Вы находитесь на странице: 1из 166

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTN

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INCIDENCIA DE LOS DELITOS ADUANEROS: El CONTRABANDO Y LA


DEFRAUDACIN DE RENTAS FRENTE A LA RECAUDACIN TRIBUTARIA EN EL
DEPARTAMENTO DE AREQUIPA ENTRE LOS AOS 2008 - 2010

Tesis Presentada por el Bach.


Mario Julio Renato Carpio Huanca
Para optar el grado de Contador Publico

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

AREQUIPA PER
2011

"Lo que necesitamos son libros que produzcan en


nosotros el efecto de una desgracia, que nos duelan
profundamente como la muerte de una persona a
quien hubisemos amado ms que a nosotros
mismos, como si fusemos arrojados a los bosques,
lejos de los hombres, como un suicidio; un libro tiene
que ser el hacha para el mar helado que llevamos
adentro".

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

DEDICATORIA
A mi familia, mi madre, mi padre, mis hermanos y a todos mis amigos que
me apoyan y apoyaron da a da a lograr mis metas.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

AGRADECIMIENTO
A las diversas personas que han hecho posible la realizacin de este trabajo de
investigacin como son los docentes de la Facultad de Ciencias Contables y
Financieras de la Universidad Nacional de San Agustn, Funcionarios de la
Superintendencia Nacional Tributaria.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

ABSTRACT
The present work of investigation is framed inside the tributary area, which reverberates
basically in the national economy, since there meets affected the System of Tributary
Administration, for the total and partial omission of payments of tax debts.
Along the history the commercial activity has been very important especially in the
frontier zones of our country which also they are a scene of economic crimes, which at
par have led to a constant clash between the state device (CUSTOMS) and the Tributary
Debtors who look for the opportune way to be able to commission the above mentioned
crimes and this way incur tributary evasion.
The investigation places inside a descriptive level - explanatorily - correlacional. Such it
is so in the Chapter I a brief review is done on the theoretical and methodological
exposition with regard to the problem raised in the present investigation, doing an
analysis of the variables and more important indicators, then to fix the aims on the basis
of the questions, which he carries that ultimately it could verify the hypothesis raised in
the present investigation.
In the Chapter II, there is approached the topic referred to The Customs Crimes and his
Classification inside the juridical current system, this denotes that in this part one makes
an exhaustive use of the in force legislation typify this way illicit penal these, which
commit an outrage against juridical goods protected by the State.
In the Chapter III, a description and explanation is realized on the tributary national
system, taking as edges his beginning and the conformation of the above mentioned
system, in addition the customs in force taxes, institutions entrusted to administer the
taxes finally to approach the legal part analyzing the legislative decree 1053 " Ley

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

General de Aduanas" that nourishes the present investigation with concepts and
definitions it brings over of the function, rate, and taxation in customs matter.
In the Chapter IV, there is analyzed the exterior trade and his daily activity, the tariff
structure in our country likewise the respective analysis of the Tributary Customs
Collection in Arequipa's city between the years of 2008 and 2010, this way to quantify
the tributary collection,lost and other aspects more with regard to the customs activity in
our department. In addition, in the present investigation finally an analysis is done extra
on the Education, Culture and tributary Conscience.
Finally it comes near to the conclusions and recommendations of the present
professional thesis.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

RESUMEN
El presente trabajo de investigacin se halla enmarcado dentro del mbito tributario, el
cual repercute bsicamente en la economa nacional, ya que se ve afectado el Sistema
de Administracin Tributaria, por la omisin total y parcial de pagos de obligaciones
tributarias.
A lo largo de la historia la actividad comercial ha sido muy importante sobre todo en las
zonas fronterizas de nuestro pas la cual tambin son escenario de crmenes
econmicos, que a la par han llevado a un constante enfrentamiento entre el aparato
estatal (ADUANAS) y los Deudores Tributarios que buscan la manera oportuna para
poder comisionar dichos delitos y as incurrir en evasin tributaria.
La investigacin se enmarca dentro de un nivel descriptivo explicativo correlacional.
Tal es as que en el Captulo I se hace una breve resea sobre el planteamiento terico
y metodolgico respecto al problema planteado en la presente investigacin, haciendo
un anlisis de las variables e indicadores ms importantes, para luego fijar los objetivos
en base a las interrogantes, lo que conlleva que al final se pueda comprobar la hiptesis
planteada en la presente investigacin.
En el Captulo II, se aborda el tema referido a Los Delitos Aduaneros y su Clasificacin
dentro del sistema jurdico actual, esto denota que en esta parte se hace un uso
exhaustivo de la legislacin vigente para as tipificar estos ilcitos penales, los cuales
atentan contra bienes jurdicos protegidos por el Estado.
En el Captulo III, se realiza una descripcin y explicacin sobre el sistema tributario
nacional, tomando como aristas sus principios y la conformacin del dicho sistema,
adems los tributos aduaneros vigentes , instituciones encargadas de administrar los

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

tributos para finalmente abordar la parte legal analizando el decreto legislativo 1053
Ley General de Aduanas que nutre la presente investigacin con conceptos y
definiciones acerca de la funcin, regmenes, y tributacin en materia aduanera.
En el Captulo IV, se analiza el comercio exterior y su actividad cotidiana, la estructura
arancelaria

en nuestro pas as mismo el anlisis respectivo de la Recaudacin

Tributaria Aduanera en la ciudad de Arequipa entre los aos del 2008 y 2010, para as
cuantificar la recaudacin tributaria, perdidas y otros aspectos ms respecto a la
actividad aduanera en nuestro departamento. Adems, en la presente investigacin
finalmente se hace un anlisis extra sobre la Educacin, Cultura y Conciencia tributaria.
Finalmente se llega a las conclusiones y recomendaciones de la presente tesis
profesional.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

INDICE GENERAL
DEDICATORIA...................................................................................................................3
AGRADECIMIENTO..........................................................................................................4
ABSTRACT........................................................................................................................5
RESUMEN..........................................................................................................................7
INTRODUCCIN..............................................................................................................15
CAPITULO I
ASPECTOS TEORICOS DE LA INVESTIGACIN
1.1.- PROBLEMA DE INVESTIGACIN.........................................................................17
1.1.1.- ENUNCIADO DEL PROBLEMA............................................................................17
1.1.2.- DESCRIPCION DEL PROBLEMA........................................................................17
1.1.3.- TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION....................................................................18
1.2.- JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACIN...........................................................18
1.3.- VARIABLES.............................................................................................................19
1.3.1.- ANALISIS DE VARIABLES...................................................................................19
A.- VARIABLE INDEPENDIENTE: LOS DELITOS ADUANEROS...................................19
B.- VARIABLE DEPENDIENTE: EL SISTEMA TRIBUTARIO Y LA RECAUDACIN
TRIBUTARIA....................................................................................................................20
C- VARIABLE INTERVINIENTE: LAS ADUANAS EN EL PER.....................................20
1.3.2.- INTERROGANTES BASICAS:.............................................................................21
1.4.- MARCO TEORICO CONCEPTUAL........................................................................21
1.5.- ANALISIS DE ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN...................................23
1.6.- OBJETIVOS.............................................................................................................25
1.6.1.- OBJETIVO GENERAL.........................................................................................25
1.6.2.- OBJETIVOS ESPECIFICOS................................................................................25
1.7.- HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIN.....................................................................26

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

CAPITULO II
LOS DELITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACIN DE
RENTAS EN EL SISTEMA ECONOMICO ACTUAL
2.1.- LOS DELITOS ADUANEROS EN EL CONTEXTO ACTUAL................................27
2.1.1.- DEFINICIN DE DELITO ECONOMICO..............................................................27
2.1.2.- NOCIN DE CRIMEN ECONMICO Y BIEN JURDICO TUTELADO...............28
2.1.3.- LOS DELITOS ADUANEROS SEGN LA LEY 28008.........................................29
2.1.4.- EL SERVICIO ADUANERO Y LA POLTICA CRIMINAL EN LOS DELITOS
ADUANEROS...................................................................................................................30
2.2.- EL CONTRABANDO COMO DELITO ADUANERO FRENTE AL RECAUDACIN
TRIBUTARIA....................................................................................................................32
2.2.1.- DEFINICIN.........................................................................................................32
2.2.2.- CAUSAS DEL CONTRABANDO..........................................................................33
2.2.3.- CLASES DE CONTRABANDO.............................................................................33
2.2.4.- CONSECUENCIAS NEGATIVAS DEL CONTRABANDO....................................34
2.2.5.- MODALIDADES DEL CONTRABANDO FRENTE A LA LEGISLACIN ACTUAL
..........................................................................................................................................35
2.2.6.- ANALISIS DE LAS MODALIDADES RESPECTO AL DELITO DEL
CONTRABANDO..............................................................................................................36
2.2.7.- MODALIDADES HABITUALES SOBRE EL DELITO DEL CONTRABANDO......37
2.2.8.- PRINCIPALES ZONAS DE INGRESO DE CONTRABANDO Al PER DE
MERCADERA ILCITA.....................................................................................................38
A.- PUNO..........................................................................................................................39
B.- ZONA NORTE.............................................................................................................40
2.2.9.- LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO................................................................41
2.3.- LA DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANAS COMO DELITO ADUANERO. 42
2.3.1.- DEFINICIN.........................................................................................................42

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

2.3.2.- MODALIDADES DEL DELITO DE DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS


..........................................................................................................................................43
CAPITULO III
LA TRIBUTACIN EN EL SISTEMA ECONOMICO PERUANO Y LA TRIBUTACIN
ADUANERA
3.1.- LA TRIBUTACIN EN EL PER.............................................................................45
3.1.1.- LA TRIBUTACION.................................................................................................45
A. IMPUESTOS................................................................................................................47
B. TASAS..........................................................................................................................48
C.- CONTRIBUCIN........................................................................................................49
3.3.- EL SISTEMA TRIBUTARIO......................................................................................50
3.4.- TRIBUTOS ADUANEROS VIGENTES SEGUN LA SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LA LEGISLACION VIGENTE.....53
3.5.- INSTITUCIONES ENCARGADAS DE ADMINISTRAR LOS TRIBUTOS................56
3.5.1.- LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT:.............................................................................................................................56
3.5.2.- ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA SUNAT............................................56
3.5.2.-LOS GOBIERNOS LOCALES (MUNICIPALIDADES):..........................................60
3.6.- LAS ADUANAS EN EL PER................................................................................60
3.6.1.- MISIONES DE LA ADUANA.................................................................................60
3.6.2.- FUNCIONAMIENTO.............................................................................................61
3.6.3.- AGENTES DE ADUANA.......................................................................................61
3.6.4.- ORIGEN Y EVOLUCIN DE LAS ADUANAS EN EL PER................................63
3.7.- LAS ADUANAS SEGN EL DECRETO LEGISLATIVO 1053 NUEVA LEY
GENERAL DE ADUANAS...............................................................................................66
3.8.- EL COMERCIO EXTERIOR.....................................................................................83
3.8.1.- CAUSAS DEL COMERCIO INTERNACIONAL....................................................84
3.8.2.- ORIGEN DEL COMERCIO INTERNACIONAL.....................................................84
3.8.3.- VENTAJAS DEL COMERCIO INTERNACIONAL.................................................84
3.8.4.- LAS BARRERAS AL COMERCIO INTERNACIONAL..........................................85
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

3.8.5.- LA ESTRUCTURA ARANCELARIA EN EL PER................................................87

CAPITULO IV
MARCO OPERACIONAL
4.1.- TIPO Y DISEO DE INVESTIGACIN...................................................................90
4.2.- POBLACION Y MUESTRA......................................................................................90
4.3.- HIPOTESIS..............................................................................................................90
4.4.- VARIABLES..............................................................................................................91
4.5.- DEFINICIONY OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES.....................................91
4.5.- MTODOS Y PROCEDIMIENTOS..........................................................................91
CAPITULO V
LA RECAUDACIN Y LA ACTIVIDAD ADUANERA EN EL DEPARTAMENTO DE
AREQUIPA Y LAS PRDIDAS TRIBUTARIAS FRENTE A LOS DELITOS
ADUANEROS
5.1.- LA RECAUDACION TRIBUTARIA ADUANERA EN EL PERU Y AREQUIPA ENTRE
LOS AOS 2008 - 2010...................................................................................................93
5.1.1.- RECAUDACION ADUANERA NACIONAL ENTRE EL 2008 - 2010....................93
5.1.2.- RECAUDACIN NACIONAL TOTAL DE DERECHOS DE ADUANA ENTRE EL
2008 - 2010......................................................................................................................96
5.1.3.- LA RECAUDACION ADUANERA EN LA CIUDAD DE AREQUIPA ENTRE EL
2008 - 2010......................................................................................................................99
5.2.- ANALISIS DE LA INICIDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA EN EL AO 2008.....102
A.- LOGROS OBTENIDOS Y DIFICULTADES PRESENTADAS DURANTE
ELEJERCICIO FISCAL 2008.........................................................................................102
A.1.- RESPECTO A LA RECAUDACIN.......................................................................102
A.2.- INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL 2008...........................103
A.3.- RESPECTO ANIVEL DE CONTRABANDO..........................................................105
5.3.- ANALISIS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA EN EL AO 2009.......111

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

A.- LOGROS OBTENIDOS Y DIFICULTADES PRESENTADAS: EJERCICIO FISCAL


2009................................................................................................................................111
B.- FACILITANDO EL COMERCIO EXTERIOR.............................................................112
C.- REDUCIENDO EL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.............................................113
D.- NIVEL DE CONTRABANDO....................................................................................113
5.4.- ANALISIS DE LA INICIDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA EN EL AO 2010.....115
A.- LA RECAUDACIN: CRECIMIENTO SOSTENIDO...............................................115
B.- RECAUDACIN DE TRIBUTOS ADUANEROS EN EL AO 2010.........................115
C.- RECAUDACIN, COBRANZA Y FISCALIZACIN DE TRIBUTOS ADUANEROS 118
D.- LA RECAUDACIN ADUANERA EN EL 2010.........................................................118
E.- LA FISCALIZACIN ADUANERA............................................................................120
F.- ACCIONES REALIZADAS POR SECTORES ECONMICOS...............................122
G.- VIGILANCIA ADUANERA CONTRA EL CONTRABANDO Y EL TRFICO ILCITO
DE MERCANCAS.........................................................................................................123
H.- APLICACIN DE LA LEY DE DELITOS ADUANEROS (LDA)................................124
5.5.- PERDIDAS TRIBUTARIAS EN PAISES DE AMERICA DEL SUR........................124
5.5.1.- PERDIDAS TRIBUTARIAS POR RECAUDACIN ADUANERA EN BOLIVIA. .124
5.5.2.- RUTAS DEL NEGOCIO ILCITO.........................................................................126
5.6.- LA CULTURA, CONCIENCIA Y EDUCACION TRIBUTARIA EN EL
DEPARTAMENTO DE AREQUIPA.................................................................................128
5.6.1.- LA CULTURA TRIBUTARIA................................................................................128
5.6.2.- LA CONCIENCIA TRIBUTARIA..........................................................................129
5.6.3.- OBJETIVOS DE LA CONCIENCIA TRIBUTARIA:..............................................129
5.6.4.- CARENCIA DE UNA CONCIENCIA TRIBUTARIA.............................................130
5.6.5.- EDUCACION, PROCESO EDUCATIVO Y FORMACION..................................134
5.7.- PLANTEAMIENTO DE UN PROGRAMA DE CULTURA TRIBUTARIA................135
5.7.1.- EL PROGRAMA DE CULTURA TRIBUTARIA....................................................135
5.7.2.- OBJETIVOS:.......................................................................................................136
5.7.3.- LNEAS DE ACCIN:..........................................................................................136
CONCLUSIONES..........................................................................................................137

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

RECOMENDACIONES..................................................................................................139
BIBLIOGRAFA..............................................................................................................142
PROYECTO DE INVESTIGACION................................................................................147

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

INTRODUCCIN
En nuestro pas nuestra actividad comercial desde tiempos prehispnicos siempre ha
sido muy importante y sobre todola de origen martimo ya que ha fue la va de
comunicacin ms antigua de nuestro pas, y esto ha trado que en el mundo sea una
de las fuentes histricas de hallazgo de crmenes econmicos. Estos crmenes
econmicos a menudo toman una variedad de matices y formas muy semejantes al
trfico e ilcito de drogas, es as que solamente uno de esos matices o formas se
configura y conoce como Delito Aduanero en su acepcin tradicional. Existen
organizaciones mundiales y acuerdos como el de Kyoto y la OMA en la cual relacionan
el crimen aduanal con el concepto de fraude.
En general, el comercio internacional es positivo para el desarrollo econmico de todos
y para los objetivos sociales de eliminacin de la pobreza y la marginacin social, que
hoy golpean fuertemente a la sociedad a nivel mundial y ms especficamente la
peruana. Ahora bien, el fenmeno de la globalizacin engloba al libre comercio
internacional, al movimiento de capitales a corto plazo, a la inversin extranjera directa,
a los fenmenos migratorios, al desarrollo de las tecnologas de la comunicacin y a su
efecto cultural.
Dando una aproximacin regularal presente trabajo de investigacin; podemos analizar
el Contrabando que es catalogado como el ingreso ilegal de mercanca extranjera a
nuestro pas burlando los controles aduaneros, as como, el mal uso de beneficios
otorgados exclusivamente a las zonas de menos desarrollo, habitualmente las zonas
fronterizas, estos fenmenos son cotidianos en nuestra sociedad actual y ms
especficamente en el departamento de Arequipa.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Ahora bien existe un control estricto respecto a la salida y entrada de mercancas


porque se debe cautelar el inters fiscal, ya que el no pago de tributos evita que el
Estado tenga los ingresos necesarios para viabilizar infraestructura y atencin a
programassociales.

Tambin, para reprimir la competencia desleal, es decir, el

comerciante que evade el pago de impuestos no solo perjudica al Estado sino que
obtiene ventajas indebidas para competir con los comerciantes e industriales que si
cumplen con la ley, haciendo que estas ltimas quiebren y con ellas sus trabajadores,
que son a su vez los consumidores de los dems sectores industriales a esto ltimo
relacionado con la defraudacin de rentas. Por ltimo debemos referirnos al Trfico
Ilcito De Mercancas, por el cual se hace necesario impedir el ingreso o salida de
productos como: drogas, alimentos sin controlsanitario, medicamentos adulterados o en
malas condiciones, ropa usada infectada; as como los que atenten contra la soberana
nacional y la defensa de las especies de flora o fauna protegidas o en peligro de
extincin.
La Nueva Ley General de Aduanas D.L. 1053, vigente plenamente desde el 01 de
octubre del 2010, menciona

que los servicios aduaneros son esenciales y estn

destinados a FACILITAR el comercio exterior, contribuyendo al desarrollo nacional y


velando por el inters fiscal. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT), mediante su rgano dependiente, la Intendencia Nacional de Prevencin del
Contrabando y Control Fronterizo coordina y potencia las polticasen materia de
contrabando y trfico ilcito de mercancas, as tambin se puede citar a otro rgano de
Lnea dependiente como es la Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin
Aduanera que se llevan a cabo polticas econmicas desde las distintas aduanas a nivel
nacional y las dems entidades pblicas y sociales del pas y del exterior.
Ahora bien otro de los Delitos Aduaneros que atenta contra la tributacin Nacional en el
Per es la Defraudacin de Rentas de Aduanas que se configura con el engao, a la
Administracin Tributario Aduanera, ya sea por documentos falsos, cambio de cdigos,
series, modelos, etc. Es importante destacar que dejando de lado aun algunos Delitos
aduaneros, que a la larga atenta a la Tributacin Fiscal trae perdida respecto a la

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

recaudacin fiscal a nivel nacional y ms especficamente al sur del Per, es que hay
que destacar la parte jurdica y contable relacionada al incremento y perdida de la
recaudacin fiscal diariamente se halla sometida al movimiento comercial realizado por
los traficantes de mercancas.

CAPITULO I
ASPECTOS TEORICOS DE LA INVESTIGACIN

1.1.- PROBLEMA DE INVESTIGACIN


1.1.1.- ENUNCIADO DEL PROBLEMA
Incidencia de los Delitos Aduaneros: El Contrabando y la Defraudacin de Rentas
frente a la Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008
- 2010

1.1.2.- DESCRIPCION DEL PROBLEMA


Considerando que en el Per la actividad comercial ha sido y ser siempre muy
importante en todas sus medios y formas y que mediante el paso de los aos ha tenido
dos posturas una positiva contribuyendo al avance del pas a travs de la recaudacin,
y la otra negativa mediante la configuracin de crmenes econmicos, lo que ha llevado
en parte a que seamos un pas subdesarrollado. .
Estos crmenes econmicos a menudo toman una variedad de matices y formas muy
semejantes al trfico e ilcito de drogas, ms especficamente con el trfico de
mercancas, eludiendo los impuestos y aranceles dispuestos por ley, pero ante la
negativa y el ardid de algunos comerciantes se llegan a configurardelitos aduaneros
especficamente el contrabando y la defraudacin de rentas lo que trae como
consecuencia que existan prdidasirreparables en la recaudacin tributaria diariamente,

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

ocasionando as un retraso en el avance del Estado respecto a su desarrollo econmico


y social.
Dicha investigacin est enmarcada dentro del Campo Tributario, en el rea de la
Administracin Aduanera, teniendo como Lnea la Informalidad Comercial, as
mismo considerando como mbito el departamento de Arequipa, entre los aos 2008
2010.
1.1.3.- TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION
La presente investigacin se halla enmarcada dentro del nivel Descriptivo, Explicativo
y Correlacional; es as que, primero haremos un breve desarrollo terico acerca de las
caractersticas de los delitos aduaneros especficamente del contrabando y la
defraudacin de rentas, luego explicaremos como se halla conformado nuestro sistema
tributario, as como los diversos tributos aduaneros que impone nuestro ordenamiento
jurdico para poder as examinar la recaudacin tributaria en materia aduanera,
finalmente haremos una interrelacin de variables en donde se medir las perdidas
tributarias a las que se somete diariamente nuestra recaudacin fiscal, medida y
realizada por las instituciones estatales correspondientes.

1.2.- JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACIN


El comercio de mercancas entre pases y a nivel interno en general est asociado al
comercio internacional el cual es positivo para el desarrollo econmico de todos y para
los objetivos sociales de eliminacin de la pobreza y la marginacin social, que hoy
golpean fuertemente a la sociedad peruana. Ahora bien, existe un control estricto
respecto a la salida y entrada de mercancas porque se debe cautelar el Inters fiscal
ya que la omisin de tributos evita que el Estado tenga los ingresos necesarios para
viabilizar infraestructura y atencin a programassociales. El estudio de los Delitos
Aduaneros precisamente el Contrabando y la Defraudacin de Rentas, que se
comisionan en el Sur del Per en los ltimos aos constituyen uno de los aportes

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

principales para el conocimiento tanto de la sociedad como de aquellos agentes


interesados en el conocimiento del tema.
Los aportes que se tienen hoy en da sobre el tema son variados; por estas razones es
necesario realizar una investigacin que de un mayor alcance para que permita tener
una visin clara y precisa sobre este problema que afecta a la sociedad en general.
Este tema es muy delicado, debido a que se requiere especialistas que den aportes
sobre el tema, tanto a nivel jurdico porque hay que entender a los delitos aduaneros
como un comportamiento tpico, antijurdico y culpable en donde se incurre con dolo o
voluntad; y tambin a nivel contable respecto a las prdidas que tanto las personas
jurdicas y naturales ocasionan frente al Estado Peruano.

1.3.- VARIABLES
1.3.1.- ANALISIS DE VARIABLES
A.- VARIABLE INDEPENDIENTE: LOS DELITOS ADUANEROS
INDICADOR

SUBINDICADOR
- Definicin de Delitos Aduaneros
- Nocin de Crimen Econmico y Bien

A) LOS DELITOS ADUANEROS Jurdico Tutelado


- Los Delitos Aduaneros segn la ley 28008
- Definicin y Concepto
B) EL CONTRABANDO

- Causas del Contrabando


- Clases de Contrabando
- Consecuencias Negativas del
Contrabando
- Modalidades del Contrabando

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

- Definicin Contrabando
C) LA DEFRAUDACIN DE

- Modalidades de la Defraudacin de

RENTAS DE ADUANAS

Rentas
- Las Instituciones Estatales frente ala
Defraudacin de rentas

B.- VARIABLE DEPENDIENTE: EL SISTEMA TRIBUTARIO Y LA RECAUDACIN


TRIBUTARIA.
INDICADOR
A) LA TRIBUTACION EN EL
PER

B) LA RECAUDACIN
ADUANERA EN EL SUR DEL
PER

SUBINDICADOR
La Tributacin
Principios Tributarios
El Sistema Tributario

El Comercio Exterior y

Estructura Arancelaria
Anlisis de las Memorias
Anuales de la SUNAT

C) LAS PERDIDAS

La Cultura tributaria
Perdidas Tributarias en el Sur

TRIBUTARIAS FRENTE A LOS


DELITOS ADUANEROS

C- VARIABLE INTERVINIENTE: LAS ADUANAS EN EL PER


INDICADOR

SUBINDICADOR
- Origen y evolucin de las aduanas
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

A) LAS ADUANAS EN EL - Las Aduanas en el Per


PER

- El Servicio Aduanero
- Potestad Aduanera
- mbito de aplicacin de la potestad
aduanera
-Autoridad Aduanera

B) LAS ADUANAS SEGN EL


DECRETO LEGISLATIVO 1053
NUEVA LEY GENERAL DE
ADUANAS

- Competencia Territorial
- Transito Aduanero
- Almacenes y depsitos aduaneros
- Regmenes aduaneros suspensivos
- Los Tributos en ADUANAS
- Diferencias entre tasas e impuestos
- Libre Competencia

1.3.2.- INTERROGANTES BASICAS:

Qu son los delitos aduaneros respecto la recaudacin tributaria en el

departamento de Arequipa entre los aos 2008 2010?


Cmo se comisiona el contrabando y sus modalidades frente al contexto de la

recaudacin tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 2010?


Qu es la defraudacin de rentas de aduanas y sus modalidades frente al
panorama de la recaudacin tributaria en el Departamento de Arequipa entre los

aos 2008 2010?


Cmo se halla organizado el sistema tributario y administracin aduanera en el

mbito de la recaudacin tributaria?


Cul es la incidencia tributaria que ocasionan el contrabando y la defraudacin de
rentas como delitos aduaneros frente a la recaudacin tributaria en el departamento
de Arequipa entre los aos 2008 2010?

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

1.4.- MARCO TEORICO CONCEPTUAL


1.- LOS DELITOS ADUANEROS
1.1.- Definicin
1.2.- Nocin de Crimen Econmico y Bien Jurdico Tutelado
1.3.- Los Delitos Aduaneros segn la Ley 28008
1.4.- El Servicio Aduanero y la Poltica Criminal en los delitos aduaneros
1.5.- Clasificacin De Los Delitos Aduaneros Segn La Legislacin Peruana
2.- EL CONTRABANDO COMO DELITO ADUANERO
2.1.- Definicin
2.2.- El Contrabando segn la ley de Delitos Aduaneros
2.3.- Modalidades
3.- LA DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANAS
3.1.- Definicin
3.2.- La Defraudacin de Rentas segn la ley de Delitos Aduaneros
3.3.- Modalidades
4.- LA TRIBUTACION EN EL PER
4.1.- La Tributacin en el Per
4.2.- Principios Tributarios
4.3.- El Sistema Tributario Nacional
5.- ADUANAS SEGN EL DECRETO LEGISLATIVO 1053 NUEVA LEY GENERAL
DE ADUANAS
5.1.- Autoridad Aduanera
5.2.- Competencia Territorial
5.3.- Transito Aduanero
5.4.- Almacenes y depsitos aduaneros
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

6.- LAS ADUANAS Y SUS REGMENES TRIBUTARIOS


6.1.- Origen y Evolucin de las aduanas
6.2.- Las Aduanas en el Per
6.3.- El Servicio Aduanero
6.4.- Caractersticas Del Derecho Aduanero
6.5.- Tipos de Impuestos Aduaneros
6.6.- El Servicio Aduanero en el Sur del Per

7.- LA RECAUDACIN ADUANERA EN EL SUR DEL PER


7.1.- El Comercio Exterior y Estructura Arancelaria
7.2.- Anlisis de las Memorias Anuales de la SUNAT
7.3.- Perdidas del Estado frente al Contrabando y la Defraudacin de Rentas como
Delitos Aduaneros
7.3.1.- Prdidas Tributarias en el Sur
7.3.2.- Por el contrabando
7.3.3.- Por la defraudacin de rentas

1.5.- ANALISIS DE ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN


El Decreto Legislativo 1053; publicado el 27/06/2008, nos da la normativa de la
Administracin Aduanera, teniendo como objeto

dicho decreto Legislativo,

regular la relacin jurdica que se establece entre la Superintendencia Nacional


de Administracin Tributaria - SUNAT y las personas naturales y jurdicas que

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

intervienen en el ingreso, permanencia, traslado y salida de las mercancas hacia


y desde el territorio aduanero.
CARLOS

ALBERTO

PAJUELO

BELTRN,

(Agente

Aduanas),

en

su

investigacin Delitos Aduaneros y Exgesis en el Per, hace un anlisis respecto a las


Nociones de Crimen Econmico y Bien Jurdico Tutelado as mismo realiza un
anlisis de los Delitos Aduaneros segn la ley 28008, de la misma manera trata
del servicio aduanero y la poltica criminal en los delitos aduaneros, adems
desarrolla as la valoracin de las mercancas objeto de ilcito aduanal, as como
sus Consecuencias accesorias, etc.
LUCY SILVIA AQUEPUCHO LUPO, en su tesis La Evasin Tributaria y sus
modalidades en la ciudad de Arequipa en el 2005, desarrolla los ilcitos
aduaneros as como las perdidas tributarias, hace un repaso del tratamiento
contable respecto a las mercancas que son producto de la importacin y
exportacin, as mismo aborda el propio tema de la evasin tributaria como factor
econmico negativo que repercute seriamente al desarrollo de la economa del
Estado y esta frente a la poblacin a nivel econmico y social.
DRA. MNICA G. PIENZI: En su doctrina de Derecho Aduanero aborda la
doctrina del derecho aduanero como herramienta para prevenir estos ilcitos
penales, define al delito o infraccin econmico-fiscal aduanero, como una
actividad dinmica que se encuentra ntimamente vinculada a la poltica
econmica de un pas, poseyendo un tecnicismo, que adems de variable lo
hace complejo; y comparndolo con otros delitos advertimos que se trata de una
actividad sin riesgo personal que produce grandes beneficios econmicos; y
finalmente por ser el Estado el sujeto pasivo o perjudicado, no recibe un
verdadero reproche social, resultando de lo expuesto la necesidad de su
regulacin autnoma.
BUENAS TAREAS: Se hace un estudio sobre el Sistema Tributario Nacional,
donde lo define como el conjunto ordenado, racional y coherente de normas,

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la


aplicacin de tributos en nuestro pas. Tomando como elementos del Sistema
Tributario Peruano a: 1.- La Poltica tributaria los cuales son los lineamientos que
orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario. Es diseada y propuesta
por el Ministerio de Economa y Finanzas.; 2.- Las Normas Tributarias, los cuales
son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa la poltica
tributaria. En nuestro pas, comprende el Cdigo Tributario y una serie de normas
que lo complementan. 3.- La Administracin tributaria, la cual esta constituida
por los rganos del estado encargados de aplicar la poltica tributaria. A nivel de
Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria, ms conocida como SUNAT y Los Gobiernos Locales
recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos.
Instituto Nacional de Estadstica (INEI), Registra estadsticamente datos sobre
la recaudacin aduanera peridicamente en aos y meses, tanto en soles como
en dlares, de la misma manera disgrega dicha recaudacin por departamentos
lo que har que

se pueda mostrar cuadros comparativos de recaudacin

aduanera y a la vez determinar las prdidas que generan los delitos aduaneros.

1.6.- OBJETIVOS1
1.6.1.- OBJETIVO GENERAL

Conocer la Incidencia De Los Delitos Aduaneros: El Contrabando Y La


Defraudacin

De

Rentas

Frente A La

Recaudacin

Tributaria

En

Departamento De Arequipa Entre Los Aos 2008 2010

1Mg. Anani Gutirrez Aguilar. Metodologa de la Investigacin Cientfica, Pg 47,


UNSA 2005

El

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

1.6.2.- OBJETIVOS ESPECIFICOS2

Describir los Delitos Aduaneros respecto la Recaudacin Tributaria En El

Departamento de Arequipa entre los aos 2008 2010


Examinar el Contrabando y sus modalidades frente al contexto de la Recaudacin

Tributaria en el Departamento de Arequipa entre los aos 2008 2010


Conocer la Defraudacin de Rentas de aduanas y sus modalidades frente al
panorama de la recaudacin tributaria en el Departamento de Arequipa entre los

aos 2008 2010


Analizar el Sistema Tributario y Administracin Aduanera en el mbito de la

Recaudacin Tributaria
Determinar la Incidencia Tributaria que ocasionan el Contrabando y la Defraudacin
de Rentas como Delitos Aduaneros Frente A La Recaudacin Tributaria En El
Departamento de Arequipa entre los aos 2008 2010

1.7.- HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIN


Dado que la actividad comercial en el Per es constante y activa y que es marcada
diariamente por un flujo constante de mercancas y que como consecuencia ha trado
que se cometan crmenes econmicos, que hasta hoy persisten y crean problemas al
Estado Peruano y ms especficamente en el sur del Per como es el departamento de
Arequipa; Es probable que mediante un estudio respecto a las perdidas tributarias que
se somete diariamente la recaudacin fiscal a causa de los Delitos Aduaneros, se
pueda crear mayor conciencia tributaria y conciencia social, complementndose esto
con ms sofisticados controles aduaneros, y programas educativos para as mitigar
estos problemas y de esta manera incentivar la tributacin para el desarrollo de nuestro
pas.

2Op. Cit., Pg. 48

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

CAPITULO II
LOS DELITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACIN DE
RENTAS EN EL SISTEMA ECONOMICO ACTUAL

2.1.- LOS DELITOS ADUANEROS EN EL CONTEXTO ACTUAL


2.1.1.- DEFINICIN DE DELITO ECONOMICO
El delito o infraccin econmico-fiscal aduanero, es una actividad dinmica que se
encuentra ntimamente vinculada a la poltica econmica de un pas, poseyendo un
tecnicismo, que adems de variable lo hace complejo; y comparndolo con otros delitos
advertimos que se trata de una actividad sin riesgo personal que produce grandes
beneficios econmicos; y finalmente por ser el Estado el sujeto pasivo o perjudicado, no
recibe un verdadero reproche social, resultando de lo expuesto la necesidad de su
regulacin autnoma.
Es aqu donde el Derecho Penal Aduanero lo situamos dentro del Derecho Penal
Econmico, es decir como una rama especial del Derecho Penal Comn, lo que no
significa desconexin, as la aplicacin supletoria del Cdigo Penal se da tanto en
materia delictual como informacional.3
Ahora bien frente a este comportamiento, tpico, antijurdico y culpable, conocido por la
doctrina como Delito, es que al comisionarse estos ilcitos pues se ve afectada
gravemente la recaudacin fiscal o tributaria pues esto ocasiona una grave
prdidacontable e irreparable lo cual traer como consecuencia el desarrollo limitado de
nuestra nacin a nivel econmico, social y cultural.
Es importante destacar que el Delito Aduanero que msperdidas ha ocasionado y que
sirve como base para la comisin de los otros Delitos relacionados es el contrabando,
que hoy es un mal endmico del pas. La herencia evasora arranca desde la poca
3Dra. Mnica G. Pienzi Derecho Aduanero, (Internet)

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

colonial, y por tanto, es el mismo antiguo mal que slo ha ido adquiriendo nuevas
connotaciones y est profundamente arraigado en nuestra sociedad, por ello, todos los
esfuerzos para su erradicacin y extirpacin han devenido en proyectos insuficientes y
frustrantes.
No puede afirmarse que en el caso del Contrabando, el Delito Aduanero por
antonomasia, slo concurren conductas evasoras, sino ms bien es necesario
transparentar el anlisis reconociendo que existe una enmaraada red de corrupcin
que contamina de manera no focalizada sino global a todos los estamentos
concurrentes, aunque es necesario aclarar que no a todos los actores de dichos
estamentos. Si bien corrupcin y Contrabando no son sinnimos comparten un convivir
simultneo; el uno alimenta al otro y el otro encuentra en aquel su va de escape. Por
otro lado, la administracin de aduanas ha sido vista como un botn poltico en la que de
manera soterrada an se afirma se pagan por los cargos. La sociedad no ha ejercido
una eficiente presin poltica para que la administracin de aduanas cambie de rumbo,
mucha de la economa del pas tiene en el contrabando su fuente de subsistencia. En
definitiva, en la administracin de aduanas persisten viejos y arraigados problemas que
cualquier solucin deber mirar su complejidad pero ante todo deber ser firme y
decidida desde el mbito poltico.
Asimismo en el mundo actual en que las relaciones econmicas entre los Estados
tienden hacia regmenes de libre trfico de las mercancas en especial entre aquellas
naciones que conforman bloques regionales, es necesario compatibilizar las normas
aduaneras con aquellos presupuestos, lo que significar armonizar libre comercio y
represin del contrabando.
2.1.2.- NOCIN DE CRIMEN ECONMICO Y BIEN JURDICO TUTELADO
El Derecho Penal contemporneo por el efecto de la denominada globalizacin
econmica no se limita solamente a criminalizar los denominados delitos "violentos". El
derecho penal se ha retroalimentado para sancionar acciones daosas a la vida
econmica. Es decir, viene a proteger bienes de carcter jurdico "supra individual".

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Un bien jurdico supra individual no tiene substrato emprico inmediato. Como ejemplos
de Bienes Jurdicos Supra individuales: El Orden Econmico, La Competencia, La
Propiedad Intelectual, La Fe Pblica, La Informacin, etc.
Resulta innegable que en un sistema de Economa de Mercado como la imperante en la
actualidad se requiere de "instrumentos legales" para la consecucin de fines no solo
econmicos sino polticos.
En general, el comercio internacional es positivo para el progreso econmico de todos y
para los objetivos sociales de eliminacin de la pobreza y la marginacin social. Ahora
bien, el fenmeno de la globalizacin engloba al libre comercio internacional, al
movimiento de capitales a corto plazo, a la inversin extranjera directa, a los fenmenos
migratorios, al desarrollo de las tecnologas de la comunicacin y a su efecto cultural.
No se debe obviar el hecho axiolgico de que todos los delitos aduaneros son
eminentemente dolosos, a diferencia de las infracciones aduanales administrativas que
pueden pertenecer al campo de la omisin.
El Bien Jurdico tutelado en materia aduanal estar constituido entonces por "las
relaciones emanadas de un libre comercio nacional e internacional"

2.1.3.- LOS DELITOS ADUANEROS SEGN LA LEY 28008


Esta ley fue promulgada el 19 de junio del 2003 la cul reprime los Delitos Aduaneros
en el Per. De esta manera se promueve la siguiente clasificacin de los ilcitos penales
aduaneros para efectos didcticos:
A. DELITOS ADUANEROS PROPIAMENTE DICHOS.

Contrabando
Defraudacin de Rentas de Aduanas
Receptacin
Trfico de Mercancas Prohibidas o Restringidas.

4http://www.monografias.com/trabajos30/contrabando-peru/contrabandoperu.shtml#delitos

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

B. DELITOS "PUENTE" PARA EL FRAUDE ADUANAL.

Delitos C/ Fe Pblica,
Libramiento Indebido
Contra los Derechos de Autor
Contra la Propiedad Industrial. Etc.

C. DELITOS "COLIGADOS" O MIXTOS.

Financiamiento.

D. DELITOS "DERIVADOS" DEL FRAUDE ADUANAL.

Lavado de Activos: Ley 27765 (27.06.2002)

E. INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS PENALES

Contrabando
Receptacin
Trafico Mercancas Prohibidas o Restringidas por monto menor a 2 UIT.

F. INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS
Art. 101, 102, 103, 105,106, 107,108 y 109 de la L.G.A. 5 (Segn la Nueva Ley General
de Aduanas D.L 1053 dichas infracciones estn previstas en los artculos 190, 191, 192,
194, 195, 196, 197).

2.1.4.- EL SERVICIO ADUANERO Y LA POLTICA CRIMINAL EN LOS DELITOS


ADUANEROS
En general en niveles gubernamentales "los servicios aduaneros son esenciales y estn
destinados a FACILITAR el comercio exterior, contribuyendo al desarrollo nacional y
velando por el inters fiscal".

5http://www.monografias.com/trabajos30/contrabando-peru/contrabandoperu.shtml#delitos

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

La Potestad Aduanera es el primer pilar para el ejercicio correcto de una adecuada


Poltica Criminal en este campo. Veamos una resea comparativa entre lo que sealaba
la legislacin aduanera de los 90"s y la vigente en Per:
As, segn el Art. 6. TUO (Cdigo Tributario) la Potestad Aduanera era restrictiva a la
"facultad" de Aduanas para aplicar normas legales y reglamentarias que regulan las
actividades aduaneras y el paso de personas, mercancas y medios de transporte por el
territorio aduanero.
Actualmente segn el TUO (D.S. 1292004EF) viene a ser el conjunto de facultades y
atribuciones que tiene SUNAT para controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida
de personas, mercancas y medios de transporte, hacia y desde el territorio aduanero y
aplicar las normas reglamentarias.
Adems, la SUNAT podr disponer la ejecucin de acciones de control, antes y durante
el despacho de las mercancas, con posterioridad a su levante o antes de su salida del
territorio aduanero tales como: Inmovilizacin, descarga, desembalaje, verificacin,
reconocimiento, imposicin de marcas, sellos y precintos, establecimiento de rutas,
custodia para su traslado o almacenamiento y cualquier accin necesaria de control.
Tambin podr requerir a los deudores tributarios operadores de comercio exterior o
terceros que proporcionen informacin y su comparecencia.
El gobierno a travs de SUNAT va a disponer de medidas y procedimientos para
asegurar el ejercicio de la potestad aduanera, de modo tal que los administradores y
concesionarios, o quienes hagan sus veces, de los puertos, aeropuertos y terminales
terrestres, tienen la obligacin de proporcionar a la autoridad aduanera las instalaciones
idneas para ejercer sus funciones.
En cuanto a la responsabilidad tenemos que antes haba responsabilidad de los
agentes operadores de comercio exterior del sector privado (con delegacin de
funciones) que intervienen en procedimientos aduaneros administrativa, tributaria, civil y
penalmente pero por el cumplimiento de las obligacionesderivadas de su participacin
directa.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Ahora esto se ampla un tanto ms dado que los operadores de comercio exterior que
intervienen en procedimientos aduaneros son responsables administrativa, tributaria,
civil y penalmente del cumplimiento de sus obligaciones. Es decir no solamente por
actos derivados de su participacin directa sino tambin indirecta. 6

2.2.- EL CONTRABANDO COMO DELITO ADUANERO FRENTE AL RECAUDACIN


TRIBUTARIA
2.2.1.- DEFINICIN
El Contrabando es la entrada, la salida y venta clandestina de mercancas prohibidas o
sometidas a derechos en los que se defrauda a las autoridades locales. Tambin se
puede entender como la compra o venta de mercancas evadiendo los aranceles, es
decir evadiendo los impuestos.
Se considera que comete contrabando aquel que ejerce acciones u omisiones,
mediante una conducta ardidosa o engaosa, con el objeto de lograr que determinada
mercadera eluda el control del servicio aduanero. Los celulares, los perfumes y las
carteras son objetos producidos por el contrabando.
El contrabando es el ingreso ilegal de mercanca extranjera a nuestro pas burlando los
controles aduaneros, as como, el mal uso de beneficios otorgados exclusivamente a
las zonas de menos desarrollo, habitualmente las zonas fronterizas.7
El contrabando es esencialmente una actividad informal. Es imposible de contabilizarla,
toda vez que no deja un rastro econmico. La SNI 8 mide la cantidad de camiones que
ingresan ms o menos por tales lugares y la valorizacin promedio de la mercadera
6 http://www.monografias.com/trabajos30/contrabando-peru/contrabandoperu.shtml#delitos

7Jennifer Daz Pacheco Universidad San Martin de Porres Lima Per


8Sociedad Nacional de Industrias

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

que hay en cada regin, as mismo en el departamento de Arequipa la mercadera


proveniente desde las diferentes zonas de la zona sur del Per.
Existen muchos problemas y conflictos en los cuales, las personas por obtener un
beneficio propio, se ven obligadas a resolverlos por sus propios medios. Sin embargo,
pueden llegar a cometer algunas infracciones con el fin de conseguir un propsito.

Este ingreso ilegal puede realizarse:

Declarando ante ADUANAS un precio inferior al real para as pagar menos


tributos, (DEFRAUDACION)

Declarando menos mercanca de la que realmente trae (DEFRAUDACION)

Ingresando mercanca sin declararla (oculta) y as no tributar (CONTRABANDO)

Ingresando mercanca prohibida, (TRAF.ILICITO DE MERCANCIAS).

Extraer

mercanca

de

la

zona

beneficiada

para

comercializarla,

(CONTRABANDO).

2.2.2.- CAUSAS DEL CONTRABANDO


Dentro de las causas ms importantes, se encuentran:

La corrupcin de los funcionarios.


La venta de cargos pblicos.
Las irregularidades de las comunicaciones.
Las diferencias de las tasas o aranceles entre los pases en los que se realiza el
contrabando

2.2.3.- CLASES DE CONTRABANDO


En trminos sencillos, existen dos tipos de contrabando, el abierto y el tcnico.
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

a)EL CONTRABANDO ABIERTO:- Consiste en el ingreso (o salida) de mercancas al


territorio aduanero nacional sin ser presentadas o declaradas ante la autoridad
aduanera por lugares habilitados (puertos y aeropuertos) y lugares no habilitados
(Playas, trochas, pasos de frontera, aeropuertos, puertos, depsitos). Su objetivo, es
eludir el pago de los tributos aduaneros como arancel, IVA u otros derechos.
b) EL CONTRABANDO TCNICO: Consiste en el ingreso de mercancas (o salida) al
territorio aduanero nacional con presentacin y declaracin, pero que por una serie de
maniobras fraudulentas se altera la informacin que se le presenta a la autoridad
aduanera, con el fin de: sub-facturar, sobre-facturar, evadir el cumplimiento de
requisitos legales, cambiar la posicin arancelaria u obtener otros beneficios aduaneros
o tributarios (triangulacin con certificados de origen). Para este propsito se acude a la
presentacin de documentos falsos o a la ausencia de autorizaciones o documentos
requeridos para los trmites aduaneros. El objetivo del contrabando tcnico es pagar
menos tributos o aranceles aduaneros con respecto a la mayor cantidad de mercancas
realmente ingresadas al territorio.

2.2.4.- CONSECUENCIAS NEGATIVAS DEL CONTRABANDO


Las consecuencias del contrabando son:
1. Menores recursos para el Estado.
2. Competencia desleal de productos extranjeros.
3. Desincentivo para la industria y el comercio nacional, lo que afecta el desarrollo.
4. El Estado debe orientar recursos para controlar el contrabando.
5. Efecto imitacin del resto de la comunidad de la zona.
6. Clima de violencia.
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

7. Zonas geogrficas al margen del control aduanero y policial


2.2.5.-

MODALIDADES DEL CONTRABANDO FRENTE A LA LEGISLACIN

ACTUAL
Modalidad I:- El artculo 1 de la Ley 28008 sanciona a quien extrae, consume, utiliza o
dispone de las mercancas de Zona Primaria 9 sin haberse autorizado legalmente su
retiro por la Autoridad Administrativa Aduanera. Es similar a la ley anterior que en su
artculo Art. 2 inc. B dispona sancionar en forma laxa el "extraer mercancas de recintos
fiscales..."
Modalidad II:- El artculo 2 inc. B. de la Ley, sanciona el consumir, almacenar, utilizar o
disponer de las mercancas que hayan sido autorizadas para su traslado de una zona
primaria a otra, para su reconocimiento fsico, sin el pago previo de los tributos o
gravmenes. En este caso la ley anterior es similar en su Art. 2 inc. C.
Modalidad III:- El Art. 2 inc. C. sanciona el internamiento de mercancas de una zona
franca o zona geogrfica nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna zona
geogrfica nacional de menor tributacin y sujeta a un rgimen especial arancelario
hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de ley o el pago
previo de los tributos diferenciales.
En la normativa anterior esta figura (contenida en el Art. 5 inc. a de la Ley 26461) se
tipificaba como una modalidad del delito de Defraudacin de Rentas de Aduanas y no
de contrabando. La innovacin a mi criterio atenta contra la acepcin jurdica
internacional de fraude aduanero porque generalmente se presenta esta figura en
9Parte del territorio aduanero que comprende los puertos, aeropuertos, terminales
terrestres, centros de atencin en frontera para las operaciones de desembarque,
embarque, movilizacin o despacho de las mercancas y las oficinas, locales o
dependencias destinadas al servicio directo de una aduana. Adicionalmente, puede
comprender recintos aduaneros, espacios acuticos o terrestres, predios o caminos
habilitados o autorizados para las operaciones arriba mencionadas. Esto incluye a
los almacenes y depsitos de mercanca que cumplan con los requisitos
establecidos en la normatividad vigente y hayan sido autorizados por la
Administracin Aduanera.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

abuso en la etapa de "trmite aduanero". Ejemplo Fraude en el "paso de los chacales"


mediante abuso de franquicia en ZOFRATACNA.
Modalidad IV:- El Art. 2 inc. d. Sanciona el conducir en cualquier medio de transporte,
hacer circular dentro del territorio nacional, embarcar, desembarcar o trasbordar
mercancas, sin haber sido sometidas al ejercicio de control aduanero. Se procede a
comprender en el mbito sancionador al transportista involucrado en delito aduanero.
Modalidad V:- El artculo 2. Inc. E, Sanciona el intentar introducir o introduzca al
territorio nacional mercancas con ELUSION o burla del control aduanero ante la
Administracin Aduanera.
* Otra vez nos encontramos con una figura ms relativa al fraude por existir trmite
aduanero como gestin o mecnica fraudulenta. La elusin es un trmino que permite
acusar gestin a travs del abuso o deficiencia de mecanismos legales en operaciones
aduaneras.

2.2.6.-

ANALISIS

DE

LAS

MODALIDADES

RESPECTO

AL

DELITO

DEL

CONTRABANDO
Ahora bien, pasando a efectuar disquisiciones sobre el Tipo Penal antijurdico del delito
de Contrabando encontramos que la ley anterior (Ley 26461) contraa la definicin del
delito de Contrabando a "eludir el control aduanero, ingresarlas (mercancas del
extranjero) o extraerlas del territorio nacional".
La norma actual ampla a la accin de no presentacin para verificacin o
reconocimiento fsico de mercancas en dependencia aduanera o lugares habilitados.
En cuanto a la cuanta encontramos que la ley anterior estipulaba como cuanta las 4
UITs. La norma actual estipula como monto para determinar la cuanta solamente 2
UITs. (1UIT10 = 3,600 cuanta = 7,200 n.s.) Es decir, se ampla el espectro persecutorio
penal en base a la reduccin de la cuanta.
10 UIT para el ao 2011= S/. 3600.00 nuevos soles

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Entendindose como eficiencia la tendencia restrictiva o de contencin, que se debe


generar en los ndices de criminalidad aduanal.
El criminal en esta materia es extremadamente astuto y conocedor de la norma, sus
alcances y vacos.
De la redaccin de este tipo penal se aprecia que constituye una norma penal en
blanco, toda vez que la norma no hace precisin a lo que debe entenderse como
recinto o lugares autorizados donde se comete el delito de contrabando, siendo para
ello necesario recurrir a otra normatividad que si los desarrolla, como es el caso de la
Ley de Aduanas.
La tipificacin antes descrita permite apreciar necesariamente la existencia del dolo,
entendiendo este como la resolucin libre y consciente de realizar voluntariamente
una accin u omisin prevista y sancionada por la Ley. 11 Lo cual implica el obrar propio
de

una

persona

con

conciencia

voluntad

de

delinquir

(intencionalidad).

Entonces, para entender cuando se configura el delito de contrabando es necesario


analizar algunos conceptos que se encuentran en el tipo jurdico anteriormente descrito.
Algunos trminos mencionados son los siguientes:
SUSTRAER: Se materializa con el hecho de no presentar las mercancas.
ELUDIR: Hace referencia al hecho de no ingresar por los lugares autorizados o
no tiene autorizacin de embarque.
BURLAR: Con ardid1210, astucia1311 o engao1412 no se presenta al control
aduanero, pudiendo valerse de algn artificio.

11CABANELLAS DE TORRES, Guillermo. Diccionario Jurdico Elemental. Editorial Heliasta S.R.L. 5ta
reimpresin, Buenos Aires, 1982. Pgina 69.Pgina 105.

12Es el artificio empleado para el logro de un fin.


13Es la habilidad para engaar o lograr artificiosamente un fin.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

2.2.7.- MODALIDADES HABITUALES SOBRE EL DELITO DEL CONTRABANDO


Las modalidades cotidianas en las que se presenta el delito del contrabando pueden
presentarse del siguiente modo:
* Hormiga: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los personas de
condicin humilde que pasan la frontera.
* Caleta: Camuflado en compartimentos de vehculos.
* Pampeo: Se utilizan vas alternas, pampas o trochas.
* Culebra: Convoy de camiones de carga pesada.
* Chacales: Personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la zona
franca de Tacna.
* Carrusel: Utilizacin repetida de un documento aduanero que se adultera con ese
fin.

Incautacin de Contrabando por parte de efectivos del Orden

14Entendido como la falta de verdad en aquello que se dice o se hace, con el nico nimo de poder
perjudicar a otro, que sera el Estado. Esta conducta es siempre positiva porque se requiere una accin.
Se observa entonces que es la mentira a sabiendas de que se dice una falsedad; no constituye en s el
error, sino que es faltar a la verdad.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

2.2.8.- PRINCIPALES ZONAS DE INGRESO DE CONTRABANDO Al PER DE


MERCADERA ILCITA15
El ingreso de mercadera ilcita o contrabando al Per se da de dos maneras:

El contrabando de Chile hacia Per.


El contrabando de Bolivia hacia Per.

a).- CONTRABANDO CHILENO:- Ingresa por la zona fronteriza con Chile, exactamente
por Tacna. Frontera Per Chile, es la que ms predomina ya que la mayor parte de
comerciantes ilegales prefieren traficar mercancas de dicha zona.
b).- CONTRABANDO BOLIVIANO:- Es tambin tpico dentro del contrabando que
ingresa hacia Arequipa utilizando vas de comunicacin terrestre. El contrabando de
Bolivia hacia Per moviliza mercaderas por un valor calculado entre 600 y 800 millones
de dlares anuales, segn una investigacin periodstica realizada en la frontera y
publicada por el diario boliviano La Prensa 16.
Ral Saldas, presidente de la Comisin contra el Contrabando y Piratera de la
Sociedad Nacional de Industrias de Per, en una declaracin a un diario local seal
que el valor calculado de la mercadera ilegal que ingresa a su pas desde Bolivia est
entre 600 y 800 millones de dlares anuales.Se estima que por las fronteras de Per
con Bolivia y Chile ingresananualmente entre 800 y 1.000 millones de dlares de
mercadera ilegal a valorde mercado. De ella, entre 600 y 800 millones ingresan por el
lado bolivianohacia Per.
Ahora bien respecto al mbito de la regin sur del Per, Puno ocupa el primer lugar en
ingreso de contrabando, luego le siguen las zonas fronterizas de tumbes, Tacna,

15http://www.monografias.com/trabajos52/contrabando-peru/contrabando-peru2.shtml

16Diario La Prensa La Paz Bolivia 2009

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Moquegua, Cusco y Arequipa, tal es as que a continuacin analizaremos como se


desarrolla dicho ilcito penal dentro de cada departamento.
A.- PUNO
Es el numero uno de ingreso de contrabando en el Per, actualmente se ingresa
productos de contrabando valorizados en mil 300 millones de dlares anuales por la
frontera Per-Bolivia, especialmente por los pases fronterizos de Desaguadero, Kasani,
Tilali y HancoHanco, estos dos ltimos no reconocidos oficialmente por el Ministerio de
Relaciones Exteriores.
Un estudio hecho por la Comunidad Andina de Naciones (CAN), revela que la regin
Puno es la primera en todo el Per en cuanto a ingreso de contrabando se refiere. Sus
clculos sealan que anualmente ingresa el 42.3% del contrabando nacional por los
pasos fronterizos puneos.
Uno de los factores para que este departamento sea una de las principales puertas de
ingreso del comercio ilegal, es la amplitud de frontera, es decir, que Puno tiene ms
pasos fronterizos que Tacna y Tumbes, lo que hace favorable el trabajo de los evasores
de impuestos.
A diferencia de otras zonas de frontera, por Puno pasan la denominadas culebras que
son camiones cargados de mercadera ilegal, los que en muchos casos alcanzan a un
nmero de 80 en un solo viaje, lgicamente llevando millones de dlares a bordo en
perjuicio de la mayora de peruanos.
La Polica Nacional no puede hacer mucho a este respecto, ya que las culebras estn
mejor equipadas que los patrulleros, adems que los superan en nmero, se han
ganado a la poblacin ms pobre para que se solidaricen con ellos en caso de
incautacin. Ya es comn saber de enfrentamientos con armas de fuego entre
aduaneros y contrabandistas en toda la zona de frontera.
B.- ZONA NORTE

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

En zonas como Tumbes, La Tina, Paita, Salaverry,Chiclayo y Chimbote, se da


mayormente el desarrollo del contrabando.La relacin de principales productos de
contrabando que ingresan por la frontera norte, entre los que se tiene a la gasolina, gas,
medicinas, alimentos, artculos de cama, prendas y complementos de vestir, cigarrillos,
entre otros. Por ejemplo, unas 400 familias de la poblacin de Aguas Verdes se dedican
al contrabando.
Segn la Intendencia de Aduanas de Tumbes, en lo que va del ao 2010 se ha
incautado ms de 20 mil galones de combustible de contrabando.Se desconoce la
cantidad de petrleo y gasolina que ha pasado a territorio peruano a vista y paciencia
de las autoridades.
C.-TACNA
Es el punto que ms nos atae en la presente investigacin, dado que el contrabando
es proveniente principalmente de dicha zona, es as que en los mercadillos de la zona
franca, con pequeos puestos colmados de productos importados y estrechas
callejuelas saturadas de gente vida por comprar a precios ms bajos que en cualquier
otra ciudad del pas son el sello de marca de Tacna.
La zona franca convive con el contrabando. Esta ciudad, ubicada en el extremo sur del
Per, en la frontera con Chile, est considerada como un santuario de contrabandistas.
Desde Tacna se abastecen los vendedores de todo tipo de productos de contrabando,
que ofrecen su mercadera a la vista de todos en las principales ciudades del pas. La
zona franca y el contrabando tolerado son, desde hace muchos aos, los motores de la
economa de Tacna.
Si Tacna es desde hace largos aos la puerta de ingreso del contrabando, desde hace
un tiempo es tambin una de las puertas de salida de la cocana que se produce en el
Per. Pero, en este caso, una puerta menor. Est considerada por la polica peruana
como un punto secundario en las rutas del narcotrfico. En Tacna no se produce coca.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

2.2.9.- LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO


La accin se enmarca dentro del Plan Estratgico propuesto por la Comisin de Lucha
contra el Contrabando y Defraudacin de Rentas y Aduanas, que preside el Ministro de
la Produccin e integran los viceministros del Interior, Justicia y los representantes del
Ministerio Pblico, INDECOPI y SUNAT.
De acuerdo a informaciones de la Sociedad Nacional de Industrias, el Estado deja de
percibir anualmente cerca de 400 millones de dlares en impuestos debido al
contrabando, ocasionando graves prdidas al pas.
Otro estudio realizado por la gerencia de Estadstica de Aduanas, el nivel de
contrabando en el Per durante el ao 2001 fue de alrededor de 200,6 millones de
dlares americanos. El 88.6 por ciento ingresa por el sur 49.2 por ciento por Tacna,
39.4 por ciento por Puno- y por la zona norte el 11,4 por ciento.
El contrabando sigue siendo un problema muy complejo y difcil de erradicar, sin
embargo, siguiendo los lineamientos del Gobierno para desarrollar una lucha frontal
contra esta actividad ilegal, la Polica Fiscal viene dando duros golpes a los
contrabandistas, debilitando su estructura econmica a travs de estratgicos
operativos.

2.3.- LA DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANAS COMO DELITO ADUANERO17


2.3.1.- DEFINICIN
La Defraudacin de Rentas de Aduanas en el Per est contemplada en el artculo
cuatro de la ley y discrimina el bien jurdico tutelado lo que la doctrina penal especifica
que ser el control de ingresos y egresos del Estado.
Al valerse el agente de dolo para engaar a la Administracin Tributario Aduanera. En
cuanto al tipo Penal se tipifica: "al que mediante trmite aduanero, valindose de
17Carlos Alberto Pajuelo Beltrn, Agente Aduanas. Docente universitario en los cursos de
Criminologa y Derecho Aduanero. UPT. Tacna - Per

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

engao ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los
tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la
importacin aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio tributario, ser reprimido
con Pena Privativa de la Libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos y con 365 a
30 das Multa.18
Sobre el tema del Delito de Defraudacin Tributaria TOCUNAGA menciona que en
materia penal defraudar a la renta de aduanas significa eludir el pago de tributos que
por derecho le corresponde percibir al fisco, como acreedor del tributo aduanero (),
ahora bien, la defraudacin de rentas de aduanas, puede conceptualizarse como la
accin dolosa destinada a valerse de un trmite aduanero, con el deliberado propsito
de eludir el pago de los tributos de esa renta 19.
Como se observa, en la configuracin de este tipo de delito se presenta una accin
dolosa destinada a valerse de un trmite aduanero con el deliberado propsito de eludir
el pago de todo o parte del tributo.Para configurar entonces la conducta sancionable el
transgresor al sistema ingresa y busca someterse al control aduanero, gestiona el
despacho aduanero, de manera formal y ordinaria, utilizando los documentos y
desarrollando el procedimiento establecido en la Ley, pero de una manera deliberada
procura ocultar, engaar, para dejar de pagar tributos u otro gravamen. 20

2.3.2.- MODALIDADES DEL DELITO DE DEFRAUDACION DE RENTAS DE


ADUANAS

18Ibid
19 TOCUNAGA OTIZ, Alberto. El Delito Aduanero. Instituto Peruano de Derecho
Aduanero. Lima, 1991. Pgina, 111.
20 http://blog.pucp.edu.pe/item/65932/cuando-se-configuran-los-delitos-decontrabando-y-la-defraudacion-de-rentas-de-aduana

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

La recaudacin tributaria nuevamente se ve afectada de esta manera con esta nueva


modalidad, en donde tomando como base la ley en su Art. 5 nos denota:
MODALIDAD I:- Importar mercancas con documentos falsos o adulterados o con
informacin falsa en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigedad,
origen u otras caractersticas como marcas, cdigos, series, modelos que originen un
tratamiento aduanero o tributario ms favorable al que corresponda a los fines de su
importacin.
MODALIDAD II:- Simular ante la Administracin Tributario Aduanera total o
parcialmente una operacin de comercio exterior con la finalidad de obtener un
incentivo o beneficio econmico o de cualquier ndole establecido en la legislacin
nacional.
Por ejemplo en el caso del Drawback recordemos que es un mecanismo de promocin
de las exportaciones: "Rgimen Aduanero de Perfeccionamiento que permite, como
consecuencia de la exportacin obtener restitucin total o parcial de DA que hayan
gravado la importacin de mercancas contenidas en bienes exportados o consumidos
en su produccin".
MODALIDAD III:- Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la
cantidad de las mercancas a fin de obtener ilcitamente incentivos o beneficios
econmicos, o dejar de pagar en todo o en parte derechos antidumping y
compensatorios.
MODALIDAD IV:- Alterar marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el
origen o la subpartida arancelaria para obtener beneficios ilcitos.
MODALIDAD V:- Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito
o reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes aduaneros.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

CAPITULO III
LA TRIBUTACIN EN EL SISTEMA ECONOMICO PERUANO Y LA TRIBUTACIN
ADUANERA

3.1.- LA TRIBUTACIN EN EL PER


3.1.1.- LA TRIBUTACION
Etimolgicamente hablando el trmino tributo parece tener su origen en la tribu. De este
modo, el tributo y el acto de tributar pueden estar referidos a la primitiva contribucin de
las tribus sometidas por razn de la fuerza de otras tribus. En esta forma, tambin
podemos apreciar que el carcter obligatorio dela contribucin se manifest desde sus
comienzos y se conserva hasta la actualidad.
El tributo es una prestacin pecuniaria coactiva de un sujeto llamado Contribuyente al
Estado y otra entidad pblica que tenga derecho a ingresarlo. Esta definicin
magistralmente realizada es obra del Profesor DinoJarach.
Analizando esta definicin encontramos que "el tributo es una prestacin coactiva", pero
esta coercin no deriva de una manifestacin de voluntad de la administracin pblica,
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

la cual a su iniciativa, tenga el derecho de imponer a los sujetos particulares. Esto pudo
ser verdad en alguna poca histrica, pero no lo es ms en el estado moderno de
derecho, en el cual est sentado el principio fundamental de la legalidad de la
prestacin tributaria, contenido en el al aforismo latino "no hay tributos sin ley", donde
se ve que la fuente de la coercin es, pues, exclusivamente la ley.
El tributo es una prestacin pecuniaria, por que es un objeto de relacin cuya fuente es
la Ley entre dos sujetos: de un lado, el que tiene derecho a exigir la prestacin, el
Acreedor tributario, es decir el Estado u otra entidad Pblica que efectivamente, por
virtud de una Ley positiva posee ese derecho y de otro lado, el Deudor o los Deudores
quienes estn obligados a cumplir la prestacin pecuniaria.
Segn el Profesor Hctor B. Villegas en su libro titulado Curso De Finanzas Derecho
Financiero Y Tributario, expresa que Tributos son "las prestaciones comnmente en
dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la
capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines".21
Analizando los conceptos de esta definicin tenemos:
* Prestaciones Comnmente En Dinero. Si bien es una caracterstica de nuestra
economa monetaria que las prestaciones sean en dinero, no es forzoso que as
suceda. As por ejemplo, en muchos pases admiten que la prestacin tributaria sea
tambin en especie. El hecho que la prestacin tambin sea en especie no altera la
estructura jurdica bsica del Tributo. Es suficiente que la prestacin sea
"pecuniariamente valuable" para que constituya un tributo, siempre que concurran los
otros elementos caracterizantes y siempre que la legislacin de determinado pas no
disponga lo contrario.

21http://www.buenastareas.com/ensayos/La-Tributacion-En-El-Peru/61290.html

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

* Exigidas En Ejercicio Del Poder De Imperio. Elemento esencial del tributo es la


coaccin de la facultad de "compeler" al pago de la prestacin requerida y que el
Estado ejerce en virtud de su poder de imperio llamado potestad tributaria.
* Sobre La Base De La Capacidad Contributiva. Los tributos deben ser exigidos
tomando como base la capacidad contributiva. Este basamento tiene un doble
significado: que quien no tenga determinado nivel de capacidad contributiva no debe
contribuir. Es decir, el tributo debe ser exigido "solo a quienes tienen disponibilidad de
medios econmicos para efectuar el pago". Por otro lado que el sistema de tributacin
debe estructurarse en forma tal que los que manifiesta mayor capacidad contributiva
tengan una participacin ms alta en las entradas tributarias del Estado.
* En Virtud A Una Ley. No hay tributos sin ley previa que la establezca lo cual significa
un lmite formal a la coaccin, as como la capacidad contributiva es un lmite
substancial de "racionabilidad" y "justicia". El hecho de estar contenido el tributo en ley
significa someterlo al principio de la legalidad enunciada en el aforismo "no hay tributos
sin ley".
* Para Cubrir Los Gastos Que Demanda El Cumplimiento De Sus Fines. El objetivo
del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razn de ser en la necesidad de
obtener ingresos para cubrir los gastos que le demanda la satisfaccin de las
necesidades pblicas. Pero este objetivo no puede ser el nico. El tributo puede
perseguir tambin fines extra fiscales o sea, ajenos a la obtencin de ingresos. As
vemos el caso de los tributos aduaneros, protectores, como fines de desaliento o
incentivo a determinadas actividades privadas.
En nuestro pas y en especial dentro de nuestro departamento de Arequipa para la
aplicacin de los tributos adems de estar adecuados a nuestra realidad econmica o
tratar de que as sea, se aplican teniendo en cuenta la doctrina y el derecho positivo.
Por esta razn, se tiene en cuenta la clasificacin ms generalizada de estos tributos en
la siguiente forma:

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Impuestos
Tasas
Contribuciones
Estas categoras no son sino especies de un mismo gnero y la diferencia se justifican
por razones polticas, tcnicas y jurdicas.
A. IMPUESTOS
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado. Los impuestos sirven para financiar servicios
generales que redundaran en beneficio de toda la comunidad es decir, la reversin es
de tipo genrico e indirecto a favor del contribuyente. Por ejemplo, en el impuesto a la
renta los contribuyentes pagan el tributo pero no reciben en forma directa y personal la
reversin del mismo.
El impuesto tiene las siguientes caractersticas:
a) En todo impuesto se revela la exigencia por el poder de imperio estatal.
b) Se dirige exclusivamente a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley
como hechos imponibles.
c) Las caractersticas del hecho imponible es la naturaleza econmica en relacin con
el principio de la capacidad contributiva.
d) Los contribuyentes que no reciben en forma directa y personal un beneficio como
retribucin del impuesto pagado.

B. TASAS
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Sobre el concepto de
tasa casi la totalidad de los autores coinciden en afirmar que es una forma de

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

contribucin que si est en relacin directa con un servicio individual a favor del
contribuyente que aport la tasa.
La tasa es en consecuencia un tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva de un servicio pblico individualizado a favor del contribuyente.
Como ejemplos tenemos el peaje, la licencia municipal de funcionamiento,las
estampillas de correo, etc. La tasa es pues un servicio especial que brinda el Estado a
cualquier persona que paga su valor o importe en dinero.
Las tasas, entre otras pueden ser:
b.1) Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico.
b.2) Derechos: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
b.3) Licencias: Son tasas que generan la obtencin de autorizaciones especficas para
la realizacin de actividades de provecho particular sujetos a control o fiscalizacin.

C.- CONTRIBUCIN
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Las contribuciones tienen un
destino especfico, y este destino especfico est en relacin directa con las personas
que aportaron la contribucin.
Las caractersticas fundamental de las contribuciones, radica en la presencia de un
beneficio, utilidad o servicio actual como futuro o potencial que corresponde a un grupo
particular de contribuyentes, tal es el caso de la contribucin al SENCICO.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

3.2.- PRINCIPIOS TRIBUTARIOS


La Tributacin en el Per se rige por los principios de reserva de la ley, igualdad,
respeto de los derechos fundamentales de la persona y la no confiscatoriedad.
La reserva de ley consiste en sealar, que slo por ley se pueden crear, regular,
modificar y extinguir tributos; as como designar los sujetos, el hecho imponible, la base
imponible, la tasa etc.
El principio de igualdad, consiste en dar el mismo trato legal y administrativo a los
contribuyentes que tienen similar capacidad contributiva.
El respeto a los derechos fundamentales, es un lmite al ejercicio de la potestad
tributaria para que esta sea legtima.
La no confiscatoriedad, consiste en no exceder la capacidad contributiva del
contribuyente, es decir que defiende el derecho de propiedad, ya que no se puede
utilizar la tributacin para apropiarse indirectamente de los bienes del contribuyente. 22

3.3.- EL SISTEMA TRIBUTARIO


Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones que
regula las relaciones que se originan por la aplicacin de tributos en nuestro pas.

22http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=11%3Ala-tributacion-en-elperu&catid=4%3Atributacion-en-el-peru&Itemid=8&lang=es

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Los elementos del Sistema Tributario Peruano estn constituidos por los siguientes:
Poltica tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario. Es
diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas.
Normas Tributarias
Son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa la poltica tributaria.
En nuestro pas, comprende el Cdigo Tributario y una serie de normas que lo
complementan.
Administracin tributaria

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Est constituida por los rganos del estado encargados de aplicar la poltica tributaria. A
nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria, ms conocida como SUNAT. Los Gobiernos Locales
recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos.
Conforme lo establece el Decreto Legislativo 771 vigente a partir del 1 de enero de
1994, el Sistema Tributario comprende:
I.

El Cdigo Tributario

II.

Los Tributos del Gobierno Central


a.

Impuesto a la Renta.

b.

Impuesto General a las Ventas.

c.

Impuesto Selectivo al Consumo.

d.

Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

e.

Rgimen nico Simplificado.

f.

Derechos Arancelarios.

g.

Tasas por prestacin de Servicios Pblicos.

Adems se han creado temporalmente dos impuestos adicionales:


h.
i.

Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF (*),


Impuesto Temporal a los Activos Netos (**).23

23(*)(**) Mediante las Leyes N 28194 y la N 28424 se crearon el Impuesto a las


Transacciones Financieras- denominado ITF y el Impuesto Temporal a los Activos Netosllamado ITAN.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

III.

Los Tributos para los Gobiernos Locales:


a.

Impuesto de Alcabala

b.

Impuesto Predial

c.

Impuesto al Patrimonio Vehicular.

d.

Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.

e.

Impuesto a los Juegos.

f.

Impuesto a las Apuestas.

g.

Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques, Jardines y Relleno Sanitario.

h.

Contribucin Especial de Obras Pblicas.

i.

Tasas municipales.

El Estado ha creado otros tributos a favor de las Municipalidades que son:


j.

Impuesto de Promocin Municipal.

k.

Impuesto al Rodaje.

l.

Impuesto a las Embarcaciones de recreo.

Los Tributos que existen para otros fines son:


a.

Contribuciones a la Seguridad Social.

b.

Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones.

c.

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Trabajo Industrial ( SENATI).

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

d.

Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la


Construccin (SENCICO).24

3.4.- TRIBUTOS ADUANEROS VIGENTES SEGUN LA SUPERINTENDENCIA


NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LA LEGISLACION VIGENTE 25
En Arequipa y el Per, los tributos son parte del tesoro que conforma la economa de un
pas por tal motivo a nivel aduanero, podemos identificar algunos tributos que
componen la tributacin aduanera como son:
a).- AD - VALOREM
Este impuesto que constituye un tributo (derecho arancelario) grava la importacin de
todos los bienes. Su base imponible se determina con el valor CIF aduanero
determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. Su tasa impositiva: tres (03)
niveles: 0%, 9% y 17%.
b).- DERECHOS CORRECTIVOS PROVISIONALES AD VALOREM
Son medidas correctivas aplicadas por el Per a los dems Pases Miembros de la
Comunidad Andina que son de carcter no discriminatorio, de conformidad con el
Acuerdo de Cartagena.Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas
NANDINA 1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia y
Venezuela. La tasa: 29% Ad-Valorem CIF.
c).- DERECHOS ESPECFICOS-SISTEMA DE FRANJA DE PRECIOS
Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario grava las importaciones de
los productos agropecuarios tales como arroz, maz amarillo, leche y azcar (productos
24http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=15%3Ael-sistema-tributarioperuano&catid=4%3Atributacion-en-el-peru&Itemid=8&lang=es
25 Ana Mara Avendao Tributacin de Comercio Exterior Docente Universitaria

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y rebajas arancelarias


segn los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras.
La determinacin del impuesto se da en los derechos adicionales variables y las rebajas
arancelarias se determinan en base a las Tablas Aduaneras vigentes a la fecha de
numeracin de la DUA de importacin, aplicando los precios CIF de referencia de la
quincena anterior a dicha fecha en dlares de los Estados Unidos de Amrica por cada
tonelada mtrica; en caso de existir fraccin en el peso neto se cobrar la parte
proporcional que corresponda.
El artculo 4 del Decreto Supremo N 153-2002-EF establece que los derechos
variables adicionales sumados a los derechos ad-valorem CIF, incluida la sobretasa
adicional arancelaria, no pueden exceder del Arancel Tipo Bsico consolidado por el
Per ante la OMC, para las subpartidas nacionales incluidas en el Sistema de Franja de
Precios. Su tasa es variable.
d).- IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO -ISC
El Objeto del impuesto es que es un tributo grava la importacin de determinados
bienes, tales como: combustibles, licores, vehculos nuevos y usados, bebidas
gaseosas y cigarrillos.
Este impuesto se aplica bajo tres sistemas:
d.1) Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero
determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos
arancelarios a la importacin.Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A del
Apndice IV del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y
modificatoria.Tasas: variable.
d.2.) Sistema especfico: la base imponible lo constituye el volumen importado
expresado en unidades de medida.Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y
modificatoria. La tasa es variable.
d.3) Sistema de precio de venta al pblico: La base imponible est constituida
por el precio de venta al pblico sugerido por el importador multiplicado por el
factor 0.840.El impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la
tasa establecida en el Literal C del Nuevo Apndice IV del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por D.S. N 055-99-EF, modificado por la Ley N 29740.
e).- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS -IGV
El Objeto del impuesto es que como tributo grava la importacin de todos los
bienes.Base imponible: est constituida por el valor CIF aduanero determinado segn el
Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios y dems impuestos que
gravan la importacin. Tasa impositiva: 16%.26
f).- IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL -IPM
Este impuesto en su condicin de tributo grava la importacin de los bienes afectos al
IGV. En donde su base imponible es la misma base imponible que para el IGV. Es as
que la tasa impositiva: 2%
g).- DERECHOS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIOS
Estos derechos tienen el objeto de ser aplicados a determinados bienes cuyos precios
'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la produccin peruana.Los derechos
compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o
indirectamente en el pas de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la
produccin peruana.
26 El 20 de febrero la Ley N 29666 que restituye la tasa del Impuesto General a las
Ventas - IGV al 18% (16% de IGV y 2% de IPM) a los valores existentes hasta el 31
de julio de 2003. Este cambio opera a partir del 1 de marzo de 2011.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Para la aplicacin de ambos derechos debe existir Resolucin previa emitida por el
INDECOPI.Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condicin de
multa. Su base Imponible se aplica al monto al que asciende el valor FOB consignado
en la Factura Comercial o en base al monto fijo por peso o por precio unitario. Es por
ello que su monto es variable.

3.5.- INSTITUCIONES ENCARGADAS DE ADMINISTRAR LOS TRIBUTOS


3.5.1.- LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT:
La SUNAT es la que actualmente se encarga de recaudar los tributos generados por las
aportaciones que tienen las empresas. La SUNAT administra los tributos internos tales
como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al
Consumo, Rgimen nico Simplificado. Mediante la Ley N 27334 se ampli las
funciones de la SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a EsSALUD y a la
ONP.

3.5.2.- ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA SUNAT27


La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria cuenta con la siguiente
estructura orgnica:
ALTA DIRECCIN:

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos

27 (Artculo 16 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado


mediante D.S. 115-2002-PCM publicado el 28-10-02)

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas

COMIT DE ALTA DIRECCIN


RGANO DE CONTROL:

Oficina de Control Interno

RGANOS DE APOYO:

Secretara General

Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera

RGANOS DE LNEA:
DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE TRIBUTOS
INTERNOS

Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales

Intendencia Regional Lima

Intendencias Regionales (desconcentradas)

Oficinas Zonales (desconcentradas)

DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS

Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo

Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera

Intendencia de Aduana Martima del Callao

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Intendencia de Aduana Area del Callao

Intendencia de Aduana Postal del Callao

Intendencias de Aduanas (desconcentradas)

RGANOS DE SOPORTE

Intendencia Nacional de Administracin

Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario

Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento

Intendencia Nacional de Recursos Humanos

Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente

Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin

Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera

Intendencia Nacional Jurdica

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

3.5.2.-LOS GOBIERNOS LOCALES (MUNICIPALIDADES):


Administran exclusivamente los impuestos que la ley les asigna tales como el Impuesto
Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala, Impuestos a los juegos, etc.; as
como los derechos y tasas municipales tales como licencias, arbitrios y derechos.

28

3.6.- LAS ADUANAS EN EL PER


Una aduana es una oficina pblica de constitucin fiscal establecida generalmente en
costas y fronteras. Su objetivo es registrar el trfico internacional de mercancas que se
importan y exportan desde un pas concreto y cobrar los impuestos que establezcan las
aduanas. En el caso Peruano las ADUANAS, dirigidas por la SUNAT, pues realizan un
control tanto fronterizo como interno, tal es as que por ese motivo dicho ente tiene dos
radios de accin como son la zona primaria la zona secundaria.
28http://www.buenastareas.com/ensayos/La-Tributacion-En-El-Peru/61290.html

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Asimismo, en determinados pases la Aduana no solo se limita al control de las


mercancas, sino que en ella tambin se regula el trfico de personas o bien al control
de capitales.

3.6.1.- MISIONES DE LA ADUANA


Podemos englobar las misiones que desarrollan los organismos de control aduaneros
en las siguientes:

Fiscal:

Mediante

la

aplicacin

de

determinados

derechos

de

importacin/exportacin (aranceles) a la introduccin o salida de las mercancas.

Seguridad: ntimamente ligada con la anterior evita el fraude aduanero y lucha


contra el contrabando (ya sea de drogas, armas, patrimonio histrico, etc.)

Salud Pblica: Controla la entrada de animales, alimentos, residuos txicos, etc.


que podran suponer un peligro para la salud pblica.

Estadstica: Elaboran estadsticas de comercio exterior.

3.6.2.- FUNCIONAMIENTO
Toda importacin o exportacin de mercancas est sometida a un control aduanero en
el que puede ser exigido el pago de un derecho aduanero.
El derecho de aduana recibe el nombre de arancel aduanero. A nivel mundial la
inmensa mayora de los pases utilizan el Sistema Armonizado para la Designacin y
Codificacin de Mercancas de la Organizacin Mundial de Aduanas para clasificar las
mercancas y determinar los derechos aplicables a cada una de ellas. Estos derechos
son de uso exclusivo de los gobiernos, y suponen una provechosa fuente de ingresos
para la hacienda pblica.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Actualmente en la aduana no slo se devenga y exige el pago de los aranceles, sino


tambin impuestos indirectos sobre el consumo (valor aadido) o sobre consumos
especficos (accisas).
Los derechos de aduana se ejercen sobre los productos extranjeros que entran al pas,
sobre los que salen del pas, o sobre los que proceden del exterior y pasan
interinamente los puertos nacionales a modo de reexportacin.

3.6.3.- AGENTES DE ADUANA


El Agente de Aduana es la persona natural o jurdica, debidamente autorizada por las
respectivas autoridades aduaneras, que acta ante los organismos competentes
(Aduanas, Ministerios, y dems entes privados o pblicos) en nombre y por cuenta de
un tercero que contrata sus servicios y le otorga un poder autentificado y permanente,
en los trmites de una operacin de importacin, exportacin o trnsito.
Segn diversas legislaciones se constituye como un auxiliar de la Administracin
Aduanera. Dicho trmino de Agente de Aduana es aplicable en Per, Venezuela,
Espaa, Centroamrica y otros pases de la regin latinoamericana. En Mxico se
llaman Agentes Aduanales, y cumplen el mismo propsito de representar al importador
o exportador ante la administracin pblica. 29
Las Autoridades Aduaneras reciben diferentes nombres de acuerdo al pas de origen tal
es as que tenemos:
Autoridades aduaneras por pases30
Autoridades aduaneras
Pas

Autoridad

29http://es.wikipedia.org/wiki/Aduana
30 IBIDEM

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Argentina

Direccin General de Aduanas

Mxico

Administracin General de Aduanas

Bolivia

Aduana Nacional de Bolivia

Colombia
Chile
Espaa

Direccin De Impuestos Y Aduanas Nacionales


(DIAN)
Servicio Nacional de Aduanas
Departamento de Aduanas e Impuestos
Especiales

Costa Rica Direccin General de Aduanas (Costa Rica)


E.E.U.U.
Francia
Reino
Unido
Per

US Customs and Border Protection


Departamento de Aduanas e Impuestos
Indirectos
HM Revenue&Customs
Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria

Guatemala Superintendencia Administracin Tributaria


Venezuela

Ecuador

Servicio Integrado de Administracin Aduanera


y Tributaria
Aduana del Ecuador (Antigua CAE-Corporacin
Aduanera Ecuatoriana)

3.6.4.- ORIGEN Y EVOLUCIN DE LAS ADUANAS EN EL PER

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

El ao 2002 se produjo la fusin por absorcin entre la entonces Superintendencia


Nacional de Aduanas con la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria. El
aspecto legal vena as: El gobierno del ex presidente Alejandro Toledo, siendo Ministro
de Economa Pedro Pablo Kucsinsky emiti el Decreto Supremo 061-2002-PCM,
publicado el 12 de julio de ese ao en el diario Oficial disponiendo la Fusin por
Absorcin entre las dos entidades. En sntesis era la unin de la Sunat con "T" con la
Sunad con "D".
Pero s, ciertamente pareca lgico entonces iniciar acciones relativas a la
implementacin de un esquema legal e institucional propio de la dinmica comercial
internacional intensa que se vena anunciando a nivel mundial, prueba de ello lo
aprecibamos en el Acuerdo Nacional que plasmaba en los lineamientos econmicos o
poltica de Estado sobre el tema de acceso y apertura a los mercados internacionales,
en el cual se hace mencin expresa al principio de facilitacin de comercio a travs del
retiro progresivo de barreras arancelarias y para arancelarias entre otras medidas que
regiran para las disposiciones de la administracin aduanera.
Si bien es cierto el Acuerdo Nacional no planteaba expresamente la fusin, se puede
asumir en materia aduanera, que esta era una medida orientada en el tema de la
facilitacin y que en forma paralela se mantendra el esquema tributario direccionado
hacia la integracin de todos los sectores sociales y econmicos en forma equitativa, en
fin, sin restar un pice de importancia a la vala de una poltica fiscal seria.
El Centro Interamericano de Administraciones Tributarias propugna dos conclusiones
generales para justificar la fusin de del aparato relativo a Tributos Internos con el
aparato aduanal: "que los procesos de fusin de ambas administraciones permiten
maximizar las labores de recaudacin y fiscalizacin de los contribuyentes y que
ahorran importantes recursos a los Estados para financiar el desarrollo.
Por otro lado, con la anunciada fusin en la prctica se armaba un revuelo tremendo
dado que era como unir dos grandes clubes en uno solo. Hasta podramos decir que se
diera la fusin de Alianza con la "U" en Per, o al "Real Madrid" con "El Barcelona" en
Espaa.
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

En el caso de Aduanas con SUNAT, actu como entidad absorbente la SUNAT, es decir,
la organizacin destinada a la administracin de los tributos internos deba de ser el
titular de la fusin. Se plante, siguiendo el razonamiento de la CIAT que deba de
unificarse las bases de datos para proporcionar una idea ms concreta respecto de las
mercancas materia de importacin, los impuestos relativos a la importacin
propiamente dichos y luego de ello se podra auscultar con mejor atencin el tema de
renta que generara esas mercancas importadas al momento de su negociacin y/o
circulacin en el mercado nacional peruano. En el fondo no pareca mala la idea pero
en la prctica y tambin por falta de previsin terica se produjo una descomposicin de
ambos sistemas. Surgi la entidad nueva como una suerte de hbrido.
No est dems sealar que surgieron diversas corrientes de opinin tanto a favor como
en contra como las sealaban, luego de conocida la fusin, y no sin razn, que la
Aduana en el Per haba sido descabezada sin considerar que tena una antigedad
que trascenda la Repblica (1773) dado que por Real Cdula del Virrey Jos Manuel
Amat y Juniet en la poca de la colonia prcticamente se creaba el servicio aduanero.
Ciudades enteras como Tacna, Puno y Tumbes asumieron que el trfico informal de
mercancas era una forma "natural" de supervivencia, en realidad era una forma de
vida y bastante cmoda por cierto. All el servicio aduanero, como en otros muchos
rubros que por situaciones populistas no tenan cuando cambiar, no se daba respuesta
articulada al verdadero problema social y econmico que se gener, no solo para esas
zonas sino para toda la nacin.
En tal sentido se podra plantear que la poltica tributaria y la poltica aduanera son una
extensin de la poltica econmica de un pas. Entendido ello, Tributos internos plantea
su existencia funcional especficamente en, primero, la ampliacin de la base tributaria.
Segundo, aumento de la presin tributaria a ndices razonables. Tercero, fiscalizacin
de las actividades econmicas que se realizan en el pas para acotar los dos puntos
anteriores.
En cambio la funcionalidad aduanera se basa en la orientacin que toman las aduanas
del mundo desde hace ms de dos dcadas en foros tales como la Organizacin
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Mundial de Comercio (OMC) y la Organizacin Mundial de Aduanas, cual es la


Facilitacin del Comercio mundial. De modo innegable es as como se han venido
desarrollando las relaciones entre los diversos bloques econmicos a travs de los
denominados procesos de integracin de mercados, tanto en el plano bilateral como
multilateral.31
3.7.- LAS ADUANAS SEGN EL DECRETO LEGISLATIVO 1053 NUEVA LEY
GENERAL DE ADUANAS
Mediante Decreto Legislativo 1053 publicado el 27 de junio del 2008, que en su
integridad entra en vigencia a partir del 1 de enero de 2010, la Ley General de
Aduanas, define como Administracin Aduanera a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria-SUNAT como competente para aplicar la legislacin aduanera,
recaudar los derechos arancelarios y dems tributos aplicables a la importacin para el
consumo, aplicar otras leyes y reglamentos relativos a los regmenes aduaneros y
ejercer la potestad aduanera.
La misma ley establece que son operadores de comercio exterior los despachadores de
aduana, transportistas o sus representantes, agentes de carga internacional, almacenes
aduaneros, empresas del servicio postal, empresas de servicio de entrega rpida,
almacenes libres (duty free) , beneficiarios de material de uso aeronutico, dueos,
consignatarios y en general cualquier persona natural o jurdica interviniente o
beneficiaria.
Dicha ley nos da los siguientes alcances:
A.- GENERALIDADES

31Carlos Alberto Pajuelo Beltrn Agente de Aduanas SUNAT, Abogado & Consultor Aduanero.
Docente Universitario en las Ctedras de Derecho Aduanero & Criminologa

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

El Decreto Legislativo 1053, tiene por objeto regular la relacin jurdica que se
establece entre la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT y
las personas naturales y jurdicas que intervienen en el ingreso, permanencia, traslado
y salida de las mercancas hacia y desde el territorio aduanero.
B.- MARCO CONCEPTUAL
Para los fines de la presente investigacin los conceptos ms tiles son :
Administracin Aduanera.- rgano de la Superintendecia Nacional de
Administracin Tributaria competente para aplicar la legislacin aduanera,
recaudar los derechos arancelarios y dems tributos aplicables a la
importacin para el consumo as como los recargos de corresponder, aplicar
otras leyes y reglamentos relativos a los regmenes aduaneros, y ejercer la
potestad aduanera. El trmino tambin designa una parte cualquiera de la
Administracin Aduanera, un servicio o una oficina de sta.
Aforo.- Facultad de la autoridad aduanera de verificar la naturaleza, origen,
estado, cantidad, calidad, valor, peso, medida, y clasificacin arancelaria de
las mercancas, para la correcta determinacin de los derechos arancelarios
y dems tributos aplicables as como los recargos de corresponder, mediante
el reconocimiento fsico y/o la revisin documentaria.
Almacn aduanero.- Local destinado a la custodia temporal de las
mercancas cuya administracin puede estar a cargo de la autoridad
aduanera, de otras dependencias pblicas o de personas naturales o
jurdicas, entendindose como tales a los depsitos temporales y depsitos
aduaneros.
Autoridad aduanera.- Funcionario de la Administracin Aduanera que de
acuerdo con su competencia, ejerce la potestad aduanera.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Control aduanero.- Conjunto de medidas adoptadas por la Administracin


Aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislacin
aduanera, o de cualesquiera otras disposiciones cuya aplicacin o ejecucin
es de competencia o responsabilidad de sta.
Declaracin aduanera de mercancas.- Documento mediante el cual el
declarante indica el rgimen aduanero que deber aplicarse a las
mercancas, y suministra los detalles que la Administracin Aduanera
requiere para su aplicacin.
Declarante.- Persona que suscribe y presenta una declaracin aduanera de
mercancas en nombre propio o en nombre de otro, de acuerdo a legislacin
nacional.
Depsito aduanero.- Local donde se ingresan y almacenan mercancas
solicitadas al rgimen de depsito aduanero. Pueden ser privados o pblicos.
Depsitos francos.- Locales cerrados, sealados dentro del territorio
nacional y autorizado por el Estado, en los cuales para la aplicacin de
derechos aduaneros, impuestos a la importacin para el consumo y recargos,
se considera que las mercancas no se encuentran en el territorio aduanero.
Derechos arancelarios o de aduana.- Impuestos establecidos en el Arancel
de Aduanas a las mercancas que entren al territorio aduanero.
Franquicia.- Exencin total o parcial del pago de tributos, dispuesta por ley.
Incautacin.- Medida preventiva adoptada por la Autoridad Aduanera que
consiste en la toma de posesin forzosa y el traslado de la mercanca a los
almacenes de la SUNAT, mientras se determina su situacin legal definitiva.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Mercanca.- Bien susceptible de ser clasificado en la nomenclatura


arancelaria y que puede ser objeto de regmenes aduaneros.
Mercanca extranjera.- Aquella que proviene del exterior y no ha sido
nacionalizada, as como la producida o manufacturada en el pas y que ha
sido nacionalizada en el extranjero.
Mercanca nacional.- La producida o manufacturada en el pas con materias
primas nacionales o nacionalizadas.
Multa.- Sancin pecuniaria que se impone a los responsables de infracciones
administrativas aduaneras.
Reconocimiento fsico.- Operacin que consiste en verificar lo declarado,
mediante una o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las
mercancas, verificar su naturaleza, origen, estado, cantidad, calidad, valor,
peso, medida, o clasificacin arancelaria.
Territorio aduanero.- Parte del territorio nacional que incluye el espacio
acutico y areo, dentro del cual es aplicable la legislacin aduanera. Las
fronteras del territorio aduanero coinciden con las del territorio nacional. La
circunscripcin territorial sometida a la jurisdiccin de cada Administracin
Aduanera se divide en zona primaria y zona secundaria.
Zona de reconocimiento.- rea designada por la Administracin Aduanera
dentro de la zona primaria destinada al reconocimiento fsico de las
mercancas, de acuerdo al presente Decreto Legislativo y su Reglamento.
Zona franca.- Parte del territorio nacional debidamente delimitada, en la que
las mercancas en ella introducidas se consideran como si no estuviesen
dentro del territorio aduanero, para la aplicacin de los derechos

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

arancelarios, impuestos a la importacin para el consumo y recargos a que


hubiere lugar.
Zona primaria.- Parte del territorio aduanero que comprende los puertos,
aeropuertos, terminales terrestres, centros de atencin en frontera para las
operaciones de desembarque, embarque, movilizacin o despacho de las
mercancas y las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio
directo de una aduana. Adicionalmente, puede comprender recintos
aduaneros, espacios acuticos o terrestres, predios o caminos habilitados o
autorizados para las operaciones arriba mencionadas. Esto incluye a los
almacenes y depsitos de mercanca que cumplan con los requisitos
establecidos en la normatividad vigente y hayan sido autorizados por la
Administracin Aduanera.
Zona secundaria.- Parte del territorio aduanero no comprendida como zona
primaria o zona franca.
C.- MBITO DE APLICACIN
El presente Decreto Legislativo Nueva Ley General de Aduanas, rige para todas las
actividades aduaneras en el Per y es aplicable a toda persona, mercanca y medio de
transporte dentro del territorio aduanero.
D.- PRINCIPIO GENERAL DE LA NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS
El principio general que el Decreto Legislativo 1053 nos cita es el de Facilitacin Del
Comercio Exterior, donde Los servicios aduaneros son esenciales y estn destinados
a facilitar el comercio exterior, a contribuir al desarrollo nacional y a velar por el control
aduanero y el inters fiscal.
Para el desarrollo y facilitacin de las actividades aduaneras, la Administracin
Aduanera deber expedir normas que regulen la emisin, transferencia, uso y control

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

de documentos e informacin, relacionados con tales actividades, sea sta soportada


por medios documentales o electrnicos que gozan de plena validez legal.
E.- SUJETOS DE LA OBLIGACIN ADUANERA
La presente ley nos dice que la Administracin Aduanera se encarga de la
administracin, recaudacin, control y fiscalizacin aduanera del trfico internacional
de mercancas, medios de transporte y personas, dentro del territorio aduanero.
La Administracin Aduanera est facultada para interpretar y emitir pronunciamiento
tcnico-tributario sobre los alcances de las disposiciones legales en materia aduanera.
F.- OPERADORES DEL COMERCIO EXTERIOR
Son operadores de comercio exterior los despachadores de aduana, transportistas o
sus representantes, agentes de carga internacional, almacenes aduaneros, empresas
del servicio postal, empresas de servicio de entrega rpida, almacenes libres (Duty
Free), beneficiarios de material de uso aeronutico, dueos, consignatarios y en
general cualquier persona natural o jurdica interviniente o beneficiaria, por s o por
otro, en los regmenes aduaneros previstos en el presente Decreto Legislativo sin
excepcin alguna.
DE LOS DESPACHADORES DE ADUANA
Son despachadores de aduana los siguientes:
a) Los dueos, consignatarios o consignantes;
b) Los despachadores oficiales;
c) Los agentes de aduana.
Las personas naturales o jurdicas autorizadas como despachadores de aduana o
entidades pblicas que efecten despachos aduaneros responden patrimonialmente
frente al fisco por los actos u omisiones en que incurra su representante legal,

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

despachador oficial o auxiliares de despacho registrados ante la Administracin


Aduanera.
G.- DE LOS ALMACENES ADUANEROS
Los almacenes aduaneros son autorizados por la Administracin Aduanera en
coordinacin con el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, de acuerdo con los
requisitos y condiciones establecidas en el presente Decreto Legislativo y su
Reglamento.
Los almacenes aduaneros podrn almacenar en cualquiera de los lugares o recintos
autorizados,

adems

de

mercancas

extranjeras,

mercancas

nacionales

nacionalizadas, previo cumplimiento de las condiciones que establece el Reglamento.


H.- REGMENES ADUANEROS
Las mercancas que ingresan o salen del territorio aduanero por las aduanas de la
Repblica deben ser sometidas a los regmenes aduaneros sealados en esta
seccin. Las mercancas sujetas a tratados o convenios suscritos por el Per se rigen
por lo dispuesto en ellos.
La responsabilidad por el incumplimiento de las obligaciones derivadas de la
aplicacin de los regmenes de admisin temporal para reexportacin en el mismo
estado, exportacin temporal para reimportacin en el mismo estado, exportacin
temporal para perfeccionamiento pasivo y admisin temporal para perfeccionamiento
activo, recae exclusivamente en los beneficiarios de dichos regmenes.
H.1.- REGMENES DE IMPORTACIN
IMPORTACIN PARA EL CONSUMO
Rgimen aduanero que permite el ingreso de mercancas al territorio aduanero para su
consumo, luego del pago o garanta segn corresponda, de los derechos arancelarios

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

y dems impuestos aplicables, as como el pago de los recargos

y multas que

hubieren, y del cumplimiento de las formalidades y otras obligaciones aduaneras.


Las mercancas extranjeras se considerarn nacionalizadas cuando haya sido
concedido el levante.
IMPORTACIN A ZONAS DE TRATAMIENTO ADUANERO ESPECIAL
Las mercancas extranjeras importadas para el consumo en zonas de tratamiento
aduanero especial se considerarn nacionalizadas slo respecto a dichos territorios.
Para que dichas mercancas se consideren nacionalizadas en el territorio aduanero
debern someterse a la legislacin vigente en el pas, sirvindoles como pago a
cuenta los tributos que hayan gravado su importacin para el consumo.
REIMPORTACIN E-N EL MISMO ESTADO
Rgimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero de mercancas
exportadas con carcter definitivo sin el pago de los derechos arancelarios y dems
impuestos aplicables a la importacin para el consumo y recargos de corresponder,
con la condicin de que no hayan sido sometidas a ninguna transformacin,
elaboracin o reparacin en el extranjero, perdindose los beneficios que se hubieren
otorgado a la exportacin.
H.2.- REGMENES DE EXPORTACIN
EXPORTACIN DEFINITIVA
Rgimen aduanero que permite la salida del territorio aduanero de las mercancas
nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo definitivo en el exterior.

La

exportacin definitiva no est afecta a ningn tributo.


Las mercancas deben ser embarcadas dentro del plazo de treinta (30) das calendario
contado a partir del da siguiente de la numeracin de la declaracin. La regularizacin
del rgimen se realizar dentro del plazo de treinta (30) das calendario contado a
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

partir del da siguiente de la fecha del trmino del embarque, de acuerdo a lo


establecido en el Reglamento.
La exportacin definitiva no proceder para las mercancas que sean patrimonio
cultural y/o histrico de la nacin, mercancas de exportacin prohibida y para las
mercancas restringidas que no cuenten con la autorizacin del sector competente a la
fecha de su embarque.
EXPORTACIN TEMPORAL PARA REIMPORTACIN EN EL MISMO
ESTADO
Rgimen aduanero que permite la salida temporal del territorio aduanero de
mercancas nacionales o nacionalizadas con la finalidad de reimportarlas en un plazo
determinado, sin haber experimentado modificacin alguna, con excepcin del
deterioro normal por su uso.
No podr incluirse en este rgimen las mercancas cuya salida del pas estuviera
restringida o prohibida, salvo que estn destinadas a exposiciones o certmenes de
carcter artstico, cultural, deportivo o similar y que cuente con la autorizacin del
sector competente.
El plazo de la exportacin temporal para reimportacin en el mismo estado ser
automticamente autorizado por doce (12) meses, computado a partir de la fecha del
trmino del embarque de la mercanca, dentro del cual deber efectuarse la
reimportacin.
El plazo sealado en el prrafo anterior podr ser ampliado por la Administracin
Aduanera, a solicitud del interesado, en casos debidamente justificados.
MERCANCAS REIMPORTADAS
Las mercancas exportadas bajo este rgimen aduanero al ser reimportadas no
estarn sujetas al pago de los derechos arancelarios y dems tributos aplicables a la
importacin para el consumo y recargos de corresponder.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

El presente rgimen concluye con:


a)

La reimportacin de la mercanca dentro del plazo autorizado;

b)

La exportacin definitiva de la mercanca dentro del plazo autorizado, para lo


cual se deber cumplir con las formalidades establecidas en el Reglamento, con
lo que se dar por regularizado el rgimen.

I.- EL DRAWBACK
Rgimen aduanero que permite, como consecuencia de la exportacin de
mercancas, obtener la restitucin total o parcial de los derechos arancelarios, que
hayan gravado la importacin para el consumo de las mercancas contenidas en los
bienes exportados o consumidos durante su produccin. Por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podrn establecer los
procedimientos simplificados de restitucin arancelaria.
J.- REPOSICIN DE MERCANCAS CON FRANQUICIA ARANCELARIA
Rgimen aduanero que permite la importacin para el consumo de mercancas
equivalentes, a las que habiendo sido nacionalizadas, han sido utilizadas para obtener
las mercancas exportadas previamente con carcter definitivo, sin el pago de los
derechos arancelarios y dems impuestos aplicables a la importacin para el
consumo.
Son beneficiarios del rgimen los importadores productores y los exportadores
productores que hayan importado por cuenta propia los bienes sujetos a reposicin de
mercanca en franquicia.
K.- REGIMEN DE DEPSITO ADUANERO
Rgimen aduanero que permite que las mercancas que llegan al territorio aduanero
pueden ser almacenadas en un deposito aduanero para esta finalidad, por un periodo
determinado y bajo el control de la aduana, sin el pago de los derechos arancelarios y
dems tributos aplicables a la importacin para el consumo, siempre que no hayan

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

sido solicitadas a ningn rgimen aduanero ni se encuentren en situacin de


abandono.
El depsito aduanero puede ser autorizado por un plazo mximo de doce (12) meses
computado a partir de la fecha de numeracin de la declaracin. Si el plazo solicitado
fuese menor, las prrrogas sern aprobadas automticamente con la sola
presentacin de la solicitud, sin exceder en conjunto el plazo mximo antes sealado.
La mercanca depositada podr ser destinada total o parcialmente a los regmenes de
importacin para el consumo, reembarque, admisin temporal para reexportacin en el
mismo estado o admisin temporal para perfeccionamiento activo.
L.- INGRESO DE LA MERCANCA, MEDIOS DE TRANSPORTE YPERSONAS POR
LAS FRONTERAS ADUANERAS
El transportista o su representante en el pas deben transmitir hasta antes de la
llegada del medio de transporte, en medios electrnicos, la informacin del manifiesto
de carga y dems documentos, en la forma y plazo establecidos en el Reglamento. La
Administracin Aduanera podr autorizar la presentacin fsica del manifiesto de carga
y/o los dems documentos en los casos, forma y plazo establecidos en el Reglamento.
Las compaas transportistas o sus representantes comunican a la autoridad aduanera
la fecha y hora de la llegada del medio de transporte al territorio aduanero en la forma
y plazo establecidos en el Reglamento. Todo medio de transporte que ingrese al
territorio aduanero, debe hacerlo obligatoriamente por lugares habilitados, por lo que el
transportista debe dirigirse a la autoridad aduanera que ejerza la competencia
territorial correspondiente, a efecto de obtener la autorizacin de la descarga de la
mercanca, siendo potestad de la autoridad aduanera realizar la inspeccin previa.
La autoridad aduanera podr exigir la descarga, desembalaje de las mercancas y
disponer las medidas que estime necesarias para efectuar el control, estando obligado
el transportista a proporcionarle los medios que requiera para tal fin.
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

M.-

RGIMEN

TRIBUTARIO

ADUANERO:

LA

OBLIGACIN

TRIBUTARIA

ADUANERA
SUJETOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA
En la obligacin tributaria aduanera intervienen como sujeto activo en su calidad de
acreedor tributario, el Gobierno Central.
Son sujetos pasivos de la obligacin tributaria aduanera los contribuyentes y
responsables. Son contribuyentes el dueo o consignatario.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA
La obligacin tributaria aduanera nace:
a)

En la importacin para el consumo, en la fecha de numeracin de la

declaracin;
b)

En el traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de

tributacin comn, en la fecha de presentacin de la solicitud de traslado;


c)

En la transferencia de mercancas importadas con exoneracin o inafectacin

tributaria, en la fecha de presentacin de la solicitud de transferencia; y


d)

En laadmisin temporal para reexportacin en el mismo estado y admisin

temporal para perfeccionamiento activo, en la fecha de numeracin de la declaracin


con la que se solicit el rgimen.
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA
La determinacin de la obligacin tributaria aduanera puede realizarse

por la

Administracin Aduanera o por el contribuyente o responsable.


La base imponible para la aplicacin de los derechos arancelarios se determinar
conforme al sistema de valoracin vigente. La tasa de los derechos arancelarios se
aplicar de acuerdo con el Arancel de Aduanas y dems normas pertinentes. La base

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

imponible y las tasas de los dems impuestos se aplicarn conforme a las normas
propias de cada uno de ellos.
Los derechos arancelarios y dems impuestos que corresponda aplicar sern los
vigentes en la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria aduanera. Toda norma
legal que aumente los derechos arancelarios, no ser aplicable a las mercancas que
se encuentren en los siguientes casos:
a)

Que hayan sido adquiridas antes de su entrada en vigencia, de acuerdo a lo que


seale el Reglamento;

b)

Que se encuentren embarcadas con destino al pas, antes de la entrada en


vigencia, de acuerdo a lo que seale el reglamento;

c)

Que se encuentren en zona primaria y no hayan sido destinadas a algn


rgimen aduanero antes de su entrada en vigencia.

Los derechos arancelarios y dems impuestos se aplican respecto de la mercanca


consignada en la declaracin aduanera y, en caso de reconocimiento fsico, sobre la
mercanca encontrada, siempre que sta sea menor a la declarada.
En caso que la mercanca encontrada por el dueo o consignatario con posterioridad
al levante fuese mayor a la consignada en la declaracin aduanera, a opcin del
importador, sta podr ser declarada sin ser sujeta a sancin y con el slo pago de la
deuda tributaria aduanera y los recargos que correspondan, o podr ser reembarcada.
La destinacin al rgimen de reembarque solo proceder dentro del plazo de treinta
(30) das computados a partir de la fecha del retiro de la mercanca.
Si la Autoridad Aduanera durante el reconocimiento fsico encontrara mercanca no
declarada, sta caer en comiso o a opcin del importador, podr ser reembarcada
previo pago de una multa y siempre que el reembarque se realice dentro del plazo de
treinta (30) das computados a partir de la fecha del reconocimiento fsico de la
mercanca. De no culminarse el reembarque, la mercanca caer en comiso.
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

RESOLUCIONES DE DETERMINACIN Y MULTA


Las resoluciones de determinacin y de multa que se formulen se regirn por las
normas dispuestas en los artculos anteriores, en lo que corresponda.
La SUNAT fijar el monto mnimo a partir del cual podr formularse resoluciones de
determinacin o de multa.
INAFECTACIONES
Estn infectas del pago de los derechos arancelarios, de acuerdo con los requisitos y
condiciones establecidos en el Reglamento y dems disposiciones legales que las
regulan:
a)

Las muestras sin valor comercial;

b)

Los premios obtenidos en el exterior por peruanos o extranjeros residentes


en el Per, en exposiciones, concursos, competencias deportivas en
representacin oficial del pas;

c)
d)

Los fretros o nforas que contengan cadveres o restos humanos;


Los vehculos especiales o las prtesis para el uso exclusivo de
discapacitados;

e)

Las

donaciones

aprobadas

por

resolucin

ministerial

del

sector

correspondiente, efectuadas a favor de las entidades del sector pblico con


excepcin de las empresas que conforman la actividad empresarial del Estado;
as como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin
Internacional ENIEX, Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo
Nacionales ONGD-PERU, e Instituciones Privadas sin Fines de Lucro
receptoras de Donaciones de Carcter Asistencial o Educacional IPREDAS
inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana
de Cooperacin Internacional APCI;
f) Las donaciones efectuadas a las entidades religiosas, as como a las
fundaciones

legalmente

establecidas

cuyo

instrumento

de

constitucin

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

comprenda alguno o varios de los siguientes fines: educacin, cultura, ciencia,


beneficencia, asistencia social u hospitalaria;
g) Las importaciones efectuadas por universidades, institutos superiores y centros
educativos, a que se refiere el artculo 19 de la Constitucin Poltica del Per,
de bienes para la prestacin exclusiva de servicios de enseanza, conforme a
las disposiciones que se establezcan;
h) Los medicamentos y/o insumos que se utilizan para la fabricacin nacional de
equivalentes teraputicos para el tratamiento de enfermedades oncolgicas, del
VIH/SIDA y de la diabetes;
i) El equipaje y menaje de los peruanos que fallezcan fuera del Per;
j) La repatriacin de bienes que pertenecen al patrimonio cultural de la nacin;
k) El equipaje, de acuerdo a lo establecido por el presente Decreto Legislativo y su
Reglamento;
l) Los envos postales para uso personal y exclusivo del destinatario, de acuerdo a
lo establecido por su reglamento;
m) Los envos de entrega rpida, realizados en condiciones normales, que
constituyen:
m.1) Correspondencia, documentos, diarios y publicaciones peridicas, sin
fines comerciales, de acuerdo a lo establecido en su reglamento;
m.2) Mercancas hasta por un valor de doscientos y 00/100 dlares de los
Estados Unidos de Amrica (US$ 200,00), de acuerdo a lo establecido en su
reglamento.
COMPOSICIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA
La deuda tributaria aduanera est constituida por los derechos arancelarios y dems
tributos y cuando corresponda, por las multas y los intereses.
N.- CONTROL, AGILIZACIN DEL LEVANTE Y RETIRO DE LAS MERCANCAS
CONTROL ADUANERO DE LAS MERCANCAS

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Se encuentran sometidas a control aduanero las mercancas, e incluso los medios de


transporte que ingresan o salen del territorio aduanero, se encuentren o no sujetos al
pago de derechos e impuestos.
Asimismo, el control aduanero se ejerce sobre las personas que intervienen directa o
indirectamente en las operaciones de comercio exterior, las que ingresan o salgan del
territorio aduanero, las que posean o dispongan de informacin, documentos, o datos
relativos a las operaciones sujetas a control aduanero; o sobre las personas en cuyo
poder se encuentren las mercancas sujetas a control aduanero.
Cuando la autoridad aduanera requiera el auxilio de las dems autoridades, stas se
encuentran en la obligacin de prestarlo en forma inmediata.
Para el ejercicio del control aduanero, la Administracin Aduanera emplea,
principalmente las tcnicas de gestin de riesgo para focalizar las acciones de control
en aquellas actividades o reas de alto riesgo, respetando la naturaleza confidencial
de la informacin obtenida para tal fin.
Para el control durante el despacho, la Administracin Aduanera determina mediante
tcnicas de gestin de riesgo los porcentajes

de reconocimiento fsico de las

mercancas destinadas a los regmenes aduaneros. La regla general aplicable a


dichos porcentajes ser de cuatro por ciento (4%), pudiendo la SUNAT aplicar
porcentajes mayores, el que en ningn caso deber exceder del quince por ciento
(15%) de las declaraciones numeradas.
Para el clculo del porcentaje no se incluirn las declaraciones que amparen
mercancas cuyo reconocimiento fsico sea obligatorio de acuerdo a lo sealado por
disposiciones especficas.
POTESTAD ADUANERA
Potestad aduanera es el conjunto de facultades y atribuciones que tiene la
Administracin Aduanera para controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

personas, mercancas y medios de transporte, dentro del territorio aduanero, as como


para aplicar y hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias que regulan el
ordenamiento jurdico aduanero.
La Administracin Aduanera dispondr las medidas y procedimientos tendientes a
asegurar el ejercicio de la potestad aduanera.
Los administradores y concesionarios, o quienes hagan sus veces, de los puertos,
aeropuertos, terminales terrestres y almacenes aduaneros, proporcionarn a la
autoridad aduanera las instalaciones e infraestructura idneas para el ejercicio de su
potestad;
La Administracin Aduanera, en ejercicio de la potestad aduanera, podr disponer la
ejecucin de acciones de control, antes y durante el despacho de las mercancas, con
posterioridad a su levante o antes de su salida del territorio aduanero, tales como:
a) Ejecutar acciones de control, tales como: la descarga, desembalaje, inspeccin,
verificacin, aforo, auditoras, imposicin de marcas, sellos, precintos u otros
dispositivos, establecer rutas para el trnsito de mercancas, custodia para su traslado
o almacenamiento, vigilancia, monitoreo y cualquier otra accin necesaria para el
control de las mercancas y medios de transporte.
b) Disponer las medidas preventivas de inmovilizacin e incautacin de mercancas y
medios de transporte;
c) Requerir a los deudores tributarios, operadores de comercio exterior o terceros, el
acceso a libros, documentos, archivos, soportes magnticos, data informtica,
sistemas contables y cualquier otra informacin relacionada con las operaciones de
comercio exterior;

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

d) Requerir la comparecencia de deudores tributarios, operadores de comercio exterior


o de terceros;
e) Ejercer las medidas en frontera disponiendo la suspensin del despacho de
mercancas presuntamente falsificadas o pirateadas, de acuerdo a la legislacin de la
materia;
f) Registrar a las personas cuando ingresen o salgan del territorio aduanero.
3.8.- EL COMERCIO EXTERIOR
El comercio exterior se define como el intercambio de bienes y servicios entre dos
regiones econmicas. Por ejemplo, el intercambio de bienes y servicios entre la Unin
Europea y Amrica.
Las economas que participan del comercio exterior se denominan economas abiertas.
Este proceso de apertura externa inici fundamentalmente en la segunda mitad del
siglo XX, y de forma espectacular en la dcada de los 90, al incorporarse las economas
latinoamericanas y de Europa del Este.32
Al analizar la economa debemos de revisar la dimensin que trasciende las fronteras
de un pas, es decir, la que aborda los problemaseconmicos con fines internacionales.
La importancia que tienen las relaciones internacionales en el campo comercial, poltico
o cultural ha alcanzado, a nivel mundial, un profundo significado, a tal grado que no se
puede hablar tan slo intercambio de bienes sino de programas de integracin.
La economa internacional plantea el estudio de los problemas que plantean las
transacciones econmicas internacionales, por ende cuando hablamos de economa
internacional es vincular con los factores del comercio internacional. De esta manera
podramos apreciar tambin que el Comercio internacional es el intercambio de bienes
econmicos que se efecta entre los habitantes de dos o ms naciones, de tal manera,
32http://es.wikipedia.org/wiki/Comercio_internacional

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

que se d origen a salidas de mercanca de un pas ( exportaciones) entradas de


mercancas

(importaciones)

procedentes

de

otros

pases.

Los datos demuestran que existe una relacin estadstica indudable entre un comercio
ms libre y el crecimiento econmico. La teora econmica seala convincentes
razones para esa relacin. Todos los pases, incluidos los ms pobres, tienen activos
-humanos, industriales, naturales y financieros- que pueden emplear para producir
bienes y servicios para sus mercados internos o para competir en el exterior. La
economa nos ensea que podemos beneficiarnos cuando esas mercancas y servicios
se comercializan. Dicho simplemente, el principio de la "ventaja comparativa" significa
que los pases prosperan, en primer lugar, aprovechando sus activos para concentrarse
en lo que pueden producir mejor, y despus intercambiando estos productos por los
productos que otros pases producen mejor.

3.8.1.- CAUSAS DEL COMERCIO INTERNACIONAL


El comercio internacional obedece a dos causas:
1.

Distribucin irregular de los recursos econmicos

2.

Diferencia de precios, la cual a su vez se debe a la posibilidad de producir bienes


de acuerdo con las necesidades y gustos del consumidor.

3.8.2.- ORIGEN DEL COMERCIO INTERNACIONAL


El origen se encuentra en el intercambio de riquezas o productos de pases tropicales
por productos de zonas templadas o fras. Conforme se fueron sucediendo las mejoras
en el sistema de transporte y los efectos del industrialismo fueron mayores, el comercio
internacional fue cada vez mayor debido al incremento de las corrientes de capital y
servicios en las zonas ms atrasadas en su desarrollo.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

3.8.3.- VENTAJAS DEL COMERCIO INTERNACIONAL


El comercio internacional permite una mayor movilidad de los factores de produccin
entre pases, dejando como consecuencia las siguientes ventajas:
1.

Cada pas se especializa en aquellos productos donde tienen una mayor


eficiencia lo cual le permite utilizar mejor sus recursos productivos y elevar el nivel
de vida de sus trabajadores.

2.

Los precios tienden a ser ms estables.

3.

Hace posible que un pas importe aquellos bienes cuya produccin interna no es
suficiente y no sean producidos.

4.

Hace posible la oferta de productos que exceden el consumo a otros pases, en


otros mercados. ( Exportaciones)

5.

Equilibrio entre la escasez y el exceso.

6.

Los movimientos de entrada y salida de mercancas dan paso a la balanza en el


mercado internacional.

7.

Por medio de la balanza de pago se informa que tipos de transacciones


internacionales han llevado a cabo los residentes de una nacin en un perodo
dado.

3.8.4.- LAS BARRERAS AL COMERCIO INTERNACIONAL


Para corregir los desequilibrios de la balanza de pagos, los gobiernos tratarn,
lgicamente, de fomentar las exportaciones. Pero para ello, en algunos casos, se
sentirn tentados a utilizar medidas perjudiciales para el resto de los pases, por lo que
pueden provocar reacciones indeseables. Adems, siempre est la tentacin de
establecer barreras a las importaciones.
Hay varios tipos de barreras a las importaciones.
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Los contingentes: Son barreras cuantitativas, el gobierno establece un lmite a


la cantidad de producto otorgando licencias de importacin de forma restringida.
Los aranceles: Son barreras impositivas, el gobierno establece una tasa
aduanera provocando una subida en el precio de venta interior del producto
importado con lo que su demanda disminuir.
Las barreras administrativas: Son muy diversas, desde trmites aduaneros
complejos que retrasan y encarecen los movimientos de mercancas, hasta
sofisticadas normas sanitarias y de calidad que, al ser diferentes de las del resto
del mundo, impidan la venta en el interior a los productos que no hayan sido
fabricados expresamente para el pas.
Los acuerdos internacionales para derribar estas barreras no servirn de nada si
no hay una voluntad liberalizadora clara y firme. La imaginacin de los dirigentes
polticos podr siempre descubrir nuevos mtodos" no prohibidos" de dificultar
las importaciones. La barrera ms reciente y sofisticada de las ideadas hasta
ahora son las auto restricciones concertadas como las acordadas entre los
Estados Unidos y el Japn en virtud de las cuales ste ltimo pas limita
voluntariamente la cantidad de productos que enva a los americanos.
Los instrumentos de fomento a la exportacin son de varios tipos: comerciales,
financieros y fiscales. Los gobiernos prestan apoyo comercial a sus exportadores
ofrecindoles

facilidades

administrativas,

servicios

de

informacin

asesoramiento e incluso promocionando directamente los productos originados


en el pas mediante publicidad, exposiciones y ferias internacionales.
Las ayudas financieras a la exportacin son principalmente los prstamos y
crditos a la exportacin, frecuentemente con tipos de inters muy bajos, y los
seguros gubernamentales que cubren los riesgos empresariales incluso el riesgo
derivado de perturbaciones polticas o blicas. Entre las ayudas financieras hay
que incluir las medidas de tipo monetario que actan sobre el tipo de cambio
haciendo que los productos nacionales resultan ms baratos en el extranjero.
Los instrumentos fiscales consisten en las desgravaciones fiscales, la devolucin
de impuestos y las subvenciones directas. Estos instrumentos son los menos
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

aceptados internacionalmente ya que pueden conducir a situaciones de


dumping, a que el producto se venda en el extranjero a un precio inferior al
nacional e incluso a precios inferiores a su coste.
En los ltimos aos se han multiplicado las denuncias contra el dumping
ecolgico y social. Se denomina dumping ecolgico a las exportaciones a precios
artificialmente bajos que se consiguen con mtodos productivos muy
contaminantes y perjudiciales para el medio ambiente. Se denomina dumping
social a las exportaciones a precios artificialmente bajos que se consiguen
mediante trabajadores mal pagados o esclavizados, trabajo infantil, trabajo de
presos, etc.
Si no existieran barreras a las importaciones ni ayudas artificiales a las
exportaciones, los movimientos internacionales de bienes y servicios se
produciran exclusivamente por razones de precio y calidad. Esa es, en el fondo,
la nica forma sostenible de mejorar la posicin internacional y la relacin real de
intercambio de un pas: conseguir producir con mayor eficacia, ms calidad, a
menor coste. Y para ello lo que hay que hacer es mejorar la organizacin
productiva, la formacin de los trabajadores y la tecnologa.33

3.8.5.- LA ESTRUCTURA ARANCELARIA EN EL PER


El Arancel de Aduanas ha sido elaborado en base a la Nomenclatura Comn de los
Pases Miembros del Acuerdo de Cartagena (NANDINA), con la inclusin de
subpartidas adicionales de conformidad a la facultad otorgada por el art. 4 de la
Decisin 249 de la Comisin del Acuerdo de Cartagena.
La NANDINA est basada en la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designacin
y Codificacin de Mercancas (S.A.) en su Versin nica en Espaol, que tiene
incorporada la Segunda Enmienda al Sistema Armonizado recomendado por la
33http://www.monografias.com/trabajos13/comer/comer.shtml

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Organizacin Mundial de Aduanas (O.M.A.). Esta Versin nica fue aprobada por el
Acuerdo de Lima, por los Directores Nacionales de Aduanas de Amrica Latina, Espaa
y Portugal.
Los desdoblamientos se han realizado agregando dos cifras al cdigo de la NANDINA,
por lo que ningn producto se podr identificar en el Arancel de Aduanas sin que sean
mencionadas las diez cifras; denominndose SUBPARTIDA NACIONAL.
La SUBPARTIDA NACIONAL presenta la siguiente estructura:
1

10
NMERO DE CAPTULO
NUMERO DE PARTIDA S.A.
NMERO DE SUBPARTIDA S.A.
NMERO DE SUBPARTIDA
Subregional - Nandina

10

NMERO SUBPARTIDA
NACIONAL

En aquellos casos que no ha sido necesario desdoblar la Subpartida Subregional


-NANDINA-, se han agregado dos ceros para completar e identificar la Subpartida
Nacional del Arancel de Aduanas.
Cuando a una subpartida nacional le precede guiones responder al nivel de
desdoblamiento correspondiente a la Subpartida del S.A. y de la Subpartida
Subregional -NANDINA-.
Las Notas Explicativas y el ndice de Criterios de Clasificacin aprobadas por la
Organizacin Mundial de Aduanas (OMA) se utilizarn como elementos auxiliares
relativo a la interpretacin y aplicacin uniforme de los textos de partida y subpartida,
Notas de Seccin, Captulo y subpartidas del Sistema Armonizado.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

El Arancel de Aduanas del Per se presenta tabulado en tres columnas que


corresponden a:

1. Cdigo de Subpartida nacional


2. Descripcin de la mercanca.
3. Derecho de Aduana - Ad/Valorem.
Los derechos de aduana han sido expresados en porcentajes que se aplicarn sobre el
valor imponible de las mercancas, teniendo en cuenta lo dispuesto en las reglas
contenidas en el presente anexo.
En cuanto a la aplicacin de los derechos correspondientes a compromisos
internacionales, suscritos por el Per deber consultarse las disposiciones legales y
administrativas dictadas para cada una de ellos. 34
Los Derechos Arancelarios gravan la importacin al pas de mercancas extranjeras y
se calculan sobre el valor CIF de la importacin (Derechos Ad Valorem CIF).La actual
estructura arancelaria incluye tres niveles: 0, 9 y 17%, con un total de 7, 351 partidas.
El Gobierno Peruano ha realizado importantes reducciones a las tasas de aranceles de
importacin, llevadas a cabo entre el 2006 y 2008 a diversos insumos, bienes de
capital y consumo orientados a una poltica de mayor apertura comercial, as como de
atenuar el impacto del aumento de precios internacionales en los ndices de inflacin.
Entonces a la fecha la estructura arancelaria ha quedado como sigue:

Nivel Arancelario-Ad valorem

Nmero de

34http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/informai/ara002.htm

Proporcin

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Y Sobretasa
0%
9%
17%
Total

partidas
3,943
2,616
792
7,351

53.6
35.6
10.8
100.00

CAPITULO IV
MARCO OPERACIONAL
4.1.- TIPO Y DISEO DE INVESTIGACIN
La presente investigacin es un estudio de nivel descriptivo, explicativo y correlacional,
no experimental, donde se hace uso de tres tipos de variables de investigacin como
son la variable independiente, variable dependiente y la variable interviniente.

4.2.- POBLACION Y MUESTRA


El universo que se toma en la presente investigacin est constituido por las
estadsticas generales respecto a materia tributaria, ms especficamente en materia de
aduanas, en donde la muestra la constituye dicha informacin pero orientada
directamente dentro del mbito del departamento de Arequipa.

4.3.- HIPOTESIS
Dado que la actividad comercial en el Per es constante y activa y que es marcada
diariamente por un flujo constante de mercancas y que como consecuencia ha trado
que se cometan crmenes econmicos, que hasta hoy persisten y crean problemas al
Estado Peruano y ms especficamente en el sur del Per como es el departamento de
Arequipa; Es probable que mediante un estudio respecto a las perdidas tributarias que
se somete diariamente la recaudacin fiscal a causa de los Delitos Aduaneros, se
pueda crear mayor conciencia tributaria y conciencia social, complementndose esto

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

con ms sofisticados controles aduaneros, y programas educativos para as mitigar


estos problemas y de esta manera incentivar la tributacin para el desarrollo de nuestro
pas.

4.4.- VARIABLES
Variable Independiente: Los Delitos Aduaneros: Contrabando y Defraudacin
de Rentas
Variable Dependiente: El Sistema Tributario Y La Recaudacin Tributaria.
Variable interviniente: Las Aduanas En El Per

4.5.- DEFINICIONY OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES


LOS DELITOS ADUANEROS: CONTRABANDO Y DEFRAUDACIN DE
RENTAS.- Se estudia los conceptos ms estrictos respecto a Crimen Econmico
y Bien Jurdico Tutelado, as como los Delitos Aduaneros segn la ley 28008,
adems del tratamiento del contrabando, y la defraudacin de rentas
propiamente dichos.
EL SISTEMA TRIBUTARIO Y LA RECAUDACIN TRIBUTARIA.- Se realiza un
estudio exhaustivo respecto a la tributacin, as como sus principios y el sistema
que conforma, adems esto relacionado a la actividad del comercio exterior,
revisando las estadsticas ms resaltantes en base a informacin recabada de
las memorias Anuales de la SUNAT as como del Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica.
LAS ADUANAS EN EL PER.- Se hace un estudio descriptivo y estadstico
respecto a la funcin de dicha institucin as como las estadsticas ms
resaltantes para determinar cuantitativamente
diario se somete la administracin tributaria.

las perdidas tributarias que a

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

4.5.- MTODOS Y PROCEDIMIENTOS


Para la recopilacin de informacin se procedi de la siguiente manera:

Se recopilo informacin de fuente primaria, documental y virtual para as obtener


los datos necesarios y elegir la muestra de estudio y la unidad como es el
departamento de Arequipa.

Se coordin con personal de SUNAT, para adquirir informacin del tipo aduanera
y tributaria.

Coordinacin con los especialistas en temas tributarios y aduaneros.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

CAPITULO V
LA RECAUDACIN Y LA ACTIVIDAD ADUANERA EN EL DEPARTAMENTO DE
AREQUIPA Y LAS PRDIDAS TRIBUTARIAS FRENTE A LOS DELITOS
ADUANEROS
5.1.- LA RECAUDACION TRIBUTARIA ADUANERA EN EL PERU Y AREQUIPA
ENTRE LOS AOS 2008 - 2010
5.1.1.- RECAUDACION ADUANERA NACIONAL ENTRE EL 2008 - 2010 35
Ao

Mes
Ficha Tcnica

Millones de
nuevos soles
Enero
1,463.1
Tema : Recaudacin Aduanera
Febrero
1,218.1
Variable : Total Recaudacin
Aduanera
Marzo
1,271.5
Medida : Millones de nuevos
Abril soles
1,477.8
Periodo Base : .
Tipo de Medida : Valor
Mayo
1,443.5
1,579.5
Frecuencia : Mensual Junio
Cobertura : Nacional
Julio
1,783.1
Informacin disponible desde : 1988
Agosto
1,620.9
Observacin: Es el ingreso, a nivel nacional proveniente de las aduanas del
Setiembre
1,834.9
pas por operaciones comerciales de importacin.
2008
Octubre
1,876.1
Fuente : SISTEMA NACIONAL
DE ESTADISTICA-ADUANAS
Noviembre
1,461.2
Diciembre
1,526.0
Enero
1,359.9
Febrero
1,178.7
Marzo
1,176.3
Abril
1,126.6
Mayo
1,061.9
Junio
1,163.7
2009
Julio
1,139.4
Agosto
1,282.8
Setiembre
1,170.2
Fuente : Superintendencia Octubre
Nacional de Administracin Tributaria1,254.1
Noviembre
1,289.9
Diciembre
1,365.6
2010
Enero
1,386.4
Febrero
1,288.9
Marzo
1,540.6
Abril
1,497.5
35http://www.inei.gob.pe/web/aplicaciones/siemweb/index.asp?id=003
Mayo
1,332.6
Junio
1,459.0
Julio
1,578.6
Agosto
1,830.5
2
Setiembre
1,740.0
Octubre
1,682.7
Noviembre
1,865.7
Diciembre
1,728.5

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

INTERPRETACIN
Podemos notar en el cuadro estadstico que la Recaudacin Aduanera a Nivel nacional,
ha ido aumentando progresivamente mientras las instituciones pblicas y la legislacin
evoluciono, esta recaudacin desde la dcada pasada ha ido incrementndose de
manera positiva lo que denota que cada vez son eficaces los mecanismos de
recaudacin aduanera, y desde el 2008 empieza en incremento considerable, en el
2009 descendi dicha recaudacin debido a la crisis mundial en el comercio, ahora bien
en el 2010 nuevamente la recaudacin vuelve a remontar en la recaudacin y as se
perfecciona mejor dicho sector tributario.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

INTERPRETACIN
La Recaudacin Aduanera en base a los 3 aos propuestos en el presente tema de
investigacin ha tenido su auge en la ltima parte del ao 20085, as mismo en el 2010,
pero sufri una baja en el primer trimestre del ao 2009, lo que denota que hay una
variacin respecto a la constante de la recaudacin aduanera.
5.1.2.- RECAUDACIN NACIONAL TOTAL DE DERECHOS DE ADUANA ENTRE EL
2008 - 201036
Ficha Tcnica
Tema :
Variable : Derechos de Aduana
Medida : Millones de Nuevos Soles
Periodo Base : .
Tipo de Medida : Millones de Nuevos Soles
Frecuencia : Mensual
Cobertura : Nacional
Fuente : Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

Cuadro de Datos

36http://www.inei.gob.pe/web/aplicaciones/siemweb/index.asp?id=003

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Ao
2008

2009

2010

Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Millones de
Nuevos Soles
140.6
145.6
137.1
148.6
137.5
143.5
176.0
158.1
176.9
185.8
176.8
184.3
140.5
138.6
131.4
145.0
110.6
107.9
110.7
114.4
125.8
118.7
126.9
122.5
124.4
113.4
148.3
137.7
119.5
141.9
155.6
174.6
174.6
168.4
169.4
175.3

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Fuente : Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

INTERPRETACION
Entre el 2008 y el 2010 se presenta un incremento y descenso regular muy diferente ala
Recaudacin Aduanera en general, pero se nota claramente que en el 2009
nuevamente se da un descenso respecto a los derechos de aduanas, dado que la
influencia mundial determina mucho el comercio internacional en nuestro pas.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

INTERPRETACION
Los derechos de aduana es uno de los componentes ms importantes dentro de la
recaudacin tributaria y que a causa de la comisin de los delitos aduaneros pues estos
ltimos aos ha demostrado un descenso considerable a comparacin de aos
anteriores al 2008, y esto se debe a que los traficantes de mercancas pues mejoran
considerablemente sus maneras de eludir la recaudacin aduanera y el pago de tributos
correspondientes al ingresar y transportar mercancas.

5.1.3.- LA RECAUDACION ADUANERA EN LA CIUDAD DE AREQUIPA ENTRE EL


2008 - 201037
Ficha Tcnica
Tema :
Variable : Arequipa
Medida : Millones de Nuevos Soles
Periodo Base : .
Tipo de Medida : Millones de Nuevos Soles
Frecuencia : Mensual
Cobertura : Nacional
Fuente : Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

Cuadro de Datos

37http://www.inei.gob.pe/web/aplicaciones/siemweb/index.asp?id=003

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Ao
2008

Mes
Enero

34.2

Febrero

2009

2010

Millones de
Nuevos Soles
9.8

Marzo

17.7

Abril

38.3

Mayo

31.6

Junio

49.5

Julio

36.7

Agosto

38.5

Setiembre

42.1

Octubre

51.6

Noviembre

18.2

Diciembre

21.5

Enero

16.5

Febrero

13.9

Marzo

22.2

Abril

58.7

Mayo

15.6

Junio

12.7

Julio

25.0

Agosto

13.2

Setiembre

14.0

Octubre

13.5

Noviembre

15.0

Diciembre

15.9

Enero

14.9

Febrero

20.8

Marzo

22.4

Abril

13.0

Mayo

40.3

Junio

18.9

Julio

22.7
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Agosto

50.8

Setiembre

51.3

Octubre

21.8

Noviembre

60.1

Diciembre

53.5

Fuente : Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

INTERPRETACIN
Entre los tres aos propuestos en la investigacin se presenta un increment entre el
2008 y 2010, ahora bien en el 2009 se da nuevamente el decrecimiento de los ingresos,
se confirma nuevamente la crisis econmica mundial que afect en ese entonces a la
economa mundial.
La recaudacin aduanera entre los aos 2008 2010, muestra ascensos y descensos,
en el ao 2008 en el mes de octubre mostro el mayor incremento de dicha recaudacin
con un total de 51.6 millones de nuevos soles, de la misma manera en el 2009 en el
mes de abril el mayor momento en la recaudacin se logr en el mes de abril con 58.7
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

millones de nuevos soles, finalmente en el ao 2010 registra en mayor incremento en la


recaudacin aduanera en los mes de agosto y setiembre con un total de 50.8 y 51.3
millones de soles respectivamente, esto denota que la recaudacin aduanera vara de
acuerdo a la coyuntura mundial y al control que ejerza dicho organismo respecto al
trfico de mercancas

Fuente INEI
INTERPRETACION
La recaudacin aduanera sufre un incremento regular desde el 2002, mostrando
muchas mejoras en el 20063 llegando a un buen auge as mismo en el 2008 y 2010 se
da el incremento regular bsicamente en los mese donde hay mayor movimiento
comercial tanto interno como de comercio exterior.
5.2.- ANALISIS DE LA INICIDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA EN EL AO 2008

A.-

LOGROS

OBTENIDOS

DIFICULTADES

ELEJERCICIO FISCAL 2008


A.1.- RESPECTO A LA RECAUDACIN

PRESENTADAS

DURANTE

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Los ingresos tributarios del Gobierno Central en el ao 2008 ascendieron a S/. 58292
millones, registrando un crecimiento de 5.1%, en trminos reales, respecto de su similar
del 2007. De acuerdo a este resultado, la presin tributaria anual alcanz 15,6% del
PBI.
La recaudacin de los tributos internos (excluyendo las contribuciones sociales)
ascendi a S/. 46 932 millones y registr un crecimiento real de 1,8%; la recaudacin de
tributos aduaneros alcanz S/. 18 556 millones con un crecimiento real de 18,0%.
La recaudacin de tributos aduaneros se registr en un contexto caracterizado por la
reduccin de las tasas arancelarias decretadas a fines del 2007 y a principios del 2008;
situacin que fue compensada por el incremento de las importaciones (46,1%) que fue
sustentado en el dinamismo de la demanda interna. Destacan las compras de bienes de
capital y materiales de construccin (59,1%) en el marco de una poltica de mayores
inversiones.

A.2.- INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL 2008

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

La recaudacin por concepto del Impuesto a la Importacin (Derechos Arancelarios)


durante el 2008 alcanz S/. 1 911 millones registrando una disminucin real de -18,0%
respecto de lo recaudado en el 2007. El comportamiento en la recaudacin de este
tributo, durante el 2008, reflej la reduccin de las tasas arancelarias (principalmente a
los bienes de capital y materias primas) implementados por el Gobierno Central en el
marco de una poltica de mayor apertura, integracin comercial y fomento a la inversin
privada; lo que fue parcialmente compensado por el dinamismo que registraron las
importaciones durante el 2008, al crecer 46,1% lideradas por las compras de bienes de
capital y materiales de construccin (59,1%), seguidas por los bienes de consumo
(42,8%); as como las materias primas y productos intermedios (39,7%)
El objetivo estratgico de Incrementar la Recaudacin, estuvo monitoreado por un
conjunto de indicadores, de los que a continuacin destacamos los siguientes:
Presin Tributaria, entendida como la recaudacin expresada como porcentaje del
Producto Bruto Interno (PBI) y ascendi a 15,6% en el ao 2008, superando la meta
propuesta para dicho periodo en el Plan Estratgico Institucional (PEI).

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

La presin tributaria es resultado de los niveles de recaudacin registrados, tanto en


los tributos internos como en los tributos aduaneros, como consecuencia del favorable
contexto interno y externo del primer semestre del ao 2008 y por el impacto de la crisis
financiera internacional que afect el ltimo trimestre.
Las variables macroeconmicas o premisas bsicas son una serie de pautas
econmicas, sociales, polticas y financieras que marcan un escenario especfico a corto
plazo. En este sentido para efectos de la recaudacin influyen de manera notable tal es asi
que podemos citar los agregados macroeconmicos tales como inversin, consumo,
ahorro, gasto, inflacin, etc. Esto se traduce en la medida posible respecto a la recaudacin
por ejemplo que la baja inversin en el pascrea crisis de estancamiento en el crecimiento,
por tanto desempleo y esto malestar en la sociedad por ende baja la recaudacin tributaria.

As mismo otras variables macroeconmicas que tambin intervinieron en la


determinacin de la recaudacin fueron l a crisis financiera de 2008 se desat de manera
directa debido al colapso de la burbuja inmobiliaria en Estados Unidos en el ao 2006, que
provoc aproximadamente en octubre de 2007 la llamada crisis de las hipotecas subprime.
Las repercusiones de la crisis hipotecaria comenzaron a manifestarse de manera
extremadamente grave desde inicios de 2008, contagindose primero al sistema financiero
estadounidense, y despus al internacional, teniendo como consecuencia una profunda
crisis de liquidez, y causando, indirectamente, otros fenmenos econmicos, como una
crisis alimentaria global, diferentes derrumbes burstiles (como la crisis burstil de enero de
2008 y la crisis burstil mundial de octubre de 2008) y, en conjunto, una crisis econmica a
escala internacional.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

A.3.- RESPECTO AL NIVEL DE CONTRABANDO


Respecto al Nivel de Contrabando respecto al nivel de importaciones se realiz el
estudio de medicin que estima el contrabando y la defraudacin de rentas de aduanas
para el ao 2007, se encontr que el nivel de contrabando se ha incrementado en
18,1% con relacin al ao 2006, con un valor de US$ 501 millones de dlares; este
incremento es explicado fundamentalmente por el aumento en los precios de los
combustibles y alimentos, as como por la aplicacin de polticas de subsidios en pases
vecinos como Ecuador y Bolivia.
El contrabando expresado como porcentaje de las importaciones de bienes disminuye
de forma sostenida de un 4,5% en el 2002 a 2,5 % en el ao 2007, debido al
incremento de las importaciones en los ltimos aos.

Como se exhibe en el cuadro para el ao 2007 el contrabando expresado como


porcentaje de las importaciones sensibles es de 11.0%, resultado que mejora el
obtenido en los aos 2005 y 2006 de 11,1%. Se evidenci la necesidad de continuar y
reforzar las acciones y programas vinculados con este fenmeno social.
Se contempla como fecha de presentacin del Informe de estimacin del contrabando y
defraudacin de rentas de aduanas, el mes de agosto del ao siguiente al periodo de
evaluacin (en el caso particular del presente ao, el citado informe hace referencia al
periodo 2007)

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

En cuanto a la Incidencia Sustancial Detectada (ver cuadro) respecto a la


recaudacin aduanera a nivel girado no alcanz el nivel de cumplimiento previsto para
fines del 2008, a pesar que el monto de liquidaciones giradas super el realizado el ao
anterior. En cambio el indicador de Incidencia Sustancial Detectada a nivel de
liquidaciones canceladas ha superado los niveles alcanzados el ao anterior, a pesar
del incremento en los niveles de recaudacin por las mayores importaciones en el
ltimo ao.

Al entrar en vigencia la Ley N 28977 - Ley de Facilitacin del Comercio Exterior, la


administracin aduanera realiz adecuaciones y ajustes a sus procedimientos
modificando el procedimiento de Manifiestos, el procedimiento de Autorizacin de
Operadores y el procedimiento del Sistema Anticipado de Despacho Aduanero (SADA)
Estos cambios en el procedimiento del SADA estn apoyados en el modelamiento del
Nuevo Proceso de Despacho Aduanero, que constituye una de las principales reformas
de la Nueva Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053.
Las principales ventajas de este nuevo SADA son la implementacin de un despacho
en 48 horas, dentro de la rigurosidad del marco legal vigente, la implementacin de un
canal verde con porcentajes similares al despacho normal y finalmente la regularizacin
electrnica que elimina la necesidad de hacer una segunda presentacin de los
documentos en la aduana de despacho.
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

La Generacin de Conciencia Tributaria, (ver tabla) como objetivo estratgico


involucr el fortalecimiento de las Charlas de Orientacin a los Contribuyentes; y se
seleccion un indicador de charlas orientadas a las Medianas y Pequeas Empresas
(MYPES) Al cierre del presente ao 2008 se realizaron 3 757 charlas dirigidas a este
segmento de contribuyentes, mostrando un avance del 150.28% respecto a la meta
anual fijada.

Adicionalmente, en el presente periodo se incorpor a los centros educativos al sorteo


de comprobantes de pago, como un mecanismo que fomenta la conciencia tributaria en
los escolares. Asimismo, se viene impulsando la realizacin de charlas en colegios y
universidades a nivel nacional, en este periodo se lleg a 77 118 nios y jvenes y 1
596 docentes a travs de los proyectos aplicados al sistema escolar y educacin
superior. Finalmente, en el marco del convenio interinstitucional celebrado con el
Ministerio de Educacin, se han incluido temas de cultura tributaria en la currcula
escolar.
Durante el ao 2008, la Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin
Aduanera continu ejecutando acciones de control permanente en la lucha contra el
fraude tributario aduanero. Los resultados obtenidos en los ltimos cinco aos son el
producto de la aplicacin de diversas tcnicas de gestin de riesgo dentro del proceso
de fiscalizacin aduanera.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

La gestin de riesgo se sustenta en procedimientos, polticas y prcticas que permiten


identificar, analizar y controlar de manera integral los riesgos de fraude comercial, con
el apoyo de mtodos estadsticos, herramientas de tecnologa de informacin,
implementacin de estrategias y cambios normativos, as como la capacitacin de los
funcionarios de la SUNAT, lo que ha permitido alcanzar mayores niveles de eficiencia y
efectividad en el control concurrente que corresponde a las acciones ejecutadas por las
aduanas operativas de acuerdo al tipo de control asignado a las declaraciones de
aduana, lo que comprende la revisin documentaria y/o fsica de las mercancas (canal
naranja / rojo).
En las aduanas Martima, Area y Tacna, que concentran cerca del 90% de volumen de
transacciones, el porcentaje de declaraciones asignadas a canales naranja y rojo
disminuy de 40.7% a 29.4%, entre los aos 2004 y 2008 a pesar que la cantidad de
declaraciones revisadas se increment en 32,3% respecto al 2004, incrementndose el
canal verde de 59.3% a 70.6%, canal que permite la libre disposicin de la mercanca
una vez cancelada la deuda tributaria aduanera.

Nivel De Incidencia En Control Concurrente Segn Canales Aduana Martima,


Area Y Tacna
Para la obtencin de estos resultados, han contribuido la interaccin producida entre los
criterios de seleccin sustentados en redes neuronales (modelo inteligente), los perfiles
de riesgo y los ajustes realizados al Modelo de Maximizacin de Hallazgos (Modelo
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

estadstico) durante el 2005 al 2008, el cual asimil la mayor parte de los patrones de
fraude detectados.
Respecto al rendimiento econmico entre los aos 2007 y 2008 se registr un
incremento de 18,3% en la acotacin de tributos y multas, como producto de las
acciones realizadas en el control concurrente, al pasar de US$ 42,7 millones a US$
50.5 millones. (Ver grfico)

Rendimiento Econmico En Control Concurrente (En Millones De Doleres)


Como resultado de las acciones de control posterior durante el 2008 el rendimiento
econmico obtenido en la ejecucin de auditoras, inspecciones y verificaciones a los
operadores de comercio exterior, registr un decrecimiento de 14% con relacin al ao
anterior, habindose emitido 42 informes legales sobre presunta comisin de delito
tributario aduanero.
Esto se puede explicar, porque las tasas arancelarias han ido disminuyendo como
resultado de la poltica de comercio exterior. Sin embargo, debemos resaltar que el nivel
de cobranza efectiva por la ejecucin de las acciones de control posterior ha
incrementado, pasando del tanto 4.45% en el 2007 al 16.01% en el 2008, lo que
demuestra que estamos siendo ms efectivos en la cobranza. 38

38http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/memoria2008.pdf

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

5.3.- ANALISIS DE LA INICIDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA EN EL AO 2009


A.- LOGROS OBTENIDOS Y DIFICULTADES PRESENTADAS: EJERCICIO FISCAL
2009
Los Ingresos Tributarios del Gobierno Central del ao 2009 ascendieron a S/. 52 612
millones registrando una disminucin en trminos reales de 12,4%, respecto de su
similar del 2008, que se explic principalmente por el desfavorable contexto
internacional y los efectos negativos de la crisis financiera Internacional sobre la
actividad

econmica,

precios

internacionales

inversin

privada,

incidiendo

especialmente sobre los impuestos al Comercio Exterior y tambin en el Impuesto a la


Renta por las menores ventas de las empresas, en especial del sector minero.
Cabe indicar que la caracterstica en los resultados del 2009 fue la disminucin de la
recaudacin durante los 10 primeros meses del ao para luego revertir esta tendencia
en noviembre y diciembre, reflejando los efectos favorables del Plan de Estmulo
Econmico (PEE) implementado por el gobierno desde fines del 2008.
Segn componentes, durante el ao 2009 tanto la recaudacin de los tributos internos
(excluyendo las contribuciones sociales) como la de tributos aduaneros registraron
disminuciones. Respecto a la recaudacin de los tributos aduaneros alcanz S/. 14 569
millones y registr una disminucin real de 23,6%.
En relacin a los principales tributos, durante el 2009 se observ una disminucin
generalizada como reflejo del contexto econmico adverso. ElImpuesto a la
Importacin cay 24,0%.La recaudacin por concepto de Derechos Arancelarios
durante el 2009 sum S/. 1 493 millones, registrando una disminucin real de 24,0%
respecto de lo recaudado en el 2008. Cabe sealar que el comportamiento negativo de
este impuesto durante el ao reflej la reduccin de las importaciones debido a los
efectos negativos de la crisis financiera sobre la demanda interna y los precios de los
productos.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Es as que las importaciones del ao 2009 registraron una reduccin de 27,0%


sustentada en la disminucin de los principales rubros de importacin destacando
materias primas y bienes intermedios (-31,3%), seguida de los bienes de capital y
materiales de construccin (-26,7%) y finalmente los bienes de consumo (-13,6%)

B.- FACILITANDO EL COMERCIO EXTERIOR


Uno de los principales Objetivos Estratgicos de la SUNAT es facilitar el Comercio
Exterior, para lo cual es importante realizar la medicin de los tiempos del Despacho
Aduanero y la percepcin de los usuarios por los servicios recibidos.

C.- REDUCIENDO EL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Otro de los aspectos importantes en el 2009, fue la reduccin del incumplimiento


tributario, siendo la evasin tributaria y el contrabando problemas estructurales que
vienen disminuyendo sosteniblemente en los ltimos aos. Como se mencion
inicialmente los efectos de la crisis financiera internacional, se vio reflejado en los
niveles de recaudacin y en la morosidad que afectan alguno de estos indicadores.

Presin Tributaria

La presin tributaria, entendida como la recaudacin expresada como porcentaje del


PBI, ascendi a 13,9% del PBI en el ao 2009, cifra menor a la alcanzada en el ao
2008 (15.6 %), tal como se observa en el cuadro.

Cabe mencionar que, el resultado obtenido en el indicador de presin tributaria es


resultado de los niveles de recaudacin registrados, tanto en los tributos internos como
en los tributos aduaneros, como consecuencia principalmente de los efectos negativos
de

la

crisis

financiera

Internacional

sobre

la

actividad

econmica,

precios

internacionales e inversin privada, incidiendo especialmente sobre los impuestos al


comercio exterior y tambin en el Impuesto a la Renta por las menores ventas de las
empresas, en especial del sector minero.
D.- NIVEL DE CONTRABANDO
El Nivel de Contrabando expresado como porcentaje de las importaciones de bienes
viene disminuyendo de forma sostenida de un 4,5% en el 2002 a 1,7 % en el ao 2008,
esto debido a que la importacin formal creci en promedio a una mayor tasa que la del
contrabando.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Por otro lado, para el ao 2008 el Contrabando expresado como porcentaje de las
Importaciones sensibles es de 7.7%, resultado que mejora el obtenido en los aos 2005
y 2006 de 11,1%. Logrando superar la meta esperada para el ao 2008 del 9%, con un
cumplimiento del 116.9%, este retroceso se debi a una menor propensin a adquirir
productos manufacturados de contrabando, en un contexto de mejora del ingreso
nacional disponible, un mayor acceso a los crditos de consumo y la expansin de los
canales de comercializacin en Lima y en provincias.

Sin embargo, el estudio de medicin que estima el Contrabando y la Defraudacin de


Rentas de Aduanas para el ao 2008, determina que el nivel de contrabando se ha
incrementado en 3.5% en relacin al ao 2007, con un valor de US$ 519 millones de
dlares. Este incremento es explicado en parte por la mayor actividad ilcita que se
registra en Puno y la frontera norte del pas, al incrementarse el contrabando de
combustible.
En este mbito se continuaron intensificando las acciones de Control en el mbito del
Contrabando y la Defraudacin de Rentas de Aduanas habiendo reforzado en particular
las acciones de Control Concurrente y Posterior.39
5.4.- ANALISIS DE LA INICIDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA EN EL AO 2010
A.- LA RECAUDACIN: CRECIMIENTO SOSTENIDO40

39http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/memoria2009.pdf

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Durante los ltimos diez aos, los ingresos recaudados por la SUNAT seincrementaron
de manera sostenida, con la nica excepcin del 2009, aoen el cual nuestra economa
se vio particularmente afectada por lassecuelas de la crisis financiera y la recesin
mundial.
Para el 2010, los ingresos recaudados ascendieron a S/. 81,081 millones,monto que
represent un incremento real de 18.1% con respecto al 2009 (S/. 67,600 millones).

La recaudacin de los tributos internos aporto el 66.0% de dicho total (S/.53,478


millones); los tributos aduaneros, el 23.3%, (S/. 18,931 millones);las contribuciones
sociales, el 9.8% (S/. 7,957 millones); y los ingresos notributarios, el 0.9% (S/. 715
millones).
B.- RECAUDACIN DE TRIBUTOS ADUANEROS EN EL AO 2010
Durante el 2010, la recaudacin por concepto de tributos aduaneros ascendi a S/.
18,931 millones, monto que represent un importanteincremento real de 27.9% con
respecto a la recaudacin del aoprecedente (S/. 14,569 millones).

40http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/index.html

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Este resultado se debi al mayor valorde las importaciones, explicado por


larecuperacin de la actividad econmica y la mayor demanda interna. Durante los
ltimos ocho aos, larecaudacin aduanera ha registrado uncrecimiento sostenido, con
la solaexcepcin del 2009, ao en el cual losefectos de la crisis internacional sehicieron
sentir con mayor fuerza en la economa mundial y nacional.

La Recaudacin Aduanera Por Impuestosrepos en tres fuentes principales durante


el 2010: el IGV a las importaciones, con unaparticipacin relativa de 84.0%; el impuesto
a las importaciones (principalmente el Ad Valorem), 9.5%; y el ISC a las importaciones,
6.0%.Los otros ingresos8 representaron el 0.5% del total.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

La recaudacin del IGV a las importaciones ascendi a S/. 15,908 millonesdurante el


2010, monto que represent un incremento real de 28.4% conrespecto a los resultados
del 2009 (S/. 12,198 millones). Durante la ltima dcada, la recaudacin de este
impuesto aument de manera sostenida, con la sola excepcin de los aos 2001 y
2009.En cuanto al impuesto a la importacin, la recaudacin ascendi a S/. 1,803
millones, resultado que represent una fuerte recuperacin de 18.9% con respecto al
2009 (S/. 1,493 millones), luego de registrar tasas de crecimiento negativas en el
periodo 2006-2009.

Por el lado del ISC, la recaudacin aduanera ascendi a S/. 1,128 millones durante el
2010, registrando un fuerte incremento real de 43.4% respecto del monto recaudado el
ao precedente (S/. 774 millones). El ISC a los combustibles explic la mayor parte de
la recaudacin de este impuesto (67.2% del total), con un aporte de S/. 758 millones,
que represent un incremento real de 48.1% con respecto al resultado del 2009 (S/. 504
millones).
C.- RECAUDACIN, COBRANZA Y FISCALIZACIN DE TRIBUTOS ADUANEROS
En la SUNAT, el objetivo de priorizar la promocin del cumplimiento voluntario de los
contribuyentes de tributos aduaneros a travs de una efectiva generacin de riesgo, es

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

liderado por la Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera


(IFGRA), rgano de lnea de la SUNAT que depende de la Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas.Las acciones en este campo desarrolladas durante el 2010
permitieron alcanzar la mayor parte de las metas propuestas.

D.- LA RECAUDACIN ADUANERA EN EL 2010


En materia de recaudacin aduanera se llev a cabo una serie de acciones, cuyos
principales resultados resumimos a continuacin:
D.1.- INCREMENTO DEL PAGO ELECTRNICO
La modalidad del pago de las obligaciones tributarias a travs del pago electrnico se
viene incrementando ao tras ao gracias a la mejora de la plataforma informtica, y al
permanente contacto con las entidades bancarias para fomentar su uso entre los
clientes. As, la relacin entre el monto pagado mediante medios electrnicos (S/. 4,713
millones) y el total de la recaudacin aduanera (S/. 6,938 millones) fue de 67.9%
durante el 2010, resultado que super el 54.4% registrado durante el ao precedente.
Mediante el pago electrnico, se recaud la suma de US$ 4,713.4 millones durante el
2010, monto mayor en 78.15% comparado con el resultado obtenido en similar perodo

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

del 2009. Asimismo, Este mayor dinamismo en el uso del pago electrnico redunda en
una reduccin sustancial de los tiempos para el levante de las mercancas, menores
costos operativos y mayor seguridad en las transacciones bancarias, todo lo cual
beneficia directamente a los operadores de comercio exterior.

D.2.- RESTITUCIN DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK


En el perodo analizado, 1,702 empresas hicieron uso de la Restitucin de Derechos
Arancelarios, ms conocido como Drawback, lo que represent un incremento de 8.3%
con respecto al ao precedente; asimismo, las partidas arancelarias para las cuales se
solicit esta restitucin aument de 1,359 en el 2009 a 1,474 en el 2010; en tanto que el
correspondiente valor FOB exportado subi de US$ 3,877 a US$ 4,561 millones,
respectivamente.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

En este contexto, se emitieron Notas de Crdito Negociables (NCN) por un valor de S/.
939.7 millones durante el 2010, monto que super en 6.3% el resultado del ao
precedente. As mismo, se emitieron 19,033 NCN, lo cual signific un incremento de
23.7% respecto a las emitidas durante el 2009.
Estos resultados se explican, en parte, porque el D.S. 18-2009-EF subi la tasa de
restitucin de 5% a 8% del valor FOB, medida que estuvo vigente entre el 31/01/2009 y
el 30/06/10; a partir del 01/07/2010, se baj la tasa a 6.5%.

Cabe mencionar que la devolucin de los montos por Restitucin de Derechos


Arancelarios se constituye en una herramienta importante en la promocin y desarrollo
del comercio exterior.

E.- LA FISCALIZACIN ADUANERA


Fiscalizar y propiciar la facilitacin del comercio, es el ideal contemporneo de una
administracin aduanera; consolidar ambas metas constituye una tarea mayor que debe
privilegiar el desarrollo del cumplimiento tributario voluntario, sin descuidar la
fiscalizacin correspondiente. En la bsqueda de este equilibrio es que se realizan el
control concurrente y el control posterior.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

En el nuevo esquema del comercio internacional, la aplicacin de los canales de control


y las acciones de fiscalizacin posterior no persiguen un propsito principalmente
sancionador; constituyen ms bien una herramienta que permite identificar a los buenos
contribuyentes, quienes se hacen acreedores a un trato personalizado en todas sus
operaciones de comercio exterior, lo que les permite optimizar sus recursos. Esta
facilitacin se viabiliza a travs del control propiamente dicho, pero tambin mediante la
virtualizacin de las herramientas para el cumplimiento de sus obligaciones tributarioaduaneras.

Con el incremento de las importaciones durante los ltimos aos, se estn aplicando
tcnicas estadsticas para la generacin de modelos inteligentes que permiten
predecir el fraude aduanero. Asimismo, para una mejor seleccin de los contribuyentes
a fiscalizar para el Control Concurrente y Posterior, se ha segmentado a los
importadores segn la importancia de sus operaciones.
Esta metodologa ha permitido clasificarlos en grandes, medianos y pequeos
importadores; los grandes importadores concentran el 89% del valor FOB de las
importaciones (US$ 24,880 millones), y el 88% de los tributos aduaneros (US$ 5,366
millones). Asimismo, sobre un total de 25,569 importadores, el 6.4% son grandes
importadores; 34.9%, medianos; y 58.6 %, pequeos importadores.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

F.- ACCIONES REALIZADAS POR SECTORES ECONMICOS


Durante el 2010, la SUNAT efectu acciones de fiscalizacin a grupos decontribuyentes
que

mueven

mercancas

denominadas

sensibles

en

determinados

sectores

econmicos. A continuacin se detallan los logrosobtenidos en estas acciones.


F.1.- SECTOR TEXTIL Y CONFECCIONES
Durante el 2010, se intensific el control de la subvaluacin. El 88.2% de las DUAs fue
sometido a control, logrando corregir los precios subvaluados en US$ 42.7 millones
(ajustes de valor), monto que representa un incremento de 395% respecto al resultado
registrado durante el 2009.
En el sector textil se llevaron a cabo operativos conjuntos con el personalde tributos
internos, encontrndose que muchas de las importaciones frecuentes cuyo destino final
era la zona de La Victoria, eran canceladas con cuentas de depsito de detracciones
cuyos importadores tenan domicilio en provincias del norte del pas; por otro lado,
dichos valores declarados se ubicaban muy por debajo del promedio registrado en la
base de datos con la que cuenta la SUNAT. Es decir, algunos malos importadores
utilizaban la modalidad de testaferros para sus importaciones, para evitar se les
identifique tanto a ellos como a sus vinculados.
F.2.- SECTOR CALZADO
Al igual que en el sector textil, se corrigi la subvaluacin de importaciones de chalas
en 100%. Los importadores las declaraban a US$ 0.53 el par en el 2010, valor que se
corrigi a US$ 1.07.
F.3.- SECTOR PLSTICOS
Se realizaron estudios de precios para los productos con mayor incidencia en
subvaluacin (poliuretanos, polmeros de cloruro de vinilo, banner), determinando sus

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

costos mnimos de produccin; por debajo de estos valores la Aduana genera Duda
Razonable; ello permiti corregir los precios de maletas de marcas reconocidas.
F.4.- SECTOR CERMICO
En este sector se llevaron a cabo exitosos operativos conjuntos con el personal de
tributos internos. As, se detect que exista un creciente ingreso de baldosas a valores
muy por debajo del promedio registrado en la base de datos con que cuenta la SUNAT,
identificndose adems la no declaracin de pagos adicionales al valor realmente
pagado o por pagar de las mercancas, que debieron ser adicionados al valor en
aduanas. En el mbito de tributos internos, estos importadores realizaban ventas
negras; es decir, no declaraban sus ventas internas, para lo cual almacenaban sus
mercancas en depsitos clandestinos.
El resultado de esta accin operativa fue el comiso de 300 toneladas de baldosas,
valuadas en aproximadamente S/. 1 milln; asimismo, se corrigieron los valores
declarados en la importacin.

G.- VIGILANCIA ADUANERA CONTRA EL CONTRABANDO Y EL TRFICO ILCITO


DE MERCANCAS
A travs de 21 rganos de lnea, dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta
de Aduanas, la SUNAT previene y reprime el contrabando y el trfico ilcito de
mercancas.
La Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo (IPCCF) es el
rgano de lnea encargado de regular, conducir y coordinar las acciones, planes y
programas de prevencin y represin del contrabando, control fronterizo y el trfico
ilcito de mercancas.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Para el buen cumplimiento de sus funciones, la IPCCF -a travs de la Gerencia de


Oficiales- administra los Puestos de Control aduaneros existentes en el mbito
nacional. Actualmente, la SUNAT cuenta con 63 Puestos de Control (PC), de los cuales
51 se encuentran ubicados en las Intendencias de Aduana desconcentradas y 12 se
encuentran en las Intendencias de Aduana ubicadas en Lima Metropolitana.
Adicionalmente, existen 3 Bases de Operaciones Aduaneras (BOA) pertenecientes a las
Aduanas de Paita, Arequipa y Pucallpa. Cabe precisar que se encuentra pendiente de
implementacin el PC de Ambo y la BOA de Hunuco.
H.- APLICACIN DE LA LEY DE DELITOS ADUANEROS (LDA)
En el marco de la Ley N 28008 - Ley de los Delitos Aduaneros, y su Reglamento
aprobado por Decreto Supremo N 121-2003-EF, la IPCCF y las Intendencias de
Aduana en el mbito nacional han realizado un total de 413 intervenciones por presunto
delito de contrabando durante el 2010. Como resultado de las mencionadas
intervenciones se detect un total de 275 personas24 presuntamente implicadas en la
comisin del delito de contrabando. Asimismo, se aplic en total 60 internamientos de
vehculos, 27 suspensiones de licencias de conducir y 11 cierres de locales.

5.5.- PERDIDAS TRIBUTARIAS EN PAISES DE AMERICA DEL SUR


5.5.1.- PERDIDAS TRIBUTARIAS POR RECAUDACIN ADUANERA EN BOLIVIA
En Bolivia se vive las misma suerte que en nuestro pas el Contrabando como un Delito
Aduanero y a su vez catalogado como negocio ilcito mueve $u.s. 1.300 millones de
dlares anualmente en dicho pas. Por evasin impositiva el Estado pierde ms de 180
millones de dlares cada ao. Un estudio revela que la frontera entre Chile y Bolivia se
ha convertido en tierra de nadie. A pesar que el contrabando es un delito tipificado en
la Ley de Aduanas de dicho pas, hasta ahora no hay personas que estn en la
crcel.Gran parte de la mercadera decomisada en Cochabamba tiene como origen de
procedencia Iquique-Chile.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

En los ltimos aos, el valor de las importaciones legales de una diversidad de


productos creci considerablemente, pero con ello tambin aument el contrabando,
que segn la ltima investigacin encargada por el Instituto Boliviano de Comercio
Exterior, IBCE, a la consultora Clemencia Paredes Arias, llega a ms de 1.300 millones
de dlares anuales.
Dicho estudio revela que en siete aos, el contrabando duplic su movimiento
econmico. En 2001 se estimaba que esta actividad ilcita mova ms de 674 millones
de dlares entre bienes de consumo, intermedios y de capital y otros diversos. Sin
embargo, esta cifra fue creciendo paulatinamente hasta llegar, al ao 2007 a ms de
1.330 millones de dlares.
Es evidente que a pesar del incremento en las importaciones, existe una oferta muy
acentuada de bienes de consumo masivo y de vehculo, que se expanden en grandes
mercados informales, ubicados en las ciudades capitales e intermedias del pas, zonas
donde se comercializan toda clase de mercancas que se conoce provienen del
mercado ilegal, indica el estudio titulado Dimensin del Contrabando de Importacin
en Bolivia, versin ampliada del libro El contrabando en Bolivia.
A pesar de este millonario movimiento econmico y los grandes escndalos pblicos
que se han hecho sobre algunos casos, no se conoce que los autores hayan sido
sancionados, slo en una primera etapa algunos pequeos contrabandistas,
generalmente slo encargados de su custodia y transporte fueron encarcelados.
Las fronteras se han convertido en una tierra de nadie, particularmente en el lmite
mismo entre Chile y Bolivia. En las fronteras del pas se sigue con la prctica del
contrabando documentado de mercancas con documentos adulterados e incluso
falsificados que amparan trnsito que nunca llegan al destino. Incluso, se sospecha
que algunos documentos son autnticos, pero no se hallan debidamente registrados en
los sistemas de control o lo que es peor, cuando llegan a destino, desaparecen los
registros.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

5.5.2.- RUTAS DEL NEGOCIO ILCITO


El pas, ubicado en el centro de Sudamrica y limitado con Argentina, Brasil, Chile, Per
y Paraguay, cuenta con extensas fronteras que sobrepasan los 6.000 kilmetros de
extensin. Para establecer un adecuado control en fronteras, la Aduana Nacional ha
aprobado una serie de rutas por las cuales debe circular el comercio de importacin y
exportacin.
La conjuncin de la vastedad de las fronteras unida a la red de carreteras, ferrocarriles
y puertos fluviales con el tiempo han dado lugar a que se establezcan las rutas del
contrabando, por caminos secundarios o vecinales cercanos a los siguientes puntos
fronterizos:
* Frontera con Chile: Charaa, Pisiga, Sabaya, Ollage, Hito Cajones
* Frontera con Argentina: Villazn, Bermejo, Yacuiba
* Frontera con Paraguay: Ibibobo, Hito Villazn
* Frontera con Brasil: Puerto Quijarro, San Matas, San Vicente, Guayaramern y Cobija
* Frontera con Per: Desaguadero y Guaqui
Las mercancas son transportadas desde los lugares mencionados utilizando
principalmente la red caminera vecinal y secundaria hasta llegar a poblaciones como
Viacha en La Paz; Oruro; Uyuni en Potos; Yacuiba en Tarija; Puerto Surez y San
Ignacio de Velasco en Santa Cruz; Trinidad en el Beni y Puerto Villarroel en
Cochabamba,

poblaciones

que

cuentan

con

galpones

para

el

depsito

acondicionamiento para luego ser transportadas en forma segura a los mercados de


consumo en el interior del pas.
Los contrabandistas y transportistas gozan de la proteccin de lugareos, en algunos
casos incluso de las mismas autoridades, para evadir los controles aduaneros.
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

En el transporte ferroviario es comn que los trenes de pasajeros sean utilizados como
el medio de transporte de mercaderas de contrabando, donde los mismos pasajeros
habitualmente viajan en los vagones de carga acompaando sus mercaderas y
negociando con los Vistas de Aduana las tarifas de paso que se cobraban para la
internacin de las mercaderas. En muchos casos, y en otros, aprovechando el lento
desplazamiento de los trenes, las mercancas son lanzadas a la vera del tren para que
ciertas personas las rescaten; esto, en cuanto al comercio menor. La defraudacin fiscal
producto del elevado contrabando que se registra en el pas, el Estado pierde ms de
180 millones de dlares cada ao.
Segn estudios del Instituto Boliviano de Comercio Exterior (IBCE) sobre la actividad
ilcita, la cifra estimada por la autoridad tributaria es mucho mayor. La investigacin
revela que las prdidas tributarias se han incrementado paulatinamente desde el 2001
hasta el 2007, de 167,27 millones de dlares a 267, 08 millones.
Para el empresariado privado boliviano estos datos muestran cmo el contrabando
daa a la economa del pas. Consideran que de percibir ese dinero el Estado contara
con millonarios recursos para ejecutar obras y atender las necesidades de salud de los
bolivianos. Es por ello, que apoyan la ejecucin de medidas contundentes que tiendan
a erradicar el contrabando, un flagelo que ningn Gobierno ha podido frenar, pese al
dao que ocasiona.
Segn el Gobierno Boliviano, el delito de contrabando flagrante involucra a todos los
funcionarios de la Aduana Nacional u otras entidades del Estado, es decir, Polica,
Fuerzas Armadas, fiscales, jueces o cualquier servidor pblico que permita, coadyuve,
ampare o sea hallado cmplice o culpable del internamiento ilegal de mercancas al
territorio boliviano.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Hasta ahora no existe funcionario pblico que est preso por coadyuvar en el
contrabando, pese a que este hecho es comentado incluso por los propios
comerciantes. 41
5.6.-

LA

CULTURA,

CONCIENCIA

EDUCACION

TRIBUTARIA

EN

EL

DEPARTAMENTO DE AREQUIPA
5.6.1.- LA CULTURA TRIBUTARIA
Consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca
del sistema tributario y sus funciones. Es necesario que todos los ciudadanos de un
pas posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos
son recursos que recauda el Estado en carcter de administrador, pero en realidad esos
recursos le pertenecen a la poblacin, por lo tanto el Estado se los debe devolver
prestando servicios pblicos (como por ejemplo los hospitales, colegios, etc.). La falta
de cultura tributaria lleva a la evasin.
Es la actitud y el comportamiento que adopta una persona que paga (aporta) sus
impuestos de forma correcta, oportuna, solidaria y voluntaria, consciente del beneficio
que esto trae para l, su familia y todas las personas que habitan nuestro pas.
Daniel Muoz J. en su publicacin para el Financiero describe que en la cultura
tributaria la evasin se ve como un deporte y el evasor como un atleta. De forma
general se puede afirmar que cultura es todo lo que una persona necesita saber para
actuar adecuadamente dentro de un grupo social.
Dicho concepto esta ntimamente ligado al de "sociedad", ya que mientras la cultura
hace alusin a comportamientos especficos e ideas dadas que surgen por ellos,
sociedad se refiere a un grupo de individuos con cultura.
Conforme lo anterior, podemos hablar de cultura tributaria en el sentido de que se trata
de aquellos comportamientos relacionados con obligaciones fiscales aceptados e
41http://eju.tv/2010/08/contrabando-el-negocio-ilcito-que-mueve-us-1-300-millones/

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

internalizados por los contribuyentes, de forma tal de que al realizarlos son aceptados
por el resto de ellos. Aqu surge un asunto de tica fiscal que sirve para darle contenido
al concepto de cultura tributaria.

5.6.2.- LA CONCIENCIA TRIBUTARIA


Este trminoest muy relacionado con la moral, la tica y los valores que poseen las
personas. La escuela debe asumir la funcin de formar ciudadanos competentes,
capaces de sostener y defender el sistema de normas y valores de la vida en
democracia, tendiendo a promover el logro de una sociedad ms justa.
La concientizacin sobre temas de vital importancia debe ser una labor conjunta, tanto
las instituciones educativas, sociales y gubernamentales deben inculcar en el individuo
esa conciencia al pago de impuestos, por que de esta manera con su aporte contribuir
a construir un mejor pas, y por ende a tener una mejor calidad de vida.
Muchos de los adolescentes que forman parte de la poblacin estudiantil de nuestro
pas, por la realidad que les toca vivir, tienen una historia de carencia de estmulos y
falta de ejemplos, lo que ocasiona que sus valores y principios morales sean muy
escasos.
Por ello se intenta fortalecer la tarea ulica como cimiento en la formacin, permitiendo
a los alumnos involucrarse en el conocimiento social ms all del estrictamente
acadmico. Posibilitando que sea participe de su

formacin, compartiendo

experiencias, reflexiones y proyectndose en la sociedad como ciudadano responsable.

5.6.3.- OBJETIVOS DE LA CONCIENCIA TRIBUTARIA:

Promover valores a partir del anlisis de actitudes y comportamientos de la

sociedad en su conjunto.
Reconocerse como artfice de la sociedad en que vivimos.
Reconocer al otro respetando la diversidad.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Comprender que la solidaridad y honestidad es uno de los pilares de la

convivencia en sociedad.
Comprender que el respeto a las normas vigentes es una responsabilidad

ciudadana.
Reconocer el valor que tienen determinadas normas para la convivencia.
Reflexionar acerca de nuestra participacin para producir cambios.
Reflexionar acerca de cmo influir en la construccin de normas mas adecuadas

a la realidad cotidiana de cada individuo.


Indagar acerca de las funciones del Estado en relacin a Educacin.
Promover conciencia tributaria.
Discutir sobre el perjuicio colectivo que origina el incumplimiento de la obligacin
tributaria.

Entendemos por conciencia, en general, la relacin pensamiento ms accin. O an:


pensamiento ms omisin. La conciencia tributaria, en particular fruto a su vez de una
relacin colectiva, pero tambin singular, entre los ciudadanos y su propio sistema
poltico y gubernamental, podra concebirse como el entendimiento que el ciudadano
tiene de la propia conciencia de los polticos y de los administradores de la cosa pblica
y que se constituye en el determinante de su comportamiento en trminos tributarios.
Se trata, entonces y as, de una relacin de conciencias: la de los ciudadanos, por una
parte; la de los polticos y gobernantes, por otra. Admitimos que, estructuralmente, la
conformacin de una conciencia tributaria es tarea difcil. Los impuestos son, por
definicin, una carga. Ms en una poca y en un medio donde, dirase, la conciencia
promedio del hombre de hoy, est ms cerca del bolsillo que de la razn o del corazn
5.6.4.- CARENCIA DE UNA CONCIENCIA TRIBUTARIA
La carencia de conciencia tributaria implica que en la sociedad no se ha desarrollado el
sentido de cooperacin de los individuos con el Estado.
No se considera que el Estado lo conformen todos los ciudadanos y que el vivir en una
sociedad organizada, implica que todos deben contribuir a otorgarle los fondos
necesarios para cumplir la razn de su existencia, cual es, prestar servicios pblicos.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Los ciudadanos saben que el Estado debe satisfacer las necesidades esenciales de la
comunidad que los individuos por si solos no pueden satisfacer. Por otra parte la
sociedad demanda cada vez con mayor fuerza que el Estado preste los servicios
esenciales como salud, educacin, seguridad, justicia, pero que estos servicios los
preste con mayor eficiencia.
Como lo expresa la doctrina, la formacin de la conciencia tributaria se asienta en dos
pilares:
El primero de ellos, en la importancia que el individuo como integrante de un
conjunto social, le otorga al impuesto que paga como un aporte justo, necesario
y til para satisfacer las necesidades de la colectividad a la que pertenece.
El segundo pilar, se basa en que el mismo prioriza el aspecto social sobre el
individual, en tanto esa sociedad a la que pertenece el individuo, considere al
evasor como un sujeto antisocial, y que con su accionar agrede al resto de la
sociedad.
Por otra parte, el hecho del conocimiento del elevado grado de evasin existente,
deteriora la conducta fiscal del contribuyente cumplidor, al tomar conocimiento ste de
la insuficiencia de medios para combatir tal hecho, con que cuenta la Administracin
Fiscal.
Esta ineficiencia exteriorizada por la Administracin Tributaria, puede influir para que el
contribuyente cumplidor se vea tentado a imitar la conducta del evasor, ante el hecho
de la existencia de una inaccin por parte del ente recaudador, a esta situacin tambin
se le suma la existencia de permanente moratorias, blanqueos, condonaciones, etc.,
que hacen que el pagador se vea perjudicado en igualdad de condiciones con el
contribuyente que no cumple regularmente sus obligaciones fiscales.
Entre las razones de la falta de conciencia tributaria se pueden citar a:
a) Falta de educacin: Este es sin dudas un factor de gran importancia y que
prcticamente es el sostn de la conciencia tributaria. La educacin que encuentra en la
tica y la moral sus basamentos preponderantes, debe elevar ambos atributos a su

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

mximo nivel, de esta forma, cuando los mismos son incorporados a los individuos
como verdaderos valores y patrones de conducta , ste acta y procede con equidad y
justicia.
En este sentido, es justo y necesario ensear al ciudadano el rol que debe cumplir el
Estado, y se debe poner nfasis que l, como parte integrante de la sociedad que es la
creadora del Estado, debe aportar a su sostenimiento a travs del cumplimiento de las
obligaciones que existen a tal fin.
Se necesita un adecuado nivel de educacin de la poblacin para que los mismos
entiendan la razn de ser de los impuestos, lograr la aceptacin de que el impuesto es
el precio de vivir en sociedad.

b) Falta de solidaridad: el Estado debe prestar servicios , y para tal fin necesita de
recursos, y cuando los mismos no llegan a las arcas del Estado, no puede cumplir los
fines de su existencia.
Estos recursos deben provenir de los sectores que estn en condiciones de contribuir, y
el Estado, a travs del cumplimiento de sus funciones, volcarlos hacia los sectores de
menores ingresos. Y es en este acto, donde a travs del aporte de recursos hacia el
Fisco, debe sobresalir el principio de solidaridad.

c) Razones de historia econmica: Nuestro pas a partir del ao 1990


aproximadamente comenz a dar un giro en cuento a su poltica econmica, a nivel del
sector empresario, una forma de incrementar sus ingresos era precisamente a travs
del aumento de nivel de precios, y en el aspecto financiero los dficit fiscales se
cubran permanentemente con el uso del crdito pblico y de la inflacin.
Luego en una etapa posterior , con el advenimiento de la estabilidad econmica, la
globalizacin, el incremento de la competitividad, etc., se produjo un cambio de actitud
comercial, se impuso la necesidad de competir, ya sea con calidad, prestacin de

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

servicios y fundamentalmente con un nivel de precios adecuado a los ingresos de los


potenciales consumidores.

d) Idiosincrasia del pueblo: Este factor es quizs el de mayor gravitacin en la falta


de conciencia tributaria, es un aspecto que est presente en todas las causas
generadoras de evasin. La falta de conciencia tributaria tiene relacin con la falta de
solidaridad y la cultura facilista producto de un pas rico e inmigrante, ms solidario con
los de afuera que con los de adentro. Falta de cultura de trabajo, sentimiento
generalizado desde siempre de "que todo puede arreglarse", y el pensamiento de que
las normas fueron hechas para violarlas, de que las fechas de vencimientos pueden ser
prorrogadas, es decir siempre se piensa de que existe una salida fcil para todos los
problemas.
Estos comentarios, aunque sean dolorosos realizarlos, son los que de cierta manera se
encuentran arraigada en nuestra cultura, lamentablemente, los ejemplos que provienen
de las clases polticas no son las mejores, y entonces, el ciudadano comn reacciona
de esta manera inadecuada, en fin, nos vemos afectados de cierta manera por una
conduccin que exterioriza un alto grado de falta de compromiso con los ms altos
ideales de patriotismo, el que incluye honestidad, transparencia en sus actos y ejemplos
de vida.

e) Falta de claridad del destino de los gastos pblicos: Este concepto es quizs el
que afecta en forma directa la falta del cumplimiento voluntario, la poblacin reclama
por parte del Estado, que preste la mxima cantidad de servicios pblicos en forma
adecuada.
Pero lo que sin dudas tiene una gran influencia en este tipo de consideracin, es el
referente a exigir una mayor transparencia en el uso de los recursos y
fundamentalmente, el ciudadano percibe que no recibe de parte del Estado una
adecuada prestacin de servicios. Observamos as, que en el caso de la educacin,

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

gran parte de los ciudadanos pagan una escuela privada para sus hijos, en el caso de
la salud, se contrata un servicio de medicina prepaga, ya sea por su nivel de atencin
como de la inmediatez en caso de emergencias y calidad de la medicina .

f) Conjuncin de todos los factores: En un tema tan complejo como lo es el de la


falta de conciencia tributaria, todo tiene que ver con todo, porque si analizamos desde
el punto de vista de la falta de educacin, los sectores de mayores ingresos son los que
tienen mayor educacin, y quizs sean los sectores que ms incumplan, y por lo tanto
de menor solidaridad. Estos sectores por su alto nivel de vida y educacin, tienen
mayor conocimiento de la conducta de las estructuras polticas y conoceran los
desvos de los gastos pblicos.
5.5.5.- EDUCACION, PROCESO EDUCATIVO Y FORMACION
Expertos en procesos educativos como Coll (1996), Ros Cabrera (1999), Villarroel
(1994) concuerdan en la diferencia que existe entre la educacin o el proceso
educativo, y la formacin. Se colige que lo educativo es un proceso ms especfico,
determinado por reglas, normas y basado en teoras mucho ms investigadas,
probadas y comprobadas.

Generalmente, la mayora identifica lo educativo, con los procesos oficiales y formales,


aunque se sabe que tambin existe la educacin no oficial e informal. Igualmente, lo
educativo casi todos tienden a establecerlo como una actividad ms propia de las
primeras edades de la poblacin humana. Por el contrario la formacin y lo formativo,
siempre refiere a una connotacin conceptual y aplicativa, a un ambiente ms amplio en
cuanto a edad, condiciones, propsitos, aspecto social y hasta empresarial; as como
en lo relativo a contenidos, finalidad, infraestructura, espacios empleados para su
ejecucin, tcnicas y mtodos para impartir dicha formacin, entre otros aspectos. As

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

mismo, la formacin, no necesita de la aprobacin oficial, sino de la aceptacin de los


interesados.42

5.7.- PLANTEAMIENTO DE UN PROGRAMA DE CULTURA TRIBUTARIA


5.7.1.- EL PROGRAMA DE CULTURA TRIBUTARIA
Es el conjunto de valores, creencias y actitudes compartidos por una sociedad respecto
a la tributacin y a la observancia de las leyes que la rigen. Esto se traduce en una
conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con
base en la razn, la confianza y la afirmacin de los valores de tica personal, respeto a
la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.

42Luz

43

Marina Gmez Gallardo; Investigacin educativavol. 12 N. 21, 143 153enero-Junio 2008,ISSN 17285852Sistema
Tributario Y Educacin Profesora Asociada de la Facultad de educacin. UNMSM.

43http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/institucion/noticias/33-institucionales/1053-cultura-tributaria.html

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

El Programa de Cultura Tributaria tiene como principal objetivo contribuir a la


generacin de conciencia tributaria en la poblacin mediante acciones de difusin de
conocimiento tributario y el fortalecimiento de valores ciudadanos. El Programa trabaja
sobre uno de los factores determinantes para el xito de la misin de una
administracin tributaria, cual es el grado de conciencia tributaria de la sociedad, la cual
influye directamente en la disposicin de quienes la integran al cumplimiento voluntario
y al rechazo del fraude fiscal.

5.7.2.- OBJETIVOS:
o Desarrollar conciencia ciudadana y tributaria en la poblacin para promover el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
o Sensibilizar a la poblacin para que rechace la evasin y el contrabando.
o Contribuir a la formacin en valores ciudadanos.
5.7.3.- LNEAS DE ACCIN:
EDUCACIN FORMAL

Convenio Ministerio de Educacin. Inclusin de contenidos en los planes


curriculares regionales.

Curso para docentes. Rplica en los alumnos de inicial primaria y secundaria.

ACCIONES DIRECTAS

Encuentros Universitarios.

Pgina web educativa.

Actividades extracurriculares.

Red de colegios.

Videos.

Materiales Didcticos.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Educadores Fiscales.

CONCLUSIONES

PRIMERA CONCLUSION: Los delitos aduaneros, como son el contrabando y la


defraudacin de rentas, atenta, principalmente, contra la economa y estabilidad

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

del pas, porque perjudica seriamente nuestro pas, pero es incentivada por los
propios ciudadanos, ya que ellos tambin obtienen beneficios de forma ilegal,
beneficios, los cuales necesitan por falta de economa; adems se sabe que en
un pas subdesarrollado como el nuestro, es algo comn observar este tipo de
cosas, ya que no se encuentra muy bien organizada las normas legales. Hay que
destacar que, en los delitos aduaneros concurren una diversidad de agentes, de
formas de conductas y de motivaciones.

SEGUNDA CONCLUSION: Los delitos aduaneros, lesionan a la industria y


comercio nacional y su afectacin produce la prdida de empleos, la generacin
de una economa subterrnea, daos a la propiedad intelectual, la venta de
mercancas sin garanta para el consumidor final, y en general causa un grave
dao a la economa nacional.

TERCERA CONCLUSIN: El sistema tributario peruano se halla organizado,


con polticas y leyes tributarias, el problema se registra cuando los comerciantes
desean emprender un negocio pues son sorprendidos por las altas tasas de
aranceles cuando el giro de su negocio es en base a la importacin o
exportacin, los cuales lo lleva a comisionar delitos aduaneros en sus diferentes
modalidades.

CUARTA CONCLUSIN: Existe una notable y marcada perdida tributaria


respecto a la recaudacin Aduanera lo que genera que nuestro pas se retrase
econmicamente y quede se consolide como un pas sub desarrollado o del
tercer mundo, as mismo la recaudacin tributaria procedente por el trfico de
mercancas y la defraudacin de rentas se halla influenciada por factoresinternos
a nivel sociolgico y econmico, como tambin por factores externos como las
crisis econmicas mundiales.

QUINTA CONCLUSIN: Mientras se mantiene, refuerza e incrementa el riguroso


control sobre los establecimientos legalmente establecidos, se ve que no se
toma ningn tipo de medidas contra los miles de grandes comerciantes

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

informales que actan en las zonas fronterizas y los que estn asentados en
todas las ciudades del pas. Esto conlleva que a mayor represin en las
fronteras, habr ms contrabando, a mayor fiscalizacin de la industria y el
comercio, habr ms evasin de impuestos, en suma, a mayor control habr ms
descontrol, dado que nunca las normas impositivas, fueron igualitarias. Esto
debido a la carencia actual de cultura tributaria que an falta incentivar en
nuestra sociedad y a nivel educativo.

RECOMENDACIONES
PRIMERA RECOMENDACIN:El Estado debe adoptar medidas urgentes que
combatan estos delitos Aduaneros, ya que, en un largo plazo, este problema se
convertira en un conflicto social, que traera consecuencias que afectara al
pas.Seraimportante mantener de manera permanente un programa contra los

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

diferentes tipos de delitos aduaneros y contra la corrupcin que va de la mano con


estos ilcitos. Es necesario transparentar el manejo aduanero de tal manera que la
sociedad pueda ser un contralor social y que la percepcin que tenga acerca de la
utilidad del control de la evasin sea positivo.
SEGUNDA RECOMENDACIN:Se debe incentivar polticamente, la creacin de
comisiones, como la Comisin de Industria, Comercio y Servicios, que tengan como
fines: promover la actualizacin del marco legal que fortalezca el desarrollo competitivo
y sostenido del sector industrial, comercio de bienes y servicios del pas; tambin
fiscalizar y cautelar, el adecuado cumplimiento y aplicacin de la normatividad legal, as
mismo propiciar el desarrollo de polticas nacionales y sectoriales con el fin de que se
conviertan en los elementos directos de los procesos de supervisin y fiscalizacin de la
calidad de bienes y servicios producidos y comercializados. Territorialmente, la creacin
de fronteras vivas, y con ellos la aplicacin de una poltica de fronteras que consista en
el conjunto de decisiones y acciones para garantizar la integridad del territorio nacional,
la paz, la vida social, y el desarrollo del bienestar de las poblaciones que habitan en la
zona fronteriza, que es deber del Estado. Cientficamente, la ayuda de aparatos
electrnicos, como el uso de mquinas de rayos X, animales, el uso canes policiales,
los cuales supervisen los productos que entran y salen de los puertos, aeropuertos.
Finalmente con la ayuda de la ciencia econmica se puede observar los ingresos,
estadsticas y nivel de contrabando que ingresa y sale del pas.
TERCERA RECOMENDACIN:Se recomienda formular las normas tributarias con la
participacin de especialistas del mayor nivel acadmico y tambin con las
competencias necesarias en el manejo del aspecto fiscal. Asimismo debe observarse
los aspectos histricos propios y de otros pases en relacin con los tributos. Todo esto
conducir a neutralizar la conducta antijurdica de algunos contribuyentes y a cerrar esa
ventana llamada elusin, de modo que se configure el hecho imponible y se contribuya
con el pago de los tributos al crecimiento y desarrollo del pas. De la misma manera
propiciar la reorganizacin del Sistema Tributario Nacional, dotando las dependencias
aduaneras de recursos humanos, materiales y financieros que permitan cumplir las
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

metas y objetivos. As mismo reestructurar los tributos, estableciendo slo aquellos que
tengan el criterio tcnico correspondiente, quiere decir que en la medida de lo posible
simplificar la normatividad y simplificacin de tributos, que permita que el contribuyente
entienda lo que cumple, para que se genere conciencia de estar aportando al
crecimiento del pas.
CUARTA RECOMENDACIN: Ampliar los programas de fiscalizacin, Incrementar las
acciones de fiscalizacin directa y no solamente a travs de medios indirectos, sino
tambin a nivel de operativos por parte de SUNAT: por ejemplo en el Control Aduanero:
Coordinacin con el MTC para la dacin de una norma que permita incorporar la
informacin de Web Sites especializadas relacionadas con la mercanca (autos) que se
quiere ingresar al pas.Modelamiento de una herramienta informtica, para la posterior
implementacin de un software que permita la programacin automatizada de acciones
de fiscalizacin posterior y que integre informacin del negocio tributario y aduanero,
Implementacin de Proyectos Institucionales. En el Servicio Aduanero:Optimizar
mediante Acciones Operativas de Mejora (AOM) la transmisin va Web de la
Declaracin Simplificada de Exportacin por parte de los pequeos y medianos
exportadores, y mejorar la opcin de transmisin electrnica de las solicitudes de
Drawback por parte de los Exportadores, tambin coordinar con las aduanas operativas
para modificar el Procedimiento de Clasificacin Arancelaria de mercancas, con la
finalidad de simplificar este proceso

QUINTA RECOMENDACIN: Fomentar de verdad la educacin tributaria que genere


conciencia y cultura tributaria; debindose tomar en cuenta la educacin bsica, los
institutos, universidades, los medios de comunicacin y otros.Complementadose esto
con charlas, seminarios, concursos educativos de carcter masivo.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

BIBLIOGRAFA
TEXTOS

ALARCN CARRASCO, Miguel: Metodologa de Investigacin en


Contabilidad Facultad de Ciencias Contables y
Financieras
U.N.S.A.2010

AVENDAO Ana Mara

Tributacin de Comercio Exterior Docente

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Universitaria U.M.S.M - 2009

CABANELLAS DE TORRES, Guillermo. Diccionario Jurdico Elemental.


Editorial Heliasta S.R.L. 5ta reimpresin, Buenos
Aires, 1982. Pgina 69.

CASTILLO DOMINGO, Manuel: Mejores Prcticas y Futuro de la


Administracin; Banco Interamericano de
Desarrollo, Lima, Divisin Fiscal 1999

COSIO JARA, Fernando: Ley General de Aduanas, Comentado y Sumillado


Jurisprudencia, ndice Analtico, Editorial
RODHAS, 3era Edicin 2006 Pgs. 1025

GARCA D. Jaime:

Modernizacin del Comercio Exterior y Reforma


Aduanera; Impreso Per HardlMol SRL, 1999

GMEZ GALLARDO, Luz Marina: Sistema Tributario Y Educacin


Investigacin educativa vol. 12 N. 21:Junio 2008,
Profesora Asociada de la Facultad de educacin.

UNMSM.
GUTIERREZ AGUILAR, Anani Metodologa de la Investigacin Cientfica
Departamento de Filosofa 122 pp UNSA 2005

NEZ VARGAS. Ad: Manual del Sistema Tributario


Editorial UNSA, Arequipa 200, Pgs. 630

PAJUELO BELTRN, Carlos Alberto: Delitos Aduaneros y exegesis en el


Per, Agente Aduanas. Docente universitario en
los cursos de Criminologa y Derecho Aduanero.
UPT. Asesora &Consultora Aduanal

RAMOS Gerardo: La Universidad Peruana en el Siglo XXI

Universidad Ricardo Palma 1999

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

TOCUNAGA OTIZ, Alberto. El Delito Aduanero. Instituto Peruano de


Derecho Aduanero. Lima, 1991. Pgina, 111.

Juregui Gngora, Edwin: El Delito del Contrabando en la regin Sur del

TESIS

Per: Tacna, Puno, Arequipa (2002 2003);


Arequipa Per 2005, UNSA Tesis de Doctorado

AquipuchoLupo, Lucy S. La Evasin Tributaria y sus modalidades en la


Ciudad de Arequipa, ao 2005 Tesis para optar

el Grado Profesional de Contador - U.N.S.A.

REVISTAS

Caballero Bustamante: Manual Tributario 2008


Editorial y Edicin Caballero Bustamante, Lima 2007
Pgs. 471

Caballero Bustamante: Manual Tributario 2009


Editorial y Edicin Caballero Bustamante, Lima 2008
Pgs. 483

Caballero Bustamante: Manual Tributario 2010


Editorial y Edicin Caballero Bustamante, Lima 2009
Pgs. 444

BIBLIOGRAFIA VIRTUAL

Decreto Legislativo 1053 Ley General de Aduanas.


2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Decreto legislativo 1053 Reglamento de la Ley general de Aduanas

Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por D.S. 010-2009-EF


(16.1.09) Art. 89 al 98.

www.aduanet.gob.pe

Procedimiento Operativo R.S.N 067-2010-SUNAT/A (10.02.10)

http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/institucion/noticias/33institucionales/1053-cultura-tributaria.html

http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=11%3Ala-tributacion-en-elperu&catid=4%3Atributacion-en-el-peru&Itemid=8&lang=es

http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/memoria2008.pdf

http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/memoria2009.pdf

http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/informag/tribadua.htm

http://www.monografias.com/trabajos13/comer/comer.shtml

http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/informai/ara002.htm

http://eju.tv/2010/08/contrabando-el-negocio-ilcito-que-mueve-us-1-300millones/

http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=11%3Ala-tributacion-en-elperu&catid=4%3Atributacion-en-el-peru&Itemid=8&lang=es

http://www.monografias.com/trabajos13/comer/comer.shtml

http://eju.tv/2010/08/contrabando-el-negocio-ilcito-que-mueve-us-1-300millones/

www.iefer.org.ar/

www.wikipedia.org

http://es.wikipedia.org/wiki/Comercio_internacional+

http://es.wikipedia.org/wiki/Contrabando
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

www.estudiocaceres.com.ar/caceres/modules.php?
name=News&file=article&sid=673

http://www?.congreso.gob.pe/ccd/rey-/pr9609/00192695.htm

http://www.congreso.gob.pe/comisiones/2000/industria/informe

http://blog.pucp.edu.pe/blog/contrabandoenelperu

http://www.losandes.com.pe/Economia/20090128/18659.html

http://elcomercio.pe/impresa/notas/contrabando-peru-representa-us1500mlls/20091206/378040

http://www.pagina12.com.ar/diario/elpais/1-47822-2005-02-27.html

http://www.losandes.com.pe/Nacional/20100607/36935.html

http://blog.pucp.edu.pe/blog/contrabandoenelperu

http://www.buenastareas.com/ensayos/Contrabando-En-El-Peru-YDefraudacion/1219261.html

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

ANEXOS

PROYECTO DE INVESTIGACION
I.- GENERALIDADES
1.1.- TITULO:
LOS DELITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACIN DE
RENTAS FRENTE A LA RECAUDACIN TRIBUTARIA EN EL DEPARTAMENTO DE
AREQUIPA
1.2.- DATOS GENERALES
1.2.1) Universidad: Universidad Nacional de San Agustn
1.2.2) Facultad: Contabilidad y Finanzas
1.2.3) Escuela: Contabilidad
1.2.5) Autor: Mario Julio Carpio Huanca
II.- PLANTEAMIENTO TEORICO
2.1.- ENUNCIADO:

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Incidencia De Los Delitos Aduaneros: El Contrabando y La Defraudacin De


Rentas Frente A La Recaudacin Tributaria En El Departamento De Arequipa Entre
Los Aos 2008 - 2010
A) DECLARATIVO: Incidencia De Los Delitos Aduaneros: El Contrabando y La
Defraudacin De Rentas Frente A La Recaudacin Tributaria En El Departamento De
Arequipa Entre Los Aos 2008 - 2010
B) INTERROGATIVO: Cuales Incidencia De Los Delitos Aduaneros: El Contrabando y
La Defraudacin De Rentas Frente A La Recaudacin Tributaria En El Departamento De
Arequipa Entre Los Aos 2008 - 2010?

2.2) FUNDAMENTACION DEL PROBLEMA


Considerando que la actividad comercial a lo largo de la historia del Per siempre ha
sido muy importante y sobre todo la de origen martimo ya que ha sido la va de
comunicacin ms antigua de nuestro pas, y esto ha trado que en el mundo sea la
fuente histrica de hallazgo de crmenes econmicos. Estos crmenes econmicos a
menudo toman una variedad de matices y formas muy semejantes al trafico e ilcito de
drogas, y es as que solamente uno de esos matices o formas es el que se configura y
conoce como Delito Aduanero en su acepcin tradicional.

2.3) JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA:


2.3.1) Actualidad: En general, el comercio internacional es positivo para el desarrollo
econmico de todos y para los objetivos sociales de eliminacin de la pobreza y la
marginacin social, que hoy golpean fuertemente a la sociedad peruana. Ahora bien, el
fenmeno de la globalizacin engloba al libre comercio internacional, al movimiento de
capitales a corto plazo, a la inversin extranjera directa, a los fenmenos migratorios, al
desarrollo de las tecnologas de la comunicacin y a su efecto cultural.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

2.3.2) Transcendencia:Ahora bien existe un control estricto respecto a la salida y


entrada de mercancas porque se debe cautelar El Inters Fiscal ya que el no pago de
tributos evita que el Estado tenga los ingresos necesarios para viabilizar infraestructura
y atencin a programassociales. Tambin, para reprimir La Competencia Desleal, es
decir, el comerciante que evade el pago de impuestos no solo perjudica al Estado sino
que obtiene ventajas indebidas para competir con los comerciantes e industriales que si
cumplen con la ley, haciendo que estas ltimas quiebren y con ellas sus trabajadores,
que son a su vez los consumidores de los dems sectores industriales.

2.3.3) Utilidad: El estudio de los Delios Aduaneros que se comisionan en el Sur del
Per en los ltimos cinco aos constituye uno de los aportes principales para el
conocimiento de la sociedad y el Estado. Los aportes que se tienen hoy en da sobre el
estudio son variados; por estas razones es necesario realizar una investigacin que de
un mayor alcance para que permita tener una visin clara y precisa sobre este
problema que afecta a la sociedad arequipea.

2.3.4.) No Trivial: Al respecto, este tema es muy delicado, debido a que se requiere
especialistas que den aportes sobre el tema, tanto a nivel legal como contable, el cual
al citar a los delitos aduaneros como parte de un comportamiento tpico, antijurdico y
culpable y ms an donde se incurre en dolo o voluntad, estos delitos se configuran
trayendo como consecuencia perdidas y evasiones que al final la recaudacin tributaria
deja de percibir.

2.4) DESCRIPCION DEL PROBLEMA:


2.4.1) Campo: Tributario

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

2.4.2) rea:

Aduanas

2.4.3) Lnea: Informalidad Comercial


2.5) TIPO DE PROBLEMA
2.5.1) De tipo de Descriptivo - Explicativo Correlacional.
2.6) VARIABLES
2.6.1) Variable Independiente: Los Delitos Aduaneros
2.6.2) Variable Dependiente: La Tributacin - Recaudacin Tributaria
2.6.3) Variable Interviniente: Las Aduanas en el Per
2.7) ANALISIS DE VARIABLES
A.- VARIABLE INDEPENDIENTE: LOS DELITOS ADUANEROS
INDICADOR

SUBINDICADOR
- Definicin
- Nocin de Crimen Econmico y Bien

B) LOS DELITOS ADUANEROS Jurdico Tutelado


- Los Delitos Aduaneros segn la ley 28008

B) EL CONTRABANDO

- Definicin Contrabando
- Modalidades
- Las Instituciones Estatales frente al
Contrabando
- Definicin Contrabando

C) LA DEFRAUDACIN DE

- Modalidades

RENTAS DE ADUANAS

- Las Instituciones Estatales frente ala


defraudacin de rentas

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

B.- VARIABLE DEPENDIENTE: EL SISTEMA TRIBUTARIO Y LA RECAUDACIN


TRIBUTARIA.
INDICADOR
A.- LA TRIBUTACION EN EL

SUBINDICADOR
La Tributacin
Principios Tributarios
El Sistema Tributario

El Comercio Exterior y

Estructura Arancelaria
Anlisis de las Memorias

PER

B.- LA RECAUDACIN
ADUANERA EN EL SUR DEL PER

Anuales de la SUNAT

C.- LAS PERDIDAS


TRIBUTARIAS FRENTE A LOS

La Cultura tributaria
Perdidas Tributarias en el Sur

DELITOS ADUANEROS

C- VARIABLE INTERVINIENTE: LAS ADUANAS EN EL PER

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

INDICADOR

SUBINDICADOR
- Origen y evolucin de las aduanas
- Las Aduanas en el Per

A) LAS ADUANAS EN EL PER

- El Servicio Aduanero
- Potestad Aduanera
- mbito de aplicacin de la potestad
aduanera

B) LAS ADUANAS SEGN EL


DECRETO LEGISLATIVO 1053 -Autoridad Aduanera
NUEVA LEY GENERAL DE - Competencia Territorial
ADUANAS

- Transito Aduanero
- Almacenes y depsitos aduaneros
- Regmenes aduaneros suspensivos
- Los Tributos en ADUANAS
- Diferencias entre tasas e impuestos
- Libre Competencia

2.8) INTERROGANTES BASICAS:

Qu son Los Delitos Aduaneros respecto la Recaudacin Tributaria En El

Departamento de Arequipa entre los aos 2008 2010?


Cmo se comisiona el Contrabando y sus modalidades frente al contexto de la
Recaudacin Tributaria en el Departamento de Arequipa entre los aos 2008

2010?
Qu es la Defraudacin de Rentas de aduanas y sus modalidades frente al
panorama de la recaudacin tributaria en el Departamento de Arequipa entre los

aos 2008 2010?


Cmo se halla organizado el Sistema Tributario y Administracin Aduanera en el
mbito de la Recaudacin Tributaria?

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Cul es la Incidencia Tributaria que ocasionan el Contrabando y la Defraudacin de


Rentas como Delitos Aduaneros Frente A La Recaudacin Tributaria En El
Departamento de Arequipa entre los aos 2008 2010?

2.9) OBJETIVOS
2.9.1. OBJETIVO GENERAL

Conocer la Incidencia De Los Delitos Aduaneros: El Contrabando Y La


Defraudacin

De

Rentas

Frente A La

Recaudacin

Tributaria

En

El

Departamento De Arequipa Entre Los Aos 2008 2010


2.9.2.- OBJETIVOS ESPECIFICOS

Describir los Delitos Aduaneros respecto la Recaudacin Tributaria En El

Departamento de Arequipa entre los aos 2008 2010


Explicar el Contrabando y sus modalidades frente al contexto de la Recaudacin

Tributaria en el Departamento de Arequipa entre los aos 2008 2010


Explicar la Defraudacin de Rentas de aduanas y sus modalidades frente al
panorama de la recaudacin tributaria en el Departamento de Arequipa entre los

aos 2008 2010


Analizar el Sistema Tributario y Administracin Aduanera en el mbito de la

Recaudacin Tributaria
Determinar la Incidencia Tributaria que ocasionan el Contrabando y la Defraudacin
de Rentas como Delitos Aduaneros Frente A La Recaudacin Tributaria En El
Departamento de Arequipa entre los aos 2008 2010

2.10) MARCO TEORICO:


1.- LOS DELITOS ADUANEROS
1.1.- Definicin
1.2.- Nocin de Crimen Econmico y Bien Jurdico Tutelado
1.3.- Los Delitos Aduaneros segn la Ley 28008
1.4.- El Servicio Aduanero y la Poltica Criminal en los delitos aduaneros
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

1.5.- Clasificacin De Los Delitos Aduaneros Segn La Legislacin Peruana


2.- EL CONTRABANDO COMO DELITO ADUANERO
2.1.- Definicin
2.2.- El Contrabando segn la ley de Delitos Aduaneros
2.3.- Modalidades
3.- LA DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANAS
3.1.- Definicin
3.2.- La Defraudacin de Rentas segn la ley de Delitos Aduaneros
3.3.- Modalidades
4.- LA TRIBUTACION EN EL PER
4.1.- La Tributacin en el Per
4.2.- Principios Tributarios
4.3.- El Sistema Tributario Nacional
5.- ADUANAS SEGN EL DECRETO LEGISLATIVO 1053 NUEVA LEY GENERAL
DE ADUANAS
5.1.- Autoridad Aduanera
5.2.- Competencia Territorial
5.3.- Transito Aduanero
5.4.- Almacenes y depsitos aduaneros

6.- LAS ADUANAS Y SUS REGMENES TRIBUTARIOS


6.1.- Origen y Evolucin de las aduanas
6.2.- Las Aduanas en el Per
6.3.- El Servicio Aduanero
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

6.4.- Caractersticas Del Derecho Aduanero


6.5.- Tipos de Impuestos Aduaneros
6.6.- El Servicio Aduanero en el Sur del Per

7.- LA RECAUDACIN ADUANERA EN EL SUR DEL PER


7.1.- El Comercio Exterior y Estructura Arancelaria
7.2.- Anlisis de las Memorias Anuales de la SUNAT
7.3.- Perdidas del Estado frente al Contrabando y la Defraudacin de Rentas como
Delitos Aduaneros
7.3.1.- Prdidas Tributarias en el Sur
7.3.2.- Por el contrabando
7.3.3.- Por la defraudacin de rentas

2.11) BIBLIOGRAFIA

Decreto Legislativo 1053 Ley General de Aduanas.


Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por D.S. 010-2009-EF

(16.1.09) Art. 89 al 98.


http://es.wikipedia.org/wiki/Comercio_internacional
http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/informai/ara002.htm
http://eju.tv/2010/08/contrabando-el-negocio-ilcito-que-mueve-us-1-300-millones/
http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=11%3Ala-tributacion-en-el-

peru&catid=4%3Atributacion-en-el-peru&Itemid=8&lang=es
http://www.monografias.com/trabajos13/comer/comer.shtml

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=11%3Ala-tributacion-en-el-

peru&catid=4%3Atributacion-en-el-peru&Itemid=8&lang=es
http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/informag/tribadua.htm

2.11) ANTECEDENTES DE INVESTIGACION


EL DECRETO LEGISLATIVO 1053; publicado el 27/06/2008, nos da la
normativa de la Administracin Aduanera, teniendo como objeto dicho decreto
Legislativo,

regular

la

relacin

jurdica

que

se

establece

entre

la

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT y las personas


naturales y jurdicas que intervienen en el ingreso, permanencia, traslado y salida
de las mercancas hacia y desde el territorio aduanero.
CARLOS

ALBERTO

PAJUELO

BELTRN,

(Agente

Aduanas),

en

su

investigacin Delitos Aduaneros y Exgesis en el Per, hace un anlisis respecto a las


Nociones de Crimen Econmico y Bien Jurdico Tutelado as mismo realiza un
anlisis de los Delitos Aduaneros segn la ley 28008, de la misma manera trata
del servicio aduanero y la poltica criminal en los delitos aduaneros, adems
desarrolla as la valoracin de las mercancas objeto de ilcito aduanal, as como
sus Consecuencias accesorias, etc.
LUCY SILVIA AQUEPUCHO LUPO, en su tesis La Evasin Tributaria y sus
modalidades en la ciudad de Arequipa en el 2005, desarrolla los ilcitos
aduaneros as como las perdidas tributarias, hace un repaso del tratamiento
contable respecto a las mercancas que son producto de la importacin y
exportacin, as mismo aborda el propio tema de la evasin tributaria como factor
econmico negativo que repercute seriamente al desarrollo de la economa del
Estado y esta frente a la poblacin a nivel econmico y social.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

DRA. MNICA G. PIENZI: En su doctrina de Derecho Aduanero aborda la


doctrina del derecho aduanero como herramienta para prevenir estos ilcitos
penales, define al delito o infraccin econmico-fiscal aduanero, como una
actividad dinmica que se encuentra ntimamente vinculada a la poltica
econmica de un pas, poseyendo un tecnicismo, que adems de variable lo
hace complejo; y comparndolo con otros delitos advertimos que se trata de una
actividad sin riesgo personal que produce grandes beneficios econmicos; y
finalmente por ser el Estado el sujeto pasivo o perjudicado, no recibe un
verdadero reproche social, resultando de lo expuesto la necesidad de su
regulacin autnoma.
BUENAS TAREAS: Se hace un estudio sobre el Sistema Tributario Nacional,
donde lo define como el conjunto ordenado, racional y coherente de normas,
principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la
aplicacin de tributos en nuestro pas. Tomando como elementos del Sistema
Tributario Peruano a: 1.- La Poltica tributaria los cuales son los lineamientos que
orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario. Es diseada y propuesta
por el Ministerio de Economa y Finanzas.; 2.- Las Normas Tributarias, los cuales
son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa la poltica
tributaria. En nuestro pas, comprende el Cdigo Tributario y una serie de normas
que lo complementan. 3.- La Administracin tributaria, la cual esta constituida
por los rganos del estado encargados de aplicar la poltica tributaria. A nivel de
Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria, ms conocida como SUNAT y Los Gobiernos Locales
recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos.
INSTITUTO NACIONAL DE ESTADSTICA (INEI), Registra estadsticamente
datos sobre la recaudacin aduanera peridicamente en aos y meses, tanto en
soles como en dlares, de la misma manera disgrega dicha recaudacin por
departamentos lo que har que

se pueda mostrar cuadros comparativos de

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

recaudacin aduanera y a la vez determinar las prdidas que generan los delitos
aduaneros.
2.12) HIPOTESIS
Dado que la actividad comercial en el Per es constante y activa y que es marcada
diariamente por un flujo constante de mercancas y que como consecuencia ha trado
que se cometan crmenes econmicos, que hasta hoy persisten y crean problemas al
Estado Peruano y ms especficamente en el sur del Per como es el departamento de
Arequipa; Es probable que mediante un estudio respecto a las perdidas tributarias que
se somete diariamente la recaudacin fiscal a causa de los Delitos Aduaneros, se
pueda crear mayor conciencia tributaria y conciencia social, complementndose esto
con ms sofisticados controles aduaneros, y programas educativos a fin de incentivar la
tributacin para desarrollar de nuestra nacin.

3) PLANTEAMIENTO OPERACIONAL
3.1).- METODOLOGIA
En la presente investigacin se har uso del mtodo histrico, as como el mtodo
dialectico y analgico.

3.1) TECNICAS E INSTRUMENTOS:


3.1.1) TECNICAS
a) Variable independiente: LOS DELITOS ADUANEROS
Se va a medir a travs de Entrevistas y Estudios de archivos de las memorias de la
SUNAT, as como de la Legislacin correspondiente.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

b) Variable Dependiente: LA TRIBUTACIN RECAUDACIN TRIBUTARIA


Estudio de Archivos, Encuestas y Observacin directa en la Aduanas de la Regin Sur.

c) Variable Interviniente: LAS ADUANAS EN EL PER


Estudio de Archivos, Fuente Documentales, Consulta de la base de datos.

3.1.2) INSTRUMENTOS
a) Variable Independiente: LOS DELITOS ADUANEROS
Ficha de Entrevista, as como las fichas de registro de informacin.

b) Variable Dependiente: LA TRIBUTACIN RECAUDACIN TRIBUTARIA


Se aplicaran las fichas de encuestas y de observacin.

c) Variable Interviniente: LAS ADUANAS EN EL PER


Se aplicaran las fichas de investigacin tanto bibliogrficas como de resumen, as
mismo fichas resumen sobre las fuentes virtuales.
3.2) ESTRUCTURA DE LOS INSTRUMENTOS
FICHA DE OBSERVACIN
TEMA O ASUNTO:
SUJETOS DE OBSERVACIN: ..
DESCRIPCIN DE LA OBSERVACIN:
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

LUGAR: HORA: ..
FECHA: .

3.3) CAMPO DE VERIFICACION


3.3.1) mbito: El Departamento de Arequipa.
3.3.2) Temporalidad: Aos 2008 2010
3.3.3) Unidad de Estudio: ADUANAS y Comerciantes.

3.4) CALCULO DE LA MUESTRA


Respecto al presente tema de investigacin no nos vemos en la necesidad de tomar
una muestra y universo sino tener conocimiento sobre el impacto de la recaudacin
tributaria sobre los delitos aduaneros.

3.5). ESTRATEGIA DE RECOLECCION DE DATOS


a) Coordinacin con los Personal de

SUNAT, para adquirir informacin del tipo

aduanera y tributaria.
b) Coordinacin con los especialistas en temas tributarios y aduaneros.
c) Coordinacin con las instituciones que nos provean de datos en general.

3.6) RECURSOS
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

3.6.1) Humano: Directores, jefes, docentes y Especialistas en la materia.


3.6.2) Materiales: Computadoras, escritorios, material de oficina, videograbadoras, etc.
3.6.3) Recursos Econmicos: Autofinanciados.
PRESUPUESTO
DESCRIPCIN

UNIDAD

PRECIO

CANTIDAD

SUB TOTAL

UNITARIO
Materiales y Equipo de trabajo
Fichas

de Millar

0.20

2000

400.00

0.10

300

30.00

investigacin
Fichas de localizacin Ciento
o Bibliograficas
Carnet de biblioteca

Carnet

5.00

25.00

Grabadora

Artefacto

60.00

60.00

Cassetes

Caja

15.00

15.00

1.00

120

120.00

0.10

1000

100.00

0.50

150

75.00

1.00

100

100.00

30

1200.00

66.00

Desgravado

de Pagina

cassetes
Fotocopias
Tipeos

Hoja
por Pagina

computadora
Internet

Hora

Compra de libros

Documento 40.00
s

Material de Oficina
Papel Bond

Millar

22.00

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

Varios

Varios

15.00

20

300.00

Viticos de Investigador
Refrigerios

Racin

12.00

30

360.00

1.00

100

50.00

Diaria

Trabajo de Campo
Movilidad diaria
TOTAL

pasaje

171.9

S/. 2901.00

FINANCIAMIENTO
El presupuesto aproximado que se utilizara es de 2901.00 (Dos mil novecientos
cincuenta y un Nuevos Soles). El fondo de investigacin ser aportado por cuenta
propia.

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

3.7) CRONOGRAMA DE TRABAJO:


CRONOGRAMA DE TRABAJO:

ITEMS

TIEMPO ESTIMADO
Agos Set.
.

Localizacin de la informacin

Recopilacin de datos e informacin

Oct.

Nov. Dic.

Revisin y seleccin de documentos

Formulacin del Proyecto

Acopio de Fichas: Investigacin

Acopio de fichas: Localizacin

Diseo de instrumentos
Procesamiento de datos

Interpretacin

Anlisis y resultados

Redaccin Inicial

Ene
.

Redaccin Final

Presentacin del Informe

(El cronograma est relacionado directamente con el diseo de la investigacin en


cada una de sus partes.)

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

PROPUESTA DE ENCUESTA PARA DETERMINAR LOS FACTORES QUE


CONDICONAN EL CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACION DE RENTAS EN
AREQUIPA Y EL SUR DEL PER
1.-

Ud.

Por

qu

cree

que

se

vende

productos

informales?

a) Por que no quieren pagar impuesto


b) Por que le sale mas barato comprar y vender ese producto
c) Por que no tiene carnet de usuario de ceticos
d) Por que no tiene capital para traer productos legales
2.- Ud.Cree que el contrabando afecta a las empresas legales?
a) En la poltica
b) En lo social
c) En lo econmico
d) T.A
3.- Por qu medio conoces que hay contrabando?
a) T.V
b) Radio
c) Peridico
d) T.A
4.- Cree Ud. Que la aduana cumple con su funcin de no hacer pasar productos
ilegales?
a) Funcin alta
b) Funcin regular
c) Funcin baja
d) No sabe no opina

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

5.- Cmo cree Ud. que puede haber un mejor control para evitar el contrabando?
a) Con presencial policial en los terminales
b) Un mejor control en Aduanero mvil
c) Una mejor fiscalizacin de parte de la SUNAT en los diferentes controles
d) T.A
6.- cul es el incentivo para realizar la accin del contrabando?
a) Las diferentes tasas de impuestos aplicadas a las importaciones
b) Los precios de estos productos son menores que los productos que ingresaron al
territorio nacional
c) Las importar formalmente son casi prohibitivos para que sean comprados en el Per
d) Las personas buscan maximizar sus ingresos al menor costo posible.
e) T.A
7. Ud. cree que realmente hace dao el contrabandista?
a) Al gobernante s, pero a nosotros no.
b) Este empresario que coloca productos baratos en manos de quienes quieren
preservar su excedente como consumidores efecta compras a otras industrias y crean
empleo en el sector formal e informal
c) Detrs de su propsito mercantil est la bsqueda legtima de cmo preservar su
vida y la de su familia.
d) Solo la a y la b
e) T.A
8.- Cmo cree que se realiza este ingreso ilegal?
a) Declarando ante aduanas un precio inferior al real para as pagar menos tributos
(defraudacin)
b) Declarando menos mercanca de la que realmente trae(defraudacin)
c) Ingresando mercanca sin declararla (oculta) y as no tributar(contrabando)
d) Ingresando mercanca prohibida(trafico ilcito de mercancas).
e) Extraer mercanca de la zona beneficiada para comercializarla (contrabando).
2

Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudacin de Rentas frente a la


Recaudacin Tributaria en el departamento de Arequipa entre los aos 2008 - 2010

9.- Cmo resume Ud. mejor el contrabando?


a) Lo podemos resumir como el ingreso ilegal de mercanca extranjera a nuestro pas
burlando los controles aduaneros
b) Solo ingreso ilegal
c) El mal uso de beneficios otorgados exclusivamente a las zonas de menos desarrollo,
habitualmente las zonas fronterizas
d) La a y la c
10.- Por qu reprimirlos?
a) Por cautelar el inters fiscal
b) Por reprimir la competencia desleal
c) Por el trafico ilcito de mercancas
d) T.A.
11.-

Cul

cree

que

es

la

principal

caracterstica

del

contrabando?

a) La principal caracterstica del contrabando es el fraude.


b) Trafico de mercanca
c) Que los controladores se dejan sobornar
d) N.A
12.- Segn Ud. cual es la causa por la que hay contrabando en Arequipa y la
zona sur del Per?
a) Porque es frontera (en el caso de Tacna)
b) Porque hay mayor ganancia para ellos
c) Porque no hay otra forma de trabajo, necesidad
d) Porque es mas barato
e) Porque las autoridades competentes permiten el fraude
f) Porque todos nosotros tambin lo permitimos