,2
0,0%
18,0
27.389.725,4
0,0%
3.015.083,8
85.693.889,3
3,5%
13.962,4
8.197.690,4
0,2%
21.599.376,7
0,0%
2.724.222,8
134.257.953,8
2,0%
816.412,7
103.165.087,0
0,8%
-25.605.674,9
-33.218.424,0
Total en pasivo
6.576.800,0
875.362.324,5
0,8%
Hacienda pblica
107.163,2
33.928.017,3
0,3%
1.732.135,9
239.552.490,8
0,7%
Patrimonio institucional
Resultados del ejercicio
Total en patrimonio
Ingresos fiscales
50
% participacin
-36.720.761,3
1.839.299,1
236.759.746,7
0,8%
34.438,0
183.411.291,8
0,0%
Grupo
Venta de bienes
Monto afectado
por incertidumbre
Consolidado
% participacin
0,9
49.008.451,5
0,0%
133,0
70.410.979,2
0,0%
Transferencias
1.364.600,1
0,0%
Operaciones interinstitucionales
843.359,9
0,0%
Otros ingresos
105.264.776,4
0,0%
Venta de servicios
-404,3
0,0%
-16.318.642,7
0,0%
34.571,9
393.984.411,9
0,0%
Total en ingresos
Entidad
Resumen de la incertidumbre
Diferencias significativas existentes entre los valores reportados por las IPS y lo registrado en la contabilidad, as como saldos contrarios a la naturaleza de cuentas por
pagar por bienes y servicios. Incertidumbre material generalizada.
No actualizacin de los pasivos estimados al cierre de la vigencia 2015, registrando
en los estados financieros en la cuenta provisin para contingencias un saldo por
$147.393 millones correspondiente al mismo valor de la vigencia 2014. Incertidumbre
material generalizada.
En los estados financieros 2015 no est incluido el monto de las pretensiones o condenas, por cuanto no se ha efectuado la valoracin tcnica de algunas de sus contingencias para determinar la cuanta de acuerdo con los riesgos procesales. A la fecha
no existe certeza del inventario procesal registrado en la cuenta Litigios y Demandas,
desconocindose el Fondo, pretensin y provisin de las mismas. Incertidumbre material no generalizada.
La entidad registr a 31 de diciembre de 2015 en propiedad, planta y equipo bienes
por valor de $4.101,1 millones, que siendo propiedad de la entidad son utilizados en
forma permanente por la Fuerza Area Colombiana y el Ejrcito Nacional de Colombia. No existen registros en cuentas de orden para llevar el control de estos bienes,
debido a la falta de efectividad en la gestin para la formalizacin de la entrega de los
mencionados bienes. Incertidumbre material generalizada.
51
Entidad
Resumen de la incertidumbre
La Gerencia y el Consejo Directivo no cuantificaron ni aprobaron monetariamente
el presupuesto de Ingresos de la vigencia 2015, como tampoco dispusieron crear el
reglamento de presupuesto que determina la elaboracin, modificacin, ejecucin del
presupuesto de ingresos y gastos. Incertidumbre material generalizada.
Existen diferencias entre lo registrado por el Ministerio de Educacin Nacional (MEN)
y el FOMAG en cuentas por pagar a favor del MEN por concepto de embargos por
procesos ejecutivos a cargo del Fondo. Incertidumbre material generalizada.
En terrenos por $18.253 millones, edificaciones por $84.852 millones, BUP en construccin por $14.011.942 millones, en Servicio por $10.332.246 millones, Bienes entregados a terceros por $468.861 milln y Bienes en Administracin por $2.401.680
millones, presento incertidumbre debido a que estos bienes se encuentran en proceso de depuracin, clasificacin y registro, situacin que afect el capital fiscal en
$27.317.834 millones.
Recursos entregados en administracin, otros deudores y gastos de operacin servicios pblicos, presentaron incertidumbre debido a que al cierre de la vigencia existan
valores por depurar. Incertidumbre material generalizada.
En la depreciacin acumulada se present incertidumbre debido a que no existe una
actualizacin permanente de la totalidad de los bienes sujeto de depreciacin para
el clculo, de 1006 se depreciaron 83 bienes. incertidumbre material generalizada.
La amortizacin acumulada de BUP y de bienes entregados a terceros present incertidumbre debido a que Incluyo dentro del valor de la amortizacin el valor de los
terrenos que forman parte de la va. Incertidumbre material generalizada.
52
Entidad
Resumen de la incertidumbre
En efectivo se encontraron partidas conciliatorias por $615.776,5 millones de alta antigedad. Se evidenciaron 837 ajustes con registros dbito y crdito que disminuyeron las partidas conciliatorias de la vigencia 2015 con respecto al 2014 a $633.381.8
millones, sin contar en los soportes de ajustes y no contaron con la intervencin del
Comit Tcnico de Sostenibilidad Contable, como lo indica el Artculo 5 de la Resolucin 2978 de 2010. Incertidumbre material generalizada.
En efectivo se presentan 35 subunidades o PCI adicionales en el SIIF, identificadas
con los cdigos entre los rangos 36-02-00-005 y 36-02-00-099, sin soportes y respaldo normativo ni presupuestal correspondiente a los registros contables del SENA,
donde se observan saldos en la cuenta depsitos en instituciones financieras por
$852.125.4 millones, cifras que hacen parte de cada Direccin Regional incluidos sus
Centros. Incertidumbre material generalizada.
53
Estas 28 entidades homologaron su informacin contable elaborado con normas NIIF al catlogo de cuentas previsto en la Resolucin 117 de 2015 de
la CGN, que es diferente al establecido para las entidades de gobierno y las
empresas que no cotizan en el mercado de valores, ni captan o administran
ahorro del pblico, razn por la cual, para efectos de consolidacin, la CGN,
mediante Resolucin 185 de 2015, solicit a estas entidades la homologacin de sus saldos al catlogo general de cuentas versin 2007.13, es decir,
que estas entidades efectuaron una doble homologacin de sus saldos.
Por esta razn, en las notas de carcter general a los estados financieros
y especficamente en la Nota 3: Limitaciones generales de tipo operativo o
administrativo que tienen impacto contable, la CGN hace la salvedad que:
el proceso de homologacin entre el catlogo de cuentas establecido en la
Resolucin 117 de 2015 y el catlogo de cuentas versin 2007.13 y sus modificaciones presentar algn grado de dificultad, en la medida que cada uno
atiende a su propia regulacin y por tanto, algunos de los conceptos debern
homologarse a cuentas que en su esencia pueden no representar fielmente
el hecho o saldo a homologar
Adicionalmente, en esta misma nota la CGN hace la salvedad que... algunos
saldos de operaciones reciprocas, dado el proceso de homologacin realizado, se pueden ver impactados en el consolidado final, por cuanto la construccin de las reglas de eliminacin se hace a partir del Catlogo General
de Cuentas del Rgimen de Contabilidad Pblica versin vigente al 31 de diciembre de 2015, y no el catlogo expedido para las empresas que cotizan.
El cambio de la normatividad permiti que las empresas del sector de hidrocarburos con actividades logsticas evidenciaran, a travs del mtodo del
costo histrico, un efecto negativo en el valor de sus activos intensivos en
capital, especialmente en lo que hace referencia a propiedad, plantas y equipos. As las cosas, el impacto neto en el patrimonio de la transicin al nuevo
marco normativo fue positivo en$25,8 billones y por entidad se destacan las
Empresas Pblicas de Medelln con $7,9 billones, Ecopetrol con $6,9 billones, E.S.P. Empresa de Energa de Bogot S.A. con $5,5 billones y E.S.P.
Transportadora de Gas Internacional con $1,9 billones (Cuadro 3.6).
54
Cuadro 3.6
Impacto por la transicin al nuevo marco normativo
Nivel
Entidad
Ecopetrol S.A.
Positiva Compaa de Seguros S.A.
La Previsora S.A. (Compaa de Seguros Generales)
Fiduciaria Agraria S.A.
Nacional
0,0
-6.975.506,5
46.656,1
46.656,1
6.975.506,5
0,0
0,0
3.735,6
-3.735,6
2.692,1
59,8
2.632,3
-31.639,4
2.065,6
-33.705,0
175.819,6
159.561,2
-16.258,4
Bioenergy S.A.
-40.305,0
0,0
-40.305,0
548.745,3
0,0
548.745,3
664.223,8
37.857,2
626.366,6
1.208.999,3
0,0
1.208.999,3
-20.331,0
0,0
-20.331,0
16.866,6
1.181,7
15.684,9
4.797.586,3
4.411.417,4
386.168,8
7.353.055,2
-2.488.791,6
9.841.846,8
188.824,4
0,0
188.824,4
279.153,0
0,0
279.153,0
71.343,7
8.025,8
63.317,9
6.876,6
4,8
6.871,8
0,0
591,4
-591,4
120.689,7
5.362,2
115.327,5
-15.389,2
0,0
-15.389,2
741.007,1
0,0
741.007,1
7.963.700,1
0,0
7.963.700,1
207,6
207,6
0,0
-81.212,7
0,0
-81.212,7
4.977.750,4
-589.737,8
5.567.488,2
954,0
0,0
954,0
640.580,4
-1.305.700,9
1.946.281,3
213,7
0,0
213,7
-156,0
-156,0
0,0
-1.412,7
0,0
-1.412,7
97,1
97,1
0,0
14.893.227,3
-1.881.305,7
16.774.533,0
-179.554,9
-26.059,3
-153.495,7
22.246.282,5
-4.370.097,3
26.462.884,1
Total impacto segn informe Situacin Financiera y de Resultados del Sector Pblico
Diferencia (1)
Impacto segn
saldo final
oct-dic 2015
Territorial
25.796.400,0
666.484,1
55
Segn el concepto que origin el impacto, sobresalen las inversiones e instrumentos derivados con $15,9 billones, las propiedades planta y equipo con
$10,9 billones, otros impactos por transicin con $2,2 billones y beneficios a
empleados con $(1,6 billones). En el cuadro 3.7 se puede detallar la relacin
del impacto por concepto y entidad.
Cuadro 3.6
Efectos del nuevo marco normativo en el patrimonio
Cifras en millones de pesos
Concepto
Activos biolgicos
Entidad
Bioenergy S.A.
Subtotal
Bioenergy S.A.
E.S.P. Aguas de Urab S.A.
E.S.P. Centrales Elctricas de Norte de Santander S.A.
E.S.P. Electrificadora Santander S.A.
1.620,5
-199.702,3
75,0
-3.830,2
11,7
-195.092,3
Banco de la Repblica
E.S.P. Aguas de Urab S.A.
E.S.P. Centrales Elctricas de Norte de Santander S.A.
E.S.P. Electrificadora Santander S.A.
E.S.P. Empresa de Energa del Quindo S.A.
Empresas Pblicas de Medelln
Empresas Varias de Medelln
Emtelco S.A.S.
La Previsora S.A. (Compaa de Seguros Generales)
Subtotal
-1.161.654,2
-18,0
-96.493,9
-108.546,8
-5.960,4
-158.547,1
-97.440,9
-6,5
-7.111,5
-1.635.779,2
-1.619,7
2.831,6
4.935,9
-6.624,2
537,9
139,7
56
-242,2
-1.031,2
8.006,4
Subtotal
Beneficios a empleados
-37.774,4
-37.774,4
Banco de la Repblica
Activos intangibles
Impacto
-57.877,5
-691,7
-365,1
3.173,2
-55.559,8
Concepto
Cuentas por pagar
Entidad
Banco de la Repblica
Emtelco S.A.S.
Subtotal
Efectivo y equivalentes
al efectivo
3,4
Banco de la Repblica
-15.160,6
3,4
Bioenergy S.A.
-2,8
49,7
10.038,1
15.684,9
2,2
-27,1
-2.952,0
5.567.488,2
-19,4
Ecopetrol S.A.
6.916.863,5
2.553.974,4
26,7
Emtelco S.A.S.
-11,1
741.408,6
-5.789,4
175.819,6
15.972.507,3
Subtotal
-26.638,4
-26.638,4
Bioenergy S.A.
E.S.P. Aguas de Urab S.A.
E.S.P. Centrales Elctricas de Norte de Santander S.A.
E.S.P. Empresa de Energa del Quindo S.A.
E.S.P. Regional de Occidente S.A.
Empresas Pblicas de Medelln
Subtotal
2.096,2
-4.928,0
-18.941,9
Operaciones de banca
central e instituciones
financieras
2,1
-34,8
Bioenergy S.A.
-963,8
Emtelco S.A.S.
-238,6
-1.139,2
-1.377,8
Subtotal
Inventario
Impacto
574,2
1,4
-60,0
-343,9
2,4
34.127,5
34.301,6
57
Otros activos
Entidad
-40.842,5
-20.085,0
Emtelco S.A.S.
Fiduciaria Agraria S.A.
La Previsora S.A. (Compaa de Seguros Generales)
-340,1
-31.639,4
Banco de la Repblica
171.809,2
44.412,2
25.726,3
386.168,8
615,6
-418,4
8.951,9
-92.510,3
115.327,5
-27.529,8
9.652,3
-17,6
58.643,0
838.910,9
46.256,6
0,4
-643,9
6.871,8
4.025,6
298.199,5
398.294,6
2.216.694,7
-2.065,6
-1.072,2
-23.672,6
-4.350,7
1.950,8
8.125,9
-254,9
15.451,2
1.353,2
-401,9
1.606,2
-1.706,1
Subtotal
58
-535,2
107.539,0
Bioenergy S.A.
Otros pasivos
-1.324,0
Impacto
Bioenergy S.A.
-5.036,7
Entidad
-718,9
1.011,8
Subtotal
Prstamos por pagar
292,9
E.S.P. Electrificadora Santander S.A.
-32.280,3
Banco de la Repblica
845.392,9
-35.978,0
Bioenergy S.A.
3.179,2
475,7
-458,4
658,5
1.336,1
373.913,6
620.312,3
50.489,6
344,1
1.946.281,3
4.981.673,3
19.045,5
481,3
2.491,9
1.026,7
1.355.750,1
221.447,1
523.755,5
10.947.596,2
Banco de la Repblica
-1.650,8
-2.004,7
1.796,4
5.942,8
-3.697,7
Subtotal
Propiedades, planta y
equipo
Impacto
Subtotal
Total general
833,8
-218.386,0
-16.128,5
89,8
1.279,8
-441.510,2
-71.008,1
-740.745,7
26.462.884,1
59
60
61
Sociedades fiduciarias.
Negocios fiduciarios cuyo fideicomitente sea una empresa pblica que cumpla las condiciones establecidas en los literales precedentes a) o b).
Negocios fiduciarios, cuyos ttulos se encuentren inscritos en el Registro
Nacional de Valores y Emisores (RNVE) y su fideicomitente sea, directa o
indirectamente, una o ms empresas pblicas.
Establecimientos bancarios y entidades aseguradoras.
Fondos de garantas y entidades financieras con regmenes especiales,
sean o no emisores de valores.
Banco de la Repblica.
El tratamiento contable del pasivo reconocido en el estado de situacin financiera, respecto de los planes de pensiones de beneficios definidos, es el
valor presente de la obligacin del beneficio definido a la fecha del estado
de situacin financiera, menos el valor razonable de los activos destinados
a cubrir dichas obligaciones, junto con los ajustes por ganancias o prdidas
actuariales no reconocidas y los costos por servicios pasados.
3.6.4 Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Contribuciones
Parafiscales (UGPP).
Entidad que tiene a su cargo el reconocimiento de derechos pensionales,
tales como pensiones y bonos pensionales, salvo los bonos que sean responsabilidad de la Nacin, as como auxilios funerarios, causados a cargo de administradoras del rgimen de prima media del orden nacional, y de las entidades
pblicas del orden nacional que hayan tenido a su cargo el reconocimiento de
pensiones, respecto de las cuales se haya decretado o se decrete su liquidacin (Artculo 156 Ley 1151 de 2007) (Cajanal, Puertos de Colombia).
La UGPP revela los clculos actuariales de las entidades o fondos de reservas
a los que haya sustituido en el reconocimiento de obligaciones pensionales,
acreditando la cuenta acreedora de control clculo actuarial de pensiones revelado por la UGPP y debitando la cuenta acreedora de control por el contrario.
62
63
3.6.6 Efecto de la aplicacin del procedimiento contable para el reconocimiento y revelacin del pasivo pensional
Como resultado de la aplicacin por parte de las entidades contables pblicas de los procedimientos establecidos por la Contadura General de la
Nacin para el reconocimiento y revelacin del pasivo pensional y de los
recursos que lo financian, se observa que de los $911,2 billones que registra el clculo actuarial del pasivo pensional solo el 19% ($173,6 billones) se
hace en cuentas de balance, es decir, que afectan la estructura financiera del
mismo, mientras que el 81% restante ($737,6 billones) se consideran contingencias. En lo que tiene que ver con la amortizacin slo el 8% ($71 billones)
se encuentra amortizado (aprovisionado).
De otra parte, y con relacin a la reserva financiera actuarial, es decir, el valor
de los activos destinados por las entidades contables pblicas empleadoras
para la atencin de sus obligaciones pensionales, estas sumaron $43,3 billones, que represent el 25% de su clculo actuarial (Cuadro 3.8).
Cuadro 3.8
Efectos en el procedimiento contable para el pasivo pensional
Cifras en billones de pesos
Entidad
Clculo actuarial
Total
101,2
En cuentas
de balance
100%
Clculo actuarial
amortizado (provisin para pensiones)
Clculo actuarial
no amortizado
Valor
Valor
Valor
%
47,9
47%
-53,3
%
6,4%
2,2
4,6%
Fondos de Reserva
737,6
0%
0%
-737,6
88%
0%
Total
838,8
12,1%
47,9
5,7%
-790,9
94,4%
2,2
4,6%
64
Cuadro 3.9
Subestimacin del pasivo pensional 2015
Cifras en billones de pesos
Clculo
actuarial
pensiones
2014
Clculo
actuarial
amortizar
2014
Nacional
173,7
Territorial
76,2
250,0
Nivel
Total
Provisin
pensiones
2014
Clculo
actuarial
pensiones
2015
Clculo
actuarial
amortizar
2015
138,2
35,5
102,1
53,3
48,9
61,3
12,4
53,4
22,8
71,4
49,3
22,2
42,9
20,7
191,6
58,3
173,6
102,5
71,1
104,2
33,1
0,9
0,9
0,0
72,0
105,1
33,1
Banco de la Repblica
Total
Provisin
pensiones
2015
Monto
provisin
mnima
Subestimacin
65
Concepto
Contadura General de la
Nacin (CGN)
Contraloria
General de
la Repblica
(CGR)
2.2
2.3
225,71
206,99
18,22
2,28
12,94
225,71
204,72
187,62
173,85
2.6.05
Diferencia
11,99
237,20
(11,49)
15,22
(15,22)
5,28
11,99
221,99
3,72
11,37
185,22
2,40
(1,09)
0,97
0,12
1,09
187,62
172,88
11,25
184,13
3,49
413,33
380,84
29,59
422,42
(9,09)
66
Total
CGN
11,99
De dicho monto, una primera diferencia entre estas cifras radic en los resultados de la deuda interna, que tiene como explicacin la no inclusin en el
resultado de la CGN de las cuentas 2.3 por $27,32 billones y 2.6.05 por los
bonos pensionales por $11,99 billones.
Una segunda diferencia se encontr en el monto de la deuda externa registrada en la CGR por $203,6 billones, mientras que en los balances agregados
de la CGN se presentaron $186,71 billones. Esta discrepancia se gener
por no incorporacin de la cuenta 2.3 por $11,88 billones, que se refiere a
operaciones de financiamiento, que en esencia difiere de las operaciones de
crdito pblico por los trmites y aprobacin del Ministerio de Hacienda.
El resto de las diferencias son resultado de la agregacin del nivel territorial,
en especial de $1,5 billones del Metro de Medelln y $400 mil millones de
EPM, entre otros.
Estas diferencias se explicarn a continuacin como efecto de la clasificacin
realizada por la CGN en el clasificador contable por sus diferentes cuentas
y por las dinmicas establecidas que generan incertidumbre, en cual se debe
clasificar segn el rgimen de 2007. Ahora bien, con la entrada de las NICSP
se espera que se corrijan algunos de los conceptos y se adecen a estndares
internacionales y en especial a los del Fondo Monetario Internacional (FMI).
3.7.2.2 Deuda del Gobierno Nacional
La deuda pblica del Gobierno Nacional Central en el agregado present una
divergencia entre la registrada por la CGR y la CGN (operaciones de crdito
pblico cuenta 2.2), que ascendi a $10,77 billones. La diferencia principal
radic en las operaciones de crdito pblico interno por $11,46 billones, de lo
cual corresponde a corto plazo $65.086 millones y a largo plazo $11,52 billones (Cuadro 3.11). La diferencia principal se concentr en el registro por parte
de la CGR de los bonos pensionales emitidos como parte de la deuda pblica,
mientras que la CGN registr en la cuenta otros bonos emitidos (cuenta 2.6).
67
Cuadro 3.11
Gobierno Central Nacional
Deuda Pblica CGR vs. Operaciones de Crdito Pblico CGN (Cuenta 2.2.)
Cifras en billones de pesos
Concepto
Deuda Pblica Interna
"Diferencia
CGR-CGN"
212,32
200,87
11,46
Corto Plazo
2,10
2,17
(0,07)
Largo Plazo
210,22
198,70
11,52
129,59
130,29
(0,69)
Corto Plazo
Largo Plazo
129,59
130,29
(0,69)
Total
341,92
331,15
10,77
68
Saldo CGR
1. Bonos Pensionales
Diferencia
11,99
-0,63
11,71
-11,71
11,36
23,71
-12,35
Saldo CGN
11,36
En cuanto a la conciliacin realizada por la CGR a los saldos de la deuda interna, los TES B de largo y corto plazo presentaron un resultado similar con
respecto a los registros de la CGN, donde el valor de los otros bonos registrados por la CGR fue mayor en $164,3 mil millones. La diferencia agregada de
ttulos internos emitidos finalmente fue de $99,6 mil millones (Cuadro 3.13).
Cuadro 3.13
Ttulos internos emitidos por el Gobierno Nacional
Cifras en billones de pesos
Entidad
"Diferencia
CGR-CGN"
197,34
197,34
(0,00)
2,10
2,17
(0,07)
1,52
1,36
0,16
200,97
200,87
0,10
69
"Deuda
Pblica CGR
2015"
"Balance
OCP CGN
2015"
Bonos
pensionales
Pagares
Total
agregado
"Diferencia
CGR-CGN"
212,32
11,71
11,99
200,87
224,57
(12,25)
Corto Plazo
2,10
11,71
2,17
13,88
(11,78)
Largo Plazo
210,22
11,99
198,70
208,94
1,28
(0,69)
129,59
130,29
130,29
Corto Plazo
Largo Plazo
129,59
130,29
130,29
(0,69)
Total
341,92
11,71
11,99
331,15
354,86
(12,94)
Fuente: CGR, Anexo deuda; CGN: Balance General de la Nacin; Informacin CHIP.
70
Cuadro 3.15
Entidades Descentralizadas Nacionales 2015
Conciliacin cifras Deuda Interna CGR vs CGN
Cifras en billones de pesos
Contraloria General de la Repblica
Entidad
Interna
Externa
Total
Externa
Total
"Diferencias
Deuda
Interna"
Diferencias
Deuda
Externa
Total
Diferencias
Ecopetrol S.A.
3,64
34,4
38,05
3,61
33,61
37,23
0,03
0,80
0,83
1,11
14,87
15,98
1,37
14,71
16,08
(0,26)
0,16
(0,10)
1,86
0,51
2,37
1,99
0,09
2,08
(0,12)
0,42
0,29
1,57
1,57
0,37
0,00
0,29
0,29
1,57
1,57
0,37
0,29
0,67
0,37
0,06
0,06
0,05
0,05
0,01
0,01
0,06
0,06
0,06
(0,01)
(0,01)
0,06
0,03
0,03
0,05
0,05
(0,03)
(0,03)
7,05
51,75
58,80
7,39
50,11
57,50
(0,35)
1,64
1,30
71
8. Notas a los Estados Financieros de Ecopetrol S.A. (2 de marzo de 2016); Metodologa explicada en el tem
anterior en los Estados Financieros de Reficar S.A.
72
trada en las cuentas de la CGN por $292 mil millones de emprstito firmado
con Bancolombia S.A. en 2011. Por ltimo, entre las ms altas diferencias
se encuentra la presentada por ISA, teniendo en cuenta que la CGR registr
las garantas dadas por la entidad a sus filiales en Per, Bolivia, Costa Rica y
Chile, por lo que se dio un mayor valor en la CGR. Respecto a los saldos de
Isagen en el reporte remitido a la CGN por la empresa, omiti la amortizacin
de crdito con Power Finance Trust, por 36 mil millones a diciembre, lo cual
eliminara la diferencia con lo registrado en la CGN.
3.7.2.4 Registro de las entidades descentralizadas territoriales
De una muestra de 87% de las entidades territoriales con los mayores saldos, el resultado entre lo registrado en deuda en la Contralora General de
la Repblica y la Contadura General de la Nacin dio como resultado una
diferencia de $0,9 billones, valor asociado principalmente a la inclusin en las
cuentas contables del endeudamiento menor a un ao y las variaciones por
tasa de cambio en el caso de la deuda externa (Cuadro 3.16).
Cuadro 3.16
Entidades Descentralizadas Territoriales y por servicios 2015
Conciliacin cifras deuda interna CGR vs CGN
Cifras en billones de pesos
Entidades
Contralora General de la
Repblica
Interna
Externa
Interna
Externa
3,16
6,23
9,38
3,18
6,69
9,87
(0,02)
(0,46)
5,57
0,09
5,66
4,46
0,09
4,55
1,11
(0,00)
1,11
1,18
2,71
3,89
1,22
2,39
3,61
(0,03)
0,32
0,28
0,01
2,56
2,57
0,01
2,54
2,55
0,00
0,02
0,02
Bogot D.C.
0,02
1,34
1,36
0,02
1,34
1,36
(0,00)
0,00
0,00
Departamento de Antioquia
1,00
0,43
1,43
1,01
0,43
1,44
(0,01)
(0,00)
(0,01)
1,76
1,76
1,79
1,79
(0,03)
(0,03)
1,12
0,01
1,13
1,12
0,01
1,13
(0,00)
0,00
(0,00)
Medelln
0,39
0,79
1,18
0,39
0,80
1,19
0,00
(0,01)
(0,01)
0,53
0,53
0,57
0,57
(0,04)
(0,04)
Departamento de Cundinamarca
0,55
0,04
0,59
0,56
0,04
0,59
(0,01)
(0,01)
0,50
0,50
0,50
0,50
(0,00)
(0,00)
0,38
0,38
0,38
0,38
0,00
0,00
Departamento de Santander
0,39
0,39
0,33
0,33
0,06
0,06
Santiago de Cali
0,19
0,01
0,20
0,19
0,01
0,19
0,00
(0,00)
0,00
0,27
0,27
0,27
0,27
0,00
0,00
16,50
14,73
31,22
15,43
14,89
30,33
1,06
(0,17)
0,90
Total
Total
Diferencia
Total
Contadura General de la
Nacin
Interna
Externa
Total
(0,49)
73
74
75
27,36
24,45
24,6
23,06
16,32
3,40
En activos
20,01 20,20
22,11 23,01
(1,81) 1,50
En inversiones
patrimoniales
En pasivos
2015
2014
En ingresos
En gastos
2013
Fuente: CGR.
Los saldos por conciliar en los activos se incrementaron en 15%, ($3,8 billones) en relacin con 2014, destacndose que para la vigencia 2015 los saldos por conciliar provenientes de la cuenta recursos y depsitos entregados
que tiene una participacin de $12,3 billones.
Los saldos por conciliar en inversiones patrimoniales se incrementaron en
288% ($5,2 billones) respecto de 2014, al pasar de tener un saldo de -$1,8
billones a un saldo de $3,4 billones.
Al respecto, las tablas explicativas presentadas por la Contadura General
de la Nacin en el Informe Situacin Financiera y de Resultados del Sector
Pblico presentan en inversiones patrimoniales 2015 $8,16 billones y en
2014 $17,40 billones, con diferencias en el valor total de los saldos por conciliar de $106,90 billones en 2015 y $115,15 billones en 2014, lo anterior,
en razn a que tomaron para el anlisis los valores de la hoja de trabajo, sin
tener en cuenta los efectos del cierre y con ello argumentan una disminucin
de los saldos por conciliar en las inversiones patrimoniales de 53%. En aos
anteriores la CGN present en su informe los saldos por conciliar de inversiones patrimoniales tomando los valores netos consolidados, incluyendo el
efecto del cierre.
76
Activos *
Saldos por conciliar
Total consolidado
% representatividad
Pasivos
Ingresos
Gastos
32,4
33,2
16,3
20,2
1,133,3
875,4
394,0
297,3
2,9%
3,8%
4,1%
6,8%
* Los saldos incluyen los saldos por conciliar de las inversiones patrimoniales
Fuente:CGN, Clculos CGR
77
78
Cuadro 3.18
Valor de activos agregados afectados por tipo de opinin
Cifras billones de pesos
Nivel nacional
Abstencin
Adversa o negativa
43,4
SGR
Nivel territorial
7,0%
84,8
%
28,4%
52,1
8,4%
23,9
8,0%
Con salvedades
192,9
31,1%
60,7
20,3%
Sin salvedades
331,7
53,5%
17,1
100,0%
129,0
43,2%
Total
620,1
100,0%
17,1
100,0%
298,3
100,0%
Fuente:CGN, CGR
Calificacin
Nivel nacional
Entidades
SGR
%
Eficiente
41
43,2%
Con deficiencias
42
Ineficiente
12
Total
95
100,0%
Nivel territorial(1)
Entidades
1
%
166
46,1%
44,2%
151
41,9%
12,6%
43
11,9%
360
100,0%
100,0%
Entidades
100,0%
(1) De las 410 auditoras adelantadas en el nivel territorial solo 360 reportaron concepto de control interno contable
Fuente: CGN, CGR
79
80
IV. Dictamen
81
80110Bogot, D. C.,
Doctor
PEDRO LUIS BOHRQUEZ RAMREZ
Contador General de la Nacin
Contadura General de la Nacin
Ciudad
Seor Contador General de la Nacin.
En cumplimiento de las disposiciones legales contenidas en los artculos 268
y 354 de la Constitucin Poltica y en el artculo 47 de la Ley 42 de 1993,
corresponde a la Contralora General de la Repblica (CGR) practicar auditoria al Balance General de la Hacienda Pblica con corte a diciembre 31 de
2015, preparado por la Contadura General de la Nacin (CGN) como ente
responsable de uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad pblica y
determinar las normas contables que deben regir en el pas para las entidades del sector pblico.
La auditora al Balance General de la Hacienda Pblica tiene por objeto emitir
un dictamen sobre si los estados contables consolidados reflejan razonablemente la situacin econmica y financiera del sector pblico, conforme al
marco normativo que le aplica. El proceso auditor es un trabajo que articula
los esfuerzos de la mayora de las dependencias misionales de la CGR y tambin de las Contraloras Territoriales.
En el Plan de Vigilancia y Control Fiscal 2016, la Contralora General de la
Repblica estableci realizar auditora durante el primer semestre de 2015 a
95 entidades del nivel nacional y al Sistema General de Regalas. En el nivel
territorial, 356 entidades contables pblicas fueron reportadas a la Contralora General de la Repblica como auditadas por las contraloras territoriales,
las cuales informaron la opinin a los estados financieros y los hallazgos
contables encontrados en dichos sujetos de control.
Las Contraloras delegadas sectoriales y las contraloras territoriales dictaminan los estados contables individuales, determinan los hallazgos y evalan
83
el sistema de control interno contable, basadas en las auditoras a las entidades en el mbito financiero. Estos hallazgos y opiniones son consolidados
por la comisin de auditora al Balance General de la Hacienda Pblica de la
Contralora Delegada para Economa y Finanzas Pblicas. En desarrollo de
la auditora se realizaron las siguientes actividades: i) pruebas de auditora
al proceso de consolidacin de la informacin financiera, y; ii) recepcin y
consolidacin las opiniones contables, conceptos de control interno contable
y hallazgos, producto de las auditoras sectoriales de la Contralora General
de la Repblica y de las Contraloras Territoriales.
Responsabilidad del auditor
Corresponde a la Contralora General de la Repblica expresar una opinin
sobre la razonabilidad de los estados contables consolidados del sector pblico, con base en los resultados de las auditoras contables y financieras
realizada sobre una muestra representativa de entidades pblicas y sobre el
proceso auditor de consolidacin, de conformidad con las normas polticas y
procedimientos de auditora prescritos autnoma e independientemente por
la Contralora General de la Repblica compatibles con las Normas Internacionales de Auditoria. Sin embargo, debido a los hechos que se describirn
en el siguiente apartado no se ha podido obtener la suficiente evidencia de
auditora que proporcione una base significativa y adecuada para expresar
una opinin de auditora.
Fundamento de la abstencin de opinin
Las metodologas de medicin de opinin contable de la Contralora establecen que para dar una opinin es necesario evaluar dos elementos: las
incorrecciones, y las incertidumbres y limitaciones. En el caso de las incorrecciones (sobrestimaciones y subestimaciones) la opinin se da a travs
de rangos porcentuales, as: menores al 2% la opinin es sin salvedades,
entre el 2% y el 10% es con salvedades y superiores al 10% es negativa. En
el caso de las incertidumbres y limitaciones debe evaluarse su materialidad y
generalidad, basadas en el nivel de importancia relativa.
En el caso de las incorrecciones del Balance de la Hacienda Pblica se encuentra que alcanzan el 2,3% de los activos. Sin embargo, el componente de
incertidumbres y limitaciones se vio afectado por diferentes situaciones como
cambios normativos, falta de coordinacin interinstitucional para la concilia-
84
85
V. Glosario de trminos
Hallazgo: Es un hecho relevante que se constituye en un resultado determinante en la evaluacin de un asunto en particular, al comparar la condicin
[situacin detectada] con el criterio [deber ser]. Igualmente, es una situacin
determinada al aplicar pruebas de auditora que se complementar estableciendo sus causas y efectos. Tomado Gua Auditora CGR.
Sobrestimacin: Se presenta sobreestimacin contable cuando al analizar
las cuentas de un estado financiero, el valor presentado en ste no corresponde a la realidad de las transacciones que lo han afectado, siendo mayor
el valor de la cuenta del estado contable a la realidad financiera que deba
presentarse, lo anterior se demuestra al efectuar las pruebas de registros,
frente a los documentos que soportan la contabilidad del periodo contable
correspondiente. Tomado Gua Auditora CGR.
Subestimacin: Se habla de subestimacin contable cuando al analizar las
cuentas de un estado financiero, el valor presentado en ste no corresponde
a la realidad de las transacciones que lo han afectado, siendo menor el valor
de la cuenta del estado contable a la realidad financiara que deba presentarse en la fecha de corte de dicho estado, lo anterior se demuestra al efectuar
las pruebas de registros, frente a los documentos que soportan la contabilidad. Tomado Gua Auditora CGR.
Incorreccin: Diferencia entre la cantidad, clasificacin, presentacin o informacin revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros
y la cantidad, clasificacin, presentacin o revelacin de informacin requeridas respecto de dicha partida de conformidad con el marco de informacin
financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes.
Tomado de NIA 450 P4.
Control Interno Contable: Proceso que bajo la responsabilidad del representante legal o mximo directivo de la entidad pblica, as como de los
directivos de primer nivel responsables de las reas financiera y contable, se
adelanta en las entidades y organismos pblicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad de mecanismos de control y verificacin de las actividades propias del proceso contable, capaces de garantizar que la informacin
financiera, econmica y social cumpla con las normas conceptuales, tcnicas
y procedimentales establecidas en el Plan General de Contabilidad Pblica.
Tomado Glosario CGN.
89
90
Agregacin de saldos: Fase en la cual se efectan las sumatorias algebraicas de los saldos finales extractados de los formularios establecidos para el
reporte de la ICB por parte de las ECP incorporadas en un proceso de consolidacin. Tomado Manual Funcional de Consolidacin 2014 de la Contadura
General de la Nacin.
Saldo por conciliar: Diferencias que se generan en el reporte entre ECP
que han participado en una transaccin mutua. Tomado Manual Funcional de
Consolidacin 2014 de la Contadura General de la Nacin.
Centros de consolidacin: Corresponde a un conjunto de entidades agrupadas de acuerdo con criterios especficos. Se conforma obedeciendo a una
estructura jerrquica. Tomado Glosario CGN.
Clculo actuarial: Tcnica matemtica dedicada al estudio de la supervivencia de las personas, basada en datos estadsticos de mortalidad de acuerdo con la edad. Esta herramienta financiera permite determinar el pasivo por
pensiones de jubilacin o el valor neto correspondiente a una prima que debe
pagar un asegurado. Tomado Glosario CGN.
91
Grupo
Rentas por
cobrar
Deudores
Propiedades, planta
y equipo
Cuenta
Vigencias anteriores
Vigencia actual
Resto de rentas por cobrar
Otros
activos
8.099.770,4
7.426,0
4.294.936,2
4.302.362,2
17.770,0
42.393,8
60.163,8
1.253.866,0
1.432.836,1
En administracin
454.224,0
149.606,2
603.830,2
Otros deudores
478.117,7
50.281,7
528.399,4
Venta de bienes
370.865,3
370.865,3
278.966,7
40.325,6
319.292,3
301.880,0
301.880,0
Resto de deudores
472.843,3
671.922,0
1.144.765,4
Construcciones en curso
550.857,4
41.688,4
592.545,8
Edificios y casas
327.105,6
3.871,0
330.976,6
299.924,0
299.924,0
Red aeroportuaria
Bienes de uso pblico en servicio
Resto de Bienes de uso pblicos e histricos
y culturales
758.507,9
372.802,8
1.131.310,6
1.785.605,0
1.785.605,0
410.829,0
851.699,0
1.262.528,0
51.798,5
59.029,6
110.828,1
Otros activos
831.593,0
831.593,0
414.544,8
234,0
414.778,8
Valorizaciones
202.907,1
129.892,8
332.799,9
113.825,3
123.137,6
236.962,9
325.073,8
266.566,0
591.639,9
194.374,2
726.185,3
920.559,6
8.849.010,9
17.157.206,1
26.006.217,0
Acreedores
119.911,5
2.084.206,4
2.204.118,0
Bienes y servicios.
290.332,6
958,2
291.290,8
71.497,7
157.923,9
229.421,6
104.182,1
102.494,1
206.676,2
91.059,9
192.619,1
283.679,0
1.251.291,3
9.434,3
1.260.725,5
Proyectos de inversin
Adquisicin de bienes y servicios nacionales
Resto de cuentas por pagar
Litigios
Pasivos
estimados
Total
8.078.768,0
178.970,0
Cuentas
por pagar
Subestimacin
21.002,4
Ingresos no tributarios
Sobrestimacin
232.473,7
58.559,6
291.033,3
24.017,3
33.193.493,6
33.217.510,9
218.259,4
88.260,1
306.519,5
2.403.025,5
35.887.949,3
38.290.974,8
95
Grupo
Cuenta
Subestimacin
Total
Capital Fiscal
Patrimonio
Institucional
33.088,6
1.489,4
34.578,0
58.912,8
104.315,4
163.228,1
47.440,8
490.026,4
537.467,2
358.458,7
121.831,9
480.290,6
497.900,9
717.663,0
1.215.563,9
2.729.715,0
2.729.715,0
53.300,7
397.109,5
450.410,2
5.820,6
5.997,8
11.818,4
2.788.836,3
403.107,3
3.191.943,6
"Provisiones, depreciaciones
y amortizaciones"
2.729.715,0
2.729.715,0
163,1
3.237,3
3.400,4
505.642,3
505.642,3
8.913,3
8.913,3
454.315,2
Ingresos
fiscales
Multas
Resto de ingresos fiscales
Gasto
pblico
social
Para vivienda
Otros
gastos
454.315,2
433,9
2.131,0
2.564,9
386.610,2
600.937,1
987.547,2
4.085.793,0
606.305,4
4.692.098,4
18.624.566,6
54.772.231,1
73.396.797,7
96
Sobrestimacin
Hacienda
Pblica
"Operaciones de
financiamiento e
instrumentos derivados"
2.832,00
51,00
251.802,50
618.217,50
Resto de entidades
Subtotal
78.094,00
287.813,00
508,00
Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- Funcin Recaudadora
2.477.866,24
218.267,64
40.031,00
150.714,60
2.068.853,00
29.142,50
7,50
29.084,00
5.300,00
5.300,00
Subestimacin
16.914.369,8
436.316,2
331.016,22
105.300,00
Subestimacin
12.756,00
9.924,00
273,00
Subtotal
Caja de Previsin Social de Comunicaciones -CAPRECOM-
270,00
3,00
E.I.C.E. Envicarnicos
Sobrestimacin
8.489.051,6
Entidad
Pasivo
204.631,11
131.356,00
Superintendencia de Notariado y
Registro
1.825.596,5
148.056,60
Subtotal
113.808,00
396.151,80
Sobrestimacin
831.593,00
Entidad
Alcalda Distrital de Barranquilla
Resto de entidades
Otros activos
Activo
2.261.912,7
535.647,33
131.356,00
148.056,60
113.808,00
105.300,00
396.151,80
831.593,00
41.898,50
51,00
7,50
2.832,00
39.008,00
5.573,00
270,00
3,00
5.300,00
3.096.083,73
470.070,13
118.125,00
150.714,60
287.813,00
2.069.361,00
Total
25.403.421,4
Total
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Abstencin
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Abstencin
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Opinin EF
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Opinin EF
Con deficiencias
Con deficiencias
Ineficiente
Ineficiente
Eficiente
Con deficiencias
Eficiente
Ineficiente
Eficiente
Eficiente
Ineficiente
Concepto CI
Ineficiente
Eficiente
Con deficiencias
Con deficiencias
Con deficiencias
Eficiente
Concepto CI
Fuente: CGR
Entidad
340.065,11
76.547,40
2.223.550,0
12.344,40
Subtotal
64.203,00
Resto de entidades
1.486.016,11
Resto de entidades
Subtotal
136.200,00
176.607,00
Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- Funcin Pagadora
833.144,00
Subtotal
2.676.431,4
36.818,28
2.305,28
34.513,00
126.929,86
126.929,86
58,00
58,00
316,50
29.740,00
Subtotal
316,50
6.413,00
Resto de entidades
Subestimacin
5.623,00
7.299,00
10.405,00
Sobrestimacin
Municipio de Popayn
Otros pasivos
Pasivos estimados
"Obligaciones laborales y
de seguridad social integral"
Activo
466.994,97
136.200,00
176.607,00
833.144,00
58,00
58,00
30.056,50
6.729,50
5.623,00
7.299,00
10.405,00
4.899.981,4
113.365,68
14.649,68
34.513,00
64.203,00
1.612.945,97
Total
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Abstencin
Adversa o Negativa
Abstencin
Con Salvedades
Abstencin
Adversa o Negativa
Abstencin
Opinin EF
Con deficiencias
Con deficiencias
Con deficiencias
Con deficiencias
Con deficiencias
Eficiente
Con deficiencias
Con deficiencias
Con deficiencias
Concepto CI
Opinin EF 2014
Opinin EF 2015
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Aguas de Barrancabermeja
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Alcalda de Bucaramanga
Adversa o Negativa
Alcalda de Buga
Alcalda de Caimito
Abstencin
Alcaldia de Coveas
Alcalda de Dosquebradas
Abstencin
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Alcalda de Galeras
Sin Salvedades
Con Salvedades
Alcalda de Guaranda
Con Salvedades
Alcalda de Majagual
Con Salvedades
Con Salvedades
Alcalda de Montera
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Alcalda de Sincelejo
Con Salvedades
Con Salvedades
Alcalda de Toluviejo
Con Salvedades
Alcalda de Villavicencio
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
103
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Abstencin
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Barrancas
Biblioteca Pblica Piloto de Medelln
Caja de Previsin Social de Comunicaciones -CAPRECOMCaja de Retiro de las Fuerzas Militares -CREMILCaja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional -CASURCasa de la Cultura "PIEDRA DEL SOL"
CENIT Transporte y Logstica de Hidrocarburos S.A.S.
Abstencin
Abstencin
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Central de Transporte
Centro de Atencin y Rehabilitacin Integral en Salud Mental de Antioquia -CARISMACentro de Formacin Integral para el Trabajo de Envigado
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Colpensiones
Abstencin
Abstencin
Abstencin
Abstencin
Cmbita
Comercializadora Mercabastos
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Concejo de Ocaa
104
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Corpocultura - Armenia
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Corporacin Autnoma Regional del Canal del Dique -CARDIQUECorporacin Concejo Municipal de Armenia
Con Salvedades
Con Salvedades
Abstencin
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Departamento Administrativo del Deporte, la Recreacin, la Actividad Fsica y el Aprovechamiento del Tiempo Libre -COLDEPORTES-
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Con Salvedades
Departamento de Caldas
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Dibulla
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Abstencin
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
E.S.E. Bellosalud
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
E.S.P. Electrificadora del Caquet S.A. -ELECTROCAQUETAE.S.P. Electrificadora del Huila S.A. -ELECTROHUILA-
Sin Salvedades
E.S.P. Electrificadora del Meta S.A. -EMSAE.S.P. Empresa de Energa de Bogot S.A.
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
105
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Abstencin
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
E.S.P. Enviaseo
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
E.S.P. Sociedad de Acueductos, Alcantarillados y Aseo -Aguas del HuilaE.S.P. UNE EPM Telecomunicaciones S.A.
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
El Molino
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
EPM Inversiones
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Abstencin
Con Salvedades
Escuela Superior de Administracin Pblica -ESAPEscuela Superior Tecnolgica de Artes Dbora Arango
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
ESE de Guapi
ESE Empresa Social del Estado de Barrancabermeja
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Abstencin
Abstencin
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
ESE Metrosalud
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Abstencin
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Abstencin
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Abstencin
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Fondo de Garantas de Instituciones Financieras S.A. -FOGAFINFondo de Prestaciones Sociales del Magisterio
Adversa o Negativa
Abstencin
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Fondo Nacional de Vivienda -FONVIVIENDAFondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario -FINAGRO- S.A.
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Gobernacin de Casanare
Gobernacin de Santander
Con Salvedades
Sin Salvedades
Gobernacin de Arauca
Gobernacin de Boyac
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Gobernacion de Sucre
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Abstencin
Adversa o Negativa
Hospital La Victoria
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Indeportes Crdoba
Con Salvedades
Adversa o Negativa
IMRD Ccuta
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Inder Envigado
Con Salvedades
Sin Salvedades
Inderba de Barrancabermeja
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
INFI Pereira
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Instituto Colombiano Agropecuario -ICAInstituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBFInstituto Colombiano de Crdito Educativo y Estudios Tcnicos en el Exterior -ICETEX-
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Abstencin
Abstencin
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
La Plata
Maicao
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Metroparques
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Metroplus
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Metrovivienda Cucuta
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Abstencin
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Ministerio de la Cultura
Ministerio de Minas y Energa
Ministerio de Salud y Proteccin Social
Ministerio de Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones
Ministerio de Transporte
Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio
Ministerio del Interior y de Justicia
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Abstencin
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Aguazul
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Almaguer
Municipio de Apa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Municipio de Arauca
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Armenia
Con Salvedades
Municipio de Ayapel
Con Salvedades
Con Salvedades
Municipio de Balboa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Canalete
Con Salvedades
Con Salvedades
Municipio de Ceret
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Municipio de Chin
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Municipio de Corinto
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Cotorra
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Municipio de Cucuta
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Cumbal
Adversa o Negativa
Municipio de El Carmen
Con Salvedades
Municipio de El Zulia
Municipio de Envigado
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Abstencin
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Municipio de Hacar
Con Salvedades
Municipio de Herrn
Con Salvedades
Municipio de Ipiales
Municipio de Itagui
Municipio de La Apartada
Municipio de La Celia
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Municipio de La Tebaida
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de La Virginia
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Lorica
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Marsella
Con Salvedades
Municipio de Medelln
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Municipio de Mistrato
Con Salvedades
Con Salvedades
Municipio de Moml
Municipio de Montelibano
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Montenegro
Municipio de Moitos
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Municipio de Neiva
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Municipio de Pereira
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Municipio de Piamonte
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Municipio de Popayn
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Municipio de Providencia
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Municipio de Quimbaya
Municipio de Quincha
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Municipio de Ragonvalia
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Municipio de Salento
Municipio de Samaniego
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Municipio de Remolino
Municipio de Rosas
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Municipio de Santiago
Con Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Abstencin
Municipio de Tmara
Con Salvedades
Municipio de Tauramena
Con Salvedades
Municipio de Teorama
Con Salvedades
Municipio de Tib
Con Salvedades
Municipio de Tierralta
Con Salvedades
Con Salvedades
Municipio de Tuchn
Con Salvedades
Con Salvedades
Municipio de Tunja
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Municipio de Valencia
Municipio de Valledupar
Municipio de Villa de Leyva
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Personera de Ocaa
Personera Distrital de Bogot
Personera Municipal de Armenia
Personera Municipal de Dosquebradas
Personera Municipal de Soacha
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Con Salvedades
Polica Nacional
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Riohacha
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Abstencin
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Telemedelln
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Abstencin
Con Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Sin Salvedades
Fuente: CGR
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Sin Salvedades
Con Salvedades
Con Salvedades
Sin Salvedades
Con Salvedades
Adversa o Negativa
Adversa o Negativa
Motivo de
exclusin
Entidad
Asociacin Agroempresarial de Municipios del Sur Occidente del Departamento del Huila
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Barranco de Loba
Omisa
Buenos Aires
Omisa
C.P.G.A. Comunero
Omisa
C.P.G.A. del Centro Oriente del Tolima - Corporacin Brisas del Magdalena
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Clemencia
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
E.P.S. Calisalud
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
119
120
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
E.S.P. Buenavista
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
121
Omisa
Omisa
122
Omisa
Informacin
inconsistente
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
El Bagre
Omisa
Omisa
El Carmen de Atrato
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Empresa Prestadora de Servicios Pblicos Domiciliarios de Acueducto, Alcantarillado y Aseo del Municipio de Valparaiso
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Fondo Cuenta Especial de Entidades Descentralizadas en Liquidacin del Distrito de Santa Marta en
Liquidacin
Omisa
Fondo de Vivienda de Inters Social y Reforma Urbana del Municipio el Carmen de Atrato
Omisa
Omisa
Fondo Mixto para la Promocin de la Cultura y las Artes del Departamento del Tolima
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Gmez Plata
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
I.P.S.I. Karaquita
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
123
Omisa
Omisa
Omisa
Instituto Municipal para el Deporte, la Recreacin, el Aprovechamiento del Tiempo Libre y la Educacin
Extraescolar - Morroa
Omisa
Omisa
Omisa
Jundeportes Fmeque
Omisa
La Pintada
Omisa
La Tola
Omisa
Lotera la Cartagenera
Omisa
Omisa
Omisa
Montecristo
Omisa
Morroa
Omisa
Omisa
Pinillos
Ponedera
Omisa
Puente Nacional
Omisa
Regidor
Omisa
Omisa
Omisa
San Cristbal
Omisa
San Estanislao
Omisa
Omisa
Omisa
San Jos de Ur
Omisa
San Pelayo
Santa Rosa Norte
Omisa
Informacin
inconsistente
Sitionuevo
Omisa
Omisa
Sopetrn
Omisa
Surat
Omisa
Tmesis
Tiquisio
124
Informacin
inconsistente
Omisa
Informacin
inconsistente
Omisa
Turban
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Omisa
Fuente: CGN
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126
127
128
129
cuales fueron girados en la vigencia 2014 a Radio Televisin Nacional de Colombia (RTVC) no ejecutados ni reintegrados en la vigencia 2015, situacin
que subestim efectivo- cuentas de ahorro en igual valor.
Deudores-otros deudores-pagos cuentas de terceros se encontr sobrestimada en $910 millones, correspondiente a deuda de Aseguradora Condor
S.A., debido a la exclusin de la liquidacin de la aseguradora por concepto
de garanta al contrato No 110 de diciembre de 2007, situacin que sobrestim capital fiscal en la misma cuanta.
Propiedades planta y equipo- muebles y enseres y equipo de oficina se encontr sobrestimada por $44 millones, correspondiente a muebles y enseres recibidos de la Comisin Nacional de Televisin (CNTV) y de otros desmontados
del edificio de la entidad, y cuya condicin es de inservibles y obsoletos, situacin que sobrestimpatrimonio institucional- capital fiscal en el mismo valor.
Gastos- otras transferencias-proyectos de inversin se encontr sobrestimado en
$32 millones, correspondiente a la factura de UNE- EPM Telecomunicaciones de
la vigencia 2013, debido a que la obligacin no fue incluida en el presupuesto a
efecto de su pago oportuno, situacin que sobrestim cuentas por pagar,con
efecto en cuentas por pagar- proyectos de inversin en igual cuanta.
Control interno:con deficiencias
Se encontraron deficiencias presentadas en cartera respecto a la depuracin
de partidas incobrables y causacin de saldos, bajas de bienes y cuentas por
pagar, entre otras.
Fondo de Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones
(FONTIC)
Opinin: adversa o negativa
Deudores - ingreso no tributarios present incertidumbrematerial no generaliza por $ 2.313,7 millones, debido a saldos antiguos pendientes por depurar, correspondiente a derechos por cobrar causados entre las vigencias
de 2002 a 2012, con efecto en la cuenta de ingresos no tributarios por el
mismo valor.
130
Las cuentas que se describen a continuacin presentaron incertidumbre material no generalizada por $8.541,4 millones, debido a que permanecen saldos en la contabilidad del FONTIC que datan desde 1998 sin depurar:
Deudores - recursos entregados en administracin por $2.995,15 millones,
por convenios interadministrativos que la entidad suscribi con terceros que
no han sido legalizados.
Cuentas por pagar-prestacin de servicios-excedentes de subsidios y contribuciones por $279.00 millones, Resoluciones 989, 990 ,991 y 992 de
2007. A la fecha no se evidencia pago y/o identificacin contable de las
resoluciones mencionadas.
Oros deudorespor $11,31 millones, convenio SECAB 076-1998, por el que la
oficina asesora jurdica present una demanda ordinaria para iniciar el trmite
judicial tendiente a recuperar, o en su defecto, sanear la partida.
Deudores contribuciones por $9,28 millones, proceso de solicitud de convocatoria de la Resolucin de Compensacin 608-1176 de 2006 a la DIAN
por concepto de retencin en la fuente.
Otros activos - derechos en fideicomiso por $3.425,85 millones, contratos de
aportes de fomento que la entidad suscribi con terceros y continan sin depurar.
Otros activos - bienes y servicios pagados por anticipado por $8,93 millones,
saldo pendiente de legalizacin por concepto de tiquete areosin utilizar y
que no existi acto administrativo que lo soportara.
Cuentas por pagar recursos recibidos en administracin por $144,86 millones, saldo por distribuir por excedentes de subsidios y contribuciones que
se encuentran en la Cuenta nica Nacional (CUN), que administra la Direccin
del Tesoro Nacional.
Cuentas por pagar - saldos a favor de beneficiarios clientes por $92,05 millones, doble causacin de reconocimiento de saldos a favor, diferencia entre lo
reflejado en el mdulo de contabilidad.
Cuentas deudoras de control - otros activos retirados por $1.441 millonesen
material flmicocintas cinematogrficas-remanente de Inravisin.
131
La Conciliacin de cuentas de orden por $134,01 millones, present incertidumbre, cuyadiferencia la evaloel comit de bienes, aunque el ajuste contable se realiz en febrero de 2016, en fecha extempornea.
Lo anterior, afect las cuentas depsitos en instituciones financieras en
$6.441,24 millones; ingresos fiscales en $9,28 millones; activos retirados
en $1.575,01 millones; cuentas por pagar saldos a favor de beneficiarios
$92,05; deudores - servicios de comunicaciones en $423,86 millones.
Pasivos estimados- provisin para contingencias se encontr sobrestimado por
$87.753 millones, debido a que se cargaron como pasivos procesos que no
estn calificados con riesgo alto y/o que cuenten con fallo desfavorable, situacin
que sobrestim los gastos- provisin para contingencias en el mismo valor.
Otros gastos -gastos ajustes de ejercicios anteriores- pblico social present
sobrestimacin por $453.653 millones, debidoal ajuste derivado del concepto 20152000045401 del 11/12/2015, emitido por la Contadura General de
la Nacin, por el cual se reversaron las partidas cargadas al gasto, situacin
que sobrestim otros ingresos- ajustes ejercicios de anteriores en igual valor.
Control interno:ineficiente
Se presentaronfalencias en la depuracin de partidas incobrables, provisin
de litigios y demandas, causacin y reversin de saldos de cartera, conciliacin de cuentas reciprocas, desactualizacin de los manuales de poltica
de las reas de tesorera y presupuesto y cartera,inadecuado flujo de informacin entre el proceso contable y los dems procesos generadores de
hechos, transacciones u operaciones susceptibles de reconocimiento.
Fondo Nacional de Vivienda (Fonvivienda)
Opinin:adversa o negativa
Otros deudores se encontr subestimada por $13.646.5 millones, debido a
que no se realiz el registro del derecho relacionado con los aportes del 0,5%
de los recursos del presupuesto anual de los FOVIS de las cajas de compensacin familiar,situacin que subestim capital fiscal en igual cuanta.
132
133
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Construcciones en curso se encontr sobrestimada en $872 millones, correspondiente al contrato 115 de 2014, el cual se termin de ejecutar de
acuerdo con las actas de entrega y liquidacin del contrato, situacin que
subestim propiedad planta y equipo edificaciones en igual valor.
Otros pasivos - recaudos por reclasificar se encontr subestimado en $1.567
millones por partidas conciliatorias mayores a tres meses, situacin que subestim otros activos en igual cuanta.
Pasivos estimados- clculo actuarial de pensiones actuales present incertidumbre por $405.949 millones, por cuanto an se registra la reserva actuarial de IFI, lcalis y Concesin Salinas, con efecto en pensiones actuales por
amortizar por el mismo valor.
Otros activos - fiducia mercantil present sobrestimacin por $113.808 millones, que corresponde a la constitucin de patrimonio autnomos formalizados con el convenio 375 de 2015, a cuya cuenta contablemente se reclasificaron los registros y saldos de los convenios 164, 187 y 199. Sin embargo,
bajo este ltimo convenio se estableci la formacin de dos patrimonios autnomos, los cuales hacen parte del mismo saldo sin diferenciacin alguna,
situacin que subestim deudores -recursos entregados en administracin
por la misma cuanta
Control interno: con deficiencias
Debido a que algunos de los controles no ofrecieron un adecuado grado de
confianza en el reconocimiento y revelacin de las operaciones y transacciones financieras y econmicas.
Ministerio de Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones
Opinin: con salvedades
Otros deudores present incertidumbre por $30.000 millonescomo consecuencia de la falta de gestin en el proceso de reconocimiento y cobro del
monto de los derechos adquiridos, representado en las cuotas partes pensionales provenientes de la liquidada Caprecom, situacin que afect patrimonio
incorporado en igual valor.
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Propiedades planta y equipo se encontr subestimada en las siguientes subcuentas: maquinaria y equipo en $14 millones; equipos de comedor, cocina,
despensa y hotelera en $407 millones; equipos de transporte, traccin y elevacin en $345 millones; equipos de comunicacin y computacin en $282
millones; y muebles, enseres y equipo de oficina en $77 millones, debido a
diferencias con el inventario fsico, situacin que subestim patrimonio - capital fiscal nacin en $1.125 millones.
Propiedades planta y equipo- depreciacin acumulada present incertidumbre debido a que no se realiz el clculo de la depreciacin correspondiente
a bienes muebles en uso, situacin que afect patrimonio capital fiscal- provisiones, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones en el mismo valor.
Otros activos-intangibles se encontr sobrestimado en $892,8 millones,en
razn a la diferencia con el valor del inventario, situacin que sobrestim
patrimonio - capital fiscal-nacin en el mismo valor.
Pasivos estimados-litigios presentsobrestimacin por $58.852 millones,
debido a que la entidad no provision, de acuerdo al concepto dado por los
abogados que llevan los respectivos procesos, situacin que sobrestim provisiones depreciaciones y amortizaciones-litigios en igual cuanta.
Control interno: con deficiencias.
Se presentaron falencias en las conciliaciones bancarias, depuracin de partidas incobrables, provisin de demandas, causacin y reversin de saldos de
cartera, conciliacin de cuentas reciprocas, entre otras.
Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio
Opinin: con salvedades
Otros activos- derechos en fideicomiso se encontr subestimada en
$17.837,6 millones ysobrestimadaen $17,25 millones,en razn de las inconsistencias de los saldos reportados por la Financiera del Desarrollo Territorial
(Findeter) S.A. y el BBVA, situacin quesobrestim ingresos-fondos recibidosen $17.837,6 millones y subestim ingresos en $17,25 millones.
138
Deudores- deudas de difcil recaudo prestacin de servicio se encontr sobrestimado en $1.495 millones, debido a las diferencias presentadas con el
grupo de cartera, correspondientes a servicios aeronuticos aeroportuarios, lo
que sobrestim provisin para deudores- prestacin de servicio en el mismo valor.
Deudores- prestacin de serviciosse encontr sobrestimada en $3.946 millones, por causa de las inconsistencias encontradas entre los registros y
documentos soportes de la cartera por servicios de transporte a los clientes
Avianca, Aires y WorldAtlantic Airlines, situacin que sobrestim ingreso- servicios de transporte por igual cuanta.
Propiedades planta y equipo - construcciones en curso se encontr sobrestimado en $385.154 millones, correspondientes a obras desarrolladas para
torres de control, centro de aeronavegacin, obras de pista y calles de rodajes en diferentes aeropuertos, situacin que subestim bienes de beneficio y
uso pblico en construccin red aeroportuaria en el mismo valor.
Bienes de beneficio y uso pblico en construccin- concesiones red aeroportuaria se encontr sobrestimada en $1.766.789 millones, correspondiente a
inversiones en el aeropuerto El Dorado, de infraestructura terminada, en servicio y entregada en administracin a la ANI, situacin que subestim bienes
de beneficio y uso pblico e histricos y cultuales entregado en administracin en igual cuanta.
Bienes de uso pblico en construccin se encontr sobrestimada en $13.943
millones, correspondientes a obras ejecutadas, a pesar de haberse trasladado a la cuenta del patrimonio autnomo, situacin que subestim deudoresencargo fiduciario en el mismo valor.
Bienes de beneficio y uso pblico- en servicio se encontr sobrestimada en
$4.873 millones, correspondiente a terrenos del aeropuerto de Providencia
y Yopal, pendientes de costear en el mdulo de inmuebles hasta tanto no se
encuentre toda la documentacin y trmite legal completo para su activacin,
situacin que sobrestim bienes entregados en concesin en igual cuanta.
Pasivos estimados - provisiones para contingencias litigios se encontr subestimado en $1.560 millones, a causa de procesos fallados en primera instancia en contra de la entidad no registrados, situacin que subestim gastos- provisiones para contingencias-litigios en el mismo valor.
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En la cuenta ingresos por expedicin de guas de movilizacin animal, productos y subproductos, con saldo a 31 de diciembre de 2015 por $8.917 millones, se registraron los ingresos obtenidos por guas de movilizacin animal,
cuya informacin se maneja en las bases de datos de los sistemas SIGMA, e
ICA-PRO, la cual no result consistente con los registros contables, presentando una diferencia de $1.079,3 millones.
As mismo, se present diferencia por $255,6 millones entre el reporte suministrado por el ICA, en donde se muestra el valor de lo reflejado en las
bases de datos enunciadas anteriormente, y la informacin contable, que
gener incertidumbre en cuenta corriente por concepto del movimiento anual
de los ingresos por expedicin de guas de movilizacin animal, productos y
subproductos, por valor de $8.918 millones, con igual efecto en resultado
del ejercicio al cierre.
Control interno contable: con deficiencias
Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder)
Opinin:con salvedades
Revisada la subcuenta bienes y servicios por valor de $ 769 millones, se presentaronpartidas sin identificar por $6,2 millones cargadas a las territoriales,
las cuales, segn lo certificado por las mismas, no corresponden a un pasivo
de dichas territoriales, en situacin que sobrestimla cuenta por pagar en
$6,2 millones y su respectiva contrapartida en el gasto en igual cuanta.
Con corte a 31 de diciembre de 2015 y revisados los terceros de cuentas
por pagar, se observ que existen cuentas de cobro sin registro contable por
valor de $6.912 millones, debido a la falta de control, seguimiento y depuracin
de las obligaciones adquiridas por la entidad, que afectaron la razonabilidad de
la cuenta yque gener una subestimacin en las cuentas por pagar de $6.912
millones y en su contrapartida en el gasto pblico social en igual cuanta.
Al confrontar proyectos de inversin con la constitucin del rezago presupuestal - cuentas por pagar se observ que se registraron cuentas por pagar
del Banco Agrario, por valor de $30.486,4 millones, sin el cumplimiento de
los requisitos para la constitucin de las mismas, lo cual gener una sobres-
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152
Se present sobrestimacin enequipo de transporte, traccin y elevacinterrestre, con saldo a 31 de diciembre de 2015 por $3.798 millones, ya
que la relacin de vehculos y motocicletas suministrada por la entidad, coordinacin administrativa y financiera se dio por $3.647,8 millones, con una
sobrestimacin de $150,3 millones y en igual cuanta en su contrapartida en
el patrimonio-supresin.
Depreciacin acumulada edificaciones, con saldo a 31 de diciembre de 2015
de $22.744,9 millones, cruzada con la informacin que suministra la subgerencia de adecuacin de tierras relacionada con los distritos de riego de
Repeln, Santa Lucia, Manat, la Doctrina, Mocar y Sibundoy que administra
el Incoder, report una depreciacin en los distritos de $18.270,2 millones y
una depreciacin de los bienes inmuebles por $4.184,6 millones, para un total de $22.454,9 millones. Se observ una sobrestimacin de $290 millones
y una subestimacin en igual cuanta en su contrapartida en el patrimonio.
A 31 de diciembre de 2015 enajenacin de activos fijos reflej un saldo por
$5.855 millones, correspondiente a la venta de los distritos de riego a las
asociaciones Asojuncal, Samac, Asosevilla, Asoporvenir, Asocoello y Asosaldaa. Al realizar la comparacin de los saldos reportados en contabilidad
de cada asociacin con los suministrados por gestin de cartera de Incoder,
se observ una diferencia de $564,7 millones al cierre de la vigencia 2015,
que sobrestim enajenacin de activos fijos a 31 de diciembre de 2015 por
$564,7 millones y subestim depsitos en instituciones financieras.
La entidad, con corte a 31 de diciembre de 2015, realiz conciliaciones de
informacin contable con almacn, aunque se continan presentando diferencias entre el saldo del inventario ERP y el de contabilidad en las cuentas:
propiedades,planta y equipo no explotados por valor de $6.754,4 millones y
19 otros activos por $415 millones, que gener una sobrestimacin total de
$7.169 millones, al igual que su contrapartida en el patrimonio.
Control interno contable:ineficiente.
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural (MADR)
Opinin:adversa o negativa
Recursos entregados en administracin no reflej realmente los recursos
pendientes por ejecutar de parte de los operadores, de acuerdo al siguiente
153
154
por haberse llevado en aos anteriores directamente al gasto; lo cual subestimcapital fiscal en el mismo valor.
Se encontraron convenios sin saldo en contabilidad del MADR, aunque con
recursos disponibles en Finagro por valor de $148.763,94 millones. Esta
situacin se present por una errada causacin de los recursos girados,
registrando los recursos directamente al gasto, sin llevar el control de los
mismos en recursos entregados en administracin. Lo anterior no permiti
que los estados financieros reflejaran la realidad de la entidad, adems de
perder control sobre los recursos que no se estn ejecutando,lo que ocasion una sobrestimacin en el gasto pblico social y una subestimacin de los
deudores por $148.763,94 millones.
Se encontraronprovisiones mayores al 100% de su valor de inversiones patrimoniales de entidades controladas a entidades en liquidacin, teniendo como
consecuencia una sobrestimacin de las provisiones en $2.926 millones, as
como del gasto por provisin para este tipo de inversiones en la misma cuanta.
Verificados los estados financieros de los diferentes convenios con Finagro
para compra de cartera agropecuaria, con corte a 31 de diciembre de 2015
se determin una aplicacin errada del concepto de acuerdo al siguiente
detalle: 147073 subestimacin por$155.589,16 millones, 148003 subestimacin por $103.437,05 millones, 142402 sobrestimacin por$62.715,14
millones, subsidios asignados sobrestimacin por $5.302,28 millonesy
481008 sobrestimacin por $5.448,17 millones.
Se realiz la incorporacin a cuentas de balance de derechos u obligaciones
que correspondan a Finagro y no al MADR, de acuerdo con siguiente detalle
que sobrestimaron las siguientes cuentas: comisiones $2,76 millones,otros
deudores $166,2 millones, Seguros $295,01 millones,saldos a favor de beneficiarios $667,59 millones,otros acreedores $7.527,21 millones y obligaciones pagadas por terceros $15millones, con efecto neto sobre elcapital
fiscal de $8.335,85 millones.
Control interno contable:ineficiente
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En las notas a los financieros relacionadas con deudores se reflej la subcuenta en administracin con un saldo de $33.539 millones, dentro dela
cual se registraron los depsitos trasladados a la Cuenta nica Nacional
(CUN)por $5.888,9 millones. Sin embargo, en el anexo 2 de la misma nota
se relacionan los depsitos trasladados a la CUN por un valor de $7.548,7
millones, presentando una diferencia de $1.659,7 millones, cuya situacin
gener incertidumbre sobre el saldo por este concepto en deudores-en administracin, dado que no se dio consistencia en la informacin que soport las
cifras reflejadas en los estados contables.
Efectuado el cruce de los saldos presentados enel balance a 31 de diciembre
de 2015 y enlos libros auxiliares por terceros que conforman acreedores,
se determin que el saldo de algunos auxiliares por terceros present diferencias por menor valor de $ 291 millones, en situacin que gener incertidumbre en los saldos de las cuentas por valor de $ 308,9 millones.
El registro contable que la UARIV realiz para la contabilizacin de los recursos girados al Ministerio de Hacienda, constituidos como acreedores varios
en la Direccin del Tesoro Nacional, corresponden a los giros colocados en
el Banco Agrario a favor de beneficiarios vctimas del conflicto, que no fueron cobrados dentro del trmino establecido de 35 das: dbito a deudoresrecursos de acreedores reintegrados a tesorera por $257.587,6 millones y
crdito a saldos a favor de beneficiarios por $260.158,4 millones, que por
su dinmica deben presentar saldos iguales. Efectuado el anlisis de estas
cuentas se determin que no coincidendebido a una diferencia de $2.571,7
millones.
Igualmente, los saldos contables de las cuentas en mencin presentaron diferencias con el reporte enviado por el equipo de indemnizaciones de laSubdireccin de Reparacin Individual,por el valor de$255.141 millones, diferencia
que respecto a la cuenta deudores ascienden a$2.445,5 millones yen el
caso de acreedores a $5.017,3 millones, que gener incertidumbre sobre
el saldo de las cuentas.
Adicionalmente, se observ que el saldo de las cuentas no cumpli con las
normas tcnicas relativas a los estados, informes y reportes contables previstas en el PGCP, en lo relativo a activos y pasivos corrientes, ya que no
representaron un derecho disponible a favor de la unidad, dada la naturaleza
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Se evidenci, segn acta 01 del 29 de octubre de 2015, del comit de evaluacin tcnica de bienes muebles e inmuebles de IDEAM, que se relacionan
elementos para dar de baja por valor de $380,8 millones, sin realizar el
registro contable. Lo anterior fue causado por deficiencias de control interno
contable, que gener una sobrestimacin en equipos de comunicacin y computacin por valor de $380,8 millones, con subestimacin en el patrimonio
institucional por el mismo valor.
Control interno contable: eficiente
U.A.E. Autoridad Nacional de Licencias Ambientales (ANLA)
Opinin: con salvedades
Bienes y servicios pagados por anticipado-segurosno present el saldo de los
pagos anticipados por concepto de las plizas de seguros adquiridas durante
el ao, disminuido en las amortizaciones causadas durante el perodo, el cual
ascendera a $18,2 millones, con una subestimacin por este valor y una
sobrestimacin en gastos generales-seguros.
La ANLA no registr en sus estados financieros $0,576 millones por concepto de la diferencia de saldos entre almacn y contabilidad, cuyo valor fue
ajustado en el mes de enero de 2016, con sobrestimacin en la misma cuantamuebles y enseres y subestimacin en patrimonio pblico incorporado.
Muebles y enseres present incertidumbre en $645,4 millones, debido a que
existen 23 bienes muebles no actualizados, debiendo hacerlo debido a que el costo histrico de estos activos, individualmente considerados, supera los 35 SMMLV
yfueron adquiridos en 2012 o antes, de acuerdo con la fecha de compra reportada en el aplicativo que posee la entidad para tal fin, con efecto en valorizaciones.
El vehculo al servicio de la entidad recibido en comodato del Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible se encontr registrado contablemente como
propiedad, planta y equipo, debiendo ser registrado en cuentas de orden
por no ser propiedad de la ANLA. Esto gener una sobrestimacin en equipo
de transporte, traccin y elevacin por $48,2 millones y en la depreciacin
acumulada por $18,4 millones, con sobrestimacin en el patrimonio pblico
incorporado y en el gasto por depreciacin en los valores respectivos.
Control interno contable:con deficiencias
Contralora General de la Repblica
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En los convenios firmados en 2015, se observ que los interinstitucionales legalmente formalizados se pactaron aportes en dinero, de los cuales no fueron
reconocidos contablemente ingresos por $1.654,3 millones. No obstante,la
entidad aport las solicitudes de consignacin de los apoyos acordados en la
modalidad de dinero, como consta en los oficios radicados con los nmeros
20152440377881 del 20 de abril de 2015, 20152440494971 del 2 de junio
de 2015 y el 20152440587411 del 1 de julio de 2015 y 20152440726771
del 21 de agosto de 2015, que evidenci la gestin realizada para el recaudo de estos dineros por parte del Ejrcito, presentando subestimacin en el
activo en otros deudores y en el patrimonio en el resultado del ejercicio.
Revisado el inventario a 31 de diciembre de 2015 del depsito de material
de vuelo ALSE de la jefatura de aviacin, se observaron algunos bienes que
no se haban reintegrado al almacn de ALSE por la unidad respectiva, los
cuales estaban a cargo de personal militar, quienes, segn acta individual
manual de inventario, se retiraron de la Entidad. As mismo se encontr que
la informacin de tenencia de estos activos no se encontr sistematizada de
forma individual y, en su lugar, se lleva un registro manual, lo que adems de
generar riesgo en el manejo y control de bienes que tienen caractersticas
especiales, como el caso en mencin, subestimel activo en la propiedad,
planta y equipo no explotados y sobrestimel activo en el equipo de comunicacin y computacin por $41,4 millones, respectivamente.
En el inventario a 31 de diciembre de 2015 del Batalln de Apoyo y Servicios
para el Entrenamiento - BASEN CENAC (Tolemaida) se detect que los bienes
registrados en el activo en la propiedad, planta y equipo no explotados an
no han sido reasignados al servicio y trasladados a la unidad correspondiente para evitar su deterioro u obsolescencia o, en su defecto, dados de baja
teniendo en cuenta que son bienes de 2005 y 2007. Lo anterior gener una
sobrestimacin en el activo en la maquinaria y equipo no explotados por
$682,7 millones y en el patrimonio en el capital fiscal por el mismo valor.
En el activo por terrenos pendientes por legalizar se encontr el predio denominado resinas,por valor de $7,8 millones, que fue invadido desde hace
ms de 30 aos, en un hecho que sobrestim esta subcuenta y, a su vez,
subestim la propiedad, planta y equipo no explotados por el mismo valor,
ocasionado por deficiencias de control y supervisin, que han generado inconsistencias y falta de confiabilidad de la informacin, as como inaplicacin
de lo consagrado en la Directiva Permanente 136 del 16 de junio de 2014 y
Circular 2015-237 del 12 de mayo de 2015.
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Losbienes de uso pblico e histricos y culturales en construccin presentaron un saldo, a 31 de diciembre de 2015, de $3.715,4 millones, correspondiente al valor de los proyectos kit de consolidacin (obras de infraestructura
pblica) liderados por la Jefatura de Ingenieros (JEING) del Ejrcito, cuyos recursos que fueron situados a la unidad ejecutora 15-01-03-040 CENAC NEIVA
con destino a la unidad centralizada denominada Batalln de Ingenieros Militares 53 (BICON53), quienes son los responsables directos de la ejecucin de
los mencionados recursos presupuestales.
Para diciembre de 2015, una vez culminados los contratos asociados directamente a los proyectos de consolidacin, se determinaron algunas diferencias
entre el plan de compras establecido por la unidad y los valores ejecutados
por la misma bajo la tutela del BICON53, que oblig a efectuar ajustes. Es de
aclarar que las obras fueron concluidas y entregadas a la comunidad (municipios beneficiarios) en 2015, aunque no fue posible el traslado contable en
la presente vigencia, en situacin que sobrestim el valor de los activos con
efecto en el patrimonioen el capital fiscalpor los $3.715,4 millones.
En el listado de vehculos de la novena brigada se encuentran 59 unidades
en proceso de baja, por $1.881,3 millones, desde octubre de 2015 y que a
la fecha de la auditora siguen apareciendo en los listados sistematizados del
material de transportes asignado a esta unidad militar, lo que sobrestimel
activo en el equipo de transporte, traccin y elevacin, con efecto de subestimacin en el activo en el equipo de transporte, traccin y elevacin no
explotados, originado por deficiencias y dilacin en los procesos de baja y
chatarrizacin, que no permite descargar estos vehculos que se encuentran
en lnea muerta, con el fin de disminuir los cargos de la unidad y poder ser
reemplazados por otros, lo cual gener prdida de movilidad y capacidad de
transporte, adems de mostrar saldos irreales.
En la Quinta Brigada, Central Administrativa y Contable - CENAC de Bucaramanga (Santander), se observ material y elementos, que no obstante no
encontrarse en uso, no han sido dados de baja, lo que gener sobrestimacin
en el activo en la maquinaria y equipo no explotados por $412,7 millones y
en la maquinaria y equipo en $27,1 millones, que a su vez subestim el patrimonio en el capital fiscal por $439,8 millones.
En la Quinta Brigada, a 31 de diciembre de 2015, el pasivo en acreedores
varios por $261,1 millones, correspondiente a servicios personales, gastos
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El saldo de la cuenta del activo de muebles y enseres se encontr sobrestimado en $307,3 millones y subestimado en su contrapartida del activo en
maquinaria y equipo - industrial en el mismo valor. Lo anterior debido que se
registran activos que hacen parte de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de muebles y enseres.
El saldo de la cuenta demuebles y enseres qued sobrestimado en $33,7
millones y subestimado en su contrapartida del activo en equipo de ayuda audiovisual en el mismo valor, debido a que se registraron activos que hacen parte de
estas cuentas, como activos que componen la cuenta de muebles y enseres.
El saldo de la cuenta del activo de muebles y enseres se encontr sobrestimado en $59,2 millones y subestimado en su contrapartida otras maquinarias y equipos en el mismo valor. lo anterior, debido a que se registraron
activos que hacen parte de estas cuentas, como activos que componen la
cuenta de muebles y enseres.
El saldo de la cuenta de muebles y enseres qued sobrestimado en $166,6
millones y subestimado en su contrapartida del activo en equipo de comunicacin en el mismo valor. Lo anterior, debido que se registraron activos que
hacen parte de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de
muebles y enseres.
El saldo de muebles y enseres present sobrestimacin en $87 millones
y subestimacin en su contrapartida en el activo en equipo de transporte
terrestre en el mismo valor. Lo anterior, debido que se registraron activos
que hacen parte de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de
muebles y enseres.
El saldo de muebles y enseres qued sobrestimado en $14,2 millones y
subestimado en su contrapartida del activo en equipo de restaurante y cafetera
en el mismo valor. Lo anterior, debido que se registraron activos que hacen parte
de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de muebles y enseres.
El saldo de la cuenta de muebles y enseres qued sobrestimado en $2,4 millones y subestimado en su contrapartida del activo en equipo de lavandera
en el mismo valor. Lo anterior, debido que se registraron activos que hacen
parte de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de muebles
y enseres.
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El saldo en el activo de muebles y enseres qued sobrestimado en $0,4 millones y subestimado en su contrapartida de obras de arte en el mismo valor. Lo
anterior, debido que se registraron activos que hacen parte de estas cuentas,
como activos que componen la cuenta de muebles y enseres.
El saldo enel activo de equipo de computacin qued sobrestimado en $24,4
millones y subestimadoen equipo y mquina de oficina en $15,2 millones y
en equipo de ayuda audiovisual en $9,2 millones. Lo anterior, debido a falta
de seguimiento y control del rea administrativa y contable, para identificar,
clasificar y registrar los activos.
El saldo de equipo de recreacin y deporte present sobrestimacin en $5,7
millones y subestimacin en el activo en instalaciones deportivas y recreacionales por el mismo valor. lo anterior, debido a falta de seguimiento y control del
rea administrativa y contable, para identificar, clasificar y registrar los activos.
El saldo de la cuenta del activo de equipo agropecuario qued sobreestimado
en $0,5 millones y subestimado en equipo de restaurante y cafetera por el
mismo valor. Lo anterior, debido a falta de seguimiento y control del rea
administrativa y contable, para identificar, clasificar y registrar los activos.
En los estados contables de la Fuerza Area Colombiana, a 31 de diciembre
de 2015, el patrimonio en el capital fiscal qued sobrestimada en $32.356,8
millones, subestimando elactivo en propiedad, planta y equipo en trnsito en
$30.948,9 millones y bienes muebles en bodegaen $1.407,9 millones, a
causa del inadecuado registro de las operaciones que se llevan en la Direccin de Comercio Exterior (DICEX) de bienes adquiridos en el exterior a travs
del aplicativo SAP, el cual, a la misma fecha de corte, reflej estos valores en
las referenciadas cuentas.
Control interno:eficiente
Los controles coadyuvan a la organizacin para la conformacin, estructuracin y presentacin de los estados contables consolidados; sin embargo,
se detectaron debilidades relacionadas con: debilidad en la aplicacin de
principio de causacin y/o devengo por el no registro de intereses en el no
pago oportuno de las sentencias y conciliaciones, manejo de las dinmicas
de la cuentas contables, falta de cuidado en la aplicacin de retenciones en
la fuente en el momento de pago o abono en cuenta a proveedores de bienes
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$341,90 millones, en situacin que sobrestimel patrimonio en capital fiscal por dicho valor. El rgimen de contabilidad pblica, adoptado mediante
Resolucin 356 de 2007 de la Contadura General de la Nacin, prescribe
que la cuenta del activo mencionadaanteriormente representa los equipos de
transporte de propiedad de la entidad contable pblica que se utilizan para la
prestacin del servicio.
Se present sobrestimacin del activo en depreciacin acumulada-equipo de
transporte por $174 millones y su contrapartida en el patrimonio en provisiones, agotamiento, depreciacin y amortizacin en el mismo valor, ya que
incluy 10 vehculos fuera de servicio. El rgimen de contabilidad pblica,
adoptado mediante Resolucin 356 de 2007 de la Contadura General de la
Nacin, prescribe que la cuenta del activo mencionada anteriormente representa los equipos de transporte de propiedad de la entidad contable pblica
que se utilizan para la prestacin del servicio.
La Polica Nacional Risaralda, a diciembre 31 de 2015, present en el inventario de bienes una motobomba de caja elctrica con nmero de inventario
2881511, con valor de adquisicin de $2,7 millones y depreciacin acumulada de $1,2 millones, la cual debi ser dada de baja del inventario por estar
completamente inutilizable por deterioro fsico, lo cual fue causado por debilidades en el control interno contable, que gener una sobrestimacin delactivoen la maquinaria y equipo en $2,7 millones y con efecto en el patrimonio
en capital fiscalpor el mismo valor.
Se evidenci sobrestimacin de la cuenta de depreciacin acumulada en
$1,2 millones con efecto en el patrimonio en provisiones, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones por la misma cuanta, debido a bienes dados
de baja sin aplicacin del numeral 33.2.1.1, numeral 33.2.1 perdida o dao
de bienes o faltante de fondos, del artculo 33 procedimientos contables de
la Resolucin 03578 de septiembre de 2014- Manual de Lineamientos Contables de la Polica Nacional.
Se encontr sobrestimadoel patrimonio en el supervit por donacin - en
especie por valor de $114,9 millones y subestimado el patrimonio pblico
incorporado - bienes de uso permanente sin contraprestacin por dicha
cuanta, debido a contabilizacin errada de bienes recibidos en donacin de
otra entidades contables pblicas, que se deben reconocer como patrimonio
pblico incorporado, lo que contraviene el subnumeral 2.1.1 reconocimiento
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En revisin efectuada entre el mdulo de almacn que maneja los activos fijos
y el modulo contable, se observ que los valores son mayores en el mdulo
de almacn que en el contable, generando subestimacin en el activo en propiedad, planta y equipos no explotados por valor de $2.625 millones y con
efecto en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuanta.
Se evidenciaron diferencias entre el modulo contable y de activos fijos, que
presentan valores mayores en el mdulo contable, lo que gener sobrestimacin en el activo en equipo mdico y cientfico en cuanta de $118 millones y
con efecto en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuanta.
En la revisin efectuada a los equipos de quirfano se evidenciaron diferencias entre el modulo contable y el mdulo de activos fijos, siendo los valores
de estos ltimos mayores a lo reflejado en el mdulo contable, lo que gener
subestimacin en el activo en equipo de quirfanos y salas de parto en cuanta de $2.360 millones, con efecto en el patrimonio en capital fiscal por la
misma cuanta.
En la revisin efectuada a los equipos de apoyo diagnostico se evidenciaron
diferencias entre el modulo contable y el mdulo de activos fijos, siendo los valores de estos ltimos mayores a lo reflejado en el mdulo contable,lo que gener
sobrestimacin en el activo en equipo de apoyo diagnostico por valor de $149
millones y con efecto en el patrimonio en capital fiscal por el mismo valor.
En la revisin efectuada a la depreciacin de equipo mdico se evidenciaron
diferencias entre el modulo contable y el mdulo de activos fijos, siendo los
valores de estos ltimos mayores a lo reflejado en el mdulo contable, lo
que gener subestimacin en el activo en depreciacin acumulada - equipo
mdico en cuanta de $1.496 millones y con efecto de sobreestimacin en el
patrimonio en capital fiscal por la misma cuanta.
En la revisin efectuada a la depreciacin de equipos de quirfano se evidenciaron diferencias entre el modulo contable y el mdulo de activos fijos,
siendo los valores de estos ltimos menores a lo reflejado en el mdulo contable, lo que gener sobrestimacin en el activo en depreciacin acumulada
- equipo de quirfano en cuanta de $3.129 millones y con efecto de subestimacin en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuanta.
En la revisin efectuada a la depreciacin de equipos de computacin se
evidenciaron diferencias entre el modulo contable y el mdulo de activos
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41001333300620130028400,
41001333300220120011500
y
41001233100020080037400 de la seccional Huila, el valor del fallo o sentencia present inconsistencias por cuanto se registr el 100% del valor establecido en l, valor que ascendia $359,6 millones; sin embargo, en la
sentencia se condena a la Fiscala General de la Nacin y la Nacin - Rama
Judicial; procedimiento que difiri con el que adelanta el Distrito Judicial de
Florencia, donde en los casos de condena solidaria el pasivo estimado se
calcul y registr solo sobre el porcentaje de riesgo. Este aspecto conllev
a que a 31 de diciembre de 2015, el pasivo de las provisiones para contingencias se encontrar sobrestimada en $801,3 millones, con efecto en el
patrimonio en el resultado del ejercicio en la misma cuanta.
En los reportes contables, al corte del 31 de diciembre de 2015, la cuenta de
terrenos reflej saldo por $11.590,9 millones y los valores de la informacin
documental por $2.442,8 millones, con una diferencia de $9.148,1 millones.
Lo anterior por deficiencia en la trazabilidad entre la informacin contable y la
documental que permita determinar con certeza el costo del terreno y dems
erogaciones incurridas en su adquisicin, las mejoras realizadas, as como el
valor de los bienes recibidos en donacin. Por todo lo anterior,el activo en los
terrenos presentsobrestimacin por $9.148,1 millones y la contrapartida
correspondi a una subestimacin en las edificaciones por el mismo valor.
Confrontada la informacin de la cuenta contable de bienes muebles en bodega, al corte del 31 de diciembre de 2015, frente a la registrada en el
aplicativo SICOF, se evidenci inconsistencias de la informacin, por cuanto
en contabilidad los bienes en bodega reportaron como saldo $863,4 millones y en el aplicativo $302,1 millones; es decir, que el activo, en los bienes
muebles en bodega,se present sobrestimacin por $561,3 millones y la
contrapartida correspondi alpatrimonio pblico incorporado en dicho valor.
Confrontados los sistemas de informacin utilizados por la Direccin Administrativa Seccional de Ccuta- CSJ, para el registro, control y administracin
de los muebles, enseres y equipos de oficina (SICOF) y los reportes contables
de los estados financieros, al corte de 31 de diciembre, se observ que la informacin por ellos reportada difiri. En el aplicativo SICOF los elementos que
conforman el componente de muebles, enseres y equipos de oficina fue de
$8.879,4 millones; que por otra parte los reportes contables de la entidad por
este mismo concepto son de $6.862 millones, con una diferencia de $2.017,3
millones. En consecuencia, elactivo en muebles, enseres y equipos de oficina
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Se observ que de la muestra seleccionada de los procesos con sentencias en contra de la Direccin Ejecutiva Seccional de Administracin Judicial de Bucaramanga no reconoci contablemente el proceso
68001233100020120004500, con fecha de auto admisorio del 28 de marzo de 2012 y conciliado el 1 de diciembre de 2015 por $130,6 millones.
Situacin originada por deficiencias de control interno contable, generndose
una subestimacin en el pasivo por provisin para contingencias litigios en
$130,6 millones y sobrestimacin en el patrimonio en el resultado del ejercicio por el mismo valor.
Por deficiencias de control entre las reas de la Direccin Ejecutiva y los diferentes despachos judiciales como nominadores de la Rama Judicial (372),
que originaron las novedades de personal, as como por el reconocimiento
de vacaciones por el ao completo de servicio y no en forma proporcional al
tiempo laborado de conformidad a la Ley 270/1996, que establece las vacaciones colectivas para la entidad, sin que se adoptaran los mecanismos tendientes a minimizar el riesgo de pagar mayores valores de gastos de nmina
al cierre de la vigencia 2015, que generaron subestimacin en el activo en
los depsitos en instituciones financieras por $53,3 millonescon efecto en el
patrimonio en los resultados del ejercicio por $28,8 millones y en el pasivo en
los salarios y prestaciones sociales detalladas as: vacaciones y bonificacin
judicial por $0.09 millones, prima de vacaciones por $0.86 millones, otras
primas -prima de productividad y prima especial de vacaciones por $1,06
millones y bonificacin por servicios por $22,7 millones.
La Direccin Ejecutiva Seccional de Administracin Judicial de Bucaramanga
registr contablemente en la vigencia 2015, ajuste en el grupo deudores
por valores pagados a los servidores judiciales por concepto de nmina en
los aos 2011 de $15,9 millones, 2012 por $22,6 millones y 2014 $4,1
millones. Hecho presentado por falta de comunicacin y debilidades en las
actividades de control y monitoreo entre las reas de talento humano y financiera, lo que gener que los estados contables no reflejaran los hechos
econmicos y financieros de la vigencia correspondiente, sobrestimando el
activo en otros deudores por $42,6 millones y subestimando el patrimonio en
los resultados de ejercicio por la misma cuanta.
El libro II del manual de procedimientos del rgimen de contabilidad pblica
establece en la cuenta deudores - ingresos no tributarios que representan el
valor de los derechos a favor de la entidad contable pblica que se originan
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realidad econmica y jurdica de la contabilidad, ejecucin y cierre del presupuesto, y programacin, tramite de presentacin y aprobacin del presupuesto, obtuvo una calificacin de 1,75, lo que signific que la calidad y eficiencia
del control interno equivale a decir que los controles existen se aplican, pero
algunos no son efectivos para minimizar los riesgos para los cuales fueron
diseados.
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registro contable en las cuentas de orden para llevar el control de estos bienes, debido a la falta de efectividad en la gestin para la formalizacin de la
entrega de los mencionados bienes, situacin que origin incertidumbre por
$4.101 millones en el activo en los equipos de computacin, en la depreciacin acumulada por $306 millones y en el patrimonio del capital autorizado
por $3.795 millones.
El Consejo Directivo de Codaltec, mediante Acta 09 del 11 de diciembre del
2014, aprob el presupuesto de gastos presentado por la gerencia para
la vigencia 2015, por valor de $3.196,5 millones, distribuido en gastos de
personal por $2.029,1 millones y gastos generales por $1.167,4 millones;
la gerencia y el consejo directivo no cuantificaron ni aprobaron monetariamente el presupuesto de ingresos de la vigencia 2015, como tampoco dispusieron crear el reglamento de presupuesto que determina la elaboracin,
modificacin, ejecucin del presupuesto de ingresos y gastos, generando
incertidumbre en el pasivo en los recursos recibidos en administracin por
$2.759 millones y afectando en el patrimonio por la misma cuanta la utilidad
o excedente del ejercicio.
Se encontr que los depsitos corresponden a recursos recibidos en administracin para el desarrollo de proyectos, los cuales generaron rendimientos
por $137,5 millones. Revisados los convenios de cada proyecto, en ninguno
de ellos se hall el soporte documental que determine que los rendimientos
financieros son de propiedad de Codaltec para contabilizarlos como otros
ingresos no operacionales, lo que gener subestimacin en el pasivo en los
otros recaudos a favor de terceros por $137,5 millones y sobrestimacin en
el patrimonio por la misma cuanta la utilidad o excedente del ejercicio.
Control interno contable:ineficiente
Aplicada la evaluacin del sistema de control interno contable,segnla Resolucin 357 de 2008 de la CGN, la efectividad del control interno contable de
Codaltec arroj una calificacin de 2,6, que signific que las acciones para
mitigar el riesgo de las actividades del macroprocesofinanciero, contable y
presupuestal son ineficientes.
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del activo por $328,4 millones, con efecto a los ingresos por venta de servicios en la misma cuanta.
Electrohuila S.A. E.S.P. reflej como recurso disponible con liquidez inmediata el valor de $10.426,6 millones, existente en la cuenta de ahorros del
Banco BBVA, la cual pertenece a XM - Compaa de Expertos en Mercados
S.A. E.S.P., fondos con destinacin especfica por las transacciones efectuadas, que conforme la norma no formanparte del patrimonio del agente y que
para efectuar las transferencias a los respectivos beneficiarios se encuentran
a disposicin de la compaa XM en su calidad de administrador del sistema
de intercambios comerciales. Lo anterior sobrestim el saldodedepsitos en
instituciones financieras del activo por $10.426,6 millones y subestim los
depsitos entregados en garanta del activo por el mismo monto.
Segn certificados de libertad y tradicin correspondientes a predios ubicados en Tello, Cerro Neiva y Yaguar, presentaron anotaciones que acreditan
la propiedad de la Electrificadora; sin embargo, en el mdulo de contabilidad
no se evidenci el registro correspondiente como activo fijo, aspecto que
subestimlos terrenosdel activo por $3 millones, con efecto en el patrimonio
institucional incorporado por la misma cuanta.
La Electrificadora efectu provisin de deudores por cartera comercial, tomando saldos vencidos superiores a 60 das, omitiendo hacer la provisin
de los deudores en el rango entre 31 y 60 das, que segn la cartera por
usuarios ascendi a $708,2 millones y su provisin del 25%, calculada en
$177,1 millones, no present registro al cierre de la vigencia. Esto subestim
la provisin para deudores del activo en $177,1 millones y con efecto en los
gastos por provisin para deudores por el mismo valor.
Electrohuila S.A. E.S.P acumulcartera mayor a 180 meses sobre la cual se
encontr prescrita la accin de cobro, situacin que sobrestimdeudores por
servicios pblicos del activoen $1.009 millones, con efecto por el mismo valor en la provisin para deudores. Esta situacin se present por deficiencias
de seguimiento y control respecto de la depuracin de cartera y sobre la cual
la CGR ha venido pronuncindose en auditorias anteriores.
En el equipo de transporte, traccin y elevacin se registrun bien por $6,4
millones, representado en un montacargas, DATSON NISSAN, con ID-15455,
el cual fue dado de baja mediante documento de gerencia 147 del 17 de julio
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Control interno:eficiente
La evaluacin del control interno contable arroj una calificacin de 1,13, lo
que la ubica con esta calificacin
Empresa Colombiana de Petrleos (Ecopetrol)S.A.
Opinin: con salvedades
Se estableci que Ecopetrol como socio efectu el giro de recursos a las
cuentas bancarias de las asociaciones de los Cash Call, entre los meses septiembre y noviembre de 2015. El registro contable en las cuentas bancarias
de las asociaciones no se hizo efectivo en 2015, lo que subestim el saldo de
los depsitos en instituciones financieras del activo y con efecto en avances
y anticipos recibidos del pasivo sobre convenios y acuerdos en cuanta total
de $18.598 millones.
Se evidenci que los deudores ventas de bienes del activo se encontraron
sobrestimados en $364.240 millones, debido al registro de reclasificaciones
de los abonos hechos por los clientes en la cuenta por pagar, situacin quesobrestimdepsitos recibidos en garanta del pasivo en dicha cuanta.
Ecopetrol present el registro contable de Termoemcali sobrestimando los
deudores ventas de bienes del activoen cuanta de $4.386 millones, a pesar de los fallos proferidos por el Tribunal de Arbitraje y el Consejo de Estado,
en los que se concluy que esa Empresa no deba la mencionada cuanta,
con efecto en el patrimonio en el resultado del ejercicio por el mismo monto.
Se encontraron once activos fijos que presentaron fecha de capitalizacin del
31 de diciembre de 2015, por un valor de $3.785 millones, los cuales fueron
depreciados en su totalidad a pesar de estar relacionados como activos a
depreciar mediante el mtodo de unidades de produccin, lo que subestim
el saldo de maquinaria y equipo del activo y sobrestim la depreciacin acumulada de la misma referencia por $3.785 millones.
En anlisis efectuado a la muestra de activos - matriz de propiedad, planta
y equipo suministrada por Ecopetrol S.A., con corte al 31 de diciembre de
2015, se evidenci que figuran 6.648 activos cuyos valores (simblicos en
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por $2.782 millones. La situacin determinada revel procedimientos contables contrarios a las dinmicas que para cada cuenta establece el rgimen
de contabilidad pblica.
En la adquisicin de bienes y servicios nacionales del pasivo se observaron
saldos de naturaleza contraria que totalizaron $64 millones, sin ser depurados al cierre del periodo, lo cual permiti que esta cuenta se encontrara
subestimada en dicho monto, con efecto en el resultado del ejercicio del
patrimonio por $64 millones. La situacin determinada revel procedimientos contables contrarios a las dinmicas que para cada cuenta establece el
rgimen de contabilidad pblica.
En los otros pasivos - crditos diferidos se observaronsaldos de naturaleza
contraria que totalizaron $284 millones, que no han sido depurados al cierre
del periodo, lo cual permiti que estas cuentas se encontraran subestimadas
en los valores correspondientes, con efecto en el resultado del ejercicio del
patrimonio por $284 millones. La situacin determinada revel procedimientos contables contrarios a las dinmicas que para cada cuenta establece el
rgimen de contabilidad pblica.
Control interno:eficiente
Como resultado de la evaluacin realizada al sistema de control interno de la
entidad, que incluye entorno de control, valoracin del riesgo, seguimiento
a las actividades de control y sistemas de informacin, de conformidad con
la metodologa establecida por la CGR, se concluy que la estructura y operatividad del sistema de control interno contable, a la fecha de la auditora,
present una calificacin de 1.29, es decir eficiente.
E.S.P. Intercolombia S.A.
Opinin:sin salvedades
Intercolombia registr en costas procesales un valor de $139,7 millones,
correspondiente al pago de dependientes judiciales en las distintas ciudades
y municipios de Colombia en los que existen procesos judiciales de ISA atendidos por Intercolombia, en virtud del contrato de prestacin de servicios
vigente entre dichas compaas, no perteneciendo a los gastos necesarios
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Control interno:eficiente
El Sistema de control interno contable arroj una calificacin de 1,37, en un
rango de calificacin de 1 a 3, por lo que se considercomo eficiente.
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existen 12 cheques pendientes con antigedad mayor a seis meses, los cuales no fueron reclasificados de conformidad con el procedimiento establecido
en el manual de procedimientos. Lo anterior evidenci inobservancia a los
procedimientos establecidos por la CGN para el registro y revelacin de la
informacin contable, situacin que subestim cuentas por pagar- cheques
no cobrados o por reclamar por igual valor.
Deudores- edificaciones se encontr sobrestimado por$77,1 millones, en razn a que a 31 de diciembre de 2015 el saldo de la cuenta
Valorizacionespresent este valor producto del registro efectuado, con
base en la informacin reportada en los documentos soporte del ltimo avalo efectuado, situacin que sobrestim capital fiscal por igual valor.
Otros pasivos litigios se encontr subestimado en $1.238 millones, debido a que al efectuarel cruce de los saldos en las cuentas establecidas para el
reconocimiento de obligaciones, tanto por las pretensiones como de las provisiones originadas por los procesos judiciales adelantados en sucontracon el
reporte de procesos efectuado a travs del sistema de rendicin electrnica
de la cuenta e informes -SIRECI, se establecieron diferencias, ensituacin que
sobrestim capital fiscal en igual suma.
Se present incertidumbrematerial no generalizada en terrenos por $23.948
millones y edificaciones por $36.948 millones, en razn a que valorizaciones
se encontr afectada, debido a que la Registradura no actualiz los avalos
de los inmuebles de conformidad con los procedimientos contables relacionados con el proceso de valorizacin de los bienes inmuebles, ensituacin que
afect capital fiscal en $60.896 millones.
Control interno: con deficiencias
El resultado de la calificacin del control interno contable fue de 1,52, que
gener una opinin con deficiencias. Esto a causa de debilidades para la
captura, registro, procesamiento y reporte de la informacin contable, por
cuanto efecta clculos y registros contables manuales; falta actualizacin
de los avalos y de mantenimiento del aplicativo LEADER y se encontraron
debilidades en la comunicacin entre las reas involucradas en el reporte de
la informacin contable y la coordinacin de contabilidad; cuyassituaciones
restaron confiabilidad al registro y reporte de la informacin.
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procesos en contra de la SNR, con sentencia condenatoria, debido a deficiencias en la conciliacin de informacin, ensituacin que subestim cuentas por
pagar - crditos judiciales en igual suma.
Depsitos en instituciones financieras se encontr sobrestimada en $501 millones, en razn a deficiencias en la causacin y ajuste de partidas conciliatorias identificadas como pagos. Se evidenci que la SNR mantuvo111 partidas
conciliatorias por notas debito no registradas en libros, correspondientes a
gastos plenamente identificados por diferentes conceptos,que ascendieron
a $788,5 millones, los cuales efectivamente salieron de la cuenta bancaria,
aunque no fueron registrados en los libros contables. La situacin evidenciada en inobservancia con la normatividad aplicable gener subestimacin en
cuentas por pagar acreedores en igual valor.
Otros deudores se encontr sobrestimada en $432 millones, debido a que
se evidenciaron en la cuenta descuentos no autorizados, correspondientes
a una demanda instaurada por la SNR, por concepto de la reclamacin de
siniestro por hurto electrnico de cuenta. La situacin evidenciada permiti
establecer que por deficiencias en el registro contable y conciliacin de la
informacin entre las diferentes reas, se gener inobservancia a lo establecido en la normatividad aplicable y subestimacin en cuentas de orden
deudoras - litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos en la
misma cuanta.
Control interno: ineficiente
La evaluacin del control interno contable arroj una puntuacin de 2,02,
que corresponde a un concepto de ineficiente. El resultado revel que los
mecanismos especficos de control implementados para los procesos realidad econmica y jurdica de la contabilidad y revelacin de los estados financieros pertenecientes al macroproceso gestin financiera, presupuestal
y contable no mitigaron de forma efectiva los riesgos inherentes al proceso
contable, as como tampoco garantizaron las cualidades de la informacin
contable, acorde con principios de contabilidad establecidos en el rgimen
de contabilidad pblica.
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Embargos judiciales present un saldo de $1.115,9 millones, dondeal verificar en la oficina asesora jurdica del Ministerio de Trabajo los procesos que
dieron origen a los embargos, se evidenci que cuatro de ellos, por $519,9
millones, no se encontraban relacionados con procesos jurdicos vigentes.
Lo anterior sobrestim embargos judiciales y capital fiscal en dicha cuanta,
denotando deficiencias de control interno al no existir una adecuada conciliacin, control y seguimiento para los procesos jurdicos vigentes del Ministerio
del Trabajo, adems de incumplir lo establecido en el artculo 3 de la Ley 87
de 1993 y la Resolucin 357 de 2008 de la CGN.
El Fondo de Riesgos Laborales dej de percibir entre los meses de febrero
a diciembre la suma de $109 millones, por concepto de recaudos del 1% de
los recursos cotizados por los empleadores a Colmena Seguros, realizados
durante enero a noviembre de 2015. El valor sealado gener una subestimacin en ingresos fiscales no tributarios - contribuciones y una subestimacin
en deudores ingresos no tributarios - FRL.
Al analizar la informacin suministrada por el Banco Agrario de Colombia,
mediante oficio 0000244 del 28 febrero 2016, en la base de depsitos judiciales, con corte al 31 de diciembre de 2015, categora Ministerio del Trabajo-demandado, presentsiete ttulos judiciales por $35 millones en estado
pendiente de pago, donde quien consignaba era el Ministerio del Trabajo;
sin embargo, no se evidenciaron los registros contables mediante los cuales
se pudieran verificar y analizar los asientos correspondientes, subestimando
depsitos judiciales entregados en garanta y capital fiscal-nacin en la misma cuanta. Lo anterior evidenci deficiencias de control interno al no existir
una adecuada conciliacin, control y seguimiento; adicional al riesgo de prescripcin de los derechos a favor del Ministerio del Trabajo, de acuerdo con
lo establecido en el Decreto 272 de 2015, incumpliendo lo establecido en el
artculo 3 de la Ley 87 de 1993 y la Resolucin 357 de 2008 de la Contadura
General de la Nacin.
El Ministerio del Trabajo no present los soportes adecuados para identificar
e individualizar la informacin relacionada con la propiedad, planta y equipo
que permitiera establecer los registros reales, partiendo de un inventario
a travs del levantamiento fsico de los bienes. Esta situacin se present
como consecuencia de la no realizacin de un inventario fsico al momento
de recibir los saldos del balance contable de la escisin en 2011.
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Lo anterior, debido a que falt la conciliacin y verificacin de las cifras reportadas por la Fiduciaria, que subestimaron el saldo de deudores - recursos
entregados en administracin por $203,1 millones, con contrapartida en capital fiscal - nacin, incumpliendo lo preceptuado en el manual operativo en
relacin con la supervisin y obligaciones de la Fiduciaria, contemplados en
el contrato de Fiducia.
Al finalizar la vigencia 2015 construcciones en cursopresent un saldo por
$26.942,1 millones, que segn lo reportado en los Planes de Accin Institucionales (PAI) evidenci desde la vigencia 2012 a 2015 una asignacin de
recursos por $44.927,4 millones para la adquisicin de la nueva sede de
Colciencias. Partiendo de lo sealado por la entidad y analizado por la CGR,
efectivamente dichas erogaciones no se encontraron reconocidas en construcciones en curso, ajustando el valor inicialmente comunicado en $7.238,9
millones.
Lo anterior ocasion incumplimiento a lo preceptuado en el Captulo III procedimiento contable para el reconocimiento y revelacin de los hechos relacionados con la propiedad, planta y equipo adiciones y mejoras que cita: El
valor de las adiciones y mejoras se reconoce como un mayor valor del activo. Lo anterior gener subestimacin de construcciones en curso y en su
contrapartida capital fiscal nacin en $7.238,9 millones. As mismo, incumpliendo las caractersticas cualitativas de la informacin contable pblica de
confiabilidad y razonabilidad, adems de los principios de registro, devengo
o causacin y revelacin.
Segn documento emitido por el Tribunal Superior de Cundinamarca, de fecha 18 de agosto de 2015, del depsito judicial constituido por la empresa
Sociedades el Gaviln S.A. en liquidacin a favor de Colciencias, se orden
la entrega de $1.546,5 millones al apoderado de la institucin,constituidos
mediante tres depsitos judiciales por $427,3 millones, $597,6 millones y
$497,4 millones, adems de $24,5 millones por concepto de costas judiciales. Sobre este particular no se evidenci el registro del mismo de acuerdo
conen el catlogo de cuentas establecidopor la Contadura General de la
Nacin- 142503 depsitos judiciales.
Por lo mencionado anteriormente, no se reflej en los deudores los derechos adquiridos a favor de Colciencias por dichos ttulos, inobservando lo
contemplado en el catlogo general de cuentas de la Contadura General de
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as como el contrato 130 de 2010 tena como objeto: prestar los servicios
de correos para la admisin, curso y entrega a los destinatarios finales de
toda la correspondencia y otros objetos postales que sean enviados por el
lCBF para ser canalizados y distribuidos, con lo anterior, se evidenci la falta
de control, conciliacin y depuracin de los registros relacionados con las
ejecuciones contractuales y segener una sobrestimacin en bienes muebles
pendientes de legalizar por $33,07 millones y en el patrimonio-resultado del
ejercicio por igual cuanta,adicional al desconocimiento de los bienes que
realmente posee el Instituto.
Se evidenci que en los registros de litigios se encontraron pagos que no
correspondan a demandas establecidas en contra del ICBF a nombre de
Fonbienestar. Por lo anterior, los gastos se encontraronsobrestimados en
$1,06 millones, que gener una subestimacin en el patrimonio - utilidades
o excedentes del ejercicio y en las cuentas por pagar-otros acreedores en
igual cuanta.
En la contabilidad del Instituto se evidenciaron $8.486,05 millones de recursossin clasificar, de recaudos por reclasificar a la cuenta correspondiente,
toda vez que no se contaba con un adecuado y oportuno control y seguimiento por las reas que intervenan, con el fin de reclasificar y depurar las
operaciones econmicas y financieras en sus estados contables. Se reflejaron debilidades de control y seguimiento oportuno, tanto a los movimientos
como a los saldos de la cuenta, que afectaronla razonabilidad, consistencia
y revelacin en los estados contables, quegeneraronuna incertidumbre.
El Instituto es eltitular de la marca Bienestarina, con certificado de registro
127674, solicitada el 17-10-1986 y con vigencia hasta el 22-12-2014. No
obstante lo mencionado, en el ICBF no se ha establecido la cuantificacin del
valor que representa la gestin misional y la ejecucin de contratos y/o convenios con relacin a la propiedad intelectual, generando, en consecuencia,
la inexistencia de un inventario de la misma enel diagnstico de la propiedad
intelectual que permita determinar si los activos intangibles vigentes estn
siendo subutilizados o se encuentraen riesgoel modelo de valoracin de
intangibles identificables y/o de la propiedad intelectual, bien sea basados en
el mercado, en el costo y/o en clculos aproximados de beneficios econmicos pasados y futuros.
De lo anterior se infirieron debilidades con ocasin del reconocimiento y revelacin del valor de la propiedad intelectual, de acuerdo con el procedimiento
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contable para el reconocimiento y revelacin de los activos intangibles numeral seis, registro contable del reconocimiento como activos, derivada de la
gestin misional y de la ejecucin de contratos y/o convenios adelantados en el
ICBF, susceptible de la entrega de productos con valor agregado para el desarrollo de la administracin publica en Colombia. Lo que gener incertidumbre en los
otros activos intangibles y en el patrimonio - supervit por formacin de intangibles, al no encontrarse ningn saldo en los estados contables.
Se evidenci, segn la relacin allegada por el ICBF, que algunos de los
inmuebles no han sido avaluados desde 2007. A finales de 2015 el ICBF contrat el avalo de algunos inmuebles, pero dicho valor no fue registrado en
la contabilidad y solo fueremitido en marzo de 2016 para que las regionales
los incluyeran en la contabilidad, ya que de los 1.079 inmuebles que posee
el Instituto, se registr el avalo del 18,07%. Esta situacin gener incertidumbre sobre las cuentas de valorizaciones del activo y del patrimonio, al no
reflejarse el valor real de los bienes del Instituto.
Verificada la relacin de bienes pendientes de legalizar desde 1999, denot
falta de conciliacin y seguimiento en las regionales, las cuales solo registraron lo que desde la Direccin Nacional les remitieron mediante un memorando. Por lo anterior, se estableci que las regionales haban solicitado a
la sede nacional la documentacin para realizar el registro y depuracin respectiva, generandoincertidumbre en las cuentas de los bienes pendientes de
legalizar y en las dems cuentas de propiedad planta y equipo, a las cuales
correspondan estos bienes.
Verificada la relacin de construcciones en curso allegada por el ICBF, se estableci que exista contratacin desde el 2003, sin que estos bienes hubieran
sido legalizados, segn la respuesta dada por el ICBF, mediante oficio S-2016185784-0101 del 21 de abril de 2016. Se estableci que los contratos fueron
terminados, por cuanta de $181.964.69 millones,por lo quedebieron ingresarse
si se encontraban en operacin a los bienes en uso,ode lo contrario a no explotados. Lo anterior denot que el Instituto desconoca el estado de sus inmuebles
ydemostr debilidades en control interno contable,generandoincertidumbre en las
cuentas construcciones en curso y edificaciones.
Debido a las debilidades en los controles, se evidenci, al verificar las cuentas bancarias a 31 de diciembre de 2015 en el aplicativo de SIIF, que en
cuatro regionales se present sobregiro bancario, que segn la respuesta
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millones, al tiempo que gener riesgo de pagos dobles, as como pagos sin
los soportes respectivos que respalden los giros realizados.
Operaciones de financiamiento internas de corto plazo - prstamos de otras
entidades del pasivo registr un saldo por $52.475 millones, correspondiente a
la obligacin por compra de cartera realizada a travs de garantas del Fosyga.
Requiriendo al Ministerio de Salud y Proteccin Social (MSPS) las cuentas por
cobrar registradas a 31 de diciembre de 2015 a favor del MSPS-Gestin
general, MSPS-Direccin de Administracin de Fondos de la Proteccin Social y a
cargo de Caprecom, el MSPS seal un saldo en sus cuentas por cobrar compra
de cartera por $81.559 millones, que difiere del registrado por Caprecom.
En atencin a lo anterior se present subestimacin en las operaciones de
financiamiento internas de corto plazo y sobrestimacin en los resultados del
ejercicio del patrimonio por el valor dejado de registrar de $29.084 millones, que
se gener, segn la misma entidad, debido ala aplicacin errada del procedimiento contable establecido para la causacin del pasivo; lo cual afect la revelacin
como parte del proceso contable, los principios de registro y revelacin propios
de la contabilidad pblica, as como las caractersticas cualitativas de la informacin contable pblica en cuanto a su confiabilidad y razonabilidad.
En operaciones de financiamiento internas de corto plazo sobregiros se
reflej un saldo contable por valor de $9.924,2 millones, correspondiente a
recaudos sin registrar en las diferentes cuentas bancarias de la entidad por
el sistema financiero Seven, de los cuales se hizo uso y registro de dichos
recursos para cancelar obligaciones, tomando como base los movimientos
crditos de los extractos respectivos.
De acuerdo con lo consignado en las notas, se concluy que los sobregiros
no correspondan a un prstamo u obligacin cierta, sino a la falta de registro
del ingreso (dinero) en sus cuentas bancarias, que gener un saldo en rojo
en bancos, en cuyo caso Caprecom procedi a debitar el valor en rojo contra
una obligacin financiera sobregiros.
Lo anterior debido a la falta de conciliacin permanente de sus cuentas bancarias, que afect la revelacin como parte del proceso contable, as como
los principios de registro y revelacin propios de la contabilidad pblica y, en
consecuencia, se sobrestim la cuenta operaciones de financiamiento inter-
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una informacin contable que cumpliera con las caractersticas de confiabilidad, razonabilidad, relevancia y comprensibilidad, as como los principios de
contabilidad pblica de registro y revelacin. Aunado a lo anterior, y examinada la cuenta de adquisiciones de bienes y servicios nacionales del pasivo, se
evidenciaron saldos contrarios a su naturaleza por $1.901 millones.
Las anteriores situaciones pusieron de presente la incertidumbre material y
generalizada en el saldo de la cuenta por pagar de bienes y servicios; al igual
quela contabilidad no reflej la situacin de la entidad de manera ajustada a la
realidad, al no ser veraz, consistente y confiable, afectando la razonabilidad
de los estados contables.
Caprecom no cont con unacto administrativo que implementara y adoptara
los criterios para la valoracin de pasivos contingentes por actividad litigiosa, que tuviera en cuenta entre otros aspectos: la valoracin de la etapa
procesal, la fortaleza de los planteamientos de la demanda, su presentacin
y desarrollo, la debilidad de las excepciones propuestas al presentar la contestacin de la demanda, presentacin de riesgos procesales, suficiencia de
material probatorio en contra de la entidad, debilidad en las pruebas y el nivel
de jurisprudencia relacionada. El manual de procesos y procedimientos del
registro contable de provisin por litigios careca de actividades que permitieran establecer los hechos para reconocerlos en cuentas de orden acreedoras, pasivos estimados o pasivo real, dependiendo de la evolucin de los
procesos y la evaluacin del riesgo.
Se evidenci que Caprecom no actualiz los pasivos estimados al cierre de
la vigencia 2015, registrando en sus estados la provisin para contingencias
del pasivo con saldo de $147.393 millones, correspondiente al mismo valor
de la vigencia 2014. Adicionalmente, no rindi la informacin correspondiente a la columna (52), monto de la provisin / contable en SIRECI.
Lo anterior puso de presente la falta de coordinacin entre las reas de
contabilidad y jurdica para el clculo y registro de la provisin de pasivos
estimados, adems de reflejarlas deficiencias en el registro y control de las
operaciones a efectos de contar con una informacin contable con las caractersticas de confiabilidad, razonabilidad, relevancia y comprensibilidad,
as como los principios de registro y revelacin propios de la contabilidad
pblica, al presentar incertidumbre sobre el saldo de la cuenta provisin para
contingencias.
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en los estados financieros segn lo contemplado en el procedimiento contable del rgimen de contabilidad pblica, Captulo V, Procedimiento contable.
Una vez revisados los registros en el sistema NOMINAPEN, relacionados con
los auxilios funerarios del fondo, se observaron pagos por $17.879 millones. Sin
embargo, en los estados financieros, en la cuenta obligaciones de los fondos
de reservas de pensiones - auxilios funerarios,se evidenci unsaldo de $23.502
millones, por lo que se determin sobrestimacin de $5.623 millones, con contrapartida en el resultado del ejercicio del patrimonio en dicho monto.
En la prueba realizada en la Gerencia de Gestin Actuarial, se encontraron
cincoregistros de personas con edades iguales o superiores a los (100)
aos, por valor de $169 millones. Lo anterior evidenci incumplimiento de lo
establecido en el artculo 1 del Decreto 4565 de 2010, respecto a las pensiones de jubilacin: ... Los entes econmicos obligados como patronos por
normas legales o contractuales a reconocer y pagar pensiones de jubilacin
y/o a emitir bonos y/o ttulos pensionales, debern al cierre de cada perodo,
elaborar un estudio actuarial en forma consistente, de acuerdo con el mtodo
sealado por la entidad encargada de ejercer la inspeccin, vigilancia y/o
control, con el objeto de establecer el valor presente de todas las obligaciones futuras, mediante el cargo a la cuenta de resultados....
Con el fin de determinar el registro del clculo actuarial, la Contadura General de la Nacin, en el rgimen de procedimientos contables, Captulo XXVII,
Numeral 6, indic: Los fondos de reservas registrarn el valor del clculo
actuarial de pensiones en cuentas de orden acreedoras contingentes mediante un crdito a la subcuenta que corresponda de la cuenta 9147 clculo
actuarial de los fondos de reservas pensiones y un dbito a la subcuenta
990518-clculo actuarial de los fondos de reservas de pensiones de la cuenta 9905-responsabilidades contingentes por el contra (db). Por lo anterior,
se determin sobrestimacin en la cuenta clculo actuarial de los fondos de
reserva por $169 millones.
Control Interno: con deficiencias.
La evaluacin realizada al control interno contable arroj calificacin de 1,960.
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faltante. Una vez se cuenta con esta informacin de los procesos judiciales,
se registrar la actualizacin en los estados financieros de los Fondos de
Reservas Pensionales.
Esta situacin gener incertidumbre, toda vez que al cierre de la vigencia de
2015 el valor registrado fuecero (0). Como quiera que el artculo 35 del Decreto 2013 de 2012 estableci que Colpensiones debi continuar el trmite
respectivo de los procesos entregados, esta informacin debi registrarse
en los estados financieros, segn lo contemplado en el procedimiento contable del rgimen de contabilidad pblica, Captulo V, Procedimiento contable.
Una vez revisados los registros en el sistema NOMINAPEN relacionados con
los auxilios funerarios del fondo de vejez, en la informacin enviada por Colpensiones se observaron pagos por $24.473 millones; y en los estados financieros, en la cuenta obligaciones de los fondos de reservas de pensiones
- auxilios funerarios,se evidenci el saldo de $34.878 millones, por lo que se
determin sobrestimacin de $10.405 millones, con contrapartida en el capital de los fondos de reservas de pensiones del patrimonio en dicho monto.
En la prueba realizada en la Gerencia de Gestin Actuarial se encontraron
292 registros de personas con edades iguales o superiores a los (100) aos,
por valor de $13.291 millones. Lo anterior evidenci incumplimiento de lo
establecido en el artculo 1 del Decreto 4565 de 2010 respecto a las Pensiones de Jubilacin: ... Los entes econmicos obligados como patronos
por normas legales o contractuales a reconocer y pagar pensiones de jubilacin y/o a emitir bonos y/o ttulos pensionales, debern al cierre de cada
perodo, elaborar un estudio actuarial en forma consistente, de acuerdo con
el mtodo sealado por la entidad encargada de ejercer la inspeccin, vigilancia y/o control, con el objeto de establecer el valor presente de todas las
obligaciones futuras, mediante el cargo a la cuenta de resultados, conforme
se establece en el presente decreto.
Con el fin de determinar el registro del clculo actuarial, la Contadura General de la Nacin, en el rgimen de procedimientos contables, Captulo XXVII,
Numeral 6, indic: Los fondos de reservas registrarn el valor del clculo
actuarial de pensiones en cuentas de orden acreedoras contingentes mediante un crdito a la subcuenta que corresponda de la cuenta 914701 clculo
actuarial de los fondos de reservas pensiones y un dbito a la subcuenta
990518-clculo actuarial de los fondos de reservas de pensiones de la cuen-
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- auxilios funerarios un saldo de $8.505 millones,determinando unasobrestimacin de $1.138 millones, con contrapartida en el capital de los fondos de
reservas de pensiones del patrimonio.
Por lo tanto, los estados financieros no reflejaron la realidad econmica,
tal como lo establece el Decreto 2649 de 1993, que indica que todo ente
econmico debe presentar informacin completa, aunque resumida, de todo
aquello que sea pertinente para que los usuarios de la misma puedan comprender y evaluar correctamente su situacin financiera.
As mismo, el reconocimiento de los hechos econmicos no se revel de
manera confiable, al no dar aplicacin al principio de revelacin del rgimen
de contabilidad pblica y, por ende, incumplimiento de los Artculos 34 y 35
de la Ley 734 de 2002. A ello se sum que para efectos del anlisis integral
de la informacin, los datos suministrados por Colpensiones tienen inconsistencias, dado que la base enviada no relacion el detalle de riesgo unificado y
su contenido present diferencias con el aplicativo NOMINAPEN,evidenciando
deficiencias en los mecanismos de control interno y conciliaciones entre las
reas fuente de la informacin, el rea contable y la informacin reportada a
la CGR.
Control interno: con deficiencias
La evaluacin realizada al control interno contablearroj calificacin de 1,960.
Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio (Fomag)
Opinin:abstencin.
El saldo de la cuenta depsitos en instituciones financieras present subestimacin por $1.268,43 millones, en razn a las notas crdito pendientes de
contabilizar y las notas dbito contabilizadas no registradas en el extracto;
adems registr sobrestimacin por $118,29 millones, con efecto en capital
de los fondos de reservas de pensiones del patrimonio en dichos montos,
debido a las notas dbito pendientes de contabilizar.
Lo anterior se origin por la falta de efectividad de los procedimientos de
control interno, ya que la existencia de estas partidas afect la razonabilidad
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de la informacin financiera,debido alno reconocimiento de los hechos econmicos de manera oportuna e integral.
Se presentaron cuentas por pagar a favor del Ministerio de Educacin Nacionalpor concepto de embargos por procesos ejecutivos a cargo del Fondo
por $224.154,54 millones. No obstante, se observ que en los registros
contables del Ministerio, el saldo de deudores por embargos judiciales, a 31
de diciembre 2015,fuede $378.433 millones, que correspondia los saldos
de las cuentas de cobro presentadas a Fiduprevisora, por concepto de las
notas dbito ordenadas sobre cuentas bancarias del Ministerio de Educacin,
en virtud de procesos ejecutivos laborales relacionados con el Fomag.
Por lo anterior, se present incertidumbre sobre la razonabilidad del saldo de
las otras cuentas por pagar, al existir diferencia entre los valores registrados
en las contabilidades del MEN y del Fondo, con efecto en el patrimonio, en
razn al impacto que pudiera ocasionar el resultado del proceso conciliatorio
sobre su situacin financiera.
Otra causa de incertidumbre en cuentas por pagar, se origin en razn a que
no fueron efectivoslos controles existentes en el proceso de rechazos y no
cobros puesto que el saldo presentado para 2014 continu sin depuracin
para la vigencia 2015, evidenciando que la informacin de esta cuenta no era
confiable, ya que no se legalizaron oportunamente estos conceptos, pues no
existan procedimientos relacionados y existan saldos dentro del auxiliar de
la cuenta con naturaleza contraria, con efecto en los depsitos en instituciones financieras del activo.
Durante la vigencia 2015, el Fondo realiz mesas de conciliacin sobre aportes patronales y de docentes (giros del Sistema General de Participaciones)
con diferentes entidades territoriales, determinandosaldos a favor de las entidades territoriales por $8.566,75 millones, queno fueron reconocidos como
pasivos en la contabilidad del Fomag, por lo que se present subestimacin
del saldo del acreedores - saldos a favor de beneficiarios del pasivo y sobrestimacin del capital de los fondos de reservas de pensiones del patrimonio.
Dentro del patrimonio del Fondo, las subcuentas de aportes y reintegros por
desagregar correspondan a registros de recaudos efectuados entre 1998
y 2014, que estaban en proceso de identificacin y depuracin, saldos por
$31.888,26 millones, que afectaron la razonabilidad de la informacin conta-
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ble, en razn a los efectos que la depuracin tenga sobre los dems elementos de los estados financieros.
Dado que el Fomag acta como administrador de los aportes y realiza los giros por concepto de prestaciones sociales, tiene el detalle de lo aportado por
cada entidad territorial y los pagos realizados a cada docente. Sin embargo,
se observ que no reconoca las cuentas por pagar reales correspondientes
a las obligaciones adquiridas con los afiliados del Fondo, subestimando los
pasivos por concepto de cesantas pendientes de pagoydesconociendo el
impacto que esta situacin puede ocasionar sobre los estados financieros.
Se efectuaron procedimientos de auditora con el fin dedeterminar la existencia y razonabilidad del saldo a 31 de diciembre de 2015, de las cuentas por
cobrar por los diferentes conceptos de deuda, encontrando que los saldos
se encontrabanen proceso de depuracin y conciliacin, por lo cual se present incertidumbre sobre la realidad de los registros, ensituacin que afect
el patrimonio del Fondo, ya que se registraron provisiones sobre cuentas que
no estaban depuradas.
Se present sobrestimacin en la cuenta provisin para contingencias del
pasivo por $5.161,9 millones, en razn al registro de procesos judiciales
con auto de terminacin por pago, con fechas de enero, agosto y octubre de
2015, que continuaron provisionados al cierre de la vigencia analizada, con
efecto de subestimacin de la cuenta capital de los fondos de reservas de
pensiones del patrimonio en dicho monto.
Control interno: con deficiencias
Los controles aplicados por la entidad en las actividades evaluadas no mitigaron en forma eficaz los riesgos para la identificacin, clasificacin, registro
y revelacin de la informacin contable de la entidad, cuyasdeficiencias se
describen a continuacin: 1) No se evidenciaron controles en el proceso de legalizacin de los rechazos y no cobros presentados desde la vigencia 2014;
2) La entidad mantuvo procesos de conciliaciones bancarias, sin embargo, se
evidenciaron partidas conciliatorias con antigedad de ms de seis meses
sin depurar; 3) Los procesos de conciliacin y depuracin de la informacin
de deudores y de cuentas por pagar no son efectivos para presentar saldos contables razonables; 4) No se observ una clasificacin adecuada los
hechos econmicos realizados por la entidad, relacionados con los gastos
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Se evidenci que los estados contables contienen saldos de vigencias anteriores que se encuentran en proceso de depuracin de la siguiente manera:
$9.129,03 millones del activo,que representi el 1,1%, concentrado principalmente en los deudores; $2.613,66 millones del pasivo, que represent el
12,2% y obedeci principalmente a los otros pasivos; y para el patrimonioque
asciende al 2,8%.
Aunque se ha trabajado con la depuracin de los saldos de la informacin
financiera, se sigue evidenciando incertidumbre en los depsitos en instituciones financieras, ingresos no tributarios, aportes sobre la nmina, prestacin
de servicios, depsitos entregados en garanta, otros deudores, deudas de
difcil recaudo, provisin para deudores (cr), cargos diferidos, obras y mejoras en propiedad ajena, bienes entregados a terceros, intangibles, amortizacin acumulada de intangibles (cr) y acreedores, contraviniendo la Resolucin
357 de 2008, numeral 3.1, 3.3 y 3.7 y el manual procedimientos del RPC,
Ttulo III, Capitulo II, Prrafo 5.
Revisado los saldos por conciliar de operaciones reciprocas se observaron
2.259 transacciones efectuadas con otras entidades por $1.600,34 millones, con partidas conciliatorias de $1.539,52 millones, las cuales obedecieron a inconsistencias en reporte y registros contables y por el momento del
devengo o causacin.
La anterior situacin se present por deficiencias de control interno contable
y gener incertidumbre en el saldo de las cuentas que presentaron partidas
conciliatorias por conciliar, afectando la razonabilidad de los estados financieros y contraviniendo la Resolucin 357 de 2008, numeral 3.1 y el instructivo
de cierre de 2015, emitido por la CGN.
La provisin por contingencias por procesos judiciales se efecta por el monto de la pretensin y no por el valor resultante de la aplicacin de una metodologa de reconocido valor tcnico, que arroje un monto estimado ante la
ocurrencia de fallos adversos. Conforme acertificacin expedida,se indica
que: en cuanto a la metodologa de pasivos contingentes se encuentra pendiente de hacer su implementacin para la vigencia 2016, conforme a las
directrices impartidas por la Circular 23 de 2015, emitida por la Agencia
Nacional de Defensa Jurdica del Estado. La entidad iniciar la respectiva
implementacin, entre tanto, para la vigencia 2015, la contingencia se ha
venido implementando de acuerdo con el valor de la pretensin en cada uno
de los procesos, tanto a favor como en contra de la entidad.
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