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CASOS PRCTICOS DE AUDITORIA INTERNA

1. Usted en el Jefe de la Unidad de Auditora Interna del Municipio de Tapacar. Necesita de un


auditor para la unidad y el Alcalde sugiere que se ascienda al cargo de Auditor Interno al
actual Contador que trabaj por ms de 10 aos. Sin embargo, el no tiene estudios ni
experiencia en auditora pero, en su opinin, es un buen contador. Como respondera usted a
la sugerencia del Alcalde?
RESP: El contador al no tener conocimiento ni experiencia en el campo de la auditoria, no
podr ejercer el cargo de manera correcta, por lo cual se debera pensar en contratar a un
profesional auditor con experiencia.
2. Usted es Jefe de la Unidad de Auditora Interna de la Municipalidad de Punata. Su mejor
auditor le avisa que tiene la intencin de contraer matrimonio con la Contadora de la
Municipalidad, Que hara usted?
RESP: si se tratara de una empresa privada podran quedarse los dos, pero el auditor
perdera su independencia, lo ideal sera que uno fuese transferido a un rea donde no se
presenten conflictos de inters
3. Usted es un auditor interno y ha sido designado para efectuar un examen especial de los
inventarios, mantenidos exclusivamente de las zonas de Cochabamba y La Paz, de
Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB). Cul es su primera tarea?
RESP: definir el alcance, los recursos con los que cuenta la unidad, tiempo, tems, realizar
un programa de auditoria.
4. Para efectuar el examen especial mencionado en el caso 3 usted cuenta con slo dos
auxiliares de auditora sin ninguna experiencia, contratados hace 3 meses. Debe enviarlos
para examinar los inventarios.
RESP: si no tienen experiencia, se necesita supervisin, mandarlos con un auditor snior
para que se encargue de supervisarlos

5. Al efectuar los inventarios mencionados en los casos 3 y 4, usted -ha completado el examen
de la zona de Cochabamba. Su examen y evaluacin de los sistemas de Control Interno ha
revelado deficiencias muy representativas. Sin embargo, su Jefe (mxima autoridad) le llama
urgentemente y le dice que no hay tiempo suficiente para examinar el sistema de Control
Interno y que debe limitarse en los exmenes pendientes a pruebas selectivas debida n que
tiene un caso de "denuncia sobre fraude". Como respondera usted?.
RESP: Seor gerente, en este caso es necesario evaluar el control interno, puesto que se
encontraron deficiencias grandes, y as poder evitar problemas ms grandes.
6. Usted es Jefe de la Unidad de Auditora Interna del Ministerio de Hacienda. El nuevo Ministro
le avisa que, en su opinin, la auditora interna es una duplicacin de las labores de la
Contralora General de la Republica, que es responsable de efectuar auditora interna, segn
el Decreto Ley No. 14933. Sin embargo, l le ofrece el puesto de: Jefe de la nueva Unidad de
Control Presupuestario del Ministerio y un aumento de Bs 300 mensuales, Cul es su opinin
y que respondera?.
RESP: no es trabajo duplicado, es un trabajo complementario
7. En al caso anterior el Ministro agrega que en cualquier ao que la Controlara no efecte una
auditora externa el mismo contratar una Consultora privada de auditores, eliminando as la
necesidad de la Unidad de Auditora Interna. Qu hara usted?
RESP: No, porque ya no sera Auditoria Interna, seria auditoria externa, un trabajo de
consultora no es un trabajo permanente, es un trabajo limitado.

8. Usted como Jefe de la Unidad de Auditora Interna del "Instituto Boliviano de Seguridad
Social, ha programado un examen del Departamento de Personal del Instituto, El Jefe de
Personal, al conocer sus planes, le enva una carta indicando que l no permitir dicho
examen sugiriendo que en el futuro, todo examen de auditora interna debe ser limitado a
asuntas financieros* El indica que, en su opinin, los auditores internos siendo slo
contadores especializados, no son competentes fuera del campo financiero. Qu hara usted?
RESP: Usted est equivocado en ese sentido, conocemos la parte financiera, contabilidad,
auditoria, etc.
9. Usted es Jefe de la Unidad de Auditora Interna del Ministerio de Hacienda. El Ministro le
llama y le dice que es necesaria cumplir con los Principios de Control Interno sobre "Rotacin
de Funciones" y que el nico funcionario capaz de reemplazar al Contador General mientras
l toma sus vacaciones, es usted. Qu hara usted?
RESP: se perdera la independencia, no me podra auditar a m mismo cuando vuelva al
rea de auditoria interna despus de ser contador general por un mes.
10. En el Ministerio mencionado en el caso 9, los informes de auditora interna han divulgado
varias irregularidades con respecto a gastos por viaticas y servicios contratados. El Ministro le
llama y ordena que todo el personal de auditora interna dedique el tiempo completo al
examen de los 100% de los gastos efectuados. Ud. haba programado exmenes sobre
ingresos propios, administracin de almacenes y varias otras reas. El Ministro le indica que,
en su opinin, exmenes selectivos son "una macana" y que su objetivo como jefe de la
Unidad de Auditora Interna es efectuar exmenes del 100% de los gastos. Cul es su
opinin y que respondera?
RESP: en empresas pequeas tal vez sea posible revisar toda la informacin, pero en
empresas grandes es imposible revisar toda la informacin, en el caso de empresas
grades a medida que revisemos selectivamente y encontremos problemas o deficiencias,
recin revisaremos ms a fondo las mismas, aumentado paulatinamente el tamao de
nuestras muestras.

11. En su calidad de Jefe de auditora interna de una empresa del Estado, el gerente le pide que
coopere con todo lo posible con las Auditoras de la Controlara, para facilitar al exa men de
stos ltimos, ya que esto permitir conocer cmo trabaja la Controlara para evitar en el
futuro errores y no dar ocasin de observaciones. Cul es su opinin al respecto?
RESP: un auditor no puede meterse al trabajo que estn realizando otros auditores, el
trabajo de auditoria es independiente y las hojas de trabajo deben estar resguardadas
debidamente.
12. Que comentarios y modificaciones hara usted al siguiente texto: Hemos sometido a auditora
la contabilidad de la empresa XY para el ejercicio cerrado al 31 de diciembre de 2011 y
certificamos que el estado de ingresos y gastos que antecede est de acuerdo con los libros
de contabilidad.
RESP: Los auditores no certificamos nada, nos basamos en evidencia, para emitir
dictmenes de carcter general sobre todos los EEFF.
13. Un auditor interno de la entidad "M", fue designado para hacer el examen de la seccin
valores por cobrar del departamento de Contabilidad. Durante el curso de su examen not
que uno da los libros auxiliares contena errores de pase y que muchas asientos eran
difcilmente legibles- Piensa usted, que el auditor interno debera:
a)

Hacer las correcciones necesarias en el libro auxiliar sin decir nada al empleado
responsable?

b)

Preparar una lista de errores para su inclusin en el informe de auditora, sin mencionar
nada al empleado acerca de sus errores?

c)

Discutir con el Jefe de Contabilidad y pedirle que corrija los errores?

RESP: b) Toda auditoria de be discutirse con las personas implicadas, dar lectura al
borrador del informe y pedir explicaciones sobre ciertos puntos, o enviar los borradores de
los informes a cada uno de los involucrados y esperar su respuesta por escrito.

14. Durante el examen de las cuentas por cobrar de la empresa "Y" el auditor interno descubre
que una de las cuentas es por una cantidad muy superior a los dems; consecuentemente,
decide examinar las evidencias comprobatorias de la misma. Discuta la confiabilidad relativa y
lo razonable de los siguientes tipos de evidencias:
a) La tarjeta auxiliar de cuentas por cobrar
b) Copias de las facturas de ventas amparando el total por cobrar
c) El pedido recibido por el cliente
d) Una carta del cliente, recibida por el departamento de Contabilidad, confirmando la
cantidad por cobrar registrada en los libros
e) Documentos de embarque amparando los artculos vendidos
f) Una confirmacin recibida directamente por el auditor interno, confirmando la cantidad por
cobrar mostrada en los registros de la empresa
g) Una confirmacin Bancaria
RESP: lo mejor es hacer un control cruzado, verificar de diferentes fuentes o lugares la
misma informacin, ninguno de los anteriores incisos es absoluto, puesto que a travs de
varios documentos se puede verificar de mejor manera.

15. A las 12:30 p.m., el auxiliar de auditora interna que se encontraba examinando los registros
de impuestos de la entidad estatal, tena su escritorio completamente cubierto can varios tipos
de papeles de trabajo. El interrumpi inmediatamente su trabajo, pero no queriendo dejar su
escritorio con tal apariencia de desorden, se tom algunos minutos para clasificar los papeles
y agruparlos en una forma adecuada, colocando un pesado cenicero encima de ellos. Usted
como auditor interno jefe, ha observado esta accin. Cul es su opinin y que recomendara?.
RESP: La auditoria es un trabajo ordenado, se debe trabajar con documentos
concernientes a la auditoria que estamos realizando sin mezclar con documentos de otras
auditorias , con documentos bien cuidados y resguardados, adems est prohibido fumar
dentro una empresa