Ministerul Educaiei al Republicii Moldova

Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea de Drept

Lucru individual la disciplina Economics

Referat
Tema: Impozite indirecte

Chiinu 2014

Introducere
n aceasta lume nu poti fi sigur de nimic, cu exceptia decesului si a
impozitelor.
Benjamin Franklin,
Diplomat, teoretician politic si autor

Actualitatea temei: In condiiile economiei de pia, un rol important n activitatea

ntreprinderilor din Republica Moldova, i revine determinrii justificate a
impozitelor, astfel fiind necesar perfecionarea politicii fiscale n ansamblu i a
unui din cel mai important instrument fiscal - taxa pe valoarea adugat.
innd seama de rolul i importana politicii fiscale n cadrul unei economii de
pia, unul din obiectivele importante ale perioadei de tranziie n Moldova a fost i
rmne n perspectiv ajustarea ntregului sistem fiscal. Restructurarea sistemului
fiscal n ara noastr impune perfecionarea sistemului TVA, considerat ca una
dintre cele mai eficiente componente ale sistemului fiscal specific economiei de
pia din trile occidentale.
Scopul lucrrii: Const in analiza comparativ a practicii naionaie i
internaionale de ajustare TVA, argumentarea necesittii modificrii metodelor de
promovare a impozitilor indirecte n raport cu taxa pe valoarea adugat n
Republica Moldova in condiiile de tranziie in economie, inaintarea propunerilor
pentru transformarea actualei teme intr-o eficient baza de stimulare a proceselor
economice.
Metodele de cercetare: n lucrarea data voi folosi analiza diferitor date i
informaii, metoda deduciei i induciei.

Structura lucrrii: Aceast lucrare este constituita din Introducere; Capitolul I:

Abordari teoretice despre impozitiele indirecte; Capitotul II: Analiza TVA in
Republica Moldova; Capitolul III: Probleme i soluii n privina impozitilor
indirecte; Concluzie i Bibliografie.
Rorul i importana lucrrii: Lucrarea prezint cuprinde argumentarea
actualitii temei alese pentru cercetare, precum i stabilirea scopurilor i
obiectivelor de cercetere; va fi elucidat baza metodologic privind studierea
domeniului, tot odat se va arta avanteje i dezavantaje temei si diferite
clasificari.
Literatura de baz: Am folosit crile de la bibliografie, legi i hotrri din
legislaia Republicii Moldova.

Capitolul I: Abordarea teoretica despre impozite indirecte.

Abordarea teoretica impozitile reprezinta o forma de prelevare a unei parti din veniturile sau
averea persoanelor fizice si juridice la dispozitia statului invederea acoperirii cheltuielilor
publice. Aceasta prelevare se face in mod obligatoriu, cu titlu definitive( nerambursabil) si fara
contraprestatie directa din partea statului.
Prin caracterul obligatoriu al impozitelor se intelege faptul ca plata acestora catre stat este
impusa tuturor persoanelor fizice sau juridice ce realizeaza un venit dintr-o anumita sursa sau
detin o avere pentru care, conform legii, datoreaza impozit. Doar statului are dreptul de a
introduce impozit, sursa sau detin o avere pentru care, conform legii, datoreaza impozit, Doar
statul are dreptul de a introduce impozit, si o face in general prin puterea legislative( Parlament)
in cazu impozitilor de importanta nationala, sau prin unitatea administrative-teritoriale (consiliile
locale sau judetene) , in cazu impozitelor de importanta locala. Plata impozitelor are titlul
definitive si nerambursabil, platitorul nea vand dreptul de a cere statului un contraserviciu.
Rolul impozitelor de stat se manifesta pe plan financiar, economic si social. Astfel, rolul cel mai
important al impozitelor se manifest ape plan financiar, deoarece acestea constituie mijlocul
principal de procurare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice.
Astfel, in tarile dezvoltate, impozitele, taxele si contributile procura opt, noua zecimi din totalul
resurselor financiare publice. In cadrul tarilor aflate in dezvoltare, ponderea impozitelor si
taxelor in totalul resurselor financiare publice inregistreaza diferentieri omportante, variind intre
cinci si noua zecimi.
Incepunde din perioada postbelica, impozitele au cunoscut o tendinta de crestere continua, in
valori atit absolute, cit si relative. Acest lucru s-a datorat faptului ca baza de impunere a fost
extinsa dar si cotele de impunere au fost majorate. Incepind din anii 70-80 ai secolului trecut s-a
observant o accentuare a rolului impozitelor in plan economic, acestea fiind folosite de stat
pentru a incuraja sau descuraja anuminte activitati economice, prin exonerare sau suprataxare.
Din de vedere social, o parte din venitul adus statului din impozite este redistribuit catre grupuri
sociale sau indivizi, personale fizice sau juridice, facind din aceasta un important instrument de
care dispune statul pentru redistribuirea venitorilor. Prin elementele impozitelro se inteleg acele
component care contribuie la stabilirea marimii impozielor, a faptului care le genereaza, precum
si a momentului datorarii lor.
Deoarece in practica fiscal se intalneste o diversitate de impozite ce se deosebesc atit dupa
forma, cit si continut, este necesara clasficare acestora, dupa diverse criteria. In primu rind, dupa
trasaturile de forma si de fond, impozeltele pot fi directe sau indirecte. Impozitlee directe au
caracteristic faptul ca se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice sau juridice , in
functie de veniturile sau averea acestora, pe baza citelor de impozit prevazute de lege. Ele se
incaseaza de la subiectul impozitului la anumite termene dinainte stabilite.
In cazu acestor impozite, subiectul si suportatorul impozitului sunt , in intentai legiuitorului, una
si aceeasi persoana, desi, practic uneori aceasta nu coincid. Totodata, impozitele directe pot fi
imparite in impozitele reale, ce vizeaza anuminte obiecte material (de exemplu impozitul
funiciar, pe cladiri, etc.) sau impozite personale, adica in legatura cu avenitul sau averea
persoanala a subiectului impozitului.

Impozitelel indirecte vizeaza cheltuielile sau cheltuirea unor venituri, aparand la vanzarea unor
bunuri sau prestarea unro servicii sau la import si export. Prin lege aceste impozite sunt platite de
o alta persoana decit suportatorul. Aceste impozite se pot imparti, dupa forma pe care i imbraca,
in taxe de consumatie, venituri de la monopolurile fiscale, taxe vamale si taxe de timbru si
inregistrare.
Clasificarea Impozitelor :
In practica fiscala internationala intlnim o diversitate de impozite, care se deosebesc ca forma si
continut. De aceea, pentru a identifica usor efectele diferitelor categorii de impozite in plan economic,
financiar, social si politic este necesara gruparea acestora pe baza urmatoarelor criterii:

trasaturile de fond si de forma ale impozitelor;

obiectul asupra carora se aseaza;
scopul urmarit de stat prin instituirea lor;
frecventa perceperii lor;
institutia care le administreaza.

Impozitele indirecte se percep cu ocazia vnzarii unor bunuri si al prestarii unor servicii, fiind varsate la
bugetul public de catre producatori, comercianti sau prestatori de servicii si suportate de catre
consumatorii bunurilor si serviciilor impozabile.
In cazul acestor impozite, prin lege, se atribuie calitatea de subiect al impozitului altei persoane fizice sau
juridice dect suportatorului acestora.
In functie de forma lor de manifestare, impozitele indirecte se grupeaza in:

taxe de consumatie;
venituri care provin de la monopolurile fiscale;
taxe vamale;
taxe de timbru si de inregistrare.

Avantaje impozitului indirect:

--Necesit o perioad scurt de timp din momentul lurii deciziei de instituire a
impozitelor
--Reclam cheltuieli modice de aezare, percepere i urmrire
sunt mai voalate, fiind cuprinse n preul de vnzare al produselor sau tariful
serviciilor prestate.
Dezavantaje impozitului indirect:
--cotele nu sunt difereniate n funcie de mrimea venitului sau averii
--contribuabililor i nici n funcie de situaia personala a acestora
afecteaz n mod deosebit, pe cei cu venituri mici
--nu afecteaz n mod direct venitul disponibil, ci puterea de cumprare a
contribuabililor (au un caracter regresiv)
--impozitele pe consum nu in cont de principiul echitii fiscal au inciden asupra
preurilor produselor

Capitolul II: Analiza TVA in Republica Moldova

Definiie:Taxa pe valoare adugat este un impozit indirect, care se aplic asupra livrrilor de
bunuri, prestrilor de servicii, operaiunilor asimilate livrarilor de bunuri i prestrilor de servicii,
precum i asupra importului de bunuri, cu condiia ca aceste operaiuni s se realizeze cu plat.

Dei Republica Molodva nu a fost inclus n clasament, valoarea TVA aplicat

n ara noastr este similar cu cea din Albania, Armenia, Austria, Belarus,
Bulgaria i Marea Britanie, n timp ce cea mai mare cot este perceput n
Ungaria 27%, Croaia, Danemarca cte 25%, Islanda 23%, iar n Italia cota
standard de TVA este de 21%.
Compania de consultan relev c la nivel global cota TVA este de 15,5%, n
UE 22,24%, iar n Europa de Est 20,05. rile din Europa au printre cele
mai mari taxe pe valoarea adugat (TVA) din lume, iar criza datoriilor a dus
chiar la majorarea cotelor n sperana echilibrrii bugetelor.
n Romnia, TVA este de 24%, dup ce a fost majorat acum doi ani de la
19%. Pe lng cota standard, Romnia mai aplic o cot redus de 9% la
cri i una de 5% la vnzarea locuinelor noi cu o valoare mai mic de 380
000 lei i cu suprafaa pn n 100 metri ptrai. Grecia, Polonia, Portugalia,
Finlanda au o cot a TVA de 23%, urmate de Letonia cu 22%, iar Cehia,
Estonia, Austria, Slovenia, Slovacia i Marea Britanie 20%.
TVA reprezint un impozit general de stat care reprezint o form de
colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate
care sunt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei
pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica
Moldova.
Potrivit Codului Fiscal al Republicii Moldova, cota-standard a TVA este n
mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor importate
i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova. n timp ce cotele
reduse n mrime de 8% sunt la pine i produsele de panificaie, la lapte i
produsele lactate, livrate pe teritoriul Republicii Moldova cu excepia
produselor alimentare pentru copii care sunt scutite de TVA.
Totodat, o cot redus de 8% se aplic la medicamentele de la poziiile
tarifare 3001-3004, att indicate n Nomenclatorul de stat de medicamente,
ct i autorizate de Ministerul Sntii, importate i/sau livrate pe teritoriul
Republicii Moldova, precum i medicamentele preparate n farmacii conform

prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente (substane

medicamentoase) autorizate, 8% la producia din fitotehnie i horticultur
n form natural i producia din zootehnie n form natural, mas vie i
sacrificat, produs i livrat pe teritoriul rii, 8% la gazele naturale i
gazele lichefiate, att la cele importate, ct i la cele livrate pe teritoriul
Republicii Moldova.

De la nceputul anului curent, Fiscul a impus obligativitatea trecerii la

declaraia electronic a pltitorilor de TVA.
Potrivit Codului Fiscal, de la 1 ianuarie 2013 agenii economici pltitori de
TVA (n numr de cca 10 000) vor prezenta rapoartele fiscale prin intermediul
serviciului Declaraie electronic. Iar conectarea acestora la registrul
electronic se ncadreaz n executarea Planului de aciuni al Guvernului
pentru anii 2012-2015, care prevede implementarea generalizat a
sistemului de declarare fiscal prin utilizarea tehnologiilor informaionale (edeclaraii), ca pn n anul 2014, 60% din declaraiile fiscale s fie depuse
prin internet.
Conectarea celorlali ageni economici care fac parte din aceast categorie
continu pn la sfritul lunii decembrie, conform programrilor efectuate
n Registrul Programrilor Electronice. De asemenea, pe parcursul anului
2013 vor fi conectai gratuit i cei care vor trece din categoria nepltitorilor
de TVA n cea a pltitorilor de TVA.
Potrivit datelor Fiscului, pe parcursul anului 2011, conform modificrilor
operate n Codul Fiscal, au fost conectai agenii economici pltitori de TVA
din mun. Chiinu, Bli i Comrat, care din 1 ianuarie 2012 prezint drile
de seam exclusiv n format electronic.
Reprezentanii Fiscului spun c n urma introducerii declaraiei elctronice
evaziunile fiscale comise de agenii economici vor fi depistate mai uor n
urma introducerii declaraiei fiscale electronice de plat a TVA, deoarece
viteza de procesare a acestora este mai mare, iar inspectorii fiscali vor putea
depista unde e evaziunea fiscal.
Pentru desfurarea conectrii la acest serviciu, s-au creat zece Centre de
Conectare Regionale, la deschiderea crora s-a inut cont de criteriul
teritorial-administrativ, astfel nct s fie asigurat comoditatea de deplasare
a subiecilor vizai.
Agenii economici care vor fi conectai gratuit la serviciul Declaraie
Electronic vor primi asisten la instruire i utilizarea serviciului. Iar n
scopul evitrii aglomeraiei a fost introdus i procedura de
programare/reprogramare a contribuabililor ntr-un Registru al Programrilor
Electronice. Conform acestuia, fiecare contribuabil a primit o ntiinare n
care sunt indicate condiiile, timpul programrii i adresa unde trebuie s se

prezinte n scopul ncheierii acordului de conectare la serviciul Declaraie

electronic.

Capitolul III: Probleme i soluii despre

impozite indirecte.
Impozitile indirecte constitue platile indirecte de catre contribuabili ce
formeaza bugetul public. De cind sau creat aceste impozite si sau
implimentat in diferite state ale lumii, sau trezit diferite nemultumiri din
parcea celor care le achita.
Care sunt problemele ce stau in fata impozitilor indirecte privind activitatea
sa practica si asigurarea ei in mod constant dezvoltarea statului i care sunt
solutiile propuse pentru realiza aceste obiective:

Concluzie:
Pot sa conchid ca impozitele indirecte au un rol esential in atragerea rapida de
resurse importante la dispozitia statului. In tarile occidentale ponderea impozitelor
directe in totalul veniturilor bugetare este, de regula,mai mare decat ponderea
impozitelor indirecte. Cauza: existenta unei clase mijlocii puternice, ale carei
venituri creeaza o baza larga de aplicare a impozitelor directe, si politica sociala de
protejare a celor cu venituri mici, prin impozite indirecte mai reduse pentru
produsele de larg consum.
in tarile in curs de dezvoltare sau de trecere la economia de piata, ponderea mai
mare apartine impozitelor indirecte deoarece colectarea acestora este mai simpla,
iar baza de percepere a impozitelor directe este mai redusa din cauza saraciei si
evaziunii fiscale.
Intr-un sistem fiscal coerent si functional din toate punctele de vedere, prin impozit
trebuie sa se urmareasca deopotriva stimularea activitatii si productiei deoarece
acest lucru va duce la marirea bazei de impozitare si implicit a volumului
incasarilor la bugetul de stat .

Bibliografie:
Avarvarei I . ,Macovei Gh. Agriculturai economia de pia ncontextul integrrii europene ,
Lucrare tiinific U.A.M.V.Iai , volumul 40 , seria Agronomie1997.56.
Bbi V ., Epuran M .Grosu C . Contabilitate i control de gestiune , Editura Economic , Bucureti ,
1999.59.
Bilanul activitii Guvernului R. Moldova, Chiinu,2004 .60.
Bistriceanu D. Finane i credit , Editura Oscar Print ,Bucureti , 1999.61.
Cazacu V. Consecinele social economice a reformei agrare n R.Moldova .Autoreferat al tezei de
doctorat n tiineeconomice . Chiinu 200467.
Clin O . , Ristea M. ,Vduva I. ,Neamu H .-Bazelecontabilitii ,Editura Didactic i Pedagogic ,
Bucureti ,199968.
Clin O. Contabilitate de gestiune ,Tribuna Economic ,Bucureti , 200169.
Cu D.-Contabilitatea de gestiune i calculaiacosturilor ,Editura Fundaiei ,,Romnia de
Mine ,,,Bucureti ,1998 .70.
Charreaux G. Gestion financiere , Editura Litec , Paris , 199172.
Chiran A.i colaboratorii Agromarketing Editura Evrica ,Chiinu , Republica Moldova , 1999 .73.
Chiran A. , Gndu Elena , Ciobotaru Elena Adina Marketing ndrumtor pentru
aplica ii practice . Editura ,,Ion Ionescu dela Brad ,, Iai , 2001 .