Desarrollo

1. Que cosa es la auditoria forense.

La auditora forense, es una ciencia que permite reunir y presentar
informacin financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en
una forma que ser aceptada por una corte de jurisprudencia contra los
perpetradores de un crimen econmico, por lo tanto, existe la necesidad
de preparar personas con visin integral, que faciliten evidenciar
especialmente, delitos como la corrupcin administrativa, el fraude
contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo,
entre otros. La sociedad espera de los investigadores, mayores
resultados que minimicen la impunidad, especialmente en estos
momentos tan difciles, en los cuales el crimen organizado utiliza medios
ms sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar
los resultados de sus diversos delitos.

2. Establezca diferencias
financiera y forense.

entre

la

auditora

integral-

Auditora Integral
La Auditora Integral est en busca de procesos para hacer un todo.
Las Auditores Integrales se enfocan en las fallas del sistema y la
reglamentaria omisin que vence los controles.
La Auditora Integral es la evaluacin multidisciplinaria, independiente
y con enfoque de sistemas, del grado y forma de cumplimiento de los
objetivos de una organizacin, de la relacin con su entorno, as
como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas para
el logro ms adecuado de sus fines y/o el mejor aprovechamiento de
sus recursos.

Auditoria forense
En cuanto a su Periodicidad, forense no es recurrente y slo se lleva a

cabo cuando hay suficiente afirmacin de la existencia de fraude.

Con relacin al Alcance, la auditoria forense es conducida para resolver

alegaciones especficas.
Respecto al Objetivo, la auditoria forense el objetivo del examen del
fraude es determinar si ha ocurrido o est ocurriendo un fraude u otro delito
econmico, y relacionar y/o determinar quines son los responsables.
Correspondiente a la Relacin, la auditoria forense si es adversativa,
toda vez que el examen del fraude involucra esfuerzos para relacionar las
responsabilidades del hecho.
Relativo a la Metodologa, la auditoria forense usa tcnicas de examen de
fraudes, basadas en documentacin, revisin de datos pblicos y
entrevistas.

 Concerniente a la Presuncin, la auditoria forense requiere que los

examinadores de fraude implementen un enfoque de pruebas para lograr la

resolucin de un fraude, tratando de establecer suficiente evidencia para
confirmar o descartar la alegacin de un fraude.

Auditora financiera
La auditora financiera se dedica a la evaluacin de la informacin
presentada en los estados financieros.
La auditora financiera se encarga de evaluar que la informacin
presentada en los estados financieros sea correcta.
La auditora financiera se encarga de revisar la razonabilidad de
la informacin presentada en los estados financieros.
La auditora financiera mide el cumplimiento de los procesos y
procedimientos en torno a la informacin econmica-financiera
presentada por la organizacin.

3. Explique qu cosa es en la auditora financiera los

principios y prcticas contables; de ejemplos de cada uno
de ellos.
La auditora financiera es la acumulacin y examen sistemtico y objetivo
de evidencia, con el propsito de:
a)Emitir una opinin independiente respecto a si los estados financieros de
la entidad auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo,
y de acuerdo con las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad
Integrada, la situacin patrimonial y financiera, los resultados de sus
operaciones, los flujos de efectivo, la evolucin del patrimonio neto, la
ejecucin presupuestaria de recursos, la ejecucin presupuestaria de
gastos, y los cambios en la cuenta ahorro-inversin-financiamiento.
b) Determinar si:
la informacin financiera se encuentra presentada de acuerdo con
criterios establecidos o declarados expresamente;
la entidad auditada ha cumplido con requisitos financieros
especficos, y
el control interno relacionado con la presentacin de informes
financieros, ha sido diseado e implantado para lograr los objetivos.

Polticas contables son los principios, bases, acuerdos reglas y

procedimientos especficos adoptados por la entidad en la elaboracin y
presentacin de sus estados financieros. Cuando una NIIF sea

especficamente aplicable a una transaccin, otro evento o condicin, la

poltica o polticas contables aplicadas a esa partida se determinarn
aplicando la NIIF en cuestin, y considerando adems cualquier Gua de
Implementacin relevante emitida por el IASB para esa NIIF.

4. Que permiten describir las

financieros, dentro del informe.

notas

los

estados

Las notas a los estados financieros proporcionan explicaciones de las normas

contables aplicadas y los mtodos utilizados para determinar los montos
reportados en los estados financieros. Las notas tambin desglosan los datos y
los anlisis de ciertas cuentas, y en ese sentido son una fuente de informacin
ms detallada.
Las notas que se refieren a los nmeros despus de cada cuenta en los
estados financieros. En el pie de pgina de la hoja de balance, estado de
resultados, estado de cambios en el estado de flujos de efectivo, se puede
observar una frase que dice "ver las notas adjuntas a los estados financieros"
o "las notas que se acompaan son parte integrante de estos estados
financieros". Los cuatro primeros estados financieros estn vinculados a las
notas a los estados financieros, las cuales Proporcionan informaciones
detalladas y completas a los usuarios de los estados financieros.

5. Por qu se habla de normas internacionales financiera

dentro del informe, que significa teniendo en cuenta la
exposicin, que hicieron.

6. Cul es la causa y origen de la auditoria forense, explique

en forma detallada.

La corrupcin es una de las principales causas del deterioro del

Patrimonio Pblico. La auditora forense es una herramienta para combatir este
flagelo. La auditora forense es una alternativa porque permite que un experto
emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor tcnico, que le permiten a
la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia
de la gestin fiscal.
Queremos presentar el modelo de la Auditora Forense, sus
caractersticas y su importancia como modelo de control y de investigacin
gubernamental, con el fin de tener una nueva herramienta que ayude a detectar
y combatir los delitos cometidos contra los bienes del Estado por parte de
empleados pblicos deshonestos o patrocinadores externos, de esta manera
contribuimos, a mejorar las economas de nuestros pases y por tanto el
bienestar de todos nuestro pueblos hermanos.
El perito o sujeto investigador debe ser elegido como un elemento
imparcial, debe ser competente, se requiere de un experto para exponerle a un
juez percepciones ordinarias que efecte sobre determinados hechos, sino de
emitir conceptos de valor tcnico.
El propsito fundamental de la auditora gubernamental no es detectar
fraude, sino ms bien prevenirlos, porque es la responsabilidad propia de la
administracin de la entidad pblica.
Debe tenerse en cuenta que la naturaleza y alcance de la auditora del
sector pblico pueden verse afectados por la legislacin, reglamento,
ordenanzas y disposiciones ministeriales deben estar relacionadas con la
deteccin de fraude. Estos requerimientos pueden afectar la capacidad de la
auditora para aplicar su criterio. Adems de las responsabilidades formalmente
asignadas respecto a la deteccin de fraude, el uso de fondos pblicos tiene a
imponer un nivel superior a los temas de fraudes y el auditor puede verse
requerido a responder a las expectativas del pblico con respecto a la
deteccin de fraudes.
El auditor debe disear acciones de manera que ofrezca garanta
razonable de que se detecten errores, irregularidades o actos ilcitos que
pudiera repercutir substancialmente sobre los valores que figuran los estados
financieros. La auditora financiera constituye un aspecto esencial de la
fiscalizacin pblica ya que persigue velar por la integridad y validez de las
cuentas y el presupuesto, del mismo modo las auditoras de gestin se plantea
el manejo de los recursos pblicos de la conformidad de las leyes y
reglamentos vigentes para lo cual el auditor gubernamental esta obligado a
disear la auditora de manera que ofrezca una garanta razonable de que se
detecten actos ilcitos que pudieran afectar los resultados.
La aplicacin de las normas legales aplicable le permitirn al auditor
sobre la base de su juicio profesional ejerza su labor en los casos de evidencia
de corrupcin, en el desarrollo de su trabajo, debe elaborar un informe especial
con el sustento legal y tcnico, las instancias correspondientes en estos casos
la Contralora General de la Repblica para que se efecten las acciones
pertinentes en forma inmediata.

Con relacin al origen de la auditora forense podremos comentar que el

primer auditor forense fue probablemente el funcionario del Departamento del
Tesoro que se vio en la cinta los Intocables, donde un contador desenmascar
al mafioso Al Capone en los aos 30 en Estados Unidos, sin embargo es
posible que la auditora forense sea algo ms antiguo, tan antiguo que naci
con la primera ley conocida como el Cdigo de Hamurabi, primer documento
conocido por el hombre que trata sobre leyes; en ellas el legislador incluy
normas sobre el Comercio, vida cotidiana religin, etc. Obviamente no exista la
contabilidad por partida doble debido a que el Cdigo de Hamurabi es de
Mespotamia, aproximadamente 1780 a.C., y en sus fragmentos del 100 al 126
da a entender el concepto bsico de auditoria forense: demostrar con
documentacin contable un fraude o una mentira y tambin se hacen
comentarios sobre clculos de ganancias y prdidas en los negocios para los
cuales se debe utilizar un contador

7. Cules son los objetivos de la auditoria forense.

Los principales objetivos de la Auditora Forense son los siguientes:
Luchar contra la corrupcin y el fraude, para el cumplimiento de este
objetivo busca identificar a los supuestos responsables de cada accin a
efectos de informar a las entidades competentes las violaciones
detectadas.
Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios tcnicos validos
que faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en
estos tiempos en los cuales el crimen organizado utiliza medios ms
sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar
diversos delitos.
Disuadir, en los individuos, las prcticas deshonestas, promoviendo la
responsabilidad y transparencia en los negocios.
Credibilidad de los funcionarios e instituciones pblicas, al exigir a los
funcionarios corruptos la rendicin de cuentas ante una autoridad
superior, de los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su
cargo.

8. Explique el SAS 82.y su importancia en la auditoria

forense.
SAS N 82 Consideraciones sobre el Fraude en una Auditora de Estados
Financieros:
Esta norma entr en vigencia a partir de 1997 y clarific la
responsabilidad del auditor por detectar y reportar explcitamente el fraude y
efectuar una valoracin del mismo. Al evaluar el fraude administrativo se debe
considerar 25 factores de riesgo que se agrupan en tres categoras:
1. Caractersticas de la administracin e influencia sobre el ambiente de
control (seis factores);
2. Condiciones de la industria (cuatro factores); y
3. Caractersticas de operacin y de estabilidad financiera (quince
factores).
De manera especial se debe resaltar que el SAS N 82 seala que el
fraude frecuentemente implica: (a) una presin o incentivo para cometerlo; y (b)
una oportunidad percibida de hacerlo. Generalmente, estn presentes estas
dos condiciones.
Este SAS es importante porque nos permite saber cul es la
responsabilidad del auditor para que as pueda identificar fraudes.

9. Explique el SAS 99 y su aplicacin en la auditoria forense.

FRAUDE: CONSIDERACIONES A TENER PRESENTE EN LAS
AUDITORAS SAS 99
FRAUDES, ERRORES Y ACTOS ILEGALES SON DIFERENTES?
El trmino fraude se refiere a un acto intencional llevado a cabo por una o ms
personas de la gerencia del ente, sus empleados o terceras partes, el cual
resulta en una afirmacin errnea en los estados financieros. El fraude puede
involucrar entre otros: la manipulacin, falsificacin o alteracin de registros
contables o documentos, la malversacin o distraccin de activos o aplicar
mal intencionalmente las normas contables.
El trmino error se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados
financieros, tales como: errores aritmticos en los registros e informacin
contable, descuido o interpretacin equivocada de los hechos o la aplicacin
errnea no intencional de las normas contables.
El trmino actos ilegales es definido como un acto u omisin que viola una ley,
norma o reglamento que puede o no, resultar en una afirmacin errnea en los
estados financieros.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
El objetivo de una auditora es obtener una razonable seguridad de que los
estados financieros estn libres de afirmaciones errneas significativas. Los

fraudes, actos ilegales y errores llevan a ello. Para lograr nuestro objetivo de
auditora, planeamos nuestro examen y aplicamos procedimientos de auditora
a fin de obtener una razonable seguridad de que los estados financieros
presentan razonablemente la situacin patrimonial y los resultados del ente, en
todos sus aspectos significativos, es decir, no contienen afirmaciones
significativas errneas.
SAS 99 es aplicable a la auditora de Estados Financieros. Su enfoque es
tambin valioso para otro tipo de auditora.
EL IMPACTO DEL SAS 99 EN EL AUDITOR
No modifica la responsabilidad del auditor para detectar fraudes significativos
en una auditora de Estados Financieros.
No modifica los requisitos de informar del auditor cuando hay evidencia de
fraude.
Incorpora cambios significativos en los procedimientos y la documentacin de
una auditora de Estados Financieros.
LA NORMA SAS 99 DICE
Es responsabilidad de la Gerencia:
Establecer un ambiente adecuado.
Crear y mantener una cultura de honestidad y tica. Establece controles
apropiados.
LOS DOS TIPOS DE FRAUDE SEGN EL SAS 99
Distorsiones resultantes de informacin financiera fraudulenta. Inadecuada
revelacin u origen de eventos significativos, transaccin u otra instancia.
Mala aplicacin intencional de PCGA. Falsificacin o manipulacin de
registros contables o documentos.
Tergiversaciones ocurrida por apropiacin indebida de activos. Robos que
originen que los Estados Financieros no reflejen razonablemente sus aspectos
significativos

10.

Cules son los mbitos de la auditoria forense.

Causas de aplicacin de la Auditoria Forense

La corrupcin es una de las principales causas del deterioro del
Patrimonio Pblico. La auditora forense es una herramienta para combatir este
flagelo. La auditora forense es una alternativa porque permite que un experto
emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor tcnico, que le permiten a
la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia
de la gestin fiscal.
Como efectos parciales de la corrupcin son la deslegitimacin del
sistema poltico, la mala asignacin de los recursos econmicos, la distorsin

de los incentivos econmicos, la destruccin de la tica profesional, la

segregacin y desanimacin de los honestos, se impide la planeacin y la
previsibilidad.
Todo esto conlleva costos que van afectar a:
La eficiencia, porque se desperdician los recursos, se deforma la poltica
y la imagen de sus dirigentes.
La distribucin de los recursos.
Los incentivos se desvan las fuerzas hacia la bsqueda de ganancias.
La poltica, forma un estado que crea inestabilidad.

CAMPOS DE APLICACIN

La auditora forense se puede aplicar tanto en el sector pblico como

privado, la corrupcin consiste en el mal uso de un cargo o funcin con
fines no oficiales y se manifiesta de las siguientes formas: el soborno, la
extorsin, el trfico de influencia, el nepotismo, el fraude, el pago de
dinero a los funcionarios del gobierno para acelerar trmite o
investigaciones, el desfalco entre otros.
Sin embargo, la auditora forense no slo est limitada a los hechos de
corrupcin administrativa, tambin el profesional forense es llamado a
participar en distintas actividades:

a.Apoyo procesal
Va desde la asesora, la consultora, la recaudacin de pruebas o como
testigo experto. Generalmente el ttulo de contador acredita a su
tenedor como un experto en asuntos relacionados con la contabilidad.
Sin embargo, en el mayor parte de los casos ventilados en un tribunal, el
testimonio del contador se restringir a aquella parte del trabajo de
contabilidad que hubiere sido realizado por l, o bajo su directa
supervisin y en su presencia.
En ningn otro sector de la experiencia profesional; llega a ser tan
significativa la independencia del contador como cuando es llamado
como testigo experto. Cualquier indicio de parcialidad que deje adivinar
su testimonio, desacreditar sus declaraciones y puede descalificarlo
como testigo competente.
b) .Contadura investigativa;
No slo en proceso en curso, sino en la etapa previa, el contador pblico
acta realizando investigaciones y clculos que permitan determinar la
existencia de un delito y su cuanta para definir si se justifica el inicio de
un proceso.
Los tipos de investigacin que puede realizar un auditor forense son:
Investigaciones de crimen corporativo;
Estas investigaciones se relacionan con fraude contable y corporativo
ante la presentacin de informacin financiera inexacta por manipulacin
intencional, falsificacin, lavado de activos, etc.
Investigaciones por disputas comerciales

En este campo, el auditor forense se puede desempear como

investigador, para recaudar evidencia destinada a probar o aclarar
algunos hechos tales como:
Rompimientos de contratos, disputas por compra y venta de compaas,
reclamos por determinacin de utilidades, reclamos por rompimientos de
garantas, disputas por contratos de construccin, disputas por
propiedad intelectual y disputas por costos de proyectos.
Reclamaciones de seguros por devoluciones de productos defectuosos,
por destruccin de propiedades, por organizaciones y procesos
complejos y verificacin de supuestos reclamos.
Acusaciones por negligencia profesional, que incluye la cuantificacin de
prdidas ocasionadas y la asesora a demandantes y acusados
proporcionando evidencia desde expertos en normas de auditora y de
contabilidad.
Trabajos de valoracin de marcas, propiedad intelectual, acciones
y negocios en general.
c) Como perito, en procesos ante la justicia ordinaria y ante las autoridades
tributarias proporcionando conocimiento y experiencia en trminos contables.