1.

Valor del deber ciudadano al pagar los impuestos

Definicin de Impuesto

Un impuesto es un tributo que se paga a las Administraciones Pblicas y al Estado

para soportar los gastos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas
fsicas, como a personas jurdicas. (Son impuestos las prestaciones en dinero o en
especie, exigidas por el Estado en virtud del poder de imperio, a quienes se hallen
en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles).

La colecta de impuestos es la forma que tiene el Estado (como lo conocemos hoy

en da), para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.

Clasificacin
Los impuestos pueden dividirse en multitud de categoras.
Impuestos internos
Los impuestos internos eran los impuestos generales impuestos a los elementos y
a las tierras dentro de una nacin o de una colonia.
Estos son los impuestos sobre los bienes que la mayora de las personas
necesitaban o utilizaban, y tendan a afectar a las personas ms libres en la
nacin. Dado que estos impuestos eran tan generalizados, dictaminaron que las
mismas provincias de la nacin cobren estos impuestos, en vez de todo el
gobierno nacional.
Impuestos externos
Los Impuestos externos son los impuestos ms orientados a los aranceles e
impuestos a la exportacin/importacin en contra de los bienes que se enva en (y
fuera) de la nacin. Estos impuestos fueron de alcance limitado: tendan a tener
efecto slo en las ciudades a las que se enviaban los bienes, y slo en un selecto
grupo de personas, en particular los comerciantes, que tenan que pagarles. El
monto del impuesto se llevaba a cabo generalmente en el precio del propio
producto y no era aplicado contra el pueblo que luego compraban la mercanca.

Impuestos Directos
Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico responsable de la obligacin
y el sujeto econmico que soporta el tributo. Ejemplo:
El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo
contribuyente que paga el impuesto. (Grava directamente la obtencin de renta de
las personas )
Impuestos Indirectos
Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es el mismo sujeto econmico,
quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien
declara (responsable jurdico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo
hace el comprador). (Grava el consumo de la renta de la persona. En este caso, la
persona que reporta el dinero en la Administracin Pblica, no es el sujeto pasivo
del impuesto.)
Principales impuestos vigentes
Impuesto sobre la Renta

El Impuesto Sobre la Renta -tambin denominado ISR- es un impuesto directo que

se aplica en Guatemala a la renta que obtenga toda entidad, proveniente de la
inversin de capital, del trabajo o de la combinacin de ambos (Ley del Impuesto
Sobre la Renta).

La Constitucin Poltica de Guatemala indica que el Impuesto Sobre la Renta es

un impuesto para toda persona individual o juridical, nacional o extranjera,
domiciliada o no en el pas, as como a cualquier ente, patrimonio o bien que
especifique esta ley que provenga de la inversin de capital, de trabajo o de la
combinacin de ambos. Establece, adems, que quedan afectas al impuesto todas
las rentas y ganancias de capital obtenidas en territorio nacional (Ley del Impuesto
Sobre la Renta).

La constitucin agrega que se considera renta de fuente guatemalteca

todo ingreso que haya sido generado por capitales, bienes o servicios y derechos
de cualquier naturaleza, invertidos o utilizados en el pas o que tengan su origen
en actividades de cualquier ndole desarrolladas en Guatemala, incluyendo
ganancias cambiarias, cualquiera que sea la nacionalidad, domicilio o residencia

de las personas que intervengan en las operaciones (Ley del Impuesto Sobre la
Renta, s.f.).

El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio

nacional, segn procedan de lo siguiente:

Rentas de actividades lucrativas

Produccin, venta y comercializacin de bienes, la prestacin y exportacin de

todo tipo de servicios prestados por empresas, organizaciones o personas
individuales.

Rentas del trabajo

Toda clase de contraprestacin, retribucin o ingreso, cualquiera que sea su

denominacin o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por un
trabajador en relacin de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera de
Guatemala. Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de profesiones,
oficios y artes a ttulo personal, as como las pensiones, jubilaciones y montepos.

El capital y las ganancias de capital

Dividendos, utilidades, beneficios y otras rentas derivadas de la participacin o

tenencia de acciones; intereses o rendimientos pagados por depsitos e
inversiones de dinero en instrumentos financieros, operaciones y contratos de
crdito; diferencias de precio en determinadas operaciones en bolsa;
arrendamiento financiero; regalas; derechos de autor; rentas de bienes muebles o
inmuebles; premios de loteras; y otros.

RGIMEN OPCIONAL
LUCRATIVAS

SIMPLIFICADO

SOBRE

INGRESOS

DE

ACTIVIDADES

Rgimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas:

Los contribuyentes inscritos en este rgimen deben determinar su renta imponible
restando de su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de
conformidad con la Ley, y deben sumar los costos y gastos para la generacin de
rentas no afectas a la ley.
La renta bruta es el conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza,
gravados o exentos, habituales o no, devengados o percibidos en el periodo de
liquidacin, provenientes de ventas de bienes o prestacin de servicios y otras
actividades lucrativas.
La tarifa a pagar en este rgimen es de 25% (vigencia a partir del 1 de enero de
2013); el ejercicio fiscal es de un ao (inicia el 1 de enero y termina el 31 de
diciembre), pero se deben realizar pagos trimestrales, efectuando cierres
contables parciales o una liquidacin preliminar de sus actividades al vencimiento
de cada trimestre. Tambin se puede estimar la renta imponible en ocho por
ciento (8%) del total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre respectivo,
excluidas las rentas exentas.
El pago del impuesto trimestral se realiza por medio de declaracin jurada, dentro
de los 10 das siguientes a la finalizacin del trimestre que corresponda, excepto el
cuarto trimestre, que se paga cuando se presenta la declaracin jurada anual,
dentro de los primeros 3 meses del ao siguiente.
Rgimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de las Actividades Lucrativas
Los contribuyentes que se inscriban en este rgimen deben determinar su renta
imponible deduciendo de su renta bruta las rentas exentas. Las tasas impositivas
son las siguientes:
Rango de renta
imposible mensual

Importe fijo

Q.0.01 a Q.30,000.00
Q.30,000.01 en adelante

Q. 0.0
Q.1,500.00

Tipo impositivo de
5 % sobre la renta imponible
7% sobre el excedente de Q.30,000.00

En este rgimen, el periodo de liquidacin es mensual y el impuesto se paga por

medio de RETENCIONES que le efecten quienes realicen el pago o acreditacin
en cuenta por la compra de bienes o servicios.
Los agentes de retencin deben retener en concepto de Impuesto Sobro la Renta
el siete por ciento (7%) sobre el valor efectivamente pagado o acreditado y

emitirn la constancia de retencin respectiva con la fecha de la factura y la

entregar al contribuyente dentro de los 5 das siguientes a la fecha de la factura.
Las retenciones practicadas por los agentes de retencin a los contribuyentes
deben entregarse a la SAT dentro de los primeros 10 das del mes siguiente al que
se efectu la retencin, mediante declaracin jurada mensual y presentar
declaracin jurada informativa anual. Adems, los contribuyentes bajo este
rgimen deben hacer constar en sus facturas la frase SUJETO A RETENCIN
DEFINITIVA".
Exenciones
Artculo 8. Exenciones generales.
Estn exentos del impuesto:
Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autnomas, las
municipalidades y sus empresas, excepto las provenientes de personas jurdicas
formadas con capitales mixtos, sin perjuicio de las obligaciones contables,
formales o de retencin que pudieren corresponderles.
Las universidades legalmente autorizadas para funcionar en el pas, sin perjuicio
de las obligaciones contables, formales o de retencin que pudieren
corresponderles.
3. Los centros educativos privados, como centros de cultura, exclusivamente en
las rentas derivadas de: matrcula de inscripcin, colegiaturas y derechos de
examen, por los cursos que tengan autorizados por la autoridad competente; se
excluyen las actividades lucrativas de estos establecimientos, tales como libreras,
servicio de transporte, tiendas, venta de calzado y uniformes, internet, imprentas y
otras actividades lucrativas. En todos los casos deben cumplir con las obligaciones
contables, formales o de retencin que pudieren corresponderles a estas
entidades.
4. Las herencias, legados y donaciones por causa de muerte, gravados por el
Decreto Nmero 431 del Congreso de la Repblica "Ley Sobre el Impuesto de
Herencias, Legados y Donaciones".
5. Las rentas que obtengan las iglesias, exclusivamente por razn de culto. No se
encuentran comprendidas dentro de esta exencin las rentas provenientes de
actividades lucrativas tales como librera, servicios de estacionamiento, transporte,
tiendas, internet, comedores, restaurantes y otras actividades lucrativas. En todos
los casos deben cumplir con las obligaciones contables, formales o de retencin
que pudieren corresponderles a estas entidades.

Artculo 70. Rentas exentas. Actividades Lucrativas

Estn exentas del impuesto:
1. Las indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por incapacidad
causadas por accidente o enfermedad, sean los pagos nicos o peridicos, se efecten
conforme el rgimen de seguridad social, por contrato de seguro o en virtud de sentencia.
No estn exentas las remuneraciones que se perciban del patrono, durante el tiempo de
vigencia de las licencias laborales con goce de sueldo.
2. El pago de la indemnizacin por tiempo servido, percibidos por los trabajadores del
sector pblico y privado.
3. Las remuneraciones que los diplomticos, agentes consulares y dems representantes
oficiales acreditados ante el Gobierno de Guatemala, reciban por el desempeo de sus
funciones, en condicin de reciprocidad.
4. Los gastos de representacin y viticos comprobables y otorgados para cubrir gastos
incurridos dentro o fuera del pas. Para que proceda la exencin de los gastos cubiertos
con viticos dentro del pas, deben ser comprobados con las facturas correspondientes
emitidas segn la legislacin nacional.
En caso de los gastos incurridos fuera del pas, para que proceda la exencin se deber
demostrar y documentar la salida y entrada a Guatemala, la actividad en la cual se
particip y los boletos del medio de transporte utilizado.
5. El aguinaldo hasta el cien por ciento (100%) del sueldo o salario ordinario mensual.
6. La bonificacin anual para trabajadores del sector privado y pblico que establece la
Ley de Bonificacin Anual para Trabajadores del Sector Privado y Pblico hasta el cien
por ciento (100%) del sueldo o salario ordinario mensual.
Un trabajador debe pagar el ISR?

S y son contribuyentes de este impuesto todas las personas individuales,

residentes en el pas (aunque trabajen en el extranjero), que obtengan ingresos en
dinero por la prestacin de servicios personales como empleados.
Estos ingresos se llaman rentas provenientes del trabajo y son los sueldos,
bonificaciones, comisiones, propinas, aguinaldos, viticos no sujetos a liquidacin
o que no constituyan reintegro de gastos, y otras remuneraciones que las
personas, entes o patrimonios, el Estado, las municipalidades y dems entidades
pblicas o privadas paguen a sus representantes, funcionarios o empleados en
Guatemala o en el exterior.
Los patronos estn obligados a retener el ISR a sus empleados:
Todo patrono que pague o acredite a personas residentes en Guatemala
remuneraciones de cualquier naturaleza por servidos provenientes del trabajo

efectuado por empleados, sean permanentes o eventuales, debo retener el

Impuesto Sobre la Renta del trabajador.
Igual obligacin deben cumplir los empleados o funcionarios pblicos que tengan a
su cargo el pago de sueldos y otras remuneraciones, por servidos prestados a los
organismos del Estado, sus entidades descentralizadas, autnomas, los
municipalidades y sus empresas.
No corresponde practicar retenciones sobre las remuneraciones pagadas a
diplomticos, funcionarios, agentes consulares y empleados de gobiernos
extranjeros que integran las representaciones oficiales en la Repblica o formen
parte de organismos internacionales.
Lo anterior, no exime a los empleados residentes que laboren para tales misiones,
agencias y organismos internacionales de la obligacin de presentar su declaracin
jurada anual y pagar el Impuesto.
Dichas entidades presentarn anualmente a la SAT el listado de trabajadores
residentes, los salarios y honorarios de stos, pagados durante el ao.
Artculo 27. Forma de calcular la depreciacin. En general, el clculo de la
depreciacin se har usando el mtodo de lnea recta, que consiste en aplicar sobre el
valor de adquisicin, instalacin y montaje, de produccin o de revaluacin del bien a
depreciar, un porcentaje anual, fijo y constante conforme las normas de este artculo y el
siguiente.
A solicitud de los contribuyentes, cuando stos demuestren documentalmente que no
resulta adecuado el mtodo de lnea recta, debido a las caractersticas, intensidad de uso
y otras condiciones especiales de los bienes depreciables empleados en la actividad, la
Administracin Tributaria puede autorizar otros mtodos.
Una vez adoptado o autorizado un mtodo de depreciacin para determinada categora o
grupo de bienes, rige para el futuro y no puede cambiarse sin autorizacin previa de la
Administracin Tributaria.
Artculo 28. Porcentajes de depreciacin. Se fijan los siguientes porcentajes anuales
mximos de depreciacin para el mtodo de lnea recta:
1. Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus mejoras,
cinco por ciento (5%).
2. rboles, arbustos, frutales y especies vegetales que produzcan frutos o productos que
generen rentas gravadas, incluidos los gastos capitalizables para formar las plantaciones,
quince por ciento (15%).
3. Instalaciones no adheridas a los inmuebles, mobiliario y equipo de oficina, buques tanques, barcos y material ferroviario, martimo, fluvial o lacustre, veinte por ciento

(20%).
4. Los semovientes utilizados como animales de carga o de trabajo, maquinaria, vehculos
en general, gras, aviones, remolques, semirremolques, contenedores y material rodante
de todo tipo, excluido el ferroviario, veinte por ciento (20%).
5. Equipo de computacin, treinta y tres punto treinta y tres por ciento (33.33%).
6. Herramientas, porcelana, cristalera, mantelera, cubiertos y similares, veinticinco por
ciento (25%).
7. Reproductores de raza, machos y hembras, la depreciacin se calcula sobre el valor de
costo de tales animales menos su valor como ganado comn, veinticinco por ciento
(25%).
8. Para los bienes muebles no indicados en los incisos anteriores, diez por ciento (10%).