Qu son y cmo tributan los planes de jubilacin?

Los planes de jubilacin son seguros de vida con un fuerte componente de

ahorro, y que suelen cubrir las contingencias de jubilacin, invalidez y
fallecimiento. Estos productos suelen contratarse a prima peridica. Aseguran una
rentabilidad fija mnima que se completa con la llamada participacin en
beneficios. A la firma del contrato, la rentabilidad fija garantizada no puede
superar el tipo de inters tcnico fijado anualmente por la Direccin General de
Seguros, que para 2010 es del 2,60 por ciento.
La rentabilidad variable est en funcin de los resultados que obtenga la
entidad aseguradora al invertir el volumen de recursos obtenidos mediante las
primas aportadas por sus clientes.
Excepcionalmente es posible que las compaas de seguros garanticen una
rentabilidad superior al inters tcnico. Para ello es necesario que demuestren a
las autoridades supervisoras que la operacin aseguradora de que se trate tiene
asociada una cartera de inversiones que aseguren la obtencin del tipo
garantizado durante el periodo previsto.
Es lo que se denomina casamiento de inversiones. Pero este sistema raramente
se utiliza en los seguros de jubilacin tradicionales a prima peridica y ms bien
queda relegado a operaciones contratadas a prima nica y a medio plazo, y, sobre
todo, a seguros colectivos.
En caso de que se cobre la prestacin por jubilacin en forma de capital, la actual
Ley de I.R.P.F, aplicable desde 2007, establece que tributar como rendimiento de
capital mobiliario por la diferencia entre el capital percibido y las primas
aportadas. El rgimen transitorio estableci que a la parte de rendimiento
generado antes de del 20/01/2006 correspondiente a primas satisfechas antes del
31/12/1994 se le aplica el coeficiente reductor del 14,28%, por cada ao que
exceda
de dos respecto al 31/12/1996.
En caso de que se cobre la prestacin por jubilacin en forma de capital
diferido, se integrar en la base imponible como rendimiento de capital mobiliario
determinado por la diferencia entre el capital percibido y el importe de las primas
satisfechas, que tributar al tipo fijo del 19% desde el 1 de enero de 2010 (con
anterioridad tributaba al 18%).
En el caso de que la prestacin se perciba en forma de renta vitalicia inmediata,
se considerar rendimiento de capital mobiliario el resultado de aplicar a cada
anualidad los porcentajes siguientes:

40 por ciento, cuando el perceptor tenga menos de 40 aos.

35 por ciento, cuando el perceptor tenga entre 40 y 49 aos.

28 por ciento, cuando el perceptor tenga entre 50 y 59 aos.

24 por ciento, cuando el perceptor tenga entre 60 y 65 aos.

20 por ciento, cuando el perceptor tenga entre 66 y 69 aos.

8 por ciento, cuando el perceptor tenga ms de 70 aos.

Estos porcentajes sern los correspondientes a la edad del rentista en el momento
de la constitucin de la renta y permanecern constantes durante toda su
vigencia.
En el caso de que la prestacin se perciba como renta temporal inmediata, se
considerar rendimiento de capital mobiliario el resultado de aplicar a cada
anualidad los porcentajes siguientes:

12 por ciento, cuando la renta tenga una duracin inferior o igual a 5 aos.

16 por ciento, cuando la renta tenga una duracin superior a 5 e inferior o

igual a 10 aos.

20 por ciento, cuando la renta tenga una duracin superior a 10 e inferior o

igual a 15 aos.

25 por ciento, cuando la renta tenga una duracin superior a 15 aos.

Cuando se perciban rentas diferidas, vitalicias o temporales, se considerar
rendimiento del capital mobiliario el resultado de aplicar a cada anualidad el
porcentaje que corresponda de los citados anteriormente, incrementado en la
rentabilidad obtenida hasta la constitucin de la renta. No obstante lo expuesto,
las prestaciones por jubilacin o invalidez percibidas en forma de renta por los
beneficiarios de contratos de seguro de vida o invalidez en los que no haya
existido ningn tipo de movilizacin de las provisiones del contrato de seguro
durante su vigencia se integrarn en la base imponible del impuesto en concepto
de rendimientos de capital mobiliario, a partir del momento en que su cuanta
exceda de las primas que hayan sido satisfechas en virtud del contrato.
En estos casos no sern de aplicacin los porcentajes de reduccin citados
anteriormente, siendo necesario que el contrato de seguro se haya concertado, al
menos, con dos aos de anterioridad a la fecha de jubilacin.
Si la prestacin se genera por fallecimiento del asegurado, se tributara por
Impuesto de Sucesiones y Donaciones. En este caso, los beneficiarios cuentan
con una reduccin adicional de 9.195,49 euros a las existentes por grado de
parentesco. Para beneficiarse de esta reduccin es necesario que los beneficiarios
sean cnyuge, ascendientes, descendientes, adoptantes o adoptado del
asegurado.
En conclusin, todas las prestaciones derivadas de los contratos de seguro de vida
tributan, en su caso, aplicando previamente los porcentajes indicados para las
rentas vitalicias y las temporales, al tipo fijo aplicable a las rentas del ahorro, el
19%.