AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE GRAU

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD:

CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA:

CONTABILIDAD

CURSO:

CONTABILIDAD II

CICLO:

II B

TURNO:

NOCHE

TEMA:

ELEMENTO 1 DEL PLAN CONTABLE

INTEGRANTES:

BAUTISTA YUPANQUI LADI YSABEL

HUAMANCONDOR HUIDOBRO YEIMI RONALD
PERALTA VALENCIA FRANKLIN ISARAEL
SARMIENTO CHINCHIHUARA JHON RONALD
VERA APONTE KARLA MAYTE

DOCENTE:

ANGEL MIGUEL ALCEDO CABREJOS

CHIMBOTE PERU

2016

DEDICATORIA

Dedicamos este informe grupal a Dios por las fuerzas e

inteligencia que nos da da a da que nos ha dado para
realizarlo
Como as tambin a nuestros padres que gracias a ellos a su
apoyo podemos estudiar y as lograr nuestros sueos de ser
profesionales

PRESENTACION
En este trabajo se presenta todas las cuentas del elemento 1 del plan contable
general empresarial, vemos que segn los aos va cambiando las cuentas.
Presentaremos en este informe y daremos a detallar cada cuenta del elemento 1
Activo Disponible y exigible, como se sabe estn las siguientes cuentas: 10, 11,
12, 13, 14, 16, 17, 18, 19.
Estas cuentas son muy importantes, como todas las cuentas del plan contable
para toda empresa, gracias a estas cuentas se mantiene el orden de una
empresa.

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y
en instituciones financieras, y las cuentas por cobrar.
Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio econmico se
efectuarn sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la
presentacin de estados financieros, se identificar la parte corriente de
la que no lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos
en instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarn
para su presentacin en el rubro de pasivo que corresponda.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como
dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los
depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de
efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su
naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin
embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en
su disposicin o uso.
101

Caja. Efectivo en caja.

Fondos fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o

determinado.

Efectivo en trnsito. Fondos en movimiento entre los

distintos establecimientos de la empresa, as como los
que se encuentren en poder de las empresas
transportadoras de caudales.

Cuentas corrientes en instituciones financieras.

Saldos de efectivo de la empresa en cuentas corrientes de
disponibilidad inmediata.

Otros equivalentes de efectivo. Incluye instrumentos

financieros equivalentes de efectivo, emitidos por
instituciones financieras, y de naturaleza disponible a
requerimiento del tenedor del instrumento, tales
comocertificados bancarios.

Depsitos en instituciones financieras. Depsitos en

ahorros y a plazo determinado.

Fondos sujetos a restriccin. Efectivo que no puede

utilizarse libremente, ya sea por disposicin de alguna
autoridad competente o por mandato judicial.

DINMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada por:

Es acreditada por:

Las entradas de efectivo a caja y

Las salidas de efectivo por pagos

a

por reembolsos de fondos fijos.

travs de caja y bancos y de

fondos fijos.

Los depsitos de cheques en

instituciones financieras, las
entradas de efectivo por medios
electrnicos y otras formas de
ingreso de efectivo.

Los pagos por medio de

cheques, medios electrnicos u
otras formas de transferencia de
efectivo.

La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.

La diferencia de cambio, si
disminuye el tipo de cambio de
la moneda extranjera.

Las notas de abono emitidas por

instituciones financieras.

Las notas de cargo emitidas por

instituciones financieras.

CASO PRCTICO:
El 10.11.2009, la empresa ISLA AZUL S.A. ha comprado acciones de la
compaa CABO VERDE S.A.A. por un monto de S/. 16,000, las cuales han sido
calificadas como activos financieros disponibles para la venta. Asimismo se
sabe que al 31.12.2009 el valor razonable de dichas acciones ascenda a S/.
17,000.
Al respecto, nos consultan acerca del tratamiento contable al momento de la

compra y al cierre del ejercicio respecto a dicho activo y asimismo, la

aplicacin de la NIC 12.
DEBE
11

HABER

16,000

10

16,000

11 INVERSIONES FINANCIERAS
Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia
responde a la intencin de obtener ganancias en el corto plazo
(mantenidas para negociacin), y las que han sido designadas
especficamente como disponibles para la venta. Adems, esta
cuenta contiene los instrumentos financieros primarios
acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en la
fecha de contratacin del instrumento.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

Inversiones mantenidas para negociacin

Inversiones disponibles para la venta
Activos financieros - Acuerdo de compra

Inversiones mantenidas para negociacin. Las que se

compran con el objetivo de venderlas en el futuro
cercano. Los cambios en el valor razonable se reconocen
en el resultado del perodo.

Inversiones disponibles para la venta. Acumula los

instrumentos financieros no derivados distintos de las
inversiones mantenidas para negociacin y de las
mantenidas hasta el vencimiento.

Activos financieros Acuerdo de compra. Incluye los

activos financieros para los que existe un acuerdo de
compra que se liquidar en el futuro, cuando se reconocen
en la fecha de contratacin.
DINMICA DE LA CUENTA 11

Es debitada por:

Es acreditada por:

 El costo de adquisicin de las

inversiones.

El costo de las inversiones

vendidas o redimidas.

Los dividendos en acciones.

La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio.

La diferencia de cambo si se
incrementa el tipo de cambio.

La reduccin de valor por la

aplicacin del valor razonable.

El incremento del valor por la

aplicacin del valor razonable.

CASO PRCTICO:
A fin de invertir el exceso de liquidez que posee la empresa, se adquiere
1,000 acciones de Telefnica del Per S.A.A a un valor de S/. 2.40 cada
accin, las que se esperan vender dentro de un mes (inversiones
mantenidas para negociacin)
DEBE
11131 Costo
1041

HABER
2,400

Cuentas corrientes operativas

2,400

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a
terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios
que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Anticipos de clientes
Letras por cobrar

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar.

Crditos otorgados por venta de bienes o prestacin de
servicios. En caso no se haya emitido el documento, pero
s devengado el ingreso y la cuenta por cobrar
correspondiente, se debe registrar el derecho exigible en

esta subcuenta.

Anticipos de clientes. Montos anticipados por clientes a

cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora.

Letras por cobrar. Crditos que se formalizan con letras

aceptadas en canje de facturas, boletas u otros
comprobantes por cobrar.
DINMICA DE LA CUENTA 12

Es debitada por:

Es acreditada por:

Los derechos de cobro a que dan

El cobro parcial o total de los
lugar la venta de bienes o la
derechos.
prestacin de servicios inherentes al
El traslado entre cuentas
giro del negocio.
internas, como es el caso del
El traslado entre cuentas internas,
canje de facturas con letras, o el
como es el caso del canje de
cambio de condicin de letras
facturas con letras, o el cambio de
emitidas a cobranza o
condicin de letras emitidas, a
descuento.
cobranza o descuento.
Los anticipos recibidos por
ventas futuras.

CASO PRCTICO:
Se vende mercaderas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa no
relacionada econmicamente, emitindose y entregndose la Factura N
001-3200.
DEBE
1212

HABER

1,190

40111

190

70111

1,000

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a
empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes
y/o servicios que realiza la empresa en razn de su actividad
econmica.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Anticipos recibidos
Letras por cobrar

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar.

Crditos otorgados por venta de bienes o prestacin de
servicios. En caso no se haya emitido el documento pero
se haya devengado el ingreso y la cuenta por cobrar, se
debe registrar el derecho exigible en esta cuenta.

Anticipos recibidos. Montos anticipados a cuenta de

ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora.

Letras por cobrar. Crditos que se formalizan con letras

aceptadas en canje de facturas, boletas u otros
comprobantes por pagar.

DINMICA DE LA CUENTA 13
Es debitada por:

Es acreditada por:

Los derechos de cobro a que da

lugar la venta de bienes o la
prestacin de servicios, inherentes
al giro del negocio.

El cobro parcial o total de los

derechos.

El traslado entre cuentas internas,

como es el caso del canje de
facturas con letras, o el cambio de
condicin de letras emitidas a
cobranza o descuento.
La disminucin o aplicacin de los
anticipos recibidos.

CASO PRCTICO:

El traslado entre cuentas

internas, como es el caso del
canje de facturas con letras, o el
cambio de condicin de letras
emitidas, a cobranza o
descuento.
Los anticipos recibidos por
ventas futuras.
La disminucin de los derechos
de cobro por las devoluciones de
mercaderas.

En el mes de mayo del ao 2010, la empresa ROMBAL S.A.C. dedicada a la

compra y venta de productos informticos ha realizado una venta a su
subsidiaria MURCIA S.A.C. por un importe de S/. 10,829.00 incluido IGV al
crdito por lo cual se firma la Letra N 004524 a 30 das. Respecto a este caso
la empresa ROMBAL S.A.C. nos consulta acerca de los asientos contables que
debe efectuar.
DEBE
HABER
13122
10,829
40111
1,729
7011
9,100
133
131

10,829
10,829

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas
por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes,
diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, as como las
suscripciones de capital pendientes de pago.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

Personal

Accionistas (o socios)

Directores

Gerentes
148 Diversas

Personal. Cuentas por cobrar al personal por prstamos,

adelantos o entregas a rendir cuenta, excepto al personal
de gerencia.

Accionistas (o socios). Cuentas por cobrar por acciones

suscritas y no pagadas, o prstamos que se les haya
otorgado.

Directores. Cuentas por cobrar por prstamos, adelanto

de dietas, o entregas a rendir cuenta.

Gerentes. Incluye las cuentas por cobrar al personal de

gerencia.

148 Diversas. Cualquier otra cuenta por cobrar no sealada

en las divisionarias anteriores.
DINMICA DE LA CUENTA 14
Es debitada por:

Es acreditada por:

Los prstamos al personal, gerentes, Los pagos recibidos del personal,

directores y accionistas.
gerentes, directores y
accionistas.
Los aportes pendientes de cobro en
La diferencia de cambio si
la suscripcin de acciones.
disminuye el tipo de cambio.
La diferencia de cambio en caso se
incremente el tipo de cambio.

CASO PRCTICO:
Se gira el Cheque N 003 por S/. 2,000, para efectuar un prstamo al
auxiliar contable de la empresa.
DEBE
HABER
1411
1041

2,000
2,000

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a
terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

Prstamos

Reclamaciones a terceros

Intereses, regalas y dividendos

Depsitos otorgados en garanta

Venta de activo inmovilizado

Activos por instrumentos financieros

168 Otras cuentas por cobrar diversas

Prstamos. Comprende los crditos no comerciales

entregados a terceros.

Reclamaciones a terceros. Incluye los efectos de las

transacciones relacionadas con reclamos de actividades
comerciales y no comerciales.

Intereses, regalas y dividendos. Incluye los derechos

de cobro por intereses y regalas devengados, y por
dividendos en efectivo declarados por las empresas donde

se mantiene inversiones.

Depsitos otorgados en garanta. Comprende los

montos entregados en garanta, tales como depsitos por
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depsitos
por cartas fianza u otras garantas entregadas.

Venta de activo inmovilizado. Derechos de cobro por

venta de inversin mobiliaria; inversin inmobiliaria;
inmuebles, maquinaria y equipo; y otros activos de largo
plazo.

Activos por instrumentos financieros. Incluye los

efectos favorables relacionados con la medicin a valor
razonable de los instrumentos financieros primarios
cuando se adquieren en una compra no convencional y se
elige para su reconocimiento la fecha de liquidacin, as
como los efectos favorables en el caso de los
instrumentos financieros derivados, tales como contratos
a plazo, intercambios, entre otros.

168 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas

a rendir cuenta efectuadas a terceros y cualquier cuenta
por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.
DINMICA DE LA CUENTA 16
Es debitada por:

Es acreditada por:

Los prstamos otorgados.

Las cobranzas efectuadas.

Las reclamaciones.

La eliminacin (castigo) de las

cuentas por cobrar diversas de
las deudas incobrables.

Los intereses, las regalas y los

dividendos por cobrar.

Los depsitos otorgados en garanta. La disminucin de los efectos

favorables en la medicin al
La venta de activo inmovilizado.
valor razonable de los activos
por instrumentos financieros.
Los efectos favorables en la

medicin al valor razonable de los La diferencia de cambio, cuando

activos por instrumentos financieros. disminuye el tipo de cambio.

La diferencia de cambio, cuando el

tipo de cambio se incrementa.

CASO PRCTICO:

Se gira el Cheque N 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa LOS CHOFERES
S.A.C. (tercero no vinculado) por un prstamo. Este prstamo es sin garanta.
DEBE
1612
1041

HABER

2,000
2,000

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a
entidades relacionadas por transacciones distintas a las de
ventas en razn de su actividad principal.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
171 Prstamos

Intereses, regalas y dividendos

Depsitos otorgados en garanta

Venta de activo inmovilizado

Activos por instrumentos financieros

178 Otras cuentas por cobrar diversas
171 Prstamos. Comprende los crditos no comerciales
entregados a entidades relacionadas.

Intereses, regalas y dividendos. Incluye los derechos

de cobro por intereses y regalas devengados, y por
dividendos en efectivo declarados por entidades
relacionadas.

Depsitos otorgados en garanta. Comprende los

montos entregados en garanta, tales como depsitos por
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depsitos
por cartas fianza u otras garantas entregadas.

Venta de activo inmovilizado. Derechos de cobro por

venta de inversin mobiliaria; inversin inmobiliaria;
inmuebles, maquinaria y equipo; y otros activos a largo
plazo.

Activos por instrumentos financieros. Incluye los

efectos favorables relacionados con la medicin a valor
razonable de los instrumentos financieros primarios
cuando se adquieren en una compra no convencional y se
elige para su reconocimiento la fecha de liquidacin, as
como los efectos favorables en el caso de los

instrumentos financieros derivados, en transacciones con

relacionadas, tales como contratos a plazo, intercambios,
entre otros.
178 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas
a rendir cuenta a entidades relacionadas y cualquier
cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas
anteriores.
DINMICA DE LA CUENTA 17
Es debitada por:

Es acreditada por:

Los prstamos otorgados.

Las cobranzas efectuadas.

Los intereses, regalas y los

dividendos por cobrar.

La eliminacin (castigo) de las

cuentas por cobrar diversas de
las deudas incobrables.

Los efectos favorables en la

medicin al valor razonable de los La disminucin de los efectos
activos por instrumentos financieros. favorables en la medicin al
valor razonable de los activos
Los depsitos otorgados en garanta.
por instrumentos financieros.
La venta de activo inmovilizado.
La diferencia de cambio si
La diferencia de cambio si el tipo de
cambio se incrementa.

disminuye el tipo de cambio.

CASO PRCTICO:
Una de las subsidiarias de la empresa ha determinado distribuir dividendos,
segn Acta de Junta General de Accionistas, de los cuales le corresponde a la
empresa S/. 60,000
DEBE
17332
773

HABER

60,000
60,000

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR

ANTICIPADO
Agrupa las subcuentas que representan los servicios
contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos,
incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio
econmico, as como las primas pagadas por opciones
financieras.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

Costos financieros

Seguros

Alquileres

Primas pagadas por opciones

Mantenimiento de activos inmovilizados

189 Otros gastos contratados por anticipado

Costos financieros. Incluye los costos financieros

descontados por anticipado por los acreedores, en
financiamientos recibidos. Los costos financieros incluyen
intereses, comisiones, y cualquier otro costo en el que se
incurre relacionado con el financiamiento recibido.

Seguros. Comprende el monto contratado con las

compaas aseguradoras por las primas de seguros y
otros costos marginales, por coberturas a recibir en el
futuro.

Alquileres. Comprende el alquiler de bienes muebles e

inmuebles, cuya utilizacin se efectuar en el futuro.

Primas pagadas por opciones. Corresponde al pago de

primas en opciones de compra o venta futuras.

Mantenimiento de activos inmovilizados. Incluye

todos los gastos de mantenimiento cuyo beneficio excede
un perodo y que no renen las condiciones para ser
incorporados en el valor del activo objeto de
mantenimiento.

189

Otros gastos contratados por anticipado. Se

contabilizar cualquier servicio a ser devengado luego de
la fecha de los estados financieros, cuyo registro no
corresponde incluirse en las subcuentas anteriores.
DINMICA DE LA CUENTA 18

Es debitada por:

Es acreditada por:

 Los intereses descontados por

anticipado en operacin de
financiamiento recibido.
Los montos por servicios
contratados asociados a beneficios
econmicos futuros.
Incremento en la medicin a valor
razonable de las primas pagadas.

Devengamiento de intereses.
Consumo de los servicios
contratados.
Liquidacin de las opciones
contratadas o disminucin por
medicin al valor razonable.

CASO PRCTICO:
Se paga una prima de seguros por S/. 6,000 la cual cubre el perodo de un ao.
DEBE
182

HABER

6,000

40111
4212

1,140
7,140

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro
dudoso para cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

Cuentas por cobrar comerciales - Terceros

Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas

Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios),

directores y gerentes
Cuentas por cobrar diversas Terceros
Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas

Cuentas por cobrar comerciales - Terceros. Incorpora

la estimacin de cobro dudoso de las cuentas por cobrar a
clientes.

Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas.

Comprende la estimacin de cobro dudoso de las
compaas relacionadas en transacciones comerciales.

Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas

(socios) directores y gerentes. Incluye la estimacin
de cobro dudoso de las cuentas por cobrar al personal,
accionistas, directores y gerentes.

Cuentas por cobrar diversas - Terceros. Comprende la

estimacin de cobro dudoso de las cuentas por cobrar
diversas con terceros.

Cuentas por cobrar diversas Relacionadas.

Comprende la estimacin de cobro dudoso de las cuentas
por cobrar diversas a relacionadas.
DINMICA DE LA CUENTA 19

Es debitada por:

Es acreditada por:

La recuperacin total o parcial de los El deterioro estimado segn

derechos de cobro.
evaluacin de la empresa.
La eliminacin (castigo) de las
cuentas cuya incobrabilidad se
confirma.
La diferencia de cambio para igualar
la estimacin de cobranza dudosa a
la cuenta por cobrar relacionada

La diferencia de cambio para

igualar la estimacin de
cobranza dudosa a la cuenta por
cobrar relacionada.

CASO PRCTICO:
Ante la improbable cobranza de la Factura N 001-9810 por S/.
6,000.00, se efecta la provisin de cobranza dudosa. El cliente es
un sujeto no relacionado con la empresa. Posteriormente, ante la
quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta
por cobrar.

DEBE

HABER

ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA

68411
1911

6,000
6,000

CASTIGO DE LA CUENTA COBRANZA DUDOSA

1911
1212

6,000
6,000

Bibliografa

Rodrguez N. Alfredo (2009) PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL: COMENTARIOS Y CASOS

PRCTICOS BASADOS EN NIIF. Ediciones Latinger
.

Giraldo J. Demetrio (2015) NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Versin modificada y
actualizada. Lima - Per.

Canahua Dionicio (2010) El concepto de Elemento en el Plan Contable General Empresarial.

Recuperado de: https://lamula.pe/2010/10/13/el-concepto-de-elemento-en-el-plan-contable-generalempresarial/dcanahua/