Plan y Manual de Cuentas

SNPP- PROCADIS 2016 1
C.P. DALILA CHAPARRO
Plan y Manual de cuentas

Plan de Cuentas: es una relacin o listado que comprende todas
las cuentas que pueden ser utilizadas al desarrollar la contabilidad de una
determinada empresa u organizacin. Est diseada para cada tipo de
empresa o ente de acuerdo al rubro o actividad a la cual se dedica, es
flexible por que permite agregar o quitar cuentas.
Manual de cuentas: Es un instrumento que explica detalladamente el
concepto y significado de cada cuenta, los motivos de dbitos( cargos) y de
sus crditos( abonos), que representa su saldo y otros datos que sirvan para
enriquecer el funcionamiento del sistema de informacin contable de la
empresa o ente.
MANUAL DE CUENTAS
Nombre de la cuenta: Caja
Clasificacin: Activo
Sub-clasificacin: Circulante
Se carga: Aporte de los dueos (iniciacin de actividades 4415), por recaudacin de las
ventas, devoluciones de impuestos en efectivo.
Se abona: Por pagos de deudas (obligaciones con terceros), pago de proveedores, pago de
arriendo, pago sueldos, etc. Por pago de impuestos.
Su saldo: Deudor (disponible en caja) o saldada. Nunca saldo acreedor.
Representa: Dinero en efectivo
Nombre de la cuenta: Banco

Se carga: cuando se efectan depsitos, traslados de fondos, notas de crdito y cualquier otro
documento que incremente los ingresos
Se abona: con la emisin de giros, cheques y cualquier otra forma de pago que signifique un
egreso de dicha cuenta.
Su saldo: saldo deudor, representa el dinero depositado en el mismo
Representa: Depsitos en cuenta corriente bancaria
Nombre de la cuenta: Caja chica o Fondo Fijo.
Sub-clasificacin Circulante
Se carga: Por ingreso de valores para el fondo o por su constitucin
Se abona: Termino del fondo fijo designado.
Su saldo: Tiene saldo deudor que es lo disponible.
Representa: Dinero para gastos menores
Nombre de la cuenta: Mercaderas
Se carga: Se carga por compras, notas de debitos, devoluciones de ventas, etc.
Se abona: Por las ventas a precio de costo, notas de crdito y devoluciones por compras.
Su saldo: Deudor por prdidas nominal hasta conocer las existencias. Y tambin saldo
acreedor por ganancia parcial ms la existencia ganancia total.
Representa: Todo lo que se adquiere con el animo de venderse y obtener utilidad.
Nombre de la cuenta: Iva crdito fiscal.
Se carga: Debido a los impuestos pagados al comprar
Se abona: Con los impuestos compensados con el debito fiscal. Ajuste o devolucin por
compras.
Su saldo: Deudor (impuestos pendientes por compensar). Saldo acreedor no tiene
Representa: Los impuestos cancelados al momento de comprar.
Nombre de la cuenta: PPM

Se carga: Por los impuestos cancelados
Se abona: compensacin con el impuesto que le corresponde cancelar o ajustar
Su saldo: Es deudor que es el impuesto acumulado y saldo acreedor no posee
Representa: Anticipo del impuesto a la renta que le corresponde al contribuyente, cuya tasa
se aplica a los ingresos brutos.
Nombre de la cuenta: Documentos por cobrar
Se carga: cuando emitimos un documento al crdito generando la cuenta por cobrar
Se abona: se abona cuando se opera el pago por dicho documento
Su saldo: Es de un saldo deudor que representa los documentos que terceros nos firman
para ser cancelados en un tiempo estipulado .Saldo acreedor no tiene.
Representa: Los documentos por cobrar son ttulos de crdito a favor del negocio, tales como
letras de cambio, pagares, etc.
Nombre de la cuenta: Letras por cobrar
Se carga: Por las letras que nos han aceptado
Se abona: Por aquellas letras que nos han cancelado o enviado
Su saldo: Es deudor monto pendiente en letras (en cobranzas, descuentos, garantia, etc.
Representa: Letras que nos han girado por venta aceptado por los clientes.
Nombre de la cuenta: Clientes
Se carga: Por deudas que nos han aceptado al crdito simple.
Se abona: cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercanca o se
le concede alguna rebaja.
Su saldo: es deudor que se carga al momento de emitirse una factura a favor del cliente
cobrndole el producto o servicio .Saldo acreedor no posee.

Representa: A aquellas personas que deben al negocio por haberles vendido mercancas a
crdito, y a quienes no se les exige especial garanta documental.
Nombre de la cuenta: Vehculos
Sub-clasificacin: Fijo
Se carga: en el caso de aumento de su saldo por adquisicin de ms mobiliario que responde
a la naturaleza de este rubro.
Se abona: cuando se da de baja a un mobiliario de este tipo, cuando se regulariza dicha
Cuenta, cuando la depreciacin se hace en lnea recta, y ventas a precio de costo.
Su saldo: Es deudor existencias en vehculos. Y saldo acreedor no posee
Representa: Todo aquel medio de locomocin y movilizacin adquirida para prestar servicios
en el giro de la empresa.
Nombre de la cuenta: Instalaciones
Se carga: Al adquirir el bien, cuando se efectan mejoras. Otros gastos necesarios
Se abona: Por la venta del bien, por la destruccin total o parcial o finalizar su vida til
Su saldo: Es deudor existencias en instalaciones.
Representa: Todo lo que se incorpora a los bienes muebles o inmuebles y que presten un
servicio.
Nombre de la cuenta: Maquinarias
Clasificacin; Activo
Se Carga: si se desea incrementar su saldo por no reflejar su realidad o porque a habido
incremento de dicho rubro, compra de otra maquinaria.
Se abona: al ajustar la cuenta por estar sobrevaluado o registrado con un valor superior a su
costo de adquisicin
Representa: Todo aquel que produce nuevos bienes y no pierde su esencia.
Nombre de la cuenta: Bien Raz

Se carga: Por las compras o revalorizaciones

Se abona: Por las ventas, depreciaciones o castigos
Su saldo: es deudor por existencia en bienes races y saldo acreedor no tiene.
Representa: Todo aquel bien inmueble, tal es el caso de departamentos, casas, etc.
Nombre de la cuenta: Terrenos
Se carga: Adquisicin de terrenos como parte de la empresa
Se abona: por: Venta de los mismos y depreciaciones ocasionales.
Su saldo. Es deudor por las existencias en terrenos saldo acreedor no posee.
Representa: (dentro del activo fijo) significa el valor de la tierra, donde tenemos instalada
nuestra empresa y donde se han levantado las edificaciones (Edificios, plantas comerciales o
industriales, etc.).
Nombre de la cuenta: Derecho de llaves
Sub-clasificacin: Otros
Se carga: Por el valor cancelado por derecho de estas mismas
Se abona: Por el valor de la eventual amortizacin o posible venta
Su saldo: El derecho de llave es por naturaleza un saldo deudor ya que forma parte del activo
por su valor real.
Representa: El sobreprecio que origina el arrendamiento como consecuencia de la ubicacin
clientela, prestigio, etc, o la estimacin de este sobre el precio.
Nombre de la cuenta: Gastos de organizacin y puesta en marcha.
Sub-clasificacin: Otros
Se carga: Por el precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a su
cargo la reorganizacin de la empresa.
Se abona: Por el importe de su saldo, por su cancelacin definitiva, cuando ha llegado a su
total amortizacin. del importe de su saldo para saldarla
Su saldo: Es deudor por el monto sin amortizar y saldo acreedor no posee
Representa: Desembolsos para llevar a efecto la formacin de un ente jurdico o natural.

Nombre de la cuenta: Seguros pagados anticipadamente

Se carga: Por las cancelaciones anticipadas de compromisos de seguros.
Se abona: Por el ajuste de las primas de seguros devengadas
Su saldo: deudor por seguros por consumir y saldo acreedor no tiene
Representa: Cancelaciones inmediatas por servicios futuros por seguros.
Nombre de la cuenta: Arriendos pagados anticipadamente
Se carga: Por aquellos compromisos pactados los cuales se cancelan anticipadamente
(arriendo de oficina, etc.)
Se abona: Por ajustes por servicios devengados.
Su saldo: deudor por valores por consumir
Representa: Cancelaciones inmediatas por servicio futuros para arrendamientos.
Nombre de la cuenta: Mercaderas en transito
Se carga: Compras y gastos inherentes a la operacin
Se abona: Por el ingreso de mercaderas a bodega
Su saldo: Es deudor por las mercaderas en transito (o sea estas mismas)
Representa: La adquisicin de mercaderas que se encuentran en camino hacia la empresa.
Manual de cuentas Pasivos.
Nombre de la cuenta: Proveedores
Clasificacin: Pasivo
Se carga: Por el importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidacin del adeudo
con proveedores. O por el importe de las devoluciones sobre compras de mercancas a
crdito.

Se abona: Por el importe de compras de mercancas a crdito, documentadas o no .Del

importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora en el pago.
Su saldo: Es acreedor, por el monto pendiente de pagos. Saldo deudor no tiene
Representa: El Registro de los aumentos y disminuciones derivados de la compra de
mercanca nica y exclusivamente a crdito, ya sea documentado o no. Por lo tanto se dice
que la cuenta representa la obligacin que tiene la entidad de pagar a sus proveedores de los
adeudos provenientes de la compra de mercancas a crdito
Nombre de la cuenta: Acreedores
Se carga: Por las cancelaciones que hemos efectuado.
Se abona: Por aquellas deudas que hemos aceptado
Su saldo: Es acreedor (deudas pendientes de pago).Nunca deudor
Representa: Todas aquellas deudas que hemos aceptado que no constituyen el giro del
negocio
Nombre de la cuenta: Iva debito fiscal
Sub-clasificacin: Circulante.
Se carga: Cancelacin del impuesto, compensaciones ajustes
Se abona: Por los impuestos retenidos al vender segn facturas emitidas.
Su saldo: Es acreedor por los impuestos pendientes. Nunca deudor
Representa: Los impuestos retenidos al vender.
Nombre de la cuenta: Documentos por pagar.
Se carga: Por la disminucin en la cancelacin de los documentos
Se abona: Por la aceptacin de documentos nuevos.
Su saldo: Es acreedor por los documentos pendientes. Nunca deudor
Representa: Los documentos que hemos aceptado por deuda.
Nombre de la cuenta: Crditos hipotecarios.

Se carga: Por la cancelacin o amortizacin de la deuda.
Se abona: Debido a la aceptacin deuda por hipoteca.
Su saldo: Es acreedor por hipoteca con terceros. Saldo deudor no posee.
Representa: La contratacin de la hipoteca y por la aplicacin de la correccin monetaria.
Nombre de la cuenta: Prestamos bancarios.
Se carga: Por la cancelacin de los crditos otorgados
Se abona: Por aquellas deudas que hemos aceptado al momento de realizar el prstamo
Su saldo: Acreedor por crditos pendientes de pago
Representa: Crditos obtenidos.
Nombre de la cuenta: Remuneraciones por pagar
Se carga: Por la cancelacin de remuneraciones a los trabajadores (sueldos)
Se abona: Por prestaciones de servicios por los trabajadores o remuneraciones devengadas.
Su saldo: Acreedor Remuneraciones pendientes de pago, correspondiente a su remuneracin
liquida.
Representa: cancelaciones efectuadas a los trabajadores que estn sujetos a un contrato de
trabajo.
Nombre de la cuenta: Honorarios por pagar
Su-clasificacin: Circulante
Se carga: Por la cancelacin de honorarios a los trabajadores de una determinada empresa.
Se abona: Servicios prestados honorarios devengados.
Su saldo: Acreedor (honorario pendientes de pago)
Representa: Honorarios que les corresponden a trabajadores o profesionales que desarrollen
actividades lucrativas o liberales.
Nombre de la cuenta: Impuestos por pagar

Se carga: Cancelacin de los mismos impuestos
Se abona: Por los impuestos que corresponden cancelar
Su saldo: Es acreedor (impuestos pendientes por pagar)
Representa: Impuestos que corresponden al periodo.
Nombre de la cuenta: Capital
Sub-clasificacin: Patrimonio
Se carga: Por retiros, perdidas, depreciaciones, etc.
Se abona: Por ganancias, aportes, revalorizaciones, capitalizaciones, etc.
Su saldo: Es acreedor (capital)
Representa: El patrimonio de la empresa.
Nombre de la cuenta: Revalorizacin del capital propio
Sub-clasificacin: Patrimonio
Se carga: Por motivos de revalorizacin, retiros, etc.
Se abona: Incremento de patrimonio por aplicacin de IPC y correccin monetaria
Su saldo: Es acreedor por revalorizaciones acumuladas y saldo deudor no posee.
Representa: Los aumentos del patrimonio por reajuste de IPC y aplicacin correccin
monetaria.
Manual de Cuentas de Resultado.
Nombre de la cuenta: Costo de venta
Clasificacin: Cuenta de resultado
Sub-clasificacin: Perdida
Se carga: Por costo de la mercadera vendida (lo comprado y que fue vendido)
Se abona: Costo de las devoluciones de ventas
Su saldo: Es deudor costo de las mercaderas vendidas, saldo acreedor no tiene
Representa: El costo de la mercadera vendida por la empresa correspondiente a su giro.
Nombre de la cuenta: Arriendos


Se carga: Por arriendos devengados
Se abona: Por ajustes por lo devengado
Su saldo: Es deudor perdidas por concepto de arriendo.
Representa: Cancelaciones que corresponden por ocupacin de un local o bien.
Nombre de la cuenta: gastos generales
Se carga: Por los gastos devengados, luz, agua, etc.
Se abona: No tiene abono alguno
Su saldo: Es deudor perdida por concepto de gastos y saldo acreedor no posee
Representa: Todo aquel desembolso necesario para producir una renta que es irrecuperable.
Sercios, fono, etc.
Nombre de la cuenta: Correccin monetaria
Sub-clasificacin: Perdida o Ganancia
Se carga: Por la revalorizacion del capital propio, revalorizacion de los aumentos de capitales,
revalorizacin de los pasivos no monetarios
Se abona: Debido al aumento revalorizacion de las disminuciones de los pasivos no
monetarios, y actualizacin del activo no monetario.
Su saldo: Es deudor que seria (perdidas) o saldo acreedor que seria (ganancias).
Representa: El ajuste o actualizacin de los valores del capital propio, activos, pasivos no
monetarios, es decir aquellos que les afecta la inflacin.
Nombre de la cuenta: Depreciacin del activo fijo.
Se carga: Por las depreciaciones del periodo (desgaste de los bienes)
Se abona: No tiene
Su saldo: Es deudor total depreciaciones aplicadas. Saldo acreedor no posee.

Representa: El desgaste o deterioro que sufren los bienes del activo fijo, como consecuencia
del uso y del tiempo.
Nombre de la cuenta: Utilidad por venta del activo fijo
Sub-clasificacin: Ganancia
Se carga: No tiene o no posee cargo.
Se abona: por la utilidad obtenida en venta de los bienes de activo fijo (precio de venta menos
valor libro ganancia obtenida por venta de bienes de activo fijo)
Su saldo: No tiene ni acreedor ni deudor.
Representa: La diferencia positiva entre el precio de venta neto y el valor libro de bienes de
activos fijo.
Nombre de la cuenta: Ventas
Clasificacin: cuenta de resultado
Sub-clasificacin: Perdida o Ganancia
Se carga: Costo de las ventas
Se abona: Ventas al precio de ventas.
Su saldo: Puede ser deudor (perdidas costo mayor que precio de venta) o saldo acreedor
ganancia (precio venta mayor que costo)
Representa: Movimiento de las operaciones de venta y devolucin de ventas relativas al giro
del negocio.
Nombre de la cuenta: Donaciones
Se carga: Por el total realizado de donaciones
Se abona: No tiene
Su saldo: Es deudor total de donaciones. Saldo acreedor no posee
Representa: Las donaciones otorgadas por la empresa a otras instituciones sin fines de lucro
Nombre de la cuenta: Horas extraordinarias
Se carga: Por total de horas extras devengadas.

Se abona: No posee
Su saldo: Es deudor las prdidas totales. Saldo acreedor no posee
Representa: Aquellas remuneraciones devengadas por exceder las horas normales de trabajo
(45 horas semanales)

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Se carga: Por las compras o revalorizaciones

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Nombre de la cuenta: Seguros pagados anticipadamente

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Se abona: Por el importe de compras de mercancas a crdito, documentadas o no .Del

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