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Primeiramente ao meu
consentimento que existo e posso realizar maravilhas como esta em minha vida.
Muito obrigada meu senhor.
A minha querida Me que me deu apoio e que tosse por mim todos
os dias, que a cada prova dizia Deus te abenoe e te ilumine.
Agradeo de todo o meu corao ao meu patro Valdemir de Souza
Cambu, que me incentivou e me liberava para estudar nos dias de provas um pouco
mais.
Meus sinceros agradecimentos ao meu tutor Romulo que sempre
esteve a disposio e foi muito atencioso sempre que precisei para tirar minhas
duvidas .
Agradeo a todos os meus colegas dessa turma maravilhosa que juntos
chegamos ao ultimo degrau dessa batalha.
contar
com
vocs.
SILVA
FLOR,
ADRIANA.
CONTABILIZAO:
CENTRO
DE
CINCIAS
EMPRESARIAIS
SOCIAIS
APLICADAS,
RESUMO
Fiz a opo pela contabilidade comercial porque eu j estou trabalhando nesta rea,
sou tcnico em contabilidade e busco aprofundar os conhecimentos, e vejo com
esperana esta oportunidade, para crescer profissionalmente. Durante a realizao
deste trabalho coloquei em prtica alguns conhecimentos adquiridos nesta jornada
de quatro anos, demonstrando de uma forma clara a contabilizao de uma empresa
em todos os seus aspectos, compra, venda , folha de pagamento, balancete de
verificao etc..., a contabilidade comercial tem por objetivo adequar as empresas as
ABSTRACT
I made the choice for commercial accounts because I'm already working in this area,
I am a technical accounting and seek further knowledge, and hope to see this
opportunity to grow professionally. During this work I put into practice some
knowledge gained from this journey four years, demonstrating a clear accounting of a
company in all its aspects, purchasing, sales, payroll, balance sheet etc. ... check the
commercial accounting is designed to suit businesses of developments and changes
in accounting with the changes introduced by Law 11638/2007 and 11941/2009, as
amended by enhancing the knowledge to give greater support to the companies they
serve. I did the business plan, capital structure that is the composition of the capital
of the firm's partners leaving the subscript to be paid, description of goods which the
company acquired with its suppliers and its fixed assets depreciation monthly payroll
and its dividends and discounts, purchases of goods for resale, your taxes
recoverable, bills and their taxes, profits and sales taxes payable. Presented the final
reports through the Balance Sheet and Income Statement where it is clear the
company's situation after the recording of documents submitted to accounting. In the
case of this company, all the necessary information are very well accounted for in the
final report is not no doubt about for better decision-making of business managers.
With the closing of the balance correctly, I could tell with certainty how much the
company invested its return and its profit.
SUMRIO
1
INTRODUO.....................................................................................................14
Memrias de clculo............................................................................................15
2.1
Estrutura de capitais;.....................................................................................15
2.2
Emprestimos e finciamantos........................................................................15
2.3
2.4
Bens alugados..................................................................................................16
2.5
Folha de pagamento......................................................................................17
contabilizao......................................................................................................22
3.1
3.2
3.3
folha de pagamento..........................................................................................36
3.3.1
Resumo da Folha..........................................................................................36
3.3.2
Provises Trabalistas....................................................................................37
3.4
3.5
3.6
3.7
3.8
3.9
Demonstraes contbeis...................................................................................40
4.1
4.1.1
Indicadores de Solvabilidade....................................................................45
4.2
Indicadores de Rentabilidade.......................................................................49
4.2.1
Taxas de Retorno........................................................................................50
Relatorio gerencial...............................................................................................53
CONCLUSO......................................................................................................54
REFERNCIAS...........................................................................................................56
APNDICES................................................................................................................57
APNDICE A Instrumento de Pesquisa Utilizado na Coleta de Dados...................58
ANEXOS.....................................................................................................................59
ANEXO A Ttulo do Anexo........................................................................................60
14
1 INTRODUO
15
2 MEMRIAS DE CLCULO
no valor de R$
16
Bens da
Quant.
Fornecedor
Empresa
Data da
Valor
aquisio
Vitrines
Computadores
Impressora
03
05
01
Moveis Irec
Infotec
Infotec
01/03/2011
01/03/2011
01/03/2011
fiscal
Impressora
01
Infotec
01/03/2011
01
02
02
02
05
07
Middias .com
Casas Freire
Casas Freire
Moveis Irec
Moveis Irec
Moveis Irec
01/03/2011
01/03/2011
01/03/2011
01/03/2011
01/03/2011
01/03/2011
01/03/2011
hp
laser
Telefone/ faz
Tv LCD 32 pol
Balces
Longarinas
Cadeiras
Mesas
Total
R$
R$
R$
R$
Vida Util
Deprecia
Nota
do Bem
o mensal
Fiscal
1.500,00
6.000,00
2.200,00
5 anos
5 anos
5 anos
do Bem
R$ 24,90
R$ 99,60
R$ 36,52
101
2035
1582
320,00
5 anos
R$
00,00
1982
10 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos
5 anos
R$
3,24
R$ 41,50
R$ 53,12
R$
0,00
R$
0,00
R$
0,00
R$ 258,88
70800
98230
10003
89755
1003
100
R$
390,00
R$ 2.500,00
R$ 3.200,00
R$
120,00
R$
82,00
R$ 2.100,00
R$ 18.412,00
Valor
R$ 180.000,00
R$ 100.000,00
Data
05/01/2011
05/01/2011
Vida til
25 anos
25 anos
17
|
RECIBO DE PAGAMENTO DE SALARIO
|
|
|
||
| Empresa: Silva e Silva
|
|
|
| Funo : 003 Comerciante Varejista
|
|
|
| Funcionrio: 0001- AAAAAAAAAAAAAAA
Ref. a : Maro/2011 |
||
| Cd. |
Descrio
|
Ref. | Vencimentos |
Descontos
|
||
| 489 | Ret. Pr-labore
|
|
1090,00 |
|
| 510 | INSS Cont Individual |
9,00 |
|
119,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
1090,00 |
119,00 |
|
||
|
| SAL. LIQUIDO:
970,10 |
||
| Sal.Base
Base INSS
Base FGTS
FGTS ms
Base IRRF Fxa.IR |
| 1090,00
0,00
0,00
0,00
970,10
----- |
||
|
|
| ___/___/_____
__________________________________|
|
Data
Assinatura
|
|
RECIBO DE PAGAMENTO DE SALARIO
|
18
|
|
||
| Empresa: Silva e Silva
|
|
|
| Funo : 002 Gerente de Vendas
|
|
|
| Funcionrio: 0002- KKKKKKKKKKKKKKKK
Ref. a : Maro/2011 |
||
| Cd. |
Descrio
|
Ref. | Vencimentos |
Descontos
|
||
| 001 | Salario Contratual
| 30,00 |
1.090,00 |
|
| 520 | Desconto INSS
|
8,00 |
|
87,20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
1.090,00 |
1.002,00 |
|
||
|
| SAL. LIQUIDO:
1.002,80 |
||
| Sal.Base
Base INSS
Base FGTS
FGTS ms
Base IRRF Fxa.IR |
| 1.090,00
1.090,00
1.090,00
87,20
1.002,80
----- |
||
|
|
| ___/___/_____
__________________________________|
|
Data
Assinatura
|
|
RECIBO DE PAGAMENTO DE SALARIO
|
|
|
||
| Empresa: Silva e Silva
|
|
|
| funo : 003 Vendedor (a)
|
|
|
| Funcionrio: 0003- LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL
Ref. a : Maro/2011 |
||
| Cd.|
Descrio
|
Ref. | Vencimentos |
Descontos |
||
| 001 | Salario Contratual
| 30,00 |
545,00 |
|
| 520 | Desconto INSS
|
8,00 |
|
43,60 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
545,00 |
43,60 |
|
||
|
| SAL. LIQUIDO:
501,40 |
||
| Sal.Base
Base INSS
Base FGTS
FGTS ms
Base IRRF Fxa.IR |
| 545,00
545,00
545,00
43,60
501,40
----- |
||
|
|
| ___/___/_____
__________________________________|
|
Data
Assinatura
|
19
|
RECIBO DE PAGAMENTO DE SALARIO
|
|
|
||
| Empresa: Silva e Silva
|
|
|
| funo : 003 Vendedor (a)
|
|
|
| Funcionrio: 0004- MMMMMMMMMMMMMMMMMM
Ref. a : Maro/2011 |
||
| Cod |
Descrio
|
Ref | Vencimentos |
Descontos |
||
| 001 | Salario Contratual
| 30,00 |
545,00 |
|
| 520 | Desconto INSS
|
8,00 |
|
43,60 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
545,00 |
43,60 |
|
||
|
| SAL. LIQUIDO:
501,40 |
||
| Sal.Base
Base INSS
Base FGTS
FGTS ms
Base IRRF Fxa.IR |
| 545,00
545,00
545,00
43,60
501,40
----- |
||
|
|
| ___/___/_____
__________________________________|
|
Data
Assinatura
|
|
RECIBO DE PAGAMENTO DE SALARIO
|
|
|
||
| Empresa: Silva e Silva
|
|
|
| funo : 006 Operador de Caixa (a)
|
|
|
| Funcionrio: 0005- JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJRef. Maro/2011 |
||
| Cod |
Descrio
|
Ref | Vencimentos |
Descontos |
||
| 001 | Salario Contratual
| 30,00 |
1090,00 |
|
| 520 | Desconto INSS
|
8,00 |
|
87,20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
1090,00 |
87,20 |
|
||
|
| SAL. LIQUIDO:
1002,80 |
||
| Sal.Base
Base INSS
Base FGTS
FGTS ms
Base IRRF Fxa.IR |
| 1090,00
1090,00
1090,00
87,20
1002,80
----- |
||
|
|
| ___/___/_____
__________________________________|
|
Data
Assinatura
|
20
|
RECIBO DE PAGAMENTO DE SALARIO
|
|
|
||
| Empresa: Silva e Silva
|
|
|
| Funcao : 003 Comerciante Varejista
|
|
|
| Funcionario: 0001- AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
Ref. a : Abril/2011
|
|
|
| Cod |
Descricao
|
Ref | Vencimentos |
Descontos |
||
| 489 | Ret. Pro-Labore
|
|
1090,00 |
|
| 510 | Inss Cont individual |
9,00 |
|
119,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
1090,00 |
119,00 |
|
||
|
| SAL. LIQUIDO:
970,10 |
||
| Sal.Base
Base INSS
Base FGTS
FGTS ms
Base IRRF Fxa.IR |
| 1090,00
0,00
0,00
0,00
970,10
----- |
||
|
|
| ___/___/_____
__________________________________|
|
Data
Assinatura
|
21
Data
Valor
Pis a Recolher
Cofins a
Recolher
Custo das
Mercadorias
1022
1/3/2011 R$
66.500,00
R$
1.097,25
R$
5.054,00
R$
60.348,75
100
2/3/2011 R$
50.000,00
R$
825,00
R$
3.800,00
R$
45.375,00
1088
3/3/2011 R$
45.000,00
R$
742,50
R$
3.420,00
R$
40.837,50
1899
4/3/2011 R$
20.000,00
R$
330,00
R$
1.520,00
R$
18.150,00
1090
7/3/2011 R$
13.000,00
R$
214,50
R$
988,00
R$
11.797,50
9999 15/3/2011 R$
10.000,00
R$
165,00
R$
760,00
R$
9.075,00
Total
7/3/2011 R$ 204.500,00
R$
3.374,25
Total
R$ 204.500,00
R$
3.374,25
R$ 15.542,00
R$ 185.583,75
R$ 15.542,00
Data
Valor
12
1/4/2011 R$
30.000,00
1200
15
2/4/2011 R$
5/4/2011 R$
40.000,00
10.000,00
Pis a
Recolher
R$
495,00
R$
660,00
R$
Cofins a
Recolher
R$
R$
R$
Custo das
Mercadorias
R$
2.280,00 22.125,00
R$
3.040,00 29.500,00
760,00 R$
22
100
8/4/2011 R$
16.000,00
1 16/4/2011 R$
8.000,00
2011 20/4/2011 R$
5.000,00
8900 25/4/2011 R$
12.000,00
150 26/4/2011 R$
13.000,00
1111 27/4/2011 R$
8.000,00
Total
R$ 142.000,00
165,00
R$
264,00
R$
132,00
R$
82,50
R$
198,00
R$
214,50
R$
132,00
R$
2.343,00
R$
1.216,00
R$
608,00
R$
380,00
R$
912,00
R$
988,00
R$
608,00
R$ 10.792,00
7.375,00
R$
11.800,00
R$
5.900,00
R$
3.687,50
R$
8.850,00
R$
9.587,50
R$
5.900,00
R$
104.725,00
Durante o ms de
Nota
Fiscal
Data
Valor
1
1/3/2011 R$ 18.000,00
2
2/3/2011 R$ 14.000,00
3 10/3/2011 R$ 16.000,00
4 11/3/2011 R$ 20.000,00
5 14/3/2011 R$ 13.000,00
6 16/032011
R$ 21.000,00
7 17/3/2011 R$ 23.000,00
8 19/3/2011 R$ 19.000,00
9 21/3/2011 R$ 17.000,00
10 22/3/2011 R$ 24.000,00
11 23/3/2011 R$ 18.000,00
12 24/3/2011 R$ 21.000,00
13 25/3/2011 R$ 16.000,00
14 30/3/2011
R$ 9.000,00
Total
R$ 249.000,00
Icm's a
Recolher
Pis a
Recolher
R$ 3.060,00
R$ 2.380,00
R$ 2.720,00
R$ 3.400,00
R$ 2.210,00
R$ 3.570,00
R$ 3.910,00
R$ 3.230,00
R$ 2.890,00
R$ 4.080,00
R$ 3.060,00
R$ 3.570,00
R$ 2.720,00
R$ 1.530,00
R$ 42.330,00
R$ 297,00
R$ 231,00
R$ 264,00
R$ 330,00
R$ 214,50
R$ 346,50
R$ 379,50
R$ 313,50
R$ 280,50
R$ 396,00
R$ 297,00
R$ 346,50
R$ 264,00
R$ 148,50
R$ 4.108,50
Cofins a
Recolher
Custo das
Mercadorias
R$ 1.368,00
R$ 13.275,00
R$ 1.064,00
R$ 10.325,00
R$ 1.216,00
R$ 11.800,00
R$ 1.520,00
R$ 14.750,00
R$ 988,00
R$ 9.587,50
R$ 1.596,00
R$ 15.487,50
R$ 1.748,00
R$ 16.962,50
R$ 1.444,00
R$ 14.012,50
R$ 1.292,00
R$ 12.537,50
R$ 1.824,00
R$ 17.700,00
R$ 1.368,00
R$ 13.275,00
R$ 1.596,00
R$ 15.487,50
R$ 1.216,00
R$ 11.800,00
R$ 684,00
R$ 6.637,50
R$ 18.924,00 R$ 183.637,50
23
Data
Valor
Pis a Recolher
Cofins a
Recolher
Custo das
Mercadorias
15
04/04/2011 R$
20.000,00 R$
330,00
R$
1.520,00
R$
18.150,00
16
06/04/2011 R$
16.000,00 R$
264,00
R$
1.216,00
R$
14.520,00
16
07/04/2011 R$
18.000,00 R$
297,00
R$
1.368,00
R$
16.335,00
17
11/04/2011 R$
16.000,00 R$
264,00
R$
1.216,00
R$
14.520,00
18
12/04/2011 R$
19.000,00 R$
313,50
R$
1.444,00
R$
17.242,50
19
13/04/2011 R$
22.000,00 R$
363,00
R$
1.672,00
R$
19.965,00
20
14/04/2011 R$
26.000,00 R$
429,00
R$
1.976,00
R$
23.595,00
21
15/04/2011 R$
20.000,00 R$
330,00
R$
1.520,00
R$
18.150,00
22
16/04/2011 R$
18.000,00 R$
297,00
R$
1.368,00
R$
16.335,00
23
18/04/2011 R$
26.000,00 R$
429,00
R$
1.976,00
R$
23.595,00
24
19/04/2011 R$
21.000,00 R$
346,50
R$
1.596,00
R$
19.057,50
25
20/04/2011 R$
23.000,00 R$
379,50
R$
1.748,00
R$
20.872,50
26
23/04/2011 R$
14.000,00 R$
231,00
R$
1.064,00
R$
12.705,00
27
25/04/2011 R$
26.000,00 R$
429,00
R$
1.976,00
R$
23.595,00
28
28/04/2011 R$
31.000,00 R$
511,50
R$
2.356,00
R$
28.132,50
29
29/04/2011 R$
24.000,00 R$
396,00
R$
1.824,00
R$
21.780,00
30
30/04/2011 R$
18.000,00 R$
297,00
R$
1.368,00
R$
16.335,00
R$ 358.000,00 R$
5.907,00
Total
R$ 27.208,00
R$ 324.885,00
24
Nota
Fiscal
Data
Valor
Pis a Recolher
Cofins a
Recolher
Custo das
Mercadorias
15
04/04/2011 R$
20.000,00 R$
330,00
R$
1.520,00
R$
18.150,00
16
06/04/2011 R$
16.000,00 R$
264,00
R$
1.216,00
R$
14.520,00
16
07/04/2011 R$
18.000,00 R$
297,00
R$
1.368,00
R$
16.335,00
17
11/04/2011 R$
16.000,00 R$
264,00
R$
1.216,00
R$
14.520,00
18
12/04/2011 R$
19.000,00 R$
313,50
R$
1.444,00
R$
17.242,50
19
13/04/2011 R$
22.000,00 R$
363,00
R$
1.672,00
R$
19.965,00
20
14/04/2011 R$
26.000,00 R$
429,00
R$
1.976,00
R$
23.595,00
21
15/04/2011 R$
20.000,00 R$
330,00
R$
1.520,00
R$
18.150,00
22
16/04/2011 R$
18.000,00 R$
297,00
R$
1.368,00
R$
16.335,00
23
18/04/2011 R$
26.000,00 R$
429,00
R$
1.976,00
R$
23.595,00
24
19/04/2011 R$
21.000,00 R$
346,50
R$
1.596,00
R$
19.057,50
25
20/04/2011 R$
23.000,00 R$
379,50
R$
1.748,00
R$
20.872,50
26
23/04/2011 R$
14.000,00 R$
231,00
R$
1.064,00
R$
12.705,00
27
25/04/2011 R$
26.000,00 R$
429,00
R$
1.976,00
R$
23.595,00
28
28/04/2011 R$
31.000,00 R$
511,50
R$
2.356,00
R$
28.132,50
29
29/04/2011 R$
24.000,00 R$
396,00
R$
1.824,00
R$
21.780,00
30
30/04/2011 R$
18.000,00 R$
297,00
R$
1.368,00
R$
16.335,00
R$ 358.000,00 R$
5.907,00
Total
R$ 27.208,00
R$ 324.885,00
25
Histrico
Compras
nf n 1022
Compras
nf n 100
Compras
nf 1088
Compras
nf n 1899
Compras
nf n 1090
Vendas nf
n 01
Vendas nf
n 02
Vendas nf
n03
Vendas nf
n 04
Vendas nf
n 05
Compras
nf n 9999
Vendas nf
n 06
Vendas nf
n 07
Vendas nf
n 08
Vendas nf
n 09
Vendas nf
n 10
Vendas nf
n 11
Vendas nf
n 12
Vendas nf
n 13
Vendas nf
n 14
Quant
3000
20,11
Vlr Total
Quant
Vlr Unit
Saldo
Vlr Total
60.330,00
Quant
3000
Vlr Unit
20,11
Vlr Total
60.330,00
2000
22,68
45.360,00
5000
21,13
105.690,00
1500
27,22
40.830,00
6500
22,54
146.520,00
1000
18,15
18.150,00
7500
21,95
164.670,00
500
25.,57
12.785,00
8000
22,18
177.455,00
500
TOTAL
Compras
01/04/2011 nf n 12
Vlr Unit
Sadas
2000
18,15
720
22,18
15.969.,60
7280
22,18
161.470,40
560
22,18
12.420,80
6720
22,18
149.049,60
640
22,18
14.195,20
6080
22,18
134.854,40
800
22,18
17.744,00
5280
22,18
117.110,04
520
22,18
11.533,60
4760
22,18
105.576,80
5260
21,79
114.651,80
9.075,00
131,88
186530,00
13,61
27.225,10
840
21,79
18.303,60
4420
21,79
96.318,80
920
21,79
20.046,80
3500
21,79
76.265,00
760
21,79
16.560,40
2740
21,79
56.704,60
680
21,79
14.817,20
2060
21,79
44.887,40
960
21,79
20.918,40
1100
21,79
23.969,00
360
21,79
8.844,40
740
21,79
16.124.60
280
21,79
6.101,20
460
21,79
10.023,40
320
21,79
6.972,80
140
21,79
3.050,60
120
21,79
2.614,80
20
21,79
435,80
307,01
187.042,80
2020
436,71
1765157,24
13,69
27.660,80
26
Compras
02/04/2011 nf n 1200
Vendas nf
04/04/2011 n 15
Compras
05/04/2011 n 15
Vendas nf
06/04/2011 n 16
Vendas nf
07/04/2011 n 17
Compras
08/04/2011 nf n 100
Vendas nf
11/04/2011 n 18
Vendas nf
11/04/2011 n 19
Vendas nf
12/04/2011 n 20
Vendas nf
13/04/2011 n 21
Vendas nf
14/04/2011 n 22
Vendas nf
15/04/2011 n 23
Compras
16/04/2011 nf n 01
Vendas nf
16/04/2011 n 24
Vendas nf
18/04/2011 n 25
Vendas nf
19/04/2011 n 26
Compras
20/04/2011 nf n 2011
Vendas nf
20/04/2011 n 27
Vendas nf
23/04/2011 n 28
Compras
25/04/2011 nf n 8900
Vendas nf
25/04/2011 n 29
Compras
26/04/2011 nf n 150
Compras
27/04/2011 nf n 1111
Vendas nf
28/04/2011 n 30
Vedas nf
29/04/2011 n 31
Vendas nf
30/04/2011 n 32
2500
14,52
36.300,00
800
500
700
500
1000
1000
18,15
20,74
14,52
4,53
10,89
14,15
11.320,00
9075,00
4520
14,15
63.960,80
3720
14,15
52.638,00
4220
14,62
61.713,00
640
14,62
9.356,80
35,80
14,62
52.339,60
720
14,62
10.526,40
28,60
14,62
41.813,20
3560
15,82
56.333,20
14.520,00
640
15,82
10.124,80
2920
15,82
46.194,40
640
15,82
10.124,80
2920
15,82
46.194,40
760
15,82
12.023,20
2160
15,82
34.171,20
440
15,82
6.960,80
1720
15,82
27.210,40
520
15,82
8.226,40
1200
15,82
18.984,00
400
15,82
6.328,00
800
15,82
12.656,00
1300
15,32
19.916,00
7.260,00
360
15,32
5.515,20
940
15,32
14.400,80
520
15,32
7.966,40
420
15,32
6.434,40
420
15,32
6.434,40
15,32
1000
4,53
4.537,50
4537,50
460
4,53
2.083,80
540
4,53
2.446,20
280
4,53
1.268,40
260
4,53
1.777,80
1260
9,64
12.150,00
740
9,64
7.133,60
10.890,00
520
9,64
5.012,80
1000
11,79
11.797,50
1740
10,87
18.931,10
500
14,52
7.260,00
2240
11,69
26.191,10
Total
123,27
620
11,69
7.247,80
1620
11,69
18.937,80
960
11,69
11.222,40
660
11,69
7.715,40
360
11,69
4.208,44
135.950,8
4
300
11,69
3.507,00
348,37
128.865,1
0
238,04
685.947,70
lanamentos
dirios
do
Caixa,
essencial
para
uma
27
operacional da empresa.
Para o fechamentos correto do caixa preciso registrar todas as
movimentaes financeiras (entradas e sadas de dinheiro),
e apurar o saldo
existente. Ainda sendo resumido numa simples conta de somar ou subtrair, acaba
alertando alguns empresrios que apresentam forte resistncia organizao e
disciplina.
Muitos fazem esse controle de seu caixa de forma intuitiva, no
regular. Com isso, nem percebem quando esto perdendo dinheiro, deixando de ter
lucro ou desperdiando oportunidades de negcios.
A falta de sincronia entre receitas e despesas o segundo motivo de
fechamento das empresas e que dificultam sua conduo.
Falta fazer os registros
2.9 DESPESAS E GASTOS DA EMPRESA
Para a Contabilidade, despesa o gasto necessrio para a obteno
de receita. As Despesas so gastos que no se identificam com o processo de
transformao ou produo dos bens e produtos.
As despesas na contabilidade, esto relacionadas aos valores gastos
com a estrutura administrativa e comercial da empresa. Tais como: aluguel, salrios
e encargos, pr-labore, telefone, propaganda, impostos, comisses de vendedores
etc. Elas ainda so classificadas em fixas e variveis, sendo as fixas aquelas cujo
valor a ser pago no depende do volume, ou do valor das vendas, enquanto que as
variveis so aquelas cujo valor a ser pago est diretamente relacionado ao valor
vendido
Perodo Referente ao ms de 03/2011
Despesas
gua
Luz
Telefone
Aluguel
R$
80,00
220,00
180,00
1.635,00
28
Publicidade
Produtos de limpeza
Mat de exp p/ escritorio
Manuteno de Informtica
Total
280,00
150,00
450,00
200,00
3.195,00
R$
90,00
196,00
120,00
1.635,00
210,00
120,00
600,00
200,00
3.171,00
29
3 CONTABILIZAO
CONTA
CODIGO
NOME DA CONTA
1
1.1
1.1.1
1.1.1.01
1.1.1.01.001
1.1.1.05
1.1.1.05.001
1.1.2
1.1.2.05
1.1.2.05.001
1.1.3
1.1.3.02
1.1.3.02.001
1.3
1.3.1
1.3.1.06
1.3.1.06.001
1.3.1.08
1.3.1.08.001
1.3.1.08.002
1.3.1.08.003
1.3.1.08.004
1.3.1.08.006
1.3.1.08.007
1.3.1.08.008
1.3.1.08.010
1.3.1.08.011
1.3.1.08.011
1.3.1.08.012
1.3.1.08.014
1.3.1.09
1.3.1.09.001
1.3.1.09.002
00001
00002
00003
00101
10101
00105
10501
00004
00125
12501
00005
00132
13201
00020
00021
00166
16601
00168
16801
16802
16803
16804
16806
16807
16808
16810
21612
21612
16812
16814
00169
16901
16902
ATIVO
CIRCULANTE
DISPONIVEL
CAIXA
Caixa
BANCOS CONTA MOVIMENTO
Banco do Brasil S/A
REALIZAVEL A CURTO PRAZO
IMPOSTOS A RECUPERAR
ICMS A Compensar
ESTOQUES
ESTOQUES
Estoques de Mercadorias
ATIVO PERMANENTE
ATIVO IMOBILIZADO
COMPUTADORES E PERIFERICOS
Computadores e Perifricos
MOVEIS E UTENSILIOS
Compra de Balco
Compra de Vitrines
Prateleiras
Compra de televiso
Compra de cadeiras
Arquivos
Aparelho de Fax
Mesa para computador
Pis Faturamento a Recolher
Pis Faturamento a Recolher
Impressora Fiscal
Telefone
IMPOSTOS A RECUPERAR
COFINS
Pis
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
30
1.3.1.09.003
1.3.1.10
1.3.1.10.001
2
2.1
2.1.3
2.1.3.04
2.1.3.04.001
2.1.3.04.003
2.1.3.06
2.1.3.06.001
2.1.3.06.004
2.1.3.06.007
2.1.3.07
2.1.3.07.001
2.4
2.4.1
2.4.1.01
2.4.1.01.001
2.4.1.20
16903
00170
17001
00030
00031
00032
00214
21401
21403
00216
21601
21604
21607
21307
21308
00045
00046
00241
24101
00265
2.4.1.20.001
3
3.1
3.1.1
3.1.1.01
3.1.1.01.001
3.1.1.01.005
3.1.1.01.006
3.1.1.01.009
3.1.1.03
26501
00060
00061
00062
00301
35001
35003
35004
35009
00311
3.1.1.03.001
3.1.1.03.005
3.1.1.05
3.1.1.05.001
3.1.1.05.015
3.1.1.05.018
13101
13104
00320
32001
32015
32018
3.1.1.05.019
3.1.1.05.027
3.1.1.05.040
3.1.1.05.041
3.1.1.05.042
3.1.1.05.046
3.1.1.05.047
3.1.1.05.048
3.1.1.05.049
3.1.1.05.050
3.1.1.05.051
4
4.1
4.1.1
4.1.1.01
4.1.1.01.001
32019
32027
32040
32041
32042
32046
32047
32048
32049
32050
32051
00070
00071
00072
00401
40101
ICMS
(-)DEPRECIACAO ACUMULADA
Maquinas e Equipamentos
PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
EXIGIVEL
OBRIGACOES SOCIAIS
INSS a recolher
FGTS a recolher
OBRIGACOES TRIBUTARIAS
ICMS a Recolher
COFINS a recolher
ISS A Recolher
EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS
Emprstimos
PATRIMONIO LIQUIDO
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
Capital Social
LUCROS
E/OU
PREJUIZOS
ACUMULADOS
Lucros/Prejuzos Acumulados
CUSTOS E DESPESAS
CUSTOS OPERACIONAIS
CUSTO DOS SERVICOS
DESPESAS C/PESSOAL
Salario Contratual
INSS
FGTS
Comisses
CUSTO
DA
MERCADORIAS
REVENDA
C
D
D
D
D
D
D
D
D
DE D
Compras de Mercadorias
Custo das Mercadorias Revendidas
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Agua
Pr-labore
Maquinas Equip. Conservao e
Reparos
Propaganda e Anncios
Aluguel Equipamentos
Depreciao do Exerccio
Luz
Telefone
Despesas com material de escritrio
Despesas com Material de Limpeza
Despesas com Provedor
Despesas com Internet
Manuteno em Computadores
Despesas com Emprstimo
RECEITAS
RECEITAS OPERACIONAIS
RECEITAS COMERCIAIS LIQUIDAS
RECEITA BRUTA DE VENDAS
Vendas de Mercadorias
D
D
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
C
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
C
C
C
C
C
31
5
5.1
5.1.1
5.1.1.01
5.1.1.01.001
00080
00081
00082
00501
50101
SISTEMA AUXILIAR
CONTAS DE APURACAO
EXERCICIO COMERCIAL
RESULTADO DO EXERCICIO
Resultado do Exerccio
C
C
C
C
C
Descriminao
Salario Bruto
FGTS
INSS EMPREGADO
IRPF
INSS SCIOS
INSS Empresa
TERCEIROS (5,8%)
SAT
TOTAL
Resumo da Folha do mes de Abril/2011
Total
R$ 3270,00
R$
262,60
R$
262,60
R$
0,00
R$
119,9
R$
872,00
R$
189,66
R$
32,70
R$ 5009,46
32
Codigo
0001
0002
0003
0004
0005
0006
0007
0008
Descriminao
Salario Bruto
FGTS
INSS EMPREGADO
IRPF
INSS SCIOS
INSS Empresa
TERCEIROS (5,8%)
SAT
TOTAL
Total
R$ 3270,00
R$
262,60
R$
262,60
R$
0,00
R$
119,9
R$
872,00
R$
189,66
R$
32,70
R$ 5009,46
Descriminao
Proviso de 13 - 02/12
Proviso de Frias 02/12
Proviso 1/3 Frias 02/12
ENCARGOS
TOTAL
Total
R$
R$
R$
6.766,84
454,15
470,00
33
devedores igual a soma dos saldos credores. Este demonstrativo deve ser
levantado mensalmente segundo a NBC T 2.7, unicamente para fins operacionais,
no tendo obrigatoriedade fiscal, com suas informaes extradas dos registros
contbeis mais atualizados.
O grau de detalhamento do balancete de verificao dever estar
adequado a finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usurios
externos o documento dever ser assinado por contador habilitado pelo conselho
regional de contabilidade (CRC). Geralmente o balancete levantado antes do incio
de um novo exerccio, servindo tambm como suporte aos gestores para visualizar a
situao da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de
fcil entendimento e de grande relevncia.
DBITO
Caixa
Caixa Geral
Bancos Conta Movimento
Impostos a Recuperar
ICMS a Recuperar
PIS a Recuperar
COFINS a Recuperar
Estoques
Estoque de Mercadorias para
Revenda
Imobilizado
Mveis e Utencilios
Depreciao Acumulada
Fornecedores
Obrigaes Fiscais
ICMS a recolher
PIS a Recolher
COFINS a Recolher
Obrigaes Sociais
Salrios a Pagar
pr-labbore a pagar
INSS a Recolher
FGTS a Recolher
IRRF a Recolher
Outras Despesas a Pagar
Despesas administrativas a Pagar
Capital Social
Vendas de Mercadorias
Impostos Incidentes sobre vendas
ICMS s/ vendas
PIS s/ vendas
COFINS s/ vendas
Custos Operacionais
Custos das Mercadorias Vendidas
Despesas Administrativas
CRDITO
180.187,68
0,00
0,00
14.985,00
3.116,26
6.776,00
0,00
26.904,00
0,00
37.550,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
61.870,10
5.549,95
23.742,20
0,00
187.356,00
2.860,00
0,00
0,00
553,22
0,00
0,00
6.383,50
619,58
2.853,80
0,00
5.906,40
7.996,70
4.971,69
513,60
1.177,30
0,00
2.833,00
200.000,00
336.358,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
34
Ordenados e salrios
pr-labore
INSS
IRRF
FGTS
Material de Consumo
5.906,40
7.996,70
3.675,60
1.177,30
513,60
0,00
570.166,79
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
570.166,79
35
4 DEMONSTRAES CONTBEIS
Para elaborar a demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados,
toma-se o saldo do exerccio anterior, que ser o saldo inicial do perodo atual e, a
seguir, soma-se ou diminuem-se os ajustes de exerccios anteriores. Depois, devese somar a correo monetria do saldo inicial, obtendo o saldo ajustado e corrigido.
Em seguida, ser somada a reverso de reservas que foram formadas no exerccio
anterior e no foram utilizadas.
Podemos definir anlise de balano como a aplicao do raciocnio
analtico dedutivo sobre os valores dos elementos patrimoniais e suas inter-relaes,
expressos nas demonstraes contbeis de uma entidade, com a finalidade de
conseguir uma avaliao econmico-financeira da sua situao e do andamento das
suas operaes. O objetivo geral obter elementos para o processo de avaliao da
continuidade financeira e operacional da entidade analisada.
Definimos o Balancete como sendo o ponto de equilbrio com
relao a contas do razo, com os seus respectivos saldos devedores ou credores.
Na demonstrao de resultados, separam-se todas as contas de resultado, com o
seu respectivo saldo, para efetuar a apurao do lucro lquido ou prejuzo liquido da
empresa. O balano, por sua vez, compreende-se com representao sinttica de
todas as contas patrimoniais, com seus respectivos saldos, separadas em ativo e
passivo, e agrupados segundo a sua natureza. O balano chamado tambm
balano patrimonial.
O balano de uma empresa levantado ao final do exerccio, para
atender a determinaes legais e contratuais. No entanto, pode-se levantar um
balano a qualquer momento, pois atravs dele teremos uma viso clara da posio
do patrimnio. O balano deve conter certos requisitos, indispensveis a sua clara
interpretao e de acordo com as determinaes legais, tais como: deve ter clara
designao das contas, para que elas nos forneam uma ideia imediata do que
representam; Os valores registrados no balano devem ser corretos e bem
classificados. m classificao de uma conta poder modificar a estrutura do
patrimnio.
Com o encerramento do exerccio o perodo a que se referem as
apuraes dos resultados econmicos e financeiros das empresas. Geralmente esse
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37
38
39
40
41
LG = AC + ARLP / PC + PNC
LG = 207.967,00 + 0 / 2.603,77 + 0
LG = 79,87 %
Onde se l:
LG = Liquidez Geral
AC = Ativo Circulante
ARLP = Ativo Realizvel em Longo Prazo
PC = Passivo Circulante
PNC = Passivo No Circulante
Considerando os dados apresentados pela empresa PENINHA
COSTA CONFECES, chegamos concluso que no item consolidado, que para
cada 1,00 de dvida total, a empresa apresentou 79,87%, de sua liquidez geral,
conclui-se que quanto maior, melhor o desempenho.
ELP = Exigvel a longo prazo
42
Onde se l:
LC = Liquidez Corrente
AC = Ativo Circulante
PC = Passivo Circulante
Podemos
perceber
que
empresa,
PENINHA
COSTA
CONFECES, no item consolidado, que para cada 1,00 de divida total, a empresa
apresentou 79,87% dos ativos correntes e em curto prazo. Conclui-se que quanto
maior, melhor.
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44
45
desempenho da empresa de uma forma global. Essa medida deveria ser usada
amplamente pelas empresas como teste geral de desempenho, comparando os
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48
5 RELATORIO GERENCIAL
49
6 CONCLUSO
ao
lado
dos
conhecimentos
tericos
prticos,
50
51
REFERNCIAS
SOBRENOME, Nome do autor. Ttulo da obra. Edio. Cidade: Editora, Ano de
Publicao.
AAKER, David Austin. Criando e administrando marcas de sucesso. So Paulo:
Futura, 1996.
ALVES, Maria Leila. O papel equalizador do regime de colaborao estadomunicpio na poltica de alfabetizao. 1990. 283 f. Dissertao (Mestrado em
Educao) - Universidade de Campinas, Campinas, 1990. Disponvel em:
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BRASIL. Consolidao das Leis do Trabalho. Texto do Decreto-Lei n. 5.452,
de 1 de maio de 1943, atualizado at a Lei n. 9.756, de 17 de dezembro de 1998.
25 ed. atual. e aum. So Paulo: Saraiva, 1999.
CARVALHO, Maria Ceclia Maringoni de (Org.). Construindo o saber: metodologia
cientifica, fundamentos e tcnicas. 5. ed. So Paulo: Papirus, 1995. 175 p.
CURITIBA. Secretaria da Justia. Relatrio de atividades. Curitiba, 2004.
DEMO, Pedro. Metodologia do conhecimento cientfico. So Paulo: Atlas, 1999.
______. Pesquisa: princpio cientfico e educativo. 6. ed. So Paulo: Cortez, 2000.
MAINGUENEAU, Dominique. Elementos de lingstica para o texto literrio. So
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RAMPAZZO, Lino. Metodologia cientfica: para alunos dos cursos de graduao e
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REIS, Jos Lus. O marketing personalizado e as tecnologias de Informao.
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UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARAN. Biblioteca Central. Normas para
apresentao de trabalhos. 2. ed. Curitiba: UFPR, 1992. v. 2.
52
APNDICES
53
54
ANEXOS
55