FACCULDAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

ASIGNATURA: DERERECHO TRIBUTARIO IIL.

DOCENTE

: ABG. FIDEL REYES NORABUENA.

TEMA

: REGUIMEN GENERAL Y ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

INTEGRANTES:
.

.HUAMAN CASTILLO MAYCOL

GARRO CASTILLO SIMON JHEFFERSON.

SALAS TARAZONA MALU DESYREE.

TRANCA TORRES PABLO JHONTAN

OCROSPOMA CALLUPE HITALO

HUARAZ SETIEMBRE DEL 2016

INTRODUCCION

El presente trabajo esta inmiscuido al impuesto a la renta del rgimen general y

especial respecto a las actividades econmicas

que la persona natural y la

persona jurdica realiza y que va ser gravadas por las utilidades

que se va

obtener de las ganancias inmerso a la utilidad y beneficios que va generar hecho

ponible respecto al acreedor y deudor tributario

LOS ALUMNOS

SUMARIO
INTRODUCCIN
CUESTIONES PRELIMINARES

CAPITULO I
REGUIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
CUESTIONES PRELIMINARES1
REGUIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA2
DEFINICION..3
REGUIMEN JURIDICO...4
CARACTERISTICAS...5
REGUIMEN GENERAL EN LA SUNAT...7

CAPITULO II

REGUIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO ALA RENTA

CONCEPTO PRELIMINAR..8
REGUIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA ....9
DEFINICION.. .10
CARACTERISTICAS..11
REGUIMEN DE LA SUNAT..12

CAPITULO III
CONCLUCION13
BIBLIOGRAFIA14

CAPITULO I

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas
que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital,
trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores)
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General,
pueden realizarlo en cualquier momento del ao. Si provienen:

Del

Nuevo

Rgimen

nico

Simplificado,

podrn

acogerse

previa

comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario

2127, donde sealaran la fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo
optar por :
El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o
El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin
Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin de
la declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando
el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y

bienes o al recibir prestacin de servicios?

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para

generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por
4

honorarios o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan
sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones
de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y
recibos de arrendamiento.

QUINES ESTN COMPRENDIDOS?

Estn

comprendidos

aquellas

personas

que

realicen

actividades

empresariales o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas

jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar
como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares

QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber
llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de
Inventario y Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos
Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deber llevar contabilidad completa.

b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en

las compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de
pago: Facturas, boletas de venta, tickets, liquidacin de compra, nota
de crdito, nota de dbito, guas de remisin, entre otros.
c. Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual
del Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT

establezca.
d.

Efectuar

las

retenciones

sus

trabajadores

(dependientes

independientes) y otras acciones que seale le ley.

Cules con los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del
Rgimen General?

Son dos: el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos.

Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente
debe determinar cul le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece
la Ley del Impuesto a la Renta.
Mtodo del Coeficiente:
Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados
en el mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los
ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las
devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a
cuatro decimales.
Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto
calculado en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los perodos de
enero y febrero se fijarn utilizando el coeficiente determinado en base al
impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente
al anterior.
Mtodo del Porcentaje del 2%:
Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el
mes.
Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus
actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible

en el ejercicio anterior.

RGIMEN GENERAL
General es la tercera opcin, en la cual los impedidos en los 2 anteriores
(RUS y RER) tipos de Rgimen, ya sea por el modelo de su negocio o por los
ingresos o gastos que realizan, puedan inscribirse.
Aqu, especficamente, encontramos a las personas que desarrollan negocios
o actividades empresariales, como:
Las personas naturales con negocio unipersonal.
Las personas jurdicas, por ejemplo:
la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
(S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre
otras:
Las sucesiones indivisas. Las sociedades conyugales que opten por tributar
como tales. Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

COMPROBANTES DE PAGO:

Las empresas que pertenecen a este Rgimen, pueden emitir los siguientes
tipos de comprobante de pago:
Factura
Boletas de venta.
Ticket o cinta emitidos por mquinas registradoras.
Notas de dbito y Notas de crdito.
Liquidaciones de Compra.
Guas de remisin: remitente y transportista.
.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. CUL ES LA NORMATIVIDAD QUE REGULA EL RGIMEN

ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?

Al efectuar una revisin a la legislacin del Impuesto a la Renta, observamos

que especficamente se regula el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
RER en los artculos 117 hasta el 124-A de la Ley del Impuesto a la Renta.

En el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta se puede observar la

regulacin del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta en los artculos 76
al 84.

2. QU SUJETOS SE PUEDEN INCORPORAR A LAS FILAS DEL

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?

Al iniciar nuestro comentario apreciamos que la regulacin del Rgimen

Especial del Impuesto a la Renta se encuentra contenida en una Ley del
Impuesto a la Renta.

3. QUINES ESTN EN EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA

RENTA?

El texto del artculo 117 de la Ley del Impuesto a la Renta precisa qu sujetos
se encuentran comprendidos en el Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta.

 Las personas naturales.

Las sociedades conyugales.
Las sucesiones indivisas.
Las personas jurdicas.

4. QU ACTIVIDADES PUEDEN DESARROLLAR LOS SUJETOS

ACOGIDOS AL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA?

Adems que se cumpla la condicionante que sean domiciliados en el pas, se

determina que adems obtengan rentas de tercera categora provenientes de
las siguientes actividades:

a. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta

de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

b. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad

no sealada expresamente en el inciso anterior.

Las actividades antes sealadas podrn ser realizadas en forma conjunta. Lo

cual determina que puede presentarse el caso en el cual una persona acogida
al RER realice actividades de comercio, por ejemplo en la comercializacin
de juguetes y a la vez ofrezca servicios de empaque de los mismos en cajas
de cartn plastificadas.

5. QU SUJETOS NO ESTAN COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN

ESPCIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?

Conforme lo determina el texto del literal a) del artculo 118 de la Ley del
Impuesto a la Renta, se aprecia que los sujetos que no podrn estar
comprendidos en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta son las
personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?

Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y

no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por
mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente
gasto o costo para efectos tributarios.
Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir
comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al
final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas
ventas menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control
de la SUNAT.
Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

Qu libros de contabilidad debe llevar?

Si es persona natural y sus ingresos brutos anuales llegan:

Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
Debe llevar los siguientes libros:

10

Libros de Caja y Bancos

Libro de Inventarios y Balances
Registro de Compras
Registros de Ventas e Ingresos

A ms de 100 UIT ( ms de S/. 350,000 para el ejercicio 2008)

Debe llevar contabilidad completa

Si es persona jurdica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido
al tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas,
etc.).

A qu tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar?

Tributos Afectos:

Por su actividad econmica:

IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal.
RENTA:
Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los
siguientes sistemas de clculo:

11

Sistema A): Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
Sistema B): Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales

Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta

imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN).

ISC: Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las
tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.
Si tiene trabajadores dependientes:

Contribuciones al ESSALUD: 9%
Retenciones a efectuar:

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a

las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la
ONP, as como a los contribuyentes no domiciliados
CONCEPTO DEL RGIMEN ESPECIAL
DEFINICIN

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen tributario

dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora,
es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio
DEL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
(123) Captulo sustituido por el articulo nico del Decreto Legislativo N 968,
publicado el 24.12.2006 vigente a partir del 1.1.2007.

12

Artculo 117.- Sujetos comprendidos

Podrn acogerse al Rgimen Especial las personas naturales, sociedades

conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el
pas, que obtengan rentas de tercera categora provenientes de las siguientes
actividades:

Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de

los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad

no sealada expresamente en el inciso anterior.

Las actividades antes sealadas podrn ser realizadas en forma conjunta.

Artculo 118.- Sujetos no comprendidos

No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales,

sociedades

conyugales,

sucesiones

indivisas

personas

jurdicas,

domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes

supuestos:
(i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y
00/100 Nuevos soles).

13

(Ver fe de erratas del Decreto Legislativo N 1086, publicado el 10 de julio de

2008).

Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto prrafo

del artculo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso
h) del artculo 28 de la misma norma, de ser el caso.

Segundo prrafo del acpite (i) del inciso a) del artculo 118 modificado por
el Artculo 19 del Decreto Legislativo N. 1112, publicado el 29 de junio de
2012, vigente a partir del 01 de enero de 2013.

(Ver

Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30 de

setiembre de 2008, vigente a partir del 01 de octubre de 2008).

TEXTO ANTERIOR
Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto prrafo
del artculo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso
h) del artculo 28 de la misma norma, de ser el caso.

(ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los
predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintisis Mil y 00/100
Nuevos Soles).

(iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus

adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00
(Quinientos Veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).

Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los activos

14

fijos.

Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se

encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la
renta y/o mantener su fuente.

(iv) Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con

personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas. Tratndose de
actividades en las cuales se requiera ms de un turno de trabajo, el nmero
de personas se entender por cada uno de estos. Mediante Decreto Supremo
se establecern los criterios para considerar el personal afectado a la
actividad.

Inciso a) del artculo118 sustituido mediante el Artculo 26 del Decreto

Legislativo N. 1086, publicado el 28 de junio de 2008, vigente a partir del 01
de octubre de 2008.

(Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30 de

setiembre de 2008, vigente a partir del 01 de octubre de 2008).

TEXTO ANTERIOR
a.

No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales,

sociedades

conyugales,

sucesiones

indivisas

personas

jurdicas,

domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes

supuestos:

(i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus

ingresos netos superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100

15

Nuevos Soles).

Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto prrafo

del artculo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso
h) del artculo 28 de la misma norma, de ser el caso.

(ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los
predios y vehculos, supere los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos
y 00/100 Nuevos Soles).

(iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus

adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 360,000.00
(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los activos
fijos.

Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se

encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la
renta y/o mantener su fuente.

Tampoco podrn acogerse al presente Rgimen los sujetos que:

(i) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin
segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con el referido Impuesto.

(ii) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus

vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos

16

toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros.

(iii) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

(iv) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes

corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.

(v) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de

naturaleza similar.

(vi) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

(vii) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y

otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.

(viii) Realicen venta de inmuebles.

(ix)

Presten

servicios

de

depsitos

aduaneros

terminales

de

almacenamiento.

(x) Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin

Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas
correspondientes:

17

(x.1) Actividades de mdicos y odontlogos.

(x.2) Actividades veterinarias.

(x.3) Actividades jurdicas.

(x.4) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora,

asesoramiento en materia de impuestos.

(x.5) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de

asesoramiento tcnico.

(x.6) Actividades de informtica y conexas.

(x.7) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y

Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT, se podrn modificar los
supuestos y/o requisitos mencionados en los incisos a) y b) del presente
artculo, teniendo en cuenta la actividad econmica y las zonas geogrficas,
entre otros factores.
Artculo 119.- Acogimiento

El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:

Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:

18

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago

de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en
el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el artculo 120 de esta
Ley.

Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del

Nuevo Rgimen nico Simplificado:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago

de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de
rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de
acuerdo a lo sealado en el artculo 120 de esta Ley.

En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del prrafo precedente, el

acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha
declarada como inicio de actividades en el Registro nico de Contribuyentes
o a partir del perodo en que se efecta el cambio de rgimen, segn
corresponda.

El acogimiento al Rgimen Especial tendr carcter permanente, salvo que

el contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo
Rgimen nico Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el
Rgimen General de conformidad con lo previsto en el artculo 122 de la
presente norma.

19

Artculo 120.- Cuota aplicable

a)

Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial pagarn una

cuota ascendente a 1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos
mensuales provenientes de sus rentas de tercera categora).

b)

El pago de la cuota realizado como consecuencia de lo dispuesto en el

presente artculo, tiene carcter cancelatorio. Dicho pago deber efectuarse

en la oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT establezca.

Los contribuyentes de este Rgimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por

las normas del Impuesto General a las Ventas.

(Artculo120 sustituido mediante el artculo 26 del Decreto Legislativo N

1086, publicado el 28.6.2008 vigente a partir del 1.10.2008)
(Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30.9.2008 y
vigente desde el 1.10.2008).

TEXTO ANTERIOR

Artculo 120.- Cuota aplicable

Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial y cuyas rentas de

tercera categora provengan exclusivamente de la realizacin de las
actividades de comercio y/o industria, pagarn una cuota ascendente al 1.5%
(uno y medio por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de
sus rentas de tercera categora.

Tratndose de aquellos contribuyentes cuyas rentas de tercera categora

20

provengan exclusivamente de la realizacin de actividades de servicios, la

cuota a pagar ascender a 2.5% (dos y medio por ciento) de sus ingresos
netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera categora.

Tratndose de sujetos cuyas rentas de tercera categora provengan de la

realizacin conjunta de las actividades de comercio y/o industria y actividades
de servicios, el porcentaje que aplicarn ser el de 2.5% (dos y medio por
ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de todas sus rentas
de tercera categora.

El pago de las cuotas realizado como consecuencia de lo dispuesto en el

presente artculo, tiene carcter cancelatorio. Dicho pago deber efectuarse
en la oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT establezca.

Los contribuyentes de este Rgimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por

las normas del Impuesto General a las Ventas.

Artculo 121.- Cambio de Rgimen

Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial podrn ingresar al

Rgimen General en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la
presentacin de la declaracin jurada que corresponda al Rgimen General.

Los contribuyentes del Rgimen General podrn optar por acogerse al

Rgimen Especial en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio
gravable. Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias

21

generadas mientras estuvieron incluidos en el Rgimen General.

Artculo 122.- Obligacin de ingresar al Rgimen General

Si en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial

incurren en alguno de los supuestos previstos en los incisos a) y b) del artculo
118, ingresarn al Rgimen General a partir de dicho mes.

En este caso, los pagos efectuados segn lo dispuesto por el Rgimen

Especial tendrn carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas
del Rgimen General a partir de su ingreso en ste.

Artculo 123.- Rentas de otras categoras

Si los sujetos del presente Rgimen perciben adicionalmente a las rentas de

tercera categora, ingresos de cualquier otra categora, estos ltimos se
regirn de acuerdo a las normas del Rgimen General del Impuesto a la
Renta.

Artculo 124.- Libros y registros contables

Los sujetos del presente Rgimen estn obligados a llevar un Registro de
Compras y un Registro de Ventas de acuerdo con las normas vigentes sobre
la materia.
(Artculo124 sustituido mediante el artculo 26 del Decreto Legislativo N
1086, publicado el 28.6.2008 vigente a partir del 1.10.2008)
(Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30.9.2008 y
vigente desde el 1.10.2008)

22

TEXTO ANTERIOR

Artculo 124.- Libros y registros contables

Mediante Resolucin de Superintendencia se establecer los libros y

registros contables que los sujetos de este Rgimen se encuentran obligados
a llevar.
(Ver la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo
N 968, publicado el 24.12.2006 vigente a partir del 1.1.2007.

Artculo 124A.- Declaracin Jurada Anual

Los sujetos del presente Rgimen anualmente presentarn una declaracin
jurada la misma que se presentar en la forma, plazos y condiciones que
seale la SUNAT. Dicha declaracin corresponder al inventario realizado el
ltimo da del ejerci anterior al de la presentacin.

QU ES EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)?

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan
rentas de tercera categora provenientes de:

Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de

los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad

23

no sealada expresamente en el inciso anterior.

Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales

CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA?

Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:

Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago
de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en
el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento.

Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del

Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago
de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de
rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

No pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales,

24

sociedades

conyugales,

sucesiones

indivisas

personas

jurdicas,

domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes

supuestos:

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos

netos superen los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos
Soles)
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los
predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (ciento veintisis mil y 00/100
Nuevos Soles)
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00
(quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin

segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con el referido Impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean

notarios,

martilleros,

comisionistas

y/o

rematadores;

agentes

corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que

realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.

25

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza

similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento
para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas
correspondientes:
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en
materia de impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL RENTA

(RGIMEN ESPECIAL) e IGV?

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de

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acuerdo a las siguientes tasas

Conclcucion
bibliografia

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