CONSTITUCIN ECONMICA

Y MUTACIONES DEL
ARTCULO 31 CE

Juan Jos Nieto Montero

EL CONTEXTO: LA CONSTITUCIN
FINANCIERA Y LA CRISIS ECONMICA

El contexto de crisis financiera y las mutaciones en la

Constitucin financiera europea:
Nuevas competencias de la UE:

Supervisin macro-prudencial del sistema financiero

Coordinacin de polticas macroeconmicas

Reforzamiento de las instituciones

Paso de la gobernanza blanda a la dura:

Poltica fiscal y macroeconmica

Principio de estabilidad presupuestaria

EL CONTEXTO: LMITES A LA POLTICA

FISCAL DE LOS ESTADOS

Coordinacin de la poltica fiscal? Unificacin?

Aumento de normas

Controles y sanciones

Cauce procedimental: el Semestre Europeo.

Libertad de los Estados en la configuracin de sus polticas

fiscales?

Manifestacin ltima de poder financiero

Contenido sustantivo frente a pluralismo poltico

Restriccin de la soberana fiscal

LAS ALTERNATIVAS

Los Estados han perdido:

Poltica monetaria

Poltica presupuestaria

Slo queda:

Poltica tributaria

Salida de la crisis:

Reduccin del gasto

Incremento del ingreso

LA SALIDA: IGNORAR EL ART. 31 CE?

Para ello los principios constitucionales de ingresos y gastos

pueden suponer un obstculo
Por ello, se han subvertido los principios formales y materiales
establecidos en la CE.

Principio formal: reserva de ley

Principios materiales de justicia tributaria

Principios materiales de justicia en el gasto pblico

En definitiva: art. 31 CE un precepto vivo?

EL VACIAMIENTO DE LA SEPARACIN DE
PODERES EN MATERIA TRIBUTARIA (I)

Art. 31 y 133 CE
Estado Democrtico de Derecho: limitacin al poder absoluto.
TC: la supremaca de la representacin poltica parlamentaria.

Separacin de poderes

Representantes directos de los ciudadanos: garanta democrtica

EL VACIAMIENTO DE LA SEPARACIN DE
PODERES EN MATERIA TRIBUTARIA (II)

Degradacin: no vulneracin flagrante.

Decreto-Ley como fuente:
Ms de 12 en tres aos

TC: no cualquier Ley (o norma con rango y fuerza de Ley) es apta para
regular la materia tributaria
Vulneracin doctrina TC sobre Decreto-Ley en materia tributaria:

Extraordinaria y urgente necesidad

No afectar a los derechos, deberes y libertades de los ciudadanos regulados en

el Ttulo I (ad casum, el deber de contribuir)

EL VACIAMIENTO DE LA SEPARACIN DE
PODERES EN MATERIA TRIBUTARIA (III)

Indefinicin: casuismo
Ejemplo 1: la creacin del denominado gravamen
complementario IRPF: Real Decreto-Ley 20/2011, de 30 de
diciembre.

Filtro STC 182/1997

Ejemplo 2: la declaracin tributaria especial: Decreto-Ley

12/2012, de 30 de marzo.
Nuevo gravamen, de carcter temporal, naturaleza personal y directa, de
sujecin voluntaria y alternativo a la imposicin personal sobre la renta.

LA INJUSTICIA DEL SISTEMA COMO

INSTRUMENTO DE RECAUDACIN

Principios del sistema: todos los tributos.

Asistematicidad del sistema tributario espaol

Incidencia desigual entre sectores poblacionales y econmicos: la capacidad

econmica, la igualdad y la generalidad.
Anlisis de ejemplos de mayor trascendencia:

Aumento de la presin fiscal en el mbito de los tributos indirectos

Gravamen complementario en el IRPF

Declaracin tributaria especial

Eliminacin de beneficios fiscales

Reforma fiscal: reconduccin mnima (voracidad recaudatoria)

AUMENTO DE LA TRIBUTACIN
INDIRECTA (I)

Elevacin de tipos impositivos en el IVA

Bienes o derechos cuya demanda resulte ms inelstica

Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para

garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la
competitividad.

Elevacin de tipos

Ampliacin de las bases del tributo

AUMENTO DE LA TRIBUTACIN
INDIRECTA (II)

Consecuencias:

Mayor importancia de la imposicin indirecta en el conjunto del sistema,

Exclusin del tipo reducido a ciertos bienes o servicios puede limitar el

acceso a los mismos por aquellos ciudadanos de menor capacidad econmica
(cultura)

Alternativas: tributacin sobre el lujo

GRAVAMEN COMPLEMENTARIO IRPF (I)

Gravamen complementario a la cuota ntegra estatal en el IRPF

Capacidad econmica:
Vertiente de prohibicin de la confiscatoriedad.

Catalua, Asturias, Extremadura, Cantabria y Andaluca

Reintroduccin del IP : gravamen efectivo entre el 60 y el 65% de la renta.

Relacin con generalidad e igualdad:

Incidencia muy desigual: sectores poblacionales y fuentes de renta.

Igualdad: rentas de actividades econmicas vs. IS

Anlisis conjunto con elevacin del IVA: mismos sectores poblacionales y

rentas.
Sistema tributario claramente regresivo y difcilmente justificable desde una
perspectiva constitucional

DECLARACIN TRIBUTARIA ESPECIAL (I)

Capacidad econmica desde punto de vista cualitativo:

declaracin tributaria especial
Simple amnista fiscal cuyo objetivo declarado fue el de hacer aflorar
rentas ocultas
Gravamen nico del 10% sobre el valor de los bienes o derechos que no
se correspondiesen con los previamente declarados por los sujetos pasivos
del IRPF, del IS o del IRNR.

Obligacin de gravar rentas ocultas (generalidad, capacidad

econmica)
Enfoque: capacidad econmica no como fundamento de la
imposicin sino como medida de la tributacin (igualdad)

DECLARACIN TRIBUTARIA ESPECIAL (II)

Tipo fijo vs. Progresividad:

Injustificada desde la perspectiva del principio de capacidad econmica
en su vertiente cuantitativa

Tampoco supera una comparacin con el mismo desde una

perspectiva cualitativa (igualdad):

Slo a sujetos por impuestos personales

Comparacin: rgimen ordinario de regularizacin

Rgimen tributario privilegiado: generalidad e igualdad

Justificaciones. Proporcionalidad.

SUPRESIN DE BENEFICIOS FISCALES (I)

Supresin de beneficios fiscales:

Inexistencia de derechos adquiridos en la materia
No es tanto capacidad econmica como generalidad, igualdad y
seguridad jurdica
Instrumento para conseguir la mxima adecuacin de los tributos a las
exigencias de la capacidad econmica
Real Decreto-Ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de proteccin de
deudores hipotecarios sin recursos

SUPRESIN DE BENEFICIOS FISCALES (II)

Tnica general: para reducir dficit, supresin de beneficios (sin

anlisis de capacidad econmica)
Vulneracin de otros mandatos constitucionales:
Deduccin IRPF por inversin en vivienda habitual: vigencia,
ampliacin, supresin, reimplantacin, supresin y rgimen
transitorio.

Fin: art. 47 CE

Dinmica legislativa vulnera seguridad jurdica

Mantenimiento para adquisiciones anteriores a 2013: igualdad?

VULNERACIONES POR OMISIN

Parches del sistema tributario: la incorporacin de una exigencia

lgica que obliga a buscar la riqueza all donde la riqueza se
encuentra
Todas las manifestaciones de capacidad econmica tributen, en su
correspondiente medida (principio de progresividad)

Instrumentos con una tributacin muy baja o prcticamente nula

SICAV

Sociedades de Inversin de Capital Variable (SICAV):

Tributacin en el IS resulta prcticamente nula

Partcipes:
Diferimiento el tributo personal sobre la renta hasta el momento de la
distribucin de beneficios o venta de las participaciones

Gravamen fijo

Iniciativas parlamentarias que instaban a reformar dicho rgimen

Recomendacin de la Comisin de expertos para la Reforma del Sistema

Tributario Espaol.

IIVTNU

Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de

Naturaleza Urbana: base imponible.
Prdida real? Ganancia ficticia?
TSJ de Catalua y Madrid: inconstitucionalidad de la interpretacin literal
del texto de la ley

DGT.

VALORACIONES DE BIENES

Omisin achacable a la inaccin de las Administraciones

Tributarias
Valor catastral: desfases. Sumado a elevacin IBI.

Inadecuacin entre la capacidad econmica y el nivel de tributacin

Tributos en los que el valor real o de mercado actan como

criterios de valoracin de bienes: ITPAJD, ISD.

Comunidades Autnomas: mdulos, etc.

MODELO DE GASTO PBLICO: EL ESTADO

DEL BIENESTAR EN ENTREDICHO

Estabilidad presupuestaria: de la necesidad a la excesividad

Normativa UE: Art. 126 TFUE
Tratado de Estabilidad, Coordinacin y Gobernanza en la Unin
Econmica y Monetaria: lmites deuda y dficit.

JUSTICIA DEL GASTO PBLICO?

Reforma art. 135 CE de 27 de septiembre de 2011

LOEPSF:

Limitacin de dficit estructural

Regla del gasto

Principio de sostenibilidad financiera

Prioridad absoluta de pago de la deuda pblica

Medidas preventivas, correctivas y coercitivas

Art. 31.2 CE?

CONCLUSIONES

Crisis econmica como justificacin consciente o inconscientementepara subvertir el orden constitucional en materia financiera
En el ingreso:

No se respeta la distribucin de poderes

No se respetan los principios de justicia tributaria

Accin legislativa: accin corrupta

En el gasto:

UE: lmites al poder Estatal.

Supeditacin de los principios de justicia del gasto pblico

Conclusin: el art. 31 no sirve para nada

El Estado Social y Democrtico de Derecho: dnde est?