Concejo Municipal Informe Final

Repblica Bolivariana de Venezuela
Contralora Municipal de Jacura

Municipio Jacura Estado Falcn
Rif: G-20008597-5
Informe Preliminar de la Auditora realizada para evaluar la

Legalidad
Sinceridad
de
las
Operaciones
Administrativas,
Presupuestarias y Financieras, realizadas por la Presidencia del

Concejo Municipal del municipio Jacura del estado Falcn,
correspondiente al ejercicio econmico financiero 2014.
Calle Principal, Urb. San Miguel, Edificio sede Casa de la Cultura Sector
San Miguel Jacura Estado Falcn. Correo: hectorivero2009@hotmail.com;
Telf.: 0412-1635703

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Informe Preliminar de la Auditora realizada para evaluar la Legalidad y

Sinceridad de las Operaciones Administrativas, Presupuestarias y Financieras,
realizadas por la Presidencia del Concejo Municipal del municipio Jacura del
estado Falcn, correspondiente al ejercicio econmico financiero 2014.
Capitulo I.
1. Aspectos Preliminares.
1.1. Origen de la Actuacin.
La accin de control se deriva del programa de auditoras contempladas en el Plan
Operativo Anual de la Contralora Municipal de Jacura, para el ejercicio fiscal 2015, en
el ejercicio y cumplimiento de su accin de control y fiscalizacin de los entes e
instituciones de la administracin pblica municipal; siendo objeto de auditora el
Concejo Municipal de Jacura del estado Falcn.
1.2. Alcance.
La auditora se orienta a la evaluacin de la legalidad y sinceridad, de las operaciones
administrativas, presupuestarias y financieras, realizadas por la Presidencia del Concejo
Municipal del municipio Jacura del estado Falcn, correspondiente al ejercicio
econmico financiero 2014. En tal sentido, se evaluaron planillas de Depsitos
Bancarios, Libros Bancos, Chequeras, Conciliaciones Bancarias, Comprobantes de
Egresos, rdenes de Pagos, Recibos de Pagos, Estados Financieros, Presupuesto,
Contratos, entre otras piezas justificativas de los ingresos, egresos. De igual manera se
evaluaron documentacin relativa a Acuerdos, Certificaciones, Ordenanzas, Gacetas
Municipales, Libros de Actas, Reglamentos, Manuales e instructivos integrantes del
Sistema de Control Interno del ente legislativo municipal.
1.3 .Objetivos.
1.3.1. Objetivo General.
Evaluar la legalidad y sinceridad de las operaciones administrativas, presupuestarias y
financieras, realizadas por la Presidencia del Concejo Municipal del municipio Jacura
del estado Falcn, correspondientes al ejercicio econmico financiero 2014.
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1.3.2. Objetivos Especficos.
Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y dems normas aplicables a

las operaciones administrativas, presupuestarias y financieras, realizadas por la
Presidencia del Concejo Municipal de municipio Jacura del estado Falcn,
correspondientes al ejercicio econmico financiero 2014.

Verificar la exactitud, legalidad y sinceridad de las operaciones administrativas,
presupuestarias y financieras, realizadas por la Presidencia del Concejo Municipal
del municipio Jacura del estado Falcn, correspondientes al ejercicio econmico
financiero 2014.
1.4. Enfoque.
De acuerdo con la facultad conferida a los rganos de Control Fiscal Externo, la
presente actuacin fiscal representa una actividad de control posterior que est regida
por lo establecido en el captulo III, del control externo, artculo 46 de la Ley Orgnica
de la Contralora General de la Repblica y el Sistema Nacional de Control Fiscal,
publicada en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela No. 6.013,
Extraordinario del 23 de diciembre de 2010, as como tambin lo citado en la seccin
tercera, Numerales 1 y 3 del Artculo 104 de la Ley Orgnica del Poder Pblico
Municipal, publicada en Gaceta Oficial N 6.015 Extraordinario del 28 de diciembre de
2010.
Para del cumplimiento de los objetivos y propsitos de la auditoria fue pertinente la
aplicacin del marco jurdico que se detalla a continuacin:
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, publicada en Gaceta Oficial
N 5.453, de fecha 24/03/00.

Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal, publicada en Gaceta Oficial N 6.013, de fecha 23/12/10.

Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, publicada en Gaceta Oficial N 6.163, de
fecha 22/04/09.
Ley Orgnica del Trabajo los Trabajadores y las Trabajadoras, publicada en Gaceta
Oficial N 6.076, Extraordinario de Fecha 07/05/12.

Ley Orgnica de Planificacin Pblica y Popular, publicada en Gaceta Oficial N
6.011, Extraordinario de Fecha 21/12/10.
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Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos, publicada en Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 2.818, de fecha 01/06/81.

Ley Orgnica de la Administracin Pblica, publicada en Gaceta Oficial de la

Ley Orgnica de la Administracin Pblica, publicada en Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.147, Extraordinario de fecha 17/11/14.

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica de la Administracin Financiera
del Sector Pblico, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 39.893, de fecha 28/03/12.

Ley Contra la Corrupcin, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana
de Venezuela N 5.637, de fecha 07/04/03.

Ley de Contrataciones Pblicas, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 39.503, de fecha 06/09/10.

Ley de Impuesto Sobre la Renta, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 39.866, de fecha 16/02/12.

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que establece el Impuesto al Valor
Agregado, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
38.632, de fecha 26/02/07.

Decreto N 1.436, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Reforma de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, , publicada en
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.632, de fecha
18/11/14.
Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, publicada en Gaceta Oficial de la

Ley de Contrataciones Pblicas, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 6.154, extraordinario de fecha 19/11/14.

Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico, publicada en
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.154, extraordinario de
fecha 19/11/14.
Reforma de la Ley Orgnica de Planificacin Pblica y Popular, publicada en Gaceta
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Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.148, extraordinario de fecha
18/11/14.
Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal, publicada en Gaceta Oficial N 6.723, de fecha
25/05/09.
Reglamento de la Ley de Contrataciones Pblicas, publicada en Gaceta Oficial de la

Reglamento N 1 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector
Pblico sobre el Sistema Presupuestario, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 5.781 Extraordinaria, de fecha 12/08/05.

Reglamento Parcial N 4 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del
Sector Pblico, sobre el Sistema de Contabilidad, publicada en Gaceta Oficial de la

Ordenanza sobre Reglamento de Interior y Debates, de fecha 15 de marzo 2012.
Normas Generales de Auditora de Estado, publicada en Gaceta Oficial de la

Normas Generales de Control Interno, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 36.229, de fecha17/06/97.

Normas Generales de Contabilidad del Sector Pblico, publicada en Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 36.100, de fecha 04/12/96.

Normas Generales de Emisin de Facturas y otros, publicada en Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.795, del 08/11/11.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
Instrucciones y modelos para la contabilidad fiscal de los municipio de la Repblica,
publicada en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 2.681
Extraordinario de fecha 31-10-80

Manual de Normas y Procedimientos de Viticos del Concejo Municipal de Jacura.
Reglamento del Fondo Fijo de Caja Chica Concejo Municipal de Jacura.
1.5. Mtodos, Procedimientos y Tcnicas.

Para el logro de los objetivos planteados y en atencin a las Normas Generales de
Auditora de Estado dictadas por la Contralora General de la Repblica, las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas y los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA), se utilizaron los procedimientos y tcnicas siguientes:
Solicitud va oficios de la informacin requerida.
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Levantamiento de Actas de Solicitud de Documentos.

Revisin de los documentos que respalden las operaciones administrativas,
presupuestarias y financieras.
Anlisis de los registros administrativos, presupuestarios y financieros.
Comparacin y comprobacin de la informacin suministrada.
Conciliacin de libros bancos, estados de cuentas, chequeras, nminas y
comprobantes de egresos.
Solicitud de Manuales de Normas y Procedimientos, Reglamentos e Instructivos para
comprobar si existen y si se aplican en cada proceso definido en la estructura
organizativa segn lo establezcan los manuales.

Observacin de los principios administrativos en materia de resguardo y archivo de
informacin y documentos.
Capitulo II.
Caractersticas generales del ente evaluado.
2.1. Informacin General.
El Concejo Municipal de Jacura, es un rgano del Poder Pblico municipal con
autonoma funcional, orgnica y administrativa, que tiene como propsito cumplir la
funcin legislativa y el control poltico sobre los rganos y entes del Poder Pblico
Municipal.
2.2. Estructura Organizacional.
El Concejo Municipal del municipio Jacura, est estructurado organizativamente en un
(01) Presidente, un (01) Vicepresidente, tres (03) Concejales y Concejalas, un (01)
Secretario del Concejo Municipal, un (01) Director de Administracin, un (01) Jefe de
Oficina de Atencin al Ciudadano (OAC), Empleados y Obreros.
2.3. Aspectos Presupuestarios.
En el ejercicio econmico financiero 2014, al Concejo Municipal del municipio Jacura
del estado Falcn, le fue asignado de conformidad con la Ordenanza de Ingresos y
Gastos para el Ejercicio Econmico Financiero 2014 un presupuesto por la cantidad dos
millones ciento cuarenta y ocho mil ochocientos veinticinco bolvares (Bs.
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2.148.825,00) desglosados en 12 dozavos de ciento setenta y nueve mil sesenta y ocho
bolvares con 83/100 (Bs. 179.068,83).
Captulo III.
Observaciones Derivadas del Anlisis.
De la revisin y anlisis efectuado a las operaciones Administrativas, Presupuestaras y
Financieras, realizadas por la Presidencia del Concejo Municipal del municipio Jacura,
correspondiente al ejercicio econmico financiero 2014, se tiene lo siguiente:
Observacin 3.1.
Se constat que el Concejo Municipal de Jacura desarroll actividades, planes y
programas sin contar para el periodo en informe con un Plan Operativo Anual y una
Planeacin Estratgica Institucional que rigiera el desarrollo de tales planes, proyectos,
programas y polticas durante el ejercicio econmico financiero 2014. Al respecto, es
necesario resaltar lo establecido en la Ley Orgnica de Planificacin Pblica y Popular,
publicada en Gaceta Oficial N 6.011, Extraordinario, de fecha 21/12/10:
Artculo 78. Los planes operativos anuales de los rganos y entes del
Poder Pblico son aquellos que integran los objetivos, metas, proyectos
y acciones anuales formulados por cada rgano y ente del Poder
Pblico a los fines de concretar los resultados y metas previstas en su
correspondiente plan estratgico, actuando de conformidad con la ley y
dems normativa aplicable. ()
Artculo 79. Corresponde a las mximas autoridades y a los niveles
directivos y gerenciales con la responsabilidad de intervenir en los
procesos de planificacin de los rganos y entes sujetos a las
disposiciones de la presente Ley, formular el proyecto de Plan
Operativo Anual.
Artculo 80. El Plan Operativo Anual ser aprobado y ejecutado por
la mxima autoridad del rgano o ente encargado de su formulacin, de
conformidad con lo dispuesto en la presente Ley y dems normativa
aplicable.
Se evidencia falta de planificacin y directrices emanadas por la mxima autoridad del
rgano, que conlleven a la concrecin de objetivos, metas, proyectos y acciones basadas
en un Plan Operativo Anual y un Plan Estratgico Institucional. Tales hechos
sobrellevan a que el ente legislativo, ni los rganos de control fiscal determinen el grado
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de eficacia y eficiencia del Concejo Municipal en el cumplimiento de las operaciones
administrativas, presupuestarias y financieras.
Observacin 3.2.
Se constat un inadecuado sistema de archivo en relacin con la guarda, custodia y
oportuna localizacin de los documentos que soportan las transacciones y operaciones
administrativas, presupuestarias y financieras durante el ejercicio fiscal 2014, en el que
se evidencia comprobantes de egresos, rdenes de pagos, rdenes de servicios, entre
otros documentos que sirven de soporte a pagos sin numeracin correlativa, archivo y
resguardo de expedientes, sin un orden cronolgico y administrativo que atienda a
principios y tcnicas de archivo. Adems, se evidenci Gacetas Municipales N 008 y
N 009 sin soporte (Ver Anexo A).
Sobre el particular las Normas Generales de Control Interno, Publicada en Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 36.229, de fecha 17/06/97, prev:
Artculo 23. () a) Los documentos deben contener informacin
completa y exacta, archivarse siguiendo un orden cronolgico u otros
sistemas de archivo que faciliten su oportuna localizacin, y
conservarse durante el tiempo estipulado legalmente. ().
Situacin antes expuesta que obedeci a la carencia de lineamientos por parte de la
mxima autoridad del Concejo Municipal que propicien el control interno para una
adecuada ubicacin y oportuna localizacin de los soportes que respaldan las distintas
operaciones. En este sentido, se debe precisar que tales hechos aumentan los riesgos de
prdidas y extravos, e impiden la estimacin de la eficiencia y economa de las
operaciones realizadas.
Observacin 3.3.
Se evidenci que el Concejo Municipal de Jacura no tiene creada la Unidad de Auditora
Interna como est previsto en el Manual Descriptivo de Cargos, ni documentos que
evidencien las diligencias pertinentes para su creacin. Al respecto, la Ley Orgnica de
la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal,
publicada en Gaceta Oficial N 6.013, de fecha 23/12/10 cita:
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Artculo 40. Sin perjuicio de las funciones de la Contralora General
de la Repblica y de lo dispuesto en el artculo 36, corresponde a las
unidades de auditora interna de las entidades a que se refieren el
artculo 9, numerales 1 al 11, de esta Ley, evaluar el sistema de control
interno, incluyendo el grado de operatividad y eficacia de los sistemas
de administracin y de informacin gerencial, as como el examen de
los registros y estados financieros, para determinar su pertinencia y
confiabilidad, y la evaluacin de la eficiencia, eficacia y economa en el
marco de las operaciones realizadas.
Artculo 41. Las unidades de auditora interna en el mbito de sus
competencias, podrn realizar auditoras, inspecciones, fiscalizaciones,
exmenes, estudios, anlisis e investigaciones de todo tipo y de
cualquier naturaleza en el ente sujeto a su control, para verificar la
legalidad, exactitud, sinceridad y correccin de sus operaciones, as
como para evaluar el cumplimiento y los resultados de los planes y las
acciones administrativas, la eficacia, eficiencia, economa, calidad e
impacto de su gestin.
As mismo, las Normas Generales de Control Interno, publicada en Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 36.229, de fecha17/06/97 prev:
Artculo 11. El rgano de control interno de los organismos o
entidades debe estar adscrito al mximo nivel jerrquico de su
estructura administrativa y asegurrsele el mayor grado de
independencia dentro de la organizacin, sin participacin 7 alguna en
los actos tpicamente administrativos u otros de ndole similar.
Igualmente, la mxima autoridad jerrquica del organismo o entidad
debe dotarlo de personal idneo y necesario, as como de razonables
recursos presupuestarios, materiales y administrativos que le faciliten la
efectiva coordinacin del sistema de control interno de la organizacin y
el ejercicio de las funciones de vigilancia y fiscalizacin.
Lo anteriormente expuesto obedece, a la poca disposicin de la mxima autoridad del
ente de implementar los mecanismos pertinentes para crear y poner en funcionamiento
la Unidad de Auditora Interna; lo que trae como consecuencia que no se estn
realizando las funciones de control, vigilancia y fiscalizacin a los recursos y gastos
ejecutados por el Concejo Municipal.
Observacin 3.4.
Se evidenci que el Concejo Municipal de Jacura durante el ejercicio fiscal 2014 no
constituy la Comisin de Contrataciones.
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En consideracin, la Ley de Contrataciones Pblicas, publicada en Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.503, de fecha 06/09/10 expresa:
Artculo 10. Integracin de las Comisiones de Contrataciones. En los
sujetos de la presente Ley, excepto los Consejos Comunales, debe
constituirse una o varias Comisiones de Contrataciones, atendiendo a la
cantidad y complejidad de las obras a ejecutar, la adquisicin de bienes
y la prestacin de servicios. Estarn integradas por un nmero impar de
miembros principales con sus respectivos o respectivas suplentes de
calificada competencia profesional y reconocida honestidad, designados
o designadas por la mxima autoridad del rgano o ente contratante de
forma temporal o permanente, preferentemente entre sus empleados o
empleadas, funcionarios o funcionarias, quienes sern solidariamente
responsables con la mxima autoridad, por las recomendaciones que
presenten y sean aprobadas. En las Comisiones de Contrataciones
estarn representadas las reas jurdica, tcnica y econmico
financiera; e igualmente se designar un secretario o secretaria con
derecho a voz, mas no a voto.
(Subrayado nuestro)
Situacin que se origin por Inadvertencia por parte de la mxima autoridad del
Concejo Municipal de los beneficios potenciales que representa la constitucin de una
comisin de contrataciones, que lleve los procesos administrativos que rigen la materia;
lo que origina que no se asegure la seleccin de la mejor oferta que garantice la
aplicacin de los principios de competencia y transparencia, los cuales son
imprescindibles en un proceso de seleccin de empresas.
Observacin 3.5.
Se evidenci que el Concejo Municipal durante el periodo en informe no llev el libro
auxiliar de banco para el registro y asiento orden cronolgico de las transferencias y
operaciones bancarias, de la cuenta corriente N 0175-0177-15-0063390 del Banco
Bicentenario, utilizada para el manejo de los recursos financieros de los Fondos de
Terceros. En tal sentido, las Normas Generales de Control Interno, publicada en Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 36.229, de fecha 17/06/97:
Artculo 26. Todas las transacciones que ejecute un organismo o
entidad y que produzcan variaciones en sus activos, pasivos,
patrimonio, ingresos, gastos y, en general en cualesquiera de las
cuentas que conforman el sistema, debern ser objeto de registro
contable en los libros principales y auxiliares correspondientes, para
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facilitar de este modo la adecuada clasificacin y explicacin de los
respectivos rubros.
Esta situacin obedece a controles internos deficientes. Lo que trae como consecuencia
que no se efecten los registros contables que devengan en un efectivo control
financiero de los ingresos y egresos efectuados.
Observacin 3.6.
Se evidencio que el Concejo Municipal no elabor los estados financieros para el
ejercicio fiscal 2014.
Al respecto, la las Normas Generales de Contabilidad del Sector Pblico, publicada en
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 36.100, de fecha 04/12/96:
Artculo 4. Los sistemas de contabilidad del sector pblico debern
sujetarse a los siguientes principios: () 3. Registro: Los hechos
contables deben reconocerse y registrarse oportunamente, de una sola
vez, en orden cronolgico, consecutivo, sin que existan vacos u
omisiones en la informacin y en moneda de curso legal, conforme a los
sistemas, mtodos y procedimientos que se estimen adecuados, a fin de
garantizar la coherencia de la informacin. () 8. Uniformidad: El
registro contable y los estados financieros deben elaborarse mediante la
aplicacin en el tiempo ().
De igual manera, lo citado en el Reglamento Parcial N 4 de la Ley Orgnica de la
Administracin Financiera del Sector Pblico, sobre el Sistema de Contabilidad,
publicada en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.333, de
fecha 12/12/05:
Artculo 5. A los efectos del presente Reglamento, se definen como
() 2. Balance General: Estado financiero bsico en el que se presenta
de manera sistematizada y a una fecha determinada, la situacin
financiera y patrimonial de un ente, indicando la totalidad de las
cuentas que comprende el activo, pasivo y patrimonio. () 6. Estados
Financieros: Conjunto de estados contables que reflejan la situacin
econmica y financiera de los entes pblicos, tales como Balance
General, Estado de Resultados, Flujo de Efectivo, Cuenta de
Movimiento de Patrimonio, Cuenta Ahorro Inversin Financiamiento y
cualquier otro que determine la normativa aplicable. () 7. Estado de
Resultados: Estado financiero que refleja las cuentas de ingresos y
gastos, as como el resultado obtenido (ahorro o desahorro) durante la
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gestin de un ejercicio econmico financiero, como consecuencia de las
distintas operaciones que realizan los entes pblicos. ()
Esta situacin obedece a desconocimiento de las disposiciones normativas sobre la
materia por parte del funcionario responsable de la administracin. Lo que trae como
consecuencia que la institucin tenga un sistema de informacin econmica financiera
deficiente.
Observacin 3.7.
En la revisin realizada se constat tres (03) pagos por un monto total de noventa y
nueve mil bolvares (Bs. 99.000,00) con los respectivos soportes documentales
concernientes a gastos de funcionamiento de las partidas 4.02 (Materiales, Suministros
y Mercancas), se observ que no se realiz el respectivo procedimiento de
contrataciones pblicas, que de acuerdo al monto de cada uno de los gastos ejecutados,
ameritaba un procedimiento de consulta de precios, ya que en la documentacin anexa a
los comprobantes de egreso revisados no se observan las tres (03) cotizaciones exigidas
en la Ley de Contrataciones Pblicas. As mismo, no se conformaron los respectivos
expedientes de contratacin por las compras efectuadas, por lo que no existe evidencia
documental del destino dado a estos productos (Ver anexo B).
Cuadro N 1. Relacin de pagos sin estar sometidos al procedimiento de
contratacin.
Fecha
Cheque N
Monto (Bs.)
12/12/14
76381139
39.000,00
12/12/14
45141137
30.000,00
12/12/14
13011138
30.000,00
En este sentido, la Ley de Contrataciones Pblicas, publicada en Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.503, de fecha 06/09/10, establece:
Artculo 73. Se puede proceder por Consulta de Precios: 1. En el caso
de adquisicin de bienes o prestacin de servicios, si el contrato a ser
otorgado es por un precio estimado de hasta cinco mil unidades
tributarias (5.000 UT.) ()
Artculo 74. En la Consulta de Precios se deber solicitar al menos
tres ofertas; sin embargo se podr otorgar la adjudicacin si hubiere
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recibido al menos una de ellas, siempre que cumpla con las condiciones
del requerimiento y sea conveniente a los intereses del rgano o ente
contratante.
Artculo 14. Todos los documentos, informes, opiniones y dems actos
que se reciban, generen o consideren en cada modalidad de seleccin de
contratistas establecido en la presente Ley, deben formar parte de un
expediente por cada contratacin. Este expediente deber ser
archivado, por la unidad administrativa financiera del rgano o ente
contratante, manteniendo su integridad durante al menos tres aos
despus de ejecutada la contratacin.
Por otra parte, el Reglamento de la Ley de Contrataciones Pblicas, publicada en Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.181, de fecha 19/05/09,
establece:
Artculo 7. Para todas las modalidades de seleccin de Contratistas
previstas en la Ley de Contrataciones Pblicas, as como en los
procedimientos excluidos de la aplicacin de estas modalidades, el
rgano o ente contratante deber efectuar actividades previas que
garanticen una adecuada seleccin, (). En las modalidades de
Concurso Cerrado, Consulta de Precios y Contratacin Directa los
participantes deben ser previamente seleccionados segn su capacidad
legal, financiera y tcnica.
Artculo 33. Expediente no sometido a la Comisin de Contratacin.
La Unidad Usuaria o Unidad Contratante debe formar, sustanciar y
llevar el expediente correspondiente a los procedimientos de seleccin
de contratistas para las contrataciones de bienes, servicios u obras,
cuando por el monto de stas le sea delegada la seleccin de
Contratistas. El expediente debe contener la solicitud, recepcin,
anlisis de las ofertas e informe de recomendacin.
Esta situacin obedece a la falta de lineamientos tendentes a implementar la Comisin
de Contrataciones, debilidades en la aplicacin de procedimientos y requisitos que
deben llevar previa a la contratacin independientemente de la modalidad de seleccin
de contratista, a fin de sustanciar el respectivo expediente por cada contratacin. Esta
situacin limita la libre competencia y los principios de economa, eficiencia y
transparencia; premisas bsicas de todo procedimiento competitivo de seleccin,
imprescindible a los fines de salvaguardar el patrimonio pblico.
Observacin 3.8.
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En la revisin realizada a los pagos mencionados en la observacin 3.7, se constat en
las facturas anexas como soporte de los pagos, cobro de impuesto al valor agregado
(IVA) por rubros exceptos del mismo.
Siendo necesario tomar en consideracin lo expuesto en la Reforma Parcial de la Ley
que establece el Valor Agregado, publicada en Gaceta Oficial N 38.625 de fecha
13/02/07
Artculo 18. a) Los alimentos y productos para consumo humano que
se mencionan a continuacin: A. Productos del reino vegetal en su
estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las
semillas certificadas en general, material base para la reproduccin
animal e insumos biolgicos para el sector agrcola y pecuario. (). C.
Arroz. D. Harina de origen vegetal, incluidas las smolas. E. Pan y
pastas alimenticias. (). G. Sal. H. Azcar y papeln, excepto los de
uso industrial. I. Caf tostado, molido o en grano. J. Mortadela. K. Atn
enlatado en presentacin natural. L. Sardinas enlatadas con presentacin
cilndrica hasta ciento setenta gramos (170 gr.). (). N. Queso blanco
duro. . Margarina y mantequilla. O. Carne de pollo en estado natural,
refrigerada y congelada. P. Mayonesa Q. Avena T. Aceites comestibles
excepto el de oliva ()
Situacin que obedece al desconocimiento de la normativa vigente en materia de
impuesto al valor agregado, afectando la economa, el ahorro y la disponibilidad
presupuestaria del ente.
Observacin 3.9.
En la revisin realizada a los pagos mencionados en la observacin 3.7, se constat que
el Concejo Municipal no efectu la retencin de IVA correspondiente, determinndose
adems que este ente no contempl en los presupuestos de gastos las partidas por este
concepto.
Siendo necesario tomar en consideracin lo expuesto en la Providencia Administrativa
mediante la cual se designan Agentes de Retencin del Impuesto al Valor Agregado, de
fecha, 27/01/05:
Artculo 1. Se designan responsables del pago del impuesto al valor
agregado, en calidad de agentes de retencin, a los sujetos pasivos,
distintos a personas naturales, a los cuales el Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya
calificado como especiales. Los sujetos pasivos calificados como
especiales fungirn como agentes de retencin del impuesto al valor
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
agregado generado, cuando compren bienes muebles o reciban servicios
de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de este impuesto. En
los casos de fideicomisos, el fideicomitente fungir como agente de
retencin, siempre cuando hubiere sido calificado como sujeto pasivo. A
los efectos de esta Providencia se entiende por proveedores a los
contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado que vendan
bienes muebles o presten servicios, ya sean con carcter de mayoristas
o minoristas.
Tal situacin obedece a desconocimiento de la normativa aplicable en materia de
Impuestos al Valor Agregado, afectando la capacidad del Estado Venezolano de captar
recursos econmicos por este concepto.
Observacin 3.10.
El presupuesto de ingresos y gastos respectivamente, presentan montos totales que
discrepan de los montos totales obtenidos de las sumatorias de las partidas generales en
ellas contenidas, no permitiendo determinar los montos reales asignados por partidas en
el presupuesto de ingresos y en el presupuesto de gastos. Al respecto, las Normas
Generales de Control Interno, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana
de Venezuela N 36.229, de fecha 17/06/97 prev:
Artculo 3. El control interno de cada organismo o entidad debe
organizarse con arreglo a conceptos y principios generalmente
aceptados de sistema y estar constituido por las polticas y normas
formalmente dictadas, los mtodos y procedimientos efectivamente
implantados y los recursos humanos, financieros y materiales, cuyo
funcionamiento coordinado debe orientarse al cumplimiento de los
objetivos siguientes: (). b) Garantizar la exactitud, cabalidad,
veracidad y oportunidad de la informacin presupuestaria, financiera,
administrativa y tcnica. ().
(Subrayado nuestro)
Lo antes expuesto se origin por debilidades en el control de los registros de la
ejecucin del presupuesto, lo que trae como consecuencia, falta de sinceridad y
exactitud en la informacin presupuestaria generada por el Concejo Municipal.
Observacin 3.11.
3.11.1. En los expedientes de pagos se constat sesenta y tres (63) pagos a beneficiarios
por la suma global de ciento seis mil novecientos cuarenta y siete bolvares con setenta
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
y cuatro cntimos (Bs. 106.947,74), carentes de los soportes documentales que
demuestren la sinceridad de los pagos; tales como: informes, presupuestos, facturas,
informes mdicos, entre otros. (Ver Anexo C).
Cuadro N 2. Relacin de pagos con piezas justificativas del gasto insuficientes.
Fecha
04/02/1
4
31/01/1
4
09/07/1
4
06/02/1
4
09/07/1
4
25/09/1
4
25/09/1
4
12/02/1
4
21/02/1
4
08/04/1
4
19/06/1
4
19/06/1
4
17/09/1
4
09/10/1
4
13/11/1
4
11/07/1
4
20/05/1
4
08/08/1
4
12/08/1
4
07/02/1
4
N de
Cheque
24220549
Monto
(Bs.)
2.000,00
73760948
2.240,00
93311039
2.284,00
38730951
1.500,00
93361038
2.000,00
66441085
2.123,00
66471086
5.000,00
01870960
1.642,22
86570968
515,00
27560991
4.000,00
74361027
1.532,16
21091028
2.500,00
73471081
5.000,00
86701087
3.100,00
45781119
2.000,00
86151049
1.746,00
40491005
3.000,00
64311052
2.000,00
00171061
1.375,36
09010959
1.100,00
Documento Faltante
Informe de asesoramiento administrativo.
Orden de servicio.
Documentos del vehculo.
Recibo de pago y orden de pago.
Factura.
Factura anexa no se puede visualizar.
Factura. (La factura anexa es copia.)
Soportes del por qu se otorga la ayuda

econmica.
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
19/02/1
4
21/02/1
4
21/02/1
4
21/02/1
4
21/02/1
4
31/03/1
4
31/03/1
4
14/04/1
4
14/04/1
4
20/05/1
4
20/05/1
4
21/05/1
4
23/05/1
4
30/05/1
4
19/06/1
4
09/07/1
7
17/07/1
4
08/08/1
4
11/08/1
4
11/08/1
4
17/09/1
4
17/09/1
4
19/09/1
4
15/10/1
4
15/10/1
4
94350967
1.000,00
99650970
1.000,00
11770971
1.000,00
25750972
1.000,00
00220975
1.000,00
88840979
1.000,00
09410986
450,00
42270994
1.000,00
72990999
1.500,00
83111007
800,00
89711008
2.700,00
11431010
1.500,00
22271013
1.000,00
98041017
1.000,00
67571026
500,00
13341041
1.000,00
36461046
1.000,00
69951051
700,00
77081058
2.000,00
97761059
600,00
65071078
1.000,00
76781079
1.000,00
56131084
2.000,00
62391098
2.000,00
52671099
2.000,00

econmica.

econmica.
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
11/11/14
11/11/14
19/11/1
4
28/11/1
4
28/11/1
4
03/12/1
4
04/12/1
4
11/12/1
4
17/12/1
4
17/12/1
4
17/12/1
4
18/12/1
4
29/12/1
4
29/12/1
4
16/06/1
4
16/06/1
4
26/06/1
4
09/10/1
4
43771111
78651113
90261121
2.000,00
2.000,00
2.000,00
52641127
2.500,00
41261128
2.500,00
77081130
800,00
73571132
1.200,00
95241133
820,00
56521143
1.500,00
55231144
2.500,00
62481145
2.500,00
09011147
1.000,00
13791148
1.000,00
90891149
2.000,00
86671023
600,00
11141024
1.000,00
08811032
1.500,00
29141088
3.120,00
Solicitud de ayuda econmica.
Soportes del pago.
3.11.2. Se constat diez (10) pagos por la suma global de treinta y cuatro mil doscientos
cincuenta y nueve bolvares con 50/100 (Bs. 34.259,50) carentes del expediente del
gasto.
Cuadro N 3. Relacin de pagos sin expedientes del gasto.
Fecha
31/03/14
09/10/14
10/10/14
24/10/14
11/11/14
18/11/14
N de Cheque
Monto (Bs.)
89440989
65471092
07141097
31771108
85881115
27241120
1.900,00
3.000,00
3.016,00
7.123,00
1.000,00
800,00
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
02/12/14
11/12/14
11/12/14
11/12/14
38771129
22701134
54011135
16871136
2.798,00
1.500,00
1.230,50
11.892,00
En consideracin, el Reglamento Parcial N 4 de la Ley Orgnica de la Administracin

Financiera del Sector Pblico, sobre el Sistema de Contabilidad, publicada en Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.333, de fecha 12/12/05 prev:
Artculo 24. Las transacciones econmicas y financieras ejecutadas
por los rganos de la Repblica y sus entes descentralizados
funcionalmente, se justificarn mediante comprobantes y documentos
debidamente identificados por nmero y ejecutores responsables, as
como el proceso especfico que le dio origen, con el objeto de facilitar el
ejercicio del control y la auditora interna y externa.
(Subrayado nuestro)
En este contexto, las Normas Generales de Control Interno, Publicada en Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 36.229, de fecha 17/06/97, seala lo
siguiente:
Artculo 23. Todas las transacciones y operaciones financieras,
presupuestarias y administrativas deben estar respaldadas con la
suficiente documentacin justificativa. ().
De igual manera, lo contemplado en Normas Generales de Contabilidad del Sector
Pblico. Publicada en Gaceta oficial N 36.100 04/12/96 estipula:
Artculo 10. Los registros en la contabilidad fiscal deben estar
respaldados por los documentos de soporte que determine la normativa
legal y reglamentaria, as como por las instrucciones dictadas por los
rganos competentes, como consecuencia de los sistemas de
contabilidad que se prescriban.
Las situaciones antes mencionadas se originaron por debilidades en cuanto a la
implementacin de mecanismos de control interno en el rea de administracin, que
garanticen en verificacin previa al pago que los mismos cuentes con la documentacin
y respaldo suficiente. Esta circunstancia, trae como consecuencia documentacin
imprecisa e incompleta que dificulta la obtencin de informacin sobre el
funcionamiento y asuntos tratados por la entidad.
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
Observacin 3.12.
3.12.1. De los comprobantes de egresos objeto de anlisis se determin cinco (05)
comprobantes de egresos por la cantidad total de veintisiete mil trescientos noventa y
nueve bolvares con 59/100 (Bs. 27.399,59) con recibos y orden de pagos, carentes de
las firmas de los beneficiarios del pago (Ver Anexo D).
Cuadro N 4. Relacin de pagos con piezas justificativas carentes de las firmas de
los beneficiarios del pago.
Fecha
09/10/14
15/10/14
15/10/14
15/10/14
15/10/14
N de Cheque
07011090
37241101
37171102
11611105
51011107
Total (Bs.)
Monto (Bs.)
11.237,94
2.125,00
2.144,65
5.946,00
5.946,00
27.399,59
3.12.2. En las certificaciones y constancias revisadas se determinaron seis (06)

documentos sin las firmas de los funcionarios responsables. (Ver anexo E)
Cuadro N 5. Relacin de certificaciones, Gacetas y constancias sin las firmas de
los funcionarios responsables.
Documento
Certificacin de fecha 13/03/14, Entrega de
Sello.
Certificacin de fecha 14/01/14, Juramento
como Alcalde.
Relacin de ingresos percibidos durante el
ejercicio fiscal 2014 en las cuentas Matriz
N 0175-0177-13-00700063391 y Terceros
N0175-0177-15-0063390
Constancia de recepcin de crdito
adicional por la cantidad de ciento
diecinueve mil doscientos noventa y cinco
bolvares con sesenta y dos cntimos (Bs.
119.295,62).
Presupuestos de gastos aprobado y gastos
ejecutado.
La Gaceta Municipal N 001, Comisin de
Contratacin del municipio Jacura.
La Gaceta Municipal N 005, Ordenanza
sobre Becas de Estudios.
La Gaceta Municipal N 008.
Observacin
Carece de la firma del Presidente del Concejo
Municipal.
Carece de las firmas del
Presidente y
Secretario del Concejo Municipal.
Carece de las firmas del Presidente y
Administrador.
Carece de las firmas del Presidente y

Administrador.
Carecen de las firmas del Presidente y

Administrador.
Carece de las firmas del
Presidente y
Secretario del Concejo Municipal.
Faltan todas las firmas.
Carece de la firma del Secretario del Concejo
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
La Gaceta Municipal N 013, Decreto N 24
Escala para Asociaciones Cooperativas y
C.A.
El acta N 19.
Municipal.
Carece de la firma del Presidente del Concejo
Municipal
Carece de la firma del Presidente y Secretario
del Concejo Municipal
3.12.3. De igual manera, se determinaron once (11) documentos de pagos a

beneficiarios, por la suma global de setenta y nueve mil quinientos noventa y cuatro
bolvares con 62/100 (Bs. 79.594,62) carentes de los sellos hmedos correspondientes
(Ver Anexo F).
Cuadro N 6. Relacin de pagos con soportes que carecen de sello hmedo.
Fecha
30/01/14
30/01/14
30/01/14
30/01/14
30/01/14
30/01/14
30/01/14
30/01/14
30/01/14
30/01/14
04/02/14
N de Cheque
Monto (Bs.)
84110937
54010938
38100939
83140940
86550941
70100942
76320943
66130944
95140945
02270946
24220549
11.237,94
11.237,94
6.539,40
11.237,94
6.287,86
2.958,68
11.237,94
11.237,94
2.809,49
2.809,49
2.000,00
3.12.4. Del mismo modo se determinaron siete (07) pagos a beneficiarios, con soportes
de gastos que contienen conceptos de pagos escuetos y poco precisos. (Ver Anexos G).
Cuadro N 7. Relacin de pagos con soportes que contienen conceptos escuetos.
Fecha
31/01/1
N de Cheque
73760948
Monto
(Bs.)
2.240,00
4
19/02/1
Orden de pago, el comprobante de egreso, recibo

de pago, no especifican en el concepto la
84430964
1.000,00
4
09/07/1
Observacin
cantidad de almuerzos objeto de pago.

Comprobante de pago, orden de pago y el recibo
de pago no especifican el destino por el cual se
93361038
2.000,00
cancela el vitico.
Comprobante de egreso no especifica el objeto
de la contratacin del servicio de transporte.
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
09/07/1
93311039
2.284,00
La factura anexa carece de fecha de emisin,

nombre del beneficiario y otros. El comprobante
de egreso, recibo de pago y orden de pago no
08/08/1
4
25/09/1
4
09/10/1
64311052
66471086
65471092
2.000,00
especifican el motivo del mismo.

Comprobante de egreso, orden de pago y recibo
5.000,00
de pago no especifican el motivo del viaje.

El comprobante de egreso no especifica el
3.000,00
concepto.
El libro no describe quien es el beneficiario.
3.12.5. Se constat orden de pago de fecha 12/02/14, cheque N 01870960, por un

monto de mil seiscientos cuarenta y dos bolvares con veintids cntimos (Bs. 642,22)
con enmienda en su contenido, (Ver en Anexos H).
Al respecto, es pertinente traer a acotacin lo estipulado en las Normas Generales de
Control Interno, Publicada en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela
N 36.229, de fecha 17/06/97, seala lo siguiente:
suficiente documentacin justificativa. En este aspecto se tendr
presente lo siguiente: a) Los documentos deben contener informacin
completa y exacta ().
Lo dispuesto en el Reglamento Parcial N 4 de la Ley Orgnica de la Administracin
Financiera del Sector Pblico, sobre el Sistema de Contabilidad, publicada en Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.333, de fecha 12/12/05:
Artculo 24. Las transacciones econmicas y financieras ejecutadas
por los rganos de la Repblica y sus entes descentralizados
funcionalmente, se justificarn mediante comprobantes y documentos
debidamente identificados por nmero y ejecutores responsables, as
como el proceso especfico que le dio origen, con el objeto de facilitar el
ejercicio del control y la auditora interna y externa.
Finalmente lo contemplado en la Ordenanza de Interior y Debates, Publicada en Gaceta
Municipal, de fecha 15/03/12:
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
Artculo 49. El Presidente o Presidenta del Concejo Municipal es el
representante del rgano y en consecuencia, tendr las siguientes
atribuciones: () 7. Firmar junto con el secretario o secretaria del
Concejo Municipal las Ordenanzas, actas, reglamentos y acuerdos
emanados del Concejo Municipal reunido en Sesin. ().
Artculo 58. El Secretario o Secretaria Municipal tendr las siguientes
atribuciones: () 12. Firmar las Actas, junto con el Presidente, despus
que fueran aprobadas. ().
Situaciones que se originan por falta de organizacin y acciones de control sobre las
actividades administrativas que permita detectar fallas y omisiones, de tal manera que la
documentacin generada es imprecisa e incompleta, dificultando la obtencin de
informacin sobre el funcionamiento y asuntos tratados por la entidad.
Observacin 3.13.
Se evidenci cuatro (04) pagos por la cantidad de dieciocho mil sesenta bolvares con
88/100 (Bs. 18.060,88), donde se cancela conjuntamente salario y bono de alimentacin
(Ver anexo I).
Cuadro N 8. Relacin de pagos que presentan cancelacin conjunta de bono de
alimentacin y salario.
Fecha
19/09/14
19/09/14
25/09/14
25/09/14
N de Cheque
Monto (Bs.)
47931082
66011083
66441085
66471086
4.468,94
6.468,94
2.123,00
5.000,00
En consideracin, es adecuado traer a acotacin, lo contemplado en la Ley Orgnica del

Trabajo los Trabajadores y las Trabajadoras, publicada en Gaceta Oficial N 6.076,
Extraordinario, de fecha 07/05/12:
Artculo. 104. Se entiende por salario la remuneracin, provecho o
ventaja, cualquiera fuere su denominacin o mtodo de clculo, siempre
que pueda evaluarse en moneda de curso legal, que corresponda al
trabajador o trabajadora por la prestacin de su servicio y, entre otros,
comprende las comisiones, primas, gratificaciones, participacin en los
beneficios o utilidades, sobresueldos, bono vacacional, as como
recargos por das feriados, horas extraordinarias o trabajo nocturno,
alimentacin y vivienda.()
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
A los fines de esta Ley se entiende por salario normal, la remuneracin
devengada por el trabajador o trabajadora en forma regular y
permanente por la prestacin de su servicio. Quedan por tanto excluidos
del mismo las percepciones de carcter accidental, las derivadas de la
prestaciones sociales y las que esta Ley considere que no tienen
carcter salarial. Para la estimacin del salario normal ninguno de los
conceptos que lo conforman producir efectos sobre s mismo.
Artculo 105. Se entienden como beneficios sociales de carcter no
remunerativo: ()
El cumplimiento del beneficio de alimentacin para los trabajadores y
las trabajadoras a travs de servicios de comedores, cupones, dinero,
tarjetas electrnicas de alimentacin y dems modalidades previstas por
la ley que regula la material. ()
Los beneficios sociales no sern considerados como salario, salvo que
en las convenciones colectivas o contratos individuales de trabajo, se
hubiere estipulado lo contrario.
Lo antes expuesto, se origina por carencia de mecanismos de control en los procesos de
pagos a personal, que no permitieron a la administracin detectar la ejecucin de pagos
no procedentes administrativamente. Tal situacin, conlleva al trabajador o trabajadora a
considerar el pago del bono alimenticio para efectos del clculo de las prestaciones
sociales como parte integral del salario.
Observacin 3.14.
En la revisin se constat la presencia de siete (07) pagos por conceptos de viticos y
pasajes dentro del pas por la cantidad de diez mil setecientos cuarenta y seis bolvares
(Bs. 10.746,00) sin la rendicin correspondiente (Ver Anexo J).
Cuadro N 9. Relacin de Pagos por concepto de viticos y pasajes dentro del pas
sin rendicin.
Fecha
N de Cheque
Monto (Bs.)
19/02/14
84430964
1.000,00
14/04/14
92470996
1.500,00
20/05/14
36051004
1.500,00
16/06/14
68591025
1.500,00
11/07/14
86151049
1.746,00
12/09/14
79471077
2.000,00
09/10/14
83071094
1.500,00
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
En ese contexto, es necesario tomar en consideracin lo contemplado en la Constitucin
de la Repblica Bolivariana de Venezuela, publicada en Gaceta Oficial N 5.453, de
fecha 24/03/00:
Artculo 141. La Administracin Pblica est al servicio de los
ciudadanos y ciudadanas y se fundamenta en los principios de
honestidad, participacin, celeridad, eficacia, eficiencia, transparencia,
rendicin de cuentas y responsabilidad en el ejercicio de la funcin
pblica, con sometimiento pleno a la ley y al derecho.
A dems de lo citado en la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal:
Artculo 91. Sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal, y de lo
que dispongan otras Leyes, constituyen supuestos generadores de
responsabilidad administrativa los actos, hechos u omisiones que se
mencionan a continuacin:()
25.- Quienes estando obligados a rendir cuenta, no lo hicieren en la
debida oportunidad, sin justificacin, las presentaren en reiteradamente
incorrectas y no prestaren las facilidades requeridas para la revisin.
Tambin lo expresado en la Ley Contra la Corrupcin, publicado en Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 5.637, de fecha 07/04/03 indica:
Artculo 6. En la administracin de los bienes y recursos pblicos, los
funcionarios y empleados pblicos se regirn por los principios de
honestidad, transparencia, participacin, eficiencia, eficacia, legalidad,
rendicin de cuentas y responsabilidad.
Artculo 7. Los funcionarios y empleados pblicos deben administrar y
custodiar el patrimonio pblico con decencia, decoro, probidad y
honradez, de forma que la utilizacin de los bienes y el gasto de los
recursos que lo integran, se haga de la manera prevista en la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y las leyes, y se
alcancen las finalidades establecidas en las mismas con la mayor
economa, eficacia y eficiencia.
Las Normas Generales de Control Interno, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 36.229, de fecha 17/06/97:
suficiente documentacin justificativa (...).
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Rif: G-20008597-5
Finalmente, lo citado en el Manual de Normas y Procedimientos de Viticos del
Concejo Municipal:
Norma 11. No se podrn tramitar nuevos viticos a aquellos
funcionarios, empleados u obreros, que tengan pendientes reintegros o
rendicin de viticos asignados.
Norma 20. La rendicin de cuentas objeto de la cancelacin de
viticos deber efectuarse dentro del lapso de los cinco (5) das hbiles
siguientes a la culminacin de la misin encomendada.
Norma 21. El funcionario, empleado u obrero, que no rindiere cuentas
objeto de la cancelacin de viticos dentro del lapso de los cinco (5)
das hbiles siguientes a la culminacin de la misin encomendada,
deber reintegrar o asumir el costo por estos conceptos.
Lo expuesto anteriormente se origina por negligencia en la aplicacin de las normas
legales y sub-legales que rigen la materia sobre desembolsos. Lo que ocasiona poca
exactitud y confiabilidad en las operaciones efectuadas por el ente auditado.
Observacin 3.15.
De la revisin efectuada a las rdenes de pagos y las facturas, se detectaron dos (2)
pagos por un monto de dos mil setecientos bolvares (Bs. 2.700,00), con facturas que
respaldan los desembolsos carentes de validez, por cuanto no se corresponden a la
norma legal que rige tales formatos, incumplen con los parmetros y exigencias
tributarias vigentes para la fecha (Ver Anexo K).
Cuadro N 10. Relacin de pagos con facturas como soporte del pago que no
cumplen con las disposiciones normativas exigidas por el SENIAT.
Fecha
21/05/14
08/08/14
N de Cheque
Monto (Bs.)
27801011
64311052
700,00
2.000,00
Al respecto, cabe sealar la Ley de Impuesto Sobre la Renta, publicada en Gaceta

Oficial N 38.628 de fecha 16/02/07, establece:
Artculo 91. A Los emisores de comprobantes de ventas o de prestacin
de servicios realizados en el pas, debern cumplir con los requisitos de
facturacin establecidos por la Administracin Tributaria, incluyendo
en los mismos su nmero de Registro de Informacin Fiscal. A todos los
efectos previstos en esta ley, slo se aceptarn estos comprobantes como
prueba de haberse efectuado el desembolso, cuando aparezca en ellos el
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nmero de Registro de Informacin Fiscal del emisor y sean emitidos de
acuerdo a la normativa sobre facturacin establecida por la
Administracin Tributaria.
As como, lo dispuesto en las Normas Generales de Emisin de Facturas y otros,
publicada en Gaceta Oficial 39.795, del 08/11/11.
Artculo 13. Las facturas emitidas sobre formatos o formas libres, por
los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben
cumplir los siguientes requisitos: 1. Contener la denominacin de
"Factura". 2. Numeracin consecutiva y nica. 3. Nmero de Control
preimpreso. 4. Total de los Nmeros de Control asignados, expresado de
la siguiente manera "desde el N. hasta el N.". 5. Nombre y Apellido o
razn social, domicilio fiscal y nmero de Registro nico de
Informacin Fiscal (RIF) del emisor. 6. Fecha de emisin constituida
por ocho (8) dgitos. 7. Nombre y Apellido o razn social y nmero de
Registro nico de Informacin Fiscal (RIF), del adquirente del bien o
receptor del servicio (). 8. Descripcin de la venta del bien o de la
prestacin del servicio, con indicacin de la cantidad y monto. (). 9.
En los casos que se carguen o cobren conceptos en adicin al precio o
remuneracin convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones,
anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deber indicarse la
descripcin y valor de los mismos. 10. Especificacin del monto total de
la base imponible del impuesto al valor agregado, discriminada segn
la alcuota, indicando el porcentaje aplicable, as como la
especificacin del monto total exento o exonerado. 11. Especificacin
del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado segn la
alcuota indicando el porcentaje aplicable. 12. Indicacin del valor
total de la venta de los bienes o de la prestacin del servicio o de la
suma de ambos, si corresponde. 13. Contener la frase "sin derecho a
crdito fiscal", cuando se trate de las copias de las facturas. 14. En los
casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado, cuya
contraprestacin haya sido expresada en moneda extranjera,
equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional, debern
constar ambas cantidades en la factura, con indicacin del monto total y
del tipo de cambio aplicable. 15. Razn social y el nmero de Registro
nico de Informacin Fiscal (RIF), de la imprenta autorizada, as como
la nomenclatura y fecha de la Providencia Administrativa de
autorizacin. 16. Fecha de elaboracin por la imprenta autorizada,
constituida por ocho (8) dgitos.
Artculo 14. Las facturas emitidas mediante Mquinas Fiscales, por
los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben
contener la siguiente informacin: 1. La denominacin "Factura". 2.
Nombre y Apellido o razn social, nmero de Registro nico de
Informacin Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del emisor. 3. Nmero
consecutivo y nico. 4. La hora y fecha de emisin. 5. Descripcin,
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cantidad y monto del bien o servicio. (). 6. En los casos que se
carguen o cobren conceptos en adicin al precio o remuneracin
convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y
cualquier otro ajuste al precio, deber indicarse la descripcin y valor
de los mismos. 7. Especificacin del monto total de la base imponible
del impuesto al valor agregado, discriminada segn la alcuota,
indicando el porcentaje aplicable, as como la especificacin del monto
total exento o exonerado. 8. Especificacin del monto total del impuesto
al valor agregado, discriminado segn la alcuota indicando el
porcentaje aplicable. 9. En los casos de operaciones gravadas con el
impuesto al valor agregado, cuya contraprestacin haya sido expresada
en moneda extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en
moneda nacional, deben constar ambas cantidades en la factura, con
indicacin del monto total y del tipo de cambio aplicable. 10. Indicacin
del valor total de la venta de los bienes o de la prestacin del servicio o
de la suma de ambos, si corresponde, precedido de la palabra "TOTAL"
y, al menos, un espacio en blanco. 11. Logotipo Fiscal seguido del
Nmero de Registro de la Mquina Fiscal, los cuales deben aparecer en
ese orden al final de la factura, en una misma lnea, con al menos tres
(3) espacios de separacin. ().
Artculo 15. Las facturas emitidas sobre formatos o formas libres, por
los sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del
impuesto al valor agregado, deben contener la siguiente informacin:
1. La denominacin "Factura". 2. Numeracin consecutiva y nica. 3.
Nmero de control preimpreso. 4. Total de los nmeros de control
asignados, expresado de la siguiente manera "desde el N. hasta el
N.". 5. Nombre y Apellido o razn social, domicilio fiscal y nmero de
Registro nico de Informacin Fiscal (RIF) del emisor. 6. La expresin
"Contribuyente Formal" o "no sujeto al impuesto al valor agregado", de
ser el caso. 7. Fecha de emisin, constituida por ocho (8) dgitos. 8.
Nombre y Apellido o razn social y el nmero de Registro nico de
Informacin Fiscal (RIF) del adquirente del bien o receptor del servicio.
(). 9. Descripcin de la venta del bien o de la prestacin del servicio,
con indicacin de la cantidad y monto. 10. En los casos que se carguen
o cobren conceptos en adicin al precio o remuneracin convenidos o
se realicen descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro
ajuste al precio, deber indicarse la descripcin y valor de los mismos.
11. En los casos de operaciones cuya contraprestacin haya sido
expresada en moneda extranjera, equivalente a la cantidad
correspondiente en moneda nacional, debern constar ambas
cantidades en la factura, con indicacin del monto total y del tipo de
cambio aplicable. 12. Indicacin del valor total de la venta o la
prestacin del servicio, o de la suma de ambos, si corresponde. 13.
Razn social y el nmero de Registro nico de Informacin Fiscal (RIF)
de la imprenta autorizada, as como la nomenclatura y fecha de la
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
Providencia Administrativa de autorizacin. 14. Fecha de elaboracin
por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8) dgitos.
Artculo 16. Las facturas emitidas mediante Mquinas Fiscales, por
los sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del
impuesto al valor agregado, deben contener la siguiente informacin:
1. La denominacin "Factura". 2. Nombre y Apellido o razn social,
nmero de Registro nico de Informacin Fiscal (RIF) y domicilio
fiscal del emisor. 3. La expresin "contribuyente formal" o "no sujeto al
impuesto al valor agregado", segn sea el caso. 4. Nmero consecutivo
y nico. 5. La hora y fecha de emisin. 6. Descripcin, cantidad y monto
del bien o servicio. (). 7. En los casos que se carguen o cobren
conceptos en adicin al precio o remuneracin convenidos o se realicen
descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste al
precio, deber indicarse la descripcin y valor de los mismos. 8. En los
casos de operaciones cuya contraprestacin haya sido expresada en
moneda extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en
moneda nacional, debern constar ambas cantidades en la factura, con
indicacin del monto total y del tipo de cambio aplicable. 9. Indicacin
del valor total de la venta de los bienes o de la prestacin del servicio o
de la suma de ambos, si corresponde, precedido de la palabra "TOTAL"
y, al menos, un espacio en blanco. 10. Logotipo Fiscal seguido del
Nmero de Registro de la Mquina Fiscal, los cuales debern aparecer
en ese orden al final de la factura en una misma lnea, con al menos tres
(3) espacios de separacin. ().
Esta situacin, se origina por negligencia en la aplicacin de las normas y controles que
rigen la materia tributaria y la poca supervisin de las operaciones administrativas y
contables. Razn est por la cual las piezas justificativas del gasto no garantizan
confiabilidad y veracidad de la informacin financiera y administrativa reflejada.
Observacin 3.16.
De la revisin efectuada se detectaron cuatro (04) pagos por un monto de treinta y un
mil novecientos cuarenta y cuatro bolvares con 82/100 (Bs. 31.944,82), por concepto
de quincenas a trabajadores que fueron efectuados antes de cumplirse la fecha de pago
(Ver anexo L).
Cuadro N 11. Relacin de pagos donde se cancelan salario y bono de alimentacin
antes de cumplirse la fecha de pago.
Fecha
22/07/1
N de
Cheque
87471047
Monto (Bs.)
Observacin
3.000,00
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
4
19/09/1
66011083
6.468,94
4
09/10/1
07011090
11.237,94
07411096
11.237,94
4
10/10/1
4
Se cancela segn el concepto descrito 1 era

y 2da quincena del mes de octubre, siendo
emitida la orden de pago en fecha 09/10/14.
Se cancela segn el concepto descrito 1 era
y 2da quincena del mes de octubre, siendo
emitida la orden de pago en fecha 10/10/14.
Cabe sealar que la Ley Orgnica del Trabajo los Trabajadores y las Trabajadoras,
publicada en Gaceta Oficial N 6.076, Extraordinario de Fecha 07/05/12, establece:
Artculo 104. Se entiende por salario la remuneracin, provecho o
ventaja, cualquiera fuere su denominacin o mtodo de clculo, siempre
que pueda evaluarse en moneda de curso legal, que corresponda al
trabajador o trabajadora por la prestacin de su servicio ().
Lo antes descrito, evidencia falta de buen juicio o sentido comn en la aplicacin de la
normativa en materia laboral, razn est que conlleva a la cancelacin de salarios por
concepto de servicios aun no recibidos.
Observacin 3.17.
3.17.1. De la revisin de los libros de contabilidad y libros administrativos del cuerpo
legislativo municipal se evidenci, que estos presentan folios que no cuentan con el
sello del Concejo Municipal al margen de la hoja (Ver Anexo M).
3.17.2. Del mismo modo se constat que el Libro de Actas no presenta apertura que
indique su destino y uso (Ver Anexo N).
En consideracin, la Ordenanza de Interior y Debates, Publicada en Gaceta Municipal,
de fecha 15/03/12 cita:
atribuciones: () 11. (). Los libros debern estar foliados, sellados en
cada una de sus pginas y rubricados por quien presida el Concejo,
haciendo Constar en la primera de sus pginas la fecha en que se abri
el libro. ()
Artculo 63. Los libros indicados en el artculo 61 de este reglamento
sern foliados y llevarn en su primera hoja una nota firmada por el
Presidente o Presidenta del Concejo y por el Secretario o Secretaria, en
la que se har constar el destino y nmero de foliatura de dicho libro,
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
debiendo ser sellado al margen de cada hoja con el sello oficial del
Concejo Municipal.
Tal hecho, se debe a la falta de polticas de control interno del organismo auditado; en
menoscabo de los principios de legalidad, sinceridad y transparencia en el desarrollo de
las actividades administrativas.
Observacin 3.18.
Para el periodo en informe se evidencia que la secretaria del Concejo Municipal no
llev los Libros de Sesiones Extraordinarias, Acuerdos, Juramentos y de Oficios
Recibidos y Enviados, segn consta en oficio S/N de fecha 25 de mayo 2015, emitida
por la secretaria de este cuerpo legislativo en respuesta a solicitud de documentos
mediante oficio S/N de fecha 12 de mayo 2015 (Ver Anexos y O).
En consideracin, la Ordenanza de Interior y Debates, Publicada en Gaceta Municipal,
Artculo 61. El Secretario o Secretaria
del Concejo llevar
anualmente los siguientes libros: a) Libro de Actas de sesiones
ordinarias; b) Libro de Actas de sesiones extraordinarias; c) Libro de
acuerdos del Concejo Municipal; d) Libro de publicaciones de Gaceta
Municipal; e) Libro de Juramentos y; f) Libro de oficios recibidos y
enviados.
Situacin, que se debe a negligencia por parte de los funcionarios responsables en
cuanto a dar cumplimiento a las normativas correspondientes. Hecho que limita al ente,
a los ciudadanos y a los rganos de Control Fiscal de disponer de registros tiles y
significativos en constancia fsica de los puntos tratados en las deliberaciones llevadas a
cabo.
Observacin 3.19.
Para el periodo en informe se evidencia en las actas revisadas que cada una de ellas no
presentan una sntesis de las exposiciones de los Concejales y Concejalas, as como de
muchos de los acuerdos y propuestas generadas en el seno de las sesiones (Ver Anexo
P). Al respecto, la Ordenanza de Interior y Debates, publicada en Gaceta Municipal, de
fecha 15/03/12 cita:
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Rif: G-20008597-5
Artculo 46. Las actas de las sesiones contendrn una exposicin
sucinta de las materias tratadas, de la cuenta, y una sntesis de las
exposiciones de los Concejales. Una vez aprobadas las actas en sesin
sern firmadas por el Presidente y el Secretario y debern ser asentadas
en el libro correspondiente de conformidad con lo dispuesto en el
presente Reglamento.
Hecho que refleja desconocimiento de tcnicas de redaccin por parte de los
funcionarios a quienes le compete la transcripcin de las actas, acuerdos y dems
documentos. Privando a los ciudadanos y ciudadanas del municipio de disponer de toda
la informacin discutida y debatida por los Concejales y Concejalas en el ejercicio de
sus funciones.
Observacin 3.20.
3.20.1. En la revisin de los archivos de Ordenanzas, se constat que durante el
ejercicio econmico financiero 2014, el legislativo municipal no llev ordenadamente
un inventario de Ordenanzas vigentes.
3.20.2. En la revisin se constat que en la carpeta de Gacetas Municipales del ejercicio
fiscal 2014, carece de las Gacetas Municipales N 014, N 015, N 016, N 017 y N
019. Adems, no es posible verificar la existencia de Gacetas Municipales posteriores a
la N 021.
En este contexto, la Ordenanza de Interior y Debates, Publicada en Gaceta Municipal,
Artculo 62. El Secretario o Secretaria del Concejo elaborar, para el
mejor desenvolvimiento de la oficina que dirige, un inventario de
ordenanzas municipales de manera organizada y archivadas, las cuales
pondr a disposicin de los ciudadanos y ciudadanas del municipio.
atribuciones: () 11. Llevar los expedientes y documentos del Concejo
Municipal, custodiar su archivo y conservarlo organizado. ()
Este hecho, se origina por un manejo inadecuado de tcnicas de archivo y
documentacin, afectando las acciones de control externo, as como la localizacin
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
rpida y oportuna de las Ordenanzas por parte de los funcionarios del ente legislativo
municipal.
Observacin 3.21.
Se constat que durante el ejercicio fiscal 2014, la Direccin de Administracin del
Concejo Municipal, no efectu entrega de los recibos de pagos, a trabajadoras y
trabajadoras por concepto de salario y dems beneficios de ley. Siendo necesario
considerar lo expuesto en la Ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las
Trabajadoras, publicada en Gaceta Oficial N 6.076, Extraordinario, de fecha 07/05/12:
Artculo 106. El patrono o patrona otorgar un recibo de pago a los
trabajadores y trabajadoras, cada vez que pague las remuneraciones y
beneficios indicando el monto del salario y, detalladamente, lo
correspondiente a comisiones, primas, gratificaciones, participacin en
los beneficios o utilidades, bonificacin de fin de ao, sobresueldos,
bono vacacional, recargos por das feriados, horas extraordinarias,
trabajo nocturno y dems conceptos salariales, as como las
deducciones correspondientes.
El incumplimiento de esta obligacin har presumir, salvo prueba en
contrario el salario alegado por el trabajador o trabajadora sin
menoscabo de las sanciones establecidas en esta Ley.
Esta situacin es originada por desconocimiento de la Ley que rige la materia, situacin
que trasgrede la citada norma y genera dudas al trabajador sobre el objeto de la
cancelacin percibida.
Observacin 3.22.
De la revisin del Libro de Actas de Sesiones se constat que el Acta de Instalacin del
Concejo Municipal, folio N 1, lnea N 5, se menciona al Concejal Miguel Orlando
Guerra como integrante de este cuerpo legislativo municipal, adems se le atribuye el
cargo de Presidente del Concejo Municipal, sin aun haber efectuado la instalacin de
conformidad al Reglamento de Interior y Debate (Ver Anexo Q). Adems, en la
mencionada acta segn lo descrito en las lneas N 22 al 24, se tiene como punto nico a
tratar la eleccin de la directiva del Concejo Municipal y de acuerdo con lo plasmado
en el folio N 2, lneas N 02-03 y lneas N 06-13, tambin toman juramento el personal
administrativo y obrero.
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
No obstante, la Ordenanza de Interior y Debates, Publicada en Gaceta Municipal, de
fecha 15/03/12 expresa:
Artculo 4: () Acto seguido se proceder a la juramentacin de los
Concejales y Concejalas. Una vez instalada la Cmara se proceder a
la eleccin del Presidente o Presidenta, del Vicepresidente o
Vicepresidenta escogidos dentro de su seno y a la eleccin del Secretario
o Secretaria del Concejo, todo ello conforme a las normas previstas en
la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal y este Reglamento. ()
Artculo 7. () El presidente seguidamente juramentar al
vicepresidente o vicepresidenta del Concejo, a los dems Concejales y
Concejalas y al Secretario ()
Artculo 10. () PARAGRAFO UNICO: La administradora y cualquier otro
funcionario designado tomaran juramento ante el Presidente o Presidenta del
Concejo, en el despacho de la Presidencia del Concejo Municipal.
Circunstancia que es originada por desconocimiento del articulado de la Ordenanza de
Interior y Debates, repercutiendo en la sinceridad y legalidad del acto legislativo.
Observacin 3.23.
3.23.1. En la revisin del Libro de Actas de Sesiones se constat que el Contralor
Municipal no fue ratificado para el periodo en informe.
3.23.2. De igual manera no se evidencia prueba documental de que la Sndico Municipal
prestara juramento ante este cuerpo legislativo municipal.
En este contexto, la Ordenanza de Interior y Debates, Publicada en Gaceta Municipal,
Artculo 10. El Contralor o Contralora Municipal y el Sndico o
Sindica Municipal, prestaran juramento de la forma indicada en los
artculos anteriores, ante el Concejo Municipal de Jacura en sesin
especial convocada para tal fin, en la oportunidad de tomar posesin de
sus respectivos cargos.
Tal situacin, es originada por negligencia en dar cumplimiento a las normas indicadas
en la Ordenanza desarrollada para los fines de juramentacin y ratificacin del
Contralor o Contralora y Sndico Municipal como autoridades municipales, derivando
en la omisin de este acto legislativo de obligatorio cumplimiento, poniendo en duda la
legalidad y transparencia en la actuacin del cuerpo legislativo municipal.
Observacin 3.24.
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
3.24.1. En la revisin de los expedientes se constat que tres (03) de los Concejales del
ente legislativo municipal no presentaron ante la secretaria del Concejo Municipal copia
de la Declaracin Jurada de Patrimonio.
3.24.2. Adems, en la revisin de los expedientes se constat que no existe evidencia
documental de la Declaracin de las Actividades Econmicas a las que estn vinculados
o vinculadas Concejales y Concejalas. A tales fines, la Ordenanza de Interior y Debates,
Publicada en Gaceta Municipal, de fecha 15/03/12 cita:
Artculo 18. Los Concejales y Concejalas dentro de los treinta (30)
das siguientes a su incorporacin, consignarn ante la junta directiva
del Concejo Municipal de Jacura copia de la Declaracin Jurada de
bienes y tambin declaracin de las actividades econmicas a las que
estn vinculados o vinculadas o que puedan ser de su inters, de su
conyugue o de sus hijos sometidos a patria potestad. De dichas
declaraciones se llevar un registro en la secretaria del Concejo
Municipal. ()
Escenario que se origina por deficiencias de control interno institucional que permita
detectar fallas y omisiones, lo cual dificulta la accin de control del Estado y de los
rganos de Control Fiscal.
Observacin 3.25.
Se constat que las sesiones del Concejo Municipal no son grabadas por algn medio de
audio.
A tales fines, la Ordenanza de Interior y Debates, Publicada en Gaceta Municipal, de
fecha 15/03/12 cita:
Artculo 58. El Secretario o Secretaria Municipal tendr
las siguientes atribuciones: () 5. Garantizar que en las
sesiones se realicen grabaciones sonoras; ejercer la guarda
y custodia de las grabaciones de las actas. ()
Tal realidad, se origina por apata en el cumplimiento de las atribuciones y funciones del
funcionario competente, limitando al ente, ciudadanos y ciudadanas del municipio de
contar con un registro fiel y exacto de los debates originados en el seno de las sesiones
del cuerpo legislativo municipal.
Observacin 3.26.
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Rif: G-20008597-5
Se constat que las Actas de Sesiones, presentan notas marginales al costado de las
mismas para agregar consideraciones omitidas en su transcripcin (Ver Anexo R). Por
otra parte se detect Gaceta Municipal N 005, con tachaduras y sobre-escrituras (Ver
Anexo S).
Al respecto, es pertinente considerar que una adecuada redaccin de documentos legales
requiere de prudencia en su composicin y transcripcin de manera que contenga una
relacin sucinta de lo discutido en el seno de las sesiones, adems en su contenido no
deber contener notas marginales ni ningn tipo de escritura adicional a lo plasmado
previamente.
Tal situacin es causada por impericia en el manejo adecuado de tcnicas de redaccin
de documentos legales que afectan la legalidad y transparencia del contenido reflejado
en las actas suscritas por el seno del Concejo Municipal en el ejercicio de sus funciones.
Observacin 3.27.
3.27.1. En la revisin se constat modificacin presupuestaria por Resolucin, por la cantidad
de doscientos veintinueve mil trescientos cincuenta bolvares con cincuenta y dos
cntimos (Bs. 229.350,52) que carece de las firmas de las autoridades responsables,
adems en la misma se efecta traslado de las especficas y sub-especficas de la partida
401(cedentes) a las especficas y sub-especficas 402 y 407 (receptoras), que no se
corresponden a especficas y sub-especficas de la partida 4.01 Gastos de Personal.
Cuadro N 12. Relacin de partidas cedentes y receptoras.
Partida cedente/Denominacin/Monto(Bs.)
(Ver anexo T )
401-05-03-00 Bono vacacional a empleados
Partidas
Receptoras/Denominacin/Monto(Bs.)
(Ver anexo T)
402-01-01-00 Alimentos y bebidas para
por veinte dos mil quinientos diez bolvares
personas por veinte mil bolvares (Bs
con 97/100 (Bs. 22.510,97).

401-05-06-00 Bono vacacional a obreros por
20.000,00).
402-10-05-00 tiles de escritorio y oficina
veintids mil setecientos noventa y tres
por siete mil quinientos diecisiete bolvares
bolvares (Bs. 22.793,00).
con
401-05-01-00 Aguinaldo a empleados por
7.517,54).
407-01-02-00 Donaciones Corrientes por
cincuenta
cuatro
cntimos
(Bs
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Rif: G-20008597-5
cincuenta y seis mil novecientos trece
quince mil bolvares (Bs. 15.000,00).
bolvares con 93/100 (Bs. 56.913,93).

401-05-04-00 Aguinaldo a obreros por
cincuenta y tres mil quinientos catorce
401-08-01-00 Prestaciones sociales y otras
indemnizaciones a empleados por treinta y
siete
mil
novecientos
cuarenta
dos
3.27.2. Se constata la creacin de cinco (05) partidas no contempladas en el presupuesto de

gastos del Concejo Municipal para el ejercicio fiscal 2014 (Ver anexo U), por la
cantidad total de ciento ochenta y seis mil ochocientos treinta y dos bolvares con
98/100 (Bs. 186.832,98).
Cuadro N 13. Relacin de partidas Creadas.
Partida
401-01-18-00
401-04-26-00
401-05-08-00
401-05-07-00
401-08-03-00
Denominacin
Remuneraciones a personal contratado.
Bono compensatorio de alimentacin a personal
contratado.
Bono vacacional a personal contratado.
Aguinaldo a personal contratado.
Prestaciones sociales y otras indemnizaciones a personal
contratado.
Total (Bs.)
Monto (Bs.)
102.033,36
29.532,00
12.754,08
25.508,34
17.005,20
186.832,98
3.27.3. Al evaluar presupuesto de gastos ejecutado se evidenci aprobacin de crdito adicional

por concepto de gastos de funcionamiento por la cantidad de ciento diecinueve mil
doscientos noventa y cinco bolvares (Bs. 119.295,00), (Ver anexo V), con el cual se
incrementaron las partidas:

Partida 402.01.01.00 Alimentos y bebidas para personas con un crdito presupuestario
inicial de diecisiete mil ciento noventa y dos bolvares (Bs. 17.192,00), present un
incremento al 10/12/14 del 401,34 %, al pasar a ochenta y seis mil ciento noventa y dos
bolvares (Bs. 86.192,00); (Ver anexo W).

Partida 4.02.10.00.00 Productos varios y tiles diversos, con crdito presupuestario
inicial de diecinueve mil bolvares (Bs. 19.000,00); fue incrementada en un 304,01 % al
pasar a setenta y seis mil setecientos setenta y siete bolvares con 16/100 (Bs.
76.777,16).
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
Al respecto, se constat que el monto transferido a las citadas partidas es mayor a lo
aprobado en el crdito adicional por la cantidad siete mil cuatrocientos ochenta y dos
bolvares (Bs. 7.482,86), afectando el monto disponible en la cuenta del Concejo
Municipal que a la fecha era de Bs. 55.000,14.
Cuadro N 14. Relacin de Partidas incrementadas.
Partida
402.01.01.00
4.02.10.00.00
Totales (Bs.)
Monto presupuesto de gastos aprobado (Bs.)

17.192,00
19.000,00
36.192,00
Incremento (Bs.)
69.000,00
57.777,16
126.777,16
En consideracin, el Reglamento N 1 de la Ley Orgnica de la Administracin

Financiera del Sector Pblico sobre el Sistema Presupuestario, publicada en Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 5.781 Extraordinaria, de fecha
12/08/05 expresa:
Artculo 86. Corresponde a las mximas autoridades de los rganos
ordenadores de compromisos y pagos contemplados en el Ttulo II de la
Ley de Presupuesto, autorizar las modificaciones presupuestarias por
fuentes de financiamiento, segn se indica a continuacin:
1. Los traspasos entre crditos presupuestarios de la misma accin
especfica de un mismo proyecto, de nuevos contratos para contratos
vigentes o de contratos vigentes a nuevos contratos, siempre que no
existan pagos pendientes debidamente certificados por la Direccin de
Presupuesto y de Administracin del organismo.
2. Los traspasos de crditos presupuestarios originales hasta un veinte
por ciento (20%), de una accin especfica a otra del mismo proyecto o
categora equivalentes a proyecto o accin centralizada, tanto del
cedente como del receptor. En el caso de acciones especficas sujetas a
coordinacin con las entidades federales o con otros rganos o entes
pblicos, se requerir la previa modificacin del respectivo convenio. Se
incluye en el porcentaje sealado en este numeral los traspasos entre
gastos de capital y, de gasto corriente para gasto de capital, los cuales
debern mediante resolucin del respectivo rgano que ser publicado
en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, con
indicacin de las respectivas imputaciones presupuestarias. En las
modificaciones debe tenerse presente lo sealado en los dems artculos
sobre la materia. Cuando la suma del monto de los traspasos que afecten
a una misma accin especfica cedente o receptora supere el porcentaje
de los crditos originales sealados en este numeral, debern ser
aprobados conforme a lo previsto en el artculo siguiente.
3. Los traspasos de crditos presupuestarios originales hasta un veinte
por ciento (20%), entre partidas de una misma accin especfica, de un
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
mismo proyecto, o categora equivalente a proyectos o acciones
centralizadas, tanto de la partida cedente como de la receptora.
4. Los traspasos de crditos presupuestarios, entre subpartidas
especficas y genricas de una misma partida, de una accin especfica
de un mismo proyecto, o categora equivalente a proyecto o accin
centralizada. En el caso de las modificaciones debe tenerse presente lo
sealado en los dems artculos sobre la materia. Estas modificaciones
sern notificadas a la Oficina Nacional de Presupuesto dentro de los
cinco (5) das hbiles de haber sido autorizadas. Las competencias
establecidas en este artculo podrn ser delegadas de conformidad con
la Ley.
Artculo 87. El Jefe de la Oficina Nacional de Presupuesto, podr
autorizar los traspasos de crditos presupuestarios, de los organismos
ordenadores de compromisos y pagos contemplados en el Ttulo II de la
Ley de Presupuesto en los siguientes casos:
1. Cuando se trate de traspasos de crditos superiores al veinte por
ciento (20%), entre partidas de una misma accin especfica, de mismo
proyecto o categora equivalente a proyecto o accin centralizada, tanto
de la parte cedente como de la parte receptora.
2. Los traspasos de crditos originales superiores el veinte por ciento
(20%) de una accin especfica a otra accin especfica de un mismo
proyecto o categoras equivalentes a proyectos o acciones centralizadas.
En caso de ser acciones especficas sujetas a ejecucin coordinada con
entidades federales o con otros rganos pblicos, se requerir la previa
modificacin del respectivo convenio. Se incluyen en el porcentaje
sealado en este numeral los traspasos entre gastos de capital y, de
gasto corriente para gasto de capital, los cuales debern mediante
providencia dictada por la Oficina Nacional de Presupuesto ser
publicados en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela, con indicacin del rgano y las respectivas imputaciones
presupuestarias.
3. Los traspasos de crditos presupuestarios hasta el veinte por ciento
(20%) de una accin especfica a otra de distinto proyecto o categora
equivalentes a proyecto o accin centralizada. En el caso de acciones
especficas sujetas a coordinacin con las entidades federales o con
otros rganos pblicos, se requerir la previa modificacin del
respectivo convenio. Se incluyen en el porcentaje sealado en este
numeral los traspasos entre gastos de capital y, de gasto corriente para
gasto de capital, los cuales debern mediante providencia dictada por la
Oficina Nacional de Presupuesto que ser publicados en la Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, con indicacin del
rgano y las respectivas imputaciones presupuestarias.
4. Cuando el traspaso afecte las genricas y especficas de la partida
gastos de personal de cualquiera de las categoras presupuestarias y, las
genricas y especficas que se sealan a continuacin:
a) Electricidad. b) agua. c) Telfono. d) Servicio de comunicaciones.
Telf.: 0412-1635703

Rif: G-20008597-5
e) Servicio de aseo urbano y domiciliario. f) Publicidad y propaganda.
g)) Relaciones sociales.
h) Condominio.
i) Conservaciones,
ampliaciones y mejoras. j) Estudios y proyectos para inversin en
activos fijos. k) Transferencias corrientes internas asignadas a cada
rgano ente pblico. l) Transferencias de capital asignadas a cada
rgano ente pblico. Para los casos de los literales i), j), k), l), cuando la
modificacin implique una disminucin del gasto de capital para el
aumento del gasto corriente, se le aplicar la norma contenida en el
artculo 52 de la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector
Pblico.
T.S.U. HECTOR RIVERO
CONTRALOR INTERINO DEL MUNICIPIO JACURA DEL ESTADO FALCON
Telf.: 0412-1635703

Concejo Municipal Informe Final

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Presupuestarias y Financieras, realizadas por la Presidencia del

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Informe Preliminar de la Auditora realizada para evaluar la Legalidad y

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1.3.2. Objetivos Especficos.

Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y dems normas aplicables a

correspondientes al ejercicio econmico financiero 2014.

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, publicada en Gaceta Oficial

N 5.453, de fecha 24/03/00.

Control Fiscal, publicada en Gaceta Oficial N 6.013, de fecha 23/12/10.

Oficial N 6.076, Extraordinario de Fecha 07/05/12.

Repblica Bolivariana de Venezuela

Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos, publicada en Gaceta Oficial de la

Repblica Bolivariana de Venezuela N 2.818, de fecha 01/06/81.

Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.789, de fecha 31/10/11.

Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.147, Extraordinario de fecha 17/11/14.

Venezuela N 39.893, de fecha 28/03/12.

de Venezuela N 5.637, de fecha 07/04/03.

Bolivariana de Venezuela N 39.503, de fecha 06/09/10.

Bolivariana de Venezuela N 39.866, de fecha 16/02/12.

38.632, de fecha 26/02/07.

Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.632, de fecha 18/11/14.

Bolivariana de Venezuela N 6.154, extraordinario de fecha 19/11/14.

Repblica Bolivariana de Venezuela

Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.181, de fecha 19/05/09.

Bolivariana de Venezuela N 5.781 Extraordinaria, de fecha 12/08/05.

Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.333, de fecha 12/12/05.

Repblica Bolivariana de Venezuela N 40.172, de fecha 22/05/13.

Bolivariana de Venezuela N 36.229, de fecha17/06/97.

de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 36.100, de fecha 04/12/96.

Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.795, del 08/11/11.

Extraordinario de fecha 31-10-80

1.5. Mtodos, Procedimientos y Tcnicas.

Solicitud va oficios de la informacin requerida.

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Levantamiento de Actas de Solicitud de Documentos.

organizativa segn lo establezcan los manuales.

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Documentos del vehculo.

Recibo de pago y orden de pago.

Factura anexa no se puede visualizar.

Factura. (La factura anexa es copia.)

Soportes del por qu se otorga la ayuda

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Soportes del por qu se otorga la ayuda

Soportes del por qu se otorga la ayuda

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Solicitud de ayuda econmica.

Soportes del pago.

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En consideracin, el Reglamento Parcial N 4 de la Ley Orgnica de la Administracin

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