AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE GRAU

CENTRO ACADMICO ULADECH-CATOLICA AYACUCHO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA

LIBRO DIARIO

INTEGRANTES

: VILA GARCA, Emerson

: QUISPE MACISO, Jess Edison

DOCENTE

: MG. CPCC RAMOS

GALINDO, LUIS

CICLO ACADMICO

: II - B

AULA

: 102

AYACUCHO-PERU
2016

Agradecimiento
Al seor que con su bendicin me ha permitido, pasar cada obstculo y
seguir adelante en el da a da en este camino de superacin.

Dedico este trabajo a Dios y a mis padres.

A Dios porque ha estado conmigo a cada
paso que doy, cuidndome y dndome
fortaleza para continuar, a mis padres,
quienes a lo largo de mi vida han velado por
mi bienestar y educacin siendo mi apoyo en
todo

momento.

confianza

en

Depositando
cada

reto

su

que

entera
se

me

presentaba sin dudar ni un solo momento en

mi inteligencia y capacidad. Es por ello que
soy lo que soy ahora. Los amo con mi vida.

NDICE
LIBRO DIARIO......................................................................................................................6
FUNCIONES DEL LIBRO DIARIO................................................................................10
QUE LIBROS ENTRA EN EL LIBRO DIARIO..........................................................13
PARTES DEL LIBRO DIARIO:....................................................................................17

INTRODUCCION
La informacin que se registra en los libros contables contienen el detalle de todas las
operaciones econmicas de una empresa y esta puede ser utilizada con diferentes
propsitos: financieros, societarios y tributarios, entre otros. Asimismo, la contabilidad
tiene usuarios tanto internos como externos, que requieren de un mayor o menor grado de
detalle de la informacin. Por ello nace la necesidad de emplear libros obligatorios como es
el LIBRO DIARIO. Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas,
el estudio de los libros usado en las mismas es vital para todo estudiante de ciencias
contables ya que a la hora de adoptar un programa de contabilidad a una empresa debe
tener los conocimientos bsicos que le proporciona el uso de los libros. Con la finalidad de
dar informacin muy valiosa al gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes
del negocio por cualquier variacin desfavorable en lo cual utilizamos medios como los
libros y el internet.

LIBRO DIARIO
1: CONCEPTO
El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el cual se
anotan todas las operaciones. Es un documento que registra de forma cronolgica las
transacciones econmicas que una empresa realiza. Estas transacciones estn relacionadas
con la actividad principal de la firma.
Es un libro principal y obligatorio donde se registran las operaciones que realiza la
empresa, es importante porque nos refleja todo el movimiento operacional que la empresa
efecta en forma cronolgica clara y ordenada, segn seala el calendario, este libro
demuestra claramente el mecanismo de la ciencia de la partida doble, porque cada
operacin registrada en este libro consta de un dbito y de un crdito equivalente entre s.
Resultando una ptima gua para las empresas los libros auxiliares al finalizar cada mes
trasladamos de forma resumida al libro diario y este trasladado recibe el nombre de
centralizacin. Esta contabilizacin se debe ir recogiendo da a da o, en periodos no
superiores a un mes, solo en caso de que las actividades se hayan ido recogiendo en otros
documentos.
En cuanto a las caractersticas fsicas del libro, deber ser un libro empastado, de folios y
deber estar sellado en todas sus pginas.
2: ASPECTO LEGAL
LIBROS OBLIGRATORIOS:
LIBRO DIARIO
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE
LIBRO MAYOR
LIBRO CAJA
LIBRO DE REGISTRO DE VENTAS
LIBRO DE REGISTRO DE COMPRAS
LIBRO DE PLANILLAS
LIBRO DE ACTAS

LIBROS VOLUNTARIOS:

 LIBRO DE CAJA CHICA

LIBRO DE KARDEX ( INVENTARIOS)
LIBRO DE INVENTARIOS
En cuanto la resolucin de sper intendencia N 234-2006/SUNAT, la persona natural o
jurdica cuyos ingresos en el ejercicio anterior sea menor a 150 UIT, debern llevar entre
otros libros y registrar vinculados a asuntos tributarios, un libro diario de formato
simplificado de 5.2. Y de dichas personas superan sus ingresos netos o ms de 150 UIT,
debern llevar entre otros libros y registros, un libro diario segn el formato 5.1.
La legalizacin se efecta en la primera pgina en el notario pblico, cada una de las
paginas debe ser debidamente foliados y sellados.

QU ES UNA UIT?
Unidad impositiva tributaria, en el Per, la UIT es fijada al inicio del ao por el ministro de
economa y finanzas. Para este ao 2016 la UIT es S/3, 950,00.
Las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de
afectacin y dems aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.
Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables,
inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
La UIT son las iniciales de Unidad Impositiva Tributaria y es un valor de referencia que se
Utiliza en el Per para determinar impuestos, infracciones, multas u otro aspecto tributario
Que las leyes del pas establezcan.

EJEMPLO:

La multa por no presentar una declaracin jurada es de una UIT

3: CARACTERISTICAS
Por ser obligatorio debe ser sellado, foliado y firmado por el tribunal de comercio.
En l se registran las operaciones diarias realizadas por un ente u organizacin.
Las operaciones tienen el mismo equilibrio de valor, es decir, el mismo monto en la
columna de dbito debe estar en la columna de crdito.
Es la herramienta esencial para la elaboracin del libro mayor general.
En l se registran todas las cuentas sin excepcin alguna. (Cuentas reales, nominales, de
orden y de valuacin).
Es un libro obligatorio exigido por el cdigo de comercio.
Por ser obligatorio debe ser sellado, folio y firmado por el tribunal de comercio.
En l se registra las operaciones diarias realizadas por un ente u organizacin.
Las operaciones tienen el mismo equilibrio de valor, es decir en mismo monto en la
columna de crdito.
En l se registran todas las cuentas de las operaciones realizadas por la empresa sin
excepcin alguna.

4: IMPORTANCIA
Es importante porque nos va reflejar todo el movimiento de la empresa en forma
cronolgica, clara y ordenada, es decir da a da, mes a mes, indicando el deudor y el
acreedor, a travs de la partida doble.
Es importante por la independencia de su formato del libro diario, se registran y
enumeran cronolgicamente las operaciones contables.
Si no existiera el libro diario no podras corregir descuadres y errores porque te
faltara la fuente de informacin.
No sabras el origen ni el sentido de los asientos, que es la esencia de la
contabilidad.
3

 No se tendra informacin sobre el origen y formulacin de las anotaciones.

EJEMPLO:
El libro diario es importante porque gracias a l se puede llevar a cabo un buen
orden acerca de los movimientos que ocurren en la empresa por ejemplo, una
empresa sin libro diario sera un caos porque no llevara un buen orden, y esto la
conducira hasta la quiebra"

5: FINALIDAD
La final del libro diario es que te permite llevar los registros de una manera ordenada, todo
lo que la empresa ha realizado durante el da, lo registras, tambin te da una ayuda al poder
poner en orden los impuestos, cules son tus activos y pasivos para despus poder pasarlos
y trabajar con esos datos en el libro mayor.
El libro diario es conocido como libro de Entrada Original y su finalidad principal es que en
ella se registran por primera vez las operaciones de la empresa. En el que se quedaran
registradas todas las transacciones que dan lugar a una empresa y orden cronolgico, se
registran indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse.
. Al finalizar el ciclo contable, se registra el comprobante de cierre, para cancelar en el libro
Mayor los saldos de las cuentas nominales o de resultados y obtener los valores
correspondientes al Balance General.

FUNCIONES DEL LIBRO DIARIO

-

Presentar con secuencia cronolgica de las transacciones, los dbitos y crditos de

estos.

Proporcionar los datos sumarios de cada operacin.

Cumple tres funciones:

1. Reduce la posibilidad de errores, si no existiera correra serio peligro de omitir

dbito o crdito de un asiento o de asentar dos veces a mas el mismo dbito y
crdito.
2. Los dbitos y crditos de cada transaccin se asientan en el libro diario guardando
un perfecto balance, logrando as en el registro completo de la operacin en un solo
lugar.
3. Todos los datos relativos de las operaciones aparecen en el libro diario en orden
cronolgico.

QUE LIBROS ENTRA EN EL LIBRO DIARIO

1: LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
Es un libro principal de foliacin simple su finalidad es mostrar la situacin econmica de
la empresa en la cual se registran los activo, pasivos y patrimonio que tiene la empresa.
2: REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR
Libro auxiliar obligatorio denominado registro de vencimientos en el cual se registran de
forma cronolgica todas las letras aceptadas en ventas a favor de la empresa.
FINALIDAD
Controlar vencimientos, importes y personas que nos deben.
Conocer con mayor exactitud el grado de liquidez y endeudamiento.
Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de control.

3: REGITRO DE LETRAS POR PAGAR

Libro auxiliar voluntario que registrar todas las operaciones especficamente en compras
efectuadas con facturas. El rayado es igual al registro de letras por cobrar cambiando
nicamente el nombre del cliente
4: REGISTRO DE COMPRAS
Registro de compras Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, que tienen como fin
controlar los bienes y servicios que se adquieren, as como determinar el crdito fiscal a que
tuviera lugar.
Debe contener la siguiente informacin:
Numero correlativo del registro.
Fecha de emisin y el comprobante de pago.
Fecha de vencimiento o fecha de pago de servicios.
Serie de comprobante de pago o documento en casos de declaracin.
6

 Nmero del comprobante de pago.

Apellidos y nombres o razn social del proveedor.
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho.
Tipo de documento de identidad del proveedor.
5: LIBRO DE CAJA
Es un libro principal y obligatorio en el que se registran todas las operaciones que
significan movimientos de dinero ya sea en efectivo o en cheques o valores que representan
dinero.
IMPORTANCIA: nos permite conocer la disponibilidad o no de dinero que tenga una
empresa en un momento determinado, dichos ingresos o egresos deben estar sustentados
mediante un comprobante de pago.
6: LIBRO DE ALMACEN O KARDEX
Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de las existencias en forma
fsica valorada con el fin de conocer en forma precisa el costo de los artculos que quedan y
salen del almacn como medio de control de las empresas utilizan tarjetas de almacn, tipo
kardex la cual cumple la misin de valorar la existencias, con el fin de conocer
inmediatamente en que tiempo se reponen.
7: REGISTRO DE VENTAS
Es un libro obligatorio de foliacin doble es donde se registran las ventas de bienes y
servicios que una persona natural o jurdica que realiza durante un determinado periodo
econmico nos da a conocer las ventas que toda persona realiza a travs del tiempo.
8: PLANILLA DE REMUNERACION
Todas las empresas que se encuentran dentro del mbito formal cuentan con una planilla de
remuneraciones donde se registra la asistencia de los empleados de tal empresa.
9: LIBRO DE BANCOS
Muestra el movimiento acumulado cargo abono de un periodo determinado generalmente
un mes.
7

VEAMOS LA ILUSTRACN

LIBRO DE
INVENTARIO
Y BALANCES

CENTRALIZACIONES
REGIS. DE
LETRAS
POR
COBRAR Y
PAGAR

REGISTR
O DE
COMPR
AS

CENTRALIZACIOES

LIBRO
CAJA

LIBRO
KARDE
X

LIBRO
DIARIO

LIBRO
MAYOR

BALANCE DE

COMPROBAC
I-ON

ESTADOS
FINANCIER
OS

REGIST
RO DE
VENTAS

PLANILLA
DE
REMUNER
ACIONES

LIBRO
BANC
OS

LIBRO
CAJA
CHICA

RAYADO DEL LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO

1
NUMERO
FECHA DE
CORRELATI
VO
LA
CDIGO
DE LA
OPERACI
N
OPERACIN

DESCRIPCIN (4)

.2
..

DEBE

HABER

X/-
10...
11
.
12...

PARTES DEL LIBRO DIARIO:

1. Mes y ao que corresponde a las operaciones que se realizan.
2. Lnea de apertura que se coloca sobre el primer rengln, en el cual se anotara en
nmero del asiento.
3. En esta columna se anotara el da de la operacin.
4. Descripcin de la cuenta contable asociada a la operacin.
5. Puede considerarse el nmero correlativo de la operacin.
6. Cdigo de la cuenta contable asociada a la operacin que se va a utilizar para
registrar la operacin.
7. Esta columna est reservada para colocar el folio que le corresponde a la cuenta
segn el libro mayor.
8. En esta columna se colocara el importe de la cuenta debitada o deudora.
9. En esta columna se colocara el importe de la cuenta acreditada o acreedora.
10. Se anotara la glosa o leyenda, resumen de la operacin realizada, indicando adems
el nombre y nmero de comprobante.

11. Lnea de cierre del asiento, que se coloca en el rengln siguiente al terminar la
leyenda, dejando un espacio en blanco en el centro, en el cual se anotara el nmero
del prximo asiento.
12. Se coloca la palabra transporte en el ltimo rengln de la hoja con la suma de los
dbitos y crditos, trasladndose al primer rengln del folio siguiente.
PASOS PARA UN CORRECTO REGISTRO DEL ASIENTO

Entre las columnas del DEBE y el HABER debe existir una perfecta igualdad de sus
importes cualquiera que sea la cantidad de cuentas que integran.

El registro contable debe ser con letra mayscula y legible, si este es llevad
manualmente.

Las columnas ubicadas en el libro diario van a tener funciones especficas teniendo
para ello que todos los cdigos de las cuentas principales del plan contable general
revisado se ubicaran y registraran en la primera columna.
Las sub cuentas o divisionarias se registran en la segunda columna.

En la columna ancha se registraran los asientos y la glosa, una vez que se haya
registrado el asiento contable se traza una lnea horizontal, con ello significa que se
da por concluido dicho asiento en cada glosa se debe registrar la fecha de la
operacin.

LA GLOSA:
Viene hacer la explicacin breve y clara del asiento registrado en el libro diario, el
motivo de la operacin.
ASIENTO CONTABLE:
Es todo acto operacional registrado en los libros de contabilidad, para ello se tiene que
tener los documentos que respalden dicho registro.

10

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
NUMERO
CORRELATI
VO
FECHA DE
DEL ASIENTO
GLOSA O DESCRIPCION
LA
O CODIGO
DE LA OPERACIN
OPERACI
N
UNICO DE LA
OPERACIN

REFERENCIA DE LA
OPERACIN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A

LA
OPERACIN

CODIGO
DEL
LIBRO NUMERO NUMERO DEL
CODIG
CORREL
O
ADOCUMENTO O
REGISTR
SUSTENTATO
O
TIVO
RIO
(TABLA
8)

DENOMINACION

TOTAL

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

11

FORMATO 5.2: "LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO"

PERODO:
RUC:
APELLIDOS
Y
NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

ACTIVO (TABLA
9)
Fecha o

PATRIMONIO
(TABLA
9)

PASIVO (TABLA 9)

GASTOS (TABLA
9)

INGRESOS (TABLA
9)

Operaci
n
10 12 16 20 21

33

34 38

4011
39 D

4011 4017 4017

C
D
C

402

42

46

Perodo mensual

TOTALES

12

50

58 59

60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97

70

75 76 77

79

FORMATO 5.2: "LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO"

PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

PATRIMONIO
PASIVO (TABLA
9)
numero
correlativo o
cdigo nico
de
la operacin

fecha o
periodo de
la
operacin

(TABLA 9)

ACTIVO (TABLA 9)

GASTOS (TABLA 9)

glosa o

INGRESOS

CUENTAS DE
CUENTAS
SALDOS
FUNCION DE
DE ORDEN
INTERMEDIARIOS
GASTO
DE GESTION

descripcin

de la
operacin

TOTALES

13

CLASES DE ASIENTO EN EL LIBRIO DIARIO

Se clasifican considerando las cuentas deudoras o acreedoras que intervienen en la operacin, y
pueden ser:

1) ASIENTO DE APERTURA:
Es el primer asiento que se registra en el libro diario y es trasladado en las cuentas del balance e
inventario inicial (activo, pasivo, patrimonio) se realiza en el mes de enero de cada ao. Es el
que se realiza cuando la empresa inicia sus actividades y tiene como sustento la escritura de
constitucin de la empresa.
2) ASIENTO DE OPERACIONES (ASIENTO SIMPLES Y COMPUIESTOS):
Transacciones operacionales que se registran de acuerdo a los documento en forma cronolgica.
2.1 ASIENTOS SIMPLES: Son asientos contables que estn conformados por una cuenta
deudora y otra cuenta acreedora.
Conformado por una cuenta deudora y otra cuenta acreedora responde a la formula TAL A
TAL. Ejemplo:

23.02.2015 Se Cobra una letra en efectivo al cliente A por S/.1800.00

10

12

..x
..
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
101 Caja
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES
123 Letras por Cobrar
23.02.2015 Por el cobro de una letra
al
cliente "A", en efectivo.
..x
..

S/.

S/.

S/.

1800.00
1800.00
1800.00
1800.00

14

2.2 ASIENTOS MIXTOS: Se considera asiento mixto cuando en la operacin intervienen

una cuenta deudora y dos ms acreedoras, o por el contrario dos o ms cuentas deudoras y
una acreedora.
1 CASO.- Cuando en un asiento contable encontramos una cuenta deudora a dos o ms cuentas
acreedoras, corresponde a la frmula de TAL A VARIOS. Ejemplo:

14/02/2015 Vendo mercaderas por S/. 1000.00; ms en IGV, al crdito.

VENTAS

=1000.00 +

Cdigo 70 en el HABER

IGV 18%

= 180.00

Cdigo 40 en el HABER

TOTAL

= 1180.00

Cdigo 12 en l DEBE

TRASLADAMOS:

X..
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Facturas, Boletas y otros Por
121 Cobrar
70
VENTAS

S/.

S/.

S/.
S/.
1,800.00

1,800.0
0

1,000.0
701 Mercaderas
0
TRIBUTOS,
40
CONTRAPRESTACIONES
401 Gobierno Central
180.00
4011 Impuesto General a las
180.0
Ventas
0
40111 IGV. Cuenta
Propia
14.02.2015 Por la compra de Mercadera al
Crdito
..
.x.

1,000.00

180.00

2 CASO.- Cuando en un Registro Contable existen varias cuentas deudoras y una cuenta
acreedora, corresponde a la frmula de VARIOS A TAL. Ejemplo:

 15.02.2015 Compramos Mercaderas por S/. 2,000.00; ms el IGV. 18%; al crdito sin
letras.
COMPRAS = 2,000.00 +
IGV. 18% =
TOTAL

360.00

= 2,360.00
15

Cdigo 60 en l DEBE
Cdigo 40 en l DEBE
Cdigo 42 en el HABER

TRASLADAMOS

60

40

42

x..
COMPRAS
Mercadera
601 s
CONTRAPRESTACIONE
TRIBUTOS S
Y
APORTES
Mercadera
401 s
4011. Impuesto General a las
Ventas
Gobierno Central
40111. IGV - 18% =360.00
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES
Facturas, Boletas y Otros Por
421 Pagar
15.02.2015 Por la compra de
Mercadera al
Crdito.

x..

S/.

S/.
2000.0
0

S/.
2000.00

S/.

360.00
360.00
360.00

2360.00
2360.0
0

2.3 ASIEMTOS COMPUESTOS: asientos contables conformados por dos o ms cuentas

deudoras y ms de dos cuentas acreedoras.
Cuando hay dos a ms cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras pertenecen a la
frmula de VARIOS A VARIOS: Ejemplo:
28.02.2015 Se vende mercaderas por S/. 5, 000,00 con 5% de descuento fuera de factura,
ms el IGV, al contado en efectivo.
ANEXO DEL ASIENTO:
VENTAS

5,000.00

Cdigo 701 en el H.

IGV. 19%

950.00

Cdigo 4011 en el H.

Valor de venta

5,950.00

Cdigo 741 en el D.

Dscto. 5% de 5950,00 fuera de Fact.

(279.50)

Cdigo 121 en el D.

Precio de venta

5,652.50

16

TRASLADAMOS:

x..

12
121
74
741
70
701
40
401

S/.

S/.

CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES

S/.

5,652.50

Facturas boletas y otros

comprobantes por
cobrar.
DESCUENT REBEJA
BONIFICACION
OS
S
Y
ES
CONSEDID
OS
descuentos rebajas y bonificaciones
concedidos
VENTAS
Mercadera
s
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR
PAGAR
gobierno central
4011 impuesto a las
ventas
40111 IGV 19% =
950.00
06.05.2015 por la provisin de la
venta de
mercadera
s
..x
.

S/.

5,652.5

297,50
297,50
5,000,0
0
5,000,00

950,00
950,00
950,00

A: ASIENTO POR NATURALEZA

Se denomina asientos por naturaleza a toda operacin original que realiza la empresa, o a todo
documento que origina un asiento contable.
Representa a los desembolsos realizados en el periodo como gastos, los cuales debern ser
transferidos a las cuentas de gastos como asiento de destino.
Los gatos originan obligaciones por pagar, este tipo de asientos tambin es llamado asiento de
compromiso de gastos, asientos de provisin del gasto.

GASTOS

obligaciones por pagar

B: ASIENTO POR DESTINO O TRANSFERENCIA

Es la transferencia de los asientos por naturaleza de las cuentas de gastos (clase 6) al centro de
costos, clases 2 y 9 del P.C.G.R.

17

Consiste en realizar el traslado para el caso de compras, transferir a las cuentas del elemento dos
segn sea el tipo de bien adquirido; para el caso de otros gastos se transfiere a las cuentas del
elemento nueve dependiendo a que rea pertenece el gasto.
3) ASIENTOS DE CENTRALIZACION
Es el resumen que efecta cada fin de mes en asientos contables de los libros: caja, registro de
compras, de ventas, planilla de remuneraciones, registros de letras por cobrar, por pagar, libro
kardex, bancos, y caja chica, al libro diario.
4) ASIENTO DE AJUSTE
Son asientos u operaciones que se efectan antes de cerrar un ejercicio contable con la finalidad
de regularizar las cuentas, instaurar provisiones para que un balance general revele con
exactitud el estado patrimonial.
5) ASIENTOS DE TRASLADO DONDE CANCELACION
Mayormente tienen movimiento las clases 6, 7, 8 y 9 del P.C.G.R, y es la cancelacin de la
cuenta mencionada.
6) ASIENTO DE CIERRE:
Se utilizan las cuentas del patrimonio, pasivo y activo, para saldar sus respectivos saldos.
7) ASIENTO DE REAPERTURA:
Reversin de asiento de cierre, es decir activo, pasivo y patrimonio y se registran en el primer
asiento de libro diario.

18

CASO PRCTICO
Elaborar el libro de Inventario y Balances y Libro Diario de la empresa
S.A.C. que reinicia sus operaciones el 01-01-2015, con lo siguiente:
Dinero en efectivo
Cta. Cte. En el Banco de Crdito por
Fact. N 015 por cobrar a EDGAR VILLANUEVA
Prstamo a trabajador por
Mercadera valorizada en

LOS DELFINES
S/.
S/.
S/.
S/.
S/:

1,300.00
2,400.00
800.00
700.00
2,000.00

Tiene el siguiente activo fijo:

Muebles y Enseres valorizados en

Equipos Diversos valuados en
Debe el I.G.V. por
Debe Letra N 112 a Carsa por
Debe prstamo a socio por

S/.
S/.
S/.
S/.
S/.

400.00
1,500.00
900.00
700.00
500.00

INVENTARIO INICIAL AL 01 DE MAYO

DEL 2015
I ACTIVO
10
101
104

12
121

14
141
20
201

33
335

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFCTIVO

Caja
Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS
Facturas,
Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar
1213 En Cobranza
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
ACC. SOCIO
Personal
1411 Prestamos
MERCADERIAS
Mercaderas Manufacturadas
2011 Mercaderas Manufacturadas
20111 Costo
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
3351 Muebles
33511 Costo

3,700.00
1,300.00
2,400.00
2,400
800.00
800.00
800
700.00
700.00
700
2,000.00
2,000.00
2,000
1,900.00
400.00
400

19

VAN.
VIENEN.
336 Equipos Diversos
3369 Otros equipos
33691 Costo

1,500
1,500

9,100.0
0

TOTAL ACTIVO

II PASIVO
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES AL
40
SIST. DE PENS.
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cta. Propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 42
TERCEROS
423 Letras por Pagar
Letra N 112 Carsa
CUENTAS POR PAGAR A LOS
44
ACCIONISTAS, DIREC.
441 Accionistas
4411

900.00
900.00
900
700.00
700.00

500.00
500.00
500

2,100.0
0

TOTAL PASIVO

III RESUMEN
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO
CAPITAL
Ayacucho, 01 de Enero del 2015

9,100.00
-2,100.00
7,000.00

20

BALANCE DE INVENTARIO INICIAL DEL 01

DE ENERO DEL 2015
10
12
14

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACC.
SOCIOS

20

MERCADERIAS

33
40
42
44

INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

TRIBUTO, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACC. DIRECTORES

50

CAPITAL

3,700.0
0
800.00
700.00
2,000.0
0
1,900.0
0
900.00
700.00
500.00
7,000.00
9,100.0
0

9,100.00

Ayacucho, 01 de Enero del 2015

Operaciones:
1. EL 7 de Enero compramos mercaderas segn fact. N001-845 a la empresa
PLATANITOS S.A.C: al contado por el valor de S/. 5,000.00 ms IGV.
2. El 12 de Enero vendemos mercadera segn Fact. N 001-783 a la empresa
EL COSITO S.A.C. en efectivo por el monto de S/. 3,800.00 ms IGV.

3. El 21 de Enero cobramos por alquiler de local por S/. 300.00 y nos pagan en
efectivo.
4. Se paga una factura Comercial por S/. 200.00 con cheque en el Banco de la
Nacin.

NOS PIDE: Hacer el libro diario de las siguientes operaciones.

21

LIBRO DIARIO

10

12

14
20

33

40

42

44

OPE
R.
1

50

01.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
101 Caja
3700.00
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y Otros
121 Comprobantes
800.00
CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, ACC.
141 Personal
700.00
MERCADERIAS
201 Mercaderas Manufacturadas
2000.00
INMUEBLE, MAQUINARIAS Y
EQUIPO
335 Muebles y Enseres
400.00
336 Equipos Diversos
1500.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES
401 Gobierno Central
900.00
4011 Impuesto General a las
Ventas
900.00
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES
423 Letras Por Pagar
700.00
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACC.
DIRECTORES.
441 Accionistas
500.00
Prestamo
4411
s
500.00
CAPITAL
501 capital Social

3700.00

800.00

700.00
2000.00

1900.00

900.00

700.00

500.00

7000.00
7000.00

01-01-15 Por el Activo, Pasivo y

Patrimonio al inicio de las operaciones
comerciales
02
60
COMPRAS
5000.00
601 Mercaderas
5000.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
40
APORTES
900.00
401 Gobierno Central
900.00
4011 Impuesto General a las
Ventas
900.00
42
CUENTAS POR PAGAR
5900.00

COMERCIALES
Facturas, Boletas y Otros
421 Comprobantes
Por el compromiso de compra

03
20
MERCADERIAS
201 Mercaderas Manufacturadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
Por el destino o transferencia de la
Mercadera
VAN.
22

5900.00

5000.00
5000.00
5000.00
5000.00

VIENEN

04
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
421 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes 5900.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10
EFECTIVO
101 Caja
5900.00
Por el pago total de la compra realizada
segn fact.
N001-845
OPE
R.
2

12

70

40

69
20

10
12

OPE

16

05
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y Otros
121 Comprobantes
VENTAS
701 Mercaderas
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las
Ventas
684.00
Por el compromiso de venta de la
mercadera

06
COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
MERCADERIAS
201 Mercaderas Manufacturadas
Por la salida de nuestra
mercadera

07
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
101 Caja
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES-TERCEROS
121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes
Por la cancelacin de la venta realizada
segn Fact.
N 001-783

08
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-

5900.00

5900.00

4484.00
4484.00
3800.00
3800.00
684.00
684.00

3800.00
3800.00
3800.00
3800.00

4484.00
4484.00
4484.00
4484.00

300.00

TERCEROS
168 Otras cuentas por cobrar diversas

R.
3
75

10

OTROS INGRESOS DE GESTION

75
4 Alquileres
Por la provisin para el cobro de alquiler
de un
local

09
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
10
1 Caja
VAN
23

300.00
300.00
300.00

300.00
300.00

16

OPE
R.
4

VIENEN
CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS
168 Otras cuentas por cobrar diversas
300.00
Por el cobro de alquiler de un local en efectivo
10

CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES
Facturas, Boletas y Otros
421 Comprobantes
200.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10
EFECTIVO
Cuenta Corriente en Instituciones
104 Financieras
200.00
...Banco de la Nacin
200.00
42

300.00

200.00

200.00

Por el pago de una factura comercial con

cheque en el Banco de la Nacin
TOTAL

39468.00
39468.00

24

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERIODO: ENERO 2015
RUC: 20102193402
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: LOS DELFINES S.A.C
NUMERO
CORRELATI
VO
FECHA DE
DEL
ASIENTO
LA
OPERACI
O CODIGO
N
UNICO DE
LA

REFERENCIA DE LA
OPERACIN
GLOSA O
DESCRIPCION DE
LA OPERACIN

OPERACIN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

A LA
OPERACIN

CODIGO
DEL
NUMER
NUMERO
LIBRO
O
DEL
CORREL DOCUMENT CODIG
O
AO
O
REGISTR
SUSTENTATI
O
TIVO
VO
(TABLA
8)

DENOMINACION

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

APERTURA
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1

01/01/2015
01/01/2015
01/01/2015
01/01/2015
01/01/2015
01/01/2015
01/01/2015
01/01/2015
01/01/2015
01/01/2015

Apertura
Apertura
Apertura
Apertura
Apertura
Apertura
Apertura
Apertura
Apertura
Apertura

3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

07/01/2015
07/01/2015
07/01/2015

Compras
Compras
Compras

8
8
8

101
121
141
201
335
336
40111
Letra N 112
421
441
501
N 015

Caja
Factura por cobrar
Prstamo al Personal
Mercaderas manufacturadas
Muebles y Enseres
Equipos Diversos
IGV
Factura por Pagar
Accionistas
Capital Social

3,700.00
800.00
700.00
2,000.00
400.00
1,500.00
900.00
700.00
500.00
7,000.00

COMPRAS
2
2
2
DESTINO

3
07/01/2015
3
07/01/2015
CANCELACIO
N
4
4

07/01/2015
07/01/2015

001-845

Destino de la Compra
Destino de la Compra

Pago de la compra
Pago de la compra

001-845

601 Mercaderas
40111 IGV
421 Factura por Pagar

5,000.00
900.00
5,900.00

201
611

Mercaderas
Mercaderas

5,000.00

421
101

Factura por Pagar

Caja

5,900.00

5,000.00

5,900.00

TOTALES

25

25,900.00 25,900.00

PERIODO: ENERO 2015

RUC: 20102193402
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: LOS DELFINES S.A.C
NUMERO
CORRELATI
VO
FECHA DE
DEL
ASIENTO
LA
OPERACI
O CODIGO
N
UNICO DE
LA

REFERENCIA DE LA
OPERACIN
GLOSA O
DESCRIPCION DE
LA OPERACIN

OPERACIN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

A LA
OPERACIN

CODIGO
DEL
NUMER
NUMERO
LIBRO
O
DEL
CORREL DOCUMENT CODIG
O
AO
O
REGISTR
SUSTENTATI
O
TIVO
VO
(TABLA
8)

DENOMINACION

VIENEN
VENTA
5
5
5

12/01/2015
12/01/2015
12/01/2015

Venta de Mercaderas
Venta de Mercaderas
Venta de Mercaderas

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

25,900.00 25,900.00
14
14
14

001-783

121 Factura por cobrar

701 Mercadera
40111 IGV.

4,484.00
3,800.00
684.00

COSTO DE
VENTAS

6
12/01/2015
6
12/01/2015
CANCELACIO
N
7
12/01/2015
7
12/01/2015
ALQUILERES
8
21/01/2015
8
21/01/2015
DESTINO
9
21/01/2015
9
21/01/2015

Costo de ventas
Costo de ventas

Cobro de la Venta
Cobro de la Venta
Cobro de Alquiler
Cobro de Alquiler

001-783
14
14

Destino
Destino

691 Mercaderas
201 Mercaderas

3,800.00

101 Caja
121 Factura por Cobrar

4,484.00

3,800.00

4,484.00

168 Otras cuentas por Cobrar

754 Alquileres

300.00

101 Caja
168 Otras cuentas por Cobrar

300.00

421 Factura, boleta y Otros

200.00

300.00

300.00

PAGO
FACTURA

10

23/01/2015

Pago de Factura

10

23/01/2015

Pago de Factura

104 Ctas. Ctes

TOTALES

26

200.00
39,468.00 39,468.00

2
7