Artculo 97: De los contribuyentes y otros obligados

ART
N 1

N 2

N 3

N 4

CONCEPTO

SANCIN

Retardo u omisin en la presentacin de declaraciones,

informes o solicitudes de inscripciones en roles o
registros obligatorios, que no constituyan la base
inmediata para la determinacin o liquidacin de un
impuesto.

Pecuniaria: multa de una UTM a una UTA, y

hasta 0.2 UTM por cada mes o fraccin de
atraso y por cada persona que se haya emitido.
No excediendo las 30 UTA.

Retardo u omisin en la presentacin de declaraciones o

informes, que constituyan la base inmediata para la
determinacin o liquidacin de un impuesto.

Pecuniaria: multa del 10% de los impuestos que

resulten de la liquidacin (no superior a 5
meses) y aumentara en 2% por cada mes o
fraccin retardada, no pudiendo exceder el total
de ella del 30%de los impuestos adeudados.

Declaracin incompleta o errnea, la omisin de Pecuniaria: multa del 5% al 20% de las

balances o documentos anexos a la declaracin o la diferencias de impuesto que resulten.
presentacin incompleta de stos que puedan inducir a
la liquidacin de un impuesto inferior al que corresponda.
Declaraciones maliciosamente incompletas o falsas que
puedan inducir a la liquidacin de un impuesto inferior al
que corresponda o la omisin maliciosa en los libros de
contabilidad de los asientos relativos a las mercaderas
adquiridas, enajenadas o permutadas o a las dems
operaciones gravadas, la adulteracin de balances o
inventarios o la presentacin de stos dolosamente
falseados, el uso de documentos mercantiles ya
utilizados en operaciones anteriores, o el empleo de
otros procedimientos dolosos encaminados a ocultar o
desfigurar el verdadero monto de las operaciones
realizadas o a burlar el impuesto

Pecuniaria: multa de 50% al 300% del valor

tributario eludido
Corporal: presidio menor en sus grados medio a
mximo; presidio menor en su grado mximo a
presidio mayor en su grado mnimo con multa
de 100% al 300%de lo defraudado
(contribuyentes que aumenten maliciosamente
el verdadero monto de los crditos o
imputaciones); presidio menor en su grado
mximo a presidio mayor en su grado medio y
con multa de 100% al 400% de lo defraudado (a
quien obtuviere, fraudulentamente,
devoluciones de impuestos que no le
corresponda); pena mayor asignada al delito
ms grave ( a quien hace uso malicioso de
facturas u otro documento falso).

DELITO O INFRACCIN

Infraccin

Infraccin

Infraccin

Delito

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N 6

N 7

N 8

Omisin maliciosa de declaraciones exigidas por las

leyes tributarias para la determinacin o liquidacin de
un impuesto, en que incurran el contribuyente o su
representante, y los gerentes y administradores de
personas jurdicas o los socios que tengan el uso de la
razn social

Pecuniaria: multa del 50% al 300% del impuesto

que trata de eludir
Corporal: presidio menor en su grado medio a
mximo.

La no exhibicin de libros de contabilidad o de libros

auxiliares y otros documentos exigidos de acuerdo con
las disposiciones legales, la oposicin al examen de los
mismos o a la inspeccin de establecimientos de
comercio, agrcolas, industriales o mineros, o el acto de
entrabar en cualquiera forma la fiscalizacin ejercida en
conformidad a la ley

Pecuniaria: multa de una UTM a una UTA

Infraccin

No llevar contabilidad o los libros auxiliares exigidos de Pecuniaria: multa de una UTM a una UTA
acuerdo con las disposiciones legales, o de mantenerlos
atrasados, o de llevarlos en forma distinta a la ordenada
o autorizada por la ley, y siempre que no se d
cumplimiento a las obligaciones respectivas dentro del
plazo que seale el Servicio, que no podr ser inferior a
diez das
Comercio ejercido a sabiendas sobre mercaderas,
valores o especies de cualquiera naturaleza sin que se
hayan cumplido las exigencias legales relativas a la
declaracin y pago de los impuestos que graven su
produccin o comercio

Delito

Pecuniaria: multa de 50% al 300% de los

impuestos eludidos.
Corporal: presidio o relegacin menor en su
grado medio y con presidio o relegacin menor
en su grado mximo en caso de reincidencia.

Infraccin

Delito

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N 10

N 11

N 12

N 13

N 14

Ejercicio efectivamente clandestino del comercio o de

la industria

Pecuniaria: multa del 30% de una UTM a 5 UTA.

Corporal: presidio o relegacin menor en su
grado medio.
Comiso de los productos e instalaciones de
fabricacin y envases respectivos.

El no otorgamiento de documentos mercantiles

obligatorios, en los casos y en la forma exigidos por las
leyes, el uso de boletas no autorizadas o de facturas,
notas de dbito, notas de crdito o guas de
despacho sin el timbre correspondiente, el
fraccionamiento del monto de las ventas o el de otras
operaciones para eludir el otorgamiento de boletas.

Pecuniaria: multa del 50% al 500% del monto de

la operacin, con un min. De 2 UTM y un Max.
De 40 UTA.
Corporal: presidio o relegacin menor en su
grado mximo en caso de reiteracin de
infracciones sealadas.

Retardo en enterar en Tesorera impuestos sujetos a

retencin o recargo.

Pecuniaria: 10% de los impuestos adeudados,

aumentando mensualmente en 2% en caso de
retardo con tope de 30% de los impuestos
adeudados.

Reapertura de un establecimiento comercial o industrial

o de la seccin que corresponda con violacin de unas
clausuras impuesta por el Servicio.

Pecuniaria: multa 20% de una UTA a 2 UTA

Corporal: presidio o relegacin menor en su
grado medio.

Destruccin o alteracin de los sellos o cerraduras

puestos por el Servicio, o la realizacin de cualquiera
otra operacin destinada a desvirtuar la aposicin de
sellos o cerraduras.

Pecuniaria: 0.5 UTA a 4UTA

Corporal: presidio menor en su grado medio.

Sustraccin, ocultacin o enajenacin de especies que

queden retenidas en poder del presunto infractor en
caso que hayan adoptado medidas conservativas.

Pecuniaria: multa 0.5 UTA a 4 UTA

Corporal: presidio menor en su grado medio.

N 15

Incumplimiento de cualquiera de las obligaciones

establecidas en el art. 34 y 60 inciso penltimo.

Pecuniaria: multa 20% al 100% de 1UTA.

N 16

Prdida o inutilizacin de libros contables o

Pecuniaria: fortuita hasta el 20% del capital

Delito

Delito

Infraccin

Delito

Delito

Delito

Infraccin

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N 18

N 19

N 20

documentos que sirvan para acreditar las anotaciones

contables o que estn relacionados con las actividades
afectas a cualquier impuesto.

efectivo con tope de 30 UTA, por incumplimiento

10 UTM, imposibilidad de determinar el capital
efectivo 30 UTA.

Movilizacin o traslado de bienes corporales muebles

realizado en vehculos destinados al transporte de
carga sin la correspondiente gua de despacho o
factura.

Pecuniaria: de 10% a 200% UTA

Los que compren y vendan fajas de control de

impuestos o entradas a espectculos pblicos de forma
ilcita.

Pecuniaria: Multa 10 UTA

Corporal: Presidio menor en su grado medio

Incumplimiento de la obligacin de exigir el

otorgamiento de la factura o boleta y de retirarla del
local o establecimiento del emisor

Pecuniaria: Multa 1 UTM en caso de boletas y

20 UTM en caso de factura.

Deduccin como gasto o uso del crdito fiscal que

efecten de forma reiterada los contribuyentes del
impuesto de primera categora de la LIR que no sean
S.A. abierta

Pecuniaria: Multa Hasta el 200% de todos los

impuestos que deberan haberse enterado en
arcas fiscales.

Infraccin

Infraccin

Delito

Infraccin

Infraccin