PWC Oe2016

www.pwc.
pt/orcamentoestado
Oramento do Estado 2016 13%

Proposta de Lei
A reduo da taxa de IVA nos servios

de restaurao apenas entrar em
vigor a 1 de julho de 2016.
Oramento do Estado 2016

Proposta
Lei || 1
1
Proposta
de Leide
2016
A PwC
As firmas da PwC colaboram
com organizaes e pessoas na
criao do valor que procuram.
A PwC, uma network constituda
por firmas independentes
entre si, est presente em 157
pases e conta com 208.109
colaboradores que partilham
o objetivo de prestar servios
de qualidade em Auditoria,
Advisory e Fiscalidade.
157
pases
208.109
colaboradores
756
escritrios
O
O Oramento
Oramento do
do Estado
Estado 2016
2016
Proposta
Proposta de
de Lei
Lei || 22
Contedos
1
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Singulares
IVA e outros
impostos indiretos
Obrigaes
acessrias
Segurana Social
Imposto do Selo
Justia tributria
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas
Patrimnio
Quadros e grficos
p.18
p.25
p.7
O OE da tributao
indireta
Anlise de Jaime Carvalho Esteves
p.4
p.12
p.20
p.22
p.27
p.29
p.13
O Oramento do Estado 2016
Proposta de Lei | 3
O OE da tributao indireta
2016
Jaime Carvalho
Esteves
Lder do departamento fiscal e responsvel
pela rea de Governo e Setor Pblico
www.pwc.pt/orcamentoestado
O mais simples de um ponto

de vista tcnico seria reduzir as
taxas nominais dos impostos
nucleares do sistema (IRC, IRS
e IVA e, desejavelmente, por esta
ordem). Mas o nvel de despesa
pblica no permite reduzir a
atual carga do aspirador fiscal,
pelo que tal reduo o exerccio
oramentalmente mais dficil.
Enquadramento
Rendimentos
Este Oramento surge na encruzilhada entre

a presso dos compromissos externos e
internos, o que exige uma difcil quadratura
do crculo e suscita um nvel elevado de
incerteza.
Do lado do rendimento das famlias,

aumenta-se a hiper-progressividade do IRS
e seus acessrios e substitui-se o quociente
familiar por um aumento das dedues fixas,
o que provoca um aumento da tributao para
rendimentos anuais acima da casa dos 12 a 16
mil euros, dependendo dos perfis familiar e
de rendimentos.
Essas incertezas decorrem:

de algum otimismo dos pressupostos
econmicos de partida;
de se apostar mais no crescimento da
receita tributria (incerta), do que na
reduo da despesa pblica (que seria
segura);
e de se pender mais para o aumento da
tributao indireta, do que para o aumento
da tributao direta, quando aquela tem um
maior nvel de incerteza, por depender
de um maior nmero de variveis.
Na verdade e apesar do aumento de taxas
e bases de incidncia, ser de ponderar
uma evoluo negativa da receita fiscal,
dado o avassalador aumento da mesma nos
ltimos anos, pelo que o aspirador fiscal
de rendimentos e patrimnio de famlias e
empresas, provoca uma crescente fadiga e
irritabilidade fiscais.
Os rendimentos das empresas so tambm

fiscalmente fustigados. As empresas no vem
surgir, finalmente, a anunciada neutralidade
fiscal entre capital prprio e passivo e no
lhes assegurada a reclamada estabilidade
fiscal. Dois anos aps a reforma do IRC:
a prometida descida continuada da taxa
nominal no ocorre;
o prazo de reporte fiscal volta (em 2017)
para cinco anos; e
so alterados, para condies menos
vantajosas, os regimes de participation
exemption e de patent box.
Tambm para antecipao de receita fiscal,

dever vir a autorizar-se a reavaliao
fiscal de ativos das empresas, mediante
uma tributao especial de 14%, a pagar
igualmente em trs anos.
Por outro lado, a banca contribuir mais
para o aumento das receitas fiscais, pelo
incremento e alargamento da incidncia
subjetiva da correspondente contribuio.
Transpem-se ainda os requisitos do
participation exemption para acesso
excluso de tributao dos suprimentos em
imposto do selo (10% e um ano de deteno),
o que penaliza as condies de circulao de
fundos dentro dos grupos econmicos.
Acresce que dada a tributao surpresa

dos resultados suspensos por aplicao do
antigo consolidado fiscal, alguns grupos
econmicos tero de olhar com cuidado para
a sua tesouraria. Isto porque recuperada, do
ba das velharias, para efeitos de tributao
imediata (em trs anos e a comear j em
Julho prximo), a tributao pelo lucro
consolidado abolida em 2000.
Proposta de Lei | 4
Consumo
Outras obrigaes e garantias
A tributao do consumo tambm suscita

perplexidades.
O aumento da tributao impe, como

bvio, o aumento das obrigaes acessrias,
pelo que os grandes grupos passaro a
entregar anualmente, e j em dezembro de
2017, a informao prevista no plano BEPS e
conhecida como country-by-country reporting.
Percebe-se bem o aumento, em 50% e at

2018, do crdito concedido a consumidores,
por ser um travo ao endividamento e s
importaes destinadas ao consumo.
Mas a tributao em Imposto do Selo dos
encargos por pagamentos com cartes de
dbito e de crdito inconsistente com a
dinamizao do mercado interno e com
o combate informalidade na economia.
Mais, ser fonte de enorme contencioso,
dada a natureza interpretativa conferida
(inovadora?) norma de incidncia.
O aumento da tributao dos combustveis
ter tambm forte repercusso no oramento
de famlias e empresas e, tal como o aumento
da tributao incidente sobre bebidas
alcolicas e tabaco, aumentar a concorrncia
fiscal na fronteira, com vantagem para o
nosso vizinho.
E aquela conflitualidade fiscal decorrer
ainda da introduo de fortes elementos de
incerteza na qualificao de bens e servios
para efeitos de IVA: em concreto, o conceito
de po para efeitos de aplicao da taxa
mnima e o facto da reduo para a taxa
intermdia dos servios de restaurao no
abranger bebidas alcolicas, sumos, nctares,
refrigerantes, bebidas gaseificadas ou guas
com sabores, o que provocar por certo a
introduo de novos e criativos conceitos
comerciais (bebidas de caf ou restaurantesmercearia).
Cuidado especial merece a faculdade de

reviso da solidez de garantias prestadas, bem
como a provvel impossibilidade de pedir
a reviso oficiosa em caso de erro na auto-liquidao, o que constitui sria limitao
aos princpios da legalidade, cooperao e
verdade material.
Por outro lado, indivduos e empresas em
dificuldades podero proceder ao pagamento,
este ano, de dvidas tributrias em doze
prestaes, mas com aumento para o dobro
dos juros de mora.
Ou, como as receitas destas possibilidades

no parecem totalmente credveis, aumentar
ainda mais a progressividade galopante do
IRS, sobretaxa e contribuio extraordinria
de solidariedade, ou subir a normal taxa do
IVA (no obstante a reduo em parte dos
servios de restaurao)?
Mas, como bvio, no seria positivo um
novo e continuado aumento da presso
tributao. Por isso, a reduo estrutural da
despesa pblica parece inevitvel. Mas esse ,
precisamente, o problema que de h anos se
tenta contornar.
No entanto, tambm certo que s a
reduo da tributao, em IRC, IRS e IVA,
por esta ordem, permitir atrair os capitais
necessrios para criar emprego e possibilitar o
alargamento (saudvel) das bases tributrias
por criao de riqueza: no final, os elementos
que realmente escasseiam em Portugal
(capital e emprego).
Opes futuras
E que alternativas poderamos ter para
permitir a quadratura do crculo e melhorar o
resultado oramental previsvel, ou acorrer a
alguma(s) das incertezas acima referidas, em
caso de necessidade?
Procurar mais receita em impostos menores,
como a tributao sobre transaes
financeiras, um novo incremento da
contribuio sobre o (pressionadssimo)
setor bancrio, ou outro, aumentar ainda
mais a presso fiscal sobre os automobilistas,
ou tributar o patrimnio e as transmisses
gratuitas (com o alarme social que j se sentiu
no final do ano passado)?
Proposta de Lei | 5
Proposta
de OE 2016
Proposta de Lei | 6
1
Proposta de OE 2016 Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas
IVA e outros impostos

indiretos
Imposto do Selo
Patrimnio
Obrigaes acessrias Justia tributria
Quadros e grficos
Imposto sobre o Rendimento

das Pessoas Singulares
O aumento de 225 das
dedues por descendente ou
ascendente no compensa a
abolio do quociente familiar
para os rendimentos superiores
a um escalo situado entre
12.000 e 16.000.
Taxas
Os limites dos trs primeiros escales da tabela
das taxas gerais do IRS sofrem uma atualizao
de 0,5%, mantendo-se inalteradas as taxas
aplicveis.
Rendimento coletvel
Taxa
Parcela a
(Euros)
(%)
abater (Euros)
Leendert Verschoor, Tax Partner

At 7.035
14,5
De mais de 7.035 at 20.100
28,5
984,90
De mais de 20.100
at 40.200
37,0
2.693,40
De mais de 40.200
at 80.000
45,0
5.909,40
Superior a 80.000
48,0
8.309,40
Quociente conjugal
eliminado o quociente familiar, de acordo
com o qual, para efeitos de determinao do
rendimento sujeito s taxas gerais de IRS,
cada contribuinte tinha uma ponderao
de 1 e cada dependente ou ascendente uma
ponderao de 0,3.
Verifica-se, assim, uma reposio do quociente

conjugal que vigorou at 2014, de acordo com
o qual, para efeitos de aplicao da taxa, o
rendimento coletvel dividido por dois, no
caso de contribuintes casados e no separados
judicialmente de pessoas e bens, bem como,
no caso de unidos de facto, em qualquer das
circunstncias, caso optem pela tributao
conjunta.
Dedues coleta
As dedues coleta referentes aos dependentes
so objeto de um aumento de 325 para 550.
As dedues por cada ascendente so
incrementadas de 300 para 525.
As dedues relativas a dependentes com
deficincia, bem como a ascendentes com
deficincia que vivam em comunho de
habitao com o contribuinte e que no
aufiram rendimentos superiores penso
mnima do regime geral, aumentam de
712,5 para 1.187,5.
Prev-se a possibilidade de os contribuintes

inserirem no Portal das Finanas as despesas de
sade e as despesas de educao que tenham
sido realizadas em qualquer territrio fora de
Portugal e no apenas nos Estados Membros da
Unio Europeia (UE) e do Espao Econmico
Europeu (EEE), como atualmente previsto.
Prev-se ainda a obrigao de a Autoridade
Tributria e Aduaneira (AT), na notificao
da liquidao do imposto, incluir informao
relevante da liquidao, nomeadamente a
relativa s dedues coleta consideradas.
Reporte de perdas
Reduz-se, de 12 anos para 5 anos, o perodo
de reporte do resultado lquido negativo
apurado na categoria B, em linha com as regras
de deduo dos prejuzos fiscais previstas no
Cdigo do IRC. O novo perodo apenas
aplicvel a perdas apuradas
em ou aps 1 de janeiro de 2017.
Proposta de Lei | 7
1
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Patrimnio
Quadros e grficos
Liquidao oficiosa Categoria B

Estabelece-se que, em caso de falta de entrega
da declarao de IRS, a determinao dos
rendimentos empresariais e profissionais
tributveis ser realizada em conformidade
com as regras do regime simplificado de
tributao, com a aplicao do coeficiente de
0,75 aos rendimentos em causa, com exceo,
entre outros, dos rendimentos da propriedade
intelectual ou industrial e dos rendimentos
auferidos por scios de sociedades abrangidas
pelo regime da transparncia fiscal.
Ttulos de compensao
extrassalarial
Procede-se ao alargamento das obrigaes
de reporte por parte das entidades emitentes
e utilizadoras de ttulos de compensao
extrassalarial, inicialmente previstas para a
emisso e utilizao de vales de refeio.
Para o efeito, procede-se introduo
do conceito de ttulos de compensao
extrassalarial, o qual engloba todos os
ttulos, independentemente do seu formato,
designadamente em papel, em carto
eletrnico ou integralmente desmaterializados,
que permitam aos seus detentores efetuar
pagamentos, sempre que sua utilizao
corresponda um desagravamento fiscal.
Assim, aquelas obrigaes de reporte sero
extensveis, entre outros, aos vales sociais (vales
infncia e vales educao).
Outras alteraes legislativas

relevantes 2016
Sobretaxa
A Lei n. 159-D/2015, de 30 de dezembro,

veio estabelecer a extino da sobretaxa
do IRS, com efeitos a 1 de janeiro de 2017.
Os rendimentos auferidos a partir desta
data deixaro de estar sujeitos a esta
sobretaxa.
Rendimento coletvel
(Euros)
At 7.070
De mais de 7.070 at 20.000
De mais de 20.000 at 40.000

De mais de 40.000 at 80.000
Esta Lei determina ainda que aos

rendimentos auferidos no ano de 2016
ser aplicada a sobretaxa de acordo com
a tabela seguinte:
Taxa
(%)
Superior a 80.000
1,75
3
3,5
Os rendimentos sujeitos e a forma de

apuramento da sobretaxa manter-se-o nos
termos atuais.
Proposta de Lei | 8
1
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Patrimnio
Quadros e grficos
Reforma do IRS
Dedues coleta de IRS (Valores em Euros)
2015
2016
Valores em Euros
Por dependentes e ascendentes
i) Dependentes
Dependentes <= 3 anos a 31 de dezembro do ano em causa
ii) Ascendentes em comunho de habitao com o contribuinte e rendimento <= penso mnima do regime geral
Apenas um ascendente em comunho de habitao com o contribuinte e rendimento <= penso mnima do regime geral
325,00
550,00
450,00
675,00
300,00
525,00
410,00
635,00
Pessoas portadoras de deficincia

i) Por sujeito passivo
ii) Por dependente portador de deficincia
iii) Por ascendente portador de deficincia em comunho de habitao com o contribuinte e rendimento <= penso mnima do regime geral
iv) 30% de despesas educao e reabilitao
v) 25% de prmios de seguros de vida e contribuies para associaes mutualistas
- Se contribuies pagas para reforma por velhice
vi) Despesas de acompanhamento, por sujeito passivo e dependente, cujo grau de invalidez permanente seja => 90%
1.900,00
1.900,00
712,50
1.187,50
712,50
1.187,50
Sem limite
Sem limite
15% coleta
15% coleta
65,00/por sujeito passivo
1.900,00
1.900,00
Despesas de sade
Deduo das seguintes despesas, devidamente comunicadas Autoridade Tributria e Aduaneira:
i) Aquisio de bens e servios isentos de IVA ou sujeitos taxa reduzida
ii) Aquisio de bens e servios com IVA taxa normal, desde que devidamente justificados atravs de receita mdica
iii) Prmios de seguro de sade ou contribuies pagas a associaes mutualistas ou a instituies sem fins lucrativos que tenham por objeto prestao de cuidados de sade
15% das despesas, com limite 15% das despesas, com limite
de 1.000,00
de 1.000,00
Despesas de educao e formao profissional

i) Deduo de 30% das despesas com o limite de
800,00
800,00
Com limite de 403,75
Sem limite
Sem limite
Encargos com lares

Deduo de 25% dos encargos relativos ao prprio, dependentes, ascendentes e colaterais
at ao 3 grau com rendimentos inferiores ao salrio mnimo nacional
Penses de alimentos
Deduo de 20% das importncias suportadas
Proposta de Lei | 9
1
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Patrimnio
Quadros e grficos
Reforma do IRS
Dedues coleta de IRS (Valores em Euros)
2015
Valores em Euros
Encargos com imveis
Deduo de 15% dos seguintes encargos
a) Importncias lquidas de subsdio ou comparticipaes oficiais, suportadas a ttulo de renda pelo arrendatrio de prdio urbano ou da sua frao autnoma para fins
de habitao permanente, quando referentes a contratos de arrendamento celebrado ao abrigo do RAU ou do NRAU
2016
b) Juros de dvidas, por contratos celebrados at 31 de dezembro de 2011, contradas com a aquisio, construo ou beneficiao de imveis para habitao prpria
e permanente ou arrendamento devidamente comprovado para habitao permanente do arrendatrio.
c) Prestaes devidas, em resultado de contratos celebrados at 31 de dezembro de 2011 com cooperativas de habitao ou no regime de compras em grupo, para aquisio
de imveis para habitao prpria e permanente ou para arrendamento para habitao permanente do arrendatrio, na parte que respeitem a juros das correspondentes dvidas
d) Importncias pagas a ttulo de rendas por contrato de locao financeira celebrado at 31 de dezembro de 2011 relativo a imveis para habitao prpria permanente
efetuadas ao abrigo deste regime, na parte que no constituam amortizao de capital
O limite estabelecido na alnea a) elevado da seguinte forma:

- rendimento coletvel at ao limite de 7.000
800,00
- rendimento coletvel de 7.000 e inferior a 30.000
502 + (800 - 502) x (
Os limites estabelecidos nas alneas b) a d) so elevados da seguinte forma:

- rendimento coletvel at ao limite de 7.000
- rendimento coletvel de 7.000 e inferior a 30.000
Fundos de Poupana-Reforma e Planos de Poupana-Reforma
Deduo de 20% do valor aplicado
450,00
296 + (450 - 296) x (
(1)
800,00
30.000 - rendimento coletvel)
30.000 - 7.000
450,00
30.000 - 7.000
i) Pessoas com idade inferior a 35 anos
ii) Pessoas com idade compreendida entre os 35 e os 50 anos inclusive
iii) Pessoas com idade superior a 50 anos

Donativos
Deduo de 25% dos donativos:
i) Administrao Central, Regional ou Local; Fundaes (com condies)

ii) Donativos a outras entidades
(2)
Deduo do IVA suportado
Deduo de 15% do IVA suportado, por qualquer membro do agregado familiar, que conste de faturas que titulem determinadas prestaes de servios comunicadas
Autoridade Tributria e Aduaneira
Despesas gerais familiares
Deduo de 35% do valor suportado por qualquer membro do agregado familiar, que conste de faturas que titulem prestaes de servios e aquisies de bens
comunicadas Autoridade Tributria e Aduaneira
- No caso de famlias monoparentais, a deduo de 45% do valor suportado por qualquer membro do agregado familiar
Sem limite
Sem limite
15% da coleta
15% da coleta
250,00 por agregado familiar
250,00 por agregado familiar
250,00 /por sujeito passivo
250,00 /por sujeito passivo
335,00 / por sujeito passivo
335,00 / por sujeito passivo
Proposta de Lei | 10
1
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Patrimnio
Quadros e grficos
Reforma do IRS
Limitaes a dedues coleta e a benefcios fiscais
2015
2016
(3)
O limite da soma das dedues coleta :
(4)
- rendimento coletvel inferior a 7.000

- rendimento coletvel superior a 7.000 e inferior a 80.000
- rendimento coletvel superior a 80.000
Sem limite
1.000 + (2.500 - 1.000) x (
Sem limite
80.000 - 7.000
1.000,00
1.000,00
(1) No so dedutveis os valores aplicados aps a data

de passagem reforma;
(2) Conferem direito deduo as despesas incorridas com
prestaes de servios nos seguintes sectores de atividade:
Manuteno e reparao de veculos automveis;
Manuteno e reparao de motociclos, suas peas
e acessrios;
Alojamento, restaurao e similares;
Atividades de sales de cabeleireiro e institutos de beleza.
(3) Inclui despesas de sade e com seguros de sade, despesas
de educao e formao, encargos com lares, encargos com
imveis, penses de alimentos, por exigncia de fatura e
benefcios fiscais;
(4) Nos agregados com 3 ou mais dependentes a cargo, os limites
so majorados em 5% por cada dependente ou afilhado civil
que no seja sujeito passivo do IRS.
A PwC disponibiliza um conjunto de simulaes de IRS para 2016.

Saiba mais em: www.pwc.pt/orcamentoestado/simulacoes
2
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Patrimnio
Quadros e grficos
Segurana Social
Em 2016, as taxas da CES
sero reduzidas em 50%.
Contribuio Extraordinria
de Solidariedade (CES)
Ana Duarte, Tax Director
A Lei n. 159-B/2015, de 30 de dezembro, veio

estabelecer a extino da CES, relativamente
a penses e outras prestaes que devam ser
pagas a partir de 1 de janeiro de 2017, bem
como as regras aplicveis no ano de 2016, as
quais prevem uma reduo em 50% das taxas
da CES.
Assim, no ano de 2016, a CES passar a ser de:
7,5% sobre o montante que exceda 11 vezes
o valor do Indexante dos Apoios Sociais
(IAS), mas que no ultrapasse 17 vezes aquele
valor, ou seja, entre 4.611,42 e 7.126,74;
Tabela prtica Contribuio Extraordinria de Solidariedade

Penso bruta mensal (Euros)
Taxa (%)
Parcela a abater (Euros)
De mais 4.611,42 at 7.126,74
7,5
345,86
Se superior a 7.126,74
20
1.236,70
Manuteno do valor
do Indexante dos Apoios
Sociais (IAS)
Mantm-se para o ano de 2016 o valor do IAS,
o qual ascende a 419,22.
20% sobre o montante que ultrapasse

17 vezes o valor do IAS ( 7.126,74).
3
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Patrimnio
Quadros e grficos
Imposto sobre o Rendimento

das Pessoas Coletivas
A credibilidade do sistema
fiscal muito prejudicada
pela alterao do regime do
participation exemption,
do regime do patent box, da
reduo do perodo de reporte
dos prejuzos fiscais e ainda da
no reduo da taxa nominal
do IRC.
Rosa Areias, Tax Partner
Isenes de IRC Agncia da

Tesouraria e da Dvida Pblica
Os rendimentos de capitais decorrentes de
operaes de reporte de valores mobilirios
auferidos pelo Estado, atravs da Agncia
de Gesto da Tesouraria e da Dvida
Pblica, passam a estar isentos de IRC. Esta
iseno abrangia at ao momento apenas
os rendimentos de capitais resultantes de
operaes de swap e operaes cambiais a
prazo.
Regime de participation
exemption reservas e lucros
e mais ou menos valias
realizadas com a transmisso de
instrumentos de capital prprio
A excluso de tributao dos lucros e
reservas recebidos e das mais valias ou
menos valias obtidas com a transmisso
onerosa de instrumentos de capital prprio,
passa a exigir uma participao mnima
de 10% (atualmente 5%) e um perodo de
deteno de um ano (atualmente 24 meses),
mantendo-se a possibilidade de cumprimento
a posteriori do perodo de deteno.
A no aplicao do regime de participation

exemption s transmisses onerosas de partes
sociais, quando o valor dos bens imveis
represente, direta ou indiretamente, mais
de 50% do ativo, estendido transmisso
de outros instrumentos de capital prprio
associados s partes sociais, designadamente
s prestaes suplementares.
Os novos requisitos de percentagem e prazo
de deteno aplicam-se s participaes
detidas data da entrada em vigor do OE,
contando-se o novo prazo de deteno desde
a data de aquisio da participao de 10% do
capital social ou dos direitos de voto.
Especifica-se, ainda, sendo atribudo carcter
interpretativo alterao introduzida,
que, para que os rendimentos associados
a participaes sociais que se encontrem
afetas s provises tcnicas das sociedades
de seguros e das mtuas de seguros possam
beneficiar do regime do participation
exemption, estes no possam ser imputveis
aos tomadores de seguros.
Iseno de reteno na fonte

reservas e lucros
A aplicao da iseno de reteno na fonte
sobre os lucros e reservas distribudos a
entidades residentes noutro Estado Membro
da UE, EEE ou Estado com o qual tenha sido
celebrada Conveno para Evitar a Dupla
Tributao (CDT) que preveja troca de
informaes, sofre as seguintes alteraes:

aumentada de 5% para 10% a percentagem
de deteno mnima;

diminudo de 24 meses para um ano,
o perodo de deteno mnimo.
O pedido de reembolso da reteno na fonte
sofrida sobre os lucros distribudos a no
residentes, por ainda no estar completado o
perodo mnimo de deteno de um ano, passa
a poder ser solicitado a partir do momento
em que se complete o perodo de deteno da
participao de um ano (atualmente de 24
meses).
Os novos requisitos de percentagem e prazo de
deteno aplicam-se s participaes detidas
data da entrada em vigor do OE, contando-se o novo prazo de deteno desde a data de
aquisio da participao de 10% do capital
social ou dos direitos de voto.
3
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Adrio Silva, Tax Director
Patrimnio
Quadros e grficos
Regime opcional de no
tributao dos rendimentos
imputveis a um estabelecimento
estvel situado fora do territrio
portugus
Transferncia da residncia
de uma sociedade para o
estrangeiro e cessao de
atividade de estabelecimento
estvel
Deduo de prejuzos fiscais

alterao ao perodo de reporte
O regime relativo possibilidade de excluso

de tributao dos lucros e prejuzos fiscais
de estabelecimentos estveis situados fora
do territrio portugus tambm ajustado
ao novo perodo de reporte de 5 anos
(anteriormente de 12 anos), prazo este que
passa a limitar o montante a partir do qual
os prejuzos fiscais ou lucros tributveis
destes estabelecimentos estveis podem
ou no, respetivamente, concorrer para a
determinao do lucro tributvel do sujeito
passivo.
Passa agora a estar expressamente previsto

que, no caso de serem apuradas mais ou
menos-valias relativas a partes sociais,
em virtude da transferncia de residncia
de uma sociedade portuguesa para outro
Estado Membro da UE ou do EEE com
acordo de cooperao administrativa, estas
podero beneficiar do regime de excluso
de tributao em sede de IRC (participation
exemption).
diminudo, de 12 para 5 anos, o perodo de

reporte dos prejuzos fiscais apurados a partir
do perodo de tributao de 2017 (inclusive).
Tal alterao aplicar-se- aos perodos

de tributao que se iniciem a partir
de 1 de janeiro de 2017.
A reduo estende-se tambm ao perodo

de reporte dos prejuzos fiscais e das menos-valias (que apenas podem ser deduzidas a
rendimentos da mesma categoria) apuradas por
pessoas coletivas e outras entidades residentes
que no exeram, a ttulo principal, uma
atividade comercial, industrial ou agrcola.
Regime Especial de Tributao

dos Grupos de Sociedades
(RETGS)
Crdito por dupla tributao

econmica internacional
Lucros de participaes
sociais afetas a unit linked ou
outros, que sejam imputveis
aos tomadores de seguros,
deixam de ser dedutveis no
apuramento do lucro tributvel
das seguradoras.
Imposto do Selo
Para efeitos da deduo permitida a ttulo

de crdito de imposto por dupla tributao
econmica internacional, relativamente a
lucros e reservas distribudos por entidades
no residentes e que tenham sido includos
na matria coletvel do sujeito passivo, passa
tambm a ser exigida uma participao
igual ou superior a 10% (atualmente, 5%).
O perodo mnimo de deteno tambm
reduzido para um ano (mantendo-se, neste
caso, a possibilidade de verificao do mesmo
a posteriori).
Passa a ser exigido que, nas situaes em que

as sociedades estejam sujeitas a uma taxa
de IRC inferior taxa normal mais elevada
(atualmente, 21%) e optem por renunciar
aplicao desta taxa para serem tributadas de
acordo com o RETGS, esta opo seja mantida
pelo perodo mnimo de trs anos.
Tal regime aplicar-sede igual forma quando

um estabelecimento estvel de entidade no
residente situado em territrio portugus
cesse a sua atividade ou transfira os respetivos
elementos patrimoniais para fora deste
territrio.
De notar que dada natureza interpretativa
a estas alteraes, pelo que as mesmas
sero aplicveis a operaes ocorridas
anteriormente entrada em vigor da Lei
do OE 2016.
3
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Taxa de IRC
reduzida para 21% (atualmente, 21,5%)
a taxa de IRC aplicvel s entidades que
no exeram, a ttulo principal, atividade
comercial industrial ou agrcola.
Tributaes autnomas
No caso de incumprimento das condies que
afastam a sujeio a tributao autnoma
dos bnus e outras remuneraes variveis
pagas a gestores, administradores ou
gerentes diferimento de uma parte no
inferior a 50% por um perodo mnimo de
trs anos e condicionado ao desempenho
positivo da sociedade ao longo desse perodo
a tributao autnoma que deveria ter
sido liquidada deve ser adicionada ao IRC
liquidado no ano do incumprimento.
Passa tambm a estar expressamente previsto
na lei, com natureza interpretativa, que, no
caso de ser aplicvel o RETGS, o agravamento
da taxa de tributao autnoma em 10 p.p
dever ser aplicvel quando o grupo apure
prejuzo fiscal.
Ainda com natureza interpretativa, passa a
existir uma remisso expressa para as normas
quanto competncia, procedimento e
forma de liquidao do IRC, relativamente ao
clculo da tributao autnoma.
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Patrimnio
Regime de tributao pelo lucro

consolidado tributao dos
resultados internos suspensos
Tributao dos rendimentos

pagos por Organismos de
Investimento Coletivo (OIC)
eliminado o regime transitrio introduzido

pela Lei n. 30-G/2000, de 29 de dezembro,
para os grupos econmicos que tenham sido
tributados ao abrigo do anterior regime de
tributao pelo lucro consolidado (em vigor
at ao ano de 2000) e que tenham, data,
transitado para o atual RETGS,
no tendo cessado a aplicao deste regime
desde 2001 at 2015.
Clarifica-se que so tributados taxa agravada

de 35%, os rendimentos distribudos por OIC
ou decorrentes do resgate de unidades de
participao, quando os respetivos titulares
sejam residentes em pas, territrio ou regio
sujeito a um regime fiscal claramente mais
favorvel, constante de lista aprovada por
portaria do membro do Governo responsvel
pela rea das finanas.
Esta alterao implicar que sejam includos,

na base tributvel de 2016 e dos dois perodos
de tributao subsequentes, em parte iguais,
os resultados internos que ainda se encontrem
pendentes por serem considerados ainda no
realizados ao abrigo daquele regime transitrio
(o que decorrer da verificao de uma das
seguintes trs situaes: sada do grupo da
sociedade detentora dos bens que originaram
o apuramento dos resultados internos em
questo, alienao desses mesmos bens a
entidades externas ao grupo, ou, ainda, por
cessao do RETGS aplicvel a partir de 2001).
Clarifica-se tambm que os rendimentos pagos

ou colocados disposio em contas abertas em
nome de um ou mais titulares, mas por conta
de terceiros no identificados, so tributados
taxa agravada de 35%, exceto quando seja
identificado o beneficirio efetivo.
Para efeitos de antecipao do pagamento do

IRC devido pela eliminao do referido regime
transitrio, introduzida a obrigatoriedade de
realizao, em julho de 2016, de um pagamento
por conta autnomo correspondente a um tero
do montante dos resultados internos apurados
e ainda pendentes de tributao, o qual ser
dedutvel ao imposto a pagar na liquidao do
perodo de tributao de 2016.
O regime de tributao mais favorvel (10%

no caso de OIC imobilirios e iseno no caso
de OIC mobilirios), passa a ser aplicvel
tambm aos titulares que sejam entidades no
residentes que, por sua vez, sejam detidas,
direta ou indiretamente, em mais de 25%, por
entidades ou pessoas singulares residentes em
territrio nacional, desde que essa entidade
seja residente noutro Estado Membro da UE,
ou do EEE que esteja vinculado a cooperao
administrativa no domnio da fiscalidade
equivalente estabelecida no mbito da UE, ou
num Estado com o qual tenha sido celebrada, e
se encontre em vigor, CDT que preveja a troca
de informaes.
Quadros e grficos
Mais-valias apuradas
por no-residentes em Portugal
A iseno de tributao de mais-valias
realizadas por no residentes na transmisso
onerosa de partes sociais e de outros
valores mobilirios, passa a aplicar-se,
independentemente da deteno das
entidades no residentes em mais de 25%
por entidades residentes, caso a sociedade
alienante rena cumulativamente os
seguintes requisitos:
i. seja residente noutro Estado da UE, do
EEE que esteja vinculado a cooperao
administrativa no domnio da fiscalidade,
ou num Estado com o qual tenha sido
celebrada, e se encontre em vigor, CDT
que preveja a troca de informaes;
ii. esteja sujeita e no isenta de um imposto
referido na Diretiva Mes-Filhas, ou de um
imposto de natureza idntica ou similar
ao IRC desde que a taxa legal aplicvel
entidade no seja inferior a 12,60%;
iii. detenha direta ou direta e indiretamente
uma participao no inferior a 10%
do capital social ou direito de voto da
sociedade alienada; e,
iv. detenha a participao de modo
ininterrupto, durante o ano anterior
alienao.
3
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Associaes e confederaes
Ficam isentos de IRC os rendimentos obtidos
por associaes de pais, exceto relativamente
aos rendimentos de capitais, desde que a
totalidade dos seus rendimentos brutos
sujeitos e no isentos no exceda o montante
de 7.500.
Regime fiscal dos emprstimos

externos
Mantm-se para 2016 a iseno de IRS e IRC
para os juros de capitais provenientes do
estrangeiro, representativos de contratos de
emprstimo Schuldscheindarlehen, celebrados
pelo Instituto de Gesto da Tesouraria e do
Crdito Pblico, E.P.E. (IGCP), em nome e
em representao da Repblica Portuguesa,
desde que o credor seja no residente e no
tenha estabelecimento estvel no territrio
portugus ao qual o emprstimo seja
imputado. A iseno fiscal fica subordinada
verificao pelo IGCP do cumprimento dos
requisitos estabelecidos.
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Regime especial de tributao

de valores mobilirios
representativos de dvida
emitida por entidades no
residentes
mantida, em 2016, a iseno de IRS e IRC
dos rendimentos de valores mobilirios,
representativos de dvida pblica e no
pblica emitida por entidades no residentes,
e que sejam considerados obtidos em
territrio portugus nos termos dos Cdigos
do IRC e do IRS, quando venham a ser pagos
pelo Estado Portugus enquanto garante de
obrigaes assumidas por sociedades das
quais acionista em conjunto com outros
Estados Membros da UE. A iseno aplica-se
aos beneficirios efetivos que cumpram os
requisitos previstos nos diplomas relativos
ao regime especial de tributao de valores
mobilirios representativos de dvida.
Imposto do Selo
Patrimnio
Quadros e grficos
No renovao de benefcios
fiscais avulsos tradicionalmente
renovados
No prorrogada para 2016 a iseno de
IRC nos ganhos obtidos por instituies
financeiras no residentes em contratos de
reporte de valores mobilirios celebrados
com instituies de crdito residentes, desde
que tais ganhos no fossem imputveis a
estabelecimento estvel em Portugal.
Reservas de Petrleo
A tributao em trs anos

dos resultados internos
suspensos de tributao
ressuscita o velho regime
de tributao pelo lucro
consolidado.
Ana Reis, Tax Director
Passam a estar isentos de IRC os resultados

lquidos dos perodos realizados e
contabilizados separadamente, nos termos
da lei, pela Entidade Central de
Armazenagem Nacional, na gesto das
reservas estratgicas de produtos de petrleo
bruto e de produtos de petrleo.
3
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Autorizaes
legislativas
Rendimentos decorrentes da
cesso ou utilizao temporria
de patentes e desenhos ou
modelos industriais, sujeitos
a registo
Fica o Governo autorizado a alterar o atual
regime de iseno parcial dos rendimentos
de patentes e outros direitos de propriedade
industrial (entenda-se, atualmente limitado a
patentes e desenhos ou modelos industriais)
no sentido de:
garantir que os benefcios fiscais atribudos
apenas abrangem rendimentos de patentes
e outros direitos de propriedade intelectual
que resultem de atividades de investigao
e desenvolvimento do prprio sujeito
passivo beneficirio;
abolir o atual regime na sua totalidade
(de acordo com o qual o rendimento total
derivado do elemento de propriedade
intelectual considerado elegvel tributado
em apenas metade do seu valor), para
patentes e desenhos ou modelos industriais
registados a partir de 30 de junho de 2016,
consagrando um novo regime aplicvel
aos rendimentos de patentes e outros
rendimentos de propriedade intelectual que
sujeite o benefcio associado a esses ativos a
um limite mximo proporcional s despesas
qualificveis;
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
neste sentido, proposto que apenas

possa beneficiar de iseno de tributao
a proporo do rendimento derivado da
propriedade intelectual correspondente
ao rcio entre as despesas de investimento
efetuadas para o desenvolvimento da
propriedade intelectual consideradas
elegveis e o total das despesas incorridas
para o desenvolvimento desse mesmo ativo;
permitir uma majorao, em 30%,
daquele rcio, no caso de gastos
relativos a atividades de investigao e
desenvolvimento contratadas pelo sujeito
passivo ou de aquisio de patentes e outros
direitos de propriedade industrial;
prever um regime transitrio para patentes
e desenhos ou modelos industriais
registados at 30 de junho 2016, mantendo
a aplicao do regime atualmente em vigor
at 30 de junho de 2021.
Pagamento especial por conta

em caso de aplicao do RETGS
Fica o Governo autorizado a alterar o
clculo dos PEC no RETGS, com natureza
interpretativa, no sentido de:
ser devido um PEC por sociedade integrante
do grupo, cabendo sociedade dominante
a obrigao de determinar o valor global do
PEC e proceder ao seu pagamento;
o clculo do PEC dever ter em considerao o
valor dos pagamentos por conta que seriam
devidos por cada uma das sociedades, caso
as mesmas no fossem tributadas de acordo
com o RETGS.
Imposto do Selo
Patrimnio
Quadros e grficos
Reavaliao do ativo fixo

tangvel
Incentivo fiscal produo

cinematogrfica
Fica o Governo autorizado a estabelecer um

regime facultativo de reavaliao do ativo fixo
tangvel e propriedades de investimento, no
sentido de:
permitir, em 2016, a reavaliao do ativo fixo
tangvel afeto ao exerccio de uma atividade
comercial, industrial ou agrcola, bem como
de propriedades de investimento, cuja vida
til remanescente seja igual ou superior a
cinco anos, existentes e em utilizao na data
da reavaliao;
prever que tal reavaliao seja efetuada
por aplicao ao custo de aquisio,
ou equivalente, dos coeficientes de
desvalorizao monetria, tendo como limite
o valor de mercado;
consagrar que a subsequente reserva de
reavaliao fica sujeita a uma tributao
autnoma especial de 14%, a pagar em partes
iguais em 2016, 2017 e 2018;
ajustar as regras de determinao das mais-valias e menos-valias aplicveis a estes
ativos;
estabelecer regras relativas deteno dos
ativos reavaliados, bem como procedimentos
de controlo.
Fica o Governo autorizado a estabelecer

um regime de incentivo fiscal produo
cinematogrfica em territrio nacional, no
sentido de criar uma deduo coleta de
IRC, correspondente a despesas de produo
cinematogrfica relativas a operaes efetuadas
em Portugal, com vista realizao de obras
cinematogrficas e com um valor total de despesa
elegvel de, pelo menos, um milho de Euros. Este
incentivo dever ser passvel de reporte em caso
de insuficincia de coleta e estar subordinado s
regras e princpios da UE em matria de auxlios
estatais.
Medidas de apoio ao transporte

rodovirio de passageiros e de
mercadorias
Fica o Governo autorizado a alterar o atual regime
de apoio ao transporte rodovirio de passageiros
e de mercadorias, no sentido de:
eliminar a iseno de imposto para o saldo
positivo entre as mais-valias e as menosvalias resultantes da transmisso onerosa de
veculos afetos ao transporte de passageiros e
mercadorias.
alterar as regras de deduo dos custos com
a aquisio, em territrio portugus, de
combustveis para abastecimento de veculos
de transporte de mercadorias, transporte
pblico de passageiros e de txi. De notar que
a Proposta do OE contm duas autorizaes
legislativas relativamente a este regime, sendo
que existe uma divergncia entre ambas.
4
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Patrimnio
Quadros e grficos
IVA e outros impostos indiretos

A reduo da taxa de IVA
nos servios de restaurao
(13%), com exceo de certas
bebidas (23%), apesar de lhes
ser aplicvel a taxa reduzida
quando sejam vendidas sem
servio de restaurao (6%),
incentivar a criatividade
das prticas comerciais, para
possibilitar a aplicao das
taxas de IVA mais reduzidas
(6 e 13%).
Susana Claro, Tax Partner
IVA
Renncia iseno do IVA nas
prestaes de servios mdicos
e sanitrios
reformulada a redao da norma do Cdigo
do IVA relativa renncia iseno nas
prestaes de servios mdicos e sanitrios,
no sentido de que a mesma pode ser exercida
por estabelecimentos hospitalares, clnicas,
dispensrios e similares, que no sejam
pessoas coletivas de direito pblico, apenas
relativamente s prestaes de servios
mdicos e sanitrios e operaes com elas
estreitamente conexas, que no decorram de
acordos com o Estado, no mbito do sistema de
sade, nos termos da respetiva lei de bases.
Aplicao das taxas reduzida

e intermdia de IVA
Ficam tambm sujeitas taxa reduzida as

prestaes de servios utilizadas no mbito
das atividades de produo aqucola.
reformulada a redao da verba 1.1.5
da Lista I, que passa a prever apenas o po.
As conservas de carne e miudezas comestveis
passam a ser tributadas taxa normal.
Com entrada em vigor a 1 de julho de
2016, passam a estar abrangidas pela taxa
intermdia:
as prestaes de servios de alimentao
e bebidas, com excluso das bebidas
alcolicas, refrigerantes, sumos, nctares
e guas gaseificadas ou adicionadas de gs
carbnico ou outras substncias; e
as refeies prontas a consumir, nos
regimes de pronto a comer e levar ou com
entrega ao domiclio.
Passam a beneficiar da taxa reduzida, as algas

vivas, frescas ou secas, os sumos e nctares de
algas e as bebidas de aveia, arroz e amndoa
sem teor alcolico.
4
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Patrimnio
IVA
IEC
Iseno de IVA - importaes de

remessas de valor insignificante
Princpios e regras gerais
Imposto sobre o tabaco
revogado o limite, introduzido com o OE

2015, para aplicao da iseno de IEC aos
produtos transportados na bagagem pessoal
de passageiros que viajem para um pas ou
territrio terceiro, efetuando um voo ou
travessia martima.
Aumento de 3% na taxa do elemento

especfico do imposto incidente sobre os
cigarros.
IABA cerveja, produtos

intermdios e bebidas
espirituosas
A taxa do elemento especfico do imposto

incidente sobre os cigarros fabricados nas
Regies Autnomas por pequenos produtores
e que sejam consumidos na Regio Autnoma
dos Aores aumenta 13,5% e o elemento ad
valorem aumenta 4 p.p., para 42%.
Passa a beneficiar da iseno de IVA a

importao de mercadorias objeto de venda
por correspondncia cujo valor global no
exceda 10.
Autorizaes
legislativas
O Governo fica autorizado a reformular
a redao do artigo 22. do Cdigo do
IVA, no sentido de limitar a deduo do
imposto declarao do perodo em que se
tenha verificado a receo dos documentos
fiscalmente relevantes ou ao perodo
imediatamente posterior.
tambm concedida autorizao para
alterar os procedimentos para a concesso da
iseno de IVA s organizaes internacionais
reconhecidas por Portugal mas estabelecidas
fora da UE e ainda s transmisses de bens
transportados, na bagagem pessoal, por um
adquirente sem residncia ou estabelecimento
na UE.
Aumento de 3% no valor do IABA sobre

bebidas espirituosas, produtos intermdios e
sobre a cerveja.
ISV
Aumento de 60 para 400, por milheiro, do

valor mnimo de imposto sobre os charutos.
ISP Imposto sobre os produtos

petrolferos e energticos
Aumento de 10 nas taxas mximas aplicadas
ao fuelleo.
Nos restantes produtos mantm-se as taxas
mximas, estando ainda por definir as novas
taxas de ISP no gasleo rodovirio e gasolina
sem chumbo, estimando-se que se traduzam
num aumento de 0,06 por litro nestes
produtos.
Quadros e grficos
A tributao indireta assume,

novamente, um peso significativo
na receita fiscal, mas agrava,
no s o consumo privado,
como tambm os encargos das
empresas.
Aumento no valor do ISV, entre os 8% e os

15%, nos veculos a gasleo e a gasolina por
via da criao de novos escales e do aumento
generalizado das taxas, tanto na componente
de cilindrada como na ambiental.
Veculos de transporte de doentes

Os veculos dedicados ao transporte de
doentes que no sejam ambulncias passam
a beneficiar, tambm, da no sujeio
a imposto.
Incentivo fiscal ao abate

de veculos em fim de vida
reduzido o incentivo fiscal destruio
de automveis ligeiros em fim de vida, o
qual se traduzir na reduo do ISV at
sua concorrncia, quando aplicvel, ou na
atribuio de subsdio nos seguintes valores:
2.250, no caso de introduo no consumo
de um veculo eltrico novo;
1.125, no caso de introduo no consumo
de veculo hbrido plug-in novo.
Os valores deste incentivo sero reduzidos em
50% em 1 de janeiro 2017, terminando a sua
vigncia no final desse ano.
Susana Caetano, Tax Director
5
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Patrimnio
Quadros e grficos
Imposto do Selo
A transposio dos novos
requisitos do participation
exemption para a iseno de
Imposto do Selo nos suprimentos
criar indesejveis dificuldades
ao financiamento das empresas
e circulao de fundos no
interior dos grupos econmicos.
Suprimentos
Catarina Gonalves, Tax Director
Juros, garantias e comisses

cobradas entre instituies
financeiras
A aplicao da iseno passa a depender de o

scio deter participao no capital no inferior
a 10%, e desde que esta tenha permanecido na
sua titularidade durante um ano consecutivo,
ou desde a constituio da entidade participada,
contando que, neste caso, a participao seja
mantida durante aquele perodo.
aditada uma norma, com carter

interpretativo, estabelecendo que a iseno
sobre juros, garantias e comisses cobradas
entre instituies financeiras, apenas se
aplica s garantias e operaes financeiras
diretamente destinadas concesso de
crdito no mbito da atividade exercida pelas
instituies financeiras.
Taxas relativas a operaes de

pagamento baseadas em cartes
Arrendamento e
subarrendamento
introduzida meno expressa, com carter

interpretativo, que a incidncia de 4% de
Imposto do Selo sobre as comisses cobradas
por instituies financeiras passa a abranger
as taxas relativas a operaes de pagamento
baseadas em cartes.
introduzida uma regra para contratos com

pluralidade de locadores ou sublocadores,
determinando-se que o sujeito passivo do
imposto aquele que proceder comunicao
do contrato ao servio de finanas, ou, sendo
esta comunicao feita por terceiro, o primeiro
locador ou sublocador identificado, sem
prejuzo da responsabilidade tributria ser
imputada solidariamente a todos. Estabelece-se, com carter interpretativo, que, em caso
de prdio de herana indivisa ou de parte
comum de prdio constitudo em propriedade
horizontal, o sujeito passivo a herana
indivisa representada pelo cabea de casal e o
condomnio representado pelo administrador,
respetivamente.
Crdito ao consumo
As taxas de imposto relativamente ao crdito
ao consumo so agravadas em 50%, aplicando-se o agravamento aos factos tributrios
que ocorrerem at 31 de dezembro de 2018
(atualmente, a taxa situa-se entre 0,07% e 1%).
Operaes de reporte
As operaes de reporte so sujeitas a imposto
quando o primeiro adquirente ou o primeiro
alienante estiverem localizados em Portugal.
Define-se como entidade obrigada a liquidar
o imposto o primeiro adquirente, ou, caso
este no esteja localizado em Portugal, as
contrapartes centrais ou instituies financeiras
que intermediarem a operao, ou, na falta de
intermediao, o primeiro alienante. atribuda
natureza interpretativa a estas regras.
Garantias a favor do Estado

estabelecida uma iseno aplicvel
constituio de garantias a favor do Estado ou
das instituies de Segurana Social, no mbito
da aplicao do artigo 196. do CPPT ou do
Decreto-Lei n. 124/96, de 10 de agosto.
5
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Autorizaes
legislativas
Fica o Governo autorizado a:
estabelecer critrios para a definio do
valor tributvel dos imveis adquiridos por
usucapio;
adicionar um spread de 4% taxa de juro
utilizada como fator de capitalizao para
efeitos de determinao do valor tributvel
de transmisses gratuitas de aes, ttulos e
certificados da dvida pblica e outros papis
de crdito, que no tenham cotao oficial;
estabelecer, para efeitos de liquidao de
imposto sobre as transmisses gratuitas
de estabelecimentos comerciais, que o
fator de multiplicao de 10 se aplica aos
estabelecimentos localizados em imveis a
que seja aplicado um coeficiente entre 1,8 e
3,5 (atualmente, entre 1,8 e 3);
aplicar as regras de liquidao e de
contencioso previstas para o IMI tambm
tributao de Imposto do Selo sobre os
prdios habitacionais de valor superior
a um milho de Euros;
alargar a necessidade de garantir o
pagamento do Imposto do Selo sobre
transmisses gratuitas, atualmente aplicvel
apenas aos levantamentos de depsitos, a
quaisquer participaes sociais, depsitos
de valores mobilirios, ttulos e certificados
de dvida pblica e depsitos de valores
monetrios.
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Contribuio sobre o setor

bancrio
A contribuio passa a incidir tambm sobre
as sucursais de instituies de crdito com
sede na UE (atualmente, apenas abrange as
sucursais de instituies de crdito com sede em
pases terceiros), prevendo-se que, no caso das
sucursais, ser deduzido ao passivo os depsitos
abrangidos por um sistema de garantia de
depsitos reconhecido nos termos da legislao
da UE ou, tratando-se de pas terceiro, pelo
Banco de Portugal.
Imposto do Selo
Patrimnio
Quadros e grficos
No renovao de benefcios
fiscais avulsos tradicionalmente
renovados
No prorrogada para 2016 a iseno de
Imposto do Selo nas operaes de reporte
de valores mobilirios ou direitos
equiparados, realizadas em bolsa de valores,
bem como o reporte e a alienao fiduciria
em garantia realizados pelas instituies
financeiras, designadamente por instituies
de crdito e sociedades financeiras, com
interposio de contrapartes centrais.
A taxa aplicvel ao passivo apurado e deduzido

dos fundos prprios e dos depsitos abrangidos
pelo Fundo de Garantia de Depsitos ou outro
sistema de garantia de depsitos, passa a variar
entre 0,01% e 0,110% (atualmente, entre 0,01%
e 0,085%, sendo aplicada a taxa mxima). A lei
deixa de fazer referncia aos fundos prprios de
base (Tier 1) e fundos prprios complementares
(Tier 2), passando a referir-se unicamente
a fundos prprios.
No h alteraes no que respeita taxa
aplicvel sobre o valor nocional dos
instrumentos financeiros derivados fora
de balano.
6
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Patrimnio
Quadros e grficos
Patrimnio
Chegam agora ao fim de ciclo
as isenes ainda existentes de
IMI e IMT para os Fundos de
Investimento.
Jorge Figueiredo, Tax Partner
IMT
Aquisio de Unidades de
Participao (UPs) de Fundos
de Investimento Imobilirio (FII)
fechados de subscrio particular
Passam a estar sujeitas a IMT as aquisies de
UPs em FII fechados de subscrio particular,
bem como, as operaes de resgate, aumento
ou reduo do capital ou outras, das quais
resulte que um dos titulares, ou dois titulares
casados ou unidos de facto, fiquem a dispor de,
pelo menos, 75% das UPs representativas do
patrimnio do fundo.
Subscrio de UPs com bens

imveis
Passam a estar sujeitas a IMT as entregas de
bens imveis pelos participantes no ato de
subscrio de UPs de FII fechados de subscrio
particular. Neste caso, o valor tributvel
corresponde ao VPT ou, caso seja superior,
quele por que os mesmos entraram para o
patrimnio dos FII.
Valor tributvel no caso

de dissoluo de FII
No caso de dissoluo de FII em que todos ou
alguns dos seus imveis fiquem a pertencer ao
participante ou participantes que j tiverem
sido tributados, o imposto respeitante
nova transmisso incidir sobre a diferena
entre o valor dos bens agora adquiridos e o
valor com base no qual o imposto tenha sido
anteriormente liquidado.
Benefcios fiscais municipais

Para alm dos benefcios fiscais j previstos
no RFAI, prev-se a possibilidade de os rgos
municipais poderem passar a conceder isenes
totais ou parciais de IMI e IMT, para apoio a
investimento realizado na rea do municpio,
relativamente a imveis excludos da aplicao
das isenes previstas no RFAI.
Cessao de iseno para FII e

fundos de poupana reforma
As transmisses de prdios integrados em FII
abertos ou fechados de subscrio pblica e em
fundos de poupana reforma, deixam de estar
isentas de IMT.
Atualmente, as transmisses de prdios
integrados nestes fundos esto sujeitas a IMT,
mas a taxa reduzida para metade.
Em 2016, os VPT dos prdios

comerciais, industriais ou de
servios sero objeto de uma
atualizao extraordinria de
2,25%, no prevista nas regras
do Cdigo do IMI, o que agravar
a carga fiscal das empresas.
Elsa Martins, Tax Director
6
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Patrimnio
Quadros e grficos
IMI
Atualizao do Valor
Patrimonial Tributrio (VPT)
A atualizao do VPT dos prdios urbanos
afetos a uma atividade comercial, industrial
ou de servios deixa de ser anual, passando a
ser trienal. A atualizao determinada pela
aplicao do coeficiente de desvalorizao da
moeda, fixado anualmente por portaria do
Governo, correspondente ao ano da ltima
avaliao ou atualizao.
Em 2016, o VPT dos prdios urbanos afetos
a uma atividade comercial, industrial ou
de servios ser objeto de uma atualizao
extraordinria de 2,25%. Esta atualizao
apenas aplicvel aos prdios cujo VPT foi
atualizado entre 2012 e 2015.
Determinao do VPT
Nas avaliaes de prdios comerciais,
industriais ou para servios em que a frmula
geral de clculo do VPT seja desadequada, ser
utilizado o mtodo do custo adicionado do valor
do terreno. A tipologia dos prdios abrangidos
por esta norma estabelecida por portaria do
Governo, sob proposta da Comisso Nacional de
Avaliao de Prdios Urbanos (CNAPU).
Reclamao das matrizes

Deixa de poder reclamar de incorrees nas
matrizes qualquer titular de um interesse
pessoal, direto e legtimo, passando apenas a
poder reclamar o sujeito passivo e a Cmara
Municipal.
Reduo de taxa para prdios

para habitao de sujeitos
passivos com dependentes
a cargo
Estabelece-se que a verificao dos pressupostos
para a reduo da taxa do IMI efetuada
pela AT, de forma automtica e com base nos
elementos constantes nas matrizes prediais, no
registo de contribuintes e nas declaraes de
rendimentos entregues.
Para verificao dos pressupostos, considerase o domiclio fiscal do sujeito passivo ou do
seu agregado familiar, sendo que este ltimo
determinado no ltimo dia do ano anterior
quele a que respeita o imposto.
Novo regime de salvaguarda

de prdios urbanos
O IMI dos prdios urbanos que constituam
habitao prpria e permanente do sujeito
passivo, no pode exceder o IMI do ano anterior,
adicionado do maior dos seguintes valores: 75
ou um tero da diferena entre o IMI resultante
do VPT fixado na avaliao atual e o que
resultaria da avaliao anterior.
Este novo regime no aplicvel quando se
verifique uma alterao do sujeito passivo do
IMI no ano a que respeita o imposto, exceto
nas transmisses gratuitas de que forem
beneficirios o cnjuge, descendentes e
ascendentes.
Iseno para prdios de reduzido

valor patrimonial de sujeitos
passivos de baixos rendimentos
Iseno para prdios situados

nas reas de localizao
empresarial
Alarga-se o regime de iseno de IMI e IMT
a prdios situados nas reas de localizao
empresarial, desde que adquiridos ou
concludos at 31 de dezembro de 2016
(atualmente, 31 de dezembro de 2015).
Cessao de iseno para Fundos

de Investimento Imobilirio
(FII), fundos de penses e fundos
de poupana reforma
Os prdios integrados em FII abertos ou
fechados de subscrio pblica, em fundos de
penses ou em fundos de poupana-reforma,
deixam de estar isentos de IMI. Atualmente,
estes FII beneficiavam de uma iseno de 50%.
Acrescenta-se que para efeitos de iseno de IMI

considerado prdio urbano afeto habitao
prpria permanente, o que esteja fixado como
domiclio fiscal.
O nmero de agregados com dependentes e o

seu domiclio fiscal comunicado ao respetivo
municpio at 15 de setembro do ano a que
respeita o imposto.
6
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
IMI
IUC
Autorizaes
legislativas
Aumento mdio de 0,5%, permanecendo

inalteradas as taxas adicionais de IUC para
os veculos a gasleo.
Fica o Governo autorizado a:

estabelecer que a data a considerar para
efeitos de concluso das obras a data
dessa mesma concluso e no a data da
apresentao da declarao para inscrio
na matriz;
equiparar os coeficientes de qualidade e
conforto dos prdios destinados habitao,
no que concerne ao item localizao e
operacionalidade relativas, aos utilizados nos
prdios de comrcio, indstria e servios.
definir quem pode apresentar impugnao
judicial relativa ao resultado das segundas
avaliaes;
estabelecer que, relativamente a um
complexo de edifcios situados em mais
de uma freguesia, as respetivas fraes
autnomas so inscritas na matriz da
freguesia onde as mesmas se localizem;
estabelecer que, os prazos de reclamao e
impugnao se contam a partir do termo do
prazo para pagamento voluntrio da primeira
ou nica prestao do imposto.
Imposto do Selo
Patrimnio
Quadros e grficos
Autorizao
legislativa
O Governo fica autorizado a definir, com
carter interpretativo, que so sujeitos
passivos as pessoas singulares ou coletivas,
de direito pblico ou privado, em nome das
quais se encontre registada a propriedade
do veculo.
7
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Patrimnio
Quadros e grficos
Obrigaes acessrias
A implementao do
denominado country-by-country reporting dever ser
devidamente ponderada, pois
implicar o tratamento de um
volume relevante de dados
sensveis, carecidos de anlise
explicativa.
Paulo Ribeiro, TRS Partner
Dispensa da entrega
da Modelo 22
introduzida meno expressa, com carter
interpretativo, dispensa de entrega de
declarao peridica de rendimentos (Modelo
22) no caso de entidades no residentes em
Portugal, sem estabelecimento estvel neste
territrio, que apenas aufiram rendimentos em
Portugal sujeitos a reteno na fonte a ttulo
definitivo.
Obrigaes contabilsticas
das empresas
diminudo, de 12 para 10 anos, o prazo
de obrigatoriedade de manuteno da
documentao de suporte contabilidade e
do processo de documentao fiscal, voltando
a vigorar o regime existente previamente ao
alargamento do perodo de reporte para 12
anos dos prejuzos fiscais (i.e., anteriormente a
2014). Este novo prazo aplicvel aos perodos
de tributao que se iniciem em ou aps 1 de
janeiro de 2017.
O
O Oramento
Oramento do
do Estado
Estado 2016
2016
Country-by-country reporting
As entidades pertencentes a um grupo
econmico passam a ter de apresentar,
relativamente a cada perodo de tributao,
uma declarao de informao financeira e
fiscal por pas ou jurisdio fiscal.
Esta obrigao aplica-se s entidades
que detenham ou controlem, direta ou
indiretamente, uma ou mais entidades em
pases ou jurisdies fiscais distintas, quando os
rendimentos apresentados nas demonstraes
financeiras consolidadas sejam iguais ou
superiores a 750 milhes de Euros no exerccio
imediatamente anterior.
A comunicao destes elementos dever
ser submetida AT at ao fim do dcimo
segundo ms posterior ao termo do perodo de
tributao a que se reporta, por transmisso
eletrnica de dados.
A identificao e o pas ou jurisdio fiscal
da entidade reportante do Grupo deve ser
comunicada por qualquer entidade residente ou
com estabelecimento estvel em Portugal, que
integre um grupo sujeito apresentao desta
declarao, at ao final do perodo de tributao
a que respeitam os dados a reportar.
A referida declarao deve incluir um conjunto

de elementos relativos a: (i) rendimentos
brutos, distinguindo os obtidos em operaes
realizadas com entidades relacionadas dos
obtidos com entidades independentes; (ii)
resultados antes do IRC ou impostos sobre
os lucros; (iii) montante devido em IRC ou
impostos sobre os lucros; (iv) montante pago
em IRC ou impostos sobre os lucros; (v) capital
social e outras rubricas do capital prprio,
data do final do perodo de tributao;
(vi) resultados transitados; (vii) nmero de
trabalhadores a tempo inteiro, ou equivalente,
no final do perodo de tributao; (viii) valor
lquido dos ativos tangveis; (ix) lista de
entidades residentes em cada pas ou jurisdio
fiscal, incluindo os estabelecimentos estveis, e
indicao das atividades principais realizadas
por cada uma delas; (x) outros elementos.
A falta de apresentao, no prazo que a AT fixar,
da declarao de informao financeira e fiscal
por pas ou jurisdio relativa s entidades de
um grupo multinacional, punvel com coima
de 500 a 10.000.
7
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Troca automtica
de informaes obrigatria
no domnio fiscal
Contas financeiras
Fica o Governo autorizado a transpor a Diretiva
2014/107/UE, do Conselho, de 9 de dezembro
de 2014, que altera a Diretiva 2011/16/UE, do
Conselho, de 15 de fevereiro de 2011, sobre
troca automtica de informaes obrigatria no
domnio fiscal, no sentido de:
ampliar a cooperao administrativa entre a
AT e as autoridades competentes de outros
Estados Membros ou outras jurisdies (no
mbito de convenes internacionais);
limitar a troca automtica obrigatria de
informaes de contas financeiras com
jurisdies que no pertencem UE quelas
que assegurem um nvel de proteo
adequado de dados pessoais;
definir o mbito das informaes abrangidas
pela troca obrigatria e automtica com as
autoridades competentes de outros Estados
Membros ou de outras jurisdies (no mbito
de convenes internacionais);
adaptar a LGT e as convenes internacionais
assinadas por Portugal (que prevejam troca de
informao financeira e fiscal) para passarem
a incluir medidas semellhantes Diretiva a
transpor, nomeadamente a obrigatoriedade
de cumprimento das regras de comunicao
e diligncia devida em relao s contas
financeiras sujeitas a comunicao,
independentemente da residncia do
respetivo titular ou beneficirio;
O country-by-country
reporting pretende tornar
evidente o (des)alinhamento
da tributao dos lucros com a
substncia econmica e pretende
dotar as administraes fiscais
de informao sobre a alocao
dos lucros e da substncia
econmica dos grupos
multinacionais.
Clara Dithmer, Tax Director
incluir no RGIT penalidades para as infraes
decorrentes do incumprimento das obrigaes
de comunicao ou de diligncia devida
por parte das instituies financeiras a estas
sujeitas, e da obrigao de manuteno de
registo e de elementos comprovativos que
tenham servido de base obteno das
informaes e execuo dos procedimentos
de comunicao e diligncia devida;
rever o Regime Complementar do
Procedimento da Inspeo Tributria
e Aduaneira no sentido de dotar a AT
dos poderes adequados verificao do
cumprimento das obrigaes previstas.
Imposto do Selo
Patrimnio
Quadros e grficos
A Diretiva 2014/107/UE prev que a troca de

informaes obrigatria e automtica abranja a
identificao do contribuinte titular de conta, a
identificao da instituio financeira, o nmero
e o saldo da conta no final do ano. Esto
abrangidas as contas de custdia, contas de
depsito e outras contas, relativamente a juros,
dividendos, outros rendimentos gerados pelos
ativos na conta (por ex., mais-valias), resgate
de ativos financeiros e outros montantes brutos
pagos ou creditados na conta (excluem-se royalties e outros rendimentos).
IRS Inscrio dos residentes

no habituais
As novas regras entram em vigor em janeiro de

2017 relativamente aos perodos de tributao
com incio a partir de 1 de janeiro de 2016.
IRS Prazo de comunicao

de encargos
Autorizaes
legislativas
IRS Prazo especial de entrega
da declarao de IRS
Alargamento do prazo de entrega da declarao
de IRS para 31 de agosto, no caso de sujeitos
passivos que deixem de ser residentes para
efeitos fiscais em Portugal e, enquanto o foram,
tenham beneficiado do regime de neutralidade
fiscal em operaes de permuta de aes, de
fuses ou cises ou transmisso de patrimnio
para realizao de capital social.
Possibilidade de inscrio eletrnica dos

residentes no habituais.
Atualmente a forma de inscrio do sujeito
passivo como residente no habitual est
dependente da apresentao de requerimento
escrito junto da Direo de Servios de Registo
de Contribuintes.
Antecipao para o final do ms de janeiro de

cada ano, do prazo de entrega da declarao
Modelo 37, referente a juros e amortizaes de
emprstimos habitao, prmios de seguro de
sade, despesas de sade no comparticipadas,
montantes aplicados em fundos de penses, a
apresentar, designadamente, por instituies
de crdito, cooperativas de habitao, empresas
de seguros, associaes mutualistas e entidades
sem fins lucrativos, que tenham por objeto a
prestao de cuidados de sade.
Atualmente esta comunicao dever ser feita
at ao final do ms de fevereiro de cada ano.
8
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Patrimnio
Quadros e grficos
Justia tributria
A limitao da possibilidade
de apresentar pedidos de reviso
oficiosa pelos contribuintes
constituir uma reduo
importante no equilbrio e na
equidade fiscais e constitui uma
limitao grave aos princpios
da legalidade, da cooperao
e da verdade material.
Maria Antnia Torres, Tax Partner
LGT Prazo de prescrio
LGT Reviso oficiosa
CPPT Resposta oposio
O prazo de prescrio passa a suspenderse desde a instaurao de uma ao de

impugnao pauliana pelo Ministrio Pblico,
at ao seu trnsito em julgado. Esta regra tem
aplicao imediata em todos os processos de
execuo fiscal pendentes data da entrada em
vigor do OE 2016 mas, nestes casos, a suspenso
do prazo apenas se inicia nessa data.
Revoga-se a regra que considera imputvel AT,

o erro na autoliquidao para efeitos de reviso
oficiosa.
O prazo geral de resposta da AT oposio

passa de 10 dias para 30 dias.
LGT - Informaes relativas

a operaes financeiras
O valor dos fluxos de pagamentos, comunicados
AT ou ao Instituto de Gesto Financeira da
Segurana Social, passa a abranger, para alm
dos pagamentos com cartes de crdito e de
dbito, os pagamentos efetuados com recurso
a outros meios de pagamento eletrnico. Esta
comunicao passa a ser obrigatria para
todas as entidades que prestem servios de
pagamentos e no apenas para as instituies de
crdito e sociedades financeiras.
CPPT Reclamao graciosa

Revoga-se a regra que permite ao servio
de finanas apreciar as reclamaes, at
determinado valor, dos sujeitos passivos.
CPPT Formalidades da citao

Existindo vrias dvidas no mesmo processo de
execuo fiscal, a citao pode fazer referncia
dvida global, indicando a sua natureza, ano
a que respeita e o valor total, considerando-se o
executado apenas citado no 5. dia posterior
citao. O detalhe de cada dvida fiscal poder
ser consultado no Portal das Finanas ou junto
do servio de finanas, caso o devedor no
tenha, e no exista a obrigao legal de ter,
senha de acesso ao Portal das Finanas.
CPPT Citao pessoal
CPPT Citao da penhora

A frustrao da citao no obsta aplicao
dos montantes depositados no respetivo
processo de execuo fiscal, desde que a
citao da penhora no seja devolvida ou,
sendo devolvida, no indique a morada do
executado ou o executado no aceda caixa
postal eletrnica. Esta regra no prejudica os
direitos do executado, designadamente, quanto
oposio execuo.
CPPT Penhora de abonos,

salrios ou vencimentos
Estabelece-se uma simplificao do
procedimento de penhora de abonos, salrios
ou vencimentos. Neste sentido, aps receo
da notificao da AT, a entidade devedora dos
rendimentos deve proceder ao depsito do
crdito penhorado junto da AT.
A citao efetuada por transmisso eletrnica

de dados passa a valer sempre como citao
pessoal.
O
O Oramento
Oramento do
do Estado
Estado 2016
2016
8
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
CPPT Extino da execuo

fiscal
A dvida fiscal passa a considerar-se extinta
nas situaes em que, aps o seu pagamento
voluntrio, se verifique serem devidos juros de
mora ou custas num valor total no superior a
10. Esta disposio legal tem aplicao imediata
a todos os processos de execuo fiscal que se
encontrem pendentes data da entrada em
vigor do OE 2016.
CPPT Avaliao das garantias

So estabelecidas novas regras para a avaliao
das garantias, com exceo da garantia
bancria, cauo e seguro-cauo. Neste
sentido, para avaliar o valor da garantia passa a
atender-se ao patrimnio do garante, apurado
nos termos do Cdigo do Imposto do Selo.
Caso o garante seja uma sociedade, o valor do
patrimnio corresponde ao valor dos ttulos
representativos do seu capital social, deduzido
do montante referente a:
a) garantias concedidas e outras obrigaes
extrapatrimoniais assumidas;
b) partes de capital do executado que sejam
detidas, direta ou indiretamente, pelo
garante;
c) passivos contingentes;
d) quaisquer crditos do garante sobre
o executado.
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Patrimnio
No caso de pessoa singular, deve atender-se ao

seu patrimnio desonerado e aos rendimentos
suscetveis de gerarem meios para cumprir a
obrigao, deduzindo-se os valores referidos
nas alneas acima.
Autorizaes
legislativas
Este artigo tem aplicao imediata em relao

s garantias j aceites, mas a nova avaliao das
garantias apenas determinar o seu reforo ou
substituio quando o novo valor seja inferior
a 80% do valor a garantir, apurado nos termos
gerais.
CPPT Legitimidade
dos executados
Regulamento da Cobrana
e dos Reembolsos
O valor das prestaes para pagamento das
dvidas de imposto com iseno de garantia,
antes do processo de execuo fiscal, elevado
de 2.500 para 5.000 (IRS) e de 5.000
para 10.000 (IRC). O nmero de prestaes
para pagamento voluntrio da dvida fiscal
igualmente elevado de 6 para 12 prestaes.
Dispensa de prestao
de garantia em pagamentos
at 12 prestaes
Os pedidos de pagamentos de dvidas fiscais
at 12 prestaes passam a estar dispensados
de prestao de garantia, desde que sejam
apresentados at 31 de dezembro de 2016 e
cumpridas determinadas condies. Durante o
perodo de vigncia da dispensa de prestao
de garantia, a taxa de juros de mora dever
corresponder ao dobro da taxa aplicvel s
dvidas ao Estado que esteja em vigor (5,168%
em 2016).
Quadros e grficos
Clarificar que as sociedades beneficirias

de operaes de fuso ou ciso passam a ser
os sucessores dos devedores originrios nos
processos de execuo fiscal.
RCPITA Inspeo interna

Clarificar que o procedimento de inspeo
interno compreende a anlise formal e de
coerncia de documentos na posse da AT ou
obtidos no mbito do referido procedimento.
RCPITA Notificaes por

transmisso eletrnica de dados
RCPT Alteraes vrias

Prev-se uma autorizao legislativa para
o Governo introduzir vrias alteraes ao
Regulamento das Custas dos Processos
Tributrios.
Desmaterializar o procedimento de inspeo,

de modo a que os sujeitos passivos que sejam
obrigados a possuir caixa postal eletrnica ou
aqueles que a ela adiram voluntariamente,
sejam notificados por esta via. O regime previsto
no CPPT aplicvel em matria de perfeio
das notificaes por transmisso eletrnica de
dados.
A
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Patrimnio
Quadros e grficos
Quadros e grficos
2014
(em milhes de euros)
Taxa de variao
2014-2015
2015
Taxa de variao
2015-2016
2016
1. Receita Fiscal (2+3)
43.535
2,7%
44.716
1,0%
45.163
2. Impostos sobre a Produo e Importao
24.629
3,6%
25.527
4,6%
26.703
3. Impostos sobre o Rendimento e Patrimnio
18.906
1,5%
19.189
-3,8%
18.459
4. Contribuies Sociais
20.293
-0,2%
20.246
4,5%
21.148
5. Outras Receitas Correntes
11.794
-4,5%
11.267
0,2%
11.291
6. Total Receitas Correntes (1+4+5)
75.623
0,8%
76.229
1,8%
77.601
7. Consumo Intermdio
10.060
3,3%
10.387
7,0%
11.111
8. Despesas com Pessoal
20.467
-4,5%
19.541
1,8%
19.893
9. Prestaes Sociais
34.169
-1,1%
33.801
-0,9%
33.514
10. Juros (PDE)
8.499
-2,6%
8.274
-0,4%
8.244
11. Subsdios
1.214
-27,5%
880
22,2%
1.075
12. Outras Despesas Correntes
4.856
1,5%
4.929
1,8%
5.018
13. Total Despesa Corrente (7+...+12)
79.265
-1,8%
77.813
1,3%
78.855
14. Poupana bruta (6-13)
-3.642
-56,5%
-1.584
-20,8%
-1.255
1.388
-11,2%
1.232
30,9%
1.613
77.010
0,6%
77.461
2,3%
79.214
3.584
15. Receitas de Capital

16. Total das Receitas (6+15)
17. Formao Bruta de Capital Fixo
3.469
11,7%
3.873
-7,5%
18. Outras Despesas de Capital
6.938
-51,8%
3.345
-78,6%
717
10.407
-30,6%
7.218
-40,4%
4.301
19. Total Despesa de Capital (17+18)

20. Total das Despesas (13+19)
21. Cap.(+)/ Nec.(-) Financiamento (PDE) (16-20)
Em percentagem do PIB
22. Cap. (+)/ Nec. (-) liquida de financiamento
Em percentagem do PIB
23. Receita fiscal e contributiva (2+3+4)
89.672
-5,2%
85.031
-2,2%
83.157
-12.662
-40,2%
-7.570
-47,9%
-3.943
-7,3
-41,1%
-4,3
-48,8%
-2,2
-12.662
-40,2%
-7.570
-47,9%
-3.943
-7,3
-41,1%
-4,3
-48,8%
-2,2
63.828
1,8%
64.962
2,1%
66.310
24. Despesa Corrente Primria (13-10)
70.766
-1,7%
69.539
1,5%
70.611
25. Despesa Total Primria (20-10)
81.173
-5,4%
76.757
-2,4%
74.913
26. Saldo Primrio (16-25)
-4.163
-116,9%
704
510,8%
4.301
173.446
1,5%
176.048
1,8%
179.217
PIB
Fontes:
INEBP, PORDATA, Oramento Geral do Estado,
Relatrio do OE 2016
Notas:
PDE = Procedimento dos Dfices Excessivos; Receita
Fiscal e Contributiva corresponde soma dos impostos
e das contribuies sociais efetivas recebidos pelas
Administraes Pblicas.
Valores do PIB nominal e dfice em percentagem do PIB
calculados com base nos pressupostos do OE para 2016
ND: No disponvel
A
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Patrimnio
2015
FMI*
(Out 2015)
CE
(Nov 2015)
2016
OCDE
(Nov 2015)
BP
(Dez 2015)
Enquadramento Internacional
PIB (taxa de variao real, em %)
1,5
1,6
1,5
ND
rea do Euro
MF*
(Fev 2016)
FMI
(Out 2015)
CE
(Nov 2015)
Quadros e grficos
2017
OCDE
(Nov 2015)
BP
(Dez 2015)
MF*
(Fev 2016)
FMI*
(Out 2015)
CE
(Nov2015)
OCDE
(Set 2015)
BP
(Dez 2015)
1,6
1,6
1,8
1,8
ND
1,7
1,7
1,9
1,9
ND
Unio Europeia (UE28)
1,9
1,0
ND
ND
1,9
2,0
2,0
ND
ND
1,9
2,0
2,1
ND
ND
EUA
2,6
2,6
2,4
ND
2,5
2,8
2,8
2,5
ND
2,6
2,6
2,7
2,4
ND
Mundo
3,1
3,1
2,0
2,9
3,0
3,6
3,5
3,6
3,4
3,3
3,8
3,7
4,8
3,7
Procura Externa Relevante para Portugal (Bens)
ND
ND
ND
3,9
ND
ND
ND
ND
4,3
ND
ND
ND
ND
4,8
Taxa de Inflao na rea do Euro
0,2
0,1
0,1
ND
0,0
1,0
1,0
0,9
ND
1,0
1,3
1,6
1,3
ND
53,4
54,8
54,1
53,8
54,0
53,0
54,2
50,0
52,2
42,0
58,4
58,8
50,0
57,5
Euribor 3 meses (mdia anual em %)
ND
ND
0,0
0,0
0,0
ND
ND
0,0
-0,2
ND
ND
ND
0,4
-0,1
Taxa de cmbio (1EUR = USD)
ND
1,1
0,9
1,1
1,1
ND
1,1
0,9
1,1
1,1
ND
1,1
0,9
1,1
Portugal
Atividade econmica
Matrias-primas, taxas de juro e cmbios

Preo do Petrleo (brent USD/bbl)
PIB (taxa de variao real em %)
1,6
1,7
1,7
1,6
1,5
1,5
1,7
1,6
1,7
1,8
1,4
1,8
1,5
1,8
Consumo Privado
ND
2,6
2,5
2,7
2,6
ND
1,7
1,6
1,8
2,4
ND
1,8
1,5
1,7
Consumo Pblico
ND
0,5
0,5
0,1
-0,7
ND
0,3
0,5
0,3
0,2
ND
0,4
0,4
0,1
Investimento (FBCF)
ND
5,6
6,0
4,8
4,3
ND
3,9
3,0
4,1
4,9
ND
5,5
2,6
6,1
Exportaes
4,9
5,3
6,8
5,3
5,1
4,9
4,8
5,9
3,3
4,3
4,8
5,3
5,5
5,1
Importaes
6,0
6,7
9,2
7,3
6,9
3,7
5,3
6,0
3,6
5,5
4,9
6,1
5,4
5,6
Inflao e desemprego (%)

Inflao
Taxa de Desemprego
Saldos em % do PIB
Saldo Global das Administraes Pblicas
Dvida Pblica
0,6
0,5
0,5
0,6
0,5
1,3
1,1
0,7
1,1
1,2
1,5
1,3
1,0
1,6
12,3
12,6
12,3
ND
12,3
11,3
11,7
11,3
ND
11,3
10,9
10,8
10,6
ND
-3,1
-3,0
-3,0
ND
-4,3
-2,7
-2,9
-2,8
ND
-2,2
-2,5
-2,5
-2,6
ND
127,8
128,2
148,9
ND
128,7
125,0
124,7
148,5
ND
125,8
122,6
121,3
148,0
ND
Necessidades de Financiamento Externas
ND
ND
ND
ND
2,0
ND
ND
ND
ND
2,2
ND
ND
ND
ND
Balana Corrente
0,7
0,5
0,6
ND
0,6
1,6
0,5
0,5
ND
0,9
1,2
0,3
0,2
ND
ND: No disponvel
Fonte:
PORDATA
INE
DGO: Relatrio OE (proposta) 2016
FMI: World Economic Outlook October 2015
Comisso Europeia: European Economic Forecast Autumn 2015
OCDE: OECD Economic Outlook Issue 2 2008-2011, 2013

Banco de Portugal: Boletim Econmico December 2015
Dados FMI 2015 complementados com relatrio de 2015
Dados OCDE complementados com relatrio de 2015
A
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Peso dos Impostos no PIB
Patrimnio
Quadros e grficos
Comparao entre receitas fiscais estimadas (OE) e receitas fiscais efetivas (RF)
9%
25.000
8%
7%
20.000
6%
5%
15.000
4%
3%
10.000
2%
1%
5.000
0%
-1%
2009
IRS
2010
IRC
Outros diretos
2011
2012
ISP
IVA
2013
ISV
Imposto tabaco
2014
2015e
Imposto selo
2016p
Outros indiretos
2002
2003
2004
2005
Impostos diretos (OE)
2006
2007
2008
Impostos indiretos (OE)
2009
2010
2011
2012
Impostos diretos (RF)
2013
2014
2015e 2015p
Impostos indiretos (RF)
Fonte:
Oramentos do Estado e Relatrios de Execuo Oramental
PORDATA
A
Rendimento das
Pessoas Singulares
Segurana Social
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas

indiretos
Imposto do Selo
Comparao entre o total de receitas fiscais estimadas (OE) e receitas fiscais efetivas (RF)
Patrimnio
Quadros e grficos
Comparao entre os impostos mais relevantes estimados (OE) e efetivos (RF)
16.000
45.000
40.000
14.000
35.000
12.000
30.000
10.000
25.000
8.000
20.000
6.000
15.000
4.000
10.000
2.000
5.000
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
Receitas ficais estimadas (OE)
2009
2010
2011
2012
2013
Receitas fiscais efetivas (RF)
2014
2015e
2015p
2009
2010
IRS (OE)
2011
IRC (OE)
2012
IVA (OE)
2013
IRS (RF)
2014
IRC (RF)
2015e
2016p
IVA (RF)
Fonte:
Oramentos do Estado e Relatrios de Execuo Oramental
PORDATA
A sua equipa
Jaime
Esteves
TLS Leader
jaime.esteves@pt.pwc.com
Tel. (+351) 225 433 212
Tlm. (+351) 917 612 372
Jorge
Figueiredo
Partner
jorge.figueiredo@pt.pwc.com
Tel. (+351) 213 599 618
Tlm. (+351) 917 627 293
Adrio
Silva
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adriao.silva@pt.pwc.com
Tel. (+351) 213 599 655
Tlm. (+351) 919 595 849
Leendert
Verschoor
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leendert.verschoor@pt.pwc.com
Tel. (+351) 213 599 642
Tlm. (+351) 917 887 221
Ana
Duarte
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ana.duarte@pt.pwc.com
Tel. (+351) 213 599 604
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maria.torres@pt.pwc.com
Tel. (+351) 225 433 113
Tlm. (+351) 918 621 498
Ana
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Director
ana.reis@pt.pwc.com
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Tlm. (+351) 917 628 453
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Oramento do Estado 2016 13%

A reduo da taxa de IVA nos servios

Oramento do Estado 2016

O Oramento do Estado 2016

O mais simples de um ponto

O Oramento do Estado 2016

Este Oramento surge na encruzilhada entre

Do lado do rendimento das famlias,

Essas incertezas decorrem:

Os rendimentos das empresas so tambm

Tambm para antecipao de receita fiscal,

Acresce que dada a tributao surpresa

Outras obrigaes e garantias

A tributao do consumo tambm suscita

O aumento da tributao impe, como

Percebe-se bem o aumento, em 50% e at

O Oramento do Estado 2016

Cuidado especial merece a faculdade de

Ou, como as receitas destas possibilidades

O Oramento do Estado 2016

IVA e outros impostos

Obrigaes acessrias Justia tributria

Imposto sobre o Rendimento

Leendert Verschoor, Tax Partner

De mais de 7.035 at 20.100

O Oramento do Estado 2016

Verifica-se, assim, uma reposio do quociente

Prev-se a possibilidade de os contribuintes

IVA e outros impostos

Obrigaes acessrias Justia tributria

Liquidao oficiosa Categoria B

O Oramento do Estado 2016

Outras alteraes legislativas

A Lei n. 159-D/2015, de 30 de dezembro,

De mais de 7.070 at 20.000

De mais de 20.000 at 40.000

Esta Lei determina ainda que aos

Os rendimentos sujeitos e a forma de

IVA e outros impostos

Obrigaes acessrias Justia tributria

Pessoas portadoras de deficincia

65,00/por sujeito passivo

65,00/por sujeito passivo

Despesas de educao e formao profissional

Com limite de 403,75

Com limite de 403,75

Encargos com lares

O Oramento do Estado 2016

IVA e outros impostos

Obrigaes acessrias Justia tributria

Com limite de 502,00

Com limite de 502,00

Com limite de 296,00

Com limite de 296,00

Com limite de 296,00

Com limite de 296,00

Com limite de 296,00

Com limite de 296,00

O limite estabelecido na alnea a) elevado da seguinte forma:

- rendimento coletvel de 7.000 e inferior a 30.000

502 + (800 - 502) x (

Os limites estabelecidos nas alneas b) a d) so elevados da seguinte forma: