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PRESUPUESTO FLEXIBLE

Presupuesto Flexible

VOLUMEN REAL
TODOS LOS PRECIOS Y COSTOS DEL PRESUPUESTO
Presupuesto Septiembre

Volumen de Ventas
Precio de Venta
Costo Variable
Costo Fijo
Gastos de
Administracin (fijo)

$
$
$

10,000
4,000
2,000
5,000,000

4,000,000

Kilos
/kilo
/kilo
/mes
/mes

Presupuesto Flexible

$
$
$

15,000
4,000
2,000
5,000,000

4,000,000

Septiembre REAL

Kilos
/kilo
/kilo
/mes
/mes

$
$
$

15,000
3,600
2,200
6,000,000

4,000,000

Kilos
/kilo
/kilo
/mes
/mes

Comisiones (Variables)
10%
Estado de Resultados
Presupuesto Base
Ingresos de Explotacin

10%
Estado de Resultados

8%
Estado de Resultados

Presupuesto Flexible

Desviaciones
Cantidad

REAL

$ 40,000,000

$ 60,000,000

$ 54,000,000

-$ 20,000,000

-$ 30,000,000

-$ 33,000,000

$ 20,000,000
Costo de Venta
(Variables)
Costos de Venta (Fijos)
Margen Bruto
Comisiones
Gastos de
Administracin
Resultado
Operacional

-$

5,000,000

-$

5,000,000

-$ 6,000,000

Efectos de la
promocin
$ 14,000,000

$ 14,000,000

-$ 10,000,000

-$ 10,000,000

-$ 6,000,000

$ 15,000,000

$ 25,000,000

$ 15,000,000

-$ 4,000,000
-$ 4,000,000

-$ 6,000,000
-$ 4,000,000

-$ 4,320,000
-$ 4,000,000

$ 7,000,000

$ 15,000,000

$ 6,680,000

$ 8,000,000
-$ 8,320,000
Desviacin Cantidad
Desviacin Precios
La desviacin cantidad fue positiva, pero totalmente compensada con la diferencia de precios
por lo que nuestro septiembre fue peor que lo presupuestado
La promocin que se plante en el enunciado fue positiva?
Si consideramos que la promocin afect precios, costos de venta fijos, comisiones pero no poda
controlar el costo variable (que tambin subi) y aislamos los efectos que controlamos, tenemos
un efecto positivo total de $8.000.000 por cantidad - desviacin precios de $5.320.000, es decir
ganamos $2.680.000 ms que si no hubisemos hecho la promocin.

-$ 5,320,000

Por qu la promocin no poda controlar el costo variable?


Est bien el sentido de las 5 flechas verdes? Para mecanizar el mtodo yo puedo decir: "Debo comprar el PPTO. BASE con el PPTO. REAL"
1
$ 14,000,000
54.000.000-40.000.000
2
-$ 10,000,000
-33.000.000+20.000.000+3.000.000 Reversa de los CV
3
-$ 1,000,000
-6.000.000+5.000.000
$ 3,000,000
4
-$ 320,000
-4.320.000+4.000.000
5
$0
-4.000.000+4.000.000
$ 2,680,000

Precios

$ 2,680,000

-$ 1,000,000 ?

-$ 1,000,000

$ 3,000,000
-$ 320,000

$ 3,000,000
-$ 320,000

$0

$0

$ 2,680,000
$ 2,680,000

$ 2,680,000

-$ 320,000
$ 2,680,000

Efecto Promocin Desv. Cantidad


Efecto Promocin Desv. Precio
Efecto Combinado Q/P

$ 8,000,000
-$ 5,320,000
$ 2,680,000

USO DE PRESUPUESTO FLEXIBLE PARA COMPARAR 2 MESES REALES


Presupuesto Flexible

Volumen de Ventas
Precio de Venta
Costo Variable
Costo Fijo
Gastos de Administracin (fijo)

VENTA REAL=Octubre
TODOS LOS PRECIOS Y COSTOS DEL PRESUPUESTO= Septiembre
Septiembre
Presupuesto
Octubre Real
Flexible
$
$
$
$

Comisiones (Variables)

15,000
3,600
2,200
6,000,000
4,000,000
8%

Estado de
Resultados
Presupuesto Base
Ingresos de Explotacin
Costo de Venta (Variables)
Costos de Venta (Fijos)
Margen Bruto
Comisiones
Gastos de Administracin
Resultado Operacional

$ 54,000,000
-$ 33,000,000
-$ 6,000,000
$ 15,000,000
-$ 4,320,000
-$ 4,000,000
$ 6,680,000

Kilos
/kilo
/kilo
/mes
/mes

12,000
$
3,600
$
2,200
$ 6,000,000
$

4,000,000
8%

Estado de
Resultados
Presupuesto
Flexible
$ 43,200,000
-$ 26,400,000
-$ 6,000,000
$ 10,800,000
-$ 3,456,000
-$ 4,000,000
$ 3,344,000
-$ 3,336,000
Desviacin Cantidad

Kilos
/kilo
/kilo
/mes
/mes

$
$
$
$

12,000
4,000
2,500
5,500,000

Kilos
/kilo
/kilo
/mes
/mes

4,100,000
10%
Estado de
Resultados
REAL

$ 48,000,000
-$ 30,000,000
-$ 5,500,000
$ 12,500,000
-$ 4,800,000
-$ 4,100,000
$ 3,600,000

$ 4,800,000
$ 3,600,000
$ 500,000
$ 1,700,000
$ 1,344,000
$ 100,000
$ 256,000

$ 256,000
Desviacin Precios

En octubre perdimos por la menor cantidad y no recuperamos adecuadamente los precios


y mrgenes del negocio, principalmente ya que nuestro costo variable sigue creciendo.

3,600,000

Septiembre

Tamao del Mercado


% de Mercado
Volumen de Ventas
Precio de Venta
Costo Variable
Costo Fijo
Gastos de Administracin
(fijo)
Comisiones (Variables)

$
$
$
$

15,000
3,600
2,200
6,000,000

Presupuesto
Modificado x

Kilos
/kilo
/kilo
/mes
/mes

4,000,000
8%

Estado de
Resultados
Presupuesto Base
Ingresos de Explotacin
Costo de Venta
(Variables)

$ 54,000,000
-$ 33,000,000

Costos de Venta (Fijos)


-$
6,000,000
Margen Bruto
$ 15,000,000
Comisiones
-$ 4,320,000
Gastos de Administracin -$
4,000,000
Resultado Operacional

$ 6,680,000
-$ 3,336,000
Desviacin Cantidad

Participacin de
Mercado

Presupuesto
Flexible

REAL
Presupuesto Flexible

$
$
$
$

12,000
3,600
2,200
6,000,000
4,000,000
8%

Kilos
/kilo
/kilo
/mes
/mes

$
$
$
$

12,000
4,000
2,500
5,500,000
4,100,000
10%

Estado de
Resultados
Presupuesto
Flexible

Estado de
Resultados
REAL

$ 43,200,000
-$ 26,400,000

$ 48,000,000
-$ 30,000,000

-$ 6,000,000
$ 10,800,000
-$ 3,456,000
-$ 4,000,000
$ 3,344,000

Kilos
/kilo
/kilo
/mes
/mes

$ 4,800,000
-$ 3,600,000

-$
5,500,000 $
500,000
$ 12,500,000
$ 1,700,000
-$ 4,800,000
-$ 1,344,000
-$
4,100,000 -$
100,000
$ 3,600,000
$ 256,000
Desviacin Precios

$ 256,000

VENTA REAL
TODOS LOS PRECIOS Y

supuesto Flexible

NTA REAL
DOS LOS PRECIOS Y COSTOS DEL PRESUPUESTO

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