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UNIVERSIDAD LIBRE BARRANQUILLA

LEY
SARBANES-OXLEY DE 2002

BARRANQUILLA

SARBANES-OXLEY - INTRODUCCIN

Sarbanes Oxley se conoce generalmente como Sarbox o


Sox, es una ley federal de Estados Unidos aprobada en
2002, que protege a pblico contra los escndalos
importantes de la contabilidad corporativa que demostraron
ser el catalizador de muchos inversionistas que perdan mil
millones de valor de los dlares del valor en la bolsa.
El nombre oficial para Sarbox o Sox es la reforma de la
contabilidad de la compaa pblica y el acto de la
proteccin del inversionista de 2002. Fue patrocinado y
ayud creado por senador Paul Sarbanes y representante
Michael G Oxley - por lo tanto el nombre.

SARBANES-OXLEY - INTRODUCCIN
Que relacin hay entre la ley SOX en las TI
Al ser el rea de las TI el corazn de cualquier organizacin, es el CIO quien es
el responsable de ofrecer las diferentes herramientas y estrategias para poder
hacer cumplir la ley. Toda la informacin financiera de la organizacin est
almacenada y operada por Tecnologas de Informacin.
Dentro de las secciones existen 3 que involucran directamente al
departamento de TI y que son la 302, 404 y 409.
La primera 302 habla de la obligacin de generar reportes donde muestren el
resultado financiero de la empresa y que este debe de estar avalado en cuanto
a su integridad por el CEO y el CFO.
La clusula 404 nos dice que deben de existir procedimientos y polticas que
aseguren la integridad de la informacin as como la disponibilidad de ella.
Por ltimo la clusula 409 indica que toda organizacin debe de notificar en
menos de 48 hrs. cuando una de los procesos de la cadena de proveedores no
va a ser entregado a tiempo y esto afecte de manera seria a las ventas de la
organizacin.

SARBANES-OXLEY - INTRODUCCIN

Razn Principal de esta Ley: restaurar la Confianza del Sistema Econmico


Escndalos Financieros
Contenido de la Ley: Incorpora una serie de regulaciones y medidas drsticas
contra las malas prcticas de negocios
Adicionalmente, esta Ley fija ciertos estndares en la prctica de la
Auditora
Conformidad de cumplimiento de la seguridad de la informacin.
Relacin de Sarbanes-Oxley con los sistemas de gestin.
Busca por medio de controles internos financieros evitar el ocultamiento o
modificacin de la situacin financiera.

SARBANES-OXLEY - DEFINICIN

Es una ley de transparencia y control, emitida por el


Gobierno de los Estados Unidos de Amrica, el 30 de julio
del 2002, como resultado de una serie de escndalos
corporativos
que
afectaron
a
ciertas
empresas
estadounidenses a finales del 2001, producto de quiebras,
fraudes y otros manejos administrativos no apropiados

George Bush present la ley como la ms profunda


reforma a las prcticas de negocio desde 1934

SARBANES-OXLEY - ESTRUCTURA
Ttulo I: Junta de Supervisin de Firmas de Contabilidad Pblica
Ttulo II: Independencia de los Auditores
Ttulo III: Responsabilidad Corporativa
Ttulo IV: Revelaciones Financiera Mejoradas
Ttulo V: Conflicto de Intereses de los Analistas
Ttulo VI: Recursos y Autoridad de la Comisin
Ttulo VII: Estudios e Informes
Ttulo VIII y XI: Responsabilidad Corporativa y Fraude Criminal; Fraude y
Responsabilidad Corporativa
Ttulo IX: Mejoramiento de Sanciones por Crmenes de Cuello y Corbata
Ttulo X: Declaraciones de Impuestos Corporativas.

SARBANES-OXLEY - ESTRUCTURA
Ttulo I: Junta de Supervisin de Firmas de Contabilidad Pblica
(Public Company Accounting Oversight Board PCAOB)
La Junta de Supervisin de Firmas de Contabilidad Pblica PCAOB fue
establecida por la Ley con amplias facultades para regular las auditoras y a los
auditores de las sociedades abiertas. Las responsabilidades de la Junta son las
siguientes:
Inspeccionar y registrar a las firmas de contabilidad pblica (firmas
registradas) que preparan informes de auditora para los emisores.
Establecer, adoptar o modificar normas de auditora, control de calidad, tica,
independencia y de otro tipo para las auditoras de sociedades abiertas.
Reforzar el cumplimiento de la Ley, las reglas de la Junta, las normas
profesionales y las leyes de valores relacionadas con la preparacin y emisin
de los informes de auditora y las correspondientes obligaciones de los
auditores
Imponer sanciones por las violaciones.

SARBANES-OXLEY - ESTRUCTURA

Ttulo II: Independencia de los Auditores


Servicios fuera del alcance de la auditora: La compaa auditada no puede
recibir de su mismo auditor, los siguientes servicios profesionales:
Servicios de contabilidad (outsourcing)
Servicios de nmina
Contratacin (bsqueda) de ejecutivos
Preparacin de informes sobre proyecciones
Valuaciones
Servicios actuariales
Asesora como director, funcionario o empleado
Consejera legal (actuar como asesor en el rea impositiva o laboral
si es permitido)
Auditora interna
Intermediacin financiera
Servicios de banca de inversin.

SARBANES-OXLEY - ESTRUCTURA
Ttulo III: Responsabilidad Corporativa
Seccin 302: Responsabilidad Corporativa por Informes Financieros
La administracin debe implantar controles internos y procedimientos que
aseguren que la informacin financiera es procesada, registrada y revelada de
acuerdo a la normativa de la SEC. Estos controles reciben el nombre de
Controles y Procedimientos de Revelacin.
CEO y el CFO son responsables de:
Establecer y mantener los Controles y Procedimientos de Revelacin para el
emisor
Disear dichos Controles y Procedimientos de Revelacin que asegure que
la informacin importante sea revelada, para el perodo en que emiten el
informe.
Evaluar la eficacia de los Controles y Procedimientos de Revelacin
Presentar en su informe sus conclusiones respecto a la eficacia de los
Controles y Procedimientos de Revelacin basado en la evaluacin de ellos.
Adicionalmente a la evaluacin y certificacin del CEO y CFO, los
Auditores Externos deben emitir una opinin.

SARBANES-OXLEY - ESTRUCTURA
Ttulo IV: Revelaciones Financiera Mejoradas
Seccin 404: Evaluacin Gerencial de los Controles Internos
Los Auditores Externos deben emitir una opinin sobre el control interno. Este
informe:
Sealar la responsabilidad de la administracin de establecer y mantener una
estructura y procedimientos adecuados de control interno para informes
financieros.
Incluir una evaluacin de la efectividad de la estructura y procedimientos de
control interno del emisor para los informes financieros.
Adems del cumplimiento de las secciones 302 y 404, existen otros
cumplimientos determinados por la ley referente a:
Gobiernos Corporativos, Comit de Auditora y Auditores Externos
Para el cumplimiento de la seccin 404 es necesario contar con un Marco
General de Control Interno que entregue criterios objetivos para que sean
medidos y evaluados. El Marco ms utilizado por las empresas y
recomendado por SEC en el Informe COSO

SARBANES-OXLEY - ESTRUCTURA
Ttulo IV: Revelaciones Financiera Mejoradas
Seccin 404: Evaluacin Gerencial de los Controles Internos
GOBIERNOS CORPORATIVOS
Adopcin de un cdigo de tica
Eliminar prstamos personales a ejecutivos
Se recomienda que sea el CEO quien firme la declaracin anual de impuesto a
la renta
Informacin ms oportuna
La ley establece responsabilidad corporativa y criminal por fraude.
Gobierno Corporativo es el conjunto de mecanismos que aseguran a los
proveedores de recursos financieros un justo retorno de su inversin. Lo
conforman el conjunto de normas que deben guiar el comportamiento de
los accionistas controladores, directores y administradores de las
compaas, a fin de maximizar el valor de sta y que definen las
obligaciones y responsabilidades de stos.

SARBANES-OXLEY - ESTRUCTURA

Ttulo IV: Revelaciones Financiera Mejoradas


Seccin 404: Evaluacin Gerencial de los Controles Internos
COMIT DE AUDITORA
Establecimiento formal del comit de auditora
Todos los miembros deben ser independientes
Debe tener al menos un miembro experto en finanzas
Todos los servicios de auditoras y no-auditoras permitidos deben ser preaprobados por el comit de auditora.
La esencia del Comit de Auditora es valorar los procesos de la compaa
relacionados con sus riesgos y el ambiente de control, supervisar la
presentacin de informacin financiera y evaluar los procesos tanto de
auditora interna como de auditora independiente.

SARBANES-OXLEY - ESTRUCTURA
Ttulo IV: Revelaciones Financiera Mejoradas
Seccin 404: Evaluacin Gerencial de los Controles Internos
AUDITORES EXTERNOS
La SEC establece la PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board) con
las facultades de auditar a auditores:
Prohibicin de ciertos servicios por parte de las firmas auditoras externas.
Rotacin cada cinco aos de socio encargado de auditora y socio recurrente
El auditor externo debe reportar al comit de auditora:
Todas las polticas contables significativas
Discusiones con la gerencia sobre aplicaciones de PCGA
Comunicaciones importantes con la gerencia
Se prohibe auditar una empresa si el CEO, CFO, Contralor y/o Contador
trabajaron en la firma auditora y en la auditora del ltimo ao

SARBANES-OXLEY - ESTRUCTURA
Ttulo IV: Revelaciones Financiera Mejoradas
Seccin 404: Evaluacin Gerencial de los
Controles Internos
Para el cumplimiento de la seccin 404 es
necesario contar con un Marco General de Control
Interno que entregue criterios objetivos para que
sean medidos y evaluados
Todo el proceso ha de ser supervisado,
introducindose las modificaciones pertinentes
cuando se estime oportuno.
Informacin y Comunicacin. Las actividades estn
rodeadas de sistemas de informacin y
comunicacin. Estos permiten que el personal de
la entidad capte e intercambie la informacin
requerida para desarrollar, gestionar y controlar
sus operaciones.

SARBANES-OXLEY - APLICACIN

La Ley se aplica a todas las empresas norteamericanas y extranjeras


que cotizan en la bolsa de valores de Estados Unidos (empresas
pblicas). Esto incluye a:
La Casa Matriz
sus subsidiarias y
sus afiliadas
Por lo tanto, las empresas Latinoamericanas debern cumplir con la Ley
Sarbanes Oxley si:
Cotizan en la bolsa de Estados Unidos
Son subsidiarias de empresas (Casa Matriz) que cotizan en la
bolsa de Estados Unidos.

SARBANES-OXLEY - APLICACIN

A pesar de la existencia de numerosas secciones, las que tendrn un


mayor efecto en las empresas que cotizan en la Bolsa de Valores de
Estados Unidos y sus subsidiarias son:
La Seccin 302 del Ttulo III: Responsabilidad Corporativa por Informes
Financieros.
La Seccin 404 del Ttulo IV: Evaluacin Gerencial de los Controles
Internos.
La Ley Sarbanes-Oxley requiere que la compaa presente en la SEC
(Security Exchange Commission) un cdigo de tica para los ejecutivos
principales de la organizacin, principalmente en el aspecto financiero.
Tambin solicita ser informada cuando los cdigos son cambiados y/o
algn ejecutivo principal renuncia a la organizacin.

SARBANES-OXLEY

GRACIAS