ESTADO DO MARANHO

DECRETO N
DOE: 04.08.03

19.714 DE

10 DE JULHO DE 2003.

Aprova o Regulamento do ICMS e d

outras providncias.

O GOVERNADOR DO ESTADO DO MARANHO,

que lhe confere o art. 64, inciso III, da Constituio do Estado,

no uso da atribuio

DECRETA

Art. 1 Fica aprovado o Regulamento do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao

de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao RICMS, que com este se publica.
Art. 2 Integram o RICMS os anexos indicados no seu texto.
Art. 3 Este Decreto entra em vigor no primeiro dia do ms subseqente ao de sua
publicao.

PALCIO DO GOVERNO DO ESTADO DO MARANHO, EM SO LUS,

10 DE JULHO DE 2003, 182 DA INDEPENDNCIA E 115 DA REPBLICA.

Regulamento do Imposto sobre Operaes relativas a Circulao de Mercadorias

e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao - R I C M S

NDICE SISTEMTICO
TTULO I-DO IMPOSTO
Captulo I - Da Incidncia
Arts. 1 a 3 ...............................................................................................................01

Captulo II - Da No Incidncia
Art. 4.........................................................................................................................03

Captulo III - Do Fato Gerador

Art.5 .........................................................................................................................04

Captulo IV - Das Isenes, Incentivos e Benefcios fiscais

Seo I - Das Disposies Preliminares
Arts. 6 e 7 ..............................................................................................................05

Seo II - Da Iseno por Tempo Indeterminado

Art. 8.........................................................................................................................06

Seo III - Da Iseno por Tempo Determinado

Art. 9.... ....................................................................................................................06

Captulo V - Da Suspenso
Arts. 10 a 11...............................................................................................................06

Captulo VI - Do Diferimento
Arts.12 a 14................................................................................................................08

TTULO II - DA OBRIGAO PRINCIPAL

Captulo I - Da Base de Clculo
Seo I - Da Base de Clculo Normal
Arts.15 a 21 ...............................................................................................................09

Seo II - Da Base de Clculo Arbitrada

Arts.22 a 26................................................................................................................14

Seo III - Da Reduo Da Base de Clculo

Art.27.........................................................................................................................15

Captulo II - Das Alquotas

Arts.28 a 29...............................................................................................................15

Captulo III - Do Local da Operao e da Prestao

Art. 30 ......................................................................................................................18

Captulo IV - Da Apurao e do Pagamento

Seo I - Do Lanamento
Arts. 31 a 33...............................................................................................................20

Seo II - Do Crdito Fiscal

Subseo I - Do Direito ao Crdito
Arts.34 a 38................................................................................................................20
Subseo II - Do Crdito Presumido
Art. 39.........................................................................................................................23

Subseo III - Da Manuteno do Crdito.

Arts. 40 a 43................................................................................................................24
Subseo IV- Da Transferncia de Crditos Acumulados
Art. 44.........................................................................................................................24
Subseo V Do Crdito de Devoluo ou Retorno de Mercadorias e Anulao de
Valores de Servios
Arts.45 a 53.................................................................................................................24
Subseo VI - Da Vedao do Crdito
Arts. 54 a 56A.............................................................................................................26
Subseo VII - Da Anulao do Crdito
Art.57 ..........................................................................................................................28

Seo III - Dos Regimes de Apurao.

Subseo I - Do Regime Normal
Arts.58 a 62 ................................................................................................................29
Subseo II - Do Regime de Antecipao
Arts. 63 a 66................................................................................................................31

Seo IV - Do Local de Pagamento

Arts. 67 a 68...............................................................................................................32

Seo V - Do Prazo de Pagamento

Subseo I - Do Prazo de Pagamento no Regime Normal
Arts. 69 a 71................................................................................................................32
Subseo II - Do Prazo de Pagamento no Regime de Antecipao
Art.72 .........................................................................................................................33

Seo VI - Do Pagamento do Imposto nas Operaes Interestaduais com

Mercadorias Destinadas a Contribuintes No Inscritos no CAD- ICMS
Arts.73 a 74.................................................................................................................34

Captulo V - Da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos

Estaduais - GNRE
Art. 75..........................................................................................................................35

Captulo VI - Do Parcelamento
Arts. 76 a 85................................................................................................................41

Captulo VII - Da Restituio

Arts.86 a 88 ................................................................................................................44

TTULO III - DA SUJEIO PASSIVA

Captulo I - Do Sujeito Passivo
Seo I - Do Contribuinte
Art. 89 .........................................................................................................................45

Seo II - Do Responsvel
Arts.90 a 93 ..............................................................................................................46

Captulo II - Do Estabelecimento
Arts. 94 a 96...............................................................................................................49

TTULO IV-DAS OBRIGAES ACESSRIAS

Captulo I - Do Cadastro
Arts. 97 a 103.............................................................................................................50

Captulo II - Dos Livros Fiscais

Seo I - Dos Livros em Geral
Art. 104......................................................................................................................52

Seo II - Do Registro de Entradas

Art. 105......................................................................................................................53

Seo III - Do Registro de Sadas

Art.106.......................................................................................................................55

Seo IV - Do Registro de Controle da Produo e do Estoque

Art.107.......................................................................................................................56

Seo V - Do Registro de Impresso de Documentos Fiscais

Art.108.......................................................................................................................58

Seo VI - Do Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos

de Ocorrncias
Art.109.......................................................................................................................59

Seo VII - Do Registro do Inventrio

Art.110.......................................................................................................................61

Seo VIII - Do Registro de Apurao do ICMS

Art.111.......................................................................................................................62

Seo IX - Da Autenticao de Livros Fiscais

Arts.112 a 113.......................................................................................................... .62

Seo X - Da Escriturao de Livros Fiscais

Arts.114 a 121............................................................................................................63

Captulo III - Dos Documentos Fiscais

Seo I - Das Disposies Gerais
Arts. 122 a 135...........................................................................................................64

Seo II - Da Nota Fiscal Modelo 1 ou 1 A

Subseo I - Das Disposies Gerais da Nota Fiscal
Arts.136 a 138............................................................................................................72
Subseo II - Dos Quadros, Campos e Indicaes Obrigatrios da Nota Fiscal
Art.139 ... ...................................................................................................................74
Subseo III - Do Momento de Emisso da Nota Fiscal Modelo 1 ou 1 A
Arts.140 a 142..... ......................................................................................................80
Subseo IV - Do Certificado de Coleta de leo Usado
Arts. 143 a 144........................................................................................................ ..81

Seo III - Do Cupom Fiscal e da Nota Fiscal de Venda a Consumidor

Arts.145 a 147............................................................................................................82

Seo IV - Da Emisso de Nota Fiscal Modelo 1 ou 1 A na Entrada de

Mercadorias
Arts. 148 a 151...........................................................................................................85

Seo V - Da Nota fiscal / Conta de Energia Eltrica

Arts. 152 a 155...........................................................................................................87
Subseo II - Emisso de Documentos Fiscais nas Operaes Internas Sujeitas a
Faturamento sob o Sistema de Compensao de Energia Eltrica
Arts. 155 - A a 155-E.................................................................................................89

Seo VI - Dos Documentos Fiscais Relativos Prestao de Servio de

Transporte
Subseo I - Da Nota Fiscal de Servios de Transporte
Arts. 156 a 161...........................................................................................................91
Subseo II - Da Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio
Arts. 161 - A a 161-C.................................................................................................94
Subseo II - A Do Conhecimento de Transporte Rodovirios de Cargas
Arts. 162 a 167...........................................................................................................95
Subseo II - B Do Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas
Arts. 167 - A a 167-G.................................................................................................97
Subseo III - Do Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas
Arts.168 a 175..........................................................................................................100
Subseo IV - Do Conhecimento Areo
Arts.176 a 182..........................................................................................................103
Subseo V - Do Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas
Arts.183 a 187..........................................................................................................105
Subseo VI - Do Bilhete de Passagem Rodovirio
Arts.188 a 191..........................................................................................................107
Subseo VII - Do Bilhete de Passagem Aquavirio
Arts.192 a 195..........................................................................................................108
Subseo VIII - Do Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem
Arts. 196 a 199.........................................................................................................109
Subseo IX - Do Bilhete de Passagem Ferrovirio
Arts.200 a 203 C.......................................................................................................111
Subseo X - Do Despacho de Transporte
Art.204......................................................................................................................113
Subseo XI - Do Resumo do Movimento Dirio
Arts.205 a 208..........................................................................................................115
Subseo XII - Da Ordem de Coleta de Carga
Art.209......................................................................................................................116
Subseo XIII - Do Manifesto de Carga
Arts.210 a 211..........................................................................................................118
Subseo XIV - Das Disposies Comuns aos Prestadores de Servios de Transporte
Arts. 212 a 219 ........................................................................................................118

Seo VII - Dos Documentos Fiscais Relativos Prestao de Servio

de Comunicao
Subseo I - Da Nota Fiscal de Servio de Comunicao
Arts.220 a 226..........................................................................................................121
Subseo II - Da Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes
Arts.227 a 231.........................................................................................................123

Captulo III - A Dos Documentos Fiscais Eletrnicos Dfe

Arts. 231-A...............................................................................................................124

Seo I Da Nota Fiscal Eletrnica e do Documento Auxiliar da Nota

Fiscal Eletrnica
Subseo I Das Disposies Gerais
Arts. 231-B ..........................................................................................................124
Subseo II Da Autorizao de Uso de NF-e
Arts.231-C................................................................................................................126
Subseo III Do Documento Auxiliar da Nf-e
Arts.231-D................................................................................................................128
Subseo IV Das Disposies Comuns ao Emitente e Destinatrio
Arts.231-E a 231-G..................................................................................................129
Subseo V Da Carta de Correo Eletrnica CC-e
Arts.231-H................................................................................................................133
Subseo VI Da Obrigatoriedade
Arts.231-I a 231-M...................................................................................................133
Subseo VII Das Disposies Finais
Arts.231-N................................................................................................................141

Seo I-A
Subseo I Da Nota Fiscal Eletrnica Para Consumidor Final NFC-e
Arts. 231-N-A ..........................................................................................................142
Subseo II Da Adeso
Arts. 231-N-B ..........................................................................................................143
Subseo III Da Emisso da NFC-e
Arts. 231-N-C a 231-N-D ........................................................................................143
Subseo IV Da Consulta NFC-e
Arts. 231-N-E ..........................................................................................................143
Subseo V Da Emisso de NFC-e em Contingncia
Arts. 231-N-F ..........................................................................................................144
Subseo VI Da Guarda da NFC-e
Arts. 231-N-G ..........................................................................................................144
Subseo VII Das Disposies Finais e Transitrias
Arts. 231-N-H ..........................................................................................................144

Seo II Do Conhecimento de Transporte Eletrnico e do Documento

Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico
Subseo I Das Disposies Preliminares
Arts.231-O a 231-P...................................................................................................145
Subseo II Da Autorizao de Uso de CT-e
Arts.231-Q................................................................................................................146
Subseo III Do Documento Auxiliar de CTT-e DACTE
Arts.231-R................................................................................................................149
Subseo IV Das Disposies Comuns ao Transportador e o Tomador do Servio
Arts.231-S................................................................................................................149
Subseo V Da Carta de Correo Eletrnica CC-e

Arts.231-U A 231-V.................................................................................................152
Subseo VI Da Obrigatoriedade do CT-e
Arts.231-W...............................................................................................................154
Subseo VII Das Disposies Finais
Arts.231-X................................................................................................................155

Seo III Do Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais MDF-e,

modelo 58.
Subseo I Das Disposies Gerais
Arts.231-Y a 231 Z-A..............................................................................................155
Subseo II Da Autorizao de Uso de MDF-e
Arts.231-Z-B............................................................................................................157
Subseo III Do Documento Auxiliar de MDF-e - DAMDFE
Arts.231-Z-C a 231-Z-D.........................................................................................158
Subseo IV Da Obrigatoriedade do MDF-e
Arts.231-Z-E.............................................................................................................160

Seo IV Das Disposies Comuns aos Documentos Fiscais

Eletrnicos DF-e
Subseo I Do Cancelamento de DF-e e da Inutilizao de Nmeros de DF-e
Arts.231-Z-F a 231-Z-G..........................................................................................161
Subseo II Das Disposies Finais
Arts.231-Z-H a 231-Z-J............................................................................................164

Captulo IV - Dos Demais Documentos Fiscais

Seo I - Da Nota Fiscal Avulsa
Arts.232 a 236..........................................................................................................165

Seo II - Do Passe Fiscal

Arts.237 a 243..........................................................................................................168

Seo III Do Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente

CIAP
Arts. 243-A a 243-H.................................................................................................169

Captulo V - Da Concesso de Regime Especial para Emisso

e Escriturao de Documentos e Livros Fiscais
Seo I - Do Pedido
Art.244......................................................................................................................177

Seo II - Do Exame da Aprovao

Arts.245 a 247..........................................................................................................177

Seo III - Da Averbao e da Autorizao

Arts.248 a 250..........................................................................................................178

Seo IV - Da Alterao e da Revogao

Arts.251 a 255..........................................................................................................178

Captulo VI - Da Emisso de Documentos Fiscais e da

Escriturao de Livros Fiscais por Contribuintes Usurios de
Sistema Eletrnico de Processamento de Dados
Seo I - Dos Objetivos e do Pedido de Uso
Subseo I - Dos Objetivos
Art.256......................................................................................................................179
Subseo II - Do Pedido de Uso
Arts.257 a 258..........................................................................................................180

Seo II - Das Condies para Utilizao do Sistema

Subseo I - Da Documentao Tcnica
Art.259......................................................................................................................180
Subseo II - Das Condies Especficas
Arts.260 a 263..........................................................................................................181

Seo III - Dos Documentos Fiscais

Subseo I - Da Nota Fiscal
Art. 264.....................................................................................................................184
Subseo I - A Da emisso da Nota Fiscal Avulsa (NFA) via internet
Arts.264-A a 264-E..................................................................................................184
Subseo II - Dos Conhecimentos de Transporte Rodovirio, Transporte Aquavirio
e Areo
Art.265......................................................................................................................188
Subseo III - Da Disposies Comuns aos Documentos Fiscais
Arts.266 a 268..........................................................................................................188
Subseo IV - Dos Formulrios Destinados Emisso de Documentos Fiscais
Arts.269 a 271..........................................................................................................188

Seo IV - Da Escrita Fiscal

Subseo I - Do Registro Fiscal
Arts. 272 a 276.........................................................................................................189
Subseo II - Da Escriturao Fiscal
Arts. 277 a 281.........................................................................................................190

Seo V - Da Fiscalizao
Arts.282 a 283 .........................................................................................................191

Seo VI - Das Disposies Finais e Transitrias

Arts. 284 a 287.........................................................................................................192

Captulo VII - Da Impresso e da Autenticao de Documentos

Fiscais
Seo I - Do Credenciamento de Estabelecimento Grficos
Arts. 288 a 293.........................................................................................................192

Seo II - Dos Requisitos do Documento Fiscal

Arts. 294 a 296 ........................................................................................................194

Seo III - Da Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais

Arts. 297 a 302.........................................................................................................196

Captulo VIII - Das Informaes Econmico Fiscais

Seo I - Da Relao de Sada de Mercadoria
Arts. 303 a 307.........................................................................................................201

Seo II - Da Declarao de Informaes Econmico Fiscais - DIEF

Arts.308 a 309.........................................................................................................203
Subseo I Da Forma e prazo de entrega
Arts.310 a 312..........................................................................................................204
Subseo II Do contedo do arquivo DIEF
Arts. 313 a 314.........................................................................................................205

Seo III - Do Cdigo de Situao Tributria C S.T

Art. 315 ...................................................................................................................206
Subseo I Cdigo de Situao tributria CST
Art.316......................................................................................................................206
Subseo II - Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes CFOP
Art. 317.....................................................................................................................207

Seo IV - Da Declarao de Informaes do Valor Adicionado DIVA

Arts. 318 a 321.(Revogado).....................................................................................207

Seo V Escriturao Fiscal Digital

Subseo I - Das Disposies Gerais
Arts. 321-A a 321-B.................................................................................................208
Subseo II - Da Obrigatoriedade
Arts. 321-C a 321-D.................................................................................................209
Subseo III - Da Gerao, Transmisso e Guarda do Arquivo Relativo
Escriturao Fiscal Digital
Arts. 321-E a 321-H.................................................................................................210
Subseo IV - Da Gerao e Envio do Arquivo Digital da EFD
Arts. 321-I a 321-O..................................................................................................211
Subseo V - Da Recepo e Retransmisso dos Dados pela Administrao
Tributria
Arts. 321-P................................................................................................................215
Subseo VI - Das Disposies Finais
Arts. 321-Q...............................................................................................................215
Seo VI Da Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquotas e
Antecipao DeSTDA.
Subseo I Dos Contribuintes Obrigados Apresentao da DeSTDA e das
Informaes
Arts. 321-R a 321-S.................................................................................................216
Subseo II Da Prestao e da Guarda de Informaes
Arts. 321-T a 321-V.................................................................................................217
Subseo III Da gerao, Envio e Recepo do Arquivo Digital da DeSTDA
Arts. 321-W a 321-AC.............................................................................................218
Subseo IV Das Disposies Transitrias
Arts. 321-A-D..........................................................................................................220
Subseo V Das Disposies Finais

Arts. 321-A-E a 321 A-F.......................................................................................220

Captulo IX - Das Operaes e Prestaes Diversas

Seo I - Das Operaes Realizadas com Depsito Fechado
Arts. 322 a 325.........................................................................................................220

Seo II - Das Operaes Realizadas com Armazm Geral

Arts. 326 a 333.........................................................................................................222

Seo III - Das Operaes e Prestaes Realizadas Fora do

Estabelecimento
Art.334 ....................................................................................................................230

Seo IV - Da Remessa de Mercadoria para Zonas Francas

Art. 335.....................................................................................................................230

Seo V - Das Vendas a Ordem ou para Entrega Futura

Arts. 336 a 337.........................................................................................................231

Seo VI - Das Remessas para a Industrializao por Ordem do

Adquirente
Arts. 338 a 339.........................................................................................................232

Seo VII - Do Controle da Circulao de Caf Cru no Territrio

Nacional
Art. 340.....................................................................................................................234

Seo VIII - Das Obrigaes Acessrias das Empresas Transportadora

Aquavirias
Arts. 341 a 343.........................................................................................................234

Seo IX - Das Operaes de Consignao Mercantil

Arts. 344 a 348.........................................................................................................235

Seo X - Dos Procedimentos no Transporte Nacional de Mercadorias

ou Bens em Encomendas Areas Internacionais
Arts. 349 a 353 ........................................................................................................237

Captulo X - Das Obrigaes em Geral

Arts. 354 a 361.........................................................................................................238

Captulo XI - Do Emissor de Cupom Fiscal - ECF

Art. 362.....................................................................................................................239

Captulo XII - Da
Documentos Fiscais

Impresso e Emisso Simultnea de

Seo I - Da fabricao, distribuio e aquisio de papis com

dispositivo de segurana para a impresso de documentos fiscais
Arts. 363 a 369-A.....................................................................................................243

Seo II - Da impresso e emisso simultnea de documentos fiscais

Arts. 369-B a 369-D.................................................................................................247

Captulo XIII - Do Exame de Equipamentos Emissores de

Cupom Fiscal

Arts. 370 a 373.........................................................................................................248

TTULO V - DOS REGIMES ESPECIAIS DE TRIBUTAO

Captulo I - Da Estimativa Fiscal
Arts. 374 a 377.........................................................................................................249

Captulo II - Da Antecipao Parcial Interestadual

Arts.378 a 382..........................................................................................................250

Captulo III - Das Operaes Realizadas pela Companhia

Nacional de Abastecimento - CONAB
Arts.383 a 394..........................................................................................................252

Captulo IV - Procedimentos para Cobrana do ICMS na

Entrada de Bens ou Mercadorias Estrangeiras no Pas
Arts. 395 a 399-V..........,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,.................................................................257

Captulo V - Das Operaes por Estabelecimento Grfico

Arts.400 a 402..........................................................................................................268

Captulo VI - Das Sadas de Mercadorias com Fim Especfico

de Exportao
Arts. 403 a 412-A.....................................................................................................268

Captulo VII - Das Prestaes de Servios Pblicos de

Telecomunicaes
Seo I - Regime Especial para as empresas prestadoras de servios de
telecomunicaes.
Arts. 413 a 423.........................................................................................................272

Seo II Concesso de regime especial na cesso de meios de rede

entre empresas de telecomunicao.
Arts. 423-A a 423-E.................................................................................................281

Captulo VIII - Das Prestaes de Servio de Transporte

Ferrovirio
Arts. 424 a 431.........................................................................................................283

Captulo IX - Das Prestaes de Servios de Transporte de

Valores
Arts. 432 a 436.........................................................................................................287

Captulo X - Do Servio de Transporte de Cargas a Granel de

Combustvel
Seo I - Do Servio de Transporte de Cargas a Granel de Combustvel
Arts.437 a 442..........................................................................................................289

Seo II - Do Regime Especial Concedido Petrobrs para Transporte

de Carga Granel de Combustveis

Arts. 443 a 448 ........................................................................................................291

Captulo XI - Da Circulao de Bens Promovida por

Instituies Financeiras
Arts.449 a 452..........................................................................................................292

Captulo XII - Do Transporte Areo Regular de Passageiros e

de Cargas
Arts.453 a 461..........................................................................................................293

Captulo XIII - Das Obrigaes Acessrias

Concessionrias de Servio Pblico de Energia Eltrica

das

Arts. 462 a 467-A ...................................................................................................296

Captulo XIV - Das Operaes com Eqinos de Raa

Arts. 468 a 471.........................................................................................................297

Captulo XV - Das Operaes em Leilo em Bolsa de

Mercadorias ou de Cereais
Arts. 472 a 478.........................................................................................................299

Captulo XVI - Das Operaes com

BEFIEX

Base no Programa

Art.479 ....................................................................................................................300

Captulo XVII - Das Operaes Interestaduais de Bens

Imobilizados ou de Material de Uso ou Consumo
Arts. 480 a 481.........................................................................................................301

Captulo XVIII - Das Operaes com Equipamentos Industriais

e Implementos Agrcolas
Arts. 482 a 485.........................................................................................................302

Captulo XIX Das Operaes com Automveis de

Passageiros para utilizao como Txi
Arts. 486 a 497.........................................................................................................302

Captulo XX Do Regime Especial nas operaes de venda de

mercadorias realizadas dentro de aeronaves em vos
domsticos
Arts. 497-A a 497-H..............................................................................................306

Captulo XXI - Das Operaes Relacionadas ao Programa

Fome Zero
Seo I - Dos Mecanismos de Controle e Procedimentos nas Doaes de
Mercadorias e de Prestaes de Servio de Transportes Alcanadas pela
Iseno do ICMS Prevista no Convnio ICMS 18/03.
Arts. 497-I a 497-M..............................................................................................308

Seo II - Do Regime Especial a CONAB

Arts. 497-N...............................................................................................................309

Seo III - Do Regime Especial as Prefeituras para a Realizao das

Operaes Realizadas ao Programa Aquisio de Alimentos - Compra
Local.
Arts.497-O a 497-R.................................................................................................310

TTULO VI - DO
REGIME DE SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
Captulo I - Das Normas Comuns do Regime de Substituio
Tributria
Seo I - Das Responsabilidade no Regime de Substituio Tributria
Art. 498 ....................................................................................................................311

Seo II - Do Contribuinte Substituto

Arts. 499 a 505 ........................................................................................................311

Seo III - Do Contribuinte Substitudo

Arts.506 a 509 ........................................................................................................314

Seo IV - Da Base de Clculo da Substituio Tributria

Arts. 510 a 511 .......................................................................................................315

Captulo II - Das Normas Gerais nas Operaes Interestaduais

Seo I - Dos Responsveis
Art. 512....................................................................................................................316

Seo II - Do Ressarcimento
Arts. 513 a 514.. ....................................................................................................317

Seo III - Do Recolhimento

Arts. 515 a 516........................................................................................................318

Seo IV - Da Inscrio no Cadastro do ICMS do Maranho

Arts. 517 a 518 .......................................................................................................318
Seo V - Da Fiscalizao
Art. 519...... .............................................................................................................319

Seo VI - Da Suspenso no Regime

Art. 520....... ............................................................................................................320

Seo VII - Dos Documentos Fiscais

Arts. 521 a 523.........................................................................................................320

Seo VIII - Da Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS

Substituio Tributria- GIA-ST
Art. 524 a 525..........................................................................................................321

Seo IX Das Disposies Finais

Arts. 526 a 529.........................................................................................................327

Captulo III - Substituio Tributria nas Operaes

Internas
Seo I - Das Operaes de Entrada no Estado
Arts. 530 a 532.........................................................................................................328

Seo II - Das Operaes de Sadas Internas

Arts. 533 a 534.........................................................................................................329

Seo III - Da Incluso de Mercadoria no Regime de Substituio

Tributria
Art. 535.....................................................................................................................329

Seo IV - Da Perda de Mercadoria com ICMS Antecipado pelo Regime

de Substituio Tributria
Art. 536.....................................................................................................................329

Seo V - Das Disposies Finais

Arts. 537 a 538.........................................................................................................330

Captulo IV - Da Restituio Preferencial

Arts. 539 a 540.........................................................................................................330

Captulo V - Do Sistema de Informaes Sobre Substituto

Tributrio
Art. 541 ....... ............................................................................................................331

Captulo VI - Da Sistemtica de Uniformizao e Identificao

das Mercadorias e Bens Passveis de Sujeio aos Regimes de
Substituio Tributria e de Antecipao de Recolhimento do
Icms com o Encerramento de Tributao, Relativos s
Operaes Subsequentes.
Art. 541-A... ............................................................................................................332

TTULO VII - DA FISCALIZAO E DAS PENALIDADES

Captulo I - Da Fiscalizao
Seo I - Da Competncia
Arts. 542 a 546........................................................................................................332

Seo II - Do Levantamento Fiscal

Arts. 547 a 548 .......................................................................................................333

Seo III - Das Mercadorias em Situao Irregular

Arts. 549 a 560 ......................................................................................................334

Captulo II - Das Penalidades

Seo I - Das Multas
Arts. 561 a 566.........................................................................................................336

Seo II - Da Proibio de Transacionar

Arts. 567 a 570.........................................................................................................345

Seo III - Do Sistema Especial de Controle e Fiscalizao

Arts. 571 a 573.........................................................................................................346

TTULO VIII-DAS DISPOSIES FINAIS

Arts. 574 a 578 ........................................................................................................346

1
REGULAMENTO DO IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE
MERCADORIAS E SOBRE PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE
INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO

TTULO I
DO IMPOSTO

CAPTULO I
DA INCIDNCIA
Art. 1 O imposto incide sobre :
I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de
alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares;
II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de
pessoas, bens, mercadorias ou valores;
III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a
gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de
comunicao de qualquer natureza;
IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na
competncia tributria dos Municpios;
V - fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre
servios, de competncia dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o
sujeitar incidncia do imposto estadual.
Pargrafo nico. O imposto incide tambm:
I - sobre a entrada, no territrio deste Estado, de bem ou mercadoria importados do exterior,
por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que
seja sua finalidade, assim como o servio prestado no exterior;
II - sobre o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
III - sobre a entrada, no territrio deste Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados
comercializao ou industrializao, decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o
imposto ao Estado onde estiver localizado o adquirente;
IV - a sada em hasta pblica;

2
V - a entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundo de outra
unidade da Federao, destinados a uso, consumo ou ativo fixo, bem como na utilizao, por
contribuinte, de servios cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada
operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto.
Art. 2 Para os efeitos deste Regulamento considera-se:
I sada do estabelecimento do autor da encomenda, a mercadoria que, pelo
estabelecimento do executor da industrializao, for remetida, diretamente, a terceiros
adquirentes ou a estabelecimentos diferentes daqueles que a tiver mandado industrializar;
II sada do estabelecimento, a mercadoria constante do estoque final, data do
encerramento de suas atividades;
III sada do estabelecimento de quem promover o abate, a carne e todo o produto de
matana do gado em matadouros pblicos ou particulares no pertencentes ao abatedor;
IV sada do estabelecimento do depositante em territrio maranhense, a mercadoria
depositada em armazm geral deste Estado e entregue real ou simbolicamente a estabelecimento
diverso daquele que tiver remetido para depsito;
V sada do estabelecimento do depositante em territrio maranhense, a mercadoria
depositada em depsito fechado deste Estado entregue real ou simbolicamente a estabelecimento
diverso;
VI sada do estabelecimento do depositante em territrio maranhense, a mercadoria
depositada em armazm geral deste Estado no momento em que for transmitida a sua propriedade
quando a mesma no transite pelo estabelecimento;
VII sada do estabelecimento do depositante em territrio maranhense, a mercadoria
depositada em depsito fechado deste Estado no momento em que for transmitida a sua
propriedade;
VIII sada do estabelecimento do importador ou do arrematante, neste Estado, a
mercadoria estrangeira sada de repartio aduaneira com destino a estabelecimento com
titularidade diversa daquele que a tiver importado ou arrematado, situado neste Estado.
Art. 3 Para efeito de incidncia do imposto, mercadoria qualquer bem, novo ou usado,
no considerado imvel por natureza ou acesso fsica, nos termos da lei civil, suscetvel de
avaliao econmica.
Pargrafo nico. Compreende-se no conceito de mercadoria a energia eltrica, os
combustveis lquidos e gasosos, os lubrificantes e minerais do Pas.

3
CAPTULO II
DA NO INCIDNCIA
Art. 4 O imposto no incide sobre:
I - operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso;
II - operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos
primrios e produtos industrializados semi- elaborados, ou servios;
III - operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou
comercializao;
IV - operaes com ouro,
instrumento cambial;

quando definido

em lei

como ativo financeiro ou

V - operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas
na prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei
complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios,
ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei complementar;
VI - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de
estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie;
VII - operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao
efetuada pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor;
VIII - operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado
ao arrendatrio;
IX - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis salvados
de sinistro para companhias seguradoras;
X - prestao do servio de transporte intermunicipal de caracterstica urbana, nas regies
metropolitanas criadas neste Estado;
XI - a prestao interna dos servios nas modalidades de transmisso, retransmisso,
gerao de som e imagem atravs de servios de rdio e televiso;
XII nas operaes com polipropileno e seus derivados.
1 Equipara-se s operaes de que trata o inciso II a sada de mercadoria realizada com o
fim especfico de exportao para o exterior, destinada a:
I - empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma
empresa;
II - armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.
3

4
2 O disposto no inciso VI alcana as transferncias de mercadorias, neste Estado, em
decorrncia de incorporao ou fuso de empresa.
CAPTULO III
DO FATO GERADOR
Art. 5 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento:
I - da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro
estabelecimento do mesmo titular;
II - do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer
estabelecimento;
III - da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito
fechado, neste Estado;
IV - da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a
mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente;
V - do incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, de
qualquer natureza;
VI - do ato final do transporte iniciado no exterior;
VII - das prestaes onerosas de servios de comunicao, feita por qualquer meio,
inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a
ampliao de comunicao de qualquer natureza ainda que iniciada ou prestada no exterior;
VIII - do fornecimento de mercadoria com prestao de servios:
a) no compreendidos na competncia tributria dos Municpios;
b) compreendidos na competncia tributria dos Municpios e com indicao expressa de
incidncia do imposto de competncia estadual, como definido na lei complementar aplicvel;
IX - do desembarao aduaneiro das mercadorias importadas do exterior;
X - do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior;
XI - da aquisio em licitao pblica de mercadorias importadas do exterior apreendidas
ou abandonadas;
XII da entrada, no territrio deste Estado, de lubrificantes e combustveis lquidos e
gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados
comercializao ou industrializao;

5
XIII - da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro
Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente;
XIV - da sada de mercadoria ou bem adquirido em hasta pblica;
XV - da entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento do adquirente ou em outro por
ele indicado, na hiptese de exigncia do imposto por substituio tributria;
XVI - da entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de
outra unidade da Federao, destinados ao uso, consumo ou ativo fixo.
1 A caracterizao do fato gerador independe da natureza jurdica da operao que o
constitua.
2 Na hiptese do inciso VII, quando o servio for prestado mediante pagamento em
ficha, carto ou assemelhados, considera-se ocorrido o fato gerador do imposto quando do
fornecimento desses instrumentos ao usurio.
3 Na hiptese do inciso IX, aps o desembarao aduaneiro, a entrega, pelo depositrio,
de mercadoria ou bem importados do exterior dever ser autorizada pelo rgo responsvel pelo
seu desembarao, que somente se far mediante a exibio do comprovante de pagamento do
imposto incidente no ato do despacho aduaneiro, salvo disposio em contrrio.
4 Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do
prprio contribuinte, neste Estado, considera-se ocorrido o fato gerador:
I - no momento da sada da mercadoria do armazm geral ou do depsito fechado, salvo se
para retornar ao estabelecimento de origem;
II - no momento de transmisso da propriedade da
armazm geral ou em depsito fechado.

mercadoria

depositada

em

CAPTULO IV
DAS ISENES, INCENTIVOS E BENEFCIOS FISCAIS
Seo I
Das Disposies Preliminares
Art. 6 As isenes, incentivos e benefcios fiscais do imposto sero concedidos ou
revogados mediante convnio celebrado nos termos de lei complementar.
1 So incentivos e benefcios fiscais:
I - a reduo da base de clculo;
II - a concesso de crdito presumido;

6
III - quaisquer outros incentivos ou benefcios dos quais resulte reduo ou eliminao,
direta ou indireta, do nus do imposto;
IV - a anistia, a remisso, a transao, a moratria e o parcelamento;
V - a fixao de prazo diferenciado para recolhimento do imposto.
2 A fruio de qualquer benefcio fiscal, incentivo ou iseno fica condicionada
regularidade fiscal.
3 Quando o reconhecimento do benefcio do imposto depender de condio, no sendo
esta satisfeita, o imposto ser considerado devido no momento em que ocorrer a operao ou
prestao.
4 A iseno no implica restituio ou compensao de importncias j pagas.
5 Se a iseno estiver condicionada destinao da mercadoria e a esta for dado destino
diverso do previsto, o responsvel pela destinao diversa ficar sujeito ao pagamento do
imposto.
6 Quando a iseno do imposto depender de condio a ser preenchida posteriormente,
no sendo esta satisfeita, o imposto ser considerado devido no momento em que ocorrer a
operao ou prestao.
Art. 7 A concesso de qualquer benefcio no dispensa o contribuinte do cumprimento de
obrigaes acessrias.
Seo II
Da Iseno por Tempo Indeterminado
Art. 8 So isentas do ICMS as operaes e prestaes relacionadas no Anexo 1.1 deste
Regulamento.
Seo III
Da Iseno por Tempo Determinado
Art. 9 So isentas do ICMS as operaes e prestaes arroladas no Anexo 1.2 deste
Regulamento.
CAPITULO V
DA SUSPENSO
Art. 10. Ocorrero com suspenso do ICMS:
I - a sada de mercadorias com destino exposio ou feira, para fins de exposies ao
pblico em geral, desde que devam retornar ao estabelecimento de origem, no prazo de 60
(sessenta) dias, contado da sada (Convnios I-RJ/67, Cuiab/67, ICMS 30/90 e 151/94);

7
II - as remessas de produtos destinados a conserto, reparo ou industrializao, desde que os
mesmos retornem ao estabelecimento de origem no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contado
da data das respectivas sadas, prorrogveis por mais cento e oitenta dias, admitindo-se,
excepcionalmente, uma segunda prorrogao de igual prazo, a critrio do titular da rea de
Fiscalizao (Convnios AE-15/74 , ICMS 34/90 e 151/94);
III - o retorno aos estabelecimentos de origem das mercadorias de que tratam os incisos I e
II, sem prejuzo do imposto devido pela industrializao ou pelo servio, quando for o caso;
IV - a sada de mercadorias promovida por estabelecimento do produtor para
estabelecimento de Cooperativa de Produtores, de que faa parte, situada neste Estado;
(Convnio ICM 66/88 )
V - a sada de mercadorias promovida por estabelecimento de Cooperativa de Produtores
para estabelecimento, neste Estado, da prpria Cooperativa, de Cooperativa Central ou de
Federao de Cooperativas de que a Cooperativa remetente faa parte; (Convnio ICM 66/88)
VI - as sadas interestaduais de bens integrados ao ativo imobilizado, bem como de
moldes, matrizes, gabaritos, padres, chapelonas, modelos e estampas, para fornecimento de
servios fora do estabelecimento, ou, com destino a outro estabelecimento inscrito como
contribuinte, para serem utilizados na elaborao de produtos encomendados pelo remetente e
desde que devam retornar ao estabelecimento de origem no prazo de 180 (cento e oitenta) dias
contado da sada efetiva; (Convnio ICMS 19/91)
VII - as sadas com minrio de ferro e "pellets", na forma e condies do Convnio ICMS
75/90 e Lei Complementar 87/96, destinadas a posterior exportao:
I - com destino aos portos de embarque para posterior exportao;
II - em operaes internas com destino comercializao ou industrializao.
1 O disposto no inciso II, no se aplica s sadas interestaduais de sucatas e de produtos
primrios de origem animal, vegetal, ou mineral, salvo se a remessa e o retorno se fizerem nos
termos de protocolos celebrados entre este e os Estados interessados.
2 Na hiptese do inciso III, quando o estabelecimento fabricante for localizado neste
Estado e o produto resultante do processo de industrializao no se destinar a consumo final ou
integrao do ativo imobilizado da encomendante, a suspenso do imposto se estende, tambm
ao devido pela industrializao, ficando a incidncia restrita ao valor das mercadorias
empregadas pelo executor da encomenda, se for o caso.
3 O imposto devido pelas sadas mencionadas nos incisos IV e V ser recolhido pela
cooperativa destinatria quando da sada subseqente da mercadoria, esteja sujeita ou no ao
pagamento do tributo.
4 Nos casos previstos neste artigo, no se verificando as condies ou requisitos que
legitimariam a suspenso, tornar-se- exigvel o imposto com base na data da sada da
mercadoria, corrigido monetariamente e com os acrscimos cabveis.
7

8
Art. 11. Nas operaes amparadas por suspenso do imposto, o estabelecimento remetente
dever emitir Nota Fiscal onde mencione a circunstncia e o dispositivo legal ou regulamentar
respectivo.
1 Por ocasio do retorno da mercadoria, se for o caso, o estabelecimento destinatrio
emitir Nota Fiscal mencionando o nmero, a data e o valor da Nota Fiscal correspondente
remessa inicial, com destaque do imposto, nas hipteses em que for devido.
2 Se o destinatrio no estiver obrigado a emitir documentos fiscais, aplicar-se- as
normas previstas espcie.
3 Ao final do prazo de suspenso, ou no configurada a condio que a autorize, o
contribuinte dever:
a) emitir Nota Fiscal, mencionando essa circunstncia, com destaque do imposto e
remetendo as primeira e segunda vias ao destinatrio das mercadorias;
b) debitar-se do imposto mediante lanamento da Nota Fiscal citada, no livro Registro de
Apurao do ICMS no perodo de apurao em que ocorrer o evento, a ttulo de "Outros
Dbitos".
4 Na hiptese de que trata o pargrafo anterior, o destinatrio das mercadorias poder
creditar-se do imposto destacado na Nota Fiscal a que se refere a alnea "a" daquele pargrafo,
mediante lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS, a ttulo de "Outros Crditos .
CAPTULO VI
DO DIFERIMENTO
Art. 12. So diferidos o lanamento e o pagamento do ICMS nas operaes e prestaes
internas nas condies arroladas no anexo 1.3 deste Regulamento.
1 prestao de servios de transporte de produtos alcanados pelo benefcio deste
artigo, tambm se aplica o regime de diferimento.
2 Na hiptese deste artigo, poder o remetente indicar em destaque, no documento fiscal
emitido, o ICMS que seria cobrado pela respectiva operao, hiptese em que se sujeitar ao
pagamento do imposto pelo regime aplicvel.
3 Para os fins deste artigo, estabelecimento industrial eletrointensivo aquele cujo
valor da energia eltrica utilizada represente mais de 25% (vinte e cinco por cento) do custo da
mercadoria produzida, assim entendido a soma do custo da matria-prima, material secundrio e
mo-de-obra.
4 A operacionalidade do regime de diferimento obedecer sistema de controle
estabelecido em ato normativo estabelecido pelo titular da Receita Estadual.
Art. 13. Considera-se encerrada a fase do diferimento:
8

9
I - nas sadas dos produtos resultantes da industrializao;
II - nas sadas das mercadorias para outras unidades da Federao, bem como nas sadas
destinadas a uso ou consumo final;
III - na perda das mercadorias recebidas com diferimento do pagamento do imposto,
decorrente de acontecimentos fortuitos, antes da etapa seguinte da circulao;
IV - nas sadas dos produtos resultantes do cultivo ou da criao.
Art. 14. A responsabilidade pelo recolhimento do imposto diferido fica atribuda ao
contribuinte em cujo estabelecimento ocorrer a operao que encerre a fase do diferimento.
1 Nas sadas isentas de leite, fica dispensado o pagamento do imposto diferido.
(Convnios ICM 07/77 e Convnio ICMS 78/91)
2 Nas hipteses em que o pagamento do imposto seja diferido para quando da sada do
produto resultante da industrializao, se esta sada for isenta ou no tributada, o estabelecimento
industrializador efetuar o pagamento do imposto diferido, no prazo de recolhimento do regime
normal, sem direito a crdito, salvo os casos em que seja assegurada a sua manuteno.
3 Nas sadas de alumnio e alumina destinados exportao, fica dispensado o
pagamento do imposto diferido, resultante da energia eltrica, de que trata a alnea b, do inciso
XI, do Anexo 1.3.
TTULO II
DA OBRIGAO PRINCIPAL
CAPTULO I
DA BASE DE CLCULO
Seo I
Da Base de Clculo
Art. 15. A base de clculo do imposto :
I - o valor da operao, na sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda
que para outro estabelecimento do mesmo titular;
II - o valor da operao, na transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm
geral ou em depsito fechado, neste Estado;
III o valor da operao, na transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a
represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente;
IV - o valor da operao compreendendo mercadoria e servio, na hiptese do fornecimento
de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento;

10
V - o preo do servio, na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal
e de comunicao;
VI - o valor da operao, no fornecimento de mercadoria com prestao de servios;
quando o servio no estiver compreendido na competncia tributria dos Municpios;
VII - o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, no fornecimento de
mercadoria com prestao de servios, quando o servio estiver compreendido na competncia
tributria dos Municpios e com indicao expressa de incidncia do imposto de competncia
estadual;
VIII - a soma das seguintes parcelas, na hiptese do desembarao aduaneiro de mercadoria
importada do exterior:
a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, observado o
disposto no art.18;
b) imposto de importao;
c) imposto sobre produtos industrializados;
d) imposto sobre operaes de cmbio;
e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras.
IX - o valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os encargos
relacionados com a sua utilizao, no recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no
exterior;
X - o valor da operao acrescido do valor dos impostos de importao e sobre produtos
industrializados e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente, na aquisio em
licitao pblica de mercadorias importadas do exterior apreendidas ou abandonadas;
XI - o valor da operao de que decorrer a entrada no territrio deste Estado de
lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos
de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao;
XII - o valor da prestao no Estado de origem, na utilizao, por contribuinte, de servio
cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao
subseqente;
XIII- o valor da arrematao, na sada de mercadoria ou bem adquirido em hasta pblica;
XIV - o valor da operao sobre o qual foi cobrado o imposto no Estado de origem, na
entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outra unidade da
Federao, destinados ao uso, consumo ou ativo fixo;
XV o valor do custo das mercadorias que compem o estoque final, acrescido de 20%
(vinte por cento);

10

11
XVI o valor total da operao das mercadorias desacompanhadas de documentao fiscal
idnea, para industrializao ou simples entrega, includo o preo de despesas acessrias
debitadas ao detentor, ou conforme o caso, da prova de pagamento do imposto;
XVII - o valor da mercadoria ou da prestao, acrescido de percentual de margem de lucro
fixado para os casos de substituio tributria ou, na falta deste, o de 50% (cinqenta por cento),
na hiptese do pagamento antecipado sobre vendas ambulante, quando da entrada de mercadoria
no Estado para revenda sem destinatrio certo.
1 Integra a base de clculo do imposto:
I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para
fins de controle;
II - o valor correspondente a:
a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos
concedidos sob condio;
b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e
seja cobrado em separado.
2 No integra a base de clculo do imposto o montante do Imposto sobre Produtos
Industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado
industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de ambos os impostos.
3 Quando a mercadoria entrar no estabelecimento para fins de industrializao ou
comercializao, sendo, aps, destinada a consumo ou ativo fixo do estabelecimento, acrescentarse-, na base de clculo, o valor do IPI cobrado na operao de que decorreu a entrada.
4 No caso dos incisos XII e XIV deste artigo, o imposto a pagar ser o valor resultante
da aplicao do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual, sobre
o valor ali previsto.
5 Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outro Estado, pertencente
ao mesmo titular, a base de clculo do imposto :
I - o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria;
II - o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matria-prima,
material secundrio, mo-de-obra e acondicionamento;
III - tratando-se de mercadorias no industrializadas, o seu preo corrente no mercado
atacadista do estabelecimento remetente.
6 Nas operaes e prestaes interestaduais entre estabelecimentos de contribuintes
diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita
ao imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador.

11

12
7 Quando no for possvel determinar o valor da base de clculo, o imposto a recolher
ser calculado sobre o preo corrente da mercadoria, na praa e na poca em que ocorrer o fato
gerador.
8 Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor corrente
do servio.
9 Consideram-se despesas aduaneiras aquelas necessrias e compulsrias ao controle e
desembarao da mercadoria ou bem.
Art. 16. A base de clculo do imposto devido pelas empresas distribuidoras de energia
eltrica, responsveis pelo pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores e
posteriores, na condio de contribuintes substitutos, o valor da operao da qual decorra a
entrega do produto ao consumidor.
Art. 17. Ressalvadas as hipteses expressamente previstas, a base de clculo do imposto :
I - nas sadas de mercadorias decorrentes de operaes de vendas aos encarregados da
execuo da poltica de preos mnimos, o preo mnimo fixado pela autoridade federal
competente;
II - nas sadas de mercadorias, em retorno ao estabelecimento que as remeteu para
industrializao, o valor da industrializao, acrescido do preo das mercadorias empregadas pelo
executor da encomenda, se for o caso;
III - nas operaes realizadas no territrio maranhense, sem destinatrio certo ou para
comrcio ambulante, ou estabelecimento no cadastrado no CAD-ICMS, o valor indicado na nota
fiscal, acrescido de 30% (trinta por cento);
NR Dec. 20.969/04
IV - nas operaes realizadas no territrio maranhense, por contribuintes suspensos de
ofcio, baixados, os declarados remissos e/ou cancelados do CAD/ICMS, ao valor indicado na
nota fiscal, ou ao valor estimado das operaes a serem realizadas quando desacompanhadas de
documento fiscal, fica acrescido o percentual de 50% (cinqenta por cento);
V - nas operaes de entradas interestaduais com mercadorias destinadas a contribuintes em
situao de irregularidade fiscal ou cadastral, o imposto ser cobrado antecipado, acrescido do
percentual de 50% (cinqenta por cento), deduzido o crdito fiscal.
1 O valor do ICMS antecipado, de que trata o inciso V, ser escriturado na coluna
Outros Crditos do livro Registro de Apurao do ICMS, com a expresso: Antecipao
Total, no prprio perodo de apurao.
2 A antecipao de que trata o inciso V exime o contribuinte do pagamento de qualquer
outra antecipao, ressalvado os casos de substituio tributria, que prevalecer.

12

13
3 Nas operaes de entradas de mercadorias acobertadas por documentos fiscais, sem
que os mesmos tenham sido escriturados no livro prprio de registro, evidenciados em
levantamentos fiscais, a base de clculo das sadas, corresponder ao valor indicado na Nota
Fiscal, acrescido do percentual de 30 % (trinta por cento).
Art. 18. O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda
nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao, sem
qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o
pagamento efetivo do preo.
Pargrafo nico. O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do imposto
de importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado.
Art. 19. Na falta do valor a que se referem os incisos I, II, III e XI do art. 15, a base de
clculo do imposto :
I - o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da
operao ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator
ou gerador, inclusive de energia;
II - o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial;
III - o preo FOB estabelecimento comercial vista, na venda a outros comerciantes ou
industriais, caso o remetente seja comerciante.
1 Para aplicao dos incisos II e III do caput, adotar-se- sucessivamente:
I - o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operao mais recente;
II - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da
mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no
mercado atacadista regional.
2 Na hiptese do inciso III do caput, se o estabelecimento remetente no efetuar vendas
a outros comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, se no houver mercadoria similar, a
base de clculo ser equivalente a setenta e cinco por cento do preo de venda corrente no varejo.
3 Nas sadas para estabelecimento situado neste Estado, pertencente ao mesmo titular,
em substituio aos preos referidos nos incisos II e III deste artigo poder o estabelecimento
remetente atribuir operao outro valor, desde que no seja inferior ao do custo das
mercadorias.
4 Uma vez apurado que, existindo valor da operao, o contribuinte se utilizou de base
de clculo diversa e sendo aquele superior, sobre a diferena ser exigido o imposto, sem prejuzo
da aplicao das penalidades cabveis.
Art. 20. Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor
corrente do servio, no local da prestao.

13

14
Art. 21. Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo
titular da mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantenha relao
de interdependncia, exceder os nveis normais de preos em vigor, no mercado local, para
servio semelhante, constantes de tabelas elaboradas pelos rgos competentes, o valor excedente
ser havido como parte do preo da mercadoria.
Pargrafo nico. Considerar-se-o interdependentes duas empresas quando:
I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou filhos menores,
for titular de mais de cinqenta por cento do capital da outra;
II - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor, ou scio com funes
de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao;
III - uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte
de mercadorias.
Seo II
Da Base de Clculo Arbitrada
Art. 22. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou o
preo de mercadorias, bens, servios ou direitos, a autoridade lanadora, mediante processo
regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as
declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou
pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao contraditria,
administrativa ou judicial.
1 Nos seguintes casos o valor das operaes poder ser arbitrado pela autoridade fiscal,
observado o preo das mercadorias vigentes na praa, sem prejuzo da aplicao das penalidades
cabveis:
I no exibio do Fisco dos elementos necessrios comprovao do valor da operao,
inclusive nos casos de perda ou extravio de livro ou documento fiscal;
II comprovada suspeita de que os documentos fiscais no refletem o valor real da
operao;
III declarao, nos documentos fiscais, de valores notoriamente inferiores ao preo
corrente das mercadorias;
IV transporte, entrega, recebimento e depsito de mercadorias desacompanhadas de
documentos fiscais.
2 Do valor do imposto que resultar devido, sero deduzidos os recolhimentos
efetivamente realizados, no perodo considerado.

14

15
3 O arbitramento no exclui a incidncia de acrscimos moratrios e correo monetria,
nem de penalidades pelas infraes de natureza formal que lhe sirvam de pressupostos e pelo
dbito do imposto que venha a ser apurado.
Art. 23. O arbitramento referir-se-, exclusivamente, aos fatos geradores ocorridos no
perodo em que se verificarem os pressupostos mencionados no artigo anterior.
Art. 24. Para fins de arbitramento sero considerados os seguintes elementos:
I - o valor das operaes efetuadas em perodos idnticos, pelo mesmo ou por outros
contribuintes que exeram a mesma atividade, em condies semelhantes;
II - os preos de vendas das mercadorias negociadas pelo contribuinte ou de mercadorias
similares, correspondentes ao perodo a que se aplicar o arbitramento.
Art. 25. O arbitramento ser efetivado mediante lavratura de auto de infrao.
Pargrafo nico. No auto de infrao devero constar, obrigatoriamente, os elementos
tomados por base para a fixao do arbitramento.
Art. 26. Quando no for possvel determinar o valor da base de clculo, o imposto a
recolher ser calculado sobre o preo corrente da mercadoria, na praa e na poca em que ocorrer
o fato gerador.
Seo III
Da Reduo da Base de Clculo
Art. 27. A base de clculo do ICMS reduzida nas operaes e prestaes arroladas no
anexo 1.4 deste Regulamento.
CAPTULO II
DAS ALQUOTAS
Art. 28. As alquotas do ICMS so:
I - de 4% (quatro por cento), nas prestaes de servios de transporte areo interestadual de
passageiro, carga e mala postal, tomadas por contribuintes do ICMS ou a estes destinadas
(Resoluo n 95/96, do Senado Federal);
I - de 4% (quatro por cento):
a) nas prestaes de servios de transporte areo interestadual de passageiro, carga e mala
postal, tomadas por contribuintes do ICMS ou a estes destinadas (Resoluo n 95/96, do Senado
Federal);
b) nas operaes interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior que, aps o
desembarao aduaneiro:
1 - no tenham sido submetidos a processo de industrializao;

15

16
2 - ainda que submetidos a processo de transformao, beneficiamento, montagem,
acondicionamento, reacondicionamento renovao ou recondicionamento, resultem em
mercadorias ou bens com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por cento) (Resoluo n 13/12, do Senado Federal).
NR Resoluo Administrativa 02/13
II - de 12% (doze por cento):
a) nas operaes interestaduais que destinem mercadorias a contribuintes do imposto;
b) nas prestaes de servios de comunicao e de transporte interestadual destinados a
contribuintes do imposto, exceto os casos previstos no inciso I deste artigo;
c) nas operaes internas e de importao do exterior, quando realizadas com os seguintes
produtos:
1 - adubos, fertilizantes, corretivos de solo, sementes certificadas ou fiscalizadas, raes
balanceadas e seus componentes, e sal mineral;
2 - gado bovino, bufalino, suno, ovino e caprino, bem como os produtos de sua matana,
em estado natural, resfriado ou congelado;
3 - tijolos, telhas, lajotas, manilhas e outros, resultantes de cermica vermelha;
d) nas operaes internas, no fornecimento de energia eltrica:
1 - utilizada, comprovadamente, no processo de irrigao rural;
2 - para os consumidores residenciais, at 500 quilowatts/hora.
e) nas operaes internas com os seguintes produtos de informtica:
1. disco rgido ( winchester);
2. dispositivo de armazenamento de dados para microcomputador;
3. dispositivo de leitura tica;
4. disquetes;
5. impressora para microcomputadores;
6. interfaces de comunicao de dados para microcomputadores e redes locais;
7. joystick;
8. microcomputadores;
9. monitores de vdeo;
10. mouse;
11. scaners;
12. teclado;
13. terminais de vdeo;
14. trackball;
15. unidades para leitura e gravao de compact disc laser ( CD laser ).
f) nas operaes internas de sadas promovidas pelas indstrias de manufaturas diversas de
metais comuns;
g) nas prestaes internas de servio de transporte areo; (Convnio ICMS 120/96)

16

17
h) nas prestaes interestaduais de servio de transporte areo de pessoa, carga e mala
postal, quando tomadas por no contribuinte do ICMS ou a este destinadas;
i) nas operaes internas de sada de pedra grantica britada;
j) nas operaes internas com mquinas, aparelhos e equipamentos industriais e
implementos e tratores agrcolas no beneficiados pela reduo da base de clculo prevista
Convnio ICMS 52/91, de 26 de setembro de 1991.
AC Dec.25.369/09
III - de 17% (dezessete por cento):
a) nas operaes internas com mercadorias;
b) nas prestaes internas de servios de transporte;
c) nas operaes internas, no fornecimento de energia eltrica, exceto os casos previstos no
incisos II, d, 2 e IV, f deste artigo;
d) nas operaes e prestaes de servios de transporte, interestaduais, que destinem
mercadorias ou servios a consumidor final no contribuinte do imposto;
e) nas operaes de importaes de mercadorias ou bens do exterior e sobre o transporte
iniciado no exterior.
IV - de 25% (vinte e cinco por cento):
a) nas operaes internas e de importao do exterior, bem como nas interestaduais
destinadas a consumidor final no contribuinte do imposto, realizadas com os seguintes produtos:
1 - armas e munies;
2 - bebidas alcolicas;
3 - embarcaes de esporte e de recreao;
4 - fumo e seus derivados;
b) nas prestaes internas de servios de comunicao;
c) nas prestaes interestaduais que destinem servios de comunicao a consumidor final
no contribuinte do imposto;
d) nas importaes de servios de comunicao iniciadas no exterior;
e) nas operaes internas e de importao do exterior com gasolina, lcool anidro e
hidratado, para fins combustveis, leo combustvel e querosene de aviao;
f) nas operaes internas, no fornecimento de energia eltrica, para consumidores
residenciais, acima de 500 quilowatts/hora.
1 Nas operaes que destinem mercadorias a empresa de construo civil localizada em
outra unidade da Federao, o fornecedor deve adotar a alquota interna deste Estado.
2 O disposto no pargrafo anterior no se aplica no caso em que a empresa destinatria
fornea ao remetente cpia reprogrfica devidamente autenticada de documento emitido pelo
17

18
fisco, em duas vias, atestando sua condio de contribuinte do imposto, que ter validade de at
1 (um) ano, com a seguinte destinao:
I a 1 via ser entregue ao contribuinte;
II a 2 via ser arquivada na repartio.
3 No se aplica a alquota do ICMS de 4% (quatro por cento) nas operaes
interestaduais de que trata a alnea b do inciso I, com:
I - bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar nacional, definidos
em lista editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior - CAMEX - para os
fins da Resoluo do Senado Federal n 13/2012;
II - bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos produtivos bsicos
de que tratam o Decreto-Lei n 288, de 28.02.1967, e as Leis Federais ns 8.248, de 23.10.1991,
8.387, de 30.12.1991, 10.176, de 11.01.2001, e 11.484, de 31.05.2007;
III - gs natural importado do exterior.
AC Resoluo Administrativa 02/13
Art. 29. Na hiptese do inciso V do pargrafo nico do art. 1, a alquota do imposto ser
o percentual que resultar da diferena entre a alquota interna deste Estado, aplicvel operao
ou prestao, e aquela aplicada na unidade federada de origem da mercadoria ou servio para a
operao ou prestao interestadual.
CAPTULO III
DO LOCAL DA OPERAO E DA PRESTAO
Art. 30. O local da operao ou da prestao, para os efeitos de cobrana do imposto e
definio do estabelecimento responsvel, :
I - tratando-se de mercadoria ou bem:
a) o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrncia do fato gerador;
b) onde se encontre, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou
quando acompanhado de documentao inidnea;
c) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o ttulo que a represente, de
mercadoria por ele adquirida no Pas e que por ele no tenha transitado, salvo se os
estabelecimentos do depositante e do depositrio no estejam neste Estado;
d) importado do exterior, onde estiver situado o domiclio ou o estabelecimento do
destinatrio da mercadoria, bem ou servio;
e) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria importada
do exterior e apreendida;

18

19
f) o do estabelecimento do adquirente, inclusive consumidor final, nas operaes
interestaduais com energia eltrica e petrleo, lubrificantes e combustveis dele derivados,
quando no destinados industrializao ou comercializao;
g) o do Municpio onde o ouro tenha sido extrado, quando no considerado como ativo
financeiro ou instrumento cambial;
h) o de desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes, crustceos e moluscos;
II - tratando-se de prestao de servio de transporte:
a) onde tenha incio a prestao;
b) onde se encontre o transportador, quando em situao irregular pela falta de
documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao inidnea;
c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XII do art. 15 e para
os efeitos do 4 do art. 15.
III - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao:
a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o
da gerao, emisso, transmisso e retransmisso, repetio, ampliao e recepo;
b) o do estabelecimento da concessionria ou da permissionria que fornea ficha, carto,
ou assemelhados com que o servio pago;
c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese e para os efeitos do inciso XII
do art. 15;
d) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de
satlite;
e) onde seja cobrado o servio, nos demais casos.
IV - o do estabelecimento ou do domiclio do destinatrio tratando-se de servios prestados
ou iniciados no exterior.
1 Para os efeitos da alnea g do inciso I, o ouro, quando definido como ativo
financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua origem identificada.
2 Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do
prprio contribuinte, neste Estado, a posterior sada considerar-se- ocorrida no estabelecimento
do depositante, salvo se para retornar ao estabelecimento remetente.
3 Na hiptese do inciso III do caput deste artigo, tratando-se de servios no medidos,
que envolvam este Estado e localidades situadas em diferentes unidades da Federao e cujo
preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ao Maranho ser recolhido em
parte igual ao que couber s demais unidades da Federao onde estiverem localizados o
prestador ou o tomador.
4 Para os efeitos deste Regulamento, considera-se:
19

20
I operao interna:
a) aquela em que o remetente e o destinatrio da mercadoria estejam situados neste Estado;
b) a operao de entrada de mercadoria, bem ou servio importado do exterior em
domiclio ou em estabelecimento do prprio importador neste Estado;
II operao interestadual, aquela em que o remetente e o destinatrio da mercadoria
estejam situados em Estados diferentes;
III - operao de exportao, aquela em que a mercadoria seja remetida para destinatrio
situado no exterior, ou para armazns alfandegados e entrepostos aduaneiros, assim como para as
empresas que operem exclusivamente no ramo de exportao.
5 Considera-se, tambm, local da operao o do estabelecimento que transfira a
propriedade, ou o ttulo que a represente, de mercadoria que por ele no tenha transitado e que se
ache em poder de terceiros, sendo irrelevante o local onde se encontre.
6 O disposto no pargrafo anterior no se aplica s mercadorias recebidas de
contribuintes de Estado diverso do depositrio, mantidas em regime de depsito.
7 Presume-se interna a operao quando o contribuinte no comprovar a sada da
mercadoria do territrio maranhense com destino a outro Estado ou ao Distrito Federal, ou a sua
efetiva exportao.
CAPTULO IV
DA APURAO E DO PAGAMENTO
Seo I
Do Lanamento
Art. 31. O lanamento do imposto ser feito nos documentos e nos livros fiscais, com a
descrio das operaes e das prestaes realizadas, na forma prevista neste Regulamento.
Art. 32. O lanamento de exclusiva responsabilidade do contribuinte e est sujeito a
posterior homologao pela autoridade administrativa.
Art. 33. Todos os dados relativos ao lanamento sero fornecidos ao Fisco, mediante
declaraes de informaes econmico- fiscais conforme modelo aprovado pelo rgo da Receita
Estadual.
Seo II
Do Crdito Fiscal
Subseo I
Do Direito ao Crdito
Art. 34. O imposto no- cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao
relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores por este ou outro
Estado.
20

21
Art. 35. Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado ao sujeito
passivo o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha
resultado a entrada de mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao
seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte
interestadual e intermunicipal ou de comunicao.
1 Na aplicao deste artigo observar-se- o seguinte:
I - somente daro direito ao crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do
estabelecimento, nele entradas a partir de 1 de janeiro de 2011;
NR Dec. 23.320/07
Nota: ver Lei n 9.379 de 18.05.11 que alterou prazo para 1 de janeiro de 2020.
II somente dar direito a crdito a entrada de energia eltrica no estabelecimento:
a) quando for objeto de operao de sada de energia eltrica;
b) quando consumida no processo de industrializao;
c) quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na
proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais; e
d) a partir de 1o de janeiro de 2011, nas demais hipteses.
NR Dec.23.320/07
Nota: ver Lei n 9.379 de 18.05.11 que alterou prazo para 1 de janeiro de 2020.
III - somente daro direito ao crdito as mercadorias destinadas ao ativo permanente do
estabelecimento, nele entradas a partir de 1 de novembro de 1996;
IV somente dar direito a crdito o recebimento de servios de comunicao utilizados
pelo estabelecimento:
a) ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza;
b) quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na
proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais; e
c) a partir de 1o de janeiro de 2011 nas demais hipteses.
NR Dec. 23.320/07
Nota: ver Lei n 9.379 de 18.05.11 que alterou prazo para 1 de janeiro de 2020.
2 Constitui crdito fiscal do contribuinte, o valor do imposto destacado em Nota Fiscal,
relativa s entradas de:
I - mercadorias destinadas comercializao, desde que a sada subseqente seja tributada;
II - matrias-primas ou produtos intermedirios para emprego na industrializao de
produto cuja sada seja tributada;
III - material de embalagem ou acondicionamento para utilizao em mercadorias ou
produtos tributados na sada;

21

22
IV - energia eltrica usada ou consumida no estabelecimento, a partir do dia 1 de
novembro de 1.996;
V - as mercadorias destinadas ao ativo permanente do estabelecimento, nele entradas a
partir de 1 de novembro de 1.996;
VI - as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, nele entradas a
partir de 1 de janeiro de 2011;
Nota: ver Lei n 9.379 de 18.05.11 que alterou prazo para 1 de janeiro de 2020.
VII leo diesel adquirido por empresa prestadora de servio de transporte ferrovirio,
estritamente necessrio prestao do servio e utilizado, exclusivamente, em veculo prprio.
3 Para os efeitos deste artigo, so compreendidos entre as matrias-primas e produtos
intermedirios aqueles que, embora no se integrando ao novo produto, forem consumidos,
imediata e integralmente, no processo de produo ou industrializao.
4 Incluem-se na embalagem todos os elementos que a compem, que a protejam ou que
lhe assegurem a resistncia.
5 Fica condicionada a fruio de benefcios fiscais de reduo de base de clculo a noapropriao proporcional dos crditos fiscais relativos a mercadoria entrada no estabelecimento
ou a prestao de servios a ele feita para:
AC Dec. 23.370/07
I comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou prestao subseqente for
beneficiada com a reduo;
II integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a
sada do produto resultante for beneficiada com a reduo. (Conv. ICMS 107/04)
6 Se, por ocasio da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio, for imprevisvel
que a sada ou a prestao subseqente se dar ao abrigo de reduo de base de clculo, a fruio
do benefcio fica condicionada ao estorno proporcional dos crditos referidos neste artigo.(Conv.
ICMS 107/04).
AC Dec. 23.370/07
Art. 36. Para efeito de compensao, relativamente aos crditos decorrentes de entrada de
mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente, dever ser observado:
I a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira
frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento;
II em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata
o inciso I, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas
sobre o total das operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo;

22

23
III para aplicao do disposto nos incisos I e II, o montante do crdito a ser apropriado
ser o obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a um quarenta e
oito avos da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das
operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins deste inciso,
as sadas e prestaes com destino ao exterior;
IV o quociente de um quarenta e oito avos ser proporcionalmente aumentado ou
diminudo, pro rata die, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms;
V na hiptese de alienao dos bens do ativo permanente, antes de decorrido o prazo de
quatro anos contado da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao, o
creditamento de que trata este artigo em relao frao que corresponderia ao restante do
quadrinio;
VI sero objeto de outro lanamento, alm do lanamento em conjunto com os demais
crditos, para efeito da compensao prevista neste artigo e no art. 35, no livro prprio, para
aplicao do disposto nos incisos I a V deste artigo; e
VII ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no
estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado.
Art. 37. O direito ao crdito, para efeito de compensao com o dbito do imposto
reconhecido ao estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido
prestados os servios, est condicionado idoneidade da documentao e, se for o caso,
escriturao, nos prazos e condies estabelecidos neste Regulamento.
Pargrafo nico. O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos cinco anos
contados da data de emisso do documento fiscal.
Art. 38. O crdito ser admitido somente aps sanadas as irregularidades, quando contidas
em documento fiscal que:
I - no seja o exigido para a respectiva operao;
II - no contenha as indicaes necessrias perfeita identificao da operao;
III - apresente emendas ou rasuras que lhe prejudiquem a clareza.
Subseo II
Do Crdito Presumido
Art. 39. Constitui crdito presumido do imposto as situaes arroladas no Anexo 1.5 deste
Regulamento.
Pargrafo nico. A opo pelo crdito presumido, pelo contribuinte, em substituio ao
sistema normal de tributao ser feita para cada ano civil.

23

24
Subseo III
Da Manuteno do Crdito
Art. 40. No se exigir a anulao do crdito relativo s entradas que corresponderem s
operaes que destinem a outro Estado, petrleo, inclusive lubrificante, combustveis lquidos e
gasosos dele derivados, e energia eltrica.
Revogado pelo Decreto 30.924/15.
Art. 41. Daro direito de crdito, que no ser objeto de estorno, as mercadorias entradas
no estabelecimento para integrao ou consumo em processo de produo de mercadorias
industrializadas, inclusive produto semi - elaborado, destinado ao exterior.
Art. 42. No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser
objeto de operaes e prestaes destinadas ao exterior.
Art. 43. No se exigir o estorno do crdito do imposto relativo s entradas , nas hiptese
arroladas no Anexo 1.6 deste Regulamento.
Subseo IV
Da Transferncia de Crditos Acumulados
Art. 44. Os crditos acumulados em decorrncia da realizao de operaes de exportao
podero ser transferidos na proporo que estas sadas representem do total das sadas realizadas
pelo estabelecimento, na forma do Anexo 1.7 deste Regulamento.
Subseo V
Do Crdito de Devoluo ou Retorno de Mercadorias e Anulao de Valores de Servios
Art. 45. Poder creditar-se do imposto pago por ocasio da sada da mercadoria o
estabelecimento que receber, em virtude de garantia, mercadoria devolvida por particular,
produtor ou qualquer pessoa fsica ou jurdica no considerada contribuinte ou no obrigada
emisso de documentos fiscais, desde que:
I - haja prova cabal da devoluo;
II - o retorno se verifique dentro de 45 (quarenta e cinco) dias, contados da data da sada da
mercadoria, ou dentro do prazo determinado no documento de garantia.
Pargrafo nico. Considera-se garantia, a obrigao assumida pelo remetente ou pelo
fabricante, de substituir ou consertar a mercadoria remetida, se esta apresentar defeito.
Art. 46. O estabelecimento recebedor de mercadoria devolvida dever:
I - emitir Nota Fiscal pela entrada, mencionando o nmero, srie, data e valor do
documento fiscal original;

24

25
II - lanar a Nota Fiscal pela Entrada no Registro de Entrada, consignando os respectivos
valores nas colunas "ICMS Valores Fiscais" e "Operaes com Crdito do Imposto".
1 A Nota Fiscal pela entrada servir para acompanhar a mercadoria em seu retorno ao
estabelecimento de origem.
2 Nas devolues efetuadas por produtor, ser emitida por este a Nota Fiscal de
Produtor para acompanhar a mercadoria em seu transporte, hiptese em que o estabelecimento
recebedor emitir a Nota Fiscal pela entrada para o registro da operao.
Art. 47. As mercadorias devolvidas na forma desta subseo ficaro sujeitas ao imposto
quando novamente sarem do estabelecimento.
Art. 48. No dar direito ao crdito a reentrada, no estabelecimento, de mercadoria que no
deva mais ser objeto de sada tributada.
Art. 49. Os estabelecimentos que receberem mercadorias em dao em pagamento podero
creditar-se do ICMS calculado pela aplicao da alquota interna sobre o valor para pagamento da
dvida, ainda que o bem entregue seja de maior valor do que a obrigao objeto da liquidao.
1 O disposto neste artigo aplicar-se- to somente nos casos em que a mercadoria,
entregue em dao em pagamento, tenha sido adquirida no prprio estabelecimento.
2 Nos casos de revenda da mercadoria por preo inferior ao da dao em pagamento, o
ICMS dever ser estornado proporcionalmente a esse preo.
3 Na hiptese do 1, o estabelecimento emitir Nota Fiscal pela entrada, com destaque
do valor do crdito ora atribudo, mencionando a circunstncia de que a mercadoria foi dada em
pagamento da dvida e as caractersticas da Nota Fiscal de venda originria.
Art. 50. Em nenhuma hiptese ser admitido crdito fiscal quando a sada da mercadoria
tenha se dado por meio de documento fiscal que no contenha em destaque o valor do imposto.
Art. 51. O estabelecimento que receber, em retorno, mercadoria por qualquer motivo no
entregue ao destinatrio, para creditar-se do imposto por ocasio da sada dever:
I - mencionar no verso da primeira via da Nota Fiscal, o motivo por que no foi entregue a
mercadoria, ficando a via da Nota Fiscal arquivada no estabelecimento recebedor;
II - emitir Nota Fiscal pela entrada, lanando-a no Registro de Entradas, consignando-se os
respectivos valores nas colunas "ICMS Valores Fiscais - Operaes com Crdito do Imposto;
III - comprovar que a importncia eventualmente debitada ao destinatrio no foi recebida.
Art. 52. A anulao de valores oriundos de servios poder resultar em direito a crdito,
desde que comprovadamente a prestao no tenha sido executada, observados os requisitos desta
subseo.

25

26
Art. 53. Na operao interestadual de devoluo, total ou parcial, de mercadoria ou bem,
inclusive recebido em transferncia, aplicar-se- a mesma base de clculo e a mesma alquota
constante do documento que acobertar a operao anterior de recebimento da mercadoria ou bem.
(Conv. ICMS n 54/00)

Subseo VI
Da Vedao do Crdito
Art. 54. No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao de servios
resultantes de operaes isentas ou no-tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios
alheios atividade do estabelecimento.
1 Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os
veculos de transporte pessoal.
2 No implicar crdito para compensao com o montante do imposto devido nas
operaes ou prestaes seguintes:
I - de operao ou prestao beneficiada por iseno ou no - incidncia, salvo
determinao em contrrio da legislao;
II - de mercadoria ou servio que vier a ser utilizado em fim alheio atividade do
estabelecimento;
III - de entrada de bens destinados a consumo, at 31 de dezembro de 2010.
NR Dec.23.320/07
Art. 55. vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao
de servios a ele feita:
I - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando
a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto se tratar-se de
sada para o exterior;
II - para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a prestao
subseqente no forem tributadas ou estiverem isentas do imposto, exceto as destinadas ao
exterior;
III acobertadas por documento fiscal falso, ou que no contenha em destaque o valor do
ICMS, ou que este esteja calculado em desacordo com a legislao tributria;
IV acobertadas por documento fiscal em que seja indicado estabelecimento destinatrio
diferente do recebedor da mercadoria.
1 Na hiptese do inciso III a proibio de deduzir o imposto calculado em desacordo
com as normas da legislao aplica-se:

26

27
I - somente parcela excedente do imposto calculado corretamente;
II - na hiptese do imposto calculado a menor, ser creditado o valor destacado do
documento fiscal, ficando assegurado ao contribuinte o direito de creditar-se da diferena
mediante emisso da Nota Fiscal complementar pelo vendedor.
2 Operaes tributadas, posteriores a sadas de que tratam os incisos I e II deste artigo,
do ao estabelecimento que as praticar direito a creditar-se do imposto cobrado nas operaes
anteriores s isentas ou no tributadas sempre que a sada isenta ou no tributada seja relativa a:
I - produtos agropecurios;
II - quando autorizado em lei estadual, outras mercadorias.
3 O no creditamento ou o estorno a que se referem os incisos I e II deste artigo, no
impedem a utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto, com a
mesma mercadoria uma vez provado que as mercadorias mencionadas ficaram sujeitas ao
imposto por ocasio da sada do estabelecimento, ou que foram empregadas em processo de
industrializao de que resultaram mercadorias cujas sadas se sujeitam ao ICMS, na mesma
proporo das sadas tributadas.
4 Para os efeitos do inciso III, considera-se documento falso:
I - aquele que tenha sido confeccionado sem a devida autorizao fiscal;
II - embora revestido das formalidades legais, tenha sido utilizado com intuito comprovado
de fraude;
III - seja emitido por contribuinte fictcio ou que no mais exercite suas atividades.
Art. 55-A. O crdito do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e
sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, relativo s operaes ou prestaes interestaduais de entradas destinadas a
estabelecimento localizado neste Estado, cujo estabelecimento remetente seja beneficirio de
incentivos ou benefcios fiscais destinados ao fomento da atividade comercial e porturia, no
autorizados por convnio celebrado nos termos da Lei Complementar n 24, de 7 de janeiro de
1975, somente ser admitido at o montante em que o imposto tenha sido efetivamente cobrado
pela unidade federada de origem.
1 Na aplicao deste artigo observar-se- o seguinte:
I - ato expedido pelo Secretrio de Estado da Fazenda identificar os estabelecimentos de
outras unidades federadas beneficirios e/ou produtos ou servios beneficiados com incentivos ou
benefcios fiscais e o valor do crdito admitido;
II - ser cobrado antecipadamente na primeira unidade fazendria deste Estado, por onde
circularem as mercadorias, o ICMS complementar correspondente diferena entre a alquota
interestadual prevista para a operao e o valor do crdito admitido, ainda que a mercadoria ou
bem esteja beneficiado com diferimento;
27

28
III - a base de clculo, para fins de cobrana do ICMS complementar, o valor da operao
sobre o qual foi cobrado o ICMS na unidade federada de origem da mercadoria;
IV - o recolhimento do ICMS complementar ser realizado por meio do Documento de
Arrecadao da Receita Estadual - DARE, com a indicao do Cdigo de Receita Estadual 112;
V - o imposto destacado no documento fiscal de origem da mercadoria somente poder ser
integralmente aproveitado na escrita fiscal do contribuinte aps o pagamento do ICMS
complementar.
AC Art. 55-A pelo Dec. 26.094/09
Art. 56. vedada a restituio ou transferncia do saldo de crdito existente na data do
encerramento das atividades de qualquer estabelecimento.
Art. 56-A. Fica vedada a fruio de crditos presumidos ou outorgados previstos na
legislao tributria, pelo contribuinte que tenha crdito tributrio inscrito como Dvida Ativa,
exceto se o crdito tributrio estiver parcelado ou garantido na forma da lei. (Conv. ICMS
n 20/08)
AC Dec. 24.440/08
Subseo VII
Da Anulao do Crdito
Art. 57. O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto de que se tiver creditado
sempre que o servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento:
I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta
circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio;
II - for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto
resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto;
III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
IV - ocorrer perecimento, deteriorizao, extravio, furto ou roubo;
V - a operao ou prestao subseqente gozar de reduo da base de clculo hiptese em
que o estorno ser proporcional reduo;
VI Revogado pelo Dec.26.094/09
VII - ocorrer, por qualquer motivo, alienao da mercadoria por importncia inferior ao
valor que serviu de base de clculo na operao de que decorreu sua entrada, ser obrigatria a
anulao do crdito correspondente diferena entre o valor citado e o que serviu de base de
clculo na sada respectiva;

28

29
VIII forem utilizadas para consumo do prprio estabelecimento, at 31 de dezembro de
2010;
NR Dec. 23.320/07
1 No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto
de operaes ou prestaes destinadas ao exterior.
2 Havendo mais de uma aquisio e sendo impossvel determinar a qual delas
corresponde a mercadoria, o imposto a estornar ser calculado sobre o preo da aquisio mais
recente, mediante a aplicao da alquota vigente poca dessa aquisio.
3 O contribuinte dever estornar o excesso de crdito utilizado indevidamente.
4 No caso do inciso IV, o estorno ser efetuado, no prazo de 30 (trinta) dias contado da
ocorrncia.
5 Na hiptese do inciso VI, observar-se-:
I - o estorno corresponder ao valor do imposto devolvido;
II - constatado o aproveitamento indevido do crdito, o contribuinte ser intimado a efetuar
o estorno correspondente, no prazo de 30 (trinta) dias, contado da data da cincia.
6 Quando couber o estorno do crdito na hiptese de as operaes relativas s entradas
de matrias-primas ou materiais secundrios terem sido objeto de diferimento ou suspenso, ser
exigido o imposto diferido ou suspenso, na mesma proporo do estorno a ser feito, sem direito a
aproveitamento do correspondente crdito.
7 Quando no for conhecido o valor exato da matria-prima, ser considerado o valor
mdio das aquisies mais recentes, em quantidades suficientes para produzir o volume
exportado no perodo.
8 O disposto no inciso V no se aplica na hiptese de reduo de base de clculo, de
mercadoria sujeita alquota interna de 25%, com a finalidade de uniformizao dessa alquota
em 17% (Convnio ICMS 126/89).
Seo III
Dos Regimes de Apurao
Subseo I
Do Regime Normal
Art. 58. O imposto devido resulta da diferena a maior entre os dbitos e os crditos
escriturais referentes ao perodo de apurao.
1 Os dbitos so constitudos pelos valores resultantes da aplicao das alquotas
cabveis sobre as bases de clculo das operaes ou prestaes tributadas.

29

30
2 Do valor do imposto devido, apurado na forma do caput, so dedutveis os
recolhimentos antecipados e outros valores expressamente previstos na legislao tributria,
transferindo-se para o perodo subseqente o eventual saldo credor.
3 O perodo de apurao do regime normal corresponde ao ms calendrio.
Art. 59. As obrigaes consideram-se vencidas na data em que termina o perodo de
apurao e so liquidadas por compensao ou mediante pagamento em dinheiro como disposto
neste artigo:
I - as obrigaes consideram-se liquidadas por compensao at o montante dos crditos
escriturados no mesmo perodo mais o saldo credor de perodo ou perodos anteriores, se for o
caso;
II - se o montante dos dbitos do perodo superar o dos crditos, a diferena ser liquidada
dentro do prazo fixado neste Regulamento;
III - se o montante dos crditos superar os dos dbitos, a diferena ser transportada para o
perodo seguinte.
Art. 60. Para efeito de aplicao do disposto no artigo anterior, os dbitos e crditos devem
ser apurados em cada estabelecimento, compensando-se os saldos credores e devedores entre os
estabelecimentos do mesmo sujeito passivo localizados neste Estado.
Pargrafo nico. Sujeito passivo aquele de que trata o artigo 121 do Cdigo Tributrio
Nacional.
Art. 61. Os estabelecimentos de contribuintes so obrigados escriturao fiscal e apuraro
no ltimo dia de cada ms:
I - no Registro de Sadas, os totais acumulados :
a) do valor contbil das operaes e prestaes no ms;
b) do valor da base de clculo das operaes e prestaes com dbito do imposto e o valor
total do respectivo imposto debitado;
c) do valor fiscal das operaes e prestaes isentas ou no tributadas;
d) do valor fiscal de outras operaes e prestaes sem dbito do imposto.
II - no Registro de Entradas, os totais acumulados :
a) do valor contbil das operaes e prestaes efetuadas no ms;
b) do valor da base de clculo das operaes e prestaes com crdito do imposto e o
valor total do respectivo imposto creditado;
c) do valor fiscal das operaes e prestaes isentas ou no tributadas;
d) do valor fiscal de outras operaes sem crdito do imposto.
III - no Registro de Apurao de ICMS, aps os lanamentos dos totais mensais extrados
dos livros Registro de Sadas e Registro de Entradas, agrupados segundo cdigo fiscal de
30

31
operaes e prestaes, correspondentes aos servios tomados e s operaes de entradas e
sadas de mercadorias realizadas e servios prestados no ms:
a) o valor do dbito do imposto, relativamente s prestaes e operaes de sadas;
b) o valor de outros dbitos;
c) o valor dos estornos de crditos;
d) o valor total do dbito do imposto;
e) o valor do crdito do imposto, relativamente s prestaes e operaes de entradas;
f) o valor de outros crditos;
g) o valor dos estornos de dbitos;
h) o valor total do crdito do imposto;
i) o valor do saldo devedor, que corresponder diferena entre o valor mencionado na
alnea "d" e o valor referido na alnea "h";
j) o valor das dedues previstas neste Regulamento;
l) o valor do imposto a recolher; ou
m) o valor do saldo credor a transportar para o ms seguinte, que corresponder
diferena entre o valor mencionado na alnea "h" e o valor referido na alnea "d".
Pargrafo nico. As diferenas do imposto devido, apuradas pelo contribuinte, sero
lanadas no Registro de Apurao do ICMS - quadro de "Dbito do Imposto", item "002 - Outros
Dbitos" - com a expresso "Diferenas Apuradas".
Art. 62. O titular do rgo da Receita Estadual estabelecer o modelo e a forma de
utilizao do documento de arrecadao.
Subseo II
Do Regime de Antecipao
Art. 63. Nas operaes e prestaes realizadas por estabelecimentos no inscritos no
CAD/ICMS ou de existncia transitria, bem como por contribuintes inscritos cuja inscrio
esteja suspensa do CAD/ICMS, o imposto ser devido sem nenhuma deduo de crdito fiscal.
Art. 64. Incluem-se nas disposies do artigo anterior as operaes e prestaes efetuadas
por:
I - vendedores ambulantes;
II - estabelecimentos no inscritos no CAD/ICMS ou de existncia transitria;
III quem realizar arremataes de mercadorias;
IV - O disposto neste artigo aplica-se somente aos lingotes e tarugos dos metais noferrosos classificados na sub-posio 7403.1 e nas posies 7401, 7402, 7501, 7601, 7801, 7901
e 8001 da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados aprovada pelo
Decreto n 4.542, de 26 de dezembro de 2002.(Conv. ICMS 86/05)
NR Dec.21.403/05
Art. 64-A. Fica antecipado o recolhimento do imposto nas operaes de sadas
interestaduais com as mercadorias a seguir indicadas:
I gado em p;
31

32
II couros e peles em estado fresco, salmourado ou salgado;
III arroz em casca;
IV - milho em gro, sorgo e milheto;
V feijo;
VI soja em gro;
VII algodo em caroo;
VIII madeira em tora, serrada ou beneficiada;
IX- castanha de caju;
X-sucata.
AC Dec. 20.222/03, AC incisos VIII, IX e X Dec.20.338/04
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica a contribuinte credenciado, na forma
disciplinada pelo Secretrio de Estado da Fazenda.
AC Dec.22.334/06
Art. 65. O pagamento do imposto na forma do Regime de Antecipao ser efetuado
atravs de documento de arrecadao especfico, antes da sada da mercadoria ou da prestao do
servio.
1 Nas operaes com a mercadoria de que trata o inciso IV do artigo 64, o destinatrio
para fazer jus ao crdito de ICMS, dever possuir o documento de arrecadao do imposto
recolhido nesta ou em outra unidade da Federao.
2 O comprovante de recolhimento, devidamente autenticado, nos termos da legislao
vigente, dever acompanhar a mercadoria, juntamente com a nota fiscal prpria para fins de
transporte e de aproveitamento do crdito pelo destinatrio.
3 Excluem-se das hipteses previstas no inciso IV do art.64, mediante ato normativo
indicativo das empresas abrangidas, as operaes efetuadas pelos produtores primrios, assim
considerados os que produzem metais a partir do minrio. (Convnio ICM 30/82)
Art. 66. O Regime de Antecipao no se aplica nas operaes de venda a varejo ao
consumidor final, realizadas por estabelecimentos obrigados escriturao fiscal.
Seo IV
Do Local de Pagamento
Art. 67. O imposto ser pago no local da operao, ou da prestao, em estabelecimento
bancrio autorizado ou repartio arrecadadora, atravs de documento de arrecadao ou guia
prpria.
Art. 68. Ao titular da Receita Estadual facultado determinar que o imposto seja pago em
local diferente daquele onde ocorrer o fato gerador, ressalvado o direito do Municpio
participao no produto do imposto.
Seo V
Do Prazo de Pagamento
Subseo I
Do Prazo de Pagamento do Regime Normal
32

33
Art. 69. O pagamento do ICMS, pelos contribuintes sujeitos apurao por perodo, far-se at o 20 (vigsimo) dia do ms subseqente ao da ocorrncia dos fatos geradores.
1 Na importao do exterior de mercadorias desembaraadas no territrio maranhense, o
pagamento do ICMS ocorrer no momento do desembarao aduaneiro.
2 Na hiptese de entrada de bens e servios oriundos de outras unidades federadas e
destinados a ativo fixo ou consumo, o pagamento do ICMS, relativo ao diferencial de alquota,
ser no momento da entrada do bem neste Estado, ou da utilizao do servio.
3 O disposto no pargrafo anterior no se aplica a destinatrio credenciado pela Receita
Estadual.
4 O pagamento do ICMS na hiptese do 2 ser atravs de documento de arrecadao
especfico.
5 Na ausncia de prazo especfico, o do ICMS retido na fonte pelo Regime de
Substituio Tributria, nas operaes internas, ser no mesmo prazo deste artigo.
6 O pagamento do ICMS, pelos contribuintes atacadistas credenciados para a fruio
dos benefcios previstos no Anexo 1.5 deste Regulamento, far-se- at o dia 20 (vinte) do ms
subseqente ao da ocorrncia dos fatos geradores.
Art. 70. O recolhimento do imposto pelas empresas de transporte areo ser efetuado,
parcialmente, em percentual no inferior a 70% (setenta por cento) do valor devido no ms
anterior ao da ocorrncia dos fatos geradores, at o dia 10 (dez) e a sua complementao at o
ltimo dia til do ms subseqente ao da prestao dos servios. (Convnio ICMS 120/96)
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica s prestaes de servios efetuadas
por txi areo e congneres.
Art. 71. Quando o prazo de recolhimento tiver vencimento em dia no normal de
expediente na localidade em que deva ser cumprida a obrigao tributria, ficar este prorrogado
para o primeiro dia til subseqente.
Pargrafo nico. A critrio do titular da Receita Estadual ou mediante Regime Especial
concedido pela rea de Tributao, em casos excepcionais, os prazos previstos nesta Seo
podero ser prorrogados.
Subseo II
Do Prazo de Pagamento do Regime de Antecipao
Art. 72. O pagamento do ICMS, pelos contribuintes sujeitos ao Regime de Antecipao
(art.63), far-se- antes da sada da mercadoria ou da prestao do servio.
1 Nas operaes que exijam a emisso de Nota Fiscal do Produtor ou Nota Fiscal
Avulsa, de emisso exclusiva da Receita Estadual, quando no existir rede prpria de arrecadao
33

34
no Municpio de localizao do contribuinte, o pagamento do imposto far-se- na primeira
repartio fiscal por onde a mercadoria transitar.
2 O disposto no caput aplica-se tambm nas operaes internas com mercadorias
fornecidas por qualquer contribuinte, a no contribuinte do imposto, ressalvada a hiptese do
3, observado:
I - o valor indicado na nota fiscal ser acrescido do percentual de 30% (trinta por cento);
II - o imposto a recolher ser o valor resultante da aplicao da alquota vigente para as
operaes internas, sobre a base de clculo definida no inciso anterior;
III - o recolhimento do imposto ser em documento de arrecadao especfico;
IV - o valor agregado referido no inciso I deste pargrafo constar no campo Informaes
Complementares da nota fiscal;
V - o cumprimento da formalidade prevista no inciso anterior, pelo contribuinte, permite o
recolhimento do imposto at o dia 20 (vinte) do ms subseqente ao da operao.
3 Nas vendas destinadas a pessoas naturais identificadas pelo seu nome, endereo e CPF,
no se aplica o disposto no inciso I do pargrafo anterior.

Seo VI
Do Pagamento do Imposto nas Operaes Interestaduais com Mercadorias Destinadas a
Contribuintes No Inscritos no CAD - ICMS
Art. 73. Nas operaes interestaduais de entrada de mercadorias neste Estado, destinadas a
contribuintes no inscritos do imposto, ser exigido, na primeira unidade da Receita Estadual por
onde circularem, o pagamento do ICMS.
Art. 74. O imposto a ser recolhido na forma do artigo anterior, resultar da diferena entre
a alquota interna deste Estado e a utilizada pelo Estado de origem da mercadoria, na referida
operao.
1 O imposto cobrado na forma deste artigo dever ser recolhido em Documento de
Arrecadao de Receitas Estaduais (DARE) especfico.
2 O disposto nesta seo no se aplica s mercadorias acompanhadas de notas fiscais
cujo imposto j tenha sido cobrado com a alquota plena no Estado de origem, e quando o
volume no caracterizar intuito comercial.

34

35
CAPTULO V
DA GUIA NACIONAL DE RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS ESTADUAIS
GNRE
Art. 75. A Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, modelo
SINIEF 23, que ser utilizada para recolhimento de tributos devidos a unidade federada diversa
da do domiclio do contribuinte, e conter o seguinte: ( Ajuste SINIEF 11/97 )
I Denominao Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE;
II Campo 1 - Cdigo da unidade federada favorecida;
III Campo 2 - Cdigo da Receita: ser preenchido pelo contribuinte, conforme
especificado em tabela impressa no verso da GNRE;
IV Campo 3 CNPJ/CPF do contribuinte: ser identificado o nmero do CNPJ/MF ou
CPF/MF, conforme o caso;
V Campo 4 N do Documento de Origem: ser identificado somente o nmero do auto
de infrao, do parcelamento, da inscrio como dvida ativa ou da declarao da importao,
conforme o caso;
VI Campo 5 Perodo de Referncia ou N Parcela: ser indicado o ms e ano (no
formato MM/AAAA) referente ocorrncia do fato gerador do tributo ou o nmero da parcela,
quando se tratar de parcelamento;
VII - Campo 6 - Valor Principal: ser indicado o valor nominal histrico do tributo;
VIII Campo 7 Atualizao Monetria: ser indicado o valor da atualizao monetria
incidente sobre o valor principal;
IX Campo 8 Juros: ser indicado o valor dos juros de mora;
X Campo 9 Multa: ser indicado o valor da multa de mora ou da multa aplicada em
decorrncia da infrao;
XI Campo 10 Total a Recolher: ser indicado o valor do somatrio dos campos 6 a 9;
XII Campo 11 Reservado: para uso das UFs;
XIII Campo 12 Microfilme;
XIV Campo 13 UF Favorecida: ser indicado o nome e a sigla da
Federao favorecida;

unidade da

XV Campo 14 Data de Vencimento: indicar o dia, ms e ano (no formato

DD/MM/AAAA) em que o tributo dever ser recolhido;

35

36
XVI Campo 15 Nmero do Convnio ou Protocolo/Especificao da Mercadoria: ser
indicado o nmero do Convnio ou Protocolo que criou a obrigao tributria e especificada a
mercadoria correspondente ao pagamento do tributo;
XVII Campo 16 Nome, Firma ou Razo Social: ser indicado o nome, a firma ou a
razo social, do contribuinte;
XVIII Campo 17 Inscrio Estadual na UF Favorecida: o contribuinte indicar o
nmero de sua inscrio estadual na unidade da Federao favorecida;
XIX Campo 18 Endereo Completo: ser indicado o logradouro, o nmero e
complemento do endereo do contribuinte;
XX Campo 19 Municpio: ser indicado o Municpio do contribuinte;
XXI Campo 20 UF: ser indicada a sigla da unidade da Federao do contribuinte;
XXII Campo 21 CEP: ser indicado o Cdigo de Endereamento Postal do contribuinte;
XXIII Campo 22 DDD/Telefone: ser indicado o nmero do telefone do contribuinte;
XXIV Campo 23 Informaes Complementares: reservado a outras informaes
exigidas pela legislao tributria ou que se faam necessrias;
XXV Campo 24 Autenticao: espao para aposio da chancela indicativa do
recolhimento da receita pelo agente arrecadador;
XXVI Campo 25 Cdigo de Barras: espao reservado para impresso do Cdigo de
Barras.
1 A Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE conter, no verso,
instrues para preenchimento e as seguintes tabelas:
I - Cdigos de unidade da Federao:
01 9
02 7
03 5
04 3
05 1

Acre
Alagoas
Amap
Amazonas
Bahia

16 7
17 5
18 3
19 1
20 5

06 0
07 8
08 6
10 8
12 4
13 2
28 0

Cear
Distrito Federal
Espirito Santo
Gois
Maranho
Mato Grosso
Mato Grosso do Sul

21 3
22 1
23 0
24 8
25 6
26 4
27 2

Paraba
Paran
Pernambuco
Piau
Rio Grande do
Norte
Rio Grande do Sul
Rio de Janeiro
Rondnia
Roraima
Santa Catarina
So Paulo
Sergipe

36

37
14 0
15 9

Minas Gerais
Par

29 9

Tocantins

II - Especificaes / Cdigos de Receita:

ICMS Comunicao
Cdigo 10001-3;
ICMS Energia Eltrica
Cdigo 10002-1;
ICMS Transporte
Cdigo 10003-0;
ICMS Substituio Tributria
Cdigo 10004-8;
ICMS Importao
Cdigo 10005-6;
ICMS Autuao Fiscal
Cdigo 10006-4;
ICMS Parcelamento
Cdigo 10007-2
ICMS Dvida Ativa
Cdigo 15001-0;
Multa p/infrao obrigao
Cdigo 50001-1;
acessria
j) Taxa
Cdigo 60001-6.
l)
ICMS recolhimentos especiais
Cdigo 10008-0
2 A GNRE obedecer s seguintes especificaes grficas:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)

- medidas :
a) 10,5 x 21,0 cm, quando impressa em formulrio plano;
b) 10,2 x 24,0 cm, quando impressa em formulrio contnuo;
II - ser utilizado papel sulfite (apergaminhado) branco, de primeira qualidade,
gramatura de 75 gramas por metro Quadrado;
III - o texto e a tarja da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais
GNRE sero impressos na cor preta;
3 A GNRE ser emitida em 3 vias com a seguinte destinao:
I - a primeira via ser remetida pelo agente arrecadador ao fisco da unidade da Federao
favorecida;
II - a segunda via ficar em poder do contribuinte;
III - a terceira via ser retida pelo fisco federal, por ocasio do desembarao aduaneiro ou
da liberao da mercadoria na importao, ou pelo fisco estadual da unidade da Federao
destinatria, no caso da exigncia do recolhimento imediato, hiptese em que acompanhar o
trnsito da mercadoria.
4 Cada via conter impressa a sua prpria destinao na margem esquerda, observado,
ainda, que as vias no se substituem nas suas respectivas destinaes.
5 As empresas interessadas ficam autorizadas a imprimir e comercializar a GNRE,
desde que, ao imprimirem o documento, indiquem no rodap do formulrio sua razo social e o
respectivo nmero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica CNPJ/MF e atendam
as especificaes tcnicas aprovadas por este artigo, fazendo, tambm, meno ao Ajuste
SINIEF N. 11/97.
37

38
6
Fica autorizada a emisso da GNRE por meio eletrnico, desde que atenda s
especificaes mencionadas no pargrafo anterior.
Art. 75-A. Fica instituda a Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais On-Line
- GNRE On-Line, modelo 28, que ser utilizada para recolhimento de tributos devidos a unidade
federada diversa da do domiclio do contribuinte, e conter o seguinte:
I - Denominao Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE OnLine;
II - UF Favorecida: Sigla da unidade federada favorecida;
III - Cdigo da Receita: Identificao da receita tributria;
IV - N de Controle: numero de controle do documento gerado pela UF favorecida;
V - Data de Vencimento: dia, ms e ano (no formato DD/MM/AAAA) de vencimento da
obrigao tributaria;
VI - N do Documento de Origem: numero do documento vinculado a origem da obrigao
tributria;
VII - Perodo de Referncia: ms e ano (no formato MM/AAAA) referente ocorrncia do
fato gerador do tributo;
VIII - N Parcela: nmero da parcela, quando se tratar de parcelamento;
IX - Valor Principal: valor nominal histrico do tributo;
X - Atualizao Monetria: valor da atualizao monetria incidente sobre o valor
principal;
XI - Juros: valor dos juros de mora;
XII - Multa: valor da multa de mora ou da multa aplicada em decorrncia da infrao;
XIII - Total a Recolher: ser indicado o valor do somatrio dos campos: Valor Principal,
Atualizao Monetria, Juros e Multa;
XIV - Dados do Emitente:
a) Razo Social: Razo Social ou nome do contribuinte;
b) CNPJ/CPF: nmero do CNPJ ou CPF, conforme o caso;
c) Inscrio Estadual: nmero da Inscrio Estadual;
d) Endereo: logradouro, nmero e complemento do endereo do contribuinte;
e) Municpio: Municpio do domicilio do contribuinte;
f) UF: sigla da unidade da Federao do contribuinte;
g) CEP: Cdigo de Endereamento Postal do contribuinte;
h) DDD/Telefone: cdigo DDD e numero do telefone do contribuinte.
XV - Dados do Destinatrio:

38

39
a) CNPJ/CPF: nmero do CNPJ ou CPF, conforme o caso;
b) Inscrio Estadual: nmero da Inscrio Estadual;
c) Municpio: Municpio do contribuinte destinatrio.
XVI - Informaes Fiscalizao:
a) Convnio / Protocolo: nmero do Convnio ou Protocolo que criou a obrigao
tributria;
b) Produto: especificao da mercadoria correspondente ao pagamento do tributo.
XVII - Informaes Complementares: outras informaes exigidas pela legislao tributria
ou que se faam necessrias, tais como o detalhamento da receita;
XVIII - Documento vlido para pagamento at: data limite para recolhimento da receita
pelo agente arrecadador;
XIX - Autenticao: chancela indicativa do recolhimento da receita pelo agente arrecadador
quando o pagamento for efetivado na boca do caixa;
XX - Representao Numrica do Cdigo de Barras: espao reservado para impresso do
Cdigo de Barras;
XXI - Cdigo de Barras: espao reservado para impresso do Cdigo de Barras.
1 A emisso da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE On-Line
obedecer s seguintes tabelas:
I - Especificaes / Cdigos de Receita:
a) ICMS Comunicao

Cdigo 10001-3

b) ICMS Energia Eltrica

Cdigo 10002-1

c) ICMS Transporte

Cdigo 10003-0

d) ICMS Substituio Tributria por Apurao

Cdigo 10004-8

e) ICMS Importao

Cdigo 10005-6

f) ICMS Autuao Fiscal

Cdigo 10006-4

g) ICMS Parcelamento

Cdigo 10007-2

h) ICMS Dvida Ativa

Cdigo 15001-0

i) Multa p/infrao obrigao acessria

Cdigo 50001-1

j) Taxa

Cdigo 60001-6

l) ICMS recolhimentos especiais

Cdigo 10008-0

m) ICMS Substituio Tributria por Operao

Cdigo 10009-9

II - Cdigo de Identificao da Unidade da Federao favorecida, que deve constar no

cdigo de barras:

39

40
0
290
0
291
0
292
0
293
0
294
0
295
0
296

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO ACRE - EMISSO ON - LINE

AC

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE ALAGOAS - EMISSO ON - LINE

AL

SECRETARIA DA RECEITA DO ESTADO DO AMAP - EMISSO ON - LINE

AP

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO AMAZONAS - EMISSO ON - LINE

AM

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DA BAHIA - EMISSO ON - LINE

BA

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO CEAR - EMISSO ON - LINE

CE

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO ESPRITO SANTO - EMISSO ON - LINE

ES

0 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE GOIS - EMISSO ON LINE

297
0
298
0
299
0
300
301

0
0
303
0
304
0
305
0
306
0
307
0
308
309

DF

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO MARANHO - EMISSO ON - LINE

MA

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE MATO GROSSO - EMISSO ON - LINE

MT

0
0
311
0
312
0
313
0
314
0
315
0

MS

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE MINAS GERAIS - EMISSO ON - LINE

MG

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO PAR - EMISSO ON - LINE

PA

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DA PARABA - EMISSO ON - LINE

PB

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO PARAN - EMISSO ON - LINE

PR

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE PERNAMBUCO - EMISSO ON - LINE

PE

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO PIAU - EMISSO ON - LINE

PI

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO - EMISSO ON - LINE

RJ

0 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO RIO GRANDE DO NORTE - EMISSO ON

LINE

310

316

SECRETARIA DA FAZENDA DO DISTRITO FEDERAL - EMISSO ON - LINE

0 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE MATO GROSSO DO SUL - EMISSO ON

LINE

302

GO

RN

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL - EMISSO ON - LINE

RS

SECRETARIA DE ESTADO DE FINANAS DE RONDNIA - EMISSO ON - LINE

RO

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE RORAIMA - EMISSO ON - LINE

RR

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE SANTA CATARINA - EMISSO ON - LINE

SC

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE SO PAULO - EMISSO ON - LINE

SP

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE SERGIPE - EMISSO ON - LINE

SE

SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE TOCANTINS - EMISSO ON - LINE

TO

40

41
2 A emisso da GNRE On-Line obedecer o seguinte:
I - emitida exclusivamente atravs do Portal GNRE no sitio www.gnre.pe.gov.br, com
validao nos sistemas internos de cada Secretaria Estadual;
II - ser impressa em 2 (duas) e no mximo de 3 (trs) vias, a critrio de cada UF,
exclusivamente em papel formato A4;
3 As vias impressas da GNRE On-Line tero a seguinte destinao:
I - a primeira via ser retida pelo agente arrecadador;
II - a segunda via ficar em poder do contribuinte;
III - a terceira via, quando impressa, ser retida pelo fisco federal, por ocasio do despacho
aduaneiro ou da liberao da mercadoria na importao, ou pelo fisco estadual da unidade da
Federao destinatria, no caso da exigncia do recolhimento imediato, hiptese em que
acompanhar o trnsito da mercadoria.
4 Cada via conter impressa a sua prpria destinao na parte inferior direita do
documento, observando, ainda, que as vias no se substituem nas suas respectivas destinaes.
5 Na emisso da GNRE on line, a respectiva Unidade Federada poder tambm, exigir o
cdigo de classificao de receita estadual associado ao Cdigo de Receita a que se refere o inc. I
do 1, hiptese em que ser obrigatria a sua informao.
6 O disposto neste artigo no se aplica ao Estado de So Paulo.
AC Art. 75-A Resoluo Administrativa 31/13
CAPTULO VI
DO PARCELAMENTO
Art. 76. O crdito tributrio decorrente da falta de pagamento do imposto poder ser pago
em parcelas mensais e consecutivas.
NR Dec. 26.298/10
1 Para os efeitos deste artigo, considera-se crdito tributrio a soma do imposto
corrigido monetariamente, da multa e dos juros de mora.
2 O pedido de parcelamento importa em confisso irretratvel do crdito tributrio e
renncia impugnao ou recurso administrativo ou judicial, bem como em desistncia dos j
interpostos.
3 Em caso de parcelamento os honorrios advocatcios sero recolhidos em
conformidade com o nmero de parcelas concedidas para cada contribuinte, corrigidas pelo
mesmo ndice aplicvel correo do dbito tributrio.
AC Dec. 26.298/10
4 O pedido de parcelamento dever ser feito por meio eletrnico, no stio da Secretaria
de Estado da Fazenda, via requerimento prprio no link sefaz.net;
AC Dec. 27.359/11
Art. 76. O crdito tributrio decorrente da falta de pagamento do imposto poder ser
parcelado nos termos deste Regulamento.
NR Dec. 30.767/15

41

42
Art.76. O crdito tributrio poder ser parcelado nos termos deste Regulamento.
NR Dec. n 31.510/2016.
Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se, tambm, s penalidades pecunirias por
descumprimento de obrigaes acessrias.
Art. 77. No ser autorizado parcelamento:
I - ao contribuinte que estiver inadimplente em relao a parcelamento anterior;
II de crdito tributrio cuja parcela mnima seja inferior a:
a) R$ 100,00 (cem reais), para contribuinte optante do Simples Nacional, com receita bruta
de at R$ 120,000,00 (cento e vinte mil reais) no ano-calendrio imediatamente anterior ao do
pedido;
b) R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos.
NR Dec. 26.298/10
b) R$ 200,00 (duzentos reais), para contribuinte optante do SIMPLES Nacional, com
receita bruta a partir de R$ 120.000,01 (cento e vinte mil reais e um centavo) at R$ 720.000,00
(setecentos e vinte mil reais) no ano-calendrio imediatamente anterior ao do pedido;
NR Dec. n 31.510/2016.
c) R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos.
AC Dec. n 31.510/2016.
III - ao contribuinte substituto em relao ao imposto cobrado e retido do contribuinte
substitudo;
IV de crdito tributrio cujo vencimento tenha ocorrido nos ltimos 180 (cento e oitenta
dias) do pedido. NR Dec. 26.298/10
Revogado pelo Decreto n 27.359/11
Pargrafo nico. Em casos de inadimplncia, somente ser admitido parcelamento de
dbito, cujo fato gerador tenha ocorrido nos ltimos doze meses, na mesma quantidade de meses
em atraso.
Revogado pelo Dec. 23.239/07, Dec. 23.297/07
Pargrafo nico. Para crditos tributrios referentes ao exerccio em curso, somente sero
admitidos dois parcelamentos.
AC Dec. 27.359/11
Art. 78. O pedido de parcelamento dever ser dirigido ao dirigente da Unidade da Receita
Estadual do domiclio tributrio do contribuinte, contendo:
I - identificao do sujeito passivo e os dados relativos aos acionistas controladores,
diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado, se for o caso;
42

43
II - a confisso irretratvel do dbito, que nos termos da legislao implica:
a) renncia prvia ou desistncia tcita de impugnao ou recurso quanto ao valor constante
do pedido;
b) interrupo do prazo prescricional;
c) satisfao das condies necessrias inscrio do dbito como Dvida Ativa do Estado;
III - relao discriminada do dbito;
IV - comprovao da apresentao de bens penhorados ou apresentao documental de bens
desembaraados oferecidos como garantia, em se tratando de dbitos ajuizados;
V - assinatura do requerente ou seu mandatrio, sendo indispensvel, neste caso, anexao
do instrumento de procurao com os poderes necessrios;
VI autorizao do lanamento do dbito em conta corrente bancria.
1 Em se tratando de dbito ajuizado, a Procuradoria Geral do Estado poder condicionar
o seu parcelamento ao oferecimento de garantia pelo devedor, quando, ento, ser deferido ou
negado o pedido de parcelamento.
2 Caso a execuo judicial j esteja garantida por penhora, o requerente dever juntar ao
pedido certido ou cpia autenticada do auto de penhora.
3 O parcelamento de dbito ajuizado ser formalizado em termo lavrado e assinado
pelas partes, Fazenda Estadual, cuja juntada aos autos ser solicitada pelo representante desta,
para que o Juiz declare suspensa a execuo, nos termos do art. 792 do CPC.
4 O disposto no 3 no elide o pagamento das custas e demais encargos legais
incidentes.
Art. 79. Cada estabelecimento do mesmo titular considerado autnomo para efeito de
pedido de parcelamento.
Art. 80. Indeferido o pedido de parcelamento e no liquidado o crdito tributrio, ou
deferido o pedido e no pagas duas parcelas, a repartio fiscal providenciar a inscrio do
crdito tributrio remanescente, em dvida ativa, com os devidos acrscimos legais.
Art. 80. Indeferido o pedido de parcelamento e no liquidado o crdito tributrio, ou
deferido o pedido e ocorrendo a falta de pagamento de qualquer uma das parcelas pelo prazo de
sessenta dias, a repartio fiscal providenciar a inscrio do crdito tributrio remanescente em
dvida ativa, com os devidos acrscimos legais.
NR Dec. n 31.510/2016.
Pargrafo nico. de 10 (dez) dias contados do ciente, o prazo para solvncia integral do
crdito tributrio, quando do indeferimento do pedido de parcelamento.
43

44
Art. 81. O pedido de parcelamento, por escrito ou por autoatendimento, em at 60
(sessenta) parcelas, ser deferido pelas Agncias de Atendimento, rea de Recuperao da
Receita Estadual e Clula de Gesto da Ao Fiscal, pelo valor do montante do crdito tributrio
consolidado, da seguinte forma:
I em at 18 (dezoito) parcelas, sem entrada;
II em at 24 (vinte e quatro) parcelas, com entrada de 5% (cinco por cento);
III em at 36 (trinta e seis) parcelas, com entrada de 10% (dez por cento);
IV em at 48 (quarenta e oito) parcelas, com entrada de 15% (quinze por cento);
V em at 60 (sessenta) parcelas, com entrada de 20% (vinte por cento).
Art. 81. O parcelamento ser concedido no valor do montante do crdito tributrio
consolidado, da seguinte forma:
I - em at 36 (trinta e seis) parcelas, sem entrada;
II - em at 48 (quarenta e oito) parcelas, com entrada de 5% (cinco por cento);
III - em at 60 (sessenta) parcelas, com entrada de 10% (dez por cento).
Pargrafo nico. O Secretrio de Estado da Fazenda poder, ouvido o Comit de Gesto
Oramentria e Financeira e de Poltica Salarial do Estado, autorizar parcelamento de dbitos em
execuo fiscal, desde que no exceda a quantidade de parcelas admitida nos termos da Lei
Complementar n 24, de 7 de janeiro de 1975.
NR Dec.23.239/07, Dec. 23.297/07, NR Dec. 26.298/10,Dec.27.204/10
Pargrafo nico. O crdito tributrio objeto de parcelamento anterior poder ser parcelado
desde que haja entrada mnima de 10% (dez por cento) do valor do crdito remanescente
atualizado.
NR Dec.27.359/11
Art. 81. O parcelamento ser concedido no valor do montante do crdito tributrio
consolidado em at sessenta parcelas iguais, mensais e consecutivas.
NR Dec. 30.767/15
Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se tambm ao reparcelamento.
Art. 82. Revogado pelo Dec.23.239/07, Dec. 23.297/07
Art. 83. O pagamento das prestaes relativas concesso de parcelamento do ICMS,
obedecer aos seguintes prazos:
I o vencimento da primeira parcela ocorrer at 5 (cinco) dias contados da data da cincia
do Parcelamento;
II as demais parcelas, no ltimo dia til dos meses subsequentes;
III a data da cincia ser aquela constante do contrato de parcelamento expedido pela
Secretaria de Estado da Fazenda ou a data que aceitou o parcelamento gerado no autoatendimento;
IV a restrio cadastral existente em nome do contribuinte s ser alterada depois de paga
a primeira parcela.
NR Dec. 26.298/10
44

45
Art. 84. O crdito tributrio parcelado poder ser garantido por notas promissrias, emitidas
pelo contribuinte a favor da Receita Estadual.
1 As notas promissrias emitidas pelo contribuinte no implicar renncia, por parte da
Fazenda Estadual, aos privilgios inerentes aos crditos tributrios.
2 A critrio da autoridade que decidir o parcelamento, as notas promissrias podero ser
garantidas por aval, nos limites e condies legais.
Art. 85. Somente ser autorizado parcelamento de crdito tributrio nos termos da Lei
Complementar n 24, de 7 de janeiro de 1975.
CAPTULO VII
DA RESTITUIO
Art. 86. As quantias relativas ao imposto indevidamente pagas, podero ser restitudas,
desde que o sujeito passivo produza prova de que o respectivo valor no tenha sido recebido de
terceiros.
1 O terceiro que faa prova de haver recebido o encargo financeiro do imposto sub-rogase ao direito devoluo do imposto indevidamente pago em relao ao contribuinte ou
responsvel.
2 O contribuinte ou responsvel expressamente autorizado pelo terceiro, a quem o
encargo relativo ao imposto tenha sido transferido, poder pleitear a restituio do imposto
indevidamente pago.
3 No ser restitudo o valor do imposto que tenha sido utilizado como crdito fiscal no
estabelecimento destinatrio.
4 O requerente deve estar quites com a Receita Estadual.
Art. 87. A restituio depender de requerimento da parte interessada, instrudo com:
I - prova de no haver transferido a outro contribuinte o crdito relativo s quantias
indevidamente pagas;
II - prova de haver sofrido o encargo total do pagamento indevido, ou caso tenha
transferido este encargo a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receber a
restituio;
III - prova do pagamento indevido.
Art. 88. Deferido o pedido de restituio, o contribuinte proceder ao lanamento do
imposto restitudo, no Registro de Apurao do ICMS, modelo 9, na coluna 007 - " Outros
Crditos", com a expresso: "Restituio de ICMS - Processo n. _________ ".

45

46
1 A restituio do tributo d lugar restituio na mesma proporo, dos juros de mora,
da correo monetria, acrscimo e penalidades pecunirias, salvo as referentes s infraes de
carter formal no prejudicadas pela causa da restituio.
2 Quando a parte interessada houver deixado a condio de contribuinte, ou na
impossibilidade do uso do crdito fiscal, a restituio se far em moeda corrente, observado o
prazo prescricional para pleitear a restituio.
3 A restituio de multas, juros de mora e de qualquer outro acrscimo ser feita na
forma do pargrafo anterior.
TTULO III
DA SUJEIO PASSIVA
CAPTULO I
DO SUJEITO PASSIVO
Seo I
Do Contribuinte
Art. 89. Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade
ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que
as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.
1 tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade:
I importe bem ou mercadoria do exterior, qualquer que seja sua finalidade;
II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no
exterior;
III - adquira em licitao mercadorias apreendidas ou abandonadas;
IV - adquira em hasta pblica mercadorias ou bens;
V - adquira energia eltrica, petrleo, lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos
derivados de petrleo oriundos de outra unidade da Federao, quando no destinados
comercializao ou industrializao;
VI - fornea alimentao, bebidas e outras mercadorias.
2 Considera-se contribuinte autnomo cada estabelecimento produtor, extrator, gerador
de energia, industrial, comercial, e importador ou prestador de servios de transporte e de
comunicao do mesmo contribuinte.
3 Para os efeitos fiscais considera-se:

46

47
I - comerciante, a pessoa fsica ou jurdica de direito pblico ou privado, que pratique a
intermediao de mercadorias, incluindo-se como tal, o fornecimento destas nos casos de
prestao de servios em que o imposto seja devido;
II - industrial, a pessoa fsica ou jurdica de direito pblico ou privado, que realize
operaes de que resulte novo produto ou alteraes, da natureza, funcionamento, utilizao,
acabamento ou apresentao deste, ou que exera atividade em que seja tributvel o
fornecimento de mercadorias nas prestaes de servios, quando o objeto, em que tais atividades
so exercidas, destinar-se comercializao ou industrializao;
III - produtor, a pessoa fsica ou jurdica de direito pblico ou privado, que se dedique
produo agrcola, animal ou extrativa, em estado natural ou com beneficiamento elementar;
IV - prestador de servio, a pessoa natural ou jurdica, de direito pblico ou privado, que se
dedique prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
Seo II
Dos Responsveis
Art. 90. Fica atribuda a responsabilidade pelo pagamento do imposto e acrscimos legais
devidos pelo sujeito passivo, quanto aos atos e omisses que praticarem e que concorrerem para o
no- cumprimento da obrigao tributria:
I - ao leiloeiro, em relao ao imposto devido sobre as sadas de mercadorias ou bens
decorrentes de arrematao em leiles, excetuado o referente a mercadoria ou bem importado e
apreendido;
II - ao sndico, comissrio, inventariante ou liquidante, em relao ao imposto devido sobre
as sadas de mercadorias decorrentes de sua alienao em falncias, concordatas, inventrio ou
dissoluo de sociedades, respectivamente;
III - ao industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, quanto ao imposto devido
na operao ou operaes anteriores promovidas com a mercadoria ou seus insumos;
IV - ao produtor, industrial ou comerciante atacadista, quanto ao imposto devido pelo
comerciante varejista;
V - ao produtor ou industrial, quanto ao imposto devido pelo comerciante atacadista;
VI - aos transportadores, depositrios e demais encarregados da guarda ou comercializao
de mercadorias:
a) nas sadas de mercadorias depositadas por contribuintes de qualquer Estado;
b) nas transmisses de propriedade de mercadorias depositadas por contribuintes de
qualquer Estado;

47

48
c) nos recebimentos para depsito ou nas sadas de mercadorias sem documentao fiscal
ou com documentao inidnea ou falsa;
d) provenientes de qualquer unidade da Federao para entrega a destinatrio no designado
no territrio deste Estado;
e) que forem negociadas no territrio deste Estado durante o transporte;
f) que aceitarem para despacho ou transporte sem documentao fiscal ou acompanhadas de
documento fiscal inidneo ou falsa;
g) que entregarem a destinatrio ou em local diverso do indicado na documentao fiscal;
h) que entregarem mercadoria ou bem importado do exterior, sem prvia apresentao do
comprovante do recolhimento do ICMS ou do comprovante de exonerao do imposto.
(Conv.143/02)
VII - qualquer pessoa, em relao a mercadoria que detiver para comercializao,
industrializao ou simples entrega, desacompanhada de documentao fiscal idnea ou
conforme o caso da prova de pagamento do imposto;
VIII promovido:

solidariamente, o entreposto aduaneiro e qualquer outra pessoa que tenha

1 sada de mercadorias para o exterior sem documentao fiscal correspondente;

2 sada de mercadoria estrangeira, com destino ao mercado interno, sem a documentao
fiscal correspondente, ou com destino a estabelecimento de titular diverso daquele que a tiver
importado ou arrematado;
3 reintroduo, no mercado interno, de mercadoria depositada para o fim especfico de
exportao;
IX - qualquer pessoa indicada nos incisos anteriores que na condio de consumidor final,
adquira bens ou servios em operaes e prestaes interestaduais.
1 Salvo disposio especial em contrrio, considerado inidneo, para todos os efeitos
fiscais, o documento que:
I - omita as indicaes determinadas na legislao;
II - no seja o legalmente exigido para a respectiva operao ou prestao;
III - no guarde as exigncias ou requisitos previstos na legislao;
IV - contenha declaraes inexatas, esteja preenchido de forma ilegvel ou apresente
emendas ou rasuras que lhe prejudiquem a clareza;

48

49
V - apresente divergncias entre os dados constantes de suas diversas vias;
VI - no esteja autenticado, na forma estabelecida na legislao tributria;
VII - seja emitido por contribuinte cuja inscrio tenha sido baixada, suspensa ou
cancelada;
VIII - tenha sido objeto de furto, roubo, desaparecimento ou extravio.
2 Considera-se documento falso:
I - aquele que tenha sido confeccionado sem a devida autorizao fiscal;
II - embora revestido das formalidades legais, tenha sido utilizado com intuito comprovado
de fraude;
III - seja emitido por contribuinte fictcio ou que no mais exercite suas atividades.
Art. 91. O responsvel sub-roga-se aos direitos e obrigaes do contribuinte,
estendendo-se a sua responsabilidade punibilidade por infrao tributria, ressalvada, quanto ao
sndico e ao comissrio, o disposto no pargrafo nico do art. 134 do Cdigo Tributrio Nacional.
Art. 92. Nos servios de transporte e de comunicao, quando a prestao for efetuada por
mais de uma empresa, a responsabilidade pelo pagamento do imposto poder ser atribuda, por
convnio celebrado entre as unidades federadas, quela que promover a cobrana integral do
respectivo valor diretamente do usurio do servio.
Pargrafo nico. O convnio a que se refere este artigo estabelecer a forma de participao
na respectiva arrecadao.
Art. 93. A responsabilidade pelo imposto devido nas operaes entre o associado e a
Cooperativa de Produtores de que faa parte, situada neste Estado, fica transferida para a
destinatria.
1 O disposto neste artigo aplicvel s mercadorias remetidas pelo estabelecimento de
Cooperativa de Produtores para estabelecimento, neste Estado, da prpria Cooperativa, de
Cooperativa Central ou de Federao de Cooperativas de que a Cooperativa remetente faa parte.
2 O imposto devido pelas sadas mencionadas neste artigo ser recolhido pela
destinatria quando da sada subseqente, esteja sujeita ou no ao pagamento do imposto.
CAPTULO II
DO ESTABELECIMENTO
Art. 94. Estabelecimento o local, privado ou pblico, prprio ou de terceiro, edificado ou
no, onde pessoas fsicas ou jurdicas exeram suas atividades em carter temporrio ou

49

50
permanente, bem como onde se encontram armazenadas mercadorias, observado, ainda, o
seguinte:
I - na impossibilidade de determinao do estabelecimento, considera-se como tal o local
em que tenha sido efetuada a operao ou prestao, encontrada a mercadoria ou constatada a
prestao;
II - autnomo cada estabelecimento do mesmo titular;
III - equipara-se a estabelecimento autnomo o veculo ou qualquer outro meio de
transporte utilizado no comrcio ambulante e na captura de pescado ou na prestao de servios;
IV - respondem pelo crdito tributrio todos os estabelecimentos do mesmo titular.
Art. 95. Para os efeitos deste Regulamento:
I - depsito fechado do contribuinte o local destinado exclusivamente ao armazenamento
de suas mercadorias e ou bens;
II as obrigaes tributrias que a legislao atribuir ao estabelecimento so de
responsabilidade do respectivo titular;
III - cada estabelecimento do mesmo titular, ainda que simples depsito considerado
autnomo para efeito de manuteno e escriturao de livros e documentos fiscais e de
recolhimento de imposto relativo s operaes nele realizadas.
Pargrafo nico. Poder se concedida inscrio nica, com centralizao da escriturao
dos livros fiscais e do pagamento do imposto, pessoa fsica que, na qualidade de produtor rural
ou extrator, explore propriedades, contguas ou no, sediadas no mesmo municpio. (Ajuste
SINIEF n 01/06)
AC Dec. 22.191/06
Art. 96. Quando o imvel estiver situado em territrio de mais de um Municpio deste
Estado, considera-se o contribuinte circunscricionado no Municpio em que se encontra
localizada a sede de propriedade ou, na ausncia desta, naquele onde se situa a maior rea da
propriedade.
1 Na impossibilidade de determinao do estabelecimento, nos termos deste artigo,
considera-se como tal o local em que tenha sido efetuada a operao ou prestao ou encontrada
a mercadoria.
2 O estabelecimento comercial varejista dever afixar em local visvel ao pblico,
cartaz indicativo do nmero do telefone destinado denncia de irregularidades ou infraes
legislao do ICMS.
TTULO IV
DAS OBRIGAES ACESSRIAS
CAPTULO I

50

51
DO CADASTRO
Art. 97. Os contribuintes definidos neste Regulamento, os armazns gerais e
estabelecimentos congneres so obrigados a inscrever seus estabelecimentos antes de iniciarem
suas atividades, no cadastro de contribuintes do ICMS (CAD/ICMS).
Art. 97-A. Os prestadores de servios de comunicao, nas modalidades relacionadas no
1 devero inscrever-se nesta unidade federada quando o destinatrio da prestao de servio
estiver aqui localizado, devendo:
I - ser indicado o endereo e CNPJ de sua sede, para fins de inscrio;
II - proceder a escriturao fiscal e a manuteno de livros e documentos no
estabelecimento referido no inciso anterior;
III - indicar o representante legal domiciliado em seu territrio.
1 O disposto no caput aplica-se s seguintes modalidades de servios de comunicao,
conforme nomenclatura definida pela Agncia Nacional de Telecomunicaes - ANATEL:
I - Servio Telefnico Fixo Comutado - STFC;
II - Servio Mvel Pessoal - SMP;
III - Servio Mvel Celular - SMC;
IV - Servio de Comunicao Multimdia - SCM;
V - Servio Mvel Especializado - SME;
VI - Servio Mvel Global por Satlite - SMGS;
VII - Servio de Distribuio de Sinais de Televiso e de udio por Assinatura Via Satlite
- DTH;
VIII - Servio Limitado Especializado - SLE;
IX - Servio de Rede de Transporte de Telecomunicaes - SRTT;
X - Servio de Conexo Internet - SCI.
2 O recolhimento do imposto ser efetuado por meio de documento de arrecadao
estadual, no prazo e forma estabelecidos pela legislao.
3 A critrio do Fisco o recolhimento do imposto poder ser efetuado por meio de Guia
Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE.
4 O prestador de servios de comunicao de que trata este artigo dever observar as
demais normas da legislao quando a prestao do servio for destinada a este Estado.
AC Dec. 23.342/07
Art. 98. A inscrio far-se- na repartio fiscal, mediante solicitao do contribuinte ou de
seu representante legal, e de ofcio.
Pargrafo nico. A inscrio no cadastro de contribuintes do ICMS ser realizada de ofcio
por ato do gestor chefe da Clula de Gesto da Ao Fiscal, ou, por outro servidor designado pelo
Secretrio de Estado da Fazenda, nos seguintes casos:
AC Resoluo Administrativa n 18/15.

51

52
I Quando o agente fiscal da Receita Estadual, no exerccio de suas funes, constatar a
existncia de entidade no inscrita no CAD/ICMS e no for atendida, pelo representante da
entidade, a intimao para providenciar sua inscrio no prazo de 10 (dez) dias, ou,
II No interesse da administrao tributria, vista de documentos comprobatrios.
III - Quando da inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS o produtor rural pessoa
fsica ou jurdica, que possua a qualquer ttulo, imvel rural com rea igual ou superior a mil
hectares, fracionada ou no, dever apresentar junto s informaes que comprovem a posse ou a
propriedade do imvel rural, os arquivos magnticos no formato shapefile da rea total do imvel
e da rea cultivada.
AC Resoluo Administrativa n 08/2016.
Revogado Resoluo Administrativa n 15/2016.
IV - Os produtores rurais que nesta data, j possuam inscrio no Cadastro de Contribuintes
do ICMS, e que se enquadram nas exigncias do inciso III, devero atualizar as informaes
cadastrais no prazo e na forma a ser determinado em ato do Secretrio da Fazenda.
Revogado Resoluo Administrativa n 15/2016.
Art. 98-A O produtor rural pessoa fsica ou jurdica, que possua a qualquer ttulo, imvel
rural com rea igual ou superior a mil hectares, fracionada ou no, quando da inscrio no
Cadastro de Contribuintes do ICMS, dever apresentar junto s informaes que comprovem a
posse ou a propriedade do imvel rural, os arquivos eletrnicos da rea total do imvel e da rea
cultivada nos formatos shapefile, KML ou planilha XLS contendo indicativos de vrtices com
respectivas coordenadas X e Y (ESTE E NORTE) com sistema de projeo UTM datum sirgas
2000.
AC Resoluo Administrativa n 15/2016.
Pargrafo nico. Os produtores rurais j inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS, e
que se enquadram nas exigncias do caput, devero atualizar as informaes cadastrais no prazo
e na forma a ser determinado em ato do Secretrio da Fazenda.
AC Resoluo Administrativa n 15/2016.
Art. 99. O contribuinte obrigado a comunicar quaisquer alteraes dos dados declarados
para a sua inscrio, bem como a cessao da atividade, dentro do prazo de 30 (trinta) dias,
contado da ocorrncia.
1 O contribuinte ter suspensa de ofcio sua inscrio sempre que se configurar uma das
seguintes condies:
I falta da apresentao de Declarao de Informao Econmico Fiscal - DIEF, por 90
(noventa) dias consecutivos;
II deixar de apresentar a Declarao de Informaes do Valor Adicionado DIVA, no
prazo;
III atraso no pagamento do ICMS por perodo superior a 90 (noventa) dias.

52

53
IV quando for declarado remisso.
2 Os contribuintes enquadrados nas condies previstas no pargrafo anterior ficam
sujeitos ao recolhimento antecipado do ICMS por ocasio das operaes e prestaes, quando da
passagem pela primeira repartio fiscal do Estado.
Art. 100. A inscrio ser cancelada de ofcio:
I - constatada a cessao da atividade;
II constatada simulao da existncia legal do estabelecimento;
III comprovada a falsidade dos dados cadastrais declarados ao Fisco;
IV comprovada a inexistncia do estabelecimento para o qual foi obtida a inscrio;
V quando ocorrer simulao da realizao de operaes ou prestaes;
VI quadro societrio composto por interpostas pessoas.
Pargrafo nico. O disposto no 2 do art. 99 aplica-se aos contribuintes enquadrados nas
situaes previstas neste artigo.
Art. 101. O cancelamento ou baixa da inscrio, de ofcio ou por solicitao do
contribuinte, no implica quitao de quaisquer dbitos de sua responsabilidade, porventura
existentes.
Art. 102. A falta de inscrio no dispensa a responsabilidade pelo pagamento do imposto.
Art. 103. O titular da Receita Estadual estabelecer os modelos dos documentos e
formulrios, assim como os procedimentos e as demais normas pertinentes ao processamento da
inscrio.
Pargrafo nico. Mediante concesso de regime especial, concedido pela rea de
Arrecadao Cadastro, fica permitida a inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS a
rgos ou entidades pblicas previamente credenciados a operar o Programa Farmcia Popular do
Brasil. (Ajuste SINIEF n 14/04).
AC Dec. 21.946/06
CAPTULO II
DOS LIVROS FISCAIS
Seo I
Dos Livros em Geral
Art. 104. Os contribuintes e as pessoas obrigadas inscrio no CAD/ICMS devero
manter, em cada um de seus estabelecimentos, os seguintes livros fiscais, de conformidade com
as operaes e prestaes que realizarem:
I - Registro de Entradas, modelo 1;
II - Registro de Entradas, modelo 1-A;
53

54
III - Registro de Sadas, modelo 2;
IV - Registro de Sadas, modelo 2-A;
V - Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3;
VI - Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5;
VII - Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6;
VIII - Registro de Inventrio, modelo 7;
IX - Registro de Apurao do ICMS, modelo 9;
X - Livro de Movimentao de Combustveis (LMC), modelo fixado pelo Departamento
Nacional de Combustveis DNC; (Ajuste SINIEF 01/92)
XI - Livro de Movimentao de Produtos LMP. ( Ajuste 04/01)
1 Os livros fiscais previstos nos incisos I a IX obedecero aos modelos, institudos pelo
Convnio SINIEF S/N de 15 de dezembro de 1970.
2 Os livros fiscais devem ser impressos e ter suas folhas numeradas tipograficamente,
em ordem crescente, costuradas e encadernadas de forma a impedir sua substituio.
3 Relativamente aos livros fiscais de que trata este artigo, o contribuinte poder
acrescentar outras indicaes de seu interesse, desde que no prejudiquem a clareza dos modelos
oficiais.
4 Os livros Registro de Entradas, modelo 1, e Registro de Sadas, modelo 2, sero
utilizados pelos contribuintes sujeitos, simultaneamente, s legislaes do IPI e do ICMS.
5 Os livros Registro de Entradas, modelo 1-A, e Registro de Sadas, modelo 2-A, sero
utilizados pelos contribuintes sujeitos apenas legislao do ICMS.
6
O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque ser utilizado pelos
contribuintes industriais ou a eles equiparados pela legislao tributria federal e pelos
atacadistas em geral, podendo, a critrio do titular da Receita Estadual, ser exigido de
estabelecimentos de contribuintes de outros setores ou categorias, com as adaptaes necessrias.
7 O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais ser utilizado pelos
estabelecimentos que confeccionarem documentos fiscais para terceiros ou para uso prprio.
8 O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias ser
utilizado por todos os estabelecimentos obrigados emisso de documentos fiscais.
9 O livro Registro de Inventrio ser utilizado por todos os estabelecimentos que
mantenham mercadorias em estoque.
10. O livro fiscal de que trata o inciso XI deste artigo ser utilizado para registro dirio,
pelo Transportador Revendedor Retalhista TRR e Transportador Revendedor Retalhista na
Navegao Interior TRRNI, dos estoque e das movimentaes de compra e venda de leo
diesel, querosene iluminante e leos combustveis, nos termos da legislao e modelo editados
pelo rgo Federal competente. (Ajuste SINIEF 04/01)

54

55
11. O Livro de Movimentao de Combustveis ser utilizado para registro dirio pelo
Posto Revendedor de Combustveis.
12. O disposto neste artigo no se aplica aos contribuintes dispensados de escriturao
fiscal.
Seo II
Do Livro Registro de Entradas
Art. 105. O livro Registro de Entradas, modelos 1 ou 1-A, Anexos SINIEF 05 e 06,
destina-se escriturao de movimento de entradas de mercadorias, a qualquer ttulo, no
estabelecimento e de utilizao de servios de transporte e de comunicao.
1 Sero tambm escriturados os documentos fiscais relativos s aquisies de
mercadorias que no transitarem pelo estabelecimento adquirente.
2 Os lanamentos sero feitos, a cada operao e prestao, em ordem cronolgica das
entradas efetivas no estabelecimento ou, da utilizao do servio ou na hiptese do pargrafo
anterior, na data da aquisio ou desembarao aduaneiro.
3 Os lanamentos sero feitos, documento por documento, desdobrados em tantas linhas
quantas forem as naturezas das operaes, segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes
constantes do Anexo SINIEF 07, nas colunas prprias, da seguinte forma:
I - coluna "Data de Entrada": data de entrada efetiva da mercadoria no estabelecimento ou
da utilizao do servio ou, na hiptese do 1, data de sua aquisio ou desembarao aduaneiro;
II - coluna "Documento Fiscal": espcie, srie e subsrie, nmero e data do documento
fiscal correspondente operao e prestao bem como o nome do emitente e seus nmeros de
inscrio, estadual e no CNPJ, facultado ao contribuinte a no escriturao dos dois ltimos itens;
III - coluna "Procedncia": abreviatura da unidade da Federao onde se localiza o
estabelecimento emitente;
IV - coluna "Valor Contbil": o valor total constante do documento fiscal;
V - coluna "Codificao":
1 - coluna "Cdigo Contbil": o mesmo que o contribuinte eventualmente utiliza em seu
plano de contas contbil;
2 - coluna "Cdigo Fiscal": o previsto neste pargrafo.
VI - colunas "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes com Crdito do Imposto":
1 - coluna "Base de Clculo": valor sobre o qual incide o imposto;

55

56
2 - coluna "Alquota": a alquota do imposto que foi aplicada sobre a base de clculo
indicada no item anterior;
3 - coluna "Imposto Creditado": montante do imposto creditado.
VII - colunas "ICMS - Valores Fiscais" e Operaes e Prestaes
Imposto:

sem Crdito do

1 - coluna Isenta ou No Tributada: valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se

consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadorias cuja sada do
estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com iseno do ICMS ou seja amparada por
imunidade ou no incidncia, bem como o valor da parcela correspondente reduo da base de
clculo, quando for o caso, e sobre prestaes de servios, nas mesmas condies;
2 - coluna "Outras": valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no
documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadorias que no confira ao estabelecimento
destinatrio crdito do ICMS ou quando se tratar de entrada de mercadorias cuja sada do
estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com diferimento ou suspenso do recolhimento
do imposto.
VIII - coluna "Observaes": anotaes diversas.
4 A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia de cada ms.
5 Os documentos fiscais relativos s entradas de materiais de consumo podero ser
totalizados segundo a natureza da operao, para efeito de lanamento global no ltimo dia do
perodo de apurao, exceto pelo usurio de sistema eletrnico de processamento de
dados.(Ajuste SINIEF n 01/04)
NR Dec. 20.918/04
6 Os documentos fiscais relativos utilizao de servios de transporte podero ser
lanados englobadamente, pelo total mensal, obedecido o disposto aplicvel espcie.
7 Os estabelecimentos prestadores de servio de transporte, que optarem por reduo da
tributao condicionada ao no aproveitamento de crditos fiscais, podero escriturar os
documentos correspondentes aquisio de mercadorias, totalizando-os, segundo a natureza da
operao e a alquota aplicada, para efeito de lanamento global no ltimo dia do perodo de
apurao.
Seo III
Do Livro Registro de Sadas
Art. 106. O livro de Registro de Sadas, modelos 2 ou 2-A, Anexos SINIEF 08 e 09,
destina-se escriturao do movimento de sadas de mercadorias do estabelecimento, a qualquer
ttulo, e de prestao de servios de transporte e de comunicao.
1 Sero tambm escriturados os documentos fiscais relativos s transmisses de
propriedades das mercadorias, que no tenham transitado pelo estabelecimento.
56

57
2 Os lanamentos sero feitos em ordem cronolgica segundo a data de emisso dos
documentos fiscais, pelos totais dirios das operaes da mesma natureza, de acordo com o
Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, constante do Anexo SINIEF 07, permitido o registro
conjunto dos documentos, de numerao seguida, emitidos em tales da mesma srie e subsrie.
3 Os lanamentos sero feitos, nas colunas prprias, da seguinte forma:
I- coluna "Documento Fiscal": espcie, srie e subsrie, nmeros inicial e final e data do
documento fiscal emitido;
II- coluna "Valor Contbil": valor total constante dos documentos fiscais;
III- coluna "Codificao":
1 - coluna "Cdigo Contbil": o mesmo que o contribuinte eventualmente utilizar em seu
plano de contas contbil;
2 - coluna "Cdigo Fiscal": o previsto no 2, deste artigo.
IV- colunas "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes com Dbito do Imposto":
1 - coluna "Base de Clculo" valor sobre o qual incide o imposto;
2 - coluna "Alquota": alquota do imposto que foi aplicada sobre a base de clculo indicada
no item anterior;
3 - coluna "Imposto Debitado": montante do imposto debitado.
V- colunas "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes e Prestaes sem Dbito do Imposto":
1 - coluna "Isenta ou No Tributada": valor da operao deduzida a parcela do Imposto
sobre Produtos Industrializados (IPI), se consignada no documento fiscal, quando se tratar de
mercadoria cuja sada do estabelecimento tenha sido beneficiada com a iseno do imposto ou
esteja amparada por imunidade ou no - incidncia, bem como o valor da parcela correspondente
reduo da base de clculo, quando for o caso, e sobre prestaes de servios, nas mesmas
condies;
2 - coluna "Outras": valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no
documento fiscal, quando se tratar de mercadoria cuja sada do estabelecimento tenha sido
beneficiada com diferimento ou suspenso do recolhimento do imposto.
VI- coluna "Observaes": anotaes diversas.
4 A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia de cada ms.
Seo IV
Do Livro Registro de Controle da Produo e do Estoque

57

58
Art. 107. O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3 Anexo
SINIEF 10, destina-se escriturao dos documentos fiscais e dos documentos de uso interno do
estabelecimento, correspondente s entradas e sadas, produo e ao estoque de mercadorias.
1 Os lanamentos sero feitos, operao a operao, devendo ser utilizada uma folha
para cada espcie, marca, tipo e modelo de mercadoria.
2 Os lanamentos sero feitos nos quadros e nas colunas prprias, da seguinte forma:
I - quadro "Produto": identificao da mercadoria, como definida no pargrafo anterior;
II - quadro "Unidade": especificao da unidade (quilograma, metro, litro, dzia, etc.), de
acordo com a legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
III - quadro "Classificao Fiscal": indicao da posio, sub-posio, item e alquota,
previstos pela legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
IV - coluna "Documento": espcie, srie e subsrie do respectivo documento fiscal e/ou
documento de uso interno do estabelecimento, correspondente a cada operao;
V - coluna "Lanamento": nmero e folha do livro Registro de Entradas ou do Registro de
Sadas em que o documento fiscal tenha sido lanado, bem como a respectiva codificao
contbil e fiscal, quando for o caso;
VI - coluna "Entradas":
1 coluna "Produo- No Prprio Estabelecimento": quantidade do produto industrializado
no prprio estabelecimento;
2 - coluna "Produo - Em Outro Estabelecimento": quantidade do produto industrializado
em outro estabelecimento da mesma empresa ou terceiros, com mercadorias anteriormente
remetidas para esse fim;
3 - coluna "Diversas": quantidade de mercadorias no classificadas nos itens anteriores,
inclusive as recebidas de outros estabelecimentos da mesma empresa ou de terceiros, para
industrializao e posterior retorno, consignando-se o fato, nesta ltima hiptese, na coluna
"Observaes";
4 - coluna "Valor": base de clculo do IPI, quando a entrada das mercadorias originar
crdito desse tributo. Se a entrada no gerar crdito ou quando se tratar de iseno, imunidade ou
no- incidncia do mencionado tributo, ser registrado o valor total atribudo s mercadorias;
5 - coluna "IPI": valor do imposto creditado, quando de direito.
VII - coluna "sadas":
1 - coluna "Produo - No Prprio Estabelecimento": em se tratando de matria-prima,
produto intermedirio e material de embalagem, a quantidade remetida do almoxarifado para o
setor da fabricao, para industrializao no prprio estabelecimento e, em se tratando de produto

58

59
acabado, a quantidade sada, a qualquer ttulo, de produto industrializado no prprio
estabelecimento;
2 - coluna "Produo - Em Outro Estabelecimento": em se tratando de matria-prima,
produto intermedirio e material de embalagem, a quantidade sada para industrializao em
outro estabelecimento da mesma empresa ou de terceiros, quando o produto industrializado deva
retornar ao estabelecimento remetente e, em se tratando de produto acabado, a quantidade sada, a
qualquer ttulo, de produto industrializado em estabelecimento de terceiros;
3 - coluna "Diversas": quantidade de mercadorias sadas, a qualquer ttulo, no
compreendidas nos itens anteriores;
4 - coluna "Valor": base de clculo do IPI. Se a sada estiver amparada por iseno,
imunidade ou no incidncia, ser registrado o valor total atribudo s mercadorias;
5 - coluna (IPI): valor do imposto, quando devido;
VIII - coluna "Estoque": quantidade em estoque, aps cada lanamento de entrada ou de
sada;
IX - coluna "Observaes": anotaes diversas.
3 Quando se tratar de industrializao no prprio estabelecimento, ser dispensada a
indicao dos valores relativamente s operaes indicadas no item 1 do inciso VI e na primeira
parte do item 1do inciso VII , ambos do pargrafo anterior.
4 No sero escrituradas neste livro as entradas de mercadorias a serem integradas no
ativo fixo ou destinadas a uso do estabelecimento.
5 O disposto no inciso III do pargrafo 2, no se aplica aos estabelecimentos
comerciais no equiparados aos industriais.
6 O livro referido neste artigo poder, a critrio da rea de Administrao Tributria, ser
substitudo por fichas, as quais devero ser:
I - impressas com os mesmos elementos do livro substitudo;
II - numeradas tipograficamente, observando-se, quanto numerao, o disposto no art.
127.
7 Os estabelecimentos que optarem pela substituio devero manter, sempre
atualizada, uma ficha- ndice.
8 Na hiptese do pargrafo anterior, dever ser previamente visada pelo Fisco a fichandice de utilizao das fichas de controle da produo e do estoque, na qual, observada a ordem
numrica crescente, ser registrada a utilizao de cada ficha.

59

60
9 A aprovao do Fisco, quanto substituio do livro por fichas, considera-se
formalizada com a concesso da autorizao para sua impresso, na forma do artigo 133, e seus
pargrafos, no que couber.
10 No ltimo dia de cada ms, devero ser somadas as quantidades e valores constantes
das colunas "Entradas e Sadas", acusando o saldo das quantidades em estoque, que ser
transportado para o ms seguinte.
Seo V
Do Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais
Art. 108. O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5 Anexo SINIEF
11, destina-se escriturao da impresso de documentos fiscais, referidos no art. 122, para
terceiros ou para o prprio estabelecimento impressor.
1 Os lanamentos sero feitos, operao a operao, em ordem cronolgica das sadas
dos documentos confeccionados, ou de sua elaborao, no caso de serem utilizados pelo prprio
estabelecimento.
2 Os lanamentos sero feitos, nas colunas prprias, da seguinte forma:
I - coluna "Autorizao de Impresso - Nmero": nmero da Autorizao de Impresso de
Documento Fiscais;
II - coluna "Comprador":
1 - coluna "Nmero de Inscrio": nmero de inscrio estadual e no CNPJ;
2 - coluna "Nome": nome do contribuinte usurio do documento fiscal confeccionado;
3 - coluna "Endereo": identificao do local do estabelecimento do contribuinte usurio do
documento fiscal confeccionado;
III - coluna "Impressos":
1 - coluna "Espcie": espcie do documento fiscal confeccionado: Nota Fiscal, Nota Fiscal
de Venda a Consumidor, Nota Fiscal de Entrada, etc.;
2 - coluna "Tipo": tipo do documento fiscal confeccionado: talonrio, folhas soltas,
formulrios contnuos, etc.;
3 - coluna "Srie e Subsrie": as correspondentes ao documento fiscal confeccionado;
4 - coluna "Nmero": nmeros dos documentos fiscais confeccionados; no caso de
impresso de documentos fiscais sem numerao tipogrfica, sob regime especial, tal
circunstncia dever constar da coluna "Observaes";
IV - coluna "Entrega":

60

61
1 - coluna "Data": dia, ms e ano da efetiva entrega dos documentos fiscais confeccionados
ao contribuinte usurio;
2 - coluna "Nota Fiscal": srie e subsrie e o nmero da Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento grfico, relativo sada dos documentos fiscais confeccionados;
V - coluna "Observaes": anotaes diversas.
Seo VI
Do Livro Registro de Utilizao de
Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias
Art. 109. O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias,
modelo 6 Anexo SINIEF 12, destina-se escriturao das entradas de documentos fiscais,
citados no artigo anterior, confeccionados por estabelecimentos grficos ou pelo prprio
contribuinte usurio, bem como a lavratura, pelo Fisco, de termos de ocorrncias.
1 Os lanamentos sero feitos, operao a operao, em ordem cronolgica da
respectiva aquisio ou confeco prpria do documento fiscal, devendo ser utilizada uma folha
para cada espcie, srie e subsrie de documento fiscal.
2 Os lanamentos sero feitos, nos quadros e colunas prprias, da seguinte forma:
I - quadro "Espcie": espcie do documento fiscal confeccionado: Nota Fiscal, Nota Fiscal
de Venda a Consumidor, Nota Fiscal de Entrada, etc;
II - quadro "Srie e Subsrie": srie e subsrie correspondentes ao documento fiscal
confeccionado;
III - quadro "Tipo": tipo do documento fiscal confeccionado: talonrio, folha solta,
formulrio contnuo, etc.;
IV - quadro "Finalidade da Utilizao": fins a que se destina o documento fiscal: vendas a
no contribuintes, vendas a contribuintes de outras unidades da federao, etc.;
V - coluna "Autorizao de Impresso": nmero da Autorizao de Impresso de
Documentos Fiscais;
VI - coluna "Impressos - Numerao": os nmeros dos documentos fiscais confeccionados;
no caso de impresso de documentos fiscais sem numerao tipogrfica, sob o regime especial,
tal circunstncia dever constar na coluna "Observaes";
VII - coluna "Fornecedor":
1 - coluna nome: nome do contribuinte que confeccionou os documentos fiscais;
2 - coluna "Endereo": a indicao do local do estabelecimento impressor;
61

62
3 - coluna "Inscrio": nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento
impressor.
VIII - coluna "Recebimento":
1 - coluna "Data": dia, ms e ano do efetivo recebimento dos documentos fiscais
confeccionados;
2 - coluna "Nota Fiscal": srie, subsrie e nmero da Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento impressor por ocasio da sada dos documentos fiscais confeccionados.
IX - coluna "Observaes": anotaes diversas, inclusive:
1 - extravio, perda ou inutilizao de blocos de documentos fiscais ou conjunto de
documentos fiscais em formulrios contnuos;
2 - supresso de srie e subsrie;
3 - entrega de blocos ou formulrios de documentos fiscais repartio, para serem
inutilizados.
3
Do total de folhas deste livro, 50% (cinqenta por cento), no mnimo, sero
destinadas lavratura, pelo Fisco, de termos de ocorrncia, cujas folhas, devidamente numeradas,
devero ser impressas de acordo com o modelo anexo e includas na parte final do livro.
Seo VII
Do Livro Registro de Inventrio
Art. 110. O livro Registro de Inventrio, modelo 7 - Anexo SINIEF 13, destina-se a arrolar,
pelos seus valores e com especificaes que permitam sua perfeita identificao, as mercadorias,
as matrias-primas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem, os produtos
manufaturados e os produtos em fabricao, existentes no estabelecimento poca do balano.
1 Nesse livro sero tambm arrolados, separadamente:
I - as mercadorias, as matrias-primas, os produtos intermedirios, os materiais de
embalagem e os produtos manufaturados pertencentes ao estabelecimento, em poder de terceiros;
II - as mercadorias, as matrias-primas, os produtos intermedirios, os materiais de
embalagem, os produtos manufaturados e os produtos de fabricao de terceiros, em poder do
estabelecimento.
2 O arrolamento em cada grupo dever ser feito segundo a ordenao da tabela prevista
na legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
3 Os lanamentos sero feitos, nas colunas prprias, da seguinte forma:

62

63
I - coluna "Classificao Fiscal": posio, suposio e item, em que as mercadorias estejam
classificadas na tabela anexa ao Regulamento do IPI;
II - coluna Discriminao: especificao que permita a perfeita identificao das
mercadorias tais como: espcie, marca, tipo e modelo;
III - coluna "Quantidade": quantidade em estoque data do balano;
IV - coluna "Unidade": especificao da unidade (quilograma, metro, litro, dzia, etc.), de
acordo com a legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados;
V - coluna "Valor":
1 - coluna "Unitrio": valor de cada unidade das mercadorias pelo custo de aquisio ou de
fabricao, ou pelo preo corrente no mercado ou bolsa, prevalecendo o critrio da estimao
pelo preo corrente, quando este for inferior ao preo de custo e, no caso de matrias-primas ou
produtos em fabricao, o valor ser o de seu preo de custo;
2 - coluna "Parcial": valor correspondente ao resultado da multiplicao "Quantidade" pelo
"Valor Unitrio";
3 - coluna "Total": valor correspondente ao somatrio dos valores "parciais" constantes da
mesma posio, suposio e item, referidos no inciso I do 3.
VI - coluna "observaes": anotaes diversas.
4 Aps o arrolamento, devero ser consignados o valor total de cada grupo mencionado
no "caput" deste artigo e no 1 e, ainda, o total do estoque existente.
5 O disposto no 2 e no inciso I do 3, no se aplica aos estabelecimentos comerciais
no equiparados aos industriais pela legislao federal.
6 Se a empresa no mantiver escrita contbil, o inventrio ser levantado em cada
estabelecimento, no ltimo dia do ano civil.
7 A escriturao dever ser efetivada dentro de 60 (sessenta) dias, contados da data do
balano referido no "caput" deste artigo ou do ltimo dia do ano civil, no caso do pargrafo
anterior.
Seo VIII
Do Livro Registro de Apurao do ICMS
Art. 111. O livro Registro de Apurao do ICMS, modelo 9 Anexo SINIEF 14,
obedecidas s especificaes respectivas, destina-se a registrar, mensalmente:
I - os totais dos valores contbeis e fiscais das operaes de entradas e sadas, relativas ao
imposto, extrados dos livros prprios e agrupados segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e
Prestaes, de que trata o Anexo SINIEF 07;
63

64
II - os dbitos e os crditos fiscais do imposto, a apurao dos saldos e os dados relativos
aos documentos de arrecadao e s declaraes de informao e apurao do ICMS.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo, no que couber, aplica-se tambm na apurao do
ICMS incidente sobre os servios de transporte e de comunicao.
Seo IX
Da Autenticao de Livros Fiscais
Art. 112. Os livros fiscais s podem ser usados depois de autenticados pela repartio
fiscal estadual competente.
Pargrafo nico. No se tratando de incio de atividade ser exigida a apresentao do livro
anterior a ser encerrado.
Art. 113. A autenticao dos livros ser feita mediante sua apresentao repartio,
acompanhados do documento de inscrio e de formulrio prprio devidamente preenchido,
conforme modelo aprovado pela Receita Estadual.
1 A autenticao ser feita na pgina que contiver o termo de abertura, lavrado e
assinado pelo contribuinte ou seu representante legal.
2 Aps o seu encerramento o livro deve ser apresentado repartio fiscal, dentro de 05
(cinco) dias, a fim de ser visado.
3 Fica dispensada a autenticao dos livros fiscais de que trata o Art. 313, a partir do
perodo fiscal de janeiro de 2004.
AC Dec. 20.921/04
Seo X
Da Escriturao de Livros Fiscais
Art. 114. Os lanamentos nos livros fiscais sero feitos a tinta, com clareza e exatido,
observada rigorosa ordem cronolgica, e somados no ltimo dia de cada ms.
1 Os livros no podem conter emendas, borres, rasuras, bem como pginas, linhas ou
espaos em branco.
2 As correes far-se-o por meio de trao tinta vermelha sobre a palavra, nmero ou
quantia errada, de modo que no se torne ilegvel e, acima delas, ser feita a retificao tambm a
vermelho.
3 A escriturao dos livros fiscais no pode ficar atrasada por mais de 05 (cinco) dias,
excetuado o livro Registro de Controle de Produo e do Estoque e as fichas que o substituem,
cujo prazo de 15 (quinze) dias.

64

65
4 Ser permitida a escriturao por processo mecanizado, mediante prvia autorizao da
rea de Administrao Tributria.
5 A escriturao das redues de base de clculo obedecer ao disposto no item 1, no
inciso VII do 3 do artigo 105 e no item 1 no inciso V do 3 artigo 106 deste Regulamento.
Art. 115. Nos casos de simples alterao da firma, local ou atividade, a escriturao
continuar nos mesmos livros.
Art. 116. Nos casos de fuso, incorporao, transformao ou aquisio, o novo titular do
estabelecimento dever transferir para o seu nome, por intermdio da repartio fiscal
competente, no prazo de 30 (trinta) dias, contado da data da ocorrncia, os livros fiscais em uso,
assumindo a responsabilidade por sua guarda, conservao e exibio ao Fisco.
Pargrafo nico. A repartio competente do Fisco poder autorizar a adoo de livros
novos, em substituio aos anteriormente em uso.
Art. 117. A escriturao de livros novos, em continuao aos anteriores, s poder ser feita
aps a utilizao de todas as folhas ou pginas do livro precedente.
Pargrafo nico. Em casos especiais, desde que fique devidamente justificada a substituio
do livro antes de completamente utilizado, a escrita poder prosseguir em livro novo, desde que a
do anterior seja encerrada mediante termo, no qual se mencione o motivo da substituio,
assinado pelo contribuinte ou seu representante legal e visado pela repartio competente.
Art. 118. Nos casos de pedido de baixa de inscrio, por motivo de cessao das
atividades, os livros devero ser apresentados repartio fiscal da Receita Estadual em que o
contribuinte estiver circunscricionado, para que sejam lavrados termos de encerramento da escrita
fiscal.
1 A apresentao dever processar-se dentro de 30 (trinta) dias contados da data da
cessao, para cujo exerccio estiver inscrito o contribuinte.
2 Fica dispensada a apresentao dos livros de que trata o art. 313 deste Regulamento, a
partir do perodo fiscal de janeiro de 2004.
AC Dec. 20.921/04
Art. 119. Sem prvia autorizao do Fisco, os livros fiscais no podero ser retirados do
estabelecimento sob pretexto algum, salvo para serem levados repartio fiscal.
1 Presume-se retirado do estabelecimento o livro que no for exibido ao Fisco, quando
solicitado.
2 Os agentes do Fisco arrecadaro, mediante termo, todos os livros fiscais encontrados
fora do estabelecimento e os devolvero aos contribuintes, adotando-se, no ato da devoluo, as
providncias fiscais cabveis.

65

66
Art. 120. Os contribuintes que possurem mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal,
agncia, depsito, fbrica ou outro qualquer, mantero em cada estabelecimento escriturao e
livros fiscais distintos, vedada sua centralizao, salvo os casos previstos neste Regulamento.
Art. 121. As operaes isentas sero obrigatoriamente registradas nos livros fiscais e
devidamente comprovadas pelo contribuinte, sob pena de serem consideradas sujeitas ao imposto.
CAPTULO III
DOS DOCUMENTOS FISCAIS
Seo I
Das Disposies Gerais
Art. 122. Os contribuintes do ICMS emitiro, conforme as operaes e prestaes que
realizarem, os seguintes documentos fiscais:
I - Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A;
II - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2;
III - Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF);
IV - Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6;
V - Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7;
VI - Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;
VII - Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;
VIII - Conhecimento Areo, modelo 10;
IX - Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
X - Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13;
XI - Bilhete de Passagem Aquavirio, modelo 14;
XII - Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15;
XIII - Bilhete de Passagem Ferrovirio, modelo 16;
XIV - Despacho de Transporte, modelo 17;
XV - Resumo de Movimento Dirio, modelo 18;
XVI - Ordem de Coleta de Cargas, modelo 20;
XVII - Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21;

66

67
XVIII - Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22;
XIX - Autorizao de Carregamento e Transporte, modelo 24;
XX - Manifesto de Carga, modelo 25.
XXI Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, mod. 26. (Ajuste Sinief 06/03)
AC Dec. 20.200/03
XXII Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27. (Ajuste SINIEF
N 07/06)
AC Dec. 22.855/06, Renomeado pela Resoluo Administrativa 05/12
XXIII - Nota Fiscal Eletrnica NF-e, modelo 55; (Ajuste SINIEF 07/05)
XXIV Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e, modelo 57; (Ajuste SINIEF
09/07)
XXV Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais MDFe, modelo 58. (Ajuste SINIEF
21/10)
AC incisos XXIII, XXIV e XXV pela Resoluo Administrativa 05/12
XXVI - Nota Fiscal Eletrnica a Consumidor Final NFC-e, modelo 65. (Ajuste SINIEF
07/05)
AC pela Resoluo Administrativa 18/13
1 vedada a utilizao simultnea dos modelos 1 e 1-A do documento fiscal de que
trata o inciso I, salvo quando adotadas sries distintas, nos termos do art. 129. (Ajuste SINIEF
04/95)
2 A critrio do titular da Receita Estadual os documentos fiscais podero ter sua
utilizao condicionada a prvia autenticao.
3 A Receita Estadual poder confeccionar os documentos fiscais previstos nos incisos
V, VI, VII, VIII e XVII deste artigo, avulsos, para utilizao quando:
I - o servio for prestado por pessoa fsica ou jurdica, autnoma ou no, no inscrita no
cadastro de contribuintes deste Estado;
II - a prestao do servio de transporte for iniciada onde o contribuinte no possua
estabelecimento inscrito, ainda que o servio seja prestado neste Estado;
III - em outras situaes, a critrio do titular da Receita Estadual.
4 A emisso de documentos fiscais avulsos ser disciplinada por portaria do titular da
Receita Estadual.

67

68
5 Os documentos referidos neste artigo obedecero aos modelos constantes no Anexo 5.0
deste Regulamento, com exceo dos previstos nos incisos III, XXIII a XXV, cujos leiautes
atendero o disposto em atos editados no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria
CONFAZ, bem como em normas complementares publicadas pela Secretaria de Estado de
Fazenda.
AC - Resoluo Administrativa 05/2012
Art. 123. Os documentos fiscais mencionados no artigo anterior sero emitidos por
decalque a carbono ou em papel carbonado, devendo ser preenchido a mquina ou manuscritos
tinta ou lpis - tinta, com os dizeres e indicaes bem legveis em todas as vias.
1 Na hiptese de preenchimento datilogrfico, os jogos de documentos podem ser
presos pela parte inferior, de modo que o conjunto das vias de cada Nota Fiscal a ser emitida
possa ser colocado na mquina, sem que seja destacada do bloco a via destinada exibio ao
Fisco.
1-A Fica permitida a utilizao de carta de correo, para regularizao de erro ocorrido
na emisso de documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com:
I - as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota,
diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao;
II - a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio;
III - a data de emisso ou de sada.(Ajuste SINIEF n 01/07)
AC Dec. 23.230/07
2 As diversas vias dos documentos fiscais no se substituiro em suas respectivas
funes e a sua disposio obedecer ordem seqencial que as diferencia, vedada a intercalao
de vias adicionais (Ajuste SINIEF 03/94).
Art. 124. Salvo disposio especial em contrrio, considerado inidneo, para todos os
efeitos fiscais, fazendo prova apenas em favor do Fisco, o documento que:
I - omita as indicaes determinadas na legislao;
II - no seja o legalmente exigido para a respectiva operao ou prestao;
III - no guarde as exigncias ou requisitos previstos na legislao;
IV - contenha declaraes inexatas, esteja preenchido de forma ilegvel ou apresente
emendas ou rasuras que lhe prejudiquem a clareza;
V - apresente divergncias entre os dados constantes de suas diversas vias;
VI - no esteja autenticado, na forma estabelecida pelo titular da Receita Estadual;
VII - seja emitido por contribuinte cuja inscrio tenha sido baixada;

68

69
VIII - tenha sido declarado, por ato da rea de Arrecadao, desaparecido ou extraviado.
Art. 125. Relativamente aos documentos fiscais permitir-se-:
I - o acrscimo de indicaes necessrias ao controle de outros tributos federais e
municipais, desde que atendidas as normas da legislao de cada tributo, limitando-se quanto a
Nota Fiscal modelo 1 ou 1- A s disposies do pargrafo nico deste artigo;
II - o acrscimo de indicaes de interesse do emitente, que no lhes prejudiquem a clareza;
III - a supresso dos campos referentes ao controle do Imposto sobre Produtos
Industrializados, no caso de utilizao de documentos em operaes ou prestaes no sujeitas ao
tributo, exceto o campo Valor Total do IPI, do quadro Clculo do Imposto, hiptese em que
nada ser anotado neste campo; (Ajuste SINIEF 03/94)
IV - a alterao na disposio e no tamanho dos diversos campos, desde que no lhes
prejudiquem a clareza e o objetivo, limitando-se quanto a Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A as
disposies do pargrafo nico deste artigo. (Ajuste SINIEF 16/89)
Pargrafo nico. O disposto nos incisos II e IV no se aplica aos documentos fiscais
modelos 1 e 1-A, exceto quanto:
I - incluso do nome de fantasia, endereo telegrfico, nmero de telex e o da caixa
postal, no quadro Emitente;
II - incluso no quadro Dados do Produto:
a) de colunas destinadas indicao de descontos concedidos e outras informaes
correlatas que complementem as indicaes previstas para o referido quadro;
b) de pauta grfica, quando os documentos forem manuscritos.
III - incluso, na parte inferior da nota fiscal, de indicaes expressas em cdigo de
barras, desde que determinadas ou autorizadas pelo Fisco;
IV - alterao no tamanho dos quadros e campos, respeitados o tamanho mnimo, quando
estipulado neste Regulamento, e a sua disposio grfica;
V - incluso de propaganda na margem esquerda dos modelos 1 e 1-A, desde que haja
separao de, no mnimo, 0,5 (cinco centsimos) de centmetro do quadro do modelo;
VI - deslocao do comprovante de entrega, na forma de canhoto descartvel para a
lateral direita ou para a extremidade superior do impresso;
VII - utilizao de retcula e fundos decorativos ou personalizantes, desde que no
excedentes aos seguintes valores da escala europa:
a) 10%(dez por cento) para as cores escuras;

69

70
b) 20%(vinte por cento) para as cores claras;
c) 30%(trinta por cento) para as cores creme, rosa, azul, verde e cinza, em tintas prprias
para fundos.
Art. 126. Quando a operao estiver beneficiada por iseno e por reduo de base de
clculo ou amparada por imunidade, no-incidncia, diferimento ou suspenso de recolhimento
do imposto, essa circunstncia ser mencionada no documento fiscal, indicando-se o dispositivo
legal ou regulamentar respectivo. ( art. 11 do Convnio SINIEF S/N/ 70 )
Art.127. Os documentos fiscais sero numerados em todas as vias, por espcie, em ordem
crescente de 000.001 a 999.999 e enfeixados em blocos uniformes de 20 (vinte), no mnimo, e de
50 (cinqenta), no mximo, podendo, em substituio aos blocos, tambm ser confeccionados em
formulrios contnuos ou jogos soltos, observados os requisitos estabelecidos pela legislao
especfica para a emisso dos correspondentes documentos. (Ajuste SINIEF 03/94)
1 Atingindo o nmero 999.999, a numerao ser recomeada com a mesma designao
de srie e subsrie.
2 A emisso dos documentos fiscais, em cada bloco, ser feita pela ordem de
numerao referida neste artigo.
3 Os blocos sero usados pela ordem de numerao dos documentos e nenhum bloco
ser utilizado sem que estejam simultaneamente em uso, ou j tenham sido usados os de
numerao inferior.
4 Cada estabelecimento, seja matriz, filial, sucursal, agncia, depsito ou qualquer outro,
ter talonrio prprio.
5 Em relao aos produtos cujas operaes sejam imunes de tributao, a emisso dos
documentos poder ser dispensada, mediante prvia autorizao dos Fiscos estadual e federal.
6 Os estabelecimentos que emitam documentos fiscais por processo mecanizado ou
datilogrfico, em equipamento que no utilize arquivo magntico ou equivalente, podero usar,
formulrios contnuos ou em jogos soltos, numeradas tipograficamente. (Ajuste SINIEF 02/88 )
7 Na hiptese do pargrafo anterior, as vias dos documentos fiscais destinadas
exibio ao Fisco devero ser encadernadas em grupos de at 500 ( quinhentas ) obedecida sua
ordem numrica seqencial.
8 Ao contribuinte que se utilizar do processo previsto no 6 permitido, ainda, o uso
de documento fiscal emitido por outros meios, desde que observado o disposto no art. 128.
9 Sem prejuzo do disposto no 7 deste artigo, as vias dos jogos soltos ou formulrios
contnuos, destinados exibio ao Fisco, podero, em substituio microfilmagem ou adoo
de copiador, ser destacadas, enfeixadas e encadernadas em volumes uniformes de at 200
(duzentos) documentos, desde que autenticados previamente pela repartio fiscal competente.
10. A numerao de Notas Fiscal Modelo 1 ou 1-A de que trata o inciso I do Art. 122,
ser reiniciada sempre que houver:
70

71
I - adoo de sries distintas, nos termos do art. 129;
II - troca do modelo 1 para 1-A e vice-versa. (Ajuste SINIEF 04/95)
Art. 128. Os documentos fiscais a que alude o art. 122, exceto dos incisos I e III, sero
confeccionados e utilizados com observncia das seguintes sries:
I -"B" - na sada de energia eltrica ou na prestao de servios a destinatrios ou usurios
localizados neste Estado ou no Exterior;
II - "C" - na sada de energia eltrica ou na prestao de servios a destinatrios ou usurios
localizados em outro Estado;
III - "D" - nas operaes de vendas a consumidor, exclusivamente, quando as mercadorias
sejam retiradas pelo comprador (Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2), e na prestao
de servio de transporte de passageiros;
IV - "F" - na utilizao do Resumo de Movimento Dirio, modelo 18.
1 Os documentos fiscais referidos neste artigo devero conter, quanto designao da:
a) srie, a letra correspondente, impressa aps e junto palavra Srie; e
b) subsrie, ainda que o contribuinte utilize uma nica subsrie, o algarismo arbico em
ordem crescente a partir de 1, indicado no mesmo alinhamento da letra representativa da srie,
dela separada por barra ou hfen, e dispensada a impresso do vocbulo "subsrie".
2 permitido, em cada uma das sries dos documentos fiscais, o uso simultneo de duas
ou mais subsries, podendo o Fisco restringir o nmero de sries e subsries.
3 Devero ser utilizados documentos de subsrie distinta sempre que forem realizada
operaes com produtos estrangeiros de importao prpria ou operaes com produtos
estrangeiros adquiridos no mercado interno.
4 Ao contribuinte que utilizar o sistema eletrnico de processamento de dados,
permitido, ainda, o uso de documento fiscal emitido mquina ou manuscrito, observado o
disposto nos 1, 2 e 3.
5 Para efeito de operaes com energia eltrica e de prestaes de servios de transporte
e de comunicao, permitido o uso:
I - de documentos fiscais por srie e subsrie, englobando as operaes e prestaes,
devendo constar a designao Srie nica;
II - das sries B e C, conforme o caso, sem distino por subsrie, englobando
operaes e prestaes para as quais sejam exigidas sries especiais, devendo constar a
designao nica, aps a letra indicativa da srie.
71

72
6 No exerccio da faculdade a que alude o pargrafo anterior, ser obrigatria a
separao, ainda que por meio de cdigos, das operaes e prestaes em relao s quais so
exigidas sries distintas.
Art. 129. Relativamente utilizao de sries na Nota Fiscal, modelos 1 e 1-A, observarse- o seguinte (Ajuste SINIEF 04/95):
I - ser obrigatria a utilizao de sries distintas:
a) no caso de uso concomitante da Nota Fiscal e da Nota Fiscal Fatura a que se refere o 7
do art. 139;
b) quando houver determinao por parte do Fisco, para separar as operaes de entrada das
de sada.
II - sem prejuzo do disposto no inciso anterior, poder ser permitida a utilizao de sries
distintas, quando houver interesse do contribuinte;
III - as sries sero designadas por algarismos arbicos, em ordem crescente, a partir de 1,
vedada a utilizao de subsrie.
Art. 130. Alm das hipteses com operaes previstas neste Captulo, ser emitido
documento correspondente:
I - no reajustamento de preo em virtude de contrato de que decorra acrscimo do valor do
servio ou da mercadoria;
II - na regularizao em virtude de diferena de preo ou de quantidade, quando efetuada no
perodo de apurao do imposto em que tenha sido emitido o documento original;
III - para correo do valor do imposto, no pago na poca prpria ou se este tiver sido
destacado a menor, em virtude de erro de clculo, ou de classificao fiscal, quando a
regularizao ocorrer no perodo de apurao do imposto em que tenha sido emitido o documento
original.
Pargrafo nico. Nas hipteses previstas nos incisos II e III deste artigo, se a regularizao
no se efetuar dentro dos prazos mencionados, o documento fiscal ser, tambm, emitido, sendo
que o imposto devido ser recolhido em documento de arrecadao especfico com as
especificaes necessrias regularizao, devendo constar no documento fiscal o nmero e a
data do documento de arrecadao.
Art. 131. Quando o documento fiscal for cancelado, conservar-se-o no bloco ou
formulrio contnuo todas as suas vias, com declarao dos motivos que determinaram o
cancelamento e referncia se for o caso, ao novo documento emitido.
Pargrafo nico. No caso de documento copiado, far-se-o os assentamentos no livro
copiador, arquivando-se todas as vias do documento cancelado.
72

73
Art. 132. Sempre que for obrigatria a emisso de documentos fiscais, aqueles a quem se
destinarem as mercadorias so obrigados a exigir tais documentos dos que devam emiti-los,
contendo todos os requisitos legais.
Art. 132-A. Fica dispensada a emisso de nota fiscal para documentar a coleta, a remessa
para armazenagem e a remessa de baterias usadas de telefone celular, considerada como lixo
txico e sem valor comercial, dos lojistas at os destinatrios finais, fabricantes ou importadores,
quando promovidas por intermdio da SPVS Sociedade de Pesquisa de Vida Selvagem e
Educao Ambiental, com base em seu Programa de Recolhimento de Baterias Usadas de
Celular, sediada no municpio de Curitiba, na Rua Gutemberg n 296, inscrita no CNPJ sob o n
78.696.242/0001-59, mediante a utilizao de envelope encomenda-resposta, que atenda os
padres da EBCT Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos - e da ABNT NBR 7504,
fornecido pela SPVS- Sociedade de Pesquisa de Vida Selvagem e Educao Ambiental, com
porte pago.(Ajuste SINIEF n 12/04)
1 O envelope de que trata o caput conter a seguinte expresso: Procedimento
Autorizado Ajuste SINIEF 12/04.
2 A SPVS Sociedade de Pesquisa de Vida Selvagem e Educao Ambiental - remeter
Receita Estadual, at o dia quinze de cada ms, relao de controle e movimentao de
materiais coletados em conformidade com este Decreto, de forma que fique demonstrada a
quantidade coletada e encaminhada aos destinatrios.
3 Na relao de que trata o 2, a beneficiria informar tambm os contribuintes
participantes do referido programa, atuantes na condio de coletores das baterias usadas de
telefone celular.
AC Art. 132 A pelo Dec. 21.974/06
Art.133. Os estabelecimentos grficos somente podero confeccionar os documentos
fiscais previstos nesta Seo, excludos os nominados nos incisos III, IV e XX, do art. 122, e os
documentos aprovados por Regime Especial, mediante prvia autorizao do rgo fazendrio do
domiclio tributrio do contribuinte. (Ajuste SINIEF 01/90)
Pargrafo nico. Caber autorizao prvia quando a impresso dos documentos fiscais for
realizada em tipografia do prprio usurio.
Art. 134. A autorizao a que alude o artigo anterior somente ser concedida mediante
solicitao do estabelecimento grfico repartio fiscal a que estiver circunscricionado o
estabelecimento usurio, mediante preenchimento da Autorizao de Impresso de Documentos
Fiscais (AIDF), conforme Anexo SINIEF 15, nas condies previstas no Art. 297 deste
Regulamento.
Art. 135. No caso de existirem incorrees nas caractersticas obrigatoriamente impressas
nas notas fiscais, podero estas ser corrigidas mediante carimbo, se autorizado pela repartio
fiscal competente.
Seo II
73

74
Da Nota Fiscal
Subseo I
Das Disposies Gerais
Art. 136. Os estabelecimentos emitiro Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A, Anexos SINIEF 16
e 17, respectivamente:
I - sempre que promoverem a sada de mercadorias;
II - na transmisso de propriedade de mercadorias, quando estas no devam transitar pelo
estabelecimento transmitente;
III - sempre que, no estabelecimento, entrarem bens ou mercadorias, real ou
simbolicamente, que exija emisso desse documento pela entrada.
Art. 137. A Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, alm das hipteses previstas no artigo anterior e
no artigo 130, ser tambm emitida:
I - no caso de mercadorias cuja unidade no possa ser transportada de uma s vez, desde
que o imposto deva incidir sobre o todo;
II - no caso de diferenas apuradas no estoque de selos especiais de controle fornecido ao
usurio, pelas reparties do Fisco Federal, para aplicao em seus produtos;
III - em qualquer outro caso que se fizer necessrio o lanamento a dbito do imposto.
1 Na hiptese do inciso I, sero observadas as seguintes normas:
I - a Nota Fiscal inicial ser emitida se o preo de venda se estender para o todo, sem
indicao correspondente a cada pea ou parte, e a Nota Fiscal especificar o todo, com o
destaque do imposto, devendo constar que a remessa ser feita em peas ou em partes;
II - a cada remessa corresponder nova Nota Fiscal, sem destaque do imposto,
mencionando-se o nmero, a srie e a data da Nota Fiscal inicial.
2 Na hiptese do inciso II, a Nota Fiscal ser emitida dentro de 3 (trs) dias da data em
que se efetivou o reajustamento do preo.
3 No caso de diferenas apuradas no estoque de selos especiais de controle fornecido ao
usurio, pelas reparties do Fisco federal, para aplicao em seus produtos:
I - a falta de selos caracteriza sada de produtos sem a emisso de Nota Fiscal e sem
pagamento do ICMS; e
II - o excesso de selos caracteriza sada de produtos sem aplicao do selo e sem o
pagamento do ICMS.

74

75
4 A emisso da Nota Fiscal, na hiptese do pargrafo anterior, somente ser efetuada
antes de qualquer procedimento fiscal.
Art. 138. A Nota Fiscal ter nmeros de vias e destinao seguintes: (Convnio ICMS
110/94)
I - na sada de mercadorias para destinatrio localizado neste Estado, 3 (trs) vias que
tero o seguinte destino:
a) a 1 via acompanhar as mercadorias no seu transporte, para ser entregue, pelo
transportador, ao destinatrio;
b) a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao Fisco; ( Ajuste SINIEF 03 /94 )
c) a 3 via para uso do contribuinte.
II - na sada para outra unidade da Federao, 4 ( quatro ) vias que tero o seguinte
destino:
a) a 1 via acompanhar as mercadorias e ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio;
b) a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao Fisco; (Ajuste SINIEF 03 /94)
c) a 3 via acompanhar as mercadorias e destinar-se- a fins de controle na unidade da
Federao do destinatrio;
d) a 4 via para uso do contribuinte.
III - na sada para o exterior, a Nota Fiscal ser emitida:
a) se as mercadorias forem embarcadas neste Estado, na forma prevista no inciso I;
b) se o embarque se processar em outra unidade da Federao, na forma prevista no inciso
II, sendo que a 3 via acompanhar as mercadorias, e destinar-se- a fins de controle na unidade
da Federao do embarque.
Subseo II
Dos Quadros, Campos e Indicaes Obrigatrios da Nota Fiscal
Art.139. A nota fiscal conter, nos quadros e campos prprios, observada a disposio
grfica dos modelos 1 e 1-A, as seguintes indicaes:
I - no quadro Emitente:
a) o nome ou razo social;
b) o endereo;
c) o bairro ou distrito;
d) o Municpio;
e) a unidade da Federao;
f) o telefone e/ou fax;
g) o Cdigo de Endereamento Postal;
h) o nmero de inscrio no CNPJ;

75

76
i) a natureza da operao de que decorrer a sada ou a entrada, tais como: venda, compra,
transferncia, devoluo, importao, consignao, remessa ( para fins de demonstrao, de
industrializao, ou outra);
j) o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP;
l) o nmero de inscrio estadual do substituto tributrio na unidade da Federao em favor
da qual retido o imposto, quando for o caso;
m) o nmero de inscrio estadual;
n) a denominao Nota Fiscal ;
o) a indicao da operao, se de entrada ou de sada;
p) o nmero de ordem da nota fiscal e, imediatamente abaixo, a expresso Srie,
acompanhada do nmero correspondente, se adotada nos termos do art. 129 (Ajuste SINIEF
09/97);
q) o nmero e destinao da via da nota fiscal;
r) a data - limite para emisso da nota fiscal;
s) a data de emisso da nota fiscal;
t) a data da efetiva sada ou entrada da mercadoria no estabelecimento;
u) a hora da efetiva sada da mercadoria do estabelecimento;
v) cdigo de atividade econmica CAE.
II - no quadro Destinatrio/Remetente:
a) o nome ou razo social;
b) o nmero de inscrio no CNPJ ou no CPF;
c) o endereo;
d) o bairro ou distrito;
e) o Cdigo de Endereamento Postal;
f) o Municpio;
g) o telefone e/ou fax;
h) a unidade da Federao;
i) o nmero de inscrio estadual;
III - no quadro Fatura, se adotado pelo emitente, as indicaes previstas na legislao
pertinente;
IV - no quadro Dados do Produto:
a) o cdigo adotado pelo estabelecimento para identificao do produto;
b) a descrio dos produtos, compreendendo: nome, marca, tipo, modelo, srie, espcie,
quantidade e demais elementos que permitam sua perfeita identificao;
c) a classificao fiscal dos produtos, quando exigida pela legislao do IPI;
d) o Cdigo de Situao Tributria- CST;
e) a unidade de medida utilizada para a quantificao dos produtos;
f) a quantidade dos produtos;
g) o valor unitrio dos produtos;
h) o valor total dos produtos;
i) a alquota do ICMS;
j) a alquota do IPI, quando for o caso;
l) o valor do IPI, quando for o caso.

76

77
V - no quadro Clculo do Imposto:
a) a base de clculo total do ICMS;
b) o valor do ICMS incidente na operao;
c) a base de clculo aplicada para a determinao do valor do ICMS retido por substituio
tributria, quando for o caso;
d) o valor do ICMS retido por substituio tributria, quando for o caso;
e) o valor total dos produtos;
f) o valor do frete;
g) o valor do seguro;
h) o valor de outras despesas acessrias;
i) o valor total do IPI, quando for o caso;
j) o valor total da nota.
VI - no quadro Transportador/Volumes Transportados:
a) o nome ou razo social do transportador e a expresso "Autnomo", se for o caso;
b) a condio de pagamento do frete: se por conta do emitente ou do destinatrio;
c) a placa do veculo, no caso de transporte rodovirio, ou outro elemento identificativo,
nos demais casos;
d) a unidade da Federao de registro do veculo;
e) o nmero de inscrio do transportador no CNPJ ou no CPF;
f) o endereo do transportador;
g) o Municpio do transportador;
h) a unidade da Federao do domiclio do transportador;
i) o nmero de inscrio estadual do transportador, quando for o caso;
j) a quantidade de volumes transportados;
l) a espcie dos volumes transportados;
m) a marca dos volumes transportados;
n) a numerao dos volumes transportados;
o) o peso bruto dos volumes transportados;
p) o peso lquido dos volumes transportados.
VII - no quadro Dados Adicionais:
a) no campo Informaes Complementares - outros dados de interesse do emitente, tais
como: nmero do pedido, vendedor, emissor da nota fiscal, local de entrega, quando diverso do
endereo do destinatrio nas hipteses previstas na legislao, propaganda etc.;
b) no campo Reservado ao Fisco: aposio do Selo Fiscal;
c) o nmero de controle do formulrio, no caso de nota fiscal emitida por processamento
eletrnico de dados.
VIII - no rodap ou na lateral direita da nota fiscal: o nome, o endereo e os nmeros de
inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor da nota; a data e a quantidade da impresso; o
nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, quando for o caso; e o
nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais;
IX - no comprovante de entrega dos produtos, que dever integrar apenas a 1 via da nota
fiscal, na forma de canhoto destacvel:
a) a declarao de recebimento dos produtos;
b) a data do recebimento dos produtos;
77

78
c) a identificao e assinatura do recebedor dos produtos;
d) a expresso Nota Fiscal;
e) o nmero de ordem da nota fiscal.
1 A nota fiscal ser de tamanho no inferior a 21,0 x 28,0 cm e 28,0 x 21,0 cm para os
modelos 1 e 1-A, respectivamente, e suas vias no podero ser impressas em papel jornal,
observado o seguinte:
I - os quadros tero largura mnima de 20,3 cm, exceto os quadros:
a) Destinatrio/Remetente, que ter largura mnima de 17,2 cm;
b) "Dados Adicionais", no modelo 1-A.
II - o campo Reservado ao Fisco ter tamanho mnimo de 8,0 cm x 3,0 cm, em qualquer
sentido;
III - os campos CNPJ, Inscrio estadual do substituto tributrio, Inscrio estadual, do
quadro Emitente, e os campos CNPJ/CPF e Inscrio estadual, do quadro
Destinatrio/Remetente, tero largura mnima de 4,4 cm.
2 Sero impressas tipograficamente as indicaes:
I - das alneas a a h, m , "n", "p" , q e "r" do inciso I, devendo as indicaes das
alneas a, h e m ser impressas, no mnimo, em corpo 8, no condensado;
II- do inciso VIII, devendo ser impressas, no mnimo, em corpo 5, no condensado
(Ajuste SINIEF 02 /95 ).
3 As indicaes a que se referem as alneas a a h e m do inciso I so dispensadas
de impresso tipogrfica, na Nota Fiscal fornecida e visada pela repartio fiscal, hiptese em
que os dados a estas referentes sero inseridos no quadro Emitente e a sua denominao ser
Nota Fiscal Avulsa, observando ainda:
I - O quadro Destinatrio / Remetente ser desdobrado em quadros Remetente e
Destinatrio, com a incluso de campos destinados a identificar os cdigos dos respectivos
Municpios;
II - No quadro informaes complementares, podero ser includos o cdigo do Municpio
do transportador e valor do ICMS incidente sobre o frete. (Ajuste SINIEF 02/97)
Revogado Resoluo Administrativa n 14/2016.
4 Observados os requisitos da legislao pertinente, a nota fiscal poder ser emitida por
processamento eletrnico de dados, com:
I - as indicaes das alneas b a h, m e p do inciso I e da alnea e do inciso IX
impressas por esse sistema;
II - espao em branco de at 5,0 cm na margem superior, na hiptese de uso de impressora
matricial.
78

79
5 As indicaes a que se referem a alnea l do inciso I e as alneas c e d do inciso
V s sero prestadas quando o emitente da nota fiscal for o substituto tributrio.
6 Nas operaes de exportao, o campo destinado ao Municpio, do quadro
Destinatrio/Remetente , ser preenchido com a cidade e o pas de destino.
7 A nota fiscal poder servir como fatura, feita a incluso dos elementos necessrios no
quadro Fatura, caso em que a denominao prevista nas alneas "n" do inciso I e "d" do
inciso IX, passa a ser Nota Fiscal-Fatura.
8 Nas vendas a prazo, quando no houver emisso de nota fiscal- fatura ou de fatura,
ou, ainda, quando esta for emitida em separado, a nota fiscal, alm dos requisitos exigidos neste
artigo, dever conter, impressas ou mediante carimbo, no campo Informaes Complementares
do quadro Dados Adicionais, indicaes sobre a operao, tais como preo a vista, preo final,
quantidade, valor e datas de vencimento das prestaes.
9 Sero dispensadas as indicaes do inciso IV se estas constarem de romaneio, que
passar a constituir parte inseparvel da nota fiscal, desde que obedecidos os requisitos abaixo:
I - o romaneio dever conter, no mnimo, as indicaes das alneas a a e, h, m, p,
q, s e t do inciso I; a a d, f, h e i do inciso II; j do inciso V; e a, c a h do
inciso VI e do inciso VIII;
II - a nota fiscal dever conter as indicaes do nmero e da data do romaneio e, este, do
nmero e da data daquela.
10. A indicao da alnea a, do inciso IV:
I - dever ser efetuada com os dgitos correspondentes ao cdigo de barras, se o
contribuinte utilizar o referido cdigo para o seu controle interno;
II - poder ser dispensada, a critrio do Fisco, hiptese em que a coluna Cdigo do
Produto, no quadro Dados do Produto, poder ser suprimida.
11. Em substituio aposio dos cdigos da Tabela do IPI-TIPI, no campo
Classificao Fiscal", poder ser indicado outro cdigo, desde que, no campo Informaes
Complementares do quadro Dados Adicionais ou no verso da nota fiscal, seja impressa, por
meio indelvel, tabela com a respectiva decodificao.
12. Nas operaes sujeitas a mais de uma alquota e/ou situao tributria os dados do
quadro Dados do Produto devero ser sub-totalizados por alquota e/ou situao tributria.
13. Os dados relativos ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza sero inseridos,
quando for o caso, entre os quadros Dados do Produto e Clculo do Imposto, conforme
legislao municipal, observado o disposto no inciso IV do pargrafo nico do art. 125.

79

80
14. Caso o transportador seja o prprio remetente ou o destinatrio, esta circunstncia
ser indicada no campo Nome/Razo Social, do quadro Transportador/Volumes
Transportados, com a expresso Remetente ou Destinatrio, dispensadas as indicaes das
alneas b e e a i do inciso VI.
15. Na nota fiscal emitida relativamente sada de mercadorias em retorno ou em
devoluo devero ser indicados, ainda, no campo "Informaes Complementares", o nmero, a
data da emisso e o valor da operao do documento original.
16. No campo "Placa do Veculo" do quadro "Transportador/Volumes Transportados",
dever ser indicada a placa do veculo tracionado, quando se tratar de reboque ou semi- reboque
deste tipo de veculo, devendo a placa dos demais veculos tracionados, quando houver, ser
indicado no campo "Informaes Complementares".
17. A aposio de carimbos nas notas fiscais, quando do trnsito da mercadoria, deve ser
feita no verso das mesmas, salvo quando forem carbonadas.
18. Caso o campo "Informaes Complementares" no seja suficiente para conter as
indicaes exigidas, poder ser utilizado, excepcionalmente o quadro "Dados do Produto", desde
que no prejudique a sua clareza.
19. permitida a incluso de operaes enquadradas em diferentes cdigos fiscais numa
mesma nota fiscal, hiptese em que estes sero indicados no campo CFOP no quadro
Emitente, e no quadro Dados do Produto, na linha correspondente a cada item, aps a
descrio do produto.
20. permitida a incluso de informaes complementares de interesse do emitente,
impressas tipograficamente no verso da nota fiscal, hiptese em que sempre ser reservado
espao, com a dimenso mnima de 10 x 15 cm, em qualquer sentido, para atendimento ao
disposto no 17.
21. O Fisco poder dispensar a insero na Nota Fiscal, do canhoto destacvel,
comprovante da entrega da mercadoria, mediante indicao na AIDF.
22. A nota fiscal poder ser impressa em tamanho inferior ao estatudo no 1,
exclusivamente nos casos de emisso por processamento eletrnico de dado, sem prejuzo do
disposto no 2 deste, desde que:
I as indicaes a serem impressas quando da sua emisso sejam grafadas em, no mximo,
17 caracteres por polegada;
II quando emitida em formulrio de segurana, de impresso e emisso simultnea, no
tenha tamanho inferior a 14,85 x 21,00 cm e 21,00 x 14,85cm, para os modelos 1 e 1-A,
respectivamente, para propiciar espao suficiente para insero do cdigo de barras.
23. Quando a mesma nota fiscal documentar operaes interestaduais tributadas e no
tributadas, cujas mercadorias estejam sujeitas ao regime de substituio tributria, o contribuinte

80

81
dever indicar o imposto retido relativo a tais operaes, separadamente, no campo
INFORMAES COMPLEMENTARES. (Ajustes SINIEF ns 01/96 e 02/96).
24. Poder ser exigida dos estabelecimentos grficos, em complemento s indicaes
constantes do inciso VIII, a impresso do cdigo da repartio fiscal a que estiver vinculado o
contribuinte.. (Ajuste SINIEF n 06/96).
25. Em se tratando dos produtos classificados nos cdigos 3003 e 3004 da Nomenclatura
Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado NBM/SH, na descrio prevista na alnea b
do inciso IV deste artigo, dever ser indicado o nmero do lote de fabricao a que a unidade
pertencer, devendo a discriminao ser feita em funo dos diferentes lotes de fabricao e
respectivas quantidades e valores.(Ajuste SINIEF n 07/02).
26- Os estabelecimentos industriais ou importadores que realizarem operaes com os
produtos de que trata a Lei Federal n 10.147, de 21 de dezembro de 2000, faro constar no
campo "Informaes Complementares" da nota fiscal, identificao e subtotalizao dos itens,
por agrupamento, conforme as expresses a seguir indicadas, sem prejuzo de outras informaes
adicionais que entenderem necessrias: (Ajuste SINIEF n 03/03)
I - LISTA NEGATIVA, relativamente aos produtos classificados nas posies 3002 (soros
e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo
3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo 3004.90.46, nos itens 3306.10
(dentifrcios), 3306.20 (fios dentais), 3306.90 (enxaguatrios bucais) e nos cdigos 3005.10.10
(ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.), 3006.60.00 (preparaes qumicas
contraceptivas base de hormnios) e 9603.21.00 (escovas dentifrcias), todos da NBM/SH;
II - LISTA POSITIVA, relativamente aos produtos classificados nas posies 3002 (soros e
vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo
3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo 3004.90.46, e nos cdigos 3005.10.10
(ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.) e 3006.60.00 (preparaes qumicas
contraceptivas base de hormnios), todos da NBM/SH, quando beneficiados com a outorga do
crdito para o PIS/PASEP e COFINS previsto no art. 3 da Lei Federal n 10.147/00;
III - LISTA NEUTRA, relativamente aos produtos classificados nos cdigos e posies
relacionados na Lei n 10.147/00, exceto aqueles de que tratam os itens anteriores desde que no
tenham sido excludos da incidncia das contribuies previstas no inciso I do "caput" do art. 1
da referida lei, na forma do 2 desse mesmo artigo."
AC Dec.19.889/03-revogado pelo Dec. 20.697/04, AC Dec. 20.238/04,
27. A Nota Fiscal emitida por fabricante, importador ou distribuidor, relativamente
sada para estabelecimento atacadista ou varejista, dos produtos classificados nos cdigos 3002,
3003, 3004 e 3006.60 da Nomenclatura Brasileira de Mercadoria/Sistema Harmonizado NBM/SH, exceto se relativa s operaes com produtos veterinrios, homeopticos ou amostras
grtis, dever conter, na descrio prevista na alnea b do inciso IV deste artigo, a indicao do
valor correspondente ao preo constante da tabela, sugerido pelo rgo competente para venda a
consumidor e, na falta deste preo, o valor correspondente ao preo mximo de venda a
consumidor sugerido ao pblico pelo estabelecimento industrial. (Ajuste SINIEF 07/04)
AC Dec. 20.420/04, NR Dec. 20.911/04

81

82
Subseo III
Do Momento da Emisso da Nota Fiscal Modelo 1 ou 1A
Art. 140. A Nota Fiscal ser emitida:
I - antes de iniciada a sada das mercadorias;
II - no momento do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias, em
restaurantes, bares, cafs e estabelecimentos similares;
III - antes da tradio real ou simblica das mercadorias:
a) nos casos de transmisso de propriedade de mercadorias, ou de ttulo que as represente,
quando estas no transitarem pelo estabelecimento do transmitente;
b) nos casos de ulterior transmisso de propriedade de mercadorias que, tendo transitado
pelo estabelecimento transmitente, deste tenham sado sem o pagamento do imposto, em
decorrncia de locao ou de remessas para armazns gerais ou depsitos fechados.
IV - relativamente entrada de bens ou mercadorias, nos momentos definidos no art. 148.
1
Na Nota Fiscal emitida no caso de ulterior transmisso de propriedade de
mercadorias, previstas na alnea "b" do inciso III, devero ser mencionados o nmero, a srie e a
data da Nota Fiscal emitida anteriormente por ocasio da sada das mercadorias.
2 No caso de mercadorias de procedncia estrangeira que, sem entrarem em
estabelecimento do importador ou arrematante, sejam por este remetidas a terceiros, dever o
importador ou arrematante emitir Nota Fiscal, com a declarao de que as mercadorias sairo
diretamente da repartio federal em que se processou o desembarao.
Art. 141. Os contribuintes do ICMS que, nos termos da legislao pertinente, estiverem
obrigados a coletar, armazenar e remeter pilhas e baterias usadas, obsoletas ou imprestveis, que
contenham em suas composies chumbo, cdmio, mercrio e seus compostos, diretamente ou
por meio de terceiros, aos respectivos fabricantes ou importadores, para disposio final
ambientalmente adequada, devero:(Ajuste SINIEF 11/04).
I emitir, diariamente, nota fiscal, sem valor comercial, para documentar o recebimento de
pilhas e baterias usadas, que contenham em suas composies chumbo, cdmio, mercrio e seus
compostos, consignando no campo INFORMAES COMPLEMENTARES a seguinte
expresso: Produtos usados coletados de consumidores finais Ajuste SINIEF 11/04;
II emitir nota fiscal, sem valor comercial, para documentar a remessa dos produtos
coletados aos respectivos fabricantes ou importadores, ou a terceiros repassadores, consignando
no campo INFORMAES COMPLEMENTARES a seguinte expresso: Produtos usados
coletados de consumidores finais Ajuste SINIEF 11/04.
NR Dec. 23.371/07
(Revogado pela Resoluo Administrativa 17/14)
Art. 142. Fora dos casos previstos nas legislaes do IPI e do ICMS , vedada a emisso
de Nota Fiscal que no corresponda a uma efetiva sada de mercadorias.
82

83
Subseo IV
Do Certificado de Coleta de leo Usado
Art. 143. Na coleta e transporte de leo lubrificante usado ou contaminado realizada por
estabelecimento coletor, cadastrado e autorizado pela Agncia Nacional de Petrleo - ANP, com
destino a estabelecimento re-refinador ou coletor-revendedor, em substituio Nota Fiscal,
modelo 1 ou 1-A, ser emitido pelo coletor de leo lubrificante o Certificado de Coleta de leo
Usado, previsto no art. 4, inciso I da Portaria ANP 127, de 30 de julho de 1999, conforme anexo
17-A, dispensando o estabelecimento remetente da emisso de documento fiscal.
1 O Certificado de Coleta de leo Usado ser emitido em 3 (trs) vias, que tero a
seguinte destinao:
I - 1 via acompanhar o trnsito e ser conservada pelo estabelecimento destinatrio;
II - 2 via ser conservada pelo estabelecimento remetente;
III - 3 via acompanhar o trnsito e poder ser retida pela fiscalizao.
2 No corpo do Certificado de Coleta de leo Usado ser aposta a expresso "Coleta de
leo Usado ou Contaminado - Convnio ICMS 38/00".
3 Aplicar-se-o ao Certificado as demais disposies da legislao relativa ao imposto,
especialmente no tocante impresso e conservao de documentos fiscais. (Conv. ICMS 38/00)
Art. 144. Ao final de cada ms, com base nos elementos constantes dos Certificados de
Coleta de leo Usado emitidos, o estabelecimento coletor emitir, para cada um dos veculos
registrados na Agncia Nacional de Petrleo - ANP - uma Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, relativa
entrada, englobando todos os recebimentos efetuados no perodo.
Pargrafo nico. A Nota Fiscal prevista no caput conter, alm dos demais requisitos
exigidos:
I - o nmero dos respectivos Certificados de Coleta de leo Usado emitidos no ms;
II - a expresso: "Recebimento
38/00". (Conv. ICMS 38/00)

de leo Usado ou Contaminado - Convnio ICMS

Seo III
Do Cupom Fiscal e da Nota Fiscal de
Venda a Consumidor
Art. 145. Nas operaes em que o adquirente seja pessoa natural ou jurdica no
contribuinte do imposto estadual, ser emitido o Cupom Fiscal ou, no lugar deste, a Nota Fiscal
de Venda a Consumidor, modelo 2, em ambos os casos, emitidos por equipamento Emissor de
Cupom Fiscal - ECF (Ajuste SINIEF n 10/99 ).
1 O disposto no caput no se aplica:
83

84
I quando o adquirente, mesmo no sendo contribuinte do imposto, esteja inscrito no
cadastro de contribuintes, hiptese em que ser emitida a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou a
Nota Fiscal de Produtor, podendo ser autorizada, mediante requerimento, a emisso dos
documentos previstos no caput;
II s operaes realizadas por estabelecimento que realize venda de veculos sujeitos a
licenciamento por rgo oficial;
III s operaes realizadas fora do estabelecimento;
IV s operaes realizadas por concessionrias ou permissionrias de servio pblico,
relacionadas com o fornecimento de energia, fornecimento de gs canalizado e distribuio de
gua;
V s operaes realizadas por contribuinte, pessoa natural ou jurdica, com receita bruta
anual de at R$ 120.000,00 (cento e vinte mil), com ou sem estabelecimento fixo, de forma que a
mdia mensal do faturamento bruto no ultrapasse R$ 10.000,00 (dez mil reais), inclusive para os
contribuintes em incio de atividade (Convnios ECF 01/98 e 01/09);
NR Dec. 25.634/09, NR Dec. 26.454/10
VI Revogado pelo Decreto n 25.634/09.
2 As especificaes do equipamento ECF de que trata este artigo so as definidas em
Convnio especfico.
3 Nos casos fortuitos ou por motivo de fora maior, tais como falta de energia eltrica,
quebra ou furto do equipamento, em que o contribuinte esteja impossibilitado de emitir pelo
equipamento ECF o respectivo Cupom Fiscal ou a Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo
2, em substituio aos mesmos, ser permitida a emisso por qualquer outro meio, inclusive o
manual, da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou da Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2,
devendo ser anotado no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de
Ocorrncia ( RUDFTO ), modelo 6:
I motivo e data da ocorrncia;
II nmeros, inicial e final, dos documentos fiscais emitidos.
4 O contribuinte que tambm o seja do Imposto sobre Produtos Industrializados deve,
ainda, atender legislao prpria.
5 Poder ser autorizada, mediante requerimento do interessado, a utilizao de Cupom
Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal ( ECF ) nas vendas a prazo e para
entrega de mercadoria em domiclio, neste Estado, hiptese em que devem ser impressas, pelo
prprio equipamento, no respectivo Cupom Fiscal ou Nota Fiscal de Venda a Consumidor,
modelo 2, sem prejuzo dos demais requisitos, as seguintes informaes:
I identificao do adquirente, por meio de nmero de inscrio no cadastro de
contribuintes do Ministrio da Fazenda;

84

85
II cdigo e a descrio das mercadorias objeto da operao, ainda que resumida.
(Convnio ICMS n 85/01)
6 Na hiptese do pargrafo anterior dever constar do Cupom Fiscal, ainda que em seu
verso, o nome e o endereo do adquirente, data e hora de sada, e, tratando-se de venda a prazo,
as indicaes previstas no 8 do art.139.
7

Sem prejuzo da emisso do Cupom Fiscal:

I - por exigncia de legislao federal, o contribuinte emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A;
II por solicitao do adquirente, poder o contribuinte emitir a Nota Fiscal de Venda a
Consumidor, modelo 2, ou a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A.
8 Nas hipteses previstas no pargrafo anterior, o contribuinte dever:
I anotar, nas vias do documento fiscal emitido, os nmeros de ordem do Cupom Fiscal e
do ECF, este atribudo pelo estabelecimento;
II indicar na coluna Observaes, do livro Registro de Sadas, apenas o nmero e a
srie do documento;
III anexar o Cupom Fiscal via fixa do documento emitido.
9 Para fins de apurao do imposto, quando da ocorrncia dos casos previstos nos 1
e 3, os documentos emitidos devero ser escriturados em linha (s) especfica (s), diferente (s) das
utilizadas para escriturao dos Cupons Fiscais e Notas Fiscais de Venda a Consumidor emitidas
por ECF.
10. O disposto neste artigo aplica-se igualmente s prestaes de servio de transporte e
de comunicao, exceto em relao ao prestador de servio de telecomunicao que est
desobrigado da utilizao de equipamento Emissor de Cupom Fiscal para emisso de seus
documentos quando o servio for prestado a usurio pessoa natural ou jurdica no contribuinte
do imposto estadual.
11. O disposto no 10 no se aplica s empresas prestadoras de servio de transporte
usurias de sistema eletrnico de processamento de dados para emisso de Bilhete de Passagem
nas prestaes de servios de transporte intermunicipal, interestadual e internacional de
passageiros (Convnio ECF 02/2004).
AC Resoluo Administrativa 13/12
Art. 145-A. Nas operaes destinadas Administrao Pblica, direta ou indireta, inclusive
empresa pblica e sociedade de economia mista, de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municpios, desde que possua inscrio estadual, ficam os contribuintes
no emitentes de Nota Fiscal Eletrnica - NF-e autorizados a emitir Cupom Fiscal ou, no lugar
deste, Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, desde que:
I a mercadoria seja destinada a uso ou consumo;

85

86
II - o valor da operao no ultrapasse 1% (um por cento) do limite definido na alnea a
do inciso II do caput do art. 23 da Lei Federal 8.666, de 21 de junho de 1.993.
AC Resoluo Administrativa 01/12
Art. 146. A Nota Fiscal de Venda a Consumidor ser extrada, no mnimo, em 02 (duas)
vias, sendo a primeira via entregue ao consumidor e a ltima presa ao bloco, para exibio ao
Fisco.
Art. 147. A Nota Fiscal de Venda a Consumidor conter as seguintes indicaes:
I - denominao "Nota Fiscal de Venda a Consumidor";
II - nmero de ordem, srie e subsrie e o nmero da via;
III - data da emisso;
IV - nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento
emitente;
V - discriminao das mercadorias: quantidade, marca, tipo, espcie, qualidade e demais
elementos que permitam sua perfeita identificao;
VI - valores, unitrio e total, das mercadorias e valor total da operao;
VII - nome, endereo e nmero de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor da Nota, e
data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima Nota impressa e
respectiva srie e subsrie, e o nmero da autorizao de impresso de documentos fiscais.
1

As indicaes dos incisos I, II, IV e VII sero impressas tipograficamente.

2 A Nota Fiscal de Venda a Consumidor ser de tamanho no inferior a 7,4 cm x 10,5

cm em qualquer sentido.
Seo IV
Da Emisso de Nota Fiscal Modelo 1 ou 1-A na
Entrada de Mercadorias
Art. 148. O contribuinte, excetuado o produtor agropecurio, emitir nota fiscal sempre
que em seu estabelecimento entrarem mercadorias, real ou simbolicamente:
I - novas ou usadas, remetidas a qualquer ttulo por particulares, produtores agropecurios
ou pessoas fsicas ou jurdicas no obrigadas emisso de documentos fiscais;
II - em retorno, quando remetidas por profissionais autnomos ou avulsos, aos quais
tenham sido enviadas para industrializao;
III - em retorno de exposies ou feiras, para as quais tenham sido remetidas
exclusivamente para fins de exposio ao pblico;

86

87
IV - em retorno de remessas feitas para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio
de veculos;
V - importadas diretamente do exterior, bem como as arrematadas em leilo ou adquiridas
em concorrncia promovidos pelo Poder Pblico;
VI - em outras hipteses previstas em portaria do titular da Receita Estadual.
1 O documento previsto neste artigo servir para acompanhar o trnsito das mercadorias
at o local do estabelecimento emitente nas seguintes hipteses:
1 - quando o estabelecimento destinatrio assumir o encargo de retirar ou de transportar as
mercadorias, a qualquer ttulo, remetidas por particulares ou por produtores agropecurios, do
mesmo ou de outro Municpio;
2 - nos retornos a que se referem os incisos II e III;
3 - nos casos do inciso V.
2 O campo "Hora da Sada" e o canhoto de recebimento somente sero preenchidos
quando a nota fiscal acobertar o transporte de mercadorias.
3 A nota fiscal ser tambm emitida pelos contribuintes nos casos de retorno de
mercadorias no entregues ao destinatrio, hiptese em que conter as indicaes do nmero, da
srie, da data da emisso e do valor da operao do documento original.
4 A nota fiscal poder ser emitida, ainda, pelo tomador de servios de transporte, exceto
se usurio de sistema eletrnico de processamento de dados, para atendimento ao disposto no 7
do art. 105, no ltimo dia de cada ms, hiptese em que a emisso ser individualizada em
relao:(Ajuste SINIEF n 01/04)
NR Dec.20.918/04
1 - ao Cdigo Fiscal de Operao e Prestao;
2 - condio tributria da prestao: tributada, amparada por no- incidncia, isenta ou
com diferimento ou suspenso do imposto;
3 - alquota aplicada.
5 A nota fiscal emitida nos termos do pargrafo anterior conter:
1 - indicao dos requisitos individualizadores previstos no pargrafo anterior;
2 - a expresso: "Emitida nos termos do 4 do artigo 54 do Convnio SINIEF s/n de 15
de dezembro de 1970";
3 - em relao s prestaes de servios englobadas, os valores totais:
a) das prestaes;
b) das respectivas bases de clculo do imposto;
c) do imposto destacado.
87

88
6 Na hiptese do 4, a 1 via da nota fiscal ficar em poder do emitente juntamente
com os Conhecimentos.
7 Na hiptese do inciso IV, a nota fiscal conter, no campo Informaes
Complementares", ainda, as seguintes indicaes:
1 - o valor das operaes realizadas fora do estabelecimento;
2 - o valor das operaes realizadas fora do estabelecimento, em outra unidade da
Federao;
3 - os nmeros e as sries, se for o caso, das notas fiscais emitidas por ocasio das entregas
das mercadorias.
8 Para emisso de nota fiscal na hiptese deste artigo, o contribuinte dever:
1 - no caso de emisso por processamento eletrnico de dados, arquivar as segundas vias
dos documentos emitidos, separadamente das relativas s sadas;
2 - nos demais casos, sem prejuzo do disposto no item anterior, reservar bloco ou faixa de
numerao seqencial de jogos soltos ou formulrios contnuos, registrando o fato no livro
Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias.
Art. 149. Relativamente s mercadorias ou bens importados a que se refere o inciso V do
artigo anterior, observar-se-, ainda, o seguinte:
I - o transporte das mercadorias ser acobertado pelo documento de desembarao, quando
as mercadorias forem transportadas de uma s vez, ou por ocasio da primeira remessa,
observado o disposto no inciso III;
II - cada remessa, a partir da segunda, ser acompanhada pelo documento de desembarao
e por nota fiscal referente parcela remetida, na qual se mencionar o nmero e a data da nota
fiscal a que se refere o "caput" do artigo anterior, bem como a declarao de que o ICMS, se
devido, foi recolhido;
III - ser exigida a emisso de nota fiscal para acompanhamento das mercadorias ou bens,
independentemente da remessa parcelada a que se refere o inciso anterior;
IV - a nota fiscal conter, ainda, a identificao da repartio onde se processou o
desembarao, bem como o nmero e a data do documento de desembarao;
V - a repartio competente do Fisco Federal em que se processar o desembarao das
mercadorias, destinar uma via do documento de desembarao ao Fisco do Estado em que se
localizar o estabelecimento importador ou arrematante, salvo se dispensada pelo ente tributante.
Art. 150. Na hiptese do art. 148, a nota fiscal ser emitida, conforme o caso:
I - no momento em que os bens ou as mercadorias entrarem no estabelecimento;
88

89
II - no momento da aquisio da propriedade quando as mercadorias no devam transitar
pelo estabelecimento do adquirente;
III - antes de iniciada a remessa, nos casos previstos no seu 1.
Art. 151. Na hiptese do art. 148, a 2 via da nota fiscal ficar presa ao bloco e as demais
tero a seguinte destinao:
I - a primeira via ser entregue ao remetente para acompanhar a mercadoria no seu
transporte, e ser arquivada pelo recebedor;
II - a terceira via ser entregue ao remetente das mercadorias;
Seo V
Da Nota Fiscal / Conta de Energia Eltrica
Subseo I
Das Disposies Gerais
AC ttulo de Subseo I pela Resoluo Administrativa 66/13
Art. 152. A Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6 - Anexo 19, ser utilizada por
quaisquer estabelecimentos que promoverem sada de energia eltrica.
Art. 153. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:
I - a denominao "Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica";
II - a identificao do emitente: o nome, o endereo, e os nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ;
III - a identificao do destinatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual
e no CNPJ, se for o caso;
IV - o nmero da conta;
V - as datas da leitura e da emisso;
VI - a discriminao do produto;
VII - o valor do consumo/demanda;
VIII - acrscimo a qualquer ttulo;
IX - o valor total da operao;
X - a base de clculo do ICMS;
89

90
XI - a alquota aplicvel;
XII - o valor do ICMS.
1 As indicaes dos incisos I e II sero impressas.
2 A Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica ser de tamanho no inferior a 9,0 cm x 15,0
cm, em qualquer sentido.
Art. 154. A Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica ser emitida, no mnimo, em 2 (duas)
vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser entregue ao destinatrio;
II - a 2 via ficar em poder do emitente para exibio ao Fisco.
Pargrafo nico. A 2 via ser dispensada, desde que o estabelecimento emitente mantenha
em arquivo magntico, microfilme ou listagem, os dados relativos a Nota Fiscal/Conta de Energia
Eltrica.
Art. 155. A Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica ser emitida pelo fornecimento do
produto em cada ms calendrio.
Subseo II
Emisso de Documentos Fiscais nas Operaes Internas Sujeitas a Faturamento sob o
Sistema de Compensao de Energia Eltrica
(Conv. ICMS 6/13)
AC Resoluo Administrativa 66/13
Art. 155-A. A emisso de documentos fiscais nas operaes internas relativas circulao
de energia eltrica, sujeitas a faturamento sob o Sistema de Compensao de Energia Eltrica de
que trata a Resoluo Normativa N 482, da Agncia Nacional de Energia Eltrica ANEEL,
deve ser efetuada de acordo com a disciplina prevista nesta Subseo, observadas as demais
disposies da legislao aplicvel.
Art. 155-B. A empresa distribuidora deve emitir, mensalmente, a Nota Fiscal/Conta de
Energia Eltrica, modelo 6, relativamente sada de energia eltrica com destino a consumidor,
na condio de microgerador ou de minigerador, participante do Sistema de Compensao de
Energia Eltrica, com as seguintes informaes:
I - o valor integral da operao, antes de qualquer compensao, correspondente
quantidade total de energia eltrica entregue ao destinatrio, nele includos:
a) os valores e encargos inerentes disponibilizao da energia eltrica ao destinatrio,
cobrados em razo da conexo e do uso da rede de distribuio ou a qualquer outro ttulo, ainda
que devidos a terceiros;
b) o valor do ICMS prprio incidente sobre a operao, quando devido.
II - quando a operao estiver sujeita cobrana do ICMS relativamente sada da energia
eltrica promovida pela empresa distribuidora:
90

91
a) como base de clculo, o valor integral da operao de que trata o inciso I;
b) o montante do ICMS incidente sobre o valor integral da operao, cujo destaque
representa mera indicao para fins de controle.
III - o valor correspondente energia eltrica gerada pelo consumidor em qualquer dos seus
domiclios ou estabelecimentos conectados rede de distribuio operada pela empresa
distribuidora e entregue a esta no ms de referncia ou em meses anteriores, que for aproveitado,
para fins de faturamento, como deduo do valor integral da operao de que trata o inciso I, at
o limite deste, sob o Sistema de Compensao de Energia Eltrica;
IV - o valor total do documento fiscal cobrado do consumidor, o qual dever corresponder
ao valor integral da operao, de que trata o inciso I, deduzido do valor indicado no inciso III.
Art. 155-C. O consumidor que, na condio de microgerador ou de minigerador, promover
sada de energia eltrica com destino a empresa distribuidora, sujeita a faturamento sob o Sistema
de Compensao de Energia Eltrica:
I - ficar dispensado de se inscrever no Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado do
Maranho e de emitir e escriturar documentos fiscais quando tais obrigaes decorram da prtica
das operaes em referncia;
II - tratando-se de contribuinte do ICMS, dever, relativamente a tais operaes, emitir,
mensalmente, Nota Fiscal eletrnica -NF-e, modelo 55.
Art. 155-D. A empresa distribuidora deve, mensalmente, relativamente s entradas de
energia eltrica de que trata o art. 155-C:
I - emitir NF-e, modelo 55, at o dia 15 (quinze) do ms subsequente, englobando todas as
entradas de energia eltrica na rede de distribuio por ela operada, decorrentes de tais operaes,
fazendo nela constar, no campo "Informaes Complementares", a chave de autenticao digital
do arquivo de que trata o item 3.6 do Anexo 41 do RICMS/03, obtida mediante a aplicao do
algoritmo MD5 - "Message Digest 5" de domnio pblico;
II - escriturar, no Livro Registro de Entradas, a NF-e referida no inciso I, ficando vedada a
escriturao da NF-e de que trata o inciso II do art. 155-C;
III - elaborar relatrio conforme o disposto no Anexo 41, no qual devero constar, em
relao a cada unidade consumidora, as seguintes informaes:
a) o nome ou a denominao do titular;
b) o endereo completo;
c) o nmero da inscrio do titular no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF), se pessoa natural,
ou no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), se pessoa jurdica, ambos da Receita Federal
do Brasil (RFB);
d) o nmero de inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS;
e) o nmero da instalao;
f) a quantidade e o valor da energia eltrica por ela remetida rede de distribuio.
1 O relatrio de que trata o inciso III dever:
91

92
I - conter os totais das quantidades e dos valores da energia eltrica objeto das operaes
nele discriminadas, correspondentes entrada englobada de energia eltrica indicados na NF-e
referida no inciso I do caput deste artigo;
II - ser gravado em arquivo digital que dever ser:
a) validado pelo programa validador, disponvel para "download" no sitio da SEFAZ/MA;
b) transmitido ao fisco estadual, no mesmo prazo referido no inciso I do caput deste artigo
mediante a utilizao do programa "Transmisso Eletrnica de Documentos -TED", disponvel
no sitio da SEFAZ/MA.
2 Enquanto o programa validador e o servio de recepo dos arquivos enviados com
uso do programa Transmisso Eletrnica de Documentos (TED) no forem disponibilizados
pela SEFAZ, a distribuidora deve entregar, mediante recibo, ao Grupo de Comunicao e
Energia Eltrica da SEFAZ, at o dia 15 do ms subsequente, arquivo digital no padro do
Anexo 41 do RICMS/03, em mdia no regravvel.
Art. 155-E. O destaque do ICMS nos documentos fiscais referidos no inciso II do art. 155C e no inciso I do art. 155-D deve ser realizado conforme o regime tributrio aplicvel nos
termos da legislao da unidade federada de destino da energia eltrica.
Seo VI
Dos Documentos Fiscais Relativos Prestao de Servio de Transporte
Subseo I
Da Nota Fiscal de Servio de Transporte
Art. 156. A Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7 Anexo SINIEF 20, ser
utilizada:
I - pelas agncias de viagem ou por quaisquer transportadores que executarem servios de
transporte intermunicipal, interestadual e internacional de turistas e de outras pessoas, em
veculos prprios ou fretados;
II - pelos transportadores de valores, para englobar, em relao a cada tomador de servio,
as prestaes realizadas, desde que dentro do perodo de apurao do imposto;
III - pelos transportadores ferrovirios de cargas, para englobar, em relao a cada tomador
de servio, as prestaes executadas no perodo de apurao do imposto;
IV - pelos transportadores de passageiros, para englobar, no final do perodo de apurao
do imposto, os documentos de excesso de bagagem emitidos durante o ms, nas condies do art.
215;
V pelos transportadores que executarem servios de transporte intermunicipal,
interestadual ou internacional de bens ou mercadorias utilizando-se de outros meios ou formas,

92

93
em relao aos quais no haja previso de documento fiscal especfico. (Ajustes SINIEF n 06/89
e 09/99)
Pargrafo nico. Para os efeitos do inciso I, considera-se veculo prprio, alm do que se
achar registrado em nome da pessoa, aquele por ela operado em regime de locao ou qualquer
outra forma.
Art. 157.
indicaes:

O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes

I - a denominao "Nota Fiscal de Servio de Transporte";

II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via;
III - a natureza da prestao do servio, acrescida do respectivo cdigo fiscal;
IV - a data da emisso;
V - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ;
VI - a identificao do usurio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no
CNPJ ou CPF;
VII - o percurso;
VIII - a identificao do veculo transportador;
IX - a discriminao do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao;
X - o valor do servio prestado, bem como os acrscimos a qualquer ttulo;
XI - o valor total da prestao;
XII - a base de clculo do ICMS;
XIII - a alquota aplicvel;
XIV - o valor do ICMS;
XV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor da
Nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima Nota impressa
e respectivas srie e subsrie, e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais;
XVI - a data - limite para emisso da NFST.
1 As indicaes dos incisos I, II, V, XV e XVI sero impressas.

93

94
2 A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser de tamanho no inferior a 14,8 cm x 21,0
cm, em qualquer sentido.
3 A exigncia prevista no inciso VI no se aplica aos casos do inciso IV do artigo
anterior.
4 O disposto nos incisos VII e VIII no se aplica s hipteses previstas nos incisos II a
IV do artigo anterior.
Art. 158. A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida antes do incio da prestao
do servio.
1 obrigatria a emisso de uma Nota Fiscal, por veculo, para cada viagem contratada.
2 Nos casos de excurses com contratos individuais, ser facultada a emisso de uma
nica Nota Fiscal de Servio de Transporte, nos termos dos artigos 159 e 160, por veculo,
hiptese em que a primeira via ser arquivada no estabelecimento do emitente, a ela sendo
anexada, quando se tratar de transporte rodovirio, a autorizao do DER ou DNER.
3 No transporte de pessoas com caracterstica de transporte metropolitano mediante
contrato, poder ser postergada a emisso da Nota Fiscal de Servio de Transporte, at o final do
perodo de apurao do imposto, desde que devidamente autorizado pelo Fisco estadual.
4 - Quando a Nota Fiscal de Servio de Transporte acobertar a prestao por modal
dutovirio, esta dever ser emitida mensalmente e em at dois dias teis aps o encerramento do
perodo de apurao (Ajuste SINIEF 06/10).
AC Resoluo Administrativa 04/12
4 Quando a Nota Fiscal de Servio de Transporte acobertar a prestao por modal
dutovirio, esta dever ser emitida mensalmente e em at quatro dias teis aps o encerramento
do perodo de apurao.
NR Resoluo Administrativa 31/13
Art. 159. Na prestao interna de servio de transporte, a Nota Fiscal de Servio de
Transporte ser emitida, no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio;
II - a 2 via acompanhar o transporte para fins de fiscalizao;
III - a 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco.
Pargrafo nico. Relativamente ao documento de que trata este artigo, nas hipteses dos
incisos II a IV do art.156, a emisso ser em no mnimo 2 (duas) vias, que tero a seguinte
destinao:
I - a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio nos casos dos incisos II e III, e
permanecer em poder do emitente no caso do inciso IV;
94

95
II - a 2 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco.
Art. 160. Na prestao interestadual de servio de transporte, a Nota Fiscal de Servio de
Transporte ser emitida, no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio;
II - a 2 via acompanhar o transporte, para fins de controle no Estado de destino;
III - a 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco;
IV - a 4 via para uso do contribuinte.
Pargrafo nico. Relativamente ao documento que trata este artigo, nas hipteses dos
incisos II a IV, do art. 156, a emisso ser em no mnimo 2 (duas) vias, que tero a seguinte
destinao:
I - a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio nos casos dos incisos II e IV;
II - a 2 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco.
Art. 161. Nas prestaes internacionais, podero ser exigidas tantas vias da Nota Fiscal de
Servio de Transporte, quantas forem necessrias para o controle dos demais rgos
fiscalizadores.
Subseo II
Da Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio
Art. 161-A. A Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27, poder ser
utilizada opcionalmente pelos transportadores ferrovirios de cargas, em substituio Nota
Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7.. (Ajustes SINIEF Ns 07/06 e 03/07)
NR Dec. 23.228/07
Art. 161-B O documento referido no art. 161-A conter, no mnimo, as seguintes
indicaes: (Ajuste SINIEF N 07/06).
I - a denominao Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio;
II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via;
III - a natureza da prestao do servio, acrescido do respectivo cdigo fiscal de operao;
IV - a data da emisso;
V - a identificao do emitente: o nome, o endereo, os nmeros da inscrio estadual e no
CNPJ;
VI - a identificao do tomador do servio: o nome, o endereo, e os nmeros da inscrio
estadual e no CNPJ ou CPF;

95

96
VII origem e destino;
VIII - a discriminao do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao;
IX - o valor do servio prestado, bem como os acrscimos a qualquer ttulo;
X - o valor total dos servios prestados;
XI - a base de clculo do ICMS;
XII - a alquota aplicvel;
XIII - o valor do ICMS;
XIV - o nome, o endereo, e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ, do impressor da
nota fiscal, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota
fiscal impressa e respectivas srie e subsrie, e o nmero da autorizao para a impresso dos
documentos fiscais;
XV - a data limite para utilizao.
1 As indicaes dos incisos I, II, V, XIV e XV sero impressas.
2 A Nota Fiscal de Servios de Transporte Ferrovirio ser de tamanho no inferior a
148 X 210mm em qualquer sentido.
Art. 161-C Na prestao de servio de transporte ferrovirio, a Nota Fiscal de Servio de
Transporte Ferrovirio ser emitida no mnimo em 2(duas) vias, que tero a seguinte destinao:
I - 1 via, ser entregue ao tomador do servio;
II - 2 via, ficar fixa ao bloco para exibio ao fisco..(Ajuste SINIEF N 07/06)
AC Subseo II pelo Dec. 22.855/06.
I Subseo II-A
Do Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas.
NR Dec.23.228/07
Art. 162. O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8 Anexo
SINIEF 21, ser utilizado por quaisquer transportadores rodovirios de carga que executarem
servio de transporte rodovirio intermunicipal, interestadual e internacional, de cargas, em
veculos prprios ou afretados.
Pargrafo nico. Considera-se veculo prprio, alm do que se achar registrado em nome
do transportador, aquele por ele operado em regime de locao ou qualquer outra forma.
Art. 163.
indicaes:

O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes

96

97
I - a denominao "Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas;"
II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via;
III - a natureza da prestao do servio, acrescida do respectivo cdigo fiscal;
IV - o local e a data da emisso;
V - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no
CNPJ;
VI - as identificaes do remetente e do destinatrio: os nomes, os endereos e os nmeros
de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF;
VII - o percurso: o local de recebimento e o da entrega;
VIII - a quantidade e espcie dos volumes ou das peas;
IX - o nmero da nota fiscal, o valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em
quilograma (kg), metro cbico (m3) ou litro (l);
X - a identificao do veculo transportador, placa, local e Estado;
XI - a discriminao do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao;
XII - indicao do frete pago ou a pagar;
XIII - os valores dos componentes do frete;
XIV - as indicaes relativas a redespacho e ao consignatrio sero pr- impressas ou
indicadas por outra forma, quando da emisso do documento;
XV - o valor total da prestao;
XVI - a base de clculo do ICMS;
XVII - a alquota aplicvel;
XVIII - o valor do ICMS;
XIX - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do
documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo
documento impresso e as respectivas srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso
dos documentos fiscais.
1 As indicaes dos incisos I, II, V e XIX sero impressas.

97

98
2 O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser de tamanho no inferior a
9,9 cm x 21,0 cm, em qualquer sentido.
3 O transportador que subcontratar outro transportador para dar incio execuo do
servio, emitir Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, fazendo constar no campo
"Observaes" deste ou, se for o caso, do Manifesto de Carga, a expresso: "Transporte
subcontratado com ..........., proprietrio do veculo marca ..........., placa n. ........., UF .......... ."
4 No transporte de carga fracionada, assim entendida a que corresponde a mais de um
conhecimento de transporte, sero dispensadas as indicaes do inciso X e do 3 do art. 163,
bem como as vias dos conhecimentos mencionadas no inciso III do art. 165 e a via adicional
prevista no art.166, desde que seja emitido o Manifesto de Carga, modelo 25, por veculo, antes
do incio da prestao do servio.
5 Revogado pelo Decreto n 24.226/08
6 A empresa subcontratada dever emitir o Conhecimento de Transporte indicando, no
campo Observaes, a informao de que se trata de servio de subcontratao, bem como a
razo social e os nmeros de inscrio na unidade federada e no CNPJ do transportador
contratante, devendo a prestao do servio ser acobertada pelo conhecimento de que trata o
3 deste artigo. (Ajuste SINIEF 03/02)
Art. 164. O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser emitido antes do
incio da prestao do servio.
Art. 165. Na prestao de servios de transporte rodovirio de cargas para destinatrio
localizado no mesmo Estado, o Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser emitido,
no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao:
I - 1 via ser entregue ao tomador do servio;
II - 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de
entrega;
III 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco;
IV - 4 via para uso do contribuinte;
Art. 166. Na prestao de servio de transporte rodovirio de cargas para destinatrio
localizado em outro Estado, o Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser emitido,
no mnimo, em 5 (cinco) vias com a seguinte destinao:
I - 1 via ser entregue ao tomador do servio;
II - 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de
entrega;
III 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco;

98

99
IV - 4 via ser retida pelo ltimo Posto Fiscal de divisa interestadual ;
V - 5 via acompanhar o transporte para fins de controle do Fisco do destino.
Pargrafo nico. Nas prestaes de servio de transporte de mercadorias abrangidas por
benefcios fiscais, com destino Zona Franca de Manaus, havendo necessidade de utilizao de
via adicional de Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, esta poder ser substituda
por cpia reprogrfica da 1 via do documento.
Art. 167. Nas prestaes internacionais podero ser exigidas tantas vias do Conhecimento
de Transporte Rodovirio de Cargas, quantas forem necessrias para o controle dos demais
rgos fiscalizadores.

II -Subseo II-B (Ajuste SINIEF 06/03).

Do Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas.
NR Dec. 23.228/07
Art. 167.A. O Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26, ser
utilizado pelo Operador de Transporte Multimodal-OTM, que executar servio de transporte
Intermunicipal, interestadual e internacional de cargas, em veculo prprio, afretado ou por
intermdio de terceiros sob sua responsabilidade, utilizando duas ou mais modalidades de
transporte, desde a origem at o destino. (Lei n. 9.611, de 19 de fevereiro de 1998).
Art. 167.B. O documento referido no art. 167.A conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:
I - a denominao: Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas;
II - espao para cdigo de barras;
III - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via;
IV - a natureza da prestao do servio, o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes -CFOP
e o Cdigo da Situao Tributria;
V - o local e a data da emisso;
VI - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, na unidade
federada e no CNPJ;
VII - do frete: pago na origem ou a pagar no destino;
VIII - dos locais de incio e trmino da prestao multimodal, municpio e UF;
IX - a identificao do remetente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, na
unidade federada e no CNPJ ou CPF;
X - a identificao destinatrio: o endereo e os nmeros de inscrio, na unidade federada
e no CNPJ ou CPF;
XI - a identificao do consignatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, na
unidade federada e no CNPJ ou CPF;

99

100
XII - a identificao do redespacho: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, na
unidade federada e no CNPJ ou CPF;
XIII - a identificao dos modais e dos transportadores: o local de incio, de trmino e da
empresa responsvel por cada modal;
XIV - a mercadoria transportada: natureza da carga, espcie ou acondicionamento,
quantidade, peso em quilograma (kg), metro cbico (m3) ou litro (l), o nmero da nota fiscal e o
valor da mercadoria;
XV - a composio do frete de modo que permita a sua perfeita identificao;
XVI - o valor total da prestao;
XVII - o valor no tributado;
XVIII - a base de clculo do ICMS;
XIX - a alquota aplicvel;
XX - o valor do ICMS;
XXI - a identificao do veculo transportador: dever ser indicada a placa do veculo
tracionado, do reboque ou semi-reboque e a placa dos demais veculos ou da embarcao, quando
houver;
XXII - no campo "INFORMAES COMPLEMENTARES": outros dados de interesse do
emitente;
XXIII - no campo RESERVADO AO FISCO: indicaes estabelecidas na legislao e
outras de interesse do fisco;
XXIV - a data, a identificao e a assinatura do expedidor;
XXV - a data, a identificao e a assinatura do Operador do Transporte Multimodal;
XXVI - a data, a identificao e a assinatura do destinatrio;
XXVII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, na unidade federada e no CNPJ, do
impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e
do ltimo documento impresso e as respectivas srie e subsrie e o nmero da autorizao para
impresso dos documentos fiscais.
1 As indicaes dos incisos I, III, VI e XXVII do caput do art. 167.B sero impressas.
2 O Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas ser de tamanho no inferior a
21,0 x 29,7 cm, em qualquer sentido.
3 No transporte de carga fracionada ou na unitizao da mercadoria, sero dispensadas as
indicaes do inciso XXI deste artigo, bem como as vias dos conhecimentos mencionadas no
inciso III do art. 167.D e a via adicional prevista no art. 167.E, desde que seja emitido o
Manifesto de Carga, mod. 25, de que trata a subseo XIII da Seo VI do Captulo III do
Ttulo IV deste Regulamento.

100

101
Art. 167.C. O CTMC ser emitido antes do incio da prestao do servio, sem prejuzo da
emisso do Conhecimento de Transporte correspondente a cada modal.
Pargrafo nico. A prestao do servio dever ser acobertada pelo CTMC e pelos
Conhecimentos de Transporte correspondente a cada modal.
Art. 167.D. Na prestao de servio para destinatrio localizado na mesma unidade
federada de incio do servio, o Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas ser emitido,
no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser entregue ao tomador do servio;
II - a 2 via ficar fixa ao bloco para exibio ao fisco;
III - a 3 via ter o destino previsto na legislao da unidade federada de incio do servio;
IV - a 4 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de
entrega.
Art. 167.E. Na prestao de servio para destinatrio localizado em unidade federada
diversa a do incio do servio, o Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas ser emitido
com uma via adicional (5 via), que acompanhar o transporte para fins de controle do fisco do
destino.
1 Poder ser acrescentada via adicional, a partir da 4 ou 5 via, conforme o caso, a ser
entregue ao tomador do servio no momento do embarque da mercadoria, a qual poder ser
substituda por cpia reprogrfica da 4 via do documento.
2 Nas prestaes de servio de transporte de mercadorias abrangidas por benefcios
fiscais, com destino Zona Franca de Manaus, havendo necessidade de utilizao de via
adicional Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas - CTMC, esta poder ser
substituda por cpia reprogrfica da 1 via do documento.
Art. 167.F. Nas prestaes internacionais podero ser exigidas tantas vias do Conhecimento
de Transporte Multimodal Cargas, quantas forem necessrias para o controle dos demais rgos
fiscalizadores.
Art. 167.G. Quando o Operador de Transporte Multimodal - OTM utilizar servio de
terceiros, devero ser adotados os seguintes procedimentos:
I - o terceiro que receber a carga:
a) emitir conhecimento de transporte, lanando o frete e o imposto correspondente ao
servio que lhe couber executar, informando de que se trata de servio multimodal e a razo
social e os nmeros de inscrio na unidade federada e no CNPJ do OTM;
b) anexar a 4 via do conhecimento de transporte emitido na forma da alnea anterior, 4
via do conhecimento emitido pelo OTM, os quais acompanharo a carga at o seu destino;
101

102
c) entregar ou remeter a 1 via do conhecimento de transporte, emitido na forma da alnea
a deste inciso, ao OTM no prazo de 5 (cinco) dias, contados da data do recebimento da carga;
II - o Operador de Transportador Multimodal de cargas:
a) anotar na via do conhecimento que ficar em seu poder, o nome do transportador, o
nmero, a srie e subsrie e a data do conhecimento referido na alnea a do inciso I, deste
artigo;
b) arquivar em pasta prpria os conhecimentos recebidos para efeito de comprovao de
crdito do ICMS, quando for o caso.
AC Subseo pelo Dec. 20.200/03
Subseo III
Do Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas
Art. 168. O Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9 Anexo SINIEF
22, ser utilizado pelos transportadores aquavirios de cargas que executarem servios de
transporte intermunicipal, interestadual e internacional de cargas.
Art. 169. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:
I - a denominao "Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas";
II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via;
III - a natureza da prestao do servio, acrescida do respectivo cdigo fiscal;
IV - o local e a data de emisso;
V - a identificao do armador: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ;
VI - a identificao da embarcao;
VII - o nmero da viagem;
VIII - o porto de embarque;
IX - o porto de desembarque;
X - o porto de transbordo;
XI - a identificao do embarcador;

102

103
XII - a identificao do destinatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio,
estadual e no CNPJ;
XIII - a identificao do consignatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio,
estadual e no CNPJ;
XIV - a identificao da carga transportada: a discriminao da mercadoria, o cdigo, a
marca e o nmero, a quantidade, a espcie, o volume, a unidade de medida em quilograma (kg),
metro cbico (m3) ou litro (l) e o valor;
XV - os valores dos componentes do frete;
XVI - o valor total da prestao;
XVII - a alquota aplicvel;
XVIII - o valor do ICMS devido;
XIX - o local e a data do embarque;
XX - a indicao do frete pago ou a pagar;
XXI - a assinatura do armador ou agente;
XXII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do
documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo
documento impresso e respectivas srie e subsrie, e o n. da autorizao para impresso dos
documentos fiscais.
1 As indicaes dos incisos I, II, V e XXII sero impressas.
2 No transporte internacional, sero dispensadas as indicaes relativas s inscries,
estadual e no CNPJ, do destinatrio e/ou do consignatrio.
3 O Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas ser de tamanho no inferior a
21,0 cm x 30,0 cm.
Art. 170. O conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas ser emitido antes do
incio da prestao do servio.
Art. 171. Na prestao de servio de transporte aquavirio, para destinatrio localizado
neste Estado, ser emitido o Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, no mnimo, em
4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser entregue ao tomador do servio;
II - a 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de
entrega;
III - a 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco;
103

104
IV - a 4 via para uso do contribuinte.
Art. 172. Na prestao de servio de transporte aquavirio, para destinatrio localizado em
outro Estado, o Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas ser emitido com uma via
adicional (5 via), que acompanhar o transporte para fins de controle do Fisco de destino.
Pargrafo nico. Nas prestaes de servio de transporte de mercadorias abrangidas por
benefcios fiscais, com destino Zona Franca de Manaus, havendo necessidade de utilizao de
via adicional do Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, esta poder ser substituda
por cpia reprogrfica da 1 via do documento.
Art. 173. Nas prestaes internacionais, podero ser exigidas tantas vias do Conhecimento
de Transporte Aquavirio de Cargas quantas forem necessrias para o controle dos demais rgos
fiscalizadores.
Art. 174. No transporte internacional, o Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas
poder ser redigido em lngua estrangeira, bem como os valores serem expressos em moeda
estrangeira, segundo acordos internacionais.
Art. 175. A critrio do titular da Receita Estadual, poder ser dispensada a Autorizao de
Impresso de Documentos Fiscais, para a impresso do documento de que trata esta seo, no
caso de transporte aquavirio internacional.
Subseo IV
Do Conhecimento Areo
Art. 176. O Conhecimento Areo, modelo 10 Anexo SINIEF 23, ser utilizado pelas
empresas que executarem servios de transporte aerovirio intermunicipal, interestadual e
internacional de cargas.
Art. 177. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:
I - a denominao "Conhecimento Areo";
II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via;
III - a natureza da prestao do servio, acrescida do respectivo cdigo fiscal;
IV - o local e a data de emisso;
V - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ;
VI - a identificao do remetente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ;

104

105
VII - a identificao do destinatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio,
estadual e no CNPJ;
VIII - o local de origem;
IX - o local de destino;
X - a quantidade e a espcie de volume ou de peas;
XI - o nmero da Nota Fiscal, o valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em
quilograma (kg), metro cbico (m3) ou litro (l);
XII - os valores dos componentes do frete;
XIII - o valor total da prestao;
XIV - a base de clculo do ICMS;
XV - a alquota aplicvel;
XVI - o valor do ICMS;
XVII - a indicao do frete pago ou a pagar;
XVIII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor
do documento, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo
documento impresso e respectivas srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso dos
documentos fiscais.
1 As indicaes dos incisos I, II, V e XVIII sero impressas.
2 No transporte internacional, sero dispensadas as indicaes relativas s inscries,
estadual e no CNPJ, do destinatrio.
3 O Conhecimento Areo ser de tamanho no inferior a 14,8 cm x 21,0 cm.
Art. 178. O Conhecimento Areo ser emitido antes do incio da prestao do servio.
Art. 179. Na prestao de servio de transporte aerovirio de cargas, para destinatrio
localizado no mesmo Estado, ser emitido o Conhecimento Areo, no mnimo, em 3 (trs) vias,
com a seguinte destinao:
I - a 1 via ser entregue ao tomador do servio;
II - a 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de
entrega;
III - a 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco.
105

106
Art. 180. Na prestao de servio aerovirio de cargas para destinatrio localizado em outro
Estado, o Conhecimento Areo ser emitido com uma via adicional (4 via), que acompanhar o
transporte para fins de controle do Fisco do destino.
Pargrafo nico. Nas prestaes de servio de transporte de mercadoria abrangidas por
benefcios fiscais, com destino Zona Franca de Manaus, havendo necessidade de utilizao de
via adicional de Conhecimento Areo, esta poder ser substituda por cpia reprogrfica da 1 via
do documento.
Art. 181. Nas prestaes internacionais podero ser exigidas tantas vias do Conhecimento
Areo quantas forem necessria para o controle dos demais rgos fiscalizadores.
Art. 182. No transporte internacional o Conhecimento Areo poder ser redigido em lngua
estrangeira, bem como os valores expressos em moeda estrangeira, segundo acordos
internacionais.
Subseo V
Do Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas
Art. 183. O Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo SINIEF 11, ser
utilizado pelos transportadores, sempre que executarem o servio de transporte ferrovirio
intermunicipal, interestadual e internacional de cargas.
Art. 184. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes
indicaes :
I - a denominao: Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas;
II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero das vias;
III - a natureza da prestao do servio, acrescida do respectivo cdigo fiscal;
IV - o local e data da emisso;
V - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ;
VI - a identificao do remetente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e
CNPJ;
VII - a identificao do destinatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio,
estadual e CNPJ;
VIII - a procedncia;
IX - o destino;
X - a condio de carregamento e a identificao do vago;
106

107
XI - a via de encaminhamento;
XII - a quantidade e a espcie de volumes ou peas;
XIII - o nmero da nota fiscal, o valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em
quilograma ( Kg ), metro cbico ( m ) ou em litro ( l );
XIV - os valores componentes tributveis do frete, destacados dos no tributveis, podendo
os componentes de cada grupo ser lanados englobadamente;
XV - o valor total da prestao;
XVI - a base de clculo do ICMS;
XVII - alquota aplicvel;
XVIII - o valor do ICMS;
XIX - a indicao de frete pago ou frete a pagar;
XX - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ, do impressor do
documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo
documento impresso e respectivas srie e subsrie, e o nmero da autorizao para impresso dos
documentos fiscais .
1 As condies dos incisos I, II, V e XX sero impressas.
2 O Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas ser de tamanho no inferior a
19,0 X 28, 0 cm.
Art. 185. O Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas ser emitido antes do incio
da prestao do servio.
Art. 186. Na prestao de servio de transporte ferrovirio para destinatrio localizado no
mesmo Estado, ser emitido o conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, no mnimo em
3 (trs ) vias com a seguinte destinao:
I - a 1 via acompanhar o transporte at o destino, quando dever ser entregue ao
destinatrio;
II - a 2 via ser entregue ao remetente;
III - a 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao fisco.
Art. 187. Na prestao de servio de transporte ferrovirio de cargas para destinatrio
localizado em outro Estado, ser emitido o conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, no
mnimo, em 5 (cinco ) vias, com a seguinte destinao :

107

108
I - a 1 via acompanhar o transporte at o destino, quando dever ser entregue ao
destinatrio;
II - a 2 via ser entregue ao remetente;
III - a 3 via acompanhar o transporte para fins de controle do fisco de destino;
IV - a 4 via ser do prestador de servio;
V - a 5 via ficar fixa ao bloco para exibio ao fisco.

Subseo VI
Do Bilhete de Passagem Rodovirio
Art. 188. O Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13 Anexo SINIEF 24, ser utilizado
pelos transportadores que executarem transporte rodovirio intermunicipal, interestadual e
internacional, de passageiros.
Art. 189. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:
I - a denominao "Bilhete de Passagem Rodovirio";
II - nmero de ordem, srie e subsrie e o nmero da via;
III - a data da emisso, bem como a data e hora do embarque;
IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ;
V - o percurso;
VI - o valor do servio prestado, bem como os acrscimos a qualquer ttulo;
VII - o valor total da prestao;
VIII - o local ou respectivo cdigo da matriz, filial, agncia, posto ou o veculo onde for
emitido o Bilhete de Passagem;
IX - a observao: "O passageiro manter em seu poder este bilhete para fins de
fiscalizao em viagem";

108

109
X - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do
documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo
documento impresso e respectivas srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso dos
documentos fiscais.
1 As indicaes dos incisos I, II, IV, IX e X sero impressas.
2 O documento de que trata este artigo ser de tamanho no inferior a 5,2 cm x 7,4
cm, em qualquer sentido.
Art. 190. O Bilhete de Passagem Rodovirio ser emitido antes do incio da prestao de
servio.
1 Nos casos em que houver excesso de bagagem, as empresas de transporte rodovirio
de passageiros emitiro o Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8, para
acobertar o transporte da bagagem.
2 No caso de cancelamento de bilhete de passagem, escriturado antes do incio da
prestao de servio, havendo direito restituio de valor ao usurio, o documento fiscal dever
conter assinatura, identificao e endereo do adquirente que solicitou o cancelamento, bem
como a do chefe da agncia, posto ou veculo que efetuou a venda, com a devida justificativa.
3 Os bilhetes cancelados na forma do pargrafo anterior devero constar de
demonstrativo para fins de deduo no final do perodo de apurao.
Art. 191. O Bilhete de Passagem Rodovirio ser emitido, no mnimo, em 2 (duas) vias,
que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ficar em poder do emitente, para exibio ao Fisco;
II - a 2 via ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem.
Art. 191. O Bilhete de Passagem Rodovirio ser emitido, no mnimo, em 2 (duas) vias,
que tero a seguinte destinao (Ajuste SINIEF 01/11):
I - a 1 via ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem;
II - a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco.
NR Resoluo Administrativa 04/12
Pargrafo nico. Fica permitida aos contribuintes a utilizao de Bilhete de Passagem
Rodovirio confeccionado e autorizado nos moldes descritos no Convnio SINIEF 06/89, de 21
de fevereiro de 1989, na redao anterior a 1 de junho de 2011, incio de vigncia do Ajuste
SINIEF 1/11, de 1 de abril de 2011, at que seja exaurido o prazo de uso dos estoques do
referido documento fiscal (Ajuste SINIEF 05/11).
NR Resoluo Administrativa 04/12
Subseo VII
Do Bilhete de Passagem Aquavirio

109

110
Art. 192. O Bilhete de Passagem Aquavirio, modelo 14 Anexo SINIEF 25, ser
utilizado pelos transportadores que executarem transporte aquavirio intermunicipal,
interestadual e internacional, de passageiros.
Art. 193. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:
I - a denominao "Bilhete de Passagem Aquavirio";
II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via;
III - a data da emisso, bem como a data e hora do embarque;
IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ;
V - o percurso;
VI - o valor do servio prestado, bem como os acrscimos a qualquer ttulo;
VII - o valor total da prestao;
VIII - o local onde foi emitido o Bilhete de Passagem;
IX - a observao: o passageiro manter em seu poder este bilhete para fins de
fiscalizao em viagem;
X - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do
documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo
documento impresso e respectivas srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso dos
documentos fiscais.
1 As indicaes dos incisos I, II, IV, IX e X, sero impressas.
2 O documento de que trata este artigo ser de tamanho no inferior a 5,2 cm x 7,4 cm,
que qualquer sentido.
Art. 194. O Bilhete de Passagem Aquavirio ser emitido antes do incio da prestao do
servio.
Pargrafo nico. Nos casos em que houver excesso de bagagem, as empresas de transporte
aquavirio de passageiros emitiro o Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo
9, para acobertar o transporte da bagagem.
Art. 195. O Bilhete de Passagem Aquavirio ser emitido, no mnimo, em 2 (duas) vias,
que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ficar em poder do emitente, para exibio ao Fisco;

110

111
II - a 2 via ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem.
Subseo VIII
Do Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem
Art. 196. O Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15 - Anexo SINIEF 26, ser
utilizado pelos transportadores que executarem transporte aerovirio intermunicipal, interestadual
e internacional, de passageiros.
Art. 197. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:
I - a denominao "Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem";
II - o nmero de ordem, a srie, subsrie e o nmero da via;
III - a data e o local da emisso;
IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ;
V - a identificao do vo e a da classe;
VI - o local, a data e a hora do embarque e os locais de destino e/ou retorno, quando
houver;
VII - o nome do passageiro;
VIII - o valor da tarifa;
IX - o valor da taxa e outros acrscimos;
X - o valor total da prestao;
XI - a observao: "O passageiro manter em seu poder este bilhete, para fins de
fiscalizao em viagem";
XII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do
documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo
documento impresso e respectivas srie e subsrie, e o nmero da autorizao para impresso dos
documentos fiscais.
1 As indicaes dos incisos I, II, IV, XI e XII sero impressas.
2 O Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem ser de tamanho no inferior a 8,0 cm x
18,5 cm.

111

112
Art. 198. O Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem ser emitido antes do incio da
prestao do servio.
Pargrafo nico. Nos casos em que houver excesso de bagagem, as empresas de transporte
aerovirio emitiro o Conhecimento Areo, modelo 10, para acobertar o transporte de bagagem.
Art. 199. Na prestao de servio de transporte aerovirio de passageiros, o Bilhete de
Passagem e Nota de Bagagem ser emitido, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte
destinao:
I - a 1 via ficar em poder do emitente, para exibio ao Fisco;
II - a 2 via ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem.
Pargrafo nico. Podero ser acrescidas vias adicionais para os casos de venda com mais
de um destino ou retorno, no mesmo Bilhete de Passagem.

Subseo IX
Do Bilhete de Passagem Ferrovirio
Art. 200. O Bilhete de Passagem Ferrovirio, modelo 16 Anexo SINIEF 27, ser utilizado
pelos transportadores que executarem transportes ferrovirio intermunicipal, interestadual e
internacional, de passageiros.
Art. 201. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:
I - a denominao "Bilhete de Passagem Ferrovirio";
II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via;
III - a data da emisso, bem como a data e a hora de embarque;
IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ;
V - o percurso;
VI - o valor do servio prestado, bem como os acrscimos a qualquer ttulo;
VII - o valor total da prestao;
VIII - o local onde foi emitido o Bilhete de Passagem Ferrovirio;
IX - a observao: "O passageiro manter em seu poder este bilhete para fins de
fiscalizao em viagem";
112

113
X - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do
documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo
documento impressos e respectivas srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso dos
documentos fiscais.
1 As indicaes dos incisos I, II, IV, IX e X sero impressas.
2 O documento de que trata este artigo ser de tamanho no inferior a 5,2 cm x 7,4 cm,
em qualquer sentido.
Art. 202. O Bilhete de Passagem Ferrovirio ser emitido antes do incio da prestao do
servio, no mnimo em duas vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ficar em poder do emitente para exibio ao Fisco;
II - a 2 ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem.
Art. 203. Em substituio ao documento de que trata esta seo, o transportador poder
emitir documento simplificado de embarque de passageiro, desde que, no final do perodo de
apurao emita Nota Fiscal de Servio de Transporte, segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e
Prestaes, com base em controle dirio de renda auferida, por estao, mediante prvia
autorizao do Fisco.
Art. 203-A. Para efeito de aplicao desta legislao, em relao prestao de servio de
transporte, considera-se:
I - remetente, a pessoa que promove a sada inicial da carga;
II - destinatrio, a pessoa a quem a carga destinada;
III - tomador do servio, a pessoa que contratualmente a responsvel pelo pagamento do
servio de transporte, podendo ser o remetente, o destinatrio ou um terceiro interveniente;
IV - emitente, o prestador de servio de transporte que emite o documento fiscal relativo
prestao do servio de transporte.
1 O remetente e o destinatrio sero consignados no documento fiscal relativo
prestao do servio de transporte, conforme indicado na Nota Fiscal, quando exigida.
2 Subcontratao de servio de transporte aquela firmada na origem da prestao do
servio, por opo do prestador de servio de transporte em no realizar o servio por meio
prprio.
3 Redespacho o contrato entre transportadores em que um prestador de servio de
transporte (redespachante) contrata outro prestador de servio de transporte (redespachado) para
efetuar a prestao de servio de parte do trajeto. (Ajuste SINIEF N 02/08)
AC Dec. 24.226/08
113

114
Art. 203-B. Fica permitida a utilizao de carta de correo, para regularizao de erro
ocorrido na emisso de documentos fiscais relativos prestao de servio de transporte, desde
que o erro no esteja relacionado com:
I - as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota,
diferena de preo, quantidade, valor da prestao;
II - a correo de dados cadastrais que implique mudana do emitente, tomador, remetente
ou do destinatrio;
III - a data de emisso ou de sada. (Ajuste SINIEF N 02/08) - AC Dec. 24.226/08
Art. 203-C. Para a anulao de valores relativos prestao de servio de transporte de
cargas, em virtude de erro devidamente comprovado como exigido em cada unidade federada, e
desde que no descaracterize a prestao, dever ser observado:
I - na hiptese de o tomador de servio ser contribuinte do ICMS:
a) o tomador dever emitir documento fiscal prprio, pelo valor total do servio,sem
destaque do imposto, consignando como natureza da operao Anulao de valor relativo
aquisio de servio de transporte, informando o nmero do documento fiscal emitido com erro,
os valores anulados e o motivo, devendo a primeira via do documento ser enviada ao prestador de
servio de transporte;
b) aps receber o documento referido na alnea a, o prestador de servio de transporte
dever emitir outro Conhecimento de Transporte, referenciando o documento original emitido
com erro, consignando a expresso Este documento est vinculado ao documento fiscal nmero
... e data ... em virtude de (especificar o motivo do erro), devendo observar as disposies deste
artigo;
II - na hiptese de o tomador de servio no ser contribuinte do ICMS:
a) o tomador dever emitir declarao mencionando o nmero e data de emisso do
documento fiscal original, bem como o motivo do erro;
b) aps receber o documento referido na alnea a, o prestador de servio de transporte
dever emitir Conhecimento de Transporte, pelo valor total do servio, sem destaque do imposto,
consignando como natureza da operao Anulao de valor relativo prestao de servio de
transporte, informando o nmero do documento fiscal emitido com erro e o motivo;
c) o prestador de servio de transporte dever emitir outro Conhecimento de Transporte,
referenciando o documento original emitido com erro, consignando a expresso Este documento
est vinculado ao documento fiscal nmero... e data... em virtude de (especificar o motivo do
erro), devendo observar as disposies deste artigo.
1 O prestador de servio de transporte e o tomador devero, observada a legislao da
respectiva unidade federada, estornar eventual dbito ou crdito relativo ao documento fiscal
emitido com erro.
114

115
2 No se aplica o disposto neste artigo nas hipteses de erro passvel de correo
mediante carta de correo ou emisso de documento fiscal complementar, conforme artigo 4,
inciso I do Convnio SINIEF n 06/89. (Ajuste SINIEF N 02/08)
AC Dec. 24.226/08
Subseo X
Do Despacho de Transporte
Art. 204. O Despacho de Transporte, modelo 17 Anexo SINIEF 28 poder ser utilizado
por empresa transportadora de carga que contratar transportador autnomo para complementar a
execuo do servio, em meio de transporte diverso do original, cujo preo tenha sido cobrado
at o destino da carga, em substituio ao conhecimento apropriado, que conter, no mnimo, as
seguintes indicaes:
I - a denominao "Despacho de Transporte";
II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via;
III - o local e a data da emisso;
IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ;
V - a procedncia;
VI - o destino;
VII - o remetente;
VIII - as informaes relativas ao conhecimento originrio e o nmero de cargas
desmembradas;
IX - o nmero da nota fiscal, valor e natureza da carga, bem como a quantidade em
quilograma (kg), metro cbico (m3) ou litro (l);
X - a identificao do transportador: nome, CPF, INSS, placa do veculo/UF, nmero do
certificado do veculo, nmero da carteira de habilitao e endereo completo;
XI - o clculo do frete pago ao transportador: valor do frete, INSS reembolsado, IR - Fonte
e valor lquido pago;
XII - a assinatura do transportador;
XIII - a assinatura do emitente;
XIV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do
documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de origem do primeiro e do ltimo

115

116
documento impressos e respectivas srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso dos
documentos fiscais;
XV - o valor do ICMS retido.
1 As indicaes dos incisos I, II, IV e XIV sero impressas.
2 O Despacho de Transporte ser emitido antes do incio da prestao do servio e
individualizado para cada veculo.
3 O Despacho de Transporte ser emitido, no mnimo, em 3 (trs) vias, com a seguinte
destinao:
I - as 1 e 2 vias sero entregues ao transportador;
II - a 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco.
4 Somente ser permitida a adoo do documento previsto no "caput", em prestaes
interestaduais, se a empresa contratante possuir estabelecimento inscrito no Estado do incio da
complementao do servio.
5 Quando for contratada complementao de transporte por empresa estabelecida em
Estado diverso da execuo do servio, a 1 via do documento, aps o transporte, ser enviada
empresa contratante, para efeitos de apropriao do crdito do imposto retido.
Subseo XI
Do Resumo do Movimento Dirio
Art. 205. O Resumo de Movimento Dirio", modelo 18 Anexo SINIEF 29 deve ser
adotado pelos estabelecimentos que executarem servios de transporte intermunicipal,
interestadual e internacional que possurem inscrio centralizada, para fins de escriturao no
livro Registro de Sadas dos documentos emitidos pelas agncias, postos, filiais ou veculos.
1 O Resumo de Movimento Dirio dever ser enviado pelo estabelecimento emitente
para o estabelecimento centralizador, no prazo de 3 (trs) dias, contado da data da sua emisso.
2 Quando o transportador de passageiros, localizado neste Estado, remeter blocos de
bilhetes de passagem para serem vendidos em outro Estado, o estabelecimento remetente dever
anotar no RUDFTO o nmero inicial e final dos bilhetes e o local onde sero emitidos, inclusive
do Resumo de Movimento Dirio, que aps emitidos, pelo estabelecimento localizado no outro
Estado, devero retornar ao estabelecimento de origem para serem escriturados no livro Registro
de Sadas, no prazo de 5 (cinco) dias contado da data de sua emisso.
3 As empresas de transporte de passageiros podero emitir, por unidade da Federao, o
Resumo de Movimento Dirio na sede da empresa, com base em demonstrativo de venda de
bilhetes emitidos por quaisquer postos de vendas, devendo ser escriturado at o 10 (dcimo) dia
do ms seguinte.

116

117
4 Os demonstrativos de vendas de bilhetes, utilizados como suporte para elaborao dos
Resumos de Movimento Dirio, tero numerao e seriao controladas pela empresa e devero
ser conservados por perodo no inferior a 5 (cinco) exerccios completos.
Art. 206. O documento referido no artigo anterior conter as seguintes indicaes:
I - a denominao "Resumo de Movimento Dirio";
II - o nmero da ordem, a srie e subsrie e o nmero da via;
III - a data da emisso;
IV - a identificao do estabelecimento centralizador: o nome, o endereo e os nmeros de
inscrio, estadual e no CNPJ;
V - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ;
VI - a numerao, a srie e subsrie dos documentos emitidos e a denominao do
documento;
VII - o valor contbil;
VIII - a codificao contbil e fiscal;
IX - os valores fiscais: base de clculo, alquota e imposto debitado;
X - os valores fiscais sem dbito do imposto: isento ou no tributados e outros;
XI - a soma das colunas IX e X;
XII - campo destinado a "observaes";
XIII - o nome, o endereo e os nmeros da inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do
documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo
documento impresso e respectiva srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso dos
documentos fiscais.
1 As indicaes dos incisos I, II, IV e XIII sero impressas.
2 O documento de que trata este artigo ser de tamanho no inferior a 21,0 cm x 29,5
cm, em qualquer sentido.
3 No caso de uso da catraca, a indicao prevista no inciso VI deste artigo, ser
substituda pelo nmero da catraca na primeira e na ltima viagem, bem como pelo nmero de
voltas a 0 (zero).
Art. 207. O Resumo de Movimento Dirio dever ser emitido diariamente, no mnimo, em
2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao:
117

118
I - a 1 via ser enviada pelo emitente ao estabelecimento centralizador, para registro no
livro Registro de Sada, modelo 2-A, que dever mant-la disposio do Fisco estadual;
II - a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao Fisco.
Art. 208. Cada estabelecimento, seja matriz, filial, agncia ou posto, emitir o Resumo de
Movimento Dirio, de acordo com a distribuio efetuada pelo estabelecimento centralizador,
registrado no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia,
modelo 6.
Subseo XII
Da Ordem de Coleta de Carga
Art. 209. Ordem de Coleta de Carga, modelo 20 Anexo SINIEF 30 deve ser emitido pelo
estabelecimento transportador que executar servio de coleta de cargas no endereo do remetente.
1 O documento referido no caput deste artigo conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:
I - a denominao "Ordem de Coleta de Carga";
II - o nmero de ordem, srie e subsrie e o nmero da via;
III - o local e a data da emisso;
IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ;
V - a identificao do cliente: o nome e o endereo;
VI - a quantidade de volume a serem coletados;
VII - o nmero e data do documento fiscal que acompanha a mercadoria ou bem;
VIII - a assinatura do recebedor;
IX - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do
documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo
documento impresso e respectivas sries e sries e o nmero da autorizao para impresso dos
documentos fiscais.
2 As indicaes dos incisos I, II, IV e IX do pargrafo anterior sero impressas.
3 A Ordem de Coleta de Carga ser de tamanho no inferior a 14,8 cm x 21 cm, em
qualquer sentido.
4 A Ordem de Coleta de Carga ser emitida antes da coleta da mercadoria e destina-se a
documentar o trnsito ou transporte, intra ou intermunicipal, da carga coletada, do endereo do
remetente at o transportador, para efeito de emisso do respectivo conhecimento de transporte.
118

119
5 Quando do recebimento da carga no estabelecimento do transportador que promoveu a
coleta, ser emitido, obrigatoriamente, o conhecimento de transporte correspondente a cada carga
coletada.
6 Quando da coleta de mercadoria ou bem, a Ordem de Coleta de Cargas ser emitida,
no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via acompanhar a mercadoria coletada desde o endereo do remetente at o do
transportador, devendo ser arquivada aps a emisso do respectivo conhecimento de carga;
II - a 2 via ser entregue ao remetente;
III - a 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco.
7 A critrio do titular da Receita Estadual, poder ser dispensada a Ordem de Coleta de
Carga.

Subseo XIII
Do Manifesto de Carga
Art. 210. O Manifesto de Carga, modelo 25 Anexo SINIEF 33, poder ser utilizado por
quaisquer transportadores rodovirios de carga que executarem servio de transporte de carga
fracionada, assim entendida a que corresponde a mais de um conhecimento de transporte.
Art. 211. O Manifesto de Carga, dever conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - a denominao "Manifesto de Carga";
II - o nmero de ordem;
III - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e
CNPJ;
IV - o local e a data da emisso;
V - a identificao do veculo transportador: placa, local e unidade da Federao;
VI - a identificao do condutor do veculo;
VII - os nmeros de ordem, as sries e sries dos conhecimentos de transporte;
VIII - os nmeros das notas fiscais;
IX - o nome do remetente;
X - o nome do destinatrio;

119

120
XI - o valor da mercadoria.
1 O Manifesto de Carga dever ser emitido antes do incio da prestao do servio.
2 A emisso do Manifesto de Carga dispensa as indicaes do inciso X e do 3 do
art. 163, e a via adicional prevista no art. 166.
3 O Manifesto de Carga ser emitido, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte
destinao:
I - a 1 via acompanhar o transporte at o destino;
II - a 2 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco.

Subseo XIV
Das Disposies Comuns aos Prestadores de Servios de Transporte
Art. 212. Quando o servio de transporte de carga for efetuado por redespacho, devero
ser adotados os seguintes procedimentos:
I - o transportador que receber a carga para redespacho:
a) emitir o competente conhecimento de transporte, lanando o frete e o imposto
correspondente ao servio que lhe couber executar, bem como os dados relativos ao redespacho;
b) anexar a 2 via do conhecimento de transporte emitido na forma da alnea anterior, a 2
via do conhecimento de transporte que acobertou a prestao do servio at o seu
estabelecimento, as quais acompanharo a carga at o seu destino;
c) entregar ou remeter a 1 via do conhecimento de transporte, emitido na forma da alnea
"a" deste inciso, ao transportador contratante do redespacho, dentro de 5 (cinco) dias, contados da
data do recebimento da carga.
II - o transportador contratante do redespacho:
a) anotar na via do conhecimento que fica em seu poder (emitente), referente carga
redespachada, o nome e endereo de quem aceitou o redespacho, bem como o nmero, a srie e
subsrie e da data do conhecimento referido na alnea "a" do inciso I, deste artigo;
b) arquivar em pasta prpria os conhecimentos recebidos do transportador para o qual
redespachou a carga para efeito de comprovao de crdito do ICMS, quando for o caso.
Art. 213. As empresas prestadoras de servio de transporte rodovirio intermunicipal,
interestadual e internacional, de passageiros, podero manter uma nica inscrio estadual, desde
que:

120

121
I - no campo "Observaes" ou no verso da AIDF sejam indicados os locais, mesmo que
atravs de cdigos, em que sero emitidos os Bilhetes de Passagem Rodovirio;
II - o estabelecimento mantenha controle de distribuio dos documentos citados no inciso
anterior para os diversos locais de emisso;
III - o estabelecimento inscrito centralize os registros e as informaes fiscais e mantenha
disposio do Fisco estadual, os documentos relativos a todos os locais envolvidos.
Art. 214. Os estabelecimentos que prestem servios de transporte de passageiros podero:
I - utilizar bilhetes de passagem, contendo impressas todas as indicaes exigidas, a serem
emitidas por marcao, mediante perfurao, picotamento ou assinalao, em todas as vias, dos
dados relativos viagem, desde que os nomes das localidades e paradas autorizadas sejam
impressos, obedecendo seqncia das sees permitidas pelos rgos concedentes;
II - emitir bilhetes de passagem por meio de E C F, desde que:
a) o procedimento tenha sido autorizado pelo Fisco estadual, mediante pedido contendo os
dados identificadores dos equipamentos, a forma de registro das prestaes no livro fiscal prprio
e os locais em que sero utilizados (agncia, filial, posto ou veculo);
b) sejam lanados no Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de
Ocorrncia, modelo 6, os dados exigidos na alnea anterior;
c) os cupons contenham as indicaes exigidas pela legislao tributria estadual.
(Convnio ICMS 85/01)
III - em se tratando de transporte em linha com preo nico, efetuar a cobrana da
passagem por meio de contadores (catracas ou similar) com dispositivo de irreversibilidade,
desde que o procedimento tenha sido autorizado pelo Fisco estadual, mediante pedido contendo
os dados identificadores dos equipamentos, a forma de registro das prestaes no livro fiscal
prprio e os locais em que sero utilizados (agncia, filial, posto ou veculo).
Art. 215. Nos casos de transporte de passageiros, havendo excesso de bagagem, a empresa
transportadora poder emitir em substituio ao conhecimento prprio, documento de excesso de
bagagem que conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no
CNPJ;
II - o nmero de ordem e o nmero da via;
III - o preo do servio;
IV - o local e a data da emisso;

121

122
V - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ do impressor do
documento, a data e a quantidade de impresso e o nmero de ordem do primeiro e do ltimo
documento impressos.
1 As indicaes dos incisos I, II e V sero impressas.
2 Ao final do perodo de apurao ser emitida Nota Fiscal de Servio de Transporte,
modelo 7, englobando as prestaes de servio documentadas na forma deste artigo.
3 No corpo da Nota Fiscal de Servio de Transporte ser anotada, alm dos requisitos
exigidos, a numerao dos documentos de excesso de bagagem emitidos.
Art. 216. O documento de excesso de bagagem ser emitido antes do incio da prestao do
servio, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser entregue ao usurio do servio;
II - a 2 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco.
Art. 217. A emisso dos conhecimentos de transporte, modelos 8 a 11, poder ser
dispensada, a critrio do titular da Receita Estadual, a cada prestao, na hiptese de transporte
vinculado a contrato que envolva repetidas prestaes de servio, sendo obrigatrio constar, nos
documentos que acompanhem a carga, referncia ao respectivo despacho concessrio.
Art.218.
No retorno de mercadoria ou bem, por qualquer motivo no entregue ao
destinatrio, o Conhecimento de Transporte original servir para acobertar a prestao de retorno
ao remetente desde que observado o motivo no seu verso.
Art. 219. No caracteriza, para efeito de emisso de documento fiscal, o incio de nova
prestao de servio de transporte, os casos de transbordo de cargas, de turistas ou outras pessoas
ou de passageiros, realizados pela empresa transportadora, ainda que atravs de estabelecimentos
situados neste ou em outro Estado e desde que sejam utilizados veculos prprios, como definidos
neste Regulamento e que no documento fiscal respectivo sejam mencionados o local de
transbordo e as condies que o ensejaram.
Seo VII
Dos Documentos Fiscais Relativos Prestao de Servios de Comunicao
Subseo I
Da Nota Fiscal de Servio de Comunicao
Art. 220. A Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21 Anexo SINIEF 31, ser
utilizada por quaisquer estabelecimentos que prestem servio de comunicao.
Art. 221.
indicaes:

O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes

I - a denominao "Nota Fiscal de Servio de Comunicao";

122

123
II - o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via;
III - a natureza da prestao do servio, acrescida do respectivo cdigo fiscal;
IV - a data da emisso;
V - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ;
VI - a identificao do destinatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual,
no CNPJ ou no CPF;
VII - a discriminao do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao;
VIII - o valor do servio prestado, bem como acrscimo a qualquer ttulo;
IX - o valor total da prestao;
X - a base de clculo do ICMS;
XI - a alquota aplicvel;
XII - o valor do ICMS;
XIII - a data ou o perodo da prestao do servio;
XIV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor da
Nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota
impressa e respectiva srie e subsrie, e o nmero da autorizao para impresso dos documentos
fiscais.
1 As indicaes dos incisos I, II, V e XIV sero impressas.
2 A Nota Fiscal de Servio de Comunicao ser de tamanho no inferior a 14,8 cm x
21 cm, em qualquer sentido.
Art. 222. Na prestao interna de servio de comunicao, a Nota Fiscal de Servio de
Comunicao ser emitida em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser entregue ao usurio do servio;
II - a 2 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco.
Art. 223. Na prestao interestadual de servio de comunicao, a Nota Fiscal de Servio
de Comunicao ser emitida, no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser entregue ao usurio do servio;
II - a 2 via destinar-se- ao controle do Fisco do Estado de destino;
123

124
III - a 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco.
Art. 224. Na prestao internacional de servio de comunicao, podero ser exigidas
tantas vias da Nota Fiscal de Servio de Comunicao quantas forem necessrias para o controle
dos demais rgos fiscalizadores.
Art. 225. A Nota Fiscal de Servio de Comunicao ser emitida no ato da prestao do
servio.
Pargrafo nico. Na impossibilidade de emisso de uma Nota Fiscal para um dos servios
prestados, estes podero ser englobados em um nico documento, abrangendo um perodo nunca
superior ao fixado para apurao do imposto.
Art. 226. A Nota Fiscal de Servio de Comunicao poder servir como fatura, feita a
incluso dos elementos necessrios, caso em que a denominao passar a ser "Nota FiscalFatura de Servio de Comunicao."

Subseo II
Da Nota Fiscal de Servio de
Telecomunicaes
Art. 227. A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22 - Anexo SINIEF 32,
ser utilizada por quaisquer estabelecimento que prestem servios de telecomunicao.
Art. 228.
indicaes:

O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes

I - a denominao "Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes;"

II - o nmero de ordem, srie e subsrie e o nmero da via;
III - a classe do usurio do servio: residencial ou no residencial;
IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ;
V - a identificao do usurio: o nome e o endereo;
VI - a discriminao do servio prestado de modo que permita sua perfeita identificao;
VII - o valor do servio prestado, bem como outros valores cobrados a qualquer ttulo;
VIII - o valor total da prestao;
IX - a base de clculo do ICMS;

124

125
X - a alquota aplicvel;
XI - o valor do ICMS;
XII - a data ou o perodo da prestao do servio;
XIII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor da
Nota, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima Nota
impressa e respectiva srie e subsrie, e o nmero da autorizao para impresso dos documentos
fiscais.
1 As indicaes dos incisos I, II, IV e XIII sero impressas.
2 A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes ser de tamanho no inferior a 15,0
cm x 9,0 cm, em qualquer sentido.
3 A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes poder servir como fatura, feita a
incluso dos elementos necessrios, caso em que a denominao passar a ser "Nota FiscalFatura de Servio de Telecomunicaes.
Art. 229. A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes ser emitida, no mnimo, em 2
(duas) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser entregue ao usurio;
II - a 2 via ficar em poder do emitente para exibio ao Fisco.
Pargrafo nico. A 2 via ser dispensada, desde que o estabelecimento emitente mantenha
em arquivo magntico ou listagem, os dados relativos a Nota Fiscal de Servio de
Telecomunicaes.
Art. 230. A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes ser emitida por servio prestado
ou no final do perodo de prestao do servio, quando este for medido periodicamente. (Ajuste
SINIEF N. 06/89)
Pargrafo nico. Em razo do pequeno valor da prestao do servio, poder ser emitida
Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao englobando os servios prestados em mais de um
perodo de medio, desde que no ultrapasse a doze meses. (Convnio ICMS 87/95)
Art. 231. A critrio do titular da Receita Estadual, podero ser dispensadas a Autorizao
de Impresso de Documentos Fiscais e a indicao da srie e subsrie para o documento de que
trata esta seo.
CAPTULO III-A
DOS DOCUMENTOS FISCAIS ELETRNICOS DF-e
(AC Resoluo Administrativa 05/12)

125

126
Art. 231-A. O contribuinte observar as disposies constantes deste Captulo para a
emisso dos seguintes Documentos Fiscais Eletrnicos DF-e:
I Nota Fiscal Eletrnica NF-e;
II Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e;
III Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais - MDF-e;
IV Nota Fiscal Eletrnica a Consumidor Final NFC-e;
AC inciso IV pela Resoluo Administrativa 18/13
V Nota Fiscal Avulsa Eletrnica NFA-e.
AC Resoluo Administrativa n 14/2016.
1 Ressalvada expressa determinao em contrrio, as disposies deste Regulamento
pertinentes a documentos fiscais aplicam-se tambm em relao aos documentos fiscais emitidos
eletronicamente, de existncia exclusivamente digital;
2 Aplicam-se aos DF-e, no que couber, as normas do Convnio SINIEF S/N, de 15 de
dezembro de 1970;
3o Aplicam-se, no que couber, Nota Fiscal Avulsa Eletrnica NFA-e, as disposies
relativas Nota Fiscal eletrnica NF-e, observado o disposto nos artigos 264-A a 264-E deste
Regulamento.
AC Resoluo Administrativa n 14/2016.

Seo I
Da Nota Fiscal Eletrnica e do Documento Auxiliar da Nota Fiscal
(Ajustes SINIEF 07/05)
Subseo I
Das Disposies Gerais
Art. 231-B. A Nota Fiscal Eletrnica NF-e, prevista no inciso XXIII do artigo 122,
instituda pelo Ajuste SINIEF 07/05, ser utilizada em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A, e a Nota Fiscal do produtor, modelo 4, observados os acordos celebrados no mbito do
Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, demais normas tributrias, e,
especialmente, o disposto nesta Seo.
1 Considera-se Nota Fiscal Eletrnica - NF-e o documento emitido e armazenado
eletronicamente, de existncia apenas digital, com o intuito de documentar operaes e
prestaes, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e autorizao de
uso pela administrao tributria, antes da ocorrncia do fato gerador.

126

127
2 A NF-e poder ser utilizada em substituio Nota Fiscal de Produtor, modelo 4,
somente pelos contribuintes que possuem inscrio estadual e estejam inscritos no Cadastro
Nacional de Pessoa Jurdica.
2 A NF-e ser utilizada em substituio Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, pelos
contribuintes que possuem inscrio estadual e estejam inscritos no Cadastro Nacional de Pessoa
Jurdica.
NR Resoluo Administrativa n 14/2016.
3 A NF-e atender ao seguinte:
I - dever ser emitida com base em leiaute estabelecido no Manual de Integrao
Contribuinte, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou
disponibilizado pela Secretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ;
II o respectivo arquivo digital da NF-e dever ser elaborado no padro XML (Extended
Markup Language);
III - a numerao ser sequencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie,
devendo ser reiniciada quando atingido esse limite;
IV - dever conter um cdigo numrico, gerado pelo emitente, que compor a chave de
acesso de identificao da NF-e, juntamente com o CNPJ do emitente, nmero e srie da NF-e;
V - dever ser assinada pelo emitente, com assinatura digital, certificada por entidade
credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o no do
CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento
digital;
VI - A identificao das mercadorias comercializadas com a utilizao da NF-e dever
conter, tambm, o seu correspondente cdigo estabelecido na Nomenclatura Comum do Mercosul
NCM, nas operaes:
a) realizadas por estabelecimento industrial ou a ele equiparado, nos termos da legislao
federal;
b) de comrcio exterior.
VII - As sries sero designadas por algarismos arbicos, em ordem crescente, vedada a
utilizao do algarismo zero e de subsrie;
VIII - O Fisco poder restringir a quantidade de sries;
IX - Para efeitos da gerao do cdigo numrico a que se refere o inciso IV, na hiptese de
a NF-e no possuir srie, o campo correspondente dever ser preenchido com zeros;
X - Nas operaes no alcanadas pelo disposto no inciso VI, ser obrigatria somente a
indicao do correspondente captulo da Nomenclatura Comum do Mercosul NCM;

127

128
XI - A partir da utilizao do leiaute definido na verso 4.01 do Manual de Integrao
Contribuinte devero ser indicados na NF-e o Cdigo de Regime Tributrio - CRT e, quando for
o caso, o Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional - CSOSN, conforme definidos no
Anexo do Ajuste SINIEF 14/10;
XII - obrigatrio o preenchimento dos campos cEAN e cEANTrib da NF-e, quando o
produto comercializado possuir cdigo de barras com GTIN (Numerao Global de Item
Comercial).
4 A concesso da Autorizao de Uso da NF-e:
I - resultado da aplicao de regras formais especificadas no Manual de Integrao Contribuinte e no implica a convalidao das informaes tributrias contidas na NF-e;
II - identifica de forma nica uma NF-e atravs do conjunto de informaes formado por
CNPJ do emitente, nmero, srie e ambiente de autorizao.
5 Nos casos em que o remetente esteja obrigado emisso da NF-e, vedada ao
destinatrio a aceitao de qualquer outro documento em sua substituio.
6 As NF-e que, nos termos do inciso II do 4o, forem diferenciadas somente pelo
ambiente de autorizao devero ser regularmente escrituradas nos termos da legislao vigente,
acrescentando-se informao explicando as razes para esta ocorrncia.
7 Toda NF-e que acobertar operao interestadual de mercadoria ou relativa ao comrcio
exterior estar sujeita ao registro de passagem eletrnico em sistema institudo por meio do
Protocolo ICMS 10/03.
8 Os registros mencionados no 6o sero disponibilizados para a unidade federada de
origem e destino das mercadorias bem como para a unidade federada de passagem que os
requisitarem.

Subseo II
Da Autorizao de Uso de NF-e
231-C. Previamente concesso da Autorizao de Uso da NF-e, a administrao tributria
analisar, no mnimo, os seguintes elementos:
I - a regularidade fiscal do emitente;
II - o credenciamento do emitente, para emisso de NF-e;
III - a autoria da assinatura do arquivo digital da NF-e;
IV - a integridade do arquivo digital da NF-e;
V - a observncia ao leiaute do arquivo estabelecido no Manual de Integrao Contribuinte;
VI - a numerao do documento.

128

129
1 A autorizao de uso poder ser concedida pela Secretaria de Estado da Fazenda
atravs da infraestrutura tecnolgica da Receita Federal do Brasil ou de outra unidade federada,
na condio de contingncia prevista no inciso I do Art. 231-F.
2 Do resultado da anlise referida no caput, a administrao tributria cientificar o
emitente:
I - da rejeio do arquivo da NF-e, em virtude de:
a) falha na recepo ou no processamento do arquivo;
b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital;
c) remetente no credenciado para emisso da NF-e;
d) duplicidade de nmero da NF-e;
e) falha na leitura do nmero da NF-e;
f) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo da NF-e;
II - da denegao da Autorizao de Uso da NF-e, em virtude da irregularidade fiscal do
emitente;
III - da concesso da Autorizao de Uso da NF-e.
3 A NF-e no poder se alterada aps a concesso de sua Autorizao de Uso.
4 Em caso de rejeio do arquivo digital, o mesmo no ser arquivado na administrao
tributria para consulta, sendo permitido ao interessado nova transmisso do arquivo da NF-e nas
hipteses das alneas a, b e e do inciso I do 2.
5 Em caso de denegao da Autorizao de Uso da NF-e, o arquivo digital transmitido
ficar arquivado na administrao tributria para consulta, nos termos do 11, identificado como
Denegada a Autorizao de Uso.
6 No ser possvel sanar a irregularidade e solicitar nova Autorizao de Uso da NF-e
que contenha a mesma numerao.
7 A cientificao de que trata o 2 ser efetuada mediante protocolo disponibilizado ao
emitente ou a terceiro autorizado pelo emitente, via internet, contendo, conforme o caso, a chave
de acesso, o nmero da NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao
tributria e o nmero do protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada
com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao de
recebimento.
8 Nos casos dos incisos I ou II do 2, o protocolo de que trata o 7 conter
informaes que justifiquem de forma clara e precisa o motivo pelo qual a Autorizao de Uso
no foi concedida.
9 Dever, obrigatoriamente, ser encaminhado ou disponibilizado download do arquivo
da NF-e e seu respectivo Protocolo de Autorizao de Uso:

129

130
I - ao destinatrio da mercadoria, pelo emitente da NF-e imediatamente aps o recebimento
da autorizao de uso da NF-e;
II - ao transportador contratado, pelo tomador do servio antes do incio da prestao
correspondente.
10. As empresas destinatrias podem informar o seu endereo de correio eletrnico no
Portal Nacional da NF-e, conforme padres tcnicos a serem estabelecidos no Manual de
Integrao - Contribuinte.
11. Aps a concesso de Autorizao de Uso da NF-e, a administrao tributria,
disponibilizar consulta relativa NF-e de emitente domiciliado neste Estado, na internet pelo
prazo mnimo de 180 (cento e oitenta) dias.
12. Aps o prazo previsto no 11, a consulta NF-e poder ser substituda pela prestao
de informaes parciais que identifiquem a NF-e (nmero, data de emisso, CNPJ do emitente e
do destinatrio, valor e sua situao), que ficaro disponveis pelo prazo de cinco anos.
13. A consulta NF-e, prevista no 11, poder ser efetuada pelo interessado, mediante
informao da chave de acesso da NF-e.
14. A consulta prevista no 11 poder ser efetuada tambm, subsidiariamente, no
ambiente nacional disponibilizado pela Receita Federal do Brasil.
Subseo III
Do Documento Auxiliar da Nf-e DANFE
Art. 231-D. Para acompanhar o trnsito das mercadorias acobertado por NF-e ou para
facilitar a consulta da NF-e, prevista no 11 do Art. 231-C, utiliza-se o Documento Auxiliar da
NF-e DANFE, institudo pelo Ajuste SINIEF 07/05, conforme leiaute estabelecido no Manual
de Integrao - Contribuinte.
1 O DANFE somente poder ser utilizado para transitar com as mercadorias aps a
concesso da Autorizao de Uso da NF-e, de que trata o inciso III do 2 do Art. 231-C, ou na
hiptese prevista no Art. 231-F.
2 A concesso da Autorizao de Uso ser formalizada atravs do fornecimento do
correspondente nmero de Protocolo, o qual dever ser impresso no DANFE, conforme definido
no Manual de Integrao - Contribuinte, ressalvadas as hipteses previstas no Art. 231-F.
3 No caso de destinatrio no credenciado para emitir NF-e, a escriturao da NF-e
poder ser efetuada com base nas informaes contidas no DANFE, observado o disposto no Art.
231-E.
4 O DANFE utilizado para acompanhar o trnsito de mercadorias acobertado por NF-e
ser impresso em uma nica via.
5 O DANFE dever ser impresso em papel, exceto papel jornal, no tamanho mnimo A4
(210 x 297 mm) e mximo ofcio 2 (230 x 330 mm), podendo ser utilizadas folhas soltas,
Formulrio de Segurana para Impresso Autnoma FS-IA, Formulrio de Segurana para
130

131
Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA), formulrio
contnuo ou formulrio pr-impresso. (conforme Convnio ICMS 96/09).
6 O DANFE dever conter cdigo de barras, conforme padro estabelecido no Manual
de Integrao - Contribuinte.
7 Na hiptese de venda ocorrida fora do estabelecimento, o DANFE poder ser impresso
em qualquer tipo de papel, exceto papel jornal, em tamanho inferior ao A4 (210 x 297 mm), caso
em que ser denominado DANFE Simplificado, devendo ser observadas as definies
constantes do Manual de Integrao - Contribuinte.
8 O DANFE poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a
leitura do seu contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico.
9 As alteraes de leiaute do DANFE permitidas so as previstas no Manual de
Integrao - Contribuinte.
10. Os ttulos e informaes dos campos constantes no DANFE devem ser grafados de
modo que seus dizeres e indicaes estejam bem legveis.
11. A aposio de carimbos no DANFE, quando do trnsito da mercadoria, deve ser feita
em seu verso.
12. permitida a indicao de informaes complementares de interesse do emitente,
impressas no verso do DANFE, hiptese em que sempre ser reservado espao, com a dimenso
mnima de 10x15 cm, em qualquer sentido, para atendimento ao disposto no 11.
Subseo IV
Das Disposies Comuns ao Emitente e Destinatrio
Art. 231-E. O emitente e o destinatrio devero manter a Nfe em arquivo digital, sob sua
guarda e responsabilidade, pelo prazo decadencial, mesmo que fora da empresa, devendo ser
disponibilizado para a Administrao Tributria quando solicitado.
1 O destinatrio dever verificar a validade e autenticidade da NF-e e a existncia de
Autorizao de Uso da NF-e.
2 Caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso de NF-e,
alternativamente ao disposto no caput, o destinatrio dever manter em arquivo o DANFE
relativo NF-e da operao, devendo ser apresentado administrao tributria, quando
solicitado.
3 O emitente de NF-e dever guardar pelo prazo estabelecido na legislao tributria o
DANFE que acompanhou o retorno de mercadoria no entregue ao destinatrio e que contenha o
motivo do fato em seu verso.
Art. 231-F. Quando em decorrncia de problemas tcnicos no for possvel transmitir a NFe para a administrao tributria do emitente, ou obter resposta solicitao de Autorizao de
Uso da NF-e, o contribuinte poder operar em contingncia, gerando arquivos indicando este tipo
131

132
de emisso, conforme definies constantes no Manual de Integrao - Contribuinte, mediante a
adoo de uma das seguintes alternativas:
I - transmitir a NF-e para o Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional (SCAN) ou
para o Sistema de Sefaz Virtual de Contingncia (SVC), nos termos dos artigos 231-Z-H, 231-C e
do art. 231-ZJ, 3, inciso II deste Captulo;
II - transmitir Declarao Prvia de Emisso em Contingncia - DPEC (NF-e), para a
Receita Federal do Brasil, nos termos do Art. 231-G;
III - imprimir o DANFE em Formulrio de Segurana (FS-IA), observado o disposto no
Art. 231-Z-J;
IV - imprimir o DANFE em Formulrio de Segurana para Impresso de Documento
Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA), observado o disposto em Convnio ICMS.
1 Na hiptese prevista no inciso I, a administrao tributria poder autorizar a NF-e
utilizando-se da infraestrutura tecnolgica da Receita Federal do Brasil ou de outra unidade
federada.
2 Aps a concesso da Autorizao de Uso da NF-e, conforme disposto no 1, a
Receita Federal do Brasil dever transmitir a Nfe para este Estado, sem prejuzo do disposto no
3 da clusula sexta do Ajuste SINIEF 07/05.
3 Na hiptese do inciso II do caput, o DANFE dever ser impresso em no mnimo duas
vias, constando no corpo a expresso DANFE impresso em contingncia - DPEC regularmente
recebido pela Receita Federal do Brasil, tendo as vias seguinte destinao:
I - uma das vias permitir o trnsito das mercadorias e dever ser mantida em arquivo pelo
destinatrio pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda de documentos fiscais;
II - outra via dever ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na
legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais.
4 Presume-se inbil o DANFE impresso nos termos do 3, quando no houver a regular
recepo da DPEC pela Receita Federal do Brasil, nos termos do Art. 231-G.
5 Na hiptese dos incisos III ou IV do caput, o Formulrio de Segurana para Emisso
Autnoma FS-IA ou Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de
Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA) dever ser utilizado para impresso de no mnimo duas
vias do DANFE, constando no corpo a expresso DANFE em Contingncia - impresso em
decorrncia de problemas tcnicos, tendo as vias a seguinte destinao:
I - uma das vias permitir o trnsito das mercadorias e dever ser mantida em arquivo pelo
destinatrio pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda de documentos fiscais;
II - outra via dever ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na
legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais.

132

133
6 Na hiptese dos incisos III ou IV do caput, existindo a necessidade de impresso de
vias adicionais do DANFE previstas no 4 do Art. 231-D, dispensa-se a exigncia do uso do
Formulrio de Segurana para Emisso Autnoma FS-IA ou Formulrio de Segurana para
Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA).
7 Na hiptese dos incisos II, III e IV do caput, imediatamente aps a cessao dos
problemas tcnicos que impediram a transmisso ou recepo do retorno da autorizao da NF-e,
e at o prazo limite definido no Manual de Integrao - Contribuinte, contado a partir da
emisso da NF-e de que trata o 12, o emitente dever transmitir administrao tributria de
sua jurisdio as NF-e geradas em contingncia.
8 Se a NF-e transmitida nos termos do 7 vier a ser rejeitada pela administrao
tributria, o contribuinte dever:
I - gerar novamente o arquivo com a mesma numerao e srie, sanando a irregularidade
desde que no se altere:
a) as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota,
diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao;
b) a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio;
c) a data de emisso ou de sada.
II - solicitar Autorizao de Uso da NF-e;
III - imprimir o DANFE correspondente NF-e autorizada, no mesmo tipo de papel
utilizado para imprimir o DANFE original;
IV - providenciar, junto ao destinatrio, a entrega da NF-e autorizada bem como do novo
DANFE impresso nos termos do inciso III, caso a gerao saneadora da irregularidade da NF-e
tenha promovido alguma alterao no DANFE.
9 O destinatrio dever manter em arquivo pelo prazo decadencial estabelecido pela
legislao tributria junto via mencionada no inciso I do 3 ou no inciso I do 5, a via do
DANFE recebida nos termos do inciso IV do 8.
10. Se depois de decorrido o prazo limite previsto no 7, o destinatrio no puder
confirmar a existncia da Autorizao de Uso da NF-e correspondente, dever comunicar
imediatamente o fato unidade fazendria do seu domiclio.
11. Na hiptese dos incisos II, III e IV do caput, as seguintes informaes faro parte do
arquivo da NF-e, devendo ser impressas no DANFE:
I - o motivo da entrada em contingncia;
II - a data, hora com minutos e segundos do seu incio.
12. Considera-se emitida a NF-e em contingncia, tendo como condio resolutria a sua
autorizao de uso:

133

134
I - na hiptese do inciso II do caput, no momento da regular recepo da DPEC pela
Receita Federal do Brasil, conforme previsto no Art. 231-G;
II - na hiptese dos incisos III e IV do caput, no momento da impresso do respectivo
DANFE em contingncia.
13. Na hiptese do 7 do art. 231-D havendo problemas tcnicos de que trata o caput, o
contribuinte dever emitir, em no mnimo duas vias, o DANFE Simplificado em contingncia,
com a expresso DANFE Simplificado em Contingncia, sendo dispensada a utilizao de
formulrio de segurana, devendo ser observadas as destinaes da cada via conforme o disposto
nos incisos I e II do 5.
14. vedada a reutilizao, em contingncia, de nmero de NF-e transmitida com tipo de
emisso Normal.
15. Em relao s NF-e que foram transmitidas antes da contingncia e ficaram pendentes
de retorno, o emitente dever, aps a cessao das falhas:
I - Solicitar o cancelamento, nos termos art. 231-Z-F, das Nfe que retornaram com
Autorizao de Uso e cujas operaes no se efetivaram ou foram acobertadas por NF-e emitidas
em contingncia;
II - Solicitar a inutilizao, nos termos do art. 231-Z-G, da numerao das NF-e que no
foram autorizadas nem denegadas.
Art. 231-G. A Declarao Prvia de Emisso em Contingncia - DPEC (NF-e), emitida pela
Receita Federal do Brasil, ser gerada com base em leiaute estabelecido no Manual de
Integrao Contribuinte, observadas as seguintes formalidades:
I - o arquivo digital da DPEC dever ser elaborado no padro XML (Extended Markup
Language);
II - a transmisso do arquivo digital da DPEC dever ser efetuada via Internet;
III - a DPEC dever ser assinada pelo emitente com assinatura digital certificada por
entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o
n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do
documento digital.
1 O arquivo da DPEC trar informaes sobre NF-e e conter, no mnimo:
I - A identificao do emitente;
II - Informaes das NF-e emitidas, contendo, no mnimo, para cada NF-e:
a) chave de acesso;
b) CNPJ ou CPF do destinatrio;
c) unidade federada de localizao do destinatrio;
d) valor da NF-e;
134

135
e) valor do ICMS;
f) valor do ICMS retido por substituio tributria.
2 Presumem-se emitidas as NF-e referidas na DPEC, quando de sua regular recepo
pela RFB, observado o disposto no 1 do Art. 231-Z-H.
Subseo V
Da Carta de Correo Eletrnica CC-e
Art. 231-H. Aps a concesso da Autorizao de Uso da Nfe, de que trata o 2 do art.
231-C, durante o prazo estabelecido no Manual de Integrao - Contribuinte o emitente poder
sanar erros em campos especficos da NF-e, observado o disposto no 1-A do art. 7 do
Convnio SINIEF s/no de 1970, por meio de Carta de Correo Eletrnica - CC-e, transmitida
Administrao Tributria da unidade federada do emitente.
1 A Carta de Correo Eletrnica - CC-e dever atender ao leiaute estabelecido no
Manual de Integrao - Contribuinte e ser assinada pelo emitente com assinatura digital
certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira
ICPBrasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de
garantir a autoria do documento digital.
2 A transmisso da CC-e ser efetivada via Internet, por meio de protocolo de segurana
ou criptografia.
3 A cientificao da recepo da CC-e ser feita mediante protocolo disponibilizado ao
emitente, via Internet, contendo, conforme o caso, a chave de acesso, o nmero da NF-e, a data
e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria da unidade federada do
contribuinte e o nmero do protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada
com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao de
recebimento.
4 Havendo mais de uma CC-e para a mesma NF-e, o emitente dever consolidar na
ltima todas as informaes anteriormente retificadas.
5 O protocolo de que trata o 3 no implica validao das informaes contidas na
CC-e.
Subseo VI
Da Obrigatoriedade
Art. 231-I. A utilizao da NF-e ser obrigatria para:
I - fabricantes de cigarros;
II - distribuidores ou atacadistas de cigarros;
III - produtores, formuladores e importadores de combustveis lquidos, assim definidos e
autorizados por rgo federal competente;

135

136
IV - distribuidores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo
federal competente;
V - transportadores e revendedores retalhistas - TRR, assim definidos e autorizados por
rgo federal competente;
VI - fabricantes de automveis, camionetes, utilitrios, caminhes, nibus e motocicletas;
VII - fabricantes de cimento;
VIII - fabricantes, distribuidores e comerciante atacadista de medicamentos alopticos para
uso humano;
IX - frigorficos e atacadistas que promoverem as sadas de carnes frescas, refrigeradas ou
congeladas das espcies bovinas, sunas, bufalinas e avcola;
X - fabricantes de bebidas alcolicas inclusive cervejas e chopes;
XI - fabricantes de refrigerantes;
XII - agentes que assumem o papel de fornecedores de energia eltrica, no mbito da
Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE;
XIII - fabricantes de semi-acabados, laminados planos ou longos, relaminados, trefilados e
perfilados de ao;
XIV - fabricantes de ferro-gusa;
XV importadores de automveis, camionetes, utilitrios, caminhes, nibus e
motocicletas;
XVI fabricantes e importadores de baterias e acumuladores para veculos automotores;
XVII fabricantes de pneumticos e de cmaras-de-ar;
XVIII fabricantes e importadores de autopeas;
XIX produtores, formuladores, importadores e distribuidores de solventes derivados de
petrleo, assim definidos e autorizados por rgo federal competente;
XX comerciantes atacadistas a granel de solventes derivados de petrleo;
XXI produtores, importadores e distribuidores de lubrificantes e graxas derivados de
petrleo, assim definidos e autorizados por rgo federal competente;
XXII comerciantes atacadistas de lubrificantes e graxas derivados ou no de petrleo;

136

137
XXIII produtores, importadores, distribuidores a granel, engarrafadores e revendedores
atacadistas a granel de lcool para outros fins;
XXIV produtores, importadores e distribuidores de GLP gs liquefeito de petrleo ou
de GLGN - gs liquefeito de gs natural, assim definidos e autorizados por rgo federal
competente;
XXV produtores, importadores e distribuidores de GNV gs natural veicular, assim
definidos e autorizados por rgo federal competente;
XXVI atacadistas de produtos siderrgicos e ferro gusa;
XXVII fabricantes de alumnio, laminados e ligas de alumnio;
XXVIII fabricantes de vasilhames de vidro, garrafas PET e latas para bebidas alcolicas e
refrigerantes;
XXIX fabricantes e importadores de tintas, vernizes, esmaltes e lacas;
XXX fabricantes e importadores de resinas termoplsticas;
XXXI distribuidores, atacadistas ou importadores de bebidas alcolicas, inclusive
cervejas e chopes;
XXXII distribuidores, atacadistas ou importadores de refrigerantes;
XXXIII fabricantes, distribuidores, atacadistas ou importadores de extrato e xarope
utilizados na fabricao de refrigerantes;
XXXIV atacadistas de bebidas com atividade de fracionamento e acondicionamento
associada;
XXXV atacadistas de fumo;
XXXVI fabricantes de cigarrilhas e charutos;
XXXVII fabricantes e importadores de filtros para cigarros;
XXXVIII fabricantes e importadores de outros produtos do fumo, exceto cigarros,
cigarrilhas e charutos;
XXXIX processadores industriais do fumo;
XL fabricantes de cosmticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal;
XLI fabricantes de produtos de limpeza e de polimento;
XLII fabricantes de sabes e detergentes sintticos;

137

138
XLIII fabricantes de alimentos para animais;
XLIV fabricantes de papel;
XLV fabricantes de produtos de papel, cartolina, papel-carto e papelo ondulado para
uso comercial e de escritrio;
XLVI fabricantes e importadores de componentes eletrnicos;
XLVII fabricantes e importadores de equipamentos de informtica e de perifricos para
equipamentos de informtica;
XLVIII fabricantes e importadores de equipamentos transmissores de comunicao, peas
e acessrios;
XLIX fabricantes e importadores de aparelhos de recepo, reproduo, gravao e
amplificao de udio e vdeo;
L estabelecimentos que realizem reproduo de vdeo em qualquer suporte;
LI estabelecimentos que realizem reproduo de som em qualquer suporte;
LII fabricantes e importadores de mdias virgens, magnticas e pticas;
LIII fabricantes e importadores de aparelhos telefnicos e de outros equipamentos de
comunicao, peas e acessrios;
LIV - fabricantes de aparelhos eletromdicos e eletroteraputicos e equipamentos de
irradiao;
LV fabricantes e importadores de pilhas, baterias e acumuladores eltricos, exceto para
veculos automotores;
LVI fabricantes e importadores de material eltrico para instalaes em circuito de
consumo;
LVII fabricantes e importadores de fios, cabos e condutores eltricos isolados;
LVIII fabricantes e importadores de material eltrico e eletrnico para veculos
automotores, exceto baterias;
LIX fabricantes e importadores de foges, refrigeradores e maquinas de lavar e secar para
uso domstico, peas e acessrios;
LX estabelecimentos que realizem moagem de trigo e fabricao de derivados de trigo;
LXI atacadistas de caf em gro;

138

139
LXII atacadistas de caf torrado, modo e solvel;
LXIII produtores de caf torrado e modo, aromatizado;
LXIV fabricantes de leos vegetais refinados, exceto leo de milho;
LXV fabricantes de defensivos agrcolas;
LXVI fabricantes de adubos e fertilizantes;
LXVII fabricantes de medicamentos homeopticos para uso humano;
LXVIII fabricantes de medicamentos fitoterpicos para uso humano;
LXIX fabricantes de medicamentos para uso veterinrio;
LXX fabricantes de produtos farmoqumicos;
LXXI atacadistas e importadores de malte para fabricao de bebidas alcolicas;
LXXII fabricantes e atacadistas de laticnios;
LXXIII fabricantes de artefatos de material plstico para usos industriais;
LXXIV fabricantes de tubos de ao sem costura;
LXXV fabricantes de tubos de ao com costura;
LXXVI fabricantes e atacadistas de tubos e conexes em PVC e cobre;
LXXVII fabricantes de artefatos estampados de metal;
LXXVIII fabricantes de produtos de trefilados de metal, exceto padronizados;
LXXIX fabricantes de cronmetros e relgios;
LXXX fabricantes de equipamentos e instrumentos pticos, peas e acessrios;
LXXXI fabricantes de equipamentos de transmisso ou de rolamentos, para fins
industriais;
LXXXII fabricantes de mquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e elevao de
cargas, peas e acessrios;
LXXXIII fabricantes de aparelhos e equipamentos de ar condicionado para uso noindustrial;
LXXXIV serrarias com desdobramento de madeira;
139

140
LXXXV fabricantes de artefatos de joalheria e ourivesaria;
LXXXVI fabricantes de tratores, peas e acessrios, exceto agrcolas;
LXXXVII fabricantes e atacadistas de pes, biscoitos e bolacha;
LXXXVIII fabricantes e atacadistas de vidros planos e de segurana;
LXXXIX atacadistas de mercadoria em geral, com predominncia de produtos
alimentcios;
XC concessionrios de veculos novos;
XCI fabricantes e importadores de pisos e revestimentos cermicos;
XCII tecelagem de fios de fibras txteis;
XCIII preparao e fiao de fibras txteis.
XCIII - os contribuintes enquadrados nos cdigos da Classificao Nacional de Atividades
Econmicas CNAE indicados na Tabela I do Anexo 26 deste Regulamento, a partir da data
indicada na referida tabela. (Protocolo ICMS 42/09)
1 A obrigatoriedade se aplica a todas as operaes efetuadas em todos os
estabelecimentos dos contribuintes referidos neste artigo, que estejam localizados nos Estados
signatrios dos Protocolos ICMS 10/07 e 42/2009, ficando vedada a emisso de Nota Fiscal,
modelo 1 ou 1-A.
2 A obrigatoriedade de emisso de Nota Fiscal Eletrnica NF-e prevista no caput no
se aplica:
I - ao estabelecimento do contribuinte de que trata os incisos I a XCIII onde no se pratique
e nem se tenha praticado as atividades previstas no caput h pelo menos 12 (doze) meses, ainda
que a atividade seja realizada em outros estabelecimentos do mesmo titular;
II nas operaes realizadas fora do estabelecimento, relativas s sadas de mercadorias
remetidas sem destinatrio certo, desde que os documentos fiscais relativos remessa e ao
retorno sejam NF-e;
III ao fabricante de aguardente (cachaa) e vinho, enquadrado nos cdigos das CNAE
1111-9/01, 1111-9/02 ou 1112-7/00, que tenha auferido receita bruta, no exerccio anterior,
inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais);
IV na entrada de sucata de metal, com peso inferior a 200 kg (duzentos quilogramas),
adquirida de particulares, inclusive catadores, desde que, ao fim do dia, seja emitida NF-e
englobando o total das entradas ocorridas;

140

141
V nas operaes internas, para acobertar o trnsito de mercadoria, em caso de operao de
coleta em que o remetente esteja dispensado da emisso de documento fiscal, desde que o
documento fiscal relativo efetiva entrada seja NF-e e referencie as respectivas notas fiscais
modelo 1 ou 1-A.
3 Para fins do disposto nesta Seo, deve-se considerar o cdigo da CNAE principal do
contribuinte, bem como os secundrios, conforme conste ou, por exercer a atividade, deva constar
em seus atos constitutivos ou em seus cadastros, junto ao Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas
(CNPJ) da Receita Federal do Brasil (RFB) e no cadastro de contribuinte do ICMS.
4 A obrigatoriedade da emisso de NF-e aos importadores referenciados no caput, que
no se enquadrem em outra hiptese de obrigatoriedade, ficar restrita a operao de importao.
Art. 231-J. So obrigados a emitir Nota Fiscal Eletrnica Nfe, modelo 55, em substituio
Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, os contribuintes que, independentemente da atividade
econmica exercida, realizem operaes: (Protocolo ICMS 42/09)
I destinadas Administrao Pblica direta ou indireta, inclusive empresa pblica e
sociedade de economia mista, de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal
e dos Municpios; (V. art. 145-A)
II com destinatrio localizado em outra unidade da Federao;
III de comrcio exterior.
Pargrafo nico. Caso o estabelecimento do contribuinte no se enquadre em nenhuma
outra hiptese de obrigatoriedade de emisso da NF-e:
Renumerado para o 1.
1 Caso o estabelecimento do contribuinte no se enquadre em nenhuma outra hiptese de
obrigatoriedade de emisso da NF-e:
Renumerado pelo Decreto n 31.171/15
I a obrigatoriedade expressa no caput ficar restrita s hipteses de seus incisos I, II e III;
II a hiptese do inciso II do caput no se aplica ao estabelecimento de contribuinte
exclusivamente varejista, nas operaes com CFOP 6.201, 6.202, 6.208, 6.209, 6.210, 6.410,
6.411, 6.412, 6.413, 6.503, 6.553, 6.555, 6.556, 6.661, 6.903, 6.910, 6.911, 6.912, 6.913, 6.914,
6.915, 6.916, 6.918, 6.920, 6.921.
2 O disposto no caput deste artigo tambm se aplica a todas as operaes internas
realizadas entre contribuintes, inclusive os varejistas.
AC- Decreto n 31.171/15
Art. 231-K. Ao contribuinte emissor de Nota Fiscal Eletrnica NF-e e que, em
conformidade com o disposto no artigo 145 deste Regulamento, esteja obrigado ao uso de
equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF, fica facultado:
I continuar fazendo uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF; ou

141

142
II cessar o seu uso, cumprindo as regras atinentes previstas na legislao.
Pargrafo nico. Se o contribuinte optar pela cessao de uso de ECF ficar obrigado a
emitir Nota Fiscal Eletrnica - NF-e em todas as suas operaes, vedada a emisso de Nota Fiscal
de Venda a Consumidor, modelo 2.
Pargrafo nico. Se o contribuinte optar pela cessao de uso de ECF dever observar os
seguintes requisitos:
I - obter credenciamento prvio na Secretaria de Estado da Fazenda;
II - emitir Nota Fiscal Eletrnica - NF-e em todas as suas operaes, vedada a emisso de
Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2.
NR Resoluo Administrativa 14/12
Art. 231-L. A obrigatoriedade de emisso de NF-e poder se excluda temporariamente,
mediante regime especial, nas seguintes situaes, concomitantemente:
I em operao interna; e
II por contribuinte localizado em rea sem cobertura de telecomunicao.
1 Para efeito do previsto neste artigo, considera-se rea desprovida de cobertura de
telecomunicao aquela onde inexista telefonia fixa ou mvel.
2 O Regime Especial de que trata o artigo anterior ser analisado pela Clula de Gesto
da Ao Fiscal CEGAF / Corpo Tcnico para Ao Fiscal - COTAF / Fiscalizao de
Mercadorias em Trnsito, vista dos seguintes documentos, sem prejuzo da exigncia de outros
previstos na legislao do ICMS:
I requerimento do interessado;
II declarao da inexistncia de cobertura de servio de telecomunicao emitida por
rgo competente ou concessionria de servio pblica de telefonia.
Art. 231-M. O disposto nesta Seo no se aplica:
I - ao Microempreendedor Individual - MEI, de que trata o art. 18-A da Lei Complementar
no 123, de 14 de dezembro de 2006 (Protocolo ICMS 42/09);
II - s operaes realizadas por produtor rural no inscrito no Cadastro Nacional de Pessoa
Jurdica (Protocolo ICMS 42/09).

Subseo VII
Das Disposies Finais

142

143
Art. 231-N. Podero ser exigidas informaes do destinatrio do recebimento das
mercadorias e servios constantes da NF-e, a saber:
I - confirmao do recebimento da mercadoria documentada por NF-e;
II - confirmao de recebimento da NF-e, nos casos em que no houver mercadoria
documentada;
III - declarao do no recebimento da mercadoria documentada por NF-e;
IV - declarao de devoluo total ou parcial da mercadoria documentada por NF-e.
1 A Informao de Recebimento, quando exigida, dever observar o prazo mximo
estabelecido no Manual de Integrao - Contribuinte.
2 A Informao de Recebimento ser efetivada via Internet.
3 A cientificao do resultado da Informao de Recebimento ser feita mediante
arquivo, contendo, no mnimo, as Chaves de Acesso das NF-e, a data e a hora do recebimento da
solicitao pela administrao tributria da unidade federada do destinatrio, a confirmao ou
declarao realizada, conforme o caso, e o nmero do recibo, podendo ser autenticado mediante
assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo
que garanta a sua recepo.
Art. 231-N. Sero exigidas informaes do destinatrio do recebimento das mercadorias e
servios constantes na NF-e a partir de R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais), a saber:
NR Resoluo Administrativa 06/15.
Art. 231-N. Sero exigidas, nas operaes internas e interestaduais, informaes do
destinatrio do recebimento das mercadorias e servios constantes na NF-e a partir de
R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais), a saber:
NR - Resoluo Administrativa 19/15.
I - confirmao da operao: manifestao do destinatrio confirmando que a operao
descrita na NF-e ocorreu exatamente como expresso neste documento fiscal;
II operao no realizada: manifestao do destinatrio reconhecendo sua participao na
operao descrita na NF-e, mas que esta operao no ocorreu ou no se efetivou da maneira
expressa no documento fiscal;
III desconhecimento da operao: manifestao do destinatrio declarando que a operao
descrita da NF-e no foi por ele solicitada.
1 As informaes prestadas pelo destinatrio de que trata este artigo devero observar os
seguintes prazos, contados da data de autorizao de uso da NF-e:
nas operaes internas:
a) confirmao da operao: 20 (vinte) dias;
b) operao no realizada: 20 (vinte) dias;
c) desconhecimento da operao: 10 (dez) dias.
I- nas operaes interestaduais:
a) confirmao da operao: 35 (trinta e cinco) dias;
b) operao no realizada: 35 (trinta e cinco) dias;
c) desconhecimento da operao: 15 (quinze) dias.

143

144
1 As informaes prestadas pelo destinatrio de que trata este artigo devero observar os
seguintes prazos, contados da data de autorizao de uso da NF-e:
II- nas operaes internas:
d) confirmao da operao: at 30 (trinta) dias;
e) operao no realizada: at 30 (trinta) dias;
f) desconhecimento da operao: at 20 (vinte) dias.
III- nas operaes interestaduais:
d) confirmao da operao: at 60 (sessenta) dias;
e) operao no realizada: at 60 (sessenta) dias;
f) desconhecimento da operao: at 30 (trinta) dias.
NR Resoluo Administrativa 13/15.
2 Em caso de descumprimento das normas previstas neste artigo, o destinatrio constante
na NF-e sujeitar-se- multa prevista no art. 80, XI, e, da Lei 7.799/02.
3 As operaes envolvendo bebidas, cigarros e combustveis submeter-se-o s normas
previstas neste artigo independentemente do valor da operao.
3 Nas operaes envolvendo bebida alcolica, energtico, isotnico e refrigerante, bem
como acar, cigarro e combustvel, a manifestao do destinatrio realizar-se-:
AC Resoluo Administrativa 19/15
I nas operaes internas, quando o valor da operao for superior a R$ 10.000,00 (dez mil
reais);
II nas operaes interestaduais, independente do valor da operao.
4 A manifestao do destinatrio no se aplica aos produtores rurais inscritos no
CAD-ICMS como pessoa fsica.
AC Resoluo Administrativa 19/15
Seo IA
Subseo I
Da Nota Fiscal Eletrnica Para Consumidor Final NFC-e
(Ajuste SINIEF 07/05)
AC pela Resoluo Administrativa 18/13
Art. 231-N-A. Fica instituda neste Estado a Nota Fiscal Eletrnica a Consumidor Final
NFC-e, modelo 65, e o respectivo Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica a Consumidor
Final - DANFE NFC-e.

144

145
1 A NFC-e pode substituir os seguintes documentos fiscais:
I - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2;
II - Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF.
2 A NFC-e somente poder ser utilizada nas vendas presenciais no varejo a consumidor
final, exceto os casos em que a emisso de NF-e, modelo 55, seja obrigatria.
3 vedado o direito a crdito de ICMS baseado em NFC-e.
Subseo II
Da Adeso
Art. 231-N-B. A indicao das empresas participantes do projeto piloto e obrigadas sero
regulamentadas por ato administrativo emitido pelo Secretrio de Estado da Fazenda.
Pargrafo nico. O contribuinte poder aderir ao projeto voluntariamente.
Subseo III
Da Emisso da NFC-e
Art. 231-N-C. A NFC-e dever ser emitida conforme padres tcnicos constantes no
Manual de Orientao do Contribuinte da Nota Fiscal Eletrnica NF-e, previsto em Ato
COTEPE, observadas as formalidades aplicveis do Ajuste Sinief 07, de 30 de setembro de 2005.
Art. 231-N-D. A transmisso do arquivo digital da NFC-e dever ser efetuada pela Internet,
mediante protocolo disponibilizado pela Sefaz ao emitente ou a terceiro por ele autorizado,
contendo, conforme o caso, o nmero do protocolo, a chave de acesso, o nmero da NFC-e e a
data e a hora do recebimento da solicitao de Autorizao de Uso da NFC-e.
1 Fica dispensado o envio ou disponibilizao para download ao consumidor do arquivo
da NFC-e e respectivo Protocolo de Autorizao de Uso, exceto quando solicitado por ele antes
da emisso.
2 Fica dispensada a guarda pelo contribuinte do arquivo da NFC-e e de seu respectivo
Protocolo de Autorizao de Uso, e do DANFE NFC-e aps a autorizao da NFC-e.
Subseo IV
Da Consulta NFC-e
Art. 231-N-E. Aps a concesso da Autorizao de Uso da NFC-e, a Sefaz disponibilizar
consulta NFC-e, na Internet, no endereo eletrnico www.sefaz.ma.gov.br, pelo prazo
decadencial.
1 A consulta a que se refere o caput deste artigo poder ser efetuada mediante
informao da chave de acesso ou da leitura do cdigo QR Code, impressos no DANFE NFCe.

145

146
2 Como resultado da consulta referida no caput deste artigo ser apresentada,
inicialmente, a imagem do DANFE NFC-e completo, contendo, inclusive, a informao
detalhada dos itens de mercadorias constantes da NFC-e, podendo o consumidor, a seguir,
solicitar que a apresentao se d em formato de abas de informaes, quando podero ser
visualizadas outras informaes constantes da NFC-e.
3 Na hiptese de consulta de NFC-e emitida em contingncia e que ainda no conste
autorizada na base de dados do Estado, ser apresentada, ao consumidor, mensagem indicativa
desta situao e da data/hora limite para que esta NFC-e conste como uso autorizado.
4 Para a consulta pblica realizada via cdigo QR Code poder ser utilizado qualquer
aplicativo de leitura deste cdigo disponvel no mercado, sendo que na hiptese desta modalidade
de consulta o consumidor receber como resultado, alm das informaes indicadas nos 2 e
3 deste artigo, a informao sobre a autenticidade e autoria do DANFE NFC-e.
Subseo V
Da Emisso de NFC-e em Contingncia
Art. 231-N-F. A deciso pela entrada em contingncia exclusiva do contribuinte, no
sendo necessria a obteno de qualquer autorizao prvia junto ao Fisco.
1 Nesse caso a transmisso do arquivo da NFC-e em contingncia dever ser efetivada
para o ambiente autorizador no prazo no superior a 24 horas da respectiva data e hora da
emisso.
2 A transmisso do arquivo da NFC-e emitida em contingncia, o emissor deve seguir as
instrues contidas na verso atualizada do Manual de Orientao do Contribuinte da NF-e.
3 A transmisso fora do prazo de que trata o 1 deste artigo sujeitar o contribuinte s
penalidades previstas na legislao.

Subseo VI
Da Guarda da NFC-e
Art. 231-N-G. O emitente dever conservar a NFC-e em arquivo digital, sob sua guarda e
responsabilidade, at que a NFC-e tenha obtido a Autorizao de Uso junto SEFAZ.
Subseo VII
Das Disposies Finais e Transitrias
Art. 231-N-H. Durante a fase do projeto piloto da NFC-e, fica permitido ao estabelecimento
do contribuinte utilizar simultaneamente a NFC-e e outros documentos fiscais aceitos para o
varejo.

Seo II
Do Conhecimento de Transporte Eletrnico e do Documento Auxiliar
do Conhecimento de Transporte Eletrnico
(AJUSTE SINIEF 09/07)
146

147
Subseo I
Das Disposies Preliminares
Art. 231-O. O Conhecimento de Transporte Eletrnico, previsto no inciso XXIV do artigo
122, institudo pelo Ajuste SINIEF 09/07, ser utilizado pelos contribuintes do Imposto sobre
Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, observados os acordos celebrados no
mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ e demais normas tributrias,
especialmente, o disposto nesta Seo, em substituio aos seguintes documentos:
I - Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;
II - Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;
III - Conhecimento Areo, modelo 10;
IV - Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
V - Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27;
VI - Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada em transporte de
cargas.
1 Considera-se Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e o documento emitido e
armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital, com o intuito de documentar
prestaes de servio de transporte de cargas, cuja validade jurdica garantida pela assinatura
digital do emitente e pela autorizao de uso, concedida, antes da ocorrncia do fato gerador, pela
administrao tributria da unidade federada ou deste Estado.
2 O documento constante do caput tambm poder ser utilizado na prestao de servio
de transporte de cargas efetuada por meio de dutos.
3 O CT-e atender ao seguinte:
I - dever ser emitido com base em leiaute estabelecido em Ato COTEPE, por meio de
software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao
tributria;
II - conter os dados dos documentos fiscais relativos carga transportada;
III - ser identificado por chave de acesso composta por cdigo numrico gerado pelo
emitente, CNPJ do emitente, nmero e srie do CT-e;
IV - ser elaborado no padro XML (Extended Markup Language);
V - possuir numerao seqencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie,
devendo ser reiniciada quando atingido esse limite;
VI - ser assinado digitalmente pelo emitente.
4 Para a assinatura digital dever ser utilizado certificado digital emitido dentro da cadeia
de certificao da Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, que contenha o CNPJ
de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento
digital

147

148
5 O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso do CT-e, designadas por
algarismos arbicos, em ordem crescente, vedada a utilizao de subsrie, observado o disposto
em ato COTEPE.
6 Quando o transportador efetuar prestao de servio de transporte iniciada em unidade
federada diversa daquela em que possui credenciamento para a emisso do CT-e, dever utilizar
sries distintas, observado o disposto no 3 do Art. 231-Q.
7 Nos casos em que a emisso do CT-e for obrigatria, o tomador do servio dever
exigir sua emisso, vedada a aceitao de qualquer outro documento em sua substituio.
Art. 231-P. Para efeito da emisso do CT-e, observado o disposto em Ato Cotepe que
regule a matria, facultado ao emitente indicar tambm as seguintes pessoas:
I - expedidor, aquele que entregar a carga ao transportador para efetuar o servio de
transporte;
II - recebedor, aquele que deve receber a carga do transportador.
1 Ocorrendo subcontratao ou redespacho, para efeito de aplicao desta legislao,
considera-se:
I - expedidor, o transportador ou remetente que entregar a carga ao transportador para
efetuar o servio de transporte;
II - recebedor, a pessoa que receber a carga do transportador subcontratado ou
redespachado.
2 No redespacho intermedirio, quando o expedidor e o recebedor forem transportadores
de carga no prpria, devidamente identificados no CT-e, fica dispensado o preenchimento dos
campos destinados ao remetente e destinatrio.
3 Na hiptese do 2, poder ser emitido um nico CT-e, englobando a carga a ser
transportada, desde que relativa ao mesmo expedidor e recebedor, devendo ser informados, em
substituio aos dados dos documentos fiscais relativos carga transportada, os dados dos
documentos fiscais que acobertaram a prestao anterior:
I identificao do emitente, unidade federada, srie, subsrie, nmero, data de emisso e
valor, no caso de documento no eletrnico;
II chave de acesso, no caso de CT-e.
SubseoII
Da Autorizao de Uso de CT-e
Art. 231-Q. Para emisso do CT-e, o contribuinte dever solicitar, previamente, seu
credenciamento.
1 O contribuinte credenciado dever solicitar a concesso de Autorizao de Uso do CTe mediante transmisso do arquivo digital do CT-e via Internet, por meio de protocolo de

148

149
segurana ou criptografia, com utilizao de software desenvolvido ou adquirido pelo
contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria.
2 Quando o transportador estiver credenciado para emisso de CT-e na unidade federada
em que tiver incio a prestao do servio de transporte, a solicitao de autorizao de uso
dever ser transmitida administrao tributria desta unidade federada.
3 Quando o transportador no estiver credenciado para emisso do CT-e na unidade
federada em que tiver incio a prestao do servio de transporte, a solicitao de autorizao de
uso dever ser transmitida administrao tributria em que estiver credenciado.
4 O contribuinte credenciado para emisso de CT-e dever observar, no que couber, as
disposies relativas emisso de documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de
dados, constantes dos Convnios 57/95 e 58/95, ambos de 28 de junho de 1995 e legislao
superveniente.
5 Previamente concesso da Autorizao de Uso do CT-e, a administrao tributria
analisar, no mnimo, os seguintes elementos:
I - a regularidade fiscal do emitente;
II - o credenciamento do emitente;
III - a autoria da assinatura do arquivo digital;
IV - a integridade do arquivo digital;
V - a observncia ao leiaute do arquivo estabelecido em Ato COTEPE;
VI - a numerao e srie do documento.
6 Do resultado da anlise referida no pargrafo anterior ser cientificado o emitente:
I - da rejeio do arquivo do CT-e, em virtude de:
a) falha na recepo ou no processamento do arquivo;
b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital;
c) emitente no credenciado para emisso do CT-e;
d) duplicidade de nmero do CT-e;
e) falha na leitura do nmero do CT-e;
f) erro no nmero do CNPJ, do CPF ou da IE;
g) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo do CT-e.
II - da denegao da Autorizao de Uso do CT-e, em virtude de irregularidade fiscal:
a) do emitente do CT-e;
b) do tomador do servio de transporte;
c) do remetente da carga.
III - da concesso da Autorizao de Uso do CT-e.
7 Aps a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, o arquivo do CT-e no poder ser
alterado.

149

150
8 A cientificao de que trata o 6 ser efetuada mediante protocolo disponibilizado ao
emitente ou a terceiro autorizado pelo emitente, via internet, contendo, conforme o caso, a chave
de acesso, o nmero do CT-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao
tributria e o nmero do protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada
com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao de
recebimento.
9 No sendo concedida a Autorizao de Uso, o protocolo de que trata o 8 conter
informaes que justifiquem o motivo, de forma clara e precisa.
10. Rejeitado o arquivo digital, o mesmo no ser arquivado na administrao tributria
para consulta, sendo permitida, ao interessado, nova transmisso do arquivo do CT-e nas
hipteses das alneas a, b, e ou f do inciso I do 6.
11. Denegada a Autorizao de Uso do CT-e, o arquivo digital transmitido ficar
arquivado na administrao tributria para consulta, identificado como Denegada a Autorizao
de Uso.
12. No caso do 11, no ser possvel sanar a irregularidade e solicitar nova Autorizao
de Uso do CT-e que contenha a mesma numerao.
13. A denegao da Autorizao de Uso do CT-e, nas hipteses b e c do inciso II do
6o, poder deixar de ser feita, a critrio do fisco.
14. A concesso de Autorizao de Uso no implica validao da regularidade fiscal de
pessoas, valores e informaes constantes no documento autorizado.
15. O emitente do CT-e dever encaminhar ou disponibilizar download do arquivo
eletrnico do CT-e e seu respectivo protocolo de autorizao ao tomador do servio, observado
leiaute e padres tcnicos definidos em Ato COTEPE.
16. A administrao tributria disponibilizar consulta aos CT-e por ela autorizados em
site, na Internet, pelo prazo mnimo de 180 (cento e oitenta) dias.
17. Aps o prazo previsto no 16, a consulta poder ser substituda pela prestao de
informaes parciais que identifiquem o CT-e (nmero, data de emisso, CNPJ do emitente e do
tomador, valor e sua situao), que ficaro disponveis pelo prazo de cinco anos.
18. A consulta prevista no 16 poder ser efetuada pelo interessado, mediante
informao da chave de acesso do CT-e.
19. A consulta prevista no 16 poder ser efetuada tambm, subsidiariamente, no
ambiente nacional disponibilizado pela Receita Federal do Brasil.

Subseo III
Do Documento Auxiliar de CT-e DACTE

150

151
Art. 231-R. Para acompanhar a carga durante o transporte ou para facilitar a consulta do
CT-e, prevista no 16 do art. 231-Q, utiliza-se o Documento Auxiliar do CT-e DACTE,
institudo pelo Ajuste SINIEF 09/07, conforme leiaute estabelecido em Ato COTEPE.
1 O DACTE:
I - dever ter formato mnimo A5 (210 x 148 mm) e mximo ofcio 2 (230 x 330 mm),
impresso em papel, exceto papel jornal, podendo ser utilizadas folhas soltas, formulrio de
segurana, Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento
Fiscal Eletrnico (FS-DA) ou formulrio contnuo ou pr-impresso, e possuir ttulos e
informaes dos campos grafados de modo que seus dizeres e indicaes estejam legveis;
II - conter cdigo de barras, conforme padro estabelecido em Ato COTEPE;
III - poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a leitura do seu
contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico;
IV - ser utilizado para acompanhar a carga durante o transporte somente aps a concesso
da Autorizao de Uso do CT-e, de que trata o inciso III, 6 do art. 231-Q, ou na hiptese
prevista no art. 231-T.
2 Quando o tomador do servio de transporte no for credenciado para emitir
documentos fiscais eletrnicos, a escriturao do CT-e poder ser efetuada com base nas
informaes contidas no DACTE, observado o disposto no art. 231-S.
3 Quando a legislao tributria previr a utilizao de vias adicionais para os documentos
previstos nos incisos do art. 231-O, o contribuinte que utilizar o CT-e dever imprimir o DACTE
com o nmero de cpias necessrias para cumprir a respectiva norma, sendo todas consideradas
originais.
4 O contribuinte, mediante autorizao deste e dos demais Estados envolvidos no
transporte, poder alterar o leiaute do DACTE, previsto em Ato COTEPE, para adequ-lo s suas
prestaes, desde que mantidos os campos obrigatrios do CT-e constantes do DACTE.
5 Quando da impresso em formato inferior ao tamanho do papel, o DACTE dever ser
delimitado por uma borda.
6 permitida a impresso, fora do DACTE, de informaes complementares de interesse
do emitente e no existentes em seu leiaute.
Subseo IV
Das Disposies Comuns ao Transportador e o Tomador
do Servio
Art. 231-S. O transportador e o tomador do servio de transporte devero manter em
arquivo digital os CT-e pelo prazo decadencial, devendo ser apresentados administrao
tributria, quando solicitado.

151

152
1 O tomador do servio dever, antes do aproveitamento de eventual crdito do imposto,
verificar a validade e autenticidade do Cte e a existncia de Autorizao de Uso do CT-e,
conforme disposto 16 do art. 231-Q.
2 Quando o tomador no for contribuinte credenciado emisso de documentos fiscais
eletrnicos poder, alternativamente ao disposto no caput, manter em arquivo o DACTE relativo
ao CT-e da prestao, quando solicitado.
Art. 231-T. Quando em decorrncia de problemas tcnicos no for possvel transmitir o CTe para a unidade federada do emitente, ou obter resposta solicitao de Autorizao de Uso do
CT-e, o contribuinte dever gerar novo arquivo, conforme definido em Ato COTEPE,
informando que o respectivo CT-e foi emitido em contingncia e adotar uma das seguintes
medidas:
I - imprimir o DACTE em Formulrio de Segurana (FS), observado o disposto na clusula
vigsima;
II - imprimir o DACTE em Formulrio de Segurana para Impresso de Documento
Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA), observado o disposto em Convnio ICMS;
III - transmitir o CT-e para outra unidade federada.
1 Na hiptese do inciso I e II do caput, o Formulrio de Segurana ou Formulrio de
Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA)
dever ser utilizado para impresso de no mnimo trs vias do DACTE, constando no corpo a
expresso DACTE em Contingncia impresso em decorrncia de problemas tcnicos, tendo a
seguinte destinao:
I - acompanhar o trnsito de cargas;
II - ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na legislao tributria
para a guarda dos documentos fiscais;
III - ser mantida em arquivo pelo tomador pelo prazo estabelecido na legislao tributria
para a guarda de documentos fiscais.
2 Nas hipteses dos incisos I e II do caput, fica dispensada a impresso da 3a via caso o
tomador do servio seja o destinatrio da carga, devendo o tomador manter a via que
acompanhou o trnsito da carga.
3 Nas hipteses dos incisos I e II do caput, fica dispensado o uso do Formulrio de
Segurana ou Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento
Fiscal Eletrnico (FS-DA) para a impresso de vias adicionais do DACTE.
4 Na hiptese dos incisos I ou II do caput, imediatamente aps a cessao dos problemas
tcnicos que impediram a transmisso ou recepo do retorno da autorizao do CT-e, e at o
prazo limite definido em Ato COTEPE, contado a partir da emisso do CT-e de que trata o 11,

152

153
o emitente dever transmitir administrao tributria de sua vinculao os CT-e gerados em
contingncia.
5 Se o CT-e transmitido nos termos do 4 vier a ser rejeitado pela administrao
tributria, o contribuinte dever:
I - gerar novamente o arquivo com a mesma numerao e srie, sanando a irregularidade
desde que no se altere:
a) as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota,
diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao;
b) a correo de dados cadastrais que implique mudana do emitente, tomador, remetente
ou do destinatrio;
c) a data de emisso ou de sada.
II - solicitar Autorizao de Uso do CT-e;
III - imprimir o DACTE correspondente ao CT-e autorizado, no mesmo tipo de papel
utilizado para imprimir o DACTE original, caso a gerao saneadora da irregularidade do CT-e
tenha promovido alguma alterao no DACTE;
IV - providenciar, junto ao tomador, a entrega do CT-e autorizado bem como do novo
DACTE impresso nos termos do inciso III, caso a gerao saneadora da irregularidade do CT-e
tenha promovido alguma alterao no DACTE.
6 O tomador dever manter em arquivo pelo prazo decadencial estabelecido pela
legislao tributria, junto via mencionada no inciso III do 1, a via do DACTE recebida nos
termos do inciso IV do 5.
7 Se decorrido o prazo limite de transmisso do CT-e, referido no 4, o tomador no
puder confirmar a existncia da Autorizao de Uso do CT-e correspondente, dever comunicar o
fato administrao tributaria do seu domiclio dentro do prazo de 30 (trinta) dias.
8 Na hiptese prevista no inciso III do caput, a administrao tributria poder autorizar
o CT-e utilizando-se da infraestrutura tecnolgica de outra unidade federada.
9 Aps a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, conforme disposto no 8o, a
unidade federada cuja infraestrutura foi utilizada dever transmitir o CT-e para a unidade
federada do emitente, sem prejuzo do disposto no 3 da clusula stima do Ajuste SINIEF
09/07.
10. O contribuinte dever registrar a ocorrncia de problema tcnico, conforme definido
em Ato COTEPE.
11. Considera-se emitido o CT-e, na hiptese dos incisos I e II do caput, no momento da
impresso do respectivo DACTE em contingncia.

153

154
12. Em relao ao CT-e transmitido antes da contingncia e pendente de retorno, o
emitente dever, aps a cessao do problema:
I - solicitar o cancelamento, nos termos do art. 231-Z-F, do Cte que retornar com
Autorizao de Uso e cuja prestao de servio no se efetivaram ou que for acobertada por CT-e
emitido em contingncia;
II - solicitar a inutilizao, nos termos do art. 231-Z-G, da numerao do CT-e que no for
autorizado nem denegado.
13. As seguintes informaes faro parte do arquivo do CT-e:
I - o motivo da entrada em contingncia;
II - a data, hora com minutos e segundos do seu incio;
III - identificar, dentre as alternativas do caput, qual foi a utilizada.
Subseo V
Da Carta de Correo Eletrnica CC-e
Art. 231-U. Aps a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, de que trata o inciso III, 6
do art. 231-Q, o emitente poder sanar erros em campos especficos do CT-e, observado o
disposto no artigo 58-B do Convnio SINIEF no 06/89, por meio de Carta de Correo Eletrnica
- CC-e, transmitida administrao tributria da unidade federada do emitente.
1 A Carta de Correo Eletrnica - CC-e dever atender ao leiaute estabelecido em Ato
COTEPE e ser assinada pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada
pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de
qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
2 A transmisso da CC-e ser efetivada via Internet, por meio de protocolo de segurana
ou criptografia.
3 A cientificao da recepo da CC-e ser feita mediante protocolo disponibilizado ao
emitente, via Internet, contendo, conforme o caso, a chave de acesso, o nmero do CT-e, a data
e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria da unidade federada do
contribuinte e o nmero do protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada
com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao de
recebimento.
4 Havendo mais de uma CC-e para o mesmo CT-e, o emitente dever consolidar na
ltima todas as informaes anteriormente retificadas.
5 O protocolo de que trata o 3 no implica validao das informaes contidas na CCe.
Art. 231-V. Para a anulao de valores relativos prestao de servio de transporte de
cargas, em virtude de erro devidamente comprovado, e desde que no descaracterize a prestao,
dever ser observado:
154

155
I - na hiptese do tomador de servio ser contribuinte do ICMS:
a) o tomador dever emitir documento fiscal prprio, pelos valores totais do servio e do
tributo, consignando como natureza da operao Anulao de valor relativo aquisio de
servio de transporte, informando o nmero do CT-e emitido com erro, os valores anulados e o
motivo, podendo consolidar as informaes de um mesmo perodo de apurao em um nico
documento fiscal, devendo a primeira via do documento ser enviada ao transportador;
b) aps receber o documento referido na alnea a, o transportador dever emitir um CT-e
substituto, referenciando o CT-e emitido com erro e consignando a expresso Este documento
substitui o Cte nmero e data em virtude de (especificar o motivo do erro).
II - na hiptese de tomador de servio no ser contribuinte do ICMS:
a) o tomador dever emitir declarao mencionando o nmero e data de emisso do CT-e
emitido com erro, bem como o motivo do erro, podendo consolidar as informaes de um mesmo
perodo de apurao em uma ou mais declaraes;
b) aps receber o documento referido na alnea a, o transportador dever emitir um CT-e
de anulao para cada CT-e emitido com erro, referenciando-o, adotando os mesmos valores
totais do servio e do tributo, consignando como natureza da operao Anulao de valor
relativo prestao de servio de transporte, informando o nmero do CT-e emitido com erro e
o motivo;
c) aps emitir o documento referido na alnea b, o transportador dever emitir um CT-e
substituto, referenciando o CT-e emitido com erro e consignando a expresso Este documento
substitui o Cte nmero e data em virtude de (especificar o motivo do erro).
1 O transportador poder utilizar-se do eventual crdito decorrente do procedimento
previsto neste artigo somente aps a emisso do CT-e substituto, observada a legislao tributria
pertinente.
2 Na hiptese em que a legislao vedar o destaque do imposto pelo tomador contribuinte
do ICMS, dever ser adotado o procedimento previsto no inciso II do caput, substituindo-se a
declarao prevista na alnea a por documento fiscal emitido pelo tomador que dever indicar,
no campo Informaes Adicionais, a base de clculo, o imposto destacado e o nmero do CT-e
emitido com erro.
3 O disposto neste artigo no se aplica nas hipteses de erro passvel de correo
mediante carta de correo ou emisso de documento fiscal complementar.
4 Para cada CT-e emitido com erro somente possvel a emisso de um CT-e de
anulao e um substituto, que no podero ser cancelados.
Subseo VI
Da Obrigatoriedade do CT-e

155

156
Art. 231-W. A utilizao do CT-e ser obrigatria:
I - a partir de 1 de maro de 2012, para os contribuintes que tenha inscrio apenas neste
Estado e que efetuarem prestao de servio de transporte interno e interestadual, cujo incio
ocorra em territrio maranhense.
II - Aos no alcanados pela regra do inciso I, a partir de:
a) 1 de setembro de 2012, para os contribuintes do modal:
1. rodovirio relacionados no Anexo nico do Ajuste SINIEF 09/07;
2. dutovirio;
3. areo;
a) 1 de dezembro de 2012, para os contribuintes do modal:
1. rodovirio, relacionados no Anexo nico do Ajuste SINIEF 09/07;
2. dutovirio;
3. areo;
4. ferrovirio.
NR Resoluo Administrativa 28/12
b) 1 de dezembro de 2012, para os contribuintes do modal ferrovirio;
Revogado Resoluo Administrativa 28/12
c) 1 de maro de 2013, para os contribuintes do modal aquavirio;
d) 1 de agosto de 2013, para os contribuintes do modal rodovirio, cadastrados com regime
de apurao normal;
e) 1 de dezembro de 2013, para os contribuintes:
1. do modal rodovirio, optantes pelo regime do Simples Nacional;
2. cadastrados como operadores no sistema Multimodal de Cargas.
1 Para efeito do previsto neste artigo, o requerimento formulado por um estabelecimento
se comunica a todos os demais, localizados no territrio maranhense, pertencentes ao mesmo
titular.
2 A obrigatoriedade de uso do CT-e aplica-se a todas as prestaes efetuadas por todos
os estabelecimentos dos contribuintes referidos neste artigo, ficando vedada a emisso dos
documentos referidos nos incisos do caput do art. 231-O, no transporte de cargas.
3 Nos casos em que a emisso do CT-e for obrigatria, o tomador do servio dever
exigir sua emisso, vedada a aceitao de qualquer outro documento em sua substituio.
4 Os contribuintes obrigados emisso do CT-e nos termos deste artigo, devero atender
as disposies constantes dos atos que regem a matria, editados no mbito do Conselho
Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, inclusive pela sua Secretaria Executiva e Comisso
156

157
Tcnica Permanente do ICMS COTEPE, sem prejuzo da estrita observncia dos procedimentos
pertinentes, definidos para este Estado.
Subseo VII
Das Disposies Finais
Art. 231-X. Podero ser exigidas informaes pelo recebedor, destinatrio, tomador e
transportador, da entrega das cargas constantes do CT-e, a saber:
I - confirmao da entrega ou do recebimento da carga constantes do CT-e;
II - confirmao de recebimento do CT-e, nos casos em que no houver carga
documentada;
III - declarao do no recebimento da carga constante no CT-e;
IV - declarao de devoluo total ou parcial da carga constante no CT-e.
1 A Informao de Recebimento, quando exigida, dever observar o prazo mximo
estabelecido em Ato COTEPE.
2 A Informao de Recebimento ser efetivada via Internet.
3 A cientificao do resultado da Informao de Recebimento ser feita mediante
arquivo, contendo, no mnimo, as Chaves de Acesso do CT-e, a data e a hora do recebimento da
solicitao pela administrao tributria da unidade federada do emitente, a confirmao ou
declarao realizada, conforme o caso, e o nmero do recibo, podendo ser autenticado mediante
assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo
que garanta a sua recepo.
Seo III
Do Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais - MDF-e -, modelo 58.
(AJUSTE SINIEF 21/10)
Subseo I
Das Disposies Gerais
Art. 231-Y. O Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais - MDF-e -, modelo 58, previsto
no inciso XXV do artigo 122, ser utilizado em substituio ao Manifesto de Carga, modelo 25,
previsto no inciso XX do referido artigo, observados os acordos celebrados no mbito do
Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, demais normas tributrias, especialmente,
o disposto nesta Seo.
1 MDF-e o documento fiscal eletrnico, de existncia apenas digital, cuja validade
jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e Autorizao de Uso de MDF-e pela
administrao tributria.

157

158
2 O MDF-e dever ser emitido com base em leiaute estabelecido no Manual de
Integrao MDF-e - Contribuinte, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo
contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria, devendo, no mnimo:
2 O MDF-e dever ser emitido com base em leiaute estabelecido no Manual de
Orientao do Contribuinte MOC - MDF-e, por meio de software desenvolvido ou adquirido
pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria, devendo, no mnimo:
NR Resoluo Administrativa n 09/15.
a) conter a identificao dos documentos fiscais relativos carga transportada;
b) ser identificado por chave de acesso composta por cdigo numrico gerado pelo
emitente, pelo CNPJ do emitente e pelo nmero e srie do MDF-e;
c) ser elaborado no padro XML (Extended Markup Language);
d) possuir serie de 1 a 999;
e) possuir numerao sequencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie,
devendo ser reiniciada quando atingido esse limite;
f) ser assinado digitalmente pelo emitente, com certificao digital realizada dentro da
cadeia de certificao da Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileiras - ICP-Brasil, contendo o
nmero do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte.
3 O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso do MDF-e, designadas por
algarismos arbicos, em ordem crescente de 1 a 999, vedada a utilizao de subsrie.
4 O Fisco poder restringir a quantidade ou o uso de sries.
Art. 231-Z. O MDF-e dever ser emitido:
I - pelo transportador no transporte de carga fracionada, assim entendida a que corresponda
a mais de um conhecimento de transporte;
II pelos demais contribuintes que promoverem a sada de mercadoria que,
cumulativamente:
a) for destinada a contribuinte do ICMS;
b) integrar carga fracionada cujo transporte for realizado pelo prprio contribuinte
remetente ou por transportador autnomo por ele contratado;
1 O MDF-e dever ser emitido nas situaes descritas no caput e sempre que haja
transbordo, redespacho, subcontratao ou substituio do veculo, do motorista, de continer ou
incluso de novas mercadorias ou documentos fiscais.
2 Caso a carga transportada seja destinada a mais de uma unidade federada, o
transportador dever emitir tantos MDF-e distintos quantas forem as unidades federadas de
descarregamento, agregando, por MDF-e, os documentos destinados a cada uma delas.
3 Ao estabelecimento emissor de MDF-e fica vedada a emisso do Manifesto de Carga,
modelo 25, previsto no inciso XVIII do art. 1 do Convnio SINIEF 06/89
Art. 231-Z. O MDF-e dever ser emitido:
I - pelo contribuinte emitente de CT-e de que trata o Ajuste SINIEF 09/07, de 25 de outubro
de 2007, no transporte de carga fracionada, assim entendida a que corresponda a mais de um
conhecimento de transporte;

158

159
II pelo contribuinte emitente de NF-e de que trata o Ajuste SINIEF 07/05, de 30 de
setembro de 2005, no transporte de bens ou mercadorias acobertadas por mais de uma NF-e,
realizado em veculos prprios ou arrendados, ou mediante contratao de transportador
autnomo de cargas.
1 O MDF-e dever ser emitido nas situaes descritas no caput e sempre que haja
transbordo, redespacho, subcontratao ou substituio do veculo, do motorista, de continer ou
incluso de novas mercadorias ou documentos fiscais, bem como na hiptese de reteno
imprevista de parte da carga transportada.
NR Resoluo Administrativa n 09/15.
Art. 231-Z-A A transmisso do arquivo digital do MDF-e dever ser efetuada via Internet,
por meio de protocolo de segurana ou criptografia, com utilizao de software desenvolvido ou
adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria.
1 A transmisso referida no caput implica solicitao de concesso de Autorizao de
Uso de MDF-e.
2 Quando o emitente no estiver credenciado para emisso do MDF-e na unidade
federada em que ocorrer o carregamento do veculo ou outra situao que exigir a emisso do
MDF-e, a transmisso e a autorizao dever ser feita por administrao tributria em que estiver
credenciado.
Subseo II
Da Autorizao de Uso de MDF-e
Art. 231-Z-B. Previamente concesso da Autorizao de Uso do MDF-e a administrao
tributria competente analisar, no mnimo, os seguintes elementos:
I - a regularidade fiscal do emitente;
II - a autoria da assinatura do arquivo digital;
III - a integridade do arquivo digital;
IV - a observncia ao leiaute do arquivo estabelecido no Manual de Integrao MDF-e Contribuinte;
IV - a observncia ao leiaute do arquivo estabelecido no MOC - MDF-e;
NR Resoluo Administrativa n 09/15.
V - a numerao e srie do documento.
1 Do resultado da anlise referida no caput a administrao tributria cientificar o
emitente:
I - da rejeio do arquivo do MDF-e, em virtude de:
a) falha na recepo ou no processamento do arquivo;
b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital;
c) duplicidade de nmero do MDF-e;
d) erro no nmero do CNPJ, do CPF ou da IE;
e) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo do MDF-e;
159

160
f) irregularidade fiscal do emitente do MDF-e.
II - da concesso da Autorizao de Uso do MDF-e.
2 Aps a concesso da Autorizao de Uso do MDF-e o arquivo do MDF-e no poder
ser alterado.
3 A cientificao de que trata o 1 ser efetuada mediante protocolo disponibilizado ao
transmissor, via internet, contendo a chave de acesso, o nmero do MDF-e, a data e a hora do
recebimento da solicitao pela administrao tributria e o nmero do protocolo, podendo ser
autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria
ou outro mecanismo de confirmao de recebimento.
4 No sendo concedida a Autorizao de Uso de MDF-e, o protocolo de que trata o 3
conter, de forma clara e precisa, as informaes que justifiquem o motivo da rejeio.
5 Rejeitado o arquivo digital, o mesmo no ser arquivado na administrao tributria.
6 A concesso de Autorizao de Uso de MDF-e no implica em validao da
regularidade fiscal de pessoas, valores e informaes constantes no documento autorizado.
Subseo III
Do Documento Auxiliar de MDF-e DAMDFE
Art. 231-Z-C. Para acompanhar a carga durante o transporte e possibilitar ao Estado o
controle dos documentos fiscais vinculados ao MDF-e, utiliza-se Documento Auxiliar do MDF-e
- DAMDFE, institudo pelo Ajuste SINIEF 21/10, com leiaute estabelecido no Manual de
Integrao MDF-e - Contribuinte.
1 O DAMDFE documento fiscal vlido para acompanhar o veculo durante o transporte
somente aps a concesso da Autorizao de Uso do MDF-e.
Art. 231-Z-C. Para acompanhar a carga durante o transporte e possibilitar ao Estado o
controle dos documentos fiscais vinculados ao MDF-e, utiliza-se Documento Auxiliar do MDF-e
- DAMDFE, institudo pelo Ajuste SINIEF 21/10, com leiaute estabelecido no MOC - MDF-e.
1 O DAMDFE somente poder ser utilizado para acompanhar a carga durante o
transporte aps a concesso da Autorizao de Uso do MDF-e, de que trata o inciso II do 1 do
Art. 231-Z-B, ou na hiptese prevista no Art. 231-Z-D.
NR Resoluo Administrativa n 09/15.
2 O DAMDFE:
I - dever ter formato mnimo A4 (210 x 297 mm) e mximo A3 (420 x 297 mm), impresso
em papel, exceto papel jornal, de modo que seus dizeres e indicaes estejam bem legveis;
II - conter cdigo de barras, conforme padro estabelecido no Manual de Integrao MDFe - Contribuinte;

160

161
II - conter cdigo de barras, conforme padro estabelecido no MOC - MDF-e;
NR Resoluo Administrativa n 09/15.
III - poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a leitura do seu
contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico.
3 O contribuinte, mediante autorizao deste Estado e dos demais Estados envolvidos no
transporte, poder alterar o leiaute do DAMDFE, previsto no Manual de Integrao MDF-e
Contribuinte, para adequ-lo s suas prestaes, desde que mantidos os campos obrigatrios do
MDF-e constantes do DAMDFE.
3 As alteraes de leiaute do DAMDFE permitidas so as previstas no MOC - MDF-e.
NR Resoluo Administrativa n 09/15.
Art. 231-Z-D. Quando em decorrncia de problemas tcnicos no for possvel transmitir o
arquivo do MDF-e para a unidade federada do emitente, ou obter resposta solicitao de
Autorizao de Uso do MDF-e, o contribuinte poder operar em contingncia, gerando novo
arquivo indicando o tipo de emisso como contingncia, conforme definies constantes no
Manual de Integrao MDF-e - Contribuinte, e adotar as seguintes medidas:
Art. 231-Z-D. Quando em decorrncia de problemas tcnicos no for possvel transmitir o
arquivo do MDF-e para a unidade federada do emitente, ou obter resposta solicitao de
Autorizao de Uso do MDF-e, o contribuinte poder operar em contingncia, gerando novo
arquivo indicando o tipo de emisso como contingncia, conforme definies constantes no MOC
- MDF-e, e adotar as seguintes medidas:
NR Resoluo Administrativa n 09/15.
I - imprimir o DAMDFE em papel comum constando no corpo a expresso:
Contingncia;
II - transmitir o MDF-e imediatamente aps a cessao dos problemas tcnicos que
impediram a sua transmisso ou recepo da Autorizao de Uso do MDF-e, respeitado o prazo
mximo previsto no Manual de Integrao MDF-e - Contribuinte.
II - transmitir o MDF-e imediatamente aps a cessao dos problemas tcnicos que
impediram a sua transmisso ou recepo da Autorizao de Uso do MDF-e, respeitado o prazo
mximo de 168 horas, contadas a partir da emisso do MDF-e.
NR Resoluo Administrativa n 09/15.
III - se o MDF-e transmitido nos termos do inciso II vier a ser rejeitado pela administrao
tributria, o contribuinte dever:
a) sanar a irregularidade que motivou a rejeio e regerar o arquivo com a mesma
numerao e srie;
a) sanar a irregularidade que motivou a rejeio e regerar o arquivo com a mesma
numerao e srie (mantendo o mesmo tipo de emisso do documento original);
NR Resoluo Administrativa n 09/15.
161

162
b) solicitar nova Autorizao de Uso do MDF-e.
1 Considera-se emitido o MDF-e em contigncia no momento da impresso do
respectivo DAMDFE em contigncia, tendo como condio resolutria a sua autorizao de uso.
AC Resoluo Administrativa n 09/15.
2 vedada a reutilizao, em contigncia, de nmero do MDF-e transmitido com tipo de
emisso normal.
AC Resoluo Administrativa n 09/15.
Subseo IV
Da Obrigatoriedade do MDF-e
Art. 231-Z-E. A obrigatoriedade de emisso do MDF-e ser imposta aos contribuintes de
acordo com cronograma a ser estabelecido por meio:
I - de Protocolo ICMS, nas hipteses de:
a) prestao de servio de transporte interestadual de carga fracionada;
b) operao interestadual relativa circulao de mercadoria, destinada a contribuinte do
ICMS, que deva ser transportada em carga fracionada pelo prprio remetente ou por
transportador autnomo por ele contratado;
II - por ato do Secretrio de Estado da Fazenda nas demais hipteses.
1 O cronograma de que trata este artigo poder, nas hipteses referidas no inciso I do
caput, estabelecer a obrigatoriedade da emisso do MDF-e, ou tornar esta facultativa, apenas em
relao a determinadas operaes ou prestaes ou a determinados contribuintes ou
estabelecimentos, segundo os seguintes critrios:
I - valor da receita bruta do contribuinte;
II - valor da operao ou da prestao praticada pelo contribuinte;
III - natureza, tipo ou modalidade de operao;
IV - prestao praticada pelo contribuinte;
V - atividade econmica exercida pelo contribuinte;
VI - tipo de carga transportada;
VII - regime de apurao do imposto.
2 O disposto no 1 poder, a critrio deste Estado, ser aplicado s hipteses referidas no
inciso II do caput;
3 A partir de 1 de janeiro de 2013, ato do Secretrio de Estado da Fazenda poder dispor
sobre a obrigatoriedade de emisso de MDF-e para as operaes e prestaes de servios
indicadas nas alneas a e b do inciso I do caput, em cujo territrio tenha:
I - sido iniciada a prestao do servio de transporte;
II - ocorrido a sada da mercadoria, na hiptese do inciso II do art. 231-Z.
Art. 231-Z-E. A obrigatoriedade de emisso do MDF-e ser imposta aos contribuintes de
acordo com cronograma estabelecido na clusula dcima stima do Ajuste SINIEF 21/2010, com
as alteraes dadas pelos Ajustes SINIEF 15/2012 e 10/2013, a seguir transcrito:
NR Resoluo Administrativa n 09/15.
I na hiptese de contribuinte emitente do CT-e de que trata o Ajuste SINIEF 9/2007, no
transporte interestadual de carga fracionada, a partir das seguintes datas:
162

163
a) 2 de janeiro de 2014, para os contribuintes que prestam servio no modal rodovirio
relacionados no Anexo nico do Ajuste SINIEF 9/07 e para os contribuintes que prestam servio
no modal areo;
b) 2 de janeiro de 2014, para os contribuintes que prestam servio no modal ferrovirio;
c) 1 de julho de 2014, para os contribuintes que prestam servio no modal rodovirio, no
optantes pelo regime do Simples Nacional e para os contribuintes que prestam servio no modal
aquavirio;
d) 1 de outubro de 2014, para os contribuintes que prestam servio no modal rodovirio
optantes pelo regime do Simples Nacional.
II na hiptese de contribuinte emitente de NF-e de que trata o Ajuste SINIEF 7/2005, no
transporte interestadual de bens ou mercadorias acobertadas por mais de uma NF-e, realizado em
veculos prprios ou arrendados, ou mediante contratao de transportador autnomo de cargas, a
partir das seguintes datas:
a) 3 de fevereiro de 2014, para os contribuintes no optantes pelo regime do Simples
Nacional;
b) 1 de outubro de 2014, para os contribuintes optantes pelo regime do Simples Nacional;
1 A emisso do MDF-e tambm obrigatria:
I- a partir de 1 de julho de 2015, para prestao de servio de transporte interno, em
qualquer modal, realizada por:
a) contribuinte emitente do CT-e de que trata o Ajuste SINIEF 09/07, no transporte de
carga fracionada, entendida como a que corresponde a mais de um CT-e;
b) contribuinte emitente de NF-e de que trata o Ajuste SINIEF 07/05, no transporte de
bens ou mercadorias acobertadas por mais de uma NF-e, realizado em veculos prprios ou
arrendados.
II a partir de 03 de agosto de 2015, para prestao de servio de transporte interno e
interestadual de combustvel lquido e gasoso acobertado por um nico documento fiscal.
1 Havendo contratao de transportador autnomo de carga TAC, a obrigatoriedade de
emisso do MDF-e fica atribuda ao contratante do servio de transporte, desde que emitente de
documento fiscal eletrnico DF-e.
2 No transporte de combustveis lquidos ou gasosos, se o contratante do TAC no for
emitente de DF-e, a obrigatoriedade de emisso do MDF-e fica atribuda ao emitente da NF-e.
Seo IV
Das Disposies Comuns aos Documentos Fiscais
Eletrnicos DF-e
Subseo I
163

164
Do Cancelamento de DF-e e da Inutilizao de Nmeros de DF-e
Art. 231-Z-F. Aps a concesso de Autorizao de Uso dos documentos fiscais de que trata
este Captulo o emitente poder solicitar o cancelamento:
I - da NF-e, em prazo no superior ao mximo definido no Manual de Integrao Contribuinte, contado do momento em que foi concedida a respectiva Autorizao de Uso da
NF-e, desde que no tenha havido a circulao da mercadoria ou a prestao de servio;
II - do CT-e, no prazo definido no Manual de Integrao do Contribuinte do Conhecimento
de Transporte Eletrnico - CT-e, desde que no tenha iniciado a prestao de servio de
transporte, observadas as demais normas da legislao pertinente;
III - do MDF-e, desde que no tenha iniciado a prestao de servio de transporte,
observadas as demais normas da legislao pertinente.
1 O Pedido de Cancelamento dos DF-e indicados nos incisos deste artigo dever atender
ao leiaute especfico para cada tipo de documento, conforme estabelecido em seus respectivos
Manuais de Integrao.
2 O cancelamento somente poder ser efetuado mediante Pedido de Cancelamento do
Documento Fiscal Eletrnico indicado no inciso I, II ou III, transmitido pelo emitente,
administrao tributria que o autorizou.
3 O Pedido de Cancelamento dever ser assinado pelo emitente com assinatura digital
certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICPBrasil, contendo, a fim de garantir a autoria do documento digital:
I - o CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, quando se tratar de
cancelamento de NF-e ou de CT-e;
II - o CNPJ do estabelecimento emitente ou da matriz, quando se tratar de cancelamento de
MDF-e.
4 A transmisso do Pedido de Cancelamento ser efetivada via Internet, por meio de
protocolo de segurana ou criptografia, podendo ser realizada por meio de software desenvolvido
ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria.
5 Para cada DF-e a ser cancelado dever ser solicitado um Pedido de Cancelamento
distinto.
6 A cientificao do resultado do Pedido de Cancelamento de DF-e ser feita mediante
protocolo disponibilizado ao emitente, via Internet, contendo, conforme o caso, a chave de
acesso, o nmero da NF-e, do CT-e ou do MDF-e, a data e a hora do recebimento da solicitao
pela administrao tributria e o nmero do protocolo, podendo ser autenticado mediante
assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo
de confirmao de recebimento.
7 Em relao ao CT-e, caso tenha sido emitida Carta de Correo Eletrnica relativa a
determinado CT-e, nos termos do art. 231-U, este no poder ser cancelado.
164

165
Art. 231-Z-G. O contribuinte dever solicitar, mediante Pedido de Inutilizao de Nmero
da NF-e, do CT-e ou do MDF-e at o 10 (dcimo) dia do ms subseqente, a inutilizao de
nmeros de NF-e, de CT-e ou de MDF-e no utilizados, na eventualidade de quebra de seqncia
da numerao de cada um destes Documentos Fiscais Eletrnicos.
1 O Pedido de Inutilizao de Nmero da NF-e dever ser assinado pelo emitente com
assinatura digital certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas
Brasileira - ICPBrasil , contendo, a fim de garantir a autoria do documento digital:
I - O CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, quando se tratar de
Inutilizao de Nmero de NF-e ou de CT-e;
II - O CNPJ do estabelecimento emitente ou da matriz, quando se tratar de Inutilizao de
Nmero de MDF-e.
Revogado pela Resoluo Administrativa n 09/15.
2 O Pedido de Inutilizao de Nmero da CT-e ou de MDFe dever atender ao leiaute
estabelecido em Ato COTEPE.
3 A transmisso do Pedido de Inutilizao do caput, ser efetivada via Internet, por meio
de protocolo de segurana ou criptografia.
4 A cientificao do resultado do Pedido de Inutilizao de DF-e ser feita, via Internet,
mediante protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao
digital da administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao de recebimento,
disponibilizado ao:
I ao emitente, quando se tratar de Pedido de Inutilizao de NF-e, contendo, conforme o
caso:
a) os nmeros das NF-e;
b) a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria da unidade
federada do emitente; e
c) o nmero do protocolo.
II - ao emitente, quando se tratar de Pedido de Inutilizao de CT-e, contendo, conforme o
caso:
a) o nmero do CT-e;
b) a data e a hora do recebimento da solicitao pela Secretaria de Estado da Fazenda; e,
c) o nmero do protocolo.
III ao transmissor, quando se tratar de Pedido de Inutilizao de MDF-e, contendo,
conforme o caso:
a) o nmero do MDF-e;
b) a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria da unidade
federada do contribuinte emitente; e
c) o nmero do protocolo.
Revogado pela Resoluo Administrativa n 09/15.

165

166
5 O protocolo de cientificao do resultado do Pedido de Inutilizao de DF-e de que
trata o pargrafo anterior pode ser autenticado mediante assinatura digital gerada com
certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao de
recebimento.
Revogado pela Resoluo Administrativa n 09/15.
Subseo II
Das disposies Finais
Art. 231-Z-H. O arquivo digital de DF-e s podero ser utilizados como documento fiscal,
aps:
I - ser transmitido eletronicamente Secretaria de Estado de Fazenda, via internet, por meio
de protocolo de segurana ou criptografia, com utilizao de software desenvolvido ou adquirido
pelo contribuinte ou disponibilizado pela Secretaria de Estado de Fazenda;
II - ter seu uso autorizado por meio de Autorizao de Uso, nos termos deste Captulo.
1 Ainda que formalmente regular, ser considerado documento fiscal inidneo o DF-e
que tiver sido emitido ou utilizado com dolo, fraude, simulao ou erro, que possibilite, mesmo
que a terceiro, o no pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
2 Para os efeitos fiscais, os vcios de que trata o 1o atingem tambm o respectivo
documento auxiliar do documento eletrnico (DANFE, DACTE e DAMDFE), impresso nos
termos deste Captulo, que tambm ser considerado documento fiscal inidneo.
Art. 231-Z-I. Os DF-e cancelados, denegados e os nmeros inutilizados devem ser
escriturados, sem valores monetrios, de acordo com a legislao tributria vigente.
Art. 231-Z-J. Nas hipteses de utilizao de formulrio de segurana para a impresso de
DANFE e de DACTE previstas neste Capitulo:
I as caractersticas do formulrio de segurana devero atender ao disposto das clusulas
segunda e terceira do convnio ICMS 96/09;
II devero ser observados a clusula oitava e os pargrafos 3, 4,5 e 7 da clusula
dcima segunda do Convnio ICMS 96/09 para a aquisio do formulrio de segurana,
dispensando-se a exigncia de Regime Especial.
1 Fica vedada a utilizao de formulrio de segurana adquirido na forma deste artigo
para outra destinao que no a prevista no caput.
2 O fabricante do formulrio de segurana de que trata o caput dever observar as
disposies das clusulas oitava e nona do Convnio 96/09.
3 vedado autorizar Pedido de Aquisio de Formulrio de Segurana - PAFS, de que
trata a clusula quinta do Convnio ICMS 58/95, de 30 de junho de 1995, quando os formulrios
se destinarem impresso de DANFE e DACTE, sendo permitido aos contribuintes utilizarem
at o final do estoque os formulrios cujo PAFS tenha sido autorizado antes de:
I - 1 de agosto de 2009, destinado a impresso de DACTE;
166

167
II - 30 de junho de 2010, destinado a impresso de DANFE.
4 No Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica no poder ser impressa a
expresso Nota Fiscal, devendo, em seu lugar, constar a expresso DANFE.
5 Fica dispensado a exigncia da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais
AIDF para a aquisio do formulrio de segurana destinado impresso de DANFE.

CAPTULO IV
DOS DEMAIS DOCUMENTOS FISCAIS
Seo I
Da Nota Fiscal Avulsa
Art. 232. A Nota Fiscal Avulsa ser emitida pelas reparties fiscais nos seguintes casos:
I nas sadas, no sujeitas ao imposto, de objetos e mercadorias, promovidas por pessoas
no inscritas no Cadastro de Contribuintes do ICMS;
II - nas sadas de mercadorias, quando o contribuinte for dispensado da emisso de nota
fiscal;
Pargrafo nico.
mercadorias.

A Nota Fiscal Avulsa ser emitida antes da sada dos objetos ou

Art. 233. A Nota Fiscal Avulsa conter os seguintes quadros:

I - no quadro Emitente:
a) a natureza da operao de que decorrer a sada ou a entrada, tais como: venda, compra,
transferncia, devoluo, importao, consignao, remessa (para fins de demonstrao, de
industrializao, ou outra);
b) o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP;
c) o nmero de inscrio estadual do substituto tributrio na unidade da Federao em favor
da qual retido o imposto, quando for o caso;
d) a denominao Nota Fiscal ;
e) a indicao da operao, se de entrada ou de sada;
f) o nmero de ordem da nota fiscal e, imediatamente abaixo, a expresso Srie,
acompanhada do nmero correspondente, se adotada nos termos do art. 129 (Ajuste SINIEF 09
/97 );
g) o nmero e destinao da via da nota fiscal;
h) a data - limite para emisso da nota fiscal;
i) a data de emisso da nota fiscal;
j) a data da efetiva sada ou entrada da mercadoria no estabelecimento;
l) a hora da efetiva sada da mercadoria do estabelecimento;
m) cdigo de atividade econmica CAE;
II - no quadro Destinatrio/Remetente:
167

168
a) o nome ou razo social;
b) o nmero de inscrio no CNPJ ou no CPF/MF;
c) o endereo;
d) o bairro ou distrito;
e) o Cdigo de Endereamento Postal;
f) o Municpio e cdigo;
g) o telefone e/ou fax;
h) a unidade da Federao;
i) o nmero de inscrio estadual.
III - no quadro Dados do Produto:
a) o cdigo adotado pelo estabelecimento para identificao do produto;
b) a descrio dos produtos, compreendendo: nome, marca, tipo, modelo, srie, espcie,
quantidade e demais elementos que permitam sua perfeita identificao;
c) a classificao fiscal dos produtos, quando exigida pela legislao do IPI;
d) o Cdigo de Situao Tributria-CST;
e) a unidade de medida utilizada para a quantificao dos produtos;
f) a quantidade dos produtos;
g) o valor unitrio dos produtos;
h) o valor total dos produtos;
i) a alquota do ICMS;
j) a alquota do IPI, quando for o caso;
l) o valor do IPI, quando for o caso.
IV - no quadro Clculo do Imposto:
a) a base de clculo total do ICMS;
b) o valor do ICMS incidente na operao;
c) a base de clculo aplicada para a determinao do valor do ICMS retido por substituio
tributria, quando for o caso;
d) o valor do ICMS retido por substituio tributria, quando for o caso;
e) o valor total dos produtos;
f) o valor do frete;
g) o valor do seguro;
h) o valor de outras despesas acessrias;
i) o valor total do IPI, quando for o caso;
j) o valor total da nota.
VI - no quadro Transportador/Volumes Transportados:
a) o nome ou razo social do transportador e a expresso "Autnomo", se for o caso;
b) a condio de pagamento do frete: se por conta do emitente ou do destinatrio;
c) a placa do veculo, no caso de transporte rodovirio, ou outro elemento identificativo,
nos demais casos;
d) a unidade da Federao de registro do veculo;
e) o nmero de inscrio do transportador no CNPJ ou no CPF/MF;
f) o endereo do transportador;
g) o Municpio do transportador;
h) a unidade da Federao do domiclio do transportador;
i) o nmero de inscrio estadual do transportador, quando for o caso;
168

169
j) a quantidade de volumes transportados;
l) a espcie dos volumes transportados;
m) a marca dos volumes transportados;
n) a numerao dos volumes transportados;
o) o peso bruto dos volumes transportados;
p) o peso lquido dos volumes transportados;
VII - no quadro Dados Adicionais:
a) no campo Informaes Complementares - outros dados de interesse do emitente, tais
como: nmero do pedido, vendedor, emissor da nota fiscal, local de entrega, quando diverso do
endereo do destinatrio nas hipteses previstas na legislao, propaganda etc.;
b) no campo Reservado ao Fisco: aposio do Selo Fiscal;
c) o nmero de controle do formulrio, no caso de nota fiscal emitida por processamento
eletrnico de dados;
d) municpio e cdigo;
e) transportador;
f) ICMS do frete.
VIII - no rodap ou na lateral direita da nota fiscal: o nome, o endereo e os nmeros de
inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor da nota; a data e a quantidade da impresso; o
nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, quando for o caso; e o
nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais;
IX - no comprovante de entrega dos produtos, que dever integrar apenas a 1 via da nota
fiscal, na forma de canhoto destacvel:
a)
b)
c)
d)
e)

a declarao de recebimento dos produtos;

a data do recebimento dos produtos;
a identificao e assinatura do recebedor dos produtos;
a expresso Nota Fiscal;
o nmero de ordem da nota fiscal.

Art. 234. Na emisso de Nota Fiscal Avulsa de

essa circunstncia ser declarada no documento.
Art. 235. Nota Fiscal Avulsa
destinao:

operao

no

sujeita ao imposto,

ser emitida em 4 (quatro) vias, com a seguinte

I - a 1 via acompanhar os objetos ou mercadorias no seu transporte, para ser entregue

pelo transportador ao destinatrio;
II - a 2 via ficar em poder da repartio expedidora;
III - a 3 via acompanhar os objetos ou mercadorias e destinar-se- a fins de controle
na unidade da Federao do destinatrio, quando se tratar de operao interestadual;
IV - a 4 via ficar em poder do remetente.
169

170
Art. 236. A Nota Fiscal Avulsa ser de emisso e distribuio da Receita Estadual.
Seo II
Do Passe Fiscal
Art. 237. O Passe Fiscal, ser emitido pelo rgo da Receita de divisa interestadual
quando da entrada de mercadorias neste Estado, destinadas para outra unidade federada.
Art. 238. O Passe Fiscal de que trata esta seo, poder ser emitido quando da entrada de
mercadorias neste Estado, transportadas por transportadores devidamente credenciados pelo
administrador da rea de fiscalizao e destinadas a contribuintes domiciliados no Municpio de
So Lus.
Art. 239. O Passe Fiscal ser emitido em 3 (trs) vias, com a seguinte destinao:
I - a 1 via ser entregue ao transportador para acompanhamento das mercadorias, at o
ltimo Posto Fiscal de divisa interestadual deste Estado ou at a repartio fiscal de destino das
mercadorias;
II - a 2 via ser enviada pelo rgo emitente rea de Fiscalizao de Mercadorias em
Trnsito;
III - a 3 via ficar arquivada no Posto Fiscal emitente.
Art. 240. O Passe Fiscal conter as seguintes indicaes, no mnimo:
I - a denominao: "Passe Fiscal";
II - o nome do Posto Fiscal emitente;
III - o nmero e a data de emisso;
IV - o nmero e a data de emisso das notas fiscais;
V - o emitente e o destinatrio da nota fiscal;
VI - a espcie e o valor das mercadorias;
VII - o itinerrio neste Estado;
VIII - o nmero da placa do veculo, o nome e o endereo do proprietrio do veculo, o
nome e o endereo do motorista, o nmero da carteira de habilitao do motorista e o nome da
repartio que a expediu.
Art. 241. As mercadorias destinadas a outras unidades da Federao de valor igual ou
superior a R$ 100,00 (cem reais), sero acobertadas, igualmente, pelo Passe Fiscal, emitido pela
repartio fiscal que circunscricionar o contribuinte que as remeter.
Art. 242. Verificado que as mercadorias em trnsito no tiverem sado pelo Posto Fiscal
de divisa, constante do Passe Fiscal, ou forem negociadas em territrio maranhense, o
transportador responder pelo imposto devido, acrescido da respectiva penalidade.
Art. 243. O Passe Fiscal ser impresso, distribudo e disciplinado pela Receita Estadual.

170

171

Seo III
Do Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP
AC Resoluo Administrativa 014/13
Art. 243-A. Fica institudo, para o contribuinte que adquirir bem para compor o ativo
permanente, o documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP, que deve
ser utilizado nos modelos adiante indicados, conforme a data de aquisio do bem:
I - modelos A e B, demonstrado no Anexo 5.0 do RICMS/03, destinados apurao do
valor da base do estorno de crdito e do total do estorno mensal do crdito, relativamente ao
crdito apropriado nos termos do art. 20, 5, da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de
1996, em sua redao original;
II - modelos C e D, demonstrado no Anexo 5.0 do RICMS/03, destinados apurao do
valor do crdito a ser mensalmente apropriado, nos termos do art. 20, 5, da Lei Complementar
n 87, de 13 de setembro de 1996, na redao dada pela Lei complementar n 102, de 11 de julho
de 2000;
III - modelo previsto pela Escriturao Fiscal Digital - EFD, institudo por meio do Ajuste
SINIEF 02/09, de 3 de abril de 2009, destinado apurao do valor do crdito a ser mensalmente
apropriado, nos termos do art. 20, 5, da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996,
na redao dada pela Lei complementar n 102, de 11 de julho de 2000.
1 O documento fiscal relativo a bem do ativo permanente, alm de sua escriturao nos
livros prprios, ser, tambm, escriturado no CIAP.
2 A adoo dos modelos A ou B e C ou D ser feita de acordo com o disposto na
legislao tributria estadual.
3 Poder o contribuinte optar pelo modelo adotado pela unidade federada em que estiver
localizada a sua matriz.
Art. 243-B. No CIAP, modelo A, o controle dos crditos de ICMS dos bens do ativo
permanente ser efetuado englobadamente, devendo a sua escriturao ser feita nas linhas, nos
quadros e nas colunas prprias, da seguinte forma:
I - linha ANO: o exerccio objeto de escriturao;
II - linha NMERO: o nmero atribudo ao documento, que ser seqencial por exerccio,
devendo ser reiniciada a numerao aps o trmino do mesmo;
III - quadro 1 - IDENTIFICAO DO CONTRIBUINTE: o nome, endereo, e inscries
estadual e federal do estabelecimento;
IV - quadro 2 - DEMONSTRATIVO DA BASE DO ESTORNO DE CRDITO:

171

172
a) colunas sob o ttulo IDENTIFICAO DO BEM:
1. coluna NMERO OU CDIGO: atribuio do nmero ou cdigo ao bem, a critrio do
contribuinte, consoante a ordem seqencial de entrada, seguido de dois algarismos indicando o
exerccio, findo o qual dever ser reiniciada a numerao;
2. coluna DATA: a data da ocorrncia de qualquer movimentao do bem, tal como:
aquisio, transferncia, alienao, baixa pelo decurso do prazo de 5 (cinco) anos de utilizao;
3. coluna NOTA FISCAL: o nmero do documento fiscal relativo aquisio ou outra
ocorrncia;
4. coluna DESCRIO RESUMIDA: a identificao do bem, de forma sucinta;
b) colunas sob o ttulo VALOR DO ICMS:
1. coluna ENTRADA (CRDITO): o valor do crdito do imposto relativo aquisio,
acrescido, quando for o caso, do ICMS correspondente ao servio de transporte e ao diferencial
de alquotas, vinculados aquisio do bem;
2. coluna SADA OU BAIXA: o valor correspondente ao imposto creditado relativo
aquisio do bem, anteriormente escriturado na coluna ENTRADA (CRDITO), quando ocorrer
a alienao, a transferncia, o perecimento, o extravio ou a deteriorao do referido bem, ou,
ainda, quando houver completado o quinqunio de sua utilizao;
3. coluna SALDO ACUMULADO (BASE DO ESTORNO): o somatrio da coluna
ENTRADA, subtraindo-se desse o somatrio da coluna SADA OU BAIXA, cujo resultado, no
final do perodo de apurao, servir de base para o clculo do estorno de crdito.
V - quadro 3 - DEMONSTRATIVO DO ESTORNO DE CRDITO:
a) coluna MS: o ms objeto de escriturao, caso o perodo de apurao seja mensal;
b) colunas sob o ttulo OPERAES E PRESTAES:
1. coluna 1 - ISENTAS OU NO TRIBUTADAS: o valor das operaes e prestaes
isentas e no tributadas escrituradas no ms;
2. coluna 2 - TOTAL DAS SADAS: o valor total das operaes e prestaes de sadas
escrituradas pelo contribuinte no ms.
c) coluna 3 - COEFICIENTE DE ESTORNO: o coeficiente de participao das sadas e
prestaes isentas ou no tributadas no total das sadas e prestaes escrituradas no ms,
encontrado mediante a diviso do valor das sadas e prestaes isentas ou no tributadas pelo
valor total das sadas e prestaes, considerando-se, no mnimo, 4 (quatro) casas decimais;
d) coluna 4 - SALDO ACUMULADO (BASE DO ESTORNO): valor base do estorno
mensal, transcrito da coluna com o mesmo nome do quadro DEMONSTRATIVO DO
ESTORNO DE CRDITO;
e) coluna 5 - FRAO MENSAL: o quociente de 1/60 (um sessenta avos), caso o perodo
de apurao seja mensal;

172

173
f) coluna 6 - ESTORNO POR SADAS ISENTAS OU NO TRIBUTADAS: o valor do
estorno de crdito proporcional ao valor das sadas e prestaes isentas ou no tributadas
ocorridas no ms, encontrado mediante a multiplicao do coeficiente de estorno pelo saldo
acumulado e pela frao mensal;
g) coluna 7 - ESTORNO POR SADA OU PERDA: o valor do estorno do crdito em
funo de perecimento, extravio, deteriorao ou de alienao do bem antes de completado o
qinqnio, contado da data da sua aquisio, ou, ainda, em outra situao estabelecida na
legislao tributria estadual, deduzindo, se for o caso, o valor dos estornos ocorridos no ano da
sada ou perda;
h) coluna 8 - TOTAL DO ESTORNO MENSAL: o valor obtido mediante a soma dos
valores escriturados nas colunas ESTORNO POR SADAS ISENTAS OU NO TRIBUTADAS
e ESTORNO POR SADA OU PERDA, cujo resultado deve ser escriturado na forma prevista na
legislao tributria estadual.
1 Na escriturao do CIAP, modelo A, devero ser observadas, ainda, as seguintes
disposies:
I - o saldo acumulado no sofrer reduo em funo do estorno mensal de crdito, somente
se alterando com nova aquisio ou na ocorrncia de alienao, transferncia, perecimento,
extravio, deteriorao, baixa ou outra movimentao de bem;
II - quando o perodo de apurao do imposto for diferente do mensal, o quociente de 1/60
(um sessenta avos) dever ser ajustado, sendo efetuadas as adaptaes necessrias nas colunas
MS e FRAO MENSAL do quadro DEMONSTRATIVO DO ESTORNO DE CRDITO;
III - na alienao do bem, alm da escriturao de baixa do valor total do crdito apropriado
quando de sua aquisio, na coluna SADA OU BAIXA do quadro 2, o contribuinte dever
escriturar, na coluna 7 - ESTORNO POR SADA OU PERDA, do quadro 3, o valor do crdito
total apropriado, se a alienao ocorrer no primeiro ano de utilizao, ou parcial, se ocorrer aps
esse prazo e at o final do qinqnio;
IV - na transferncia do bem, a escriturao de baixa do crdito relativo sua aquisio
ser feita:
a) pelo valor total, apenas na coluna SADA OU BAIXA, do quadro 2, quando a legislao
tributria estadual prever a incidncia do imposto nessa operao;
b) pelo valor total, na coluna SADA OU BAIXA, do quadro 2, e pelo valor proporcional
ao perodo restante para completar o quinqunio, na coluna 7 - ESTORNO POR SADA OU
PERDA, do quadro 3, quando a legislao tributria estadual prever a no-incidncia do imposto
nessa operao.
V - aps decorrido o prazo de 5 (cinco) anos, contado da data de aquisio do bem,
escriturar a baixa do valor total do crdito apropriado quando da entrada, apenas na coluna
SADA OU BAIXA do quadro 2;
VI - na utilizao do sistema eletrnico de processamento de dados, o quadro 3 DEMONSTRATIVO DO ESTORNO DE CRDITO poder ser apresentado apenas na ltima
folha do CIAP do perodo de apurao.
173

174
2 As folhas do CIAP, modelo A, relativas a cada exerccio sero enfeixadas,
encadernadas e autenticadas at o ltimo dia do ms de fevereiro do ano subseqente, salvo
quando a legislao tributria estadual permitir a manuteno dos dados em meio magntico.
Art. 243-C No CIAP, modelo B, o controle dos crditos de ICMS dos bens do ativo
permanente ser efetuado individualmente, devendo a sua escriturao ser feita nas linhas, nos
campos, nos quadros e nas colunas prprias, da seguinte forma:
I - campo N DE ORDEM: o nmero atribudo ao documento, que ser seqencial por bem;
II - quadro 1 - IDENTIFICAO: destina-se identificao do contribuinte e do bem,
contendo os seguintes campos:
a) CONTRIBUINTE: o nome do contribuinte;
b) INSCRIO: o nmero da inscrio estadual do estabelecimento;
c) BEM: a descrio do bem, modelo, nmeros da srie e da plaqueta de identificao, se
houver;
III - quadro 2 - ENTRADA: as informaes fiscais relativas entrada do bem, contendo os
seguintes campos:
a) FORNECEDOR: o nome do fornecedor;
b) N DA NOTA FISCAL: o nmero do documento fiscal relativo entrada do bem;
c) N DO LRE: o nmero do livro Registro de Entradas em que foi escriturado o
documento fiscal e o seu crdito;
d) FOLHA DO LRE: o nmero da folha do livro Registro de Entradas em que foi
escriturado o documento fiscal e o seu crdito;
e) DATA DA ENTRADA: a data da entrada do bem no estabelecimento do contribuinte;
f) VALOR DO CRDITO: o valor do crdito do imposto relativo aquisio, acrescido,
quando for o caso, do ICMS correspondente ao servio de transporte e ao diferencial de alquotas,
vinculados aquisio do bem.
IV - quadro 3 - SADA: as informaes fiscais relativas sada do bem, contendo os
seguintes campos:
a) N DA NOTA FISCAL: o nmero do documento fiscal relativo sada do bem;
b) MODELO: o modelo do documento fiscal relativo sada do bem;
c) DATA DA SADA: a data da sada do bem do estabelecimento do contribuinte.
V - quadro 4 - ESTORNO MENSAL: destina-se escriturao, nas colunas sob os ttulos
correspondentes do 1 ao 5 ano, do estorno proporcional relao entre as sadas e prestaes
isentas ou no tributadas e o total das sadas e prestaes escrituradas no ms, contendo os
seguintes campos:
a) MS: o ms objeto de escriturao, caso o perodo de apurao seja mensal;
b) FATOR: o fator mensal ser igual a 1/60 (um sessenta avos) da relao entre a soma das
sadas e prestaes isentas ou no tributadas e o total das sadas e prestaes escrituradas no ms;

174

175
c) VALOR: o valor do estorno, que ser obtido pela multiplicao do fator pelo valor do
crdito apropriado por ocasio da entrada do bem.
VI - quadro 5 - ESTORNO POR SADA OU PERDA: destina-se escriturao do saldo
sujeito ao estorno, quando ocorrer perecimento, extravio, deteriorao ou alienao do bem antes
de completado o qinqnio, contado da data da sua aquisio, ou, ainda, em outra situao
estabelecida na legislao tributria estadual, contendo os seguintes campos:
a) ANO: o ano da ocorrncia;
b) FATOR: o fator decorrente da sada ou perda do bem, que ser de 20% (vinte por cento)
ao ano ou frao que faltar para completar o qinqnio;
c) VALOR: o valor do estorno, que ser obtido pela multiplicao do fator pelo valor do
crdito apropriado por ocasio da entrada do bem, deduzindo, se for o caso, o valor dos estornos
mensais ocorridos no ano da sada ou perda.
1 Quando o perodo de apurao do imposto for diferente do mensal, o FATOR de 1/60
(um sessenta avos) dever ser ajustado, sendo efetuadas as adaptaes necessrias no quadro 4 ESTORNO MENSAL.
2 O CIAP, modelo B, dever ser mantido disposio do fisco.
Art. 243-D. No CIAP modelo C o controle dos crditos de ICMS dos bens do ativo
permanente ser efetuado englobadamente, devendo a sua escriturao ser feita nas linhas, nos
quadros e nas colunas prprias, da seguinte forma:
I - linha ANO: o exerccio objeto de escriturao;
II - linha NMERO: o nmero atribudo ao documento, que ser seqencial por exerccio,
devendo ser reiniciada a numerao aps o trmino do mesmo;
III - quadro 1 - IDENTIFICAO DO CONTRIBUINTE: o nome, endereo, e inscries
estadual e federal do estabelecimento;
IV - quadro 2 - DEMONSTRATIVO DA BASE DO CRDITO A SER APROPRIADO:
a) colunas sob o ttulo IDENTIFICAO DO BEM:
1. coluna NMERO OU CDIGO - atribuio do nmero ou cdigo ao bem, a critrio do
contribuinte, consoante a ordem seqencial de entrada, seguido de dois algarismos indicando o
exerccio, findo o qual deve ser reiniciada a numerao;
2. coluna DATA - a data da ocorrncia de qualquer movimentao do bem, tais como,
aquisio, transferncia, alienao, baixa pelo decurso do prazo de 4 (quatro) anos de utilizao;
3. coluna NOTA FISCAL - o nmero do documento fiscal relativo aquisio ou outra
ocorrncia;
4. coluna DESCRIO RESUMIDA - a identificao do bem, de forma sucinta.
175

176
b) colunas sob o ttulo VALOR DO ICMS:
1. coluna ENTRADA (CRDITO PASSVEL DE APROPRIAO) - o valor do imposto,
passvel de apropriao, relativo aquisio, acrescido, quando for o caso, do ICMS
correspondente ao servio de transporte e ao diferencial de alquotas, vinculados aquisio do
bem;
2. coluna SADA, BAIXA OU PERDA - o valor correspondente ao imposto, passvel de
apropriao, relativo aquisio do bem, anteriormente escriturado na coluna ENTRADA
(CRDITO PASSVEL DE APROPRIAO), quando ocorrer a alienao, a transferncia, o
perecimento, o extravio ou a deteriorao do referido bem, ou, ainda, quando houver completado
o quadrinio de sua utilizao;
3. coluna SALDO ACUMULADO (BASE DO CRDITO A SER APROPRIADO) - o
somatrio da coluna ENTRADA, subtraindo-se desse o somatrio da coluna SADA, BAIXA
OU PERDA, cujo resultado, no final do perodo de apurao, serve de base para o clculo do
crdito a ser apropriado.
V - quadro 3 - DEMONSTRATIVO DA APURAO DO CRDITO A SER
EFETIVAMENTE APROPRIADO:
a) coluna MS - o ms objeto de escriturao, caso o perodo de apurao seja mensal;
b) colunas sob o ttulo OPERAES E PRESTAES (SADAS):
1. coluna 1 - TRIBUTADAS E EXPORTAO - o valor das sadas (operaes e
prestaes) tributadas e de exportao escrituradas no ms;
2. coluna 2 - TOTAL DAS SADAS - o valor total das operaes e prestaes de sadas
escrituradas pelo contribuinte no ms.
c) coluna 3 - COEFICIENTE DE CREDITAMENTO - o ndice de participao das sadas
e prestaes tributadas e de exportao no total das sadas e prestaes escrituradas no ms,
encontrado mediante a diviso do valor das sadas e prestaes tributadas e de exportao (item 1
da alnea anterior) pelo valor total das sadas e prestaes (item 2 da alnea anterior),
considerando-se, no mnimo, 4 (quatro) casas decimais;
d) coluna 4 - SALDO ACUMULADO (BASE DO CRDITO A SER APROPRIADO) valor base do crdito a ser apropriado mensalmente, transcrito da coluna com o mesmo nome do
quadro DEMONSTRATIVO DO CRDITO A SER APROPRIADO;
e) coluna 5 - FRAO MENSAL - o quociente de 1/48 (um quarenta e oito avos) caso o
perodo de apurao seja mensal;
f) coluna 6 - CRDITO A SER APROPRIADO - o valor do crdito a ser apropriado
encontrado mediante a multiplicao do coeficiente de creditamento (alnea "c" deste inciso),

176

177
pelo saldo acumulado (alnea "d" deste inciso) e pela frao mensal (alnea "e" deste inciso), cujo
resultado deve ser escriturado na forma prevista na legislao tributria estadual.
1 Na escriturao do CIAP modelo C devero ser observadas, ainda, as seguintes
disposies:
I - o saldo acumulado no sofrer reduo em funo da apropriao mensal do crdito,
somente se alterando com nova aquisio ou na ocorrncia de alienao, transferncia,
perecimento, extravio, deteriorao, baixa ou outra movimentao de bem;
II - quando o perodo de apurao do imposto for diferente do mensal, o quociente de 1/48
(um quarenta e oito avos) dever ser ajustado, efetuando-se as adaptaes necessrias nas colunas
MS e FRAO MENSAL do quadro 3;
III - na utilizao do sistema eletrnico de processamento de dados, o quadro 3 DEMONSTRATIVO DA APURAO DO CRDITO A SER EFETIVAMENTE
APROPRIADO poder ser apresentado apenas na ltima folha do CIAP do perodo de apurao.
2 As folhas do CIAP modelo C relativas a cada exerccio sero enfeixadas, encadernadas
e autenticadas at o ltimo dia do ms de fevereiro do ano subsequente, salvo quando a legislao
tributria estadual permitir a manuteno dos dados em meio magntico.
Art. 243-E. No CIAP modelo D o controle dos crditos de ICMS dos bens do ativo
permanente ser efetuado individualmente, devendo a sua escriturao ser feita nas linhas, nos
campos, nos quadros e nas colunas prprias, da seguinte forma:
I - campo N DE ORDEM: o nmero atribudo ao documento, que ser seqencial por bem;
II - quadro 1 - IDENTIFICAO: destina-se identificao do contribuinte e do bem,
contendo os seguintes campos:
a) CONTRIBUINTE: o nome do contribuinte;
b) INSCRIO: o nmero da inscrio estadual do estabelecimento;
c) BEM: a descrio do bem, modelo, nmeros da srie e da plaqueta de identificao, se
houver.
III - quadro 2 - ENTRADA: as informaes fiscais relativas entrada do bem, contendo os
seguintes campos:
a) FORNECEDOR: o nome do fornecedor;
b) N DA NOTA FISCAL: o nmero do documento fiscal relativo entrada do bem;
c) N DO LRE: o nmero do livro Registro de Entradas em que foi escriturado o
documento fiscal;

177

178
d) FOLHA DO LRE: o nmero da folha do livro Registro de Entradas em que foi
escriturado o documento fiscal;
e) DATA DA ENTRADA: a data da entrada do bem no estabelecimento do contribuinte;
f) VALOR DO ICMS: o valor do imposto relativo aquisio, acrescido, quando for o
caso, do ICMS correspondente ao servio de transporte e ao diferencial de alquotas, vinculados
aquisio do bem.
IV - quadro 3 - SADA: as informaes fiscais relativas sada do bem, contendo os
seguintes campos:
a) N DA NOTA FISCAL: o nmero do documento fiscal relativo sada do bem;
b) MODELO: o modelo do documento fiscal relativo sada do bem;
c) DATA DA SADA: a data da sada do bem do estabelecimento do contribuinte.
V - quadro 4 - PERDA: as informaes relativas ocorrncia de perecimento, extravio,
deteriorao do bem, ou, ainda, outra situao estabelecida na legislao tributria estadual,
contendo os seguintes campos:
a) o tipo de evento ocorrido, com descrio sumria do mesmo;
b) a data da ocorrncia do evento.
VI - quadro 5 - APROPRIAO MENSAL DO CRDITO: destina-se escriturao, nas
colunas sob os ttulos correspondentes do 1 ao 4 ano, do crdito a ser apropriado
proporcionalmente relao entre as sadas e prestaes tributadas e de exportao e o total das
sadas e prestaes escrituradas no ms, contendo os seguintes campos:
a) MS: o ms objeto de escriturao, caso o perodo de apurao seja mensal;
b) FATOR: o fator mensal ser igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da relao entre a
soma das sadas e prestaes tributadas e de exportao e o total das sadas e prestaes
escrituradas no ms;
c) VALOR: o valor do crdito a ser apropriado, que ser obtido pela multiplicao do fator
pelo valor do imposto de que trata a alnea f do inciso III.
1 Quando o perodo de apurao do imposto for diferente do mensal, o FATOR de 1/48
(um quarenta e oito avos) dever ser ajustado, sendo efetuadas as adaptaes necessrias no
quadro 5 - APROPRIAO MENSAL DO CRDITO.
2 O CIAP modelo D, dever ser mantido disposio do fisco.
Art. 243-F. A escriturao do CIAP dever ser feita:

178

179
I - at o dia seguinte ao da:
a) entrada do bem;
b) emisso da nota fiscal referente sada do bem;
c) ocorrncia do perecimento, extravio ou deteriorao do bem.
II - no ltimo dia do perodo de apurao, com relao aos lanamentos das parcelas
correspondentes, conforme o caso, ao estorno ou ao crdito do imposto, no podendo atrasar-se
por mais de 05 (cinco) dias.
Art. 243-G. Ser permitida, relativamente escriturao do CIAP:
I - a utilizao do sistema eletrnico de processamento de dados;
II - a manuteno dos dados em meio magntico, nos termos da legislao vigente;
III - a substituio, a critrio do Fisco, por livro ou similar que contenha, no mnimo, os
dados do documento.
Art. 243-H. O Secretrio de Estado da Fazenda poder estabelecer regras especficas para a
escriturao dos valores relativos s transferncias internas de bens.
AC Seo III pela Resoluo Administrativa 014/13

Seo IV
AC pelo Decreto n 31.625/2016.
Do Selo Fiscal de Controle para Afixao em Vasilhame de gua
Mineral Natural ou gua Adicionada de Sais
Subseo I
Da Obrigatoriedade
Art. 243-I Os estabelecimentos envasadores de gua mineral e adicionada de sais ficam
obrigados a afixar o Selo Fiscal de Controle, institudo pela Lei n 10.356, de 9 de novembro de
2015, nos vasilhame retornveis de 20 (vinte) e 10 (dez) litros envasados, para comercializao
no Estado do Maranho, ainda que originrio de outra Unidade da Federao, a partir de 1 de
julho de 2016.
1 Os Selos Fiscais sero aplicados diretamente sobre o lacre do garrafo que contenha
gua mineral ou adicionada de sais, podendo ser o processo de aplicao de forma manual ou
automatizada, desde que cumpra os critrios de controle estabelecidos.
2 Os vasilhames de que trata o caput e que foram envasados antes da vigncia da
obrigatoriedade de afixao do Selo Fiscal, somente podero ser comercializados no Estado do
Maranho sem aposio do referido selo at 30 de setembro de 2016.
179

180
Subseo II
Das Caractersticas e Especificaes do Selo Fiscal de Controle
Art. 243-J O Selo Fiscal de que trata esta seo dever ter formato retangular, medindo 40
mm (quarenta milmetros) por 20 mm (vinte milmetros), com as seguintes caractersticas e
especificaes:
I - impresso de fundo de segurana em tinta hidrossolvel numismtico nas cores, pantone
1225 C, pantone 1625 C, pantone 284 C e pantone 429 C fluorescente, apresentando distores
de cor na tentativa de cpia colorida incorporada ao fundo;
II - impresso com tinta hidrossolvel, contendo a palavra "AUTNTICO" em fundo
invisvel, em fluorescncia na cor verde, e a sigla "SEFAZ/MA" em fluorescncia na cor azul,
quando submetidas exposio de luz ultravioleta, com as palavras repetitivas e intercaladas;
III - impresso de micro letras positivas e negativas invisveis vista desarmada, contendo
textos repetitivos, falha tcnica e marca da empresa;
IV - impresso do Braso do Estado do Maranho e a frase "SEFAZ-MA SELO FISCAL
DE CONTROLE DA GUA MINERAL" para os selos de gua mineral e a frase "SEFAZ-MA
SELO FISCAL DE CONTROLE DA GUA ADICIONADA" para os selos de gua adicionada
de sais em letras maisculas, na parte superior do selo, impresso na cor preto;
V - impresso na lateral direita no formato de tarja, identificando a palavra MINERAL na
cor azul pantone reflex blue C e ADICIONADA na cor pantone vermelha 185 C;
VI - numerao sequencial alfanumrica em processo de impresso InkJet com definio
mnima de 300x600DPI, a fim de garantir os mnimos textos impressos, na cor preta contendo 4
(quatro) letras (XAAA) e 9 (nove) algarismos (000.000.000), letras iniciais maisculas, onde a
primeira identifica a empresa fabricante do selo e as trs letras seguintes, as empresas
envasadoras;
VII - numerao sequencial alfanumrica em processo de impresso InkJet com definio
mnima de 300x600DPI, a fim de garantir os mnimos textos impressos, na cor preta contendo
cdigo de check randmico, contendo 3 (trs) letras e 5 (cinco) nmeros, sendo que os nmeros
sero impressos abaixo da massa raspvel;
VIII - aplicao de barra de Hot Stamping hologrfico em 2D/3D, de uso exclusivo do
Estado do Maranho, com tecnologia e gerao de imagem totalmente computadorizados,
resoluo acima de 10.000 dpi (dez mil dots per inch), com tecnologia em alta definio de cores,
com volume e profundidade efetuados base de maquete, apresentando movimento em
angulao com dizeres SEFAZ-MA ORIGINAL;
IX - impresso de massa raspvel (raspadinha) cinza fosco, composta por duas impresses,
uma na cor branca e outra na cor preta, impenetrvel luz e a dispositivos de leitura externa na
rea de impresso do garrafo, protegidos por verniz entre os dados variveis e a massa raspvel,
180

181
a fim de proteger os dados variveis aps a raspagem, ocultando os dados variveis da impresso
numrica do check randmico;
X - impresso do texto RASPE AQUI na parte superior da massa raspvel, impresso na cor
azul reflex blue C para o selo fiscal do tipo MINERAL e impresso na cor vermelha 185C para o
selo fiscal do tipo ADICIONADA e, ao redor do texto RASPE AQUI, dever conter smbolos ou
traos impressos sob a massa raspvel, contendo nos traos diferenciaes entre si nas formas e
nas tipologias utilizadas, de maneira a aumentar a segurana;
XI - indicao da data de validade, que no poder ser superior ao ltimo dia do sexto ms
subsequente ao da autorizao da SEFAZ;
XII - fornecimento em rolo contnuo sem esqueleto, contendo no mnimo 5.000 (cinco mil)
selos, podendo ser utilizado em processos automticos e/ou manuais em tubets de 3 polegadas,
que devero ser identificados por etiquetas contendo numerao de controle, nome do envasador
e embaladas, individualmente, em plstico termoencolhvel e acondicionada em caixas de
papelo triplex;
XIII - faqueamento tipo estrela, apropriado fragmentao dos selos quando houver a
tentativa de remoo manual do lacre do vasilhame;
XIV - especificaes referentes ao adesivo, frontal e liner, com as seguintes descries:
a) adesivo tipo permanente, com gramatura mnima de 30g/m, com tack alto, resistente ao
atrito, manuseio de transporte e estocagem umidade, ao calor e incidncia de luz;
b) frontal em filme polmero em BOPP de 50 micras resistente a atrito e umidade que se
decomponha na tentativa de remoo atravs dos cortes de segurana;
c) liner em papel "glassine" siliconado.
Pargrafo nico. A holografia personalizada de uso exclusivo do Estado do Maranho, de
que trata o inciso VIII deste artigo, ser exigida a partir de 90 dias aps a data de inicio da
vigncia da utilizao do Selo Fiscal. No perodo inferior aos 90 dias, dever ser utilizada a
holografia especial EXCLUSIVA com o DNA "marca ou nome" da empresa contratada.
Subseo III
Da impresso do Selo Fiscal de Controle
Art. 243-L A empresa responsvel pela impresso dos selos dever obter credenciamento
prvio, nos termos estabelecidos em Ato do Secretrio de Estado da Fazenda.
Art. 243-M Aempresa dever aguardar a autorizao concedida pela SEFAZ-MA para a
impresso dos selos fiscais.
Pargrafo nico. A partir da aprovao da SEFAZ-MA, os selos fiscais devero ser
entregues:
181

182
I- em at 10 dias, na Capital e Regio Metropolitana;
II - em at 20 dias, no interior.
Art. 243-N. O estabelecimento impressor credenciado dever manter em estoque o selo
personalizado e pronto para uso em quantidade mnima referente a 60 dias de consumo das
empresas envasadoras.
Subseo IV
Da Gesto do Selo Fiscal de Controle
Art. 243-O. A Gesto do Selo Fiscal de Controle ser atribuio da SEFAZ, por meio do
sistema de informao desenvolvido em plataforma WEB que permita em sua interface:
I - requerer, homologar e cancelar pedidos de Selos;
II - consultar o estado dos pedidos em anlise, aprovados ou bloqueados;
III- fornecer relatrios gerenciais que sero disponibilizados para acompanhamento pela
SEFAZ-MA;
IV - verificar a autenticidade da numerao do Selo Fiscal, possibilitando realizao de
denncia, em tempo real, nos caso de no ser considerado autntico;
V - a SEFAZ autorizar a liberao para o fornecimento dos selos fiscais.
Pargrafo nico. Ato do Secretario de Estado da Fazenda disciplinar o uso e descrever as
funcionalidades do sistema.
Subseo V
Do Extravio do Selo Fiscal de Controle
Art. 243-P. Ocorrendo extravio de Selo Fiscal no estabelecimento envasador ou no
estabelecimento responsvel pela impresso do mesmo, o fato deve ser comunicado SEFAZMA no prazo de 5 (cinco) dias teis, contados da data da ocorrncia.
Pargrafo nico. Encontrados os selos fiscais desaparecidos, estes devero ser entregues
SEFAZ-MA para inutilizao.
Subseo VI
Das Disposies Finais
Art. 243-Q. A Secretaria de Estado de Sade - SES poder utilizar as prerrogativas do Selo
Fiscal de Controle para promover a proteo da sade da populao, por intermdio do controle
182

183
sanitrio da produo e da comercializao de produtos e servios submetidos vigilncia
sanitria.
Art. 243-R. As prerrogativas do Selo Fiscal de Controle podero, ainda, ser utilizadas:
I - pela Secretaria de Estado do Meio Ambiente e Recursos Naturais - SEMA,
complementarmente, na fiscalizao:
a) da outorga de direito de uso da gua para abastecimento;
b) da outorga de execuo de obra hdrica; e
c) das atividades de captao de gua nos diversos mananciais, providas pelas empresas
envasadoras de gua.
II - pela Secretaria de Estado da Sade, complementarmente:
a)

na fiscalizao sanitria; e

b) na concesso ou na renovao de concesso de alvar sanitrio.

AC Seo IV - Decreto n 31.625/2016.

CAPTULO V
DA CONCESSO DE REGIME ESPECIAL PARA EMISSO E
ESCRITURAO DE DOCUMENTOS E LIVROS FISCAIS
Seo I
Do Pedido
Art. 244. O pedido de concesso de regime especial para emisso e escriturao de livros e
documentos fiscais ser apresentado, pelo estabelecimento matriz, repartio fiscal estadual que
o circunscricione (Convnio AE 09/72).
1 O pedido deve ser devidamente instrudo quanto identificao da empresa e de seus
estabelecimentos, se houver, com fac-smile dos modelos e sistemas pretendidos, com a descrio
geral de sua utilizao.
2 Os modelos e sistemas devem ser apresentados em duas vias.
3 Quando o regime pleiteado abranger estabelecimento contribuinte do IPI, a repartio
fiscal, desde que favorvel sua concesso, encaminhar o processo com todas as suas peas
Delegacia da Receita Federal neste Estado.
Seo II
Do Exame e da Aprovao
Art. 245. Os pedidos de regimes especiais sero examinados e aprovados:
183

184
I - pela rea de Tributao, quando se tratar exclusivamente, de contribuinte do ICMS;
II - pelo Fisco federal, quando se tratar, tambm, de contribuinte do IPI.
Art. 246. A extenso do regime especial concedido pelo Fisco de outra unidade da
Federao, depender de aprovao por parte da repartio fiscal competente deste Estado.
Art. 247. Na hiptese do artigo anterior, o contribuinte dever instruir o pedido com cpia
autntica de todo o expediente relativo concesso do regime especial aprovado.

Seo III
Da Averbao e da Autorizao
Art. 248. Concedido o regime especial, sero entregues ao requerente, devidamente
autenticadas, uma das vias dos modelos e sistemas aprovados e uma cpia do despacho de
aprovao.
Art. 249. O beneficirio do regime especial aprovado dever encaminhar, para averbao,
ao Fisco estadual e, em se tratando, tambm de contribuinte do IPI, ao Fisco federal, uma via dos
modelos e sistemas especiais de emisso e escriturao de notas e livros fiscais aprovados.
Art. 250. A utilizao, pelo estabelecimento beneficirio, do regime especial concedido,
fica condicionada averbao de que trata o artigo anterior.
Seo IV
Da Alterao e da Revogao
Art. 251. Os regimes especiais concedidos podero ser alterados, a qualquer tempo,
devendo o estabelecimento matriz, para esse fim, apresentar devidamente instrudo, pedido na
forma prescrita no art. 244, que seguir os mesmos trmites da concesso original.
Art. 252. O Fisco estadual poder determinar, a qualquer tempo, a alterao ou a revogao
dos regimes especiais concedidos.
1 competente para determinar a revogao ou alterao do regime a mesma autoridade
que tiver concedido o benefcio, na forma da Seo II.
2 A revogao ou alterao do regime especial concedido poder ser solicitada
autoridade concedente pelo Fisco de qualquer unidade da Federao.
3 Ocorrendo a revogao ou alterao, ser dada cincia ao Fisco da unidade da
Federao onde houver estabelecimento beneficirio do regime especial.
Art. 253. O beneficirio do regime especial poder a ele renunciar, mediante comunicao
autoridade fiscal concedente.

184

185
Art. 254. Do ato que indeferir o pedido ou determinar a revogao do regime especial no
caber recurso.
Art. 255. Os regimes especiais sero avaliados anualmente para verificar o impacto na
arrecadao e fiscalizao, quando sero conferidas as obrigaes acessrias exigidas no ato
concessrio.
CAPTULO VI
DA EMISSO DE DOCUMENTOS FISCAIS E DA ESCRITURAO DE LIVROS
FISCAIS POR CONTRIBUINTE USURIO DE SISTEMA ELETRNICO DE
PROCESSAMENTO DE DADOS
Seo I
Dos Objetivos e do Pedido de Uso
Subseo I
Dos Objetivos
Art. 256. A emisso por sistema eletrnico de processamento de dados dos documentos
fiscais previstos no art. 122 e a escriturao dos livros fiscais (Anexos SINIEF n 89, 90, 91 e
92) a seguir enumerados, far-se-o de acordo com as disposies deste Captulo. (Convnios
ICMS 57/95 e 115/95)
I - Registro de Entradas, modelos P1 e P1/A;
II - Registro de Sadas, modelos P2 e P2/A;
III - Registro de Controle da Produo e do Estoque;
IV - Registro de Inventrio;
V - Registro de Apurao do ICMS ;
VI - Livro de Movimentao de Combustveis - LMC.
1 Fica obrigado s disposies deste Regulamento o contribuinte que:
I - emitir documento fiscal e/ou escriturar livro fiscal em equipamento que utilize ou tenha
condies de utilizar arquivo magntico ou equivalente;
II - utilizar equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), que tenha condies de gerar
arquivo magntico, por si ou quando conectado a outro computador, em relao s obrigaes
previstas no art. 260;
III - no possuindo sistema eletrnico de processamento de dados prprio, utilize servios
de terceiros com essa finalidade. (Conv. ICMS 66/98)

185

186
2 Entende-se que a utilizao de, no mnimo, computador e impressora para
preenchimento de documento fiscal uso de sistema eletrnico de processamento de dados,
estando abrangido pelo item 1 do 1. (Convnio ICMS 31/99)
3 A emisso de Nota Fiscal de Venda a Consumidor, na forma deste Captulo, fica
condicionada ao uso de equipamento emissor de cupom fiscal que atenda as disposies do
Convnio especfico, homologado pela Comisso Tcnica Permanente do ICMS COTEPE/ICMS.
Subseo II
Do Pedido de Uso
Art. 257. A comunicao/pedido de uso, recadastramento, cessao de uso parcial de
sistema eletrnico de processamento de dados para emisso de documentos fiscais e/ou
escriturao de livros fiscais, poder ser realizada via internet utilizando-se o site da Receita
Estadual, a partir de 17 de setembro de 2001 ou por meio de requerimento a ser entregue na
Agncia da Receita Estadual de circunscrio da empresa requerente.
Pargrafo nico. O requerimento de que trata o caput conter as seguintes informaes:
I - razo social da empresa requerente;
II - inscrio estadual;
III - se prprio ou desenvolvido por terceiro, hiptese em que dever ser informado o
CNPJ ou CPF, endereo, telefone e/ou e-mail da pessoa jurdica ou fsica responsvel pelo
sistema;
IV - livros e documentos fiscais objetos do requerimento;
V - endereo, telefone e/ou e-mail do contribuinte;
VI - identificao e assinatura do scio ou representante legal.
Art. 258. O pedido de cessao de uso total do sistema eletrnico de processamento de
dados ser apresentado na agncia da Receita Estadual de circunscrio da empresa solicitante.
Pargrafo nico. O pedido a que se refere o caput dever ser instrudo com requerimento
justificando a cessao total de uso do sistema eletrnico de processamento de dados que conter
razo social, CNPJ, inscrio estadual, identificao e assinatura do scio ou representante legal
da empresa requerente.

Seo II
Das Condies para Utilizao do Sistema
Subseo I
Da Documentao Tcnica
186

187
Art. 259. O contribuinte usurio de sistema eletrnico de processamento de dados dever
fornecer, quando solicitado, documentao minuciosa, completa e atualizada do sistema,
contendo descrio, gabarito de registro ("lay-out") dos arquivos, listagem dos programas e as
alteraes ocorridas no perodo a que se refere o Art. 284.
1 A Gerncia da Receita Estadual discriminar a documentao a que se refere este
artigo.
2 O contribuinte usurio dever fazer apresentao de contrato especfico, garantindo a
entrega das informaes mencionadas no caput, quando se tratar de contribuintes que utilizem
servios de terceiros.
Subseo II
Das Condies Especficas
Art. 260. O contribuinte de que trata o art. 256 estar obrigado a manter pelo prazo
decadencial, as informaes atinentes ao registro fiscal dos documentos recebidos ou emitidos
por qualquer meio, referentes totalidade das operaes de entrada e de sada e das aquisies e
prestaes realizadas no exerccio de apurao (Conv. ICMS n 39/00):
I - por totais de documento fiscal e por item de mercadoria (classificao fiscal), quando se
tratar de:
a) Nota Fiscal, modelos 1 e 1-A;
b) Nota Fiscal Eletrnica, modelo 55;
c) a critrio do Fisco, a Nota Fiscal do Produtor, modelo 4, e o cupom fiscal; (Conv. ICMS
12/06). NR Dec.20.196/03, NR Dec.22.204/06
Revogado pela Resoluo Administrativa 67/2013
c) Nota Fiscal do Produtor, modelo 4, a critrio do Fisco;
Revigorado pela Resoluo Administrativa 10/14.
II - por totais de documento fiscal, quando se tratar de: (Convnio ICMS 69/02)
a) Nota Fiscal/ Conta de Energia Eltrica, modelo 6;
b) Nota Fiscal de Servios de Transporte, modelo 7;
c) Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;
d) Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;
e) Conhecimento Areo, modelo 10;
f) Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;

187

188
g) Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21;
h) Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22;(Convnio ICMS 31/99, 69/02)
i) Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27;(Conv. ICMS 22/07).
AC Dec.23.270/07
III - por total dirio, por equipamento, quando se tratar de Cupom Fiscal ECF, PDV e de
Mquina Registradora, nas sadas;
IV - por total dirio, por espcie de documento fiscal, nos demais casos.
1 O disposto neste artigo tambm se aplica aos documentos fiscais nela mencionados,
ainda que no emitidos por sistema eletrnico de processamento de dados.
2 O contribuinte do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI dever manter
arquivadas, em meio magntico, as informaes a nvel de item (classificao fiscal), conforme
dispuser a legislao especfica deste imposto.
3 Fica exigido o arquivamento das informaes em meio magntico a nvel de item
(classificao fiscal) para o Cupom Fiscal emitido por ECF, dados do Livro Registro de
Inventrio ou outros documentos fiscais. (Conv. ICMS 69/02)
NR Dec. 20.338/04
4 O registro fiscal por item de mercadoria de que trata o inciso I fica dispensado quando
o estabelecimento utilizar sistema eletrnico de processamento de dados somente para a
escriturao de livro fiscal. (Conv. ICMS 66/98).
5 O contribuinte dever fornecer, nos casos estabelecidos neste Captulo, arquivo
magntico contendo as informaes previstas neste artigo, atendendo s especificaes tcnicas
descritas no Manual de Orientao vigentes na data de entrega do arquivo (Conv. ICMS
n 39/00).
6 As Notas Fiscais do Produtor, modelo 4, autorizadas podero ser emitidas at 31 de
dezembro de 2013. AC Resoluo Administrativa 67/13
6 As Notas Fiscais do Produtor, modelo 4, podero ser emitidas em contingncia Nota
Fiscal Avulsa para os seguintes cdigos de atividade:
NR Resoluo Administrativa 10/14.
I 0115600 (cultivo de soja);
II 0111301 (cultivo de arroz);
III 0111302 (cultivo de milho).
7 A Nota Fiscal do Produtor, modelo 4, emitida em contingncia dever ser informada
eletronicamente SEFAZ, at o ltimo dia do ms subsequente sua emisso.
AC Resoluo Administrativa 10/14.
188

189
8 A Nota Fiscal do Produtor, modelo 4, emitida em contingncia at 30 de abril de 2014,
poder ser informada at 31 de maio de 2014.
AC Resoluo Administrativa 10/14.
9 A Nota Fiscal do Produtor, modelo 4, emitida em contingncia para operaes
interestaduais, dever ser convertida em Nota Fiscal Avulsa no primeiro posto fiscal de
passagem.
AC Resoluo Administrativa 10/14.
Revogados ( 6 ao 9) Resoluo Administrativa n 14/2016.
Art. 261. Ao estabelecimento que requerer autorizao para emisso de documento fiscal
por sistema eletrnico de processamento de dados ser concedido o prazo de 6 (seis) meses,
contado da data da autorizao, para adequar-se s exigncias desta subseo, relativamente aos
documentos que no forem emitidos pelo sistema.
Art. 262.

As microempresas ficam dispensadas das condies impostas nesta subseo.

Art. 263. Os contribuintes maranhenses, usurios de sistema eletrnico de processamento

de dados, enviaro Receita Estadual, at o dia 15 de cada ms, arquivo magntico contendo os
registros fiscais das operaes de entradas e sadas internas e interestaduais por eles realizadas,
relativas ao ms anterior, inclusive a cada ms de maro as informaes do Registro de
Inventrio do ano anterior. (Conv. ICMS 57/95, 31/99 e 69/02)
NR Dec. 24.028/08
1 O arquivo magntico de que trata o caput, obedecer ao layout estabelecido pelo
Convnio ICMS 57/95 e ser previamente consistido pelo validador nacional do SINTEGRA
disponibilizado no site da Receita Estadual.
2 A obrigatoriedade de enviar Gerncia da Receita Estadual o arquivo magntico, no
perodo fiscal, independe da existncia de movimento, hiptese em que sero informados apenas
os dados dos registros tipo 10 (dez), tipo 11(onze) e tipo 90 (noventa).
3 Esto dispensados da entrega do arquivo magntico a que se refere o caput, os
contribuintes que s estejam autorizados ao uso de sistema eletrnico de processamento de dados
para escriturao do livro registro de inventrio. (Convnio ICMS 31/99)
4 Sempre que, informada uma operao em arquivo, por qualquer motivo a mercadoria
no for entregue ao destinatrio, far-se- gerao de arquivo esclarecendo o fato, com o cdigo de
finalidade 5 (item 09.1.3 do Manual de Orientao), que ser remetido juntamente com o
relativo ao ms em que se verificar a ocorrncia. (Conv. ICMS 69/02)
5 No devero constar do arquivo os Conhecimentos emitidos em funo de redespacho
ou subcontratao. (Conv. ICMS 69/02)
6 A apresentao ao fisco dos arquivos magnticos gerados na forma estabelecida por
este artigo, ser obrigatria a partir dos fatos geradores de l de janeiro de 2003.

189

190
Seo III
Dos Documentos Fiscais
Subseo I
Da Nota Fiscal
Art. 264. A Nota Fiscal, modelos 1 e 1-A, ser emitida, no mnimo, com o nmero de vias
e destinao previstos no art. 138.
1 Quando a quantidade de itens de mercadorias no puder ser discriminada em um
nico formulrio, poder o contribuinte utilizar mais de um formulrio para uma mesma nota
fiscal, observado o seguinte: (Convnio ICMS 54/96 e 69/02)
I - em cada formulrio, exceto o ltimo, dever constar, no campo Informaes
Complementares do quadro Dados Adicionais, a expresso "Folha XX/NN - Continua", sendo
NN o nmero total de folhas utilizadas e XX o nmero que representa a seqncia da folha no
conjunto total utilizado;
II - quando no se conhecer previamente a quantidade de formulrios a serem utilizados,
omitir-se-, salvo o disposto no item 3 abaixo, o nmero total de folhas utilizadas (NN);
III - os campos referentes aos quadros "Clculo do Imposto e Transportador/Volumes
Transportados" s devero ser preenchidos no ltimo formulrio, que tambm dever conter, no
referido campo "Informaes Complementares", a expresso "Folha XX/NN";
IV - nos formulrios que antecedem o ltimo, os campos referentes ao quadro "Clculo do
Imposto" devero ser preenchidos com asteriscos (*);
V - fica limitada a 990 (novecentos e noventa) a quantidade de itens de mercadoria por nota
fiscal emitida. (Convnio ICMS 31/99).
2 As indicaes referentes ao transportador e data da efetiva sada da mercadoria do
estabelecimento, podem ser feitas mediante a utilizao de qualquer meio grfico indelvel.
(Convnio ICMS 31/99 e 69/02).
Subseo I-A
Da emisso da Nota Fiscal Avulsa (NFA) via Internet
AC Dec. 24.046/08
Art. 264-A. A Nota Fiscal Avulsa (NFA) dever ser emitida pelo prprio contribuinte
mediante acesso Internet nos seguintes casos:
I - nas sadas no sujeitas ao imposto, de bens e mercadorias, promovidas por pessoas no
inscritas no Cadastro de Contribuintes do ICMS;
II - nas sadas de bens e mercadorias, quando o contribuinte for dispensado da emisso de
nota fiscal;
190

191
III - nos casos em que a nota fiscal original for considerada inidnea;
IV - em substituio Nota Fiscal do Produtor, modelo 4.
AC Resoluo Administrativa 67/13
1 A Nota Fiscal Avulsa ser emitida antes da sada das mercadorias ou bens.
2 A Nota Fiscal Avulsa contemplar cdigo de barras para efetivo controle de sua
circulao e das mercadorias ou bens vinculadas a ela.
3 A impresso da Nota Fiscal Avulsa est condicionada ao pagamento antecipado do
imposto e seus acrscimos, quando for o caso, mediante documento de arrecadao ou guia de
recolhimento.
4 O titular do rgo da Receita Estadual estabelecer o local e a forma para gerao e
impresso da Nota fiscal Avulsa.
Art.264-A. A Nota Fiscal Avulsa Eletrnica - NFA-e o documento emitido e armazenado
eletronicamente, de existncia apenas digital, assinado digitalmente pela Secretaria de Estado de
Fazenda - SEFAZ, que dever ser utilizada por:
I - microempreendedor individual optante pelo SIMEI;
II - produtor rural pessoa fsica, regularmente inscrito no CAD-ICMS;
III - leiloeiro, por conta e ordem de terceiro, observado o disposto no inciso I do artigo 90
deste Regulamento;
IV - nas sadas, no sujeitas ao imposto, de objetos e mercadorias, promovidas por pessoas
no inscritas no Cadastro de Contribuintes do ICMS;
V - agricultor familiar, empreendimento familiar de produo rural, cooperativa e
associao representativa de agricultores familiares, portadores de Declarao de Aptido ao
Programa Nacional da Agricultura Familiar DAP ativa, pessoa fsica ou pessoa jurdica,
observando, ainda:
a) o termo agricultor familiar designar todos os beneficirios previstos no artigo 3o da
Lei np 11.326, de 24 de julho de 2006;
b) as associaes somente emitiro NFA-e nas operaes relacionadas s compras
governamentais.
1o A NFA-e ser emitida pelo Fisco na liberao de mercadoria ou bem apreendido e em
outras hipteses previstas na legislao.
2o A NFA-e ser emitida por meio de aplicativo disponibilizado no stio da Secretaria de
Estado de Fazenda, na internet.
191

192
3o Nas operaes em que haja imposto devido, a NFA-e somente ser emitida aps o
pagamento do imposto.
4o A autorizao de uso da NFA-e e sua assinatura digital pela Secretaria de Estado de
Fazenda no implica convalidao das informaes nela contidas.
NR Resoluo Administrativa n 14/2016.
Art. 264-B. A Nota Fiscal Avulsa conter os seguintes quadros:
I - no cabealho:
a) emitente;
b) denominao Nota fiscal Avulsa;
c) nmero da Nota Fiscal;
d) responsvel pela emisso;
e) a natureza da operao de que decorrer a sada ou a entrada, tais como: venda, compra,
transferncia, devoluo, importao, consignao, remessa (para fins de demonstrao, de
industrializao, ou outra);
f) o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP;
g) a data/hora da emisso;
h) o status da nota;
i) a data/hora da impresso.
II - no quadro Emitente:
a) o nome ou razo social;
b) o nmero de inscrio no CNPJ ou no CPF/MF;
c) o endereo;
d) a unidade da federao;
e) o cdigo de endereamento postal (CEP);
f) o nome do municpio;
g) o bairro ou distrito;
h) o telefone/fax.
III - no quadro Destinatrio:
a) o nome ou razo social;
b) o nmero de inscrio no CNPJ ou no CPF/MF;
c) o endereo;
d) a unidade da federao;
e) o cdigo de endereamento postal (CEP);
f) o nome do municpio;
g) o bairro ou distrito;
h) o telefone/fax.
VI - no quadro Dado(s) do Produto(s):

192

193
a) o cdigo para identificao do produto;
b) a descrio dos produtos, compreendendo: nome, marca, tipo, modelo, srie, espcie;
c) a unidade de quantificao dos produtos;
d) a quantidade dos produtos;
e) o valor unitrio dos produtos;
f) o valor total;
g) a alquota;
h) o valor do ICMS.
IV - no quadro Clculo do Imposto:
a) a base de clculo total do ICMS;
b) o valor do ICMS incidente na operao;
c) o valor total dos produtos;
d) o valor do IPI;
e) o valor da substituio tributria;
e) o valor do frete;
f) o do valor do seguro;
g) outras despesas acessrias;
h) o valor total.
V - no quadro Demonstrativo do Valor Recebido:
a) o valor do ICMS devido;
b) o valor da multa;
c) o valor total recebido.
VI - no quadro Transportador/Volumes Transportados:
a) o nome ou razo social do transportador e a expresso Autnomo, se for o caso;
b) a condio de pagamento do frete: se por conta do emitente ou do destinatrio;
c) a placa do veculo, no caso de transporte rodovirio, ou outro elemento identificativo,
nos demais casos;
d) a unidade da Federao de registro do veculo;
e) o nmero de inscrio do transportador no CNPJ ou no CPF/MF;
f) o endereo do transportador;
g) o Municpio do transportador;
h) a unidade da Federao do domiclio do transportador;
i) o nmero de inscrio estadual do transportador, quando for o caso;
j) a quantidade de volumes transportados;
l) a espcie dos volumes transportados;
m) a marca dos volumes transportados;
n) a numerao dos volumes transportados;
o) o peso bruto dos volumes transportados;
p) o peso lquido dos volumes transportados;
VII - no quadro Dados Adicionais:

193

194
a) no campo Informaes Complementares - outros dadosde interesse do emitente, tais
como: nmero do pedido, vendedor, emissor da nota fiscal, local de entrega, quando
diverso do endereo do destinatrio nas hipteses previstas na legislao, propaganda etc.;
b) outras observaes.
VIII - no comprovante de entrega dos produtos, que dever integrar apenas a 1 via da nota
fiscal, na forma de canhoto destacvel:
a) a declarao de recebimento dos produtos;
b) a data do recebimento dos produtos;
c) a identificao e assinatura do recebedor dos produtos;
d) a expresso Nota Fiscal;
e) o nmero de ordem da nota fiscal;
f) observaes;
g) autenticao da nota fiscal;
h) destinao das vias;
i) cdigo de barra.
Art. 264-B. Os bens e as mercadorias relacionadas na NFA-e sero acompanhadas pelo
respectivo Documento Auxiliar da NFA-e (DANFE), que dever ser registrado no momento da
passagem nos postos fiscais e unidades mveis de fiscalizao, mediante leitura de cdigo de
barras.
Pargrafo nico. A NFA-e ser considerada inidnea caso seja detectado que o documento
fiscal foi utilizado para acobertar mais de uma operao.
NR Resoluo Administrativa n 14/2016.
Art. 264-C. A Nota Fiscal Avulsa ser emitida em 3 (trs) vias, com a seguinte destinao:
I - a 1 via acompanhar as mercadorias ou bens no seu transporte, para ser entregue pelo
transportador ao destinatrio;
II - a 2 via acompanhar as mercadorias ou bens e destinar-se - a fins de controle na
unidade da Federao do destinatrio, quando se tratar de operao interestadual;
III - a 3 via ficar em poder do remetente.
Art. 264-C. Aps a concesso de Autorizao de Uso da NFA-e, a SEFAZ disponibilizar
consulta relativa NFA-e e aos eventos a ela relacionados.
NR Resoluo Administrativa n 14/2016.
Art. 264-D. A Nota Fiscal Avulsa poder ser emitida nas reparties da Receita Estadual ou
diretamente pelo interessado atravs da pgina eletrnica do fisco estadual.
Art. 264-D. O prazo mximo permitido para sada de mercadorias ou bens acobertados por
NFA-e ser de 48 (quarenta e oito) horas contadas da emisso, aps esse prazo a nota fiscal ser
considerada inidnea.
NR Resoluo Administrativa n 14/2016.

194

195
Art. 264-E. O trnsito de mercadorias ou bens acobertado por Nota Fiscal Avulsa dever
ser registrado no momento da passagem nos postos fiscais e unidades mveis de fiscalizao
mediante a leitura do cdigo de barras.
1 A Nota Fiscal Avulsa ser considerada inidnea caso seja detectado que o documento
fiscal j acobertou uma operao anterior.
2 O prazo mximo permitido para sada de mercadorias ou bens acobertados por Nota
Fiscal Avulsa ser de 48 (quarenta e oito) horas, aps esse prazo a nota fiscal ser considerada
inidnea.
Revogado Resoluo Administrativa n 14/2016.

Subseo II
Dos Conhecimentos de Transporte Rodovirio, Transporte Aquavirio
e Areo
Art. 265. Na hiptese de emisso por sistema eletrnico de processamento de dados de
Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, Conhecimento de Transporte Aquavirio de
Cargas e Conhecimento Areo, fica dispensada a via adicional para controle do Fisco de destino,
prevista no Convnio SINIEF 06/89, de 21 de fevereiro de 1989. (Conv. ICMS 69/02)
Subseo III
Das Disposies Comuns aos Documentos Fiscais
Art. 266. No caso de impossibilidade tcnica para a emisso dos documentos a que se
refere o art. 256, por sistema eletrnico de processamento de dados, em carter excepcional,
poder o documento ser preenchido de outra forma, hiptese em que dever ser includo no
sistema. (Convnio ICMS 31/99)
Art. 267. Os documentos fiscais devem ser emitidos no estabelecimento que promover a
operao ou prestao.
Art. 268. As vias dos documentos fiscais, que devem ficar em poder do estabelecimento
emitente, sero encadernadas em grupos de at quinhentas (500), obedecida sua ordem numrica
seqencial. (Convnio ICMS 31/99).
Subseo IV
Dos Formulrios Destinados Emisso de Documentos Fiscais
Art. 269. Os formulrios destinados emisso dos documentos fiscais a que se refere o
art. 256 devero:
I - ser numerados tipograficamente, por modelo, em ordem consecutiva de 000.001 a
999.999, reiniciada a numerao quando atingido este limite;
II - ser impressos tipograficamente, facultada a impresso por sistema eletrnico de
processamento de dados da srie e subsrie e, no que se refere identificao do emitente:

195

196
a) do endereo do estabelecimento;
b) do nmero de inscrio no CNPJ;
c) do nmero de inscrio estadual.
III - ter o nmero do documento fiscal impresso por sistema eletrnico de processamento de
dados, em ordem numrica seqencial consecutiva, por estabelecimento, independentemente da
numerao tipogrfica do formulrio;
IV - conter o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do
impressor do formulrio, a data e a quantidade da impresso, os nmeros de ordem do primeiro e
do ltimo formulrio impressos, o nmero da Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais
AIDF, e o nmero da autorizao de uso do sistema eletrnico de processamento de dados;
(Convnio ICMS 31/99)
V - quando inutilizados, antes de se transformarem em documentos fiscais, ser enfeixados
em grupos uniformes de at duzentos (200) jogos, em ordem numrica seqencial, permanecendo
em poder do estabelecimento emitente, pelo prazo de cinco (5) anos, contado do encerramento do
exerccio de apurao em que ocorreu o fato.
Art. 270. empresa que possua mais de um estabelecimento neste Estado, permitido o
uso do formulrio com numerao tipogrfica nica, desde que destinado emisso de
documentos fiscais do mesmo modelo.
1 O controle de utilizao ser exercido nos estabelecimentos do encomendante e dos
usurios do formulrio.
2 O uso de formulrios com numerao tipogrfica nica poder ser estendido a
estabelecimento no relacionado na correspondente autorizao, desde que haja aprovao prvia
pela repartio fiscal a que estiver vinculado.
Art. 271. Os estabelecimentos grficos somente podero confeccionar formulrios
destinados emisso de documentos fiscais, mediante prvia autorizao da repartio fiscal
competente do domiclio tributrio a que estiverem vinculados os estabelecimentos usurios, nos
termos previstos no art.133.
1 Na hiptese do artigo anterior, ser solicitada autorizao nica indicando-se:
1 - a quantidade total dos formulrios a serem impressos e utilizados em comum;
2 - os dados cadastrais dos estabelecimentos usurios;
3 - os nmeros de ordem dos formulrios destinados aos estabelecimentos a que se refere o
item anterior, devendo ser comunicadas ao Fisco eventuais alteraes.
2 Relativamente s confeces subseqentes primeira, a respectiva autorizao
somente ser concedida mediante a apresentao da 2 via do formulrio da autorizao
imediatamente anterior.

196

197
Seo IV
Da Escrita Fiscal
Subseo I
Do Registro Fiscal
Art. 272. Entende-se por registro fiscal as informaes gravadas em meio magntico,
referentes aos elementos contidos nos documentos fiscais.
Art. 273. O armazenamento do registro fiscal em meio magntico ser disciplinado pelo
Manual de Orientao de que trata o Anexo SINIEF 38, contendo instrues operacionais
complementares necessrias aplicao deste Captulo.
Art. 274. O arquivo magntico de registros fiscais, conforme especificao e modelo
previstos no Manual de Orientao, conter as seguintes informaes:
I - tipo do registro;
II - data de lanamento;
III - CNPJ do emitente/remetente/destinatrio;
IV - inscrio estadual do emitente/remetente/destinatrio;
V - unidade da Federao do emitente/remetente/destinatrio;
VI - identificao do documento fiscal modelo, srie e subsrie e nmero de ordem;
VII - Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes;
VIII - valores a serem consignados nos livros Registro de Entradas ou Registro de Sadas;
IX - Cdigo da Situao Tributria Federal da operao.
Art. 275. A captao e consistncia dos dados referentes aos elementos contidos nos
documentos fiscais, para o meio magntico, a fim de compor o registro fiscal, no podero atrasar
por mais de cinco (5) dias teis, contados da data da operao a que se referir.
Art. 276. Ficam os contribuintes autorizados a retirar do estabelecimento os documentos
fiscais, para compor o registro de que trata o art. 272, devendo a ele retornar dentro do prazo de
dez (10) dias teis, contados do encerramento do perodo de apurao.

Subseo II
Da Escriturao Fiscal
Art. 277. Os livros fiscais previstos neste Captulo sero adotados com base nos modelos
dos Anexos SINIEF 39 a 43, com exceo do Livro de Movimentao de Combustveis que
atender ao modelo institudo pelo Departamento Nacional de Combustveis - DNC.
1 permitida a utilizao de formulrios em branco, desde que, em cada um deles, os
ttulos previstos nos modelos sejam impressos por sistema eletrnico de processamento de dados.
2 Obedecida a independncia de cada livro, os formulrios sero numerados por sistema
eletrnico de processamento de dados, em ordem numrica consecutiva de 000.001 a 999.999,
reiniciada a numerao quando atingido este limite.
197

198
3 Os formulrios referentes a cada livro fiscal devero, ser encadernados por exerccio
de apurao, em grupos de at quinhentas (500) folhas. (Convnio ICMS 31/99)
4

Relativamente aos livros previstos no art. 256, fica facultado encadernar:

I - os formulrios mensalmente e reiniciar a numerao, mensal ou anualmente;

II - dois ou mais livros fiscais diferentes de um mesmo exerccio num nico volume de, no
mximo, 500 (quinhentas) folhas, desde que sejam separados
por
contracapas com
identificao do tipo de livro fiscal e expressamente nominados na capa da encadernao.
(Convnio ICMS 31/99)
Art. 278. Os livros fiscais escriturados por sistema eletrnico de processamentos de dados
sero encadernados e autenticados em at 120 (cento e vinte) dias, contados da data do ltimo
lanamento. (Convnio ICMS 31/99)
Art. 279. facultada a escriturao das operaes ou prestaes de todo o perodo de
apurao por meio de emisso nica.
1 Para os efeitos deste artigo, havendo desigualdade entre os perodos de apurao do IPI
e do ICMS, tomar-se- por base o menor.
2 Os livros fiscais escriturados por sistema eletrnico de processamento de dados
devero estar disponveis no estabelecimento do contribuinte, decorridos dez (10) dias teis
contados do encerramento do perodo de apurao.
Art. 280. Os lanamentos nos formulrios constitutivos do livro Registro de Controle da
Produo e do Estoque podem ser feitos de forma contnua, dispensada a utilizao de formulrio
autnomo para cada espcie, marca, tipo ou modelo de mercadoria.
Pargrafo nico. O exerccio da faculdade prevista neste artigo no excluir a possibilidade
do Fisco exigir, em emisso especfica de formulrio autnomo, a apurao dos estoques, bem
como as entradas e as sadas de qualquer espcie, marca, tipo ou modelo de mercadoria.
Art. 281.

facultada a utilizao de cdigos:

I - de emitentes - para os lanamentos nos formulrios constitutivos do livro Registro de

Entradas, elaborando-se Lista de Cdigos Emitentes, conforme modelo do Anexo SINIEF 44, que
dever ser mantida em todos os estabelecimentos usurios do sistema;
II - de mercadorias para os lanamentos nos formulrios constitutivos dos livros Registro de
Inventrio e Registro de Controle da Produo e do Estoque, elaborando-se Tabela de Cdigo de
Mercadorias, conforme modelo do Anexo SINIEF 45, que dever ser mantida em todos os
estabelecimentos usurios do sistema.
Pargrafo nico. A Lista de Cdigos de Emitentes e a Tabela de Cdigos de Mercadorias
devero ser encadernadas por exerccio, juntamente com cada livro fiscal, contendo apenas os
198

199
cdigos neles utilizados, com observaes relativas s alteraes, se houver, e respectivas datas
de ocorrncia. (Convnio ICMS 31/99)
Seo V
Da Fiscalizao
Art. 282. O contribuinte fornecer ao Fisco, quando exigido, os documentos e arquivo
magntico de que trata este Captulo, no prazo de 5 (cinco) dias teis contado da data da
exigncia, sem prejuzo do acesso imediato s instalaes, equipamentos e informaes em meios
magnticos.
1 Por acesso imediato entende-se inclusive o fornecimento dos recursos e informaes
necessrias para verificao e/ou extrao de quaisquer dados, tais como, senhas, manuais de
aplicativos e sistemas operacionais e formas de desbloqueio de reas de disco.
2 O arquivo magntico dever ser previamente consistido por programa validador
fornecido pela Receita Estadual. (Convnio ICMS 31/99).
Art. 283. O contribuinte que escriturar livros fiscais por sistema eletrnico de
processamento de dados fornecer ao Fisco, quando exigido, por meio de emisso especfica de
formulrio autnomo, os registros ainda no impressos.
Pargrafo nico. No ser inferior a 10 (dez) dias teis o prazo para o cumprimento da
exigncia de que trata este artigo.
Seo VI
Disposies Finais e Transitrias
Art. 284. Para os efeitos deste Captulo, entende-se como exerccio de apurao o perodo
compreendido entre 1 de janeiro e 31 de dezembro, inclusive.
Art. 285. Aplicam-se ao sistema de emisso de documentos fiscais e escriturao de livros
fiscais, previsto neste Captulo, as disposies contidas neste Regulamento, no que no estiver
excepcionado ou disposto de forma diversa.
Art. 286. Na salvaguarda de seus interesses, o Fisco poder impor restries, impedir a
utilizao ou cassar autorizao de uso do sistema eletrnico de processamento de dados para
emisso de documentos fiscais e/ou escriturao de livros fiscais.
Art. 287. A obrigatoriedade prevista no inciso I do art. 260, aplicar-se- tambm Nota
Fiscal de Entrada, modelo 3, emitida at 31 de dezembro de l996.
CAPTULO VII
Da Impresso e da Autenticao de Documentos Fiscais
Seo I
Do Credenciamento de Estabelecimentos Grficos

199

200
Art. 288. A impresso dos documentos fiscais somente poder ser efetuada nos
estabelecimentos grficos ou em tipografia do prprio usurio previamente credenciados pelo
administrador da rea de Arrecadao.
Art. 288. A impresso de documentos fiscais ser efetuada nos estabelecimentos grficos
ou em tipografia do prprio usurio desde que previamente credenciados pelo administrador da
rea de Arrecadao da Secretaria de Estado da Fazenda SEFAZ.
NR Resoluo Administrativa 31/12
1 O credenciamento a que se refere o caput tambm poder ser realizado por entidades
representativas da indstria grfica que firmem Protocolo de Intenes com a SEFAZ.
2 Ato do Secretrio de Estado da Fazenda dispor sobre as entidades aptas a realizarem o
credenciamento de que trata este artigo e dos procedimentos relativos ao credenciamento dos seus
afiliados.
AC 1 e 2 Resoluo Administrativa 31/12
Art. 289. O credenciamento para impresso de documentos fiscais ser individual em
relao a cada estabelecimento grfico, ainda que da mesma empresa.
Art. 290. A impresso dos documentos fiscais, inclusive os aprovados atravs de regime
especial, somente poder ser efetuada nos estabelecimentos grficos inscritos no CAD/ ICMS,
sob o cdigo de atividade econmica - CAE 9.58.01.
Art. 290. A impresso dos documentos fiscais, inclusive os aprovados atravs de regime
especial, somente poder ser efetuada nos estabelecimentos grficos inscritos no CAD/ICMS e
que no possuam dbitos com a Fazenda Pblica Estadual.
NR Resoluo Administrativa 31/12
Art. 291. O disposto no artigo anterior alcana tambm os estabelecimentos situados em
outras unidades da Federao, que devero ser cadastrados sob o CAE 9.60.01.
Art. 291. O disposto no artigo anterior alcana tambm os estabelecimentos situados em
outras unidades da Federao.
NR Resoluo Administrativa 31/12
Art. 292. O pedido de credenciamento se efetivar mediante requerimento, dirigido ao
administrador da rea de Arrecadao, instrudo com os seguintes documentos:
I - Ficha Cadastral (FC), com alterao do CAE;
II - certido negativa de dbitos de tributos estaduais e municipais;
III - demonstraes contbeis do ltimo exerccio;
IV - certido negativa de pedido de falncia ou concordata ou execuo patrimonial;
V - pedido de credenciamento padronizado.
Art. 292. O pedido de credenciamento se efetivar mediante requerimento dirigido ao
administrador da rea de arrecadao ou s entidades da indstria grfica, instrudo com os
seguintes documentos:

200

201
I pedido de credenciamento padronizado;
II - certido negativa de dbitos de tributos municipais;
III certido negativa de cartrio (falncia, concordata, recuperao judicial ou execuo
patrimonial).
NR Resoluo Administrativa 31/12
Pargrafo nico. Os documentos previstos nos incisos II e III deste artigo devero ser
renovados a cada 180 (cento e oitenta) dias e entregues nos locais de funcionamento das
entidades da indstria grfica ou na Sefaz/MA, sob pena de descredenciamento automtico.
AC Resoluo Administrativa 31/12
Art. 292-A. Para o deferimento do pedido de credenciamento ser exigida a apresentao de
Certificado de Capacidade Tcnica emitido por entidades representativas da indstria grfica,
independentemente de filiao do estabelecimento grfico.
AC Resoluo Administrativa 31/12
Art. 293. Deferido o pedido de credenciamento pelo administrador da rea de Arrecadao,
ser expedido Ato Declaratrio de Credenciamento para Impresso de Documentos Fiscais.
Art. 293. Aps a emisso do Certificado de Capacidade Tcnica e atendidos os requisitos
necessrios ao credenciamento, ser expedido Ato Declaratrio de Credenciamento de
Estabelecimento Grfico para Impresso de Documentos Fiscais via Sefaz-net.
NR Resoluo Administrativa 31/12
Seo II
Dos Requisitos do Documento Fiscal
Art. 294. Nos documentos fiscais a serem impressos, alm dos requisitos exigidos pela
legislao prpria, poder ser exigida autenticao, forma estabelecida em ato normativo do
titular da Receita Estadual.
1 Nas operaes interestaduais sero considerados sem validade jurdico-fiscal os
documentos que no tenham seus dados inseridos na base de dados do SIAT (Sistema Integrado
de Administrao Tributria) da Receita Estadual e/ou registro de passagem de documentos
fiscais eletrnicos no SCIMT (Sistema de Controle Interestadual de Mercadoria em Trnsito).
NR Dec. 25.374/09
2. Nas operaes internas, os documentos fiscais que acobertam mercadorias ou bens que
transitarem em rodovias que disponham de postos fiscais, somente sero considerados vlidos
jurdico e fiscalmente se tiverem os seus registros nos termos descritos no caput.
AC Dec. 25.374/09
Art. 294. Os documentos fiscais, alm de obedecerem aos requisitos exigidos pela
legislao prpria, devero ser autenticados na forma estabelecida em ato normativo do titular da
SEFAZ.
1 Nas operaes interestaduais sero considerados sem validade jurdico-fiscal os
documentos que no tenham seus dados inseridos na base de dados do SIAT (Sistema Integrado
de Administrao Tributria) da Sefaz e/ou registro de passagem de documentos fiscais
eletrnicos no SVAN (Sefaz Virtual do Ambiente Nacional).
201

202
2 Nas operaes internas, os documentos fiscais que acobertarem mercadorias ou bens
em trnsito por rodovias que disponham de postos fiscais, somente tero validade jurdico-fiscal
se tiverem os seus registros efetuados nos termos descritos no 1.
NR Resoluo Administrativa 31/12
Art. 294-A Na hiptese de emisso da NF-e, obrigatrio o registro do Documento
Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica - DANFE no Sistema de Controle Interestadual de
Mercadorias em Trnsito - SCIMT, nas operaes de sada, entrada e trnsito das mercadorias
por este Estado.
Art. 294-A Na hiptese de emisso da NF-e, obrigatrio o registro do Documento
Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica - DANFE no SIAT, nas operaes de sada, entrada e trnsito
das mercadorias por este Estado.
NR Resoluo Administrativa 31/12
Pargrafo nico. O registro de passagem do DANFE poder ser realizado na pgina do
SCIMT (Sistema de Controle Interestadual de Mercadorias em Trnsito), selecionando a opo
Registro de Passagem do DANFE ou a partir de qualquer depsito eletrnico homologado pela
Secretaria de Fazenda.
AC Dec. 25.374/09
Revogado pela Resoluo Administrativa 31/12
Art. 295. O documento fiscal, uma vez confeccionado, deve ser utilizado pelo contribuinte
no prazo mximo de 4 (quatro) anos, contado da data da autorizao para impresso, findo o qual
o documento deve ser recolhido, mediante recibo, repartio fiscal da Receita Estadual, em cuja
circunscrio se localizar o estabelecimento do contribuinte a que pertencer, para ser inutilizado.
(Ajuste SINIEF S/N., de 15 de dezembro de 1970, art. 16, 2 ).
Art. 295. O documento fiscal, uma vez confeccionado, deve ser utilizado pelo contribuinte
no prazo mximo de 4 (quatro) anos, contado da data da autorizao para impresso. (Ajuste
SINIEF S/N., de 15 de dezembro de 1970, art. 16, 2).
NR Resoluo Administrativa 31/12
1 Presume-se inidneo o documento fiscal emitido aps a fluncia do prazo estabelecido
para a sua utilizao.
2 O documento fiscal no utilizado, quando for recolhido repartio fazendria por
motivo de baixa, cancelamento ou suspenso da inscrio no CAD/ICMS ou, ainda, por ter
esgotado o prazo para sua utilizao, deve ser inutilizado pelo Fisco com fornecimento de
comprovante ao interessado ou lavratura de ocorrncia no livro prprio.
2 O documento fiscal no utilizado por motivo de baixa, cancelamento ou suspenso da
inscrio no CAD/ICMS ou, ainda, por ter esgotado o prazo para sua utilizao, deve ser
inutilizado pelo contribuinte, desde que autorizado pelo Fisco, com lavratura de termo
circunstanciado, em livro prprio, com assinatura de seus representantes e do sujeito passivo.
NR Resoluo Administrativa 31/12

202

203
3 A inutilizao ser efetuada pela repartio fiscal, de circunscrio do contribuinte,
mediante a feitura de cortes ou da sua incinerao, lavrando-se termo circunstanciado com
assinatura de representantes do Fisco e do sujeito passivo.
3 A inutilizao de documentos fiscais ser efetuada mediante a feitura de cortes ou da
incinerao.
NR Resoluo Administrativa 31/12
4 As disposies deste artigo aplicam-se tambm aos formulrios destinados emisso
de documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados.
Art. 296. O contribuinte pode solicitar ao titular da repartio fiscal de sua circunscrio a
autorizao para proceder inutilizao de documentos fiscais aps a ocorrncia da prescrio
dos crditos tributrios decorrentes dos atos, fatos e negcios a que se refiram, anexando ao
pedido relao detalhada dos documentos contendo quantidade, modelo, numerao e exerccio
da emisso e registro.
1 Para os efeitos deste artigo, o titular da repartio fiscal, vista da regularidade
fiscal do contribuinte e da inexistncia de processo administrativo tributrio em andamento,
relativo ao perodo a que se refiram os documentos, poder autorizar a inutilizao, quando
ento:
I determinar a realizao de diligncia para complementar informao ou esclarecer
circunstncia que julgar necessrio;
II - determinar a lavratura da correspondente ocorrncia no livro prprio.
2 As disposies contidas neste artigo aplicam-se, tambm, no que couber, aos
documentos emitidos por:
I sistema eletrnico de processamento de dados;
II equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF).
3 Para a inutilizao do documento fiscal dever ser observado o prazo decadencial.

Seo III
Da Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais - AIDF
Art. 297. A Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais - AIDF, Anexo SINIEF
15, ser impressa pelos estabelecimentos grficos credenciados, contendo as seguintes
indicaes:
Art. 297. O formulrio Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais AIDF
impresso pelo estabelecimento grfico credenciado dever conter as seguintes indicaes:
NR Resoluo Administrativa 31/12

203

204
I - denominao: "Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais";
II- nmero de ordem atribudo pela Receita Estadual ou etiqueta de nmerao;
II - nmero de ordem atribudo pela SEFAZ;
NR Resoluo Administrativa 31/12
III - pedido de autorizao com a expresso : "Solicito autorizao para Impresso dos
Documentos Fiscais abaixo discriminados, tendo plena cincia que sua utilizao depender da
competente homologao fiscal aps anlise da prova zero;
III - pedido de autorizao com a expresso: Solicito autorizao para Impresso dos
Documentos Fiscais abaixo discriminados;
NR Resoluo Administrativa 31/12
IV - identificao do usurio: nome, endereo, nmero de inscrio estadual e no CNPJ;
V - identificao pessoal do responsvel pelo estabelecimento que fizer o pedido;
VI - data e assinatura do responsvel pelo estabelecimento que fizer o pedido;
VII - identificao do estabelecimento grfico: nome, endereo, nmero de inscrio
estadual e no CNPJ;
VIII - data e assinatura do responsvel pelo estabelecimento grfico;
IX - espcie do documento fiscal, srie e subsrie, nmero inicial e final dos documentos a
serem impressos, quantidade de documentos, quantidade de blocos e nmero da AIDF (etiqueta);
IX - espcie do documento fiscal, srie e subsrie, nmero inicial e final dos documentos a
serem impressos, quantidade de documentos, quantidade de blocos e nmero da AIDF, dispostos
na prova zero;
NR Resoluo Administrativa 31/12
X - data da impresso dos documentos fiscais;
X - data da homologao dos documentos fiscais;
NR Resoluo Administrativa 31/12
XI - homologao da autorizao para impresso com a expresso: "Homologo a
impresso dos Documentos Fiscais acima, por estarem de acordo com a legislao em vigor;
Revogado - Resoluo Administrativa 31/12
XII - data, local, assinatura e carimbo do funcionrio que homologar a autorizao da
impresso;
Revogado - Resoluo Administrativa 31/12

204

205
XIII - data da entrega dos documentos impressos, nmeros e srie do documento fiscal do
estabelecimento grfico correspondente operao, bem como a identidade e assinatura da
pessoa a quem tenha sido feita a entrega;
Revogado pela Resol. Adm. 31/12
XIV - autorizao para utilizao dos documentos fiscais, com a expresso: "Autorizo a
utilizao dos Documentos Fiscais acima especificados, por estarem de acordo com a legislao
em vigor;
Revogado pela Resol. Adm. 31/12
XV - data, local, assinatura e carimbo do funcionrio que autorizar a utilizao dos
documentos fiscais e carimbo da repartio;
Revogado pela Resoluo Administrativa n 31/12
1 As indicaes dos incisos I, III, VII , XI, XIV , sero impressas tipograficamente.
1 As indicaes dos incisos I, III e VII, sero impressas tipograficamente.
NR Resoluo Administrativa 31/12
2 A Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais - AIDF ser etiquetada e
preenchida pelos estabelecimentos grficos credenciados como impressores de documentos
fiscais.
2 A Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais - AIDF ser preenchida pelo
estabelecimento grfico credenciado como impressor de documentos fiscais.
NR Resoluo Administrativa 31/12
3 As etiquetas de numerao da AIDF, em jogos de 04 (quatro) vias cada, sero
previamente fornecidas mediante recibo, aos estabelecimentos grficos credenciados pela
Receita Estadual, em lotes de 50 (cinqenta) unidades.
Revogado - Resoluo Administrativa 31/12
4 A emisso e apresentao da Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais
AIDF podero ser em meio magntico, observado o seguinte:
I - devero constar, no mnimo, as indicaes previstas no caput, exceo feita s
assinaturas a que se refere os incisos VI, VIII, e XV;
II - para cumprimento do disposto no 3, o programa de computador utilizado para
emisso da AIDF dever possibilitar a impresso do referido documento. (Ajuste SINIEF10/97).
Revogado - Resoluo Administrativa 31/12
5 A AIDF ser formalizada em duas vias, com firma reconhecida, e dever ser
acompanhada da prova zero, sendo uma via destinada ao estabelecimento grfico e a outra ao
estabelecimento usurio.
6 A ordem de servio para o estabelecimento grfico imprimir os documentos solicitados
dever ser cumprida em vinte dias a partir de sua emisso, sob pena de cancelamento automtico.

205

206
7 Aps recepcionada a ordem de servio e gerada a AIDF pelo estabelecimento grfico, a
concluso da AIDF ser realizada conjuntamente entre o estabelecimento do contribuinte usurio
e do grfico, que obedecero os seguintes prazos:
I trinta dias a contar da data da autorizao, se estabelecimento grfico;
II cinco dias teis a partir da concluso pelo estabelecimento grfico, se contribuinte
usurio.
8 A concluso da AIDF poder ocorrer, em carter excepcional, primeiramente pelo
contribuinte usurio, desde que atendido o disposto no 10 deste artigo.
9 No cumpridos os prazos previstos no pargrafo anterior, ficaro os estabelecimentos
grfico e o contribuinte impedidos de respectivamente:
I - receber ordem de servio de qualquer contribuinte usurio;
II - emitir ordem de servio para qualquer estabelecimento grfico.
10. A entrega dos documentos fiscais para o contribuinte usurio dever ser feita
mediante recibo assinado por seu representante legal com firma reconhecida, em duas vias, que
se destinaro ao estabelecimento grfico e ao contribuinte usurio para registro, conservao e
exibio ao Fisco, em caso de solicitao.
AC 5 ao 10 Resoluo Administrativa 31/12
Art. 297-A. Considera-se fator impeditivo para a homologao da AIDF, a constatao de
qualquer uma das situaes previstas a seguir:
I restrio cadastral de qualquer ordem;
II omisso de declarao:
a) DIEF;
b) Arquivo magntico (Convnio ICMS 57/95).
III declarao de remisso;
IV inscrio na dvida ativa;
V no-habilitao de equipamento ECF para estabelecimento obrigado ao uso;
VI indeferimento da prova zero.
1 O contribuinte usurio suspenso de ofcio poder emitir ordem de servio para
impresso de documentos fiscais em quantidade parametrizada por espcie de documentos, a
critrio do Fisco.

206

207
2 Poder o Gestor Chefe da Agncia de Atendimento homologar excepcionalmente AIDF
em desacordo com o previsto neste artigo, mediante despacho fundamentado no processo em que
dever constar a quantidade autorizada, estritamente necessria ao funcionamento do
estabelecimento, durante o perodo estimado para a regularizao da pendncia.
AC Resoluo Administrativa 31/12
Art. 298. O estabelecimento grfico dever apresentar para autorizao de impresso, a
seguinte documentao:
I - todas as vias da AIDF preenchidas;
II - um jogo completo de cada modelo de documentos fiscais a imprimir, cuja numerao
ser toda composta de zeros (Prova Zero).
1 As primeira e quarta vias da AIDF e a Prova Zero referida no inciso II, sero retidas
pela Receita Estadual.
2 No caso de impresso em off - set, a Prova Zero poder ser apresentada em cpia
da arte final.
3 Em se tratando de documentos fiscais no sujeitos a autenticao, aps a verificao
do cumprimento dos requisitos exigidos para impresso, a repartio fiscal de domiclio do
usurio homologar a impresso e autorizar a utilizao dos referidos documentos.
Art. 298. No caso previsto no 2 do art. 297-A, o contribuinte usurio apresentar o
pedido de autorizao de impresso na Agncia de Atendimento, com a seguinte documentao:
I o pedido da AIDF com a assinatura reconhecida em Cartrio do representante legal do
contribuinte;
II - um jogo completo de cada modelo de documentos fiscais a imprimir, cuja numerao
ser toda composta de zeros (prova zero).
1 O pedido da AIDF e a prova zero previstos neste artigo sero retidos pela SEFAZ.
2 No caso de impresso em off-set, a prova zero poder ser apresentada em cpia da
arte final.
3 Na homologao excepcional, as vias da ordem de servio para impresso de
documentos fiscais tero a seguinte destinao:
I Agncia de Atendimento;
II contribuinte.
NR Resoluo Administrativa 31/12
Art. 299. As vias da AIDF tero a seguinte destinao:
I - primeira via - repartio fiscal/processamento;
II - segunda via - usurio;
III - terceira via - estabelecimento grfico;
IV - quarta via - repartio fiscal.
Revogado pela Resoluo Administrativa n31/12

207

208
Art. 300. As etiquetas fornecidas pela Receita Estadual aos estabelecimentos grficos
devero ser devolvidas:
I - no caso de encerramento de atividades do estabelecimento grfico;
II - no caso de inutilizao ou defeito;
III - no caso de descredenciamento.
Revogado pela Resoluo Administrativa n 31/12
Art. 301. Os estabelecimentos grficos credenciados sero responsveis:
I - pela entrega da segunda via da AIDF, aps homologada, ao usurio dos documentos
fiscais impressos;
II - pela conservao, em seus arquivos, em rigorosa ordem seqencial, das 3s (terceiras)
vias da Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais homologadas.
Art. 301. Os estabelecimentos grficos credenciados sero responsveis pela entrega ao
contribuinte de uma via da AIDF homologada, devendo reter a outra via para registro e exibio
ao Fisco.
NR Resoluo Administrativa 31/12
Art. 302. O titular da rea de Arrecadao poder:
I - sustar o credenciamento do estabelecimento grfico, quando comprovada irregularidade
na utilizao das autorizaes para impresso de documentos fiscais;
II - proibir a impresso de documentos fiscais para estabelecimentos que praticarem
irregularidades na sua utilizao.
Pargrafo nico. Negada a autorizao para impresso, as operaes realizadas pelo
contribuinte sero acobertadas por Nota Fiscal Avulsa.
Art. 302. Havendo constatao de irregularidade fiscal praticada por estabelecimento
grfico, em proveito prprio ou de terceiros, ou na hiptese do credenciamento ter sido concedido
sem a observncia dos requisitos estabelecidos no Protocolo de Intenes previsto no art. 288, a
Sefaz proceder de ofcio ao descredenciamento.
Pargrafo nico. Negada a autorizao para impresso de documentos fiscais, as operaes
realizadas pelo contribuinte sero acobertadas por Nota Fiscal Avulsa.
NR Resoluo Administrativa n 31/12

CAPTULO VIII
DAS INFORMAES ECONMICO-FISCAIS
Seo I
Da Relao de Sada de Mercadorias
Art. 303. Os estabelecimentos inscritos como contribuintes do imposto, excludos os
produtores agropecurios, devero apresentar Relao de Sada de Mercadorias, nos modelos que
integram o Convnio SINIEF de 1970.
Art. 304 Na Relao de Sada de Mercadorias, modelo 1, sero indicadas as sadas, a
qualquer ttulo, dentro do Estado, efetuadas no ano civil anterior.
208

209
1 As informaes, a que se refere este artigo, devero ser agrupadas por estabelecimento
destinatrio e declaradas pelos totais dos valores contbeis.
2 A identificao do estabelecimento destinatrio, alm da denominao da firma ou
razo social, ser feita mediante a indicao do nmero de inscrio estadual.
3 A Relao de Sada de Mercadorias ser apresentada em 2 (duas) vias, que tero o
seguinte destino:
a) a 1 via ser entregue repartio fiscal a que estiver subordinado o contribuinte;
b) a 2 via ficar com o contribuinte.
Art. 305. Na Relao Sada de Mercadorias, modelo 2, a ser apresentada anualmente, at
30 (trinta) de junho, independentemente de requisio, sero indicadas as sadas, a ttulo de
vendas e transferncias, para outra unidade da Federao, efetuadas no ano civil anterior.
1 As informaes a que se refere este artigo, devero ser agrupadas, por estabelecimento
destinatrio e declaradas pelos totais dos valores contbeis.
2 A identificao do estabelecimento destinatrio, alm da denominao da firma ou
razo social, ser feita mediante a indicao de nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ.
3 A Relao de Sada de Mercadorias, ser apresentada em 3 (trs) vias, que tero o
seguinte destino:
a) a 1 via ser entregue repartio fiscal a que estiver subordinado o contribuinte;
b) a 2 via ser entregue repartio fiscal a que estiver subordinado o contribuinte, para
posterior remessa unidade da Federao de destino das mercadorias;
c) a 3 via ficar em poder do contribuinte.
4 Sero utilizados tantos formulrios quantas forem as unidades da Federao dos
destinatrios.
5 A 2 via da Relao de Sada de Mercadorias poder ser substituda por listagem,
cartes perfurados ou fitas magnticas ou perfuradas desde que contenham:
a) os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento remetente;
b) os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento destinatrio;
c) o total do valores contbeis das operaes.
Art. 306. Para fins de preenchimento das Relaes de Sada de Mercadorias, as unidades
da Federao sero identificados em conformidade com o seguinte cdigo numrico:
209

210
Acre
Alagoas
Amap
Amazonas
Bahia
Cear
Distrito Federal
Esprito Santo
Fernando de Noronha
Gois
Maranho
Mato Grosso
Minas Gerais
Par
Paraba
Paran
Pernambuco
Piau
Rio Grande do Norte
Rio Grande do Sul
Rio de Janeiro
Rondnia
Roraima
Santa Catarina
So Paulo
Sergipe
Mato Grosso do Sul
Tocantins

01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29

Art. 307. As remessas das Relaes de Sada de Mercadorias s demais unidades da

Federao sero feitas at o dia 31 de agosto de cada exerccio.
1 No caso do 5 do art. 305, as remessas sero feitas at 31 de dezembro do exerccio
respectivo.
2 A exigncia para a elaborao e apresentao das relaes de sadas e entradas de
mercadorias fica suspensa por prazo indeterminado na forma do Ajuste Sinief 01/81.

Seo II
Da Declarao de Informaes Econmico - Fiscais - DIEF
Art. 308. O contribuinte inscrito no Cadastro de Contribuintes de ICMS do Estado do
Maranho est obrigado, para os fatos geradores a partir do perodo fiscal de 2004, a enviar
arquivo digital, intitulado Declarao de Informaes Econmico-Fiscais DIEF, em
conformidade com o estabelecido nesta seo.

210

211
1 O arquivo digital a que se refere o caput deste artigo, em conformidade com os
registros, demonstrativos e livros especificados no art. 313, constituir a escriturao fiscal do
contribuinte para todos os fins da legislao tributria estadual, dispensada a sua impresso em
papel, e ser gerado por meio de software oficial disponibilizado pela Gerncia de Estado da
Receita Estadual Receita Estadual.
2 A obrigatoriedade de que trata o caput deste artigo no se aplica ao contribuinte:
I - substituto tributrio, localizado em outra unidade da Federao;
II produtor rural no credenciado para o regime normal de apurao e recolhimento do
imposto.
3 A Secretaria de Estado da Fazenda disponibilizar em seu stio na Internet, via
SEFAZnet, aplicativos para captura de informaes econmico-fiscais complementares DIEF
as quais devero ser informadas pelos contribuintes sempre que solicitados.
AC Resoluo Administrativa 34/12
Art. 309. Para gerar o arquivo digital de que trata o caput do artigo anterior, o contribuinte
lanar os registros das respectivas operaes e prestaes:
I por meio de digitao no software oficial disponibilizado pela Receita Estadual,
denominado DIEF verso 4.0 ou posterior; ou,
II no caso de ser usurio de processamento eletrnico de dados, conforme art. 256 deste
Regulamento, importando arquivo gerado pelo seu prprio sistema para o software mencionado
no item anterior, observando-se o leiaute e especificaes definidos em Instruo Normativa da
Receita Estadual.
Subseo I
Da forma e prazo de entrega
Art. 310. A DIEF ser entregue Receita Estadual, mensalmente, via Internet ou entregue
nas suas unidades de atendimento, utilizando-se o programa Transmisso Eletrnica de
Documentos - TED:
I at o dia 10(dez) do ms subseqente ao do perodo de referncia, pelos contribuintes
enquadrados no regime de Pequenas Empresas Maranhenses PEM;
II at o dia 15(quinze) do ms subseqente ao do perodo de referncia, pelos
contribuintes sujeitos ao regime normal.(Alterado prazo para at o dia 20 (vinte) do ms
subsequente, conforme Portaria n 119 de 03.04.09).
1 A entrega da DIEF ser comprovada mediante recibo eletrnico definitivo,
devidamente autenticado, a ser gerado pelo sistema de recepo adotado pela Receita Estadual.
2 O contribuinte manter cpia de segurana do arquivo DIEF, durante o prazo de
decadncia do imposto, observando-se os requisitos de integridade e autenticidade.
211

212
Art. 311. O contribuinte do ICMS que no apresentar a DIEF, no prazo estabelecido no
artigo anterior, sem prejuzo da penalidade pecuniria regulamentar est sujeito:
I - suspenso do Cadastro de Contribuintes na forma do 1 do art. 99;
II - no concesso de credenciamento de natureza tributria e de
Impresso de Documentos Fiscais AIDF.

Autorizao para

Pargrafo nico. Para efeito do disposto neste artigo, o credenciamento anteriormente

concedido ser cancelado.
Art. 312. Fica permitida a apresentao da DIEF substitutiva nas seguintes condies:
I uma nica vez, no prazo de entrega, via Internet ou na unidade de atendimento;
II fora do prazo de entrega, na unidade de atendimento da Receita Estadual do domiclio
tributrio do contribuinte, mediante justificativa.
Subseo II
Do contedo do arquivo DIEF
Art. 313. O arquivo digital com os lanamentos da escriturao fiscal do contribuinte,
gerado segundo os requisitos estabelecidos na legislao tributria estadual, constitui a DIEF,
compe-se de:
I - identificao do contribuinte;
II - notas fiscais de entradas;
III - notas fiscais de sadas;
IV - operaes com ECF;
V - conhecimento de transporte;
VI - sadas de talo de nota fiscal de venda ao consumidor;
VII - operaes e prestaes intermunicipais;
VIII - informao de benefcio fiscal e financeiro - IBFF;
IX - registro de apurao do ICMS;
X - recolhimento no perodo ICMS apurado, recolhido e a recolher no ms de referncia;
XI - livro Registro de Entradas;
XII - livro Registro de Sadas;
XIII - livro Registro de Apurao do ICMS;
XIV - demonstrativo registro de sadas-talo;
XV - demonstrativo resumo de apurao;
XVI - mapa resumo de ECF.
Pargrafo nico. Os demonstrativos e livros fiscais no includos no artigo anterior devem
ser escriturados e apresentados na forma prevista da legislao tributria estadual.
NR do Captulo VIII, Seo II pelo Dec.20.921/04
Pargrafo nico. Os demonstrativos e livros fiscais no relacionados neste artigo devero
ser escriturados e apresentados na forma prevista pela legislao fiscal e tributria.
212

213
NR Resoluo Administrativa 34/12
Art. 314. O titular da Receita Estadual, mediante ato normativo, poder:
I alterar o prazo de entrega da DIEF;
II dispensar a apresentao da DIEF para determinadas categorias de contribuintes;
III - dispor sobre a exigncia de informaes econmico-fiscais complementares no
previstas no arquivo digital da DIEF.
AC Resoluo Administrativa n 34/12
Seo III
Do Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes-CFOP
e do Cdigo de Situao Tributria CST
Art. 315. O Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP e o Cdigo de Situao
Tributria - CST, sero interpretados de acordo com as Normas Explicativas, todas do Convnio
SINIEF S/N 1970, e visam aglutinar em grupos homogneos nos documentos e livros fiscais,
nas guias de informao e em todas as anlises de dados, as operaes e prestaes realizadas
pelos contribuintes do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS.
(Ajuste SINIEF 03/94)
Subseo I
Cdigo de Situao Tributria CST
Art. 316. O cdigo de Situao Tributria composto de trs dgitos na forma ABB, onde
o 1 dgito deve indicar a origem da mercadoria, com base na Tabela A e os 2 e 3 dgitos a
tributao pelo ICMS, com base na Tabela B: (Ajuste SINIEF 02/01)
I- Tabela A - Origem da Mercadoria
0 Nacional
1 - Estrangeira - Importao direta
2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno
Tabela A - Origem da Mercadoria ou Servio
0 - Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3 a 5;
1 - Estrangeira - Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6;
2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7;
3 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta
por cento);
4 - Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos
bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288/67, e as Leis Federais ns 8.248/91, 8.387/91,
10.176/01 e 11.484/07;

213

214
5 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior ou igual a 40%
(quarenta por cento);
6 - Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo
CAMEX;
6 - Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo
CAMEX e gs natural;
NR Resoluo Administrativa 36/13
7 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de
Resoluo CAMEX.
7 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de
Resoluo CAMEX e gs natural.
NR Resoluo Administrativa 02/13,NR Resoluo Administrativa 36/13
II- Tabela B - Tributao pelo ICMS (Ajuste 06/00)
00 - Tributada integralmente;
10 - Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria;
20 - Com reduo de base de clculo;
30 -Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria;
40 Isenta;
41 - No tributada;
50 Suspenso;
51 Diferimento;
60 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria;
70 - Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria.
Subseo II
Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes CFOP
Art. 317. O Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes CFOP com as alteraes do Ajuste
SINIEF 07/01 est relacionado no Anexo 2.0 deste Regulamento.

Seo IV
(Revogada pelo Decreto n 27.999/12)
Seo IV
Da Declarao de Informaes do Valor Adicionado DIVA
Art. 318. Os contribuintes cadastrados no CAD/ICMS apresentaro a Declarao de
Informaes do Valor Adicionado - DIVA, nas condies desta Seo.
214

215
1
A DIVA conter os dados previstos nos quadros para informaes conforme
software ou manual aprovado pela Receita Estadual.
2 A DIVA ser enviada pela Internet (endereo www.gere.ma.gov.br) at o dia 30
(trinta) do ms de abril subseqente ao do ano base a que se referir.
3 O contribuinte ter suspensa de ofcio sua inscrio no CAD/ICMS quando deixar de
apresentar a DIVA no prazo.
Art. 319. Na hiptese de baixa do cadastro, o contribuinte apresentar DIVA, relativa s
operaes do perodo em atividade, juntamente com o pedido para aquela finalidade.
Art. 320. O titular da Receita Estadual, mediante ato normativo, poder:
I - alterar o prazo de entrega da DIVA;
II - baixar os atos que julgar necessrios aplicao do disposto nesta Seo.
Art. 321. O preenchimento do documento de que trata esta seo obedecer disposies do
manual aprovado.

Seo V
Escriturao Fiscal Digital EFD
(Acrescentada pela Resoluo Administrativa 10/11)
Subseo I
Das Disposies Gerais
Art. 321-A. Para a Escriturao Fiscal Digital EFD, o contribuinte observar as
disposies constantes desta Seo.
Art. 321-B. A Escriturao Fiscal Digital compe-se da totalidade das informaes
necessrias apurao do ICMS e do IPI, bem como de outras informaes de interesse do Fisco,
em arquivo digital, e ser utilizada pelo contribuinte para a escriturao do:
I - Livro Registro de Entradas;
II - Livro Registro de Sadas;
III - Livro Registro de Inventrio;
IV - Livro Registro de Apurao do IPI;
V - Livro Registro de Apurao do ICMS;
VI - documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP - modelos C
ou D.
1 Para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica da EFD, as
informaes a que se refere o caput sero prestadas em arquivo digital com assinatura digital do
contribuinte ou seu representante legal, certificada por entidade credenciada pela Infra-Estrutura
de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil.
2 Podero assinar a EFD, com certificados digitais ICP-Brasil do tipo A1 ou A3:
I - o e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do
estabelecimento;

215

216
II - o e-PF ou e-CPF do produtor rural ou do representante legal da empresa no cadastro
CNPJ;
III - a pessoa jurdica ou a pessoa fsica com procurao eletrnica cadastrada no site da
Receita Federal do Brasil - RFB, por estabelecimento.

Subseo II
Da Obrigatoriedade
Art. 321-C. Fica vedada ao contribuinte obrigado EFD a escriturao dos livros e do
documento mencionados no caput do art. 321-B em discordncia com o disposto nesta Seo ou
com relao aos atos celebrados no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria
(CONFAZ) aos quais este Estado vier a aderir.
AC Resoluo Administrativa 03/12
Art. 321-D. So obrigados Escriturao Fiscal Digital:
I os contribuintes do Estado do Maranho relacionados no Anexo IX do Protocolo ICMS
77/08, de 18 de setembro de 2008;
II a partir de janeiro de 2011, os contribuintes listados para consulta SINTEGRA,
conforme Portaria n 446/2011;
III os contribuintes que tenham voluntariamente optado por utilizar a EFD;
IV a partir de 1 de janeiro de 2012, as empresas no alcanadas pelos incisos I a III e que
se enquadram em pelo menos uma das seguintes situaes:
a) com faturamento anual acima de R$ 5.000.000,00 (cinco milhes de reais);
NR Resoluo Administrativa 03/12
b) cadastradas com pelo menos um dos seguintes CNAE:
1. distribuidoras de combustvel;
2. atacadistas de medicamento ou equivalente.
c) detentoras de pelo menos um dos seguintes benefcios:
1. crdito presumido para atacadista;
2. Sistema de Apoio Indstria e ao Comrcio Exterior do Estado do Maranho
SINCOEX (Anexo 8.2);
3. Programa de Incentivo s Atividades Industriais e Tecnolgicas no Estado do Maranho
PROMARANHO (Lei 9.121, de 04 de maro de 2010).
d) constitudas na forma de sociedade annima.

216

217
V a partir de 1 de janeiro de 2013, todas as empresas do regime normal.
Renumerado pela Resoluo Administrativa 03/12
1 Em relao obrigatoriedade prevista no inciso II do caput, o prazo de entrega dos
arquivos da Escriturao Fiscal Digital EFD, relativos ao ano de 2011, at 31 de maio de
2012.
2 Excepcionalmente, os arquivos digitais da EFD das empresas obrigadas conforme os
incisos II e IV do caput, referentes ao perodo de janeiro a abril de 2012, podero ser entregues
at o dia 31 de maio de 2012.
Revogados pela Resoluo Administrativa n 05/15.
3 O contribuinte que no esteja obrigado EFD poder optar por utiliz-la, de forma
irretratvel.
4 No caso de fuso, incorporao ou ciso, a obrigatoriedade se estende empresa
incorporadora, cindida ou resultante da ciso ou fuso.
5 Ficam dispensadas da utilizao da EFD as Microempresas e as Empresas de Pequeno
Porte, optantes do Simples Nacional conforme a Lei Complementar n 123/06, de 14 de
dezembro de 2006.
5 Ficam dispensadas da obrigatoriedade da entrega da EFD as Microempresas e as
Empresas de Pequeno Porte, previstas na Lei Complementar n 123/06, de 14 de dezembro de
2006, optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) para todos os
tributos (Protocolo ICMS 141/12).
NR Resoluo Administrativa 12/13
6 O contribuinte obrigado EFD est dispensado de entregar os arquivos estabelecidos
no Convnio ICMS 57/95 (SINTEGRA) a partir do ms de competncia janeiro de 2012.
7 Tendo a Pessoa Jurdica mais de um estabelecimento, a obrigatoriedade de EFD de um
deles atinge aos demais.
8 Os arquivos digitais da EFD, referentes ao perodo de janeiro a maio de 2013, das
empresas obrigadas nos termos do inciso V do caput deste artigo, podero ser entregues at o dia
28 de junho de 2013.
AC Resoluo Administrativa 43/12
Subseo III
Da Gerao, Transmisso e Guarda do Arquivo
Relativo Escriturao Fiscal Digital
Art. 321-E. O arquivo digital da EFD ser gerado pelo contribuinte de acordo com as
especificaes tcnicas constantes do Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal
Digital EFD, institudos no Anexo nico do Ato COTEPE/ICMS 09/08, de 18 de abril de 2008,
e alteraes, com a totalidade das informaes econmico-fiscais e contbeis correspondentes ao
perodo compreendido entre o primeiro e o ltimo dia do ms.
217

218
1 Considera-se totalidade das informaes:
I - as relativas s entradas e sadas de mercadorias bem como aos servios prestados e
tomados, incluindo a descrio dos itens de mercadorias, produtos e servios;
II - as relativas a quantidade, descrio e valores de mercadorias, matrias-primas, produtos
intermedirios, materiais de embalagem, produtos manufaturados e produtos em fabricao, em
posse ou pertencentes ao estabelecimento do contribuinte declarante, ou fora do estabelecimento
e em poder de terceiros;
III - qualquer informao que repercuta no inventrio fsico e contbil, na apurao, no
pagamento ou na cobrana de tributos de competncia dos entes conveniados ou outras de
interesse das administraes tributrias.
2 Qualquer situao de exceo na tributao do ICMS, tais como iseno, imunidade,
no-incidncia, diferimento ou suspenso do recolhimento, tambm dever ser informada no
arquivo digital, indicando-se o respectivo dispositivo legal.
Art. 321-F. Para a gerao do arquivo digital relativo Escriturao Fiscal Digital, o
contribuinte dever adotar o leiaute correspondente ao perfil A, conforme estabelecido no Ato
COTEPE/ICMS 09/08.
Art. 321-G. A pessoa jurdica que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal,
agncia, depsito, fbrica ou outro qualquer, dever prestar as informaes relativas EFD em
arquivo digital individualizado por estabelecimento.
Art. 321-H. O contribuinte dever armazenar o arquivo digital da EFD previsto nesta seo,
observando os requisitos de segurana, autenticidade, integridade e validade jurdica, pelo prazo
decadencial.
Pargrafo nico. A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no dispensam o
contribuinte da guarda dos documentos que deram origem s informaes nele constantes, na
forma e prazos estabelecidos pela legislao aplicvel.
Subseo IV
Da Gerao e Envio do Arquivo Digital da EFD
Art. 321-I. O leiaute do arquivo digital da EFD ser estruturado por dados organizados em
blocos e detalhados por registros, de forma a identificar perfeitamente a totalidade das
informaes a que se refere o 1 Art. 321-E desta Seo.
Pargrafo nico. Os registros a que se refere o caput constituem-se da gravao, em meio
digital, das informaes contidas nos documentos emitidos ou recebidos, a qualquer ttulo em
meio fsico ou digital, alm de classificaes e ajustes efetuados pelo prprio contribuinte e de
outras informaes de interesse fiscal.
Art. 321-J. Para fins do disposto nesta seo aplicam-se as seguintes tabelas e cdigos:
218

219
I - Tabela de Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM/SH;
II - Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE;
III - Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP constante do anexo ao Convnio
SINIEF S/N de 1970;
IV - Cdigo de Situao Tributria - CST constante do anexo ao Convnio SINIEF S/N de
1970;
V - outras tabelas e cdigos que venham a ser estabelecidos pelas SEFAZ/MA e pela RFB.
Pargrafo nico. As tabelas de ajustes do lanamento e apurao do imposto so as
estabelecidas no Anexo 18 deste Regulamento.
Art. 321-K. O arquivo digital da EFD gerado pelo contribuinte dever ser submetido
validao de consistncia de leiaute efetuada pelo software denominado Programa de Validao e
Assinatura da Escriturao Fiscal Digital - PVA-EFD que ser disponibilizado na internet nos
stios da RFB.
1 O PVA-EFD tambm dever ser utilizado para a assinatura digital e o envio do arquivo
por meio da internet.
2 Considera-se validao de consistncia de leiaute do arquivo:
I - a consonncia da estrutura lgica do arquivo gerado pelo contribuinte com as orientaes
e especificaes tcnicas do leiaute do arquivo digital da EFD definidas em Ato COTEPE;
II - a consistncia aritmtica e lgica das informaes prestadas.
3 O procedimento de validao e assinatura dever ser efetuado antes do envio do
arquivo ao ambiente nacional do Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED.
4 Fica vedada a gerao e entrega do arquivo digital da EFD em meio ou forma diversa
da prevista neste artigo.
Art. 321-L. O arquivo digital da EFD ser enviado na forma prevista no 1 do artigo 321K, e sua recepo ser precedida no mnimo das seguintes verificaes:
I - dos dados cadastrais do declarante;
II - da autoria, autenticidade e validade da assinatura digital;
III - da integridade do arquivo;
IV - da existncia de arquivo j recepcionado para o mesmo perodo de referncia;

219

220
V - da verso do PVA-EFD e tabelas utilizadas.
1 Efetuadas as verificaes previstas no caput, ser automaticamente expedida pela RFB,
por meio do PVA-EFD, comunicao ao respectivo declarante quanto ocorrncia de um dos
seguintes eventos:
I - falha ou recusa na recepo, hiptese em que a causa ser informada;
II - regular recepo do arquivo, hiptese em que ser emitido recibo de entrega, nos termos
do 1 do Art. 321-P.
2 Consideram-se escriturados os livros e o documento de que trata o Art. 321-B no
momento em que for emitido o recibo de entrega.
3 A recepo do arquivo digital da EFD no implicar no reconhecimento da veracidade
e legitimidade das informaes prestadas, nem na homologao da apurao do imposto efetuada
pelo contribuinte.
Art. 321-M. O arquivo digital da EFD dever ser enviado at o dia 20 (vinte) do ms
subseqente ao encerramento do ms da apurao, ainda que no tenham sido realizadas
operaes ou prestaes no perodo que compreende a periodicidade prevista para a sua entrega,
mediante utilizao do software de transmisso disponibilizado pela RFB.
1 A cada ms de maro devero ser enviadas as informaes do Registro de Inventrio
do ano anterior.
2 Na hiptese de adeso ao Simples Nacional, o contribuinte fica dispensado da EFD,
observado o seguinte:
I - quando da opo pelo regime do Simples Nacional devero as informaes do Registro
de Inventrio ser escrituradas no arquivo digital referente ao ltimo ms de obrigatoriedade de
realizar a EFD;
II - quando a adeso ocorrer no ms de janeiro, o inventrio dos estoques existentes em 31
de dezembro do ano anterior dever ser escriturado no arquivo digital referente ao ltimo ms de
obrigatoriedade de realizar a EFD;
III - a obrigatoriedade relativa EFD ser restabelecida a partir da data em que o
estabelecimento for excludo do Simples Nacional, devendo, neste caso, o Registro de Inventrio
ser escriturado no arquivo digital referente ao primeiro ms de obrigatoriedade de realizar a EFD.
3 Excepcionalmente, os arquivos digitais da EFD referentes aos meses de apurao
anteriores a junho de 2015, podero ser entregues at o dia 30 de junho de 2015.
AC Resoluo Administrativa 05/15.
4 Excetua-se da norma do 3 deste artigo, os estabelecimentos cujo faturamento da
empresa no exerccio de 2014 tenha sido at R$ 2.520.000,00 (dois milhes, quinhentos e vinte

220

221
mil reais), que podero entregar os arquivos digitais da EFD referentes aos meses de apurao
anteriores a dezembro de 2015 at o dia 30 de dezembro de 2015.
AC Resoluo Administrativa 10/15.
Art. 321-N. O contribuinte poder retificar a EFD at o prazo de que trata o artigo 321-M.
Art. 321-N. O contribuinte poder retificar a EFD:
NR Resoluo Administrativa 12/13
I - at o prazo de que trata o art. 321-M;
II - at o ltimo dia do terceiro ms subsequente ao encerramento do ms da apurao,
independentemente de autorizao da administrao tributria, com observncia do disposto nos
6 e 7;
III - aps o prazo de que trata o inciso II, mediante autorizao da Secretaria de Fazenda,
nos casos em que houver prova inequvoca da ocorrncia de erro de fato no preenchimento da
escriturao, quando evidenciada a impossibilidade ou a inconvenincia de sane-la por meio de
lanamentos corretivos.
AC Resoluo Administrativa 12/13
1 A retificao de que trata este artigo ser efetuada mediante envio de outro arquivo
para substituio integral do arquivo digital da EFD regularmente recebido pela administrao
tributria.
2 A gerao e envio do arquivo digital para retificao da EFD dever observar o
disposto nos artigos 321-I a 321-L desta seo, com indicao da finalidade do arquivo.
3 No ser permitido o envio de arquivo digital complementar.
4 O disposto nos incisos II e III no se aplica quando a apresentao do arquivo de
retificao for decorrente de notificao do fisco.
AC Resoluo Administrativa 12/13
5 A autorizao para a retificao da EFD no implicar o reconhecimento da veracidade
e legitimidade das informaes prestadas, nem a homologao da apurao do imposto efetuada
pelo contribuinte.
AC Resoluo Administrativa 12/13
6 O disposto no inciso II no caracteriza dilao do prazo de entrega de que trata o
art.321-M.
AC Resoluo Administrativa 12/13
7 No produzir efeitos a retificao de EFD:
I - de perodo de apurao que tenha sido submetido ou esteja sob ao fiscal;
II - cujo dbito constante da EFD objeto da retificao tenha sido enviado para inscrio em
Dvida Ativa, nos casos em que importe alterao desse dbito;
III - transmitida em desacordo com as disposies deste artigo.
221

222
AC Resoluo Administrativa 12/13
8 A EFD de perodo de apurao anterior a janeiro de 2013 poder ser retificada at o dia
30 de abril de 2013, independentemente de autorizao do fisco.
AC Resoluo Administrativa 12/13
8 A EFD de perodo de apurao anterior a agosto de 2013 poder ser retificada at o dia
20 de setembro de 2013, independentemente de autorizao do fisco.
NR Resoluo Administrativa 38/13
8 A EFD de perodo de apurao anterior a agosto de 2013 poder ser retificada at o dia
20 de dezembro de 2013, independentemente de autorizao do fisco.
NR Resoluo Administrativa 61/13
8 A EFD de perodo de apurao anterior a dezembro de 2013 poder ser retificada at o
dia 30 de junho de 2014, independentemente de autorizao do Fisco.
NR Resoluo Administrativa 007/14
8 A EFD original ou substitutiva, de perodo de apurao anterior a novembro de 2014,
poder ser enviada at o dia 30 de junho de 2015, independentemente de autorizao do Fisco.
NR Resoluo Administrativa 23/14
8 A EFD substitutiva do perodo de apurao que corresponda at fevereiro de 2015,
poder ser enviada at o dia 30 de junho de 2015, independentemente de autorizao do Fisco.
NR Resoluo Administrativa 05/15
8-A. A EFD substitutiva dos estabelecimentos previstos no 4 do art. 321-M,
correspondente ao perodo de apurao at setembro de 2015, poder ser enviada at 30 de
dezembro de 2015, independentemente de autorizao do Fisco.
AC Resoluo Administrativa 10/15.
9 O disposto no 8 no se aplica s situaes em que, relativamente ao perodo de
apurao objeto da retificao, o contribuinte tenha sido submetido ou esteja sob ao fiscal.
AC Resoluo Administrativa 12/13
Art. 321-O. Para fins do cumprimento das obrigaes a que se referem esta seo, o
contribuinte dever entregar o arquivo digital da EFD de cada perodo apenas uma nica vez,
salvo a entrega com finalidade de retificao de que trata o art.321-N.

Subseo V
Da Recepo e Retransmisso dos Dados
pela Administrao Tributria
Art. 321-P. A recepo do arquivo digital da EFD ser centralizada no ambiente nacional
do SPED, administrado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
1 Observado o disposto no art. 321-M, ser gerado recibo de entrega com nmero de
identificao somente aps o aceite do arquivo transmitido.

222

223
2 Os arquivos recebidos no ambiente nacional do SPED sero imediatamente
retransmitidos ao Estado do Maranho.
3 Para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica do arquivo de que trata
o caput, este ser assinado digitalmente pelo remetente.
Subseo VI
Das Disposies Finais
Art. 321-Q. Aplicam-se EFD, no que couber:
I - as normas do Convnio SINIEF S/N, de 15 de dezembro de 1970;
II - a legislao tributria nacional e estadual, inclusive no que se refere aplicao de
penalidades por infraes;
III - as normas do Ajuste SINIEF 8/97, de 18 de dezembro de 1997;
IV - as normas referente DIEF, SINTEGRA e demais documentos que venha substituir;
V As demais regras do Ajuste SINIEF n 02/09, de 3 de abril de 2009.
Pargrafo nico. No se aplicam aos contribuintes obrigados EFD os seguintes
dispositivos do Convnio SINIEF S/N, de 15 de dezembro de 1970:
I - os incisos I, II, III, IV, IX, X e XI, do art. 63;
II - o 1 do art. 63 e os arts. 64, 65, 67, 68 e 6, 7 e 8 do art. 70 do Convnio S/N de
1970, relativamente aos livros e documento de que trata o 3 do art. 1.

Seo VI
Da Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquotas e Antecipao
DeSTDA.
AC Resoluo Administrativa n 01/2016.
Subseo I
Dos Contribuintes Obrigados Apresentao da DeSTDA e das Informaes
Art. 321-R. A Declarao de Substituio Tributria, Diferencial de Alquotas e
Antecipao DeSTDA, instituda pelo Ajuste SINIEF 12/15, de 4 de dezembro de 2015, dever
ser apresentada relativamente a fatos geradores ocorridos a partir de 1o de janeiro de 2016, pelos
contribuintes optantes pelo Simples Nacional, exceto:
I - os Microempreendedores Individuais MEI;

223

224
II os estabelecimentos impedidos de recolher o ICMS pelo Simples Nacional em virtude
de a empresa ter ultrapassado o sublimite estadual, nos termos do 1o do art. 20 da Lei
Complementar (LC) 123/2006.
1o A DeSTDA compe-se de informaes em meio digital dos resultados da apurao do
ICMS de que tratam as alneas a, g e h do inciso XIII do 1o do art. 13 da LC 123/2006.
2o As informaes da DeSTDA sero prestadas em arquivo digital com assinatura digital
do contribuinte ou seu representante legal, certificada por entidade credenciada pela
Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil.
3o O contribuinte que no estiver obrigado emisso de documentos fiscais eletrnicos
poder, em substituio ao procedimento previsto no 2o gerar sem assinatura digital e transmitir
a DeSTDA, sem exigncia de certificao digital, mediante utilizao de cdigo de acesso e
senha.
4o O contribuinte dever utilizar a DeSTDA para declarar o imposto apurado referente a:
I - ICMS retido como Substituto Tributrio (operaes antecedentes, concomitantes e
subsequentes);
II - ICMS devido em operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de
antecipao do recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal;
III - ICMS devido em aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou
mercadorias, no sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, relativo
diferena entre a alquota interna e a interestadual;
IV ICMS devido nas operaes e prestaes interestaduais que destinem bens e servios
a consumidor final no contribuinte do imposto.
5o A obrigatoriedade estabelecida no caput deste artigo aplica-se a todos os
estabelecimentos do contribuinte, para este Estado e para cada unidade da Federao em que o
contribuinte possua inscrio como substituto tributrio - IE Substituta ou obtida na forma da
clusula quinta do Convnio ICMS 93/15, de 17 de setembro de 2015.
6o No caso de fuso, incorporao ou ciso, a obrigatoriedade de que trata o caput se
estende empresa incorporadora, cindida ou resultante da ciso ou fuso.
7o O contribuinte deve se utilizar do aplicativo para gerao e transmisso da DeSTDA
disponibilizado para download, gratuitamente, em sistema especfico, no Portal do Simples
Nacional.
Art. 321-S. Fica vedado ao contribuinte obrigado DeSTDA declarar os impostos devidos
mencionados no 4o do art. 321-R em discordncia com o disposto nesta Seo.
Subseo II

224

225
Da Prestao e da Guarda de Informaes
Art. 321-T. O arquivo digital da DeSTDA ser gerado pelo sistema especfico, de acordo
com as especificaes do leiaute definido em Ato COTEPE, contendo o valor do ICMS relativo
Substituio Tributria, Diferencial de Alquota e Antecipao correspondente ao perodo de
apurao, declarado pelo contribuinte.
Pargrafo nico. O contribuinte dever observar para o preenchimento da DeSTDA, as
orientaes do Manual do Usurio, disponibilizado junto ao aplicativo.
Art. 321-U. O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal,
agncia, depsito, fbrica ou outro qualquer, dever prestar as informaes relativas DeSTDA
em arquivo digital individualizado por estabelecimento.
Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica aos estabelecimentos localizados neste
Estado quando houver disposio em Convnio, Protocolo ou Ajuste que preveja escriturao
fiscal centralizada.
Art. 321-V. A gerao e o envio do arquivo digital no dispensam o contribuinte da guarda
dos documentos que deram origem s informaes nele constantes, na forma e prazos
estabelecidos pela legislao aplicvel.
Subseo III
Da gerao, Envio e Recepo do Arquivo Digital da DeSTDA
Art. 321-W. O leiaute do arquivo digital da DeSTDA definido em Ato COTEPE ser
estruturado por dados organizados em blocos e detalhados por registros, de forma a identificar
perfeitamente a totalidade das informaes.
1o Os registros a que se refere o caput constituem-se da gravao, em meio digital, das
informaes contidas na DeSTDA.
2o Ser gerada uma declarao mesmo que sem dados quando o contribuinte no
informar valor para unidade federada no referido perodo.
Art. 321-X. O arquivo digital da DeSTDA gerado pelo contribuinte ser submetido
validao de consistncia de leiaute e assinado pelo sistema especfico.
1o A transmisso dos arquivos da DeSTDA ser realizada pelo prprio aplicativo de
gerao da declarao.
2o Considera-se validao de consistncia de leiaute do arquivo:
I - a consonncia da estrutura lgica do arquivo gerado pelo contribuinte com as
orientaes e especificaes tcnicas do leiaute do arquivo digital da DeSTDA definidas em Ato
COTEPE;

225

226
II - a consistncia aritmtica e lgica das informaes prestadas.
3o O procedimento de validao e assinatura dever ser efetuado antes do envio do
arquivo.
4o Fica vedada a gerao e entrega do arquivo digital da DeSTDA em meio ou forma
diversa da prevista neste artigo.
Art.321-Y. O arquivo digital da DeSTDA poder ter sua recepo precedida, entre outras,
das seguintes verificaes:
I - dos dados cadastrais do declarante;
II - da autoria, autenticidade e validade da assinatura digital;
III - da integridade do arquivo;
IV - da existncia de arquivo j recepcionado para o mesmo perodo de referncia;
V - da verso da DeSTDA e tabelas utilizadas;
VI da data limite de transmisso.
1o Quando do envio da DeSTDA, ser automaticamente expedida pela administrao
tributria, comunicao ao respectivo declarante quanto ocorrncia de um dos seguintes
eventos:
I - falha ou recusa na recepo, decorrente das verificaes previstas do caput deste artigo,
hiptese em que a causa ser informada;
II - recepo do arquivo, hiptese em que ser emitido recibo de entrega.
2o Considera-se recepcionada a DeSTDA no momento em que for emitido o recibo de
entrega.
3o A recepo do arquivo digital da DeSTDA no implicar o reconhecimento da
veracidade e legitimidade das informaes prestadas, nem a homologao da apurao do
imposto efetuada pelo contribuinte.
Art.321-Z. O arquivo digital da DeSTDA dever ser enviado at o dia 20 (vinte) do ms
subsequente ao encerramento do perodo de apurao.
Art. 321-AA. O contribuinte poder retificar a DeSTDA:
I - at o prazo de que trata o artigo anterior, independentemente de autorizao da
administrao tributria;

226

227
II - aps o prazo artigo anterior, conforme estabelecido por ato do Secretrio de Fazenda
deste Estado ou de acordo com a legislao da unidade federada qual deva ser prestada a
informao.
1o A retificao de que trata este artigo ser efetuada mediante envio de outro arquivo
para substituio integral do arquivo digital da DeSTDA regularmente recebida pela
administrao tributria.
2o A gerao e envio do arquivo digital para retificao da DeSTDA dever observar o
disposto nesta Seo, com indicao da finalidade do arquivo.
3o No ser permitido o envio de arquivo digital complementar.
Art. 321-AB. Para fins do cumprimento da obrigao a que se refere esta Seo, o
contribuinte dever entregar o arquivo digital da DeSTDA de cada perodo apenas uma nica vez
para este Estado e, se for o caso, para cada unidade federada, salvo a entrega com finalidade de
retificao.
Art. 321-AC. O arquivo digital da DeSTDA ser recepcionado diretamente pela Secretaria
de Fazenda deste Estado, ou, se for o caso, pela unidade federada destinatria da declarao.
Subseo IV
Das Disposies Transitrias
Art. 321-AD. A entrega da DeSTDA no desobriga o cumprimento de outras obrigaes
acessrias pertinentes, previstas na legislao.
Subseo V
Das Disposies Finais
Art. 321-AE. Os contribuintes obrigados apresentao da DeSTDA no estaro sujeitos
apresentao da GIA-ST prevista no Ajuste SINIEF 04/93 ou obrigao equivalente.
Art. 321-AF. Aplicam-se DeSTDA, no que couber:
I - as normas do Convnio SINIEF S/N, de 15 de dezembro de 1970;
II - a legislao tributria nacional, a deste Estado e, quando o for o caso, de cada unidade
federada, inclusive no que se refere aplicao de penalidades por infraes.

Seo VII
Da Prestao de Informaes Pelas Administradoras,
Facilitadores, Arranjos e Instituies de Pagamentos, Credenciadoras
de Carto de Crdito e de Dbito e as Demais Entidades Similares.
227

228
(Protocolo ECF 04/01)
AC Resoluo Administrativa n 10/2016
Art. 321-AG. Administradoras, facilitadores, arranjos e instituies de pagamentos,
credenciadoras de carto de crdito e de dbito e as demais entidades similares devero informar,
nos termos do Convnio ECF 01/10, administrao tributria estadual, as operaes e
prestaes realizadas por inscritos no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica - CNPJ, ou inscritos
no Cadastro de Pessoa Fsica - CPF, ainda que no inscritas no Cadastro de Contribuintes do
ICMS, cujos pagamentos sejam feitos por meio de seus sistemas de crdito, dbito ou similares,
com ou sem transferncia eletrnica de fundos, nas seguintes condies:
I - at o final do ms seguinte ao da ocorrncia;
II - as informaes sero fornecidas atravs de arquivos eletrnicos gerado nos termos do
"Manual de Orientao" Anexo ao Protocolo ECF 4/01, de 24/09/01, observada a retificao
publicada no DOU de 09/10/01;
III - o arquivo eletrnico ser transmitido atravs do programa Transmissor TED, aps ter
sido validado e gerado a mdia de transmisso pelo programa integrante do Validador TEF,
disponvel no endereo eletrnico do SINTEGRA (www.sintegra.org.br) ou no site da Secretaria
de Estado da Fazenda (www.sefaz.ma.gov.br);
IV - poder ainda o arquivo eletrnico ser gerado, validado e transmitido atravs do sistema
TED_TEF ou Connect Direct.
V - Na ocorrncia de contingncia que impossibilite o envio das informaes referidas no
caput, as administradoras, facilitadores, arranjos e instituies de pagamentos, credenciadoras de
carto de crdito e de dbito e as demais entidades similares operadora, devero comunicar o fato
no prazo mximo de 5 (cinco) dias teis, por correspondncia registrada, justificando a
contingncia e solicitando novo prazo, de at 15 (quinze) dias.
1 Poder o Fisco, a qualquer momento, exigir a entrega, no prazo mximo de trinta dias
aps a cincia, de relatrio impresso em papel timbrado da administradora, introduzido por folha
de rosto onde sero indicadas as informaes previstas nos incisos I e II, utilizando como padro
o exemplo do ANEXO II do Protocolo ECF 04/01, contendo a totalidade ou parte das
informaes apresentadas em meio eletrnico, onde sero informados:
I - Nome Empresarial Cadastrado/Nome
III - o nmero do estabelecimento cadastrado na administradora;
IV - a data de emisso do relatrio;
V - a numerao das pginas;
VI - o perodo solicitado no ofcio;
VII - a data das operaes;
228

229
VIII - identificador lgico do equipamento onde foi processada a operao; e
IX - o valor da transao de crdito e de dbito.
2 Em substituio ao relatrio impresso de que trata o 1, poder ser solicitado a
qualquer momento que as informaes nele contidas sejam apresentadas em meio magntico, em
conformidade com o manual de orientao e assinadas digitalmente pela administradora de carto
de crdito, de dbito ou similar, de acordo com o processo de certificao disponibilizado pela
ICP-Brasil.

CAPTULO IX
DAS OPERAES E PRESTAES DIVERSAS
Seo I
Das Operaes Realizadas com Depsito Fechado
Art. 322. Na sada de mercadorias com destino a depsito fechado do prprio contribuinte,
localizado neste Estado, ser emitida Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos e,
especialmente:
I - valor das mercadorias;
II - natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa para depsito fechado";
III - dispositivos legais ou regulamentares que prevem a no incidncia do imposto.
Art. 323. Na sada de mercadorias em retorno ao estabelecimento depositante remetidas
por depsito fechado, este emitir Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor das mercadorias;
II - natureza da operao: "Outras Sadas - retorno de mercadorias depositadas";
III - dispositivos legais ou regulamentares que prevem a no incidncia do imposto.
Art. 324. Na sada de mercadorias armazenadas em depsito fechado com destino a outro
estabelecimento ainda que da mesma empresa, o estabelecimento depositante emitir Nota Fiscal
contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor da operao;
II - natureza da operao;
III - destaque do imposto, se devido;

229

230
IV - circunstncia de que as mercadorias sero retiradas do depsito fechado, mencionandose endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste.
1 Na hiptese deste artigo, o depsito fechado, no ato da sada das mercadorias, emitir
Nota Fiscal em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do imposto, contendo os
requisitos exigidos e, especialmente:
a) valor das mercadorias, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no
depsito fechado;
b) natureza da operao: "Outras Sadas" - Retorno Simblico de Mercadorias
Depositadas";
c) nmero, srie e data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante;
d) nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento a que se
destinarem as mercadorias.
2 O depsito fechado indicar no verso das vias da Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante que devero acompanhar as mercadorias, a data de sua efetiva sada,
o nmero, a srie e a data da Nota Fiscal a que se refere o pargrafo anterior.
3 A Nota Fiscal a que alude o 1, ser enviada ao estabelecimento depositante, que
dever registr-la na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias,
contados da data da sada efetiva das mercadorias do depsito fechado.
4 As mercadorias sero acompanhadas em seu transporte por Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento do depositante.
Art. 325. Na sada de mercadorias para entrega a depsito fechado, localizado na mesma
unidade da Federao do estabelecimento destinatrio, ambos pertencentes mesma empresa, o
estabelecimento destinatrio ser considerado depositante, devendo o remetente emitir Nota
Fiscal contendo os requisitos exigidos, indicando:
I - como destinatrio, o estabelecimento depositante;
II - no corpo da Nota Fiscal, o local da entrega, endereo e nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ, do depsito fechado.
1 O depsito fechado dever:
a) registrar a Nota Fiscal que acompanhou as mercadorias, na coluna prpria do livro
Registro de Entradas;
b) apor, na Nota Fiscal referida na alnea anterior, a data da entrada efetiva das mercadorias
remetendo-a ao estabelecimento depositante.
2 O estabelecimento depositante dever:

230

231
a) registrar a Nota Fiscal na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 10
(dez) dias, contados da data de entrada efetiva das mercadorias no depsito fechado;
b) emitir Nota Fiscal relativa sada simblica, dentro de 10 (dez) dias, contados da data
da entrada efetiva das mercadorias no depsito fechado, na forma do art. 323 mencionando,
ainda, nmero e data do documento fiscal emitido pelo remetente;
c) remeter a Nota Fiscal, aludida na alnea anterior, ao depsito, dentro de 5 (cinco) dias,
contados da respectiva emisso.
3 O depsito fechado dever acrescentar na coluna "Observaes" do livro Registro de
Entradas, relativamente ao lanamento previsto na alnea "a" do 1, o nmero, a srie e a
subsrie, e a data da Nota Fiscal referida na alnea "b" do pargrafo anterior.
4 Todo e qualquer crdito do imposto, quando cabvel, ser conferido ao estabelecimento
depositante.
Seo II
Das Operaes Realizadas com Armazm Geral
Art. 326. Na sada de mercadorias promovida por contribuinte deste Estado para depsito
em armazm geral tambm localizado no Maranho, o estabelecimento remetente emitir Nota
Fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor das mercadorias;
II - natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa para Depsito";
III - dispositivos legais ou regulamentares que prevem a no incidncia do imposto.
Art. 327. Na sada das mercadorias referidas no artigo anterior, em retorno ao
estabelecimento depositante, o armazm geral emitir Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos
e, especialmente:
I - valor das mercadorias;
II - natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno de Mercadorias Depositadas;
III - dispositivos legais ou regulamentares que prevem a no incidncia do imposto.
Art. 328. Na sada de mercadorias depositadas em armazm geral, situado na mesma
unidade da Federao do estabelecimento depositante, com destino a outro estabelecimento ainda
que da mesma empresa, o depositante emitir Nota Fiscal em nome do destinatrio, contendo os
requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor da operao;
II - natureza da operao;

231

232
III - destaque do imposto, se devido;
IV - circunstncia de que as mercadorias sero retiradas do armazm geral, mencionando-se
endereo, nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste.
1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral, no ato da sada das mercadorias, emitir
Nota Fiscal, em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do imposto, contendo os
requisitos exigidos e, especialmente:
a) valor das mercadorias, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no
armazm geral;
b) natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno Simblico de Mercadorias Depositadas";
c) nmero, srie e data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, na forma
do caput deste artigo;
d) nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento a que se
destinarem as mercadorias.
2 O armazm geral indicar, no verso das vias da Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante, que devero acompanhar as mercadorias, a data de sua efetiva sada,
o nmero , srie e data da Nota Fiscal a que se refere o pargrafo anterior.
3 A Nota Fiscal a que alude o 1 ser enviada ao estabelecimento depositante que
dever registr-la, na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias
contados da data da sada efetiva das mercadorias do armazm geral.
4 As mercadorias sero acompanhadas em seu transporte pela Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante.
Art. 329. Na sada de mercadorias depositadas em armazm geral, situado neste Estado
por estabelecimento depositante de outro Estado, com destino a outro estabelecimento, ainda que
da mesma empresa, o depositante emitir Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos e,
especialmente:
I - valor da operao;
II - natureza da operao;
III - circunstncia de que as mercadorias sero retiradas do armazm geral, mencionando-se
endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste.
1 Na Nota Fiscal emitida pelo depositante, na forma do caput deste artigo, no ser
efetuado o destaque do imposto.
2 Na hiptese deste artigo, o armazm geral, no ato da sada das mercadorias, emitir:

232

233
a) Nota Fiscal em nome do estabelecimento destinatrio, contendo os requisitos exigidos e,
especialmente:
1 - o valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante, na forma do "caput" deste artigo;
2 - natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa por Conta e Ordem de Terceiros";
3 - nmero, srie e da data da Nota Fiscal emitida, na forma do "caput" deste artigo, pelo
estabelecimento depositante, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no
CNPJ, deste;
4 - destaque do imposto se devido, com a declarao: "O recolhimento do ICMS de
responsabilidade do armazm geral".
b) a Nota Fiscal em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do imposto,
contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
1 - valor das mercadorias, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no
armazm geral;
2 - natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno Simblico de Mercadorias
Depositadas";
3 - nmero, srie e data da Nota Fiscal emitida, na forma do caput deste artigo, pelo
estabelecimento depositante, bem como nome, endereo e nmero de inscrio, estadual e no
CNPJ, deste;
4 - nome, endereo e nmero de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento
destinatrio, e nmero, srie e data da Nota Fiscal referida na alnea "a".
3 As mercadorias sero acompanhadas em seu transporte pelas Notas Fiscais referidas
no "caput" deste artigo e na alnea "a" do pargrafo anterior.
4 A Nota Fiscal a que se refere a alnea "b" do 2, ser enviada ao estabelecimento
depositante que dever registr-la na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 10
(dez) dias, contados da sada efetiva das mercadorias do armazm geral.
5 O estabelecimento destinatrio, ao receber as mercadorias, registrar no livro Registro
de Entradas, a Nota Fiscal a que se refere o caput deste artigo, acrescentando na coluna
"Observaes" o nmero, srie e data da Nota Fiscal a que alude a alnea "a" do 2, bem como
nome, endereo e nmero de inscrio estadual e no CNPJ, do armazm geral e lanado nas
colunas prprias, quando for o caso, o crdito do imposto pago pelo armazm geral.
Art. 330. Na sada de mercadorias para entrega em armazm geral localizado neste Estado
e adquirida por contribuinte desta unidade federada, o estabelecimento destinatrio ser
considerado depositante, devendo o remetente emitir Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos
e, especialmente:

233

234
I - como destinatrio, o estabelecimento depositante;
II - valor da operao;
III - natureza da operao;
IV - local da entrega, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do armazm
geral;
V - destaque do ICMS, se devido.
1 O armazm geral dever:
a) registrar a Nota Fiscal que acompanhou as mercadorias no livro Registro de Entradas;
b) apor na Nota Fiscal referida na alnea anterior, a data da entrada efetiva das mercadorias,
remetendo-a ao estabelecimento depositante.
2 O estabelecimento depositante dever:
a) registrar a Nota Fiscal na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 10
(dez) dias, contados da data efetiva de entrada das mercadorias no armazm geral;
b) emitir Nota Fiscal relativa sada simblica, dentro de 10 (dez) dias, contados da data da
entrada efetiva das mercadorias no armazm geral, na forma do art. 325, mencionando, ainda, o
nmero e data do documento fiscal emitido pelo remetente;
c) remeter a Nota Fiscal, aludida na alnea anterior ao armazm geral, dentro de 5 (cinco)
dias, contados da data da sua emisso.
3 O armazm geral dever acrescentar na coluna "Observaes" do livro Registro de
Entradas, relativamente ao lanamento previsto na alnea "a" do 1, o nmero, srie e data da
Nota Fiscal referida na alnea "b" do pargrafo anterior.
4 Todo e qualquer crdito do imposto, quando cabvel, ser conferido ao estabelecimento
depositante.
Art. 331. Na sada de mercadorias para entrega em armazm geral localizado em unidade
da Federao diversa do estabelecimento destinatrio, este ser considerado depositante, devendo
o remetente:
I - emitir Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
a) como destinatrio, o estabelecimento depositante;
b) valor da operao;
c) natureza da operao;
d) local da entrega, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do armazm
geral;
234

235
e) destaque do imposto, se devido.
II - emitir Nota Fiscal para o armazm geral, a fim de acompanhar o transporte das
mercadorias, sem destaque do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
a) valor da operao;
b) natureza da operao: "Outras Sadas - Para Depsito por Conta e Ordem de
Terceiros";
c) nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento
destinatrio e depositante;
d) nmero, srie, e data da Nota Fiscal referida no inciso anterior.
1 O estabelecimento destinatrio e depositante, dentro de 10 (dez) dias contados da data
efetiva da entrada das mercadorias no armazm geral, dever emitir Nota Fiscal para este,
relativa sada simblica contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
a) valor da operao;
b) natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa para Depsito";
c) destaque de imposto, se devido;
d) circunstncia de que as mercadorias foram entregues diretamente ao armazm geral,
mencionando-se nmero, srie, a data da Nota Fiscal emitida na forma do inciso I pelo
estabelecimento remetente, bem como nome, endereo, nmeros de inscrio, estadual e no
CNPJ, deste.
2 A Nota Fiscal referida no pargrafo anterior dever ser remetida ao armazm geral
dentro de 5 (cinco) dias, contados da data da sua emisso.
3 O armazm geral registrar a Nota Fiscal referida no 1, anotando, na coluna
"Observaes", do livro Registro de Entradas, o nmero, srie e data da Nota Fiscal a que alude o
inciso II, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do
estabelecimento remetente.
Art. 332.
Nos casos de transmisso de propriedade de mercadorias, quando estas
permanecerem no armazm geral deste Estado, e o estabelecimento depositante for contribuinte
deste Estado, este emitir Nota Fiscal para o estabelecimento adquirente, contendo os requisitos
exigidos e, especialmente:
I - valor da operao;
II - natureza da operao;
III - destaque do imposto, se devido;
IV - circunstncia de que as mercadorias se encontram depositadas no armazm geral,
mencionando-se endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste.

235

236
1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral emitir Nota fiscal para o estabelecimento
depositante e transmitente, sem destaque do imposto, contendo os requisitos exigidos e,
especialmente:
a) valor das mercadorias, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no
armazm geral;
b) natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno Simblico de Mercadorias Depositadas";
c) nmero, srie e data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e
transmitente, na forma do "caput" deste artigo;
d) nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento
adquirente.
2 A Nota Fiscal a que alude o pargrafo anterior ser enviada ao estabelecimento
depositante e transmitente que dever registr-la na coluna prpria do livro Registro de Entradas,
dentro de 10 (dez) dias, contados da data da sua emisso.
3 O estabelecimento adquirente dever registrar a Nota Fiscal referida no "caput" deste
artigo, na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias, contados da data
da sua emisso.
4 No prazo referido no pargrafo anterior, o estabelecimento adquirente emitir Nota
Fiscal para o armazm geral, sem destaque do imposto, contendo os requisitos exigidos e,
especialmente:
a) valor das mercadorias, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante e transmitente, na forma do "caput" deste artigo;
b) natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa Simblica de Mercadorias
Depositadas";
c) nmero, srie e data da Nota Fiscal emitida na forma do "caput" deste artigo, pelo
estabelecimento depositante e transmitente, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio,
estadual e no CNPJ, deste.
5 Se o estabelecimento adquirente se situar em outro Estado, na Nota Fiscal a que se
refere o pargrafo anterior, ser efetuado o destaque do imposto, se devido.
6 A Nota Fiscal a que alude o 4, ser enviada, dentro de 5 (cinco) dias, contados da
data da sua emisso, ao armazm geral, que dever registr-la no livro Registro de Entradas
dentro de 5 (cinco) dias, contados da data do seu recebimento.
Art. 333. Nos casos de transmisso de propriedade de mercadorias, quando estas
permanecerem no armazm geral situado neste Estado, o estabelecimento depositante e
transmitente, em outro Estado, este emitir Nota Fiscal para o estabelecimento adquirente, sem
destaque do imposto, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
236

237
I - valor da operao;
II - natureza da operao;
III - circunstncia de que as mercadorias se encontram depositadas em armazm geral,
mencionando-se endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste.
1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral emitir:
a) Nota Fiscal para o estabelecimento depositante sem destaque de imposto, contendo os
requisitos e, especialmente:
1 - valor das mercadorias, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no
armazm geral;
2 - natureza da operao: "Outras Sadas - Retorno Simblico de Mercadorias
Depositadas";
3 - nmero, srie e data da Nota Fiscal emitidas pelo estabelecimento depositante e
transmitente, na forma do "caput" deste artigo;
4 - nome, endereo e nmero de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento
adquirente.
b) Nota Fiscal para o estabelecimento adquirente, contendo os requisitos exigidos e,
especialmente:
1 - valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante e transmitente, na forma do "caput" deste artigo;
2 - natureza da operao: "Outras Sadas - Transmisso de Propriedade de Mercadorias por
Conta e Ordem de Terceiros";
3 - destaque do imposto, se devido;
4 - nmero, srie e data da Nota Fiscal emitida na forma do "caput" deste artigo, pelo
estabelecimento depositante e transmitente, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio,
estadual e no CNPJ, deste.
2 A Nota Fiscal a que alude a alnea "a" do pargrafo anterior, ser enviada dentro de 5
(cinco) dias, contados da data da emisso, ao estabelecimento depositante e transmitente, que
dever registr-la na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 5 (cinco) dias,
contados da data do seu recebimento.
3 A Nota Fiscal a que alude a alnea "b" do 1, ser enviada dentro de 5 (cinco) dias,
contados da data de sua emisso ao estabelecimento adquirente que dever registr-la, na coluna
prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 5 (cinco) dias, contados da data de seu
recebimento, acrescentando, na coluna "Observaes" do livro Registro de Entradas, o nmero,
237

238
srie e subsrie e data da Nota Fiscal referida no "caput" deste artigo, bem como nome, endereo
e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento depositante e transmitente.
4 No prazo referido no pargrafo anterior, o estabelecimento adquirente emitir Nota
Fiscal para o armazm geral, sem destaque do imposto, contendo os requisitos exigidos e,
especialmente:
a) valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante e transmitente, na forma do caput deste artigo;
b) natureza da operao: "Outras Sadas - Remessa Simblica de Mercadorias
Depositadas";
c) nmero, srie e data da Nota Fiscal emitida na forma do caput deste artigo, pelo
estabelecimento depositante e transmitente, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio,
estadual e no CNPJ, deste.
5 Se o estabelecimento adquirente se situar em unidade da Federao diversa do
armazm geral, na Nota Fiscal a que se refere o pargrafo anterior, ser efetuado o destaque do
imposto, se devido.
6 A Nota Fiscal a que alude o 4 ser enviada, dentro de 5 (cinco) dias, contados da
data de sua emisso, ao armazm geral, que dever registr-la no livro Registro de Entradas,
dentro de 5 (cinco) dias, contados da data do seu recebimento.

Seo III
Das Operaes e Prestaes Realizadas Fora do Estabelecimento
Art. 334. Na sada de mercadorias destinadas realizao de operaes fora do
estabelecimento, inclusive por meio de veculos, o contribuinte emitir Nota Fiscal na qual, alm
das exigncias previstas no art. 139, ser feita a indicao dos nmeros e respectivas sries das
Notas Fiscais a serem emitidas por ocasio das entregas das mercadorias ou servios.
1 Por ocasio do retorno do veculo, o estabelecimento arquivar a primeira via da Nota
Fiscal relativa a remessa e emitir outra Nota Fiscal, a fim de se creditar do imposto relativo s
mercadorias no entregues, mediante o lanamento desse documento no livro de Registro de
Entradas.
2 Antes do arquivamento da primeira via da Nota Fiscal de remessa, na forma do
pargrafo anterior, ser, em seu verso, lanados:
a) o valor das vendas realizadas;
b) o valor do imposto incidente sobre as vendas realizadas;
c) o valor das mercadorias em retorno;
d) o valor do imposto relativo s mercadorias em retorno;
e) as sries e nmeros das Notas Fiscais referente s vendas realizadas.

238

239
3 As Notas Fiscais emitidas por ocasio de entrega efetiva das mercadorias, fora do
estabelecimento, sero escrituradas na coluna "Observaes", no Registro de Sadas, na mesma
linha que o corresponder a escriturao da Nota Fiscal de remessa.
4 Os contribuintes que operarem na conformidade deste artigo por intermdio de
prepostos fornecero, a estes, documento comprobatrio de sua condio.
5 O disposto no caput no se aplica sada de mercadoria para destinatrio incerto,
prevalecendo, no caso, o disposto no 2 do art. 72.

Seo IV
Da Remessa de Mercadorias para Zonas Francas
Art. 335. Na sada de produtos industrializados de origem nacional, remetidos a
contribuinte do imposto, localizado no Municpio de Manaus, com a iseno do ICMS prevista
no art. 9, (Anexo 1.1) deste Regulamento, a nota fiscal ser emitida, no mnimo, em 5 (cinco)
vias, que tero a seguinte destinao: (Convnio ICM 65/88)
I - a 1 via, depois de visada previamente pela repartio do Fisco estadual a que estiver
circunscricionado o contribuinte remetente, acompanhar a mercadoria e ser entregue ao
destinatrio;
II - a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao Fisco;
III - a 3 via, devidamente visada, acompanhar as mercadorias e destinar-se- a fins de
controle da Secretaria da Fazenda do Estado do Amazonas;
IV - a 4 via ser retida pela repartio do Fisco estadual no momento do visto a que alude o
inciso I;
V - a 5 via, devidamente visada, acompanhar as mercadorias at o local de destino,
devendo ser entregue com uma via do Conhecimento, Superintendncia da Zona Franca de
Manaus - SUFRAMA.
1 Os documentos relativos ao transporte das mercadorias no podero ser emitidos
englobadamente, de forma a compreender mercadorias de distintos remetentes.
2 O contribuinte remetente mencionar na nota fiscal, no campo Informaes
Complementares, alm das indicaes exigidas pela legislao, o nmero de inscrio do
estabelecimento destinatrio na SUFRAMA e o cdigo de identificao da repartio fiscal a que
estiver subordinado o seu estabelecimento.
3 Se a nota fiscal for emitida por processamento de dados, observar-se- a legislao, no
tocante ao nmero de vias e sua destinao.
4 A Receita Estadual poder dispensar o visto prvio nas vias da nota fiscal a todos os
contribuintes, ou, mediante regime especial, a determinados contribuintes, comunicando-se
antecipadamente o fato SUFRAMA.
239

240
5 O contribuinte remetente dever conservar pelo prazo de 5 (cinco) anos os documentos
relativos ao transporte das mercadorias, assim como o documento expedido pela SUFRAMA
relacionado com o internamento das mercadorias.
6 Na aplicao da sistemtica desta Seo sero observados, no que couber, os
procedimentos previstos no Convnio ICMS 45/94.

Seo V
Das Vendas a Ordem ou para Entrega Futura
Art. 336. Nas vendas ordem ou para entrega futura, poder ser emitida Nota Fiscal, para
simples faturamento, com lanamento do IPI, vedado o destaque do ICMS.
1 Na hiptese deste artigo, o IPI ser destacado antecipadamente pelo vendedor por
ocasio da venda e o ICMS ser recolhido por ocasio da efetiva sada da mercadoria.
2 No caso de venda para entrega futura, por ocasio da efetiva sada global ou parcial,
das mercadorias, o vendedor emitir Nota Fiscal em nome do adquirente, com destaque do valor
do ICMS, quando devido, indicando-se alm dos requisitos exigidos, como natureza da operao,
"Remessa - Entrega Futura", bem como nmero, data e valor da operao da Nota relativa ao
simples faturamento.
3 No caso de venda ordem, por ocasio da entrega global ou parcial das mercadorias a
terceiros, dever ser emitida Nota Fiscal:
I - pelo adquirente originrio com destaque do ICMS, quando devido, em nome do
destinatrio das mercadorias, consignando-se alm dos requisitos exigidos, nome do titular,
endereo e nmeros de inscrio estadual e no CNPJ, do estabelecimento que ir promover a
remessa das mercadorias;
II - pelo vendedor remetente:
a) em nome do destinatrio, para acompanhar o transporte das mercadorias, sem destaque
do valor do ICMS, na qual, alm dos requisitos exigidos, constaro, como natureza da operao,
"Remessa por Conta e Ordem de Terceiros", nmero, srie e data da Nota Fiscal de que trata o
item anterior, bem como o nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CNPJ, do seu
emitente;
b) em nome do adquirente originrio, com destaque do ICMS, quando devido, na qual,
alm dos requisitos exigidos, constaro, como natureza da operao "Remessa Simblica Venda
Ordem", nmero e srie da Nota Fiscal prevista na alnea anterior.
Art. 337. A mercadoria posta ordem poder ser vendida a outro contribuinte regularmente
inscrito, com direito ao crdito do imposto, observadas pelo representante ou destinatrio, este
quando devidamente autorizado, as seguintes exigncias:

240

241
I - comunicar previamente ao rgo regional fazendrio a ocorrncia, indicando o nome,
endereo e inscrio do novo comprador, acompanhado de documento deste, no qual declare que
vai receber a mercadoria, e de documento de desistncia do primitivo comprador;
II - emisso, pelo novo comprador, de Nota Fiscal pela entrada, para lanamento em sua
escrita fiscal, documento que dar trnsito mercadoria at o seu estabelecimento.

Seo VI
Das Remessas para Industrializao por Ordem do Adquirente
Art. 338. Nas operaes em que um estabelecimento mandar industrializar mercadorias,
com fornecimento de matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagens,
adquiridos de outro, os quais, sem transitar pelo estabelecimento adquirente, forem entregues
pelo fornecedor diretamente ao industrializador, observar-se- o seguinte:
I - o estabelecimento fornecedor dever:
a) emitir Nota Fiscal em nome do estabelecimento adquirente, da qual, alm dos requisitos
normalmente exigidos, constaro tambm nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no
CNPJ, do estabelecimento em que os produtos sero entregues, bem como a circunstncia de que
se destinam industrializao;
b) efetuar na Nota Fiscal referida na alnea anterior, o destaque do imposto, quando devido,
que ser aproveitado como crdito pelo adquirente, se for o caso;
c) emitir Nota Fiscal, sem destaque do imposto, para acompanhar o transporte das
mercadorias ao estabelecimento industrializador, mencionando alm dos requisitos normalmente
exigidos, nmero, srie e data da Nota Fiscal referida na alnea "a" e nome, endereo e nmeros
de inscrio, estadual e no CNPJ, do adquirente, por cuja conta e ordem a mercadoria ser
industrializada.
II - o estabelecimento industrializador dever:
a) emitir Nota Fiscal, na sada do produto industrializado com destino ao adquirente e autor
da encomenda, da qual, alm dos requisitos normalmente exigidos, constaro o nome, endereo e
nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do fornecedor e nmero, srie e data da Nota Fiscal
por este emitida, bem como o valor da mercadoria recebida para industrializao e o valor total
cobrado do autor da encomenda, destacando deste, o valor das mercadorias empregadas;
b) efetuar na Nota Fiscal referida na alnea anterior, sobre o valor total cobrado do autor da
encomenda, o destaque do imposto, se exigido, o qual ser aproveitado com crdito pelo autor da
encomenda, se for o caso.
Art. 339. Na hiptese do artigo anterior, se as mercadorias tiverem que transitar por mais
de um estabelecimento industrializador, antes de serem entregues ao adquirente, autor da
encomenda, cada industrializador dever:

241

242
I - emitir Nota Fiscal para acompanhar o transporte das mercadorias ao industrializador
seguinte, sem destaque do imposto, contendo tambm, alm dos requisitos normalmente
exigidos:
a) a indicao de que a remessa se destina industrializao por conta e ordem do
adquirente, autor da encomenda, que ser qualificado nessa Nota;
b) a indicao do nmero, srie e data da Nota Fiscal e nome, endereo e nmeros de
inscrio, estadual e no CNPJ, do seu emitente, pela qual foram as mercadorias recebidas em seu
estabelecimento.
II - emitir Nota Fiscal em nome do estabelecimento adquirente, autor da encomenda,
contendo tambm, alm dos requisitos normalmente exigidos:
a) a indicao do nmero, srie e data da Nota Fiscal e nome, endereo e nmero de
inscrio, estadual e no CNPJ, do seu emitente, pela qual foram as mercadorias recebidas em seu
estabelecimento;
b) a indicao do nmero, srie e data da Nota Fiscal referida no inciso anterior;
c) o valor das encomendas recebidas para industrializao e o valor total cobrado do autor
da encomenda, destacando deste, o valor das mercadorias empregadas;
d) caso o imposto seja exigido, o destaque do mesmo, calculado sobre o valor total
cobrado do autor da encomenda, que ser aproveitado como crdito, pelo autor da encomenda, se
for o caso.
Seo VII
Do Controle da Circulao de Caf Cru no Territrio Nacional
Art. 340. O mecanismo de controle da circulao de caf cru, em coco ou em gro, no
territrio nacional, se faz nos termos do Convnio ICMS 71/90, publicado no Dirio Oficial da
Unio de l4 de dezembro de 1990.
Pargrafo nico. As vendas de caf cru em gro efetuadas em Bolsa de Mercadorias ou de
Cereais pelo Ministrio da Indstria, do Comrcio e do Turismo - MICT, com a intermediao do
Banco do Brasil, far-se- nos termos do Convnio ICMS 132/95, publicado no Dirio Oficial da
Unio de 13 de dezembro de 1995.
Seo VIII
Das Obrigaes Acessrias das Empresas Transportadoras Aquavirias
Art. 341. As empresas de transporte aquavirio que no possuam sede ou filial neste
Estado e quando aqui iniciarem prestaes de servios de transporte e que tenham optado pelo
benefcio previsto no art.39 (Anexo 1.5) deste Regulamento devero: (Convnio ICMS 88/90 e
106/96).

242

243
I - providenciar sua inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado e a
identificao dos Agentes dos Armadores;
II - declarar por escrito a numerao dos Conhecimentos de Transporte Aquavirio de
Carga que sero usados nos servios de cabotagem neste Estado;
III - preencher e entregar guia de informao, at o dia 10 (dez) do ms seguinte, contendo
a numerao dos Conhecimentos de Transporte Aquavirio de Carga emitidos, bem como demais
informaes de natureza econmico - fiscais exigidas pela Receita Estadual;
IV - manter o livro RUDFTO, modelo 6;
V - manter arquivada uma via dos Conhecimentos de Transporte Aquavirio de Carga
emitidos;
VI - recolher o ICMS no prazo determinado para o Regime Normal de Apurao.
1 A inscrio referida neste artigo se processar no local do estabelecimento do agente,
mediante a apresentao da inscrio do estabelecimento sede no CNPJ e no cadastro de
contribuintes do Estado em que estiver localizado.
2 Fica atribuda aos Agentes dos Armadores a responsabilidade pelo cumprimento das
obrigaes acessrias previstas nesta Seo, inclusive a guarda de documentos fiscais pertinentes
aos servios prestados.
Art. 342. Os Estados onde as empresas possurem sede autorizaro a impresso dos
Conhecimentos de Transporte Aquavirio de Carga, que sero numerados tipograficamente e
devero, obrigatoriamente, reservar espao para o nmero da inscrio estadual, CNPJ e
declarao do local onde tiver incio a prestao de servio.
1 No caso do servio ser prestado fora da sede, dever constar do Conhecimento o nome
e o endereo do Agente.
2 Havendo necessidade de correo no Conhecimento, dever ser emitido outro com os
dados corretos, mencionando, sempre, o documento anterior e o motivo da correo.
3 No livro RUDFTO, modelo 6, do estabelecimento sede, ser indicada a destinao dos
impressos de Conhecimento de Transporte Aquavirio de Carga por porto e Estado.
Art. 343. A adoo da sistemtica estabelecida nesta Seo dispensar as demais
obrigaes acessrias aqui no previstas, exceto o disposto no art. 265. (Convnio ICMS 26/95)

Seo IX
Das Operaes de Consignao Mercantil
Art. 344. Na sada de mercadoria a ttulo de consignao mercantil: (Ajuste SINIEF 02/93)

243

244
I - o consignante emitir nota fiscal contendo, alm dos demais requisitos exigidos, o
seguinte:
a) natureza da operao: Remessa em consignao;
b) destaque do ICMS e do IPI, quando devidos.
II - o consignatrio lanar a nota fiscal no livro Registro de Entradas, creditando-se do
valor do imposto, quando permitido.
Art. 345. Havendo reajuste do preo contratado por ocasio da remessa em consignao
mercantil:
I - o consignante emitir nota fiscal complementar contendo, alm dos demais requisitos
exigidos, o seguinte:
a) natureza da operao: Reajuste de preo de mercadoria em consignao;
b) base de clculo: o valor do reajuste;
c) destaque do ICMS e do IPI, quando devidos;
d) a expresso: Reajuste de preo de mercadoria em consignao - NF n.........., de
........./........./..........
II - o consignatrio lanar a nota fiscal no livro Registro de Entradas, creditando-se do
valor do imposto, quando permitido.
Art. 346. Na venda da mercadoria remetida a ttulo de consignao mercantil:
I - o consignatrio dever:
a) emitir nota fiscal contendo, alm dos demais requisitos exigidos, como natureza da
operao, a expresso: Venda de mercadoria recebida em consignao;
b) registrar a nota fiscal de que trata o inciso seguinte no livro Registro de Entradas, apenas
nas colunas Documento Fiscal e Observaes, indicando nesta a expresso: Compra em
consignao - NF n. ........, de ......../........./........
II - o consignante emitir nota fiscal, sem destaque do ICMS e do IPI, contendo, alm dos
demais requisitos exigidos, o seguinte:
a) natureza da operao: Venda;
b) valor da operao: o valor correspondente ao preo da mercadoria efetivamente vendida,
neste includo, quando for o caso, o valor relativo ao reajuste do preo;
c) a expresso: Simples faturamento de mercadoria em consignao - NF n. ......... de
........../........./........ e (se for o caso) reajuste de preo - NF n. ..........., de ......../........./........

244

245
Pargrafo nico. O consignante lanar a nota fiscal a que se refere o inciso II no livro
Registro de Sadas, apenas nas colunas Documento Fiscal e Observaes, indicando nesta a
expresso: Venda em consignao - NF n. ........, de ........./......./.........
Art. 347. Na devoluo de mercadoria remetida em consignao mercantil:
I - o consignatrio emitir nota fiscal contendo, alm dos demais requisitos exigidos, o
seguinte:
a) natureza da operao: Devoluo de mercadoria recebida em consignao;
b) base de clculo: o valor da mercadoria efetivamente devolvida, sobre o qual foi pago o
imposto;
c) destaque do ICMS e indicao do IPI nos valores debitados, por ocasio da remessa em
consignao;
d) a expresso: Devoluo (parcial ou total, conforme o caso) de mercadoria em
consignao - NF n. ........, de ......./......./........
II - o consignante lanar a nota fiscal no livro Registro de Entradas, creditando-se do valor
do imposto.
Art. 348. As disposies contidas nesta Seo no se aplicam a mercadorias sujeitas ao
regime de substituio tributria.
Seo X
Dos Procedimentos no Transporte Nacional de Mercadorias ou Bens em
Encomendas Areas Internacionais
Art. 349. As mercadorias ou bens contidos em encomendas areas internacionais
transportadas por empresas de "courier" ou a elas equiparadas, at sua entrega no domiclio
destinatrio, sero acompanhadas, em todo territrio nacional, pelo Conhecimento de Transporte
Areo Internacional (AWB), fatura comercial e, quando devido o ICMS, pelo comprovante de
seu pagamento. (Convnio ICMS 59/95)
Pargrafo nico. Nas importaes de valor superior a US$ 50.00 (cinqenta dlares dos
Estados Unidos da Amrica) ou o seu equivalente em outra moeda, quando no devido o imposto,
o transporte tambm ser acompanhado pela declarao de desonerao do ICMS, que poder ser
providenciada pela empresa de "courier".
Art. 350. O transporte das mercadorias ou bens s poder ser iniciado aps o recolhimento
do ICMS incidente na operao, em favor desta unidade federada quando domiclio do
destinatrio.
Art. 351. O recolhimento do ICMS, individualizado para cada destinatrio, ser efetuado
por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, inclusive na
hiptese em que o destinatrio tambm esteja domiciliado neste Estado.
245

246
1 Fica dispensada a indicao na GNRE dos dados relativos s inscries estadual e no
CNPJ, ao Municpio e ao cdigo de endereamento postal - CEP.
2 Fica autorizada a emisso, por processamento de dados, da guia de recolhimento
prevista neste artigo.
3 No campo Outras informaes da GNRE a empresa de courier far constar, entre
outras indicaes, sua razo social e seu nmero de inscrio no CNPJ do Ministrio da Fazenda.
(Convnio ICMS 106/95)
Art. 352. Caso o incio da prestao ocorra em final de semana ou feriado, em que no seja
possvel o recolhimento do ICMS incidente sobre as mercadorias ou bens, o seu transporte poder
ser realizado sem o acompanhamento do comprovante de pagamento do imposto, desde que:
Art. 352. Caso o incio da prestao ocorra em final de semana, no feriado ou na hiptese
de indisponibilidade dos sistemas da Receita Federal do Brasil, em que no seja possvel o
recolhimento do ICMS incidente sobre as mercadorias ou bens, o seu transporte poder ser
realizado sem o acompanhamento do comprovante de pagamento do imposto, desde que:
NR Resoluo Administrativa 89/13
I - a empresa de "courier" assuma a responsabilidade solidria pelo pagamento daquele
imposto;
II - a dispensa do comprovante de arrecadao seja concedida empresa de "courier",
devidamente inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS, por meio de regime especial;
III - o imposto seja recolhido at o primeiro dia til seguinte.
Pargrafo nico. A critrio do Fisco, mediante concesso de credenciamento especfico da
Receita Estadual, observadas as demais exigncias e condies, poder ser autorizado o
recolhimento do ICMS at o dia 9 (nove) de cada ms em um nico documento de arrecadao,
relativamente s operaes realizadas no ms anterior, ficando dispensada a exigncia prevista no
artigo 350. (Convnio ICMS 38/96)
Art. 353. O regime especial a que alude o artigo anterior ser requerido Receita Estadual,
pela empresa de "courier".
1 A concesso do regime especial ser feita com observncia do Convnio ICMS 59/95
passando a produzir efeito imediatamente.
2 No prazo de quarenta e oito (48) horas ser remetida cpia do ato concessivo do
regime especial Comisso Tcnica Permanente do ICMS - COTEPE/ICMS, para remessa, em
igual prazo, a todas as unidades da Federao.
3 O regime especial ser convalidado por meio de protocolo.

246

247
CAPTULO X
DAS OBRIGAES EM GERAL
Art. 354. obrigao de todo contribuinte exibir os livros fiscais e comerciais,
comprovantes da escrita e documentos, institudos pela legislao tributria, prestar informaes
e esclarecimentos, sempre que solicitem os agentes do Fisco, no prazo de 3 (trs) dias teis, a
contar da data da intimao.
Pargrafo nico. Os contribuintes so obrigados, independentemente de intimao, a
franquear seus estabelecimentos e a mostrar todos os bens mveis, inclusive mercadorias.
Art. 355. Nos casos em que seja exigida a emisso de documentos fiscais, o contribuinte
fica obrigado a fornecer ao adquirente, no ato da operao, a via prpria dos referidos
documentos.
Art. 356. Em todos os casos em que seja obrigatrio a emisso de documentos fiscais, o
depositrio, o armazenador, o comprador e o distribuidor devem exigir tais documentos de quem
lhes entregar a mercadoria, conservando-os em seu poder para exibio fiscalizao, quando
exigidos, pelo prazo de 5 (cinco) anos.
Art. 357. Os transportadores no podero aceitar despachos de mercadorias ou efetuar seu
transporte sem que estejam acompanhadas dos documentos fiscais prprios e nem fazer a entrega
de mercadorias a destinatrio diverso do indicado no documento fiscal que as acompanhar.
Art. 358. Os contribuintes do imposto no podero utilizar documento fiscal, sujeito
prvia autorizao para a sua impresso, sem que seja cumprida essa formalidade, bem como
utilizar documento fiscal sem a devida autenticao, quando esta for exigida.
Art. 359. O extravio ou a inutilizao de livros ou documentos fiscais ou comerciais ser
comunicado, pelo contribuinte, repartio fiscal de seu domiclio tributrio, no prazo de 8 (oito)
dias, a contar da ocorrncia.
1 A comunicao ser feita, por escrito, mencionando-se de forma individualizada:
a) a espcie, o nmero de ordem e demais caractersticas do livro ou documento;
b) o perodo a que se referir a escriturao, no caso de livro;
c) a existncia ou no de cpia do documento extraviado, ainda que em poder de terceiros,
indicando-os se for o caso;
d) a existncia ou no de dbito do imposto, o valor e o perodo a que se referir o dbito.
2 No caso de livro extraviado ou inutilizado,
comunicao, um novo livro, a fim de ser autenticado.

o contribuinte apresentar, com a

247

248
Art. 360. O contribuinte fica obrigado, em qualquer hiptese, a comprovar, no prazo de 8
(oito) dias, contado da ocorrncia, os valores das operaes a que se referirem os livros ou
documentos extraviados ou inutilizados, para efeito de verificao do pagamento do imposto.
Pargrafo nico . Se o contribuinte, no prazo fixado neste artigo, deixar de fazer a
comprovao, ou no puder faz-la, assim como nos casos em que a mesma for considerada
insuficiente ou inidnea, o valor das operaes ser arbitrado pelo Fisco, na forma estabelecida
neste Regulamento, deduzindo-se do montante devido os recolhimentos efetivamente
comprovados pelo contribuinte ou pelos registros da repartio.
Art. 361. O destinatrio que tiver extraviado ou inutilizado a nota fiscal correspondente a
mercadorias recebidas, providenciar, junto ao remetente, cpia do documento devidamente
autenticada pela repartio competente.
CAPTULO XI
DO EMISSOR DE CUPOM FISCAL - ECF
Art.362. Os requisitos de hardware, de software e gerais a serem observados no
desenvolvimento e homologao de equipamentos Emissor de Cupom Fiscal ECF e de
procedimentos observveis por usurios de ECF inclusive prestadores de servios de transporte
de passageiros, so arrolados no Anexo 3.0 deste Regulamento. ( Convnios ICMS 84/01 e
85/01)
CAPTULO XII
DA IMPRESSO E EMISSO SIMULTNEA DE DOCUMENTOS FISCAIS
Art. 363. A Receita Estadual poder autorizar o contribuinte a realizar impresso e emisso
de documentos fiscais, simultaneamente, sendo este designado impressor autnomo, observadas
as disposies deste Captulo e as especificaes tcnicas do cdigo de barras constantes do
Anexo SINIEF 60 (Convnio ICMS 58/95).
1 O impressor autnomo dos documentos fiscais dever solicitar regime especial junto
Receita Estadual para fazer uso da faculdade prevista neste artigo.
2 Quando se tratar de contribuinte do IPI, a adoo deste sistema de impresso ser
comunicada Delegacia da Receita Federal do Ministrio da Fazenda.
Art. 364. A impresso de que trata o artigo anterior, fica condicionada utilizao de
papel com dispositivos de segurana, denominado formulrio de segurana (Convnio ICMS
58/95).
1 O formulrio de segurana ser dotado de estampa fiscal, com recursos de segurana
impressos e localizados na rea reservada ao Fisco, prevista na alnea "b" do inciso VII do art.
139, e ter, no mnimo, as seguintes caractersticas:
I - numerao seqencial de 000.000.001 a 999.999.999, reiniciada a numerao quando
atingido esse limite e seriao de "AA" a "ZZ", que suprir o nmero de controle do formulrio
previsto na alnea "c" do inciso VII do art. 139;
II - calcografia com microtexto e imagem latente.
2 O formulrio de segurana dever possuir (Convnio ICMS 131/95):
I - quanto ao papel, deve:
a) ser apropriado a processos de impresso calcogrfica, "off-set", tipogrfico e no
impacto;
248

249
b) ser composto de 100% de celulose alvejada com fibras curtas;
c) ter gramatura de 75 g/m2;
d) ter espessura de 100 5 micra (Convnio ICMS 55/96);
II - quanto impresso, deve:
a) ter estampa fiscal com dimenso de 7,5 cm X 2,5 cm impressa pelo processo
calcogrfico, na cor azul pantone n 301, tarja com Armas da Repblica, contendo
microimpresses negativas com o texto "Fisco" e positivas com o nome do fabricante do
formulrio de segurana, repetidamente, imagem latente com a expresso "Uso Fiscal" (Convnio
ICMS 55/96);
b) numerao tipogrfica, contida na estampa fiscal que ser nica e seqenciada, em
carter tipo "leibinger", corpo 12, adotando-se seriao exclusiva por estabelecimento fabricante
do formulrio de segurana, conforme autorizao da Comisso Tcnica Permanente do ICMS COTEPE/ICMS (Convnio ICMS 55/96);
c) ter fundo numismtico na cor cinza pantone n 420, contendo fundo anticopiativo com a
palavra "cpia" combinado com as Armas da Repblica com efeito ris nas cores
verde/ocre/verde com as tonalidades tnues pantone ns 317, 143 e 317, respectivamente, e tinta
reagente a produtos qumicos;
d) ter, na lateral direita, nome e CNPJ do fabricante do formulrio de segurana, srie,
numerao inicial e final do respectivo lote;
e) conter espao em branco de um centmetro, no rodap, para aposio de cdigo de
barras, de altura mnima de meio centmetro.
3 As especificaes tcnicas estabelecidas no pargrafo anterior devero obedecer aos
padres do modelo disponibilizado pela COTEPE/ICMS, que ter uso exclusivo em documentos
fiscais.
4 Para obter o credenciamento de que trata o art. 366, o interessado dever requerer
junto COTEPE/ICMS, instruindo o pedido com os seguintes documentos:
I - contrato social e respectivas alteraes ou ata de constituio e das alteraes, em se
tratando de sociedade annima, devidamente registradas na Junta Comercial;
II - certides negativas ou de regularidade expedidas pelos fiscos federal, municipal e de
todos os Estados em que possuir estabelecimento;
III - balano patrimonial e demonstraes financeiras ou comprovao de capacidade
econmico- financeira;
IV - memorial descritivo das condies de segurana quanto a produto, pessoal, processo de
fabricao e patrimnio;
V - memorial descritivo das mquinas e equipamentos a serem utilizados no processo
produtivo.
5 A Secretaria Executiva da COTEPE/ICMS encaminhar o pedido com os documentos
que o instruem ao Subgrupo do Grupo de Trabalho 46 - Equipamentos Emissores de Cupom
Fiscal e Processamento de Dados, para esse fim especificamente criado, com a finalidade de
efetuar:
I - anlise dos documentos apresentados;
II - visita tcnica ao estabelecimento onde sero produzidos os formulrios;
III - emisso de parecer sobre o pedido a ser submetido ao GT 46.
6 A requerente dever fornecer ao Subgrupo previsto no pargrafo anterior:
I - 500 (quinhentos) exemplares com a expresso "amostra";
II - laudo, atestando a conformidade do formulrio com as especificaes tcnicas do
Convnio ICMS 58/95, emitido por instituio pblica que possua notria especializao,

249

250
decorrente de seu desempenho institucional, cientfico ou tecnolgico anterior e detenha
inquestionvel reputao tico- profissional.
7 Aps anlise do parecer do Subgrupo e do laudo apresentado pela requerente, o GT
46 emitir parecer conclusivo sobre o pedido de credenciamento, a ser remetido Secretaria
Executiva da COTEPE/ICMS, que decidir sobre o pleito e determinar a publicao dessa
deciso no Dirio Oficial da Unio, juntamente com o parecer, a partir da qual, em caso de
aprovao, estar a requerente credenciada a produzir os formulrios de segurana.
8 O Subgrupo referido neste artigo ser composto por representantes de seis unidades da
Federao, participantes do GT 46, designados em reunio da COTEPE/ICMS, renovados a cada
dois anos.
9 O fabricante credenciado dever comunicar imediatamente COTEPE/ICMS e aos
Fiscos das unidades da Federao quaisquer anormalidades verificadas no processo de fabricao
e distribuio do formulrio de segurana.
10. A estampa fiscal; de que trata este artigo suprir os efeitos do selo fiscal de
autenticidade.
Art. 365. O impressor autnomo dever obedecer os seguintes procedimentos:
I - emitir a 1 e a 2 vias dos documentos fiscais de que trata este Captulo, utilizando o
formulrio de segurana, conforme definido no artigo anterior, em ordem seqencial de
numerao, emitindo as demais vias em papel comum, vedado o uso de papel jornal;
II - imprimir em cdigo de barras, conforme "lay-out", em anexo, em todas as vias do
documento fiscal, os seguintes dados:
a) tipo do registro;
b) nmero do documento fiscal;
c) inscrio no CNPJ dos estabelecimentos emitente e destinatrio;
d) unidade da Federao dos estabelecimentos emitente e destinatrio;
e) data da operao ou prestao;
f) valor da operao ou prestao e do ICMS;
g) indicador da operao envolvida em substituio tributria.
Art. 366.
O fabricante do formulrio de segurana dever ser credenciado junto
Comisso Tcnica Permanente do ICMS - COTEPE/ICMS, mediante ato publicado no Dirio
Oficial da Unio.
1 O fabricante credenciado dever comunicar ao Fisco desta unidade federada
numerao e seriao do formulrio de segurana, a cada lote fabricado.
2
O descumprimento das normas deste Captulo sujeita o fabricante ao
descredenciamento, sem prejuzo das demais sanes.
3 A fabricao do formulrio de segurana, de que trata o 5 do Art. 364, ser
obrigatoriamente efetuada pelo prprio fabricante do respectivo papel de segurana, devendo os
lotes produzidos serem impressos com a numerao e os dados do fabricante, sendo vedado o
armazenamento e o transporte de papis de segurana no impressos fora das dependncias do
prprio fabricante, bem como sua comercializao enquanto no impresso. (Conv. ICMS 11/06).
NR Dec.22.197/06
Art. 367. O fabricante fornecer o formulrio de segurana, mediante apresentao de
Pedido para Aquisio de Formulrio de Segurana - PAFS, autorizado pela Receita Estadual,
quando domiciliado neste Estado o impressor autnomo, e que obedea o seguinte:
I - conter no mnimo as seguintes indicaes:
a) denominao: Pedido de Aquisio de Formulrio de Segurana - PAFS;
b) nmero: com 6 (seis) dgitos;
250

251
c) nmero do pedido: para uso do fisco;
d) identificao do fabricante, do contribuinte e da repartio fazendria;
e) quantidade solicitada de formulrio de segurana;
f) quantidade autorizada de formulrio de segurana;
g) numerao e seriao inicial e final do formulrio de segurana fornecido, informadas
pelo fabricante.
II - o PAFS ser impresso em formulrio de segurana, em 3 (trs) vias, tendo a seguinte
destinao:
a) 1 via: fisco;
b) 2 via: usurio;
c) 3 via: fabricante.
1 As especificaes tcnicas estabelecidas neste artigo devero obedecer aos padres do
modelo disponibilizado na COTEPE/ICMS.
2 Ser considerada sem validade a impresso e emisso simultnea de documento que
no esteja de acordo com este regulamento, ficando o seu emissor sujeito revogao do regime
especial concedido, sem prejuzo das demais sanes.
3 O impressor autnomo entregar ao setor de arrecadao da Receita Estadual, aps o
fornecimento do formulrio de segurana, cpia reprogrfica do PAFS, a partir do que poder ser
deferida "Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais" - AIDF, habilitando-o a realizar a
impresso e emisso de que trata o art. 363.
4 A cpia reprogrfica referida no pargrafo anterior poder ser dispensada a critrio
da Receita Estadual.
5 O fabricante do formulrio de segurana enviar ao fisco desta unidade federada, at o
quinto dia til do ms subseqente ao fornecimento do formulrio, as seguintes informaes:
I - nmero do PAFS;
II- nome ou razo social, nmero de inscrio no CNPJ e nmero de inscrio estadual do
fabricante;
III - nome ou razo social, nmero de inscrio no CNPJ e nmero de inscrio estadual do
estabelecimento solicitante;
IV - numerao e seriao inicial e final do formulrio de segurana fornecido.
6 Aplicam-se aos formulrios de segurana as seguintes disposies:
I - podem ser utilizados por mais de um estabelecimento da mesma empresa, situados neste
Estado;
II - o controle de utilizao ser exercido nos estabelecimentos do encomendante e do
usurio do formulrio;
III - o seu uso poder ser estendido a estabelecimento no relacionado na correspondente
autorizao, desde que haja aprovao prvia pela Receita Estadual.
7 Na hiptese do disposto no item 1 do pargrafo anterior, ser solicitada autorizao
nica, indicando-se:
I - a quantidade dos formulrios a serem impressos e utilizados em comum;
II - os dados cadastrais dos estabelecimentos usurios;
III - a critrio da Receita Estadual, os nmeros de ordem dos formulrios destinados aos
estabelecimentos a que se refere o item anterior, devendo ser comunicado ao fisco eventuais
alteraes.
8 Relativamente s confeces subseqentes primeira, a respectiva autorizao
somente ser concedida, mediante a apresentao da 2 via do formulrio da autorizao
imediatamente anterior.

251

252
Art. 368. O impressor autnomo dever fornecer informaes de natureza econmicofiscais, quando solicitadas pelo Fisco, por intermdio de sistema eletrnico de tratamento de
mensagens, fazendo uso, para isto, de servio pblico de correio eletrnico ou de servio
oferecido pela Receita Estadual.
1 A natureza das informaes a serem fornecidas, bem como o prazo para seu
fornecimento sero definidas pela Receita Estadual.
2 O impressor autnomo arcar com os custos decorrentes do uso e instalao de
equipamentos e programas de computador destinados viabilizao do disposto neste artigo, bem
como com os custos de comunicao.
Art. 369. Aplicam-se aos formulrios de segurana previstos no art. 364, as disposies
relativas a formulrios destinados emisso de documentos fiscais por sistema eletrnico de
processamento de dados.

CAPTULO XII
DA IMPRESSO E EMISSO DE DOCUMENTOS FISCAIS EM FORMULRIO DE
SEGURANA.
NR Resoluo Administrativa 15/13
Seo I
Da fabricao, distribuio e aquisio de papis com dispositivo de segurana para a
impresso de documentos fiscais
(Conv.ICMS 96/09)
Art. 363. A fabricao, distribuio e aquisio de papis com dispositivos de segurana
para a impresso de documentos fiscais, denominados formulrios de segurana, devero seguir
as disposies desta Seo, do Convnio ICMS 96/09 e do Ato COTEPE/ICMS 06/10.
Art. 364. Os formulrios de segurana devero ser fabricados em papel dotado de estampa
fiscal com recursos de segurana impressos ou em papel de segurana com filigrana, com
especificaes detalhadas no Ato COTEPE/ICMS 06/10.
Pargrafo nico. vedada a fabricao de formulrio de segurana para a finalidade
descrita no inciso I do caput do art. 366 antes da autorizao do pedido de aquisio descrito no
art. 368.
Art. 365. O formulrio de segurana ter:
I - numerao tipogrfica sequencial de 000.000.001 a 999.999.999, vedada a sua
reinicializao;
II - seriao de AA a ZZ, em carter tipo leibinger, corpo 12, exclusiva por
estabelecimento fabricante do formulrio de segurana, definida no ato do credenciamento de que
trata a clusula sexta do Convnio ICMS 96/09.

252

253
1 A numerao e a seriao devero ser impressas na rea reservada ao Fisco, prevista na
alnea b do inciso VII do art. 19, do Convnio S/N, de 15 de dezembro de 1970, conforme
especificado em Ato COTEPE/ICMS 06/10.
2 No caso de formulrio utilizado para a finalidade descrita no inciso I do caput do art.
366, a numerao e seriao do formulrio de segurana substituiro o nmero de controle do
formulrio previsto na alnea c do inciso VII do art. 19, do Convnio S/N, de 15 de dezembro
de 1970.
3 A seriao do formulrio de segurana utilizado para uma das finalidades descritas no
art. 366, dever ser distinta da seriao daquele utilizado para a outra finalidade.
Art. 366. Os formulrios de segurana somente sero utilizados para as seguintes
finalidades:
I - impresso e emisso simultnea de documentos fiscais, nos termos do Convnio ICMS
97/09, sendo denominados Formulrio de Segurana - Impressor Autnomo (FS-IA);
II - impresso dos documentos auxiliares de documentos fiscais eletrnicos, sendo
denominados Formulrio de Segurana - Documento Auxiliar (FS-DA).
Pargrafo nico. Os formulrios de segurana, quando inutilizados antes de se
transformarem em documentos fiscais, devero ser enfeixados em grupos uniformes de at 200
(duzentos) jogos, em ordem numrica seqencial, permanecendo em poder do estabelecimento
emitente pelo prazo de 5 (cinco) anos, contado do encerramento do exerccio de apurao em que
ocorreu o fato.
Art. 367. O Estabelecimento grfico interessado em:
I - se credenciar como fabricante de formulrio de segurana dever proceder conforme
clusula quinta do Convnio ICMS 96/09;
II - se credenciar como distribuidor de FS-DA dever apresentar requerimento a
SEFAZ/MA, observado o disposto em Ato COTEPE/ICMS 06/10.
1 O FS-DA adquirido por estabelecimento grfico distribuidor credenciado somente
poder ser revendido a contribuinte do ICMS credenciado a emitir documentos fiscais
eletrnicos, mediante novo pedido de aquisio.
2 Estabelecimento distribuidor credenciado poder destinar para seu prprio uso FS-DA
previamente adquiridos, mediante novo pedido de aquisio onde conste como fornecedor e
como adquirente.

253

254
3 Ato COTEPE/ICMS 06/10 disciplinar o descredenciamento em caso de
descumprimento das normas do Convnio ICMS 96/09, sem prejuzo das demais sanes
cabveis.
Art. 368. O contribuinte que desejar adquirir formulrios de segurana dever solicitar a
competente autorizao de aquisio, mediante a apresentao do Pedido para Aquisio de
Formulrio de Segurana (PAFS).
1 A autorizao de aquisio ser concedida pela SEFAZ/MA, devendo o pedido ser
impresso no mesmo tipo de formulrio de segurana a que se referir, em 3 (trs) vias com a
seguinte destinao:
I - 1 via: fisco;
II - 2 via: adquirente do formulrio;
III - 3 via: fornecedor do formulrio;
2 A autorizao de aquisio poder ser concedida via sistema informatizado, hiptese
em que poder ser dispensado o uso do formulrio impresso.
3 O pedido para aquisio conter no mnimo:
I - denominao Pedido para Aquisio de Formulrio de Segurana (PAFS);
II - tipo de formulrio solicitado: FS-IA ou FS-DA;
III - identificao do estabelecimento adquirente;
IV - identificao do fabricante credenciado;
V - identificao do rgo da SEFAZ/MA que autorizou;
VII - nmero do pedido de aquisio, com 9 (nove) dgitos;
VIII - a quantidade, a seriao e a numerao inicial e final de formulrios de segurana a
serem fornecidos.
4 A SEFAZ/MA poder:
I - antes de conceder a autorizao de aquisio, solicitar que o estabelecimento adquirente
do formulrio de segurana apresente relatrio de utilizao dos formulrios anteriormente
adquiridos;
II - dispor sobre a aquisio de FS-DA de distribuidores estabelecidos em outra unidade da
Federao.
Art. 369. Os fabricantes de formulrio de segurana e os estabelecimentos distribuidores de
FS-DA informaro ao Fisco os fornecimentos realizados, na forma disposta no Ato
COTEPE/ICMS 06/10.

254

255
Art. 369-A. Aplicam-se ainda as seguintes disposies aos formulrios de segurana:
I - podem ser utilizados por mais de um estabelecimento da mesma empresa, situados
dentro do Estado do Maranho;
II - o controle de utilizao ser exercido nos estabelecimentos do encomendante e do
usurio do formulrio, conforme disposto em Ato COTEPE;
III - o seu uso poder ser estendido a estabelecimento no relacionado na correspondente
autorizao, desde que haja aprovao prvia pelo Fisco.
1 Na hiptese do inciso I ser solicitada autorizao nica, indicando-se:
I - a quantidade dos formulrios a serem impressos e utilizados em comum;
II - os dados cadastrais dos estabelecimentos usurios;
III - a critrio da SEFAZ/MA, os nmeros de ordem dos formulrios destinados aos
estabelecimentos a que se refere o inciso II, devendo ser comunicado ao Fisco eventuais
alteraes.
2 Na hiptese do disposto dos incisos I e III do caput, a critrio da SEFAZ/MA, poder
ser exigida nova autorizao de aquisio.
Seo II
Da impresso e emisso simultnea de documentos fiscais
(Conv. ICMS 97/09)
Art. 369-B. A SEFAZ/MA poder autorizar o contribuinte a realizar simultaneamente a
impresso e emisso de documentos fiscais, sendo este contribuinte designado impressor
autnomo de documentos fiscais.
1 O impressor autnomo de documentos fiscais dever solicitar regime especial junto
SEFAZ/MA, para fazer uso da faculdade prevista no caput.
2 Ser considerada sem validade a impresso e emisso simultnea de documento fiscal
que no seja realizada de acordo com esta Seo, ficando o seu emissor sujeito cassao do
regime especial concedido, sem prejuzo das demais sanes cabveis.
3 Quando se tratar de contribuinte do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, a
adoo deste sistema de impresso ser por ele comunicada Secretaria da Receita Federal do
Brasil.

255

256
Art. 369-C. A impresso de que trata o art. 369-B fica condicionada utilizao do
Formulrio de Segurana - Impressor Autnomo (FS-IA), definido no Convnio ICMS 96/09, de
11 de dezembro de 2009.
Pargrafo nico. A concesso da Autorizao de Aquisio prevista no Convnio ICMS
96/09 (PAFS) dever preceder a correspondente Autorizao de Impresso de Documentos
Fiscais AIDF, a qual habilitar o contribuinte a realizar a impresso e emisso simultnea de
que trata o art.369-B.
Art. 369-D. O impressor autnomo dever obedecer aos seguintes procedimentos:
I - emitir a 1 e a 2 via dos documentos fiscais de que trata esta Seo utilizando o FS-IA,
em ordem sequencial consecutiva de numerao, emitindo as demais vias em papel comum,
vedado o uso de papel jornal;
II - imprimir, utilizando cdigo de barras, os seguintes dados em todas as vias do
documento fiscal, conforme leiaute constante do Anexo do Convnio ICMS 97/09:
a) tipo do registro;
b) nmero do documento fiscal;
c) inscrio no CNPJ dos estabelecimentos emitente e destinatrio;
d) unidade da Federao dos estabelecimentos emitente e destinatrio;
e) data da operao ou prestao;
f) valor da operao ou prestao e do ICMS;
g) indicao de que a operao est sujeita ao regime de substituio tributria.
NR Captulo XII pela Resoluo Administrativa 15/13

CAPTULO XIII
DO EXAME DE EQUIPAMENTOS EMISSORES DE CUPOM FISCAL
Art. 370. Os equipamentos emissores de cupom fiscal somente podero ser utilizados para
efeitos fiscais, aps aprovados em exame especfico procedido pelos Grupos a seguir, a eles
distribudos os equipamentos pelo sistema de rodzio (Convnio ICMS 47/93):
I - Nordeste: Bahia, Cear, Pernambuco e Paraba;
II - Norte e Centro- Oeste: Amazonas, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul e Par;
III - Sudeste e Sul: Esprito Santos, Minas Gerais, Rio de Janeiro e So Paulo.
1 Caso alguma unidade da federao manifeste interesse em acompanhar o exame do
equipamento, comunicar a uma das unidades da federao integrante dos grupos.
256

257
2 O Estado do Rio Grande do Sul ter participao em todos os subgrupos, tambm
analisando cada um dos equipamentos.
3 A composio dos subgrupos poder ser alterada aps um ano da formao destes,
mediante proposta apresentada pelo Grupo de Trabalho n. 46 - Mquina Registradora/PDV e
outros Equipamentos de Controle Fiscal.
Art. 371. Para efeito do exame referido no artigo anterior, o fabricante ou importador dos
equipamentos dever:
I - remeter COTEPE/ICMS o pedido de aprovao do equipamento;
II - encaminhar a cada Estado membro do subgrupo indicado pela Secretaria Executiva da
COTEPE/ICMS e ao Estado do Rio Grande do Sul um exemplar do equipamento a ser
examinado, acompanhado dos respectivos manuais, bem como de outros elementos necessrios
sua homologao.
1 Tratando-se de equipamento importado do exterior do Pas, os manuais de orientao
e toda a documentao que lhes subsidiarem devero ser acompanhados com a respectiva
traduo para a lngua portuguesa.
2 A Secretaria Executiva da COTEPE/ICMS cientificar as unidades federadas dos
pedidos de aprovao dos equipamentos.
3 Em substituio ao disposto no inciso II, poder a COTEPE/ICMS por solicitao do
fabricante ou importador, determinar que a anlise do equipamento seja efetuada em conjunto
pelos representantes das unidades da Federao. (Convnio ICMS 55/95)
Art. 372. Aps a anlise do equipamento, o subgrupo elaborar parecer conclusivo, em at
90 (noventa) dias, acompanhado de detalhamento das teclas, funes e programas inadequados
para uso fiscal, para deliberao pelo GT-46.
1 A contagem do prazo de 90 (noventa) dias ser reiniciada, nos casos de solicitao ao
fabricante ou ao importador de alterao no equipamento.
2 Aprovada a utilizao do equipamento para efeitos fiscais, a Secretaria Executiva da
COTEPE/ICMS providenciar a publicao do referido parecer no Dirio Oficial da Unio,
possibilitando a sua adoo pelas unidades da Federao.
Art. 373. O cancelamento da aprovao de utilizao do equipamento obedecer, no que
couber, s disposies deste Captulo.

TTULO V
DOS REGIMES ESPECIAIS DE TRIBUTAO
CAPTULO I
DA ESTIMATIVA FISCAL
257

258
Art. 374. A critrio da Receita Estadual, em substituio ao regime de apurao previsto no
artigo 58, o imposto poder ser pago em parcelas peridicas e calculado por estimativa, para um
determinado perodo em funo do porte ou da atividade do estabelecimento, assegurado ao
sujeito passivo o direito de impugn-la e instaurar processo contraditrio.
1 Para enquadramento no regime e fixao do valor a ser pago em determinado perodo
observar-se- os critrios:
I estabelecimento de funcionamento provisrio;
II contribuinte de rudimentar organizao;
III operaes realizadas por estabelecimento cuja natureza ou condies em que se
realizar o negcio torne impraticvel a emisso de documentos fiscais;
IV contribuinte cuja espcie, modalidade ou volume de negcios ou atividades
aconselham tratamento fiscal especifico.
2 O clculo do imposto por estimativa levar em conta os elementos informativos
levantados pelo Fisco e os fornecidos pelo contribuinte, e consistir na previso da mdia mensal
do tributo devido pelo perodo estabelecido.
3 Na elaborao do lanamento por estimativa, sero considerados os diversos tipos de
operaes praticadas pelo estabelecimento enquadrado.
4 Ao fim do perodo, ser feito o ajuste com base na escriturao regular do contribuinte,
que pagar a diferena apurada, se positiva, caso contrrio, a diferena ser compensada com o
pagamento referente ao perodo ou perodos imediatamente seguintes.
5 Quando se tratar de incio de atividade, a estimativa poder ser fixada em funo de
valores presumidos.
6 A incluso de estabelecimento neste regime no dispensa o sujeito passivo do
cumprimento de obrigaes acessrias.
7 Os contribuintes sujeitos ao lanamento por estimativa podero ser dispensados da
escriturao dos livros fiscais e da emisso de documentos fiscais, e esto obrigados a arquivar,
por 05 (cinco) anos, os documentos fiscais relativos s mercadorias que adquirirem.
8 O estabelecimento de funcionamento provisrio recolher o imposto antecipadamente.
Art. 375. A estimativa fiscal, de que trata este Captulo, poder consistir em:
I - regime de pagamento do ICMS mediante:
a) recolhimento de valor mensal do imposto estimado;

258

259
b) estimativa do valor do dbito do imposto, compensvel com crdito relativo s operaes
de entrada.
II - reteno, pelo fornecedor, do ICMS relativo sada subseqente.
Art. 376. No interesse da arrecadao a reviso dos valores que serviram de base para o
recolhimento do imposto, bem como a suspenso do regime de estimativa, podero ser
processadas a qualquer tempo pelo fisco.
Art. 377. A dispensa de emisso de documentos fiscais, quando exigido pelo adquirente da
mercadoria, no desobriga o contribuinte da emisso da Nota Fiscal de Venda a Consumidor.

CAPTULO II
DA ANTECIPAO PARCIAL INTERESTADUAL
Art. 378. Fica estabelecida a exigncia antecipada do ICMS, no percentual correspondente
diferena entre a alquota interestadual, aplicada na unidade Federada de origem e a interna
deste Estado, quando da entrada em estabelecimento comercial inscrito nos Cdigos de
Atividade Econmica 7.00.00 (comrcio atacadista) e 8.00.00 (comrcio varejista), de
mercadorias oriundas de outras unidades da Federao e destinadas comercializao.
1 O disposto no caput aplica-se, tambm, quando da entrada das mercadorias a seguir
indicadas, no estabelecimento de contribuinte maranhense:
I - arroz pilado;
II - bebidas alcolicas, exceto cerveja e chope;
III - confeces, inclusive cama, mesa e banho, e calados;
IV - discos fonogrficos e fitas virgens ou gravadas;
V - ferragens;
VI - madeira serrada ou beneficiada;
VII - material de construo, exceto cimento;
VIII - material eletro- eletrnico;
IX - peas e acessrios para veculos, inclusive pneus e cmaras de bicicletas e baterias;
X - produtos hortifrutigranjeiros.
2. A Receita Estadual poder conceder Regime Especial de pagamento do ICMS
incidente sobre as operaes com bebidas alcolicas (exceto cerveja e chope), realizadas por
estabelecimentos comerciais inscritos no Cdigo de Atividade Econmica 7.00.00 (comrcio
atacadista), nas seguintes condies:
I o recolhimento do ICMS ser efetuado no momento da sada da mercadoria, nas
operaes internas, em percentual no inferior a 14% (quatorze por cento) sobre o valor da
mercadoria;
II o estabelecimento dever estar amparado por credenciamento concedido pela rea de
Fiscalizao.

259

260
3 Salvo disposio em contrrio, na exigncia antecipada de que trata o caput deste
artigo, dever ser considerada a diferena entre a alquota interestadual aplicvel no Estado de
origem e percentual correspondente carga tributria efetiva da mercadoria neste Estado.
Art. 379. A base de clculo para cobrana da antecipao parcial interestadual de que trata
o artigo anterior, o valor total da nota fiscal relativa operao.
1 Quando o valor total da nota fiscal relativa operao for inferior ao de mercado, a
base de clculo do imposto poder ser determinado em ato normativo do titular da Receita
Estadual.
2 Para os fins do disposto no pargrafo anterior aplica-se, no que couber, o disposto na
seo referente base de clculo arbitrada deste Regulamento.
Art. 380. O pagamento do ICMS, resultante da aplicao do percentual encontrado no art.
378 sobre a base de clculo de que trata o artigo anterior, far-se- quando da passagem no
primeiro rgo fazendrio de entrada neste Estado.
1 O disposto neste artigo no se aplica a contribuinte devidamente credenciado pela
Receita Estadual.
2 Na hiptese do pargrafo anterior, o pagamento do ICMS far-se-, tomando-se por
referncia a data da entrada da mercadoria no estabelecimento, at o dia 20 (vinte) do ms
seguinte ao da apurao, relativamente antecipao parcial interestadual e ao regime normal de
apurao, em documentos de arrecadao distintos.
3 O pagamento relativo antecipao parcial a que alude este artigo ser feito em
documento de arrecadao especfico sem qualquer deduo de crdito fiscal.
Art. 381. O disposto neste captulo no se aplica:
I - s mercadorias com ICMS pago pelo regime de substituio tributria;
II - aos contribuintes enquadrados no C.A.E. 7.00.00 (comrcio atacadista), em situao de
regularidade fiscal, exceto em relao s operaes com as mercadorias cuja alquota seja
superior a 17% (dezessete por cento);
II - aos contribuintes atacadistas credenciados pela SEFAZ;
NR Decreto n 31.480/2016.
III - s mercadorias mencionadas no Anexo 1.3 inciso XXV a XXXIV e no art. 2 do
Anexo 1.4 deste Regulamento. (Convnio 100/97)
IV - at 31 de dezembro de 2014, nas aquisies de mercadorias utilizadas no preparo de
refeies promovidas por bares, restaurantes e estabelecimentos similares, e por empresa
preparadora de refeies coletivas, beneficiadas com reduo de base de clculo prevista no
inciso XIII do Anexo 1.4 deste Regulamento.
AC Resoluo Administrativa 03/13

260

261
Art. 382. O valor do ICMS antecipado, de que trata este captulo, ser escriturado na
coluna "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, com a expresso:
"Antecipao Parcial - RICMS/95", no prprio perodo de apurao.

CAPTULO III
DAS OPERAES REALIZADAS PELACOMPANHIA NACIONAL
DE ABASTECIMENTO - CONAB
Art. 383. Fica concedido Companhia Nacional de Abastecimento - CONAB regime
especial para cumprimento das obrigaes relacionadas com o ICMS, nos termos deste Captulo.
(Convnio ICMS 49/95)
1 O regime especial aplica-se exclusivamente aos estabelecimentos da CONAB, assim
entendidos seus ncleos, superintendncias regionais e agentes financeiros, que realizarem
operaes vinculadas Poltica de Garantia de Preos Mnimos - PGPM, prevista em legislao
especfica, ficando os demais sujeitos ao regime normal de tributao.
2 Os estabelecimentos abrangidos por este Captulo passam a ser denominados
CONAB/PGPM.
3 O regime especial de que trata este artigo, tambm se aplica s operaes de compra e
venda de produtos agrcolas, promovidas pelo Governo Federal e amparadas por contratos de
opes denominados Mercado de Opes do Estoque Estratgico, previstos em legislao
especfica. (Convnio ICMS 26/96)
4 As notas fiscais que acobertaro as operaes previstas no pargrafo anterior devero
observar as normas previstas neste regulamento. (Convnio ICMS 26/96)
5 Ser concedida inscrio distinta CONAB, para acobertar as operaes previstas no
3 deste artigo.
6 O disposto no caput deste artigo estende-se s operaes de compra e venda de
produtos agrcolas, promovidas pelo Governo Federal, por intermdio da CONAB, resultantes de
Emprstimos do Governo Federal com Opo de Venda (EGF-COV) bem como a atos
decorrentes da securitizao prevista na Lei Federal n 9.138, de 29 de novembro de 1995.
(Convnio ICMS 63/98)
7 As operaes relacionadas com a securitizao e o EGF-COV sero efetuadas sob a
mesma inscrio utilizada no Cadastro de Contribuintes referente s operaes de compra e
venda de produtos agrcolas amparadas por contratos de opes denominados Mercado de
Opes do Estoque Estratgico de que trata o Convnio ICMS 26/96, de 22 de maro de 1996.
(Conv. ICMS 63/98 e 124/98)
8 As notas fiscais que acobertaro as operaes de que trata o 6, devero identificar a
operao a que se relaciona.
261

262
Art. 383. Fica concedido Companhia Nacional de Abastecimento - CONAB regime
especial para cumprimento das obrigaes relacionadas com o Imposto sobre Operaes
Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual
e Intermunicipal de Comunicao - ICMS, nos termos deste captulo.
NR Resoluo Administrativa n 12/2016.
1o O regime especial de que trata este captulo aplica-se exclusivamente aos
estabelecimentos da CONAB, assim entendidos seus Ncleos, Superintendncias Regionais e
Plos de Compras, que realizarem operaes vinculadas ao Programa de Aquisio de Alimentos
da Agricultura Familiar - PAA, Programa de Garantia de Preos Mnimos - PGPM, Estoque
Estratgico - EE e Mercado de opo - MO.
2o Os estabelecimentos abrangidos por este captulo passam a ser denominados
CONAB/PAA, CONAB/PGPM, CONAB/EE e CONAB/MO.
Art. 384. CONAB/PGPM ser concedida inscrio nica no cadastro de contribuintes do
ICMS (CAD/ICMS).
Art. 384. A CONAB manter inscrio nica no Cadastro de Contribuintes para cada tipo
de estabelecimento denominado no 2 do art. 383, na qual ser centralizada a escriturao fiscal
e o recolhimento do imposto de todas as operaes realizadas neste Estado.
NR Resoluo Administrativa n 12/2016.
Art. 385. A CONAB/PGPM centralizar em um nico estabelecimento, por ela previamente
indicado, por unidade da Federao, a escriturao fiscal e o recolhimento do imposto,
observando o que segue:
I - os estabelecimentos da CONAB/PGPM preenchero mensalmente o documento
denominado Demonstrativo de Estoques - DES, modelo anexo, por estabelecimento, registrando
em seu verso, ou em separado, hiptese esta em que passar a integrar o demonstrativo, segundo
a natureza da operao, o somatrio das entradas e das sadas a ttulo de valores contbeis, os
cdigos fiscais da operao ou prestao, a base de clculo, o valor do ICMS, as operaes e
prestaes isentas e outras, a ele anexando via dos documentos relativos s entradas e,
relativamente s sadas, a 2 via das notas fiscais correspondentes, remetendo ao estabelecimento
centralizador. (Conv. ICMS 56/06)
NR Dec. 22.516/06
II - o estabelecimento centralizador escriturar os seus livros fiscais at o dia nove (9) do
ms subseqente ao da realizao das operaes, com base no Demonstrativo de Estoques - DES
ou, opcionalmente, com base nas notas fiscais pela entrada e de sada.
Art. 385. Fica a CONAB/PAA, CONAB/PGPM, CONAB/EE e CONAB/MO,
relativamente s operaes previstas neste captulo, obrigada a efetuar a sua escriturao fiscal
pelo sistema eletrnico de processamento de dados.
NR Resoluo Administrativa n 12/2016.

262

263
Pargrafo nico. O estoque mensal dever ser demonstrado conforme registros apropriados
no referido sistema eletrnico.

Art. 386. O estabelecimento centralizador a que se refere o artigo anterior adotar os

seguintes livros fiscais:
I - Registro de Entradas, modelo 1-A;
II - Registro de Sadas, modelo 2-A;
III - Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia, modelo
6;
IV - Registro de Apurao do ICMS, modelo 9.
Pargrafo nico. Os livros Registro de Controle de Produo e do Estoque e o Registro de
Inventrio sero substitudos pelo Demonstrativo de Estoque - DES, emitido mensalmente, por
estabelecimento, para todos os produtos movimentados no perodo, devendo sua emisso ocorrer,
ainda que no tenha havido movimento de entradas ou sadas, caso em que ser aposta a
expresso sem movimento. (Conv. ICMS 56/06)
NR Dec. 22.516/06
Art. 386. Fica dispensada a emisso de nota fiscal de produtor nas sadas destinadas
negociao de mercadorias com a CONAB/PAA, CONAB/PGPM, CONAB/EE e CONAB/MO.
NR Resoluo Administrativa n 12/2016.
Art. 387. A CONAB manter, em meio digital, para apresentao ao fisco quando
solicitados, os dados do Demonstrativo de Estoque DES citado no pargrafo nico do art. 386,
com posio do ltimo dia de cada ms. (Conv. ICMS 56/06)
Pargrafo nico. O Fisco poder:
I - exigir anualmente resumo consolidado, do Pas, dos Demonstrativos de Estoque,
totalizado por unidade da Federao;
II - exigir que lhes seja comunicado imediatamente qualquer procedimento, instaurado pela
CONAB/PGPM, que envolva desaparecimento ou deteriorao de mercadorias.
NR Dec. 22.516/06
Art. 387. A CONAB/PAA, CONAB/PGPM, CONAB/EE e CONAB/MO, por ocasio de
aquisio realizada em Plos de Compra, emitir, nas situaes previstas no art. 386, Nota fiscal
Eletrnica - NF-e, Modelo 55, para fins de entrada, no momento do recebimento da mercadoria.
NR Resoluo Administrativa n 12/2016.
Pargrafo nico. Ser admitido o prazo mximo de 20 (vinte) dias entre a emisso da nota
fiscal de entrada e a sada da mercadoria adquirida pelo Plo de Compras.

263

264
Art. 388. A CONAB/PGPM entregar, at o dia vinte e cinco (25) do ms subseqente ao
da ocorrncia das operaes, a DIEF e apresentar, at o dia vinte e cinco (25) de janeiro do ano
seguinte ao das operaes a DIVA.
Art. 388. Nas operaes que envolvam depsito de mercadorias em armazm geral
realizadas pela CONAB/PAA, CONAB/PGPM, CONAB/EE e CONAB/MO, devem ser
observadas as normas constantes no Convnio S/N, de 15 de dezembro de 1970.
NR Resoluo Administrativa n 12/2016.
Pargrafo nico. Nos casos de retorno simblico de mercadoria depositada, ficam os
armazm gerais autorizados emisso de nota fiscal de retorno simblico dirio, na qual devero
indicar, no campo "chave de acesso da NF-e referenciada", o nmero das chaves de acesso das
NF-e de sada.
Art. 389. A CONAB/PGPM emitir a nota fiscal com a numerao nica por unidade da
Federao, em 5 (cinco) vias, com a seguinte destinao: (Conv. ICMS 70/05)
I - 1 via - destinatrio;
II - 2 via - CONAB/contabilizao (via fixa);
III - 3 via - fisco da unidade federada do emitente;
IV - 4 via - fisco da unidade federada de destino;
V - 5 via - Armazm depositrio;
NR Dec. 21.383/05
1 O estabelecimento centralizador manter demonstrativo atualizado da destinao dos
impressos de notas fiscais.
2 Fica a CONAB, relativamente s operaes previstas neste captulo, autorizada a
emitir os documentos fiscais, bem como a efetuar a sua escriturao, pelo sistema eletrnico de
processamento de dados, devendo comunicar esta opo repartio fiscal a que estiver
vinculado o estabelecimento. (Convnio ICMS 87/96)
3 Nas operaes denominadas de venda em balco, assim entendida a venda direta em
pequenas quantidades a pequenos criadores, produtores rurais, beneficiadores e agroindstrias de
pequeno porte, poder ser emitida manualmente nota fiscal de srie distinta, que ser
posteriormente inserida no sistema, para efeito de escriturao fiscal. (Conv. ICMS 94/06)
AC Dec.22.844/06
Art. 389. Nas transferncias interestaduais de mercadorias registradas na inscrio da
CONAB/PAA, CONAB/PGPM, CONAB/EE e CONAB/MO, a base de clculo da operao ser
o preo mnimo para mercadoria fixado pelo Governo Federal, vigente na data da ocorrncia do
fato gerador, acrescido dos valores do frete e do seguro e demais despesas acessrias.
NR Resoluo Administrativa n 12/2016.
Art. 390.

Nos casos de mercadorias depositadas em armazm:

264

265
I - ser anotado pelo armazm, na Nota Fiscal do Produtor ou documento que a substitua,
adotado pelo Fisco, que acobertou a entrada do produto, a expresso "mercadoria transferida para
a CONAB/PGPM conforme Nota Fiscal n. ......... de ... /.../....";
II - a 5 via da nota fiscal ser o documento hbil para efeitos de registro no armazm
(Convnio ICMS 62/98);
III - nos casos de devoluo simblica de mercadoria, a reteno da 5 via da nota fiscal
pelo armazm dispensa a emisso de nota fiscal nas hipteses previstas nos seguintes dispositivos
(Convnio ICMS 62/98):
a) 1 do art. 328;
b) alnea b do 2 do art. 329;
c) 1 do art. 332;
d) alnea a do 1 do art. 333.
IV - nos casos de remessa simblica da mercadoria, a reteno de uma via da nota fiscal
pelo armazm de destino implica dispensa da emisso da nota fiscal nas hipteses previstas nos
seguintes dispositivos:
a) item 2 do 2 do art. 329;
b) 1 do art. 330;
c) 3 do art. 331;
d) 4 do art. 332.
Art. 390. Nas sadas internas promovidas por produtor agropecurio com destino a
CONAB/PAA, CONAB/PGPM, CONAB/EE e CONAB/MO, o imposto, quando devido, ser
recolhido pela CONAB at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da aquisio.
NR Resoluo Administrativa n 12/2016.
1o O imposto ser calculado sobre o preo pago ao produtor.
2o O imposto recolhido ser lanado como crdito no livro fiscal prprio, no
dispensando o dbito do imposto, por ocasio da efetiva sada da mercadoria.
Art. 391.
Nas sadas internas promovidas por produtor agropecurio com destino
CONAB/PGPM, o recolhimento do imposto fica diferido para o momento em que ocorrer a sada
subseqente da mercadoria, esteja essa tributada ou no.
1 Aplica-se, tambm, o diferimento nas transferncias de mercadorias entre
estabelecimentos da CONAB/PGPM, localizados neste Estado.

265

266
2 Considera-se sada, o estoque existente no ltimo dia de cada ms, sobre o qual, nos
termos deste artigo, ainda no tenha sido recolhido o imposto diferido. (Conv. ICMS 70/05)
NR Dec. 21.383/05
3 Encerra tambm, a fase do diferimento a inexistncia, por qualquer motivo, de
operao posterior.
4 Na hiptese dos 2 e 3, o imposto ser calculado sobre o preo mnimo fixado pelo
Governo Federal, vigente na data da ocorrncia e recolhido em guia especial ou, a critrio de
cada unidade federada, poder ser compensado com crditos fiscais acumulados em conta
grfica. (Conv. ICMS 56/06)
NR Dec. 22.516/06
5 O valor do imposto efetivamente recolhido, referente ao estoque de que trata o 2,
acrescido do valor eventualmente compensado com crditos fiscais acumulados em conta grfica
ser lanado comocrdito no livro fiscal prprio, no dispensando o dbito do imposto por
ocasio da efetiva sada da mercadoria. (Conv. ICMS 56/06)
NR Dec. 22.516/06
6 Fica estendido o diferimento, de que trata este artigo, s sadas internas promovidas
por cooperativas de produtores.
7 Aplica-se o disposto neste artigo s operaes de remessa, real ou simblica, de
mercadorias para depsito em fazendas ou stios promovidas pela CONAB , bem como o seu
respectivo retorno mesma, desde que, em cada caso, seja previamente autorizada pelo Fisco.
(Convnio ICMS 37/96 )
Revogado pela Resoluo Administrativa n 12/2016.
Art. 392. O imposto devido pela CONAB/PGPM ser recolhido at o 20o (vigsimo) dia do
ms subseqente ao da ocorrncia do fato gerador, ou das datas previstas no 2 do artigo
anterior. (Convnios ICMS 49/95 e 37/96)
Revogado pela Resoluo Administrativa n 12/2016.
Art. 393. Nas transferncias interestaduais a base de clculo o preo mnimo da
mercadoria fixado pelo Governo Federal vigente na data da ocorrncia do fato gerador, acrescido
dos valores do frete e do seguro e demais despesas acessrias.
Revogado pela Resoluo Administrativa n 12/2016.
Art. 394. O titular da Receita Estadual poder revogar a concesso deste regime especial
em caso de descumprimento pela CONAB/PGPM de qualquer obrigao tributria.
Art. 394. O titular da Receita Estadual poder revogar a concesso deste regime especial em
caso de descumprimento pela CONAB de qualquer obrigao tributria.
NR Resoluo Administrativa n 12/2016.

CAPTULO IV
DA IMPORTAO DE MERCADORIAS
266

267
Art. 395. Quando da cobrana do ICMS incidente no desembarao aduaneiro de
mercadorias ou bens importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja
contribuinte habitual do imposto, fixado, como momento do recolhimento, o do despacho
aduaneiro da mercadoria ou bem. (Conv. ICM 10/81 e 107/02).
1 Quando o despacho se verificar em territrio de unidade da Federao distinta daquela
onde ir ocorrer o fato gerador, o recolhimento do ICMS ser feito, com indicao do Estado
beneficirio, no mesmo agente arrecadador onde forem efetuados os recolhimentos dos tributos
federais devidos na ocasio, prestando-se contas ao Estado em favor do qual foi efetuado o
recolhimento.(Conv. ICMS 107/02)
2 Na hiptese do pargrafo anterior sero adotadas guias de recolhimento e formulrios
de prestao de contas de padro uniforme em todo territrio nacional.
3 A entrega de mercadoria ou bem importados do exterior pelo depositrio estabelecido
em recinto alfandegado, somente poder ser efetuada mediante prvia apresentao do
comprovante de recolhimento do ICMS, ou do comprovante de exonerao do imposto, se for o
caso, e dos outros documentos exigidos pela legislao estadual de localizao do importador.
(Conv. 143/02)

CAPTULO IV
PROCEDIMENTOS PARA COBRANA DO ICMS NA ENTRADA
DE BENS OU MERCADORIAS ESTRANGEIRAS NO PAS.
NR Resoluo Administrativa 07/12
Art. 395. Na entrada no pas, de bens ou mercadorias importados do exterior, por pessoa
fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua
finalidade, quando o desembarao aduaneiro se verificar em territrio de outra unidade da
Federao, o recolhimento do ICMS ser feito em Guia Nacional de Recolhimento de Tributos
Estaduais GNRE, com indicao deste Estado.
Art. 395. Na entrada no pas, de bens ou mercadorias importados do exterior, por pessoa
fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua
finalidade, quando o desembarao aduaneiro se verificar em territrio de outra unidade da
Federao, o recolhimento do ICMS ser feito em Guia Nacional de Recolhimento de Tributos
Estaduais GNRE, com indicao deste Estado, ou em DARE Documento de Arrecadao
Estadual nos bancos conveniados.
NR Resoluo Administrativa 22/13
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se tambm s aquisies em licitao
pblica de bens ou mercadorias importados do exterior e apreendidos ou abandonados (Conv.
ICMS 85/09).
NR Resoluo Administrativa 07/12
Art. 396. Quando se tratar de entradas de mercadorias que devam ser escrituradas com
direito a crdito de ICMS, esse crdito poder ser levado a efeito no perodo de apurao em que
ocorreu o recolhimento, ainda que a entrada efetiva da mercadoria se d no perodo seguinte.
Art. 396. A no exigncia do pagamento do imposto, integral ou parcial, por ocasio da
liberao de bens ou mercadorias, em virtude de imunidade, iseno, no incidncia, diferimento
ou outro motivo, ser comprovada mediante apresentao da Guia para Liberao de Mercadoria
267

268
Estrangeira sem Comprovao do Recolhimento do ICMS - GLME, modelo no Anexo 5.0
(Modelo de Documentos Fiscais) deste Regulamento, e observar o seguinte:
I - o Fisco deste Estado apor o visto no campo prprio da GLME, sendo esta condio
indispensvel, em qualquer caso, para a liberao de bens ou mercadorias importados;
II - o depositrio do recinto alfandegado do local onde ocorrer o desembarao aduaneiro,
aps o visto da GLME por este Estado, efetuar o registro da entrega da mercadoria no campo
8 da GLME.
1 O visto na GLME no tem efeito homologatrio, sujeitando-se o importador,
adquirente ou o responsvel solidrio ao pagamento do imposto, das penalidades e dos
acrscimos legais, quando cabveis.
1 O visto na GLME, que poder ser concedido eletronicamente, no tem efeito
homologatrio, sujeitando-se o importador, adquirente ou o responsvel solidrio ao pagamento
do imposto, das penalidades e dos acrscimos legais, quando cabveis.
NR Resoluo Administrativa 22/13
2 A GLME ser preenchida pelo contribuinte em 3 (trs) vias, que, aps serem visadas,
tero a seguinte destinao:
I 1a via: importador, devendo acompanhar o bem ou mercadoria no seu transporte;
II 2a via: Fisco Federal ou recinto alfandegado - retida por ocasio do desembarao
aduaneiro ou entrega do bem ou mercadoria;
III 3a via: Fisco deste Estado.
3 A GLME poder ser emitida eletronicamente e conter cdigo de barras com, no
mnimo, as seguintes informaes:
I - CNPJ/CPF do importador;
II - nmero da Declarao de Importao - DI, Declarao Simplificada de Importao
DSI ou Declarao de Admisso em regime aduaneiro especial - DA;
III - cdigo do recinto alfandegado constante do Sistema Integrado de Comrcio Exterior SISCOMEX;
IV unidade federada do destino da mercadoria ou bem.
4 As assinaturas dos campos 6, 7 e 8 da GLME, podero ser dispensadas nos casos de
emisso eletrnica (Conv. ICMS 85/09).
NR Resoluo Administrativa 07/12

268

269
Art. 397. O disposto nos artigos anteriores aplica-se tambm s arremataes em leiles e
s aquisies, em licitao promovida pelo Poder Pblico, de mercadorias ou bens importados e
apreendidos. (Conv. ICMS 107/02).
Art. 397. Em qualquer hiptese de recolhimento ou exonerao do ICMS uma das vias do
comprovante de recolhimento ou da GLME dever acompanhar a mercadoria ou bem em seu
trnsito. NR Resoluo Administrativa 07/12
Art. 397. A RFB exigir, antes da entrega da mercadoria ou bem ao importador, a exibio
do comprovante de pagamento do ICMS ou da GLME, de acordo com o art. 12, 2 e 3 da Lei
Complementar 87/96, de 13 de setembro de 1996.
NR Resoluo Administrativa 22/13
Pargrafo nico. Em qualquer hiptese de recolhimento ou exonerao do ICMS uma das
vias do comprovante de recolhimento ou da GLME dever acompanhar a mercadoria ou bem em
seu trnsito.
AC Resoluo Administrativa 22/13
Art. 398. O Ministrio da Fazenda exigir relativamente ao despacho para consumo de
mercadorias ou bens importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja
contribuinte habitual do imposto ou para a liberao das mercadorias ou bens mencionados no
artigo anterior, a comprovao do pagamento do ICMS, ou da apresentao da guia de
exonerao em que conste que a operao isenta ou no sujeita a esse tributo. (Conv. ICMS
107/02).
1 A no exigncia do pagamento do imposto por ocasio da liberao da mercadoria ou
bem, em virtude de iseno, no incidncia, diferimento ou outro motivo, ser comprovada
mediante apresentao da Guia para Liberao de Mercadoria Estrangeira sem Comprovao do
Recolhimento do ICMS, em relao qual se observar o que segue: (Conv. ICMS 132/98)
I - o fisco da unidade da Federao onde ocorrer o despacho aduaneiro apor o visto no
campo prprio da Guia, sendo esta condio indispensvel, em qualquer caso, para a liberao da
mercadoria ou bem importado;
II - sendo a no exigncia do imposto decorrente de benefcio fiscal, o visto de que trata o
inciso anterior somente ser aposto se houver o correspondente convnio, celebrado nos termos
da Lei Complementar n 24, de 7 de janeiro de 1975, com a necessria indicao na Guia;
III - quando o despacho se verificar em territrio de unidade federada distinta daquela onde
esteja localizado o importador e a no exigncia do imposto se der em razo de diferimento ou
por outros motivos previstos na legislao de sua unidade federada dever apor o seu visto, no
campo prprio da Guia, antes do visto de que trata o inciso I;
IV - quando o despacho aduaneiro ocorrer em ponto de fronteira alfandegado localizado
nos Estados do Paran, Rio Grande do Sul e Santa Catarina, ser exigido somente visto do fisco
da unidade federada onde estiver localizado o importador, no campo prprio da Guia.(Conv.
ICMS 55/06).
AC Dec. 22.518/06
2 Em qualquer das hipteses, recolhimento, iseno ou no incidncia, uma das vias dos
documentos a que se refere o pargrafo anterior e o pargrafo segundo do art. 395 dever
acompanhar a mercadoria em seu trnsito.
3 O documento previsto no 1 ser preenchido pelo contribuinte em 4 (quatro) vias,
que, aps serem visadas, tero a seguinte destinao: (Conv. ICMS 132/98)
I - 1 via: contribuinte, devendo acompanhar a mercadoria ou bem no seu transporte;
269

270
II - 2 e 3 vias: retidas pelo fisco estadual da localidade do despacho, no momento da
entrega para recebimento do visto, devendo a 2 via ser remetida, mensalmente, ao fisco da
unidade federada da situao do importador;
III - 4 via: fisco federal - retida por ocasio do despacho ou liberao da mercadoria ou
bem.
3 A. Nos casos previstos no inciso IV do 1, a guia ser preenchida pelo contribuinte
em 3 (trs) vias, que aps visadas tero a seguinte destinao:
I - 1 via: contribuinte, devendo acompanhar a mercadoria ou bem no seu transporte;
II - 2 via: retida pelo fisco da unidade federada da situao do importador;
III - 3 via: fisco federal - retida por ocasio do despacho ou liberao da mercadoria ou
bem. (Conv. ICMS 55/06).
AC Dec. 22.518/06
4 O visto de que tratam os incisos I, III e IV do 1 no tem efeito homologatrio,
sujeitando-se o contribuinte ao pagamento do imposto, das penalidades e dos acrscimos legais,
quando cabveis.(Conv. ICMS 55/06).
NR Dec. 22.518/06
Art. 398. A GLME emitida eletronicamente, depois de visada, somente poder ser
cancelada mediante deferimento de petio, encaminhada a unidade federada do importador,
devidamente fundamentada e instruda com todas as vias, nas seguintes hipteses:
I - quando estiver em desacordo com o disposto neste captulo;
II - quando verificada a impossibilidade da ocorrncia do desembarao aduaneiro da
mercadoria ou bem importados.
NR Resoluo Administrativa 07/12
Art. 399. Excluem-se da aplicao deste convnio a entrada de mercadorias isentas do
Imposto de Importao ou despachadas com suspenso desse imposto em decorrncia de trnsito
aduaneiro, entreposto aduaneiro e entreposto industrial. (Conv. ICMS 09/02)
Art. 399. A GLME tambm ser exigida na hiptese de admisso em regime aduaneiro
especial, amparado ou no pela suspenso dos tributos federais.
Pargrafo nico. O ICMS, na hiptese do caput, quando devido, ser recolhido por ocasio
do despacho aduaneiro de nacionalizao da mercadoria ou bem importados ou nas hipteses de
extino do regime aduaneiro especial previstas na legislao federal, nos termos da legislao
estadual.
NR Resoluo Administrativa 07/12
Art. 399-A. Para efeito de cumprimento das obrigaes tributrias relativas ao ICMS, na
sada promovida, a qualquer ttulo, por estabelecimento importador de mercadoria ou bem por ele
importado do exterior, ainda que tida como efetuada por conta e ordem de terceiros, no tem
aplicao o disposto nas Instrues Normativas SRF n 247, de 21 de novembro de 2002, nos
artigos 12 e 86 a 88, e SRF n 225, de 18 de outubro de 2002, e no Ato Declaratrio
Interpretativo SRF n 07 de 13 de junho de 2002, ou outros instrumentos normativos que venham
a substitu-los.. (Conv. ICMS 61/07).
AC Dec.23.551/07

270

271
Art. 399-A. Fica dispensada a exigncia da GLME na entrada de mercadoria ou bem
despachados sob o regime aduaneiro especial de trnsito aduaneiro, definido nos termos da
legislao federal pertinente.
Pargrafo nico. O transporte de mercadorias sob o regime aduaneiro especial de que trata
o caput, acobertado pelo Certificado de Desembarao de Trnsito Aduaneiro, ou por documento
que venha a substitu-lo, dever ser apresentado ao Fisco Estadual sempre que exigido.
NR Resoluo Administrativa 07/12
Art. 399-B. Fica dispensada a exigncia da GLME na importao de bens de carter
cultural, de que trata a Instruo Normativa RFB 874/08, de 08 de setembro de 2008, da
Secretaria da Receita Federal do Brasil, ou por outro dispositivo normativo que venha a
regulamentar estas operaes.
Pargrafo nico. O transporte destes bens far-se- com cpia da Declarao Simplificada de
Importao DSI ou da Declarao de Bagagem Acompanhada - DBA, instruda com seu
respectivo Termo de Responsabilidade - TR, quando cabvel, conforme disposto em legislao
especfica.
AC Resoluo Administrativa 07/12
Art. 399-C. A entrega da mercadoria ou bem importado pelo recinto alfandegado fica
condicionada ao atendimento do disposto nos artigos 54 e 55 da Instruo Normativa RFB
680/06, da Secretaria da Receita Federal do Brasil, ou outro instrumento normativo que venha a
substitu-lo.
AC Resoluo Administrativa 07/12
Art. 399-D. Para efeito de cumprimento das obrigaes tributrias relativas ao ICMS, na
sada promovida, a qualquer ttulo, por estabelecimento importador de mercadoria ou bem por ele
importado do exterior, ainda que tida como efetuada por conta e ordem de terceiros, no tem
aplicao o disposto nas Instrues Normativas SRF 247, de 21 de novembro de 2002, nos
artigos 12 e 86 a 88, e SRF 225, de 18 de outubro de 2002, e no Ato Declaratrio Interpretativo
SRF 7, de 13 de junho de 2002, ou outros instrumentos normativos que venham a substitu-los.
AC Resoluo Administrativa 07/12
Art. 399-E. A entrega de mercadoria ou bem importados do exterior pelo depositrio
estabelecido em recinto alfandegado, somente poder ser efetuada mediante prvia apresentao
do comprovante de recolhimento do ICMS, ou do comprovante de exonerao do imposto, se for
o caso, e dos outros documentos exigidos pela legislao estadual de localizao do importador,
conforme estabelecido no Anexo 30 deste Regulamento que trata dos procedimentos a serem
adotados pelo depositrio estabelecido em recinto alfandegado. (Conv. 143/02)
AC Resoluo Administrativa 07/12
Art. 399-E-A. Portaria do Secretrio de Estado da Fazenda poder aprovar outros
procedimentos relativos liberao de bens e mercadorias importados, a serem observados pelo
importador e pelo recinto alfandegado, quando esta se der com o apoio de aplicativo eletrnico a
ser disponibilizado no site da SEFAZ/MA.
AC Resoluo Administrativa 22/13

271

272
399-F. Contedo de Importao, de que trata o item 2 da alnea b, inciso I do art. 28, o
percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor
total da operao de sada interestadual da mercadoria ou bem submetido a processo de
industrializao.
1 Considera-se:
I - valor da parcela importada do exterior, o valor da importao que corresponde ao valor
da base de clculo do ICMS incidente na operao de importao, composto pelos seguintes
itens:
a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, convertido para
moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao;
b)imposto de importao;
c) imposto sobre produtos industrializados;
d)imposto sobre operaes de cmbio;
e)quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras;
II - valor total da operao de sada interestadual, o valor total do bem ou da mercadoria
includos os tributos incidentes na operao prpria do remetente.
2 Na hiptese da alnea a do item 1 do 1, caso o valor da base de clculo do imposto
de importao seja fixado pela autoridade aduaneira ele prevalecer sobre o preo declarado nos
documentos de importao.
3 Na determinao da base de clculo prevista no item 1 do 1:
1 - desconsidera-se qualquer desonerao ou postergao do lanamento do imposto, caso
aplicvel;
2 - o montante do ICMS integra a base de clculo do prprio imposto.
4 O Contedo de Importao dever ser recalculado sempre que, aps sua ltima
aferio, a mercadoria ou bem objeto de operao interestadual tenha sido submetido a novo
processo de industrializao.
AC Resoluo Administrativa 02/13
Revogado pela Resoluo Administrativa 43/13
399-G. No caso de operaes com bens ou mercadorias importados que tenham sido
submetidos a processo de industrializao, o contribuinte industrializador dever preencher a
Ficha de Contedo de Importao - FCI, conforme modelo constante no Anexo 5.0 (Modelos de
Documentos Fiscais) deste Regulamento (Anexo nico do Ajuste SINIEF 19, de 7 de novembro
de 2012)na qual dever constar:
I - descrio da mercadoria ou bem resultante do processo de industrializao;
II - o cdigo de classificao na Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM/SH;
III cdigo do bem ou da mercadoria;
IV - o cdigo GTIN (Numerao Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria
possuir;
V unidade de medida;
VI valor da parcela importada do exterior por unidade;
VII valor total da sada interestadual por unidade;
VIII contedo de importao calculado nos termos do artigo 399-F.
1 A obrigatoriedade de preenchimento e entrega da Ficha de Contedo de Importao
(FCI) iniciar-se- a partir de 1 de maio de 2013.
2 Fica dispensada a indicao do nmero da FCI na nota fiscal eletrnica (NF-e) at a
data referida no 1. AC Resoluo Administrativa 02/13
Revogado pela Resoluo Administrativa 43/13

272

273
399-H. Com base nas informaes descritas no artigo 399-G, a FCI dever ser preenchida e
entregue:
I - de forma individualizada por bem ou mercadoria produzidos;
II - utilizando-se o valor unitrio, que ser calculado pela mdia aritmtica ponderada,
praticado no ltimo perodo de apurao.
1 A FCI dever ser entregue previamente operao interestadual feita pelo contribuinte
com o produto submetido a processo de industrializao e que contenha insumos importados.
2 Dever ser entregue nova FCI para o mesmo produto toda vez que houver alterao em
percentual superior a 5% (cinco por cento) no Contedo de Importao ou que implique alterao
da alquota interestadual aplicvel operao.
3 A entrega de nova FCI para um mesmo produto no substituir a anteriormente
apresentada, hiptese em que ambas permanecero vlidas, devendo ser utilizada conforme o
contedo de importao apurado.
4 Para o preenchimento da FCI, dever ser utilizado software especfico, desenvolvido
ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela Secretaria da Fazenda.
5 O preenchimento da FCI dever ser feito de acordo com as especificaes tcnicas
previstas em Ato Cotepe.
6 Fica facultada a utilizao do valor unitrio, calculado pela mdia aritmtica
ponderada, praticado no perodo imediatamente anterior, enquanto no disponveis os dados do
ltimo perodo de apurao a que se refere o inciso II do caput.
AC Resoluo Administrativa 02/13
Revogado pela Resoluo Administrativa 43/13
399-I. Preenchida a FCI, dever ser gerada declarao em arquivo digital com assinatura
digital do contribuinte ou seu representante legal, certificada por entidade credenciada pela
Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil.
1 O arquivo digital de que trata o caput dever ser entregue via internet para a Secretaria
da Fazenda, por meio de protocolo de segurana ou criptografia, utilizando-se para tanto o
aplicativo disponvel pela Secretaria da Fazenda.
2 Uma vez recepcionado o arquivo digital pela Secretaria da Fazenda, ser expedido
recibo de entrega e nmero de controle da FCI, o qual dever ser indicado pelo contribuinte nos
documentos fiscais de sada que realizar com o bem ou mercadoria descrito na respectiva
declarao.
3 - A informao prestada pelo contribuinte ser disponibilizada para a unidade federada
de destino do respectivo produto.
4 - A recepo do arquivo digital da FCI no implicar reconhecimento da veracidade e
legitimidade das informaes prestadas, ficando sujeitas homologao posterior pela
administrao tributria.
AC Resoluo Administrativa 02/13
Revogado pela Resoluo Administrativa 43/13
399-J. Dever ser informado em campo prprio da Nota Fiscal Eletrnica - NF-e:
I - no caso de bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de
industrializao no estabelecimento do emitente, o valor da parcela importada do exterior por
unidade, o nmero de controle da FCI e o Contedo de Importao expresso percentualmente;
II - no caso de bens ou mercadorias importados que no tenham sido submetidos a processo
de industrializao no estabelecimento do emitente, o valor unitrio da importao.
273

274
Pargrafo nico A prestao de informao prevista no caput tambm dever ser feita
mesmo nas operaes internas.
AC Resoluo Administrativa 02/13
Revogado pela Resoluo Administrativa 43/13
399-K. O contribuinte que realize operaes interestaduais com bens e mercadorias
importados ou com Contedo de Importao dever manter sob sua guarda pelo perodo
decadencial os documentos comprobatrios do valor da importao ou, quando for o caso, do
clculo do Contedo de Importao, contendo no mnimo:
I - descrio das matrias-primas, materiais secundrios, insumos, partes e peas,
importados ou que tenham Contedo de Importao, utilizados ou consumidos no processo de
industrializao, informando, ainda:
a) o cdigo de classificao na Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM/SH;
b) o cdigo GTIN (Numerao Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria
possuir;
c) as quantidades e os valores;
II - Contedo de Importao, quando existente;
III - o arquivo digital de que trata o artigo 399-I, quando for o caso.
AC Resoluo Administrativa 02/13
Revogado pela Resoluo Administrativa 43/13
Artigo 399-L. Enquanto no forem criados campos prprios na NF-e devero ser
informados no campo Informaes Adicionais, por mercadoria ou bem o valor da parcela
importada, o nmero da FCI e o Contedo de Importao ou o valor da importao do
correspondente item da NF-e.
Pargrafo nico - A informao a que se refere o caput ser prestada pela aposio da
expresso: Resoluo do Senado Federal 13/12, Valor da Parcela Importada R$ ________,
Nmero da FCI_______, Contedo de Importao ___%, Valor da Importao R$
____________. AC Resoluo Administrativa 02/13
Revogado pela Resoluo Administrativa 43/13
Art. 399-M. As disposies contidas neste Captulo e nos Ajustes SINIEF que tratam sobre
a matria, aplicam-se a quaisquer sadas interestaduais de bens e mercadorias importados, ou que
possuam Contedo de Importao, que se encontrarem em estoque no estabelecimento do
contribuinte em 31 de dezembro de 2012.
1 Na impossibilidade de se determinar o valor da importao ou do Contedo de
Importao, o contribuinte poder considerar o valor da ltima importao.
2 Para os fins deste artigo, na hiptese de aquisio de mercadoria no pas, quando no
for possvel identificar:
1 - o valor da importao da mercadoria, o contribuinte poder utilizar como tal o valor
constante da nota fiscal de aquisio que identifique os Cdigos da Situao Tributria - CST 1 Estrangeira - Importao direta ou 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno;
2 - o valor da parcela importada contida na industrializao antecedente, o contribuinte
poder considerar a mercadoria como de origem nacional.
AC Resoluo Administrativa 02/13
Revogado pela Resoluo Administrativa 43/13

274

275
Art. 399-N. Na operao interestadual com bem ou mercadoria importados do exterior, ou
com contedo de importao, sujeitos alquota do ICMS de 4% (quatro por cento) prevista na
Resoluo do Senado Federal n 13, de 25 de abril de 2012, no se aplica benefcio fiscal,
anteriormente concedido, exceto se: (Conv. ICMS 123/12)
I - de sua aplicao em 31 de dezembro de 2012 resultar carga tributria menor que 4%
(quatro por cento);
II - tratar-se de iseno.
Pargrafo nico. Na hiptese do inciso I do caput, dever ser mantida a carga tributria
prevista na data de 31 de dezembro de 2012.
AC Resoluo Administrativa 02/13
399-O. Contedo de Importao o percentual correspondente ao quociente entre o valor
da parcela importada do exterior e o valor total da operao de sada interestadual da mercadoria
ou bem submetido a processo de industrializao.
1 O Contedo de Importao dever ser recalculado sempre que, aps sua ltima
aferio, a mercadoria ou bem objeto de operao interestadual tenha sido submetido a novo
processo de industrializao.
2 Considera-se:
I - valor da parcela importada do exterior, quando os bens ou mercadorias forem:
a) importados diretamente pelo industrializador, o valor aduaneiro, assim entendido como a
soma do valor free on board (FOB) do bem ou mercadoria importada e os valores do frete e
seguro internacional;
b) adquiridos no mercado nacional:
1. no submetidos industrializao no territrio nacional, o valor do bem ou mercadoria
informado no documento fiscal emitido pelo remetente, excludos os valores do ICMS e do
Imposto sobre Produtos Industrializados IPI;
2. submetidos industrializao no territrio nacional, com Contedo de Importao
superior a 40% (quarenta por cento), o valor do bem ou mercadoria informado no documento
fiscal emitido pelo remetente, excludos os valores do ICMS e do Imposto sobre Produtos
Industrializados IPI, observando-se o disposto no 3.
II - valor total da operao de sada interestadual, o valor do bem ou mercadoria, na
operao prpria do remetente, excludos os valores de ICMS e do IPI.
3 Exclusivamente para fins do clculo de que trata este artigo, o adquirente, no mercado
nacional, de bem ou mercadoria com Contedo de Importao, dever considerar:
I como nacional, quando o Contedo de Importao for de at 40% (quarenta por cento);
275

276
II como 50% (cinquenta por cento) nacional e 50% (cinquenta por cento) importada,
quando o Contedo de Importao for superior a 40% (quarenta por cento) e inferior ou igual a
70% (setenta por cento);
III como importada, quando o Contedo de Importao for superior a 70% (setenta por
cento).
4 O valor dos bens e mercadorias referidos no 3 do art. 28 do RICMS/03 no ser
considerado no clculo do valor da parcela importada.
399-P. No caso de operaes com bens ou mercadorias importados que tenham sido
submetidos a processo de industrializao, o contribuinte industrializador dever preencher a
Ficha de Contedo de Importao - FCI, conforme modelo constante no Anexo 5.0(Modelos de
Documentos Fiscais) deste Regulamento (Anexo nico do Convnio ICMS 38/13), na qual
dever constar:
I - descrio da mercadoria ou bem resultante do processo de industrializao;
II - o cdigo de classificao na Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM/SH;
III - cdigo do bem ou da mercadoria;
IV - o cdigo GTIN (Numerao Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria
possuir;
V - unidade de medida;
VI - valor da parcela importada do exterior;
VII - valor total da sada interestadual;
VIII - contedo de importao calculado nos termos do art. 399-O.
1 Com base nas informaes descritas nos incisos I a VIII do caput, a FCI dever ser
preenchida e entregue, nos termos do art. 399-Q:
I - de forma individualizada por bem ou mercadoria produzidos;
II - utilizando-se o valor unitrio, que ser calculado pela mdia aritmtica ponderada,
praticado no penltimo perodo de apurao.
2 A FCI ser apresentada mensalmente, sendo dispensada nova apresentao nos perodos
subsequentes enquanto no houver alterao do percentual do contedo de importao que
implique modificao da alquota interestadual.
3 Na hiptese de no ter ocorrido sada interestadual no penltimo perodo de apurao
indicado no inciso II do 1 deste artigo, o valor referido no inciso VII do caput dever ser
informado com base nas sadas internas, excluindo-se os valores do ICMS e do IPI.
4 Na hiptese de no ter ocorrido operao de importao ou de sada interna no
penltimo perodo de apurao indicado no inciso II do 1 deste artigo, para informao dos
valores referidos, respectivamente, nos incisos VI ou VII do caput, dever ser considerado o
ltimo perodo anterior em que tenha ocorrido a operao.

276

277
5 No preenchimento da FCI dever ser observado ainda o disposto em Ato
COTEPE/ICMS.
6 A obrigatoriedade de preenchimento e entrega da Ficha de Contedo de Importao
(FCI) iniciar-se- a partir de 1 de outubro de 2013, ficando tambm dispensado at esta data, a
indicao do nmero da FCI na nota fiscal eletrnica (NF-e) emitida para acobertar as operaes
a que se refere este Captulo. (CV ICMS 88/13)
399-Q. O contribuinte sujeito ao preenchimento da FCI dever prestar a informao por
meio de declarao em arquivo digital com assinatura digital do contribuinte ou seu representante
legal, certificada por entidade credenciada pela Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil.
1 O arquivo digital de que trata o caput dever ser enviado via internet para o ambiente
virtual indicado atravs de Portaria do Secretrio de Estado da Fazenda, por meio de protocolo de
segurana ou criptografia, com utilizao de software desenvolvido ou adquirido pelo
contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria.
2 Uma vez recepcionado o arquivo digital pela administrao tributria, ser
automaticamente expedido recibo de entrega e nmero de controle da FCI, o qual dever ser
indicado pelo contribuinte nos documentos fiscais de sada que realizar com o bem ou mercadoria
descrito na respectiva declarao.
3 A informao prestada pelo contribuinte ser disponibilizada para as unidades
federadas envolvidas na operao.
4 A recepo do arquivo digital da FCI no implicar reconhecimento da veracidade e
legitimidade das informaes prestadas, ficando sujeitas homologao posterior pela
administrao tributria.
399-R. Nas operaes interestaduais com bens ou mercadorias importados que tenham sido
submetidos a processo de industrializao no estabelecimento do emitente, dever ser informado
o nmero da FCI em campo prprio da Nota Fiscal Eletrnica - NF-e.
Pargrafo nico. Nas operaes subsequentes com os bens ou mercadorias referidos no
caput, quando no submetidos a novo processo de industrializao, o estabelecimento emitente
da NF-e dever transcrever o nmero da FCI contido no documento fiscal relativo operao
anterior. (CV ICMS 88/13)
399-S. O contribuinte que realize operaes interestaduais com bens e mercadorias
importados ou com Contedo de Importao dever manter sob sua guarda pelo perodo
decadencial os documentos comprobatrios do valor da importao ou, quando for o caso, do
clculo do Contedo de Importao, contendo no mnimo:
I - descrio das matrias-primas, materiais secundrios, insumos, partes e peas,
importados ou que tenham Contedo de Importao, utilizados ou consumidos no processo de
industrializao, informando, ainda;

277

278
a) o cdigo de classificao na Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM/SH;
b) o cdigo GTIN (Numerao Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria
possuir;
c) as quantidades e os valores;
II - Contedo de Importao calculado nos termos do art.399-O, quando existente;
III - o arquivo digital de que trata o art.399-Q, quando for o caso.
399-T. Na hiptese de revenda de bens ou mercadorias, no sendo possvel identificar, no
momento da sada, a respectiva origem, para definio do Cdigo da Situao Tributria CST
dever ser adotado o mtodo contbil PEPS (Primeiro que Entra, Primeiro que Sai).
399-U. Enquanto no forem criados campos prprios na NF-e para preenchimento da
informao de que trata o art.399-R, dever ser informado no campo Dados Adicionais do
Produto (TAG 325 infAdProd), por bem ou mercadoria, o nmero da FCI do correspondente
item da NF-e, com a expresso: Resoluo do Senado Federal n 13/12, Nmero da
FCI_______. (CV ICMS 88/13)
399-V. A SEFAZ/MA poder autorizar a remisso dos crditos tributrios constitudos ou
no em virtude do descumprimento das obrigaes acessrias relativas ao perodo em que
vigorou o Ajuste SINIEF n 19, de 7 de novembro de 2012.
AC arts. 399-O a 399-V Resoluo Administrativa 43/13

CAPTULO V
DAS OPERAES REALIZADAS POR ESTABELECIMENTO GRFICO
Art. 400. O ICMS no ser exigido na sada de impressos personalizados promovida por
estabelecimento grfico a usurio ou consumidor final. (Convnio ICM 11/82)
1 Entendem-se por impressos personalizados os papis ou formulrios cuja impresso
inclua o nome, firma, razo social, ou marca de indstria, de comrcio ou de servio
(monograma, smbolo, logotipos e demais sinais distintivos) para uso ou consumo exclusivo do
prprio encomendante, tais como notas fiscais, faturas, duplicatas, papis para correspondncias,
cartes comerciais, cartes de visita, convites e impresses similares.
2 Considera-se usurio ou consumidor final, para efeitos deste artigo, a pessoa fsica ou
jurdica que adquira o produto, sob encomenda, diretamente de estabelecimento grfico, para seu
uso exclusivo.
Art. 401. O disposto no artigo anterior no se aplica a sada de impressos de qualquer tipo
destinados comercializao ou industrializao.
Pargrafo nico. Incluem-se neste artigo os impressos personalizados que, mesmo contendo
o nome do encomendante, se destinem a consumo na industrializao ou na comercializao tais

278

279
como rtulos, etiquetas e materiais de embalagem, ou para posterior distribuio, ainda que a
ttulo gratuito.
Art. 402. O estabelecimento grfico que promover a sada de impressos nos termos do
art.400 dever proceder ao estorno do crdito fiscal relativo aos insumos neles utilizados.

CAPTULO VI
DAS SADAS DE MERCADORIAS COM O FIM ESPECFICO DE EXPORTAO
Art. 403. Ficam estabelecidos mecanismos para controle nas sadas de mercadorias com o
fim especfico de exportao, promovidas por contribuintes localizados neste Estado para
empresa comercial exportadora, inclusive trading ou outro estabelecimento da mesma empresa,
localizado em outro Estado (Convnio ICMS 113/96).
Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, entende-se como empresa comercial
exportadora: (Conv. ICMS 61/03).
I as classificadas como trading company, nos termos do Decreto-Lei n 1.248, de 29 de
novembro de 1972, que estiver inscrita como tal, no Cadastro de Exportadores e Importadores da
Secretaria de Comrcio Exterior - SECEX, do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e
Comrcio Exterior;
II as demais empresas comerciais que realizarem operaes mercantis de exportao,
inscritas no registro do sistema da Receita Federal SISCOMEX.
NR nico Dec.19.891/03
Art. 404. O estabelecimento remetente dever emitir Nota Fiscal contendo, alm dos
requisitos exigidos pela legislao, no campo INFORMAES COMPLEMENTARES, a
expresso REMESSA COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO.
Pargrafo nico. Ao final de cada perodo de apurao, o remetente encaminhar
repartio fiscal do seu domiclio, as informaes contidas na Nota Fiscal, em meio magntico,
conforme o Manual de Orientao aprovado pela clusula trigsima segunda do Convnio ICMS
57/95, de 28 de junho de 1995, podendo, em substituio, ser exigidas em listagem, a critrio do
fisco.
Art. 405. O estabelecimento destinatrio, ao emitir Nota Fiscal com a qual a mercadoria
ser remetida para o exterior, far constar, no campo INFORMAES COMPLEMENTARES
a srie, o nmero e a data de cada Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento remetente.
Art. 406. Relativamente s operaes de que trata este captulo, o estabelecimento
destinatrio, alm dos procedimentos previstos neste Regulamento, dever emitir o documento
denominado Memorando-Exportao, conforme modelo constante do Anexo nico, do
Convnio ICMS n 107/01, de 07 de dezembro de 2001, que passar a integrar a legislao
tributria em 03 (trs) vias, contendo, no mnimo, as seguintes indicaes: (Conv. ICMS 107/01)
I - denominao: "Memorando - Exportao";

279

280
II - nmero de ordem e nmero da via;
III - data da emisso;
IV - nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento
emitente;
V - nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento
remetente da mercadoria;
VI - srie, nmero e data da Nota Fiscal do estabelecimento remetente e do destinatrio
exportador da mercadoria;
VII - nmero do Despacho de Exportao, a data de seu ato final e o nmero do Registro de
Exportao por Estado produtor/fabricante; (Conv,ICMS 107/01)
VIII - nmero e data do Conhecimento de Embarque;
IX - discriminao do produto exportado;
X - pas de destino da mercadoria;
XI - data e assinatura de representante legal da emitente;
XII identificao individualizada do Estado produtor/fabricante no Registro de
Exportao. (Conv.ICMS 107/01)
1 At o ltimo dia do ms subseqente ao da efetivao do embarque da mercadoria
para o exterior, o estabelecimento exportador encaminhar ao estabelecimento remetente a 1 via
do "Memorando- Exportao", que ser acompanhada de cpia do Conhecimento de Embarque,
referido no inciso VIII e do comprovante de exportao, emitido pelo rgo competente.
2 A 2 via do memorando de que trata este artigo ser anexada 1 via da Nota Fiscal do
remetente ou sua cpia reprogrfica, ficando tais documentos no estabelecimento exportador,
para exibio ao fisco.
3 A 3 via do memorando ser encaminhada, pelo exportador, repartio fiscal de seu
domiclio, podendo ser exigida a sua apresentao em meio magntico.
4- Ficam exigidas a Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais e as indicaes
relativas ao nmero de ordem a srie e subsrie, para o documento de que trata este artigo,
hiptese em que ser obrigatria a indicao do nome, do endereo e dos nmeros de inscrio,
estadual e no CNPJ, do impressor do memorando, bem como a data e quantidade de impresso, o
nmero de ordem do primeiro e do ltimo memorando impresso, as respectivas srie e subsrie, e
o nmero da respectiva autorizao para impresso dos documentos fiscais. (Conv. ICMS 32/03)
AC Dec. 20.234/04

280

281
Art. 407. Nas sadas para feiras ou exposies no exterior, bem como nas exportaes em
consignao, o memorando previsto no artigo anterior somente ser emitido aps a efetiva
contratao cambial.
Pargrafo nico. At o ltimo dia do ms subseqente ao da contratao cambial, o
estabelecimento que promover a exportao emitir o "Memorando- Exportao", conservando
os comprovantes da venda.
Art. 408. O estabelecimento remetente ficar obrigado ao recolhimento do imposto devido,
monetariamente atualizado, sujeitando-se aos acrscimos legais, inclusive multa, nos casos em
que no se efetivar a exportao:
I - aps decorrido o prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contado da data da sada da
mercadoria do seu estabelecimento;
II - em razo de perda da mercadoria, qualquer que seja a causa;
III - em virtude de reintroduo da mercadoria no mercado interno.
1 Em relao a produtos primrios e semi-elaborados, o prazo de que trata o inciso I,
ser de 90 (noventa) dias, exceto quanto aos produtos classificados no cdigo 24.01 da NBM/SH
em que o prazo poder ser de 180 (cento e oitenta) dias, a critrio da rea de Fiscalizao.
(Convnios ICMS 113/96 e 34/98)
2 Os prazos estabelecidos no inciso I e no pargrafo anterior podero ser prorrogados,
uma nica vez, por igual perodo, a critrio da rea de Fiscalizao, desde que requerido pelo
interessado em tempo hbil.
3 O recolhimento do imposto no ser exigido na devoluo da mercadoria, nos prazos
fixados neste artigo, ao estabelecimento remetente.
Art. 409. O estabelecimento remetente ficar exonerado do cumprimento da obrigao
prevista no artigo anterior, se o pagamento do dbito fiscal tiver sido efetuado pelo adquirente ao
Estado de origem da mercadoria.
Art. 410. s operaes que destinem mercadorias a armazm alfandegado ou entreposto
aduaneiro aplicar-se-o as disposies do Art. 408.
Art. 411. Se a remessa da mercadoria, com o fim especfico de exportao, ocorrer com
destino a armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro, nas hipteses previstas no art.408 os
referidos depositrios exigiro, para a liberao das mercadorias, o comprovante do recolhimento
do imposto.
Art. 412. Para os efeitos do disposto na Portaria n 280, de 12 de julho de 1995, do
Ministrio da Indstria, do Comrcio e do Turismo, a Receita Estadual, atravs da rea da
Fiscalizao, relativamente a operaes de comrcio exterior, comunicar quele Ministrio, que
o exportador:

281

282
I - est respondendo a processo administrativo;
II - foi punido em deciso administrativa por infringncia legislao fiscal de mbito
estadual.
Art. 412-A. Nas operaes de exportao direta em que o adquirente da mercadoria, situado
no exterior, determinar que essa mercadoria seja destinada diretamente outra empresa, situada
em pas diverso, ser observado o disposto neste artigo. (Conv. ICMS 59/07)
1 Por ocasio da exportao da mercadoria o estabelecimento exportador dever emitir
nota fiscal de exportao em nome do adquirente, situado no exterior, na qual constar:
I - no campo natureza da operao: Operao de exportao direta;
II - no campo do CFOP: o cdigo 7.101 ou 7.102, conforme o caso;
III no campo Informaes Complementares:
a) o nmero do Registro de Exportao (RE) do Siscomex (Sistema Integrado do Comrcio
Exterior);
b) demais obrigaes exigidas pelo fisco.
2 Por ocasio do transporte, o estabelecimento exportador dever emitir nota fiscal de
sada de remessa de exportao em nome do destinatrio situado em pas diverso daquele do
adquirente, na qual constar:
I no campo natureza da operao: Remessa por conta e ordem;
II no campo do CFOP: o cdigo 7.949 (Outras sadas de mercadorias no especificadas);
III no campo Informaes Complementares:
a) o nmero do Registro de Exportao (RE) do Siscomex (Sistema Integrado do Comrcio
Exterior), bem como o nmero, a srie e a data da nota fiscal citada no 1;
b) demais obrigaes exigidas pelo fisco.
3 Uma cpia da nota fiscal prevista no pargrafo anterior dever acompanhar o trnsito
at a transposio da fronteira do territrio nacional.
AC Dec. 23.556/07
CAPTULO VII
DAS PRESTAES DE SERVIOS PBLICOS DE TELECOMUNICAES
Seo I
Regime Especial para as empresas prestadoras de servios de telecomunicaes.
Resoluo Administrativa 42/13

282

283
Art. 413. Fica concedido s empresas prestadoras de servios de telecomunicao
relacionadas em Ato Cotepe, doravante denominadas simplesmente empresa de telecomunicao,
regime especial para cumprimento de obrigaes tributrias relacionadas com o Imposto sobre
Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, nos termos deste captulo. (Conv.
ICMS n 22/08)
NR Dec. 24.431/08
Art. 413. Fica concedido s empresas prestadoras de servios de telecomunicaes regime
especial para cumprimento de obrigaes tributrias relacionadas com o Imposto sobre
Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, nos termos deste captulo.
NR Resoluo Administrativa 42/13
1 Revogado pelo Decreto n 23.651/07
NR Dec. 23.366/0, 23.651/07
Pargrafo nico. A fruio do regime especial previsto neste decreto fica condicionado
elaborao e apresentao, por parte da empresa prestadora de servios de telecomunicao, de
livro razo auxiliar contendo os registros das contas de ativo permanente, custos e receitas
auferidas, tributadas, isentas e no-tributadas, de todas as unidades da Federao onde atue, de
forma discriminada e segregada por unidade federada.; (Conv. ICMS 41/06).
AC Dec. 22.503/06, Renumerado pelo Dec.23.651/07
Pargrafo nico. A fruio do regime especial previsto no caput fica condicionado
elaborao e apresentao, por parte da empresa prestadora de servios de telecomunicao, de
livro razo auxiliar contendo os registros das contas de ativo permanente, custos e receitas
auferidas, tributadas, isentas e no-tributadas, de todas as unidades da Federao onde atue, de
forma discriminada e segregada por unidade federada. (Conv. ICMS 41/06)
NR Resoluo Administrativa 17/12
Art. 414. A empresa de telecomunicao, situada neste Estado, dever manter:
I - apenas um de seus estabelecimentos inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS,
dispensados dessa exigncia os demais locais onde exercer sua atividade;
II - centralizada a escriturao fiscal e o recolhimento do ICMS correspondente.
1 A inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS, bem como as demais obrigaes
acessrias podero, a critrio de cada unidade federada, ser exigidas dos estabelecimentos que
realizarem operaes com mercadorias. (AC 1 pelo Convnio ICMS 82/04)
1 A inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS, bem como as demais obrigaes
acessrias, podero, a critrio do fisco deste Estado, ser exigidas dos estabelecimentos que
realizarem operaes com mercadorias. (AC 1 pelo Convnio ICMS 82/04)
NR Resoluo Administrativa 17/12
2 Revogado pelo Convnio ICMS 113/04.

283

284
3 As informaes contidas no livro razo auxiliar a que se refere o 2 do art. 413
devero ser disponibilizadas, inclusive em meio eletrnico, quando solicitadas pelo fisco, no
prazo e forma definidos na legislao. (Conv. ICMS 41/06).
AC Dec. 22.503/06
3 As informaes contidas no livro razo auxiliar a que se refere o pargrafo nico do
art. 413 devero ser disponibilizadas, inclusive em meio eletrnico, quando solicitadas pelo fisco,
no prazo e forma definidos na legislao.
NR Resoluo Administrativa17/12
4 Quando da prestao do servio de televiso por assinatura via satlite, o
estabelecimento responsvel pela distribuio dos sinais televisivos dever ter inscrio estadual
especfica.
AC Resoluo Administrativa17/12
Art. 415. O imposto devido por todos os estabelecimentos da empresa de telecomunicao
ser apurado e recolhido por meio de um s documento de arrecadao, obedecidos os demais
requisitos quanto forma e prazos previstos na legislao, ressalvadas as hipteses em que
exigido o recolhimento do imposto de forma especial. (Conv. ICMS 30/99)
1 Sero considerados, para a apurao do imposto referente s prestaes e operaes,
os documentos fiscais emitidos durante o perodo de apurao. (Conv. ICMS 30/99 e 47/00)
2 Na prestao de servios de telecomunicaes no medidos, envolvendo localidades
situadas neste Estado e em diferentes unidades da Federao e cujo preo seja cobrado por
perodos definidos, o imposto devido ser recolhido, em partes iguais, para esta e as demais
unidades da Federao envolvidas na prestao, em Guia Nacional de Recolhimento de Tributos
Estaduais (GNRE), at o dia 10 do ms subseqente. (Conv. ICMS 47/00)
3 Nas hipteses admitidas de estorno de dbito do imposto, ser adotado por perodo de
apurao e forma consolidada o seguinte procedimento: (Convnio ICMS 39/01)
I - elaborao de relatrio interno que dever permanecer disposio do Fisco pelo prazo
de 5 (cinco) anos, contendo, no mnimo, as informaes referente:
a) ao nmero, data de emisso, ao valor total, base de clculo e ao valor do ICMS
constantes da Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao (NFST) ou da Nota Fiscal de Servio
de Comunicao (NFSC) objeto de estorno; (Conv. ICMS n 22/08)
NR Dec. 24.431/08
b) ao valor da prestao de servio e do ICMS correspondentes ao estorno;
c) os motivos determinantes do estorno;
d) a identificao do nmero do telefone para o qual foi faturado o servio quando for o
caso;
II - com base no relatrio interno do que trata o inciso anterior dever ser emitida Nota
Fiscal de Servio de Telecomunicaes (NFST) ou Nota Fiscal de Servio de Comunicao
(NFSC), para documentar o registro do estorno do dbito, cujos valores sero iguais aos
constantes no referido relatrio. (Conv. ICMS n 22/08)
NR Dec. 24.431/08

284

285
3 Nas hipteses admitidas de estorno de dbito para recuperao do imposto destacado
nas NFST ou NFSC, dever ser observado o seguinte:
I - caso a NFST ou NFSC no seja cancelada e ocorra ressarcimento ao cliente mediante
deduo, dos valores indevidamente pagos, nas NFST ou NFSC subsequentes, o contribuinte
efetuar a recuperao do imposto diretamente e exclusivamente no documento fiscal em que
ocorrer o ressarcimento ao cliente, e para isto dever:
a) lanar no documento fiscal um item contendo a descrio da ocorrncia e as
correspondentes dedues do valor do servio, da base de clculo e do respectivo imposto,
devendo os valores das dedues ser lanados no documento fiscal com sinal negativo;
b) utilizar cdigo de classificao do item de documento fiscal do Grupo 09 - Dedues, da
tabela: 11.5. - Tabela de Classificao do Item de Documento Fiscal do Anexo nico do
Convnio ICMS 115/03 de 12 de dezembro de 2003;
c) apresentar o arquivo eletrnico previsto no 4o, referente ao ICMS recuperado.
II - nos demais casos, dever apresentar o arquivo eletrnico previsto no 4 e protocolizar
pedido de autorizao para recuperao do imposto contendo, no mnimo, as seguintes
informaes:
a) identificao do contribuinte requerente;
b) identificao do responsvel pelas informaes;
c) recibo de entrega do arquivo eletrnico previsto no 4,referente ao ICMS a recuperar.
NR Resoluo Administrativa 32/12
4 O relatrio interno de que trata o inciso I do pargrafo anterior dever estar
acompanhado dos elementos comprobatrios. (Convnio ICMS 39/01)
4 Para identificar e comprovar o recolhimento indevido do imposto, nas situaes
previstas nos incisos I e II do 3, o contribuinte dever apresentar arquivo eletrnico, conforme
leiaute e manual de orientao descritos em Ato COTEPE, contendo, no mnimo, as seguintes
informaes:
I - CNPJ ou CPF, inscrio estadual, nome ou razo social e nmero do terminal telefnico
do tomador do servio;
II - modelo, srie, nmero, data de emisso, cdigo de autenticao digital do documento,
valor total, valor da base de clculo do ICMS e valor do ICMS da nota fiscal objeto do estorno;
III - nmero do item, cdigo do item, descrio do item, valor total, valor da base de
clculo, valor do ICMS destacado na nota fiscal objeto do estorno;
IV - Valor do ICMS recuperado conforme inciso I do 3 ou a recuperar conforme inciso II
do 3, por item do documento fiscal;
V - descrio detalhada do erro, ou da justificativa para recuperao do imposto;

285

286
VI - se for o caso, nmero de protocolo de atendimento da reclamao;
VII - no caso do inciso I do 3o, dever ser informado a data de emisso, o modelo a srie
e nmero da nota fiscal em que ocorrer o ressarcimento ao cliente.
NR Resoluo Administrativa 32/12
5 Havendo deferimento total ou parcial do pedido de autorizao previsto no inciso II do
3, o contribuinte dever, no ms subsequente ao do deferimento, emitir Nota Fiscal Servio de
Comunicao - NFSC ou Nota Fiscal Servio de Telecomunicao - NFST de srie distinta, para
recuperar, de forma englobada, o valor equivalente ao imposto indevidamente recolhido e
reconhecido pelo fisco, constando no campo Informaes Complementares a expresso
Documento Fiscal emitido nos termos do Convnio ICMS 126/98, bem como a identificao
do protocolo do pedido a que se refere o inciso II do 3.
6 No sendo possvel o cumprimento das disposies dos 3 e 4 deste artigo, o
contribuinte dever solicitar restituio do indbito.
7 Nas hipteses do 3, ocorrendo refaturamento do servio, o mesmo dever ser
tributado.
8 Os motivos dos estornos de dbito esto sujeitos comprovao ao fisco mediante
apresentao de documentos, papis e registros eletrnicos que devero ser guardados pelo prazo
decadencial.
AC 5 ao 8 Resoluo Administrativa 32/12
Art. 415-A. Em substituio ao procedimento de estorno de dbitos previsto nos 3 a 8
do art. 415, poder ser concedido crdito presumido do imposto, nos termos do art. 7 do Anexo
1.5 (Do Crdito Presumido) deste Regulamento.
AC Resoluo Administrativa 32/12
Art. 416. A empresa de telecomunicao, relativamente aos estabelecimentos que no
possuam inscrio prpria, cumprir todas as obrigaes tributrias no excepcionadas, devendo,
no tocante declarao de dados informativos necessrios apurao dos ndices de participao
dos Municpios no produto da arrecadao do ICMS, observar o estabelecido na legislao de
cada unidade federada.
Art. 416. A empresa de telecomunicao, relativamente aos estabelecimentos que no
possuam inscrio prpria, cumprir todas as obrigaes tributrias no excepcionadas, devendo,
no tocante declarao de dados informativos necessrios apurao dos ndices de participao
dos Municpios no produto da arrecadao do ICMS, observar o estabelecido na legislao deste
Estado.
NR Resoluo Administrativa17/12
Art. 417. Fica o estabelecimento centralizador referido no art.414, autorizado a emitir
Nota Fiscal de Servio de Comunicao (NFSC) e Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes
(NFST) por sistema eletrnico de processamento de dados, observado o Convnio ICMS 57/95,
de 28 de junho de 1995, e o Convnio ICMS 115/03, de 12 de dezembro de 2003, em uma nica
via, abrangendo todas as prestaes de servios realizadas por todos os seus estabelecimentos
situados neste Estado. (Conv. ICMS 30/99, Conv. ICMS 36/04)
286

287
1 Na hiptese de emisso e impresso simultnea do documento fiscal, a empresa dever
observar as disposies do Convnio ICMS 58/95, de 28 de junho de 1995, dispensada a
exigncia da calcografia (talho doce) no papel de segurana.
2 As informaes constantes nos documentos fiscais referidos neste artigo devero ser
gravadas, concomitantemente com a emisso da primeira via, em meio magntico ptico no
regravvel, o qual ser conservado pelo prazo decadencial para ser disponibilizado ao fisco,
inclusive em papel, quando solicitado.
3 A empresa de telecomunicao que prestar servios em mais de uma unidade federada
fica autorizada a imprimir e emitir os documentos fiscais previstos neste artigo de forma
centralizada, desde que:
I - sejam cumpridos todos os requisitos estabelecidos no Convnio ICMS 126/98, de
11.12.98;
II - os dados relativos ao faturamento de todas as unidades federadas de atuao da empresa
prestadora de servio de telecomunicao devero ser disponibilizados, de forma discriminada e
segregada por unidade da Federao, inclusive em meio eletrnico, unidade federada
solicitante, conforme dispuser a legislao estadual. (Conv. ICMS 41/06)
NR Dec. 22.503/06
4 As empresas que atenderem as disposies do Convnio ICMS 115/03, de 12 de
dezembro de 2003, ficam dispensadas do cumprimento das obrigaes previstas nos 1 e 2
deste artigo. (Conv. ICMS 36/04)
5 A empresa de telecomunicao, na hiptese do 4, dever informar repartio fiscal
a que estiver vinculada, as sries e subsries das notas fiscais adotadas para cada tipo de
prestao de servio, antes do inicio da utilizao, da alterao ou da excluso da srie ou da
subsrie adotada. (Conv. ICMS 13/09).
AC 4 e 5 pelo Dec. 26.252/09
5 A empresa de telecomunicao, na hiptese do 4, dever informar repartio fiscal
a que estiver vinculada, as sries e subsries das notas fiscais adotadas para cada tipo de
prestao de servio, antes do inicio da utilizao, da alterao, da incluso ou da excluso da
srie ou da subsrie adotada.
NR Resoluo Administrativa 32/12
Art. 418. Em relao a cada Posto de Servio, poder a empresa de telecomunicao ser
autorizada:
I - a emitir, ao final do dia, documento interno que conter, alm dos demais requisitos, o
resumo dirio dos servios prestados, a srie e subsrie e o nmero ou cdigo de controle
correspondente ao posto;
II - a manter impresso do documento interno de que trata o inciso anterior, para os fins ali
previstos, em poder de preposto.
287

288
1 Concedida a autorizao prevista neste artigo, alm das demais exigncias, observarse- o que segue:
I - devero ser indicados no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos
de Ocorrncia os impressos dos documentos internos destinados a cada posto;
II - no ltimo dia de cada ms ser emitida Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes
(NFST) ou Nota Fiscal de Servio de Comunicao (NFSC), de subsrie especial, abrangendo
todos os documentos internos emitidos no ms, com destaque do ICMS devido; (Conv. ICMS n
22/08)
NR Dec. 24.431/08
2 Sero conservados, para exibio ao fisco, durante o prazo de 5 (cinco) anos, uma
via do documento interno emitido e todos os documentos que serviram de base para a sua
emisso.
3 Sujeitar-se- o documento interno previsto neste artigo a todas as demais normas
relativas a documentos fiscais, previstas na legislao pertinente.
Art. 419. Revogado pelo Decreto n 21.388/05
.
Art. 420. O disposto neste Captulo no dispensa a adoo e escriturao dos livros fiscais
previstos na legislao pertinente.
Art. 421. O Documento de Declarao de Trfego e de Prestao de Servios - DETRAF,
institudo pelo Ministrio das Comunicaes, adotado como documento de controle relacionado
com o ICMS devido pelas operadoras, que devero guard-lo durante o prazo previsto na
legislao, para exibio ao fisco. (Conv. ICMS 30/99)
Art. 422 Na prestao de servios de comunicao entre empresas de telecomunicao
relacionadas no Ato COTEPE 10/08, de 23 de abril de 2008, prestadoras de Servio Telefnico
Fixo Comutado - STFC, Servio Mvel Celular - SMC ou Servio Mvel Pessoal - SMP, o
imposto incidente sobre a cesso dos meios de rede ser devido apenas sobre o preo do servio
cobrado do usurio final.
1 Aplica-se, tambm, o disposto neste artigo s empresas prestadoras de Servio
Limitado Especializado - SLE, Servio Mvel Especializado - SME e Servio de Comunicao
Multimdia - SCM, que tenham como tomadoras de servio as empresas referidas no caput,
desde que observado o disposto no 2 e as demais obrigaes estabelecidas na legislao deste
Estado.
2 O tratamento previsto neste artigo fica condicionado comprovao do uso do servio
como meio de rede, da seguinte forma:
I - apresentao de demonstrativo de trfego, contrato de cesso de meios de rede ou outro
documento, contendo a natureza e o detalhamento dos servios, endereos e caractersticas do
local de instalao do meio;
II - declarao expressa do tomador do servio confirmando o uso como meio de rede;
III - utilizao de cdigo especfico para as prestaes de que trata este artigo, no arquivo
previsto no Convnio ICMS 115/03, de 12 de dezembro de 2003;

288

289
IV - indicao, no corpo da nota fiscal, do nmero do contrato ou do relatrio de trfego ou
de identificao especfica do meio de rede que comprove a natureza dos servios e sua
finalidade. (Conv. ICMS 117/08)
NR Art. 422 pelo Dec. 24.431/08, 25.019/08
3 A empresa tomadora dos servios fica obrigada ao recolhimento do imposto incidente
sobre a cesso dos meios de rede, nas hipteses descritas a seguir:
I - prestao de servio a usurio final que seja isenta, no tributada ou realizada com
reduo da base de clculo;
II - consumo prprio.
4 Para efeito do recolhimento previsto no 3, o montante a ser tributado ser obtido
pela multiplicao do valor total da cesso dos meios de rede pelo fator obtido da razo entre o
valor das prestaes previstas no pargrafo anterior e o total das prestaes do perodo.
5 No se aplica o disposto no caput deste artigo, nas seguintes hipteses:
I - prestao a empresa de telecomunicao que no esteja devidamente inscrita no
Cadastro de Contribuinte do ICMS, nos termos do art. 414.
II - prestao a empresa de telecomunicao optante pelo Simples Nacional;
III - servios prestados por empresa de telecomunicao optante pelo Simples Nacional.
AC 3 ao 5 Resoluo Administrativa 32/12
Revogado pela Resoluo Administrativa 42/13
Art. 423. As empresas de telecomunicao podero imprimir suas Notas Fiscais de Servios
de Telecomunicaes - NFST ou de Servio de Comunicao - NFSC conjuntamente com as de
outras empresas de telecomunicao em um nico documento de cobrana, desde que: (Conv.
ICMS n 22/08)
NR Dec. 21.609/05, 24.431/08
I - a emisso dos correspondentes documentos fiscais seja feita individualmente pelas
empresas prestadoras do servio de telecomunicao envolvidas na impresso conjunta, por
sistema eletrnico de processamento de dados, observado o disposto no 3 do art. 417 e demais
disposies especficas;
II - ao menos uma das empresas envolvidas esteja relacionada em Ato Cotepe, podendo
uma das partes ser empresa prestadora de Servio Mvel Especializado - SME ou Servio de
Comunicao Multimdia - SCM; (Conv. ICMS n 22/08)
NR Dec. 21.609/05, 24.431/08
II - ao menos uma das empresas envolvidas seja prestadora de Servio Telefnico Fixo
Comutado - STFC, Servio Mvel Celular - SMC ou Servio Mvel Pessoal - SMP, podendo a
outra ser empresa prestadora de Servio Mvel Especializado - SME ou Servio de Comunicao
Multimdia SCM;
NR Resoluo Administrativa 42/13
III - as NFST ou NFSC refiram-se ao mesmo usurio e ao mesmo perodo de apurao;
(Conv. ICMS n 22/08)
NR Dec. 24.431/08
IV - as empresas envolvidas devero:

289

290
a) requerer, conjunta e previamente, repartio fiscal a que estiverem vinculadas
autorizao para adoo da sistemtica prevista neste artigo; (Conv. ICMS 97/05)
NR Dec. 21.609/05
b) adotar subsrie distinta para os documentos fiscais emitidos e impressos nos termos deste
artigo;
c) informar, conjunta e previamente, repartio fiscal a que estiverem vinculadas, as sries
e as subsries das notas fiscais adotadas para este tipo de prestao, indicando para cada srie e
subsrie, a empresa emitente e a empresa impressora do documento, assim como, qualquer tipo
de alterao ou excluso de srie ou de subsrie adotada.; (Conv. ICMS 13/09).
AC Dec. 26.252/09
c) informar, conjunta e previamente, repartio fiscal a que estiverem vinculadas, as sries
e as subsries das notas fiscais adotadas para este tipo de prestao, indicando para cada srie e
subsrie, a empresa emitente e a empresa impressora do documento, assim como, qualquer tipo
de alterao, incluso ou excluso de srie ou de subsrie adotada.
NR Resoluo Administrativa 32/12
V Revogado pelo Decreto n 21.609/05
VI as empresas envolvidas estejam em situao de regularidade fiscal e cadastral.
AC Resoluo Administrativa 11/15.
1. O documento impresso nos termos deste artigo ser composto pelos documentos
fiscais emitidos pelas empresas envolvidas, nos termos do inciso I.
2 Na hiptese do inciso II, quando apenas uma das empresas estiver relacionada em Ato
Cotepe, a impresso do documento caber a essa empresa. (Conv. ICMS n 22/08)
AC Dec. 21.609/05, NR Dec. 24.431/08
2 Na hiptese do inciso II, quando apenas uma das empresas prestar Servio Telefnico
Fixo Comutado - STFC, Servio Mvel Celular - SMC ou Servio Mvel Pessoal - SMP, a
impresso do documento caber a essa empresa.
NR Resoluo Administrativa 42/13
3. O fisco poder impor restries para a concesso da autorizao. (Conv. ICMS 97/05)
AC Dec. 21.609/05
4 A empresa responsvel pela impresso do documento fiscal nos termos deste artigo, no
prazo previsto para a apresentao do arquivo magntico descrito no Convnio ICMS 115/03,
dever apresentar, relativamente aos documentos por ela impressos, relatrio contendo
totalizaes, por emitente, indicando, no mnimo: razo social, CNPJ, valor total, base de clculo,
ICMS, valor das isentas, outras e os nmeros inicial e final das notas fiscais de servio de
telecomunicao, com as respectivas sries e subsries. (Conv. ICMS 13/09). AC Dec. 26.252/09
4 A empresa responsvel pela impresso do documento fiscal nos termos deste artigo, no
prazo previsto para a apresentao do arquivo magntico descrito no Convnio ICMS 115/03,
dever apresentar, relativamente aos documentos por ela impressos, arquivo texto, conforme

290

291
leiaute e manual de orientao descrito em Ato Cotepe, contendo, no mnimo, as seguintes
informaes:
I - da empresa impressora dos documentos fiscais: a razo social, a inscrio estadual e o
CNPJ;
II - da empresa emitente dos documentos fiscais: a razo social, a inscrio estadual e o
CNPJ;
III - dos documentos impressos: perodo de referncia, modelo, srie ou subsrie, os
nmeros inicial e final, o valor total: dos servios, da base de clculo, do ICMS, das Isentas, das
Outras e de outros valores que no compem a base de clculo;
IV - nome do responsvel pela apresentao das informaes, seu cargo, telefone e e-mail.
NR Resoluo Administrativa 32/12
5 A obrigatoriedade da entrega do arquivo descrito no 4 deste artigo persiste mesmo
que no tenha sido realizada prestao no perodo, situao em que os totalizadores e os dados
sobre os nmeros inicial e final das Notas Fiscais de Servios de Telecomunicao - NFST ou
Notas Fiscais de Servios de Comunicao - NFSC, por srie de documento fiscal impresso,
devero ser preenchidos com zeros.
AC Resoluo Administrativa 32/12
6 O arquivo texto definido no 4 deste artigo, poder ser substitudo por planilha
eletrnica com a mesma formatao de campos e leiaute definido no Ato Cotepe.
AC Resoluo Administrativa 32/12
Revogado pela Resoluo Administrativa n 17/15.
7 A transmisso do arquivo mencionado no 4 deste artigo ser na forma estabelecida
no Anexo 8.3.1 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 19.714, de 10 de julho de
2003.
AC Resoluo Administrativa 17/15

Seo II
Concesso de regime especial
na cesso de meios de rede entre empresas de telecomunicao.
AC Resoluo Administrativa 42/13
Art. 423-A Na prestao de servios de telecomunicao entre empresas relacionadas no
Ato COTEPE 13/13, de 13 de maro de 2013, fica atribuda a responsabilidade pelo recolhimento
do imposto incidente sobre a cesso dos meios de rede ao prestador do servio ao usurio final.
Pargrafo nico. Aplica-se, tambm, o disposto neste artigo, s empresas prestadoras de
Servio Limitado Especializado - SLE, Servio Mvel Especializado - SME e Servio de
Comunicao Multimdia - SCM, que tenham como tomadoras de servio as empresas referidas
no caput, desde que observado o disposto no art. 423-B.

291

292
Art. 423-B O tratamento previsto no artigo 423-A fica condicionado comprovao do uso
do servio como meio de rede, da seguinte forma:
I - apresentao de demonstrativo de trfego, contrato de cesso de meios de rede ou outro
documento, contendo a natureza e o detalhamento dos servios, endereos e caractersticas do
local de instalao do meio;
II - declarao expressa do tomador do servio confirmando o uso como meio de rede;
III - utilizao de cdigo especfico para as prestaes de que trata este artigo, nos arquivos
previstos no Convnio ICMS 115/03, de 12 de dezembro de 2003;
IV - indicao, no corpo da nota fiscal, do nmero do contrato ou do relatrio de trfego ou
de identificao especfica do meio de rede que comprove a natureza dos servios e sua
finalidade.
Art. 423-C. A empresa tomadora dos servios fica obrigada ao recolhimento do imposto
incidente sobre a aquisio dos meios de rede, sem direito a crdito, nas hipteses descritas a
seguir:
I - prestao de servio a usurio final que seja isenta, no tributada ou realizada com
reduo da base de clculo;
II - consumo prprio;
III - qualquer sada ou evento que impossibilite o lanamento integral do imposto incidente
sobre a aquisio dos meios de rede na forma prevista no caput da clusula primeira.
1 Para efeito do recolhimento previsto no caput, nas hipteses dos incisos I e II, o
montante a ser tributado ser obtido pela multiplicao do valor total da cesso dos meios de rede
pelo fator obtido da razo entre o valor das prestaes previstas nesses incisos e o total das
prestaes do perodo.
2 Caso o somatrio do valor do imposto calculado nos termos do 1 com o imposto
destacado nas prestaes tributadas prprias seja inferior ao imposto incidente sobre a aquisio
dos meios de rede, a empresa tomadora dos servios efetuar, na qualidade de responsvel, o
pagamento da diferena do imposto correspondente s prestaes anteriores.
3 Para fins de recolhimento dos valores previstos nos 1 e 2, o contribuinte dever:
I - emitir Nota Fiscal de Servio de Comunicao (modelo 21) ou Nota Fiscal de Servio de
Telecomunicao (modelo 22);

292

293
II - utilizar os cdigos de classificao de item especficos nos arquivos previstos no
Convnio ICMS n 115/03.
4 A empresa dever, como condio de permanncia neste regime especial, manter a
regularidade dos dbitos tributrios e da inscrio no CAD/ICMS.
5 Caso haja descumprimento das condies previstas no 4, conjunta ou isoladamente,
ser a empresa notificada para que regularize sua situao, no prazo de 30 (trinta) dias.
6 Passado o prazo previsto no 5 sem que a empresa tenha regularizado sua situao,
poder a SEFAZ/MA propor junto Secretaria Executiva do Conselho Nacional de Poltica
Fazendria CONFAZ, a excluso da empresa do regime especial previsto no Convnio ICMS
17/13.
7 A empresa que tenha sido excluda na forma prevista no 6 poder, aps ter
regularizado sua situao, requerer novamente sua incluso nos termos do artigo 1, do Ato
COTEPE 13/13, de 13 de maro de 2013, que no caso de deferimento, ser efetivada somente a
partir do primeiro dia do ano-calendrio subsequente sua publicao no Dirio Oficial da
Unio.
Art. 423-D O regime especial previsto nesta Seo se aplica somente aos estabelecimentos
da empresa inscritos nas unidades federadas indicadas no Anexo nico do Ato COTEPE 13/13,
de 13 de maro de 2013.
Art. 423-E O disposto nesta Seo no se aplica nas prestaes de servios de
telecomunicao cujo prestador ou tomador seja optante do Simples Nacional.
AC Seo II Resoluo Administrativa 42/13

CAPTULO VIII
DAS PRESTAES DE SERVIO DE TRANSPORTE FERROVIRIO
Art. 424. Aos concessionrios de servio pblico de transporte ferrovirio, relacionados em
Ato COTEPE, denominados, no Ajuste SINIEF n 11/07, de FERROVIAS, fica concedido
regime especial de apurao e escriturao do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de
Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao - ICMS, na prestao de servios de transporte ferrovirio. (Ajuste SINIEF
n 11/07)
NR Dec. 24.018/08
1 Para o cumprimento das obrigaes principal e acessria do ICMS, as Ferrovias
podero manter inscrio nica, em relao a seus estabelecimentos localizados neste Estado.
2 As Ferrovias podero centralizar, em um nico estabelecimento, a elaborao da
escriturao fiscal e a apurao do ICMS.

293

294
3 Sem prejuzo da escriturao fiscal centralizada de que trata o pargrafo anterior, as
Ferrovias que prestarem servios em mais de uma unidade da Federao, recolhero para este
Estado quando for o de origem do transporte, o ICMS devido.
4 A Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7 ou, opcionalmente, a Nota Fiscal de
Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27, ser o documento fiscal a ser emitido pelas
FERROVIAS que procederem a cobrana do servio prestado de transporte ferrovirio
intermunicipal e interestadual, ao fim da prestao do servio, com base nos Despachos de
Cargas.; (Ajuste SINIEF 04/07)
NR Dec. 22.853/06, Dec.23.238/07
5 Poder ser utilizada em substituio indicao prevista no inciso IX do art. 157, a
"Relao de Despacho", Anexo 68 SINIEF, que conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - a denominao: "Relao de Despachos";
II - o nmero de ordem, a srie e a subsrie da Nota Fiscal a que se vincula;
III - a data da emisso, idntica a da Nota Fiscal;
IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ;
V - razo social do tomador do servio;
VI - o nmero e a data do Despacho;
VII - procedncia, destino, peso e importncia, por despacho;
VIII - total dos valores.
6 A Nota Fiscal de Servios de Transporte modelo 7, s poder englobar mais de um
despacho, por tomador de servio, quando acompanhada da Relao de Despachos, prevista no
5.. (Ajuste SINIEF 04/07)
NR Dec. 22.853/06, 23.238/07
Art. 425. Para acobertar o transporte intermunicipal ou interestadual de mercadorias, desde
a origem at o destino, independente do nmero de ferrovias co-participantes, as Ferrovias, onde
se iniciar o transporte, emitiro um nico Despacho de Cargas, sem destaque do ICMS, quer para
trfego prprio quer para trfego mtuo, que servir como documento auxiliar de fiscalizao.
1 O Despacho de Cargas em Lotao, Anexo SINIEF 69, de tamanho no inferior a 19
cm x 30 cm em qualquer sentido, ser emitido, no mnimo, em 5 vias, com a seguinte destinao:
I - 1 via - ferrovia de destino;
II - 2 via - ferrovia emitente;
III - 3 via - tomador do servio;
IV - 4 via - ferrovia co-participante, quando for o caso;
294

295
V - 5 via - estao emitente.
2 O Despacho de Cargas Modelo Simplificado, Anexo SINIEF 70, de tamanho no
inferior a 12 cm x 18 cm em qualquer sentido, ser emitido, no mnimo, em 4 vias, com a
seguinte destinao:
I - 1 via - ferrovia de destino;
II - 2 via - ferrovia emitente;
III - 3 via - tomador do servio;
IV - 4 via - estao emitente.
3 O Despacho de Cargas em Lotao e o Despacho de Cargas Modelo Simplificado,
contero, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - denominao do documento;
II - nome da ferrovia emitente;
III - nmero de Ordem;
IV - datas (dia, ms e ano) da emisso e do recebimento;
V - denominao da estao ou agncia de procedncia e do lugar de embarque, quando
este se efetuar fora do recinto daquela estao ou agncia;
VI - nome e endereo do remetente, por extenso;
VII - nome e endereo do destinatrio, por extenso;
VIII - denominao da estao ou agncia de destino e do lugar de desembarque;
IX - nome do consignatrio, por extenso, ou uma das expresses: " ordem" ou "ao
portador", podendo o remetente designar-se como consignatrio, ou ficar em branco o espao a
este reservado, caso em que o ttulo se considerar "ao portador";
X - indicao, quando necessria, da via de encaminhamento;
XI - espcie e peso bruto do volume ou volumes despachados;
XII - quantidade dos volumes, suas marcas e acondicionamento;
XIII - espcie e nmero de animais despachados;
XIV - condies do frete, se pago na origem ou a pagar no destino, ou em conta corrente;
XV - declarao do valor provvel da expedio;
XVI - assinatura do agente responsvel autorizado pela emisso do despacho;

295

296
XVII o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ do impressor do
documento, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo
documento impresso, e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais. (Ajuste
SINIEF n 04/05)
AC Dec. 21.773/05
Art. 426. As Ferrovias elaboraro, por estabelecimento centralizador, dentro dos 15
(quinze) dias subseqentes ao ms da emisso da Nota Fiscal de Servio de Transporte, os
seguintes demonstrativos:
I Revogado pelo Decreto n 21.773/05. (Ajuste SINIEF n 04/05)
II - Revogado pelo Decreto n 21.773/05. (Ajuste SINIEF n 04/05)
III - Demonstrativo de Contribuinte Substituto do ICMS (DSICMS), Anexo 73 SINIEF,
relativo s prestaes de servios cujo recolhimento do ICMS devido foi efetuado por outra
ferrovia, que no a de origem dos servios, devendo ser emitido pela ferrovia arrecadadora do
valor dos servios conforme art.425. Ser emitido um demonstrativo por contribuinte substitudo,
devendo conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
a) identificao do contribuinte substituto: nome, endereo, n. da inscrio estadual e no
CNPJ;
b) identificao do contribuinte substitudo: nome, endereo, n. da inscrio estadual e no
CNPJ;
c) ms de referncia;
d) unidade da Federao e Municpio de origem dos servios;
e) despacho, nmero, srie e data;
f) nmero, srie, subsrie e data da Nota Fiscal de Servio de Transporte emitida pelo
contribuinte substituto;
g) valor dos servios tributados;
h) alquota;
i) ICMS a recolher.
Art. 427. O ICMS devido ser recolhido pelas FERROVIAS at o 20 (vigsimo) dia do
ms subsequente ao da prestao de servio. (Ajuste SINIEF n 04/05)
NRDec. 21.773/05
1 O valor do ICMS correspondente ao diferencial de alquota apurado no demonstrativo
DCICMS, ser recolhido na forma e no prazo previsto no art. 69.
2 A atualizao monetria do dbito fiscal obedecer s disposies especfica da
legislao. (Ajuste SINIEF 26/89)

296

297
Art. 428. As Ferrovias encaminharo Receita Estadual documento de informao anual
consolidando os dados necessrios ao clculo do ndice de participao dos Municpios na receita
do ICMS.
Art. 429. Revogado pelo Decreto n 21.773/05. (Ajuste SINIEF n 04/05)
Art. 430. Os prestadores de servio de transporte ferrovirio ficam obrigados a entregar a
Declarao de Informaes Econmico-Fiscais DIEF na forma estabelecida na legislao.
(Ajuste SINIEF n 04/05)
NR Dec. 21.773/05
Art. 431. Na prestao de servios de transporte ferrovirio com trfego entre as
FERROVIAS, na condio frete a pagar no destino ou conta corrente a pagar no destino, a
empresa arrecadadora do valor do servio emitir a Nota Fiscal de Servios de Transporte
modelo 7 ou Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27, e recolher, na
qualidade de contribuinte substituto, o ICMS devido ao Estado de origem. (Ajuste SINIEF
N 05/06)
NR Dec. 22.853/06
Pargrafo nico. O recolhimento ser efetuado no Banco indicado em convnio prprio ou,
na sua ausncia, no Banco indicado pela unidade da Federao.

CAPTULO IX
DA PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTE DE VALORES
Art. 432. As empresas que realizarem transporte de valores nas condies previstas na Lei
7.102, de 20 de junho de 1983 e no Decreto Federal n 89.056, de 24 de novembro de 1983,
podero emitir quinzenal ou mensalmente, sempre dentro do ms de prestao do servio, a
correspondente Nota Fiscal de Servio de Transporte englobando as prestaes de servio
realizadas no perodo.
Art. 433. As empresas transportadoras de valores mantero em seu poder, para exibio ao
fisco, Extrato de Faturamento correspondente a cada Nota Fiscal de Servio de Transporte
emitida, que conter no mnimo:
I - o nmero da Nota Fiscal de Servio de Transporte a qual ela se refere;
II - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CGC, do estabelecimento
emitente;
III - o local e a data de emisso;
IV - o nome do tomador dos servios;
V - o(s) nmero(s) da(s) guia(s) de transporte de valores;
VI - o local de coleta (origem) e entrega (destino) de cada valor transportado;
VII - o valor transportado em cada servio;
297

298
VIII - a data da prestao de cada servio;
IX - o valor total transportado na quinzena ou ms; e
X - o valor total cobrado pelos servios na quinzena ou ms com todos os seus acrscimos.
Art. 434. O transporte de valores deve ser acompanhado do documento denominado Guia
de Transporte de Valores - GTV, Anexo nico, a que se refere o inciso V da clusula segunda
que servir como suporte de dados para a emisso do Extrato de Faturamento, a qual dever
conter, no mnimo, as seguintes indicaes: (Ajuste SINIEF 15/03)
I - a denominao: Guia de Transporte de Valores - GTV;
II - o nmero de ordem, a srie e a subsrie e o nmero da via e o seu destino;
III - o local e a data de emisso;
IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, na unidade
federada e no CNPJ;
V - a identificao do tomador do servio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio na
unidade federada e no CNPJ ou no CPF, se for o caso;
VI - a identificao do remetente e do destinatrio: os nomes e os endereos;
VII a discriminao da carga: a quantidade de volumes/malotes, a espcie do valor
(numerrio, cheques, moeda, outros) e o valor declarado de cada espcie;
VIII - a placa, local e unidade federada do veculo;
IX no campo INFORMAES COMPLEMENTARES: outros dados de interesse do
emitente;
X - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio na unidade federada e no CNPJ do
impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do
ltimo documento impresso e as respectivas srie e subsrie e o nmero da Autorizao de
Impresso de Documentos Fiscais.
1 As indicaes dos incisos I, II, IV e X do caput sero impressas tipograficamente.
2 A Guia de Transporte de Valores - GTV ser de tamanho no inferior a 11x26 cm e a
ela se aplicam as demais normas da legislao do ICMS referentes impresso, uso e
conservao de impressos e de documentos fiscais.
3 Podero ser acrescentados dados de acordo com as peculiaridades de cada prestador de
servio, desde que no prejudique a clareza do documento.
4 A Guia de Transporte de Valores - GTV, cuja escriturao nos livros fiscais fica
dispensada, ser emitida antes da prestao do servio, no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero a
seguinte destinao: (Ajuste SINIEF 02/04)
I - a 1 via ficar em poder do remetente dos valores;
II - a 2 via ficar presa ao bloco para exibio ao fisco;

298

299
III - a 3 via acompanhar o transporte e ser entregue ao destinatrio, juntamente com os
valores.
5 Para atender a roteiro de coletas a ser cumprido por veculo, impressos da Guia de
Transporte de Valores GTV, indicados no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e
Termos de Ocorrncias, modelo 6, podero ser mantidos no veculo e no estabelecimento do
tomador do servio para emisso no local do incio da remessa dos valores, podendo os dados j
disponveis, antes do incio do roteiro, serem indicados antecipadamente nos impressos por
qualquer meio grfico indelvel, ainda que diverso daquele utilizado para sua emisso.(Ajuste
SINIEF 14/03)
6 O registro no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de
Ocorrncias, modelo 6, de que trata o 5 poder, a critrio da unidade federada, ser substitudo
por listagem que contenha as mesmas informaes. (Ajuste 02/04)
Art. 435. O presente regime somente se aplica s prestaes de servios realizados por
transportadoras de valores inscritas nos Estados ou no Distrito Federal onde tenha incio a
prestao do servio.
Art. 436. Excluir-se-o do disposto neste Captulo os contribuintes que deixarem de
cumprir suas obrigaes tributrias.
NR Captulo IX pelo Dec. 20.920/04
CAPTULO X
DO SERVIO DE TRANSPORTE DE CARGA A GRANEL DE COMBUSTVEL
Seo I
Do Servio de Transporte de Cargas a Granel de Combustvel
Art. 437. As empresas de transporte de cargas a granel de combustveis lquidos ou gasosos
e de produtos qumicos ou petroqumicos, que no momento da contratao do servio no
conheam os dados relativos ao peso, distncia e valor da prestao do servio, ficam autorizados
a emitir Autorizao de Carregamento e Transporte, modelo 24, para posterior emisso do
Conhecimento de Transporte Rodovirio de Carga. (Ajustes SINIEF 02/89 e 01/93)
Art. 438.
indicaes:

O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes

I - a denominao: "Autorizao de Carregamento e Transporte";

II - o nmero de Ordem, a srie e subsrie e o nmero da via;
III - o local e data da emisso;
IV - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e
no CNPJ;
V - a identificao do remetente e destinatrio: os nomes, os endereos, e os nmeros de
inscrio, estadual e no CNPJ;
VI - a indicao relativa ao consignatrio;
299

300
VII - o nmero da Nota Fiscal, o valor da mercadoria, a natureza da carga, bem como a
quantidade em quilograma (Kg), metro cbico (m3) ou litro (l);
VIII - os locais de carga e descarga, com as respectivas datas, horrios, quilometragem
inicial e final;
IX - a assinatura do emitente e do destinatrio;
X - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ, do impressor do
documento, a data e a quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo
documento impresso e as respectivas srie e subsrie e o nmero da Autorizao de Impresso
dos Documentos Fiscais.
1 As indicaes dos incisos I, II, IV e X sero impressas.
2 A autorizao de Carregamento e Transporte ser de tamanho no inferior a 15 cm x
21 cm.
3 Na Autorizao de Carregamento e Transporte dever ser anotado o nmero, a data e
srie do Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas e a indicao de que a sua emisso
ocorreu na forma deste Captulo.
Art. 439. A Autorizao de Carregamento e Transporte ser emitida antes do incio da
prestao do servio, no mnimo, em 6 vias, com a seguinte destinao:
I - a 1 via acompanhar o transporte e retornar ao emitente para emisso do
Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, devendo ser arquivada juntamente com a via
fixa do Conhecimento;
II - a 2 via acompanhar o transporte, para fins de controle do Fisco do Estado de origem;
III - a 3 via ser entregue ao destinatrio;
IV - a 4 via ser entregue ao remetente;
V - a 5 via acompanhar o transporte, e destina-se a controle do Fisco do Estado de
destino;
VI - a 6 via ser arquivada para exibio ao Fisco.
Pargrafo nico. Nas prestaes de servio de transporte de mercadorias abrangidas por
benefcios fiscais, com destino a Zona Franca de Manaus, havendo necessidade de utilizao de
via adicional da Autorizao de Carregamento e Transporte, esta poder ser substituda por cpia
reprogrfica da 1 via do documento.
Art. 440. O transportador dever emitir o Conhecimento de Transporte Rodovirio de
Cargas correspondente Autorizao de Carregamento e Transporte no momento do retorno da
1 via desse documento, no prazo de 10 (dez) dias.

300

301
Pargrafo nico. Para os fins de apurao e recolhimento do ICMS ser considerada a data
da emisso da Autorizao de Carregamento e Transporte.
Art. 441.
vinculada a:

A utilizao pelo transportador do regime de que trata este Captulo fica

I - inscrio no CAD/ICMS;
II - apresentao das informaes econmico-fiscais, nas condies e prazos estabelecidos,
na legislao tributria vigente;
III - recolhimento do tributo devido, na forma e prazo estabelecidos na legislao tributria
estadual em vigor.
Art. 442. Aplicam-se ao documento previsto neste Captulo as normas relativas aos demais
documentos fiscais.
Seo II
Do Regime Especial Concedido Petrobrs para Transporte de
Cargas a Granel de Combustveis
Art. 443. Fica concedido, na forma do Convnio ICMS 05, de 03 de abril de 2009,
empresa PETRLEO BRASILEIRO S.A., doravante denominada simplesmente PETROBRAS,
Regime Especial, para emisso de nota fiscal nas operaes de transferncia e destinadas a
comercializao, inclusive aquelas sem destinatrio certo, com petrleo e seus derivados, gs
natural e seus derivados, biocombustveis e seus derivados, e outros produtos comercializveis a
granel, no transporte efetuado atravs de navegao de cabotagem, fluvial ou lacustre.
1 Nas hipteses no contempladas neste artigo, observarse-o as normas previstas na
legislao pertinente.
2 Os documentos emitidos com base no Regime Especial previsto nesta seo contero a
expresso REGIME ESPECIAL CONVNIO ICMS 05/09.
Art. 444. Nas operaes a que se refere o caput do artigo anterior a PETROBRAS ter o
prazo de at 24 (vinte e quatro) horas contadas a partir da sada do navio, para emisso da nota
fiscal correspondente ao carregamento.
1 Na hiptese do caput deste artigo o transporte inicial do produto ser acompanhado
pelo documento Manifesto de Carga, conforme modelo previsto no Anexo nico do Convnio
ICMS mencionado no art. 443.
2 No campo Informaes Complementares da nota fiscal emitida na forma do caput
deste artigo, dever constar o nmero do Manifesto de Carga a que se refere o 1 deste artigo.
Art. 445. Nas operaes de transferncias e nas destinadas a comercializao sem
destinatrio certo, a PETROBRAS emitir nota fiscal correspondente ao carregamento efetuado,

301

302
que ser retida no estabelecimento de origem, sem destaque do ICMS, cujo destinatrio ser o
prprio estabelecimento remetente, tendo como natureza da operao: Outras Sadas.
1 Na hiptese do caput deste artigo, aps o trmino do descarregamento em cada porto
de destino, o estabelecimento remetente emitir a nota fiscal definitiva, com srie distinta da
prevista no art. 444, para os destinatrios, em at 48 horas teis aps o descarregamento do
produto, devendo constar no campo Informaes Complementares o nmero da nota fiscal que
acobertou o transporte.
2 Na Nota Fiscal a que se refere o 1 deste artigo dever conter o destaque do ICMS
prprio e do retido por substituio tributria, se devidos na operao.
Art. 446. No caso de emisso do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (DANFE)
em contingncia, a via original deste documento dever estar disponibilizada para os respectivos
destinatrios em at 48 (quarenta e oito) horas teis aps sua emisso.
Art. 447. Os prazos para emisso de notas fiscais previstos nesta seo no afetam a data
estabelecida na legislao para pagamento do imposto, devendo ser considerado para o perodo
de apurao e recolhimento do ICMS o dia da efetiva sada, para unidade federada remetente e o
da efetiva chegada, para unidade federada destinatria do produto.
Art. 448. Para efeito do Regime Especial previsto nesta seo, observar-se- ainda o que
segue:
I - caso haja retorno do produto, dever ser emitida Nota Fiscal de entrada para acobertar a
operao;
II - em caso de sinistro, perda ou deteriorao dever ser observada a legislao da unidade
federada remetente.
NR art. 443 a 448 pelo Dec. 25.453/09
CAPTULO XI
DA CIRCULAO DE BENS PROMOVIDA POR INSTITUIES FINANCEIRAS
Art. 449. Para uniformizao, em nvel nacional, de procedimentos relacionados com a
circulao de bens, as instituies financeiras, quando contribuintes do ICMS, podero, em sendo
o caso, manter inscrio nica, neste Estado, em relao aos seus estabelecimentos aqui
localizados (Ajuste SINIEF 23/89).
Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, as instituies financeiras elegero um de
seus estabelecimentos, preferentemente, se for o caso, o localizado na capital, So Lus.
Art.450. A circulao de bens do ativo e material de uso e consumo entre os
estabelecimentos de uma mesma instituio financeira ser documentada pela Nota Fiscal
modelos 1 ou 1-A.
1 No corpo da Nota Fiscal dever ser anotado o local de sada do bem ou do material.

302

303
2 O documento aludido neste artigo no ser escriturado nos livros fiscais das
instituies financeiras destinados ao registro de operaes sujeitas ao imposto, caso efetuadas.
3 O controle da utilizao, pelos estabelecimentos localizados neste Estado, do
documento fiscal de que trata o "caput", ficar sob a responsabilidade do estabelecimento
centralizador.
Art. 451. As instituies financeiras mantero arquivados em ordem cronolgica, no
estabelecimento centralizador de que trata o pargrafo nico do Art.449, os documentos fiscais e
demais controles administrativos inerentes aos procedimentos previstos neste Captulo.
Pargrafo nico. O arquivo de que trata este artigo poder ser mantido no estabelecimento
sede ou outro indicado pela instituio financeira, que ter o prazo de 10 (dez) dias teis,
contados da data do recebimento da notificao no estabelecimento centralizador, para a sua
apresentao.
Art. 452. As instituies financeiras ficam dispensadas das demais obrigaes acessrias,
inclusive da apresentao de informaes econmico- fiscais.

CAPTULO XII
DO TRANSPORTE AREO REGULAR DE PASSAGEIROS E DE CARGAS
Art. 453. As empresas, nacionais e regionais, concessionrias de servios pblicos de
transporte areo regular de passageiros e de cargas, que optarem pela sistemtica da reduo da
tributao em substituio ao aproveitamento de crditos fiscais, sujeitam-se ao regime especial
de apurao do ICMS, nos termos deste Captulo (Ajuste SINIEF 10/89).
Art. 454. Cada estabelecimento centralizador ter escriturao prpria, que ser executada
no estabelecimento que efetue a contabilidade da concessionria.
1 As concessionrias, que prestam servios no territrio maranhense e em todo o
territrio nacional, mantero um estabelecimento situado e inscrito neste Estado, onde recolhero
o imposto e arquivaro uma via do Relatrio de Emisso de Conhecimentos Areos e do
Demonstrativo de Apurao do ICMS, juntamente com uma via do respectivo comprovante do
recolhimento do imposto.
2 As concessionrias de servios de amplitude regional mantero um estabelecimento
inscrito neste Estado quando tenha sede no territrio maranhense a escriturao fiscal e contbil e
somente inscrio no CAD-ICMS se apenas prestem servios, sendo que os documentos citados
no pargrafo anterior, se solicitados pelo Fisco, sero apresentados no prazo de cinco dias.
Art. 455. As concessionrias emitiro, antes do incio da prestao do servio de transporte
de passageiros, o Relatrio de Embarque de Passageiros, Anexo 75 SINIEF, que no expressar
valores e se destinar a registrar os bilhetes de passagem nas notas fiscais de servio de
transporte que englobaro os documentos de excesso de bagagem, contendo, no mnimo, os
seguintes dados:

303

304
I - a denominao: "Relatrio de Embarque de Passageiros";
II - o nmero de ordem em relao a cada unidade da Federao;
III - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ;
IV - os nmeros dos documentos citados no "caput";
V - o nmero de vo, atribudo pelo Departamento de Aviao Civil (DAC);
VI - o cdigo de classe ocupada ("F" - primeira; "S" executiva; "K" - econmica);
VII - o tipo do passageiro "DAT" - adulto; "CHD" - meia passagem, "INF" - colo);
VIII - a hora, a data e o local do embarque;
IX - o destino;
X - a data do incio da prestao do servio.
1 O Relatrio de Embarque de Passageiros, de tamanho no inferior a 28,0 cm x 21,5
cm, em qualquer sentido, ser arquivado na sede centralizadora da escriturao contbil e fiscal,
para exibio ao Fisco.
2 O Relatrio de Embarque de Passageiros poder ser emitido aps o incio da prestao
do servio, dentro do perodo de apurao, na sede centralizadora da escriturao fiscal e
contbil, desde que tenha como suporte, para a sua elaborao, o documento emitido antes da
prestao do servio denominado Manifesto Estatstico de Peso e Balanceamento (load sheet) que
dever ser guardado por cinco exerccios completos, para exibio ao Fisco.
Art. 456. Ao final do perodo de apurao, os bilhetes de passagem sero quantificados
mediante o rateio de suas utilizaes por fato gerador, e seus totais, por nmeros de vo, sero
escriturados em conjunto com os dados constantes dos Relatrios de Embarque de Passageiros
(data, nmero do vo, nmero de Relatrio de Embarque de Passageiros e espcie de servio), no
Demonstrativo de Apurao do ICMS.
1 Nas prestaes de servio de transporte de passageiros estrangeiros, domiciliados no
exterior, pela modalidade Passe Areo Brasil (BRAZIL AIR PASS), cuja tarifa fixada pelo
DAC, as concessionrias apresentaro Receita Estadual , no prazo de 30 (trinta dias), sempre
que alterada a tarifa, clculo demonstrativo estatstico do novo ndice de pr- rateio, definido, a
contar de 1 de maio de 1990, no percentual de 44,946% (quarenta e quatro inteiros e novecentos
e quarenta e seis milsimos por cento), que proporcional ao preo da tarifa domstica publicada
em "dlar americano". (Ajuste SINIEF 05/90)
2 O Demonstrativo de Apurao do ICMS, Anexo SINIEF 76, ser preenchido em 2
(duas) vias, sendo remetida ao estabelecimento localizado nesta unidade da Federao, at o
ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia dos fatos geradores e conter, no mnimo, os
seguintes dados:

304

305
a) nome, nmero de inscrio estadual do estabelecimento centralizador em cada unidade
da Federao, nmero de ordem, ms de apurao, numerao inicial e final das pginas e nome,
cargo e assinatura do titular ou do procurador responsvel pela concessionria;
b) discriminao, por linha, de: o dia da prestao do servio, o nmero do vo, a
especificao e o preo do servio, a base de clculo, a alquota e o valor do ICMS devido;
c) apurao do imposto.
3 Poder ser elaborado um Demonstrativo de Apurao do ICMS para cada espcie de
servio prestado (passageiro, carga com Conhecimento Areo Valorizado, Rede Postal Noturna e
Mala Postal).
Art. 457. As prestaes de servios de transporte de cargas areas sero sistematizadas em
trs modalidades:
I - cargas areas com Conhecimento Areo Valorizado;
II - Rede Postal Noturna (RPN);
III - Mala Postal.
Art. 458. O Conhecimento Areo poder ser impresso centralizadamente, mediante
autorizao do Fisco da localidade onde seja elaborada a escriturao contbil e ter numerao
seqencial nica para todo o pas. (Ajuste SINIEF 27/89)
1 A Nota Fiscal de Servio de Transporte que englobar documentos de excesso de
bagagem poder ser impressa centralizadamente, mediante autorizao do Fisco da localidade
onde seja elaborada a escriturao contbil e ter numerao seqencial para este Estado. (Ajuste
SINIEF 27/89)
2 Os documentos previstos neste artigo sero registrados no livro Registro de Utilizao
de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia - modelo 6, pelos estabelecimentos remetente e
destinatrio, com a indicao da respectiva numerao, em funo do estabelecimento usurio.
(Ajuste SINIEF 27/89)
Art. 459. Os Conhecimento Areos sero registrados, por agncia, posto ou loja
autorizados, em Relatrios de Emisso de Conhecimentos Areos, Anexo SINIEF 77, emitidos
por prazo no superior ao de apurao e guardados disposio do Fisco, em duas vias: uma nos
estabelecimentos centralizadores situados nesta unidade da Federao e outra na sede da
escriturao fiscal e contbil.
1 As concessionrias regionais mantero as duas vias do Relatrio de Emisso de
Conhecimentos Areos na sede da escriturao fiscal e contbil.
2 Os Relatrios de Emisso de Conhecimentos Areos sero de tamanho no inferior a
25 cm x 21 cm, podendo ser elaborados em folhas soltas, por agncia, loja ou posto emitente, e
contero, no mnimo, as seguintes indicaes:
a) a denominao, "Relatrio de Emisso de Conhecimento Areos";
305

306
b) o nome do transportador e a identificao, ainda por meio de cdigos, da loja, agncia
ou posto emitente;
c)

o perodo de apurao;

d)

a numerao seqencial atribuda pela concessionria;

e) o registro dos Conhecimentos Areos emitidos, constante de: numerao inicial e final
dos Conhecimento Areos, englobados por cdigo fiscal de operao e prestao, a data da
emisso e o valor da prestao.
3 Os Relatrios de Emisso de Conhecimentos Areos sero registrados, um a um, por
seus totais, no Demonstrativo de Apurao do ICMS.
4 No campo destinado s indicaes relativas ao dia, vo e espcie do servio, no
Demonstrativo de Apurao do ICMS, ser mencionado o nmero dos Relatrios de Emisso de
Conhecimentos Areos.
Art. 460. Nos servios de transporte de carga prestados ECT, de que tratam os incisos II e
III do art. 457, fica dispensada a emisso de Conhecimento Areo a cada prestao.
1 No final do perodo de apurao, com base nos contratos de prestao de servio e na
documentao fornecida pela ECT, as concessionrias emitiro, em relao a cada Estado em que
tenham se iniciado as prestaes, um nico Conhecimento Areo englobando as prestaes do
perodo.
2 Os Conhecimentos Areos emitidos na forma do pargrafo anterior sero registrados
diretamente no Demonstrativo de Apurao do ICMS.
Art. 461. O preenchimento e a guarda dos documentos de que trata este Captulo tornam as
concessionrias dispensadas da escriturao dos livros fiscais, com exceo do Livro Registro de
Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6.
CAPTULO XIII
DAS OBRIGAES ACESSRIAS DAS CONCESSIONRIAS DE SERVIO
PBLICO DE ENERGIA ELTRICA
Art. 462. As empresas concessionrias de servio pblico de energia eltrica, nominadas no
Anexo 78 SINIEF, doravante denominadas simplesmente concessionrias, gozam de regime
especial para apurao e escriturao do ICMS, nos termos deste Captulo (Ajuste SINIEF
28/89).
Art. 462. As empresas concessionrias de servio pblico de energia eltrica, nominadas no
Anexo 7.0 deste Regulamento, doravante denominadas simplesmente concessionrias, gozam de
regime especial para apurao e escriturao do ICMS, nos termos deste Captulo e do Ajuste
SINIEF 28/89.
NR Resoluo Administrativa 22/12
306

307
Art. 463. Para cumprimento das obrigaes tributrias, as concessionrias podero manter
inscrio nica, em relao a seus estabelecimentos localizados neste Estado.
Art. 464. As concessionrias, mesmo que operem em mais de uma unidade da Federao,
podero efetuar, em um nico estabelecimento, a escriturao fiscal e a apurao do imposto de
todos seus estabelecimentos.
Art. 464. As concessionrias, mesmo que operem em outras unidades da Federao,
podero efetuar, em um nico estabelecimento, a escriturao fiscal e a apurao do imposto de
todos seus estabelecimentos.
NR Resoluo Administrativa 22/12
1 Os locais de centralizao so os indicados no Anexo 78 SINIEF.
1 Os locais de centralizao so os indicados no Anexo 7.0 deste Regulamento (Ato
COTEPE 32/08).
NR Resoluo Administrativa 22/12
2 A documentao pertinente poder ser mantida no estabelecimento centralizador,
desde que, quando solicitada, seja apresentada no prazo de 5 (cinco) dias, no local determinado
pelo Fisco.
3 franqueado o exame da escriturao ao Fisco dos Estados onde a concessionria
possuir estabelecimento filial.
4 A incluso de empresa na lista das concessionrias se dar por Ato COTEPE, mediante
requerimento da interessada, nos termos dos 4 e 5 da clusula terceira do Ajuste SINIEF
28/89.
AC Resoluo Administrativa 22/12
Art. 465. Revogado pelo Decreto n 20.419/04
Art. 466. Revogado pelo Decreto n 20.419/04
Art. 467. O recolhimento do imposto ser efetuado no prazo previsto no art. 69 deste
Regulamento.
Art. 467-A. A concessionria relacionada no Ato COTEPE referido na clusula primeira do
Ajuste SINIEF 28/89, dever comunicar Secretaria Executiva do CONFAZ as alteraes
ocorridas nos seus dados cadastrais em at 60 (sessenta) dias aps a data da ocorrncia, juntando
os documentos comprobatrios dessas alteraes.
AC Resoluo Administrativa 22/12

CAPTULO XIV
DAS OPERAES COM EQINOS DE RAA

307

308
Art. 468. O imposto devido na circulao de eqino de qualquer raa, que tenha controle
genealgico oficial e idade superior a 3 (trs) anos ser pago uma nica vez em um dos seguintes
momentos, o que ocorrer primeiro. (Convnio ICMS 136/93)
I - no recebimento, pelo importador, de eqino importado do exterior;
II - no ato de arrematao em leilo do animal;
III - no registro da primeira transferncia da propriedade no Stud Book da raa;
IV - na sada para outra unidade da Federao.
1 A base de clculo do imposto o valor da operao.
2 Na hiptese do inciso II, o imposto ser arrecadado e pago pelo leiloeiro.
3 Nas sadas para outras unidades da Federao, quando inexistir o valor de que trata o
1, a base de clculo do imposto ser o preo corrente na praa do remetente.
4 O imposto ser pago atravs de guia de recolhimento especfica, da qual constaro
todos os elementos necessrios identificao do animal.
5 Por ocasio do recolhimento do tributo, o imposto que eventualmente tenha sido pago
em operao anterior, ser abatido do montante a recolher.
6 O animal em seu transporte dever estar sempre acompanhado da guia de recolhimento
do imposto e do Certificado de Registro Definitivo ou Provisrio, permitida fotocpia autenticada
por cartrio, admitida a substituio do certificado pelo Carto ou Passaporte de Identificao
fornecido pelo Stud Book da raa que dever conter o nome, a idade, a filiao e demais
caractersticas do animal, alm do nmero de registro no Stud Book.
7 O animal com mais de 3 (trs) anos de idade, cujo imposto ainda no tenha sido pago
por no ter ocorrido nenhum dos momentos previstos nos incisos deste artigo, poder circular
acompanhado apenas do Certificado de Registro Definitivo ou Provisrio, fornecido pelo Stud
Book da raa, desde que o certificado contenha todos os dados que permitam a plena
identificao do animal, permitida fotocpia autenticada por cartrio, vlida por 6 (seis) meses.
8 Na sada do eqino de que trata este artigo para outra unidade da Federao, para
cobertura ou para participao em provas ou para treinamento, e cujo imposto ainda no tenha
sido pago, fica suspenso o recolhimento do imposto, desde que emitida a nota fiscal respectiva e
o retorno do animal ocorra dentro do prazo de 60 (sessenta) dias, prorrogvel, uma vez, por
perodo igual ou menor, a critrio da repartio fiscal que estiver vinculado o remetente.
9 Para fins de transporte do animal, a guia de recolhimento do imposto referida no 6
poder ser substituda por termo lavrado pelo fisco, da unidade da Federao em que ocorreu o
recolhimento ou daquela em que o animal est registrado, no Certificado de Registro Definitivo
ou Provisrio ou no Carto ou Passaporte de Identificao fornecido pelo "Stud Book", em que
constem os dados relativos guia de recolhimento.
AC Dec.20.211/03
308

309
Art. 469. O eqino de qualquer raa, que tenha controle genealgico oficial e idade de at
3 (trs) anos poder circular, nas operaes internas, acompanhado apenas do Certificado de
Registro Definitivo ou Provisrio, fornecido pelo Stud Book da raa, permitida fotocpia
autenticada, desde que o certificado contenha todos os dados que permitam a plena identificao
do animal.
Art. 470. As operaes interestaduais com o animal a que se refere o artigo anterior ficam
sujeitas ao regime normal de pagamento do ICMS.
Art. 471. O proprietrio ou possuidor do eqino registrado que observar as disposies dos
arts. 468 e 469 fica dispensado da emisso de nota fiscal para acompanhar o animal em trnsito.

CAPTULO XV
DAS OPERAES EM LEILO EM BOLSA DE MERCADORIAS OU DE CEREAIS
Art. 472. Nas vendas de mercadorias efetuadas em Bolsa de Mercadorias ou de Cereais,
por produtor agropecurio, com a intermediao do Banco do Brasil S.A, sero observadas as
disposies deste Captulo. (Convnio ICMS 46/94)
Art. 473. O recolhimento do ICMS devido na operao ser efetuado pelo Banco do Brasil
S.A., em nome do sujeito passivo, na forma e no prazo previstos no art. 69 deste Regulamento.
Pargrafo nico. Na falta ou insuficincia do recolhimento do imposto, o valor pertinente
ser exigido do Banco do Brasil S.A., na qualidade de responsvel solidrio.
Art. 474. Em substituio Nota Fiscal do Produtor, o Banco do Brasil S.A. emitir,
relativamente s operaes previstas no art.472, Nota Fiscal, conforme modelo do Anexo SINIEF
80, no mnimo, em 5 (cinco) vias, que tero a seguinte destinao:
I - 1 via - acompanhar a mercadoria e ser entregue ao destinatrio pelo transportador;
II - 2 via - acompanhar a mercadoria e destinar-se- a fins de controle na unidade da
Federao do destinatrio;
III - 3 via - ficar presa ao bloco para ser exibida ao Fisco;
IV - 4 via - ao produtor vendedor;
V - 5 via - armazm depositrio.
1 Em relao Nota Fiscal prevista neste artigo, sero observadas as demais normas
contidas no Capitulo III do Titulo IV.
2 No campo "G" da Nota Fiscal sero indicados o local onde ser retirada a mercadoria
e os dados identificativos do armazm depositrio.
309

310
3 Ser emitida uma Nota Fiscal em relao carga de cada veculo que transportar a
mercadoria.
Art. 475. O Banco do Brasil S.A., para os efeitos deste Captulo, dever inscrever-se no
CAD/ICMS.
Art. 476. O aproveitamento do crdito fiscal do produtor reger-se- pelas normas
especficas da matria dispostas neste Regulamento.
Art. 477. At o dia 15 (quinze) de cada ms, o Banco do Brasil S.A. remeter, unidade
Federada, onde estava depositada a mercadoria, listagem relativa s operaes realizadas no ms
anterior, contendo:
I - nome, endereo, CEP e nmeros de inscrio estadual e no CNPJ dos estabelecimentos
remetente e destinatrio;
II - nmero e data da emisso da Nota Fiscal;
III - mercadoria e sua quantidade;
IV - valor da operao;
V - valor do ICMS relativo operao;
VI - identificao do banco e da agncia em que foi efetuado o recolhimento, data e nmero
do respectivo documento de arrecadao;
VII - outras informaes relativas Nota Fiscal, de interesse de cada unidade da Federao.
Pargrafo nico. Em substituio listagem prevista neste artigo, poder ser exigido que
as informaes sejam prestadas por meio magntico, conforme o Manual de Orientao aprovado
pela clusula trigsima segunda do Convnio ICMS 57/95, de 28 de junho de 1995, por
teleprocessamento ou por remessa de uma via suplementar da respectiva Nota Fiscal (Convnio
ICMS 77/96).
Art. 478. O Banco do Brasil S.A. fica sujeito legislao tributria aplicvel s obrigaes
institudas pelo Convnio ICMS 46/94 e neste Captulo.

CAPTULO XVI
DAS OPERAES COM BASE NO PROGRAMA BEFIEX
Art. 479. Ficam concedidos os seguintes benefcios fiscais do ICMS, nas operaes
indicadas, com mquina, equipamento, aparelho, instrumento ou material, ou seus respectivos
acessrios, sobressalentes ou ferramentas: (Convnio ICMS 130/94)
I - iseno nas operaes de entrada de mercadorias estrangeiras no estabelecimento do
importador;
II - iseno, observado o disposto no item 1 do 2, nas aquisies no mercado interno;
310

311
III - reduo da base de clculo, proporcional reduo do Imposto de Importao, nas
operaes de entrada de mercadorias estrangeiras no estabelecimento do importador.
1

Os benefcios fiscais ficam condicionados a que:

I - as operaes estejam amparadas por programa especial de exportao (Programa

BEFIEX), aprovado at 31 de dezembro de l989;
II - haja iseno do Imposto de Importao, na hiptese do inciso I;
III - o adquirente da mercadoria seja empresa industrial;
IV as mercadorias destinem-se a integrar o ativo imobilizado da empresa industrial
adquirente, para uso exclusivo na atividade produtiva realizada pelo estabelecimento importador.
(Convnios ICMS 130/94 e 130/98)
2 Na hiptese do inciso II:
I - a iseno no prevalecer quando a mercadoria adquirida puder ser importada com o
benefcio previsto no inciso III, caso em que a base de clculo ser reduzida em idntico
percentual;
II - o fornecedor dever manter comprovao de que o adquirente preenche a condio do
item 1 do pargrafo anterior.
3 Nas aquisies de mercadorias no mercado interno com os benefcios previstos neste
Captulo, no ser exigido o estorno do crdito fiscal, relativamente matria-prima, material
secundrio e material de embalagem, empregados na fabricao, bem como prestao de
servio de transporte dessas mercadorias.

CAPTULO XVII
DAS OPERAES INTERESTADUAIS DE BENS IMOBILIZADOS
OU DE MATERIAL DE USO OU CONSUMO
Art. 480. Nas operaes interestaduais, relativas a transferncias entre estabelecimentos da
mesma empresa, de bens integrados ao ativo imobilizado ou de material de uso ou consumo,
observar-se-: (Convnio ICMS 19/91)
I - nas sadas do estabelecimento remetente, este:
a) emitir Nota Fiscal, indicando como valor da operao, o da ltima entrada do bem
imobilizado ou do material de consumo, aplicando-se a alquota interestadual;
b) lanar os crditos fiscais originrios cobrados a qualquer ttulo, ainda no utilizados,
sobre o respectivo bem ou material de consumo.
311

312
II - nas entradas no estabelecimento destinatrio, este pagar o diferencial de alquota,
correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual, sobre a base de clculo
constante da alnea "a" do inciso anterior, na forma prevista no art. 69 a 74 deste Regulamento.
Art. 481. Para os efeitos do Art. 480, fica:
I - concedido crdito presumido, se, do confronto entre os crditos e os dbitos, resultar
crdito inferior, no valor correspondente diferena apurada;
II - se, do confronto em referncia, resultar crdito superior, este ser estornado, no valor
correspondente diferena constatada.
CAPTULO XVIII
DAS OPERAES COM EQUIPAMENTOS INDUSTRIAIS E IMPLEMENTOS
AGRCOLAS
Art. 482. Fica reduzida a base de clculo do ICMS nas operaes com mquinas, aparelhos
e equipamentos industriais (Anexo I Convnio ICMS n 52/91), de forma que a carga tributria
seja equivalente aos percentuais do Anexo 1.4 deste Regulamento. (Conv. ICMS 52/91 e 01/00)
Art. 483. Fica reduzida a base de clculo do ICMS nas operaes com mquinas e
implementos agrcolas arrolados no Anexo 1.4 deste Regulamento, de forma que a carga
tributria seja equivalente aos percentuais ali indicados. (Conv. ICMS 52/91, 65/93 e 01/00)
Pargrafo nico. dispensado o estorno do crdito do imposto relativo entrada de
mercadoria cuja operao subseqente seja beneficiada pela reduo da base de clculo de que
trata este Captulo. (Convnio ICMS 87/91)
Art. 484. Para efeito de exigncia do ICMS devido em razo do diferencial de alquota, por
estabelecimento destinatrio localizado neste Estado, oriundo dos produtos de que trata este
Captulo, reduzida a base de clculo do imposto de tal forma que a carga tributria total
corresponda aos percentuais estabelecidos nos arts. 482 e 483 para as respectivas operaes
internas. (Convnio ICMS 87/91)
Art. 485. O disposto neste Captulo:
I - se estende s operaes de importao do exterior dos mesmos produtos;
II - ter eficcia at 31 de dezembro de 2012. (Conv. ICMS 52/91, 22/95, 21/96, 21/97,
23/98, 05/99, 01/00, 10/01, 158/02, 01/10).

CAPTULO XIX
DAS OPERAES COM AUTOMVEIS DE PASSAGEIROS
PARA UTILIZAO COMO TXI

312

313
Art. 486. Ficam isentas do ICMS as sadas internas e interestaduais promovidas pelos
estabelecimentos fabricantes ou por seus revendedores autorizados, de automveis novos de
passageiros com motor at 127 HP de potncia bruta (SAE), quando destinados a motoristas
profissionais, desde que, cumulativa e comprovadamente: (Conv. ICMS 104/05)
NR Dec. 21.611/05
Art. 486. Ficam isentas do ICMS as sadas internas e interestaduais promovidas pelos
estabelecimentos fabricantes ou por seus revendedores autorizados, de automveis novos de
passageiros equipados com motor de cilindrada no superior a dois mil centmetros cbicos
(2.0l), quando destinados a motoristas profissionais (taxistas), desde que, cumulativa e
comprovadamente (Conv. ICMS 148/10):
NR Resoluo Administrativa 15/12
I - o adquirente:
a) exera, h pelo menos 1 (ano), a atividade de condutor autnomo de passageiros, na
categoria de aluguel (txi), em veculo de sua propriedade;.(Conv. ICMS 82/03);
NR Dec.20.207/03
b) utilize o veculo na atividade de condutor autnomo de passageiros, na categoria de
aluguel (txi);
c) no tenha adquirido, nos ltimos dois anos, veculo com iseno ou reduo da base de
clculo do ICMS outorgada categoria; (Conv. ICMS 33/06)
NR Dec. 22.501/06
II - o benefcio correspondente seja transferido para o adquirente do veculo, mediante
reduo no seu preo;
III as respectivas operaes de sada sejam amparadas por iseno do Imposto sobre
Produtos Industrializados IPI, nos termos da legislao federal vigente. (Conv. ICMS 104/05)
AC Dec. 21.611/05
Pargrafo nico. A condio prevista na alnea c do inciso I no se aplica nas hipteses
em que ocorra a destruio completa do veculo ou seu desaparecimento.(Conv. ICMS 82/03).NR
Dec. 20.207/03
Pargrafo nico. As condies previstas no inciso I do caput, no se aplicam, nas hipteses
das alneas (Conv. ICMS 148/10):
I - a, nos casos de ampliao do nmero de vagas de taxistas, nos limites estabelecidos
em concorrncia pblica, do municpio interessado;
II - c, quando ocorra a destruio completa do veculo ou seu desaparecimento.
NR Resoluo Administrativa 15/12
Art. 486-A. A iseno prevista no art. 486 aplica-se s sadas promovidas pelos
estabelecimentos fabricantes ou por seus revendedores autorizados destinados a taxista

313

314
Microempreendedor Individual (MEI), assim considerado nos termos do 3 do art. 18-A da Lei
Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006, e inscrito no CNPJ com o CNAE 4923-0/01.
AC Resoluo Administrativa 15/12
Art. 487. Nas operaes amparadas pelo benefcio previsto neste Captulo, no ser exigido
o estorno do crdito fiscal de que trata o artigo 21 da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro
de 1996.
Art. 488 - O benefcio previsto neste Captulo no alcana os acessrios opcionais, que no
sejam equipamentos originais do veculo adquirido.
Art. 489. A alienao do veculo adquirido com a iseno a pessoa que no satisfaa os
requisitos e as condies estabelecidas no artigo 487, sujeitar o alienante ao pagamento do
tributo dispensado, monetariamente corrigido.
Art. 490. Na hiptese de fraude, considerando-se como tal, tambm, a no observncia do
disposto no inciso I do artigo primeiro, o tributo, corrigido monetariamente, ser integralmente
exigido com multa e juros moratrios, previstos na legislao.
Art. 491. Para aquisio de veculo com o benefcio previsto neste Captulo, o interessado
dever apresentar requerimento instrudo com os seguintes documentos:
I declarao fornecida pelo rgo do poder pblico concedente ou rgo representativo da
categoria, comprobatria de que exerce atividade de condutor autnomo de passageiros, em
veculo de sua propriedade na categoria de automvel de aluguel (txi):
II cpias de Documentos Pessoais, Carteira Nacional de Habilitao e Comprovante de
Residncia;
III cpia da autorizao expedida pela Receita Federal do Brasil concedendo iseno de
Imposto sobre Produtos Industrializados IPI;
IV - cpia de documentao que comprove a condio de taxista Microempreendedor
Individual (MEI) do interessado, quando for o caso.
AC Resoluo Administrativa 15/12
Pargrafo nico: Na hiptese do pargrafo nico do art. 486, o interessado dever juntar ao
requerimento a Certido de Baixa do Veculo, prevista em resoluo do Conselho Nacional de
Trnsito (CONTRAN), no caso de destruio completa do veculo ou certido da Delegacia de
Furtos e Roubos ou congnere, no caso de furto ou roubo. (Conv. ICMS 104/05)
NR Dec. 21.611/05
Art. 492. Os revendedores autorizados, alm do cumprimento das demais obrigaes
previstas na legislao, devero:
I - mencionar, na nota fiscal emitida para entrega do veculo ao adquirente, que a operao
beneficiada com iseno do ICMS, nos termos deste Captulo, e que, nos primeiros dois anos, o
veculo no poder ser alienado sem autorizao do Fisco; (Conv. ICMS 103/06)
NR Dec 22.845/06
314

315
II - encaminhar, mensalmente, Clula de Gesto para Ao Fiscal da Receita Estadual,
juntamente com a declarao referida no inciso I do art. 491, informaes relativas a: (Conv.
ICMS 143/05)
NR Dec.21.940/06
a) endereo do adquirente e seu nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas do
Ministrio da Fazenda - CPF;
b) nmero, srie e data da nota fiscal emitida e dos dados identificadores do veculo
vendido.
III Revogado pelo Decreto n 21.940/06.
Art. 493. Os estabelecimentos fabricantes ficam autorizados a promover as sadas dos
veculos com o benefcio previsto neste Captulo, mediante encomenda dos revendedores
autorizados, desde que, em 120 (cento e vinte) dias, contados da data daquela sada, possam
demonstrar perante o fisco o cumprimento do disposto no inciso II do artigo anterior, por parte
daqueles revendedores.
Art. 494. Os estabelecimentos fabricantes devero:
I - quando da sada de veculos amparada pelo benefcio institudo neste Captulo,
especificar o valor a ele correspondente;
II - at o ltimo dia de cada ms, elaborar relao das notas fiscais emitidas no ms
anterior, nas condies do artigo precedente, indicando a quantidade de veculos e respectivos
destinatrios revendedores;
III - anotar na relao referida no inciso anterior, no prazo de 120 (cento e vinte) dias, as
informaes recebidas dos estabelecimentos revendedores, mencionando:
a) nome, nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas do Ministrio da Fazenda CPF e endereo do adquirente final do veculo; b)nmero, srie e data da nota fiscal emitida pelo
revendedor.
IV - conservar disposio da Gerncia da Receita Estadual, pelo prazo de 05 (cinco)
anos, os elementos referidos nos incisos anteriores.
1 Quando o faturamento for efetuado diretamente pelo fabricante, dever este cumprir,
no que couber, as obrigaes cometidas aos revendedores.
2 A obrigao aludida no inciso III poder ser suprida por relao elaborada no prazo ali
previsto e contendo os elementos indicados.
3 Poder o fisco arrecadar as relaes referidas neste artigo e os elementos que lhe
serviram de suporte, para as verificaes que se fizerem necessrias.

315

316
Art. 495. A obteno do benefcio previsto neste Captulo, sujeita o motorista de que trata o
art. 486 ao prvio reconhecimento da iseno, mediante requerimento dirigido repartio fiscal
de sua circunscrio.
Art. 496. Aplicam-se s disposies deste Captulo s operaes com veculos fabricados
nos pases integrantes do tratado do MERCOSUL.
Art. 497. O benefcio previsto neste Captulo entra em vigor a partir da data da publicao
da ratificao nacional do Convnio ICMS 92/06, de 6 de outubro de 2006, produzindo efeitos
at 30 de novembro de 2012, para as montadoras, e at 31 de dezembro de 2012, para as
concessionrias. (Conv. ICMS 38/01, 115/02, 82/03, 92/06, 01/10)
NR Dec. 20.207/03, Dec.22.842/06, Dec. 26.277/10
Art. 497. O benefcio previsto neste Captulo produzir efeitos at 31 de maro de 2017,
para as montadoras, e at 30 de abril de 2017, para as concessionrias. (Conv. ICMS 38/01,
115/02, 82/03, 92/06, 121/09, 01/10, 67/12 e 107/15)
NR Resoluo Administrativa n 03/2016.

CAPTULO: XX
Acrescentado pela Resoluo Administrativa 08/11
DO REGIME ESPECIAL NAS OPERAES DE VENDA DE MERCADORIAS
REALIZADAS DENTRO DE AERONAVES EM VOOS DOMSTICOS
(Ajuste SINIEF 7/2011)
Art. 497-A. Fica estabelecido o regime especial para as operaes com mercadorias
promovidas por empresas que realizem venda a bordo de aeronaves em voos domsticos, nos
termos deste Captulo.
Art. 497. O benefcio previsto neste Captulo produzir efeitos at 31 de maro de 2017,
para as montadoras, e at 30 de abril de 2017, para as concessionrias. (Conv. ICMS 38/01,
115/02, 82/03, 92/06, 121/09, 01/10, 67/12 e 107/15).
NR RA 03/2016.
1 A adoo do regime especial estabelecido neste Captulo est condicionada
manuteno, pela empresa que realize as operaes de venda a bordo, de estabelecimento com
inscrio estadual no municpio de origem e destino dos voos.
2 Para os efeitos deste Captulo considera-se origem e destino do voo, respectivamente, o
local da decolagem e o do pouso da aeronave em cada trecho voado.
Art. 497-B. Na sada de mercadoria para realizao de vendas a bordo das aeronaves, o
estabelecimento remetente emitir Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), em seu prprio nome, com
dbito do imposto, se for devido, para acobertar o carregamento das aeronaves.

316

317
1 A NF-e conter, no campo de Informaes Complementares, a identificao
completa da aeronave ou do voo em que sero realizadas as vendas e a expresso: Procedimento
autorizado no Ajuste SINIEF 07/2011.
2 A Nota Fiscal Eletrnica referida no caput deste artigo ser o documento hbil para a
Escriturao Fiscal Digital (EFD), com o respectivo dbito do imposto, se for devido, observadas
as disposies constantes da legislao estadual.
3 A base de clculo do ICMS ser o preo final de venda da mercadoria e o imposto ser
devido para este Estado (origem do voo).
Art. 497-C. Quando se tratar de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, para
efeito de emisso da nota fiscal ser observado o disposto neste Regulamento.
Art. 497-D. Nas vendas de mercadorias realizadas a bordo das aeronaves, as empresas
ficam autorizadas a utilizar equipamentos eletrnicos portteis (Personal Digital Assistant
PDA) acoplados a uma impressora trmica, observadas as disposies do Convnio ICMS no
57/95, para gerar a NF-e e imprimir:
I - documento denominado Documento Auxiliar de Venda, at 31 de dezembro de 2011;
II - DANFE Simplificado nos termos da legislao, a partir de 1 de janeiro de 2012.
Art. 497-E. O Documento Auxiliar de Venda, de que trata o art. 497-D, ser emitido em
cada operao e entregue ao consumidor, independentemente de solicitao, e conter, alm dos
dados relativos operao de venda, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - identificao completa do estabelecimento emitente, contendo o endereo e os nmeros
de inscrio estadual e no CNPJ;
II - informao, impressa em fonte arial tamanho 14: Documento No Fiscal;
III - chave de acesso referente respectiva NF-e;
IV - informao de que a NF-e relativa ao respectivo Documento Auxiliar de Venda ser
gerada no prazo mximo de 48 (quarenta e oito horas) aps o trmino do voo;
V - mensagem contendo o endereo na Internet onde o consumidor poder obter o arquivo
da NF-e correspondente operao; e
VI - a mensagem: O consumidor poder consultar a NF-e correspondente operao no
endereo www.nfe.fazenda.gov.br, utilizando a chave de acesso informada neste documento.
1 A empresa que realizar as operaes previstas neste Captulo deve armazenar,
digitalmente, o Documento Auxiliar de Venda pelo prazo decadencial.
2 O arquivo da NF-e correspondente operao deve ser disponibilizado na pgina
citada no inciso VI do caput deste artigo e, por opo do consumidor, enviado por e-mail.
Art. 497-F. Ser emitida, pelo estabelecimento remetente:
317

318
I - no encerramento de cada trecho voado, a NF-e simblica de entrada relativa s
mercadorias no vendidas, para a recuperao do imposto destacado no carregamento e a NF-e de
transferncia relativa s mercadorias no vendidas, com dbito do imposto, por parte do
estabelecimento remetente, para seu estabelecimento no local de destino do voo, para o fim de se
transferir a posse e guarda das mercadorias;
II no prazo mximo de 48 (quarenta e oito horas) contadas do encerramento do trecho
voado, as NF-e correspondentes s vendas de mercadorias realizadas a bordo das aeronaves.
1 Na hiptese prevista no inciso I do caput deste artigo a nota fiscal referenciar a nota
fiscal de remessa e conter a quantidade, a descrio e o valor dos produtos devolvidos.
2 Caso o consumidor no fornea seus dados, a NF-e referida no inciso II do caput deste
artigo deve ser emitida com as seguintes informaes:
I destinatrio: Consumidor final de mercadoria a bordo de aeronave;
II CPF do destinatrio: 999.999.999-99;
III endereo: nome da Companhia Area e nmero do voo;
IV demais dados de endereo: cidade da origem do voo.
Art. 497-G. A aplicao do previsto neste Captulo no desonera o contribuinte do
cumprimento das demais obrigaes fiscais previstas na legislao tributria deste Estado
devendo, no que couber, serem atendidas as disposies relativas s operaes de venda de
mercadoria fora do estabelecimento.
Art. 497-H. Em todos os documentos fiscais emitidos, inclusive relatrios e listagens, deve
ser indicado a expresso: AJUSTE SINIEF 07/2011.

CAPTULO XXI
DAS OPERAES RELACIONADAS AO PROGRAMA FOME ZERO
AC Resoluo Administrativa 62/13
Seo I
Dos Mecanismos de Controle e Procedimentos nas Doaes de Mercadorias e de Prestaes de
Servio de Transportes Alcanadas pela Iseno do ICMS Prevista no Convnio ICMS 18/03.
(Ajuste SINIEF 02/03)
Art. 497-I. A entidade assistencial ou o municpio partcipe do Programa dever confirmar
o recebimento da mercadoria ou do servio prestado mediante a emisso e a entrega ao doador da
"Declarao de Confirmao de Recebimento da Mercadoria Destinada ao Programa Fome
Zero", conforme modelo constante no Anexo 5.0 do RICMS/03, no mnimo em duas vias com a
seguinte destinao:
I primeira via: para o doador;
318

319
II segunda via: entidade ou municpio emitente.
Pargrafo nico. A entidade assistencial dever estar cadastrada junto ao Ministrio
Extraordinrio de Segurana Alimentar e Combate Fome MESA.
Art. 497-J. O contribuinte doador da mercadoria ou do servio, dever:
I - possuir certificado de participante do Programa, expedido pelo MESA;
II - emitir documento fiscal correspondente :
a) operao contendo, alm dos requisitos exigidos pela legislao, no campo
INFORMAES COMPLEMENTARES o nmero do certificado referido no inciso I do caput
deste artigo e no campo NATUREZA DA OPERAO a expresso Doao destinada ao
Programa Fome Zero;
b) prestao contendo, alm dos requisitos exigidos pela legislao, no campo
OBSERVAES o nmero do certificado referido no inciso I do caput deste artigo e no campo
NATUREZA DA PRESTAO a expresso Doao destinada ao Programa Fome Zero;
1 Decorridos 120 (cento e vinte) dias da emisso do documento fiscal sem que tenha
sido comprovado o recebimento previsto no art.497-I, o imposto dever ser recolhido com os
acrscimos legais incidentes a partir da ocorrncia do fato gerador.
Art. 497-K. O MESA dever disponibilizar s unidades federadas:
I - o cadastro identificador das entidades assistenciais e dos contribuintes, partcipes do
Programa, pela internet (http://www.fomezero.gov.br);
II - as informaes relativas a cada um dos Termos de Compromisso aprovados pelo
MESA, especialmente quanto ao volume, ao destino da mercadoria a ser doada e ao nmero do
Termo, por meio eletrnico.
Art. 497-L. Este Estado, o MESA e o Ministrio da Fazenda assistir-se-o mutuamente,
permitindo o acesso s informaes do controle que dispuserem.
Art. 497-M. Verificado, a qualquer tempo, que a mercadoria foi objeto de posterior
comercializao, o imposto ser exigido daquele que desvirtuou a finalidade do Programa
intitulado Fome Zero, com os acrscimos legais devidos desde a data da sada da mercadoria
sem o pagamento do imposto e sem prejuzo das demais penalidades.
Seo II
Do Regime Especial a CONAB
(Ajuste SINIEF 10/03)

319

320
Art. 497-N. No tocante s operaes internas previstas nesta Seo realizadas pela
Companhia Nacional de Abastecimento - CONAB e exclusivamente relacionadas com o
Programa intitulado Fome Zero fica permitido:
I que, nas aquisies de mercadoria efetuadas pela CONAB com a finalidade especifica
de doao relacionada com o citado Programa, por sua conta e ordem, poder o fornecedor
efetuar a entrega diretamente s entidades intervenientes indicadas no 2 da clusula primeira
do Convnio ICMS 18/03, com o documento fiscal relativo venda efetuada, observado o que
segue:
a) sem prejuzo das demais exigncias, no citado documento, no campo "Informaes
Complementares", devero ser indicados o local de entrega da mercadoria e o fato de que ela est
sendo efetuada nos termos do Ajuste SINIEF 10/03;
b) a entidade recebedora da mercadoria dever guardar, para exibio ao fisco uma via,
admitida cpia reprogrfica, do documento fiscal por meio do qual foi entregue a mercadoria,
remetendo as demais vias CONAB, no prazo de trs dias.
II - CONAB, relativamente doao efetuada, emitir a correspondente Nota Fiscal, para
envio entidade interveniente no prazo de trs dias, anotando, no campo "Informaes
Complementares", a identificao detalhada do documento fiscal de venda, por meio do qual foi
entregue a mercadoria.
Pargrafo nico. Em substituio Nota Fiscal indicada no inciso II do caput, poder a
CONAB emitir, no ltimo dia do ms, uma nica Nota Fiscal, em relao a cada entidade
destinatria, englobando todas as doaes efetuadas, observado o que segue:
I em substituio discriminao das mercadorias, sero indicados os dados
identificativos dos documentos fiscais relativos s aquisies das mercadorias, a que se refere o
inciso I do caput deste artigo;
II a Nota Fiscal prevista neste pargrafo:
a) conter a seguinte anotao, no campo "Informaes Complementares": "Emisso nos
termos do Ajuste SINIEF 10/03";
b) ser remetida entidade interveniente destinatria da mercadoria no prazo de trs dias;
c) ter a sua via destinada a exibio ao fisco guardada juntamente com cpias de todos os
documentos fiscais nela discriminados, relativos s aquisies das mercadorias.
Seo III
Do Regime Especial as Prefeituras para a Realizao das Operaes Realizadas ao
Programa Aquisio de Alimentos - Compra Local.

320

321
Art. 497-O. Para a realizao das operaes internas do Programa Aquisio de Alimentos Compra Local, do Programa Fome Zero, previstas no Convnio ICMS n 18/03, de 04 de abril de
2003, s Prefeituras Municipais partcipes, fica permitido:
I - inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS, com o CNAE 75.11.600 Administrao Pblica em Geral;
II - emitir nota fiscal de entrada, utilizando o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes de
Servios - CFOP 1.949, por ocasio do recebimento de mercadoria adquirida pelo Programa, de
produtor rural localizado no respectivo municpio;
III - emitir nota fiscal de sada, utilizando Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes de
Servios - CFOP 5.949, por ocasio da entrega da mercadoria de que trata o inciso anterior,
entidade beneficiria da doao.
1 - As notas fiscais mencionadas neste artigo, sem prejuzo das demais formalidades
legais, devero ser impressas, contendo no campo "Informaes Complementares" a expresso
"Nota Fiscal para uso exclusivo nas operaes relacionadas ao Programa Aquisio de Alimentos
- Compra Local, do Programa Fome Zero - Operao Isenta de ICMS, nos termos do Convnio
ICMS n 18/03, de 4 de abril de 2003".
2 - A entidade beneficiria da doao dever continuar o recebimento da mercadoria
mediante a emisso e a entrega Prefeitura Municipal da "Declarao de Continuao de
Recebimento da Mercadoria Destinada ao Programa Fome Zero", conforme modelo anexo ao
AJUSTE SINIEF n 02/03, mantendo sob sua guarda, pelo prazo de 5 (cinco) anos, para exibio
ao fisco, uma via, admitida cpia reprogrfica, do documento fiscal por meio do qual recebeu a
mercadoria.
Art. 497-P. A excluso de Prefeitura Municipal do Programa ensejar a baixa de ofcio no
Cadastro de Contribuintes do ICMS, ficando declarados inidneos os documento fiscais, em seu
poder, no utilizados.
Art. 497-Q. Se a mercadoria adquirida sob o amparo desta Seo, tiver destinao diversa
da prevista no Programa, a Prefeitura Municipal responsvel arcar com o nus do ICMS
incidente sobre a operao, sem prejuzo de imposio das demais penalidades.
Art. 497-R. A Prefeitura Municipal, devidamente inscrita no Cadastro de Contribuintes do
ICMS do Maranho, fica obrigada a apresentar, mensalmente, a Declarao de Informaes
Econmico-Fiscais - DIEF, em conformidade com os arts. 308 a 314 do Regulamento do ICMS,
relativamente s operaes do Programa.
AC Captulo XXI, Sees I, II e III pela Resoluo Administrativa 62/13

TTULO VI
DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
CAPTULO I
321

322
DAS NORMAS COMUNS DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Seo I
Da Responsabilidade no Regime de Substituio Tributria
Art. 498. Na sada das mercadorias relacionadas no Anexo 4.0 deste Regulamento, fica
atribuda ao contribuinte substituto a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto
incidente nas operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subseqentes, inclusive o
referente ao diferencial de alquota.
Seo II
Do Contribuinte Substituto
Art. 499. Fica atribuda a qualidade de contribuinte substituto, nas seguintes hipteses:
I - ao industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, pelo pagamento do imposto
devido na operao ou operaes anteriores;
II - ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor,
comerciante ou transportador, pelo pagamento do imposto devido nas operaes subseqentes;
III - ao depositrio, a qualquer ttulo, em relao a mercadoria depositada por contribuinte;
IV - ao contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao;
V - ao contribuinte que realizar operao interestadual com petrleo, inclusive lubrificantes,
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, em relao s operaes subseqentes;
VI - s empresas geradoras ou distribuidoras de energia eltrica, nas operaes internas e
interestaduais, na condio de contribuinte ou de substituto tributrio, pelo pagamento do
imposto, desde a produo ou importao at a ltima operao, sendo seu clculo efetuado sobre
o preo praticado na operao final, assegurado seu recolhimento a este Estado.
1 No caso do inciso II, considera-se ocorrido o fato gerador relativo operao ou
operaes subseqentes, to logo a mercadoria seja posta em circulao pelo contribuinte
substituto.
2 As operaes interestaduais com as mercadorias de que tratam os incisos V e VI deste
artigo, que tenham como destinatrio consumidor final, o imposto incidente na operao devido
a este Estado e ser pago pelo remetente.
3 A responsabilidade pelo recolhimento do imposto pode ser atribuda tambm ao
adquirente da mercadoria, em substituio ao alienante.
Art. 500. O sujeito passivo por substituio escriturar no livro Registro de Sadas o
correspondente documento fiscal:
I - nas colunas prprias, os dados relativos sua operao, na forma prevista no Convnio
SINIEF S/N - 1970;
322

323
II - na coluna Observaes, na mesma linha do lanamento de que trata o inciso anterior,
os valores do imposto retido e da respectiva base de clculo, referidos no art. 510, utilizando
colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum Substituio Tributria;
III - no caso de contribuinte que utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os
valores relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo
do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum Substituio Tributria ou cdigo
ST.
Pargrafo nico. Os valores constantes nas colunas relativas ao imposto retido e sua base
de clculo sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao para lanamento no livro
Registro de Apurao do ICMS, separadamente, a saber:
I - operaes internas;
II - operaes interestaduais.
Art. 501. Ocorrendo devoluo ou retorno de mercadoria que no tenha sido entregue ao
destinatrio, cuja sada tenha sido escriturada nos termos do art. 500, o sujeito passivo por
substituio dever lanar no livro Registro de Entradas:
I - o documento fiscal relativo devoluo, com utilizao das colunas Operaes com
Crdito do Imposto, na forma prevista na legislao;
II - na coluna Observaes, na mesma linha do lanamento referido no inciso anterior, o
valor da base de clculo e do imposto retido, relativo devoluo;
III - se o contribuinte utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, os valores
relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do
lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum Substituio Tributria ou o cdigo ST.
Pargrafo nico.
Os valores constantes na coluna relativa ao imposto retido sero
totalizados no ltimo dia do perodo de apurao, para lanamento no livro Registro de
Apurao do ICMS.
Art. 502. O sujeito passivo por substituio apurar os valores relativos ao imposto retido,
no ltimo dia do respectivo perodo, no livro Registro de Apurao do ICMS, em folha
subseqente destinada a apurao relacionada com as suas prprias operaes, com a indicao
da expresso Substituio Tributria, utilizando, no que couber, os quadros Dbito do
Imposto, Crdito do Imposto e Apurao dos Saldos devendo lanar:
I - o valor de que trata o pargrafo nico do art. 500, no campo Por Sadas com Dbito do
Imposto;
II - o valor de que trata o pargrafo nico do art. 501, no campo Por Entradas com Crdito
do Imposto;

323

324
III - para as operaes interestaduais, o registro se far em folha subseqente s operaes
internas, pelos valores totais, detalhando os valores relativos a cada unidade da Federao nos
quadros Entrada e Sada, nas colunas Base de Clculo (para base de clculo do imposto
retido), Imposto Creditado e Imposto Debitado (para imposto retido, identificando a unidade
da Federao na coluna Valores Contbeis).
Art. 503. Os valores referidos no artigo anterior sero declarados ao Fisco, separadamente
dos valores relativos s operaes prprias:
I - relativamente s operaes internas;
II - relativamente s operaes interestaduais, por arquivo magntico a que se refere o
art.523.
Pargrafo nico. O sujeito passivo por substituio entregar Guia Nacional de Informao
e Apurao do ICMS- GIA ST.
Art. 504. O sujeito passivo por substituio efetuar o recolhimento do imposto retido,
apurado nos termos do art.502, independentemente do resultado da operao relativa s suas
prprias operaes.
Pargrafo nico. Nas operaes interestaduais, o recolhimento do imposto retido ser
efetuado por meio da GNRE.
Art. 505. Na sada interna de mercadoria submetida ao regime de substituio, destinada a
realizao de operao fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, o contribuinte
substituto:
I - emitir Nota Fiscal, com, se for o caso, srie distinta, nas condies exigidas, para
acobertar o total das mercadorias a vender, com destaque apenas do ICMS devido na operao,
observadas as condies dos incisos seguintes;
II - emitir Nota Fiscal de srie distinta, quando das efetivas entregas das mercadorias, com
destaque do ICMS normal e do retido calculado na forma deste Titulo;
III - lanar a Nota Fiscal mencionada no inciso I nas colunas prprias do livro Registro de
Sadas, e o montante do ICMS retido, a que alude o inciso II, na coluna "Observaes" do citado
livro.
Pargrafo nico. Por ocasio do retorno do veculo, caso no tenham sido entregues todas
as mercadorias, o contribuinte pode creditar-se do imposto destacado pelo regime normal,
observadas as condies regulamentares.
Seo III
Do Contribuinte Substitudo

324

325
Art. 506. O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita
substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica
solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo tambm se aplica em relao mercadoria sujeita
substituio tributria apenas nas operaes internas.
Art. 507. O contribuinte substitudo, na operao que realizar, relativamente mercadoria
recebida com imposto retido, emitir documento fiscal sem destaque do imposto, contendo, alm
dos demais requisitos, a declarao: Imposto retido por substituio - Convnio ou Protocolo
ICMS ____/__ . (Ajuste SINIEF 01/04)
Pargrafo nico. O estabelecimento que receber os produtos sujeitos substituio
tributria e que, por qualquer motivo, no tenha sido efetuada a reteno do imposto, dever,
quando da emisso da nota fiscal, apor carimbo informando essa situao, na forma disciplinada
pelo titular da Receita Estadual.
Art. 508. O contribuinte substitudo, relativamente s operaes com mercadorias recebidas
cujo imposto tenha sido retido, escriturar no livro Registro de Entradas e no livro Registro de
Sadas, na forma prevista nos arts. 105 e 106, utilizando a coluna Outras, respectivamente, de
Operaes sem Crdito do Imposto e de Operaes sem Dbito do Imposto.
Pargrafo nico. Ser indicado, na coluna destinada a Observaes, o valor do imposto
retido, ou, se for o caso, na linha abaixo do lanamento da operao prpria.
Art. 509. Na sada interna de mercadoria submetida ao regime de substituio, destinada a
realizao de operao fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo o estabelecimento
substitudo ou que tenha pago o imposto antecipadamente:
I - emitir Nota Fiscal de srie distinta contendo, alm das indicaes regulamentares, o
nmero, e srie das Notas Fiscais a serem emitidas por ocasio das entregas da mercadoria, bem
como a declarao de que se trata de mercadoria cujo imposto j foi retido;
II - emitir Nota Fiscal de srie distinta, ao serem entregues as mercadorias, que contenha,
alm das indicaes usuais, o nmero, e srie da Nota Fiscal mencionada no inciso anterior, sem
destaque do valor do imposto.
Seo IV
Da Base de Clculo da Substituio Tributria
Art. 510. A base de clculo, para fins de substituio tributria, ser:
I - em relao s operaes ou prestaes antecedentes ou concomitantes, o valor da
operao ou prestao praticado pelo contribuinte substitudo;
II - em relao s operaes ou prestaes subseqentes, no caso do produtor, extrator,
gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou transportador, a
obtida pelo somatrio das parcelas seguintes:
325

326
a) o valor da operao ou prestao prpria realizada pelo substituto tributrio ou pelo
substitudo intermedirio;
b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis
aos adquirentes ou tomadores de servio;
c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou prestaes
subseqentes.
1 Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes
antecedentes, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo
responsvel, quando:
I - da entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio;
II - da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada;
III - ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante
do pagamento do imposto.
2 Tratando-se de mercadoria ou servio cujo preo final a consumidor, nico ou mximo,
seja fixado por rgo pblico competente, a base de clculo do imposto, para fins de substituio
tributria, o referido preo por ele estabelecido.
3 Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, o Poder
Executivo poder estabelecer como base de clculo este preo, na ausncia de preo final a
consumidor, nico ou mximo fixado por rgo pblico competente.
4 A margem a que se refere a alnea c do inciso II do caput ser estabelecida com base
em preos usualmente praticados no mercado considerado, obtidos por levantamento, ainda que
por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades
representativas dos respectivos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados.
5 O imposto a ser pago por substituio tributria, na hiptese do inciso II do caput,
corresponder diferena entre o valor resultante da aplicao da alquota prevista para as
operaes ou prestaes internas deste Estado sobre a respectiva base de clculo e o valor do
imposto devido pela operao ou prestao prpria do substituto.
6 O valor inicial para o clculo mencionado no inciso II do caput o preo praticado
pelo distribuidor ou atacadista nas hipteses:
I - quando o industrial no realizar operaes diretamente com o comrcio varejista;
II - nos casos de cerveja, chope, refrigerante, gua mineral e produtos correlatos.
Art. 511. A base de clculo do imposto devido por empresa distribuidora de energia
eltrica, responsvel pelo pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores e

326

327
posteriores, na qualidade de contribuinte substituto, o valor da operao da qual decorra o
fornecimento do produto a consumidor.
CAPTULO II
DAS NORMAS GERAIS NAS OPERAES INTERESTADUAIS
Seo I
Dos Responsveis
Art. 512. Nas operaes interestaduais realizadas por contribuinte com as mercadorias a que
se referirem os correspondentes Convnios ou Protocolos, a ele fica atribuda a responsabilidade
pela reteno e recolhimento do imposto em favor deste Estado quando destinatrio, na
qualidade de sujeito passivo por substituio tributria, mesmo que o imposto j tenha sido
retido anteriormente.
1 As disposies especiais sobre produtos e servios tributrios pelo regime de
substituio esto arroladas no Anexo 4.0 deste Regulamento.
2 O Secretrio de Estado da Fazenda, mediante ato declaratrio publicado no Dirio
Oficial do Estado, poder excluir do regime de substituio tributria as operaes interestaduais
destinadas a estabelecimento comercial atacadista, em situao de regularidade fiscal e cadastral,
que realize operaes interestaduais.
NR Dec. 26.296/10

Seo II
Do Ressarcimento
Art. 513. Nas operaes interestaduais, entre contribuintes, com mercadorias j alcanadas
pela substituio tributria, o ressarcimento do imposto retido na operao anterior dever ser
efetuado mediante emisso de nota fiscal, exclusiva para esse fim, em nome do estabelecimento
fornecedor que tenha retido originalmente o imposto. (Convnios ICMS 81/93 e 56/97)
1 O estabelecimento fornecedor de posse da nota fiscal de que trata o caput deste artigo,
visada na forma do 4 poder deduzir o valor do imposto retido, do prximo recolhimento
unidade federada do contribuinte que tiver direito ao ressarcimento.
.
2 O valor do ICMS retido por substituio tributria a ser ressarcido, no poder ser
superior ao valor retido quando da aquisio do respectivo produto pelo estabelecimento.
3 Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS retido aquisio do
respectivo produto, tomar-se- o valor do imposto retido quando da ltima aquisio do produto
pelo estabelecimento, proporcional quantidade sada em nova operao interestadual.
4 As notas fiscais de ressarcimento devero ser visadas pela rea de fiscalizao de
Contribuintes Substitutos, que fornecer parecer conclusivo sobre o pedido de ressarcimento,
observados os seguintes procedimentos:

327

328
I uma via do parecer emitido pelo auditor fiscal acompanhar a nota fiscal visada para
fins de ressarcimento previsto no caput;
II- o visto da nota fiscal ser efetuado mediante aposio de carimbo contendo o nmero do
processo que solicitou o ressarcimento, bem como a assinatura e matrcula do servidor
esponsvel pelo parecer.
III- o pedido de ressarcimento dever estar acompanhado, dos seguintes documentos:
a) notas fiscais de entrada, contendo informaes do imposto retido em favor do Estado de
origem;
b) notas fiscais de sadas;
c) cpia das GNRE Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais devidamente
visada pela repartio fiscal, na forma do 6.
NR 4 pelo Dec. 20.890/04
5 A relao prevista no pargrafo anterior poder ser apresentada em meio magntico.
6 As cpias das GNRE relativas s operaes interestaduais que geraram o direito ao
ressarcimento sero apresentadas ao rgo fazendrio em cuja circunscrio localiza-se o
contribuinte, no prazo mximo de 10 (dez) dias aps o pagamento.
7 Na falta de cumprimento do disposto no pargrafo anterior, o rgo fazendrio
competente no visar nenhuma outra nota fiscal de ressarcimento do contribuinte omisso, at
que se cumpra o exigido.
Art. 514. No caso de desfazimento do negcio, se o imposto retido houver sido recolhido,
aplica-se o disposto no artigo anterior, dispensando-se a apresentao da relao de que tratam os
4 e 5 e o cumprimento do disposto no 6 (Convnios ICMS 81/93 e 56/97).

Seo III
Do Recolhimento
Art. 515. O imposto retido pelo sujeito passivo por substituio tributria, quando o
adquirente das mercadorias se encontrar estabelecido neste Estado, dever ser recolhido por meio
da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, em cdigo de barras, padro
FEBRABAN, gerada e emitida via site http.//www.gnre.pe.gov.br, na forma de pagamento
disponibilizada pelo agente arrecadador credenciado por esta unidade federada. (Convnio ICMS
27/95)
1 Os bancos devero repassar os valores arrecadados, na forma estabelecida em
Convnio especfico, at o terceiro dia til aps o efetivo recolhimento. (Convnio ICMS 78/96)
2 Dever ser utilizada Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE
especfica para cada Convnio ou Protocolo, sempre que o sujeito passivo por substituio operar

328

329
com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria regido por normas diversas.
(Convnio ICMS 78/96)
3 No caso previsto no pargrafo anterior dever ser emitida uma GNRE distinta para
cada um dos destinatrios, constando no campo informaes complementares o nmero da nota
fiscal a que se refere o respectivo recolhimento. (Convnio ICMS 95/01)
Art. 516. Constitui crdito tributrio deste Estado, o imposto retido, bem como a correo
monetria, multa, juros de mora e demais acrscimos legais com ele relacionados.
Seo IV
Da Inscrio no Cadastro de ICMS do Maranho
Art. 517. Poder ser concedida ao sujeito passivo por substituio definido em Protocolo e
Convnio especfico inscrio no Cadastro de Contribuintes (CAD/ICMS), quando o destinatrio
das mercadorias for localizado neste Estado, mediante remessa para a Receita Estadual dos
seguintes documentos: (Conv. ICMS 114/03)
NR Dec. 20.409/04
I - requerimento solicitando sua inscrio no cadastro de contribuinte do Estado;
II - cpia autenticada do instrumento constitutivo da empresa devidamente atualizado e,
quando se tratar de sociedade por aes, tambm da ata da ltima assemblia de designao ou
eleio da diretoria; (Convnio ICMS 50/95)
III - cpia do documento de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ);
IV - cpia do CIC e RG do representante legal, procurao do responsvel, certido
negativa de tributos estaduais e cpia do cadastro do ICMS. (Convnio ICMS 50/95);
V registro ou autorizao de funcionamento expedido por rgo competente pela
regulao do respectivo setor de atividade econmica; (Conv. ICMS 146/02)
VI declarao de imposto de renda dos scios nos 03 (trs) ltimos exerccios; (Conv.
ICMS 146/02)
VII - outros documentos previstos na legislao.(Conv. ICMS 146/02)
1 O nmero de inscrio a que se refere este artigo deve ser aposto em todos os
documentos com destino a contribuinte deste Estado, inclusive no de arrecadao.
2 Se no for concedida a inscrio ao sujeito passivo por substituio ou esse no
providenci-la nos termos deste artigo, dever ele efetuar o recolhimento do imposto devido a
este Estado, em relao a cada operao, por ocasio da sada da mercadoria de seu
estabelecimento por meio de GNRE, devendo uma via acompanhar o transporte da mercadoria.
(Conv. ICMS 114/03)
NR Dec. 20.409/04
329

330
Art. 518. O sujeito passivo por substituio observar as normas da legislao tributria
desta unidade nas operaes interestaduais com mercadorias destinadas a contribuintes
estabelecidos no territrio deste Estado.
Seo V
Da Fiscalizao
Art. 519. A fiscalizao do estabelecimento responsvel pela reteno do imposto ser
exercida, conjunta ou isoladamente, pelas unidades da Federao envolvidas nas operaes,
condicionando-se a do Fisco da unidade da Federao de destino a credenciamento prvio na
Secretaria da Fazenda, Economia ou Finanas da unidade federada do estabelecimento a ser
fiscalizado.
Pargrafo nico. O credenciamento prvio previsto neste artigo ser dispensado quando a
fiscalizao for exercida sem a presena fsica da autoridade fiscal no local do estabelecimento a
ser fiscalizado. (Conv. ICMS 16/06)
AC Dec.22.205/06

Seo VI
Da Suspenso do Regime
Art. 520. Constatado o no recolhimento do ICMS por parte do sujeito passivo por
substituio, sendo este Estado o de destino da mercadoria, a Receita Estadual MA suspender
a aplicao do respectivo Convnio ou Protocolo, em relao ao inadimplente, enquanto perdurar
a situao, sujeitando-o exigncia do imposto no momento da entrada da mercadoria no
territrio maranhense, pelo Posto Fiscal de divisa interestadual por onde transitar.
Pargrafo nico. O pagamento do imposto poder ocorrer na sada da mercadoria do
estabelecimento remetente, devendo ser acompanhada da 3 via da GNRE. (Convnio ICMS
27/95)
Seo VII
Dos Documentos Fiscais
Art. 521.
O sujeito passivo por substituio emitir documento fiscal observando o
disposto no artigo seguinte e fazendo constar, ainda, em seu corpo, o nmero da inscrio no
CAD/ICMS - MA, quando este Estado for o beneficirio do imposto retido.
Art. 522. A nota fiscal emitida pelo sujeito passivo por substituio conter, alm das
indicaes exigidas pela legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno e o
valor do imposto retido.
Pargrafo nico. A inobservncia do disposto no caput implica exigncia do imposto,
sendo este Estado o sujeito ativo da operao, no momento da entrada da mercadoria no
territrio maranhense, pelo posto Fiscal de divisa interestadual por onde transitar.

330

331
Art. 523. O arquivo magntico com registro fiscal das operaes interestaduais efetuadas no
ms anterior, inclusive daquelas no alcanadas pelo regime de substituio tributria, em
conformidade com a clusula oitava do Convnio ICMS 57/95, de 28 de junho de 1995, ser
remetido at o dia 15 (quinze) do ms subseqente ao da realizao das operaes Receita
estadual, devidamente validado pelo SINTEGRA, por intermdio de seu validador, disponvel na
pgina da Internet http//www.gere.ma.gov.br. (Conv. ICMS 114/03)
NR Dec. 20.409/04, NR 20.907/04
1 Na hiptese de no terem sido realizadas, no perodo, operaes sob o regime de
substituio tributria, o sujeito passivo informar, por escrito, ao fisco onde estiver inscrito
como substituto tributrio, no prazo previsto no caput, esta circunstncia.
2 O arquivo magntico previsto neste artigo substitui o exigido pela clusula oitava do
Convnio ICMS 57/95, de 28 de junho de 1995, desde que inclua todas as operaes citadas na
referida clusula, mesmo que no realizadas sob o regime de substituio tributria. (Conv. ICMS
114/03)
NR Dec. 20.409/04
3 O sujeito passivo por substituio no poder utilizar, no arquivo magntico referido
no pargrafo anterior, sistema de codificao diverso da Nomenclatura Brasileira de
Mercadorias/Sistema Harmonizado- NBM/SH, exceto para os veculos automotores, em relao
aos quais utilizar-se- o cdigo do produto estabelecido pelo industrial ou importador.
4 Podero ser objeto de arquivo magntico apartado as operaes em que haja ocorrido
desfazimento do negcio ou que por qualquer motivo a mercadoria informada em arquivo no
haja sido entregue ao destinatrio, nos termos do 1 da clusula oitava do Convnio ICMS
57/95, de 28 de junho de 1995.(Conv. ICMS 114/03).
NR Dec. 20.409/04
5 A unidade federada de destino poder exigir a apresentao de outras informaes que
julgar necessrias.
6 O sujeito passivo por substituio que, por 60 (sessenta) dias ou 2 (dois) meses
alternados, no remeter o arquivo magntico previsto no inciso I do caput, deixar de informar por
escrito no ter realizado operaes sob o regime de substituio tributria, ou, ainda, deixar de
entregar a Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS - Substituio Tributria, ter sua
inscrio suspensa ou cancelada at a regularizao, aplicando-se o disposto no 2 do art. 517.
(Convnios ICMS 81/93, 71/97 e 73/99)
Seo VIII
Da Guia Nacional de Informao e Apurao do
ICMS Substituio Tributria GIA-ST
Art. 524. A Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria
GIA-ST, ser utilizada para a informao e apurao do ICMS devido por substituio tributria

331

332
a este Estado, e conter, alm da denominao Guia Nacional de Informao e Apurao do
ICMS Substituio Tributria GIA-ST, o seguinte: (Ajuste SINIEF 08/99)
I campo 1 GIA-ST Sem movimento: assinalar com x na hiptese de que no tenha
ocorrido operaes sujeitas substituio tributria;
II campo 2 GIA-ST Retificao: assinalar com x quando a GIA-ST estiver retificando
outra entregue anteriormente, referente ao mesmo perodo;
III campo 3 Data de Vencimento do ICMS-ST: preencher com a data de vencimento do
ICMS-ST no formato DD/MM/AAAA, podendo ser informado at 6 (seis) vencimentos
diferentes e respectivos valores, conforme prazos constantes de Convnios e Protocolos ICMS;
IV campo 4 Sigla da UF favorecida: MA;
V campo 5 Perodo de Referncia: informar ms e ano do perodo de apurao do
ICMS-ST, no formato MM/AAAA;
VI campo 6 Inscrio Estadual na UF Favorecida: informar o nmero da Inscrio
Estadual como sujeito passivo por substituio tributria neste Estado;
VII campo 7 Valor dos Produtos: informar o valor total dos produtos sujeitos
substituio tributria. Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio,
informar como se devido fosse o ICMS;
VIII campo 8 Valor do IPI: informar o valor do IPI incidente sobre os produtos sujeitos
substituio tributria;
IX campo 9 Despesas Acessrias: informar o valor do frete, seguro e outras despesas
acessrias cobradas ou debitadas ao destinatrio;
X campo 10 Base de Clculo do ICMS Prprio: informar o valor que serviu de base
para o clculo do ICMS prprio. Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre
Comrcio, informar o valor da base de clculo do crdito presumido;
XI campo 11 ICMS prprio: informar o valor total do ICMS prprio. Quando
destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor do crdito
presumido;
XII campo 12 - Base de Clculo do ICMS-ST: informar o valor total da base que serviu
de clculo para reteno do ICMS-ST, inclusive referente s notas fiscais cujo ICMS-ST foi
recolhido antecipadamente por GNRE, em decorrncia de inadimplncia de pagamento, de
entrega de meio magntico ou de entrega de GIA-ST;
XIII campo 13 ICMS Retido por ST: informar o valor do ICMS retido por substituio
tributria, inclusive os valores do ICMS-ST que foram recolhidos antecipadamente por GNRE;

332

333
XIV campo 14 ICMS de Devolues de Mercadorias: informar o valor correspondente
ao ICMS relativo substituio tributria creditado em funo de devoluo de mercadorias
sujeitas a substituio tributria, observado o disposto no 1;
XV campo 15 ICMS de Ressarcimentos: informar o valor do ressarcimento de ICMS
que possa ser apropriado no perodo de referncia, observado o disposto no 2;
XVI campo 16 Crdito do Perodo Anterior: informar o valor do crdito apurado na
GIA-ST do perodo anterior (campo 20) quando for o caso;
XVII campo 17 Pagamentos Antecipados: informar englobadamente, os valores de
ICMS-ST recolhidos antecipadamente, nota a nota, por intermdio de GNRE, em decorrncia de
inadimplncia de pagamento ou de entrega de meio magntico ou de entrega de GIA-ST. As
notas fiscais, cujo ICMS-ST for lanado neste campo, devem estar contidas no meio magntico e
fazer parte dos dados totais constante de cada GIA-ST (campos 12 e 13);
XVIII campo 18 ICMS-ST Devido: informar o valor devido referente ICMS
substituio tributria (campo 13 menos campos 14, 15, 16 e 17);
XIX - campo 19 - Repasse ou complemento de ICMS-ST referente a combustveis:
informar o valor do ICMS-ST devido unidade federada, relativo s operaes de vendas de
combustveis derivados de petrleo, cujo imposto foi recolhido anteriormente. Este campo deve
ser preenchido somente em duas situaes: (Ajuste SINIEF n 05/04)
a) pela refinaria de petrleo que efetuar o clculo de repasse, conforme relatrios recebidos
de distribuidoras de combustveis, importador e Transportador Revendedor Retalhista - TRR;
b) pelo distribuidor de combustveis que tiver a recolher complemento de ICMS-ST
relativo diferena entre o valor definido como base de clculo na unidade federada favorecida e
o valor a ser repassado pela refinaria de petrleo para a mesma unidade federada, relativo s
mesmas operaes.
NR Dec. 20.917/04
XX campo 20 Crdito para Perodo Seguinte: informar o valor do crdito do ICMS-ST
a ser apropriado no perodo seguinte, no caso em que a soma dos valores dos campos 14, 15, 16 e
17 seja superior ao valor do campo 13;
XXI campo 21 Total do ICMS-ST a Recolher: informar o valor total do ICMS-ST a
recolher (soma dos campos 18 e 19);
XXII campo 22 Nome da Unidade da Federao Favorecida: Maranho;
XXIII campo 23 Nome, Firma ou Razo Social: informar o nome, a firma ou a razo
social do substituto declarante;
XXIV campo 24 DDD/Telefone: Informar o nmero do DDD e do telefone do
substituto para contato;

333

334
XXV campo 25 Endereo Completo: informar o logradouro, o nmero e complemento
do endereo do substituto;
XXVI campo 26 - Municpio/UF: informar o Municpio e a sigla da UF do substituto;
XXVII campo 27 CEP: informar o nmero do Cdigo de Endereamento Postal do
endereo;
XXVIII campo 28 Inscrio no CNPJ:
no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica;

informar o nmero da inscrio do substituto

XXIX campo 29 Nome do Declarante: informar o nome do declarante, que dever ser
scio, gerente, contabilista ou pessoa legalmente autorizada pelo substituto;
XXX campo 30 CPF/MF: informar o nmero de inscrio do declarante no Cadastro de
Pessoas Fsicas do Ministrio da Fazenda;
XXXI campo 31 Cargo do Declarante na Empresa: informar o cargo do declarante na
empresa;
XXXII campo 32 DDD/Telefone: informar o nmero do DDD e do telefone do
declarante, para contato;
XXXIII campo 33 DDD/Fax: informar o nmero do DDD e do fax do declarante, para
contato;
XXXIV campo 34 e-mail do declarante: informar e-mail, do declarante, para contato;
XXXV campo 35 Local e Data: informar o local e a data do preenchimento da GIA-ST;
XXXVI campo 36 Informaes Complementares: campo reservado para informaes
relevantes para a compreenso do preenchimento da GIA-ST;
XXXVII campo 37 - Se distribuidora de combustveis ou TRR: - somente se for
distribuidora de combustveis ou TRR, assinalar no quadrculo correspondente, se realizou
operaes destinadas a este Estado, de combustveis derivados de petrleo cujo imposto j tenha
sido retido anteriormente;
XXXVIII campo 38 Transferncias efetuadas: informar as transferncias efetuadas para
filial do sujeito passivo por substituio tributria, localizada neste Estado, relativo a produtos
sujeitos substituio tributria, observado o disposto no 3.
1 Na hiptese do inciso XIV, existindo valor a informar, preencher o Anexo I do leiaute,
contendo os seguintes dados: nmero da nota fiscal de devoluo, srie, inscrio estadual do
contribuinte que est procedendo a mesma, data de emisso e valor do ICMS-ST de devoluo,
relativo substituio tributria.
2 Na hiptese do inciso XV, existindo valor a informar, preencher o Anexo II da leiaute,
contendo os seguintes dados: nmero da nota fiscal de ressarcimento, srie, inscrio estadual do
334

335
contribuinte que est procedendo ao mesmo, data de emisso e valor do ICMS-ST de
ressarcimento, relativo substituio tributria.
3 Na hiptese do inciso XXXVIII, existindo valores a informar, preencher o Anexo III
do leiaute, contendo os seguintes dados: inscrio estadual do destinatrio, base de clculo e
valor do ICMS destacado.
4 A GIA-ST deve ser remetida pelo sujeito passivo por substituio tributria para a
Receita Estadual MA, rea de Fiscalizao, at o dia 10 (dez) do ms subseqente ao da
apurao do imposto, ainda que no perodo no tenham ocorrido operaes sujeitas substituio
tributria, hiptese em que dever assinalar o campo 1, correspondente expresso GIA-ST
SEM MOVIMENTO.
5 A GIA-ST deve ser apresentada por transmisso eletrnica de dados ou em meio
magntico, aps ser validada pelo programa de computador aprovado pela COTEPE/ICMS.
6 Na hiptese de retificao de GIA-ST anteriormente apresentada, devero ser
observados, no que couber, os procedimentos previstos na legislao deste Estado, a partir de 1
de janeiro de 1994. (Ajuste SINIEF n 04/93)
7 Os valores informados na GIA-ST devero englobar os correspondentes s operaes
efetuadas por meio de faturamento direto ao consumidor previstas no Convnio ICMS 51/00.
(Ajuste SINIEF n 12/07)
AC 6 e 7 pelo Dec. 24.019/08
Art. 525. Caber Comisso Tcnica Permanente do ICMS - COTEPE/ICMS aprovar
programa de computador de uso obrigatrio pelas unidades federadas e pelos sujeitos passivos
por substituio tributria, para digitao, validao e transmisso de dados referente a GIA-ST,
observado o leiaute anexo.
1 Ato da COTEPE/ICMS estabelecer os procedimentos relativos utilizao do
referido programa.
2 A GIA-ST, no modelo atualmente utilizado, ser recebida por intermdio da Internet.

LEIAUTE DO ARQUIVO DA GIA ST Verso 2

CAMPO
ID Registro
Fixo
Verso
Ref. 5
Ref. 6
Ref. 1

REGISTRO PRINCIPAL
CONTEDO
A0
GST
02
Perodo de Referncia formato:MMAAAA
Inscrio Estadual alinhada esquerda
X em caso de GIA Sem Movimento

TAMANHO TIPO
2
X
3
X
2
X
6
N
14
X
1
X

SOMA
2
5
7
13
27
28

335

336
X em caso de substituio de GIA
Data do 1 Vencimento do ICMS-ST
Valor do 1 Vencimento
Data do 2 Vencimento do ICMS-ST
Valor do 2 Vencimento
Data do 3 Vencimento do ICMS-ST
Valor do 3 Vencimento
Data do 4 Vencimento do ICMS-ST
Valor do 4 Vencimento
Data do 5 Vencimento do ICMS-ST
Valor do 5 Vencimento
Data do 6 Vencimento do ICMS-ST
Valor do 6 Vencimento
Ref. 4
Sigla da UF Favorecida
Ref. 7
Valor dos produtos
Ref. 8
Valor do IPI
Ref. 9
Despesas Acessrias
Ref. 10
Base de Clculo do ICMS prprio
Ref. 11
ICMS prprio
Ref. 12
Base de Clculo do ICMS-ST
Ref. 13
ICMS retido por ST
Ref. 14
ICMS de devolues de Mercadorias
Ref. 15
ICMS de ressarcimentos
Ref. 16
Crdito do perodo anterior
Ref. 17
Pagamentos antecipados
Ref. 18
ICMS-ST devido
Ref. 19
Repasse de ICMS-ST ref. Combustveis
Ref. 20
Crdito para o perodo seguinte
Ref. 21
Total do ICMS-ST a recolher
Ref. 28 CNPJ Inscrio no Cadastro Nacional de P. Jurdicas
Ref. 29
Nome do declarante
Ref. 30
CPF/MF do declarante
Ref. 31
Cargo do declarante na empresa
Ref. 32
Telefone DDD
Telefone Nmero
Ref. 33
Fax DDD
Fax Nmero
Ref. 34
e-mail do declarante
Ref. 35
Local
Data AAAAMMDD
Ref. 36
Informaes Complementares 1 linha
Informaes Complementares 2 linha
Informaes Complementares 3 linha
Ref. 37 Distribuidor de Comb. ou TRR c/ operaes p/ UF (S/N)
Ref. 38
Efetuou transferncia p/UF favorecida (S/N)
Cdigo EnReservado para uso futuro
Ref. 2
Ref. 3

1
8
15
8
15
8
15
8
15
8
15
8
15
2
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
14
46
11
30
4
8
4
8
40
30
8
60
60
60
1
1
6

X
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
X
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
X
N
X
N
N
N
N
X
X
N
X
X
X
X
X
X

29
37
52
60
75
83
98
106
121
129
144
152
167
169
184
199
214
229
244
259
274
289
304
319
334
349
364
379
394
408
454
465
495
499
507
511
519
559
589
597
657
717
777
778
779
785

336

337
trega GIA
Quantidade Total de Linhas do Anexo I
Quantidade Total de Linhas do Anexo II
Quantidade Total de Linhas do Anexo III

CAMPO
ID Registro

CAMPO
ID Registro

CAMPO
ID Registro

4
4
4

N
N
N

789
793
797

TAMANHO TIPO
A1
2
X
Nmero da nota fiscal
8
N
Srie da nota fiscal
3
X
Inscrio Estadual
14
X
Data de emisso da nota fiscalformato:AAAAMMDD
8
N
Valor do ICMS-ST de devoluo
15
N

SOMA
2
10
13
27
35
50

REGISTRO ANEXO I
CONTEDO

REGISTRO ANEXO II
CONTEDO

TAMANHO TIPO
A2
2
X
Nmero da nota fiscal
8
N
Srie da nota fiscal
3
X
Inscrio Estadual
14
X
Data de emisso da nota fiscalformato:AAAAMMDD
8
N
Valor do ICMS-ST de ressarcimento
15
N
REGISTRO ANEXO III
CONTEDO

A3
Inscrio Estadual
Base de Clculo
Valor do ICMS destacado
Obs.: Campos Numricos devem ser alinhados a direita
Campos Alfanumricos devem ser alinhados a esquerda

TAMANHO TIPO
2
X
14
X
15
N
15
N

SOMA
2
10
13
27
35
50
SOMA
2
16
31
46

Seo IX
Das Disposies Finais
Art. 526 . Os Convnios e Protocolos que vierem a ser firmados entre esta e as demais
unidades federadas, concernentes ao ICMS, que estabeleam o regime de substituio tributria,
adotaro os procedimentos consignados no convnio ICMS 81/93, ressalvado o disposto no art.
528. (Convnio ICMS 81/93)
Art. 527. A substituio tributria no se aplica:
I - s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio da mesma
mercadoria; (Convnio 96/95)

337

338
II - s transferncias para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por
substituio, hiptese em que a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto recair
sobre o estabelecimento que promover a sada da mercadoria com destino a empresa diversa;
III s operaes internas destinadas a contribuintes industriais.
Pargrafo nico. Sujeito passivo por substituio aquele definido como tal no protocolo
ou convnio que trata do regime de substituio tributria aplicvel mercadoria. (Conv. ICMS
114/03)
AC Dec. 20.409/04
Art. 528. Os Convnios ou Protocolos firmados entre esta e as demais unidades da
Federao podero estabelecer normas especficas ou complementares s deste Captulo.
(Convnios 81/93)
Art. 529. A Receita Estadual - MA comunicar Secretaria Executiva da Comisso
Tcnica Permanente do ICMS-COTEPE/ICMS, que dever providenciar a publicao no Dirio
Oficial da Unio:
I - qualquer alterao na alquota ou na base de clculo da mercadoria sujeita ao regime de
substituio tributria;
II - a no adoo do regime de substituio tributria nos casos de acordo autorizativo, at
30 (trinta) dias contados da data da sua publicao no Dirio Oficial da Unio;
III - a adoo superveniente manifestao prevista no inciso anterior, do regime de
substituio tributria;
IV - a denncia unilateral de acordo.
Pargrafo nico. As disposies dos incisos III e IV somente obrigam o sujeito passivo por
substituio ao seu cumprimento aps o decurso de, no mnimo, 15 (quinze) dias, a contar da
mencionada publicao no Dirio Oficial da Unio.
Art. 529-A. As reclassificaes, agrupamentos e desdobramentos de cdigos da
Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM no implicam em incluso ou excluso das
mercadorias e bens classificadas nos referidos cdigos no regime de substituio tributria.
Pargrafo nico. At que seja feita a alterao do convnio ou do protocolo para tratar da
modificao da NCM permanece a identificao de produtos pela NCM original do convnio ou
protocolo.
AC Resoluo Administrativa 64/13

CAPTULO III
SUBSTITUIO TRIBUTRIA NAS OPERAES INTERNAS
Seo I

338

339
Das Operaes de Entrada no Estado
Art. 530. Nas entradas neste Estado, das mercadorias sujeitas ao regime de substituio
tributria, arroladas no Anexo 4.0 deste Regulamento, destinadas a contribuintes do ICMS deste
Estado, fica atribuda ao adquirente, na qualidade de contribuinte substituto, a responsabilidade
pela antecipao e recolhimento do ICMS relativo s operaes subseqentes.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica quando o ICMS nos termos de
convnio ou protocolo, j tiver sido retido na origem.
Art. 531. O contribuinte de outra unidade da Federao que realizar, inclusive por meio de
veculo, operao com as mercadorias indicadas no artigo anterior, em territrio maranhense, sem
destinatrio certo ou para comrcio ambulante, fica sujeito ao pagamento antecipado observadas
as normas aplicveis ao Regime de Substituio Tributria, no que couber.
Art. 532. O pagamento do ICMS decorrente deste Captulo ser, atravs de documento de
arrecadao especfico, no momento da entrada da mercadoria neste Estado, junto ao Posto Fiscal
de divisa interestadual.
1 O disposto neste artigo pode ser excepcionado quanto aos contribuintes maranhenses
regularmente credenciados pela Receita Estadual - MA, na forma por esta disciplinada.
2 Na hiptese do pargrafo anterior, o pagamento poder ser efetuado at o 20 o
(vigsimo) dia do ms subseqente ao da entrada da mercadoria no estabelecimento,
englobadamente.
Seo II
Das Operaes de Sada Interna
Art. 533. Nas operaes de sada interna das mercadorias sujeitas ao Regime de
Substituio Tributria, arroladas no Anexo 4.0 deste Regulamento, fica atribuda ao
estabelecimento industrial fabricante, na qualidade de sujeito passivo por substituio tributria, a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s operaes subseqentes
tributveis.
Pargrafo nico. O recolhimento do imposto retido far-se- at o dia 20 (vinte) do ms
subseqente ao da sada da mercadoria realizada pelo contribuinte substituto, exceto quanto aos
estabelecimentos industriais fabricantes de cimento e seus depsitos distribuidores.
Art. 534. Revogado pelo Decreto n 21.334 de 20.07.05
Seo III
Da Incluso de Mercadoria no Regime de Substituio Tributria
Art. 535. Quando uma nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio
tributria, o estabelecimento no industrial deve:
I - levantar o estoque da mencionada mercadoria no dia anterior ao da implantao do
regime de substituio tributria, escriturando as quantidades e valores no Registro de Inventrio;
339

340
II - calcular o imposto relativo ao estoque referido no inciso anterior;
III - lanar o saldo devedor apurado do item 002 - "Outros Dbitos" do livro Registro de
Apurao do ICMS, no ms de incluso da mercadoria no Regime, com a expresso: "Estoque na
Implantao do Regime de Substituio Tributria".
Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, o contribuinte poder:
a) lanar o montante do ICMS sem qualquer reduo, mantendo, se for o caso, o crdito
fiscal; ou
b) utilizar o saldo credor correspondente ao produto existente no dia anterior, estornando-o
na forma regulamentar.
Seo III-A
Da Excluso de Mercadoria do Regime de Substituio Tributria
AC Resoluo Administrativa n 07/2016.
Art. 535-A. Quando da excluso de mercadorias do regime de substituio
tributria, os contribuintes substitudos devero:
I - Gerar planilha eletrnica contendo a relao de todas as mercadorias
disponveis em estoque no dia anterior ao da excluso;
II - A planilha acima dever conter os seguintes campos da mercadoria:
a) campo 01 - cdigo;
b) campo 02 - descrio;
c) campo 03 - NCM;
d) campo 04 - quantidade;
e) campo 05 - valor unitrio da ltima aquisio;
f) campo 06 - valor da mercadoria;
g) campo 07 - regime de apurao;
h) campo 08 - alquota interna;
i) campo 09 - margem de valor agregado;
j) campo 10 - base de clculo do ICMS-ST;
l) campo 11 - crdito apurado.
340

341
III - O campo "01 - cdigo da mercadoria" dever ser preenchido com a mesma
informao registrada nos arquivos da EFD - Escriturao Fiscal Digital;
IV - O campo "02 - descrio da mercadoria" dever ser preenchido com a mesma
informao registrada nos arquivos SINTEGRA e/ou nos arquivos da EFD - Escriturao Fiscal
Digital;
V - O campo "03 - NCM" dever ser preenchido com o cdigo da mercadoria
constante na Nomenclatura Comum do Mercosul;
VI - O campo "04 - quantidade da mercadoria" dever ser preenchido com a
quantidade da mercadoria disponvel no dia anterior ao da excluso;
VII - O campo "05 - valor unitrio da ltima aquisio" dever ser preenchido
com o valor contbil unitrio da ltima aquisio at a data do dia anterior ao da excluso;
VIII - O campo "06 - valor da mercadoria" dever ser preenchido com a
multiplicao dos valores dos campos "04" e "05";
IX - O campo "07 - regime de apurao" dever ser preenchido com os termos:
NOR - se mercadoria sujeita ao Regime Normal de apurao ou ST - se mercadoria sujeita ao
Regime de Substituio Tributria;
X - O campo "08 - alquota interna" dever ser preenchido com a alquota aplicada
mercadoria;
XI - Os campos "09" a "11" somente devero ser preenchidos para as mercadorias
excludas do regime de substituio tributria para os quais o imposto tenha sido cobrado com
base em margem de valor agregado;
XII - O campo "09 - margem de valor agregado" dever ser preenchido com a
margem de valor agregado aplicada mercadoria;
XIII - O campo "10 - base de clculo do ICMS-ST" dever ser preenchido com o
valor da multiplicao dos valores dos campos "06" e "09";
XIV - O campo "11 - crdito apurado" dever ser preenchido com o valor da
multiplicao dos valores dos campos "08"e "10";
XV - Para empresa tributada pelo regime normal, os valores apurados no campo
"11" devero ser lanados na DIEF a ttulo de "Outros Crditos";
XVI - Para empresa tributada pelo Simples Nacional, os valores apurados no
campo "11" devero ser registrados no RUDFTO e utilizados, at o seu limite, mensalmente na
DIEF a ttulo de "Deduo" para abater a diferena de alquota e a substituio tributria;

341

342
XVII - Os valores retidos a ttulo de substituio tributria referentes s notas
fiscais que deram entrada no estabelecimento aps a excluso, at 90 (noventa) dias, devero ser
aproveitados na apurao do imposto e ficaro sujeitos homologao por Auditoria Fiscal;
XVIII - Os valores apurados na planilha eletrnica ficam sujeitos homologao
pela SEFAZ;
XIX - A homologao de que trata o inciso anterior ser efetuada com base nos
registros da Escriturao Fiscal Digital - EFD do contribuinte e dos documentos fiscais referentes
s origens dos crditos.
Art. 535-B. A planilha eletrnica mencionada no inciso I do Art.535-A dever
estar disponvel no SEFAZNET at 90 (noventa) dias aps a excluso das mercadorias do regime
de substituio tributria.
Seo IV
Da Perda da Mercadoria com ICMS Antecipado pelo Regime de Substituio Tributria
Art. 536. Ocorrendo perecimento, furto ou quebra devidamente comprovados, de
mercadoria adquirida com o ICMS retido na fonte ou com pagamento antecipado pelo Regime de
Substituio Tributria, o estabelecimento em que se verificar qualquer uma dessas ocorrncias,
conforme o caso:
I manter o crdito fiscal decorrente da reteno;
II poder creditar-se da correspondente parcela retida do imposto; ou
III pleitear a restituio da parcela em referncia.
1 Na hiptese a que alude o inciso II deste artigo, o valor do imposto correspondente
ser lanado no item 007 Outros Crditos, do livro Registro de Apurao do ICMS, com a
referncia da causa da perda.
2 O disposto neste artigo no exclui a obrigatoriedade de estorno do ICMS normal.
Seo V
Das Disposies Finais
Art. 537. Os contribuintes alcanados pela substituio podero adotar dois livros fiscais
distintos, Registro de Entradas e/ou de Sadas, de modo a separar as operaes normais daquelas
sujeitas reteno a que alude este Ttulo.
Art. 538. As normas gerais aplicveis nas operaes interestaduais, no que couber, aplicarse-o nas operaes internas.

CAPTULO IV
DA RESTITUIO PREFERENCIAL
342

343
Art. 539. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do
imposto pago por fora da substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido que
no se realizar.
1 Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de noventa
dias, o contribuinte substitudo poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do
pedido, devidamente atualizado segundo os mesmos critrios aplicveis ao tributo.
2 Na hiptese do pargrafo anterior, sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o
contribuinte substitudo, no prazo de quinze dias da respectiva notificao, proceder ao estorno
dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais
cabveis.
3 A restituio do ICMS, quando cobrado sob a modalidade da substituio tributria, se
efetivar quando no ocorrer operao ou prestao subseqentes cobrana do mencionado
imposto, ou forem as mesmas no tributadas ou no alcanadas pela substituio tributria.
(Convnio ICMS 13/97).
4 No caber a restituio ou cobrana complementar do ICMS quando a operao ou
prestao subseqente cobrana do imposto, sob a modalidade da substituio tributria, se
realizar com valor inferior ou superior quele estabelecido com base no artigo 8 da Lei
Complementar 87, de 13 de setembro de 1996. (Convnio ICMS 13/97)
5 O ressarcimento efetivado na forma do artigo 513 afasta o direito da restituio.
Art. 540. O requerimento de restituio de iniciativa do interessado ser protocolado na
repartio fiscal da Receita Estadual que circunscricionar o seu domiclio tributrio, instrudo
com:
I - prova de reteno do imposto;
II - demonstrativo das sadas no sujeitas reteno;
III - prova de no haver repassado o respectivo crdito a outro contribuinte.
1 Havendo dvida quanto aos documentos que fundamentarem o pedido de restituio
sero os mesmos confrontados com as vias existentes no arquivo fazendrio, fato de que se far
meno no documento instrutivo e nos que se encontrarem arquivados.
2 Deferido o pedido, o contribuinte utilizar o valor da restituio nas retenes
subseqentes, na forma estabelecida, em ato especfico, pelo administrador da repartio fiscal de
seu domiclio.
3 O direito de pleitear a restituio preferencial deste Captulo, extingue-se em 06 (seis)
meses, contados da sada no sujeita ao regime de substituio tributria, sem prejuzo do
disposto na restituio normal.
4 O contribuinte poder pleitear a restituio pelas normas gerais de tributao vigentes,
inclusive aps indeferimento da restituio preferencial.
343

344

CAPTULO V
DO SISTEMA DE INFORMAES SOBRE SUBSTITUTO TRIBUTRIO
Art. 541. O Sistema de Informaes sobre Substituto Tributrio - SIST, criado pelo
Convnio ICMS 30/95, coordenado por unidade federada indicada, anualmente, em reunio do
Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, atender ao seguinte:
I - as unidades da Federao, ao efetuarem a fiscalizao dos sujeitos passivos por
substituio estabelecidos em outros Estados, enviaro unidade federada coordenadora, at o
ltimo dia do ms subseqente ao do trmino da fiscalizao, listagem contendo as seguintes
informaes:
a) nome, endereo, CNPJ, inscrio estadual e produto fabricado e/ou comercializado pelo
contribuinte substituto;
b) perodo de fiscalizao e as infraes encontradas;
II - a unidade federada coordenadora, de posse dessas informaes, as remeter,
trimestralmente, s demais Unidades da Federao.

CAPTULO VI
DA SISTEMTICA DE UNIFORMIZAO E IDENTIFICAO DAS
MERCADORIAS E BENS PASSVEIS DE SUJEIO AOS REGIMES DE SUBSTITUIO
TRIBUTRIA E DE ANTECIPAO DE RECOLHIMENTO DO ICMS COM O
ENCERRAMENTO DE TRIBUTAO, RELATIVOS S OPERAES SUBSEQUENTES.
Art. 541-A. A sistemtica de uniformizao e identificao das mercadorias e bens
passveis de sujeio aos regimes de substituio tributria e de antecipao de recolhimento do
ICMS com o encerramento de tributao, relativos s operaes subsequentes, fica estabelecida
na forma do Anexo 45 deste Regulamento.
AC Resoluo Administrativa n 30/2015

TTULO VII
DA FISCALIZAO E DAS PENALIDADES
CAPTULO I
DA FISCALIZAO
Seo I
Da Competncia
Art. 542. A fiscalizao do ICMS compete Receita Estadual e a execuo dos seus
servios incumbncia da rea de fiscalizao, atravs de seus funcionrios.

344

345
Art. 543. Dos exames da escrita e das diligncias que procederem, os funcionrios fiscais
lavraro termos de incio e de concluso da verificao realizada.
1 Os termos sero lavrados, sempre que possvel, no livro Registro de Utilizao de
Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias (RUDFTO), do estabelecimento fiscalizado.
2 Na inexistncia do RUDFTO, a que se refere o pargrafo anterior, os termos sero
lavrados em separado, extraindo-se deles cpia para ser entregue ao contribuinte.
3 Quaisquer diligncias de fiscalizao podero ser repetidas, em relao a um mesmo
fato ou perodo de tempo, enquanto no caduco o direito de proceder ao lanamento do imposto
ou imposio de penalidade, ainda que o imposto correspondente j tenha sido pago.
4 O termo de concluso de fiscalizao no implica homologao ou quitao.
Art. 544. Ao trmino de qualquer ao fiscal realizada por funcionrio de outra unidade da
Federao, nas hipteses expressamente autorizadas, ser entregue uma cpia do relatrio dos
resultados do trabalho realizado Receita Estadual deste Estado. (Convnio ICMS 123/93)
Art. 545. Os livros comerciais ou fiscais so de exibio obrigatria aos agentes do Fisco,
no tendo aplicao quaisquer disposies legais excludentes da obrigao de exibir, ou
limitativas do direito pelo Fisco de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e
efeitos comerciais ou fiscais dos comerciantes, industriais, produtores ou de outros contribuintes
previstos neste Regulamento.
Art. 546. A desonerao tributria no desobriga o cumprimento das obrigaes acessrias
previstas neste Regulamento.
Seo II
Do Levantamento Fiscal
Art. 547. O movimento real tributvel realizado pelo estabelecimento, em determinado
perodo, poder ser apurado atravs de levantamento fiscal, em que sero considerados o valor
das mercadorias entradas, o das mercadorias sadas, e dos estoques inicial e final, as despesas,
outros encargos e lucro do estabelecimento, como ainda outros elementos informativos.
1 O levantamento fiscal poder ser, tambm, efetuado com base no controle quantitativo
dos estoques de mercadorias.
2 No levantamento fiscal podero ser usados quaisquer meios indicirios, bem como
aplicados coeficientes mdios de lucro ou de valor acrescido e de preos unitrios.
3 O levantamento fiscal poder ser renovado sempre que forem apurados dados no
considerados quando de sua elaborao.
Art. 548. No levantamento fiscal a que se refere o artigo anterior, de contribuinte que no
possua escrita comercial registrada, devero ser obedecidas as seguintes normas:

345

346
I - a remunerao mensal de cada scio ou empregado no poder ser inferior ao salrio
mnimo vigente no Estado;
II - o valor do estoque final no poder ser igual ou superior soma dos valores que
representam as compras com o estoque inicial;
III - o lucro lquido arbitrado no poder ser inferior a 15% (quinze por cento) do total das
sadas registradas;
IV - o valor dos fretes pagos dever ser comprovado pelo contribuinte.
Pargrafo nico. No sendo possvel a comprovao de que trata o inciso IV, os agentes do
Fisco podero arbitr-los, tendo em vista as tarifas normais das empresas transportadoras,
vigentes poca do levantamento.

Seo III
Das Mercadorias em Situao Irregular
Art. 549. Sem prejuzo da lavratura do Auto de Infrao, ser feita reteno para verificao
de mercadorias e documentos, quando:
I - transportadas ou encontradas sem as vias dos documentos fiscais que devam acompanhlas;
II - acobertadas por documentao fiscal falsa ou inidnea;.
III constatado o transporte de mercadorias sem o devido pagamento do imposto, nos
termos deste Regulamento.
Pargrafo nico. Sero tambm, retidos os documentos, papis, livros fiscais, objetos ou
bens que constituam provas de infrao legislao do imposto.
Art. 550. Havendo prova ou suspeita fundada de que as mercadorias, objetos, papis e
livros fiscais do infrator se encontram em residncia particular ou em dependncia de
estabelecimento comercial, industrial, produtor, profissional, ou qualquer outro utilizado como
moradia, ser promovida judicialmente a respectiva busca e apreenso, se o morador ou detentor,
pessoalmente intimado, recusar-se a fazer a sua entrega, sem prejuzo das medidas necessrias
para evitar sua remoo clandestina.
Art. 551. No caso de suspeita de estarem em situao irregular as mercadorias que devam
ser expedidas por empresas rodovirias, areas, ferrovirias, martimas ou fluviais, sero tomadas
as medidas necessrias reteno dos volumes, at que se proceda devida verificao.
346

347
Art. 552. Os bens retidos para verificao sero depositados em repartio pblica ou, a
juzo do agente fiscal que fizer a reteno, em mos do prprio detentor, se for idneo, ou de
terceiros.
Art. 553. Da reteno para verificao ser lavrado Termo de Verificao, assinado pelo
detentor do bem retido ou, na sua ausncia ou recusa, por duas testemunhas, e, ainda, sendo o
caso, pelo depositrio designado pelo agente do Fisco que fizer a reteno.
1 Uma das vias do termo ser entregue ao detentor dos bens retidos e outra, ao seu
depositrio, se houver.
2 Tratando-se de mercadoria de fcil deteriorao, ser dispensada a reteno dos
espcimes, consignando-se, minuciosamente, no termo de entrega, que se completar com a
assinatura do interessado, o estado da mercadoria e as faltas determinantes da reteno.
Art. 554. A devoluo dos bens retidos para verificao poder ser feita quando, a critrio
do Fisco, no houver inconveniente para comprovao da infrao.
Pargrafo nico. Quando se tratar de documentos e livros, deles ser extrada, a juzo da
autoridade fiscal, cpia autntica total ou parcial.
Art. 555. A liberao de mercadoria retida para verificao ser autorizada:
I - em qualquer poca, se o interessado, regularizando a situao, efetuar o pagamento do
imposto, multas e juros;
II - antes do julgamento definitivo do processo:
a) mediante depsito administrativo da importncia equivalente ao valor exigido no auto da
infrao;
b) a requerimento do proprietrio das mercadorias, seu transportador, remetente ou
destinatrio, que comprove possuir estabelecimento fixo neste Estado, hiptese em que ficar
automaticamente responsvel pelo pagamento do imposto, multas e demais acrscimos a que
estiver sujeito o infrator.
Art. 556. As mercadorias retidas para verificao que, depois de definitivamente julgado o
processo, no forem retiradas dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contado da data da intimao do
ltimo despacho, considerar-se-o abandonadas e sero, aps a adjudicao Fazenda Estadual
nos autos de execuo fiscal, vendidas em hasta pblica, recolhendo-se o valor apurado aos
cofres pblicos, em pagamento da dvida, se for o caso, ou disposio do interessado, aps
deduzidas as despesas de leilo.
Art. 557. Autorizado o leilo administrativo dos bens adjudicados Fazenda Estadual, ser
publicado edital em rgo da imprensa da localidade, que conter:
I - a qualidade e quantidade das mercadorias;
347

348
II - o preo da avaliao;
III - a hora, o dia e o local do leilo.
1 O leilo ser pblico, mas no sero admitidos a licitar os servidores pblicos
estaduais.
2 Se o maior lance no atingir o preo da avaliao, o leilo ser suspenso e os bens, em
conjunto ou separadamente, sero submetidos a segundo e terceiro leilo, com intervalo de 8
(oito) dias entre cada praa, independentemente de publicao de novos editais.
3 Na segunda praa, o preo mnimo para arrematao ser correspondente a 80%
(oitenta por cento) do valor das mercadorias e na terceira, as mercadorias sero entregues ao
licitante que maior lance oferecer.
4 Havendo suspeita de conluio entre os licitantes para obteno das mercadorias a
preos baixos, o presidente da comisso sustar o leilo, determinando que o praceamento se
realize em outro local.
5 O leilo administrativo ser presidido pela assessoria jurdica que designar, entre os
funcionrios pblicos estaduais, o escrivo e o apregoador, devendo ser reduzidos a termos todas
as ocorrncias verificadas, inclusive a avaliao dos bens levados praa.
Art. 558. O arrematante pagar, aps a arrematao, como sinal, o correspondente a 20%
(vinte por cento) do valor desta, e, dentro de 3 (trs) dias, o restante.
Art. 559. Se o pagamento do sinal no for efetuado, sero tomadas as providncias para a
sua cobrana executiva, marcando-se a realizao de novo leilo.
Art. 560. A entrega da mercadoria somente ser feita aps o pagamento do valor da
arrematao.

CAPTULO II
DAS PENALIDADES
Seo I
Das Multas
Art. 561. O descumprimento das obrigaes principal e acessria previstas na legislao
tributria, apurado mediante procedimento fiscal cabvel, sem prejuzo do pagamento do valor do
imposto, quando devido, sujeitar o infrator s seguintes multas:
I - de 30% (trinta por cento) do valor do imposto, quando:
a) deixar de recolher no prazo legal, no todo ou em parte, o imposto correspondente, tendo
emitido documentos fiscais e efetuado os lanamentos no livro prprio;

348

349
b) deixar de proceder reteno do imposto no caso de antecipao parcial.
II - de 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto, quando:
a) deixar de recolher o imposto resultante de operaes e/ou prestaes no escrituradas em
livros fiscais;
b) deixar de recolher o imposto em decorrncia do uso antecipado de crdito fiscal;
c) transferir, sem prvia autorizao do fisco, crdito do imposto no previsto na legislao
tributria;
d) omitir ou sonegar documento necessrio fixao de estimativa do imposto;
e) deixar de recolher o imposto, no todo ou em parte, nas demais hipteses no contidas nas
alneas anteriores, inclusive quando apurado em levantamento fiscal.
III - de 60% (sessenta por cento) do valor do imposto, quando:
a) deixar de recolher o imposto, em virtude de haver registrado de forma incorreta o valor
real da operao e/ou prestao;
b) deixar de proceder reteno do imposto por substituio tributria;
IV - de 70% (setenta por cento) do valor do imposto, quando emitir documento fiscal de
operaes e/ou prestaes tributadas, como isentas ou no-tributadas;
V - de 80% (oitenta por cento) do valor do imposto, quando:
a) deixar de recolher o imposto proveniente da sada de mercadoria e/ou prestao de
servio, dissimulada por suprimento indevido de caixa ou passivo fictcio, apurado atravs de
levantamento fiscal;
b) utilizar crdito indevido ou inexistente, desde que resulte na falta de recolhimento do
imposto, sem prejuzo do estorno do crdito.
VI - de 100% (cem por cento) do valor do imposto, quando:
a) adquirir, entregar, remeter, transportar, estocar ou depositar mercadoria desacompanhada
de documento fiscal hbil, exceto nos casos previstos na alnea c do inciso X deste artigo;
b) desviar mercadoria em trnsito ou entreg-la sem prvia autorizao do rgo fazendrio
competente a destinatrio diverso do indicado no documento fiscal;
c) entregar mercadorias depositadas a pessoa ou estabelecimento diverso do depositante,
quando este no tenha emitido o documento fiscal correspondente;
d) deixar de recolher, na qualidade de contribuinte substituto, o imposto retido na fonte de
contribuinte substitudo;

349

350
e) acobertar o trnsito de mercadorias e/ou prestao de servios, com o mesmo documento
fiscal, por mais de uma vez;
f) emitir documento fiscal com numerao e/ou seriao em duplicidade;
g) emitir documento fiscal contendo indicaes diferentes nas respectivas vias;
h) consignar no documento fiscal importncia diversa do valor da operao e/ou prestao;
i) forjar, adulterar ou falsificar livros e documentos fiscais ou contbeis, com a finalidade
de eximir-se do pagamento do imposto ou proporcionar a outrem a mesma vantagem.
VII - de R$10 (dez reais), quando deixar de entregar repartio competente as vias de
documentos fiscais, por via;
VIII - de R$ 21,00 (vinte e um reais), quando:
a) utilizar livros ou documentos fiscais sem autenticao pela repartio competente, por
unidade;
b) atrasar a escriturao das operaes e/ou prestaes nos livros fiscais prprios;
c) deixar de registrar na escrita fiscal documento relativo entrada ou sada de mercadorias
e/ou servios, por documento;
d) escriturar livro ou preencher documento fiscal com omisso, rasura ou de forma
irregular;
e) utilizar documento fiscal sem autenticao, quando exigido, por documento.
IX - de R$ 74,00 (setenta e quatro reais), quando:
a) exercer atividade comercial, industrial, produtora, geradora, inclusive de energia eltrica,
extratora de substncias minerais ou prestadora de servio de transporte ou de comunicao, sem
que esteja inscrito no CAD/ICMS;
b) deixar de comunicar qualquer alterao nos dados cadastrais, ressalvadas as hipteses da
alnea b do inciso X;
c) deixar de exibir ao Fisco, quando solicitado, livro ou documento fiscal ou comercial;
d) no afixar, ou afixar em local no visvel ao pblico, cartaz indicativo do n. do telefone
destinado denncia de irregularidade ou infraes legislao do ICMS.
X - de R$ 106,00 (cento e seis reais), quando:
a) imprimir para si ou para terceiros, mandar imprimir documentos fiscais, sem autorizao
fiscal, quando exigida, por bloco de documento, aplicvel tanto ao impressor quanto ao usurio;

350

351
b) deixar de comunicar a mudana de endereo, fechamento, cessao de atividades, venda
ou transferncia de estabelecimento;
c) o valor do imposto for inferior a R$ 106,00 (cento e seis reais), nos casos de aquisio,
entrega, remessa, transporte, estoque ou depsito de mercadoria desacompanhada de documento
fiscal hbil.
XI - de R$117,00 (cento e dezessete reais), quando:
a) embaraar ou dificultar a ao fiscalizadora, por qualquer meio ou forma;
b) deixar de apresentar demonstrativo de controle de estoque de produtos agropecurios, de
produtos simplesmente beneficiados ou de produtos transformados, bem como quaisquer
demonstrativos ou declaraes de movimento econmico exigidos;
c) escriturar livros de forma diversa da legislao tributria, sem prejuzo, se for o caso, do
imposto devido;
d) extraviar, perder ou inutilizar livro ou talonrio de documento fiscal, sem prejuzo, se for
o caso, do arbitramento das prestaes e/ou operaes realizadas;
e) deixar de apresentar declarao de informao ou outro documento de apurao e
informao sobre o ICMS, dentro do prazo regulamentar.
XII - de R$ 532,00 (quinhentos e trinta e dois reais), quando adquirir mercadoria e/ou
servio em nome de terceiro ou usar dados cadastrais deste, sem prejuzo do pagamento do
imposto, quando devido;
XIII - R$ 234,00 (duzentos e trinta e quatro reais), quando no entregar, no local, na forma
e no prazo previstos na legislao tributria estadual, a comunicao de entrega de equipamento
destinado a venda de combustvel (bomba de combustvel);
XIV - de R$ 468,00 (quatrocentos e sessenta e oito reais), quando:
a) retirar ou permitir a retirada do estabelecimento de bomba de combustvel, sem a prvia
autorizao do Fisco;
b) deixar de cumprir as exigncias da legislao tributria estadual, quando da interveno
em bomba de combustvel;
c) extraviar ou perder dispositivo de segurana (lacre) de equipamento destinado venda de
combustveis (bomba de combustvel), por unidade perdida ou extraviada;
d) fornecer, para terceiros, dispositivo de segurana (lacre) de equipamento destinado
venda de combustveis (bomba de combustvel), por unidade;
e) utilizar equipamento destinado venda de combustveis (bomba de combustvel), sem o
dispositivo de segurana (lacre) previsto na legislao tributria estadual;

351

352
f) violar o dispositivo de segurana (lacre)
combustveis (bomba de combustvel).

de equipamento destinado venda de

XV - de R$ 712,00 (setecentos e doze reais), quando utilizar equipamento destinado

venda de combustveis (bomba de combustvel), no autorizado pelo fisco, sem prejuzo do
arbitramento das sadas de mercadorias;
XVI - de 1% (um por cento) do valor da operao ou prestao, quando se tratar de
mercadorias ou servios no tributados, desacompanhados de documentao hbil;
XVII - de 1% (um por cento) do valor da operao ou prestao, quando:
a) deixar de fornecer informaes em meio magntico;
b) entregar e/ou enviar arquivo magntico em condies que impossibilitem sua leitura;
c) fornecer arquivo magntico em padro diferente do estabelecido pela legislao.
XVIII - de R$ 106,00 (cento e seis reais), por dia de atraso da entrega e/ou envio do arquivo
magntico;
XIX - de 5% (cinco por cento) do valor das operaes e/ou prestaes, quando:
a) o arquivo magntico fornecido omitir informaes;
b) houver divergncias entre o informado no arquivo
documento fiscal.

magntico e o constante no

XX - de 2% (dois por cento) do valor das operaes e/ou prestaes do perodo quando usar
sistema eletrnico de processamento de dados para emisso de documento fiscal e/ou
escriturao de livros fiscais sem prvio pedido e autorizao, na forma determinada na
legislao.
XXI - de R$ 2.500,00 (dois mil e quinhentos reais), ou dez por cento do valor das
operaes de sadas ou das prestaes de servio realizadas no perodo da infrao, o que for
maior, por ms ou frao de ms, quando deixar de manter e /ou de utilizar equipamento
Emissor de Cupom Fiscal - ECF, de uso de carter obrigatrio;
XXII - de R$ 2.500,00 (dois mil e quinhentos reais), quando contiver irregularidade no ECF
que concorra para omisso total ou parcial de valores fiscais e conseqente falta ou diminuio
do valor do imposto devido, por equipamento e por ocorrncia, aplicvel ao fabricante do ECF,
ao credenciado e ao produtor de software, sem prejuzo das medidas determinadas no 1;
XXIII - de R$ 2.000,00 (dois mil reais) por equipamento, quando:
a) mantiver, no recinto de atendimento ao pblico, sem autorizao do fisco, equipamento
diverso de equipamento de controle fiscal, que possibilite o registro ou o processamento de dados
relativos a operaes com mercadorias ou com a prestao de servios, ou que emita cupom ou
documento que possa confundir-se com cupom fiscal;

352

353
b) deixar de comunicar a cessao de uso de equipamento de controle fiscal;
c) extraviar, destruir, ou retirar do estabelecimento ou
transferir para outro
estabelecimento, ainda que do mesmo titular, sem autorizao do fisco equipamento de controle
fiscal;
d) utilizar ou manter, no estabelecimento, equipamento fiscal deslacrado, ou com lacre
violado ou reutilizado, ou cuja forma de lacrao no atenda s exigncias da legislao;
e) utilizar lacre no oficial ou cuja numerao no conste da carga que foi fornecida ao
estabelecimento credenciado a realizar as intervenes tcnicas;
f) utilizar ECF com clich no pertencente ao respectivo estabelecimento;
g) utilizar ECF que contenha jumper desconectado ou no, ou qualquer outro dispositivo,
eletrnico ou eletromecnico, que possibilite fraudar, total ou parcialmente, os registros relativos
apurao do ICMS;
h) fornecer lacre em desacordo com a legislao tributria ou sem autorizao do fisco,
aplicvel ao fabricante ou a qualquer pessoa que os detenha para quaisquer fins;
i) deixar de apresentar ao fisco, quando exigido, cpias do programa executvel em verses
idnticas s que foram autorizadas ou que estiverem sendo utilizadas pelo usurio, bem como do
manual do software aplicativo indicando as rotinas existentes com seus respectivos algoritmos e
registros, passagem de parmetros de entrada e sada, linguagem de programao, compiladores e
outras ferramentas utilizadas para sua elaborao.
XXIV - de R$ 1.500,00 (um mil e quinhentos reais), por equipamento, quando:
a) alterar, danificar ou retirar o nmero de fabricao do equipamento;
b) utilizar mquina de calcular com mecanismo impressor (bobina),no recinto de
atendimento ao pblico ou de emisso de documentos fiscais, em substituio a equipamento de
controle fiscal;
c) remover de ECF, a EPROM que contm software bsico e a memria fiscal, em
desacordo com o previsto na legislao;
d) alterar o hardware e/ou o software de equipamento de controle fiscal, em desacordo com
a legislao ou com o parecer de homologao;
e) inicializar, com a lacrao, ECF ainda no autorizado;
f) utilizar dispositivo ou programa que permitam registrar, com incorrees, o valor total
correspondente s quantidades e aos preos das respectivas mercadorias;
g) utilizar ECF que contenha dispositivo ou software que inibam o registro de operaes ou
que modifiquem o comportamento do software bsico;
h) utilizar totalizadores parciais de ECF, em desacordo com a legislao vigente;
353

354
i) utilizar ECF que contenha dispositivos ou software capazes de anular ou reduzir valores
j registrados ou totalizados;
j) emitir cupom fiscal relativo a operao ou prestao sujeitas ao imposto, com a
indicao sem valor fiscal operao no sujeita ao ICMS ou equivalente;
k) reduzir a zero, alterar ou inibir o totalizador geral-GT ou os totalizadores parciais de
ECF, em desacordo com a legislao;
l) lacrar ECF com software aplicativo no cadastrado;
m) atestar o funcionamento de ECF de controle fiscal em desacordo com as exigncias
previstas na legislao;
n) realizar interveno em ECF sem a emisso, imediatamente, antes e aps da interveno,
dos cupons de leitura dos totalizadores;
o) deixar de emitir o Atestado de Interveno Tcnica;
p) interligar ECF-MR a computador, sem o parecer permissivo de homologao e sem a
devida autorizao do fisco;
q) produzir, fornecer, introduzir ou instalar cpia de software em ECF, com a capacidade
de interferir, alterar ou interagir com software bsico, sem autorizao do fisco.
XXV - de R$.1000,00 (um mil reais), quando:
a) praticar interveno tcnica em ECF, sem estar credenciado pelo fisco, por interveno;
b) lacrar ECF em desacordo com as exigncias previstas na legislao, por equipamento;
c) deixar de entrega ao fisco, no prazo regulamentar, o Atestado de Interveno Tcnica,
por equipamento;
d) deixar de apresentar ao fisco qualquer mudana nos dados cadastrais do estabelecimento
credenciado ou nos dados relativos do seu credenciamento, relativamente ao corpo tcnico e dos
equipamentos autorizados por comunicao no apresentada;
e) deixar de devolver ou no entregar ao fisco o estoque de lacres ou de documentos
Atestado de Interveno no utilizados, nas hipteses de baixa no cadastro de contribuintes do
ICMS, cessao de atividade ou descredenciamento, por lacre no devolvido ou documento no
entregue;
f) intervir em ECF, sem possuir o Atestado de Interveno Tcnica especfico; por
ocorrncia e sem prejuzo da perda do credenciamento;
g) extraviar ou perder lacre; por unidade;

354

355
h) deixar de apresentar ao fisco, nos termos da legislao ,os documentos referentes a
aplicativo ou sistema, ou dos programas fontes, ou ainda, das atualizaes das verses destes ,
por cpia instalada;
i) fornecer software aplicativo em verso diferente da que foi cadastrada, sem comunicar
previamente ao fisco a alterao realizada, por cpia instalada;
j) infrao no qualificada relativa a fornecimento, introduo ou instalao de software
aplicativo para ECF.
XXVI - de R$800,00 (oitocentos reais), quando:
a) extraviar, perder, inutilizar bobinas; imprimi-las de forma ilegvel, no
conserv-las
nas condies que permitam manter a integridade dos dados impressos, arquiv-las fora do
estabelecimento ou no exibi-las fiscalizao, quando exigido, por unidade;
b) deixar de apresentar as informaes solicitadas pelo fisco, de maneira selecionada,
classificada ou agrupada quando as informaes estiverem impressas e registradas em meio
magntico ou assemelhado, atravs de ECF e computador, por ocorrncia.
XXVII - de R$ 500,00 (quinhentos reais), quando:
a) utilizar ECF sem a etiqueta adesiva de autorizao expedido pelo fisco ou us-las com
rasuras ou danificadas, por equipamento fiscal;
b) realizar a sada de equipamento fiscal, com destino a usurio final, sem a inicializao da
Memria Fiscal, na forma da legislao, por equipamento fiscal;
c) deixar de comunicar ao fisco a entrega
equipamento;

de ECF ao respectivo destinatrio, por

d) deixar de emitir, ou emitir sem as indicaes previstas na legislao, o cupom de leitura

das operaes ou prestaes do dia ou o de leitura da Memria Fiscal do perodo de apurao do
imposto;
e) fixar novo dispositivo de armazenamento da memria Fiscal sem atender a legislao
tributria, por equipamento;
f) apresentar declarao conjunta inidnea de contribuinte usurio e do produtor de
programa aplicativo, aplicvel tambm ao responsvel tcnico pelo programa, por documento;
g) deixar de comunicar ao fisco a perda dos totais acumulados ou danos na memria fiscal
de ECF, sem prejuzo do arbitramento das operaes e/ou prestaes realizadas;
h) mensalmente, deixar de implementar, nos prazos previstos na legislao, a impresso
do comprovante de pagamento com uso de Transferncia Eletrnica de Fundos (TEF) no Emissor
de Cupom Fiscal (ECF).
XXVIII - de R$ 400,00 (quatrocentos reais), quando:
355

356
a) escriturar no livro fiscal Registro de Sadas, operaes ou prestaes em desacordo com
as disposies regulamentares; por equipamento e por dia;
b) deixar de escriturar, quando obrigatrio, nos termos da legislao, o Mapa Resumo; por
equipamento e por dia.
XXIX - de R$ 200,00 (duzentos reais), quando:
a) deixar de emitir o comprovante de pagamento com carto de crdito ou de dbito
automtico em conta pelo ECF;
b) deixar de emitir a Leitura X do equipamento fiscal no incio de dia mantendo-a junto ao
equipamento e no trmino da Fita-detalhe, por ocasio de cada troca de bobina.
1 As penalidades previstas nos incisos XXII, XXIII, alneas a, c, d, e, g;
XXIV, XXV, XXVI, e XXIX no prejudicam, quando cabveis as seguintes medidas:
I - arbitramento do valor das operaes ou das prestaes, para fins de cobrana do
imposto;
II - interdio do uso do equipamento de controle fiscal;
III - suspenso ou cancelamento da autorizao para uso do equipamento;
IV - suspenso ou cancelamento para uso do software aplicativo para fins fiscais;
V - suspenso ou cancelamento da inscrio do produtor (fornecedor) de software no
cadastro estadual de produtores (fornecedores) de sistemas;
VI - suspenso ou cancelamento do termo de credenciamento para interveno em ECF.
2 O arquivo magntico previsto nos incisos XVII e XIX o exigido na Legislao
Tributria do Estado.
3 A penalidade prevista no inciso XIX no ser inferior a R$ 532,00 (quinhentos e trinta
e dois reais).
Art. 562. O contribuinte que desacatar funcionrio do Fisco no exerccio de suas funes,
ou impedi-lo de exerc-las por qualquer meio ou forma, ficar sujeito multa de R$ 234,00
(duzentos e trinta e quatro reais), sem prejuzo das sanes penais cabveis.
Art. 563. As infraes para as quais no haja penalidade especfica sero punidas com
multa equivalente ao valor de R$ 106,00 (cento e seis reais).
Art. 564. Ser exigida em dobro a multa decorrente da falta de pagamento do imposto a que
se refere a alnea e do inciso II do art. 561, nos seguintes casos:
I - diferena apurada mediante controle fsico de mercadorias, assim entendido o confronto
entre o nmero das unidades estocadas e o nmero das unidades entradas e sadas;

356

357
II - falta de contabilizao, no exerccio, na escrita comercial, de documentos referentes a
entrada de mercadorias e/ou servios e de matrias-primas, ou de elementos que representem
custos;
III - falta de registro na escrita fiscal, de documentos referentes entrada de mercadorias
e/ou servios, quando inexistir escrita comercial.
Art. 565. As multas oriundas de Termo de Verificao ou Auto de Infrao tero o seu
valor reduzido:
I - de 60% (sessenta por cento), quando o crdito tributrio exigido for pago no prazo de at
30 (trinta) dias, a contar da data da intimao;
II - de 40% (quarenta por cento), no caso de pagamento parcelado do crdito tributrio, cuja
parcela inicial, no inferior a 20% (vinte por cento) do crdito tributrio, seja resgatada dentro de
30 (trinta) dias contados da data da intimao.
1 A reduo de que trata este artigo, no se aplica quando o Auto de Infrao tiver sido
lavrado em decorrncia do no pagamento de crdito tributrio oriundo de Termo de Verificao,
no prazo de 30 (trinta) dias a contar da data de sua expedio.
2 A partir do prazo de que trata o inciso I deste artigo, o percentual nele previsto ser
reduzido em 5% (cinco por cento), a cada trinta dias subseqentes.
Art. 566. Ocorrendo circunstncias agravantes, exceto o caso de reincidncia, a multa ser
aplicada em dobro.
Seo II
Da Proibio de Transacionar
Art. 567. Os devedores do imposto, inclusive os fiadores, declarados remissos, so
proibidos de transacionar, a qualquer ttulo, com as reparties pblicas ou autrquicas estaduais
e com os estabelecimentos bancrios controlados pelo Estado.
1 A proibio de transacionar, constante deste artigo, compreende a participao em
concorrncia, coleta ou tomada de preos, a celebrao de contratos de qualquer natureza,
inclusive de abertura de crdito e levantamento de emprstimo em estabelecimento bancrio
estadual ou controlado pelo Estado, e quaisquer outros atos que importem em transao.
2 A proibio de que trata este artigo no se aplica quanto ao pagamento do imposto pelo
contribuinte.
Art. 568. A declarao de remisso ser feita pelo titular da repartio da Receita Estadual
do domiclio do contribuinte, decorridos30 (trinta) dias da data em que se tornar irrecorrvel, na
esfera administrativa, a deciso condenatria, desde que o devedor no tenha feito prova do
pagamento da dvida.
NR Dec.21.382/05

357

358
1 Sob pena de responsabilidade funcional, o titular da repartio da Receita Estadual do
domiclio do contribuinte far a declarao de remisso nas 48 (quarenta e oito) horas seguintes ao
trmino do prazo previsto neste artigo.
2 Quinzenalmente, os titulares de repartio da Receita Estadual enviaro, aos rgos
estaduais e estabelecimentos creditcios controlados pelo Estado, relao dos devedores remissos
e de seus fiadores, fazendo publicar seus nomes no rgo de imprensa oficial ou outros de
publicidade do Estado, sem prejuzo de afixao da relao em lugar visvel do prdio da
repartio fiscal do domiclio do devedor.
3 Nenhuma certido de dvida ativa dever ser encaminhada autoridade competente
para promover a ao executiva, sem que tenha sido feita, previamente, a declarao de remisso
do devedor tributrio e seus fiadores.
Art. 569. Os titulares de repartio da Receita Estadual, 15 (quinze) dias antes da
declarao de remisso, enviaro s Associaes Comerciais de suas respectivas jurisdies,
relao nominal dos devedores da Receita Estadual e seus fiadores.
Art. 570. Paga a dvida ou deferido o seu parcelamento, cessaro os efeitos da declarao
de remisso, tomando o titular da repartio da Receita Estadual, as mesmas providncias
previstas na parte final do 2 do art.568.

Seo III
Do Sistema Especial de Controle e Fiscalizao
Art. 571. O contribuinte que repetidamente incidir em infrao a este Regulamento poder
ser submetido a sistema especial de controle e fiscalizao por ato do titular da Receita Estadual.
Art. 572. O sistema especial de controle e fiscalizao consistir em:
I - planto permanente no estabelecimento;
II - prestao peridica, pelo contribuinte, de informaes relativas as operaes realizadas
em seu estabelecimento, para fins de comprovao do pagamento de imposto devido;
III - proibio do contribuinte emitir documentos fiscais relativos s sadas de mercadorias
que promover, obrigando-se a usar os livros e documentos que o Fisco determinar;
IV - sujeio a regime especial de pagamento de imposto.
1 As medidas previstas neste artigo podero ser aplicadas, isoladas ou cumulativamente,
pelo tempo necessrio normalizao do cumprimento das obrigaes tributrias ou fiscais.
2 A imposio do sistema previsto neste artigo no prejudicar a aplicao de quaisquer
penalidades previstas neste Regulamento.
358

359
3 O contribuinte submetido ao sistema especial de controle e fiscalizao no poder
embalar mercadorias, nem abrir fardos, caixas e outros, sem a presena dos agentes fiscais.
Art. 573. O titular da Receita Estadual baixar os atos necessrios para a aplicao do
sistema especial de que trata esta Seo.

TTULO VIII
DAS DISPOSIES FINAIS
Art. 574. A Receita Estadual fornecer ou permutar com a Unio e com os Estados,
informaes de interesse das respectivas administraes tributrias.
Art. 575. O titular da Receita Estadual poder instituir outros regimes de pagamento do
imposto, considerando as peculiaridades e circunstncias das operaes e prestaes que
justifiquem a sua adoo.
Art. 576. O termo "imposto", quando empregado neste Regulamento sem a correspondente
designao, equivale a imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicao - ICMS.
Art. 577. O vocbulo "contribuinte", utilizado neste Regulamento, compreende tambm, no
que couber, o responsvel e o contribuinte substituto.
Art. 578. O titular da Receita Estadual fica autorizado a baixar os atos que julgar
necessrios aplicao de qualquer dispositivo deste Regulamento, bem como resolver os casos
omissos.
Pargrafo nico.
Considerando as peculiaridades e circunstncias das operaes e
prestaes podero ser concedidos regimes especiais, pela rea de Tributao.

SO LUS - MA, 10 de Julho de 2003.

359