FACULTAD RESOLUTIVA

La facultad resolutiva de la administracin tributaria se encuentra

establecida como norma en primer lugar en el cdigo tributario en su
Artculo 69 que dice textualmente lo siguiente:
Las autoridades administrativas que la ley determine, estn obligadas a
expedir resolucin motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de
toda consulta, peticin, reclamo o recurso que en ejercicio de su derecho,
presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados
por un acto de administracin tributaria.
La facultad resolutiva de la administracin tributaria tiene su origen en el
deber sustancial estipulado expresamente, que le ordena recibir toda
peticin o reclamo, inclusive el de pago indebido, que le presenten los
contribuyentes, responsables o terceros que tengan inters en la aplicacin
de la ley tributaria y tramitarlo de acuerdo a la ley y a los reglamentos.
Por ello, las administraciones estn obligadas a expedir resoluciones
motivadas, en el tiempo que corresponda, respecto de toda consulta,
peticin, reclamo o recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los
sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto
de administracin tributaria.
Las resoluciones de los poderes pblicos que afecten a las personas,
debern ser motivadas. No habr tal motivacin si en la resolucin no se
enunciaren normas o principios jurdicos en que se haya fundado, y si no se
explicare la pertinencia de su aplicacin a los antecedentes de hecho.
Las resoluciones expedidas por la administracin tributaria deben estar
plenamente motivadas. Deben contener una parte considerativa, en la cual
se expliquen todos los fundamentos de hecho y de derecho, enuncindose
las normas o principios jurdicos en que se haya fundado la Administracin y
explicando la pertinencia de su aplicacin a los fundamentos de hecho
cuando resuelvan peticiones, reclamos o recursos, o cuando absuelvan
consultas sobre inteligencia o aplicacin de la Ley; y, otra parte resolutiva,
que debe ser absolutamente clara, atendiendo a todo lo solicitado por el
sujeto pasivo.
Todos los actos administrativos deben expedirse dentro del trmino previsto
para ello, por escrito, deben estar debidamente motivados y notificarse en
debida forma, solo as, surtirn los efectos legales necesarios. Si la
notificacin no se realiza correctamente no habr el nexo jurdico que se
derive del conocimiento del acto administrativo.
La administracin fiscal tendr el plazo de ciento veinte das hbiles para
pronunciarse.
Si vencido el plazo sealado en el inciso anterior no hubiere
pronunciamiento expreso respecto a las peticiones, reclamaciones que se

presenten a partir de la fecha indicada, el silencio administrativo se

considerara como aceptacin tcita de los mismos.
Por lo anotado, el trmino que tiene la Administracin para atender un
reclamo es de 120 das contados a partir del da hbil siguiente al de la
presentacin del reclamo o al de la aclaracin o ampliacin que disponga la
autoridad administrativa. Existen sin embargo, varias excepciones:

Cuando el reclamante solicita la recopilacin de datos o informes, el

termino corre desde el da hbil siguiente a la recepcin de estos o
del da en que se decida prescindir de ellos;
Cuando el reclamante solicita la apertura del termino de prueba o la
Administracin establece la necesidad de una determinacin
complementaria, el termino continua desde el da hbil siguiente al
vencimiento de los plazos determinados para cada caso;
Las reclamaciones aduaneras, en las que la Resolucin debe
expedirse en treinta das por el Gerente Distrital de Aduana
respectivo.

La no contestacin de la Administracin Tributaria implica en la actualidad la

aceptacin tcita de aquello que fuere solicitado por el sujeto pasivo, a
diferencia de la antigua disposicin, vigente hasta el 31 de diciembre de
1994, la cual otorgaba al silencio administrativo la consecuencia de la
denegacin tacita. Esta reforma, pretendi contribuir con cierta exigencia
para que las peticiones que deban ser conocidas por las Administraciones
Tributarias y en general por las instituciones del sector pblico, sean
realmente atendidas, bajo el riesgo de que estas se consideren aceptadas
por silencio administrativo.
A pesar de que el silencio administrativo llegue a darse, la Administracin
debe dictar resolucin expresa atendiendo el reclamo presentado.
En el caso de las consultas que se realizan a la mxima autoridad de una
administracin tributaria, la normativa no prev el tiempo en el cual deben
ser contestadas, salvo para el caso de que quienes consulten tengan tengan
un inters propio y directo, caso en el cual se establece un plazo de 30 das.
Tampoco establece una sancin para el caso de que la respuesta no llegue a
darse.
El acto administrativo goza de las presunciones de legitimidad y
ejecutoriedad y est llamado a cumplirse. Este acto ser ejecutivo dese que
se encuentre firme o se halle ejecutoriado.
Aquellos actos respecto a los cuales no se hubiere presentado reclamo
alguno, dentro del plazo sealado por la Ley, se consideran firmes. En este
punto, cabe aclarar que en relacin al acto administrativo no
necesariamente se deber interponer reclamo ante la Administracin
Tributaria, pues por la reforma contenida en la Ley de Modernizacin del

Estado, se concede la facultad de impugnar el acto, directamente ante el

Tribunal Distrital de lo Fiscal, sin necesidad de agotar la va administrativa.
Son ejecutoriados, en cambio, aquellos actos que consisten en resoluciones
de la administracin dictados en reclamos tributarios, respecto de los cuales
no se hubiere interpuesto o no se hubiere previsto recurso ulterior, en la
misma va administrativa.
Los plazos o trminos establecidos deben contarse a partir del da hbil
siguiente al de la notificacin, legalmente efectuada del acto administrativo
y corren hasta la ltima hora hbil del da de su vencimiento. Es de aclarar,
que estos, obligan por igual a los funcionarios administrativos y a los
interesados en los mismos.

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

La notificacin, es el acto por medio del cual se hace saber a una persona
natural o jurdica el contenido de un acto o resolucin administrativa, o el
requerimiento de un funcionario competente de la administracin en orden
al cumplimiento de deberes formales.
En cada Administracin Tributaria se nombran a los empleados que tengan
la misin de realizar la notificacin de los actos administrativos. Este trabajo
se lo realiza bajo la responsabilidad personal y pecuniaria de quien la hace.
En la razn de notificacin deben constar siempre, muy claramente el lugar,
da, hora y forma en que se ha realizado la misma.
Se dice que existe notificacin tacita cuando a pesar de que no se ha
realizado la notificacin, la persona a quien ha debido notificarse una
actuacin, efecta cualquier acto o gestin por escrito que demuestre
inequvocamente tener conocimiento de la misma.
Se considera como fecha de la notificacin aquella en que se practica el
respectivo acto o gestin, por parte de la persona que deba ser notificada.
La facultad puede ser hecha:

En persona.

Esta forma de notificacin se realiza entregando al interesado en el

domicilio o lugar de trabajo del sujeto pasivo, o de su representante legal, o
del tercero afectado o de la persona autorizada para el efecto, original o
copia certificada del acto administrativo de que se trate o de la actuacin
respectiva.

Quien haya sido notificado con el acto proveniente de la administracin

debe manifestar la constancia de este hecho, con su firma. Si se niega
hacerlo, debe comparecer un testigo identificado de forma apropiada.

En el caso de personas jurdicas o sociedades, o empresas sin

personera jurdica, la notificacin puede ser efectuada en el
establecimiento donde se ubica el deudor tributario y ser realizada a
este, a su representante legal, a cualquier persona expresamente
autorizada por el deudor, al encargado de dicho establecimiento o a
cualquier dependiente del deudor tributario.

Por boleta.

Si la notificacin personal no puede realizarse, se puede notificar por una

boleta, que se deja en domicilio fijado en el RUC, cerciorndose el
notificador de que efectivamente, es el domicilio del notificado.
Quien reciba la boleta debe suscribir la correspondiente constancia del
particular, juntamente con el notificador y si no quisiera o no pudiere firmar,
se debe anotar lo ocurrido con la certificacin de un testigo, bajo
responsabilidad del notificador.

Por correo certificado o por servicios de mensajera.

La constancia de la notificacin por este medio se la tiene a partir de la

recepcin personal del aviso del correo certificado o del documento
equivalente del correo paralelo privado.
Tambin puede notificarse por servicios de mensajera en el domicilio fiscal,
con acuse de recibido o con certificacin de la negativa de recepcin.

Por la prensa

Las notificaciones por la prensa se realizan cuando deben hacerse a una

determinada generalidad de contribuyentes o de una localidad o zona,
cuando se trata de herederos o de personas cuya individualidad o residencia
sea imposible de determinar, o en el caso de extranjeros, la notificacin de
los actos administrativos iniciales se har por la prensa, por tres veces en
das distintos, en uno de los peridicos de mayor circulacin del lugar, si lo
hubiere o en el del cantn o provincias ms cercanos.
Las notificaciones por la prensa surten efecto desde el di hbil siguiente al
de la ltima publicacin.

Por oficio;
A travs de la casilla judicial que se seale.

Toda comunicacin que implique un trmite que de conformidad con la Ley

deba ser patrocinado por un profesional del Derecho, debe sealar un
nmero de casilla y/o domicilio judicial para recibir notificaciones. Tambin

puede utilizarse esta forma de notificacin en trmites que no requieran la

condicin indicada, si el compareciente seala un numero de casilla judicial
recibir notificaciones.

Por correspondencia postal, efectuada mediante correo pblico o

privado, o por sistemas de comunicacin, facsimilares, electrnicos y
similares, siempre que estos permitan confirmar inequvocamente la
recepcin;
Por constancia administrativa escrita de la notificacin, cuando por
cualquier circunstancia el deudor tributario se acercare a las oficinas
de la Administracin Tributaria;
Po el medio electrnico previsto en la Ley de Comercio Electrnico, es
decir, el casillero judicial y/o el domicilio judicial electrnico de un
abogado legalmente inscrito.

FACULTAD RECAUDADORA
Esta facultad de la Administracin Tributaria para hacerla mencin en
primera instancia tipificada en el Cdigo Tributario en su Artculo 71 que
establece lo siguiente:
Facultad recaudadora.- La recaudacin de los tributos se efectuara por las
autoridades y en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento
establezcan para cada tributo.
El cobro de los tributos podr tambin efectuarse por agentes de retencin
o percepcin que la ley establezca o que, permitida por ella, instituya la
administracin.
La recaudacin de los tributos se efecta de acuerdo a la forma y sistemas
que se establecen en la normativa tributaria.
Adems, es importante sealar que la Administracin puede instituir
agentes de retencin o percepcin que realicen el cobro de tributos.
La Ley De Rgimen Tributario Interno autoriza a la Administracin Tributaria
para que pueda celebrar convenios especiales con las instituciones
financieras del pas a fin de que estas reciban la declaracin y realicen la
recaudacin de los impuestos, intereses y multas por obligaciones
tributarias.
Cuando se cumple la facultad recaudadora y el sujeto pasivo paga de forma
parcial, lo cancelado se imputa primero a intereses y multas por
obligaciones tributarias.
Cuando se cumple la facultad recaudadora y el sujeto pasivo paga de forma
parcial, lo cancelado se imputa primero a intereses, luego al tributo y por
ultimo a multas. Y en el caso de existir obligaciones por varios periodos, se
imputa primero a la obligacin ms antigua que no hubiere prescrito,
justamente a fin de evitar que esto ltimo ocurra.

Para realizar una adecuada recaudacin, el Servicio de Rentas Internas a

travs de resoluciones de aplicacin obligatoria, requiere que el sujeto
pasivo realice la determinacin de los tributos que deba pagar, de
conformidad con los siguientes formularios:
101: Declaracin de Impuesto a la Renta y presentacin de balances en el
Servicio de Rentas Internas y en la Superintendencia de Compaas;
102: Declaracin de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones
indivisas no obligadas a llevar contabilidad;
103: Declaracin de Retenciones en la fuente, originados en el trabajo, por
pagos al exterior, por arrendamiento mercantil, por otras transacciones;
104: Declaracin del Impuesto al valor agregado, de forma mensual;
104-A: Declaracin del Impuesto al valor agregado para personas naturales
no obligadas a llevar contabilidad y que no realicen actividades de comercio
exterior;
105: Declaracin del Impuesto a los consumos especiales;
106: Declaracin de anticipos de Impuesto a la Renta e impuestos
especiales;
106A: Pago de deudas y multas tributarias;
107: Comprobante de retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por
ingresos de los trabajadores en relacin de dependencia;
108: Declaracin del Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de
herencias, legados y donaciones.