ANDE Res. 560.05 Aud - Financiera

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
Nuestra Misin: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestin.
AUDITORIA FINANCIERA
INFORME FINAL
ADMINISTRACIN NACIONAL DE ELECTRICIDAD (ANDE)
1. ANTECEDENTES
Por Resolucin C.G.R. N 560 del 30 de noviembre de 2005, la Contralora General de la
Repblica dispuso la realizacin de una Auditora Financiera a la Administracin Nacional de
Electricidad (ANDE), correspondiente al Ejercicio Fiscal 2005, de conformidad a los artculos 9
y 15 de la Ley N 276/94 ORGANICA Y FUNCIONAL DE LA CONTRALORIA GENERAL DE
LA REPUBLICA, y considerando las responsabilidades conferidas a la misma por el Artculo
283 de la Constitucin Nacional.
2. ALCANCE DEL EXAMEN

El Examen comprendi la verificacin de los Estados Contables y Financieros del Ejercicio
Fiscal 2005, as como la evaluacin y comprobacin del Sistema de Control Interno de la
Institucin en las reas examinadas. El Examen fue realizado de acuerdo a Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas aplicables al Sector Pblico. Ellas requieren que el mismo sea
planificado y efectuado para obtener certeza razonable que la informacin y documentacin
auditada no contengan exposiciones errneas. Igualmente, que las operaciones a las cuales
ellas corresponden hayan sido ejecutadas de conformidad a las disposiciones legales vigentes y
dems normas aplicables.
El resultado del presente Informe surge del anlisis de los documentos provedos a los
Auditores para su estudio y que son de exclusiva responsabilidad de los funcionarios de la
Administracin Nacional de Electricidad (ANDE), intervinientes en la ejecucin y formalizacin
de las operaciones examinadas.
Por Nota CGR N 4239 del 24 de julio de 2006, fue remitida a la Institucin auditada la
comunicacin de observaciones elaboradas como resultado del Examen Especial practicado
para que en un plazo perentorio e improrrogable de 10 (diez) das presente el descargo
correspondiente.
Por Nota P. N 3550/2006 del 7 de agosto de 2006, registrada en la Contralora General de la
Repblica como expediente CGR N 4408 del 7 de agosto de 2006, el Presidente de la
Administracin Nacional de Electricidad, presenta el descargo a las observaciones elaboradas
por esta Auditora.
3. OBJETIVO DEL EXAMEN

El objetivo del examen consisti en el anlisis de los Estados Contables y Financieros al 31 de
diciembre de 2005, a fin de emitir una opinin sobre la razonabilidad de los saldos expuestos en
los mismos y s fueron elaborados conforme a Normas de Contabilidad.
4. LIMITACIONES AL TRABAJO
Las limitaciones al alcance de este trabajo son las que surgen de los atrasos e imperfecciones
en la informacin suministrada por la Entidad Auditada y, en consecuencia, nuestro trabajo no
incluye una revisin integral de todas las operaciones, por tanto, el presente Informe no se
puede considerar como una exposicin de todas las eventuales deficiencias o de todas las
medidas que podran adoptarse para corregirlas.
Nuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
El problema principal que obstaculiz, en gran medida, el trabajo de esta Auditora fue la no
provisin de los documentos en tiempo y forma. La mayora de las veces, la provisin de los
mismos tardaba hasta ms de dos meses y en otros casos las respuestas brindadas, a los
distintos memorndums emitidos, no guardaban relacin con el requerimiento formulado, lo que
obligaba a solicitar reiteradas veces un mismo documento.
5. DESARROLLO DEL EXAMEN

A los efectos de una mejor ilustracin, el informe se halla dividido en los siguientes captulos:
CAPTULO
DISPONIBILIDADES
CAPITULO
II
CRDITOS
CAPTULO
III
INTANGIBLES
CAPITULO
IV
OTROS ACTIVOS CORRIENTES
CAPITULO
DEUDA PBLICA
CAPITULO
VI
CUENTAS DE RESULTADOS
CAPITULO
VII
CUENTAS REGULARIZADORAS
CAPITULO
VIII
ACTIVO FIJO
CAPITULO
IX
VERIFICACIN IN SITU
CAPITULO
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CAPITULO
XI
ANLISIS DE ESTADOS CONTABLES
CAPITULO
XII
SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES
CAPITULO
XIII
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CAPITULO
XIV
ANEXOS
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005 Y 2004
(Expresado en Guaranes)
2.005
2.004
9.250.926.710.964
-4.528.920.505.520
4.722.006.205.444
67,69
8.561.514.049.790
-4.069.413.883.056
4.492.100.166.734
909.314.817.292
5.631.321.022.736
13,03
80,72
818.182.222.695
5.310.282.389.429
305.000.000.000
128.951.082.269
9.908.230.000
572.157.752
444.431.470.021
4,37
1,85
0,14
0,01
6,37
312.000.000.000
123.240.707.765
13.104.000.000
572.157.752
448.916.865.517
208.611.975.222
665.523.170.955
2,99
9,54
199.373.956.123
566.923.749.045
-27.728.631.713
846.406.514.464
-0,40
12,13
-19.738.946.920
746.558.758.248
2.586.784.980
51.603.436.992
54.190.221.972
0,04
0,74
0,78
2.738.948.802
43.133.667.373
45.872.616.175
6.976.349.229.193
85,74
6.551.630.629.369
ACTIVO
Activo no Corriente
Activo Fijo
Costo Original y/o Revaluado
(-) Depreciacin Acumulada
Obras en Construccin
Inversiones
Itaip Binacional
Entidad Binacional Yacyreta
Inversiones - Bonos del Tesoro
Inmuebles
Otros Activos no Corrientes

Derechos Compensatorios Yacyreta
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
(-) Previsin para Deudores
Incobrables
Cargos Diferidos
Intereses
Otros
Total Activo no Corriente
BALANCE GENERAL
2.005
2.004
Activo Corriente
Disponible
57.675.869.331
4.989.507.435
62.665.376.766
4,98
0,43
5,41
200.989.945.386
6.212.802.981
207.202.748.367
623.908.065.259
374.900.682.345
998.808.747.604
53,86
32,37
86,23
523.105.197.566
309.567.029.867
832.672.227.433
94.771.138.257
-723.410.217
94.047.728.040
8,18
-0,06
8,12
59.795.852.457
-745.989.469
59.049.862.988
2.482.434.398
295.194.338
0
2.777.628.736
0,21
0,03
0,00
0,24
2.529.591.927
364.006.142
247.375.773
3.140.973.842
Total Activo Corriente
1.158.299.481.146
14,24
1.102.065.812.630
TOTAL ACTIVO
8.134.648.710.339 100,00
7.653.696.441.999
Caja y Bancos
Fondos a Rendir
Realizable
Cuentas por Cobrar a Consumidores
Cuentas por Cobrar Varias
Existencias
Materiales
(-) Previsin para Obsolescencia
Otros Activos Corrientes

Fondo de Disponibilidad Restringida
Seguros Pagados por Adelantado
Intereses Prstamo B.I.D.
BALANCE GENERAL
2.005
2.004
PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Patrimonio Neto
910.000.000.000 19,14
16.321.128.833
0,34
3.498.493.679.835 73,58
280.915.677.440
5,91
48.938.098.356
1,03
4.754.668.584.464 100,00
910.000.000.000
16.321.128.833
3.203.122.986.260
273.868.242.317
-350.137.780.195
4.053.174.577.215
616.817.440.436
377.202.869.740
337.400.483.493
524.462.457.960
642.237.838.382
71.135.743.954
2.569.256.833.965
18,25
11,16
9,98
15,52
19,00
2,10
76,01
742.861.852.520
398.240.483.782
322.469.432.890
642.549.069.400
703.743.463.223
61.184.733.375
2.871.049.035.190
11.777.157.997
3.056.767.618
14.833.925.615
0,35
0,09
0,44
11.780.961.435
3.578.942.839
15.359.904.274
2.584.090.759.580
76,45
2.886.408.939.464
607.409.411.407
3.723.118.352
17,97
0,11
480.654.743.432
2.497.985.007
184.756.836.536
795.889.366.295
5,47
23,55
230.960.196.881
714.112.925.320
TOTAL PASIVO
3.379.980.125.875 100,00
3.600.521.864.784
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
8.134.648.710.339
7.653.696.441.999
Capital
Reservas de Capital
Revalo Activo Fijo
Aportes no Reembolsables
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
Pasivo a Largo Plazo

Banco Interamericano de Desarrollo
Banco do Brasil S.A.
Banco de la Nacin Argentina S.A.
Itaip Binacional
Otras Deudas del Exterior
Deudas Locales
Reservas Especiales
Autoseguro
Daos y Perjuicios
Total Pasivo no Corriente
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Varias
Otros
Porcin Corriente de la Deuda a Largo
Plazo
BALANCE GENERAL
2.005
2.004
CUENTAS DE ORDEN
Intereses a Devengar en Ejercicios Futuros
Entidad Binacional Yacyreta
Insuficiencia de Rentabilidad Art. 90 Ley 966
Total Cuentas de Orden
1.207.945.007.040
49.776.123.593
2.478.728.757.711
3.736.449.888.344
1.316.769.224.292
38.400.402.746
2.280.136.644.491
3.635.306.271.529
BALANCE GENERAL
2.005
2.004
INGRESOS DE EXPLOTACIN
Ingresos por Venta de Energa
Residencial
Comercial
Industrial
Fiscal
Municipal
Alumbrado Pblico
Indefinido
Otras Empresas Elctricas
682.710.608.818
311.385.237.980
266.902.584.978
48.258.585.379
3.011.190.325
66.959.278.436
102.678.114.543
34.978.225.434
1.516.883.825.893
43,37
19,78
16,95
3,07
0,19
4,25
6,52
2,22
96,35
642.158.367.156
282.034.202.371
248.146.984.409
46.965.412.433
3.160.550.896
66.801.388.402
105.432.885.048
49.744.305.216
1.444.444.095.931
Otros Ingresos de Explotacin

Total Igresos de Explotacin
57.421.416.532
3,65
1.574.305.242.425 100,00
69.093.966.830
1.513.538.062.761
GASTOS DE EXPLOTACIN
Generacin
Energa Comprada
Transmisin
Distribucin
10.484.910.505
775.593.498.285
44.625.149.557
94.010.614.222
924.714.172.569
0,77
56,87
3,27
6,89
67,80
9.097.132.109
621.994.694.418
41.150.908.880
98.623.498.526
770.866.233.933
57.597.335.443
118.217.633.988
263.286.759.634
439.101.729.065
4,22
8,67
19,31
32,20
49.802.066.206
108.702.149.726
238.730.338.008
397.234.553.940
1.363.815.901.634 100,00
1.168.100.787.873
Otros Gastos de Explotacin

Consumidores
Administracin y Generales
Depreciacin
Total Gastos de Explotacin
INGRESO NETO DE EXPLOTACIN
210.489.340.791
51,75
345.437.274.888
BALANCE GENERAL
2.004
2.005
INGRESOS AJENOS A LA EXPLOTACIN
116.322.904.155
87.797.378.654
40.243.673.899
16.914.571.172
824.247.945
2.626.181.466
264.728.957.291
43,94
33,17
15,20
6,39
0,31
0,99
100,00
111.623.096.524
87.347.517.641
38.590.073.496
15.492.809.748
1.763.835.886
3.698.408.573
258.515.741.868
31.711.170.920
23.495.160.929
66.396.166.817
35.342.003.107
15.900.000.000
-104.363.436.073
68.481.065.700
46,31
34,31
96,96
51,61
23,22
-152,40
100,00
30.814.106.721
23.924.263.356
77.405.072.501
15.816.855.516
15.900.000.000
20.267.903.890
184.128.201.984
INGRESO NETO AJENOS A LA

EXPLOTACIN
196.247.891.591
48,25
74.387.539.884
Resultado del Ejercicio antes del

Impuesto a la Renta
406.737.232.382
100,00
419.824.814.772
Impuesto a la Renta
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
38.142.878.527
368.594.353.855
Utilidad Itaip
Resarcimiento Itaip
Utilidad Yacyreta
Resarcimiento Yacyreta
Intereses Bancarios
Varios
GASTOS AJENOS A LA EXPLOTACIN

Intereses Banco Interamericano de Desarrollo
Intereses Banco do Brasil S.A.
Intereses Itaip Binacional
Gastos Financieros Varios
Aportes Intergubernamentales
Diferencia de Cambio
0
419.824.814.772
CAPITULO I
DISPONIBILIDADES
Son aquellos integrantes del patrimonios del ente que se destacan por su liquidez
inmediata, es decir, son medios de pago.
Verificado el Balance General de la ANDE con fecha de cierre 31 de diciembre del 2005, se ha
constatado que el saldo del rubro de Disponibilidades es el siguiente:
ACTIVO CORRIENTE
Disponible
G. 62.665.376.766.-
Caja y Bancos
G. 57.675.869.331.-
Fondos por Rendir
G.
4.989.507.435.-
I.1. CAJA Y BANCOS

En el marco de la Auditora practicada se ha procedido a verificar los importes consignados
como saldos en el rubro Disponibilidades al 31 de diciembre de 2005, especficamente, la
cuenta contable Caja y Bancos y se ha constatado cuanto sigue:
I.1.1. Depsitos Contabilizados y No Acreditados por los Bancos

Realizada la verificacin de las Conciliaciones Bancarias, correspondientes al perodo sujeto a
examen Ejercicio Fiscal 2005 se observa depsitos efectuados y contabilizados por la Entidad
que no fueron acreditados por los Bancos al 31 de diciembre del 2005. El importe contabilizado
y no acreditado asciende a G. 105.336.801 (Guaranes ciento cinco millones trescientos
treinta y seis mil ochocientos uno). Estos depsitos fueron realizados en los meses de abril,
octubre y noviembre de 2005.
Asimismo, se ha constatado en las conciliaciones bancarias, la existencia de Depsitos
efectuados durante el Ejercicio Fiscal 2004, que desde el 31 de diciembre de 2004 a la fecha de
esta Auditora (31 de diciembre de 2005), el Banco Nacional de Fomento y el Interbanco S.A.,
no acreditaron a la cuenta de la ANDE, por un importe de G. 101.827.809 (Guaranes ciento un
millones ochocientos veintisiete mil ochocientos nueve).
Las cuentas bancarias en las que fueron efectuados los depsitos no acreditados, se exponen
en el siguiente cuadro:
Depsitos del Ejercicio Fiscal 2005 contabilizados y no acreditados del Ejercicio

Fiscal 2005.
Banco
Nacional de Fomento
Nacional de Fomento
Interbanco
N de Cuenta
448007
448007
2910001/3 00470001/8
TOTAL
Mes
Abril
Octubre
Noviembre
Importe
G.
1.974.583
99.853.226
3.508.992
105.336.801
Depsitos del Ejercicio Fiscal 2004 contabilizados y no acreditados en el Ejercicio

Fiscal 2004 ni en el Ejercicio Fiscal 2005.
Banco
Ao
Banco Nacional de Fomento - Cuenta 448007 TOTAL
2004
Importe
G.
101.827.809
101.827.809
Con relacin a la observacin mencionada, esta Auditora, por Memorndum AF/ANDE N 75,
del 03 de marzo del 2005, solicit a las autoridades de la Institucin lo siguiente:
Informe sobre el motivo por el cual las partidas conciliatorias de antigua data (Depsitos
no acreditados por el Banco) al 31 de diciembre de 2005, no fueron regularizadas y
forman parte de las disponibilidades segn se exponen en los Estados Contables.
En contestacin a lo requerido, por Memorndum ANDE 63/06, de fecha 10 de abril de 2006, las
autoridades de Administracin Nacional de Electricidad, sealan cuanto sigue:
() Conforme requerimiento, informamos que las partidas pendientes de conciliacin bancarias hasta el
ao 2003, fueron transferidas del rubro disponibilidades en fecha 31/10/2005, dentro de dichas partidas
se encuentran los Depsitos no acreditados por el Banco y Depsitos acreditados no contabilizados por
la ANDE, ambas partidas guardan relacin por el hecho de que existen crditos realizados por el banco
compuesto de varias boletas de depsitos, cuya composicin no pudieron realizarse por falta de
informacin y boletas que fueron contabilizados cuyos crditos no fueron identificados por los motivos
expuestos (). (La negrita y el subrayado son de la CGR)
Como se puede constatar en la contestacin presentada se seala que la regularizacin de los
depsitos no acreditados se encuentra en proceso. Esta observacin ya fue realizada en la
Auditora Financiera del Ejercicio Fiscal 2004 de la Contralora, observndose que, nuevamente
en este Ejercicio, llamativamente, los Depsitos efectuados por la ANDE y contabilizados, no
fueron acreditados por los Bancos Nacional de Fomento e Interbanco, respectivamente.
En su descargo las autoridades de la ANDE sealaron cuanto sigue:
Con respecto a los Depsitos contabilizados y No acreditados por los Bancos
mencionamos cuanto sigue:
Ejercicio Fiscal 2005
Banco Nacional de Fomento Cuenta N 044800/7
-
Depsitos no acreditados del mes de abril del 2004 por un total de G. 1.974.583, fue
reclamado al BNF por Nota N GF 195/04 del 21 de mayo del 2004.
Depsitos no acreditados del mes de octubre del 2004 por un total de G. 99.853.226,
fue reclamado por Nota N GF 245/04 del 19 de noviembre de 2004.
Ambos reclamos fueron reiterados por Nota N P. 126011 del 9 de febrero del 2005.
Segn informes obtenidos en el BNF en seguimiento de estos reclamos, la atencin de los
mismos se encuentra en su etapa final para la devolucin del monto reclamado.
Interbanco S.A. Cuenta N 2910001/3-0470001/8
Las partidas pendientes del mes de noviembre del 2005 por G. 3.508.992, no pudieron
ser conciliadas al 31/12/2005 por dificultades en la conformacin de boletas de
depsitos con los crditos en los extractos bancarios (crditos a 24 y 48 horas)
Al mes de enero de 2006 todas estas partidas fueron regularizadas.
10

El importe de G. 101.827.809 que afecta a la Cuenta 44800/7 del Banco Nacional de
Fomento, corresponde al mismo saldo indicado en el informe del ao 2005. Sobre el
mismo ya se informa en el punto anterior.
Analizado el descargo presentado por las autoridades de la ANDE, esta Auditoria concluye en lo
siguiente:
CONCLUSIN
Que, en la cuenta Caja y Bancos del Rubro Disponibilidades se incluyen Depsitos efectuados
por la ANDE, contabilizados y no acreditados por el Banco Nacional de Fomento y el Interbanco
S.A., respectivamente, por importe de G. 105.336.801 (Guaranes ciento cinco millones
trescientos treinta y seis mil ochocientos uno) de los meses de abril, octubre y noviembre,
del Ejercicio Fiscal 2005 y del Ejercicio Fiscal 2004, por importe de G. 101.827.809 (Guaranes
ciento un millones ochocientos veintisiete mil ochocientos nueve).
RECOMENDACIN
La Administracin Nacional de Electricidad (ANDE), debe proceder a realizar el seguimiento
correspondiente a los depsitos efectuados y arbitrar las medidas administrativas
correspondientes a fin de aclarar el motivo razn por el cual, los Bancos con los que opera, no
acreditan en tiempo y forma esos depsitos e investigar las razones por las que no fueron
cumplidas las recomendaciones de la Auditora del ao 2004 de la Contralora General de la
Repblica y sancionar a los responsables, si ese fuera el caso.
I.1.2. Depsitos No Contabilizados por la ANDE

De la verificacin realizada a las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre del Ejercicio Fiscal
2005, extracto bancario y el Libro de Bancos, se observa que la Administracin Nacional de
Electricidad (ANDE) no ha procedido a contabilizar depsitos por un importe de G. 8.925.553
(Guaranes ocho millones novecientos veinticinco mil quinientos cincuenta y tres). Sin
embargo, segn extracto bancario, estos depsitos fueron acreditados por los Bancos. Los
Depsitos no contabilizados corresponden a los meses de febrero, marzo, junio, julio, agosto,
septiembre, noviembre y diciembre, incluso del Ejercicio Fiscal 2005.
Asimismo, se ha observado que, en la conciliacin bancaria fueron includos depsitos no
contabilizados por la ANDE del Ejercicio Fiscal 2004. El importe total no contabilizado en ese
periodo asciende a G. 25.901.721 (Guaranes veinticinco millones novecientos un mil
setecientos veintiuno).
La no registracin de los depsitos distorsiona el saldo que presenta la Entidad en los Estados
Financieros al cierre del Ejercicio Fiscal 2005, en el rubro Disponibilidades, por el importe no
registrado ya que esa informacin debe reflejar fielmente las transacciones, y dems sucesos
que pretende representar, o que se puede esperar razonablemente que represente.
Con relacin a la observacin mencionada, esta Auditora, por Memorndum AF/ANDE N 75
del 03 de marzo de 2006, solicit a las autoridades de la Institucin, lo siguiente:
Informe referente al motivo por el cual las partidas conciliatorias de antigua data
(Depsitos no contabilizados por la ANDE), no fueron regularizadas por la ANDE.
En contestacin a lo requerido, por Memorndum ANDE 63/06 de fecha 10 de abril de 2006, las
autoridades de Administracin Nacional de Electricidad, sealan cuanto sigue:
11
() Las partidas pendientes en Depsitos no acreditados por el Banco a partir del ao 2004 al
31/12/2005 solamente existen pendientes en el Banco Nacional de Fomento Cuenta 44800/7 cuyo
requerimiento fueron realizados a travs de Notas P. y se encuentran en proceso para ser acreditados a la
ANDE, mientras que los Depsitos acreditados no contabilizados por la ANDE, no pueden ser
contabilizados por falta de los documentos respaldatorios (Boletas de Depsitos), y fueron solicitados a
cada agencia regional de ANDE afectada, informen si tienen conocimiento de dichos crditos y de los
documentos para sus efectos() (La negrita y el subrayado son de la CGR)
Con la respuesta recibida, se puede constatar la poca rigurosidad con que ejercen los
funcionarios responsables, las tareas que le son encomendadas, pues simplemente se excusan
con que: () no pueden ser contabilizados por falta de los documentos respaldatorios (), sin
explicar las acciones concretas tomadas para resolver ese problema.
Asimismo, por Memorndum AF/ANDE N 144, del 31 de mayo de 2006, esta Auditora solicit
lo siguiente:
1. Detalle de los documentos no contabilizados.
2. A qu rubro contable afecta y el importe de cada una de las cuentas afectadas.
3. Motivo por el cual los responsables de las Agencias Regionales no informan en tiempo y
qu medida adopt la administracin ante esta situacin.
4. Si a la fecha estos depsitos fueron contabilizados, en caso afirmativo remitir
antecedentes, acompaado del asiento contable.
5. Si los depsitos no contabilizados por G. 8.925.553 (Guaranes ocho millones
novecientos veinticinco mil quinientos cincuenta y tres), fueron afectados al
Presupuesto del Ejercicio Fiscal 2005 y en qu cuenta y en caso afirmativo, remitir
antecedentes.
En contestacin a lo requerido por MEMORANDUM ANDE 124/06, de fecha 20 de junio de
2006, las autoridades de la Administracin Nacional de Electricidad, sealan cuanto sigue:
Referente a los puntos 1, 2, 3 y 4. Se adjuntan los detalles de los documentos no contabilizados al
31/12/2005, correspondientes a Depsitos no Contabilizados, como as tambin los registros del libro
banco y del asiento diario de egresos, que justifican sus respectivas contabilizaciones en los meses de
enero y febrero de 2006.
Estos depsitos corresponden a cobranzas efectuadas a nuestros clientes, y no pudieron ser contabilizados
al 31/31/2005 por que las boletas de depsitos an no llegaron al Dpto. de Caja y Bancos para su
registro. Ntese que las mayora de las boletas de depsitos corresponden al mes de diciembre de 2005, y
debido a los trmites propios y normales de la gestin de cobranzas, fueron recepcionados en el Dpto. de
Caja y Bancos posterior al cierre del 2005, para su contabilizacin y archivo final.
Referente al punto 5 y 6 se encuentran en preparacin y sern remitidos en la brevedad
Los depsitos no contabilizados, en los Ejercicios Fiscales 2004 y 2005, se detallan a
continuacin:
Depsitos no contabilizados, Ejercicio Fiscal 2005

Banco
Banco Regional
Banco Nacional de Fomento
Interbanco Cta. Ahorro
N de Cuenta
Importe
G.
1020045
9150309 y 1100780
2910001/3 3-00470001/8
TOTAL
12
5.750
838.811
8.080.992
8.925.553
Depsitos no contabilizados, Ejercicio Fiscal 2004

Banco
Ao
Banco Nacional de Fomento - Cta. 9150309 y Cuenta 1100780

Banco Nacional de Fomento - Cta. 448007
TOTAL
2004
2004
Importe
G.
12.338
25.889.383
25.901.721
La institucin en su descargo seala cuanto sigue:

A la fecha del presente informe ya fueron contabilizados todos los depsitos de los aos
2004 y 2005 que se encontraban pendientes de registro, conforme a recomendaciones de
la Auditora Interna de la ANDE.
Nos reafirmamos en nuestra observacin por cuanto que la Entidad auditada confirma la
observacin sealando que a la fecha fueron contabilizados es decir a julio de 2006 y despus
de la observacin realizada por esta Auditora.
CONCLUSIN
La Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) no ha procedido a contabilizar depsitos por
un importe de G. 8.925.553 (Guaranes ocho millones novecientos veinticinco mil
quinientos cincuenta y tres), que segn extracto bancario, fueron acreditados por los Bancos.
Estos Depsitos datan de los meses de febrero, marzo, junio, julio, agosto, septiembre,
noviembre y diciembre, del Ejercicio Fiscal 2005. Del Ejercicio Fiscal 2004, el importe no
contabilizado asciende a G. 25.901.721 (Guaranes veinticinco millones novecientos un mil
La no registracin de los depsitos distorsiona el saldo que presenta la Entidad al cierre del
Ejercicio Fiscal 2005 en el rubro de Disponibilidades, por el importe no registrado. La
informacin debe reflejar fielmente las transacciones y dems sucesos que pretende representar
o que se puede esperar, razonablemente, que represente.
Asimismo, la Ley N 1535/99 DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL ESTADO TTULO IX,
DE LAS RESPONSABILIDADES, CAPTULO NICO, en su Artculo 83, Infracciones,
textualmente seala:
Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artculo anterior:
e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con
graves defectos;
RECOMENDACIN
La Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) debe arbitrar los procedimientos necesarios
para regularizar los saldos de los Bancos mencionados precedentemente, de tal forma que, el
rubro Disponibilidades, quede valuado correctamente.
I.1.3. Partidas Pendientes de Conciliacin de los Ejercicios Fiscales 1996 al 2003.

Del anlisis realizado al Balance General Analtico al 31 de diciembre de 2005, se ha
constatado que la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE), mantiene partidas
pendientes de conciliacin bancaria desde el Ejercicio Fiscal 1996 al 2003, por Importe de G.
3.185.979.721.- (Guaranes tres mil ciento ochenta y cinco millones novecientos setenta y
nueve mil setecientos veintiuno).
13
Estas partidas corresponden a:
Depsitos Acreditados y no Contabilizados por importe de G. 966.502.491 (Guaranes

novecientos sesenta y seis millones quinientos dos mil cuatrocientos noventa y uno).
Depsitos contabilizados y no acreditados por los Bancos por importe de G. 1.647.616.175

(Guaranes un mil seiscientos cuarenta y siete millones seiscientos diecisis mil
ciento setenta y cinco).
Depsitos no contabilizados por importe de G. 368.733.734 (Guaranes trescientos

sesenta y ocho millones setecientos treinta y tres mil setecientos treinta y cuatro),
cuyos conceptos la ANDE y esta Auditora desconocen.
Notas de Dbitos no Contabilizados por importe de G. 200.510.811 (Guaranes doscientos

millones quinientos diez mil ochocientos once).
Cheques emitidos, contabilizados y no debitados por el Banco por importe de G. 2.626.510

(Guaranes dos millones seiscientos veintisis mil quinientos diez).
Partidas Pendientes de Conciliacin, cuyos antecedentes no fueron remitidos a esta

Auditora, por importe de G. 368.733.734 (Guaranes trescientos sesenta y ocho millones
setecientos treinta y tres mil setecientos treinta y cuatro).
Estas partidas fueron registradas en una cuenta deudora y otra acreedora. En la cuenta deudora,
con cdigo contable 185.090.21.01 PARTIDAS PENDIENTES DE CONCILIACIN BANCARIA,
por un total de de G. 1.848.126.986 (Guaranes mil ochocientos cuarenta y ocho millones
ciento veinte y seis mil novecientos ochenta y seis) y, en la cuenta acreedora, con cdigo
contable 263.090.00.10, tambin denominada PARTIDAS PENDIENTES DE CONCILIACIN
BANCARIA, se registr un total de G. 1.337.862.735 (Guaranes mil trescientos treinta y siete
millones ochocientos sesenta y dos mil setecientos treinta y cinco).
Con relacin a la observacin mencionada, esta Auditora por Memorndum AF/ANDE N 75 y
N 76, del 03 de abril del 2006, respectivamente, solicit a las autoridades de la Institucin, lo
siguiente:
Composicin detallada por Bancos, fecha y monto al 31/12/2005 de las siguientes

cuentas:
o 185.090.21.01. Partidas Pendientes de Conciliacin Bancaria.
Minuta Contable, con todos los antecedentes, de las siguientes cuentas:

En contestacin a lo requerido por MEMORANDUM ANDE 63/06, de fecha 10 de abril de 2006,

sealan cuanto sigue:
()Conforme requerimiento, informamos que las partidas pendientes de conciliacin bancaria hasta el
ao 2003, fueron transferidas del rubro disponibilidades en fecha 31/10/2005, dentro de dichas partidas
se encuentran los Depsitos no acreditados por el Banco y Depsitos acreditados no contabilizados por
la ANDE, ambas partidas guardan relacin por el hecho de que existen crditos realizados por el banco
compuesto de varias boletas de depsitos, cuya composicin no pudieron realizarse por falta de
informacin y boletas que fueron contabilizados cuyos crditos no fueron identificados por los motivos
expuestos.
Las partidas pendientes en Depsitos no acreditados por el Banco a partir del ao 2004 al 31/12/2005
solamente existen pendientes en el Banco Nacional de Fomento Cuenta 44800/7, cuyo requerimiento
fueron realizados a travs de Notas P. y se encuentran en proceso para ser acreditados a la ANDE,
mientras que los Depsitos acreditados no contabilizados por la ANDE, no pueden ser contabilizados
por falta de los documentos respaldatorios (Boletas de Depsitos), y fueron solicitados a cada agencia
regional de ANDE afectada, informen si tienen conocimiento de dichos crditos y de los documentos
para sus efectos.
14
En relacin a la composicin detallada de las cuentas 185.090.21.01 y 263.090.00.10 Partidas Pendientes

de Conciliacin Bancarias, adjunto copias de los documentos con las informaciones requeridas (). (La
negrita y el subrayado son de la CGR.)
Como se puede ver en la contestacin recibida, los depsitos bancarios no contabilizados y

acreditados y depsitos bancarios contabilizados y no acreditados por los Bancos con los que
opera la ANDE, fueron transferidos a una cuenta diferente de la de su naturaleza, con la simple
explicacin de que dichas transferencias fueron realizadas por ()falta de informacin y boletas
que fueron contabilizados cuyos crditos no fueron identificados por los motivos expuestos. y/o no
pueden ser contabilizados por falta de los documentos respaldatorios ().
La situacin mencionada denota la poca rigurosidad y hasta desidia con que realizan su trabajo
los funcionarios, cabeza de reparticiones de la ANDE, considerando que los importes no
contabilizados son muy significativos.
En base a la respuesta recibida y considerado lo sealado en ella, esta Auditora por
Memorndum AF/ANDE N 146, del 01 de junio de 2006, solicit lo siguiente:
Si no fueron registrados en la cuenta principal por falta de documentos, cul fue el

documento que respald la registracin contable para realizar la transferencia a las
cuentas PARTIDAS PENDIENTES DE CONCILIACIN BANCARIA.
De qu naturaleza son esas cuentas.
Y, a la fecha, qu medidas adopt la administracin con relacin a estas partidas.
A continuacin se detalla, por Banco y por antigedad, las partidas transferidas sealando el
concepto respectivo:
Cuenta con Cdigo Contable 185.090.21.01-Partidas Pendientes de Conciliacin Bancaria:
Concepto
Depsitos Contabilizados no acreditados por el Bco.
Depsitos Contabilizados no acreditados por el Bco.
Notas de Dbitos no Contabilizados
Depsitos Contabilizados no Acreditados por el Bco.
Depsitos Contabilizados no Acreditados por el Banco
Importe
G.
Banco
Ao
BNF
BNF
BNF
BNF
BNF
BNF
BNF
BNF
BNF
BNF
BNF
BNF
BNF
Alemn
Paraguayo S.A.
Alemn
Paraguayo S.A.
Alemn
Paraguayo S.A.
Alemn
Paraguayo S.A.
Continental S.A.
Continental S.A.
Continental S.A.
Sudameris S.A.
Citibank
Citibank
Citibank
Citibank
Citibank
2001
2002
2001
2002
2003
1998
1999
2000
1996
1998
1999
2000
2002
1.454.598.005
139.547.718
14.414.908
84.265.022
2.407.446
70.341
4.445.914
5.992.560
4.486.739
674.234
2.781.819
4.307.313
213.200
2002
31.541.813
2000
2.360.583
2001
2.819.749
2002
2002
2001
2002
2000
2001
2002
2000
2001
2002
16.497.302
626.038
1.262.633
107.598
384.123
7.530.095
1.221.829
21.458.739
1.274.096
923.511
15
Sub Total
G.
1.695.233.099
22.972.120
53.219.447
1.996.269
384.123
32.408.270
Concepto
Banco

Interbanco S.A.
Itapa S.A.
Itapa S.A.
Itapa S.A.
Itapa S.A.
Itapa S.A.
Itapa S.A.
La Capital S.A.
La Capital S.A.
La Capital S.A.
La Capital S.A.
Regional S.A.
Regional S.A.
Integracin S.A.
Integracin S.A.
Chinatrust
Comercial Bank
T O T A L
Ao
2001
2001
2002
1998
1999
2000
2001
2000
2001
2000
2002
2000
2002
2001
2002
2001
Importe
G.
522
90.249
113.787
5.387.206
30.233.174
2.264
261.839
160.267
582.227
275.355
3.818.934
251.846
24.779
514.015
8.930
188.264
Sub Total
G.
522
36.088.519
4.836.783
276.625
522.945
188.264
1.848.126.986
Cuenta con Cdigo Contable 263.090.00.10-Partidas Pendientes de Conciliacin Bancaria:

Concepto
Depsitos Acreditados por el Banco no Contabilizados
Cheques contabilizados no Debitados por el Banco
Banco
BNF
BNF
BNF
BNF
BNF
BNF
BNF
BNF
BNF
BNF
BNF
BNF
BNF
Alemn
Paraguayo S.A.
Alemn
Paraguayo S.A.
Continental S.A.
Continental S.A.
Sudameris S.A.
Sudameris S.A.
Sudameris S.A.
Citibank
Citibank
Citibank
Interbanco S.A.
Interbanco S.A.
ABN BANK
ABN BANK
ABN BANK
ABN BANK
LLOYDS BANK
LLOYDS BANK
LLOYDS BANK
Ao
Importe
G.
2001
2002
2003
1999
2000
2001
1997
1998
1999
2000
2002
1999
2000
168.138.550
140.770.340
377.814.478
262.814
2.363.616
80
300.000
8.978.230
155.789.209
23.799.146
16.508
21.600
3.220
2001
20.277.675
2002
2001
2002
2001
2002
2003
2001
2002
2003
2002
2003
2000
2001
2002
2003
2000
2001
2002
14.665.579
21.940.963
1.293.784
6.045.101
683.676
317.827
1.481.248
366.327
251.998
161.399
10.000
8.978.913
588.803
234.099
3.699.708
3.083.006
757.216
77.995
16
Sub Total
G.
686.723.368
191.509.603
24.820
34.943.254
23.234.747
7.046.604
2.099.573
171.399
13.501.523
3.918.217
Concepto
Banco
Depsitos Acreditados por el Banco no Contabilizados Itapa S.A.

Depsitos Acreditados por el Banco no Contabilizados La Capital S.A.
Depsitos Acreditados por el Banco no Contabilizados Regional S.A.
Depsitos Acreditados por el Banco no Contabilizados.
T O T A L
Ao
2000
2001
2002
2001
2002
2003
2000
2001
2002
2003
1995 a 1999
Importe
G.
2.339.668
30.000
1.254.798
35.169
577.958
39.020
1.059.474
81.117
183.769
354.920
Sub Total
G.
3.624.466
652.147
1.679.280
368.733.734
1.337.862.735
La institucin en su descargo a la Comunicacin de Observaciones sealo cuanto sigue:

En cuanto a los montos indicados en el informe sobre Depsitos Acreditados por el Banco
y no Contabilizados por ANDE de G. 1.337.862.735, la Auditora Interna ha sugerido en
su oportunidad el reconocimiento de los mismos como ingresos efectivos de la Institucin,
considerando que fueron acreditados en nuestra cuenta, conforme a lo expuesto en los
extractos bancarios respectivos. El citado documento por tanto respalda dicho
reconocimiento por ser emitido por las entidades bancarias y financieras operantes.
Con relacin a los Depsitos Contabilizados por ANDE no Acreditados por el banco por
G. 1.848.126.986, la Gerencia Financiera a travs de sus unidades especializadas estn
tomando las medidas necesarias tendientes a identificar las partidas pendientes de
conciliacin de los aos mencionados para su posterior regularizacin.
Por lo tanto, atendiendo a que existen Depsitos Acreditados por el Banco y no
contabilizados por ANDE de G. 1.337.862.735 y por otro lado existen Depsitos
Contabilizados por ANDE no Acreditados por el Banco por G. 1.848.126.986, se puede
sintetizar que la diferencia neta es de G. 510.264.251 (Guaranes quinientos diez
millones doscientos sesenta y cuatro mil doscientos cincuenta y uno).
La cuenta 185 Cargos Diferidos Varios es de naturaleza activa y su tratamiento
contable es el siguiente:
Crguese a esta cuenta los gastos y desembolsos cuyo destino final sea incierto o sujeto
a amortizacin, de ciertas actividades ajenas al giro de la Empresa, que posteriormente
corresponda cargar a otras cuentas, gastos que no puedan ser inmediatamente
aplicados, etc., y, en general cualquier otro cargo diferido que no tenga ubicacin en las
cuentas anteriores (cuentas en suspenso, operaciones pendientes).
Esta cuenta recibir los crditos correspondientes a las respectivas liquidaciones o
amortizaciones que se efecten.
Registros separados deben mostrar los diferentes cargos diferidos, debiendo emplearse
subdivisiones numricas con el objeto expresado.
Respecto a las medidas adoptadas por la administracin en relacin a estas
partidas informamos cuanto sigue:
Los montos sobre los Depsitos Acreditados por el Banco y no contabilizados por
ANDE, la Auditora Interna ha sugerido en su oportunidad el reconocimiento de los
mismos como ingresos efectivos de la Institucin considerando que fueron acreditados en
nuestra cuenta, conforme a lo expuesto en los extractos bancarios respectivos. El citado
documento por tanto respalda dicho reconocimiento por ser emitido por las entidades
bancarias y financieras operantes. (La negrita y el subrayado son de la CGR)
17
Con relacin a los Depsitos Contabilizados por ANDE no Acreditados por el

Banco, la Gerencia Financiera a travs de sus unidades especializadas estn
tomando las medidas necesarias tendientes a identificar las partidas
pendientes de conciliacin de los aos mencionados para su posterior
regularizacin. (La negrita y el subrayado son de la CGR)
siguiente:
CONCLUSIN
La Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) transfiri, sin el debido respaldo de
documentos, PARTIDAS PENDIENTES DE CONCILIACIN BANCARIA a la cuenta deudora
con cdigo contable 185.090.21.01, por un total de de G. 1.848.126.986 (Guaranes un mil
ochocientos cuarenta y ocho millones ciento veinte y seis mil novecientos ochenta y
seis) y, a la cuenta acreedora con cdigo contable 263.090.0010, por un total de G.
1.337.862.735 (Guaranes un mil trescientos treinta y siete millones ochocientos sesenta y
dos mil setecientos treinta y cinco), Partidas Pendientes de Conciliacin Bancaria, que
datan desde el ao 1996 al 2003 de:
Depsitos Acreditados y no Contabilizados, por importe de G. 966.502.491 (Guaranes

Depsitos Contabilizados
y no Acreditados por los Bancos, por importe de G.
1.647.616.175.- (Guaranes un mil seiscientos cuarenta y siete millones seiscientos
diecisis mil ciento setenta y cinco).
Depsitos no Contabilizados por importe de G. 368.733.734.- (Guaranes trescientos

cuyos conceptos se desconocen.
Notas de Dbito no Contabilizados por importe de G. 200.510.811 (Guaranes doscientos

Cheques emitidos Contabilizados y no Debitados por el Banco, por importe de G. 2.626.510

Partidas Pendientes de Conciliacin cuyos antecedentes no fueron remitidos a esta

Auditora, por importe de G. 368.733.734.- (Guaranes trescientos sesenta y ocho
millones setecientos treinta y tres mil setecientos treinta y cuatro).
RECOMENDACIN
La Administracin Nacional de Electricidad (ANDE), debe arbitrar, urgentemente, las medidas
administrativas necesarias a fin de proceder a regularizar la situacin que se presenta con los
Bancos con los que opera y aclarar la razn por la que stos no acreditan en tiempo y forma,
esos depsitos y realizar el seguimiento de aquellas partidas acreditadas y no contabilizadas, en
las cuentas a las que corresponden. Esta situacin debe ser saneada en la brevedad posible y
la CGR debe recibir informe al respecto.
I.1.4. Rubricacin de Libro Banco

Verificados los Libros de Banco, de las cuentas habilitadas a nombre de la Administracin
Nacional de Electricidad (ANDE), se ha constatado que los mismos no se encuentran
rubricados por la Contralora General de la Repblica, conforme lo establece el artculo 1 del
Decreto N 1662/88. Esta observacin es reiterativa, considerando que en la Auditora anterior,
este Organismo Superior de Control, ya emiti recomendaciones al respecto, sin que la entidad
haya hecho nada para subsanar esta irregularidad.
18
Al respecto, el Decreto 1662, de fecha 28 de diciembre de 1988, Por el cual se autoriza el uso
obligatorio de Libro de Bancos en el Sector Pblico, expresa:
Artculo 1: Dispngase el uso obligatorio, a partir del 1 de enero de 1989, del Libro Bancos para
el registro contable del movimiento de ingresos y egresos de cada cuenta bancaria a cargo de
Giradores, personas o instituciones de la Administracin Central y Entidades Descentralizadas,
que administren fondos del Estado de acuerdo a la modalidad contenida en el Anexo del
presente Decreto.
Artculo 2: Autorizase a la Contralora Financiera, en cada caso, habilitar y rubricar el Libro de
Bancos, a solicitud de cada institucin del Sector Pblico.
Con posterioridad a la presentacin de la Comunicacin de Observaciones la Entidad auditada
en su descargo seal cuanto sigue:
La ANDE ha dado cumplimiento a lo establecido en el Decreto N 1662/88, en cuanto al
uso del Libro Banco para el registro de los movimientos propios de las cuentas bancarias
habilitadas por la Institucin.
No obstante, en oportunidades anteriores se han mencionado los inconvenientes para la
rubricacin de estos libros, habida cuenta que la emisin de estos registros deriva del
procesamiento de datos en un sistema denominado Caja y Bancos, que imprime dicho
libro en hojas sueltas y correlativas.
Finalmente, por Resolucin de la Contralora General de la Repblica N 920 del 26 de
junio pasado, la Contralora General de la Repblica ha resuelto dejar de rubricar los
libros de bancos y cualquier otro documento relacionado con el Decreto N 1662/88
Analizado el descargo presentado, esta Auditora seala que los libros provedos no se
encontraban rubricados por la Contralora y a la fecha del alcance de la Auditora la obligacin
estaba vigente. Adems, la observacin es repetitiva, debido a que en la Auditora realizada en
el Ejercicio Fiscal 2004, ya se observ el incumplimiento del Decreto 1662/88 por parte de la
ANDE.
CONCLUSIN
Los Libros de Bancos utilizados por la entidad no se encuentran rubricados por la Contralora
General de la Repblica conforme lo establece el Decreto N 1662/88.
RECOMENDACIN
La Institucin deber contar con Libros de Bancos habilitados y autorizados por la Contralora
General de la Repblica conforme exige el Decreto 1.662/88, si bien que, recientemente, la
Contralora General de la Repblica eximi a las entidades pblicas de esta obligacin, cuando
la ANDE no hizo rubricar sus libros, la obligacin estaba vigente.
I.1.5. Sobregiro Bancario

Analizadas las cuentas expuestas en el Balance General Analtico al 31 de diciembre de 2005,
se ha constatado que, en el Rubro Disponibilidades Cuenta Caja y Bancos, figuran cuentas
bancarias con saldos negativos o sobregiros. El importe total que figura en negativo, asciende a
G. -10.457.517.194 (Guaranes diez mil cuatrocientos cincuenta y siete millones quinientos
diecisiete mil ciento noventa y cuatro).
A continuacin se exponen los Bancos y las cuentas cuyos saldos son negativos, al cierre del
Ejercicio Fiscal 2005:
19
Rubro
Banco
131.100.00.14
131.100.00.16
131.100.00.42
131.100.02.14
131.100.00.07

City Bank
Banco Regional S.A.I.F
Banco Nacional de Fomento-Cta Recaudadora de Capital
ABN-Amro Bank
TOTAL
Importe
914.002.821
-267.262.819
-43.014.027
-6.695.968.200
-2.537.269.327
-10.457.517.194
Al respecto, por Memorndum AF/ANDE N 121 y 126, del 11 de mayo de 2006, se solicit a
las autoridades de la ANDE lo siguiente:
1. Origen del Sobregiro bancario al 31/12/2005 en las siguientes cuentas:
Rubro
131.100.00.14
131.100.00.16
131.100.00.42
131.100.02.14
131.100.00.07
Banco
City Bank
ABN-Amro Bank
2. Motivo por el cual los saldos de las cuentas bancarias con sobregiros estn incluidos
dentro del Rubro Disponibilidades, en el Balance General al 31/12/2005.
Rubro
131.100.00.14
131.100.00.16
131.100.00.42
131.100.02.14
131.100.00.07
Banco
City Bank
ABN-Amro Bank
TOTAL
Importe
-914.002.821
-267.262.819
-43.014.027
-6.695.968.200
-2.537.269.327
-10.457.517.194
En contestacin a lo requerido, por Memorndum N 92/06 de fecha 22 de mayo de 2006, la

ANDE responde lo siguiente:
Conforme requerimiento realizado por el Equipo de Auditores de la C.G.R, respecto al sobregiro
bancario al 31/12/05, cabe sealar que en ningn caso se ha llegado a sobregirar en cuenta alguna.
Dicho saldo negativo en nuestros libros se deben a la falta de contabilizacin de documentos (Boletas de
depsitos y otros), puesto que los saldos conforme extracto bancario no es la misma. Para el efecto
pongo a su conocimiento el siguiente cuadro de los saldos segn nuestros libros y extracto bancario al
31/12/05. (La negrita y el subrayado son de la CGR).
RUBRO
131-100-00-14
131-100-00-16
131-100-00-42
131-100-02-14
131-100-00-07
-914.002.821
-267.262.819
-43.014.027
-6.695.968.200
Saldo Segn
Extracto
Bancario
7.139.395.009
2.129.450.830
255.699.769
20.921.098.391
-2.537.269.327
3.045.208.279
Segn nuestros
Libros
BANCO
Citibank
Banco Regional
Banco
Nacional
de
Fomento-Cta
Recaudadora
ABN- Amro Bank
En base a la respuesta recibida y, a fin de unificar criterios, esta Auditora por Memorndum
AF/ANDE N 141, de fecha 25 de mayo de 2006, solicit informe sobre lo siguiente:
Detalle de los documentos no contabilizados.
A qu rubro contable afecta y el importe de cada una de las cuentas afectadas.
20
Motivo por el cual no fueron contabilizados.
Asimismo se seala que, si bien es cierto que los extractos bancarios presentan saldos
positivos que son conciliados posteriormente con los saldos contables, no es menos cierto
que los saldos que se exponen en el Balance Analtico, en cada una de las cuentas
mencionadas en el cuadro precedente, presentan saldos negativos.
Por tanto, reiteramos, informe el motivo por el cual las cuentas bancarias que presentan
saldos negativos son expuestas en el rubro Disponibilidades en el Balance al 31 de
diciembre del 2005.
Por Memorndum N 122 del 16 de junio del 2006, las autoridades de la ANDE, remiten copia
del documento que ya fuera provedo a esta Auditoria y sin explicar el motivo por el que las
cuentas bancarias que presentan saldos negativos son expuestas en el rubro Disponibilidades.
Con relacin a lo sealado en este punto, es importante sealar que los sobregiros en una
cuenta corriente bancaria, corresponden a todos aquellos giros efectuados en la cuenta sin que
existan fondos disponibles, constituyendo por lo tanto, crditos que el banco concede al
comitente y no disponibilidades.
Estos sobregiros pueden obedecer a una modalidad de crdito previamente acordada por el
Banco con el titular de la cuenta corriente, o bien, pueden originarse por una contingencia o una
operacin especial, sin que al titular le asista un derecho contractual para sobregirar la cuenta.
En base a lo sealado, se puede afirmar que los sobregiros bancarios, en ningn caso, pueden
ser considerados como Disponibilidades, sino todo lo contrario, pues representan una obligacin
de la ANDE a favor del Banco que otorga tal sobregiro.
Los fondos a clasificarse como rubro Disponibilidades son aquellos integrantes del
patrimonio del ente que se destacan por su liquidez inmediata, es decir, son medios de
pago.
En base a todo lo dicho del rubro Disponibilidades y, especficamente, la cuenta Caja y
Bancos, se puede definir: "como el dinero en efectivo en Caja y Bancos del pas y del exterior y
otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar" y, cuyos componentes del rubro son:
a) Efectivo en moneda nacional
b) Efectivo en moneda extranjera
c) Saldos en bancos en cuentas corrientes
d) Cheques corrientes
Se incluyen conceptos lquidos como, dinero en caja, saldos en bancos en cuenta corriente,
cheques corrientes; pero no se incluyen los depsitos en caja de ahorro y los depsitos a plazo
fijo, por no tener la caracterstica de medio de pago, y mucho menos sobregiros en cuenta.

en su descargo, seal cuanto sigue:
En el rubro Disponibilidades se agrupan las cuentas Caja, Bancos, Compras de
Divisas y Gestin de Cobro, que en el Balance General arroja saldo positivo.
Las cuentas de bancos presentaron saldos acreedores debido a que el cierre del ejercicio
existieron depsitos acreditados por los Bancos, que no fueron registrados en dicha
cuenta en razn de no disponer de las boletas de depsitos originales para realizar la
contabilizacin correspondiente. Sin embargo, estos depsitos estn contabilizados en la
cuenta Gestin de Cobro, que se realiza a travs de los registros del Sistema de
Gestin Comercial OPEN SGC.
21
Por tanto, la exposicin de los saldos acreedores en las cuentas de bancos, regulariza la
cuenta 131.090.01.01 Gestin de Cobro, que corresponden a recaudaciones a
depositar, registradas en la distintas bocas d cobranzas, al final de cada da (Sistema
OPEN). (Anexo I.1.5)
El saldo neto de ambas cuentas es positivo por la cual afirmamos que en ningn caso
existi sobregiros en las cuentas bancarias, que pueden ser confirmadas con los
extractos de cada banco al 31/12/2005, que presentan saldos ampliamente superiores a
los registros en las cuentas de Bancos.
No obstante, atendiendo las recomendaciones de la Contralora se tomarn las
medidas correlativas del caso a los efectos de minimizar el tiempo entre las
operaciones efectivas del depsito y la contabilizacin de los mismos. (La negrita
y el subrayado son de la CGR).
Analizado el descargo y en base a la observacin sealada en este punto, se concluye lo
siguiente:
CONCLUSIN
La Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) incluy en el Balance General analtico, en
el rubro Disponibilidades, sobregiros bancarios por importe total de G -10.457.517.194.(Guaranes diez mil cuatrocientos cincuenta y siete millones quinientos diecisiete mil
ciento noventa y cuatro), situacin que distorsiona evidentemente la exposicin del citado
rubro y el resultado final de su Balance.
Asimismo, la Ley N 1535/99 DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL ESTADO TTULO IX,
DE LAS RESPONSABILIDADES, CAPTULO NICO, en su Artculo 83, Infracciones,
textualmente seala:
Artculo 83: Infracciones.
graves defectos;
RECOMENDACIN
La Administracin Nacional de Electricidad (ANDE), debe arbitrar las medidas administrativas
tendientes a posibilitar una exposicin correcta de cada uno de los rubros expuestos en los
Estados Financieros para que su Balance refleje la realidad de la situacin de la Institucin.
I.2. FONDOS POR RENDIR

De la verificacin realizada a las cuentas expuestas en el Balance General Analtico, al 31 de
diciembre del 2005, se ha observado que, en el Rubro Disponibilidades, se ha incluido la cuenta,
con cdigo contable 135 que se denomina Fondos por Rendir y cuyo saldo a la fecha de
cierre sealada asciende a la suma de G. 4.989.507.435 (Guaranes cuatro mil novecientos
ochenta y nueve millones quinientos siete mil cuatrocientos treinta y cinco).
El importe arriba mencionado corresponde a fondos entregados a los distintos Jefes de
reparticiones, para pago de Sueldos a Contratados, denominados Electricistas Residentes, a
Proveedores de Bienes y Servicios, Viticos y otros Gastos. Se ha constatado la existencia de
Anticipo de Fondos por Rendir cuya antigedad data del ao 1995; sin embargo, a la fecha de
esta Auditora no fueron rendidos inexplicablemente.
22
Asimismo se ha constatado que, en carcter de Fondos por Rendir, son otorgados Fondos
Especiales, Fondos para Viticos, Fondos para Combustibles, Sueldos y Jornales, Fondos de
Emergencia y Fondos para Reparacin de Autovehculos.
Se expone a continuacin, los importes otorgados en este concepto y las dependencias
beneficiadas:
Cdigo
135
135.01
135.02
135.03
135.04
135.05
135.12
135.13
135.16
135.21
135.22
135.23
135.24
135.25
135.33
135.43
135.53
135.55
135.63
135.65
135.73
135.75
Importe
S/Balance
G.
4.989.507.435
17.650.000
10.175.516
70.108.736
Descripcin
FONDOS POR RENDIR

Fondos Fijos Presidencia y Oficina
Fondos Fijos Gerencia Tcnica y O.
Fondos Fijos Gerencia Comercial
Fondos Fijos Gerencia Financiera y Of.
Dependientes
25.000.000
Fondos Fijos Divisin de Servicios Adminis. y
Oficinas Dependientes
7.723.322
Fondos Especiales Dependencia Gerencia
9.000.000
Fondos Especiales Dependencia Gerencia
15.586.000
Fondos Especiales Direccin de Desarrollo y
Gestin
72.790.823
Fondos p/Viticos Dependencia Presidencia
6.341.200
Fondos p/Viticos Dependencia Gerencia
Tcnica
3.760.500
Fondos p/viticos Dependencia Gerencia
Comercial
12.953.000
Fondos p/Viticos Dependencia Gerencia
2.558.400
Financiera
Fondos p/Viticos Dependencia Divisin de
2.466.400
Servicios Administrativos.
Gerencia Comercial y Oficina Dependiente
3.962.415.800
Fondos p/Combustibles
44.536.696
Fondos Repuestos para Vehculos
25.399.312
Fondos p/Reparacin de Autovehculos
10.423.730
Sueldos y Jornales
80.000.000
Sueldos y Jornales
300.000.000
Fondos Fijos Emergencia-Gerencia
10.618.000
Fondos Fijos Emergencia D. S. A. y Of.
300.000.000
TOTAL
Sub. Total
G.
130.657.574
4.858.849.861
4.989.507.435
A fin de conocer la dinmica contable de la citada cuenta y para unificar criterios, esta Auditora
solicit a las autoridades de la ANDE, por Memorndum AF/ANDE N 35, de fecha 24 de
febrero del 2006, lo siguiente:
Composicin de la cuenta contable nmero 135 Fondos por Rendir al 31/12/05, cuyo
saldo asciende a G. 4.989.507.435.-
Asimismo, por Memorndum AF/ANDE N 44, de fecha 02 de marzo de 2006, se solicit:
Resolucin y reglamentacin que autorice el otorgamiento de Fondos Especiales por

Rendir, para el ejercicio 2005.
En qu concepto se registra la entrega de Fondos por Rendir a Electricistas Residentes
23
En contestacin a lo requerido, por Memorndum 45/06, la Institucin informa:

Punto 3.: Los Fondos por Rendir (Especiales) no comprenden fondos asignados, sino fondos
solicitados de acuerdo a las situaciones que se presenten y que son otorgados segn la urgencia y
necesidad de los casos, puesto a consideracin de la Presidencia de la ANDE, para su autorizacin
correspondiente.
Punto 4: En lo referente a la reglamentacin, informamos que actualmente sigue en vigencia la
disposicin establecida en el Interno N 46/87 de fecha 25/11/87 de la Gerencia Financiera que expresa:
Las solicitudes de fondos especiales con cargo de rendicin de cuentas presentadas por las diversas
Unidades Administrativas de ANDE, debern estar autorizadas conjuntamente por la Gerencia del rea
respectiva y la Gerencia Financiera, segn aprobacin del Seor Presidente.( El subrayado es de la
CGR.)
Tal como se lee de la respuesta presentada por las autoridades del Ente auditado, los ()
fondos especiales con cargo de rendicin de cuentas presentadas por las diversas Unidades
Administrativas de ANDE (). Es decir, son importes otorgados a los distintos Jefes de
Reparticiones, quienes tienen obligacin de rendir cuenta documentada por los montos
recibidos, y como tal, se constituyen en deudores de la ANDE, especialmente, aquellos fondos
que no son fondos fijos, pues su naturaleza as lo seala. Sin embargo, se ha observado que
durante el Ejercicio Fiscal 2005, se ha incluido, indebidamente, dentro del rubro
Disponibilidades, Fondos Especiales otorgados con cargo a Rendir Cuenta, por importe de G.
4.858.829.861 (Guaranes cuatro mil ochocientos cincuenta y ocho millones ochocientos
veintinueve mil ochocientos sesenta y uno).
La exposicin, en el Rubro Disponibilidades de Fondos otorgados con Cargo a Rendir Cuenta,
distorsiona la exposicin del citado Rubro. Es importante recordar que los Estados Financieros
deben mostrar la imagen fiel de o, presentar razonablemente, la situacin financiera,
desempeo y cambios en la posicin financiera de la empresa, por tanto los saldos expuestos
en cada rubro deben representar fielmente las transacciones y dems sucesos que pretenden
representar, o que se puede esperar razonablemente que representen. Sin dejar de sealar que,
la no rendicin oportuna de fondos otorgados a los funcionarios para determinados fines, puede
significar un desvo importante de dinero de la Institucin.
Al 31 de diciembre de 2005 fueron incluidos en el rubro Disponibilidades, fondos por
rendir otorgados a las distintas dependencias, debido a que en dicha cuenta se cargan
las sumas entregadas a los funcionarios de la empresa destinados a pagos de los gastos
que hacen a la operatividad de la misma.
Los saldos al 31/12/2005 de los Fondos Especiales, Fondos para pagos a Electricistas
Residentes, Fondos de Emergencia, se consideran disponibles y en poder de las distintas
dependencias mientras no se cuentan con las documentaciones de gastos que confirmen
y respalden la utilizacin del fondo solicitado en su oportunidad.
No obstante, en el presente ejercicio se ha efectuado un relevamiento de los fondos de
antigua data que an se encuentran pendientes de rendicin documentada, a los efectos
de determinar la disponibilidad de dichos fondos y su transferencia al rubro contable
185090 Cargos Diferidos, hasta tanto se defina la recuperacin o la rendicin de
dichos fondos, a efectos de adecuar la naturaleza de las cuentas afectadas.
De acuerdo a la observacin de la Contralora General de la Repblica se tomarn los
recaudos necesarios para que a partir del presente ejercicio, los fondos especiales
otorgados a cada unidad administrativa sean agrupados en el rubro Deudores Varios a
fin de no exponerlos dentro del Rubro Disponibilidades.
.
24
A continuacin se presenta cada uno de los Fondos otorgados y su situacin, a la fecha de esta
Auditora.
I.2.1.
Fondos Fijos
Se define como: efectivo circulante, asignado especficamente para que se puedan

efectuar compras menores o de carcter urgente, en forma directa y sin ms requisitos
que obtener bienes o servicios de calidad necesaria, a precio favorable y respaldado por
la factura correspondiente.
I.2.1.1. Fondos Fijos Presidencia y Oficinas
Se ha constatado que bajo la denominacin contable de Fondo Fijo Presidencia y Oficinas,
fueron registrados anticipos otorgados, por un total de G. 17.650.000 (Guaranes diecisiete
millones seiscientos cincuenta mil), a la Divisin de Desarrollo Humano, D.R.H. - Servicio
Asistencial, Direccin de Desarrollo y Gestin Empresarial, Departamento de Planificacin y
Apoyo Informtico.
A continuacin se expone la situacin en que se encuentra cada Fondo otorgado:
a) Divisin de Desarrollo Humano
Responsable segn ANDE: Seor Oscar Urquhart
Verificado los antecedentes de concesin de Fondo Fijo a la Divisin de Desarrollo Humano,
se ha constatado que fue otorgada la suma de G. 2.000.000 (Guaranes dos millones). Este
fondo fue solicitado por Nota Interna N 013/93, fecha 12 de febrero de 1993, para ser utilizado
como fondo de emergencia del rea afectada, principalmente cuando ellas se presentan en das
domingos y feriados.
En la citada nota se mencionaba que: () El monto suministrado no ser considerado como
fondo rotativo y corresponder su devolucin al producirse el cambio del titular ().
El Fondo de G. 2.000.000.- (Guaranes dos millones) fue retirado por el Sr. Oscar Urquhart, en
cheque N 307983 del Banco Central del Paraguay y hasta la fecha no ha sido devuelto y esta
Auditoria no ha tenido evidencias de su rendicin pues, al cierre del Ejercicio Fiscal 2005,
contablemente figura como pendiente. Sin embargo, segn manifestaciones de los funcionarios
del Ente auditado, el citado funcionario ya no es el responsable de la Divisin de Desarrollo
Humano.
Al respecto, por Memorndum AF/ANDE N 149, de fecha 06 de junio de 2006, esta Auditora
solicit a las autoridades de la ANDE, informe sobre lo siguiente:
Fecha, importe, N de cheque y Banco de la ltima solicitud de rendicin, acompaada

de la Nota de Pedido de Reposicin, durante el Ejercicio 2005.
En contestacin a lo requerido, los responsables de la ANDE, por Memorndum N 127/06 de

fecha 17 de mayo de 2006, informan que dicho fondo se encuentra: SIN MOVIMIENTO EN EL
EJERCICIO. Ver Anexo N 1 de este Informe.
b)
Direccin de Recursos Humanos - Servicio Asistencial

Responsable segn ANDE: Ing. Carlos Guillermo Vera
Verificados los antecedentes de la concesin de Fondos por Rendir a la Direccin de Recursos

Humanos, por un importe de G. 15.000.000 (Guaranes quince millones), solicitado por el
entonces titular de la citada Direccin Ing. Carlos Guillermo Vera por Interno RH/68/99, de fecha
10 de mayo de 1999, y segn los antecedentes verificados por esta Auditora, fue otorgado en
cheque N 5954452-A cargo Banco Nacional de Fomento. Sin embargo, el Comprobante de
Pago N 405060 no cuenta con la firma del recib de citado funcionario en prueba de haberlo
recibido, y a la fecha de cierre del Balance 31/12/2005, dicha suma no ha sido devuelta.
25
Segn la Nota mencionada, este Fondo fue solicitado:

() para afrontar gastos inherente a las actividades relacionadas a los servicios asistenciales prestados
por el Dpto. de Acompaamiento de Bienestar del personal, la mayora urgentes, imprevistas y fuera del
horario normal de trabajo ().
() En efecto, actualmente las erogaciones en concepto de compras de medicamentos no disponibles,
contratacin de Servicios de Ambulancia , pagos de estudios mdicos especializados, estudios serolgico,
consultas mdicas especializadas y determinados tratamientos mdicos especializados, etc., autorizados
por la superioridad, realizados a funcionarios o familiares de los mismos, son salvados irregularmente
utilizando Fondos Especiales disponible(). (El subrayado es de la CGR).
Asimismo, seala que, segn el () Art. 63.2 del C.C.C.T. ANDE SITRANDE, establece que:
En los casos en que el IPS. no preste los servicios a que est obligado, los trabajadores o familiares
con derecho, podrn requerir a ANDE la gestin de la prestacin de los servicios en el mismo o en otro
centro asistencial, sin costo para el trabajador() (El subrayado es de la CGR).
() Las erogaciones se harn con conocimiento de la superioridad y las rendiciones, al alcanzar el
50% del monto asignado, lo que permitir mantener una suma de dinero en efectivo para la atencin
continuada de los casos eventuales ()
Como se puede leer en la Nota de solicitud dichos fondos son destinados a gastos de salud de
funcionarios y familiares, autorizados por la superioridad, cuando el IPS no puede prestarlos.
Pero nadie demuestra documentadamente esta situacin de modo que los fondos son de
disponibilidad discrecional.
Segn informe recibido de la ANDE, a la fecha de esta Auditora, el responsable de dicha suma
sigue siendo el funcionario que la solicit a pesar que, a la fecha, ya no cumple tal funcin.
Como se puede observar, el monto otorgado es de antigua data, sin que hasta la fecha de esta
Auditora, se haya presentado rendicin ni devolucin alguna y sin que la ANDE informe de
gestiones para regularizar esta situacin.
Fecha, importe, N de cheque y Banco de la ltima solicitud de rendicin acompaada


c) Direccin de Desarrollo y Gestin Empresarial

Responsable segn ANDE: Ing. Francisco Santacruz
Este Fondo fue otorgado en fecha 17 de mayo de 2000, por un total de G. 500.000 (Guaranes
quinientos mil), a solicitud del Responsable del Gabinete de la Presidencia Ing. Francisco
Santacruz, para () ser administrado por ese gabinete debido a que dicha dependencia no dispone de
dicho rubro para atender las necesidades urgentes que requieren de disponibilidad de efectivo (). La
nota no especfica cuales son esas necesidades urgentes. (La negrita y el subrayado son de la
CGR).
Dicho monto fue otorgado segn comprobante de pago N 2836, del 29 de mayo de 2000. Sin
embargo, no se observa la firma de recibido del que se menciona como responsable ni de
quien recibi el importe asignado y hasta la fecha no fue devuelta ni rendida.
26
Segn informe recibido de las autoridades de la ANDE, a la fecha de esta Auditora, el

responsable de dicha suma sigue siendo el funcionario quien lo solicit, a pesar del tiempo
transcurrido y de que a la fecha ya no cumple tal funcin.
Al respecto, por Memorndum AF/ANDE N 149 de fecha 06 de junio de 2006, esta Auditora


EJERCICIO, pero tambin sin rendicin. Ver Anexo N 1 de este Informe.
d) Departamento de Planificacin y Apoyo Informtico

Responsable segn ANDE: Lic. Abel Bernal Castillo
Verificados los antecedentes, se ha constatado que, en fecha 15 de junio de 1998, se ha
otorgado la suma de G. 150.000 (Guaranes ciento cincuenta mil), a solicitud del Lic. Abel
Bernal Castillo, titular entonces, de la Divisin de Tecnologa de Informtica. Este Fondo fue
solicitado por Interno DTI/77/99, para adquirir insumos y repuestos menores urgentes para esa
dependencia.
responsable de dicha suma sigue siendo el funcionario quien solicit, pero que a la fecha ya no
cumple tal funcin.
Como se puede observar el monto otorgado es de antigua data, sin que a la fecha se haya
presentado rendicin, ni devolucin alguna, ni haya evidencia de esfuerzo alguno de la ANDE
por recuperar esa suma.
A continuacin para una mejor compresin, se presenta la situacin expuesta por las
autoridades de la ANDE en el siguiente cuadro:
Dependencia
Fondo
Asignado
G.
Divisin de Desarrollo Humano

D.R.H. - Servicio Asistencial
2.000.000
15.000.000
Direccin de Desarrollo y Gestin Empresarial

Departamento de Planificacin y Apoyo Informtico
TOTAL
500.000
150.000
17.650.000
Saldo
Actual
G.
Responsables
2.000.000 Oscar Urquhart

15.000.000 Carlos G. Vera
500.000 Francisco Santacruz
150.000 Abel Bernal
17.650.000

En contestacin a lo requerido, los responsables de la ANDE, por Memorndum N 127/06, de

27
CONCLUSIN
La autoridades de la ANDE otorgaron, en concepto de anticipos y lo registraron bajo la
denominacin de Fondos Fijos Presidencia y Oficinas, la suma de G. 17.650.000 (Guaranes
diecisiete millones seiscientos cincuenta mil) en los aos 1993, 1998, 1999 y 2000. Sin
embargo, a la fecha de esta Auditora estos fondos no fueron rendidos ni devueltos, no
existiendo evidencia de que la ANDE hizo esfuerzo alguno por recuperarlos.
La Ley N 1535/99 DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL ESTADO TTULO IX,
DE LAS RESPONSABILIDADES, CAPTULO
NICO,
en
su
Artculo
82,
Responsabilidad de las autoridades y funcionarios, textualmente seala:
Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y
entidades del Estado a que se refiere el Artculo 3 de esta ley que ocasionen menoscabo a
los fondos pblicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones
legales, respondern con su patrimonio por la indemnizacin de daos y perjuicios
causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda
corresponder por las leyes que rigen dicha materia
RECOMENDACIN
La autoridades de la ANDE debern arbitrar medidas urgentes para regularizar la situacin
mencionada en este punto y solicitar la rendicin de los montos otorgados con cargo a rendir y o
solicitar la devolucin de los montos correspondientes.
La actuacin de las autoridades de la ANDE, con relacin a los puntos observados, parece
indicar el otorgamiento de premios o subsidios a determinados funcionarios encubiertos bajo la
forma de Fondos por Rendir, por lo que de las medidas adoptadas para subsanar lo sealado
deben ser informadas a este Organismo Superior de Control.
I.2.1.2. Fondos Fijos Gerencia Tcnica y Oficinas Dependientes

Se ha constatado que, bajo la denominacin contable de Fondos Fijos Gerencia Tcnica y
Oficinas Dependientes, fueron registrados anticipos otorgados, por un total de G. 10.175.516
(Guaranes diez millones ciento setenta y cinco mil quinientos diecisis), al Departamento
de Mantenimiento de Lneas de Transmisin, Divisin de Operacin (Conv. Ande-EBY),
Divisin de Operacin (Conv. Ande-EBY), Departamento de Proyectos - Proyectos
Metropolitano y Gerencia Tcnica.
A continuacin, se expone la situacin en que se encuentra cada Fondo otorgado:
a) Divisin de Operacin (Convenio Ande-EBY)
Responsable segn ANDE: Seor Sixto Dur
Verificados los antecedentes se ha constatado que fue otorgado a la Divisin de Operacin, un
total de G. 500.000 (Guaranes quinientos mil) como Fondo por Rendir para ser destinado a
pagos de viticos y otros gastos, segn solicitud realizada por el Seor Sixto Dur, por interno
de fecha 7 de agosto de de 1998.
Del importe asignado qued un saldo de G. 465.193 (Guaranes cuatrocientos sesenta y
cinco mil ciento noventa y tres), con paradero, administrativamente desconocido, ya que a la
fecha no ha sido devuelto y la ANDE no ha hecho nada por recuperarlo.
responsable de dicha suma sigue siendo el funcionario que lo solicit y a pesar del tiempo
transcurrido a la fecha, ya no cumple tal funcin ni ha rendido cuenta del mismo.
28


b) Divisin de Operacin (Conv. Ande-EBY)

Responsable segn ANDE: Ingeniero Jacinto Bernal
Del anlisis efectuado a los antecedentes de los Fondos por Rendir, se ha constatado que fue
otorgado, en fecha 11 de octubre del 1993, la suma de G. 10.000.000 (Guaranes diez
millones) a la Divisin de Operacin, cuyo responsable, en ese entonces, era el Ingeniero
Jacinto Bernal.
Este Fondo Especial Rotativo fue solicitado para: () cubrir gastos que deriven del convenio
ANDE-Yacyreta, referente a la asistencia tcnica, para la formacin, capacitacin y entrenamiento de los
futuros tcnicos y operadores que prestarn servicios en la operacin y mantenimiento de la Central
Hidroelctrica Yacyreta ().
Del importe otorgado qued un saldo de G. 5.700.000 (Guaranes cinco millones setecientos
mil) sin rendicin y que a la fecha de esta Auditora, no ha sido devuelto por el Ingeniero Bernal,
a pesar del tiempo transcurrido y sin que conste alguna accin de la ANDE para recuperarlo.

En contestacin a lo requerido los responsables de la ANDE, por Memorndum N 127/06, de

c) Departamento de Proyectos (Proyecto Metropolitano)

Responsable segn ANDE: Ingeniero Felipe N. Aguayo Mussi
Del anlisis efectuado a los antecedentes de los Fondos por Rendir se ha constatado que fue
otorgado, en fecha 28 de agosto del 2000, la suma de G. 1.000.000 (Guaranes un milln) al
Departamento de Proyectos, cuyo responsable, en ese entonces era el Ingeniero Felipe N.
Aguayo Mussi.
A pesar del tiempo transcurrido, el importe arriba mencionado, a la fecha no fue devuelto ni
rendido.
Fecha, importe, N de cheque, Banco de la ltima solicitud de rendicin acompaada de

la Nota de Pedido de Reposicin durante el Ejercicio 2005.

29
d) Gerencia Tcnica
Responsable segn ANDE: Seor ngel Mara Recalde
Del anlisis efectuado a los antecedentes de los Fondos por Rendir se ha constatado que fue
otorgado, en fecha 12 de febrero del 1993, la suma de G. 3.000.000 (Guaranes tres millones)
a la Gerencia Tcnica, cuyo responsable en ese entonces era, el Ing. ngel Mara Recalde.
Este Fondo fue solicitado para la utilizacin como: () fondos de emergencia de la referida rea,
principalmente cuando la misma se presenta en das domingos y feriados ().
A la fecha de cierre del Balance General, el monto otorgado como Fondos por Rendir, no ha
sido devuelto ni se ha presentado rendicin documentada del mismo.

En contestacin a lo requerido los responsables de la ANDE, por Memorndum N 127/06 de

A continuacin para una mejor compresin se presenta la situacin informada por las
autoridades de la ANDE en el siguiente cuadro:
Dependencia
Dpto. de Mantenimiento de Lneas de
Transmisin.
Divisin de Operacin (Conv. Ande-Eby)
Divisin de Operacin (Conv. Ande-Eby)
Dpto. de Proyectos Proyecto Metropolitano
Gerencia Tcnica
TOTAL
Fondo
Asignado
G.
Saldo Actual
G.
6.000.000
500.000
5.700.000
1.000.000
3.000.000
10.323
465.193
5.700.000
1.000.000
3.000.000
16.200.000
10.175.516
Responsables
Mario Velzquez
Sixto Lus Dur
Jacinto Bernal
Felipe N. Aguayo
ngel Mara Recalde
CONCLUSIN
denominacin de Fondos Fijos Gerencia Tcnica y Oficinas Dependientes, la suma de G.
10.175.516 (Guaranes diez millones ciento setenta y cinco mil quinientos diez y seis), en
los aos 1993, 1998, y 2000. Sin embargo, a la fecha de esta Auditora, estos fondos no fueron
rendidos, ni devueltos y la ANDE no tom las acciones administrativas correspondientes para
conocer el destino de estos recursos y sancionar, si ese fuere el caso, a los que los utilizaron
indebidamente.
NICO,
en
su
Artculo
82,
30
RECOMENDACIN
mencionada en este punto y solicitar la rendicin de los montos otorgados con Cargo a Rendir y
o solicitar la devolucin de los montos correspondientes.
Estas operaciones, segn esta Auditora, fueron realizadas sin rigurosidad alguna y con notable
displicencia, por lo que de las medidas adoptadas por la ANDE para subsanar lo sealado en
este punto, debe ser informadas a este Organismo Superior de Control.
I.2.1.3. Fondos Fijos Gerencia Comercial y Oficinas Dependientes.

Se ha constatado que bajo la denominacin contable de Fondos Fijos Gerencia Comercial y
Oficinas Dependientes fueron registrados anticipos otorgados por un total de G. 89.056.625
(Guaranes ochenta y nueve millones cincuenta y seis mil seiscientos veinticinco), a las
Oficinas de Cobranzas y Oficinas Regionales, dependientes de la Gerencia Comercial. De los
anticipos otorgados, el saldo a la fecha de cierre del Balance General, 31 de diciembre de 2005,
asciende a G. 70.108.736 (Guaranes setenta millones ciento ocho mil setecientos treinta y
seis).
A continuacin se expone la situacin en que se encuentra cada Fondo otorgado:
a. Departamento de Cobranzas
Responsable segn ANDE: Seor Felix Villalba
De los saldos expuestos en el Balance Analtico al 31 de diciembre del 2005, se ha constatado
que al Departamento de Cobranzas, fue concedido Anticipos para ser utilizado como cambio,
por un total G. 33.699.125 (Guaranes treinta y tres millones seiscientos noventa y nueve
mil ciento veinte y cinco) a ser utilizados en las Cajas Centro, Lambar, Luque y Trinidad.
El primer pedido se autoriz por el Interno de fecha 29 de enero de 1986 y le sucedieron otras
solicitudes de aumento, hasta llegar al monto cuyo saldo se expone en el Balance. Sin embargo,
esta Auditora no ha tenido acceso a todos los antecedentes, a pesar del pedido realizado.
Esta Auditora no cuenta con evidencias que indique, a la fecha de cierre del Balance que
monto otorgado como Fondos por Rendir, haya sido devuelto o rendido por el funcionario
responsable.
Al respecto, la Resolucin P/N 15522 del 28 de setiembre de 1999, por la cual se reglamenta
el uso de Fondos Fijos en la ANDE, en su artculo 13 textualmente expresa:
La Gerencia Financiera evaluar y controlar en forma peridica el movimiento de estos Fondos Fijos,
a fin de sugerir los ajustes correspondientes
En base a eso, esta Auditora por Memorndum AF/ANDE N 150, de fecha 07 de junio de
2006, solicit un informe sobre lo siguiente:
Copia de Informe elevado por la Gerencia Financiera, con relacin al cumplimiento del
Artculo 13 de la Resolucin P/N 15522, del 28 de setiembre de 1999, que guarda
relacin con los Fondos Fijos.
Por Memorndum 132/06 del 26 de junio de 2006, la ANDE informa:

En los referente al cumplimiento del Art. 13 de la Resolucin P/N 15522:
La evaluacin y el control del movimiento de los Fondos Fijos se realizan a medida que
las distintas unidades administrativas presentan la rendicin de cuentas de sus
respectivos fondos y solicitan la reposicin correspondiente. De esta manera, la Gerencia
31
Financiera a travs de sus unidades de verificacin, control, y anlisis, (Dpto. de Control de

Pagos, Dpto. de Contabilidad) evala la frecuencia de la presentacin de las rendiciones, el
importe rendido, y los gastos que efecta, elaborando en forma peridica un estado de cuenta
de cada Departamento. (La negrita y el subrayado son de la CGR).
En lo referente a la disposicin por la cual la ANDE reglamenta los Fondos Especiales con
cargo a rendir cuenta: Cabe sealar que los fondos especiales son solicitados por las unidades
administrativas en base a situaciones que precisan un tratamiento rpido de provisin de fondos
de tal manera a hacer frente a las contingencias que se presentan, y son otorgados previa
autorizacin y V B de la Gerencia/Direccin de dicha unidad, la Gerencia Financiera, y la
Presidencia de la ANDE. El VB correspondiente se encuentra plasmado en el Interno donde se
solicita el egreso con cargo a rendir cuenta.
La respuesta brindada por las autoridades de la ANDE es de por s llamativa, ya que esta
Auditora no observa el cumplimiento real de lo que manifiestan en su descargo. De hecho no
remiten ningn informe y adems se puede constatar observaciones y debilidades de dichos
fondos en los arqueos efectuados por la Auditora Interna.
Asimismo, por Memorndum AF/ANDE N 149, de fecha 06 de junio de 2006, esta Auditora


CONCLUSIN
denominacin de Fondos Fijos Gerencia Comercial y Oficinas Dependientes, la suma de G.
33.699.125 (Guaranes treinta y tres millones seiscientos noventa y nueve mil ciento
veinte y cinco), que tuvo su origen en el ao 1986. Sin embargo, a la fecha de esta Auditora
estos fondos no fueron rendidos, ni devueltos y la Gerencia Financiera no ha dado evidencias
del cumplimiento de la Resolucin 15522/99 que regula el otorgamiento de los mismos.
NICO,
en
su
Artculo
82,
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern arbitrar las medidas administrativas tendientes a realizar
un seguimiento permanente a los Fondos, otorgados para cambio al Departamento de Cobranza
e investigar las causas por las que la Gerencia Financiera no hizo o no hace, el seguimiento que
debiera a estos Fondos, sancionar a los responsables, si ese fuere el caso e informar a la
Contralora General de la Repblica de las medidas adoptadas.
32
b) Fondos Fijos para Oficinas Regionales, dependientes de la Gerencia Comercial

De los saldos expuestos en el Balance General al 31 de diciembre de 2005, se ha constatado
que se han otorgado Fondos Fijos a las Oficinas Regionales dependientes de la Gerencia
Comercial cuyo monto a la fecha de cierre del Balance, asciende a G. 70.108.736 (Guaranes
setenta millones ciento ocho mil setecientos treinta y seis), destinados para cambio de las
distintas cajas habilitadas en cada Regional. La nmina de los responsables, segn ANDE, se
detalla en el cuadro que se expone ms adelante.
Con relacin a los montos otorgados, se ha observado que la mayora de ellos son de antigua
data. Sin embargo, a la fecha, a pesar de que los funcionarios que recibieron los montos
asignados ya no cumplen dichas funciones, los mismos no fueron rendidos ni devueltos.
Fecha en
que fue
otorgado
01/07/03
S/A
S/A
Dependencia
Fondo
Asignado
G.
33.699.125
300.000
7.500
11/08/93
Dpto. de Cobranzas
Ag. Reg. S. Del Guaira
Dpto. de Alumbrado Pblico
Divisin de Agencias
Regionales
Agencia Regional Misiones
Agencia Regional Misiones
Agencia Regional Cordillera
Ag. Regional Cordillera
Agencia Regional Alto
Paran
Ag. Regional Alto Paran
Agencia Regional Alto
Paran
17/06/98
Ag. Regional Amambay
300.000
27/08/93
Ag. Regional Amambay

Ag. Regional Coronel
Oviedo
Agencia Regional Caapuc
Agencia Regional Caapuc
Agencia Regional Itapa
Agencia Regional Itapa
Agencia Regional
Concepcin
Agencia Regional
Concepcin
Agencia Regional
Concepcin
Agencia Regional Paraguari
Agencia Regional
eembuc
Agencia Regional eembuc
Oficina de Coordinacin
Agencia Regional Capiat
300.000
04/06/98
10/10/03
17/06/98
28/07/03
17/06/98
04/06/98
17/11/98
15/09/04
30/03/98
20/01/93
17/02/97
S/A
04/06/98
17/06/98
S/A
17/06/98
04/06/98
20/08/97
08/06/98
17/03/03
Saldo
Responsable
Actual
G.
33.699.125 Flix Villalba
300.000 Isabelino Collante
7.500 a conciliar
2.000.000
4.500.000
800.000
5.000.000
700.000
319.836
2.866.910
800.000
541.120
700.000
3.000.000
1.500.000
2.109.700 Flix Sosa

1.500.000 Flix Sosa
1.500.000
600.000
1.000.000
200.000
4.000.000
1.300.000
1.500.000 Flix Sosa

Venancio
300.000 Gimnez
Venancio
300.000 Gimnez
Mirian Morel de
600.000 Zorrilla
734.200 Cndido Ayala
200.000 Cndido Ayala
486.210 Gustavo Encina
1.300.000 Gustavo Encina
2.000.000
3.958.150 Roberto Fox
1.050.000
1.050.000 Roberto Fox
100.000
250.000
2.000.000
1.000.000
2.000.000
5.000.000
Dionisio Martnez
Sonia Suzula
Sonia Suzula
Oscar Cspedes
Oscar Cspedes
100.000 Roberto Fox

250.000 Gustavo Caballero
8.300
1.000.000
1.729.574
5.000.000
Jorge Espinoza
Jorge Espinoza
Hugo Rodrguez
Gustavo Adorno
33
Fecha en
que fue
otorgado
06/09/93
17/06/98
30/03/98
17/06/98
17/06/98
17/06/98
04/06/98
17/06/98
17/01/96
25/01/99
04/06/98
17/06/98
30/03/98
22/02/01
17/06/98
23/10/00
Dependencia
Fondo
Asignado
G.
Agencia Regional San

Estanislao
200.000
Agencia Regional Caazap

Agencia Regional San Pedro
del Ycuamandiyu.
Agencia Regional San Pedro
Agencia Regional Caaguaz
Agencia Regional M.
Auxiliadora
Agencia Regional Curuguaty
Agencia Regional Curuguaty
Agencia Regional Coronel
Bogado
Agencia Regional Cnel.
Bogado
Agencia Regional Guaira
Agencia Regional Guaira
Dpto. Regional Zona
Metropolitana y Chaco
Agencia Regional Yby Yau
Agencia Regional Yby Yau
Oficina de Control de
Prdida de Dist.
TOTAL
100.000
2.000.000
250.000
200.000
800.000
1.500.000
200.000
2.500.000
1.000.000
1.500.000
500.000
1.000.000
2.000.000
200.000
Saldo
Actual
G.
Responsables
200.000 Arnaldo Venialgo

Julio Csar
100.000 Salinas
Julio Csar
2.016.600 Noguera
Julio Csar
250.000 Noguera
200.000 Jorge Barrios
800.000 Lus Stewart
1.284.000 Lucio Duarte
200.000 Lucio Duarte
Mara Cceres de
22.000 Laguna
Mara Cceres de
1.000.000 Laguna
172.500 ngel Rodrguez
500.000 ngel Rodrguez
Santiago
330.121 Perruchino
472.890 Fabio Mendoza
200.000 Fabio Mendoza
1.000.000
1.000.000 Silvio Burgos
89.056.625 70.108.736.-
Por Memorndum AF/ANDE N 149, de fecha 06 de junio de 2006, esta Auditora solicit a las
autoridades de la ANDE, informe sobre lo siguiente:


CONCLUSIN
denominacin de Fondos Fijos para Oficinas Regionales, dependientes de la Gerencia
Comercial, la suma de G. 70.108.736.- (Guaranes setenta millones ciento ocho mil
setecientos treinta y seis), que tuvo su origen en aos anteriores al 2005. Sin embargo, a la
fecha de esta Auditora estos fondos no fueron rendidos, ni devueltos y la ANDE no realiz
ningn esfuerzo por recuperarlos.
NICO,
en
su
Artculo
82,
34

RECOMENDACIN
La autoridades de la ANDE debern arbitrar las medidas administrativas tendientes a realizar un
seguimiento permanente a los Fondos otorgados para vuelto a las Agencias Regionales,
individualizar a los responsables de esta situacin y sancionarlo, si ese fuere el caso.
I.2.1.4. Fondos Fijos Gerencia Financiera y Oficinas Dependientes.

a. Departamento de Ingresos
Responsable segn ANDE: Seor Lus Lacarruba
Verificados los saldos de Fondo Fijo expuestos en el Balance General analtico al 31 de
diciembre del 2005, se ha observado que fue asignada la suma de G. 25.000.000 (Guaranes
veinte y cinco millones), al Departamento de Ingresos, dependiente de la Gerencia Financiera.
La ampliacin hasta este monto fue solicitada por Interno de fecha 21 de abril de 1998 y,
destinada como fondos de cambio o vuelto. Segn informe recibido de la ANDE, el responsable
de percibir esta suma es el Seor Lus Lacarruba, entonces titular del Departamento de
Ingresos. Sin embargo, a la fecha de esta Auditora se desempea como responsable del
Departamento de Ingresos el Seor Pedro Vargas. Esta Auditora no ha constatado rendicin ni
devolucin del importe otorgado al seor Lacarruba.
Para una mejor comprensin se presenta a continuacin el siguiente cuadro:
Dependencia
Departamento de Ingresos
TOTAL
Fondo Asignado
G
25.000.000
25.000.000
Saldo Actual
Responsable
G
25.000.000 Lus Lacarruba
25.000.000


CONCLUSIN
denominacin de Fondos Fijos Gerencia Financiera y Oficinas Dependientes, la suma de G.
25.000.000 (Guaranes veinticinco millones), que tuvo su origen en los aos anteriores. Sin
embargo, a la fecha de esta Auditora estos fondos no fueron rendidos, ni devueltos y no se
constat gestin alguna de ANDE para regularizar esta situacin.
35

NICO,
en
su
Artculo
82,
RECOMENDACIN
un seguimiento permanente a los Fondos otorgados a las distintas Oficinas y realizar acciones
administrativas o legales, si ese fuere el caso, para recuperar esas sumas.
I.2.1.5. Fondos Fijos, Direccin de Servicios Administrativos y Oficinas
Dependientes
a. Departamento de Servicios Generales

Responsable segn ANDE: Seor Andrs Lovera
Fue asignada la suma de G. 3.500.000 (Guaranes tres millones quinientos mil) al
Departamento de Servicios Generales, figurando como responsable de la rendicin el seor
Andrs Lovera. Del monto asignado, queda un saldo de G. 1.070.288 (Guaranes un milln
setenta mil doscientos ochenta y ocho) pendiente de rendicin y o devolucin.
b. Otros Anticipos cuyos Antecedentes no fueron provedos
Se ha verificado la existencia de otras dependencias, cuyos antecedentes no fueron remitidos a
esta Auditora a pesar de los requerimientos realizados. Los funcionarios que figuran como
responsables son: seora Lilan de Debernardi, seor Santiago Velzquez y el seor Joel
Gonzlez. Los importes otorgados a cada una de las personas mencionadas se detallan en el
cuadro que se expone a continuacin:
Dependencia
Dpto. de Formacin y Capacitacin
Dpto. de Form. Y Capacitacin Cursos
Dpto. de Servicios Generales
Secc. Serv. de Apoyo C. de Rep/ Mviles
Dpto. de Acomp. al Personal
Dpto. de Acomp. al Personal Taxi
Dpto. de Import. - Gestora Bs. As.
TOTAL
Fondo
Saldo Actual
Asignado
G.
G.
1.500.000
790.875
2.000.000
338.850
3.500.000
1.070.288
300.000
300.000
400.000
173.309
5.000.000
5.000.000
50.000
50.000
12.750.000
Responsables
Richard Takao Moriya
Lilian de Debernardi
Andrs Lovera
Santiago Velzquez
Martn Ruiz Daz
Joel Gonzlez
a conciliar
7.723.322


36
CONCLUSIN
denominacin de Fondos Fijos, Direccin de Servicios Administrativos y Oficinas
Dependientes, la suma de G. 7.723.322 (Guaranes siete millones setecientos veintitrs mil
trescientos veintids), que tuvo su origen en aos anteriores al 2005. Sin embargo, a la fecha
de esta Auditora estos fondos no fueron rendidos, ni devueltos y no se evidencia accin alguna
por recuperarlos.
NICO,
en
su
Artculo
82,
RECOMENDACIN
un seguimiento permanente a los Fondos otorgados a las distintas Oficinas y actuar con la
rigurosidad que el caso amerita para recuperarlos.
I.2.2.
Fondos por Rendir
Anticipos otorgados a Funcionarios con cargo a rendir cuenta documentada de los

pagos efectuados
I.2.2.1 Presidencia y Dependencias

De los saldos expuestos en el Balance General al 31 de diciembre de 2005, se ha constatado
que se ha otorgado Fondos, con cargo a rendir cuentas a la Presidencia y sus dependencias,
cuyo saldo a la fecha referida, asciende a G. 6.341.200. (Guaranes seis millones
trescientos cuarenta y un mil doscientos) destinados al pago de pasajes y viticos al interior
del pas para los Miembros del Consejo de Administracin y funcionarios dependientes de
esa unidad administrativa.
Con relacin al monto otorgado, se ha observado que la mayora de ellos son de antigua data.
Sin embargo a la fecha, a pesar de que los funcionarios que recibieron los montos asignados, ya
no cumple dichas funciones, no fueron rendidos ni devueltos y tampoco reclamados por la
ANDE.
Estos saldos fueron incluidos en el Rubro Disponibilidades. Sin embargo, corresponden a
anticipos otorgados con cargo a rendir cuenta que hasta que se rindan constituyen crditos a
favor de la ANDE y no saldos disponibles.
37
El detalle de los anticipos otorgados y los responsables se expone en el siguiente cuadro:

Dependencia
Comisin de Relaciones Laborales
Gabinete de la Presidencia
Secretara General
Oficina de Gestin y Control de la D. P.
Of. de Coord. y Control G. Direccin de Planif.
TOTAL
Fondo
Asignado
G.
2.000.000
2.000.000
2.000.000
3.802.500
2.000.000
Saldo
Actual
G.
2.000.000
2.000.000
4.600
336.600
2.000.000
11.802.500
6.341.200
Responsables
Ramn Cceres
Francisco Santacruz
Mirna Chamorro
Carolina Alegre
Carolina Alegre


CONCLUSIN
La autoridades de la ANDE otorgaron anticipos a la Presidencia y sus dependencias con cago a
Rendir cuentas registrando bajo la denominacin de Fondos por Rendir la suma de G.
6.341.200 (Guaranes seis millones trescientos cuarenta y un mil doscientos), que tuvo su
origen en aos anteriores al ao 2005. Sin embargo, a la fecha de esta Auditora estos fondos
no fueron rendidos y tampoco reclamados por la ANDE.
Adems, el saldo de los montos otorgados con cargo a rendir cuenta constituyen un crdito a
favor de la ANDE, pues los distintos funcionarios que percibieron dichos montos, deben rendir
cuenta documentada de los importes de cada anticipo. Sin embargo, en el Balance General al
31 de diciembre de 2005, fue incluido como saldo del Rubro Disponibilidades, distorsionando la
exposicin del citado rubro en favor de la responsabilidad de la Institucin.
NICO,
en
su
Artculo
82,
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern arbitrar las medidas administrativas tendientes a
regularizar los Fondos otorgados a la Presidencia y sus dependencias, con cargo a Rendir
Cuentas, ya sea presentando las rendiciones y/o, en su caso, solicitar la devolucin de los
montos otorgados en este concepto.
38
Asimismo, proceder a la correcta exposicin del saldo teniendo en cuenta que los mismos
constituyen crditos a favor de la ANDE y no fondos disponibles y que distorsiona grandemente
el resultado de su Balance.
De las medidas adoptadas al respecto deber ser informada a esta Contralora General de la
Repblica.
I.2.2.2. Otros Fondos otorgados con Cargo a Rendir Cuentas

De los saldos expuestos en el Balance General Analtico, al 31 de diciembre de 2005, se ha
constatado que se han otorgado, Fondos con cargo a rendir cuentas, a las distintas
dependencias de la ANDE, como se expone a continuacin:
1. Gerencia Tcnica y dependencias: saldo segn Balance al 31/12/2005, G. 3.760.500
(Guaranes tres millones setecientos sesenta mil quinientos), a ser destinado para pago
de viticos.
2. Gerencia Comercial y dependencias: saldo segn Balance al 31/12/2005, G. 12.953.000
(Guaranes doce millones novecientos cincuenta tres mil), a ser destinado para pago de
viticos.
3. Gerencia Financiera y Dependencias: saldo segn Balance al 31/12/2005, G. 2.558.400
(Guaranes dos millones quinientos cincuenta y ocho mil cuatrocientos), a ser
destinado para pago de viticos, sin mencionar quin es el responsable y sobre cuyo saldo
informaron que se encuentra en estado a conciliar.
4. Direccin de Desarrollo y Gestin Empresarial: saldo al 31/12/2005 G. 2.466.400
(Guaranes dos millones cuatrocientos sesenta y seis mil cuatrocientos), a ser
destinado para pago de viticos.
5. Oficinas dependientes de la Gerencia Comercial: saldo al 31/12/2005, segn Balance es
de G. 3.962.415.800 (Guaranes tres mil novecientos sesenta y dos millones
cuatrocientos quince mil ochocientos), los antecedentes exponen que est destinado a
pagos de haberes normales y adicionales del personal contratado denominado Electricistas
Residentes, en las distintas Agencias Regionales. stos realizan trabajos de lectura de
medidores, poda de rboles, conexiones y desconexiones, retiro de medidores y otros.
6. Direccin de Servicios Administrativos y Dependencias: saldo al 31/12/2005 G.
10.423.730 (Guaranes diez millones cuatrocientos veintitrs mil setecientos treinta), de
la Seccin Servicio de Apoyo - Ciudad del Este - conforme al Interno de esa dependencia de
fecha 8 de abril de 2001. Entre los antecedentes se encuentra informe de la citada seccin
que menciona:
() Que en el da de la fecha al ingresar en el horario habitual en nuestra oficina nos dimos cuenta
que una de las puertas fueron violentada y tambin del agujero del aire acondicionado, as mismo los
cajones del escritorio fueron violentados y del mismo se sustrajo la suma de G. 10.723.311 (Guaranes
Diez millones setecientos veinte y tres mil trescientos once), dinero usado como fondo rotativo para
actividades de la oficina ().
A pesar del tiempo trascurrido y el dinero supuestamente sustrado sigue, increblemente
figurando como saldo disponible en el Balance de la ANDE al 31/12/2005.
Con relacin al saldo sealado en el punto 5 (cinco), los Fondos otorgados a las Oficinas
Dependientes de la Gerencia Comercial, se ha constatado que existen anticipos de aos
anteriores al 2005 que ascienden a la suma de G. 897.401.219 (Guaranes ochocientos
noventa y siete millones cuatrocientos un mil doscientos diez y nueve) y que, a la fecha
del cierre del Balance, no fueron rendidos por los responsables de cada dependencia. El
detalle de cada una de las dependencias afectadas se expone en el Anexo N 1 que forma
parte de este Informe.
39
Con relacin a lo sealado, por Memorndum AF/ANDE N 44, de fecha 02 de marzo de

2006, esta Auditora solicit a las autoridades de la ANDE, informe sobre lo siguiente:
En qu concepto se registra la entrega de Fondos por Rendir a Electricistas
Residentes.
Qu acciones administrativas, y/o jurdicas, implement la Institucin con respecto al
saldo de Electricistas Residentes, correspondiente a aos anteriores, que representa el
importe de G. 897.401.219 (Guaranes ochocientos noventa y siete millones
cuatrocientos un mil doscientos diez y nueve).
En qu rubro presupuestario se imput, en el Ejercicio 2005, el pago a Electricistas
Residentes.
En contestacin a lo requerido la Institucin por Memorndum N 41/06 del 15 de marzo de
2006, informa lo siguiente:
Punto 1. Las autorizaciones para el otorgamiento de Fondos por Rendir no son realizadas por
resoluciones, siendo el Interno N 46/87, de fecha 25 de noviembre de 1987, emitido por la Gerencia
Financiera, el documento por el cual se establece que todas la solicitudes de Fondos Especiales con
cargo de rendicin de cuentas presentadas por las diversas Unidades Administrativas de la ANDE,
debern estar autorizadas conjuntamente por la Gerencia del rea respectiva y la Gerencia
Financiera, segn aprobacin del Seor Presidente.
Punto 2. Informamos que el concepto por el cual se hace entrega de los fondos, es por pago de
haberes a los Electricistas Residentes por trabajos de atencin de reclamos en las diversas Agencias
Regionales.
Punto 3. Se realizaron acciones administrativas a travs de los documentos que se anexan a los
efectos de la regularizacin de los saldos pendientes de aos anteriores.
Punto 4. Al respecto informamos que, la ANDE realiza anualmente las previsiones para el pago a
estos contratistas en el rubor 521 Construcciones de Obras de Uso pblico atendiendo a que los
trabajos asignados a los mismos son restauraciones y/o construcciones de las lneas de distribucin
elctricas, que permite la inmediata atencin de los reclamos que realicen nuestros usuarios.
Igualmente, por Memorndum ANDE/AF N 35, de fecha 2 de febrero de 2006, se solicit a
la ANDE lo siguiente:
Acciones jurdicas y/o administrativas realizadas por la Institucin, durante el ejercicio

2005, para recuperar dichos fondos. En qu Instancia Judicial se encuentran.
En contestacin a lo requerido la Institucin, por Memorndum N 90/06 del 19 de mayo de

Con relacin a las acciones administrativas, informamos que la Gerencia Financiera a travs del
Interno GT/136/2005 a solicitado a las diversas unidades de la Institucin la devolucin total de los
fondos obrantes en poder de las mismas.
Con esta contestacin es importante sealar que es evidente que la solicitud realizada por la
Gerencia Financiera no fue considerada por las diversas unidades ya que, a la fecha de
cierre del Balance, no existen evidencias de reaccin a ella.
Asimismo, por Memorndum ANDE/AF de N 117, de fecha 10 de mayo de 2006, se seal
cuanto sigue:
Que segn planillas, los pagos efectuados a Electricistas Residentes durante los meses
de Setiembre, octubre y noviembre de 2005, ascienden a G. 2.558.283.514 (Guaranes
dos mil quinientos cincuenta y ocho millones doscientos ochenta y tres mil
quinientos catorce). Sin embargo, esta Auditora no ha recibido los documentos de
respaldo correspondientes, a pesar de haber transcurrido casi cinco meses de haber
solicitado y 8 meses de haber sido pagado.
40
En contestacin a lo requerido la Institucin por Memorando N 40/06 del 15 de marzo de

Conforme a lo solicitado por la Contralora General de la Repblica, segn Memorando N 117/06,
informamos que a la fecha, el Dpto. de Contabilidad no ha recepcionado en su totalidad los
antecedentes de rendicin relacionados a los pagos de electricistas residentes mencionados en el
memorando de referencia.
Aclaramos que se ha realizado el reclamo correspondiente a la Divisin de Agencias Regionales,
dependiente de la Gerencia Comercial, a cuyo cargo se encuentra la administracin de los fondos para
pagos a Electricistas Residentes.
7. Gerencia Comercial y Dependencias Sueldos y Jornales,

Responsable segn ANDE: Ing. Miguel Fulgencio Rodrguez Romero.
El Fondo de G. 80.000.000 (Guaranes ochenta millones), fue solicitado y autorizado por
Interno N 25/95 de fecha 8 de agosto de 1995, para la provisin de fondos para el pago de
salarios a los funcionarios que prestan servicios en la Agencia Regional de Itapa, por
haberse rescindido el contrato de prestacin de servicios con el Banco Mercantil para el
transporte de valores, correspondientes a salarios del personal de ANDE de la citada
agencia.
El importe fue depositado en la cuenta N 401760/3 del Banco Unin, en fecha 11/08/95, el
que mediante contrato, se compromete, a travs de otra empresa sub contratada, a
transportar,
desde el Banco hasta las dependencias de la ANDE, los valores
correspondientes a los salarios de los funcionarios. El responsable del Fondo, segn la
ANDE, es el Ingeniero Miguel Fulgencio Rodrguez Romero.
Segn la Nota presentada por el funcionario responsable, las fechas establecidas para dicho
servicio era el da 15 y el ltimo da de cada mes, debiendo mantener la ANDE la suma de G.
80.000.000 (Guaranes ochenta millones) como saldo promedio en el Banco mencionado
para el pago de salarios al personal de la Agencia Regional Itapa.
Ante el requerimiento realizado por esta Auditora sobre los antecedentes del importe
asignado, por Interno de fecha 16 de mayo de 2006, la Asesora Legal informa y remite a
Auditora Interna de la ANDE, copia de la Nota Liq. VIII N 0343/06, de fecha 10 de mayo de
2006, identificada como Exp. N SG/5572/06, por el que el Liquidador del Banco Unin
S.A.E.C.A., informa a la ANDE del margen de disponibilidad de saldos que posee en esa
Institucin Bancaria sealando, entre otras cosas, cuanto sigue:
La existencia de: () la Cta. Cte. N 05-401760/3 por un monto de G. 62.519.900, que estaban
habilitadas a nombre de las personas fsicas que en ese entonces eran administradores de la ANDE
(Rodrguez R., Miguel F. y otros) ()
() Quedando confirmado que dichos fondos podrn ser utilizados dentro del margen de una futura
etapa de compensaciones y/o daciones de pago o la reposicin en efectivo ()
Conforme a lo mencionado precedentemente y, tal como se puede constatar con el Informe
que presenta el Liquidador del Banco Unin, ya no existen los G. 80.000.000 (Guaranes
ochenta millones) que fuera otorgado pues existe una diferencia, con dicho monto, de G.
17.480.100 (Guaranes diez y siete millones cuatrocientos ochenta mil cien), con
paradero, administrativamente desconocido, conforme al siguiente detalle:
Fondo otorgado y depositado en fecha 11/08/95, Cta. Cte. N 401760/3.Saldo disponible Cta. Cte. N 401760/3 segn Nota Liq. VIII N
0343/06 de fecha 10/05/06, del Liquidador del Banco Unin.
Diferencia
G. 80.000.000
G. 62.519.900
G. 17.480.100
41
Como se puede notar, estos montos no solo no pueden ser considerados como
Disponibilidades, pues son fondos que fueron depositados en un Banco que est en
proceso de Liquidacin, sino lo que es ms, existe una diferencia de G. 17.480.100
(Guaranes diecisiete millones cuatrocientos ochenta mil cien), cuyo destino no pudo ser
precisado por esta Auditora ni por la ANDE, pues los antecedentes no fueron remitidos a
nuestra consideracin, a pesar de los reiterados pedidos realizados.
Con posterioridad a la presentacin de la Comunicacin de Observaciones la Entidad
auditada en su descargo seal cuanto sigue:
De acuerdo a los informes recepcionados, referidos al fondo de G. 80.000.000
mencionado por la Contralora General de la Repblica se ha procedido a su
transferencia a la cuenta 143.090.04.96 Asesora Legal-Gestin de Cobro (A.D. N
C035VA mayo/06). Con relacin a la diferencia de G. 17.480.100 se encuentra en
proceso de revisin, conforme a la Nota Liq. VIII N: 0343/06 y los saldos contables, a
los efectos de su aclaracin y ajuste correspondiente.
8. Direccin de Servicios Administrativos Sueldos y Jornales,

Responsable segn ANDE: Ing. Miguel Fulgencio Rodrguez Romero.
Un Fondo de G. 300.000.000 (Guaranes trescientos millones) fue solicitado y autorizado
por Interno N 25/95 de fecha 8 de agosto de 1995, para pago de salarios a los funcionarios
que prestan servicios en la Agencia Regional de Ciudad del Este, a consecuencia de haberse
rescindido el contrato de prestacin de servicios con el Banco Mercantil para el transporte de
valores a la citada Agencia Regional.
El importe fue depositado en la cuenta N 601980/1 Banco Unin, en fecha 11/08/95, el que,
mediante contrato, se compromete a travs de otra empresa al efecto contratada, a
transportar desde el Banco hasta las dependencias de la ANDE, los valores correspondientes
a los salarios de los funcionarios. Figura como responsable, segn la ANDE, el Ing. Miguel
Fulgencio Rodrguez Romero.
Ante el requerimiento realizado por esta Auditora de los antecedentes del importe asignado,
por Interno de fecha 16 de mayo de 2006, la Asesora Legal informa y remite a la Auditora
Interna, copia de la Nota Liq. VIII N 0343/06 de fecha 10 de mayo de 2006, identificada
como Exp. N SG/5572/06 por la cual el Liquidador del Banco Unin S.A.E.C.A., informa a la
ANDE del margen de disponibilidad de saldos que posee en esa Institucin Bancaria,
sealando, entre otras cosas, cuanto sigue:
La existencia de saldo de: () la Cta. Cte. N 07-601980/1 por un monto de G. 196.814.046()
() Quedando confirmado que dichos fondos podrn ser utilizados dentro del margen de una futura
etapa de compensaciones y/o daciones de pago o la reposicin en efectivo ().
Conforme a lo mencionado precedentemente y tal como se puede constatar, en el Informe
que presenta el Liquidador del Banco Unin, no existe la acreencia de G. 300.000.000
(Guaranes trescientos millones) a favor de la ANDE, pues existe una diferencia de G.
103.185.954 (Guaranes ciento tres millones ciento ochenta y cinco mil novecientos
cincuenta y cuatro), con paradero, administrativamente, desconocido conforme al siguiente
detalle:
Fondo otorgado y depositado en fecha 11/08/95, Cta. Cte. N
601980/01
Saldo en Cta. Cte. N 601980/01 segn Nota Liq. VIII N 0343/06 de
fecha 10/05/06 Liquidador Banco Unin.
Diferencia
G. 300.000.000
G. 196.814.046
G. 103.185.954
42
Como se puede notar, tambin en este caso, estos fondos no solo no pueden ser
considerados como Disponibilidades, pues son fondos de disponibilidad restringida por
haberse depositados en un Banco que est en proceso de Liquidacin, sino lo que es ms,
existe una diferencia de G. 103.185.954 (Guaranes ciento tres millones ciento ochenta y
cinco mil novecientos cincuenta y cuatro), cuyo destino no pudo ser precisado por esta
Auditora ni por la ANDE, pues los antecedentes no fueron remitidos a nuestra consideracin,
a pesar de los reiterados pedidos realizados.
De acuerdo a los informes recepcionados, referidos al fondo de G. 300.000.000
mencionado por la Contralora General de la Repblica se ha procedido a su
transferencia a la cuenta 143.090.04.96 Asesora Legal-Gestin de Cobro (A.D. N
C035VA mayo/06). Con relacin a la diferencia de G. 103.185.954 se encuentra en
proceso de revisin, conforme a la Nota Liq. VIII N: 0343/06 y los saldos contables, a
los efectos de su aclaracin y ajuste correspondiente.
9. Gerencia Comercial y Dependencias Fondo de Emergencia

Responsable, segn ANDE: Hugo Rodrguez
Por interno, de fecha 21 de junio de 1999, fue solicitada y autorizada la ampliacin hasta la
suma de G. 150.000.000 (Guaranes ciento cincuenta millones), para casos de urgencia,
adquisicin de bienes y/o servicios, atender situaciones especiales y de emergencia, de la
Gerencia Comercial.
Por Interno, de fecha 23 de junio de 2004, se remite copia del comprobante de ingreso N
860073, por un monto de G. 125.000.000 (Guaranes ciento veinticinco millones),
correspondiente a la devolucin parcial del fondo de emergencia asignado a la Oficina de
Coordinacin y Control de Gestin de la Gerencia Comercial.
Del saldo de G. 25.000.000 (Guaranes veinticinco millones) que qued como fondo, el
responsable solo ha rendido a la fecha el importe de G. 14.382.000 (Guaranes catorce
millones trescientos ochenta y dos mil) quedando un saldo pendiente de G. 10.618.000
(Guaranes diez millones seiscientos dieciocho mil) y no fue rendido hasta la fecha, sin
que se evidencie gestin alguna para su recuperacin.
Por Memorndum AF/ANDE N 149, de fecha 06 de junio de 2006, esta Auditora solicit a
las autoridades de la ANDE, informe sobre lo siguiente:


fecha 17 de mayo de 2006, informan sobre los Fondos por Rendir. Sin embargo sobre este
anticipo no incluyen informe alguno al respecto. Ver Anexo 1 de este Informe.
La unidad afectada ha presentado los documentos que respaldan el monto faltante
por G. 10.618.000 y los mismos estn siendo analizados por las distintas
dependencias de control para su regularizacin si as correspondiera.
43
10. Gerencia Comercial y Dependencias Fondo de Emergencia

Responsable, segn ANDE: Jos Bentez
Este Fondo fue solicitado por interno de fecha 17 de febrero de 1999, por un importe de G.
300.000.000 (Guaranes trescientos millones), y autorizado por Acta de Consejo N 1636,
por problemas de falta de disponibilidad del rubro 282 Servicio de Vigilancia,
correspondiente al ejercicio 1999 y hasta tanto se lograba obtener la reprogramacin
presupuestaria necesaria. El Consejo de Administracin tom conocimiento del caso y
autoriz a la Direccin de Servicios Administrativo DSA para disponer de un fondo especial
por el importe mencionado, a fin de implementar un adelanto a las empresas contratistas,
prestadores del servicio de vigilancia.
El monto otorgado a la fecha fue totalmente utilizado y la rendicin efectuada, se encuentra
con paradero desconocido, pues los antecedentes originales fueron extraviados, las
empresas que fueron beneficiadas con los pagos, en algunos casos, ya no existen pero sin
embargo, sigue figurando en el Balance como un Fondo Disponible, sin que la ANDE haya
tomado medidas administrativas para recuperar este monto o para regularizar la situacin y
exponer correctamente el saldo del rubro Disponibilidades.
Los adelantos a las empresas de vigilancia fueron efectuados a medida que se autorizaban
verbalmente (autorizacin invalida administrativamente) los mismos, segn informe de la
ANDE, por parte del Lic. Jos Bentez Isasi, en dos ocasiones y en una ocasin (el ltimo
pago) por el Ing. Mario Cceres, a travs del Lic. Herminio Gonzlez Rojas. Segn
DSA/SG/108/99), del 18 de mayo de 1999.
Por Memorndum AF/ANDE N 149, de fecha 06 de junio de 2006, esta Auditora solicit a
las autoridades de la ANDE, informe sobre lo siguiente:


fecha 17 de mayo de 2006, informan sobre los fondos por rendir. Sin embargo, sobre este
anticipo no incluyen informe alguno al respecto. Ver Anexo N 1 de este Informe.
Adems, esta Auditora ha solicitado, por Memorndum AF/ANDE N 90, de fecha 17 de
abril de 2006, lo siguiente:
1. Cul es la situacin actual del Fondo Fijo - Emergencia DSA Y OF de G. 300.000.000
(Guaranes trescientos millones).
2. Quin o quines fueron los responsables de otorgar dicho Anticipo.
3. Quin o quines fueron los responsables del extravo de los documentos originales
(facturas, pagars), mencionados en la Nota DAA/SG/0003/05 del Departamento de
Servicios Generales del 05/01/05, cuya copia fuera proveda a esta Auditora.
4. Informe s las recomendaciones emitidas por la Auditora Interna fueron tomadas en
cuenta. Cul o cules fueron las medidas adoptadas al respecto.
5. S las retenciones impositivas fueron o no practicadas, caso afirmativo remitir
antecedentes.
6. Motivo por el cul no fueron ingresadas, en tiempo y forma, las retenciones impositivas y
quin o quines fueron los responsables de esta infraccin.
7. Fueron abonadas las multas por el no pago de la retencin, quin asumi el pago y a
cunto asciende.
8. A qu Cuenta Contable y Presupuestaria fue imputada la retencin (IVA Y RENTA) y en
qu perodo.
44
Por Memorndum 77/06 del 5 de mayo de 2006, la Institucin informa lo siguiente:

1. ()A la fecha, se halla en trmite el Interno DAA/SG/003/05 de fecha 05-ENE-05, a travs del
cual se solicit la aclaracin del procedimiento a implementar para efectuar la respectiva
rendicin de cuentas.
Se aclara que inicialmente, dicha rendicin no se hallaba prevista, en razn que el procedimiento
establecido por ANDE fue el de realizar los adelantos a las empresas contratistas, contra
suscripcin de pagars por el mismo importe percibido, correspondiente a facturas por los
servicios efectivamente prestados; y una vez obtenida la reprogramacin presupuestaria, realizar
las tramitaciones de dichas facturas por los conductos oficiales, y luego de cobrados los cheques
pertinentes, canjearlos por los pagars firmados inicialmente y proceder a devolver ntegramente
el fondo especial. (Ver Interno DSA/SG/108/99 de fecha 18/may/99). Este procedimiento no
concluyo totalmente debido a que con posterioridad al cambio de autoridades, ocurrido en el mes
de abril de 1999, los documentos originales que acompaaron al Interno mencionado,
permanecen extraviados (facturas y pagars).
2. El otorgamiento del citado anticipo fue resuelto por el Consejo de Administracin de la ANDE,
que en sesin de fecha 18/feb/99 (Acta 1636, Asuntos Varios, Punto 2) autoriz el otorgamiento de
dicho fondo a la Direccin de Servicios Administrativos, previo dictamen de la Asesora Legal y el
parecer de la Gerencia Financiera (Ver Interno DA/30/99) de fecha 17/feb/99 y antecedentes).
3. A fin de esclarecer y determinar responsabilidades en el caso del extravo de los documentos
inherentes al caso, se ha instruido el Sumario correspondiente, cuya conclusin se halla en el
documento AL/D/SU/237/02 cuya copia se adjunta.
4. A fin de implementar las recomendaciones efectuadas por la auditora Interna en fecha 14/jul/05,
se ha solicitado a la Gerencia Financiera la definicin de los procedimientos a seguir para el
cumplimiento de los numeraes 1 y 2 de la citada providencia. En respuesta a dicho pedido, en
fecha 17/abril/06 la Auditora Interna reiter a la Gerencia Financiera la concrecin del
procedimiento sugerido para realizar la rendicin, recibindose el expediente en la Direccin de
Servicios Administrativos en fecha 24/abril/06 y se halla en etapa de implementacin.
5. 6. 7. y 8 Tal como se indic en el Interno DSA/SG/108/99 y en posteriores informes, segn
instrucciones recibidas de la Superioridad, la modalidad acordada por la Direccin de Servicios
Administrativos, la Gerencia Financiera y la Asesora Legal con el parecer favorable del Consejo
de Administracin, fue la de realizar adelantos por el importe neto de las facturas por servicios
efectivamente prestados, contra la entrega de un pagar por el mismo importe por parte del
Contratista. No se realiz ninguna retencin de impuestos, pues no supona un pago, sino un
adelanto. Una vez obtenida la reprogramacin presupuestaria prevista para el mes de abril/99,
se tramitaran normalmente las facturas con la realizacin de las retenciones. Luego, una vez
cobrado por el contratista el importe neto de su factura y retiradas las boletas de retencin de
impuestos (trmite a ser realizado a travs de las unidades especializadas de la Gerencia
Financiera), el Contratista deba devolver a la ANDE el importe del adelanto recibido y sta le
devolva el pagar suscrito por el mismo importe. Asimismo, una vez recuperados todos los
adelantos efectuados, la Direccin de Servicios Administrativos deba proceder a la devolucin
del fondo especial.
Por Interno DAA/SG/108/99 de fecha 18/may/99, el Departamento de Servicios Generales
inform a la direccin de Servicios Administrativos de todo lo actuado, indicando los anticipos
efectuados contra la entrega de pagars, inform que la reprogramacin presupuestaria
solicitada fue aprobada en fecha 29-abril-99 y remiti los documentos originales respaldatorios
de su gestin, quedndose esta dependencia con copias autenticadas por el Secretario General
de la ANDE.
Se recalca que el trmite de procesamiento de facturas, pago a contratistas y recuperacin del
monto del anticipo para permitir la devolucin del fondo especial, trmites inicialmente
autorizados por las autoridades superiores no fue realizado debido al extravo de los
documentos originales. Conforme se indic en el Interno DAA/11/2001 de fecha 31-oct-01, no
45
se tiene conocimiento del destino de los documentos originales (Facturas, Pagars) representados
por las empresas contratistas, por lo que fue instruido Sumario Administrativo para esclarecer el
caso del extravo, con las conclusiones indicadas en el documento mencionado en el punto 3 que
antecede. Por lo expuesto, se manifiesta que este Departamento no tiene responsabilidad a
alguna por el no cierre del citado fondo especial.
Desde la fecha del mencionado Interno DSA/SA/108/99 hasta hoy, se ha venido insistiendo en la
forma de realizar el correspondiente cierre del fondo especial, habindose obtenido el parecer de
la Asesora Legal y de la Auditora Interna para la reconstitucin del expediente, prevista en el
Art.- 120 del Cdigo Procesal Civil, en base a las copias debidamente autenticadas por el
Secretario General de la ANDE, Que a la fecha se hallan siendo procesados administrativamente
para la rendicin de cuentas y cierre respectivo del fondo especial de referencia.()
Resumen de Anticipos Efectuados a Empresas de Vigilancia

Planilla 1 autorizado por El Lic. Jos Bentez Isasi
Fecha
24.02.99
24.02.99
23.02.99
24.02.99
02.03.99
11.03.99
TOTAL
Importe
47.938.800
18.018.000
9.464.000
7.683.312
3.685.500
2.252.250
89.041.862
Firma
GUARDIAN SRL
CENTINELA SRL
YAGUAR SRL
AGUILA SRL
SAN JORGE
CENTINELA
Factura
2598/2626/2632
1641
103/102/101
539/550/527/547
442/443
1669
Planilla 2 autorizado por el Lic. Jos Bentez Isasi

Fecha
18.03.99
23.03.99
23.03.99
23.03.99
23.03.99
TOTAL
Importe
9.464.000
47.938.800
18.018.000
24.533.600
3.685.500
103.639.900
Firma
YAGUAR SRL
GUARDIAN SRL
CENTINELA SRL
AGUILA SRL
SAN JORGE
Factura
108/109/110
2637/2639/2638
1655
462/461/464/1277/460/459/458
457/458
Planilla 3 autorizado por el Ing. Mario A Cceres a travs del Lic. H. Gonzlez)
Fecha
28.04.99
28.04.99
28.04.99
28.04.99
19.05.99
TOTAL
Importe
47.938.800
22.522.500
24.533.600
3.685.500
8.281.000
106.961.400
Firma
GUARDIAN SRL
CENTINELA SRL
AGUILA SRL
SAN JORGE
YAGUAR SRL
Factura
007/006/005
1668/1681/1680
1341/474/475/476/477/478/479
472/473
114/116
Informe el motivo por el cual fueron includos en el rubro Disponibilidades, los montos de
Fondos por Rendir, otorgados a las distintas dependencias de la ANDE, con cargo a
rendir cuenta documentada que, segn Balance General Analtico al 31 de diciembre de
2005, asciende a la suma de G. 4.858.829.861 (Guaranes cuatro mil ochocientos
cincuenta y ocho millones ochocientos veintinueve mil ochocientos sesenta y uno).
46
En contestacin a lo requerido por Memorndum 138/06 de fecha 07 de julio de 2006, las

autoridades de la ANDE, informan lo siguiente:
Al 31 de diciembre de 2005 fueron incluidos en el rubro Disponibilidades, Fondos por Rendir
otorgados a las distintas dependencias, debido a que en dicha cuenta se cargan las sumas
entregadas a los funcionarios de la empresa destinados a pagos de los gastos que hacen a la
operatividad de la misma.
Los saldos al 31/12/05 de los fondos Especiales, Fondos para pagos a Electricistas Residentes,
Fondos de Emergencias, se consideran disponibles y en poder de las distintas dependencias
mientras no se cuenten con las documentaciones de gastos que confirmen y respalden la
utilizacin del fondo solicitado en su oportunidad.
El detalle de los anticipos otorgados y los responsables, se expone en el Anexo 1 que forma
parte del presente Informe.
Segn observaciones sealadas en los puntos I.2.1.1. (Fondos Fijos Presidencia y
Oficinas); I.2.1.2. (Fondos Fijos Gerencia Tcnica y Oficinas Dependientes); I.2.1.3.
(Fondos Fijos Gerencia Comercial y Oficinas Dependientes); I.2.1.4. (Fondos Fijos
Gerencia Financiera y Oficinas Dependientes); I.2.1.5. (Fondos Fijos Direccin de
Servicios Administrativos y Oficinas Dependientes) y I.2.2.2. (Presidencia y
Dependencias); I.2.2.2. (Otros Fondos otorgados con Cargo a Rendir Cuentas); I.2.2.3.
(Anticipos Cancelados y no Devueltos), la Auditora Interna realizar a travs de sus
unidades dependientes el seguimiento de las observaciones sealadas en los puntos
citados de manera verificar las medidas adoptadas para la regularizacin de la partidas
mencionadas.
Asimismo, en otro punto sealaron que:
De acuerdo a la observacin de la Contralora General de la Repblica se tomarn los
recaudos necesarios para que a partir del presente ejercicio los fondos especiales
otorgados a cada unidad administrativa sean agrupados en el Rubro Deudores Varios,
a fin de no exponerlos dentro del Rubro Disponibilidades.
Por otro lado, los fondos que fueron entregados a distintas dependencias de la Institucin
y que se encuentran pendientes de rendicin sern transferidos al rubro Deudores
Varios. As mismo los rganos de control interno tomarn las medidas conducentes a la
regularizacin de dichos fondos.
En conclusin, solo quedarn en el rubro Disponibilidades, los Fondos Fijos
asignados a las distintas unidades administrativas para su operativa normal.
Los Fondos denominados Especiales y de antigua data, sern transferidos a
la cuenta Deudores Varios, del Activo no Corriente y los organismos internos
de control realizarn las acciones conducentes a la regularizacin de los
mismos. (La negrita y el subrayado son de la CGR)
En base a todo lo expuesto y considerando el descargo presentado por la ANDE se expone lo
siguiente:
CONCLUSIN
Las autoridades de la ANDE otorgaron anticipos y registraron bajo la denominacin de Fondos
por Rendir la suma de G. 4.858.829.861 (Guaranes cuatro mil ochocientos cincuenta y
ocho millones ochocientos veintinueve mil ochocientos sesenta y uno).
47
Es importante resaltar que, con relacin a los distintos montos otorgados se ha observado que,
la mayora de ellos, son de antigua data, algunos ni tan siquiera estn disponibles para los
Responsables de su utilizacin y otros, se encuentran con paradero, administrativamente,
desconocido y, a la fecha, a pesar de que los funcionarios que recibieron los montos asignados,
en algunos casos, ya no cumplen dichas funciones y los anticipos no fueron rendidos ni
devueltos. La situacin sealada se podra considerar como un hecho llamativo, por decir lo
menos, considerando que los montos otorgados son muy significativos.
Estos saldos fueron incluidos en el rubro Disponibilidades y corresponde a anticipos otorgados
con cargo a rendir cuentas, que hasta que se rindan, constituyen crditos a favor de la ANDE,
y no saldo de Disponibilidades.
La exposicin errnea de saldos, dentro del rubro de Disponibilidades hace que la Entidad
presente un Balance que muestra una situacin mejor que la que realmente ostenta.
NICO,
en
su
Artculo
82,
RECOMENDACIN
un seguimiento permanente a los Fondos otorgados a las distintas Oficinas y esclarecer
plenamente el paradero de los fondos extraviados, sancionar a los responsables, si los
hubiere, y demostrar mayor empeo en el cuidado y administracin de los bienes pblicos.
I.2.2.3. Anticipos Cancelados y no Devueltos.

En el Balance General Analtico al 31 de diciembre de 2005, se observan anticipos otorgados
que datan de aos anteriores, registrados como Fondos Especiales por Rendir que fueron
cancelados en el Ejercicio Fiscal 2005. Estos anticipos no fueron devueltos por los
responsables. A modo de ejemplo, exponemos los siguientes datos:
Cuenta
135.090.04.01
135.190.01.01
135.190.01.04
135.190.01.05
135.190.01.07
135.190.01.08
135.190.01.09
135.190.01.10
135.190.01.11
135.190.01.12
135.190.01.13
135.190.01.14
Descripcin
Ing. Ral Cubas
Ing. Carlos Rodino
Ing. Ernest Kingler
Sixto Justo Ayala
Ing. Carlos Domaniczky
Cav. Guido Betti
Carlos Ruiz
Juan Felix Ibarrola
Daro Napolen Flecha
Ing. Guillermo Snchez
Dr. Darwin Bentez Vera
Ing. Joseph Tatton
Importe
G.
150.000
15.000
71.435
31.900
20.000
27.000
28.600
10.000
30.000
50.000
100.000
12.521
48
Por Memorndum AF/ANDE N 137, de fecha 22 de mayo de 2006, se solicit a las

autoridades de la Institucin, lo siguiente:
Antecedentes de Fondos por Rendir de antigua data cancelados en el Ejercicio 2005.

2006, las autoridades de la Administracin Nacional de Electricidad, solo remiten antecedentes
de rendiciones de Fondos Especiales cancelados en el Ejercicio 2005 en las que no se
incluyeron las personas cuya nmina se expuso en el cuadro precedente.
Por Memorndum AF/ANDE N 171, de fecha 03 de julio de 2006, se solicit lo siguiente:
Si los beneficiarios de estos fondos eran funcionarios de la ANDE, en el momento de la

concesin de dicha suma.
El concepto en el cual se les dio dinero.
Gestiones realizadas por la ANDE para recuperar, u obtener una rendicin, de esos
fondos.
A la fecha de elaboracin de este Informe, no se recibi respuesta al requerimiento realizado.

Los saldos de las cuentas mencionadas por la CGR sern transferidos a la cuenta
Deudores Varios, a los efectos de desafectar del rubro Disponibilidades Fondos por
Rendir, y a la vez poner a disposicin de las unidades de control interno para finalmente
destinarlos a una cuenta definitiva, conforme a las determinaciones en lo referente a la
recuperacin de dichos fondos.
CONCLUSION
El Departamento de Contabilidad ha procedido a cancelar anticipos otorgados con cargo a
rendir cuenta que no fueron devueltos y los mismos constituyen derechos de cobro a favor de la
ANDE, si bien que, a la fecha, son de escaso monto, no as en el momento en el que fueron
otorgados.
NICO,
en
su
Artculo
82,
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern arbitrar medidas urgentes para regularizar la situacin
mencionada en este punto y solicitar la rendicin de los montos otorgados con Cargo a Rendir
y/o solicitar la devolucin de los montos correspondientes, cuyo valor deber ser equivalente al
importe por el cual se le fuera entregado y explicar el motivo por el cual se le fue otorgado los
anticipos. As mismo, deber sancionar a los responsables de realizar la cancelacin contable
del dicho fondo, sin ms trmite, si ese fuere el caso y de las medidas adoptadas para subsanar
lo sealado, lo que debe ser informada a este Organismo Superior de Control.
49
I.2.2.4 Fondos Especiales cancelados y transferidos a cuenta Cargos Diferidos

La ANDE, cancel anticipos otorgados, como Fondos Especiales, de aos anteriores, por la
suma de de G. 1.299.124.392 (Guaranes un mil doscientos noventa y nueve millones
ciento veinte y cuatro mil trescientos noventa y dos), que estaban registrados como fondos
de disponibilidades al cierre del Ejercicio Fiscal 2004, sin que esta suma haya sido devuelta por
los beneficiados. La cancelacin se realiz transfiriendo, del rubro Disponibilidades cuenta
especifica denominada Fondos por Rendir, a la cuenta de Cargos Diferidos Varios,
denominada rdenes de Trabajos Varios.
El detalle de lo cancelado se expone en el siguiente cuadro:
Rubro
185.090.13.01
185.090.14.01
185.090.15.01
185.090.16.01
185.090.17.01
185.090.18.01
Descripcin
Direccin de Planificacin Fondos
Gerencia Tcnica Fondos Especiales
Gerencia Comercial Fondos Especiales
Gerencia Financiera Fondos Especiales
Direccin de Servicios Administrativos
Direccin de Desarrollo y Gestin
TOTAL
Importe
G.
1.414.000
42.277.928
270.661.517
28.658.617
78.651.347
877.460.983
1.299.124.392
Al respecto, el Manual de Cuentas de la ANDE, que data del ao 1965, vigente a la fecha de
esta Auditora, define a la cuenta de Cargos Diferidos como:
Crguense a esta cuenta los gastos y desembolsos cuyo destino final sea incierto o sujetos a
amortizaciones y no registrables en otras cuentas, como gastos extraordinarios de
Mantenimiento, de ciertas actividades ajenas al giro de la Empresa que posteriormente
corresponda cargar a otras cuentas, gastos que no puedan ser inmediatamente aplicados, etc.
y, en general, cualquier otro cargo diferido que no tenga ubicacin en las cuentas anteriores
(cuentas en suspenso, operaciones pendientes)./ Esta cuenta recibir los crditos
correspondientes a las respectivas liquidaciones o amortizaciones que se efecten./ Registros
separados deben mostrar los diferentes cargos diferidos, debiendo emplearse subdivisiones
numricas con el expresado objeto.
Por Memorndum AF/ANDE N 150, de fecha 07 de junio de 2006, se solicit a las autoridades
de la Institucin lo siguiente:
Copia de disposicin por la que la ANDE reglamenta los Fondos Especiales con Cargo
a Rendir Cuentas.

Informamos que actualmente no se cuenta con una resolucin o reglamento especfico./ Cabe
sealar que los fondos especiales son solicitados por las unidades administrativas en base a
situaciones que precisan un tratamiento rpido de provisin de fondos de tal manera a hacer
frente a las contingencias que se presentan, y son otorgados previa autorizacin y VB de la
Gerencia/Direccin de dicha unidad, la Gerencia Financiera y la Presidencia de la ANDE El
VB correspondiente se encuentra plasmado en el Interno donde se solicita el egreso con cargo
a rendir cuenta.
Con relacin al rubro Cargos Diferidos se seala que su caracterstica es que se amortizan a
fin de cada ejercicio, es decir se transfieren a cuentas de resultados, con lo que se puede
mencionar que la suma amortizada desaparecer del Balance de la ANDE, ya que las cuentas
de Resultados, no se acumulan sino que desaparecen a fin de cada Ejercicio.
50

De acuerdo a la observacin de la Contralora General de la Repblica, se tomarn los
recaudos necesarios para que a partir del presente Ejercicio, estos fondos sean
transferidos del rubro Cargos Diferidos y agrupados en el rubro Deudores Varios.
Por otro lado los rganos de control interno tomarn las medidas conducentes a la
regularizacin de dichos fondos.
En base a las observaciones realizadas por esta Auditora y al descargo presentado por la
Entidad auditada, se expone lo siguiente:
CONCLUSION
La ANDE, cancel anticipos otorgados como Fondos Especiales, en aos anteriores, por la
ciento veinte y cuatro mil trescientos noventa y dos). Estos Fondos Especiales, no rendidos,
ya fueron observados en la Auditora Financiera del Ejercicio 2004. La Contralora recomend
regularizar la totalidad de los Fondos por Rendir y agotar todas las instancias correspondientes
a efectos de recuperar los documentos respaldatorios pertinentes o el importe entregado a los
responsables, debido a que estos fondos se encuentran pendientes de rendicin pero,
llamativamente la ANDE, lo transfiere a una cuenta transitoria Cargos Diferidos, lo que
demuestra que las autoridades han puesto poco empeo en regularizarlos o recuperarlos y
estn resignados a perderlos .
NICO,
en
su
Artculo
82,
RECOMENDACIN
y/o solicitar la devolucin de los mismos. Tambin, deber sancionar a los responsables que
realizaron la cancelacin contable de dichos fondos sin ms trmite, si ese fuere el caso, y de
las medidas adoptadas para subsanar lo sealado, debern informar a este Organismo Superior
de Control.
51
CONCLUSIN FINAL RUBRO DISPONIBILIDADES

En base a todo lo expuesto en este Captulo, se seala que las omisiones en la registracin
contable y la exposicin indebida de sobregiros en cuentas bancarias, as como la inclusin de
Fondos por Rendir correspondiente a Anticipos otorgados con cargo a Rendir cuenta
documentada, que en algunos casos, ya fueron denunciados como sustrados, por lo que ya no
estn Disponibles, afectan significativamente la razonabilidad del rubro Disponibilidades.
Asimismo, se seala que, la sensibilidad econmica financiera del rubro Disponibilidades
dentro de los Estados Contables de la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE), as
como los problemas de valuacin, exposicin y propiedad que ya fueron observados en el
Informe de la Auditora Financiera del Ejercicio Fiscal 2004, y observadas nuevamente en sta,
genera como consecuencia la imposibilidad de emitir una opinin en cuanto a la razonabilidad
de los saldos del Rubro Disponibilidades, especficamente, las cuentas Caja y Bancos y
Fondos por Rendir.
Parecierase que la ANDE trata de ocultar su inoperancia mediante registracin claramente
inadecuada de sumas ya perdidas y sin posibilidad, o voluntad, alguna por recuperarlas.
52
CAPITULO II
CRDITOS
"Son derechos que la ANDE posee contra terceros para percibir sumas de dinero y otros
bienes o servicios (siempre que no respondan a las caractersticas de otro rubro del
activo). El rubro tiene origen en la venta de bienes y/o servicios a plazo y otros crditos
que estn integrados por saldos a favor del ente que provienen de anticipos de
impuestos, anticipos al personal, etc.
Verificado el Balance General de la ANDE con fecha de cierre 31 de diciembre del 2005, se ha
constatado que el saldo del rubro Crditos, es el siguiente:
Activo Corriente
Realizable:
Cuentas por Cobrar a Consumidores:
Cuentas por Cobrar Varias:
G. 998.808.747.604.G. 623.908.065.259.G. 374.900.682.345.-
A continuacin se presenta el anlisis efectuado a las cuentas que componen el rubro Crditos,
en base a la muestra seleccionada:
II.1. DOCUMENTOS POR COBRAR
Segn el Manual de Cuentas del ao 1965, vigente a la fecha en la ANDE, se seala lo
siguiente: Se cargan a esta cuenta el valor de los documentos comerciales recibidos en pago
por la Empresa, con vencimiento dentro del ao, como las letras de cambio, pagars y dems
documentos endosables.
II.1.1. Santiago R. Bentez Viera

Del total de G. 2.442.610.930 (Guaranes dos mil cuatrocientos cuarenta y dos millones
seiscientos diez mil novecientos treinta), saldo de Documentos por Cobrar constatamos
que comprende la Sub Cuenta N 141.010.08.36 Santiago R. Bentez Viera, cuyo saldo al 31 de
diciembre de 2005, asciende a G. 2.392.461.465 (Guaranes dos mil trescientos noventa y
dos millones cuatrocientos sesenta y un mil cuatrocientos sesenta y cinco), monto que
significa o equivale al 81 % del total de dicha cuenta. Dicha cuenta surge de una cesin de
crdito a favor de la ANDE, en compensacin al saldo acreedor que ANDE mantiene con Banco
Paraguayo Oriental SAIFECA (en liquidacin). Los saldos se detallan a continuacin:
Saldo Acreedor de la ANDE en G.
Cuenta Corriente
2.000.000
Ahorro a La Vista
12.572.400.161
Saldo total G.
12.574.400.161
Deuda de Santiago Bentez Viera G.

Saldo del Prstamo de US$. 2.062.023.408
588.477
Saldo total G.
2.062.023.408
La deuda que mantena el Seor Santiago R. Bentez Viera con el Banco Paraguayo Oriental de
G. 2.062.023.408 (Guaranes dos mil sesenta y dos millones veintitrs mil cuatrocientos
ocho), segn Resolucin B.O. LIQ. N 144/2005, fue parcialmente compensada con el saldo
acreedor de la ANDE con esa entidad bancaria de G. 12.574.400.161 (Guaranes doce mil
quinientos setenta y cuatro millones cuatrocientos mil ciento sesenta y uno), quedando un
saldo a favor de la ANDE de G. 10.512.376.753 (Guaranes diez mil quinientos doce millones
trescientos setenta y seis mil setecientos cincuenta y tres), , como se detalla a
continuacin:
53
Concepto
Cuenta Corriente de la ANDE en BPO
Ahorro a la vista de la ANDE en BPO
Saldo acreedor de ANDE con BPO
Saldo de la Deuda de Santiago Bentez Viera
Saldo pendiente de recuperacin con el BPO
Importe G.
2.000.000
12.572.400.161
12.574.400.161
- 2.062.023.408
10.512.376.753
ANTECEDENTES
a)
Cesin de Crdito segn Resolucin 271/2000
El Consejo Administrativo de la Administracin Nacional de Electricidad, por Resolucin N

271/2000 de fecha 24 de agosto de 2000, resuelve aceptar una cesin de crdito del Banco
Paraguayo Oriental SAIFECA, en carcter de compensacin parcial del crdito de ANDE con la
Entidad cedente.
La deuda del Ing. Santiago R. Bentez Viera a ser asumida por la ANDE es de G. 2.640.000.000
(Guaranes dos mil seiscientos cuarenta millones), capital ms intereses, cuyo pago solicita
sea fraccionado en 48 cuotas, ofreciendo como garanta hipotecaria los inmuebles identificados
como fincas N 6.597 y N 11.238 del distrito de Mariano Roque Alonso.
La solicitud de pago efectuada por el Ing. Santiago R. Bentez Viera, conforme a los montos y
vencimientos, se detalla a continuacin:
Ao 1 12 Cuotas de G. 45.000.000
Ao 2 12 Cuotas de G. 55.000.000
Ao 3 12 Cuotas de G. 60.000.000
Ao 4 12 Cuotas de G. 60.000.000
TOTAL
=
=
=
=
G. 540.000.000
G. 660.000.000
G. 720.000.000
G. 720.000.000
G 2.640.000.000
Se seala tambin en dicha Resolucin que: () la tasacin ofrecida en garanta hipotecaria a

favor de la ANDE, con todo lo existente, clavado y plantado, asciende a la cantidad de USD
801.600, la misma fue realizada por el Arq. Herminio Miranda en fecha 16 de agosto de 2000 e
incluye las fincas N 11.238 y N 6597. ()
Cabe destacar, que la Gerencia Financiera, en el Informe N 04/2000 de fecha 18 de julio de
2000, recomienda hacer lugar a la compensacin ofrecida por el Ing. Santiago R. Bentez Viera,
sealando lo siguiente: () En atencin a la seguridad de cobro de la cantidad comprometida,
en oposicin a las nulas posibilidades de efectivizar el crdito de ANDE dentro del proceso
normal de liquidacin del Banco Paraguayo Oriental SAIFECA ().
Asimismo, la Asesora Legal de la ANDE en su Dictamen AL/DC/257/2000, se expidi
favorablemente, sugiriendo someter la propuesta al Consejo de Administracin para que ste
autorice al Seor Presidente de la ANDE que, en ese entonces era el seor Mario Cesar Oru.
Firmaron dicha Resolucin: Mario Cesar Oru, Eduardo Ibarra de Barros, Hernn Gins Segovia
y Jernimo Lpez Gmez. A continuacin detallamos el pago realizado por los deudores segn
dicha Resolucin 271/2000:
Fecha - Cuota
24/08/2000
30/10/2000
24/11/2000
28/02/2001
01/02/2001
12/03/2001
1/48
2/48
3/48
4/48
5/48
Pagos
G.
Referencia
Res. N 271/2000
C. de Ingreso N 815501
45.000.000
45.000.000
45.000.000
45.000.000
45.000.000
Saldo Deudor
G.
2.640.000.000
2.595.000.000
2.550.000.000
2.505.000.000
2.460.000.000
2.415.000.000
54
Fecha - Cuota
07/05/2001
03/08/2001
22/08/2001
04/09/2001
04/09/2001
6/48
7/48
7/48
7/48
8/48
Referencia
TOTAL
Pagos
G.
45.000.000
10.000.000
21.000.000
14.000.000
45.000.000
360.000.000
Saldo Deudor
G.
2.370.000.000
2.360.000.000
2.339.000.000
2.325.000.000
2.280.000.000
Como se puede observar en el cuadro precedente, no se realiz el pago en forma puntual,

segn lo establecido en la Resolucin 271/2000 de fecha 24/08/2000.
b) Refinanciacin segn Resolucin 424/2001

El Consejo de Administracin, por Resolucin 424/2001 de fecha 11 de diciembre de 2001,
resuelve autorizar la refinanciacin de la deuda del Ing. Santiago Rubn Bentez Viera y Otros,
en su calidad de deudor de la ANDE, en virtud de la cesin de crdito otorgada, a favor de
ANDE, por parte del Banco Paraguayo Oriental SAIFECA, en carcter de compensacin parcial
del crdito de ANDE con la Entidad cedente.
Los valores percibidos por la ANDE hasta la fecha de la firma de esa Resolucin (11/12/01)
bajo la modalidad de pago establecida por la Resolucin 271/2000, totaliza la suma de G.
360.000.000 (Guaranes trescientos sesenta millones), segn el de Estado de Cuenta
provedo por la Institucin y detallado precedentemente.
En concepto de mora por los atrasos incurridos en el pago y por el perodo de amortizacin
adicional de un (1) ao con respecto al perodo pactado inicialmente, descrito en la Resolucin
271/2000, se establece un inters de G. 414.008.136 (Guaranes Cuatrocientos catorce
millones ocho mil ciento treinta y seis), que representa una tasa de retorno de 17,05% de
inters anual.
Concepto
Importe
G.
2.280.000.000
414.008.136
2.694.008.136
Saldo al 04/09/2001(antes de la refinanciacin)

Intereses en concepto de refinanciacin
TOTAL (Segn resolucin 424/2001)
El Ing. Santiago R. Bentez Viera y otros, debern proceder al pago, conforme a los montos y
vencimientos enunciados a continuacin:
Importe
G.
Ao 1 (de enero a diciembre) 12 Cuotas de G. 33.250.339
399.004.068
459.004.068
552.000.000
612.000.000
672.000.000
TOTAL
2.694.008.136
Esta Resolucin est firmada por: Guillermo Snchez Rodrguez, Eduardo Ibarra de Barros,
Pedro Ortiz Barreto y Hernn Gins Segovia.
Concepto
55
Los pagos realizados, luego de la refinanciacin segn Resolucin 424/2001, se detallan a

continuacin:
Fecha - Cuota
11/12/2001
28/01/2002
15/03/2002
27/05/2002
11/07/2002
21/08/2002
26/08/2002
26/08/2002
04/10/2002
13/12/2002
15/01/2003
09/05/2003
16/06/2003
19/08/2003
20/05/2004
1/60
2/60
3/60
4/60
4/60
4/60
5y6/60
5y6/60
5y6/60
5y6/60
5y6/60
5y6/60
7/60
7/60
Pagos
G.
Referencia
Refinanciacin S/Res 424/01
TOTAL
33.250.339
33.250.339
33.250.339
27.000.000
6.000.000
250.339
10.000.000
6.000.000
12.000.000
15.000.000
15.000.000
8.500.678
15.000.000
18.250.339
232.752.373
Saldo Deudor
G.
2.694.008.136
2.660.757.797
2.627.507.458
2.594.257.119
2.567.257.119
2.561.257.119
2.561.006.780
2.551.006.780
2.545.006.780
2.533.006.780
2.518.006.780
2.503.006.780
2.494.506.102
2.479.506.102
2.461.255.763
En esta refinanciacin tampoco se realiz el pago en forma puntual, segn lo establecido en la

Resolucin N 424/2001.
c)
Refinanciacin segn Acuerdo Sentencia A. I. N 890/04
El juzgado de Primera Instancia en lo Civil y Comercial del Octavo Turno, en fecha 15 de junio
de 2004, resuelve: Homologar el acuerdo presentado por la ANDE y Santiago R. Bentez Viera,
Andrea Mara Bittar de Bentez y Ramn Narciso Franco Galarza, estableciendo los siguientes
puntos:
Los deudores reconocen expresamente adeudar a la ANDE la suma de G. 2.461.255.763
(Guaranes dos mil cuatrocientos sesenta y un millones doscientos cincuenta y
cinco mil setecientos sesenta y tres) en concepto de capital ms la suma de G.
228.205.702 (Guaranes doscientos veintiocho millones doscientos cinco mil
setecientos dos) en concepto de intereses moratorios, lo que arroja un total de G.
2.689.461.465 (Guaranes dos mil seiscientos ochenta y nueve millones
cuatrocientos sesenta y un mil cuatrocientos sesenta y cinco), capital ms intereses.
Los deudores efectuarn el pago de la obligacin sealada, en cuotas de G. 16.500.000
(Guaranes diecisis millones quinientos mil) en 162 cuotas y una cuota final de G.
16.461.465 (Guaranes diecisis millones cuatrocientos sesenta y un mil
cuatrocientos sesenta y cinco).
El primer vencimiento de la obligacin indicada se producir el 15 de julio de 2004 y as
sucesivamente hasta el 15/01/2018.
Los dos primeros pagos sern imputados al capital y el tercer pago ser destinado a
amortizar los intereses moratorios devengados y as sucesivamente hasta la cancelacin
total de la obligacin existente.
El atraso en el pago de las cuotas mensuales sealadas har incurrir a los deudores en
mora, generndose, en dicho concepto, un inters mensual del 2,5% sobre el saldo.
El incumplimiento faculta a la ANDE a solicitar el cumplimiento de la misma por la va de
ejecucin de sentencia.
56
La garanta hipotecaria plasmada en las escrituras pblicas Ns 16 y 17, pasadas ante el

escribano pblico Edgar L. Recalde, las cuales permanecen inclumes, conservando
todos sus efectos legales
Las costas del juicio debern ser soportadas por las partes.
A partir de esta refinanciacin, en la que se estableci el pago de 162 cuotas de G.
16.500.000 (Guaranes diecisis millones quinientos mil) y una cuota final de G.
16.461.465 (Guaranes diecisis millones cuatrocientos sesenta y un mil
cuatrocientos sesenta y cinco), los deudores Santiago R. Bentez Viera y otros,
abonaron segn lo establecido en el acuerdo mencionado precedentemente. Los pagos
realizados hasta el 31/12/05 se detallan a continuacin:
Fecha
15/07/2004
15/07/2004
16/08/2004
15/09/2004
15/10/2004
15/11/2004
15/12/2004
14/01/2005
15/02/2005
15/03/2005
15/04/2005
15/05/2005
15/06/2005
15/07/2005
16/08/2005
15/09/2005
17/10/2005
15/11/2005
15/12/2005
Pagos
G.
Refinanciacin S/ AI 890 Capital + Intereses
16.500.000
16.500.000
16.500.000
16.500.000
16.500.000
16.500.000
16.500.000
16.500.000
16.500.000
16.500.000
16.500.000
16.500.000
16.500.000
16.500.000
16.500.000
16.500.000
16.500.000
16.500.000
TOTAL
297.000.000
Referencia
Saldo Deudor
G.
2.689.461.465
2.672.961.465
2.656.461.465
2.639.961.465
2.623.461.465
2.606.961.465
2.590.461.465
2.573.961.465
2.557.461.465
2.540.961.465
2.524.461.465
2.507.961.465
2.491.461.465
2.474.961.465
2.458.461.465
2.441.961.465
2.425.461.465
2.408.961.465
2.392.461.465
El monto percibido por la ANDE, en concepto de pago luego del acuerdo homologado por
A.I. N 890 es de G. 297.000.000 (Guaranes doscientos noventa y siete millones) al
31/12/05, quedando un saldo de G. 2.392.461.465 (Guaranes dos mil trescientos
noventa y dos millones cuatrocientos sesenta y un mil cuatrocientos sesenta y
cinco), cuyo vencimiento final ser el 15/01/2018.
d) Origen de la Deuda Santiago Bentez Viera y otros con BPO

El Banco Paraguayo Oriental concedi un prstamo a favor de los Seores Santiago R. Bentez
Viera, Ramn Narciso Franco Galarza, Pricilio Aquino Toanez, Sras. Andrea Mara Bittar de
Bentez y Sara Margarita Cantero de Aquino, para la construccin de un Motel (FIRST CLASS),
por y hasta, la suma de US$ 755.000 (Dlares americanos setecientos cincuenta y cinco
mil), y en garanta del prstamo grav en hipoteca un inmueble, finca N 11.238 de propiedad
de los Seores Santiago R. Bentez Viera, Ramn Narciso Franco Galarza y Pricilio Aquino
Toanez.
Posteriormente, concedi una ampliacin de la lnea de crdito a favor de los mismos, por y
hasta, la suma de USD. 850.000 (Dlares americanos ochocientos cincuenta mil),
manteniendo la misma garanta hipotecaria.
57
Esta Auditora ha solicitado por Memorndum AF/ANDE N 95, de fecha 27 de abril de 2006,
antecedentes y documentacin relacionada con la deuda (contrato de prstamo y los detalles de
las condiciones, estado de amortizacin, etc.) que mantena el Ing. Santiago R. Bentez Viera
con el Banco Paraguayo Oriental SAIFECA, antes de la cesin del crdito, as como las
tasaciones de los inmuebles involucrados en la misma. stas difieren de manera significativa,
con la valuacin fiscal al 31 de diciembre del 2005, que fuera informada a esta Contralora por la
Municipalidad de Mariano Roque Alonso lo que ser objeto de anlisis ms adelante.
e) Tasaciones
En respuesta al Memorndum AF/ANDE N 70, de fecha 22/03/06, numeral 3, las autoridades
de la ANDE, presentan copias autenticadas de las tasaciones de las Fincas N 6597 y N
11238, detalladas a continuacin:
Primera Tasacin
Tasador:
Solicitante:
Fecha:
Inmuebles:
Cmara Paraguaya de la Industria de la Construccin

Santiago R. Bentez Viera
10/11/1999
Finca N 6597 (lote 5; Cta. Catastral 27-1501-05)
Finca N 11238 (lotes 6 y 7 Cta. Catastral 27-1501-03 y
27-1501-04)
Mariano Roque Alonso.
USD 951.800
Distrito:
Monto:
Segunda Tasacin
Tasador:
Solicitante:
Fecha:
Inmuebles:
Arq. Herminio Miranda

ANDE
16/08/2000
27-1501-04)
USD 801.600
Distrito:
Monto:
Tercera Tasacin
Tasador:
Solicitante:
Fecha:
Inmuebles:
Distrito:
Monto:
Zelada Fischer & Asoc.

Santiago R. Bentez Viera
31/07/2003
27-1501-04)
USD 740.200 Valor de Venta Rpida: USD 518.140
OBSERVACIONES
1. La cesin de crdito fue aprobada sin tener en cuenta las consideraciones realizadas en
fecha 27 de julio de 2000, segn Nota AL/DC/257/2000, numeral 5. Dicha documentacin
autenticada se encuentra en el Expediente 6152/03, en la misma se expresa cuanto sigue:
En atencin a las consideraciones expuestas, la Asesora Legal es de parecer que, para la
admisin de la cesin de crdito y posterior compensacin propuesta por el Ing. Bentez
Viera, se hace necesario agotar previamente algunas etapas, consistente principalmente en:
58
a) Solicitar al recurrente la presentacin de todas las documentaciones (sic) relacionadas con

la deuda, a fin de que las unidades especializadas de la Institucin puedan realizar el estudio
econmico-financiero del mismo. Al pie de la nota firman los abogados Carlos Flor Rivas y
Mirian M. Miyasaki de Galeano.
2. No se adjunta a los antecedentes, documentacin relacionada con la deuda (contrato de
prstamo con los detalles de las condiciones, estado de amortizacin, etc.) que mantenan el
Ing. Santiago R. Bentez Viera y otros con el Banco Paraguayo Oriental SAIFECA, antes de
la cesin del crdito. Estos antecedentes fueron solicitados por Memo AF/ANDE N 95/06. La
situacin sealada dificulta a esta Auditora verificar si el crdito concedido por el Banco fue
otorgado previendo los riesgos y las disponibilidades para la recuperacin respectiva. Es
llamativo que la ANDE, acepte en compensacin de su saldo acreedor, la deuda de un
tercero sin contar con el anlisis crediticio respectivo que nos demuestre la solvencia y
liquidez a fin de determinar la capacidad del deudor. Es llamativo tambin el riesgo gratuito
asumido por la ANDE.
3. No se adjunta a los antecedentes, el Informe Financiero N 04/2000 de fecha 18 de julio de
2000, en donde la Gerencia Financiera recomienda hacer lugar a la compensacin ofrecida
por el Ing. Bentez Viera y otros, tal como lo indica la Resolucin 271/2000, aprobada por el
Consejo Administrativo sin la realizacin de un informe tcnico (econmico-financiero).
4. La sobrevaloracin de los Inmuebles otorgados en hipoteca como garanta de la cesin del
crdito. Primeramente las fincas hipotecadas presentan una tasacin de US$ 951.800
(Dlares americanos novecientos cincuenta y un mil ochocientos), a solicitud de los
propietarios, en fecha 10/11/1999; luego para la aprobacin de la cesin del crdito se
solicita una tasacin en fecha 16/08/2000 a pedido de la ANDE, y obtenindose una tasa de
valoracin de US$ 801.600 (Dlares americanos ochocientos un mil seiscientos).
Finalmente el 31/07/03 los propietarios solicitan una tasacin, en la que se estableci el
monto de US$ 740.200 (Dlares americano setecientos cuarenta mil doscientos) y con
un valor de venta rpida de USD 518.140 (Dlares americanos quinientos dieciocho mil
ciento cuarenta). Por lo tanto, observamos que no hay un criterio uniforme para las
tasaciones, ya que la primera tasacin si se la compara con la ltima, valor de venta rpida,
hay una diferencia de casi el 100% (cien por ciento). Cabe destacar que en la tasacin
solicitada por la ANDE, 15 de las 17 habitaciones del Motel (FIRST CLASS), excluyendo
las cocheras, la muralla, el terreno, el estacionamiento, fue de US$ 30.000 (Dlares
americanos treinta mil) cada una y las dos restantes a US$ 27.000 (Dlares americanos
veintisiete mil).
5. La valuacin fiscal a la fecha de la operacin y al cierre del ejercicio fiscal 2005, fue solicitada
a la ANDE por memorndum ANDE AF/N 97/2006 y, a la Municipalidad de Mariano Roque
Alonso, por Nota CGR N 2349 del 09 de mayo de 2006. Esta Auditora considera pertinente
esta valuacin debido a la Clusula 13 de la Escritura Pblica, trascripta en el prrafo
anterior, en la que se menciona que: () La ANDE quedar facultada a solicitar el remate
de los bienes gravados por esta hipoteca con la base de venta de la valuacin fiscal
() La negrita y el subrayado son de la CGR.
6. En contestacin a la Nota CGR N 2349/06, referencia Resolucin CGR N 560/05, la
Municipalidad de Mariano Roque Alonso: Certifica que el valor fiscal correspondiente al ao
2005 de las propiedades con Cuenta Corriente Catastral N 27-1501-03 y Cuenta Corriente
Catastral N 27-1501-04 estn a nombre de Edwald Giesbrecht Cansen, es de G.
6.790.416 (Guaranes seis millones setecientos noventa mil cuatrocientos diecisis) y
de G. 5.940.168 (Guaranes cinco millones novecientos cuarenta mil ciento sesenta y
ocho) respectivamente.
7. Incumplimiento en lo acordado en la escritura pblica de cesin y compensacin de crdito
entre el BPO, en liquidacin, y la ANDE, en la clusula novena y dcimo tercera, que dicen
cuanto sigue: Clusula 9 el plazo acordado, segn la clusula segunda, dejar de correr y
el pago de la deuda se tornar exigible cuando los deudores dejaren de pagar una (1) cuota
de amortizacin, sin necesidad de notificacin. Clusula 13 La ANDE quedar facultada a
59
solicitar el remate de los bienes gravados por esta hipoteca con la base de venta de la
valuacin fiscal, con las limitaciones previstas en el artculo 2368 inciso c del Cdigo Civil.
8. En fecha 9 de octubre de 2001 el Banco Central del Paraguay, en informacin reservada,
con referencia al Informe SB. INSPEC. BO. N 003/2001, remitido a este Organismo Superior
de Control y registro en la Contralora General de la Repblica como Expediente CGR N
1863/02, comunica cuanto sigue:
a. El deudor Santiago R. Bentez Viera estara vinculado a la entidad (Banco Paraguayo
Oriental - BPO) en virtud al Artculo 47 de la Ley 861/96.
b. La entidad (Banco Paraguayo Oriental BPO) no ha dado cumplimiento a los artculos
Ns 4, 9 y 13 de la Resolucin SB SG N 0286/99, Normativas Generales para las
operaciones de Compensaciones y Dacin en Pago y al artculo 131 de la Ley 861/96
concordante con el artculo 434 del Cdigo Civil.
9. La deuda de G. 2.689.461.465 (Guaranes dos mil seiscientos ochenta y nueve millones
cuatrocientos sesenta y un mil cuatrocientos sesenta y cinco), originada por la cesin de
crditos de G. 2.062.023.408 (Guaranes dos mil sesenta y dos millones veintitrs mil
cuatrocientos ocho), compensada con el saldo acreedor en favor de la ANDE, de G.
12.574.400.161 (Guaranes doce mil quinientos setenta y cuatro millones cuatrocientos
mil ciento sesenta y uno), luego de una refinanciacin por incumplimiento del deudor y
de un acuerdo pre judicial homologado por AI N 890, se le otorga facilidades de pago,
que perjudican la situacin patrimonial de la ANDE, ya que se le refinanci en 163
cuotas de G. 16.500.000 (Guaranes diecisis millones quinientos mil) a ser pagadas
desde el 15 de julio de 2004 hasta el 15 de enero de 2018.
En cuanto a la compensacin de crditos entre ANDE y el Banco Paraguayo Oriental, del
que result la deuda asumida a favor de ANDE por el Ing. Santiago Bentez y otros, el
acto jurdico con sus antecedentes fue sometido a una doble investigacin: 1) La
Contralora General de la Repblica; 2) La Fiscala en lo Penal, ante denuncia de aquella
(Contralora).
ANDE contest todos y cada uno de los requerimientos de ambas instituciones, en
especial a la Contralora General de la Repblica que persisti en sus requerimientos
hasta llegar al presente, a dos aos y cuatro meses de la desestimacin de lo
denunciado por el Juzgado interviniente (A.I. N 462 de fecha 26 de marzo de 2004, del
Juzgado Penal de Garanta N 3).
Esta resolucin judicial, pasada a autoridad de cosa juzgada es inmutable, salvo que se
aporten hechos nuevos no considerados en la investigacin. En la denuncia caratulada:
Mario Csar Oru s/lesin de confianza, estafa, produccin mediata de documentos
pblicos de contenido falso, cohecho pasivo y soborno, conforme a la denuncia de la
Contralora General de la Repblica, fueron analizados profundamente puntos tales
como:
a) Los antecedentes de la operacin.
b) La garanta hipotecaria, con las avaluaciones respectivas.
c) Las dificultades de cumplimiento de la obligacin.
d) La posibilidad de dao patrimonial a la Institucin.
La denuncia fue rechazada, incluyendo el exordio de la resolucin pertinente,
expresiones tales como:
El Directorio de ANDE ha obrado correctamente dentro de sus atribuciones establecidas
en los reglamentos y estatutos de la citada entidad, par la aceptacin de la referida
cesin de crdito por parte del Banco Paraguayo Oriental S.A., en carcter de
compensacin parcial del crdito de ANDE con la entidad cedente.
60
que en mrito de estas consideraciones, puedo responder fundadamente, que la ANDE

no ha sufrido un dao patrimonial en la referida operacin de cesin y transferencia de
crditos.
Que el directorio de ANDE y su presidente actuaron administrativa y correctamente en
forma el inmueble fue tasado debidamente por la ANDE y ms de esta tasacin se
tienen otras, el citado inmueble se encuentra hipotecado a favor de la ANDE conforme al
registro Uno de los elementos que configura el tipo penal de Lesin de Confianza es el
dao patrimonial, el cual de acuerdo a los informes obrantes y a la pericia realizada, se
ha demostrado que no ha existido.
Es de hacer notar, que los actuales cuestionamientos del ente contralor, no slo no
aportan de nuevo respecto a lo investigado en esa sede judicial, sino manifiestan
desconocimiento del contenido de la resolucin pertinente, que le fue remitida por ANDE
adjunta a la carta P.2295 del 23 de mayo de 2006.
Desde el punto de vista estrictamente jurdico, es extempornea e inconducente, la
continuidad de cuestionamientos rechazados en el mbito jurisdiccional, por lo que no
tiene sustento alguno la persistencia del organismo de control. Por lo mismo, ms all de
lo enunciado, convendra hacer nota que:
a) La cantidad objeto de compensacin entre ANDE y el Banco Oriental, mas intereses,
es lo nico recuperado por nuestra Institucin, del total inmovilizado con la
intervencin del Banco.
b) A esta fecha, fue declarada la quiebra del Banco Paraguayo Oriental con lo que la
recuperacin del saldo a favor de ANDE esta sujeta a un eventual pago en moneda
de quiebra, si hubiere remanente luego del pago a los acreedores privilegiados.
Expresado en otras palabras, esa posibilidad es absolutamente ilusoria, frente a la
realidad administrada en el juicio respectivo.
c) An considerando las refinanciaciones, no es posible reputar perjuicio patrimonial
en el transcurso del tiempo, cuando al pago de capital se ha sumado el de intereses
normales en operaciones de esa ndole.
d) La garanta hipotecaria es absolutamente suficiente y lo es ms en la medida que
con los pagos peridicos vaya disminuyendo el capital financiado.
e) La mencin que hace el ente Contralor a la avaluacin fiscal, carece de relevancia,
tanto porque no fue considerada para la garanta, cuanto revela una gran
desinformacin sobre la realidad actual del inmueble. En efecto, figura como
propietario en la Municipalidad de Mariano Roque Alonso, el seor Edwald
Giesbvecht Canser, en el ao 2005, cuando ya eran propietarios en el ao 2000, los
seores: Santiago Bentez Viera, Andrea Mara Bittar de Bentez y Narciso Franco
Galarza. La avaluacin de G. 12.730.584, parece cuando menos, divorciada de la
realidad y de ser cierto lo afirmado por la Contralora, estos ltimos nunca pudieron
constituir garanta hipotecaria sobre esos inmuebles (Fincas 6.597 y 11.238) ante el
Banco Oriental y mucho menos ante la ANDE.
Con relacin a los puntos 1, 2, 4, 5 y 6, la ANDE se remite a los fundamentos emitidos en
el A.I. N 462 de fecha 26 de marzo de 2004, que rechazo la denuncia formulada por la
Contralora General de la Repblica.
En cuanto al punto 3, el informe financiero N 04/2000 del 18 de julio de 2000, fue
remitido adjunto a la carta de ANDE P.18614 del 1 de octubre de 2003, cuya copia
nuevamente se acompaa, en el Anexo II.1.1.
61
En cuanto al punto 7, el contenido de la clusula 9 del contrato constituye un derecho, no

una obligacin de ANDE.
En cuanto al punto 8, al tratarse de informacin reservada, nunca pudo estar a
disposicin de ANDE. A tenor de lo informado ahora por la Contralora, tampoco hubiera
sido relevante con relacin al alto inters institucional de recuperar parte de su capital
inmovilizado.
En cuanto al punto 9, el derecho a refinanciacin es una atribucin legal de ANDE, as
fue considerado en la investigacin judicial y no es casual de perjuicio alguno, como ya
se ha expresado.
Analizado el descargo presentado es este punto, esta Auditora seala que que no se cuestiona
el hecho juzgado, solo se exponen los antecedentes, y lo que s se observa es la refinanciacin
otorgada por la ANDE al referido deudor, la que fue realizada con posterioridad al hecho
juzgado por lo que se concluye en lo siguiente:
CONCLUSIN
Con relacin a lo sealado en este punto se puede concluir que:
Las autoridades de la ANDE no dieron cumplimiento a su Carta Orgnica al proceder a
conceder refinanciacin por incumplimiento del deudor y de que por un acuerdo pre
judicial homologado por AI N 890, se le otorga facilidades de pagos, que perjudica la
situacin patrimonial de la ANDE, ya que se le refinanci en 163 cuotas de G. 16.500.000
(Guaranes diecisis millones quinientos mil) a ser pagados desde el 15 de julio de 2004
hasta el 15 de enero de 2018, y atendiendo al objeto para el cual fue creada la ANDE, explcito
en el artculo 5 de la Ley 966/64 (Carta Orgnica), que dispone: ANDE tiene por objeto
primordial satisfacer en forma adecuada las necesidades de energa elctrica del pas,
con el fin de promover su desarrollo econmico y fomentar el bienestar de la poblacin,
mediante el aprovechamiento(). Asimismo, el artculo 26 de la Ley N 2199 del 08 de
setiembre del 2003, en su ltimo prrafo seala: Al Presidente de la ANDE le est prohibido
comprometer directa o indirectamente los intereses de la ANDE en operaciones
comerciales, industriales o financieras extraas a su objeto () y no la de efectuar
operaciones propias de Entidades de Intermediacin Financiera. En ese entonces y a la fecha
de esta Auditora es Presidente el seor Ing. Martn Gonzlez Guggiari (La negrita y el
subrayado son de la CGR)
Asimismo, con relacin al saldo de Documentos a Cobrar, Sub. Cuenta N 141.010.08.36,
Santiago R. Bentez Viera G. 2.392.461.465 (Guaranes dos mil trescientos noventa y dos
millones cuatrocientos sesenta y un mil cuatrocientos sesenta y cinco), no se considera
razonable dicho saldo expuesto en los estados financieros.
Esta afirmacin se basa en que:
1. La operacin fue registrada bajo la cuenta contable con cdigo N 141 Documento a
Cobrar, sub. cuenta N 141.010.08.36 denominada Santiago R. Bentez Viera. En esta
cuenta, segn el manual de cuentas que data del ao 1965, se debe cargar los documentos
comerciales recibidos en pago a la empresa, con vencimiento dentro del ao. Sin embargo,
el saldo de dicha cuenta presenta vencimientos mayores a ese plazo hasta el 2018.
2. No se adjunta las boletas de depsitos, ni el detalle de los cheques depositados, en
concepto de ingresos, en los meses correspondientes a enero, febrero, marzo, mayo y
octubre de 2005. Dicho detalle debe estar anexado a las boletas de depsitos y archivado en
los legajos, a fin de facilitar el control interno, externo y el desarrollado por este Organismo
Superior de Control.
3. La situacin sealada y los vencimientos respectivos no fueron revelados en notas a los
Estados Contables, situacin que dificulta su verificacin y seguimiento.
62

NICO,
en
su
Artculo
82,
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern, en adelante, evitar que situaciones como la sealadas
se repitan y, deben abocarse a la actualizacin de Plan de Cuentas utilizado.
Asimismo, el Departamento de Contabilidad debe elaborar las notas a los Estados Contables
en las que se deben presentar, en la medida en que sea practicable, de una forma sistemtica,
cada partida del balance, del estado de resultados, del estado de cambios en el patrimonio neto
y del estado de flujo de efectivo y deber contener una referencia cruzada a la informacin
correspondiente, dentro de las notas, de manera a facilitar la comprensin y el control
posterior, ya sea de los rganos de Control Interno o externo.
II.2. CUENTAS POR COBRAR CONSUMIDORES

En esta cuenta se registran las facturas puesta al cobro a clientes por consumo de energa
elctrica, que al cierre del Ejercicio, an no fueron cobradas. La porcin corriente, vencimientos
dentro de los 12 meses del ao siguiente, al 31 de diciembre de 2005, es de G.
623.908.065.259 (Guaranes seiscientos veintitrs mil novecientos ocho millones sesenta
y cinco mil doscientos cincuenta y nueve) y la no corriente (vencimientos superiores a los 12
meses del ao siguiente), al cierre del ejercicio fiscal 2005, es de G. 95.119.607.643
(Guaranes noventa y cinco mil ciento diecinueve millones seiscientos siete mil
seiscientos cuarenta y tres).
ANTECEDENTES
Saldo al
31/12/2004
G.
Concepto
142
Cuentas
Consumidores
Por
Saldo al
31/12/2005
G.
Variacin
G.
Cobrar
588.242.865.634
719.027.672.902 130.784.807.268
Comparando los saldos del Ejercicio Fiscal 2004 con el Ejercicio Fiscal 2005 la cuenta, con
cdigo contable 142 Cuentas Por Cobrar Consumidores se increment en G.
130.784.807.268 (Guaranes ciento treinta mil setecientos ochenta y cuatro millones
ochocientos siete mil doscientos sesenta y ocho), lo que representa un 22,23 % de aumento
sobre el saldo registrado en esta cuenta. Es decir, el saldo de Cuentas por Cobrar a
consumidores de G. 588.242.865.634 (Guaranes quinientos ochenta y ocho mil doscientos
cuarenta y dos millones ochocientos sesenta y cinco mil seiscientos treinta y cuatro) al
cierre del ejercicio 2004, se increment a G. 719.027.672.902 (Guaranes setecientos
diecinueve mil veintisiete millones seiscientos setenta y dos mil novecientos dos), al
cierre del ejercicio 2005.
63
A continuacin presentamos un detalle comparativo de las sub. - cuentas que componen la

cuenta 142 - Cuentas por Cobrar a Consumidores:
N
Cuenta
Saldo al 2004
(1)
G.
Saldo al 2005
(2)
G.
142
Cuentas por Cobrar

Consumidores
142.01
Ministerio de Hacienda
92.652.661.805 127.417.477.607
142.02
Consumidores del Exterior
26.053.808.005
142.03
Otras Empresas Elctricas
142.04
Cooperativa Chaco Central
142.05
Municipalidad
142.06
Consumidores
142.07
Acuerdos a Plazos
43.466.414.457
142.08
Alumbrado Pblico
Variacin
(2-1)
G.
588.242.865.634 719.027.672.902 130.784.807.268
Variacin
%
22,23
34.764.815.802
37,52
31.507.619.578
5.453.811.573
20,93
1.516.162.000
808.056.069
-708.105.931
-46,70
36.203.082.174
47.287.417.753
11.084.335.579
30,62
2.418.103.856
4.002.300.919
1.584.197.063
65,51
290.788.132.300 354.393.197.710
63.605.065.410
21,87
43.771.890.275
305.475.818
0,70
95.144.501.037 109.839.712.991
14.695.211.954
15,45
De los datos del cuadro precedente se puede observar una debilidad considerable en la gestin
de cobro por parte de los responsables de la ANDE. Las sub.-cuentas con mayores
incrementos, entre los Ejercicios Fiscales 2004 y 2005, corresponden a:
Municipalidad: En esta cuenta se halla incluida la deuda de la Municipalidad de
Asuncin con un saldo, a la fecha de cierre de G 4.002.300.919 (Guaranes cuatro mil
dos millones trescientos mil novecientos diecinueve) con un incremento de G.
1.584.197.063 (Guaranes un mil quinientos ochenta y cuatro millones ciento noventa y
siete mil sesenta y tres). Este incremento representa un 65,51% de la deuda, en relacin al
ao 2004.
Ministerio de Hacienda: En esta cuenta se hallan includas las deudas de las Instituciones
Pblicas dependientes de la Administracin Central, tales como Fuerzas Armadas y
Ministerios y con un saldo, a la fecha de cierre, de G 127.417.477.607 (Guaranes ciento
veintisiete mil cuatrocientos diecisiete millones cuatrocientos setenta y siete mil
seiscientos siete). Dicha sub.-cuenta tuvo un aumento, en el Ejercicio Fiscal 2005 con
relacin al ao anterior, de G. 34.764.815.802 (Guaranes treinta y cuatro mil setecientos
sesenta y cuatro millones ochocientos quince mil ochocientos dos), equivalente a un
37,52%.
Cooperativa Chaco Central: En esta cuenta se hallan includas las deudas de Cooperativa
Fernheim Ltda., Cooperativa Chortitzer y
la Cooperativa Neuland con un saldo a la
fecha de cierre de G 47.287.417.753 (Guaranes cuarenta y siete mil doscientos ochenta
y siete millones cuatrocientos diecisiete mil setecientos cincuenta y tres) y con un
incremento de G. 11.084.335.579 (Guaranes once mil ochenta y cuatro millones
trescientos treinta y cinco mil quinientos setenta y nueve), lo que representa un 30,62%
de aumento de la deuda con relacin al ao 2004.
Consumidores Particulares: En esta cuenta se hallan includas las deudas de los
Consumidores Particulares, de las Entidades Descentralizadas, Entes Reguladores, Poder
Legislativo y Poder Judicial con un saldo, a la fecha de cierre del Ejercicio, de G.
354.393.197.710 (Guaranes trescientos cincuenta y cuatro mil trescientos noventa y
tres millones ciento noventa y siete mil setecientos diez), que se increment en el
Ejercicio Fiscal 2005 en G. 63.605.065.410 (Guaranes sesenta y tres mil seiscientos
cinco millones sesenta y cinco mil cuatrocientos diez), es decir un aumento del 21,87%
en comparacin con el saldo del Ejercicio Fiscal 2004.
64
De los saldos sealados precedentemente, esta Auditora analiz las siguientes cuentas:
Ref.
2.1
2.2
2.3
2.4
Total
Cuenta N
142.010
142.040
142.061.00.01
142.080
Monto en
G.
127.417.477.607
47.287.417.753
344.722.788.004
109.839.712.991
629.267.396.355
Cuenta Contable
Cooperativa Chaco Central
Consumidores Particulares
Alumbrado Pblico Sin Conexin
Del total del saldo al 31 de diciembre de 2005 de las Cuentas Por Cobrar Consumidores de
G. 719.027.672.902 (Guaranes setecientos diecinueve mil veintisiete millones seiscientos
setenta y dos mil novecientos dos) realizamos una seleccin, detallada precedentemente,
que totaliz la suma de G. 629.267.396.355 (Guaranes seiscientos veintinueve mil
doscientos sesenta y siete millones trescientos noventa y seis mil trescientos cincuenta y
cinco), lo que representa el 87,52%, del total de la Cuenta con Cdigo Contable 142 Cuentas
Por Cobrar Consumidores. Del anlisis efectuado surgen las siguientes observaciones:
II.2.1. Ministerio de Hacienda

El saldo de dicha cuenta al 31 de diciembre de 2005, se compone de las deudas de las
Instituciones Pblicas conformadas en dos grandes grupos: Fuerzas Armadas y Ministerios,
segn se detalla a continuacin:
Institucin
FF.AA
MINISTERIOS
TOTAL
Saldo 31/12/04
G.
12.370.289.605
80.410.409.256
92.780.698.861
Facturado
G.
4.468.641.744
35.058.846.783
39.527.488.527
Pagado
G.
349.299.433
4.541.410.348
4.890.709.781
Saldo 31/12/05
G.
16.489.631.916
110.927.845.691
127.417.477.607
ANTECEDENTES
Como se puede observar en el cuadro precedente los saldos adeudados por las Instituciones
Pblicas, datan ya de aos anteriores al Ejercicio 2005.
Resumen de situacin de deuda de las Fuerzas Armadas
Cliente
Armada Nacional
Fuerza Area
Colegio Militar
Colegio Nacional de Guerra
Comando de Artillera
Comando de Comunicaciones
Comando de Ingeniera
Comando del Ejercito
COMISOE
Corte Supr. de Justicia Militar
Comando Logstico
DIGETREM
Servicio Geogrfico Militar
CIMEE
Saldo 31/12/04
G.
1.770.649.801
1.541.550.670
33.816.657
47.326.911
254.939.677
438.157.437
348.004.439
165.484.287
208.750.686
100.613.230
174.176.247
134.928.370
170.390.286
59.735.649
Facturado
G.
660.771.342
569.412.000
3.340.000
19.563.000
109.654.000
124.426.000
133.983.000
61.314.000
70.576.000
24.185.660
54.019.000
82.765.000
45.992.000
21.553.999
Pagado
G.
2.284.269
52.185.445
147.157.370
3.000.000
-
65
Saldo 31/12/05
G.
2.429.136.874
2.110.962.670
37.156.657
66.889.911
364.593.677
562.583.437
481.987.439
226.798.287
279.326.686
124.798.890
176.009.802
70.536.000
213.382.286
81.289.648
Cliente
CIMOE
CIMEFOR
Direc. Serv. de Reclutamiento
EPOE ECEME
Escuela de Educacin Fsica
Gran Cuartel General
Hospital Militar
Intendencia del Ejrcito
Liceo Militar Acosta u
Primer Cuerpo de Ejrcito
Primera Divisin de Caballera
Primera Divisin de Infantera
Segundo Cuerpo de Ejrcito
Reg. Guardia Presidencial
Segunda Divisin de
Caballera
Segunda Divisin de Infantera
Servicio Agropecuario
Sexta Divisin de Infantera
Tercer Cuerpo de Ejrcito
Tercera Divisin de Caballera
Tercera Divisin de Infantera
Cuarta Divisin de Infantera
Vicara Castrense
TOTAL
Saldo 31/12/04
G.
59.735.655
59.775.664
152.383.683
110.170.227
182.142.733
430.413.758
1.116.099.139
807.855.753
216.329.080
70.560.564
1.634.589.937
35.624.604
220.004.933
215.342.074
286.831.669
Facturado
G.
21.553.999
21.554.002
85.604.615
(8.052.379)
74.865.000
141.540.180
417.301.000
272.879.000
66.481.000
22.939.000
578.106.000
12.369.000
45.479.154
120.774.000
83.026.000
226.520.695
40.073.252
127.837.005
375.698.834
370.615.927
105.669.939
52.484.739
25.005.394
12.370.289.605
89.968.000
23.598.000
37.510.000
95.389.000
216.071.000
32.194.000
90.534.172
15.403.000
4.468.641.744
Pagado
G.
38.999.599
32.117.848
21.889.235
-
Saldo 31/12/05
G.
81.289.654
81.329.666
198.988.699
257.007.733
571.953.938
1.511.510.904
1.080.734.753
282.810.080
93.499.564
2.212.695.937
47.993.604
265.484.087
336.116.074
369.857.669
316.488.695
49.066.781
14.604.471
165.347.005
471.087.834
586.686.927
137.863.939
143.018.911
2.598.886
37.809.508
349.299.433 16.489.631.916
Resumen de situacin de deuda de Ministerios:

Cliente
Min. de Agricultura y Gan.
Min. de Defensa Nacional
Cuartel de la Victoria
DIMABEL
Min. de Educ. y Cultura
Min. de Ind. y Comercio
Min. de Justicia y Trabajo
Casa del Buen Pastor
Penitenc. Reg. San Pedro
Instituto Juana de Lara
Penitenc. Reg. CDE
Penitenc. Reg. Cnel. Oviedo
Penitenciara Nacional
Penitenc. Reg. Concepcin
Penitenc. Reg. Encarnacin
SNPP
Min Obras Pblicas y Com.
Min Relaciones Exteriores
Min. de Salud Pblica y B.S.
Ministerio del Interior
Dir. Gral. de Migraciones
Presidencia de la Repblica.
Saldo 31/12/04
G.
4.640.896.654
505.256.973
126.026.560
640.448.552
32.097.309.153
4.489.207.839
411.525.648
954.706.508
126.614.730
4.407.308
18.578.217
221.960.767
34.206.327
161.088.656
544.721.041
414.498.551
865.529.330
4.864.209.230
106.739.000
18.046.664.409
186.941.180
3.657.337
2.119.924.511
Facturado
G.
1.877.594.517
205.469.000
56.725.000
238.874.000
11.949.941.934
3.189.755.064
544.020.000
473.770.000
91.298.000
11.574.000
32.072.000
150.437.000
37.843.000
473.931.299
338.657.000
245.038.000
373.063.000
1.872.386.741
767.180.851
6.654.093.190
188.093.000
4.430.763
1.363.342.000
Pagado
G.
400.491.978
10.544.000
831.103.329
65.451.000
165.516.500
16.597.000
15.950.000
21.934.732
93.565.000
38.792.000
22.779.000
21.154.691
55.709.000
837.619.950
830.954.079
59.522.778
5.515.100
119.043.482
66
Saldo 31/12/05
G.
6.117.999.193
710.725.973
182.751.560
879.322.552
44.036.707.087
6.847.859.574
890.094.648
1.262.960.008
201.315.730
31.308
28.715.485
278.832.767
33.257.327
612.240.955
862.223.350
659.536.551
1.182.883.330
5.898.976.021
42.965.772
24.700.757.599
315.511.402
2.573.000
3364.223.029
Cliente
Secretara Nacional Antidroga
Secretara
Nacional
de
Turismo
Radio Nacional del Paraguay
Vice Presidencia de la Rca.
Polica Nacional
TOTAL
Saldo 31/12/04
G.
80.227.145
69.227.000
Facturados
G.
93.558.677
230.942.200
Pagos
G.
76.339.000
265.914.200
Saldo 31/12/05
G.
97.446.822
34.255.000
767.054.084
7.908.782.546
80.410.409.256
279.734.690
60.502.000
3.254.519.857
35.058.846.783
34.615.000
552.298.529
4.541.410.348
1.046.788.774
25.887.000
10.611.003.874
110.927.845.691
Se ha seleccionado una muestra para circularizar a las instituciones pblicas a fin de confirmar
los saldos adeudados y las cantidades de facturas por consumidor pendientes de pago. De los
informes recibidos se seala cuanto sigue:
OBSERVACIONES
a) Diferencia entre los saldos registrados contablemente segn la ANDE y los saldos, que
segn las Instituciones Pblicas dependientes de la Administracin Central,
reconocen como deuda.
De la comparacin realizada entre los saldos adeudados por las Instituciones dependientes de
la Administracin Central (Ministerios y Fuerzas Armadas) provedos por el Departamento de
Cobranzas de la ANDE y los saldos segn las Institucin (Ministerio y Fuerzas Armadas), se ha
constatado cuanto sigue:
1.
Diferencias entre las sumas que las Instituciones Pblicas tienen registradas a favor de la
ANDE al 31 de diciembre de 2005, que totalizan G. 2.038.409.386 (Guaranes dos mil
treinta y ocho millones cuatrocientos nueve mil trescientos ochenta y seis)
Para una mejor comprensin se exponen los datos en el siguiente cuadro:
Institucin
S.N.N.P
Vice Presidencia
2 Cuerpo de Ejrcito
1 Cuerpo de Ejrcito
6 Divisin de Infantera
Ministerio del Interior
Presidencia Repblica
DIGITREM
Comando del Ejrcito
Saldo segn
ANDE
(1)
G.
1.182.883.330
2.588.700
265.484.087
93.499.564
165.347.005
315.511.402
3.364.223.029
70.536.000
226.798.287
TOTAL
Saldo segn
Institucin deudora
(2)
G
278.549.561
0
12369000
36.115.657
0
112.668.200
3.035.791.689
690.639.958
127.202.253
Diferencia
(1-2)
G
904.333.769
25.887.000
253.115.087
57.383.907
165.347.005
202.843.202
328.431.340
1.472.042
99.596.034
2.038.409.386
2. Diferencias de las sumas registradas como deuda entre la ANDE, y las Instituciones
Pblicas, al 31 de diciembre de 2005, siendo estas ltimas mayores que las que la ANDE
registra por un total de G. 503.679.794 (Guaranes quinientos tres millones seiscientos
setenta y nueve mil setecientos noventa y cuatro).
67
Para una mejor comprensin, se detalla en el siguiente cuadro:
Institucin
Radio Nacional
DIMABEL
Polica Nacional
MIC
Saldo segn
ANDE
(1)
G.
1.046.788.774
879.322.552
10.611.003.874
890.094.648
TOTAL
Saldo s/Institucin
deudora
(2)
G
1.053.125.774
1.106.058.986
10.814.958.164
956.746.718
Diferencia
(1-2)
G
- 6.337.000
-226.736.434
-203.954.290
-66.652.070
-503.679.794

Con relacin a la diferencia indicada, se informa que el detalle de las cuentas por cobrar
indicadas por la ANDE, se ajustan a los detalles facturados que constan en los registros
de esta ANDE.
Respecto a la diferencia indicada, podra explicarse en parte por la dinmica en el
mantenimiento de las cuentas especiales (agrupadas), especficamente relacionada con
la inclusin y exclusin de los suministros pertenecientes a las instituciones
involucradas, consecuentemente existen diferencias inclusive en las cantidades de
suministros, ya que estas instituciones poseen suministros que no estn incluidos en las
cuentas agrupadas. En muchos casos se da una falta de actualizacin de los suministros
afectados, en las cuentas de los organismos oficiales, por parte de los mismos.
Analizado el descargo presentado por la Entidad auditada, esta Auditora seala que la
observacin guarda relacin con los montos que las distintas instituciones reconocen a
favor de la ANDE y no lo facturado por la Entidad Auditada.
b) En la Cuenta con Cdigo Contable 142.011.00.01 Ministerio de Hacienda, se halla

includa saldos de varias instituciones.
Se ha constatado que en la cuenta con Cdigo Contable 142.011.00.01 Ministerio de Hacienda,
no solo se registran saldos pendientes de cobro correspondiente al Ministerio de Hacienda, sino
que tambin se registran saldos de otros Ministerios y de las Fuerzas Armadas, sin hacer una
exposicin correcta de los mismos, por lo que es necesario clasificarlos por Institucin, a fin de
tener una correcta presentacin de los saldos contables, y, facilitar su comprensin y los
controles internos, externos y los desarrollados por este Organismo Superior de Control.
Con relacin a esta observacin, esta Auditora solicit por Memorndum AF/ANDE N 50, de
fecha 07 de marzo de 2006, lo siguiente:
Motivo por el cual en el Balance Analtico, en la cuenta contable nmero 142.011.00.01

Ministerio de Hacienda, engloba saldos de la deuda de varias otras Instituciones.
Por Memorndum de fecha 23 de marzo de 2006, las autoridades de la ANDE informan cuanto
sigue:
Debido a la gran cantidad de suministros que se encuentran a nombre de las instituciones dependientes
de la Administracin Central (aprox. 5.000) los movimientos de facturaciones y pagos son manejados por
el Departamento de Cobranzas mediante registros en planillas auxiliares, cuyo informe consolidado en
montos totales, es remitido al Departamento de Contabilidad por documento interno a los efectos de
registracin contable en la cuenta 142.011.00.01 Ministerio de Hacienda.
68
Como se puede observar la respuesta recibida no contesta el requerimiento realizado, en el

sentido de informar sobre el porqu en el Balance Analtico, la cuenta contable nmero
142.011.00.01 Ministerio de Hacienda, engloba saldos de la deuda de varias instituciones y no
son registradas en forma separada. En la era de los avances tecnolgicos la forma de
registracin que dificulta el control y revisin posterior es realmente llamativa para esta
Auditora.
c) Saldos pendientes de recuperacin de antigua data.

El saldo correspondiente a las deudas de las Instituciones Pblicas conformadas en dos
grandes grupos: Fuerzas Armadas y Ministerios, datan de aos anteriores al Ejercicio 2005.
Al respecto, esta Auditora solicit por Memorndum AF/ANDE N 130, de fecha 18 de mayo
de 2006, lo siguiente:
Motivo por el cual no fueron recuperados los saldos registrados en la N 142 Cuenta Por
Cobrar Consumidores en concepto de suministro de Energa Elctrica, facturados pero no
cobrados, a las Instituciones Pblicas clasificadas en cuatro cuentas (Fuerzas Armadas,
Ministerios, Cuentas Oficiales y Cuentas Agrupadas)
Qu acciones administrativas y/o jurdicas ha realizado la ANDE para recuperar los saldos,
en concepto de suministro de energa elctrica, facturados a las Instituciones Pblicas
(Fuerzas Armadas, Ministerios, Cuentas Oficiales y Cuentas Agrupadas)
Por Memorndum 144/06, de fecha 06 de junio del 2006, las autoridades de la ANDE informan
cuanto sigue:
()El principal inconveniente para la recuperacin de los saldos registrados por las Entidades de la
Administracin Central, son las limitaciones relacionadas con la programacin y disponibilidad de rubros
Presupuestarios y Plan Financiero establecido para cada una./ Esta Administracin remite mensualmente
Notas solicitando el pago de la Deuda por consumo de energa elctrica de las dependencias de las
entidades del Sector Pblico as como a las instituciones descentralizadas y otras empresas (COPACO y
ESSAP).
Con referencia a las deudas del Sector Pblico (Ministerios y Fuerzas Armadas) existe un Proyecto de
Compensacin de Cuentas entre la ANDE y el Ministerio de Hacienda, actualmente en trmite por ambas
instituciones, en el que se incluyen entre otros conceptos las Deudas de la Administracin Central
correspondientes a los aos 2002, 2003 y 2004, la deuda del Ferrocarril Central Carlos Antonio Lpez y
la deuda de la ex Corposana ()
Como se puede leer, la misma Administracin Nacional de Electricidad ANDE, encuentra
excusas para la no recuperacin de las deudas de las distintas Entidades Pblicas al sealar,
entre otras, que: () El principal inconveniente para la recuperacin de los saldos registrados por las
Entidades de la Administracin Central, son las limitaciones relacionadas con la programacin y
disponibilidad de rubros Presupuestarios y Plan Financiero establecido para cada una ().
El motivo de la inclusin de cuentas varias Instituciones dentro del Cdigo Contable del
Ministerio de Hacienda, se debe principalmente q que estas Instituciones dependen
financieramente de la Administracin Central, consecuentemente esto facilita a la ANDE
en las negociaciones para la ejecucin de las conciliaciones que se realizan con el Estado
Paraguayo.
No obstante, atendiendo a las recomendaciones de la CGR se estudiar la posibilidad de
realizar la separacin de esta cuenta en cuentas correspondientes a los distintos
Ministerios y dependencias de los mismos.
69
La ANDE, ante la situacin de la acumulacin de deudas por suministro de Energa

Elctrica de las Instituciones Pblicas, realiza permanentemente gestiones ante las
autoridades del Gobierno Nacional para el cobro de estas cuentas, buscando las
alternativas y soluciones para cada caso, atendiendo la necesidad de la Institucin de
contar con dichos recursos.
En ese sentido, en el ejercicio 2004, se han cobrado las deudas de la Administracin
Central, correspondientes a deudas de antigua data, del ao 2001 a travs de una
compensacin de cuentas entre la ANDE y el Ministerio de Hacienda, por un total de G.
24.288.558.503 (Guaranes veinte y cuatro mil doscientos ochenta y ocho millones
quinientos cincuenta y ocho mil quinientos tres).
Asimismo, se hallan muy avanzados los trmites para la aprobacin de una nueva
compensacin de cuentas con el Ministerio de Hacienda, en la cual esta previsto la
cancelacin de las deudas por consumo de energa elctrica de las Instituciones Pblicas
por un monto total de G. 118.114.422.079 (Guaranes ciento diez y ocho mil ciento
catorce millones cuatrocientos veinte y dos mil setenta y nueve), que corresponden a
consumos desde el 01 de enero de 2002 hasta el 31 de diciembre de 2005.
El proyecto de Ley, el Decreto y los borradores del convenio a ser firmados se encuentran
en la Sub-Secretaria de Administracin Financiera del Ministerio de Hacienda, para su
aprobacin y trmite correspondiente.
Analizado el descargo presentado por la Entidad auditada, esta Auditora presenta lo siguiente:
CONCLUSION
Las diferencias observadas entre los saldos adeudados por las Instituciones Pblicas
dependientes de la Administracin Central, segn la ANDE, y los datos provedos por dichas
Instituciones, constatamos que asciende a una suma mayor de la que las Instituciones Pblicas
tienen registradas a favor de la ANDE, al 31 de diciembre de 2005, totalizando G.
2.038.409.386 (Guaranes dos mil treinta y ocho millones cuatrocientos nueve mil
trescientos ochenta y seis). Esto demuestra que, en el Balance General de la ANDE, no se
reconocen todas sus acreencias. Esto origina la exposicin incorrecta de los saldos contables lo
que puede perjudicar el patrimonio de la Administracin Nacional de Electricidad, en el momento
de recuperar estos crditos.
Asimismo, se ha constatado diferencias, entre lo que las Instituciones Pblicas tienen
registrados como deuda al 31 de diciembre de 2005, a favor de la ANDE, por un total de G.
503.679.794 (Guaranes quinientos tres millones seiscientos setenta y nueve mil
setecientos noventa y cuatro).
Las deudas de las Instituciones Pblicas dependientes de la Administracin Central (Ministerios
y Fuerzas Armadas), por importe de G 127.417.477.607 (Guaranes ciento veintisiete mil
cuatrocientos diecisiete millones cuatrocientos setenta y siete mil seiscientos siete),
registradas sin hacer una correcta exposicin en la sub-cuenta contable nmero 142.011.00.01
Ministerio de Hacienda, esta Auditora concluye que las mismas deben registrarse
clasificndolas por Institucin, incluyendo en cada una de ellas los diferentes suministros, que
componen las diferentes Instituciones Pblicas dependientes de la Administracin Central, a fin
de tener una correcta presentacin de los saldos contables y facilitar los controles internos,
externos y los desarrollados por este Organismo Superior de Control.
Con la deuda pendiente de las Entidades Descentralizadas y las Entidades dependientes de la
Administracin Central, se evidencia que el Estado Paraguayo financia su dficit fiscal mediante
deudas con sus proveedores de servicios, en este caso, el servicio de energa elctrica, lo que
afecta a la situacin monetaria y financiera de la ANDE.
70
Asimismo se seala, que el abultado monto de cuentas no cobradas estara afectando la

tarifa de facturacin de la ANDE que, finalmente, es absorbida por los usuarios que s pagan
puntualmente sus respectivas facturas.
NICO,
en
su
Artculo
82,
RECOMENDACIN
La ANDE deber realizar un seguimiento de los saldos pendientes de cobro, conciliando con las
facturas emitidas a las Entidades Descentralizada, Entes Reguladores, Poder Legislativo y
Poder Judicial, a fin de evitar discrepancias que puedan perjudicar el patrimonio de la ANDE y
obliguen a acciones que atrasen la recuperacin de dichos saldos ya que, ante eventual
judicializacin del cobro de dichas deudas, la ANDE deber demostrar fehacientemente los
saldos contables adeudados por dichas Entidades.
Asimismo, deber registrar contablemente, y en forma separada, los saldos pendientes de
cobro por clases de consumidores, a efectos de que los saldos contables estn expuestos
correctamente, y se facilite su revisin y control posterior.
II.2.2 Cooperativa del Chaco Central

De la verificacin realizada al rubro Crditos, se ha constatado que la cuenta con cdigo
contable 142.03, denominada Cooperativa del Chaco Central, presenta una deuda, cuyo saldo
al 31 de diciembre del 2005 es de G. 47.287.417.753 (Guaranes cuarenta y siete mil
doscientos ochenta y siete millones cuatrocientos diez y siete mil setecientos cincuenta y
tres) en concepto de suministro de energa elctrica a las instalaciones de las Cooperativas
Mennonitas del Chaco Central.
A continuacin se presenta el detalle de la deuda de las Cooperativas:
Saldo segn Balance al 31/12/2005
G.
17.877.144.923.24.543.106.978.4.867.165.852.47.287.417.753.-
Denominacin
Cooperativa Fernheim Ltda.
Cooperativa Chortitzer
Cooperativa Neuland
TOTAL
Origen del Saldo Pendiente de Cobro

Este saldo pendiente de cobro, de G. 47.287.417.753 (Guaranes cuarenta y siete mil
doscientos ochenta y siete millones cuatrocientos diez y siete mil setecientos cincuenta y
tres) a favor de la ANDE, se origina en un prstamo externo aprobado por Ley N 371/94 y
modificada por la Ley N 1933/02, a efectos de financiar la ejecucin del proyecto, suscripto
entre el Gobierno de la Repblica del Paraguay, la ANDE y KFW (Kreditanstalt Fur
Wiederaufbau), que tuvo como objetivo conectar las redes de distribucin elctrica del Chaco
Central con la red nacional de la ANDE. Este prstamo fue aprobado en fecha 18/07/1994, por
un monto de DM 40.000.000 (Marcos Alemanes cuarenta millones). El mismo deber ser
amortizado por la ANDE en 40 cuotas semestrales de DM 1.000.000 (Marcos Alemanes un
milln), en un plazo de 20 aos con 10 aos de gracia.
71
La primera cuota ser abonada el 30 de junio de 2004 y la ltima el 30 de de diciembre de 2023.

El saldo del prstamo, al cierre del Ejercicio Fiscal 2005, es de EUR 18.406.465,59 (Euros
dieciocho millones cuatrocientos seis mil cuatrocientos sesenta y cinco con cincuenta y
nueve centavos), equivalente a G. 133.765.307.382 (Guaranes ciento treinta y tres mil
setecientos sesenta y cinco millones trescientos siete mil trescientos ochenta y dos.)
En base a la Ley N 371/94 (modificada parcialmente por la Ley N 1933/02), se establece que a
todos los futuros consumidores del Chaco Central, se les aplicar, en los primeros quince aos
(15), tarifas con un coeficiente multiplicador igual a dos (2).
ANTECEDENTES
a) Resolucin ANDE Consejo de Administracin N 343/92
El Consejo Administrativo de la Administracin Nacional de Electricidad, por Resolucin ANDE
C.A. N 343/92 de fecha 21/10/1992, determina una tarifa que resulta de aplicar, a las tarifas
vigentes en el mercado nacional, un coeficiente multiplicador igual a dos (2), a los efectos de
financiar el prstamo entre el Gobierno de la Repblica del Paraguay, la ANDE con KFW
(Kreditanstalt Fur Wiederaufbau) por el monto de DM 40.000.000 (Marcos Alemanes cuarenta
millones).
b) Convenio ANDE y Colonias Mennonitas

Convenio firmado entre la ANDE y las Colonias Mennonitas, de fecha 29/10/1992, por el cual se
establece que sern aplicadas las tarifas del pliego vigente, con un coeficiente multiplicador
igual a dos (2), durante los primeros quince (15) aos.
c)
Ley N 371/94 y Decreto Poder Ejecutivo N 9190/95
Por la cual se establece que, a todos los futuros consumidores del Chaco Central, se les
aplicar una tarifa con un coeficiente multiplicador igual a dos (2), en los primeros quince aos
(15), y el Decreto P. E. N 9190/95, por el cual se aprueba la aplicacin de un coeficiente
multiplicador igual a dos (2), a las tarifas de pliego vigente de la ANDE para las Colonias
Mennonitas del Chaco Central. Sin embargo, a pesar de los acuerdos y condiciones
contractuales establecidas y amparadas por la Ley N 371/94, se inician pedidos de las
Cooperativas Mennonitas para revisar y reducir el factor multiplicador, lo que origina una serie
de negociaciones y estudios por parte de la ANDE y la Consultora Ichtner.
d)
Informe del Departamento de Estudios Econmicos
En octubre de 1999, la ANDE presenta un estudio, luego de analizar una serie de factores que
afectan a la determinacin del coeficiente de recargo de las tarifas para las Colonias
Mennonitas, sealando que el mismo puede variar entre 1,73 y 2,30, recomendando
mantener el factor multiplicador 2 (Dos).
e)
Resolucin N 23 del Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones de

26/01/2001.
fecha
En ella se dispone, en el Artculo 3, como solucin transitoria y mientras concluya los trmites
ante los organismos pertinentes, que los usuarios abonarn a la ANDE el importe de la tarifa
simple ms el IVA. El factor multiplicador 2 (dos) ser imputado a una cuenta especial hasta el
31/12/01, y su cancelacin ser definida con posterioridad a la conclusin de los trmites
mencionados.
72
f)
Resolucin N 907 del Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones de fecha

03/08/01.
Por ella se prorroga hasta el 31/12/2002 la vigencia del art. 3 de la Resolucin N 23/01 del
MOPC.
g) Ley N 1933/02
Que modifica parcialmente al Artculo 8, Numeral 3, Inciso c de la Ley N 371/94, en la que se
establece que el KFW y la ANDE podrn concordar los niveles de recargo tarifario a ser
aplicados a dichos usuarios, bajando el coeficiente multiplicador de 2 (dos) a 1,90 (uno coma
noventa), pero no a disponer modificacin alguna respecto de la forma de facturacin o cobro
del suministro de energa elctrica.
h) Nota de ANDE Presidencia N 128141 de fecha 12/07/05
Por la que se informa a los Mennonitas del Dictamen N 650 de la Abogaca del Tesoro y se
solicita presentar un plan de pago del monto acumulado en la cuenta especial.
i)
Nota del MOPC SGI N 318 de fecha 07/09/05
Por la que pone a conocimiento de la ANDE el dictamen de Asuntos Jurdicos del Ministerio de
Obras Pblicas y Comunicaciones (MOPC) que, en su parte pertinente, expresa cuanto sigue:
Habida cuenta de que el Ministerio de Hacienda ha sentado una postura Institucional referente
al tema en cuestin, la ANDE deber cumplir en forma irrestricta lo establecido en la Ley N
371/94 y la Ley modificatoria N 1933/02, en las facturas de energa elctrica. Sin embargo,
dada la situacin, se sugiere conformar una comisin interinstitucional con representantes del
Ministerio de Hacienda, ANDE y MOPC, para el estudio y anlisis de la cuestin sometida a
consideracin.
j)
Nota de ANDE P. 130515 de fecha 24/11/05
En ella se comunica al Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones (MOPC) que no se ha

recibido convocatoria para reuniones de la Comisin Interinstitucional, colocndole en una
situacin delicada ante la posicin institucional asumida por el Ministerio de Hacienda y se
solicita su providencia con el fin de promover el inicio del estudio
k)
Nota de la Asociacin de Colonias Mennonitas del Paraguay de fecha
31/03/06
En la que se solicita a la ANDE la postergacin, hasta el 30/06/06, del pago, del monto
acumulado en la cuenta especial, debido a que se ha presentado a la Cmara de Diputados, en
fecha 20/12/05, el Proyecto de Ley Por la cual se establecen los procedimientos especiales
para la adecuacin, regularizacin y compensacin a fin de dar cumplimiento a lo establecido en
la Ley N 371/94 modificada por la Ley N 1933/02, refrendada por los cuatro Diputados del
Chaco.
l)
Nota del Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones
En Nota MOPC S. N 122 de fecha 03/04/06, se comunica que la Direccin de Asuntos

Jurdicos del Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones (MOPC) sugiere se conceda la
prrroga solicitada por el Presidente de la Asociacin de Colonias Mennonitas del Paraguay
hasta el mes de junio de 2006, a efectos de regularizar la deuda planteada por el servicio de
energa elctrica por los usuarios del Chaco Central. Al mismo tiempo deber, igualmente,
iniciar sus deliberaciones la Comisin conformada para el efecto.
73
A continuacin se puntualiza la siguiente observacin:

1. Ley N 371/94, modificada por la Ley N 1933/02
No se ha dado cumplimiento a lo dispuesto en la Ley N 371/94, en la cual se estableca que, a
todos los futuros consumidores del Chaco Central, se les aplicar en los primeros quince aos
(15), tarifas con un coeficiente multiplicador igual a 2 (dos) y que luego fue modificada por la
Ley N 1933/02 en la que se estableci el coeficiente multiplicador igual a 1,90 (uno coma
noventa). Sin embargo, dichos usuarios no han abonado las facturaciones correspondientes al
coeficiente multiplicador establecido por las Leyes mencionadas. Solamente han abonado la
tarifa normal, quedando un saldo pendiente de cobro, al cierre del Ejercicio Fiscal 2005, de G.
47.287.417.753 (Guaranes cuarenta y siete mil doscientos ochenta y siete millones
cuatrocientos diez y siete mil setecientos cincuenta y tres) que representa el 6,58% del total
de la Cuenta Contable N 142, Cuentas por Cobrar Consumidores .
Al respecto, esta Auditora ha solicitado, por Memorndum AF/ANDE N 127/06 de fecha 17 de
mayo de 2006, lo siguiente.
Qu acciones administrativas, y/o jurdicas, ha realizado la ANDE para recuperar los

saldos que fueron acumulados desde al ao 2001 en concepto de suministro de Energa
Elctrica, facturados y no cobrados, a los siguientes consumidores: Cooperativa Fernhein,
Cooperativa Chortitzer y Cooperativa Neuland MENNONITAS.
Por Memorndum, de fecha 29 de mayo de 2006 las autoridades de ANDE presentan copias
de notas cursadas al Ministerio de Hacienda y Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones,
e informan entre otras, cuanto sigue:
() Al respecto, se menciona seguidamente las acciones administrativas realizadas por la ANDE a
efectos de recuperar los importes acumulados en una cuenta especial en concepto de suministro de
energa elctrica facturados y no cobrados. Al mismo tiempo, se remite copias de las documentaciones
correspondientes:
Por Nota P. 388/2006 del 18.01.2006, la ANDE informa al MOPC, las actuaciones de la ANDE
inherentes al servicio de energa elctrica proporcionado por la ANDE a los usuarios del Chaco Central,
a travs de una cronologa de las ltimas actuaciones conducentes a la recuperacin de la deuda por el
importe acumulado del recargo tarifario.
Por Nota P. 1502/2006 del 31.03.2006, la ANDE informa al MOPC, que a partir de enero de 2003, ha
manifestado su preocupacin respecto a la modalidad de facturacin aplicada a los clientes del Chaco
Central, debido a la expiracin del plazo dispuesto por Resolucin MOPC N 907 del 31.12.2001, y a los
mecanismos que permitan la cancelacin del importe acumulado en una cuenta especial, lo que ha
originado el intercambio de comunicaciones entre el MOPC, el MH, las Colonias Mennonitas y la ANDE,
a fin de encontrar una solucin a estas cuestiones. Al mismo tiempo, informa que a la fecha la
problemtica persiste y que urge encontrar la salida apropiada, precautelando los intereses del
Gobierno y de la ANDE.
Asimismo, se ha conformado un Grupo de Trabajo por Resolucin ANDE N 18077, del 9 de
diciembre del 2002, para analizar los contratos de suministro de energa elctrica a las Colonias
Mennonitas en la que participaron varias Gerencias, entre ellas: la Gerencia Tcnica,
representada por el Ing. Eladio Yaluff y el Ing. Alejandro Takahasi; la Gerencia Comercial,
representada por los Ingenieros Daro Nez y Gloria Adorno; la Direccin de Planificacin,
representados por los Ingenieros Vctor lvarez, Jorge Ruiz Wiezell y Ftima Bogado, bajo la
coordinacin del Ing. Vctor lvarez y de, acuerdo a las conclusiones elaboradas por el Grupo
de Trabajo en fecha 09/01/2003, emiten la siguiente recomendacin:
Regulacin del cobro del suministro de energa elctrica, que actualmente estn siendo
facturados a tarifa normal, para la cual la ANDE deber realizar en forma inmediata las
gestiones ante el Ministerio de Obras Pblicas y Comunicaciones tendientes a revertir lo
expuesto en las Resoluciones 23/01 y 907/01 respecto a la contabilizacin en forma
74
separada del recargo tarifario. Adems deber contemplarse contractualmente la forma

de cobro de la deuda flotante de ms de 17 mil millones de guaranes. (La negrita y el
subrayado son de la CGR).
Por Memorndum AF/ANDE N 161 de fecha 23 de junio de 2006, se solicit lo siguiente:
Motivo por cual el monto total de las facturas emitidas a las Cooperativas del Chaco Central,
no incluyen la aplicacin del coeficiente multiplicador igual a 1,90 conforme a lo establecido
en la Ley N 1933/2002 que modifica parcialmente el artculo 8 de la Ley N 371/94.
Informar si la justificacin de facturas son remitidas a las Cooperativas del Chaco Central;
caso contrario, mencionar cul es el documento que recibe las Cooperativas a fin de
conocer, mensualmente, la deuda correspondiente al coeficiente multiplicador igual a 1,90.
Por Memorndum N 146/06 de fecha 11 de julio de 2006, las autoridades de la ANDE,

responden lo siguiente:
Se informa que la aplicacin del coeficiente multiplicador igual a 1,90, fue excluida del consumo
mensual de las facturas emitidas a las Cooperativas del Chaco Central, segn Resolucin P/N 19360, Que
autoriza la aplicacin del factor multiplicador de 1,90 a la tarifa nacional vigente para las facturaciones
por consumo de energa elctrica de los usuarios del Chaco Central, a partir del 1 de enero de 2003, y a
seguir manteniendo en una cuenta especial el monto facturado por la ANDE en concepto de recargo
tarifario.
Cabe aclarar que, los importes acumulados correspondiente al concepto recargo Chaco Central, se
encuentran individualizados y actualizados en todos los suministros ubicados en el rea afectada, y su
liquidacin est relacionada a la Resolucin indicada anteriormente.
Se informa que, la ANDE remite mensualmente a las Cooperativas del Chaco Central, a travs de nota
oficial la aclaracin sobre la facturacin que incluye; el importe facturado del mes correspondiente y el
importe acumulado por el concepto de recargo Chaco Central hasta la fecha de emisin de la factura
remitida.
Adicionalmente remite una Justificacin de Factura, en la cual se indica el detalle de los conceptos
facturados del mes, el importe del concepto de recargo tarifario del mes correspondiente y el acumulado
del mismo hasta la fecha de facturacin.
Se adjuntan, copia de las resoluciones P/N 19360/2003 ANDE y la Ley N 23/2001-Ministerio de Obras
Pblicas y Comunicaciones, y el Decreto N 11975/2001-Presidencia de la Repblica, y de las notas
oficiales emitidas a las Cooperativas informando sobre la facturacin del ciclo 06/2006, con la factura
correspondiente a dicho ciclo de facturacin y la justificacin de factura..
Al cierre del ejercicio fiscal 2005, la deuda de las Colonias Mennonitas es de G. 47.287.417.753
(Guaranes cuarenta y siete mil doscientos ochenta y siete millones cuatrocientos diez y
siete mil setecientos cincuenta y tres).
Con relacin a la observacin de que no se ha dado cumplimiento a lo dispuesto en la
Ley N 371/94, en la cual se establece que, a todos los futuros consumidores del Chaco
Central, se les aplicar en los primeros quince aos (15), tarifas con un coeficiente
multiplicador igual a 2 (dos) y que luego fue modificada por la Ley N 1933/02 en la que
se estableci el coeficiente multiplicador igual a 1,90 (uno coma noventa) y que dichos
usuarios no han abonado las facturaciones correspondientes al coeficiente multiplicador
establecido por las Leyes mencionadas, sealando adems que, se ha abonado la tarifa
normal, quedando un saldo pendiente de cobro, al cierre del Ejercicio Fiscal 2005 de G.
47.287.417.753, (Guaranes cuarenta y siete mil doscientos ochenta y siete millones
cuatrocientos diez y siete mil setecientos cincuenta y tres), se menciona cuanto sigue:
75
Esta Administracin ha puesto a disposicin de los auditores de la CGR un Resumen

Ejecutivo sobre el Contrato de Suministro de Energa Elctrica a las Cooperativas del
Chaco Central, el cual contempla un listado de documentos ordenados de manera
cronolgica, respecto a las distintas actuaciones realizadas sobre el tema de referencia.
A este respecto, tal como puede extractarse del referido Informe, por Ley 371/94 del
18.07.94 se establece en el artculo 8.3 inc. c) que a todos los futuros consumidores del
Chaco Central se les aplicar en los primeros quince aos tarifas que en todas las
categoras sean superiores en un 100 % a las tarifas nacionales, y por Decreto del Poder
Ejecutivo N 9190/95 del 05.06.1995, se aprueba la aplicacin de un coeficiente
multiplicador igual a dos (2) a las tarifas de Pliego vigente de la ANDE para el Chaco
Central con vigencia de quince (15) aos a partir del inicio del servicio de energa
elctrica.
Posteriormente, en fecha 01.09.98 se inicia la revisin del factor multiplicador para su
reduccin entre el KfW, la Asociacin de Colonias Mennonitas y la ANDE y
posteriormente, una serie de negociaciones entre ANDE y el KfW a travs de la firma
Consultora Fichtner.
Luego del intercambio de notas entre la ANDE, el KfW y el Ministerio de
Hacienda (MH) se acuerda reducir el factor multiplicador hasta 1,90, lo cual
origina el Decreto N 11975 del 25.01.01, por el cual se establece que el Gobierno
Nacional inicie las gestiones ante el Kwh. para reducir el recargo tarifario vigente a los
usuarios del Chaco Central y que el MOPC apruebe un reglamento que contemple los
aspectos tcnicos, financieros y econmicos respectivos. (La negrita y el subrayado son
de la CGR)
Por lo decretado, el MOPC a travs de la Resolucin N 23 del 26.01.01, dispone el
reglamento que contempla los aspectos tcnicos, financieros y econmicos, cuyo art. 3
expresa lo sgte.: como solucin transitoria y mientras concluyan los trmites ante los
organismos pertinentes, los usuarios abonarn a la ANDE el importe de la tarifa simple
ms el IVA. El factor multiplicador dos (2) ser imputado en una cuenta especial de cada
usuario hasta el 31/12/2001 y su cancelacin ser definida con posterioridad a la
conclusin de los trmites mencionados.
Dada esta situacin, el recargo tarifario corresponde al factor dos (2) comenz a
acumularse en una cuenta especial, incluida en las facturaciones realizadas a las
Cooperativas del Chaco Central.
Posteriormente, por Resolucin MOPC N 907 del 31.12.01, se prorroga hasta el
31.12.2002 la vigencia del art. 3 de la Resolucin N 23/01.
Por otra parte, luego de intercambios de notas entre el MOPC, el MH, el MRE y la ANDE,
respecto a la reduccin del factor multiplicador, se promulga la Ley N 1933 del 21.07.02,
Que modifica parcialmente el Art. 8 Num. 3 Inc. c) de la Ley N 371/94 Que aprueba
los Contratos de Prstamos para la ejecucin de proyectos suscritos entre el Gob. de la
Repblica del Paraguay, la ANDE y el KfW, que expresa en su tem c, lo sgte.: Durante
los primeros quince aos del servicio elctrico sumistrado a los usuarios del Chaco
Central a travs de las instalaciones construidas con ese financiamiento, el KfW y la
ANDE podrn concordar los niveles de recargo tarifario a ser aplicado a dichos usuarios.
Luego por Nota P.115334 del 31.01.2003 la ANDE solicita al MOPC instrucciones
respecto a la modalidad de facturacin a ser aplicada a los clientes del Chaco Central
debido a que ha expirado el plazo previsto en la Resolucin N 907, y al mismo tiempo,
instrucciones sobre como se deber proceder para la cancelacin del monto que por
imperio de lo indicado en el Art. 3 de la Resolucin N 23, se ha acumulado en una
cuenta especial.
76
En respuesta a lo solicitado por la Ande el MOPC por Nota S. N 885, remite la Nota N
1036 del 12.08.03 dirigida por el MH al KfW donde se comunica que es voluntad del
Gobierno Nacional seguir aplicando la tarifa nacional por el servicio de energa elctrica a
los clientes del Chaco Central, informando a la vez, que est empeado en establecer
mecanismos alternativos que permitan contemplar los recursos provenientes de regalas
comprometidos por los gobiernos departamental, municipal y aseguren las adecuadas
compensaciones para la ANDE.
Por fax del 03.11.03 dirigido al MH, el KfW recomienda una profunda revisin de la
poltica del Gobierno, teniendo en cuenta las consecuencias de las bajas tarifas de
energa, en el entendimiento que los motivos para justificar un aumento de tarifas siguen
convincentes, a menos de poner en peligro la sostenibilidad del Proyecto. No obstante,
parten del supuesto de que el Gobierno del Paraguay sigue asumiendo la garanta por los
compromisos contratados por ANDE independientemente del monto de las tarifas.
Luego, la ANDE por Resolucin P/N 1936 del 31.12.2003, autoriza la aplicacin del
Factor Multiplicador de 1,90 a la Tarifa Nacional vigente para las facturaciones por
consumo de energa elctrica de los usuarios del Chaco Central, a partir del 01.01.2003,
y a seguir manteniendo en una cuenta especial el monto facturado por la misma en
concepto de recargo tarifario.
Posteriormente, tal como esta Institucin ha informado a los Auditores de la CGR en
respuesta al Memorndum AF/ANDE N 127/06 del 17.05.06, las acciones
administrativas llevadas adelante por la ANDE tendientes a recuperar los importes
acumulados en la cuenta especial.
-
Por Nota P.122107 del 07.06.2004, la ANDE solicita al Ministerio de Hacienda (MH)
instrucciones de tal manera a definir los mecanismos alternativos que permitan
compensar a la ANDE el importe acumulado en una cuenta especial, correspondiente
al recargo tarifario aplicado a los usuarios del Chaco Central, de acuerdo a lo
indicado por ese Ministerio en su Nota N 1036 del 12.08.2003.
Por Nota P.123266 del 27.08.2004, la ANDE en respuesta a la Nota M.H. N 1760,
hace una resea respecto a las actuaciones inherentes al servicio de energa elctrica
a usuarios del Chaco Central e informa la imposibilidad de ANDE de acceder al
pedido de anulacin de las cuentas especiales elevado por la Gobernacin del Dpto.
de Boquern. Al mismo tiempo, solicita lo siguiente: continuar los trmites para el
cobro y/o compensacin por parte del Gobierno Nacional, de la deuda acumulada en
concepto de recargo tarifario; y, definir los mecanismos alternativos que permitan
compensar a la ANDE por los ingresos no percibidos y el tratamiento a dar en lo
sucesivo al monto acumulado en concepto de recargo tarifario.
Por Nota P.124567 del 15.11.2004, y en seguimiento de las Notas P.112107 y

123266, la ANDE reitera al MH la solicitud de instrucciones pertinentes, de tal
manera a definir los mecanismos alternativos, que permitan compensar a la ANDE
por el recargo tarifario, de acuerdo a lo indicado por el MH en la Nota N 136 del
12.08.2003.
Por Nota P.127759 del 13.06.2005, y haciendo referencia a las Notas P.112107,
P.123266, P.124567, la ANDE pone a conocimiento del MH, una cronologa de las
principales actuaciones inherentes al servicio de energa elctrica a los usuarios del
Chaco Central (Colonias Mennonitas), al tiempo de reiterar una vez ms, las
solicitudes de instrucciones de manera a definir los mecanismos alternativos que
permitan compensar a la ANDE por el recargo tarifario.
Por Nota P.128141 del 12.07.2005, la ANDE informa a las Cooperativas Mennonitas
del Chaco Central , del Dictamen N 650 del 10.06.2005, de la Abogaca del Tesoro
del Ministerio de Hacienda, que expresa en breve sntesis lo siguiente: Existe una
imposibilidad legal para realizar la compensacin de la deuda existente con la ANDE
77
a travs de los Royalties destinados a la Gobernacin de Boquern y la

Municipalidad de Mariscal Estigarribia y se le solicita presentar un plan de pago
del monto acumulado en la cuenta especial.
-
Por Nota P.128356 del 26.07.2005, la ANDE comunica al MOPC la situacin actual
entre ANDE y las Colonias Mennonitas y se solicita el tratamiento del caso entre el
MOPC y el MH, a fin de que ANDE pueda proceder segn las instrucciones que fueren
acordadas entre ambas Carteras del Estado.
Por Nota P.129153 del 16.09.2005, la ANDE informa al MOPC la designacin de sus
representantes para conformar la Comisin Interinstitucional, para el estudio y
anlisis del tema es cuestin, conforme a lo sugerido en la Nota del MOPC S.G.I. N
318 del 07.09.2005.
Por Nota P. 130515 del 24.11.2005, la ANDE comunica al MOPC, que a la fecha, no
se han recibido convocatorias para reuniones de la Comisin Interinstitucional para
tratar la situacin planteada con el servicio de energa elctrica por parte de la ANDE
a los usuarios del Chaco Central, colocndola en una situacin delicada ante la
posicin institucional asumida por el MH y solicita las providencias del MOPC con el
fin de promover el inicio del estudio en el mbito de la aludida Comisin.
Por Nota P. 388/2006 del 18.01.2006, la ANDE informa al MOPC, las actuaciones de
la ANDE inherentes al servicio de energa elctrica proporcionado por la ANDE a los
usuarios del Chaco Central, a travs de una cronologa de las ltimas actuaciones
conducentes a la recuperacin d la deuda por el importe acumulado del recargo
tarifario.
Por Nota P. 1502/2006 del 31.03.2006, la ANDE informa al MOPC, que a partir de
enero de 2003, ha manifestado su preocupacin respecto a los Clientes del Chaco
Central, debido a la expiracin del plazo dispuesto por Resolucin MOPC N 907 del
31.12.2001, y a los mecanismos que permitan la cancelacin del importe acumulado
el intercambio de comunicaciones entre el MOPC, el MH, las Colonias Mennonitas y la
ANDE a fin de encontrar una solucin a estas cuestiones. Al mismo tiempo, informa
que a la fecha la problemtica persiste y que urge encontrar la salida apropiada,
precautelando los intereses del Gobierno y de la ANDE.
Cabe mencionar adems, que por Nota de fecha 21.03.2006 la Comisin de Asuntos
Econmicos y Financieros de la Honorable Cmara de Diputados, informa a la ANDE que
se encuentra en estudio el Proyecto de Ley QUE ESTABLECE LOS MECANISMOS
ESPECIALES PARA LA ADECUACIN, REGULARIZACIN Y COMPENSACIN, A FIN DE
DAR CUMPLIMIENTO A LO ESTABLECIDO EN LA LEY N 371/94 Y SU MODIFICATORIA
LA LEY N 1933/2002, al tiempo de invitar a la ANDE a la reunin ordinaria para
conocer los criterios respecto al tema.
Finalmente, se menciona que a la fecha, dicho Proyecto de Ley se encuentra con media
sancin por parte de la Honorable Cmara de Senadores, el cual contempla entre otros
puntos la emisin de Bonos del Tesoro Nacional para cancelar el monto acumulado en
cuentas especiales, correspondiente a la aplicacin del Decreto del Poder Ejecutivo N
11975 del 25.01.2001 y la Resolucin Reglamentaria N 23/01 del MOPC, y lo
establecido en el Art. 8, num. 3) de la Ley N 1933/02, hasta un monto de G.
60.000.000.000 (Guaranes sesenta mil millones). En el anexo II.2.2 se remite una copia
simple del Proyecto de Ley citado.
El descargo presentado por las autoridades de la ANDE, esta Auditora concluye en lo
siguiente:
78
CONCLUSION
Luego de realizar el anlisis y estudio de la documentacin proveda por la ANDE, con relacin
al saldo registrado en la cuenta Cooperativas del Chaco Central, cuyo saldo, segn Balance
al 31/12/05, es de G. 47.287.417.753 (Guaranes cuarenta y siete mil doscientos ochenta y
siete millones cuatrocientos diez y siete mil setecientos cincuenta y tres), se concluye que
con el simple artificio de Notas cursadas entre las Instituciones mencionadas, se ha postergado
el cumplimiento de una disposicin Legal, sancionada por el Congreso Nacional. Esa
postergacin signific que no se haya percibido, en tiempo y forma, la citada suma. Sin
embargo, la ANDE ya pag al ente Financiador, KFW (Kreditanstalt Fur Wiederaufbau) el 30 de
junio de 2004, la primera cuota en concepto de amortizacin del Prstamo y debe seguir
pagando semestralmente, hasta el 30 de de diciembre de 2023. El saldo del prstamo, al cierre
del ejercicio 2005, es de EUR 18.406.465,59 (Euros dieciocho millones cuatrocientos seis
mil cuatrocientos sesenta y cinco con cincuenta y nueve centavos), equivalentes a G.
133.765.307.382 (Guaranes ciento treinta y tres mil setecientos sesenta y cinco millones
trescientos siete mil trescientos ochenta y dos.)
Es bien sabido que una disposicin con rango de Ley, no puede ser modificada por un Decreto
reglamentario ni Resolucin y, mucho menos, a travs de simples notas remitidas a la
Institucin pblica afectada, que en este caso es la ANDE.
El no cumplimiento de lo dispuesto en la Ley N 371/94, modificada luego por la Ley N 1933/02,
representa una erogacin considerable para la ANDE y/o para el Estado Paraguayo, ms an
cuando la ANDE es una institucin sujeta al pago del Impuesto a la Renta y registra estas
operaciones como ingresos en el Ejercicio Fiscal, anualmente.
Es evidente que este perjuicio patrimonial que recibe la ANDE por subsidiar, exclusivamente, a
las COOPERATIVAS MENNONITAS DEL CHACO CENTRAL afecta a su tarifa y, por
consiguiente, la economa de todos sus usuarios.
NICO,
en
su
Artculo
82,
RECOMENDACION
La Institucin auditada deber arbitrar las medidas administrativas necesarias, a efectos de
regularizar el cobro por suministro de energa elctrica, a las Colonias Mennonitas del Chaco
Central, dando cumplimiento a lo que establecen las disposiciones legales para evitar daos
patrimoniales que perjudiquen el Patrimonio de la entidad y del Estado Paraguayo.
II.2.3 Consumidores Particulares

El saldo de dicha cuenta al 31 de diciembre de 2005, es de G. 344.722.788.004 (Guaranes
trescientos cuarenta y cuatro mil setecientos veintids millones setecientos ochenta y
ocho mil cuatro) registrado como cuenta con cdigo contable 142.061.00.01, bajo la
denominacin de Consumidores Particulares y en ella se registran deudas por consumo
de energa elctrica de las Entidades Descentralizadas, Congreso Nacional y Poder Judicial.
79
Cuentas
Agrupadas
Oficiales
Otros consumidores
TOTAL
Saldo 31/12/04
G.
56.723.130.919
9.322.831.806
Facturado
Pagado
G.
G
57.647.532.584 45.095.512.402
6.507.840.118
5.914.480.694
66.045.962.725
64.155.372.702 51.009.993.096
Saldo 31/12/05
G.
69.275.151.101
9.931.792.954
265.515.843.949
344.722.788.004
Las Cuentas Agrupadas corresponden a saldos pendientes de cobro al cierre del Ejercicio
Fiscal 2005 de las Entidades Descentralizadas, tales como: Empresa de Servicios Sanitarios de
Paraguay (ESSAP), Corporacin Paraguaya de Comunicaciones (COPACO), Industria Nacional
de Cemento (INC), Instituto de Previsin Social (IPS), Administracin Nacional de Navegacin y
Puertos (ANNP), Direccin Nacional de Aduanas (DNA), Direccin General de Correos y
Ferrocarriles del Paraguay S.A. (FEPASA).
Las Cuentas Oficiales recogen los saldos pendientes de cobro, al cierre del Ejercicio Fiscal
2005, del Poder Judicial y Poder Legislativo.
II.2.3.1. Entes Descentralizados, Congreso Nacional y Poder Judicial

De la verificacin realizada a los deudores que comprende la cuenta con cdigo contable
142.061.00.01 denominada Consumidores Particulares, se ha constatado que incluye
deudas por consumo de energa elctrica de las Entidades Descentralizadas, Entes
Reguladores, Poder Legislativo y Poder Judicial, conforme al siguiente detalle:
Resumen de situacin de deuda de Cuentas Agrupadas:
Cliente
Corposana
Industria Nacional de Cemento
Instituto de Previsin Social
Ferrocarriles del Paraguay S.A.
Administracin Nacional de
navegacin y Puertos
Direccin General de Aduanas
Copaco S.A.
Empresa de Servicios Sanitarios
del Paraguay
Ferrocarril Carlos Antonio Lpez
Direccin General de Correos
TOTAL
Saldo 31/12/04
G.
24.802.035.415
13.301.318.273
558.221.512
290.073.915
Facturado
G.
Pagado
G.
21.003.978.000
4.750.010.389
147.410.000
9.640.033.308
4.642.483.443
-
Saldo 31/12/05
G.
24.802.035.415
24.665.262.965
665.748.458
437.483.915
151.006.312
1.811.233.000
1.808.677.312
153.562.000
23.485.000
3.577.556.456
226.942.000
12.476.565.205
141.516.000
12.701.111.584
108.911.000
3.353.010.077
13.706.321.030
17.080.874.990
15.994.257.755
14.792.938.265
245.913.222
67.199.784
56.723.130.919
150.519.000
57.647.532.584
167.433.000
45.095.512.402
245.913.222
50.285.784
69.275.151.101
Resumen de situacin de deuda de Cuentas Oficiales:

Cliente
Cmara de Diputados
Congreso Nacional
Cmara de Senadores
Consejo de la Magistratura
Corte Suprema de Justicia
Fiscala General del Estado
Hospital de Clnicas
Instituto de Investigacin de
Ciencias de la Salud
Justicia Electoral
Defensora del Pueblo
Jurado de Enjuiciamiento
Poder Judicial de Alto Paran
Saldo 31/12/04
G.
67.661.069
918.932.471
25.325.395
15.464.579
1.691.742.580
513.826.039
5.003.951.359
-
Facturado
G.
17.335.721
1.158.581.461
(6.442.461)
20.640.000
1.191.644.000
796.835.730
2.463.786.357
67.012.000
Pagado
G.
1.655.000
1.543.933.477
17.038.000
16.991.000
1.296.118.100
832.842.290
1.079.428.820
67.012.000
Saldo 31/12/05
G.
83.341.790
533.580.455
1.844.934
19.113.579
1.587.268.480
477.819.479
6.388.308.896
-
679.405.751
4.143.000
22.799.021
142.092.117
365.479.385
16.452.000
20.670.000
114.121.809
391.222.462
12.968.000
41.635.021
201.730.926
653.662.674
7.627.000
1.834.000
54.483.000
80
Cliente
Poder Judicial de Amambay
Poder Judicial de Concepcin
Poder Judicial de Coronel Oviedo
Poder Judicial de Caaguaz
Poder Judicial de Encarnacin
Poder Judicial de Guair y
Caazap
Poder Judicial de Misiones
Poder Judicial de eembuc
Comit de Emergencia Nacional
Secretara de la Mujer
Secretara de la Niez
TOTAL
Saldo 31/12/04
G.
21.337.580
22.896.332
17.765.405
442.253
65.984.798
2.759.066
Facturado
G.
18.326.000
33.242.000
(448.631)
68.747
96.130.000
1.365.000
Pagado
G.
38.793.525
50.880.055
11.014.774
139.681.316
280.897
Saldo 31/12/05
G.
870.055
5.258.277
6.302.000
511.000
22.433.482
3.843.169
53.352.000
3.804.000
49.146.991
7.590.550
7.448.000
9.322.831.806
80.915.000
18.494.000
33.632.000
29.035.000
33.373.000
6.507.840.118
114.155.000
17.600.031
39.500.000
29.425.826
32.419.000
5.914.480.694
20.112.000
4.697.969
43.278.991
7.199.724
8.402.000
9.931.792.954
Con relacin a los saldos expuestos en el cuadro precedente, se observa que:

1. Diferencia entre los saldos registrados contablemente segn la ANDE y los saldos
segn las Entidades Descentralizadas.
De la comparacin realizada entre los saldos adeudados por las Entidades Descentralizadas
Cuentas Agrupadas provedas por el Departamento de Cobranzas de la ANDE, con los saldos
registrados por dichas Entidades, segn informe recibido de algunas de ellas, se ha constatado
diferencias, que totalizan G. 1.000.840.404 (Guaranes un mil millones ochocientos cuarenta
mil cuatrocientos cuatro), segn el siguiente resumen:
Institucin
Direccin General de Correos
Industria Nacional de Cemento
Empresa de Servicios Sanitarios del Py
TOTAL
Saldo segn
ANDE
G
(1)
50.285.784
24.665.262.965
14.792.938.265
Saldo segn
Institucin
G
(2)
40.672.000
24.224.303.087
14.242.671.523
Diferencia
G
(2-1)
9.613.784
440.959.878
550.266.742
1.000.840.404
Como se puede observar en el cuadro precedente, el saldo que las citadas Entidades
reconocen como deuda es menor al saldo registrado por la ANDE como crdito al cierre del
Ejercicio Fiscal 2005, por un total de G. 1.000.840.404 (Guaranes un mil millones
ochocientos cuarenta mil cuatrocientos cuatro)
2. Cuenta Contable de Entidades Descentralizadas, Poder Judicial y Poder Legislativo.

Los saldos de estas Entidades se encuentran englobados en la cuenta con cdigo contable
142.061.00.01, denominada Consumidores Particulares y no en forma separada. Esta forma
de registracin dificulta la tarea de revisin y control posterior de los saldos de cada Entidad.
Al respecto, el Manual de Cuentas del ao 1965, actualmente utilizado por el rea de
Contabilidad y vigente a la fecha en la ANDE, con relacin a esta cuenta seala lo siguiente:
() Crguense a esta cuenta las sumas adeudadas a la Empresa por los consumidores, ya sea por
servicios elctricos o por alquileres, trabajos o suministros efectuados. Esta cuenta se dividir para
registrar separadamente las diferentes clases de consumidores: Estado Paraguayo, Entes Autrquicos,
Municipalidades, Particulares, Deudores por Alumbrado Pblico, Otras Empresas Elctricas, etc. ().
(La negrita y el subrayado son de la CGR).
Por lo trascrito, esta Auditora solicit a las autoridades de la ANDE, en Memorndum
AF/ANDE N 50, del 07 de marzo de 2006, lo siguiente:
81
Bajo qu cuenta la Institucin registra las deudas de las Entidades Descentralizadas,

Entes Reguladores, Congreso Nacional y Poder Judicial.
En contestacin a lo requerido, por Memorndum N 47/06 de fecha 23/03/06, la ANDE informa

que:
Las deudas por consumo de energa elctrica de las Entidades Descentralizadas, Entes Reguladores,
Congreso Nacional y Poder Judicial, son registradas en la cuenta contable N 142.061.00.01
Consumidores particulares, conforme a las facturaciones puestas al cobro recibidas del Dpto. de
Gestin Comercial dependiente de la divisin de Usuarios de la Gerencia Comercial.
Se ha constatado que en dicha Cuenta, no solo se registran saldos pendientes de cobro
correspondientes a consumidores particulares, sino que tambin se registran saldos de
Entidades Descentralizadas, Poder Judicial y Poder Legislativo, sin hacer una exposicin por
Entidad deudora, a fin de tener una correcta presentacin de los saldos contables y facilitar los
controles internos, externos y los desarrollados por este Organismo Superior de Control.
Con posterioridad a la presentacin de la Comunicacin de Observaciones la Entidad Auditada
Se informa que el detalle de las cuentas por cobrar indicadas por la ANDE, se ajustan a
los detalles facturados que constan en los registros de esta ANDE. Se adjunta planilla
indicando los montos facturados, discriminados por ciclo de facturacin,
correspondientes al Ejercicio 2005
Se informa que la Gerencia Financiera de la ANDE, tiene previsto realizar las
separaciones de las cuentas contables, segn lo indicado en el Manual de Cuentas,
indicando separadamente las cuentas del Estado Paraguayo, Entes Autrquicos,
Municipalidades, Particulares, Deudores por Alumbrado Pblico, Otras empresas
Elctricas, etc.
Analizado el descargo presentado por la Entidad auditada, esta Auditora seala que la
observacin guarda relacin con los montos que las distintas instituciones reconocen a favor de
la ANDE y no con lo facturado por la Entidad Auditada, por lo que se concluye en lo siguiente:
CONCLUSION
Entre los saldos adeudados, segn la ANDE, y los datos provedos por la Direccin General de
Correos, la Industria Nacional del Cemento y Empresa de Servicios Sanitarios del Paraguay, se
evidencia una diferencia, en menos, en lo que la ANDE registra como deuda, por un monto de
G. 1.000.840.404 (Guaranes un mil millones ochocientos cuarenta mil cuatrocientos
cuatro), lo que demuestra que podra existir una exposicin incorrecta de los saldos contables,
que puede perjudicar el patrimonio de la Administracin Nacional de Electricidad en el momento
de recuperar estos crditos, pues las Entidades mencionadas reconocen importe menor que el
registrado por ANDE.
De las deudas de las Entidades Descentralizadas, Entes Reguladores, Congreso Nacional y
Poder Judicial registradas sin una correcta exposicin de saldos en la cuenta de Consumidores
Particulares, esta Auditora concluye que las mismas deben registrarse en forma separada de
Consumidores Particulares, que no son instituciones pblicas, a fin de tener una correcta
presentacin de los saldos contables y facilitar los controles internos y externos.
RECOMENDACIN
La ANDE deber realizar un seguimiento de los saldos pendientes de cobro, conciliando las
facturas emitidas para las Entidades Descentralizadas, Entes Reguladores, Poder Legislativo y
82
obliguen a acciones que retarden la recuperacin de los mismos ya que, ante la posibilidad
judicial del cobro de dichas deudas, la ANDE deber demostrar fehacientemente los saldos
contables adeudados por dichas Entidades.
Asimismo, deber registrar contablemente, en forma separada, los saldos pendientes de cobro
por clase de consumidores, a efectos de que los saldos contables estn expuestos
correctamente y se facilite su revisin y control posterior.
II.2.3.2. Yacyreta
De la verificacin realizada a los deudores que comprende la cuenta con cdigo contable
142.065.00.01, denominada YACYRETA se ha constatado que incluye deudas por consumo
de energa elctrica cuyo saldo, al cierre del Ejercicio Fiscal 2005, es de G. 7.615.642.954
(Guaranes siete mil seiscientos quince millones seiscientos cuarenta y dos mil
novecientos cincuenta y cuatro), y que corresponde a saldos acumulados y no cobrados
desde el ao 2001. Dicho saldo no incluye los recargos por mora que deben ser generados en
el momento del pago.
Por Memorndum ANDE/AF N 127, del 17 de mayo de 2006, esta Auditara solicit a las
autoridades de la ANDE, lo siguiente:
Qu acciones administrativas y/o jurdicas ha realizado la ANDE, para recuperar los saldos
que fueron acumulados desde el ao 2001, en concepto de suministro de energa elctrica,
facturados y no cobrados, a la Entidad Binacional Yacyreta.
En contestacin a lo requerido, por Memorndum de fecha 29 de mayo de 2006, las autoridades

de la ANDE informan que:
() Sobre el particular se menciona que, en el marco de las acciones administrativas para la
recuperacin de saldos acumulados, en concepto de energa elctrica facturados y no cobrados a la
Entidad Binacional Yacyreta (EBY) se ha conformado un Grupo de Trabajo Interinstitucional integrado
por representantes de la EBY y la ANDE para el estudio de alternativas de regularizacin de la deuda
pendiente correspondiente a consumos de aos anteriores, el cual actualmente se encuentra realizando las
verificaciones correspondientes().
Como se puede leer en el Informe trascrito, no se menciona cundo y quines conforman la
comisin ni cul fue el resultado del estudio realizado, si es que ese estudio existi en realidad.
Es por ello que, por Memorndum ANDE/AF N 162 del 26 de junio del 2006, esta Auditora
solicit a las autoridades del Ente auditado, lo siguiente:
Quin conforma el Grupo de Trabajo Interinstitucional EBY ANDE, para el estudio de

alternativas de regularizacin de la deuda pendiente correspondiente a consumos de aos
anteriores.
Copia autenticada de actas de las reuniones de trabajo.
Copia de Informe sobre el resultado del estudio realizado.

Auditada en su descargo seal cuanto sigue:
Al respecto la ANDE inform en su momento a la CGR, sobre la conformacin de un
Grupo de Trabajo Interinstitucional integrado por representantes de la ANDE y de la
EBY, para el estudio de alternativas de regularizacin de la deuda pendiente
correspondiente a consumos de aos anteriores.
La ANDE design a travs de la nota P. 1354/2006 a los siguientes funcionarios: Ing.
Walter Causarano y al Lic. Flix Villalba y en contrapartida la Entidad Binacional
Yacyreta, designo a los siguientes funcionarios: Ing. Francisco Dur, Ing. Roberto Yegros
y al Econ. Fernando Aldama, segn nota D/DF N 50977/2006.
83
Esta Auditora se ratifica en la observacin sealada en este punto, considerando que la

respuesta brindada por la Entidad en su descargo y no presenta evidencias del trabajo realizado
por el grupo de trabajo conformado, por lo que se concluye lo siguiente:
CONCLUSIN
La ANDE tiene como cuenta por cobrar, deudas de la Entidad Binacional Yacyreta (EBY) por
consumo de energa elctrica, cuyo saldo al cierre del Ejercicio Fiscal 2005, asciende a G.
7.615.642.954 (Guaranes siete mil seiscientos quince millones seiscientos cuarenta y dos
mil novecientos cincuenta y cuatro), y corresponden a saldos acumulados, y no cobrados,
desde el ao 2001, sin que se realicen esfuerzo alguno por recuperarlos.
RECOMENDACIN
La ANDE deber arbitrar urgentemente los medios para cobrar esa suma, recurriendo inclusive,
a la suspensin del suministro de energa elctrica como lo hace, y lo debe hacer, con cualquier
usuario de sus servicios.
II.2.3.3. Asentamiento Marquetalia

Verificado el saldo expuesto en el Balance Analtico de la cuenta Consumidores
Particulares, se ha constatado que en esa cuenta se registran deudas por consumo de
energa elctrica de los usuarios del Asentamiento de Marquetalia cuyo saldo, al 31 de
diciembre de 2005, asciende a G. 2.290.880.313 (Guaranes dos mil doscientos noventa
millones ochocientos ochenta mil trescientos trece), correspondiente a 99 usuarios de la
ANDE.
Por Memorndum AF/ANDE N 91, de fecha 18 de abril del 2006, esta Auditora solicit a las
autoridades de la ANDE, lo siguiente:
1. Antecedentes del Asentamiento Marquetalia.
2. Acciones administrativas y/o jurdicas realizadas por la ANDE, en el Ejercicio Fiscal 2005,
para el cobro de deuda.
En contestacin a lo requerido, por Memorndum N 83, de fecha 11 de mayo de 2006, la
Institucin remite una planilla en la que se detalla los antecedentes y el estado actual de los
usuarios de Marquetalia (Ver Anexo N 2). En ella se observa que, el 90% (noventa por ciento)
de los usuarios, adeudan entre 50 a 60 facturas, es decir, a pesar del tiempo trascurrido,
no pagaron sus respectivas facturas y que a pesar de ello, los medidores no fueron
retirados y siguen con el privilegio de contar con energa elctrica gratis, privilegio ste
ajeno a usuario comn.
Con relacin a la situacin sealada, por Memorndum N 71/06 de fecha 27 de abril de 2006,
la Institucin remite a esta Auditora el detalle de: () las acciones administrativas y/o jurdicas
realizadas por la ANDE, ejercicio 2005, para el cobro de la deuda ().
Entre dichas acciones se menciona:
1. 74 (setenta y cuatro) juicios promovidos por la Ande ante la Justicia Letrada, Juzgado (J. Let.2
turno), Secretara Ma. Elvia de Krop, Situacin: Inhibicin de gravar y vender.
2. 15 (quince) juicios tramitados ante el Juzgado de primera Instancia de San Lorenzo, Secretara:
Liz C. Caballero, Situacin: Inhibicin de gravar y vender.
84
3. 09 (nueve) juicios tramitados en el Juzgado de Paz Civil y Comercial de San Lorenzo, Secretara:
Lidia M. Faria, Situacin: Inhibicin de gravar y vender.
4. Asimismo, adjunta Causa 01.01.02.0002.2003.3254 del Ministerio Pblico, de fecha 23 de
diciembre de 2004, por la cual la Agente Fiscal de la Unidad N 2 de San Lorenzo Abog. Rosa
Nilda Heinroth Bentez, solicita a la Ande los siguientes Informes sobre:
() Estado actual de los procesos de cobro va juicio ejecutivo planteados contra los ocupantes
del Asentamiento Marquetalia, por la deudas concernientes a la provisin de energa elctrica.
- Identificacin del o de los funcionario/s autorizante/s para la realizacin de la conexin del
suministro de energa elctrica en el Asentamiento Marquetalia.
- El registro contable (asiento contable) de las deudas resultantes de la falta de pago por los
servicios de consumo de energa elctrica del Asentamiento Marquetalia.
- Nmina de los funcionarios (identificacin plena y domicilios) de los funcionarios que practicaron
las conexiones en el referido Asentamiento.
- Nmina de los funcionarios (identificacin plena y domicilios) encargados del cobro del servicio
en el Asentamiento Marquetalia)().
Se observa tambin, Nota de fecha 4 de enero de 2005 de la Seccin Comercial, y en cuyo

ttulo se lee: Corresponde pedido de Informe del Agente Fiscal de la Unidad N 2, causa
01.01.02.00002.2003.3254, en la que se menciona, entre otras, cuanto sigue:
() Punto 2: El Pedido de conexin fue recibido por el Gerente Comercial Ing. Pedro Ortiz que a su vez
delega la autorizacin al entonces Jefe de Agencia Regional Capiat Sr. Heliodoro Zalazar con la
coordinacin de su Asistente Ing. Lindolfo Segovia Ortiz.
Punto 4: La Empresa contratista que efectu las conexiones en el Asentamiento Marquetalia fue LGL
(Luciano Gmez Lpez) cuyo sub. contratista y conexionista durante esa ocasin de aquella Empresa era
el Sr. Lus Parra Ramos y como Fiscal de ANDE el Tcnico Luciano Casco Brtez.
Punto 5. La primera facturacin para el Asentamiento Marquetalia fue entregada por el Jefe interino de
la Agencia Regional Capiat Sr. Lindolfo Segovia Ortiz, en propias manos de la representante de dicho
Asentamiento, Sra. Gladys Lpez el 10.01.01, que luego, renen a su gente para distribuir a cada uno de
ellos.
Posteriormente, se sigui entregando normalmente las facturas, aplicando el mismo sistema. Se entrega
a la representante del Asentamiento y esta reuni a su gente y distribuyen las facturas a cada uno de los
afectados. Todos los meses se aplica el mismo sistema hasta hoy da, inclusive./ Se aclara que no existe
cobrador ni encargado de cobranza de facturas de ANDE en el terreno, ms solo se pagan en cajas y
ventanillas habilitadas. / Segn se menciona en el Memo citado ms arriba, el Defensor del Pueblo
adjunto Dr. Ral Marn, recomienda a los ocupantes que no paguen las facturas, hecho que fue la
constante en todo este tiempo. (La negrita y el subrayado son de la CGR).
Punto 6 No existen constancias de recepcin de facturas de energa elctrica. La Ande entrega las
facturas al representante cada mes, pero no se firma nada por la recepcin ().
Igualmente se adjunta, entre los antecedentes, el Interno AL/PJ/88/03, de fecha 19 de
setiembre de 2003, de la Asesora Legal remitida a la Gerencia Comercial la cual expresa:
() Hacemos referencia a la situacin existente con los usuarios de la Institucin ubicados en el.
Asentamiento Marquetalia. / Al respecto, cumplimos en informar que esta Asesora, ha promovido 98
juicios ejecutivos las personas obligadas al pago de las facturaciones derivadas del consumo de la
energa elctrica proceso que se encuentra en la etapa final de dictamiento de Sentencia de Remate./
Resulta importante destacar, que a la fecha, ningn demandado ha concurrido a esta unidad a efectos de
abonar la deuda reclamada judicialmente, posibilidad tambin descartada en el mbito judicial, como
consecuencia de la insolvencia patrimonial de los mismos.
85
En atencin a lo sealado, recomendamos implementar en forma inmediata los trmites tendientes a

suspender el suministro de la energa elctrica a las personas demandadas, en cumplimiento a lo
dispuesto en el art. 110 de la Ley N 966/64. / Lo expuesto precedentemente, responde a la necesidad de
precautelar los intereses patrimoniales de la Institucin, como asimismo, la responsabilidad penal de los
funcionarios, habida cuenta de la existencia de una causa impulsada por la Fiscala del Crimen de San
Lorenzo, relacionada el hecho que nos ocupa. Firma Abog. Marcos Amarilla Lesme, Asesor Legal ().
Asimismo, el Asesor Legal de la ANDE, por Interno AL/PJ/88/03-Asesora Legal seala:
() Ruega contactar con la Auditora Interna de la Institucin, en atencin a que dicha unidad es la
encargada de coordinar el concurso de la fuerza pblica para el operativo que ha de desarrollarse el da
jueves 2 de octubre del corriente ao en el Asentamiento Marquetalia. / De igual forma, informamos que
dos profesionales abogados de esta Asesora, acompaaran a la comitiva de la ANDE, a efectos de
brindar la asistencia jurdica que la circunstancia requiera ().
Por Interno DAR/MC/252/03, de fecha 4 de noviembre de 2003, el Ing. Lus C. Cardozo
Caellas, de la Agencia Regional de la ciudad de Capiat, se dirige a su Jefe, de la DARMetropolitana y Chaco, sin mencionar el nombre del Jefe, expresando:
() Se ha puesto en tratamiento a finales de setiembre 2003, las 99 rdenes de trabajo para el corte y
retiro de los medidores areos del asentamiento Marquetalia. En dicha ocasin la operacin iba a estar a
cargo de Auditora Interna, en donde se solicit apoyo de la fuerza policial, fiscala, etc.
La Agencia de Capiat ha dispuesto de toda su fuerza operativa para la intervencin no realizada por
orden superior. (La negrita y el subrayado son de la CGR).
A efectos de documentar sobre los retiros no realizados y suspender la gestin de cortes (retornar las 99
O/Ts. En estado generado), se solicita instrucciones de procedimiento al respecto, en caso de obtener la
venia correspondiente de la superioridad, se dar inicio a entablar comunicacin con todas las fuerzas
que la ejecucin para el retiro lo requieran.
El caso del asentamiento Marquetalia, como es sabido, representa un significativo ejemplo de
inoperancia por parte de esta Agencia Regional, motivo por el cual, se ruega interceder en pro de la
obtencin del visto favorable() (El subrayado es de la CGR).
Teniendo en cuenta la denuncia efectuada por el Ing. Lus C. Cardozo Caellas, de la Agencia
Regional de la ciudad de Capiat, esta Auditora solicit por Memorndum AF/ANDE N 155,
de fecha 20 de junio de 2006, cuanto sigue:
Identificar a quin o a quienes se refiere, cuando la ANDE (Ing. Lus C. Cardozo Caellas)
menciona en el Interno DAR/MC/252/03, de fecha 04 de noviembre de 2003 que, por
Orden Superior, no se realiz el corte y retiro de medidores de 99 usuarios del
Asentamiento Marquetalia.
A la fecha de redaccin de este informe no se ha recibido contestacin alguna al respecto.
Por Interno DAR/MC1/61/04, de fecha 3 de mayo de 2004, nuevamente, el Ing. Lus C.
Cardozo Caellas, de la Agencia Regional Capiat, se dirige a su Jefe (sin especificar su
nombre) de la lDAR-Metropolitana y Chaco, Ref: Instrucciones de procedimientos para corte de
98 suministros sealado cuanto sigue:
() Se solicita a travs de ese departamento, la autorizacin de la superioridad, para el inicio del
operativo de corte de los 98 suministros del asentamiento Marquetalia, los mismos, adeudan cantidades
importantes a la institucin. / En caso de conseguir un visto bueno de la Alta Gerencia, se recurrir a los
rganos de apoyo, tales como, Auditora Interna, Polica Nacional, Fiscala, etc. y as poder agendar su
ejecucin ().
Por Nota del 18 de marzo de 2004, la Asesora Legal, se dirige el Gerente Comercial de la
ANDE, Ing. Carlos Heisele y expresa:
86
() Hacemos referencia a los juicios promovidos por la ANDE contra usuarios que se encuentran en el
Asentamiento Marquetalia de la localidad de San Lorenzo, a fin de obtener el cobro de las deudas
derivadas del suministro de energa elctrica a sus instalaciones. / En ocasin de diligenciarse los
Madamientos de Intimacin de Pago y Embargo Ejecutivo, el Oficial de Justicia interviniente, informo
que no encontr bienes muebles embargables, y que habiendo solicitado informe a la Direccin General
de los Registros Pblicos, la misma certific la inexistencia de bienes registrables inscriptos a nombre
de los demandados. (La negrita y el subrayado son de la CGR).
Que atento al informe precedente la ANDE solicit al Juzgado la Inhibicin General de los demandados
para enajenar y gravar bienes, medida esta que a la fecha se encuentra debidamente inscrita en la
Direccin General le los Registros Pblicos, Seccin Interdicciones, en virtud a los correspondientes
oficios remitidos. / Por consiguiente, el crdito reclamado en los Juicios, queda subordinado a una
eventual solvencia econmica o patrimonial de los demandados, quedando subsistente el crdito de la
ANDE por la cantidad reclamada./ En atencin a lo sealado, la Gerencia Comercial deber tomar nota
del motivo expresado para exigir su pago en el caso de que los demandados soliciten a la ANDE cualquier
servicio que ella presta, as como para cualquier inmueble de propiedad de los mismos ubicada en el pas
que tenga la posibilidad de ser abastecido por la Ande.
No obstante a lo indicado precedentemente, deseamos enfatizar, que en base a los antecedentes
obrantes en esta Asesora, los usuarios inhibidos no concurren a las Oficinas de la Institucin a efectos
de cancelar los montos reclamados, circunstancia que amerita encuadrar a los mismos en la categora
de crditos incobrables, a los efectos contables (). (La negrita y el subrayado son de la CGR).
En fecha 09 de mayo de 2006, el Jefe del Departamento de Cobranzas de la ANDE, Lic. Felix
Villalba Z., informa:
() CAUSA: INVESTIGACIN DE HECHO PUNIBLE CONTRA EL PATRIMONIO
FISCALIA INTERVINIENTE: MINISTERIO PBLICO DE SAN LORENZO A CARGO DE LA ABOGADA
OCAMPOS.
La causa guarda relacin con el suministro de energa elctrica a los usuarios del Asentamiento
Marquetalia de San Lorenzo./ La fiscala se avoca a la obtencin de datos que permitan justificar la
existencia del vnculo contractual, quienes autorizaron, la falta de pago de las facturas emitidas por la
ANDE y fundamentalmente el motivo por el cual la Institucin no ha procedido a interrumpirle
suministro por falta de pago del servicio. / A la fecha la causa se encuentra en etapa investigativa, para
cuyo efecto la Fiscala ha convocado a varios funcionarios de la Institucin para brindar Declaracin
Informativa, solicitando igualmente documentaciones relacionadas al tema a esta Institucin.
De existir responsabilidades imputables a funcionarios de la ANDE, la fiscala podra imputar a los
mismos y eventualmente acusarlos, en cuyo caso la causa podra culminar en un juicio oral y pblico
contra los afectados. ()
La ANDE no ha procedido al corte del suministro de energa y retiro de medidores de los 99
usuarios del Asentamiento Marquetalia cuya deuda total, al 31 de diciembre de 2005, asciende
a G. 2.290.880.313 (Guaranes dos mil doscientos noventa millones ochocientos ochenta
mil trescientos trece). Dicho procedimiento segn el Informe del responsable de la Agencia
Regional de Capiat, se debe a que se ha recibido una Orden Superior.
Con relacin a lo observado, es importante sealar que la Carta Orgnica de la ANDE, Ley N
966/64, textualmente expresa:
Artculo 109: La facturacin podr ser hecha por la ANDE mensual y bimestralmente. El pago
del servicio se efectuar dentro de los quince das siguientes a la fecha de emisin de la
factura.
Artculo 110: Si el pago del suministro elctrico no se efectuare en el plazo sealado en el
artculo anterior, ANDE podr suspender el suministro elctrico a la propiedad afectada.
87

Al respecto, se informa que en algunos casos, inicialmente se pudo efectuar el corte, sin
embargo los suministros afectados se conectaron a otros con servicio, con lo cual la
accin de corte perda efectividad. Posteriormente, ya no se pudo realizar el corte de los
suministros, debido a la manifiesta hostilidad y violencia de los ocupantes hacia los
funcionarios encargados de esta tarea.
Finalmente, ante esta situacin, la ANDE promovi las acciones legales tendientes al
cobro de lo adeudado, llegando en aproximadamente 99 casos a la Inhibicin General
para Enajenar y Gravar Bienes, medida que se encuentra debidamente inscripta en la
Direccin General de los Registros Pblicos.
Respecto a nuevos intentos de corte, es importante sealar el elevado componente social
de este tipo de agrupaciones o asentamientos, adems de la manifiesta hostilidad y
violencia, que imposibilitan hacer efectivos los procedimientos de corte.
Por otra parte, es de pblico conocimiento, el comportamiento altamente social del
asentamiento Marquetalia, por lo que la Institucin, esta permanentemente buscando
alternativas de solucin, en forma conjunta con la Secretara de Accin Social.
Analizado el descargo presentado por la Entidad auditada, esta seala que los cortes no fueron
realizados porque fue recibida una Orden Superior. Las autoridades no aclaran quin dio esa
Orden, por lo que se concluye lo siguiente:
CONCLUSIN
La ANDE no ha realizado los cortes, por Orden Superior, de suministro de energa elctrica,
orden que esta Auditoria no ha podido identificar de dnde provino, dejando transcurrir, en la
mayora de los casos, ms de 4 aos en contravencin a lo que establece su Carta Orgnica,
Ley N 966/64, (75 das). Esta situacin ha causado que la deuda de los usuarios que se
encuentran en el Asentamiento Marquetalia, al cierre del perodo 2005, ascienda a G.
2.290.880.313 (Guaranes dos mil doscientos noventa millones ochocientos ochenta mil
trescientos trece).
Situaciones como la mencionada en este punto, de cuentas no cobradas y conexiones no
cortadas, afectan la situacin financiera y por consiguiente inciden en la tarifa de facturacin
de la ANDE, lo que, finalmente, perjudica a sus usuarios que s pagan al da sus respectivas
facturas. Los usuarios del Asentamiento Marquetalia", a pesar del tiempo trascurrido no
pagaron sus respectivas facturas y que a pesar de ello, los medidores no fueron
retirados y siguen con el privilegio de contar con el servicio de energa elctrica gratis.
La ANDE debe explicar claramente esto y el Presidente debe hacerse responsable de esta
irregularidad, porque l no puede ser que la ignore, sin embargo la permite.
No hay que olvidar que las que emitieron esa Orden Superior, son tan responsables como
aquellos que la cumplieron. En ese entonces se desempeaban como, Presidente de la
ANDE Ing. ngel Mara Recalde, como Gerente Comercial el Ing. Carlos Dionisio Heisele
Sosa, como Jefe de la lDAR-Metropolitana y Chaco el Ing Santiago Perruchini y como
Jefe de la Agencia Regional Capiat el Ing. Lus C. Cardozo Caellas.
NICO,
en
su
Artculo
82,
88

RECOMENDACIN
1. La ANDE deber realizar las acciones administrativas y/o legales correspondientes a los
efectos de recuperar los importes adeudados por los Particulares (Usuarios del
Asentamiento Marquetalia)
2. La ANDE deber efectuar inmediatamente los cortes de suministro de energa elctrica a
los usuarios en estado de mora, de conformidad a su Carta Orgnica.
3. Identificar a quienes emitieron la Orden Superior, para que no se proceda correctamente
y someterlos a un sumario administrativo para sancionarlos, si ese fuera el caso.
II.2.4. Alumbrado Pblico

De la verificacin realizada a las cuentas que comprenden el Rubro Crditos se ha constatado
la existencia de la Cuenta, con cdigo contable 142.08, denominada Alumbrado Pblico.
Esta cuenta recoge saldos acumulados en concepto de servicios por alumbrado pblico no
facturados.
ANTECEDENTES
Segn Balance General, la cuenta Alumbrado Pblico al 31 de diciembre del 2005, es de G.
109.839.712.991 (Guaranes ciento nueve mil ochocientos treinta y nueve millones
setecientos doce mil novecientos noventa y uno) y se clasifica en:
Concepto
Importe G.
Alumbrado Pblico sin conexin (No Facturado)

Alumbrado Pblico desconectado (no cobrado)
TOTAL
80.854.057.137
28.985.655.854
109.839.712.991
% de
Participacin
73,61
26,39
100.-
El saldo de G. 80.854.057.137 (Guaranes ochenta mil ochocientos cincuenta y cuatro

millones cincuenta y siete mil ciento treinta y siete) correspondiente a alumbrado pblico sin
conexin domiciliaria, no facturado y registrado bajo la sub cuenta contable N 142.081.00.01,
est agrupado por zonas, segn se detalla a continuacin:
Alumbrados Pblicos sin Conexin
Cdigo
1101
1131
1141
2101
2121
2141
2151
Agencia
Asuncin
Asuncin
Guarambare
Capiata
Cordillera
Paraguari
Loma Plata
Importe
G.
23.814.731.885
5.915.728.286
1.876.527.803
5.929.484.192
4.716.159.442
5.340.473.734
289.217
Zona
I
I
I
II
II
II
II
Sub Total
G.
31.606.987.974
15.986.406.585
89
Cdigo
3101
3111
3121
3131
3141
4101
4111
4121
4131
4141
4151
4161
5101
5111
6101
6111
6121
6131
6141
Agencia
Importe
G.
3.094.873.052
1.903.196.046
228.834.775
2.919.440.315
69.359.346
1.624.237.331
1.036.299.359
2.656.612.612
763.965.091
3.031.231.513
52.077.317
1.689.808.074
177.709.929
1.057.781.077
634.923.182
4.797.845.407
2.775.260.210
2.712.609.071
2.034.598.871
Zona
Amambay
Concepcin
San Pedro
San Estanislao
Yby Yau
Caapucu
Misiones
eembucu
Ayolas
Itapa
Maria Auxiliadora
Coronel Bogado
Salto del Guayra
Alto Parana
Curuguaty
Coronel Oviedo
Guaira
Caaguaz
Caazapa
III
III
III
III
III
IV
IV
IV
IV
IV
IV
IV
V
V
VI
VI
VI
VI
VI
TOTAL
Sub Total
G.
8.215.703.534
10.854.231.297
1.235.491.006
12.955.236.741
80.854.057.137
Analizado el saldo de la cuenta Alumbrado Pblico, se observa que el 90 % del saldo, de G.

80.854.057.137 (Guaranes ochenta mil ochocientos cincuenta y cuatro millones cincuenta
y siete mil ciento treinta y siete), correspondiente a Alumbrado Pblico Sin Conexin,
equivalente a G. 72.768.651.423 (Guaranes setenta y dos mil setecientos sesenta y ocho
millones seiscientos cincuenta y un mil cuatrocientos veintitrs) es considerado como
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo, ya que se estima que el 10 % restante, equivalente a G.
8.085.405.714 (Guaranes ocho mil ochenta y cinco millones cuatrocientos cinco mil
setecientos catorce), se conectarn en el siguiente periodo. Esta Auditora desconoce las
acciones administrativas que ANDE implement para el cobro de la suma mencionada.
A continuacin se puntualiza las siguientes observaciones:
1. Clasificacin de la cuenta Alumbrado Pblico Sin Conexin
Verificada la cuenta Alumbrado Pblico, se ha constatado que, en la Sub Cuenta con
cdigo contable 142.081.00.01, se registran los saldos de Alumbrado Pblico Sin Conexin
cuya facturacin no fue realizada por no estar asociada a un suministro de energa a un
usuario. Adems se registra en esta cuenta, saldos en cuentas que han sido suspendidas por
falta de pago. Esta forma de registracin en la que se engloban los saldos de las cuentas y no
se clasifican de acuerdo a su naturaleza, dificulta la tarea de revisin y control posterior.
Adems, las cuentas deben estar clasificadas de acuerdo al perodo de su realizacin, en corto
y largo plazo, porque de la forma expuesta actualmente, es imposible emitir una opinin al
respecto hasta que, los responsables del rea de contabilidad, realicen una reclasificacin
adicional de los saldos para comparar con lo que se expone en el Balance.
Con relacin a esta observacin, esta Auditora ha solicitado por Memorndum N AF/ANDE N
35/06, de fecha 24 de febrero de 2006, lo siguiente:
Cul es el criterio de registracin para los dbitos y crditos de la cuenta contable

142.081.00.01 Alumbrado Pblico sin conexin.
Por Memorndum 40/06, de fecha 15 de marzo de 2006, la ANDE informa cuanto sigue:
La cuenta 142.081.00.01 Alumbrado Pblico sin conexin, registra las sumas adeudadas a la empresa
por los consumidores en concepto de servicio de alumbrado pblico.
90
Recibe los dbitos en el momento en que el AP es calculado (altas de AP ms AP ya existentes) con

afectacin a la cuenta de resultados 501.010.17.01Alumbrado Pblico.
Recibe los crditos en el momento en que las facturaciones son puestas al cobro con dbito de la cuenta
142.061.00.01 Cuentas por Cobrar Consumidores.
El saldo de esta cuenta representa el total de los AP calculados desde su habilitacin y que an no fueron
puestos al cobro.
Desde el momento en que un Alumbrado Pblico es instalado, aunque no se encuentre
momentneamente asociado a un suministro, corresponde realizar el calculo del costo del
servicio y por lo tanto se constituye en un derecho a favor de la ANDE, motivo por el cual
el monto resultante del calculo debe y es registrado en los Estados Contables en base al
principio de lo devengado. Aclaramos que los AP calculados (no facturados) son puestos
al cobro de acuerdo a las facturaciones emitidas a los usuarios que van conectndose al
servicio y a cuyo suministro se asocia el Alumbrado Pblico. En cuanto a la clasificacin
en corto y largo plazo, la misma es realizada como se expone en el Balance General al 31
de diciembre de 2005, (Nota 6), conforme a estimaciones de conexiones a ser concretadas
en el transcurso del ejercicio, que de acuerdo a observaciones estadsticas seran de
aproximadamente 10 %, del total del Alumbrado Pblico calculado sin conexin (no
facturado). Las estimaciones son necesarias considerando que resulta imposible
determinar, por otros medios, la cantidad de clientes que se conectarn al servicio en el
transcurso del ejercicio.
Es decir, para la clasificacin a corto plazo y largo plazo se consideran el 10% y el 90%
respectivamente, del alumbrado Pblico calculado, sin conexin (no facturado).
En base al descargo presentado esta Auditora seala que la ANDE engloba los saldos de las
cuentas de usuarios conectados y no conectados, y realiza su clasificacin de acuerdo a
estimaciones. Si hubiera registrado en cuentas separadas el porcentaje de esa estimacin sera
mucho mayor ya que los usuarios conectados tienen la obligacin de abonar por el servicio de
alumbrado pblico y la ANDE cuenta con los medios legales de proceder al corte del servicio de
energa elctrica, en caso de que no se abonen las respectivas facturas, por tanto se concluye
lo siguiente:
CONCLUSION
En la sub cuenta N 142.081.00.01 Alumbrado Pblico Sin Conexin domiciliaria no se
registran en forma separada los saldos, al 31/12/05, cuya facturacin no se puede realizar
porque el suministro de energa elctrica no est asociado a un determinado usuario, por G.
y siete mil ciento treinta y siete) y los saldos que han sido suspendidos por falta de pago, por
G. 28.985.655.854 (Guaranes veintiocho mil novecientos ochenta y cinco millones
seiscientos cincuenta y cinco mil ochocientos cincuenta y cuatro), lo cual no refleja una
correcta exposicin de los saldos contables ni facilita los controles internos, externos y los
desarrollados por este Organismo Superior de Control.
La Ley N 1535/99 DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL ESTADO TTULO IX, DE LAS
RESPONSABILIDADES, CAPTULO NICO, en su Artculo 83, Infracciones, textualmente
seala:
graves defectos;
91
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern separar contablemente, dentro de la cuenta 142.08
Alumbrado Pblico, los saldos cuya facturacin no se puede realizar, porque no estn
asociados a un suministro de energa a un usuario, de los que estn asociados a un suministro
pero han sido suspendidos por falta de pago, para poder tener una correcta exposicin de los
saldos y posibilitar un control interno, como los externos y determinar la base de clculo para
aplicar el 90 % correspondiente a la porcin corriente.
2. Deficiencias en la gestin de cobro de los saldos expuestos en la Cuenta

Contable Alumbrado Pblico sin Conexin.
La ANDE no realiza una actualizacin de registro de inmuebles, lo que le posibilitara realizar la
facturacin, u otro mecanismo de cobro, por el servicio de alumbrado pblico debido a no estar
asociado a un suministro de energa domiciliario.
Con relacin a esta observacin, esta Auditora ha solicitado por Memorndum N AF/ANDE N
26, de fecha 21 de febrero de 2006, lo siguiente:
S existen comunicaciones con la Direccin General Registro de la Propiedad para la

actualizacin de los registros de inmuebles.
Por Memorndum 38/06 de fecha 15/03/06 la ANDE responde cuanto sigue:

() Informamos que la ANDE no mantiene comunicaciones directas con la Direccin General de los
Registros Pblicos, en lo referente a actualizaciones de los registros de inmuebles. Las inscripciones de
inmuebles se realizan a travs de Escribanos pblicos cuando estos son adquiridos segn las
disposiciones legales vigentes ().
Con la respuesta recibida se evidencia que no hay preocupacin de las Autoridades de la ANDE
para el cobro a los ciudadanos, por el servicio de Alumbrado Pblico.
Desde el momento en que un Alumbrado Pblico es instalado, aunque no se encuentre
momentneamente asociado a un suministro, corresponde realizar el calculo del costo del
servicio y por lo tanto se constituye en un derecho a favor de la ANDE, motivo por el cual
el monto resultante del calculo debe y es registrado en los Estados Contables en base al
principio de lo devengado. Aclaramos que los AP calculados (no facturados) son puestos
al cobro de acuerdo a las facturaciones emitidas a los usuarios que van conectndose al
servicio y a cuyo suministro se asocia el Alumbrado Pblico. En cuanto a la clasificacin
en corto y largo plazo, la misma es realizada como se expone en el Balance General al 31
de diciembre de 2005, (Nota 6), conforme a estimaciones de conexiones a ser concretadas
en el transcurso del ejercicio, que de acuerdo a observaciones estadsticas seran de
aproximadamente 10 %, del total del Alumbrado Pblico calculado sin conexin (no
facturado). Las estimaciones son necesarias considerando que resulta imposible
determinar, por otros medios, la cantidad de clientes que se conectarn al servicio en el
transcurso del ejercicio.
Es decir, para la clasificacin a corto plazo y largo plazo se consideran el 10% y el 90%
respectivamente, del alumbrado Pblico calculado, sin conexin (no facturado).
siguiente:
92
CONCLUSION
La actualizacin de los registros de inmuebles y el trabajo conjunto con la Direccin de los
Registros Pblicos y los distintos Municipios posibilitaran realizar la facturacin o contar con
mecanismos de cobro por el servicio de Alumbrado Pblico que permitira reducir el saldo no
cobrado por la ANDE en concepto de Alumbrado Pblico sin Conexin. A la fecha de cierre
del 31 de diciembre de 2005, el saldo de Alumbrado Publico no cobrado, asciende a G.
setecientos doce mil novecientos noventa y uno) lo que representa un 15,27 % del total de
la Cuenta Contable Cuentas por Cobrar Consumidores, que la ANDE mantiene como Crdito
en el Balance y cuya probabilidad de cobro es incierta o casi nula, por decir lo menos. Esta
situacin distorsiona grandemente los resultados que expone la ANDE en su Balance, pues
incide en el costo operativo de la Entidad, sin que por ello reciba compensacin alguna.
Este hecho se produce porque la ANDE, segn su Carta Orgnica, artculo 101 establece que:
A los efectos legales, es usuario o consumidor, la persona natural o jurdica que habiendo
suscrito un contrato o una solicitud de abastecimiento, recibe de la ANDE el servicio de energa
elctrica. Los contratos son intransferibles. Es decir presta servicio de provisin de energa
elctrica a las personas, que eventualmente pueden desaparecer de alguna forma, y no a los
inmuebles, los que pueden ser sujetos de embargos, remates, etc., para resarcimiento de sus
acreencias.
RECOMENDACIN
La Institucin deber actualizar los registros de inmuebles e intercambiar informacin y datos
con los municipios a fin de realizar las facturaciones o arbitrar mecanismos idneos de cobro,
por el servicio de alumbrado pblico que presta, a fin de evitar deficiencias en la gestin de
cobro de los saldos expuestos en la Cuenta Contable Alumbrados Pblicos sin Conexin.
La ANDE debe arbitrar los medios para revertir esta situacin, estudiando una actualizacin y
modernizacin de su Carta Orgnica.
II.2.5.
Diferencia entre el
Facturacin).
Balance
el
Sistema OPEN
(Sistema Informtico de
De la comparacin realizada entre el saldo expuesto en el Balance General al 31 de diciembre

2005 y el saldo de las Cuentas por Cobrar Consumidores (142) segn el Sistema Open
(Sistema Informtico de facturacin) en uso por la ANDE, se ha evidenciado que, segn los
registros Contables, el saldo de la Cuenta por Cobrar Consumidores es de G. 719.027.672.902
(Guaranes setecientos diecinueve mil veintisiete millones seiscientos setenta y dos mil
novecientos dos). Sin embargo, segn el Sistema Informtico de facturacin, el saldo a la
misma fecha es de G 716.753.074.303 (Guaranes setecientos diecisis mil setecientos
cincuenta y tres millones setenta y cuatro mil trescientos tres), constatndose una
diferencia inexplicada de G. 2.274.598.599 (Guaranes dos mil doscientos setenta y cuatro
millones quinientos noventa y ocho mil quinientos noventa y nueve).
Para una mejor comprensin se expone a continuacin los siguientes datos:
Saldo al 31/12/05
segn Balance
(1)
G.
719.027.672.902
Saldo al 31/12/05
segn Sistema OPEN
(2)
G.
716.753.074.303
Diferencia
(2-1)
G.
( 2.274.598.599)
Con relacin a esta diferencia, esta Auditora ha solicitado por Memorndum AF/ANDE N 135,
de fecha 19 de mayo de 2006, a las autoridades lo siguiente:
93
Explique, documentadamente, la diferencia de registracin de la Cuentas por Cobrar a

Consumidores existente entre el Balance General al 31/12/05 y el saldo del Departamento
de Tecnologa e Informtica Sistema OPEN (Sistema Informtico de Facturacin), que
asciende a G. 2.274.598.599 (Guaranes dos mil doscientos setenta y cuatro millones
quinientos noventa y ocho mil quinientos noventa y nueve).
Fundamente el por qu no se efectan las conciliaciones entre ambos saldos.
Por Memorndum 112/06 de fecha 01 de junio de 2006, las autoridades de ANDE informan
cuanto sigue:
La conciliacin, entre los informes provedos por el Sistema Open y los saldos de las Cuentas por
Cobrar Consumidores, es realizada a fin del ejercicio, para lo cual el Departamento de Sistemas
Informticos reprocesa todos los datos referentes a las facturaciones del perodo, pudiendo surgir
diferencias por la dinmica misma del proceso comercial. El Departamento de contabilidad
conjuntamente con el Departamento de Sistemas Informticos y el Departamento de Facturacin se
encuentran abocados a la tarea de revisin de los procedimientos contables/informticos a fin de
determinar con precisin el origen de dichas diferencias.
Esta diferencia ya ha sido observada en el informe de Auditora Financiera, correspondiente al
Ejercicio Fiscal 2004, en el que la diferencia ascenda a G. 271.676.692 (Guaranes doscientos
setenta y un millones seiscientos setenta y seis mil seiscientos noventa y dos). La misma
se increment, durante el Ejercicio Fiscal 2005 en un 737,24%, como consecuencia de la
falta de conciliacin en las cuentas por cobrar durante el Ejercicio Fiscal 2005. Es decir
que esta conciliacin no es realizada, en tiempo y forma, si es que en realidad es efectivamente
realizada.
II.2.6. Usuarios que no abonan sus facturas por Servicios de Energa Elctrica.
La Administracin Nacional de Electricidad no ha interrumpido el suministro de energa elctrica
a aquellos usuarios cuyo saldo se registra en la Cuenta Contable N 142 Cuenta por Cobrar
Consumidores,
que tienen varias facturas consecutivas sin abonar, aumentando
considerablemente las deudas incobrables del usuario, tal como lo establece el Artculo 110 de
la Carta Orgnica, en la cual se faculta a la ANDE a suspender, a partir del primer
vencimiento de la facturacin, el suministro de energa elctrica al usuario afectado.
Al respecto, esta Auditora ha solicitado, por Memorndum AF/ANDE N 63/06 de fecha 16 de
marzo de 2006, lo siguiente:
1. Motivo por el cual, a pesar de adeudar ms de dos meses consecutivos, la ANDE no
interrumpi el suministro a consumidores, continuando los por meses y aumentando
considerablemente la deuda incobrable del usuario. Si esto es una irregularidad
administrativa, dentro de lo usual en la Institucin, cual es el motivo de esto y qu
medidas adopt al respecto.
2. En base a qu disposicin legal se establecen usuarios con servicios cortables y no
cortables.
3. Listado de funcionarios superiores responsables de que se realicen los cortes tanto en la
Capital y en las Regionales.
4. Contrato y Resolucin de los asesores para los gastos de cobro judicial y extrajudicial de
las deudas impagas de la ANDE, durante el Ejercicio 2005.
5. Copias de Informes de deudas impagas remitidas a la Asesora Legal de la Institucin
durante el Ejercicio 2005.
6. Qu gestin ha realizado el Departamento de Cobranzas con respecto a los usuarios
que no abonaron las facturas en el tiempo establecido en su Carta Orgnica.
94
Por Memorndum 49/06 de fecha 24 de marzo de 2006, las autoridades de la ANDE, informan
cuanto sigue:
Punto 1:
Es importante mencionar que los recibos de energa elctrica no son considerados

incobrables hasta que estos hayan pasado por todos los mecanismos comerciales previstos
para la recuperaciones de deuda. Igualmente, se pone a conocimiento que la interrupcin del
suministro de energa elctrica es el primer mecanismo comercial empleado para persuadir
el pago de las facturas impagas./ Los motivos que impiden la interrupcin del servicio en
algunos suministros que superan dos facturas vencidas son:
Principalmente la falta de recursos y limitaciones presupuestaria, por este motivo se utiliza el
tercer parmetro de filtro de corte que controla la generacin de la orden de corte de
acuerdo a la capacidad operativa del Centro Tcnico afectado, adems de controlar la
cantidad de facturas pendiente y el importe total asociado a los mismos.
a) La problemtica social de grupos organizados (asentamientos campesinos), que
impiden la ejecucin de la tarea de corte, inclusive en algunos casos con una
manifiesta hostilidad y violencia de los ocupantes hacia los funcionarios encargados
de la tarea de cortes.
b) rea de menor cobertura debida a que los suministros a cortar se encuentran en
zonas muy distantes de los Centros Tcnicos.
Los motivos mencionados no representan irregularidad administrativa, si no que dificultades
y en consecuencia la Institucin conform un equipo multidisciplinario encargados de crear
alternativas con el objetivo de contornar la situacin planteada.
Punto 2:
Las calificaciones de los suministros de energa elctrica en cortables o no cortables

responde a una poltica comercial adoptada por la empresa, en la que se consideran como no
cortables a los suministros que forman parte del grupo de consumo gubernamental, que se
encuentran ligados al Presupuesto General de Gastos de la Nacin, e incluyen adems a los
entes descentralizados. Esta poltica comercial est sustentada en acuerdos o convenios
peridicos a travs de los cuales se proponen los mecanismos de compensacin de las
deudas. / Adems, es importante resaltar que varios de estos suministros, por la naturaleza
de sus funciones no pueden quedar sin el servicio de energa elctrica. No obstante, se
realizan otras gestiones tendientes a la regularizacin de las deudas.
Son considerables no cortables los suministros de entidades tales como:
Entes Gubernamentales: Ministerios, Escuelas, Colegio Palacio de Gobierno.

Hospitales pblicos, Centros de Salud.
Cuarteles policiales y militares.
Punto 3:
Dentro del rea de influencia de la Divisin de Usuarios (rea capital): El Departamento

Centro Tcnico Comercial es la unidad operativa que incluye dentro de sus actividades la
ejecucin de cortes, esta tarea se encuentra debidamente instrumentada en forma general en
el Procedimiento Comercial PO 0090 Actualizaciones de Ordenes de Trabajo y en forma
especfica en el Procedimiento Especfico Tratamiento y Seguimiento de la Gestin de
Suministros en Mora./ Jefe del Centro Tcnico: Lic. Silvio Burgos, CI: 453.636, Designado
por Resolucin N 17473 de fecha 01/04/02.
Punto 4:
Se informa que las gestiones de cobros judiciales y extrajudiciales realizados por las
empresas Tercerizadas, constituye costo cero para la ANDE trasladando las firmas
contratantes sus costos al cliente moroso en porcentaje no mayor al 10% del importe total
reclamado. No obstante el nico costo que la ANDE sustenta es el pago de honorarios a
escribanos encargados de la elaboracin de la carta poder entregadas a las firmas
tercerizadas contratantes, para el inicio del servicio. Se adjuntan copias de los contratos
suscriptos.
95
Punto 5:
Deudas impagas remitidas a la Asesora Legal en el periodo 2005 son:

Alternativa A:
Transferencia de Deudas
Punto 6:
G. 4.317.092.953
Alternativa B:
Asesora Legal Ttulos de Crdito
G.
Alternativa C:
Empresas Tercerizadas
TOTAL GENERAL:
G. 1.698.781.875
G. 6.308.809.377
292.934.549
La ANDE cuenta con ms de un milln de clientes en todo el pas, las gestiones realizadas
por el Departamento de Cobranzas se limita principalmente, al rea de Asuncin y
Periferias, realizando fraccionamientos y negociaciones con los clientes en situacin de corte
o con facturas vencidas, servidos en Baja Tensin. Con relacin a los usuarios servidos en
Media tensin (con menor nmero de clientes), se realiza una atencin personalizada,
mediante el envo de avisos de deudas se advierte al cliente respecto al corte que se
ejecutara en caso que el cliente no cancele el monto adeudado en el plazo determinado,
fraccionndose las deudas de los mismos conforme a las normas vigentes en la empresa, en
razn de que se trata en la mayora de los casos de grandes industrias y comercio, los cuales
poseen un efecto mayor en las finanzas de las empresas que el resto de los clientes. / El rea
recuperacin de deuda del Departamento de Cobranzas, se ha encargado de administrar la
recuperacin de deuda de suministros que agotaron las instancias comerciales a travs de
gestiones de transferencia de deuda que consiste bsicamente en:
a) Identificar si el cliente moroso posee otro suministro activo adems del suministro en
mora (baja por impago), donde el mismo figure como titular del contrato.
b) Notificacin al cliente por transferencia de deuda en el suministro activo.
c) Gestionar la transferencia de la deuda, en el sistema informtico al suministro activo, una
vez cumplido el plazo de la notificacin.
d) Negociar con el cliente la forma de pago de la deuda en el suministro transferido.
Cabe aclarar que el Art. 110 de la Carta Orgnica, faculta a la ANDE a realizar el corte del
servicio a partir del primer vencimiento de la facturacin, indicando que podr suspender el
suministro elctrico a la propiedad afectada. En tal sentido la Institucin tiene
instrumentado los mecanismos ms convenientes para la ejecucin de los cortes, los cuales
estn directamente relacionados con:
-
La disponibilidad presupuestaria.
Capacidad Operativa de los Centros Tcnicos.
reas de menor cobertura.
Zonas conflictivas (asentamientos campesinos)La negrita y el subrayado son de la
CGR
Como se puede leer en el Informe trascrito, los responsables del rea de la ANDE, mencionan
que en la Carta Orgnica de la ANDE seala que deben proceder al corte del suministro de
energa elctrica () a partir del primer vencimiento de la facturacin (). Sin embargo, no la
cumplen y desconocemos el motivo.
A los efectos de aclarar la diferencia de G. 2.274.598.599 (Guaranes dos mil
doscientos setenta y cuatro millones quinientos noventa y ocho mil quinientos noventa y
nueve), surgida de la conciliacin realizada por el Dpto. de Contabilidad, entre los saldos
de Balance General y la informacin proveda por el Sistema de Gestin Comercial OPENNuestra Visin: Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestin pblica.
96
SGC, por Resolucin P. N 22024 de fecha 20/07/06, se ha conformado un equipo de

trabajo multisectorial que tendr a su cargo el anlisis, correccin y nuevas definiciones
de las parametrizaciones relativas a las operaciones comerciales que hacen a la interfase
contable.
Dicho equipo esta conformado por representantes de la Divisin de Usuarios de la
Gerencia Comercial, Divisin de Tecnologa y Desarrollo Informtico de la Direccin de
Desarrollo y Gestin Empresarial y la Divisin de Contabilidad y Patrimonio de la
Gerencia Financiera.
En tal sentido, se han realizado reuniones para establecer los nuevos criterios de
parametrizaciones y de esa manera detectar las causantes de las diferencias sealadas.
Las reuniones de estudio se realizarn peridicamente hasta definir con claridad las
nuevas parametrizaciones.
La Carta Orgnica de la ANDE, habilita a realizar el corte de servicio de energa elctrica
al vencimiento de la primera factura, tambin realiz las siguientes aclaraciones respecto
a las dificultades para la ejecucin de dichas tareas, las cuales estn estrechamente
relacionadas a:
-
Falta de recursos y limitaciones presupuestarias.
La problemtica social de grupos organizados (asentamientos).
reas de menor cobertura, suministros distantes de los Centros Tcnicos.
En este sentido y atendiendo las dificultades mencionadas, la ANDE segn Resolucin

N 21640 ha integrado un Comit de Direccin y Control del Programa de Reduccin de la
Morosidad a ser implementado en el ao 2006. (Anexo II.2.6)
El Comit tendr su cargo resolver todos los aspectos requeridos para la adecuada
implementacin y ejecucin del citado Programa, tendiente a la disminucin gradual y
efectiva de dicha morosidad, cuya vigencia ser a partir de la fecha de la presente
Resolucin.
A pesar de lo expuesto, cabe resaltar que durante el ejercicio 2005, el ndice de
morosidad correspondiente a la categora Consumidores Particulares ha disminuido en
un porcentaje de 6% con respecto al ejercicio 2004.
Analizado el descargo presentado por el Ente auditado, esta auditora concluye lo siguiente:
CONCLUSION
Con relacin a las diferencias evidenciadas, los saldos del Balance y del Sistema OPEN
(Sistema Informtico de Facturacin), de los Usuarios que no pagan sus facturas y siguen
contando con el servicio de energa elctrica, sealada en este punto, esta Auditora
concluye en:
1. La diferencia de G. 2.274.598.599 (Guaranes dos mil doscientos setenta y cuatro
millones quinientos noventa y ocho mil quinientos noventa y nueve) se debe a la falta
de conciliacin entre los saldos del Balance y del Sistema OPEN (Sistema Informtico de
Facturacin), situacin que afecta la correcta exposicin del saldo de la Cuenta con Cdigo
Contable 142 Cuenta Por Cobrar Consumidores, lo que demuestra la falta de gestin
eficiente por parte de los funcionarios encargados de la conciliacin mensual entre el
Sistema OPEN y el Balance. La falta de eficiencia que puede deberse a incapacidad o a
Orden Superior.
97
2. Debido a la no interrupcin del suministro a consumidores, a pesar de adeudar varias

facturas, se concluye que la ANDE tiene una pobre gestin administrativa que no puede ser
excusada, pues debe ser una preocupacin permanente de la Institucin y no
exclusivamente de un Departamento Super Especializado el corte del servicio a los
deudores morosos, mucho ms, si ste se lleva a cabo selectivamente y no dando
cumplimiento a lo establecido en su Carta Orgnica, Ley N 966/64, que expresa cuanto
sigue:
Art. 109. La facturacin podr ser hecha por la ANDE mensual y bimestralmente. El pago del
servicio se efectuar dentro de los quince das siguientes a la fecha de emisin de la factura.
Art. 110. Si el pago de suministro elctrico no se efectuare en el plazo sealado en el artculo
anterior, ANDE podr suspender el suministro elctrico a la propiedad afectada.
Del mismo modo se ha operado con las entidades estatales, en contravencin a lo dispuesto en
su Carta Orgnica Ley N 966/64 en su artculo 11, que expresa: El pago del servicio de
energa elctrica se efectuar por las dependencias gubernamentales y municipalidades dentro
de los 30 das siguientes a la fecha de emisin de las correspondientes facturas.
Asimismo, la ANDE considera que estos suministros estn calificados como no cortables
quedando estos como exentos del proceso de corte, segn se inform a travs de su
Departamento de Gestin Comercial, en respuesta al Memo AF/ANDE N 63/06.
NICO,
en
su
Artculo
82,
RECOMENDACIN
El Departamento de Contabilidad debe efectuar las conciliaciones mensuales con el
Departamento de Tecnologa Informtica a los efectos de registrar los correspondientes ajustes,
de manera a evitar diferencias entre los informes emitidos por dichas reas.
La ANDE deber realizar las acciones administrativas y/o legales correspondientes, a los
efectos de recuperar los importes adeudados por los Particulares, empresas privadas, y
entidades gubernamentales. As mismo, deber efectuar los cortes de suministro de energa
elctrica a los usuarios en estado de mora sin emplear un criterio selectivo, de conformidad a
su Carta Orgnica.
II.3. CUENTAS POR COBRAR VARIAS

En esta cuenta se registran las sumas adeudadas a la ANDE por conceptos diferentes a los
sealados en la cuenta 142, Cuentas por Cobrar a Consumidores. Su saldo segn Balance
General al cierre del Ejercicio Fiscal 2005, asciende a G. 939.022.429.887 (Guaranes
novecientos treinta y nueve mil veintids millones cuatrocientos veintinueve mil
ochocientos ochenta y siete). La composicin del saldo se detalla a continuacin:
98
N
143.03
142.06
142.07
142.08
142.09
Saldo segn Balance

Al 31/12/05
G.
37.210.414.299
36.929.782.259
4.880.178.136
10.337.094
859.991.718.099
Denominacin
Entidades Oficiales
Contratistas
Personales y Obreros
Electricistas Residentes
Deudores Varios
% de
participacin
3,96
3,93
0,51
0,001
91,58
Segn el Manual de Cuentas del ao 1965, vigente a la fecha en la ANDE, seala lo siguiente:
Crguese a esta cuenta las sumas adeudadas a la Empresa por conceptos diferentes a los sealados en
la cuenta 142 Cuentas por Cobrar a Consumidores
A continuacin, se expone el anlisis a cada una de las cuentas seleccionadas por esta
Auditora
II.3.1. Contratistas
Los saldos que componen la cuenta, con cdigo contable 143.06 denominada Contratistas,
corresponden a anticipos concedidos a contratistas de acuerdo a los contratos respectivos. El
saldo que presenta esta cuenta, al 31 de diciembre de 2005, segn Balance es de G.
36.929.782.259 (Guaranes treinta y seis mil novecientos veintinueve millones setecientos
ochenta y dos mil doscientos cincuenta y nueve).
Esta cuenta engloba a su vez sub cuentas, de las cuales, para realizar el anlisis de la misma,
esta Auditora seleccion las siguientes:
Cuenta N
143.060.01.59
143.060.01.79
143.060.02.32
143.060.02.37
143.060.02.84
143.060.02.95
143.060.03.14
143.060.03.20
143.060.03.96
143.060.04.14
143.060.04.19
143.060.04.20
143.060.04.22
143.060.04.23
143.060.04.27
143.060.04.28
143.060.04.29
143.060.04.30
143.060.02.32
Cuenta Contable
Tecmont S.A.
Trafopar
Ing. Rafael Ibarra
Ing. Estanislao Cubas
Ing. Carlos Saldivar
Papi Bernal Metalmecnica INT
Arq. Estela Cceres
Gauss S.R.L.
Jhol Ingeniera
Ing. Lucio Adorno B.
Superkva Transformadores
Consorcio Yby Yau
Coelpa
Trafosur S.A.
Consorcio Redes Elctricas
Consorcio Barrail Stanley-Sols
Consorcio San Francisco
Consorcio Tesa Ceha
Consorcio 14 de julio Cociel
TOTAL
Importe
% de
G.
participacin
2.623.044.384
7,10
5.684.400.890
15,39
1.848.554
0,005
2.519.512
0,006
2.698.724
0,007
17.253.602
0,046
135.818
0,0003
1.181.394.229
3,19
1.079.696
0,002
12.544.665
0,034
2.847.765.600
7,71
3.472.696.950.
9,40
1.291.744.844
3,50
1.764.800.000
4,78
1.403.764.401
3,80
1.400.281.620
3,79
1.326.484.783
3,59
1.506.514.000
4,08
1.322.291.525
3,58
25.875.808.464
A continuacin se puntualiza las siguientes observaciones:

99
70,06
1. Diferencia entre los saldos registrados contablemente, segn la ANDE y los saldos
segn los contratistas.
De la comparacin realizada entre los saldos adeudados, segn los contratistas, con los saldos
registrados contablemente por la ANDE, se ha observado que en los registros de la ANDE
figuran como monto de los anticipos otorgados a la firma COELPA, al 31 de diciembre del 2005,
la suma de G. 1.291.744.844 (Guaranes un mil doscientos noventa y un millones
setecientos cuarenta y cuatro mil ochocientos cuarenta y cuatro).
Esta Auditoria, nota mediante, solicit a la citada empresa la confirmacin de los anticipos
recibidos, y los responsables de la empresa informaron a la Contralora General de la Republica
que, a la misma fecha de cierre, 31 de diciembre del 2005, han percibido la suma total de G.
1.358.068.350 (Guaranes un mil trescientos cincuenta y ocho millones sesenta y ocho mil
trescientos cincuenta).
Comparando ambos saldos se evidencia una diferencia, en menos segn ANDE, de G.
66.323.506 (Guaranes sesenta y seis millones trescientos veintitrs mil quinientos seis),
que aparentemente la ANDE no ha reconocido a su favor en su Balance.
Para una mejor comprensin, se detalla el siguiente cuadro:
Contratista
COELPA
Saldo segn ANDE

G.
(1)
1.291.744.844
Saldo segn
Contratista
G.
(2)
1.358.068.350
Diferencia
G.
(1-2)
-66.323.506

Con relacin a la diferencia de G. 66.323.506 (sesenta y seis millones trescientos veinte
y tres mil quinientos seis), mencionada en la planilla de los auditores de la CGR referente
a anticipos concedidos a la empresa COELPA, aclaramos que la misma corresponde al
descuento del porcentaje del anticipo, de acuerdo al contrato, efectuado, sobre las
facturaciones presentadas en concepto de ejecucin de obras.
En base a la respuesta recibida como descargo de las autoridades de la ANDE, esta Auditora
concluye en lo siguiente:
CONCLUSION
Del Informe recibido de la empresa COELPA, llama la atencin la diferencia de que la ANDE,
aparentemente, no ha registrado, como anticipos otorgados, pues el Contratista reconoce que
percibi de dicha entidad la suma de G. 1.358.068.350 (Guaranes un mil trescientos
cincuenta y ocho millones sesenta y ocho mil trescientos cincuenta), y no G.
1.291.744.844 (Guaranes un mil doscientos noventa y un millones setecientos cuarenta y
cuatro mil ochocientos cuarenta y cuatro), que la ANDE registr como otorgado al 31 de
diciembre del 2005. La diferencia entre ambos importes asciende a G. 66.323.506 (Guaranes
sesenta y seis millones trescientos veintitrs mil quinientos seis), lo que deja traslucir que
la Institucin entrega los fondos sin un efectivo control sobre los mismos.
seala:
b) administrar los recursos y dems derechos pblicos sin sujetarse a las disposiciones que
regulan su liquidacin, recaudacin e ingreso en la Tesorera.
100
RECOMENDACION
un seguimiento permanente de los anticipos otorgados a los Contratistas y solicitar su
devolucin y registracin, en tiempo y forma, y organizar su estructura administrativa para
establecer un severo control de los fondos administrados por esa Institucin.
2. Saldos de antigua data pendientes de regularizacin al 31/12/05, correspondiente a

anticipos otorgados a contratistas.
Del anlisis realizado a los documentos sustentatorios de los saldos contables correspondientes
a la cuenta contable N 143.06. Contratistas, se ha constatado saldos pendientes de
regularizacin de antigua data, por un monto total de G. 25.400.088 (Guaranes veinticinco
millones cuatrocientos mil ochenta y ocho). El detalle de las cuentas se expone en el
siguiente cuadro:
Contratista
Ing. Carlos Saldivar
Ing. Rafael Ibarra
Ing. Estanislao Cubas
Papi Bernal Metalmecnica
Jhol Ingeniera
Jhol Ingeniera
Fecha de Anticipo
Mayo/2001
Febrero/1992
Setiembre/1992
Diciembre/1997
Marzo/2004
Agosto/2004
TOTAL
Fecha de ltima
devolucin
G.
Mayo/2001
Noviembre/1992
Diciembre/1996
Agosto/1998
Setiembre/2004
Diciembre/2004
Saldo
G.
2.698.724
1.848.554
2.519.512
17.253.602
586.155
493.541
25.400.088
9 Ingeniero Carlos Saldivar: Saldo de G. 2.698.724 (Guaranes dos millones seiscientos

noventa y ocho mil setecientos veinticuatro), pendiente de regularizacin al cierre del
Ejercicio Fiscal 2005 y desde mayo/2001. La ANDE inform que dicho saldo se transfiri en
Abril/2006 a la Cuenta N 103.020.66.01 Obras en Construccin.
Por, ello esta Auditora por Memorndum AF/ANDE N 114/06, de fecha 09 de mayo de 2006,
ha solicitado a las autoridades de la ANDE lo siguiente:
Motivo por el cual el saldo de G. 2.698.724, que data de mayo/2001, correspondiente a la

cuenta contable N 143.060.02.84 (Arquitecto Carlos Saldivar), ha sido transferido, en
abril/06, a la cuenta contable N 103.020.66.01 (Obras en construccin).
Quin autoriz dicha transferencia. Acompaar documentacin y la minuta contable

respectiva.
9 Ingeniero Rafael Ibarra : Por Resolucin del Consejo de Administracin de la ANDE N

463/93 de fecha 16/11/1993, se resuelve aprobar el estado de cuenta final del contrato del
concurso pblico de precio N 075/91, para ejecucin de mejoras y adecuaciones en el
Departamento de Laboratorio, suscripto con el Ingeniero Rafael Ibarra Alcorta. La ltima
devolucin por anticipo se realiz en noviembre de 1992, es decir hace ms de 14 aos, y a
la fecha presenta un saldo, a favor de la ANDE, de G. 1.848.554 (Guaranes un milln
ochocientos cuarenta y ocho mil quinientos cincuenta y cuatro), suma que no se ha
procedido a recuperar desde la fecha de dicha Resolucin, o por lo menos no se tiene
registros de dicha recuperacin o de su intento.
9 Ingeniero Estanislao Cubas: No se registraron contablemente devoluciones, desde
diciembre de 1996, quedando un saldo de G. 2.519.512 (Guaranes dos millones
quinientos diecinueve mil quinientos doce), sin devolucin y/o regularizacin, al cierre
del ejercicio 2005 y sin que exista intento de recuperacin por parte de la ANDE.
101
9 Papi Bernal Metalmecnica INT: No se registran devoluciones desde agosto/1998,

quedando un saldo de G. 17.253.602 (Guaranes diez y siete millones doscientos
cincuenta y tres mil seiscientos dos), cuya devolucin no fue registrada al cierre del
ejercicio 2005, y sin que, igualmente, exista evidencia de gestin de recuperacin.
9 Jhol Ingeniera: Correspondiente a anticipos otorgados en setiembre/2004 y diciembre/2004
por el monto de G. 586.155 (Guaranes quinientos ochenta y seis mil ciento cincuenta y
cinco) y G. 493.541 (Guaranes cuatrocientos noventa y tres mil quinientos cuarenta y
uno), respectivamente.
En base a estas observaciones, esta Auditora por Memorndum AF/ANDE N 89, de fecha 17
de abril de 2006, solicit lo siguiente:
Motivo por el cual en la Cuenta Contable N 143.060.03.96 Jhol Ingeniera se registran

saldos pendientes de regularizacin de G 1.079.696 (Guaranes un milln setenta y nueve
mil seiscientos noventa y seis) correspondientes a anticipos otorgados durante el ao 2004.
Informe s los trabajos realizados por Jhol Ingeniera, en cuyo concepto se le concedi
anticipos, han culminado en el plazo establecido en sus contratos respectivos y, si an no
han finalizado, en qu situacin se encuentran
Por Memorndum N 73 de fecha 03 de mayo de 2006, las autoridades de la ANDE, responden

cuanto sigue:
Consultado va telefnica con el Ing. Enrique Sanabria del Dpto. de Supervisin y Montajes de
Distribucin sobre el avance de la obra, nos inform que la misma ha concluido, faltando la
presentacin del Estado de Cuenta Final para el finiquito de las cuentas./ El saldo de esta Lic.,
11/03., se regulariza en abril/06, nota de crdito 006 omitida en el AD C496CODE 12/04. Obra
culminada.
Asimismo, esta Auditora por Memorndum AF/ANDE N 113, de fecha 09 de mayo de 2006,
solicit lo siguiente:
Motivo por el cual se registraron saldos pendientes de regularizacin por los anticipos
otorgados.
Informe si los trabajos realizados por los contratistas citados anteriormente, en cuyo
concepto se le concedi anticipos, han culminado en el plazo establecido en sus contratos
respectivos. Si an no han finalizado, en qu situacin se encuentran.

Conforme a la verificacin realizada sobre la cuenta 143.060.02.84 Arq. Carlos Saldvar
aclaramos que se ha propuesto la transferencia de cuentas que fuera informada segn
Memorandum AF/ANDE 082/06. A los efectos de una mejor verificacin y anlisis de la
documentacin fuente mantenida en el archivo. Al 31/7/06 ha concluido dicho anlisis
procedindose a la transferencia correspondiente (Cta. 103.020.66.01) por referirse las
facturaciones a realizacin de obras de ampliacin de la Estacin Capiat.
La transferencia fue autorizada por el Jefe del Dpto. de Contabilidad. Se acompaa
Asiento Contable de regularizacin N C075VA del mes de julio 2006.
Existen saldos pendientes de regularizacin por los anticipos otorgados, debido
a que en su oportunidad no fueron remitidos al Dpto. de Contabilidad los
Estados de Cuenta Final de cada Contratista. El Dpto. de Contabilidad ha
procedido a la bsqueda de dichos antecedentes y a la fecha fueron ubicados,
por lo que se proceder a realizar los ajustes correspondientes. (La negrita y el
102
Analizado el descargo presentado del ente auditado, esta Auditora concluye lo siguiente:
CONCLUSION
No existe preocupacin por parte de los responsables de la Entidad Auditada de recuperar los
anticipos otorgados a los Contratistas, pues como se pudo observar en este punto, algunos ya
superan 14 aos y aun no fueron devueltos los anticipos segn los registros contables y no se
evidencia que la ANDE haya realizado gestin alguna para recuperarlo.
Es realmente llamativa las displicencia que exhiben las autoridades de
administracin de los fondos pblicos que le son confiados.
ANDE en la

NICO,
en
su
Artculo
82,
RECOMENDACION
mencionada en este punto y solicitar la rendicin de los montos otorgados a los Contratistas a
fin de proceder a su oportuna registracin de manera a que los saldos reflejen la real situacin
patrimonial al cierre del ejercicio fiscal.
Debern tambin investigar a los responsables de estos hechos y sancionarlos, si fuera el caso.
II.3.2. Prstamos a Funcionarios y Contratados

Verificado el saldo de la Cuenta con cdigo contable 143.07 Personales y Obreros se ha
constatado que en ella se registran prstamos otorgados a funcionarios de la Institucin cuyo
saldo segn Balance Analtico al 31 de diciembre de 2005, es de G. 4.880.178.136 (Guaranes
cuatro mil ochocientos ochenta millones ciento setenta y ocho mil ciento treinta y seis).
Esta cuenta est dividida en sub cuentas que se detallan a continuacin:
Cuenta Contable
Personales y Obreros
Personal Saliente
Personal Jubilado
Otros Prstamos
Total Prstamos Personales y Obreros
Saldo en G.
3.743.657.472
773.246
253.220.399
882.527.019
4.880.178.136
Al respecto, este equipo de Auditores por MEMORANDUM AF/ANDE N 164/06, solicit lo

siguiente:
Detalle de los prstamos otorgados a funcionarios, contratados y otros de la Institucin

durante el Ejercicio Fiscal 2005, en archivo impreso y magntico sealando la fecha, el
monto otorgado, la amortizacin y el saldo.
103
En qu disposicin legal se bas la ANDE para otorgar prstamos a los funcionarios,

contratados y otros si hubiere.
Sealar en qu cuenta contable y cuenta presupuestaria registran los saldos por prstamos
a funcionarios y contratados de la Institucin y si los mismos devengan intereses.
Detalle de los prstamos pendientes de regularizacin al cierre del Ejercicio Fiscal 2005, en
archivo impreso y magntico sealando la fecha, el monto otorgado, fecha de vencimiento y
saldo.
Por Memorndum N 139/06 de fecha 07/07/06, la ANDE informa cuanto sigue:

() Durante el Ejercicio 2005, el prstamo otorgado a funcionarios de la Institucin, es el denominado
Prstamos de Auxilio a Familias, cuya composicin y saldo al 31/12/05 se adjuntan al presente
Memorndum.
Con relacin al punto dos: La ley N 966/64 en su artculo 40 faculta a la ANDE, para establecer fondos
de auxilio a su personal y virtud del cual por Resolucin P/N 20338 del 29 de noviembre de 2004, se
pone en vigencia la instruccin del procedimiento, estipulado en el Captulo 02 Personal del Manual
de Procedimientos Generales (IPE-44), para otorgar el Prstamo a familias. Se adjuntan fotocopias.
Con relacin al punto tres: La cuenta contable en la que se registran los egresos y las amortizaciones es
la 143.07 Personales y Obreros, y el rubro presupuestario correspondiente es el 8.13.631 PREVISION
INSTITUCIONAL PRESTAMO A FAMILIA, conforme a la Ley presupuestaria para el ejercicio fiscal.
En el punto 3.6 del Captulo 02(IPE-44) del Manual de Procedimientos Generales, se establece la
modalidad del clculo y pago de los intereses que generan dichos prstamos.
Con relacin al punto cuatro se adjuntan en forma impresa y en versin magntica el detalle de los
prstamos pendientes de regularizacin al cierre del Ejercicio Fiscal 2005()
Con relacin a la respuesta recibida es importante sealar que: Ley N 966 de fecha 12 de
agosto de 1964 Que crea la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) como ente
autrquico y establece su Carta Orgnica, ampliada por la Ley N 976, de fecha 17 de
diciembre de 1982, en su artculo 5 establece que:
La ANDE tiene por objeto primordial satisfacer en forma adecuada la necesidades de
energa elctrica del pas, con el fin de promover su desarrollo econmico y fomentar el
bienestar de la poblacin, mediante el aprovechamiento preferente de los recursos
naturales de la Nacin. Asimismo, el artculo 26 de la Ley N 2199/03 expresa cuanto sigue:
Al Presidente de la ANDE le est prohibido comprometer directa o indirectamente los
intereses de la ANDE en operaciones comerciales, industriales o financieras extraas a
su objeto ()
En el artculo 40 de la Ley N 966/64 trascrito precedentemente, que se presenta como
justificacin de los prstamos otorgados, no menciona que las autoridades de la ANDE estn
facultadas a otorgar prstamos.
Aclaramos que en la cuenta 143.07 Personales Obreros, se registran diferentes
conceptos y no exclusivamente prestamos a Funcionarios y Contratados.
Los principales componentes de esta cuenta son los siguientes:
-
Empleados y Obreros G. 3.743.657.472, se compone principalmente de anticipos,

embargos judiciales, etc.
Personal Saliente G. 773.246, se compone de deudas de ex funcionarios en proceso
de recuperacin.
Personal Jubilado G. 253.220.399, se compone de deudas, de jubilados de la
Institucin por consumo de energa elctrica.
104
Otros Prestamos G. 882.527.019, se compone de deudas de empleados por

prstamos otorgados en el marco de la Resolucin P. N 20338 de fecha 239 de
noviembre de 2004.
El cumplimiento del objeto primordial de ANDE, enunciado en el artculo 5 de su carta

orgnica, tiene por especial sustento la actividad laboral de los integrantes del plantel de
funcionarios. Por lo mismo, no es posible sustentar la idea de consecucin del fin
propuesto, en absoluto divorcio del bienestar de los trabajadores.
La Ley N 966/64, consider relevante para la Institucin, el especial cuidado y
proteccin de sus trabajadores, para lo cual y como medio complementario a las
previsiones legales inherentes a la jubilacin y atencin mdica, siempre insuficientes,
instituy la facultad de establecer fondos de auxilio y socorros extraordinarios para su
personal (art. 40, Ley N 966/64).
Lo mencionado consolid a la ANDE como una gran familia, generando no slo el aprecio
de sus trabajadores, sino una identificacin con ella, al punto de ser posible afirmar sin
mayores dudas, que la principal fortaleza de la Institucin, esta configurada por la
dedicacin y el esfuerzo de sus trabajadores.
El artculo 40 de la Ley N 966/64, es parte esencial del desenvolvimiento institucional
tendiente al logro de sus fines; y la consiguiente ayuda o auxilio otorgado en
consecuencia con sus prescripciones, no puede ser asimilada a operaciones extraas a
su objeto, como al parecer lo ha entendido la Contralora General de la Repblica.
Obviamente, la forma de ayuda, que no se agota con prstamos de dinero, es
considerada en cada caso y su otorgamiento es inherente a la atribucin del seor
presidente de la Institucin, como administrador del personal, en concordancia con el
artculo 26 de la Ley N 966/64.
Analizado el descargo presentado se concluye cuanto sigue:
CONCLUSION
La ANDE ha otorgado prstamos a funcionarios de la Institucin cuyo saldo segn Balance
Analtico al 31 de diciembre de 2005, es de G. 4.880.178.136 (Guaranes cuatro mil
ochocientos ochenta millones ciento setenta y ocho mil ciento treinta y seis).
En la Ley N 966/64 que Que Crea la Administracin Nacional de Electricidad y establece su
Carta Orgnica no se observa artculo alguno que faculte, a las autoridades de turno, a otorgar
prstamos a funcionarios de la ANDE ni a ninguna otra entidad. Por lo que se puede concluir
que la ANDE realiz operaciones para las cuales estn autorizadas solamente las entidades de
intermediacin financiera (Bancos y Financieras).
Situaciones como las sealadas en este punto podran ocasionar perjuicio patrimonial al Ente si
no son corregidas a tiempo.
El artculo 82 de la Ley N 1535/1999 De Administracin Financiera del Estado,
textualmente seala:
La autoridades, funcionarios y, en general, el personal de servicio de los organismos y
entidades del Estado a que se refiere el Artculo 3 de esta Ley que ocasionen menoscabo a los
fondos pblicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales,
respondern con su patrocinio por la indemnizacin de daos y perjuicios causados, con
independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las
leyes que rigen dichas materias.
Asimismo, la citada Ley en su artculo 83, Infracciones, textualmente seala:
105

a) incurrir en desvo, retencin o malversacin en la administracin de fondos
Con lo cual podemos concluir que dichas operaciones afectan a los responsables de la
autorizacin de esos prstamos y eventualmente a contingencias que puedan daar la imagen y
el Patrimonio de la ANDE, teniendo en cuenta que existen saldos anteriores al cierre fiscal 2005,
que no han sido recuperados.
RECOMENDACION
mencionada en este punto y solicitar la devolucin de los montos otorgados a los funcionarios y
que no han sido recuperados y evitar, en adelante, otorgar prstamos ya que en su Carta
Orgnica no esta prevista la concesin de prstamos a funcionarios.
II.3.3 Deudores Varios

El saldo que compone la cuenta con cdigo contable 143.09 Deudores Varios al 31 de
diciembre del 2005, es de G. 859.991.718.099 (Guaranes ochocientos cincuenta y nueve mil
novecientos noventa y un milln setecientos dieciocho mil noventa y nueve).
A continuacin se detallan las cuentas analizadas por esta Auditora, que representan el 98,9 %
(noventa y ocho coma nueve por ciento) del saldo total:
Cuenta N
Importe
G.
Cuenta Contable
% de
participacin
143.090.02.85
Caja de jubilaciones de la ANDE
424.813.668.
0,049
143.060.03.34
Itaipu Binacional
307.669.127
0,003
143.060.03.42
Yacyreta Binacional
2.691.591.880
0,312
143.060.04.44
Itaipu Binacional Anexo CIII
116.322.904.155
13,52
143.060.04.45
Itaipu Resarcimiento AC-III
49.523.429.012
5,75
143.060.04.72
Entidad Binacional Yacyreta UTD/C
80.111.682.763
9,3
143.060.04.07
Juan de Rosa Cceres
255.000
0,00002
143.060.04.12
Luciano Paredes
255.000
0,00002
143.060.04.80
Utilidad diferida EBY
359.573.951.353
41,81
143.060.04.81
Resarcimiento Diferido EBY
124.314.717.902
14,45
143.060.04.73
Entidad Binacional Yacyreta Resarcimiento
32.226.706.163
3,74
143.060.04.96
Asesora Legal Gestin de Cobro
84.253.407.762
9,79
143.060.05.11
Asesora Legal Cheques devueltos
1.291.744.844
0,15
851.043.128.629
98,9
TOTAL
II.3.3.1 Caja de Jubilaciones de la ANDE

El saldo de esta cuenta est compuesto segn el siguiente detalle
Importe
G.
4.230.006
220.000.000
583.662
60.000.000
140.000.000
424.813.668
Descripcin
Aporte del 4 % Sueldo al Personal mayor a 53 aos
Cuenta Prstamos
Nota de Dbitos 25/93 26/93 93/93 94/93
Cuenta prstamos segn interno GF/198/99
Cuenta prstamos segn interno GF/200/99
SALDO AL 31/12/05
106
Como se puede observar, dicha cuenta contable est compuesta, mayoritariamente, por
fondos otorgados por la ANDE en carcter de prstamo a su Caja de Jubilaciones, a ser
destinado a la atencin de las operaciones habituales de la misma, y fueron otorgados entre los
aos 1981 a 1999.
Estos prstamos fueron otorgados, segn contratos suscriptos entre ANDE y la Caja de
Jubilaciones del Personal de la ANDE, en carcter de adelanto y a cuenta de los aportes,
descuentos y contribuciones mensuales a sus empleados, a una tasa y plazo determinado, tal
como se detalla en el cuadro precedente.
En la clusula 2 se establece cuanto sigue: El plazo podr ser ampliado, a exclusivo criterio de
la ANDE por uno o ms periodos sucesivos.
El pago de los intereses cobrados por los fondos, igual a la tasa pasiva que cobran los bancos,
sern abonadas mensualmente, por mes vencido, entre el primero y el quinto da de cada mes.
En la clusula 4 se dispone que: Al vencimiento del plazo o el de sus renovaciones sucesivas,
la ANDE podr hacer efectivo el cobro del capital mas los intereses devengados mediante la
emisin de las notas de crditos a favor de la Caja de Jubilaciones, por el valor total de los
aportes y de los descuentos mensuales de sus afiliados que son realizados por la ANDE en las
liquidaciones de los salarios de su personal.
Los prstamos otorgados por la ANDE a la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal, con
plazos vencidos de ms de 20 aos, por la suma G. 420.000.000 (Guaranes cuatrocientos
veinte millones), no han sido recuperados, tal como mencionaba la clusula 4, del contrato
suscripto entre ambas partes.
El detalle de los prstamos se expone a continuacin:
Fecha
09/01/1981
16/12/1982
26/03/1984
10/09/1986
19/07/1999
19/10/1999
22/10/1999
Referencia
Concepto
P 38327
Adelanto
P 43942
Adelanto
P 48257
Adelanto
P 57880
Adelanto
S/Datos
Adelanto
Int. N GF 198/99
Adelanto
Int. N GF 200/99
Adelanto
TOTAL
Inters
10 %
11 %
11 %
11 %
8%
8%
8%
Plazo
180 das
180 das
5 aos
5 aos
Sin datos
Sin datos
Sin datos
Importe
G.
50.000.000
50.000.000
50.000.000
60.000.000
10.000.000
60.000.000
140.000.000
420.000.000
Al respecto, esta Auditora por Memorndum AF/ANDE N 98, de fecha 03 de mayo de 2006,
solicit lo siguiente:
Motivo por el cual no fueron recuperados los fondos otorgados por la ANDE a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal de la ANDE.
Por Memorndum 110/06 de fecha 01/06/2006 la ANDE informa cuanto sigue:

Cuando fue creada la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de la ANDE, algunos
funcionarios no podan acogerse a la jubilacin a travs de la Caja, por exigencias establecidas en la
Ley de creacin de la Caja, razn por la cual otorg pensin a dichos funcionarios. / Atendiendo que los
pensionados por ANDE no podan beneficiarse con prstamos otorgados por la Caja de Jubilaciones en
razn de que los mismos no son afiliados a la caja, la ANDE otorg fondos a la Caja de Jubilaciones y
Pensiones del Personal de la ANDE, para que dichos fondos constituyan las garantas para que los
pensionados puedan obtener prstamos en la Caja. Hasta la fecha la ANDE cuenta todava con
pensionados (12 personas), que podran necesitar prstamos de auxilio, razn por la cual la ANDE no ha
recuperado los fondos otorgados. No obstante se est trabajando para la conciliacin de cuentas con la
Caja. (El subrayado y la negrita son de la CGR)
107
Es llamativa la respuesta brindada como justificacin de los prstamos por la autoridades de la

ANDE, considerando que los funcionarios no podan acogerse a los beneficios de la Jubilacin
por no reunir las exigencias de las Ley y que la ANDE es una empresa prestadora de los
servicios de energa elctrica, segn su Carta Orgnica.
1. No se observan documentos que avalen renovacin o ampliacin de los plazos de
vencimiento.
Segn lo estipulado en la clusula 4 del contrato, en caso de no haber realizado las
renovaciones o ampliaciones, la ANDE debi hacer efectivo el cobro del capital ms intereses
devengados mediante la emisin de nota de crdito a favor de la Caja, por el valor total de los
aportes y de los descuentos mensuales de sus afiliados que son realizados, por la ANDE, en las
liquidaciones de los respectivos sueldos.
Al respecto, esta Auditora por Memorndum AF/ANDE N 101, de fecha 04 de mayo de
2006, solicit lo siguiente:
2. Documentacin por la cual se autoriza las ampliaciones de los plazos de vencimiento de
los prstamos o adelantos otorgados a la Caja de Jubilaciones del Personal de la ANDE.
Por Memorndum 103/06 de fecha 25 de mayo del 2006, la ANDE responde a este
requerimiento con copia del Contrato suscripto entre ANDE y la Caja de Jubilados y
Pensionados del Personal de la ANDE, de fecha 03/05/1971. El documento presentado no
guarda relacin con lo requerido teniendo en cuenta que dicho contrato establece los
vencimientos correspondientes y no las ampliaciones.
2. No se observan los intereses cobrados por los fondos otorgados.
Esta Auditora por Memorndum AF/ANDE N 98, de fecha 03 de mayo de 2006, solicit lo
siguiente:
3.
Mencionar si los fondos otorgados por la ANDE a la Caja de Jubilaciones devengaron

intereses y en qu cuenta contable fueron registrados.
Por Memorndum 110/06 de fecha 01 de junio del 2006, la ANDE, informa cuanto sigue:
Referente a los intereses, se informa que la ANDE no ha registrado en los Estados Contables intereses
devengados referente a los dichos fondos. Estos registros sern regularizados una vez conciliadas las
cuentas con la Caja. (El subrayado es de la CGR)
Con la respuesta recibida se evidencia que, a pesar de haber transcurrido ms de 20 aos, las
autoridades de la ANDE , no se preocuparon por incluir en sus Estados Contables los intereses
que devengaron los prstamos otorgados a la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de
la ANDE, y sealan sin ms explicacin que:
() la ANDE no ha registrado en los Estados Contables intereses devengados () () Estos
registros sern regularizados una vez conciliados las cuentas con la Caja (). No existe una
explicacin vlida para la demora, salvo la displicencia en el manejo de la cosa pblica.
3. No existe disposicin legal en la que la ANDE se base para otorgar fondos a la Caja de
Jubilaciones.
Al respecto esta Auditora ha solicitado por Memorndum ANDE/AF 98, de fecha 03 de mayo
de 2006, el siguiente requerimiento:
1.
En qu disposicin legal la ANDE se bas para otorgar fondos a la Caja de Jubilados y

Pensionados del Personal de la ANDE.
Por Memorndum 110/06 de fecha 01/06/2006 la ANDE informa cuanto sigue:

108
De conformidad al Artculo N 40 de la Ley N 966/64 Carta Orgnica de la ANDE que establece

cuanto sigue: Facltase a ANDE para establecer fondos de auxilio y de socorro extraordinarios para su
personal, sin perjuicio de las obligaciones que recaen sobre el Instituto de Previsin Social. Su
presupuesto contemplar la respectiva provisin de fondos.
Cuando fue creada la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de la ANDE, no podan acogerse a
la jubilacin a travs de la Caja, por exigencias establecidas en la Ley de creacin de la Caja, razn por
la cual otorg pensin a dichos funcionarios./ Atendiendo que algunos funcionarios de la ANDE no
podan beneficiarse con prstamos otorgados por la Caja de Jubilaciones en razn de que los mismos
no son afiliados a la caja, la ANDE otorg fondos a la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de
la ANDE, para que dichos fondos constituyan las garantas para que los pensionados puedan obtener
prstamos en la Caja. Hasta la fecha la ANDE cuenta todava con 12 personas, que podran necesitar
prstamos de auxilio, razn por la cual la ANDE no ha recuperado los fondos otorgados. No obstante se
est trabajando para la conciliacin de cuentas con la Caja. (La negrita y el subrayado son de la
CGR).
En el artculo trascrito, que se presenta como justificacin de los prstamos otorgados, no
menciona que las autoridades de la ANDE estn facultadas a otorgar prstamos. Tampoco
menciona alguna obligacin de la Institucin de realizar obras sociales.
Esta Auditora por Memorndum AF/ANDE N 163, de fecha 27 de junio de 2006, solicit lo
siguiente:
Informe el motivo por el cual las personas cuya nmina fuera suministrada en respuesta al
Memorndum AF/ANDE N 98/06 () no son afiliados a la Caja (...).
Informe qu funcin desempean o desempeaban, en la ANDE, las personas cuya nmina

se detallan ms abajo:
1. Cantero Antonio
2. Estaque Jos
3. Domnguez Telesforo
4. Romero C. Francisco.
5. Cardozo Ruiz Vicente E
6. lvarez Acosta Toms
7. Godoy Paredes Miguel
8. Silva Ortiz Pedro
9. Melgarejo Paulino
10. Mancuello Francisco
11. Caballero Toms
12. Garca de Nez Celia
4. No han sido remitida documentacin ni antecedentes que forman parte del saldo
adeudado a la ANDE por la Caja de Jubilaciones, referente a los siguientes conceptos:
Descripcin
Aporte del 4% Sueldo del Personal con ms de 53 aos
Nota de Dbitos 25/93 26/93 93/93 y 94/93
Importe
G.
4.230.006
583.662
Segn respuesta recibida, por Memorndum N 43/06 de fecha 15 de marzo de 2006, a

requerimientos realizados por esta Auditora a travs del Memorndum AF/ANDE N 29, de
fecha 21 de febrero de2006, la ANDE informa que la no remisin de los documentos y
antecedentes, se debe a que los mismos son de antigua data y que estn siendo recabados
para su posterior remisin.
Sin embargo, con posterioridad a la presentacin de la Comunicacin de Observaciones la
Entidad Auditada en su descargo seal cuanto sigue:
109
A fin de aclarar las cuentas relacionadas con el fondo constituido por la ANDE en la
Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de la ANDE, con el fin de conceder
prstamos a los pensionados de la ANDE, se ha constituido un equipo interinstitucional
para el estudio correspondiente.
Se adjunta copia de la Nota 713/06 de 22 de junio de 2006 de la Caja de Jubilaciones y
Pensiones del Personal de la ANDE y Nota P. 3268/2006 de fecha 19 de julio de 2006 de
la ANDE.
A efectos de regularizar los registros contables se ha constituido la Comisin
Interinstitucional, a fin de conciliar y registros las cuentas correspondientes.
La Ley 966/64, artculo 40 faculta a la ANDE a establecer fondos para el auxilio y
socorro extraordinarios para su personal, sin perjuicio de las obligaciones que recaen
sobre el Instituto de Previsin Social.
En este sentido la ANDE otorg fondos a la Caja de Jubilaciones y Pensiones del
Personal de la ANDE para que los mismos constituyan garantas de los prstamos
otorgados por la Caja a pensionados de la ANDE.
Por otro lado, la ANDE previ en su presupuesto aprobado para el ejercicio 2005, el rubro
631 Prstamos a familias a fin de atender lo establecido en el Artculo 40 de la Ley
966/64.
Los importes de G. 4.230.006 y G. 583.662 forman parte de los fondos de la ANDE en la
Caja y sern conciliados en el seno de la Comisin Interinstitucional creada para el
efecto.
En base al descargo presentado por la Entidad auditada y las observaciones sealadas en el
Informe, esta Auditora concluye en lo siguiente:
CONCLUSION
La ANDE ha otorgado prstamos a la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de la
ANDE, que no han sido recuperados, por un monto total de G. 420.000.000 (Guaranes
cuatrocientos veinte mil millones), al cierre del ejercicio fiscal 2005. Los montos otorgados
tienen vencimiento de ms de veinte (20) aos, y no devengaron intereses, pues los mismos
no fueron reclamados ni registrados en la Contabilidad de la ANDE.
La situacin mencionada en este punto, aparentemente, constituye un regalo de la ANDE a la
Caja de Jubilaciones. Esto es para continuar con, segn se ve, la displicencia de la Institucin
en el manejo del dinero pblico.
Tampoco se observa documentacin por la cual se autorizan las ampliaciones de los plazos de
vencimiento de los prstamos otorgados a la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de
la ANDE.
Prstamos a la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de la ANDE ni a ninguna otra
entidad. Por lo que se puede concluir que la ANDE realiz operaciones para las cuales estn
autorizadas solamente las entidades de intermediacin financiera (Bancos y Financieras).
no son corregidas a tiempo. Adems, la omisin en los registros contables de los intereses
devengados y no cobrados, distorsiona la correcta exposicin de las cuentas que afectan los
Informes Financieros que presenta la Entidad, al cierre del Ejercicio Fiscal 2005.
110

NICO,
en
su
Artculo
82,
Asimismo, la citada Ley en su artculo 83, Infracciones, textualmente seala:
a) incurrir en desvo, retencin o malversacin en la administracin de fondos
RECOMENDACION
mencionada en este punto y solicitar la devolucin de los prstamos otorgados a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones de la ANDE, ms los intereses que correspondan y evitar, en
adelante, otorgar prstamos ya que en su Carta Orgnica no esta prevista la concesin de
prstamos.
II.3.3.2. Otros Deudores Varios

Corresponden a saldos de antigua data, anteriores al ao 1983, sin antecedentes y registrados
en la Cuenta Contable 143.09, Deudores Varios.
A continuacin puntualizamos las siguientes observaciones:
1. Se observa saldos pendientes de regularizacin de antigua data sin antecedentes de
registracin contable.
De la verificacin realizada, se ha constatado saldos de antigua data, expuestos en el Balance
de la ANDE al 31 de diciembre de 2005, que se encuentran pendientes de regularizacin e
incluidos en la cuenta con cdigo contable N 143.09, denominada, Deudores Varios, por la
suma de G. 2.999.771.007 ( Dos mil novecientos noventa y nueve millones setecientos
setenta y un mil siete).
El detalle de los saldos se expone en el cuadro siguiente:
Denominacin
Cuenta Contable
Itaip Binacional
Yacyret
Juan de Rosa Cceres
Luciano Paredes
143.090.03.34
143.090.03.42
143.090.04.07
143.090.04.12
TOTAL
Saldo segn Balance

G.
307.669.127
2.691.591.880
255.000
255.000
2.999.771.007
Esta Auditoria por Memorndum AF/ANDE N 29 del 21 de febrero del 2006, solicit a las
autoridades de la ANDE, el Estado de Cuenta y legajos de los deudores mencionados en el
cuadro precedente.
111
Con relacin a los deudores: Juan de Rosa Cceres y Luciano Pereira, las autoridades de la
ANDE, por Memorndum N 43 del 15 de marzo del 2006, informan cuanto sigue:
Dicha situacin ser informada a la unidad de control a los efectos de solicitar instrucciones para la
regularizacin del saldo, dado que la Institucin ya no cuenta con los antecedentes de origen de
registracin contable de dichos montos.
Sin embargo sobre las cuentas de la Entidad Binacional Yacyreta e Itaipu Binacional,
respectivamente, informan: () Que estas cuentas son de antigua data y se encuentran en proceso
de recopilacin para su posterior remisin () (La negrita y el subrayado son de la CGR).
A pesar de haber sido reiterado y emplazado este requerimiento
proveda a esta Auditora.
la respuesta no ha sido

Se ha realizado el anlisis de la cuenta 143.090.03.42 YACYRETA BINACIONAL, y como
resultado de la misma se han detectado errores de imputacin contable referentes a
energa de paso por lo cual se registraron los ajustes correspondientes quedando esta
cuenta conformada de la siguiente forma:
* Notas Db. Dpto. de Contab. 08/88 G.
533.520
* Convenio ANDE-EBY
G. 51.127.011
La diferencia se encuentra en proceso de regularizacin.
Con relacin a la cuenta 143.090.03.34 ITAIPU BINACIONAL, a la fecha contina la
revisin analtica a fin de regularizar su estado de cuenta, tomando en consideracin que
los antecedentes que respaldan los movimientos que originaron dicha cuenta son de muy
antigua data, aproximadamente del ao 1976.
Analizado el descargo presentado por la ANDE en este punto, esta Auditora concluye en lo
siguiente:
CONCLUSION
La ANDE mantiene saldos de antigua data, en la cuenta con cdigo contable N 143.09,
denominada, Deudores Varios, por la suma de G. 2.999.771.007 (Dos mil novecientos
noventa y nueve millones setecientos setenta y un mil siete). Este monto no ha sido
justificado, ya que los documentos relacionados con estos saldos, no fueron provedos a esta
Auditora, a pesar de haber sido reiterado y emplazado el requerimiento.
seala:
graves defectos;
112
RECOMENDACION
La ANDE deber justificar los saldos expuestos en la cuenta Deudores Varios por el importe
sealado en este punto. Adems investigar el destino de los antecedentes de los saldos
sealados, y el motivo por el cual no fueron provedos a esta Auditora, para su anlisis.
Instruir sumario administrativo a los responsables, si an los mismos estn trabajando en la
Institucin y tomar las medidas necesarias para sancionarlos, si ese fuere el caso.
II.3.3.3. Asesora Legal - Gestin de Cobro

El saldo, segn Balance al 31 de diciembre de 2005, de la cuenta con cdigo contable
143.090.04.96, Asesora Legal - Gestin de Cobro Judicial, asciende a G. 84.253.407.762
(Guaranes ochenta y cuatro mil doscientos cincuenta y tres millones cuatrocientos siete
mil setecientos sesenta y dos). Comprende saldos de entidades bancarias y financieras, en
liquidacin y/o liquidadas.
El detalle se expone en el siguiente cuadro:
N
1.
2.
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
Descripcin
Bank Of Amrica
Banco Unin
Banco de Desarrollo
Banco Corporacin
Banco Nacional de Trabajadores
Banco Finamrica
Banco Oriental Paraguayo
Banco de Inversiones del Paraguay
SSB Banco
Oga Rap
Hogar Propio
Ahorros Paraguayos
Paraguayo Oriental
Bancopar
Banco Sur
Banco Plus Cta. Cte.
Pilcomayo
Banco Plus CDA
Coop. Quindy
TOTAL
Importe
G.
1.800.472
457.006.086
52.182
54.332.140
338.888.457
51.634.451
5.512.400.161
1.184.434.235
213.003.847
28.765.444.642
4.982.652.587
35.537.110.205
5.000.000.000
10.222.700
589.668
375.924.655
190.855.167
876.062.953
700.993.154
84.253.407.762

1. Saldo en el Banco Unin SAECA, en liquidacin, no contabilizado por la ANDE
La ANDE registr en el rubro Disponibilidades bajo la denominacin de Fondos por Rendir el
importe de G. 380.000.000 (Guaranes trescientos ochenta millones), como provisin para
pago de salarios a los funcionarios que prestan servicios en la Regional de Ciudad del Este e
Itapa. Detalle de este anticipo fue expuesto en el Captulo de Disponibilidades de este
Informe, bajo el ttulo de Gerencia Comercial y Dependencias Sueldos y Jornales.
113
Estos fondos fueron depositados en el Banco Unin S.A. en fecha 11/08/95, en la Cta. Cte. N
601980/1 G. 300.000.000 (Guaranes trescientos millones)
y Cta. Cte. N 401760/3
G.80.000.000 (Guaranes ochenta millones). Al producirse la liquidacin del Banco Unin S.A.,
la ANDE no se percat de la existencia de saldos a su favor. Estos saldos, recin en el
momento en que esta Auditora realiz requerimientos sobre los antecedentes del Fondo
mencionado, la ANDE solicit por Nota P. (Presidencia) N 2044, de fecha 10/05/06, informe
al Liquidador del Banco Unin S.A.E.C.A. sobre el margen disponible a favor de la
Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) para realizar operaciones de compensacin y/o
daciones en pago.
ste por Nota Liq. VIII N: 0343/06, de fecha 10 de mayo de 2006, el Banco Unin S.A.E.C.A.,
informa a la ANDE lo siguiente:
() En nota Liq. VIII N 0315/06 de fecha 21 de abril de 2006, se haba informado que la
Cuenta Corriente N 46/01 a nombre de la Administracin Nacional de Electricidad registra un
saldo acreedor de G. 458.552.393 (Guaranes Cuatrocientos Cincuenta y Ocho Millones
Quinientos Cincuenta y Dos Mil Trescientos Noventa y Tres).
Se ha omitido informar, que por Resolucin N 227/00 de fecha 19 de setiembre de 2000, el
Banco Unin SAECA (En Liquidacin) haba reconocido como crdito a favor de la ANDE la
suma total de G. 2.065.075.189 (Guaranes Dos Mil Sesenta y Cinco Millones Setenta y
Cinco Mil Ciento Ochenta y Nueve), conformadas por la Cta. Cte. N 07-601980/1 por un
monto de G. 196.814.046 y la Cta. Cte. N 05-401760/3 por un monto de G. 62.519.900, que
estaban habilitadas a nombre de las personas fsicas que en ese entonces eran administradores
de la ANDE (Rodrguez R., Miguel F. y otros) y que los fondos o el dinero existente en esas
cuentas son de propiedad de la ANDE; y, que sumados al saldo de la Cta. Cte. N 46/1 por un
monto de G. 1.805.741.243, totalizan dicho monto. El subrayado es de la CGR
En consecuencia, el nuevo clculo de saldos disponibles considerando las tres cuentas queda
establecido de la siguiente manera:
Saldo Inicial
Cta. Cte. N 46/1 Administracin Nacional de Electricidad G. 1.805.741.243
Cta. Cte. N 601980/1 Rodriguez R., Miguel y Otros........................G. 196.814.046
Cta. Cte. N 401760/3 Rodriguez R., Miguel y Otros G. 62.519.900
Total Aprobado por Res. N 227/00 del 19/09/00.... G. 2.065.075.189
(-) Menos:
Pago de la Garanta Estatal Cta. Cte. 46/1 del 11/07/01...G.
5.280.760
Pago de la Garanta Estatal Cta. Cte. 46/1 del 11/07/01.......G. 53.863.740
Compensacin 4ta. Etapa s/Res.357/04 Cta. Cte. 46/1 Varios Inmuebles G. 1.288.044.350
Saldo Actual. ..G. 717.886.339
Quedando confirmado que dichos fondos podrn ser utilizados dentro del margen de una futura
etapa de compensaciones y/o daciones de pago o la reposicin en efectivo ().
Como se puede constatar al 31 de diciembre del 2005, la ANDE omiti registrar el importe de
G. 380.000.000 (Guaranes trescientos ochenta millones), crditos a su favor que estaban
depositados en el Banco Unin S.A. Esta registracin fue realizada en el mes de mayo del ao
2006.
114
Al respecto aclaramos que conforme a la Nota Liq. VIII N 0343/06, del Banco Unin, se
ha procedido a la transferencia a la cuenta 143.090.04.96 Asesora Legal Gestin de
Cobro Judicial.
Analizado la respuesta presentada por la Entidad auditada, esta Auditora concluye en lo
siguiente:
CONCLUSIN
Funcionarios superiores de la ANDE procedieron a la apertura de cuenta bancaria a su nombre
con fondos de la Institucin. De estos fondos el ente auditado omiti registrar el importe de G.
380.000.000 (Guaranes trescientos ochenta millones), crditos a su favor que estaban
2006.
NICO,
en
su
Artculo
82,
RECOMENDACION
La ANDE deber justificar la omisin en sus registros contables de saldos por importe de G.
380.000.000 (Guaranes trescientos ochenta millones) e instruir sumario administrativo a los
responsables, si ese fuere el caso. A los funcionarios que abrieron cuentas bancarias a nombre
de ellos, con dinero de la ANDE, debern rendir cuentas sobre este evento.
2. Constitucin de Previsiones para Cuenta de Dudoso Cobro

Al 31 de diciembre de 2005, la ANDE no ha constituido previsin sobre el saldo la cuenta con
cdigo contable 143.090.04.96, Asesora Legal - Gestin de Cobro Judicial, cuyo saldo
asciende a G. 84.253.407.762 (Guaranes ochenta y cuatro mil doscientos cincuenta y tres
millones cuatrocientos siete mil setecientos sesenta y dos).
Esta Auditora ha solicitado por Memorndum ANDE/AF N 41, de fecha 28 de febrero 2006,
cuanto sigue:
Qu conceptos de registracin comprende la cuenta Previsin Para Cuentas

Incobrables cuyo saldo es de G. 27.728.631.713.
Asimismo, se solicit el criterio utilizado para aplicar las previsiones sobre las cuentas de
dudoso cobro.
Por Memorndum N 32/06, de fecha 13 de mayo del 2006, la Institucin responde lo siguiente:
() La cuenta Previsin para Cuentas Incobrables se compone de los siguientes conceptos:
115
G. 22.386.820.995.- Importe suministrado por el Dpto. de Cobranzas conforme a la Ley 125/01 Art. 25 y
segn el estudio de la cartera de deudores de consumo de energa elctrica cuyos
suministros se encuentran en situacin de retiro total del servicio con antigedad
superiores a 3 aos.
G. 5.377.675.493.-
G.
(35.864.775) -
Importe calculado conforme a la ley 2421/04 Dto.,6.359/05 Art. 33 De las

Previsiones y los Castigos sobre Malos Crditos. Se adjunta mtodo de clculo.
Saldo de la Cta. 271.010.00.00, Fondo de Seguro Adefi, de antigua data.
G. 27.728.631.713
TOTAL
Informan adems que: () Actualmente no se realizan previsiones sobre otras cuentas a cobrar que
no sean por consumo de energa, sin embargo, existen cuentas por cobrar que se encuentran en etapa de
reclamo por va judicial, que conforme a las expectativa de incobrabilidad de los mismos, segn informes
que emita la Asesora Legal, sern creadas a aumentadas las reservas a fin de hacer frente a eventuales
prdidas que puedan producir ().
Esta cuenta por la naturaleza que presenta se puede encuadrar dentro de lo que se define
como Activo contingente.
Para mejor comprensin se transcribe la definicin dada por las Normas Internacionales a un
Activo Contingente.
Un activo contingente es un activo de naturaleza posible, surgido a raz de sucesos
pasados, cuya existencia ha de ser confirmada slo por la ocurrencia, o en su caso por
la no ocurrencia, de uno o ms eventos inciertos en el futuro, que no estn enteramente
bajo control de la empresa.
Conforme a la situacin de cada Juicio presentado por la Asesora Legal, cuya copia se
adjunta en Anexo II.3.3.3.2, se avaluar si corresponde realizar las previsiones.
Analizado el descargo presentado por la ANDE, esta Auditora concluye en lo siguiente:
CONCLUSIN
La ANDE no ha constituido previsin de Cuentas por Cobrar en Gestin de Cobro Judicial, al 31
de diciembre de 2005 y cuyo saldo asciende a G. 84.253.407.762 (Guaranes ochenta y cuatro
mil doscientos cincuenta y tres millones cuatrocientos siete mil setecientos sesenta y
dos). Esta situacin genera que, en el Balance de la ANDE, se exponga, cuentas Activas cuya
realizacin es incierta. Asimismo, no se han realizado actualizaciones en dicha cuenta.
RECOMENDACION
La ANDE deber arbitrar los mecanismos necesarios de manera que las cuentas expuestas en
el Balance reflejen fielmente las transacciones, de acuerdo a su esencia y realidad econmica y
no meramente segn su forma legal.
Asimismo, debe instruir a los responsables del Departamento de Contabilidad para la
elaboracin de Notas a los Estados Contables que deben contener informacin adicional que
sea relevante para las necesidades de los usuarios respecto a determinadas partidas del
Balance General y del Estado de Resultados, a efectos de facilitar los controles, tanto, internos
como externos.
116
II.3.4. Entidad Binacional Yacyreta

La ANDE registra, en la cuenta con cdigo contable 143 Cuentas por Cobrar Varias, crditos
por Utilidad y Resarcimiento por el capital integrado en la Entidad Binacional Yacyreta, que al
cierre del Ejercicio Fiscal 2005, asciende a G. 596.227.058.193 (Guaranes quinientos
noventa y seis mil doscientos veintisiete millones cincuenta y ocho mil ciento noventa y
tres), segn se detalla en el siguiente cuadro:
Cuenta
Contable
143.090.04.72
143.060.04.80
143.060.04.73
143.060.04.81
Concepto
Entidad Binacional Yacyreta UTD/CDO
Utilidad Diferida Entidad Binacional Yacyreta
Entidad Binacional Resarcimiento
Resarcimiento Diferido Entidad Binacional Yacyreta
TOTAL
Importe
G.
80.111.682.775
359.573.951.353
32.226.706.163
124.314.717.902
596.227.058.193
ANTECEDENTES
Por Resolucin N 016/78, obrante en Acta N 655 de fecha 11 de enero de 1978, la ANDE
haba dispuesto la integracin de su capital, en cuotas, hasta la suma de US$ 50.000.000
(Dlares americanos cincuenta millones), las que deban efectivizar de acuerdo con el
avance de las obras del emprendimiento, mediante prstamos del Banco de la Nacin
Argentina, propuesta aceptada por ese Banco.
Hasta la fecha, se integr solamente la primera cuota por un valor nominal de US$ 10.000.000
(Dlares americanos diez millones) y en la medida que se fueron cumpliendo las etapas de
construccin, la ANDE no recibi la financiacin del Banco de la Nacin Argentina, para el
cumplimiento del mencionado aporte tal como establecan los trminos del Tratado de Yacyreta.
El compromiso asumido por el prstamo de US$ 10.000.000 (Dlares americanos diez
millones) ms los intereses devengados y el reajuste de capital, al 31 de octubre de 2005,
segn la ANDE, asciende a US$ 51.512.688,96 (Dlares americanos cincuenta y un millones
quinientos doce mil seiscientos ochenta y ocho con noventa y seis centavos). La misma
no fue pagada, ya que segn los compromisos establecidos en el Tratado, sus anexos y notas
reversales, deba haber sido amortizada exclusivamente con las utilidades a ser abonadas por la
Entidad Binacional Yacyreta a la ANDE. Sin embargo, estas utilidades nunca fueron
efectivizadas, razn por la cual se asientan en la Cuenta Contables N 143, como crdito a
favor de la ANDE.
Cuadro Demostrativo de valores: Capital Integrado, segn la ANDE
Concepto
Capital Aportado
Compensaciones Capitalizadas
Actualizaciones del Capital
TOTAL
Saldo en US$ al
31/12/05
10.002.980,00
28.861.150,00
16.113.566.66
54.977.696,66
T/C
6.140
6.140
6.140
6.140
Saldo en G. al 31/12/05
61.418.297.200
177.207.461.000
98.937.299.292
337.563.057.492
Crdito por Utilidades y Resarcimiento, segn la ANDE

Concepto
Utilidad
Resarcimiento
TOTAL
Saldo en US$ al
31/12/05
72.079.612
25.662.529
97.742.141
T/C
6.100
6.100
6.100
Saldo en G. al 31/12/05
439.685.634.128
156.541.426.065
596.227.060.193
117
Con relacin a los montos expuestos se seala lo siguiente:

9 Diferencia entre los saldos registrados por la ANDE y la EBY
De la comparacin realizada en el rubro Crditos por utilidades y resarcimiento entre los
saldos contables registrados por la ANDE y la Entidad Binacional Yacyreta constatamos una
diferencia de US$ 21.168.032 (Dlares americanos veintin millones ciento sesenta y ocho
mil treinta y dos), que la Entidad Binacional Yacyreta registra, en menos, que los saldos que
registra la ANDE, segn el Balance General al 31/12/05. A la fecha de cierre, esta diferencia
asciende, en moneda nacional y al tipo de cambio al cierre del Ejercicio Fiscal 2005, a la suma
de G. 129.124.995.200 (Guaranes ciento veintinueve mil ciento veinticuatro millones
novecientos noventa y cinco mil doscientos).
Para una mejor exposicin de dicha diferencia, la misma detallamos en el siguiente cuadro:
Concepto
Utilidad Actualizada
Resarcimiento Actualizado
Sub Total
Menos: Anticipos Pagados
Menos: Actualizaciones de
Anticipos Pagados
TOTAL
Segn EBY en
US$
(1)
74.769.667,33
26.175.682,13
100.945.349,46
(21.619.793,11)
(2.751.446,88)
Segn ANDE
en US$
(2)
72.079.612,00
25.662.529,00
97.742.141,00
0,00
0,00
Diferencia en
US$
(1-2)
2.690.055,33
513.153,13
3.203.208,46
(21.619.793,11)
(2.751.446,88)
Diferencia en
G.
(T/C 6.100)
16.409.337.513
3.130.234.093
19.539.571.606
(131.880.737.971)
(16.783.825.968)
76.574.109,47
97.742.141,00
(21.168.031,53)
(129.124.992.333)

La diferencias existentes entre la ANDE y la EBY relacionadas a las cuentas (activas y
pasivas) de ambas entidades, se relacionan a la compensacin unilateral realizada por
la EBY sin el consentimiento ni el reconocimiento de la ANDE. Esto se debe
principalmente al rechazo por parte del Congresos Nacional de la Nacin de la Nota
Reversal del 9 d enero de 1992, as como a la postura del precio unitario a ser pagado en
concepto de servicio de energa elctrica prestado por la EBY.
Estas compensaciones se refieren a amortizaciones realizadas de la deuda de la ANDE
con la EBY por compra de energa elctrica contra los crditos que posee la ANDE en
concepto de utilidad de capital y resarcimiento por cargas administrativas.
CONCLUSION
La diferencia, en menos, registrada por la ANDE, por US$ 21.168.031,53 (Dlares
americanos veintin millones ciento sesenta y ocho mil treinta y uno con cincuenta y tres
centavos) cuya equivalencia en moneda nacional al cierre del Ejercicio Fiscal 2005 (G/US$
6.100) es de G. 129.124.992.333 (Guaranes ciento veintinueve mil ciento veinticuatro
millones novecientos noventa y dos mil trescientos treinta y tres), afecta negativamente al
Patrimonio de la ANDE, teniendo en cuenta que son utilidades y resarcimientos no percibidos.
Estas utilidades nunca fueron efectivizadas por la EBY, y segn se estableci en Tratado de
Yacyreta es el nico recurso previsto para la amortizacin de compromiso, que la ANDE, asumi
con el Banco Nacin Argentina, razn por la cual la deuda inicial que fuera de US$ 10.000.000
(Dlares americanos diez millones) actualmente, con la capitalizacin de los intereses y los
reajustes se transform, segn el Banco de la Nacin Argentina al 31 de octubre de 2005, de
US$ 83.989.227,66 (Dlares americanos ochenta y tres mil novecientos ochenta y nueve
millones doscientos veintisiete con sesenta y seis centavos), debido a que la ANDE no
amortiz los intereses por el capital prestado. Esta diferencia se menciona en detalle en el
captulo de Deuda Pblica que forma parte de este informe.
118

NICO,
en
su
Artculo
82,
RECOMENDACION
Las autoridades de la ANDE, debern arbitrar las medidas administrativas tendientes a dar
solucin a situaciones como la mencionada en este punto y realizar negociaciones de
conciliacin con el Banco para sanear sus cuentas.
CONCLUSIN FINAL RUBRO CRDITOS

La no exposicin y clasificacin correcta de las cuentas que comprenden, en este caso
especfico, el rubro de Crditos, omisin de registros y otras observaciones enumeradas en
este Captulo, imposibilita a esta Auditora emitir una opinin sobre la razonabilidad de los
saldos expuestos en el Balance al 31 de diciembre del 2005.
119
CAPITULO III
INTANGIBLES
Las Normas Internacionales, as como la prctica usual en Contabilidad, define a un Activo
intangible como:
Un activo intangible es un activo identificable, de carcter no monetario y sin apariencia
fsica, que se posee para ser utilizado en la produccin o suministro de bienes y
servicios, para ser arrendado a terceros o para funciones relacionadas con la
administracin de la entidad.( La negrita y el subrayado son de la CGR.)
III. 1. ESTUDIO Y PLANIFICACIN
Del anlisis efectuado a las cuentas expuestas en el Balance General Analtico al 31 de
diciembre de 2005, fecha de cierre del Ejercicio Fiscal, se ha constatado la exposicin de la
cuenta con cdigo contable N 183, denominada Estudios y Planificacin con saldo acumulado
de G. 45.104.878.489 (Guaranes cuarenta y cinco mil ciento cuatro millones ochocientos
setenta y ocho mil cuatrocientos ochenta y nueve). Este saldo incluye registraciones
efectuadas en el ao 1990, como se expondr ms adelante. Los conceptos imputados a esta
cuenta constituyen pagos por viticos, sueldos y jornales, gastos de leyes sociales, gastos de
caja chica y otros.
No se ha observado en el Balance General de la Institucin, a la fecha de cierre, la aplicacin de
la amortizacin y/o depreciacin del monto registrado bajo esa cuenta. La no aplicacin de la
amortizacin signific para la ANDE, una omisin de, cuanto menos, el 25% (veinticinco por
ciento) del saldo de la cuenta, que en este caso, representara la suma de G 11.276.219.622
(Guaranes once mil doscientos setenta y seis millones doscientos diecinueve mil
seiscientos veintids). Cabe sealar que la amortizacin de Bienes Intangibles, es
considerada deducible para el clculo del Impuesto a la Renta. Situacin que agravara lo
observado en este punto, pues la ANDE present un Balance con utilidad en el ejercicio fiscal
2005.
A fin de conocer la dinmica contable de la citada cuenta, se verific lo sealado al respecto en
el Manual de Cuentas utilizado por la ANDE, que data del ao 1965, que seala:
CUENTA 183 ESTUDIOS Y PLANIFICACIN
Se debita: Por los gastos de estudios preliminares, investigaciones, planos, proyectos y dems
trabajos hechos con el propsito de determinar la factibilidad de un proyecto de nueva obra.
Se acredita: Por la construccin de obras terminadas con cargo a la respectiva cuenta de
obras por el valor del correspondiente estudio preliminar.
Para conocer la situacin actual de los proyectos que fueron registrados en esta cuenta, por
Memorndum AF/ANDE N 120 de fecha 08 de mayo de 2006, esta Auditora solicit a las
Autoridades de la Institucin, lo siguiente:
1. S los proyectos fueron culminados.
2. Si los mismos fueron sujetos a Depreciacin/Amortizaciones y Revaluados al 31/12/05.
3. Informe detallado sobre la viabilidad de cada uno de estos proyectos al 31/12/05.
Las Normas Internacionales, as como prctica usual en Contabilidad, define a un Activo
Intangible como:
120
Un activo intangible es un activo identificable, de carcter no monetario y sin apariencia

fsica, que se posee para ser utilizado en la produccin o suministro de bienes y
servicios, para ser arrendado a terceros o para funciones relacionadas con la
administracin de la entidad.( La negrita y el subrayado son de la CGR.)
Y un activo es todo recurso:
(a) controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, y
(b) del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos. (La negrita
y el subrayado son de la CGR.)
Decreto N 6.359/05, por el cual se reglamenta el Impuesto a la Renta de las Actividades
Comerciales, Industriales y de Servicios, previsto en el Captulo I del Libro I de la Ley N 125/91,
adecuando a las modificaciones introducidas por la Ley N 2421/04 De Reordenamiento
Administrativo y Adecuacin Fiscal del 5 de julio de 2004, en:
Art. 56 ACTIVOS INTANGIBLES: Los bienes intangibles se computarn en el activo, siempre
que signifiquen una inversin real.
Los gastos de registro de estos bienes podrn deducirse en el ejercicio en que se haya
efectuado el gasto, o amortizarse a cuota fija, en el periodo establecido por el presente
Reglamento.
Asimismo, la Ley 125/91 en su Articulo 12: Activo fijo. Constituyen activos fijos los bienes de
uso, tanto los aplicados a la actividad como los locados a terceros, salvo los destinados a la
venta.
Ser obligatoria a los efectos del presente impuesto, la revaluacin anual de los valores del
activo fijo y su depreciacin.
El valor revaluado ser el que resulte de la aplicacin del porcentaje de variacin del ndice de
precios al consumo producido entre los meses de cierre del ejercicio anterior y el que se liquida,
de acuerdo con lo que establezca en tal sentido el Banco Central del Paraguay o el organismo
oficial competente.
Articulo 13: Valuacin de inventarios: () Los activos fijos y los bienes intangibles se valuarn
por su valor de costo, sin perjuicio de lo previsto en el Art. 12, en lo relativo a la revaluacin del
activo fijo ().
Para una mejor comprensin, se expone a continuacin el siguiente cuadro:
EJERCICIO FISCAL 2005
PROYECTO
Reformul. Cronog. de Electrificacin
Lnea 500 kv Yacyreta Ayolas
Puesto Entrega 66 kv. G.H.N.
Proyecto ANDE 3
Trinidad Corpus Encarnacin
Medicin Corredores Salidas Itaipu
Proyecto IOSHPE
Proy. Mejor. Red. Trans. y Distrib.
Proyecto y Const. Central Yguaz
Consultora PCC
Proy. De Implementacin del Sistema Informtico
ltimo mes de
movimiento
Jul/90
Diciembre/05
Noviembre/90
Mayo/94
Diciembre/02
Octubre/92
Noviembre/92
Marzo/03
Diciembre/05
Noviembre/02
Noviembre/05
Saldo en G. al
31/12/05
7.076.380
2.160.328.423
12.626.444
4.484.808
5.377.520
8.940.608
651.845
65.000.000
223.630.725
1.404.277.162
26.474.953.106
121
PROYECTO
LT 220 kv Horqueta Bella Vista
L. 66 kv Horqueta Concepcin
Ampliacin S.E. Margen Derecha
Ampliac. S.E. M. Derecha Itaip Recurso Propio
T O T A L
ltimo mes de
movimiento
Diciembre/05
Diciembre/03
Diciembre/05
Abril/03
Saldo en G. al
31/12/05
1.159.785.393
43.064.943
13.524.400.590
10.280.642
45.104.878.589

Del saldo de G. 45.842.756.928 (Guaranes cuarenta y cinco mil ochocientos cuarenta y
dos millones setecientos cincuenta y seis mil novecientos veintiocho), registrados en la
cuenta 183.020 Estudios y Planificacin, solamente la cuenta 183.020.50.01. Proyecto
de Implementacin de Sist. Informtico (Gestin Comercial OPEN SGC) se considera como
un activo intangible sujeto a amortizacin. La transferencia correspondiente se
realizar una vez recepcionado el informe del Dpto. de Patrimonio, en el
presente ejercicio. (La negrita y el subrayado son de la CGR)
Las dems cuentas que conforman dicho saldo no constituyen activos intangibles ya que
segn el Sistema de Cuentas de la ANDE, la cuenta 183.020 Estudios y
Planificacin es utilizada para la imputacin de gastos en los que incurre para
determinar la factibilidad de un proyecto de obra y que forman parte del costo
de la misma. Una vez puesta en ejecucin dicha obra, el valor del estudio
preliminar se debe transferir a la cuenta 103 Obras en Construccin pasando
de esa manera a formar parte del costo de la obra, que una vez concluida se
transfiere a la cuenta 100-Bienes e Instalaciones en Servicio, sujeta a
depreciaciones. (La negrita y el subrayado son de la CGR)
En el ejercicio 2006, se procedi a transferir los saldos de esta cuenta a sus respectivas
cuentas de Obras (103) que se encuentran en proceso de ejecucin, as como lo establece
el sistema de cuentas. Sin embargo, no fueron sujetas a depreciaciones ya que no han
sido transferidas an a la cuenta respectiva de Bienes e Instalaciones en Servicio.
Analizado el descargo presentado por las autoridades de la ANDE, esta Auditora reitera lo
sealado anteriormente en este punto que, considerando la dinmica contable de la cuenta
utilizada para el registro que dice:
CUENTA 183 ESTUDIOS Y PLANIFICACIN Se debita: Por los gastos de estudios
preliminares, investigaciones, planos, proyectos y dems trabajos hechos con el
propsito de determinar la factibilidad de un proyecto de nueva obra. (La negrita y el
Por tanto, de no ser intangible no debi ser registrada bajo esta denominacin, sino en la cuenta
transitoria Obras en Ejecucin y de serlo debi ser transferida a una cuenta principal y
considerada su amortizacin, por lo que se concluye en lo siguiente:
CONCLUSIN
En el Balance General de la ANDE al 31/12/05 se encuentra incluida la cuenta con cdigo
contable N 183, denominada Estudios y Planificacin con saldo acumulado de G.
45.104.878.489 (Guaranes cuarenta y cinco mil ciento cuatro millones ochocientos
setenta y ocho mil cuatrocientos ochenta y nueve), cuya viabilidad o no, es incierta. La
Institucin mencion que los saldos que comprende dicha cuenta no corresponden a
Intangibles. De ser as no debi ser registrada bajo esa denominacin sino como Obras en
Ejecucin o en Curso y de serlo debi ser transferida a una cuenta principal para ser
amortizada.
122
Este saldo incluye registraciones efectuadas desde el ao 1990 y por la no transferencia a

cuenta principal, no se aplic la amortizacin correspondiente, lo que para el Ejercicio Fiscal
2005, podra significar la suma G. 11.276.219.622 (Guaranes once mil doscientos setenta y
seis millones doscientos diecinueve mil seiscientos veintids). La amortizacin de las
cuentas que son consideradas Bienes Intangibles, se debe reconocer como gasto o concepto
deducible para el clculo del Impuesto a la Renta. Esta situacin, agravara lo observado en
este punto, pues la ANDE present un Balance con utilidad en el Ejercicio Fiscal 2005 y no
consider la deducibilidad de la amortizacin en el clculo de la Renta Neta Imponible, porque
ste no fue contabilizado, lo que implica que la Renta Neta Imponible real hubiese sido menor
y por consiguiente el Impuesto a la Renta a Pagar de menor monto.
contable y la sobrevaluacin en la exposicin de la cuenta Estudio y Planificacin, por la no
transferencia a cuenta principal y aplicacin de la amortizacin por el deterioro del valor de los
activos, en el porcentaje establecido por las Disposiciones Legales, y la inclusin de gastos de
antigua data de cuya viabilidad, a la fecha o culminacin de los mismos, no tuvo conocimiento
esta Auditora, genera como consecuencia la imposibilidad de emitir una opinin en cuanto a la
razonabilidad de los saldos del Rubro Intangibles, especficamente, la cuenta Estudio y
Planificacin.
seala:
graves defectos;
RECOMENDACIN
para regularizar el saldo de la cuenta mencionada, y verificar la situacin actual de cada una de
las inversiones includas en ella, de tal forma que, el rubro Intangibles, quede valuado
correctamente. Asimismo, arbitrar los medios necesarios para instruir a los encargados del rea
de Contabilidad, en las tcnicas propias del oficio.
123
CAPITULO IV
Al 31 de diciembre de 2005, el rubro Otros Activos Corrientes, recoge saldos de las siguientes
cuentas:
Importe
G.
2.482.434.398
295.194.338
2.777.628.736
Descripcin
Fondo de Disponibilidad Restringida
TOTAL
% de
Participacin
89,37
10,63
100
Como se puede observar en el cuadro precedente, la ANDE expone en el Balance General, al

31 de diciembre de 2005, el Rubro Otros Activos Corrientes. En ste se incluye la Cuenta
Fondo de Disponibilidad Restringida, que a la fecha de cierre presenta un saldo de G.
2.482.434.398 (Guaranes dos mil cuatrocientos ochenta y dos millones cuatrocientos
treinta y cuatro mil trescientos noventa y ocho). A efecto de anlisis, esta Auditora
seleccion dicha cuenta.
La Cuenta Fondo de Disponibilidad Restringida incluye fondos que fueron entregado a las
distintas Bocas de Cobranzas, con las que opera la ANDE, como Fondo Fijo que datan del
ao 1989 al 2005 y que, a la fecha, no han sido recuperados por la ANDE; el importe es de G.
1.835.802.366 (Guaranes un mil ochocientos treinta y cinco millones ochocientos dos mi
trescientos sesenta y seis).
Al respecto, por Memorndum AF/ANDE N 71, de fecha 22 de marzo de 2006, esta Auditora
solicit cuanto sigue:
Composicin de la Cuenta Crditos Contractuales cuyo saldo al 31/12/05, es de G.

1.835.802.366 (Guaranes un mil ochocientos treinta y cinco millones ochocientos dos mil
trescientos sesenta y seis), detallando: beneficiario, concepto, antigedad e importe.
Cul es el criterio de registracin de los dbitos y crditos de la cuenta 174.01 Crditos

Contractuales.
Qu acciones administrativas y/o jurdicas ha efectuado la ANDE para recuperar estos

crditos, al 31/12/05 y, en qu instancia judicial se encuentran. Adjuntar copia autenticada
de los mismos.
Por Memorndum 117/06, de fecha 02 de junio de 2006, la Institucin remite documentos e

informes referentes a lo solicitado, mencionando cuanto sigue:
() La Institucin, remite el estado de cuenta de cada deudor de la Ande y que datan del ao 1989 al
2005, con la descripcin de ingresos y egresos ().
Adems, sealan que: () la registracin de los dbitos se realiza por la entrega de un fondo fijo
conforme a contratos firmados con la Ande en el rea de la Gerencia Comercial (Gestin Comercial).
Los crditos constituyen devoluciones realizadas conforme los acuerdos estipulados./ y las gestiones para
la recuperacin de dichos crditos, se encuentran a cargo de la Asesora Legal ().
Con relacin a las acciones administrativas y/o Jurdicas que efectu la ANDE para recuperar
esos fondos, a la fecha de elaboracin de este Informe, esta Auditora no ha recibido respuesta
alguna al respecto, a pesar de que el pedido fue reiterado y emplazado.
Igualmente, por Memorndum ANDE/AF N 166 del 27 de junio de 2006, esta Auditora solicit
lo siguiente:
124
Origen del saldo de G. 1.835.802.366 (Guaranes un mil ochocientos treinta y cinco

millones ochocientos dos mil trescientos sesenta y seis) registrado como cuenta
contable Crditos Contractuales .
Motivo por el cul este saldo es considerado como Fondo de Disponibilidad Restringida.

El saldo de la cuenta 174.010 Crditos Contractuales de G. 1.835.802.366 (guaranes
un mil ochocientos treinta y cinco millones ochocientos dos mil trescientos sesenta y seis)
esta compuesto por fondos que la ANDE, en su momento, otorg a las diferentes casas
comerciales y cooperativas, para el inicio de sus operaciones como bocas de cobranzas
de las facturas por servicio de energa elctrica, previa firma de un contrato y
presentacin de garanta hipotecaria por parte de las mismas. El saldo mencionado
corresponde a fondos que a la fecha se encuentran pendientes de devolucin y/o
recuperacin por va judicial o extrajudicial.
Los fondos entregados a las bocas de cobranzas disponibles para la ANDE pero sujetos a
condiciones establecidas en el contrato, motivo por el cual dicho saldo era considerado de
disponibilidad restringida.
Se aclara que la modalidad de asignacin de Fondo Fijo a los puntos de cobros
tercerizados (Bocas de Cobro), fue sustituida por la asignacin de una comisin del 2,5%
del monto cobrado y se ha establecido la exigencia por parte de la ANDE, de presentar
plizas de seguro para garantizar el monto recaudado y el fiel cumplimiento contractual.
CONCLUSIN
La ANDE expone en el Balance General, Rubro Otros Activos Corrientes, en la cuenta
Fondo de Disponibilidad Restringida el importe de G. 1.835.802.366 (Guaranes un mil
ochocientos treinta y cinco millones ochocientos dos mil trescientos sesenta y seis). Este
importe fue entregado a las distintas bocas de Cobranzas con que cuenta la ANDE como
Fondo Fijo y que datan de ao 1989 al 2005, y que a la fecha no ha sido recuperado por la
ANDE.
NICO,
en
su
Artculo
82,
RECOMENDACIN
La ANDE deber justificar los saldos expuestos en la cuenta Crditos Contractuales por el
importe sealado en este punto. Adems investigar el destino de los antecedentes de los saldos
sealados.
Institucin y tomar las medidas necesarias para sancionarlos, si ese fuere el caso, o derivar el
caso a las instancias jurisdiccionales correspondientes.
125
CAPITULO V
DEUDA PBLICA
Por Resolucin CGR N 163 del 09 de febrero de 2006, se dispuso la realizacin de una
auditora de seguimiento a las recomendaciones de la Auditora practicada en el ao 2004, a la
Deuda Pblica (Interna y Externa) de la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) al 31 de
diciembre de 2005.
A continuacin se puntualiza las observaciones ms relevantes:
PRSTAMO JAPONS PG P11

Por Ley N 660 del 11 de setiembre de 1995 se aprueba el Convenio de Prstamo PG-P11 entre
el Gobierno de la Repblica del Paraguay y el Overseas Economic Cooperation Fund (OECF)
del Japn, por un monto de Y 8.100.000.000 (Ocho mil cien millones de Yenes Japoneses)
destinado al Proyecto de mejoramiento de la red de transmisin y distribucin elctrica en
Asuncin.
Objeto del Prstamo: Implementacin del Proyecto de Mejoramiento de la Red de Transmisin
y Distribucin de Energa de Asuncin
Objetivo: Mejorar la capacidad y la confiabilidad del suministro de energa para el rea
metropolitana del pas, mediante la construccin de subestaciones, lneas de transmisin y la
red de distribucin mediante la introduccin del sistema de control de distribucin de energa y
el sistema de telecomunicacin para la conservacin de energa.
A continuacin se puntualiza las observaciones evidenciadas:
V.1 EJECUCIN DE GASTOS NO PREVISTO EN EL PRESUPUESTO
De la comparacin realizada entre los saldos expuestos en los Informes provedos por la ANDE
y el Presupuesto aprobado por categora de inversin, en el Convenio del Prstamo PG-P11, se
ha observado que se procedi a abonar gastos no previstos en las respectivas categoras de
inversin. El importe no previsto asciende a Y 643.465.000 (Yenes seiscientos cuarenta y tres
millones cuatrocientos sesenta y cinco mil).
A continuacin se exponen las diferencias evidenciadas
Fondos Externos
Categora de Inversin
C. Servicios de Consultora
Servicios Bancarios por Desembolsos
Saldo (en miles de Yenes)

Presupuestado Fondo Externo
Diferencia
(1)
(2)
(1-2)
0
5.788
(5.788)
Contrapartida Local
D. Imprevistos
Intereses
Ingeniera y Administracin
Saldo (en miles de Yenes)

Presupuestado Aporte Local
Diferencia
(1)
(2)
(1-2)
0
164.608
(164.608)
0
0
306.012
167.057
(306.012)
(167.057)
126
Por memorndum D.P. N 43/06 del 25 de mayo de 2006, esta Auditora solicit lo siguiente:
1. Motivo por el cual se exponen valores negativos en los saldos del Prstamo Japons PG
P11 al 31/12/2005, segn el siguiente resumen:
SALDO (en miles de Yenes)
Total
Del Prstamo
Aporte Local
-164.608 -164.608
-5.788
-5.788
Servicios Bancarios por Desembolsos
D. Imprevistos
Intereses
Ingeniera y Administracin
-306.012
-167.057
T O T AL
-306.012
-167.057
-643.465
2. Dependencia de la ANDE responsable de realizar las reprogramaciones y aprobar las

mismas en el proceso de utilizacin de los prstamos externos.
Asimismo, por Memorndum D.P. N 46/06 del 13 de junio de 2006, esta Auditora solicit lo
siguiente:
Informar sobre los gastos de la Contrapartida Local del Prstamo PG-P11 que se exponen
con saldos negativos al 31 de diciembre de 2005.
Motivo por el cual no se reprogram, en tiempo y forma, las Categoras de Inversin del
Prstamo PG-P11 que exponen saldos negativos al 31.12.05.
Informar sobre los importes pagados en yenes, guaranes y dlares americanos, fecha,
beneficiario, cuenta contable y rubro presupuestario, que han afectado a las Categoras de
Inversin de la Contrapartida Local, cuyos importes figuran con saldos negativos
En contestacin a lo requerido, en fecha 30.05.2006, el Jefe de la Divisin de Control de

Inversiones inform lo siguiente:
(...) Conforme a nuestra Planilla de Control de Desembolso del prstamo PG-P11, en el casillero de
Aporte Local se exponen como saldos negativos en las categoras Servicios de Consultora, Intereses e
Ingeniera y Administracin, porque las mismas registraron desembolsos y no tener montos
asignados...Las citadas categoras luego sern solicitadas su reprogramacin. Por lo tanto arrojan
saldos negativos por la resta del Monto presupuestado versus Monto Desembolsado. Las citadas
categoras luego sern solicitadas su reprogramacin (...). (La negrita y el subrayado son de la
CGR).
(...) En cuanto al tem Servicios bancarios por desembolsos, la misma fue incorporada a la Planilla
Control de Desembolso para mejor control de esta dependencia de los desembolsos realizados por la
JBIC por cargo de comisin bancaria del 0.1%, aplicado a cada reembolso y por la emisin de las
Garantas de Carta de Crditos(...)./ (...) La Oficina Coordinadora del proyecto PG-P11 de la Gerencia
Tcnica es la encargada de solicitar las reprogramaciones de las categoras de inversiones del
financiamiento externo(...)
Asimismo, en fecha 16.06.2006, como una ampliacin de lo sealado precedentemente, inform
que: Inicialmente algunas categoras no fueron previstas, tales como: consultora, intereses e
ingeniera y administracin. La reprogramacin de los mismos se efectuar al cierre final
del proyecto, previsto para finales de junio de 2006. (La negrita y el subrayado son de la
CGR).
Con la respuesta recibida se evidencia que las autoridades de la ANDE procedieron a abonar
gastos no previstos, pero previsibles, en la etapa del proyecto en las respectivas categoras de
inversin y a financiarlos con fondos del Prstamo PG-P11.
127
CONCLUSIN
La respuesta recibida de los distintos funcionarios, cabeza de las distintas reparticiones,
includas las mximas autoridades, deja traslucir la poca conciencia que tienen de las tareas que
le son encomendadas, porque ejecutaron gastos no presupuestados pero que pudieron ser
previstos en las respectivas categoras de inversin del Prstamo PG-P11, con el Japan Bank
For International Cooperation (JBIC), por un monto de Y 643.465.000 (Yenes seiscientos
cuarenta y tres millones cuatrocientos sesenta y cinco mil). Cabe resaltar que este
prstamo comenz a ser amortizado a partir del ao 2004 por el Pueblo Paraguayo, sin que los
desembolsos hayan sido realizados en su totalidad, es decir que la ANDE no tuvo capacidad
para ejecutarlo ntegramente en el tiempo previsto.
Se debe acotar tambin que, los funcionarios responsables del seguimiento y control de la
Deuda Pblica de la ANDE, justifican como si fuera una operacin normal, el hecho de ejecutar
categoras de inversin no previstas en el Convenio de Prstamo, aprobado por Ley de la
Nacin.
La Ley 1535/1999 DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL ESTADO en su TTULO IX, DE
LAS RESPONSABILIDADES, CAPTULO NICO, Artculo 82.- Responsabilidad de las
autoridades y funcionarios: textualmente seala: Las autoridades, funcionarios y, en general, el
personal al servicio de los organismos y entidades del Estado a que se refiere el Artculo 3. de
esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos pblicos a consecuencia de acciones u omisiones
contrarias a sus obligaciones legales, respondern con su patrimonio por la indemnizacin de
daos y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les
pueda corresponder por las leyes que rigen dichas materias y;
Artculo 83. Infracciones: Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el
artculo anterior:
c)
comprometer gastos y ordenar pagos sin crdito suficiente para realizarlo o con
infraccin de lo dispuesto en la Ley de Presupuesto vigente,
d)
dar lugar a pagos indebidos al liquidar las obligaciones o al expedir los documentos
en virtud de las funciones encomendadas.;
RECOMENDACIN
Las Autoridades del Ente Auditado debern abstenerse de realizar, en lo sucesivo, este tipo de
trasgresin y arbitrar los mecanismos idneos para individualizar y penalizar a los responsables
de estas acciones, si ese fuere el caso. La ANDE debe mejorar su capacidad de gerenciar los
prstamos externos, en bien de sus usuarios.
V.1.1. IMPUTACIN DISTINTA A LA DEL OBJETO DE GASTO

De la verificacin de los antecedentes del servicio de consultora correspondientes a fondos del
Prstamo PG-P11, se constat que el importe de las Facturas N PAR 38, PAR 39 y PAR 40 de
la empresa Electric Power Development Co., Ltd., por servicios de consultora, fue imputado al
rubro 533 Maquinarias y equipos industriales. Dicho importe asciende a G. 3.894.034.360
(Guaranes tres mil ochocientos noventa y cuatro millones treinta y cuatro mil trescientos
sesenta).
Los gastos de Consultora deben ser imputados al rubro SERVICIOS TCNICOS Y
PROFESIONALES que el Clasificador Presupuestario describe como:
128
Gastos por la provisin de servicios tcnicos y profesionales a travs de contratos de servicios

prestados con empresas privadas, bancos, entidades financieras o de seguros, personas
jurdicas, asociaciones de profesionales o empresas unipersonales registradas, que con la
prestacin del servicio incluye la provisin del producto y los honorarios legales o
convencionales por el servicio, de profesionales universitarios, especialistas, tcnicos o del arte
(sin relacin de dependencia), servicios de consultora y asesora relacionados a estudios,
investigaciones, anlisis, auditoras, sistemas computarizados y otros servicios
especializados en la materia. Incluye Adems los servicios tcnicos de comunicaciones y los
que efectan asistencia social al funcionario pblico. (La negrita y el subrayado son de la CGR).
El importe de dichas Facturas se expone en el siguiente cuadro:
N
38
39
40
FACTURA
Fecha
01.08.2005
18.10.2005
18.10.2005
TOTAL
Importe Yenes
31.000.000
31.000.000
10.309.520
72.309.520
Importe
Guaranes
1.705.000.000
1.642.070.000
546.964.360
3.894.034.360
Al respecto, la Ley N 2530/2004 Que aprueba el Presupuesto General de la Nacin, para el

Ejercicio Fiscal 2005, Anexo: Clasificador Presupuestario de Ingresos, Gastos
y
Financiamiento define al rubro 533, Maquinarias Y Equipos Industriales, como:
Adquisiciones de maquinarias, equipos, aparatos y herramientas de molineras, confitera;
carnes, frutas, legumbres y hortalizas, y preparacin y refinado de azcar y similares. adems
las mquinas, equipos, aparatos y herramientas de coser tejidos, cueros, calzados, etc. y los
muebles respectivos; de colar, moldear acera, fundicin y metalurgia y trenes de laminacin;
para industrias extractivas; para producir, transportacin de electricidad tales como generador mquina motriz, mquinas generadoras de energa elctrica, motores elctricos, convertidores
rotativos con motor o generador conjunto, transformadores estticos, convertidores estticos,
bobinas de autoinduccin, pilas elctricas, acumuladores elctricos y otras mquinas y aparatos
de produccin elctrica. Entre los mismos incluye los equipos destinados a la generacin,
transmisin y distribucin de energa tales como generadores de energa elctrica, motores
elctricos, equipo asociado a los procesos de generacin elctrica como estructuras metlicas
para lneas de transmisin, generadores, sub estticas y mquinas y equipos de instalacin de
redes elctricas; o otras de produccin industrial tales como calderas, compresores, bombas,
vlvulas, etc., incluyendo instalaciones completas de generacin a vapor, plantas integrales de
produccin de las industrias qumicas, petroleras, metalrgicas, cementos, etc. Incluye tambin
la adquisicin de tornos, taladros, prensas, troqueles, y equipos automatizados; y dems
maquinarias, equipos, aparatos y herramientas de uso industrial similares.
Por Memorndum D.P. N 44 del 25 de mayo de 2006, esta Auditora solicit lo siguiente:
Criterio adoptado por la ANDE para imputar el importe de las Facturas PAR 38, PAR 39 y
PAR 40 al rubro 533 Maquinarias y Equipos Industriales del Presupuesto del Ejercicio
Fiscal 2005.
Importe con que fueron registradas las Facturas PAR 38, 39 y 40 en el Mayor
Presupuestario de Gastos del Ejercicio 2005.
En contestacin a lo requerido, por Memorndum de la Auditora Interna N 30 de fecha

03.07.2006, el Departamento de Presupuesto inform que Conforme a la verificacin hemos
constatado un error involuntario en la Imputacin correspondiente a las Facturas N PAR 38, 39
y 40, en el rubro 533-20 Maquinarias y Equipos Industriales, debiendo ser el rubro 580-20
Estudios de Proyectos de Inversin que dispona en ese momento la suma de Gs.
4.316.708.324.
Asimismo, inform que El Departamento de Presupuesto imputa de acuerdo al pedido realizado
por el Dpto. de Control Administrativo de Inversiones y conforme a la verificacin realizada
conjuntamente con el Departamento de Contabilidad.
129
CONCLUSIN
Las autoridades de la ANDE procedieron a imputar, indebidamente, la suma G. 3.894.034.360
(Guaranes tres mil ochocientos noventa y cuatro millones treinta y cuatro mil trescientos
sesenta), correspondiente a pagos efectuados por Consultora al rubro de: Maquinarias y
Equipos Industriales.
Esta situacin demuestra que en el proceso respectivo no se realizaron los controles rutinarios,
lo cual origin la desviacin de la informacin en los registros de la Entidad y consecuentemente
dificult el control correspondiente.
Estos pagos, segn los comprobantes presentados a esta Auditora, debieron ser imputados, de
acuerdo al Clasificador Presupuestario, al rubro Consultora y no al rubro Maquinarias y
equipos industriales.
NICO,
en
su
Artculo
82,
Asimismo el Artculo 83.- Infracciones, seala:.
c) Comprometer gastos y ordenar pagos sin crdito suficiente para realizarlo o con infraccin de lo
dispuesto en la Ley de Presupuesto vigente
RECOMENDACIN
Las autoridades de la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) deben evitar que,
situacin como la mencionada en este punto, se vuelva a repetir, e investigar y castigar, si el
caso as lo amerite, a los responsables del incumplimiento de las disposiciones legales
mencionadas en este punto. Asimismo, tteniendo en cuenta que en el Ejercicio Fiscal 2005, los
funcionarios de la ANDE no constataron dicho error, por falta de un control adecuado, debern
tambin establecer los mecanismos de verificacin y control oportunos, que permita realizar los
ajustes y correcciones en tiempo y forma.
V.1.2. OTRAS OBSERVACIONES

A continuacin se puntualizan las siguientes observaciones:
V.1.2.1. Importes diferentes en Informes de las Unidades Administrativas
De la verificacin realizada al Detalle de Desembolsos del Prstamo PG-P11, proporcionado por
la Direccin de Planificacin, se observa que los importes correspondientes a los desembolsos
por los servicios de consultora, en algunos casos, coinciden con el registro contable y en otros
casos con el registro presupuestario.
Las diferentes dependencias que intervienen en el proceso de pagos relacionados con el
Prstamo PG-P11, presentan informes con montos diferentes con lo que se evidencia que la
130
ANDE no aplic un criterio uniforme para el registro de los importes en moneda local
(Guaranes), lo que permite proporcionar dos importes diferentes correspondientes a una misma
operacin. Esto dificult el control y en consecuencia los informes emitidos no son confiables.
Evidencia tambin que las autoridades superiores de la ANDE no controlan debidamente la
informacin que sus funcionarios, proveen a fin de tener una idea real de marcha de la
Institucin y demuestra una pobre gestin institucional.
CONCLUSIN
Los responsables de la registracin de los Prstamos Externos presentan informes con montos
diferentes, que demuestra que la ANDE no aplic un criterio uniforme para el registro de los
importes en moneda local (Guaranes), existiendo de esta manera, importes diferentes
correspondientes a una misma operacin. Este hecho dificulta la revisin y el control posterior,
pues los datos proporcionados no son confiables. Esto parece no haber importado internamente
a ningn funcionario que intervino en el respectivo proceso.
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern arbitrar medidas urgentes tendientes a subsanar la
situacin mencionada en este punto ya que, a fin de facilitar la revisin y control posterior, la
informacin emitida sobre un mismo hecho debe ser coherente y confiable y no contradictoria,
como es actualmente. Las autoridades superiores debern ocuparse de este tema con urgencia,
e informar a la Contralora General de la Repblica de las medidas adoptadas al respecto.
V.1.2.2. Sueldos imputados como inversin, sin la autorizacin correspondiente

Verificados los comprobantes que respaldan las ejecuciones del Prstamo PG-P11, del Ejercicio
Fiscal 2005, se ha constatado que la ANDE no cuenta con un criterio uniforme para efectuar la
apropiacin a la categora de inversin Ingeniera y Administracin, correspondiente a la
Contrapartida Local. El porcentaje de participacin de los funcionarios afectados difiere de un
mes a otro y de una dependencia a otra. Es decir, en un mes el sueldo de un funcionario es
afectado en un porcentaje y en otro mes en otro.
Esta Auditora no ha evidenciado la existencia de disposicin alguna que autorice a afectar los
sueldos de los funcionarios al costo de inversin, ni registro alguno que posibilite determinar
cunto de su trabajo invirti cada funcionario en el proyecto.
Por memorndum D.P. N 46 del 13 de junio de 2006, esta Auditora solicit a las autoridades lo
siguiente:
Informar si los funcionarios afectados a la categora de inversin Ingeniera y

Administracin de la Contrapartida Local del Prstamo PG-P11 fueron designados por
alguna disposicin legal de la ANDE.
Criterio adoptado por cada dependencia de la ANDE a efectos de determinar el porcentaje

de apropiacin de sueldos en la categora de inversin Ingeniera y Administracin.
Por memorndum N 29 del 20 de junio de 2006, la ANDE informa cuanto sigue:

No existe ninguna disposicin oficial al respecto. Dentro de la estructura organizacional de ANDE, son
varias las unidades que intervienen en la ejecucin de un proyecto.
El criterio utilizado en todos los proyectos financiados con fondos externos, en lo que se refiere a % de
apropiacin de sueldos es variables, conforme al grado de participacin del personal en las gestiones que
afectan al proyecto y la misma es aprobada por el Responsable de la Unidad respectiva
131
CONCLUSIN
No existe un criterio para la imputacin de sueldos a ser financiados con los fondos de los
Proyectos afectados a la Deuda Pblica de los diferentes funcionarios de la Institucin.
Tampoco se ha evidenciado la emisin de Resolucin de la mxima Autoridad para la
justificacin y afectacin de sus sueldos y otros beneficios. Esta situacin dificulta la verificacin
y el control posterior, considerando que los porcentajes de participacin y los funcionarios cuyos
sueldos son afectados difieren de un mes a otro. Denota tambin una falta de rigurosidad en los
actos administrativos de la ANDE.
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern arbitrar medidas urgentes tendientes a subsanar la
situacin mencionada en este punto, a fin de facilitar la revisin y control posterior, ya que la
informacin debe ser confiable y comparable y debern tambin establecer por Resolucin las
distintas afectaciones de sueldos financiados con fondos de proyectos de la Deuda Pblica de la
ANDE.
V.1.3. Finalizacin del Proyecto 2002 / 2005

Por Ley N 660 del 11 de setiembre de 1995 se aprueba el Convenio de Prstamo PG-P11 entre
el Gobierno de la Repblica del Paraguay y el Overseas Economic Cooperation Fund (OECF)
del Japn, por un monto de Y 8.100.000.000 (Ocho mil cien millones de Yenes Japoneses)
destinado al Proyecto de mejoramiento de la red de transmisin y distribucin elctrica en
Asuncin.
Se ha constatado que, a la fecha de esta Auditora, la ejecucin de las Obras sigue en proceso
y la ANDE, comenz a amortizar las primeras cuotas del referido prstamo antes de que se
haya desembolsado la totalidad del monto previsto.
En base a lo sealado, y teniendo en cuenta el plazo para la finalizacin del Proyecto, esta
Auditora por Memorndum D.P. N 21 del 05 de mayo de 2006, solicit lo siguiente:
Cules son los motivos por los que el proyecto relacionado con el Prstamo PG-P11
no fue completado para diciembre de 2000.
La ANDE inform cuanto sigue:

(...) Al respecto se seala que, conforme a la Ley N 660 del 11 de setiembre de 1995, cuyo
Artculo I, Seccin 2 Uso de los Fondos del Prstamo, tem 2 establece lo siguiente: El
desembolso final bajo el Convenio de Prstamo ser efectuado a ms tardar el mismo da y mes
a los siete aos de la fecha de entrada en vigencia del Convenio de Prstamo.... Por lo mismo,
la finalizacin del proyecto estuvo prevista inicialmente para el 10 de noviembre de 2002,
el cual fue prorrogado por un perodo de tres (3) aos hasta el 10 de noviembre de 2005.
Esta prorroga se debi a numerosos inconveniente de orden tcnico y administrativo,
que obligaron a la ANDE a redefinir el alcance del proyecto, como la revisin de los lugares
para las subestaciones, el trazado de las lneas de transmisin, lneas de distribucin y la
actualizacin del sistema de control de distribucin SCADA, considerando tanto la necesidad de
acuerdo a la situacin actual, como el avance tecnolgico. As tambin fueron redefinidos los
pliegos de bases y condiciones de las licitaciones para la adquisicin de los materiales y
equipos para el desarrollo del proyecto, que contempl igualmente la modificacin de las
especificaciones tcnicas de ciertos materiales. (La negrita y el subrayado son de la CGR.)
132
Asimismo, cabe resaltar que, las obras componentes del Proyecto de mejoramiento de la Red
de Transmisin y Distribucin Elctrica en Asuncin, no pudieron ser construidas dentro de los
plazos previstos debido a la oposicin de los vecinos de los barrios a ser afectados , siendo el
argumento principal los posibles efectos de los campos electromagnticos sobre la salud (..).
En el mismo memorndum se solicit el siguiente informe:
S la no finalizacin del Proyecto en diciembre de 2002 (Prstamo PG-P11) ha

significado para la ANDE una prdida, en trminos econmicos.
La no finalizacin del proyecto en el plazo establecido (10.11.2002), sin dudas, ha significado

tanto para la ANDE como para la sociedad, una prdida en trminos econmicos
difcilmente cuantificables, al considerar la exposicin a la falta de confiabilidad y la
calidad del suministro de energa elctrica en el rea metropolitana de Asuncin,
teniendo en cuenta que los equipamientos elctricos se encuentran operando al lmite de
su capacidad mxima, con sus correspondientes efectos ante los eventuales fuera de
servicios de los componentes de las instalaciones suministradoras de energa elctrica a
la comunidad. Esta situacin genera costos de oportunidad para la ANDE como falta de
facturacin por suministro de energa elctrica, deterioro de la imagen institucional, entre otros,
en tanto que para la sociedad, los costos se hallan asociados a la suspensin de las actividades
laborales, educativas, comerciales, industriales, de salud, de seguridad, de emergencias o de
confort as como prdidas relacionadas al deterioro de productos perecederos
En base a la Respuesta recibida y los inconvenientes sealados precedentemente, conviene

mencionar la conclusin N 10 del Estudio de Factibilidad del Proyecto elaborado por la
Consultora Japan International Cooperation Agency, del mes de mayo de 1990 que dice:
En cuanto al problema ambiental, el problema de ambiente natural de que las lneas de transmisin
pasan por el rea de la ciudad no causan en particular dificultades por la adopcin parcial de los cables
subterrneos y por la atencin al paisaje. Para la perturbacin al radio, televisor, equipo radioelctrico,
etc. Como problema ambiental social, es bastante posible prevenirla por la prevencin de ruidos de
corona segn el diseo de cables.
Asimismo, el referido Estudio de Factibilidad, recomienda:

(...) que antes de empezar el diseo detallado, se haya acabado la adquisicin de terrenos reservados
para las estaciones A y B, las subestaciones E, F, G, K y el lugar para L ().
No obstante, el ltimo desembolso se realiz el 10.11.2005 y el proyecto correspondiente a los

Fondos de Contrapartida Local no fue finalizado en su totalidad, segn se expone en el
siguiente resumen presentado por la ANDE:
133
CONTROL DE EJECUCION DE PROYECTO

NOMBRE DEL PRESTAMO: Mejoramiento de la Red de Transmisin y Distribucin Elctrica de Asuncin
NUMERO DE PRESTAMO: JBIC (PG-P11)
FECHA DE ELABORACIN: 31/12/2005
Actividad
A. Materiales y Equipos de:

1. Lneas de Transmisin y
Subestaciones
Ejecucin
Fsica
FONDOS DE CONTRAPARTIDA
Paquete 4: Construccin de Obras Civiles y Montaje Electromecnico de LT y SE
1 Contrato 1: Cociel Ingeniera
Programa 1 - Construccin de SE Pinoz 66/23 KV
Programa 2 - Construccin de SE Republicano 66/23 KV
0%
37%
2 Contrato 2: Consorcio Tecmont S.A. - DC Ingeniera SRL

Programa 4 - Construcciones de la SE Gral. Daz 66/23 KV
100%
3 Contrato 3: Consorcio T&C - Tecnoplus SRL

Programa 3 - Construccin de la SE Villa Aurelia 66/23 KV
35%
Programa 5 - Construccin de la SE Parque Caballero 220/66/23 KV, SMI y PBO
100%
Programa 6 - Construccin de la SE Puerto Sajonia 220/66/23 KV
100%
Programa 7
Construccin de la LT 66 KV LAM-PIN
60%
Construccin de la LT 66 KV REP-PIN
0%
Programa 8 Construccin de la LT 66 KV PCA-SMI
100%
Construccin de la LT 66 KV RSA-GDI
100%
Construccin de la LT 66 KV SLO -BPA Derivacin Subt a SE Villa Aurelia
30%
Programa 9 Construccin de la LT 220 KV LAM-PSA
95%
Construccin de la LT 220 KV POB-PCA
0%
Estacin Mufas Terminales 220 KV Parque Caballero

2. Lneas de Distribucin
Estacin Mufas Terminales 220 KV Puerto Sajonia

Paquete 5: Construccin de Obras Civiles y Montaje Electromecnico de las Lneas de
Distribucin
0%
95%
1 Lic. N 09/05 - Construccin de Lnea MT 23 kV y BT 380/220 V

P1- TESA - Tecmont -EPE
23%
P2- San Francisco
17%
P3- W. Stanley-M Solis-
15%
P4- Metropolitana: 14 de Julio- Cociel
18%
P5- Redes Elctricas
19%
2 Paquete Adicional 4: Obras de Montaje de Alumbrado Pblico
0%
FONDOS DE FINANCIAMIENTO
1. Lneas de Transmisin
y Subestaciones
Paquete 1: Suministro de Equipos y Materiales para las Obras de Transmisin

1 Lic. 1183/98-: Suministro de Equipos y Materiales para las Obras de Transmisin
Paquete Adicional 1: Suministro de cables aislados Tipo XLPE y Accesorios par L. T.
2 Subterrneas de 220 KV y 66 KV.
2. Lneas de Distribucin
0%
Paquete 2: Suministro de Equipos y Materiales de Distribucin

1 2.1. Lic. N 1472/93 - Suministro de Postales de H A
100%
2.2. Lic. N 1361/00 - Suministro de Materiales y Accesorios para sistemas protegidos de

2 Media Tensin
100%
2.3. Lic. N 1447/01 - Suministro de Cables y Accesorios para Lneas Subterrneas y

3 Preensamblado de Media Tensin
100%
2.4. Lic. N 1447/01 - Suministro de Transformadores, Celdas, Equipos de Proteccin y

4 Maniobras
100%
5 Paquete adicional 2: Suministro de Materiales y Equipos para Alumbrado Pblico

B. Materiales y Equipos
de: Centro Control de
Distribucin y Sistema de
Telecomunicaciones
100%
Paquete 3: Provisin, Instalaciones y Puesta en Servicio de Equipos y Materiales para el

Sistema de Control de Distribucin (SCADA) y el Sistema de Telecomunicaciones
134
0%
50%
CONCLUSIN
El Convenio de Prstamo PG-P11 entre el Gobierno de la Repblica del Paraguay y el Overseas
Economic Cooperation Fund (OECF) del Japn, por un monto de Y 8.100.000.000 (Ocho mil
cien millones de Yenes Japoneses) destinado al Proyecto de mejoramiento de la red de
transmisin y distribucin elctrica en Asuncin, evidencia la falta de gerenciamiento del
personal superior, lo que debe ser corregido para este y para prximo proyecto.
Asimismo, respecto al Informe de Factibilidad elaborado por la Consultora Electric Power
Development Co. Ltd. en noviembre de 1996, se observa que el mismo se halla redactado en
idioma ingls y, segn informe de la ANDE, no cuenta con traduccin oficial en idioma espaol,
por lo que esta Auditora se abstiene de opinar sobre el alcance que pudiera contener el
Proyecto y su relacin con el medio ambiente y consecuente efecto social, as como sobre
las medidas que debi adoptar la Entidad a efectos de evitar demoras en el avance normal del
Proyecto. Aunque s se puede sealar que dicho documento no es vlido en este Pas por no
estar traducido a los idiomas oficiales, por traductor pblico matriculado.
RECOMENDACIN
Las autoridades debern investigar sobre los motivos por los que, situaciones como la sealada,
ocurren en la ANDE y sancionar a los responsables, si ese fuere el caso. Adems, debern
cuantificar la prdida que ocasion a la Institucin, la demora en la culminacin de este
proyecto. El resultado de esta investigacin debe ser informado este Organismo Superior de
Control, en la brevedad posible.
Asimismo, la ANDE deber guardar en sus archivos documentos legales que hagan efectos en
esta Repblica del Paraguay que entre sus idiomas oficiales, no figura el Ingls.
V.2. BANCO DE LA NACION ARGENTINA

De la verificacin realizada al saldo de la Deuda a Largo Plazo, expuesto en el Balance al 31 de
diciembre de 2005, se ha constado que el que corresponde al Banco Nacin Argentina, presenta
un saldo de 54.951.218,81 (Dlares americanos cincuenta y cuatro millones novecientos
cincuenta y un mil doscientos dieciocho con ochenta y un centavos). Sin embargo, es
importante sealar que inicialmente el monto de la deuda fue de US$ 10.000.000 (Dlares
americanos diez millones).
Para mejor comprensin se expone el siguiente cuadro:
Organismo
Financiador
Banco de la Nacin
Argentina
Moneda
US$
Monto Inicial
de la Deuda
Saldo de la Deuda
31.12.2004
31.12.2005
Variacin
10.000.000,00 51.512.688,96 54.951.218,81 -3.438.529,85
Al respecto esta Auditora solicit a travs del Memorndum AF/ANDE N 112/06 lo siguiente:
Copia autenticada de la nota de confirmacin de saldo (circularizacin), solicitada por la

Auditora Externa y remitida a la ANDE por parte del Banco de la Nacin Argentina.
Por Memorndum 98/06, de fecha 25 de mayo de 2006, la ANDE remite la documentacin

solicitada y, de la respuesta obtenida se pudo constatar que al 30 de octubre del 2005, fecha de
confirmacin del saldo, por la nota de fecha 12 de diciembre de 2005, el Banco Nacin
Argentina reclamaba a la ANDE la suma de US$ 83.989.827,66 (Dlares americanos ochenta
y tres millones novecientos ochenta y nueve mil ochocientos veintisiete con sesenta y
seis centavos).
135
Sin embargo, a esa fecha la ANDE, previ como cuentas a pagar al Banco Nacin Argentina al
31 de diciembre del 2005 por el citado Prstamo, la suma de US$ 54.951.218,81 (Dlares
americanos cincuenta y cuatro millones novecientos cincuenta y un mil doscientos
dieciocho con ochenta y un centavos).
Comparando ambas cifras se pudo constatar que existe una diferencia de US$ 29.038.608,85
(Dlares americanos veintinueve millones treinta y ocho mil seiscientos ocho con
ochenta y cinco centavos).
Para una mejor compresin se expone a continuacin el siguiente cuadro:
Segn ANDE
al 31.12.05
US$
(1)
54.951.218,81
Segn Banco Nacin Argentina

al 31.10.2005
US$
(2)
83.989.827,66
Diferencia
US$
(1-2)
-29.038.608.85
Con relacin a la diferencia evidenciada, esta Auditora ha tomado conocimiento que la ANDE
encomend al Gerente Financiero, Lic. Vctor Romero Sols, realizar gestiones ante el citado
Banco para aclarar la misma, es por ello que por Memorndum AF/ANDE N 112 del 09 de
mayo de 2006, se solicit lo siguiente:
Copia del informe presentado por el Gerente Financiero con relacin a lo actuado en la
ltima reunin mantenida con relacin al saldo de la deuda con el Banco de la Nacin
Argentina.
Por Memorndum 98/06, de fecha 25 de mayo de 2006, la ANDE remite la documentacin

solicitada y, con relacin al segundo requerimiento, informa cuanto sigue: No se ha preparado
informe escrito al respecto. (La negrita y el subrayado son de la CGR).
Asimismo nuevamente, por Nota CGR 3871/06 de fecha 07 de julio de 2006, la Contralora
General de la Repblica solicit informe presentado por el Ing. Vctor Romero Sols como
resultado de la reunin mantenida con los Ejecutivos del mencionado Banco.
Llamativamente por Nota P.3092 del 10.07.2006, el Presidente de la ANDE remite el informe
presentado por el Gerente Financiero de la Entidad Ing. Vctor Romero Sols, de fecha 24 de
abril de 2006, es decir que cuando inform a esta Auditora que No se ha preparado informe
escrito al respecto el 25 de mayo de 2006 ya haba presentado uno, el que se transcribe a
continuacin:
En atencin a la Nota del Banco de la Nacin Argentina de fecha 07 de Abril de 2006,
registrada en Mesa de Entrada de la Ande bajo el Expediente SG 4409, por la que se solicita
una reunin con el Gerente General del Banco, y teniendo en cuenta las instrucciones recibidas
de la Presidencia, hemos viajado a la ciudad de Buenos Aires los Ingenieros Daro Nez y
Vctor Romero Sols, para la reunin llevada a cabo el da 20 de Abril de 2006.
El tema principal de la reunin fue la necesidad manifestada por el Banco, de tratar el estado del
Contrato de Prstamo otorgado por el Banco Nacin Argentina a la ANDE para la integracin del
capital en la Entidad Binacional Yacyret, y con el objetivo de buscar alternativas adecuadas de
solucin para la cancelacin de la mencionada deuda.
En el desarrollo de la reunin se abordaron los distintos aspectos del contrato citado
precedentemente y las circunstancias que han llevado al estado actual de la cuenta.
El Gerente General del Banco de la Nacin Argentina inform de lo difcil que representa
para el Banco el mantener en su Balance el saldo de la deuda, como cuentas por cobrar,
urgiendo la necesidad de definiciones al respecto. (La negrita y el subrayado son de la
CGR).
136
Los representantes de la ANDE han explicado los detalles que imposibilitaron el cumplimiento
del compromiso, fundamentando que el mismo esta sujeto al cumplimiento de lo establecido en
los trminos del contrato, en lo referente a la modalidad de pago, Clusula Sptima Item 3 y
Clusula Duodcima. Igualmente, se ha expresado que esta situacin solamente puede ser
resuelta con la participacin de las ms altas partes firmantes del Tratado de Yacyret.
A modo de proseguir con el tratamiento del caso se sugirieron las siguientes acciones:
1. Informar a la Entidad Binacional Yacyret de esta situacin.
2. Promover la realizacin de una reunin con los mximos Directivos de la Entidad Binacional
Yacyret, el Banco de la Nacin Argentina y la ANDE, para tratar el tema, en una fecha a
convenir.
3. El Banco remitir a la ANDE un estado de cuenta actualizado a fin de proceder al anlisis
del mismo.
4. Mantenerse informada entre las partes.
Teniendo en cuenta lo informado por el Gerente Financiero de la ANDE esta Auditora por
Memorndum D.P. N 51 de fecha 13 de julio de 2006, solicit informe de lo siguiente:
1. S inform a la Entidad Binacional Yacyreta (EBY) sobre lo resuelto en la reunin del
20.04.2006, que se llev a cabo en Buenos Aires, y s fue fijada la fecha para la reunin con
directivos del Banco Nacin Argentina y directivos de la EBY; caso afirmativo adjuntar
antecedentes. (Notas, actas de reunin y/o informes resultantes).
2. Si la ANDE realiz el anlisis del estado de cuenta actualizado al 30.05.2006 de la deuda
que mantiene con el Banco Nacin Argentina, teniendo en cuenta la suma reclamada por el
citado Banco y cul es la conclusin sobre el mismo.
Por Memorndum 32/06 de fecha 18 de julio de 2006, la ANDE inform sobre el punto 2, lo
siguiente:
Conforme a nuestros registros contables, la deuda con el Banco Nacin Argentina, al 31 de
mayo de 2006, se compone segn el siguiente detalle:
Capital Aportado
Reajuste de Capital
Intereses
Devengados
Total
US$
10.000.000,00
10.993.754,08
33.957.464,73
T/C
5.800
5.800
5.800
54.951.218,81
GUARANIES
58.000.000.000
63.763.773.664
196.953.295.433
318.717.069.097
Conforme a la nota del Banco Nacin Argentina de fecha 24 de mayo de 2006 el saldo del
prstamo, incluyendo Capital inicial, actualizaciones, capitalizacin de intereses e intereses
devengados, alcanza al 31 de mayo de 2006 la suma de US$ 107.531.110.,22.-
La discrepancia existente entre la ANDE y el Banco Nacin Argentina se debe principalmente a
la no capitalizacin de los intereses devengados a partir de la generacin (set/94). Dicha postura
asumida por la ANDE es por el diferimiento de las compensaciones, establecidas en la Nota
Reversal del 9 de enero de 1992 (Utilidad y Resarcimiento), cuyo importe debera ser destinado
exclusivamente para la amortizacin del prstamo.
La diferencia de US$ 29.038.608,85 (Dlares americanos veintinueve millones treinta y
ocho mil seiscientos ocho con ochenta y cinco centavos) sera aun mayor, si se considera
la Nota de fecha 24 de mayo de 2006, por la cual la Gerencia Departamental del Banco de la
Nacin Argentina inform que la liquidacin actualizada de la deuda de la ANDE al 31 de mayo
de 2006, asciende a la suma de US$ 107.531.110,22 (Dlares americanos ciento siete
millones quinientos treinta y un mil ciento diez con veintids centavos). Es decir, esa
diferencia ascendera a un monto aproximado de US$ 52.579.891,41 (Dlares americanos
cincuenta y dos millones quinientos setenta y nueve mil ochocientos noventa y uno con
137
cuarenta y un centavos). El importe reclamado a travs de la nota incluye Capital inicial,

actualizaciones, capitalizacin de intereses e intereses devengados, cuya copia autenticada fue
proporcionada a esta Auditora.
Es importante destacar que, de US$ 10.000.000 (Dlares americanos diez millones), que
inicialmente fue la deuda con el Banco Nacin Argentina, al 31 de mayo de 2006, la misma
ascendi a US$ 107.531.110,22 (Dlares americanos ciento siete millones quinientos
treinta y un mil ciento diez con veintids centavos), es decir aument en un 1075,31 % (Un
mil setenta y cinco coma treinta y un por ciento).
Por Resolucin N 016/78, obrante en Acta N 655 de fecha 11 de enero de 1978, la ANDE
dispuso la integracin de su capital, en cuotas, hasta la suma de US$ 50.000.000 (Dlares
americanos cincuenta millones), que deba, el Banco, efectivizar de acuerdo con el avance de
las obras del emprendimiento de YACYRETA, financiados con el prstamo. Esta propuesta fue
aceptada por ese Banco. Hasta la fecha, se integr solamente la primera cuota, por un valor
nominal de US$ 10.000.000 (Dlares americanos diez millones) y en la medida que se fueron
cumpliendo las etapas de construccin, la ANDE no recibi la financiacin del Banco de la
Nacin Argentina para el cumplimiento del mencionado aporte, tal como establecan los
trminos del Tratado de Yacyreta.
CONCLUSIN
La diferencia de US$ 29.038.608,85 (Dlares americanos veintinueve millones treinta y
ocho mil seiscientos ocho con ochenta y cinco centavos), entre el monto registrado por la
ANDE de US$ 54.951.218,81 (Dlares americanos cincuenta y cuatro millones novecientos
cincuenta y un mil doscientos dieciocho con ochenta y un centavos) y lo reclamado por el
Banco Nacin Argentina de US$ 83.989.827,66 (Dlares americanos ochenta y tres millones
novecientos ochenta y nueve mil ochocientos veintisiete con sesenta y seis centavos)
sera aun mayor, s se considera la Nota de fecha 24 de mayo de 2006, por la cual la Gerencia
Departamental del Banco inform que la liquidacin actualizada de la deuda de la ANDE, al 31
de mayo de 2006, asciende a la suma de US$ 107.531.110,22 (Dlares americanos ciento
siete millones quinientos treinta y un mil ciento diez con veintids centavos), es decir que
la diferencia entre lo registrado por la ANDE y reclamado por el Banco, ascendera a un monto
aproximado de US$ 52.579.891,41 (Dlares americanos cincuenta y dos millones
quinientos setenta y nueve mil ochocientos noventa y uno con cuarenta y un centavo). El
importe reclamado en la citada nota incluye: Capital inicial, actualizaciones, capitalizacin de
intereses e intereses devengados, cuya copia autenticada, fue proporcionada a esta Auditora
por la Entidad auditada.
Es importante destacar que de US$ 10.000.000 (Dlares americanos diez millones), que
inicialmente fue la deuda con el Banco Nacin Argentina, al 31 de mayo de 2006, la misma
ascendi a US$ 107.531.110,22 (Dlares americanos ciento siete millones quinientos
treinta y un mil ciento diez con veintids centavos), es decir, aument en un 1075.31 %
(Un mil setenta y cinco coma treinta y un por ciento), y esto sin que la ANDE se preocupe por
ello, ya que no se tiene evidencia de las medidas adoptadas por las distintas administraciones
de la Entidad para subsanar la irregularidad que est afectando con el Banco Nacin Argentina
y con la Entidad Binacional YACYRETA.
El compromiso asumido por el prstamo de US$ 10.000.000 (Dlares americanos diez
millones) ms los intereses devengados y el reajuste de capital, no fueron pagados por la
ANDE ya que, segn lo establecido en el Tratado, sus anexos y notas reversales, el prstamo
debi ser amortizado, exclusivamente, con las utilidades a ser obtenidas por la Entidad
Binacional Yacyreta, correspondientes a la ANDE. Sin embargo, estas utilidades nunca fueron
efectivizadas o recibidas por esa Institucin.
Lo reclamado por el Banco al tipo de cambio de la fecha del cierre del Balance de 1 US$
equivalente a G. 6.100, totaliza la suma de G. 655.939.772.342,00 (Guaranes seiscientos
cincuenta y cinco mil novecientos treinta y nueve millones setecientos setenta y dos mil
138
trescientos cuarenta y dos), lo que representa el 22,15 % (veintids coma quince por ciento)
del total de la Deuda Externa a Largo Plazo de la Administracin Nacional de Electricidad
ANDE.
Con relacin la respuesta presentada a los Auditores de la Contralora General de la Repblica,
por el Gerente Financiero, Lic. Vctor Romero Sols, informando que: No se ha preparado
informe escrito al respecto en fecha 25 de mayo de 2006, de un informe que s se present
el 24 de abril de 2006, se recuerda que la Ley 276/94 ORGANICA Y FUNCIONAL DE LA
CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA en su Artculo 40 textualmente expresa:
La persona que proporcionare datos o informes falsos a la Contralora General, ser
sancionada conforme a las disposiciones penales vigentes (...).
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern arbitrar medidas urgentes para subsanar la situacin
sealada en este punto e investigar el motivo por el cual las utilidades para el pago de la deuda
no fueron efectivizadas por la Entidad Binacional YACYRETA y sancionar a los responsables
por el hecho de que se llegue a este estado de endeudamiento, si ese fuere el caso.
Deber tambin exigir a YACYRETA su intervencin en este caso, ya que segn el Tratado, la
ANDE debi amortizar su prstamo con las Utilidades de YACYRETA, que sin embargo,
nunca las recibi.
Resulta inconcebible que situaciones como la sealada en este Captulo se pueda presentar
dentro de una Entidad del Estado Paraguayo.
Con relacin a la exposicin del saldo de la deuda con el Banco de la Nacin Argentina, se
recuerda a la Entidad que debe tener en cuenta lo establecido en los artculos 54, 55 y 56 inc. c)
de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera del Estado, referentes al Sistema de
Contabilidad Pblica.
Asimismo, se seala que la Ley N 1535/99 DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL
ESTADO TTULO IX, DE LAS RESPONSABILIDADES, CAPTULO NICO, en su Artculo
82, Responsabilidad de las autoridades y funcionarios, textualmente seala:
entidades del Estado a que se refiere el Artculo 3 de esta ley que ocasionen menoscabo a los
respondern con su patrimonio por la indemnizacin de daos y perjuicios causados, con
leyes que rigen dicha materia.
V.3 SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES

Por Resolucin CGR N 102 de fecha 16.02.2004 se dispuso la realizacin de un Examen
Especial a la Administracin Nacional de Electricidad de la Deuda Pblica (Interna y Externa)
cerrado al 31 de diciembre de 2003.
Las Conclusiones y Recomendaciones del Informe Final de la Auditora fueron comunicadas a la
ANDE travs de la Nota CGR N 4141, de fecha 13.09.2004.
Al respecto, por Resolucin P/N 21.313 del 16.11.2004 el Presidente de la ANDE resuelve
integrar un Grupo de Trabajo para estudiar y proponer las medidas a ser adoptadas respecto al
Informe Final del Examen Especial de la Contralora General de la Repblica, sobre la Deuda
Pblica (Interna y Externa) de la ANDE.
139
En fecha 05.04.06 la Oficina de Coordinacin de la Gerencia Financiera inform que El grupo

de trabajo impuls primeramente la elaboracin de los procedimientos administrativos que
contengan las propuestas presentadas, para su aprobacin por parte de la Presidencia,
involucrando a todas las reas afectadas. Adems, seal que los procedimientos estn en
etapa de ajustes para su posterior aprobacin.
Teniendo en cuenta los antecedentes, comentarios, conclusiones y recomendaciones que
forman parte del Informe elaborado por el Grupo de Trabajo de la ANDE, y considerando las
recomendaciones de la Contralora General, relacionadas con el Captulo III Anlisis y
Evaluacin del Control Interno, esta Auditora presenta el siguiente resumen:
Recomendacin de la
CGR Ao 2004
1. Elaborar un Manual
de
Organizacin
y
Funciones relacionado
con la administracin
de la Deuda Pblica.
Acciones tomadas por

la ANDE
Integr un grupo de
trabajo y elabor el
Borrador del Manual de
Procedimientos
Generales relacionado
especficamente con el
Pago de la Deuda
Pblica Externa.
2. Realizar un estudio
sobre el Plan de
Cuentas existente y
actualizarlo
para
coordinarlo con las
partidas
presupuestarias.
Situacin actual
Comentario Auditora CGR
1. En Proceso
El Manual es especfico
sobre la etapa de pago de la
Deuda Pblica Externa.
No menciona la Deuda
Interna, ni las otras etapas
del proceso de la Deuda
Pblica.
El informe del grupo de
trabajo, fue aprobado por la
Presidencia.
El Borrador del Manual se
halla en etapa de ajustes.
No procedi a actualizar
el Plan de Cuentas.
2. Pendiente
Debe implementarse los

trmites para la actualizacin
del Plan de Cuentas, en
coordinacin
con
el
Ministerio de Hacienda.
Utiliza el Plan de Cuentas
elaborado en el ao 1965.
3. Conciliar todas las

partidas contables de
ingresos y gastos con
las
partidas
presupuestarias.
Actualmente se estn
realizando
las
conciliaciones
de
cuenta, entre el Dpto. de
Contabilidad
y
Presupuesto.
3. En Proceso
En etapa de ajustes.
4. Contar en la
brevedad posible, de
un sistema integrado
de contabilidad y
presupuesto provedo
por el Ministerio de
Hacienda.
Realiz los trmites

correspondientes.
4. Superado
Se halla incorporado al
Sistema Integrado de
Contabilidad y Presupuesto
del Ministerio de Hacienda.
5. Encargar al Dpto. de
Contabilidad el archivo
permanente, resguardo
y custodia de todos los
documentos
respaldatorios de los
asientos diarios
originados por los
mismos.
El equipo de trabajo de
la ANDE recomend
trasladar la guarda y
custodia
de
los
documentos
respaldatorios
de
ingresos y egresos del
Dpto. de Caja y Bancos
al Dpto. de Contabilidad.
5. Pendiente
Debe adaptar la gestin

teniendo en cuenta el art. 56
inc. c) de la Ley N
1535/2000 y art. 102 inc. d)
del Dto. N 8127/00.
Los documentos
respaldatorios de los
ingresos y egresos, aun se
hallan en el Dpto. de Caja y
Bancos.
140
Recomendacin de la
CGR Ao 2004
6. Implementar una
nica
unidad
gerenciadora de la
Deuda Pblica.
Acciones tomadas por

la ANDE
No
se
tienen
antecedentes de las
medidas adoptadas.
7.
Definir
las
responsabilidades que
afecten
a
los
funcionarios a cargo de
la administracin de la
Deuda Pblica.
Situacin actual
Comentario Auditora CGR
6. Pendiente
En
el
Manual
de
Organizacin vigente, no se
menciona
el
rea
responsable de los diferentes
aspectos de la Deuda
Pblica.
No se halla definida, en la
estructura organizacional de
la ANDE, una Unidad
Tcnica nica para gerenciar
la Deuda Pblica.
Integr un grupo de
trabajo y elabor el
Borrador del Manual de
Procedimientos
Generales relacionado
especficamente con el
Pago de la Deuda
Pblica Externa.
7. Pendiente
El Manual aun no fue

aprobado por la mxima
autoridad de la Entidad.
8.
Implementar
un
sistema informatizado
de
gerenciamiento
interno de la Deuda
Pblica.
Se inici el estudio para

desarrollar un sistema
informtico sobre la
Deuda Pblica.
8. Pendiente
No cuenta con un sistema

informatizado de la Deuda
Pblica.
9. Implementar los
procedimientos
para
respaldar
la
formalizacin de los
prstamos KfW 9736 y
9737, a travs de las
Leyes respectivas.
Realiz los trmites

correspondientes.
9. Superado
Los
prstamos
fueron
formalizados
por
Ley
2557/05.
10. Registrar todos los

emprstitos obtenidos
con financiamiento del
exterior,
desde
el
momento
de
su
formalizacin
en
cuentas individuales de
orden.
10. Superado
Segn el Informe del Grupo

de Trabajo de la ANDE, las
imputaciones
de
los
desembolsos se realizaron
con
los
informes
provenientes de la Unidad
Tcnica
encargada
del
control
y
seguimiento,
basados
en
las
comunicaciones
de
los
organismos de prstamos.
Esta situacin ser sujeta de
seguimiento por parte de
este Organismo Superior de
Control.
11. Establecer como

procedimiento de las
auditoras internas y
externas,
la
incorporacin en sus
respectivos programas,
la
verificacin
y
evaluacin de la Deuda
Pblica y el pago del
Servicio de la Deuda.
La Auditora Interna de
la ANDE a travs de la
Auditora
Financiera
previ en su Programa
del ao 2005 el anlisis
y verificacin del rubro
Deudas.
No
se
tienen
antecedentes sobre el
resultado
de
la
verificacin de la Deuda
Pblica,
en
forma
especfica.
11. Pendiente
En el Ejercicio Fiscal 2005,

no
se
evidenci
el
cumplimiento
de
esta
recomendacin.
Segn
informe recibido de la ANDE,
se tiene previsto el anlisis y
verificacin de la Deuda
Pblica en el mes de octubre
de 2006.
141
CAPITULO VI
Total Gastos
G.
1.363.815.901.634.-
Gastos de Explotacin
G.
924.714.172.569.-
Otros Gastos de Explotacin
G.
439.101.729.065.-
Verificado el Estado de Resultados de la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) se ha

observado que el total de Gastos registrados en el Ejercicio asciende a G 1.363.815.901.634
(Guaranes un billn trescientos sesenta y tres mil ochocientos quince millones
novecientos un mil seiscientos treinta y cuatro). Este importe fue afectado como Gastos de
Explotacin por G 924.714.172.569 (Guaranes novecientos veinticuatro mil setecientos
catorce millones ciento setenta y dos mil quinientos sesenta y nueve) que representa el
67,80% (sesenta y siete con ochenta por ciento) del total imputado al rubro y, como Otros
Gastos de Explotacin, la suma de G. 439.101.729.065 (Guaranes cuatrocientos treinta y
nueve mil ciento un millones setecientos veintinueve mil sesenta y cinco), un 32,20 %
(treinta y dos con veinte por ciento) del total imputado.
A continuacin se presenta esas cuentas analizadas en detalle.
VI.1. GASTOS DE EXPLOTACIN

La Administracin Nacional de Electricidad (ANDE), expone en el Estado de Resultados, al 31
de Diciembre de 2005, en el Rubro Gastos Directos de Explotacin, la suma de G.
924.714.172.569 (Guaranes novecientos veinticuatro mil setecientos catorce millones
ciento setenta y dos mil quinientos sesenta y nueve).
El detalle de las cuentas que comprenden dicho saldo se expone en el siguiente cuadro:
Gastos de Explotacin
Importe
G.
10.484.910.505
775.593.498.285
44.625.149.557
94.010.614.222
924.714.172.569
Generacin
Energa Comprada
Transmisin
Distribucin
TOTAL
Esta Auditoria ha procedido a la verificacin del saldo expuesto en el rubro Gastos de

Distribucin y en el mismo fue imputado gastos por la suma de G. 94.010.614.222 (Guaranes
Noventa y cuatro mil diez millones seiscientos catorce mil doscientos veintids) y, de la
misma se observa cuanto sigue:
VI.1.1. Pago a Electricistas Residentes.
Analizado el Rubro Gastos de Explotacin, y la cuenta contable que comprende dicho rubro,
especficamente la denominada Gastos de Distribucin, se ha constatado que en el Ejercicio
Fiscal 2005, la ANDE procedi a imputar a la citada cuenta la suma de G 14.334.098.596.(Guaranes catorce mil trescientos treinta y cuatro millones noventa y ocho mil quinientos
noventa y seis), correspondientes a haberes y remuneracin adicional de personal contratado,
al que se le denomina Electricistas Residentes.
142
La Institucin procedi a contratar, durante el Ejercicio Fiscal 2005, segn informe presentado a
esta Auditora, a 683 (seiscientos ochenta y tres) personas distribuidas en 23 Agencias
Regionales, para prestar los siguientes servicios:
Reposicin de fusibles de Media Tensin y/o Baja Tensin, arranques acometidas, a los
usuarios que cuentan con Puestos de Distribucin Exclusivos (Transformadores propios) y
reposicin de postes de palma averiados o rotos, y reparacin de artefactos de alumbrado
pblico en la localidad a su cargo.
Como comprobante de pago de los servicios prestados, los Electricistas Residentes,

presentan Factura Contado, en la que se describe como Servicios, en todos los casos,
Por Construccin y Mantenimiento de Lneas BT Y MT.
Esta Auditora solicit a las autoridades de la ANDE, por Memorndum AF/ANDE N 93, de
fecha 26 de abril de 2006, como muestra, cuanto sigue:
Contratos correspondientes a Electricistas Residentes suscritos para el Ejercicio 2005, de

las siguientes Agencias Regionales: Alto Paran, Itapa, Caaguaz y Pedro Juan Caballero.
Por Memorndum N 93/06 del 22 de mayo de 2006, las autoridades de la ANDE remiten copia
autenticada de los contratos de prestacin de servicios de los Electricistas Residentes de
las Agencias Regionales Alto Paran, Itapa, Caaguaz, no as los de Pedro Juan Caballero,
vigentes en los Ejercicios Fiscales 2003 y 2004 y tampoco lo requerido, que son los contratos
correspondientes al ao 2005 y, a la fecha de redaccin de este informe, esta Auditoria no ha
recibido esos contratos, que corresponden al Ejercicio Auditado.
Por Memorndum ANDE/AF N 96, del 28 de abril del 2006, se solicit tambin:
Nmina de Electricistas Residentes en todas las regionales, correspondientes al ejercicio

2005, que contengan: Nombre y Apellido, Nmero de Cdula de Identidad, Fecha de
Ingresos, Aos de Antigedad, Agencia y Distrito al que pertenecen, importe percibido segn
contrato, importe percibido como adicional, conceptos de los trabajos que realizan.
Asimismo, se solicit la antigedad en la Institucin de las personas que conforman

Electricistas Residentes, y se ha constatado que, estos contratos son renovados
anualmente, y la gran mayora de los contratados, cuentan con varios aos de servicios.
Algunos prestan servicios desde el ao 1984, es decir, 14 aos de antigedad, segn se puede
observar en el Anexo N 3.
Se ha verificado las imputaciones efectuadas a esta Cuenta y se observa que el importe total
registrado como erogaciones provenientes de Electricistas Residentes en el mayor
presupuestario es de G. 14.334.098.596 (Guaranes catorce mil trescientos treinta y cuatro
millones noventa y ocho mil quinientos noventa y seis) y en mayor Contable figura la suma
de G. 12.646.293.286 (Guaranes doce mil seiscientos cuarenta y seis millones doscientos
noventa y tres mil doscientos ochenta y seis).
Comparada dichas registraciones, las efectuadas por el Departamento de Presupuesto, y el
Departamento de Contabilidad, se evidencia una diferencia de G. 1.687.805.310 (Guaranes un
mil seiscientos ochenta y siete millones ochocientos cinco mil trescientos diez).
Cabe sealar que lo usual en Contabilidad es que, los gastos sean registrados por lo
devengado en el ejercicio en que se los incurre, independientemente, de lo pagado. La no
registracin en la cuenta de resultados por importe de G 1.687.805.310 (Guaranes un mil
seiscientos ochenta y siete millones ochocientos cinco mil trescientos diez), distorsiona la
exposicin de la cuenta principal y por consiguiente el Estado de Resultado.
143
Para una mejor comprensin se expone a continuacin el siguiente cuadro:

Segn Mayor Presupuestario
G.
(1)
14.334.098.596
Segn Mayor Contable

G.
(2)
12.646.293.286
Diferencia
No Registrada
G.
(1-2)
1.687.805.310

En virtud de la solicitud realizada por el Equipo Auditor de la CGR, se ha tomado
medidas correctivas en la guarda y custodia de los contratos de los Electricistas
Residentes, teniendo en cuenta que en el pasado los mismos permanecan en la
agencias, situacin que dificultaba reunir en tiempo y forma lo solicitado por esa
A partir del presente ejercicio los contratos
originales quedan en el archivo Central de la Institucin, proporcionando copia
autenticada de los mismos a las unidades administradoras de los citados contratos.
Asimismo, durante el presente ejercicio 2006, los contratos de Electricistas Residentes,
fueron analizados para una modificacin sustancial en el contenido de los mismos,
atendiendo a que el alcance de los trabajos asignados haba variado en relacin a los
trminos de los contratos iniciales.
Estos trabajos de revisin y confeccin de los nuevos contratos estn siendo finiquitados
en el ejercicio 2006, contando actualmente con ms de 600 contratos debidamente
suscritos. Asimismo, se encuentra en proceso de aprobacin por la mxima autoridad
una instruccin de procedimiento Pago a Electricistas Residentes.
Aclaramos que los criterios de la registracin contable son diferentes a los criterios de la
registracin presupuestaria.
Al analizar la diferencia entre los registros contables y presupuestarios, es importante
aclarar lo siguiente:
1. El monto total obligado en el presupuesto del ejercicio fiscal 2005 para el pago de
Electricistas Residentes para el pago de Electricistas Residentes fue de G.
13.298.197.644 (Guaranes trece mil doscientos noventa y ocho millones ciento
noventa y siete mil seiscientos cuarenta y cuatro), as mismo fue realizado en el mes
de enero de 2005 el pago de la deuda flotante del ao 2004 tal como lo prev la Ley
1535, por G. 1.026.753.164 (Guaranes Un mil veinte y seis millones setecientos
cincuenta y tres mil ciento sesenta y cuatro) correspondiente a los haberes del mes de
diciembre de 2004, monto que no afecta al presupuesto 2005.
Ambos montos totalizan 14.234.950.808 (Guaranes catorce mil doscientos treinta y
cuatro millones novecientos cincuenta mil ochocientos ocho).
2. En la Contabilidad se registran en cuentas separadas el importe neto de cada factura
y el IVA, que presupuestariamente incluye todo en el mismo rubro de gasto.
3. El proceso interno de pago a los electricistas residentes, contablemente primero se
afecta a la cuenta 135 Fondos por Rendir y una vez que se cuenten con las
documentaciones de rendicin de cuentas, que justifica el pago efectivamente
realizado, se procede a llevarlos al rubro de Gastos 502-804-01-01 y a la cuenta de
IVA 143.090.04.59.
4. De existir devoluciones (ingresos) por no pago por algn concepto,
presupestariamente se imputa como ingresos, sin afectar a gastos, en cambio
contablemente las cuentas son ajustadas.
144
Analizado el descargo presentado por las autoridades de la ANDE, esta Auditora seala que
independientemente del momento de pago los gastos deben ser registrado por lo devengado, es
decir cuando se origina por lo que se concluye en lo siguiente:
CONCLUSIN
El Departamento de Contabilidad no ha registrado, en el Ejercicio Fiscal 2005, gastos incurridos
con Electricistas Residentes por importe de G. 1.687.805.310.- (Guaranes un mil
seiscientos ochenta y siete millones ochocientos cinco mil trescientos diez)). La no
registracin a cuenta de resultados por el importe mencionado, distorsiona la exposicin de la
cuenta principal y, por consiguiente el Estado de Resultado.
seala:
graves defectos;
RECOMENDACIN
El Departamento de Contabilidad, debe proceder a registrar los gastos en el perodo en que se
incurre dichos gastos, por las sumas devengadas independientemente a lo pagado.
VI.1.2. Diferencias de Criterios entre Contabilidad y Presupuesto.

Del anlisis realizado a los comprobantes que respaldan las erogaciones efectuadas para los
Electricistas Residentes, en el Ejercicio Fiscal 2005, se ha constatado que el Departamento
de Contabilidad registra las erogaciones provenientes de dichos pagos en la cuenta de Gastos
con cdigo contable 502. Comparada dicha registracin con la efectuada por el Departamento
de Presupuesto, se evidencia que este registra el mismo comprobante como inversin en el
rubro 521, Construcciones de obras de uso pblico. Esta disparidad de criterios de
registracin parecen indicar que las cuentas analizadas corresponden a Instituciones diferentes
y no a una sola, en este caso la ANDE.
El importe total ejecutado en el Ejercicio Fiscal 2005, asciende a G 14.334.098.596.(Guaranes catorce mil trescientos treinta y cuatro millones noventa y ocho mil quinientos
noventa y seis).
Con relacin a lo mencionado, es importante sealar que los trabajos que ejecutan los
Electricistas Residentes consisten, entre otros, en trabajos propios de mantenimiento, tales
como Reposicin de fusibles de Media Tensin y/o Baja Tensin, arranques acometidas, a los
usuarios que cuentan con Puestos de Distribucin Exclusivos (Transformadores propios) y
reposicin de postes de palma averiados o rotos, y reparacin de artefactos de alumbrado
pblico en la localidad a su cargo, es por ello, que por Memorndum AF/ANDE N 44, de fecha
02 de marzo de 2006, esta Auditora, ha solicitado cuanto sigue:
En qu rubro presupuestario se imput en el Ejercicio 2005, pagos de Electricistas

Residentes.
Por Memorndum N 39, del 15 de marzo de 2006, las autoridades de la ANDE, informan
cuanto sigue:
145
La Ande realiza anualmente las previsiones para el pago a estos contratistas en el rubro 521
Construcciones de Obras de Uso Pblico, atendiendo a que los trabajos asignados a los mismos son
restauraciones y/o construcciones de lneas de distribucin elctricas, que permiten la inmediata atencin
de los reclamos que realicen nuestros usuarios.
El Clasificador Presupuestario establece que el rubro 521 Construcciones de obras de uso pblico
comprende las construcciones, reconstrucciones, restauraciones o remodelaciones de obras de
infraestructura; se entender con construcciones de obras de uso pblico a los gastos e inversiones
realizadas en los bienes de dominio pblico del Estado, a las construcciones, reconstrucciones,
restauraciones o remodelaciones y dems trabajos inherentes a las obras pblicas Por lo expuesto los
pagos por los trabajos realizados por estos contratistas son imputadas al rubro mencionado, al igual que
los pagos o otros contratistas que realizan mantenimiento de lneas. (La negrita y el subrayado son
de la CGR).
Es importante resaltar que las erogaciones imputadas presupuestariamente al rubro 521
Construcciones de Obras de Uso Pblico, necesariamente deben ser consideradas como
inversin en los registros contables, contrariamente a lo que fue realizado por los responsables
de la Contabilidad de la ANDE, quienes imputaron estas erogaciones como Gastos del Ejercicio.
Igualmente, se ha solicitado por Memorndum AF/ANDE N 93, del 26 de abril del corriente,
lo siguiente:
Cuentas Contables y presupuestarias, en las que fueron registrados dichos pagos.

criterio de la imputacin (Fundamentar el porqu).
El
En contestacin a lo requerido, por Memorndum 88/06 del 19 de mayo, del corriente la

Institucin responde:
Las Cuentas Contables Imputadas en los comprobantes de Egresos correspondiente a E.E.R.R. de las
agencias solicitadas son:
Agencia Regional Alto Paran:
Agencia Regional Amambay:
Agencia Regional Itapa:
Agencia Regional Caaguaz:
135-330-16-01
135-330-17-01
135-330-23-01
135-330-46-01
Criterios de Imputacin Contable: Por movimientos de egreso de Caja y Bancos sustentados por las
planillas de facturaciones e Internos elaborados por la Divisin de Agencias Regionales.
Se debitan: Por movimientos de egreso de Caja y Bancos sustentados por las planillas de facturaciones e
Internos elaborados por la Divisin de Agencias Regionales.
Se Acreditan: Por las rendiciones efectuadas por cada agencia, sustentadas con sus respectivas planillas
de facturacin, planillas de pago, facturas individuales de cada electricista y comprobantes de retencin.
Respuesta del Departamento de Presupuesto:
Al respecto informamos que, la ANDE realiza anualmente las previsiones para el pago a estos contratistas
en el rubro 521 Construcciones de obras de uso pblico atendiendo a que los trabajos asignados a
los mismos son restauraciones y/o construcciones de las lneas de distribucin elctricas, que permite la
inmediata atencin de los reclamos que realicen nuestros usuarios.
El clasificador presupuestario establece que, el rubro 521 Construcciones de Obras de uso pblico,
infraestructura; se entender por construcciones de obras de uso pblico a los gastos e inversiones
restauraciones o remodelaciones y dems trabajos inherentes a las obras pblicas. Por lo expuesto
los pagos por los trabajos realizados por estos contratistas son imputados al rubro mencionado, al igual
que pagos a otros contratistas que realizan mantenimiento de lneas.
146
Se resalta que los pagos realizados a raz de estos contratos no ocasionaron una disminucin de los
Activos Fijos, porque los pagos no afectan a ninguna cuenta del Activo Fijo. Adems se aclara que en
el Anteproyecto de Presupuesto de cada ao la ANDE ha realizado la previsin correspondiente para el
pago a los contratista denominados Electricistas Residentes en el rubro 520 Construcciones del Tipo
de Presupuesto 2 Accin para cubrir estos pagos. Estos datos constan en los registros del SIPP del
Ministerio de Hacienda. (La negrita y el subrayado son de la CGR).
La contestacin brindada por los responsables de la ANDE, es de por s llamativa, considerando
que los pagos efectuados a los Electricistas Residentes son imputados contablemente a la
cuenta de Gasto, con cdigo y denominacin contable 502 80 Gastos de Explotacin,
especficamente, Gastos de Distribucin y no a la cuenta 135 que se denomina Fondos por
Rendir.
Asimismo, es an ms llamativo, cuando registran en la cuenta 520 Construcciones y no a
una cuenta de gastos corrientes.
Cabe resaltar que el Clasificador Presupuestario cuando define el rubro 500 INVERSIN
FISICA, del cual forma parte el rubro 520, textualmente expresa:
() Gastos de inversiones en adquisiciones de inmuebles, construcciones, reconstrucciones y
reparaciones mayores de bienes pblicos de capital, adquisiciones de maquinarias, equipos,
semovientes y activos intangibles, inclusive estudio de proyectos de inversin destinados a
conformar el capital fijo (). (La negrita y el subrayado son de la CGR.)
Cmo se puede observar, ya en el mismo Clasificador Presupuestario, se seala que las
erogaciones imputadas en este rubro deben conformar el capital fijo y no registrarse como
gasto. Sin embargo, por la naturaleza de los trabajos ejecutados, correspondera a gastos y no a
inversin.
En el Ejercicio Fiscal 2005, se observa que la ANDE no contaba con Saldo Presupuestario,
dentro de Gastos Corrientes en el cual se debi imputar la suma de G. 14.334.098.596
(Guaranes catorce mil trescientos treinta y cuatro millones noventa y ocho mil quinientos
noventa y seis), que constituye el total devengado como gastos provenientes de haberes a
Electricistas Residentes.
Del total ejecutado, los funcionarios responsables de la Contabilidad de la ANDE solo
registraron como gastos del ejercicio la suma de G. 12.646.293.286 (Guaranes doce mil
seiscientos cuarenta y seis millones doscientos noventa y tres mil doscientos ochenta y
seis), la diferencia no registrada, es objeto de anlisis en otro punto de este informe.
Finalmente, y considerando lo expuesto esta Auditora por Memorndum AF/ANDE N 155, del
14 de junio de 2006, solicit a las autoridades de la ANDE, lo siguiente:
Motivo por el cual el Departamento de Presupuesto imput la suma de G. 14.334.098.596.al rubro 521 Construcciones de obra de uso pblico, gastos que corresponden a haberes
de Electricistas Residentes. Sin embargo, el Departamento de Contabilidad registr como
Gastos de Explotacin, en el Estado de Resultados del Ejercicio Fiscal 2005, erogaciones
por el mismo concepto.
A qu se atribuye que sean utilizados criterios diferentes en las registraciones Contables y

Presupuestarias. (Contabilidad registr como Gastos, lo que Presupuesto registr como
inversin).
S los pagos efectuados a los Electricistas Residentes corresponden a mantenimiento,

informe el motivo por el cual, presupuestariamente, fue ejecutado en una cuenta de
Inversin.
En contestacin a lo solicitado, por Memorandum N 134/06 de fecha 03 de julio de 2006, las

autoridades de la Ande responden lo siguiente:
147
La ANDE realiza anualmente la previsiones para el pago a estos Contratistas en el rubro 521
Construcciones de obras de uso pblico atendiendo a que los trabajos asignados a los mismos son
restauraciones y/o reconstrucciones de las lneas de distribucin elctricas, que permite la inmediata
atencin de los reclamos que realicen nuestros usuarios. En este rubro son imputados tambin todos los
trabajos de mantenimiento de lneas, realizadas por otros contratistas, inclusive gastos por poda de
rboles por adecuarse al clasificador presupuestario. Dichos gastos son imputados dentro del tipo de
presupuesto 2 Accin, dentro del cual fueron previstos todos los gastos por mantenimiento y
restauraciones del sistema elctrico nacional.
El clasificador presupuestario establece que el rubro 521 Construccin de obras de usos pblico
infraestructura. Se entender por construcciones de obras de uso Pblico a los gastos e inversiones
restauraciones o remodelaciones y dems trabajos inherentes a las obras pblicas... Por lo expuesto
los pagos por los trabajos realizados por estos contratistas son imputados al rubro mencionado.
Adems se aclara que en cada Anteproyecto de Presupuesto la ANDE ha realizado la previsin
correspondientes para el pago a los contratistas denominados Electricistas Residentes, en el rubro 520
Construcciones del Tipo de Presupuesto 2-Accin para cubrir estos pagos. Estos datos constan en los
registros del SIPP del Ministerio de Hacienda.
Con respecto a la utilizacin de criterios distintos utilizados para su registro Contable Presupuestario
informamos que, la Ejecucin Presupuestaria se realiza conforme a criterios y reglamentaciones
establecidas en la Ley de Presupuesto, en cambio las registraciones Contables se realizan conforme a
criterios contables (Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas). Por tanto estos gastos son
registrados en la cuenta Gastos de Explotacin como son gastos de mantenimiento, tal como se
encuentra definido en el Sistema de Cuentas Contables.
El Sistema de Cuentas Contables utilizado por la ANDE define como Cuentas de Gastos de
Explotacin, cuanto sigue: Estas cuentas incluyen todos los gastos incurridos por la Empresa en el
abastecimiento elctrico, desde la produccin de la energa hasta el suministro a los consumidores, ms
los gastos generales y de administracin, y la depreciacin de los bienes en servicio. La cuenta 502
Gastos Directos de Explotacin, registra los gastos de Operacin y Mantenimiento relacionados con las
siguientes actividades de la empresa:
Produccin
Transmisin
Distribucin
Atencin de consumidores y
Administracin General
Todos los pagos efectuados por los Electricistas Residentes, que son contratistas, se realizan en base a
los contratos que establece como trabajos bsicos la reparacin y reposicin de fusibles en baja y media
tensin, reparacin o reposicin de postes de palma, reparacin de conductores averiados y sueltos en
lneas o acometidas, cambio o reposicin de medidores, cambio o reposicin de alumbrado pblico y
eventualmente la lectura de medidores y distribucin de facturas.

Aclaramos que los criterios de la registracin contable son diferentes a los criterios de la
registracin presupuestaria.
148
noventa y siete mil seiscientos cuarenta y cuatro), as mismo fue realizado en el
mes de enero de 2005 el pago de la deuda flotante del ao 2004 tal como lo prev
la Ley 1535, por G. 1.026.753.164 (Guaranes Un mil veinte y seis millones
setecientos cincuenta y tres mil ciento sesenta y cuatro) correspondiente a los
haberes del mes de diciembre de 2004, monto que no afecta al presupuesto 2005.
Ambos montos totalizan 14.234.950.808 (Guaranes catorce mil doscientos treinta
y cuatro millones novecientos cincuenta mil ochocientos ocho).
2. En la Contabilidad se registran en cuentas separadas el importe neto de cada
factura y el IVA, que presupuestariamente incluye todo en el mismo rubro de
gasto.
3. El proceso interno de pago a los electricistas residentes, contablemente primero se
afecta a la cuenta 135 Fondos por Rendir y una vez que se cuenten con las
documentaciones de rendicin de cuentas, que justifica el pago efectivamente
realizado, se procede a llevarlos al rubro de Gastos 502-804-01-01 y a la cuenta
de IVA 143.090.04.59.
4. De existir devoluciones (ingresos) por no pago por algn concepto,
presupuestariamente se imputa como ingresos, sin afectar a gastos, en cambio
contablemente las cuentas son ajustadas.
Analizado el descargo presentado por las autoridades de la ANDE, esta Auditora concluye en lo
siguiente:
CONCLUSIN
Los responsables de la ANDE procedieron a imputar erogaciones que el Departamento de
Contabilidad considera como Gastos a cuenta Presupuestaria de Inversin por el monto de G.
14.334.098.596 (Guaranes catorce mil trescientos treinta y cuatro millones noventa y
ocho mil quinientos noventa y seis), provenientes de haberes y adicionales correspondientes
a personal contratado denominados Electricistas Residentes. Sin embargo, el rea de
Contabilidad registr la misma erogacin como Gastos.
En el Ejercicio Fiscal 2005, la ANDE no contaba con Saldo Presupuestario, en el Rubro de
Gastos Corrientes al cual se debi imputar la suma de G 14.334.098.596 (Guaranes catorce
mil trescientos treinta y cuatro millones noventa y ocho mil quinientos noventa y seis),
que constituye el importe total devengado como gastos provenientes de haberes a Electricistas
Residentes.
La situacin mencionada en este punto imposibilita a esta auditoria emitir una opinin sobre la
razonabilidad de los Saldos Expuesto en el Estado de Resultados del Ejercicio Fiscal 2005.
pueda corresponder por las leyes que rigen dichas materias
149
Artculo 83.- Infracciones.

c) comprometer gastos y ordenar pagos sin crdito suficiente para realizarlo o con infraccin e lo
dispuesto en la Ley de Presupuesto vigente.
RECOMENDACIN
La Administracin Nacional de Electricidad (ANDE), deber arbitrar, con carcter de urgencia,
instruir a los Sectores Financieros afectados a la registracin contable y presupuestaria para
que trabajen de manera coordinada, a efectos de emitir informes financieros coincidentes y
confiables.
Asimismo, las erogaciones provenientes de los trabajos realizados por los Electricistas
Residentes debern ser ejecutadas conforme a la naturaleza de los trabajos que realicen. De
las medidas administrativas adoptadas deber ser informada a esta Contralora General de la
Repblica en la brevedad posible.
VI.1.3. Gastos del Ejercicio Fiscal 2004, registrados en el Ejercicio Fiscal 2005.
Verificados los registros contables, se ha evidenciado que en el Estado de Resultado del
Ejercicio Fiscal 2005, fueron registrados gastos por importe de G. 813.614.438 (Guaranes
ochocientos trece millones seiscientos catorce mil cuatrocientos treinta y ocho), en
concepto de haberes y adicionales de Electricistas Residentes.
Estas erogaciones
corresponden a haberes del mes de diciembre de 2004, por tanto, debieron ser registradas en
el Ejercicio en el que efectivamente se realiz el Gasto y no en ejercicios posteriores.
Con relacin a lo sealado, es importante acotar que, es nuestro criterio, y el usual en
contabilidad, que dentro del Estado de Resultados, el gasto se debe reconocer inmediatamente
como tal en el periodo en que se origina y ms an, cuando el desembolso correspondiente no
produce beneficios econmicos en el futuro.
noventa y siete mil seiscientos cuarenta y cuatro), as mismo fue realizado en el
mes de enero de 2005 el pago de la deuda flotante del ao 2004 tal como lo prev
la Ley 1535, por G. 1.026.753.164 (Guaranes Un mil veinte y seis millones
setecientos cincuenta y tres mil ciento sesenta y cuatro) correspondiente a los
haberes del mes de diciembre de 2004, monto que no afecta al presupuesto 2005.
Ambos montos totalizan 14.234.950.808 (Guaranes catorce mil doscientos treinta
y cuatro millones novecientos cincuenta mil ochocientos ocho).
2. En la Contabilidad se registran en cuentas separadas el importe neto de cada
factura y el IVA, que presupuestariamente incluye todo en el mismo rubro de
gasto.
150
siguiente:
CONCLUSIN
La Institucin ha registrado en el Ejercicio Fiscal 2005 gastos que corresponden al Ejercicio
2004, por el importe de G. 813.614.438 (Guaranes ochocientos trece millones seiscientos
catorce mil cuatrocientos treinta y ocho), por servicios prestados por los electricistas
residentes en la cuenta N 502 8040 101 Atencin de Reclamo, por lo cual la cuenta se
expone sobre valuada en el Cuadro de Resultados, por el importe arriba mencionado.
RECOMENDACIN
La Ande debe realizar las previsiones correspondientes como lo establece el principio de lo
devengado, e instruir a su personal contable para que pueda llevar adecuadamente la
Contabilidad de la ANDE.
VI.1.4. Prdidas de Energa Elctrica

De la verificacin realizada a la cantidad acumulada de las prdidas de energa elctrica al
cierre del Ejercicio Fiscal 2005, se ha constatado que las mismas ascienden a 2.364.677.258
Kw/h (Dos mil trescientos sesenta y cuatro millones seiscientos setenta y siete mil
doscientos cincuenta y ocho kilowat por hora), equivalentes al 31,40 %, del total de la
energa adquirida por la ANDE para su posterior venta a los usuarios.
Llmase Prdidas de Energa la cantidad de la misma que la ANDE compra pero no vende, es
decir, no recibe compensacin alguna por ella. Este es un parmetro que indica la eficiencia de
la Empresa.
Estas prdidas, en trminos monetarios representan, aproximadamente, la suma de G.
593.652.225.621 (Guaranes quinientos noventa y tres mil seiscientos cincuenta y dos
millones doscientos veinticinco mil seiscientos veintin), resultante de utilizar un monto de
Kilowat/hora (G. Kw/h) de G. 251,05 (Guaranes doscientos cincuenta y un mil con cero
cinco centavos) resultante del monto promedio en G. Kw/h que la ANDE factura a los usuarios
de acuerdo a las diferentes tarifas establecidas.
Para una mejor comprensin, se detalla el siguiente cuadro:
Energa Generada
Ao 2005
(A)
7.529.251.020
Energa Vendida
Ao 2005
(B)
5.164.573.762
Prdidas de energa
Ao 2005
(A - B)
(2.364.677.258)
8.000.000.000
6.000.000.000
4.000.000.000
Prdida
2.000.000.000
Energa Vendida
Energa Gene rada
0
kw/h
151

1. La cantidad acumulada por prdidas de energa elctrica, al 31/12/05, asciende a
2.364.677.258 Kw/h.
Existen prdidas de energa elctrica acumuladas que, al cierre del ejercicio fiscal 2005,
ascienden a 2.364.677.258 Kw/h, las cuales se clasifican en Prdidas Tcnicas y Prdidas no
Tcnicas, segn lo expuesto en el Memorando 86/06 de fecha 18/05/06, en respuesta del
Memo AF/ANDE N 105/06.
Las Prdidas Tcnicas se refieren a aquellas debidas a las condiciones propias de las
instalaciones, del manejo y conduccin de la energa elctrica tales como: Por transporte, por
transformacin y por medicin.
Las Prdidas no Tcnicas son las calculadas o resultantes de la diferencia entre las prdidas
totales y las prdidas tcnicas descriptas precedentemente, y que se originan por: robo o
hurto, fraude y problemas administrativos tales como: errores en la medicin de los
consumos, en los registros y en las demoras en la facturacin.
Al respecto, esta Auditora ha solicitado por Memorndum N AF/ANDE N 154, de fecha 14 de
junio de 2006, lo siguiente:
Cul es el monto promedio, en guaranes de Kilowat/hora (KW/h), que la ANDE, factura a

los usuarios del servicio de energa elctrica.
Por Memorndum 131/06 de fecha 26 de junio de 2006, las autoridades de la ANDE informan
cuanto sigue:
El monto promedio en guaranes por k/wh es de G. 251,05 (Guaranes doscientos cincuenta
y un mil con cero cinco centavo). Para la obtencin de este valor se han considerado valores
promedios de las tarifas correspondiente al ao 2005 (01/01/05 al 31/12/05); en el proceso de
facturacin se utilizan los valores definidos en el Pliego de tarifa N 20 actualmente vigente, en
el cual se plantean estructuras de fajas para algunas categoras (La negritas y el subrayado son
de la CGR)
2. Las prdidas de energa elctrica no son registradas contablemente en una cuenta

especfica.
De la respuesta recibida se puede inferir que la Institucin no tiene habilitada una cuenta
contable especfica donde imputar las prdidas de energa elctrica. Las mismas son afectadas
indirectamente como Gasto de Explotacin (compra de energa), con lo cual se observa una
debilidad y una distorsin de los saldos expuestos en los Estados Financieros, lo que
evidenciara una debilidad en la gestin, pues no existe una contabilidad de costos, que resuma
e impute las prdidas de energa, de acuerdo a la clasificacin de: Prdidas Tcnicas y
Perdidas no Tcnicas.
Cabe sealar que el costo total de energa comprada, asciende a G. 832.577.070.200
(Guaranes ochocientos treinta y dos mil quinientos setenta y siete millones setenta mil
doscientos) y, considerando esa prdida al precio de costo que la ANDE factura, representa
aproximadamente el 39 % de la afectacin a dicha cuenta. Lo sealado se ve reflejado en la
Administracin del Ente y posteriormente en el costo operativo del servicio de energa elctrica.
Situacin esta que obliga a la ANDE a ajustar el costo de sus tarifas para que los usuarios del
servicio paguen su ineficiencia.
152
3. Las prdidas de energa afectan al costo de la energa facturada al usuario

Estas prdidas de energa afectan a los ingresos por venta de energa elctrica, ya que, por la
energa adquirida en el Ejercicio Fiscal 2005 de KW/H 7.529.251.020, la ANDE pag G.
832.577.070.200 (Guaranes ochocientos treinta y dos mil quinientos setenta y siete
millones setenta mil doscientos). Debido a las prdidas de energa elctrica y al consumo
interno, la ANDE solo vende la cantidad de KW/H 5.160.787.725, mantenindose el mismo
costo de G. 832.577.070.200 (Guaranes ochocientos treinta y dos mil quinientos setenta y
siete millones setenta mil doscientos) por compra de energa., tal como se puede observar
en el cuadro siguiente:
Concepto
Energa Generada
Prdida de Energa
Consumo Interno
Energa Vendida Neta
Kilowat / hora
7.529.251.020
(2.364.677.258)
(3.786.037)
5.160.787.725
Costo de Generacin
G.
(832.577.070.200)
(832.577.070.200)
Con relacin a esta observacin, esta Auditora ha solicitado, por Memorndum AF/ANDE N
105/06, de fecha 08 de mayo de 2006, lo siguiente:
1. En qu cuenta contable registran las prdidas de energa y el saldo al cierre del ejercicio
fiscal 2005.
2. Mencionar a qu atribuye dichas prdidas (Origen).
3. Qu medidas administrativas fueron adoptadas por la ANDE a fin de revertir tal situacin.
4. Informar si las prdidas de energa afectan al costo de la energa facturada al usuario.
Por Memorndum de fecha 18/05/06, las autoridades de la ANDE informan cuanto sigue:
() Conforme al plan de cuentas de la Institucin no se tiene habilitada una cuenta contable
especfica en donde imputar las prdidas de energa elctrica. Sin embrago, el Departamento de
Contabilidad emite en forma mensual un informe estadstico donde se expone en unidades fsicas la
cantidad acumulada de las prdidas, que al 31/12/05 asciende a 2.364.677.258 Kw/h.. (La negrita y el
Sobre el particular se menciona que, existen prdidas de energa elctrica en transmisin y distribucin,
las que se clasifican en prdidas tcnicas y no tcnicas. Las prdidas tcnicas se deben en general a las
condiciones propias de las instalaciones y del manejo y conduccin de la energa elctrica, cuya magnitud
depende de las caractersticas de las redes y de la carga abastecida por sta, en tanto que las prdidas no
tcnicas son las calculadas como la diferencia entre las prdidas totales de un sistema elctrico y las
prdidas tcnicas estimadas para el mismo. Dado que las prdidas de energa se producen en todos los
niveles (generacin, transmisin, distribucin). Las mismas se atribuyen a lo detallado a continuacin:
PERDIDAS TECNICAS
Por transporte: Son las que se producen en las redes y conductores que transportan la energa desde las
barras de las centrales hasta el lugar de consumo, es decir en lneas de transmisin y sub - transmisin,
circuitos de distribucin primaria y secundaria.
Por transformacin: Son las que se producen en los transformadores y depende de la calidad tcnica y del
factor de carga de los mismos. Las prdidas ocurren en transformadores de potencia AT/AT (transmisin /
sub - transmisin) y AT/MT (sub - transmisin/distribucin), as como en transformadores de distribucin
(MT/BT)
Por Medicin: Son las que se producen en los equipos y aparatos de medicin. Includas las prdidas en
los elementos de transformacin (transformadores de tensin y corriente) en el caso de mediciones
indirectas.
153
PERDIDAS NO TECNICAS:
Por robo o hurto: Son las que corresponden a la energa que es apropiada ilegalmente de las redes por
usuarios que no poseen medicin como aquellas conexiones clandestinas (colgados) debajo o fuera de
red, conexiones en instalaciones provisionales no registradas (obras en construccin, circos, kermeses,
entre otros).
Por fraude: corresponden a aquellos casos en que a pesar de tener medicin, los usuarios manipulan las
mismas a fin de lograr que los consumos registrados sean inferiores a los reales.
Por administracin: Son las que corresponden a la energa no registrada por problemas de gestin
administrativa de la empresa prestataria del servicio como ser: errores de medicin de los consumos,
errores en los procesos administrativos del registro de los consumos, inadecuada informacin que
produce errores y/o demoras en la facturacin, falta de registro adecuado de los consumos, entre otros.
Dado los niveles de prdidas registrados, la ANDE ha incorporado dentro del Planeamiento Estratgico
para el perodo 2005-2006 la directriz de Instrumentar una poltica de reduccin de prdidas
elctricas, que prioriza al crecimiento 0 en los niveles de prdidas, como una de las principales metas
a ser cumplida en el ao 2006.
Para cumplir con dicho objetivo, fue creado el Gabinete Tcnico Ejecutor del Programa de Reduccin de
Prdidas de Energa Elctrica, unidad de carcter temporal, subordinada a la presidencia de la
Institucin, que conjuntamente con un grupo de trabajo y el apoyo del Banco Interamericano de
Desarrollo (BID), se halla abocada en la preparacin e implementacin de un Plan de Reduccin de
Prdidas Totales para el perodo 2006-2010, para la reduccin de las mismas a niveles aceptables.
Este Plan prev, en cuanto a prdidas no tcnicas, la verificacin masiva de los clientes en baja tensin y
clientes en media tensin a partir del ao 2007, en tanto que respecto a las prdidas tcnicas, se est
llevando adelante la ejecucin del Proyecto de Mejoramiento de la Red de Transmisin y Distribucin
Elctrica en Asuncin para mejorar la capacidad y confiabilidad del suministro de energa para el rea
metropolitana del Pas, mediante la construccin de subestaciones, lneas de transmisin y la red de
distribucin, la introduccin del sistema de control de distribucin de energa y el sistema de
telecomunicaciones; as como la re potenciacin de las lneas de transmisin y lneas de distribucin en el
rea rural.
Las prdidas de energa s afectan al costo de la energa producida, comprada y vendida, como puede
observarse en los cuadros de Costo de Produccin de la Energa y de Costo de la Energa Vendida, los
cuales adjuntamos a este informe (). (La negrita y el subrayado son de la CGR.)
Con relacin al ltimo prrafo de la respuesta brindada por la ANDE sobre las prdidas de
energa, es importante resaltar que, al afectar al Costo de Produccin de la energa y al costo de
la energa vendida, afecta el costo de Kilowat hora que se factura a los usuarios, pues de no
existir prdidas de energa o minimizando stas, la ANDE no estara obligada a ajustar el costo
de sus tarifas, que finalmente se transfiere a cada uno de los usuarios, en otras palabras: si la
ANDE optimizara su gestin administrativa, la energa sera ms barata.
1.000.000.000.000
800.000.000.000
600.000.000.000
400.000.000.000
200.000.000.000
0
1
P r dida
Serie2
Prdida Promedio
138,043 (Costo kw/h)x 2,364,677,258 (*)
(Costo kw/h 2005)
Total Gastos de Explotacin s/Balance 2005
Pr om e dio
G.
326.427.142.726
%
35.30
924.714.172.569
154
En base a lo sealado, esta Auditora ha solicitado, por Memorndum AF/ANDE N 157,

fecha 21 de junio de 2006, lo siguiente:
de
1. Cul fue, durante el ejercicio fiscal 2005, la cantidad en kw/h (kilowats por hora) de las
prdidas de energa elctrica correspondiente a Prdidas Tcnicas y el porcentaje de estas
prdidas tcnicas sobre la cantidad acumulada de las prdidas, que al 31/12/05, ascienden
a kw/h 2.364.677.258.
2. Cul es el porcentaje de prdidas de energa elctrica por transporte, por transformacin y
por medicin que son denominadas Prdidas Tcnicas consideradas normales para la
ANDE y cul es el porcentaje de prdidas tcnicas consideradas normales para entidades
similares en la regin.
Por Memorndum 136/06 de fecha 03 de julio de 2006, las autoridades de la Ande responden lo
siguiente:
1. Con relacin al total de prdidas elctricas mencionado, informamos sobre la imposibilidad de
determinar en que porcentaje el mismo corresponde a prdidas tcnicas, al tiempo de sealar que,
actualmente, la Institucin a travs del Gabinete Tcnico Ejecutor del Programa de Reduccin de
Prdidas de Energa Elctrica, se halla abocada conjuntamente con un grupo de trabajo y el apoyo del
Banco Interamericano de Desarrollo (BID), en la preparacin e implementacin de un Plan de
Reduccin de Prdidas Totales para el perodo 2006-2010, para implementacin de un Plan de
Reduccin de Prdidas Totales para el perodo 2006-2010, para la reduccin de las mismas a niveles
aceptables, y por ende, prev la determinacin de los niveles de prdidas tanto tcnicas como no tcnicas.
No obstante, segn los registros obrantes las prdidas en transmisin se ubican en un 9,7%, en tanto que,
las prdidas en distribucin se posicionan en 21,4%, correspondientes al total del Sistema Interconectado
(S.I) en el ao 2005.
Se hace la salvedad que las prdidas totales de la empresa se ubican en 2.467.940.182 Kwh., de acuerdo
al Balance Elctrico 2005, el cual remitimos en adjunto, elaborado de acuerdo a los datos emitidos por el
Dpto. de Estudios Energticos de la Divisin de Operacin de la Gerencia Tcnica y el Dpto. de
Contabilidad de la Divisin de Contabilidad y Patrimonio de la Gerencia Financiera. A diferencia del
valor mencionado en la presente consulta, este valor considera la Energa de Paso Recibida, que consiste
en la energa recibida por ANDE de la Central Hidroelctrica Yacyreta para transmitir a EBISA en la
ciudad del Clorinda.
2. Dado lo expuesto en el tem anterior, una vez que concluyan los trabajos de implementacin del Plan de
Reduccin de Prdidas de Energa Elctrica, se tendran estudios ms acabados para la determinacin
del nivel de prdidas para la Institucin, considerando que el Sistema Elctrico de la ANDE, se
caracteriza por abastecer a su mercado mediante la provisin de energa elctrica desde los centros de
generacin que se hallan ubicados a grandes distancias de los centros de consumo, con largas lneas de
transmisin y con un mercado disperso.
No obstante, se menciona que de acuerdo al Planeamiento Estratgico de la Institucin para el perodo
2006 2007, la ANDE ha elaborado un Plan de Accin para contener el aumento de las prdidas y
comenzar a reducir las mismas en los prximos aos, que pretende alcanzar como meta la obtencin de
un 0% (cero) de crecimiento en el ao 2006 y la reduccin de 1% de dichas prdidas en el ao 2007.
Asimismo, debido a la particularidad del sistema elctrico paraguayo mencionado precedentemente, debe
considerarse que resulta dificultoso establecer comparaciones de los niveles de prdidas con entidades
similares de la regin.

155
1. La cantidad acumulada por prdidas de energa elctrica, al 31/12/05, asciende a

2.364.667.258 Kw/h.
Con relacin a la observacin 1) La cantidad acumulada por prdidas de energa
elctrica, al 31/12/05, asciende a 2.364.667.258 Kwh, se hace la salvedad que
las prdidas totales de la empresa se ubican en 2.367.940.182 Kwh., de acuerdo al
Balance de Energa Elctrica del ao 2005 (Memoria 2005), el cual se remite en el
Anexo V.1.4.a.
As tambin, se hace la salvedad de que el promedio en G./Kwh. Que la ANDE
factura a los usuarios de acuerdo al total de unidades fsicas vendidas es de 297,07
correspondientes a las ventas de energa ao 2005, correspondientes al Sistema
Interconectado. El detalle puede verse en Anexo V.1.4.b.
Al mismo tiempo se menciona que, dado los niveles de prdidas registrados, la ANDE
ha incorporado dentro del Planeamiento Estratgico para el perodo 2006-2007,
aprobado por la Resolucin P/N 21768 del 30.03.2006, la directriz de Implantar
Programas de Reduccin de la Morosidad y de las Prdidas de Energa Elctrica,
cuyos enfoques se hallan orientados a: 1) Contribuir al mejoramiento del Flujo de
Caja y del Resultado Operacional, mediante Caja y del Resultado Operacional,
mediante la implantacin de los Planes de Accin de Reduccin de la Morosidad y de
Prdidas;
2. Mejorar las condiciones de las instalaciones del Servicio Elctrico y 3) Comprometer a
toda la organizacin en los Planes de Accin a ser implementados.
Con ello se pretende contener el aumento de las prdidas y comenzar a reducir las,
mismas en los prximos aos, adems de alcanzar como metas la obtencin de un
0% (cero por ciento) de crecimiento en el ao 2006 y la reduccin de 1% (uno por
ciento) de dichas prdidas en el ao 2007.
Adems, en el marco del financiamiento a ser obtenido por el Banco Interamericano
de Desarrollo (BID), la ANDE ha obtenido la colaboracin de un consultor, financiado
por el Banco, para realizar conjuntamente con un grupo de trabajo de la Institucin,
un diagnstico y preparar un Plan de Accin, para primeramente, detener el aumento
de las prdidas y luego comenzar a reducir las mismas en los prximos aos.
3. Las prdidas de energa elctrica no son registradas contablemente en una cuenta
especfica.
Respecto a la no habilitacin de cuentas contables especficas donde imputar las
prdidas de energa elctrica, se menciona que conforme al Plan de Cuentas de la
Institucin, no se tiene habilitada una cuenta contable especfica en donde imputar
dichas prdidas. Sin embargo, cabe mencionar que, en el informe contable, con
prioridad mensual, se exponen en unidades fsicas la cantidad acumulada de las
prdidas de energa elctrica.
Con relacin a que la ANDE ajusta sus tarifas para que los usuarios del servicio
paguen su ineficiencia, cabe mencionar que lo sealado por los Auditores de la
Contralora General de la Repblica, no se ajusta a la realidad, debido a las
argumentaciones que se exponen a continuacin:
En primer lugar, las prdidas de energa elctrica son inevitables en cualquier
sistema elctrico, puesto que para suministrar energa elctrica desde la generacin
hasta los clientes es necesario pasar por diferentes elementos que componen una
red, como cables, transformadores o cualquier otro dispositivo lo que implica
prdidas, y ms an si consideramos las peculiaridades del Sistemas Elctrico de la
ANDE, que se caracteriza por abastecer a su mercado mediante la provisin de
energa elctrica desde los centros de generacin que se hallan ubicados a grandes
156
distancias de los centros de consumos, con largas lneas de transmisin y con un

mercado disperso.
Por otra parte, la ANDE solicita reajustes de sus tarifas, en funcin al criterio del
Costo Incremental Promedio de Largo Plazo (CIPLP), el cual representa el costo para
atender una unidad de demanda adicional, en un ao o periodo de tiempo
determinado, a travs de la incorporacin en el sistema de nuevos equipos para
atender el incremento de demanda. En efecto este Costo es determinado teniendo en
cuenta variables como: el Plan de Inversiones, el Estudio de Mercado, los precios de
compra de potencia y energa de las Entidades Binacionales, entre otras variables,
las cuales consideran las metas de disminucin de prdidas establecidas en el Plan
Estratgico de la ANDE. Al mismo tiempo cabe mencionar que, en el ejercicio fiscal
2005 no se registr reajuste tarifarios, al igual que en dos (2) ejercicios anteriores.
4. Las prdidas de energa afectan al costo de la energa facturada al usuario.
Respecto a esta observacin se menciona que conforme a la respuesta realizada al
Memorandum de los Auditores de la Contralora General de la Repblica AF/ANDE
N 105/06, las prdidas de energa si afectan al costo de la energa producida,
comprada y vendida, como puede observarse en los cuadros de Costo de Produccin
de la Energa y de Costo de Energa Vendida incluidos en el Anexo V.1.4.3.
Sin embargo, es preciso aclarar que, tal como se ha expuesto en la observacin 2, la
ANDE realiza el ajuste del costo de sus tarifas, en funcin al criterio del Costo
Incremental Promedio de Largo Plazo (CIPLP), donde son consideradas las metas de
disminucin de prdidas establecidas en el Plan Estratgico de la ANDE para la
determinacin de ajuste de su tarifas, al tiempo de mencionar que durante los
ltimos tres (3) ejercicios no se han registrado reajustes tarifarios.
Analizado el descargo presentado por las autoridades de la ANDE, esta Auditora seala lo
siguiente:
1. Que el total en Kilowat hora que presenta la Auditoria, de 2.364.667.258 Kwh es en base a
datos provedos por los funcionarios de la Entidad y se ha considerado para cuantificar el
valor de las prdidas la menor tarifa utilizada por la ANDE. Si hubiramos considerado el
total de Kilowat/hora que se menciona en el descargo 2.367.940.182 Kwh y al precio
sealado de G/KW/hora 297,07 el importe sera aun mayor.
2. Con relacin al sealamiento efectuado por la Entidad en el punto 2 es importante acotar
que, las perdidas son imputadas a Gastos de Explotacin en cada ejercicio. Esta
situacin implica que disminuya la rentabilidad que obtiene la ANDE en cada perodo fiscal.
Segn su Carta Orgnica, s obtiene una rentabilidad menor al 8 % debe ajustar su tarifa.
Por otro lado, el hecho de afectar a Gastos de explotacin hace que la ANDE obtenga una
utilidad menor al que se obtendra si es que estas prdidas se minimizaran, y las
diferencias en trminos monetarios podran ser destinadas a nuevas inversiones e inclusive,
al mejoramiento del servicio y no tendra necesidad, eventualmente, de ajustar su tarifa.
3. Si no se registraron aumento de tarifa se debi nica y exclusivamente por decisiones
adoptadas por las autoridades de ANDE, considerando lo sealado en el artculo 89 de la
Carta Orgnica que textualmente expresa: Cuando los ingresos neto anual resultare
inferior al 8% (ocho por ciento) de la inversin inmovilizada ANDE proceder si fuere
necesario a reajustar su tarifa, para alcanzar por lo menos dicha rentabilidad en el ejercicio
siguiente.
Una perdida jams, salvo demostracin en contrario, puede ser inocua, tanto para el
Balance de la Institucin como para el costo de su producto: energa elctrica, por lo que
se concluye en lo siguiente:
157
CONCLUSIN
Las prdidas de energa por: robo o hurto, fraude y problemas administrativos tales como:
errores en la medicin de los consumos, en los registros y en las demoras en la
facturacin, sumados a las prdidas tcnicas por transmisin, por transformacin y por
medicin ascienden a 2.364.677.258 Kw/h (Dos mil trescientos sesenta y cuatro millones
seiscientos setenta y siete mil doscientos cincuenta y ocho kilowat por hora), equivalentes
al 31,40 % del total de la energa adquirida por la ANDE para su posterior venta a los usuarios.
Estas prdidas en trminos monetarios, representa aproximadamente la suma de G.
de acuerdo a las diferentes tarifas existentes.
2.500.000.000.000
2.000.000.000.000
Prdida Promedio
1.500.000.000.000
Total Ingresos de Explotacin
s/Balance 2005
1.000.000.000.000
500.000.000.000
0
G.
1.574.305.242.425
Total Ingresos de Explotacin s/Balance 2005
593.652.225.621
Prdida Promedio
251,05 (PPF)x 2,364,677,258
(Precio Promedio Facturacin 2005)
Total Ingresos que debera de percibir la ANDE 2.167.957.468.046
%
72.62
27.38
100.00
La ANDE adquiere la cantidad de kw/h 7.529.251.020 (siete mil quinientos veintinueve

millones doscientos cincuenta y un mil veinte kilowat por hora) a un costo de G.
millones setenta mil doscientos). Pero, debido a las prdidas de energa, solo vende la
cantidad de kw/h 5.164.573.762 (cinco mil ciento sesenta y cuatro millones quinientos
setenta y tres mil setecientos sesenta y dos kilowat por hora).
Lo sealado refleja la ineficiencia de la Administracin del Ente y en el costo del servicio de
energa elctrica. Las prdidas de energa afectan al Costo de Produccin de la energa y por
consiguiente el costo de la energa vendida, afecta el costo de Kilowat/hora que se factura a los
usuarios del servicio es decir, a todos los ciudadanos, pues de no existir prdidas de energa o
de minimizar stas, la ANDE no estara obligada a ajustar el costo de sus tarifas, que finalmente
se transfiere a cada uno de los usuarios.
Por lo tanto, podemos concluir que estas prdidas de energa elctrica representan una
deficiencia tcnica y administrativa que repercute en forma negativa en la rentabilidad de la
Entidad y perjudica el patrimonio y la imagen de la ANDE, a la vez demuestran una pobre
gestin para evitar las prdidas de energa e imposibilita una exposicin adecuada de los
saldos de las cuentas para demostrar la real situacin financiera y organizacional del Ente.
158

NICO,
en
su
Artculo
82,
corresponder por las leyes que rigen dicha materia.
RECOMENDACIN
La ANDE deber extremar
recursos para disminuir estas prdidas. De las acciones
administrativas adoptadas al respecto deber ser informada a esta Organismo Superior de
Control.
VI.2. Honorarios Profesionales

Ejecucin Presupuestaria De Gastos
Meses
Julio
Setiembre
Noviembre
TOTAL
Obligado del Mes

G.
Pagado en el Mes
G.
109.765.677
102.340.010
156.706.589
368.812.276
112.176.177
104.007.338
113.222.189
329.405.704
Obligacin Pendiente
de Pago
G.
3.268.500
10.800.000
57.884.400
71.952.900
El cuadro precedente corresponde a la Ejecucin Presupuestaria del Rubro 145 "Honorarios

Profesionales correspondiente a los meses de julio, setiembre y noviembre del Ejercicio Fiscal
2005 tomados como muestra.
Verificados los comprobantes de respaldo de las operaciones imputadas al rubro se evidenci
las observaciones que se mencionan a continuacin:
VI.2.1. No se Acompaan Facturas ni Informes de los trabajos realizados.

Del anlisis efectuado a los documentos (legajos de egresos) provedos por la Institucin, y
especficamente, los imputados al rubro 145 Honorarios Profesionales, correspondientes a
los meses de julio, setiembre y octubre, tomados como muestra, se constat que los mismos no
se encuentran en su totalidad acompaados de los documentos de respaldo. El importe total
Obligado, en los meses sealados, asciende a G 368.812.276 (Guaranes trescientos sesenta
y ocho millones ochocientos doce mil doscientos setenta y seis).
A fin de conocer las actividades que realizaron los distintos profesionales beneficiados con la
suma mencionada, esta Auditora solicit por Memorndum AF/ANDE N 100, de fecha 04 de
mayo de 2006, la provisin de informes y documentos faltantes que se detallan a continuacin:
Facturas e Informes de los trabajos realizados en los meses de julio, setiembre y noviembre,
de las siguientes personas:
159
Acosta de Aguilera Luz Mara

Flor Melgarejo Andrea Estela
Ledesma de Oru Liliana E.
Moreno Tillera Patricia C.
Sequeira Quintana Andrea V.
Westermayer Huth Patricia D.
Agero Rodrguez Elisa A.
Gamarra Olmedo Fabiola R.
Martnez Fonseca Sara E.
Recalde Recalde Nancy R.
Talavera Cspedes Filomena
Ferrer de Brtos Marta
Garca Lpez Selva B.
Mayans Cadaveira Mnica
Romero Bernal Anastasia
Toledo de Acosta Claudia P.
Informes respecto a la labor realizada por la personas, cuya nmina se detallan mas abajo,
en los meses que se exponen a continuacin:
Gonzlez Virginio
Paredes Alborno Mara Lourdes
Troche Vda. de Cuevas Blasia
Canda de Rivas Ester M.
Ovelar Melgarejo Nilo Rubn
Silva Bentez Carmen
Vsquez Ramos Mario
Julio Setiembre Noviembre

Con respecto a este punto, la Institucin por Memorndum N 116, de fecha 08 de junio de
2006, del Departamento de Acompaamiento del Personal, informa cuanto sigue: se informa
que las personas citadas mas abajo no presentaban Facturas para el cobro de sus haberes,
atendiendo que las mismas se encontraban contratadas por Contrato de Locacin de
Servicios
Asimismo, se seal que si los pagos a profesionales fueron imputados al rubro Honorarios,
estn obligados a exigir la emisin de informes de los trabajos realizados, conforme establece el
Manual de Rendicin de Cuentas, aprobado por Resolucin CGR N 129/2001.

Respecto a la observacin de los Auditores correspondiente a los informes de cada
profesional debe realizar mensualmente, se informa que en el Departamento de
Acompaamiento de Personal, del cual dependan inform a travs del Memorandum N
116/06 los trabajos e informes presentados por las personas citadas en el punto1.
Citamos a continuacin los mismos:
Los trabajos se hallan enmarcados en los planeamientos curriculares del Ministerio de
Educacin y Cultura. Comprenden actividades pedaggicas orientadas a estimular el
crecimiento, el desarrollo y maduracin bio psicosocial de los nios/as de la guardera de
la ANDE. Se adjunt en su momento el listado de alumnos por Sala, planilla de
asistencia diaria del personal, informe anual del director de Instituciones Educativas
exigidas por el MEC.
160
Con relacin al punto 2. Corresponde a personas contratadas como Asistencia Tcnica

Profesional, presentan mensualmente facturas y las mismas se encuentran archivadas
en los legajos de pagos. Los informes de los trabajos los presentan a los responsables
de las dependencias en los cuales prestan servicios.
llama la atencin lo mencionado en el descargo ya que en el Memorndum 116 que se
menciona en este punto inicialmente los responsables de la Entidad auditada informaron lo
siguiente: se informa que las personas citadas mas abajo no presentaban Facturas para el
cobro de sus haberes, atendiendo que las mismas se encontraban contratadas por
Contrato de Locacin de Servicios y en su descargo sealan lo contrario. (La negrita y el
Con relacin al punto 2 esta auditoria no tiene evidencia de lo afirmado por la Entidad, ya que
no present a esta Contralora informe alguno de los trabajos realizados, por lo que se concluye
en lo siguiente:
CONCLUSIN
Las autoridades de la ANDE procedieron a obligar y pagar, en concepto de Honorarios a
profesionales, por la suma de G. 368.812.276 (Guaranes trescientos sesenta y ocho
millones ochocientos doce mil doscientos setenta y seis) en los meses de julio, setiembre y
noviembre, tomados como muestra, sin contar con el debido documento de respaldo y sin que
esta Auditora haya podido constatar si los servicios profesionales fueron realmente prestados,
contrariando lo dispuesto en el Manual de Rendicin de Cuentas, aprobado por Resolucin CGR
N 129/2001.
RECOMENDACIN
La autoridades de la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE), debern evitar que
situaciones como las mencionadas en este punto se vuelvan a repetir, e investigar y castigar, si
el caso as lo amerita, a los responsables del incumplimiento de la disposicin legal mencionada
en este punto.
VI.2.2. Diferencia de Ejecucin Presupuestaria

De la comparacin realizada entre el importe total ejecutado en el rubro 145 Honorarios
Profesionales, segn el Informe de Ejecucin Presupuestaria, y el importe total verificado
segn comprobantes, en los meses de julio, setiembre y noviembre del Ejercicio Fiscal 2005, se
ha constatado las siguientes diferencias
G 14.548.391.- (Guaranes catorce millones quinientos cuarenta y ocho mil trescientos

noventa y uno), ejecutado en ms en el mes de julio.
G 11.580.600.- (Guaranes once millones quinientos ochenta mil seiscientos),

ejecutado en menos en el mes de setiembre y,
G 43.155.279.- (Guaranes cuarenta y tres millones ciento cincuenta y cinco mil

doscientos setenta y nueve), ejecutado en ms, en el mes de noviembre.
Para una mejor comprensin, se expone a continuacin el cuadro con las diferencias
evidenciadas.
161
Meses
Ejecutado segn ANDE

G
(1)
Julio
Setiembre
Noviembre
Lo que debi
ejecutarse s/Auditora
G
(2)
109.765.677
102.340.010
156.706.589
95.217.286
113.920.610
113.551.310
Diferencia
G
(1-2)
14.548.391
-11.580.600
43.155.279
Al respecto, por MEMORANDUM AF/ANDE N 122, de fecha 11 de mayo de 2006, esta

Auditora solicit a las Autoridades de la Institucin, lo siguiente:
Motivo por el cual no fueron incluidos como ejecutados los honorarios pagados a los
profesionales en el mes en que efectivamente prestaron su servicio.
En qu se basaron para ejecutar gastos en mes diferente a la efectiva prestacin del

servicio.
Al respecto, la Institucin por Memorndum 119/06 de fecha 13 de junio de 2006, la Divisin de

Gestin Econmico Financiera informa cuanto sigue: En relacin al informe solicitado el
Memorando AF/ANDE N 122/06 sobre el motivo sobre el importe obligado e informado en los informes
de los meses de Julio, Setiembre y Noviembre de 2005, informo lo siguiente:
a) Los montos obligados en los meses de Julio, Setiembre y Noviembre corresponden efectivamente a
las documentaciones que pasaron por este Departamento para su imputacin en esos meses.
b) La unidad responsable enva los documentos al Departamento de Control de Pagos despus de
cumplirse el mes en que ha presentado su servicio en la empresa para la confeccin del
comprobante de pago, motivo por el cual no se imputa en el mes que figura la prestacin del
servicio.
Asimismo,
la Oficina de Coordinacin de Gerencia Financiera informa cuanto sigue:
Completando la informacin de la providencia del Dto. De Presupuesto, aclaramos que: la imputacin
de los honorarios en el rubro 145 Honorarios Profesionales se realiza conforme una solicitud de pago,
que emite la unidad responsable, previa verificacin de los servicios prestados, que es remitida al Dpto.
de Control de Pagos y posteriormente al Departamento de Presupuesto para realizar la imputacin.
Para aclarar las diferencias de montos mencionados en el Memorando se consulto al Equipo de Auditores
de la CGR y los mismos expresaron que los datos que figuran en la columna s/Auditora se obtiene de los
legajos de Caja y Banco, y considerando que existe una diferencia entre la fecha de procesamiento y la
fecha de pago por razones administrativas, esta diferencia puede atribuirse a ese hecho.
Los Auditores de la Contralora General de la Repblica realizaron comparacin entre la
Ejecucin Presupuestaria, en la etapa de Obligado y los documentos que constan en los
Legajos de pagos, que corresponden a la Ejecucin Presupuestaria, etapa de pagos.
Las diferencias que surgen al realizar tales comparaciones son las siguientes:
1. En los legajos de pagos, en los meses de enero y febrero existen pagos que
corresponden a deuda flotante del ejercicio anterior, que fueron incluidos en el
Presupuesto de ese ejercicio y que conforme a la Ley se tiene tiempo de pagar hasta
el 28 de febrero del ao siguiente sin afectar al rubro del ejercicio vigente.
2. Al cierre del ejercicio, no todas las facturas obligadas son pagadas, razn por la cual
no se encuentran en los legajos de Pagos de ese ao.
162
3. Mensualmente existen diferencias entre lo obligado en el mes y lo pagado del mes,

en razn de que existen obligaciones que se pagan los meses siguientes debido al
proceso interno de pago.
Analizado el descargo presentado por las autoridades de la ANDE, esta Auditora seala que la
obligacin se debe reconocer en la fecha efectiva de prestacin del servicio independientemente
de la fecha de pago, por lo que se concluye en lo siguiente:
CONCLUSIN
Las autoridades de la ANDE procedieron a registrar la ejecucin de Honorarios a profesionales
en mes diferente a la efectiva prestacin del servicio, sin que exista justificacin alguna al
respecto y contrariando lo establecido en la Ley de Presupuesto.
personal al servicio de los organismos y entidades del Estado a que se refiere el Artculo 3 de
RECOMENDACIN
La autoridades de la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) debern evitar que
situacin como la mencionada en este punto se vuelva a repetir, e investigar y castigar, si el
caso as lo amerita, a los responsables del incumplimiento de la disposicin legal mencionada
en este punto.
VI.2.3. Imputacin distinta a la del Objeto de Gasto

Pagos efectuados a la Escribana Mara Anglica Trovato
De la verificacin realizada a los comprobantes de respaldo al rubro 145 Honorarios
Profesionales, en el Ejercicio Fiscal 2005 de los meses de julio, setiembre y noviembre,
tomados como muestra, se ha constatado que fue imputado en el mes de agosto, la suma G.
2.534.295 (Guaranes dos millones quinientos treinta y cuatro mil doscientos noventa y
cinco), correspondiente a pagos efectuados por servicios profesionales a la Escribana Mara
Anglica Trovato.
Estos pagos, segn el servicio prestado y que obra en los comprobantes emitidos por la citada
profesional, debieron ser imputados, de acuerdo al Clasificador Presupuestario, al rubro 269Servicios Tcnicos y Profesionales Varios y no al rubro 145 Honorarios Profesionales.
Al respecto, a continuacin se transcribe la definicin dada por el Clasificador Presupuestario al
rubro 269 Servicios Tcnicos y Profesionales Varios:
Servicios especializados provistos por empresas o entidades privadas tales como, los
servicios de seguro mdico y los servicios de salud y bienestar social en general, consultas y
atencin mdica, gastos hospitalarios, geritricos, exmenes clnicos de laboratorios gastos
funerarios y otros gastos distintos de los que son prestados normalmente por la seguridad
social, destinados a los empleados pblicos. Adems, se debe afectar a este objeto otros gastos
tales como el pago por la mano de obra por instalaciones de equipos de oficina, tales como
centrales telefnicas, aire acondicionado y similares y los pagos de honorarios legales o
163
convencionales y gastos administrativos de auxiliares de aduanas o de justicia tales como,

despachantes de aduanas, escribanos, rematadores pblicos y similares./ Los gastos de
naturaleza no especificada en el 261 al 269, sern afectados conforme a criterios
presupuestarios y contables emitidos por el Ministerio de Hacienda. (La negrita y el subrayado
son de la CGR).
A continuacin, se presentan los diversos pagos efectuados:
Beneficiaria: Mara Anglica Trovato
Facturas
Rubro
Imputado por la ANDE
Fecha
23/08/05
1865
Importe
G.
691.172 145 Honorarios Profesionales
23/08/05
1866
23/08/05
1882
30/08/05
1878
TOTAL
Rubro al que debi

imputarse segn
Auditora
269 - Servicios Tcnicos y
Profesionales Varios
2.534.295
Con relacin a este punto, por MEMORANDUM AF/ANDE N 109, de fecha 08/05/06, esta
Auditora solicit a las Autoridades de la Institucin, lo siguiente:
Copia Autenticada del Contrato de Asistencia Tcnica Profesional de la Escribana Mara

Anglica Trovato, en el caso de que la misma no tenga Contrato, informar el motivo por el
cual fue imputado al Rubro 145, los pagos efectuados en fecha 01/09/05 y 07/09/05.
Al respecto, la Institucin por Memorndum 111/06 de fecha 01 de junio de 2006, la Gerencia

Financiera informa cuanto sigue: ... la imputacin del pago efectuado a la Escribana Mara Anglica
Trovato fue realizada en principio en el Rubro 145, por entender que se trata de Honorarios
Profesionales de una persona calificada contratada para la prestacin de servicios profesionales...,
conforme lo establece el Clasificador Presupuestario.
Aclaramos que posteriormente, y conforme a consultas realizadas a la Direccin de Presupuesto del
Ministerio de Hacienda, los pagos a Escribanos se imputan en el rubro 269, entendiendo que se trata de
servicios especializados, y atendiendo que dicho rubro incluye ... adems, los pagos de honorarios
legales o convencionales y gastos administrativos de auxiliares de aduana o de justicia tales como
despachantes de aduanas, escribanos....

La contratacin de la Escribana Mara Anglica Trovato, fue realizada de conformidad con lo
establecido en el Art. 27 inc. v) de la Ley 2199, de fecha 08.09.2006.
En referencia al rubro de imputacin, si bien inicialmente se imput en el rubro 145 Honorarios
Profesionales, posteriormente y conforme a consultas realizadas a la Direccin de presupuesto
del Ministerio de Direccin de Presupuesto del Ministerio de Hacienda, los pagos a escribanos
fueron imputados en el rubro 269 Servicios Tcnicos y Profesionales Varios.
Analizado el descargo presentado por las autoridades del Ente Auditado, esta Auditora
164
CONCLUSIN
Las autoridades de la ANDE procedieron a imputar indebidamente la suma G 2.534.295
(Guaranes dos millones quinientos treinta y cuatro mil doscientos noventa y cinco),
correspondiente a pagos efectuados a la Escribana Mara Anglica Trovato, solamente en los
meses de julio, setiembre y noviembre, tomados como muestra, por esta Auditora.
RECOMENDACIN
Las autoridades de la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) debern evitar que,
caso as lo amerite, a los responsables del incumplimiento de la disposicin legal mencionada
en este punto. En adelante la Institucin deber realizar consultas a los Organismos pertinentes,
en caso de confusin en la interpretacin de las disposiciones legales.
VI.2.4. Pagos de Gastos No Presupuestado

Pagos al Oficial de Justicia Ramn R. Romero
De la verificacin realizada en el Ejercicio Fiscal 2005, se ha constatado que fueron imputados
en los meses de agosto y noviembre, al rubro 145 Honorarios Profesionales, pagos
efectuados al Oficial de Justicia Ramn Ricardo Romero, comisionado en los juicios
promovidos por la Institucin, por un total de G. 5.005.000 (Guaranes cinco millones cinco
mil).
Estos pagos efectuados, debieron ser imputados, de acuerdo al Clasificador Presupuestario, al
rubro 915 Gastos Judiciales, rubro ste que la Institucin no tena previsto en su
presupuesto.
El Clasificador Presupuestario define al rubro 915 Gastos Judiciales como:
Pagos de gastos inherentes a los juicios en que los organismos y entidades del Estado, son
partes litigantes. Comprende las costas judiciales, los gastos causdicos y los honorarios
profesionales ordenados por resoluciones y sentencias firmes y ejecutoriadas de los juzgados y
tribunales nacionales. Incluye los gastos judiciales y honorarios profesionales originados en
juzgados y tribunales extranjeros. Adems incluye gastos de proceso sumario administrativo
seguido en juzgados instalados en los organismos y entidades del Estado segn la Ley de la
Funcin Pblica
165
A continuacin se exponen los pagos efectuados:

Beneficiario: Ramn Ricardo Romero G.
Factura
Fecha
26/08/05
26/08/05
381
383
TOTAL
Rubro
Imputado por la ANDE
Importe
G.
3.355.000 145 Honorarios Profesionales
1.650.000 269 - Servicios Tcnicos y
5.005.000
Rubro al que debi

imputarse segn
Auditora
915 Gastos Judiciales
915 Gastos Judiciales
Con relacin a este punto, por MEMORANUDUM AF/ANDE N 106, de fecha 08 de mayo de
2006, esta Auditora solicit a las Autoridades de la Institucin, lo siguiente:
Informar el motivo sobre que base fueron imputados los egresos que se citan a continuacin
en dichos rubros:
Rubro
8.13.145
1.20.269
Concepto
Honorarios Profesionales
Servicios Tcnicos Prof.
Proveedor
Ramn Ricardo Romero G.
Ramn Ricardo Romero G.
Al respecto, la Institucin por Memorndum 109/06 de fecha 01 de junio, la Gerencia Financiera

informa cuanto sigue: ... la imputacin del pago efectuado al Seor Ramn R. Romero fue realizada en
principio en el Rubro 145, por entender que se trata de Honorarios Profesionales de una persona
calificada contratada para la prestacin de servicios profesionales..., conforme lo establece el
Clasificador Presupuestario.
Posteriormente, y conforme a consultas realizadas a la Direccin de Presupuesto del Ministerio de
Hacienda, el criterio de imputar al rubro 145 fue cambiado al de imputar al rubro 269, entendiendo que
se trata de servicios especializados, atendiendo que dicho rubro incluye ... adems, los pagos de
honorarios legales o convencionales y gastos administrativos de auxiliares de aduana o de justicia....
Respecto a lo observado informamos que los pagos realizados a los Oficiales de Justicia,
son diligenciamientos necesarios en los procesos judiciales de los que la ANDE forma
parte.
Dichos gastos se imputan actualmente en el rubro 269 Servicios Tcnicos y
Profesionales Varios, porque el clasificador presupuestario aprobado por Ley detalla
explcitamente que se destina a los pagos de honorarios legales o convencionales y
gastos administrativos de auxiliares de aduanas o de justicia, no dando lugar a
dudas respecto a la utilizacin de este rubro.
Por otra parte la imputacin no puede realizarse en el rubro sugerido por los Auditores,
que es el 915 Gastos Judiciales, en razn de que, tal como se describe en el clasificador
presupuestario, el mismo es aplicable a gastos profesionales y dems gastos
judiciales ordenados por resoluciones y sentencias y ejecutoriadas de los juzgados
y tribunales nacionales, requisito que no se verifica en estos casos.
Por otra parte, se aclara que la ANDE contaba con crditos presupuestarios en el rubro
910 Pagos de Impuestos, tasas y gastos judiciales del cual forma parte el 915 Gastos
Judiciales que no fue utilizado para estos pagos por no adecuarse el concepto a
dicho objeto de gasto, por lo tanto no se puede afirmar o asumir que la institucin no
realiz el pago en este rubro por no contar con cobertura presupuestaria.
166
CONCLUSIN
(Guaranes cinco millones cinco mil) al rubro 145 Honorarios Profesionales.
Estos pagos efectuados debieron ser imputados, de acuerdo al Clasificador Presupuestario, al
rubro 915 Gastos Judiciales, rubro este que la Institucin no tena previsto en su
Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2005, no dando as cumplimiento a la Ley de
Presupuesto y a la Ley 1535/1999 De Administracin Financiera del Estado.
personal al servicio de los organismos y entidades del Estado a que se refiere el Artculo 3o. de
RECOMENDACIN
Las autoridades de la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) debern evitar que
en este punto. En adelante la Institucin deber realizar consultas a los Organismos
pertinentes, en caso de confusin en la interpretacin de las disposiciones legales.
VI.2.5. Honorarios Pagados sin la Existencia de Contrato

De la verificacin realizada al rubro 145 Honorarios Profesionales, correspondiente al
Ejercicio Fiscal 2005, se evidencia que la ANDE procedi a efectuar pagos, en concepto de
Honorarios Profesionales, al Abogado Jorge Rubn Vasconsellos por valor de G.
43.200.000.- (Guaranes cuarenta y tres millones doscientos mil). Estos pagos fueron
efectuados sin la existencia de Contrato de Prestacin de Servicios, documento exigido como
requisito indispensable, por la Resolucin CGR N 129/2001 Por la cual se aprueba el Manual
de Rendicin y Examen de Cuentas de los Organismos y Entidades del Estado.
En Memorndum AF/ANDE N 92, de fecha 21 de abril del 2006, esta Auditora solicit a las
Autoridades de la ANDE, copia del Contrato con el citado profesional.
Con relacin a lo requerido, la Institucin informa cuanto sigue:
"...suscribi contrato con esta ANDE, a partir de 01/01/06, y a la fecha (mayo de 2006), dicho contrato se
halla a la firma del Sr. Presidente....
167
Con la respuesta recibida se evidencia que, durante el Ejercicio Fiscal 2005, no existe contrato
alguno con el citado profesional, a pesar de ser un documento indispensable para efectuar
pagos imputados al rubro de Honorarios Profesionales. Asimismo, se puede sealar que, con
posterioridad al requerimiento realizado por esta Auditora, el contrato del 2006 fue elaborado
presurosamente. Esto se puede deducir de la respuesta dada por el funcionario responsable de
la Entidad, pues seala que "...suscribi contrato con esta ANDE, a partir de 01/01/06, y a la fecha
(mayo de 2006), dicho contrato se halla a la firma del Sr. Presidente....
A fin de clarificar la observacin con relacin a este punto, por Memorndum AF/ANDE N 123,
de fecha 11 de mayo de 2006, esta Auditora solicit a las Autoridades de la Institucin, lo
siguiente:
Motivo por el cual la Institucin procedi al pago de G. 37.439.996 (Guaranes treinta y siete
millones cuatrocientos treinta y nueve mil novecientos noventa y seis guaranes), sin contar
con el contrato respectivo, durante el ao 2005.
En respuesta a lo requerido, las Autoridades de la Institucin, han remitido el Memorndum

97/06 de fecha 23 de mayo de 2006, en el que informan cuanto sigue:
1. Por nota P. 126243, de fecha 24 de febrero de 2005, la Administracin Nacional de Electricidad
(ANDE), solicita la colaboracin del Estudio Jurdico del Abogado Jorge Rubn Vasconsellos para la
prestacin de servicios profesionales para casos especficos, por el ejercicio 2005.- (La negrita y el
2. En el mes de marzo de 2005, el Abogado Jorge Rubn Vasconsellos, responde por el mismo medio,
aceptando las condiciones propuestas en la nota remitida por la ANDE, conforme se acredita con el
documento cuya copia se acompaa.3. El intercambio de notas constituye modalidad contractual autorizada por el Cdigo Civil Paraguayo,
al regular el consentimiento como requisito esencial del contrato (673. Son requisitos esenciales
del Contrato: a) el consentimiento o acuerdo de las partes; b) el objeto; y c) la forma, cuando fuere
prescripta por la ley bajo pena de nulidad), en los trminos de su Art. 676 que dice:
676. Entre personas ausentes, el consentimiento podr manifestarse por medio de agentes, por
correspondencia epistolar o telegrfica, u otro medio idneo.
El contrato perfeccionado mediante el intercambio de correspondencias, misivas o epstolas se
encuentran previsto adems del Cdigo Civil en instrumentos normativos internacionales (ver Art.
42 del Tratado de Montevideo de 1940), y es una mas de las diversas modalidades de celebrar acuerdo
de voluntades.
La doctrina Argentina sobre el particular seala que, El consentimiento pude manifestarse por ofertas
o propuestas y aceptaciones ya sea entre presentes o bien entre ausentes. El artculo 1147 del cdigo
civil argentino dispone: entre personas ausentes el consentimiento puede manifestarse por medio de
agentes o correspondencia epistolar. El artculo 214 del cdigo de comercio argentino (mas
moderno) prev la comunicacin telegrfica: la correspondencia telegrfica se rige por las mismas
disposiciones relativas a la epistolar, para la celebracin de contratos y dems efectos jurdicos.
La ANDE se encuentra facultada a proceder a la contratacin de expertos asesores, conforme lo
dispone el inc. o) del Art. 27 de la Ley N 2199/2003, modificatoria de la Ley N 966/64, que otorga a
su Presidente la atribucin de ...autorizar la contratacin de expertos asesores o de firmas
consultoras para la provisin de servicios profesionales o de asistencia tcnica..... Para el presente
caso, nos encontramos ante la contratacin de un Profesional experto en derecho penal que viene
brindando asistencia tcnica a esta Institucin, incluso desde aos atrs. Acompaamos como
ejemplo, una contratacin donde se haba efectuado el mismo procedimiento (intercambio de notas)
que se constituyen en suficiente compromiso entre las partes. (La negrita y el subrayado son de la
CGR)
4. En consecuencia, la ANDE ha procedido al pago de la suma mencionada (Gs. 37.439.966), durante el
ejercicio del ao 2005, en virtud del contrato celebrado por va epistolar por la prestacin de
servicios profesionales, conforme los trminos de las notas intercambiadas entre las partes. Por lo
tanto, la afirmacin de que la ANDE ha procedido al pago, sin contar con un instrumento contractual
que respalde la erogacin durante el ao 2005, entendemos que se tratara de un error de
interpretacin.
168
Tambin, cabe mencionar que la Institucin procedi al pago de sus honorarios al Abog. Jorge
Rubn Vasconsellos, durante los meses de enero y febrero del 2005, siendo que la
colaboracin del mismo fue solicitada recin en fecha 24 de febrero de 2005 y la misma fue
aceptada recin en marzo del 2005.
Adems, ante la tesis brindada como respuesta y a fin de conocer cules son los casos
especficos en los que particip el citado profesional esta Auditora, por Memorndum
AF/ANDE N 145, del 31 de mayo de 2006, seal a las autoridades de la ANDE lo siguiente:
Que se ha observado pagos en concepto de Honorarios al Abogado Jorge Rubn

Vasconsellos durante el Ejercicio Fiscal 2005.
Que por Memorndum 97/06 de fecha 23 de mayo de 2006, informan que: () Por nota P.
126243, de fecha 24 de febrero de 2005, la Administracin Nacional de Electricidad
(ANDE), solicita la colaboracin del Estudio Jurdico del Abogado Jorge Rubn
Vasconsellos para la prestacin de servicios profesionales para casos especficos, por el
ejercicio 2005().-
Con relacin a lo sealado se solicit:
Detalle de los casos especficos en los cuales ha participado como asesor el Abogado
Jorge Rubn Vasconsellos, durante el Ejercicio Fiscal 2005. (Adjuntar antecedentes).
Si la colaboracin que brinda el Estudio Jurdico del profesional mencionado es para

casos especficos, informe el motivo por el cual percibe honorarios por importe de G
3.600.000, mensualmente.
Por Memorando 118/06 de fecha 08 de junio de 2006, el Asesor Legal Interino Abog. Fernando
Bolaos informa cuanto sigue:
Con relacin al Memorando AF/ANDE N 145/06 a travs del cual solicita a esta Institucin Informes
respecto de los pagos en concepto de honorarios efectuados al Abogado Jorge Rubn Vasconsellos,
cumplimos en informar cuanto sigue:
El mencionado profesional ha sido contratado por la ANDE a los efectos de prestar servicios de
Consultora Jurdica externa, en todo el transcurso del ao 2005, el mismo no se halla limitado
nicamente a cuestiones especficas, resaltando que se ha desarrollado con la mayor amplitud requerida,
de conformidad a las necesidades planteadas y a entera satisfaccin de esta Institucin.
Durante el ao 2005, se han derivado a la atencin del Abogado Jorge Rubn Vasconsellos, diversas
consultas, ya sea por escrito y/o telefnicas as como su participacin en reuniones en las cuales se han
definido posturas institucionales, respecto a causas penales en las cuales la ANDE es parte o victima, con
el propsito principal de ejercer o establecer la mejor defensa tcnica y con ello de precautelar los
intereses patrimoniales de la ANDE. La negrita y el subrayado son de la CGR.
Asimismo, se le encomend el ejercicio de la Representacin Convencional de la ANDE en el marco de
procesos penales en los cuales se investigan hechos que habran causado dao patrimonial a esta
Institucin durante el ao 2005, algunos concluidos y otros an en trmite.
En este contexto, conforme al Art. 68 del Cdigo Procesal Penal, intervino en el expediente judicial:
Gregorio Ros Cartes y Osvaldo Ren Cspedes s/Apropiacin y lesin de confianza 2005/2006, donde
se haba analizado un perjuicio patrimonial de Gs. 161.385.486.- (ciento sesenta y un millones trescientos
ochenta y cinco mil cuatrocientos ochenta y seis guaranes).
Asimismo, acompa y coadyuv con el efectivo seguimiento, control e impulso de otras causas penales
que se hallan en la Etapa Preparatoria del proceso y a cargo de las distintas Unidades Penales del
Ministerio Pblico, sin imputacin, en los cuales se arribaron a acuerdos resarcitorios en calidad de
composicin entre las partes.
169
Se le ha solicitado igualmente el anlisis de varias cuestiones de naturaleza penal as como la elaboracin

de dictmenes y recomendaciones respecto a asuntos vinculados a cuestiones de esa especialidad y que
hayan apeligrado los intereses de esta Institucin, entre los que se puede sealar:
Dictamen y Elaboracin de un proyecto de Ley de modificacin del Cdigo Penal en materia de

sustraccin de energa elctrica.
Dictamen sobre el proyecto de Manual de Procedimientos Generales en los casos de pago de deudas
ante la ANDE, mediante el uso de billetes falsos.
Dictmenes respecto de consecuencias o derivaciones penales que podran presentarse en el marco de

la administracin de contratos pblicos de esta Institucin.
Dictmenes respecto de la situacin laboral de Funcionarios de la Institucin que se hallan afectados

por procesos penales ya sea en calidad de imputados o acusados.
Como se puede observar, la respuesta que brinda la ANDE es extremadamente vaga y difusa y
habla de consultas puntuales y hasta telefnicas (de responsabilidad nula para el consultante y
el consultado).
Es importante recordar lo que seala la LEY N 1.626 DE LA FUNCIN PBLICA en su
CAPTULO III de la CONTRATACIN TEMPORARIA, al respecto:
Artculo 24.- Para atender necesidades temporales de excepcional inters para la comunidad,
que sean afines a sus objetivos y a los requerimientos de un mejor servicio, los organismos o
entidades del Estado, podrn contratar a personas fsicas de conformidad con lo dispuesto en el
Artculo 5 de esta ley.
Artculo 25.- Se consideran necesidades temporales de excepcional inters para la comunidad
las siguientes:
ejecutar servicios profesionales especializados.
Artculo 26.- Las contrataciones en los casos mencionados en el artculo anterior tendrn una
duracin determinada y una remuneracin especfica por un monto global y por un plazo
que no podr exceder los doce meses, salvo que subsistan las causas que motivaron la
contratacin.
Artculo 27.- La contratacin se efectuar por acto administrativo de la ms alta autoridad del
organismo o entidad respectiva, previo concurso de mritos para los casos previstos en los
incisos b) y d) del artculo 25, y por contratacin directa para los casos contemplados en los
incisos a) y c) del mismo artculo.
Artculo 28.- Los contratados, en virtud de lo dispuesto en este captulo, no podrn, bajo pena
de nulidad del contrato y la responsabilidad penal, civil y administrativa de la autoridad
contratante, desarrollar funciones o tareas distintas a aqullas para las que fueron
contratados. (La negrita y el subrayado son de la CGR.)
Artculo 29.- Para las contrataciones mencionadas en este captulo debern estar
contempladas las previsiones en el Presupuesto General de la Nacin para el perodo
correspondiente.
Asimismo, en su Artculo 68.- Sern faltas graves las siguientes:
() nombrar o contratar funcionarios en trasgresin a lo dispuesto en esta ley y sus

reglamentos (). (La negrita y el subrayado son de la CGR)
A continuacin se detalla, a modo de ejemplo, algunos de los pagos efectuados.
170
Benficiario: Abogado Jorge Rubn Vasconsellos (*)

N de Cheque
Fecha de Pago
C4255791
C4255792
16/03/2005
16/03/2005
Importe
G.
3.600.000
3.600.000
C4256430
C4257055
15/04/2005
02/05/2005
3.600.000
3.600.000
C4257607
20/05/2005
3.600.000
C4258662
20/06/2005
3.600.000
C4260215
04/08/2005
3.600.000
C5907912
14/10/2005
7.200.000
C5910171
27/12/2005
10.800.000
TOTAL
43.200.000
(*) Datos extrados del sistema de Consulta de Egresos Consulta de Pagos por Beneficiarios.

Con relacin a la contratacin del Abogado Jorge R. Vasconsellos, informamos cuanto
sigue:
La modalidad de contratacin epistolar adoptada por la ANDE para contar con el
concurso del mencionado profesional especialista en materia penal, se ajusta a derecho,
por lo cual nos ratificamos en los trminos del informe remitido en su oportunidad, pues
est amparada por el Cdigo Civil Paraguayo, al cual remite el Artculo 5 de la Ley
1626, estando excluida de la aplicacin de la Ley 2051 conforme lo prescribe el artculo
2 de la aludida Ley.
En mencionado profesional, ha sido contratado por la ANDE a los efectos de que brinde
servicios en todo el transcurso del ao 2005. Aclaramos que si bien en la redaccin de la
carta de la ANDE se hacia mencin a cuestiones especficas, la relacin contractual se ha
desarrollado con la mayor amplitud requerida, de conformidad a las necesidades
institucionales, habindose prestado el servicio profesional especializado a entera
satisfaccin de esta Institucin, incluso durante ejercicios anteriores, pues han subsistido
las causas que motivaron su contratacin (aumento considerable de procesos penales a
cargo del Ministerio Pblico en distintos puntos del pas).
Con respecto a la forma de consultas efectuadas en ciertas ocasiones, debemos acotar
que, al encontrarnos ante hechos de accin penal pblicas imprevisibles y especiales, en
muchos casos requieren acciones inmediatas como ser denuncias a las autoridades
competentes, intervenciones, ante la Polica Nacional, Ministerio Pblico, aclarando que
las situaciones varan, y algunos por su mayor importancia o trascendencia, requieren
atencin pronta y especial, resultando necesario que, como primera medida y con
carcter de urgencia, se efecten consultas telefnicas, mediante las cules los
funcionarios encargados reciben orientaciones de un especialista tendiente a la
adopcin de medidas que precautelen los intereses de la ANDE, por lo que de
ninguna manera puede restrsele importancia a este tipo de comunicaciones.
No obstante, la responsabilidad asume el funcionario o profesional que ejecuta las
acciones, empero, al haberse recurrido a un profesional calificado como lo es el citado
contratado, generalmente los resultados no merecen objecin o reparos. (La negrita y el
Consideramos que las respuestas brindadas al rgano Superior de Control, en tiempo y
forma, han sido suficientes, siendo principal la informacin que da cuenta que el aporte
profesional del contratado, ya sea ejerciendo la presentacin de la ANDE en procesos
penales, en la emisin de dictmenes u orientaciones especiales brindadas, han sido
fundamentales para la toma de decisiones o acciones concretas en defensa de los
intereses de la ANDE.
171
Por lo tanto, ratificamos que la relacin jurdica con el aludido profesional se ha regido
por las disposiciones del Cdigo Civil Paraguayo, que el contratado Dr. Jorge Rubn
Vasconsellos ha desarrollado las funciones o tareas para las que fue contratado y todos
los pagos realizados se ajustaron a las disposiciones de la Ley que aprueba el
Presupuesto General de la Nacin y su Decreto Reglamentario y por ende estuvo
contemplado en las previsiones presupuestarias para el periodo correspondiente.
Analizado el descargo presentado por las autoridades del Ente Auditado, esta Auditora seala
que, sin desconocer el contenido del Cdigo Civil, la Ley 1626/2000 y la Resolucin CGR N
129/2001 Por la cual se aprueba el Manual de Rendicin y Examen de Cuentas de los
Organismos y Entidades del Estado, son de cumplimiento obligatorio, justamente, buscando
evitar la presencia de personal contratado que cobre sin prestar el servicio. Adems, a la ANDE
la Resolucin CGR N 129/2001 obliga a contar con un informe del Abogado Vasconsello, sobre
su actuacin, previo pago de sus haberes, por lo que se concluye en lo siguiente:
CONCLUSIN
Las autoridades de la ANDE procedieron a abonar la suma de G. 43.200.000 (Guaranes
cuarenta y tres millones doscientos mil) al Abog. Jorge Rubn Vasconsellos. Estos pagos
fueron efectuados sin la existencia de Contrato de Prestacin de Servicio, documento exigido
como requisito indispensable segn la Resolucin CGR N 129/2001 Por la cual se aprueba el
Manual de Rendicin y Examen de Cuentas de los Organismos y Entidades del Estado, cuyo
cumplimiento, sin desmeritar lo que dice la doctrina Argentina, es obligatorio, para todas las
Instituciones que administran el dinero del Pueblo Paraguayo.
Conforme a la respuesta recibida, y el descargo presentado por las autoridades de la ANDE, el
profesional del derecho est encargado de asesorar en materia legal a la ANDE. Estos pagos al
Abog. Vasconsellos fueron efectuados sin observar lo sealado en disposiciones legales de
cumplimiento obligatorio para Entidades del Sector Pblico Paraguayo, establecidas no solo en
la precitada Resolucin, sino adems en la Ley N 1.626/2000, DE LA FUNCIN PBLICA en
su CAPTULO III de la CONTRATACIN TEMPORARIA. Esto, dicho sea de paso, sin
polemizar sobre los argumentos legales esgrimidos.
Hay que sealar que, como desconocemos el Contrato que vincula al Abogado Vasconsellos a la
ANDE, como el pago a dicho profesional es hecho mensualmente, lo que se aprecia a simple vista
es que el abogado est contratado por tiempo indefinido, sin obligacin de prestar servicios
especficos ni de cumplir horario.
esta ley, que ocasionen menoscabo a los fondos pblicos a consecuencia de acciones u
omisiones contrarias a sus obligaciones legales, respondern con su patrimonio por la
indemnizacin de daos y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad
disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dicha materia
RECOMENDACIN
La autoridades de la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) deben evitar que,
situacin como la mencionada en este punto continue y/o se vuelva a repetir, e investigar y
castigar, si el caso as lo amerita, a los responsables del incumplimiento de la disposicin legal
mencionada en este punto, ms an considerando la respuesta brindada a esta Auditora que
denota, hecho usual en la ANDE: ()Acompaamos como ejemplo, una contratacin
donde se haba efectuado el mismo procedimiento (intercambio de notas) que se
constituyen en suficiente compromiso entre las partes().(La negrita y el subrayado es de
la CGR).
172
Sin dudas, que el intercambio de notas constituye un acuerdo documentado o contrato de facto,
pero la Resolucin CGR 129/2001, de la Contralora General de la Repblica, exige la existencia
del Contrato.
VI.3. RENTABILIDAD
Por definicin rentabilidad es:
Rendimiento, ganancia que produce una empresa. Se llama gestin rentable de una empresa la
que no slo evita las prdidas, sino que, adems, permite obtener una ganancia, un excedente
por encima del conjunto de gastos de la empresa. La rentabilidad caracteriza la eficiencia
econmica del trabajo que la empresa realiza.
La Ley N 966 de fecha 12 de agosto de 1964 en su Artculo 88, expresa:
Las tarifas fijadas en base al presupuesto de explotacin de modo que produzcan un Ingreso
Neto anual no inferior al ocho por ciento (8%) ni superior al diez por ciento (10%) de la Inversin
Inmovilizada vigente durante el ejercicio.
A fin de verificar lo sealado en el artculo trascrito, por Memorndum AF/ANDE N 26/06 del
21 de febrero de 2006, se solicit a las autoridades de la Institucin lo siguiente:
Informe cul fue el porcentaje de rentabilidad deseado por la ANDE, para el Ejercicio
2005.
En contestacin a lo requerido por MEMORANDUM ANDE 27/06, de fecha 09 de marzo de

En los artculos 88, 89 y 90 de la Ley 966 de fecha 12 de agosto, crea la Administracin Nacional de
Electricidad, se establece que las tarifas sern en base al presupuesto de explotacin de modo que
produzcan un Ingreso Neto Anual no inferior al ocho por ciento (8%) ni superior al diez por ciento (10%)
de la Inversin Inmovilizada vigente durante el ejercicio. Por tanto, la meta es alcanzar una Rentabilidad
sobre la Inversin Inmovilizada que se encuentre entre los parmetros indicados del 8 al 10 % en un
ejercicio determinado.
Igualmente, por Memorndum AF/ANDE N 56/06 de fecha 10 de marzo de 2006, se reiter a
las autoridades de la Institucin lo siguiente:
Cul fue el porcentaje de Rentabilidad en el Ejercicio 2005.

Clculo.
Adjuntar planillas de
Las autoridades de la ANDE por Memorndum ANDE N 60/06, del 05 de abril de 2006,
expresan cuanto sigue:
La rentabilidad sobre la inversin inmovilizada obtenida en el ejercicio 2005 fue de 4,12%. Se adjunta
planilla de clculo y antecedentes respectivos
CALCULO DE RENTABILIDAD EJERCICIO 2005.
A. Activo Fijo Bruto
B. Depreciacin Acumulada
C. Activo Fijo Neto ( A B)
D. Capital de Trabajo
E. Total Inversin Inmovilizada (C+D)
F. Ingreso de explotacin
G. Gastos de Explotacin
H. Ingreso Neto de Explotacin (F-G)
I. Rendimiento (%) del Ingreso Neto sobre
la Inversin Inmovilizada (H/E)
G. 9.200.630.420.857
G. 4.349.496.452.788
G. 4.851.133.968.069
G.
262.384.207.071
G. 5.113.518.175.140
G. 1.574.305.242.425
G. 1.363.815.901.634
G. 210.489.340.791
4,12
173
8 % S/ la Inversin Inmovilizada (1) G.

4.12 % s/la Inversin Inmovilizada (2) G.
409.081.454.011
210.489.340.791
Insuficiencia de Rentabilidad (1) (2) G.
198.592.113.220
============
Como se puede constatar en el cuadro precedente, la ANDE, en el Ejercicio Fiscal 2005, no

obtuvo la rentabilidad que establece su Carta Orgnica como mnima, lo que de acuerdo a los
artculos 89 y 90, que se transcribe a continuacin, lo que podra ocasionar la suba de la tarifa
del servicio de energa elctrica, o esa Entidad debiera mejorar su desempeo.
Artculo 89: Cuando el Ingreso Neto anual resultare inferior al ocho por ciento (8%) de la
inversin Inmovilizada, ANDE proceder, si fuere necesario, a reajustar sus tarifas, para
alcanzar por lo menos dicha rentabilidad en el ejercicio siguiente.
Artculo 90: La insuficiencia del Ingreso Neto resultante con respecto al ocho por ciento (8%) de
la Inversin Inmovilizada se debitar a una cuenta especial de la contabilidad de la Ande./ A
esta misma cuenta se acreditar el exceso del Ingreso Neto que se produjere con respecto al
diez por ciento (10%) de la Inversin Inmovilizada. El saldo deudor o acreedor acumulado en
esta cuenta, servir de antecedente para determinar la conveniencia u oportunidad de nuevas
tarifas.
Por Memorndum AF/ANDE N 173/06 de fecha 07 de julio de 2006, esta Auditora solicit a
las autoridades de la Institucin lo siguiente:
A qu atribuye la ANDE, el no haber obtenido la rentabilidad establecida como mnima, en

el artculo 88 de la Ley 966/64 Carta Orgnica, en el Ejercicio Fiscal 2005.
Qu medidas adoptaron al respecto.
A la fecha de redaccin de este Informe no se recibi respuesta al requerimiento realizado.

Con relacin a lo requerido en el Memorandum AF/ANDE N 173/06 de fecha 07 de julio
de 2006, mencionamos cuanto sigue:
A qu atribuye la ANDE, el no haber obtenido la rentabilidad establecida

como mnima, en el artculo 88 de la Ley 966/64 Carta Orgnica, en el
Ejercicio Fiscal 2005?
La Ley 966/64, Que crea la administracin Nacional de Electricidad (ANDE) como ente
autrquico y establece su Carta Orgnica, en su Captulo IX De las Tarifas, Artculo
88, establece cuanto sigue: Las Tarifas sern fijadas en base al presupuesto de
explotacin de modo que produzcan un Ingreso Neto anual no inferior al ocho por ciento
(8%) ni superior al diez por ciento (10%) de la Inversin Inmovilizada vigente durante el
ejercicio.
Al respecto y teniendo en cuenta la estipulacin mencionada precedentemente, se
menciona que, el ndice de rentabilidad registrado en el ao 2005 de 4,12% responde al
aumento ms que proporcional de los Gastos de Explotacin (incremento del 17%),
respecto al aumento de los Ingresos de Explotacin (incremento del 4%), con relacin a los
valores registrados en el ao 2004. As tambin, se menciona la incidencia del aumento
de la Inversin Inmovilizada, como variable explicativa de la rentabilidad obtenida, la
cual registr un incremento del orden del 6%, con relacin a los valores obtenidos en el
2004, motivada por el incremento en 10% del Activo Fijo Bruto y del 15% de la
Depreciacin Acumulada respecto a los valores obtenidos en el 2004.
174
De lo expuesto precedentemente, se deduce que el incremento de los Gastos de

Explotacin, explica en mayor medida, la insuficiencia de rentabilidad obtenida en el
2005, motivada principalmente, por el aumento de las compras de potencia y energa de
las Entidades Binacionales Itaip y Yacyret, cuyos valores en trminos monetarios se
incrementaron en un 25% en el 2005, con relacin al ao anterior, explicado por el
aumento en la contratacin de potencia de la Itaip, el cual de un promedio mensual de
430.000 KW mes registrado en el ao 2004, ha alcanzado un promedio mensual de G.
460.000 KW mes durante el ao 2005, as como por el incremento de las tarifas de la
Itaip Binacional aplicadas a la ANDE, que de USD/KW mes 16,08 de enero a junio de
2004 y USD/KW mes 16,70 de julio a Diciembre de 2004, registraron aumentos
significativos de USD/KW mes 15,73 de enero a junio de 2005, USD/KW mes 19,74 de
julio a setiembre de 2005 y USD/KW mes 20,50 de octubre a diciembre de 2005. Cabe
resaltar la importancia de esta incidencia dado que las compras de energa de las
Binacionales representaron en el 2005, el 57% del total de Gastos de Explotacin.
Por el lado de los Ingresos, debe agregarse principalmente que, por tercer ao
consecutivo no se han registrado reajustes tarifarios en concepto de suministro de
energa elctrica, en tanto que, la inflacin medida por el ndice de Precios al
Consumidor, registr niveles del orden del 9,3%, 2,8% y 9,9% en los ltimos aos, al
tiempo de mencionar la indefinicin, en el ao 2005, de la recuperacin de los importes
acumulados del recargo tarifario aplicado a las Cooperativas del Chaco Central, as
como la indefinicin respecto a la recuperacin de los importes a la ANDE generados por
la aplicacin del subsidio a la tarifa social, adems de la acumulacin de la deuda de la
Administracin Central, de la Entidad Binacional Yacyret, entre otros puntos.
Qu medidas adopt la Entidad al Respecto?
Al respecto, se menciona que la ANDE ha incorporado dentro del Planeamiento

Estratgico para el perodo 2006-2007, aprobado por la Resolucin P/N 21768 del
30.03.2006, la directriz de Mejorar el Resultado Operacional, que prioriza la gestin del
abastecimiento energtico a nivel de Generacin que conduzcan al mnimo costo, adems
de impulsar la implantacin de un Sistema de Costo por Actividad e implantar una
poltica de optimizacin y reduccin de gastos. En efecto, para el ao 2006, se estableci
como metas la definicin favorable de la modalidad de contratacin de las nuevas
unidades generadoras de la Itaip Binacional, la identificacin y reduccin de los gastos
operativos en G. 10.000.000.000 (Guaranes diez mil millones), as como la actualizacin
del Plan de Uso Racional de Energa y reduccin de prdidas, priorizacin de acciones
para el ao 2007.
CONCLUSIN
La ANDE obtuvo una Rentabilidad sobre la inversin inmovilizada en el Ejercicio Fiscal 2005,
de 4,12% lo que equivale a una Insuficiencia de Rentabilidad de G. 198.592.113.220
(Guaranes ciento noventa y ocho mil quinientos noventa y dos millones ciento trece mil
doscientos veinte), inferior a lo que establece su Carta Orgnica, cuyo parmetro anual no
debe ser inferior al 8%, ni superior al 10% caso contrario debern ajustar la tarifa.
RECOMENDACIN
La Institucin deber mejorar su desempeo evitando gastos increblemente dispendiosos,
formalizar y efectivizar el cobro de cesiones gratuitas de energa elctrica, considerando los
mismos constituyen ingresos genuinos de la Entidad, adoptar medidas urgentes para el
recupero de su cartera de crditos, considerando lo establecido en su propia Carta Orgnica,
para tratar de mantener estable su tarifa y adecuar su rentabilidad a los parmetros establecidos
en la Ley 966/64 Carta Orgnica de la ANDE.
175
CAPITULO VII
VII.1 DBITOS VARIOS AL SUPERVIT- CRDITOS VARIOS AL SUPERVIT.
Analizadas las cuentas que componen el Balance General analtico al 31 de diciembre del 2005,
se ha observado movimientos en la cuenta con cdigo contable (910) 199 Dbitos Varios al
Supervit y (920) 299 Crditos Varios al Supervit.
En la primera, (910) 199 Dbitos Varios al Supervit, el importe total registrado asciende a G
182.842.671.696 (Guaranes ciento ochenta y dos mil ochocientos cuarenta y dos millones
seiscientos setenta y un mil novecientos noventa y seis).
En la otra cuenta, (910) 299 Crditos Varios al Supervit, el importe total registrado asciende
a G. 213.324.196.392 (Guaranes doscientos trece mil trescientos veinticuatro millones
ciento noventa y seis mil trescientos noventa y dos).
A fin de conocer la dinmica contable de las citadas cuentas se ha analizado lo que al respecto
seala el Manual del Plan de Cuentas, que se utiliza en la ANDE y que data del ao 1965.
La cuenta (910) 199 Dbitos Varios al Supervit, tiene la siguiente definicin:
() Crguese a esta cuenta los gastos, prdidas, amortizaciones o castigos de bienes que por
su naturaleza, magnitud o periodo contable a que afecten, no corresponda cargar a cuentas de
Balance ni de Resultados.
Entre los dbitos que pueden registrarse en esta cuenta estn:
a) Los gastos pertenecientes a ejercicios anteriores no contabilizados oportunamente ni
cubiertos por reservas o provisiones.
b) La amortizacin o castigo de cargos diferidos (Estudios Preliminares, Prdidas
extraordinarias de Bienes, etc.) cuando se decida no cargarlos a cuentas de Resultados.
c) Las prdidas o castigos de cualquier naturaleza ocurridos en el ejercicio, no asignables a
las cuentas de Resultados ni cubiertas por reservas especiales, que se resuelva liquidar en
el mismo ejercicio.
La cuenta (920) 299 Crditos Varios al Supervit, tiene la siguiente definicin:
Acredtese a esta cuenta los ingresos y crditos varios a favor de la Empresa que por su
naturaleza, magnitud o perodo contable a que afecten, no corresponda abonar a cuentas de
balance ni de Resultados.
Entre los crditos que pueden registrarse en esta cuenta estn:
a) Ingresos correspondientes a ejercicios anteriores no contabilizados oportunamente.
b) Sumas cargadas en exceso en ejercicios anteriores a travs de provisiones (exceso de
provisin sobre el gasto efectivo).
c) Descuentos, bonificaciones o ajustes correspondientes a ejercicios anteriores ()
Como se puede leer en el Manual del Plan de Cuentas trascrito, en estas cuentas se registran,
entre otras, ingresos y egresos de periodos anteriores no contabilizados en el ejercicio al cual
corresponden.
176
Estas registraciones afectan a la Cuenta Resultado del Ejercicio y por consiguiente a la Cuenta
Resultado Acumulado.
En el ao 1992, entra en vigencia la Ley N 125/91 Que establece el nuevo rgimen tributario
y sta en su Libro I Impuesto a los Ingresos, Ttulo I Impuesto a la Renta, en su Artculo 3,
seala:
Art. 3.- CONTRIBUYENTES. Sern contribuyentes:
b) Las empresas pblicas, entes autrquicos, entidades descentralizadas y sociedades de
economa mixta.
Asimismo, la Ley N 2421 De reordenamiento administrativo y adecuacin fiscal del 05 de julio
del 2004, en su Captulo II DE LA MODIFICACIN DEL REGIMEN TRIBUTARIO, seala como
contribuyente a las empresas pblicas, entes autrquicos, entidades descentralizadas y
sociedades de economa mixta
Como se puede constatar en los prrafos trascritos, a partir del ao 1992, la Administracin
Nacional de Electricidad (ANDE), pas a ser contribuyente del Impuesto a la Renta. Por tanto,
sus operaciones estn gravadas por este impuesto.
A continuacin se expone el movimiento generado durante el Ejercicio Fiscal 2005, con las
cuentas dbitos y crditos al supervit:
299.090.00.00
199.010.09.01
CREDITOS VARIOS AL SUPERVIT

DBITOS VARIOS AL SUPERVIT
TOTA L
213.324.196.392
(182.842.671.696)
30.481.524.696
Como se puede notar en el cuadro precedente los ingresos u otras cuentas de naturaleza
acreedora, superan en G. 30.481.524.696 (Guaranes treinta mil cuatrocientos ochenta y un
millones quinientos veinticuatro mil seiscientos noventa y seis) a aquellas cuentas de
naturaleza deudora gastos y otros.
A fin de analizar las cuentas afectadas y los diferentes registros realizados, esta Auditora, por
Memorndum AF/ANDE N 83/06, de fecha 06/04/06, solicit a las autoridades de la
Administracin Nacional de Electricidad, documentos e Informes, que se detallan a continuacin:
Minuta Contable (registro contable) con todos sus antecedentes, de las registraciones
efectuadas en las siguientes cuentas:
199 Dbitos Varios al Supervit.
299 Crditos Varios al Supervit.
Motivo por el cual no fue afectada a la Cuenta Resultado Acumulado, el Resultado del
Ejercicio 2005, por importe de G. 30.481.524.696 (Guaranes treinta mil cuatrocientos
ochenta y un millones quinientos veinte y cuatro mil seiscientos noventa y seis).
En contestacin a lo requerido por Memorndum N 72/065, de fecha 25 de fecha 25 de mayo

de 2006, las autoridades de Administracin Nacional de Electricidad, sealan cuanto sigue:
Conforme a lo solicitado por la Contralora General de la Repblica, segn MEMORANDUM AF/ANDE
N 83/06, informamos cuanto sigue:
Punto 1:
Adjunto remitimos los antecedentes relacionados a las registraciones efectuadas en las cuentas 199Dbitos Varios al Supervit y 299- Crditos Varios al Supervit.
177
Aclaramos que la mayor parte de los movimientos de estas cuentas se refieren a anulaciones de
facturaciones de ejercicios anteriores cuyos antecedentes se encuentran archivadas en las carpetas de
facturados/2005 que obran en poder de los Auditores de la C.G.R. (Adjuntamos modelo esquemtico de
A.D)
Punto 2.
El monto de G 30.481.524.696.- conforme el resultado acumulado al 31 de diciembre de 2005, segn el
siguiente cuadro:
Cuenta Contable
216.010.00.00
299.090.00.00
199.010.09.01
Superavit Acumulado (Dficit-2004)

Creditos Varios al Supervit
Dbitos Varios al Supervit
501+520(502+503+530)
216.010.00.00
Resultado del Ejercicio(2005)

Supervit Acumulado(2005)
Importe
G.
(350.137.780.195)
213.324.196.392
(182.842.671.696)
30.481.524.696
368.594.353.855
48.938.098.356
En base a la respuesta recibida se evidencia que las registraciones efectuadas en las cuentas
Dbitos y Crditos al Supervit, cada ao, afectan el Resultado del Ejercicio, el clculo de la
Renta Neta Imponible y por consiguiente la liquidacin del Impuesto a la Renta.
Es por ello, que esta Auditora por Memorndum ANDE/AF N 103, de fecha 08 de mayo de
2006, solicit a las autoridades de la ANDE los siguientes informes y documentos:
1. Documento por el cual se autoriza la realizacin del Asiento Diario, Dbitos Varios al
Supervit en fecha 12/01/06.
2. Asiento contable de Actualizacin de Capital de diciembre de 2003, que figura como
antecedente de la Cuenta Dbitos Varios al Supervit.
3. Antecedentes del Asiento Diario de la Cuenta Gastos Directos de Explotacin, de
fecha 31/03/2005. Cul fue el criterio utilizado para la devolucin del monto consignado
en este asiento. Cul es el origen y a cunto ascendi en el ejercicio fiscal 2005?
4. Con relacin a los montos pagados y que figuran como antecedentes de la Cuenta
Varios al Supervit, en concepto de multa, cul fue el origen de los importes afectados y
el total ejecutado en el ejercicio 2005. Por quin o quines fueron pagados. Adjuntar
listado, monto y fecha de pago.
5. El monto que corresponde a Electricistas Residentes contabilizado en la cuenta
199.010.09.01 (Dbitos Varios al Supervit), en el ejercicio 2005, en qu cuenta fue
registrada en el ao 2004 y, cul fue el motivo de la no registracin en el periodo que
corresponde.
6. Con respecto al punto cuatro se realiz alguna rectificacin del Formulario de Retencin
de pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
7. Con respecto al movimiento de las cuentas Dbitos Varios al Supervit y Crditos
Varios al Supervit se realiz alguna rectificacin del Formulario de presentacin de la
liquidacin del Impuesto a la Renta. Se consider la diferencia en la presentacin de la
liquidacin del Impuesto a la Renta del Ejercicio 2004?
Al respecto, con relacin al no recalculo de la Renta Neta Imponible, que afecta la Liquidacin
del Impuesto a la Renta, es importante sealar lo siguiente:
Que segn Normas de Contabilidad: El impuesto corriente, correspondiente al periodo
presente y a los anteriores, debe ser reconocido como una obligacin de pago en la medida en
que no haya sido liquidado. Si la cantidad ya pagada, que corresponda al periodo presente y a
los anteriores, excede el importe a pagar por esos perodos, el exceso debe ser reconocido
como un activo.
178
El importe a cobrar que corresponda a una prdida fiscal, si sta puede ser retrotrada
para recuperar las cuotas corrientes satisfechas en periodos anteriores, debe ser
reconocido como un activo.
Cuando una prdida fiscal se utilice para recuperar el impuesto corriente pagado en periodos
anteriores, la empresa reconocer tal derecho como un activo, en el mismo periodo en el que se
produce la citada prdida fiscal, puesto que es probable que la empresa obtenga el beneficio
econmico derivado de tal derecho, y adems este beneficio puede ser medido de forma fiable.
Respecto a los informes solicitados en el Memorndum ANDE/AF N 103 se informa
cuanto sigue:
1. Los asientos diarios no son autorizados individualmente, los mismos se realizan en
base a la documentacin respaldatoria remitida al Departamento de Contabilidad.
Por esta razn no existe ningn documento de autorizacin del asiento diario
mencionado.
2. No se han realizado ninguna actualizacin del Capital en el mes de diciembre de
2003, conforme se demuestra en la planilla de Variacin del Patrimonio Neto, cuya
copia se remite en el Anexo VI.1.2.
3. El rubro Gastos Directos de Explotacin agrupan numerosas cuentas
contables, razn por la cual el Departamento de Contabilidad no pudo
identificar el asiento diario al cual se refieren los Auditores de la CGR, por
lo tanto no se acompaan los antecedentes solicitados. (La negrita y el
4. Informamos que los montos ingresados se refieren a rdenes de importacin y las
multas son en conceptos de atraso por error en el suministro por parte del Proveedor.
5. Al respecto mencionamos:
a) El monto que corresponde a Electricistas Residentes contabilizados en la cuenta
199-010-09-01 Dbitos Varios al Supervit, en el ejercicio 2005, asciende a la suma
de g. 365.285.506 (Guaranes trescientos sesenta y cinco millones doscientos
ochenta y cinco mil quinientos seis). .
b) La cuenta contable en la cual se registraron durante el ao 2004, fue la 502-80401-01 Atencin de Reclamos, que corresponden a las rendiciones recibidas durante
el ejercicio 2004.
c) En cuanto al motivo de la no registracin en el periodo que corresponde, se debi a
que al cierre del ejercicio 2004, no haban sido recepcionados en el departamento de
Contabilidad los documentos de rendiciones. En algunos casos son facturas
devueltas para su correccin y otros casos constituyen facturaciones de Oct, Nov, y
Dic/04, contabilizados en enero y abril/05.
6. El impuesto al Valor Agregado ya fue considerado en el momento del pago
correspondiente. Siendo las registraciones posteriores, ajustes de las cuentas de las
ordenes de compra de importaciones (O.C.I.).
Por lo cual no es necesaria
rectificacin alguna del pago del I.V.A.
A la fecha no se ha realizado rectificacin alguna de la Declaracin Jurada
para pago del Impuesto a la Renta. (La negrita y el subrayado son de la CGR)
179
estas cuentas regularizadoras son utilizadas en la ANDE para regularizar ingresos y gastos no
contabilizados en el periodos que corresponde y, desde el momento en que afectan a
resultados, estas operaciones y estn sujetas a la liquidacin del Impuesto a la Renta.
Es adems llamativa la respuesta sealada en el descargo, ya que mencionan que el
Departamento de Contabilidad no pudo identificar el asiento diario al cual se refieren los
auditores, ms an cuando estos asientos corresponden a regularizaciones y del ejercicio fiscal
2005.
Por lo sealado se concluye en lo siguiente:
CONCLUSIN
En el Balance General Analtico se evidencia que la ANDE realiz registraciones de
regularizaciones que superan en G. 30.481.524.696 (Guaranes treinta mil cuatrocientos
ochenta y un millones quinientos veinticuatro mil seiscientos noventa y seis). Sin
embargo, no procedi a recalcular el Impuesto a la Renta del Ejercicio Fiscal 2004, presentado
en el Ejercicio Fiscal 2005 y sin considerar lo que dictan las Normas de Contabilidad con
relacin a la situacin observada.
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern arbitrar las medidas administrativas tendientes a aclarar lo
sealado en este punto y proceder a la verificacin del importe declarado en el Formulario de
Impuesto a la Renta a fin de regularizar esta situacin y en adelante, evitar que situaciones
como la sealadas se repitan.
Asimismo, debe abocarse a la actualizacin de Plan de Cuentas utilizado, a fin de adecuarse a
los cambios Tributarios.
180
CAPITULO VIII
ACTIVO FIJO
Por Resolucin CGR N 103 del 06 de febrero de 2006, se dispuso la realizacin de un Examen
Especial a los Bienes Patrimoniales componentes de la Cuenta Bienes de Uso y Materiales y
Equipo en Depsitos del Balance General de la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE)
al 31 de diciembre de 2005.
A continuacin se puntualizan las observaciones ms relevantes.
1. El monto total de las Cuentas Seleccionadas como muestra de anlisis del Examen Especial,
es de G. 2.441.432.444.025 (Guaranes dos billones cuatrocientos cuarenta y un mil
cuatrocientos treinta y dos millones cuatrocientos cuarenta y cuatro mil veinticinco) el
cual representa el 26,39% del valor total del Activo Fijo.
N
Ord.
1
2
3
Descripcin de las
Cuentas Analizadas
Vehculos Automotores
Terrenos y Derechos
Represa Acaray
Saldo al 31/12/05
124.950.103.359
294.126.049.212
2.022.356.291.454
2.441.432.444.025
Incidencia en
%
%
Verificado
s/ Total Activo
26,24
1,35
54,18
3,18
---------21,86
26,39
2. El saldo del Activo Fijo registrado en el Balance General al 31 de diciembre de 2005, segn
Inventario General de Bienes Patrimoniales es de G. 9.250.926.710.964 (Guaranes nueve
billones doscientos cincuenta mil novecientos veintisis millones setecientos diez mil
novecientos sesenta y cuatro). En dicho documento existen bienes registrados por un valor
total de G. 560.578.468.652 (Quinientos sesenta mil quinientos setenta y ocho millones
cuatrocientos sesenta y ocho mil seiscientos cincuenta y dos) que no cuentan con las
especificaciones de cantidad y/o unidad de medida, as como la descripcin de bienes
componentes, hecho que imposibilita evaluar el estado actual, ubicacin, as como la emisin
de una opinin sobre los criterios de valoracin adoptado por la Institucin. Dicho monto
representa 6,06 % del valor total del Activo Fijo.
3. De la Comparacin del Saldo de la Cuenta Contable Vehculos Automotores y el
Saldo del Inventario del Departamento de Patrimonio arroj una diferencia
contable de G. 405.051.693 (Guaranes cuatrocientos cinco millones
cincuenta y un mil seiscientos noventa y tres), al 31 de diciembre de 2005,
debido a la falta de actualizacin y depuracin de los registros contables.
4. La cuenta Vehculos Automotores contiene registros sobre-valuados de las
unidades que fueron afectadas por desmantelamientos y/o retiros indebidos de
componentes que ocasionaron una disminucin del Saldo del Activo Fijo, por un
monto aproximado de G. 1.304.652.730 (Guaranes un mil trescientos
cuatro millones seiscientos cincuenta y dos mil setecientos treinta). A
continuacin se citan otros hechos que afectaron a la cuenta mencionada.
a. El valor conjunto de los vehculos desmantelados que siguen registrados en el sistema
contable totaliza G. 3.969.936.577 (Guaranes tres mil novecientos sesenta y nueve
millones novecientos treinta y seis mil quinientos setenta y siete). Dicho valor
incrementa el saldo final del Activo Fijo expuesto en el Balance General, por la no
actualizacin de sus valores de registros y por la no aplicacin del principio contable
prdida por deterioro de valor, establecida en las Normas Contables actuales.
181
b. En el Inventario General, sigue registrado

el vehculo con Chassis N
9BFTSZPPA2B929007, por un valor de G. 43.000.490 (Guaranes cuarenta y tres
millones cuatrocientos noventa). Actualmente el vehculo se encuentra en desuso por
haber quedado destruido a causa de un accidente ocurrido en el ao 2002.
c. El Parque Automotor de la Institucin no cuenta con cobertura de Pliza de Seguros. El
riesgo asumido por ende, ha ocasionado a la ANDE un perjuicio econmico por G.
1.123.399.255 (Guaranes un mil ciento veintitrs millones trescientos noventa y
nueve mil doscientos cincuenta y cinco), en concepto de valor de vehculos
siniestrados, debido a que la Institucin no ha tomado las medidas pertinenentes, que
permita el recupero del valor residual o parcial de los vehculos siniestrado y en desuso,
durante el ejercicio auditado.
d. En el Inventario continua registrado el vehculo sustrado de la va pblica en fecha 17 de
febrero de 2005; camioneta Nissan Patrol, chassis N JN10KRY60Z0250184, por valor de
G. 146.751.365 (Guaranes ciento cuarenta y seis millones setecientos cincuenta y
un mil trescientos sesenta y cinco), incrementando en forma indebida el saldo de la
cuenta Vehculos Automotores expuesto en el Balance General.
e. Se ha omitido la registracin en el Inventario el valor del vehculo marca Mitsubishi L 200
con chassis N MMBJMK7705D-018151(Mvil N 609 - volcado) con valor actual de G.
162.870.302 (Guaranes ciento sesenta y dos millones ochocientos setenta mil
trescientos dos), durante el ejercicio auditado
5. La Cuenta Materiales y Equipo en Depsitos arroj al 31 de diciembre de 2005
una diferencia contable entre el saldo del Inventario Permanente Valorizado y
Balance General por G. 8.126.796.237 (Guaranies ocho mil ciento veintisis
millones setecientos noventa y seis doscientos treinta y siete). El
Departamento de Contabilidad recin ha regularizado al 28 de febrero de 2006
un total de G. 5.243.165.141 (Guaranes cinco mil doscientos cuarenta y
tres millones ciento sesenta y cinco mil ciento cuarenta y uno) pero no ha
remitido a esta Auditoria los documentos respaldatorios de dichos ajustes.
Tampoco se han realizado Inventario de materiales por lo que se considera la
persistencia de dicha diferencia.
6. La Cuenta Terrenos y Derechos registr una diferencia contable de G.
75.596.185 (Guaranes setenta y cinco millones quinientos noventa y seis
mil ciento ochenta y cinco) entre el saldo de la Cuenta al 31/12/05 y el
Inventario de Inmuebles del Departamento de Administracin de Inmuebles,
debido a la falta de actualizacin de los datos en el Departamento de
Contabilidad.
7. En el Inventario Inmuebles del Departamento de Administracin de Propiedades,
se han observado Inmuebles que no cuentan con el Ttulo de Propiedad por valor
de G. 221.455.630 (Guaranes doscientos veintin millones cuatrocientos
cincuenta y cinco mil seiscientos treinta).
8. La Cuenta Terrenos y Derechos se encuentra sobrevaluado en el Balance General
debido que durante la verificacin fsica de los Inmuebles se constat que un
Inmueble registrado en el Inventario por valor de G. 35.620.511 (Guaranes
treinta y cinco millones seiscientos veinte mil quinientos once), pertenece
actualmente a la Empresa ZUSA.
9. El valor de los Bienes Patrimoniales correspondiente a la represa Yguaz y Central
Acaray representa el 17 % del total del Activo Fijo, contiene Bienes registrados
por un valor total G. 103.068.280.414 (Guaranes ciento tres mil sesenta y
ocho millones doscientos ochenta mil cuatrocientos catorce) que no
182
cuentan con las especificaciones de cantidad y/o unidad de medida as como la

descripcin de bienes componentes, hecho que imposibilita evaluar el estado
actual, ubicacin, as como la emisin de una opinin sobre los criterios de
valoracin adoptado por la Institucin.
En nuestra opinin, debido al efecto de los asuntos indicados en los puntos 01 al
09 de los prrafos precedentes, los Estados Contables, en lo que respecta al
Activo Fijo y la Cuenta Materiales y Equipo en Depsitos, no presenta
razonablemente la situacin patrimonial de la Administracin Nacional de
Electricidad (ANDE) al 31 de diciembre de 2005, ni el Inventario de Bienes de uso
Institucional de conformidad a las normas vigentes relacionadas con la Proteccin
del Patrimonio Pblico del Estado y Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
183
CAPITULO IX
VERIFICACIN IN SITU
En el marco de la Auditora Financiera practicada en la ANDE, esta Auditora realiz
verificaciones in situ, en las Agencias Regionales de las ciudades de Encarnacin y Ciudad del
Este. A continuacin se puntualizan las observaciones evidenciadas:
IX.1. REGIONAL DE ALTO PARAN
En esta Regional se ha procedido a verificar asistencia y distribucin de los funcionarios que
prestan servicios en ella conforme a la planilla de Sueldos y Jornales y la planilla de distribucin
del personal, por secciones, proporcionado por la Jefatura Regional.
Se labr acta de lo actuado en presencia de los funcionarios afectados y a continuacin se
describe cada caso:
IX.1.1 Relevamiento del Personal
IX.1.1.1. Equipo para el Registro de marcacin fuera de funcionamiento
Para el efecto, en fecha 29 de mayo de 2006 se ha solicitado el registro de marcacin, de
entrada y salida de los funcionarios afectados a dicha Regional, al Lic. Reinaldo Jordn Sarub
Daz, Asistente Administrativo y encargado del personal.
El Sr. Reinaldo Jordn Surub, acta mediante seal a esta Auditora: () Que es imposible
imprimir dicho listado teniendo en cuenta que la computadora en la cual se halla
instalada el sistema de Control de asistencia y puntualidad se encuentra averiada. Cabe
sealar que la entrada y salida se registra en el reloj marcador que posee una memoria y que en
ella se encuentra almacenado todos los datos./ Dicha situacin a sido informada a la Jefatura
(Ing. Feliz Sosa, Jefe Regional) en fecha 10 de mayo de corriente, segn Memorndum que
expresa lo siguiente: Informo que en fecha 10/05/06, no he podido encender la computadora
utilizada en el sector personal, requiriendo al funcionario Derlis Gonzlez, y hasta el momento
no se tiene solucin, segn Derlis es problema de la placa, solicito celeridad en la solucin,
tendiendo en cuenta la fecha; se debe realizar liquidacin de salarios, liquidacin de premios a
lectores por lectura y distribucin de facturas, teniendo en cuenta la falta de solucin al
problema arriba mencionado(). (La negrita y el subrayado son de la CGR.)
Como prueba de lo mencionado presenta un Memorndum de fecha 16 de mayo de 2006,
firmado por Ing. Flix Sosa, Jefe Regional, en el que expresa: Liquidar por 30 (das) para todos
excepto, a los que deben ser descontados segn tramite de norma de los permisos, suspensin,
etc./Una vez solucionado el problema de la mquina de verificar y si corresponde realizar los
descuentos correspondientes.
Asimismo, preguntado el encargado, Lic. Reinaldo Jordn Sarubi Daz, si poseen otro tipo de
registros sustitutivos como ser: planillas por seccin de entrada y salida, responde que:
() No existe y que una vez solucionado el inconveniente se proceder a extraer los datos
almacenados en el reloj marcador y se proceder a su verificacin, el dao de la computadora
no impiden a que los funcionarios registren su asistencia ().
El Ing. Eligio lvarez Rivas, Seccin Comercial, por Memorndum seala a la Jefatura ARAPR
en fecha 29 de mayo de 2006, que: () Segn verificacin tcnica realizada por el seor Derlis
Gonzlez, la computadora de la Seccin Comercial sobre la cual corre el Sistema de registro de
Entrada/Salida de los funcionarios de la Agencia se encuentra con la placa madre daada. Los
datos de entrada y salida quedan registrados en la memoria del dispositivo colector, pero la
nica forma de listar o imprimir es, re-instalando la aplicacin de otra mquina, tarea que se
realiza con el personal de DTI (Direccin Tcnica de Informtica. / Para el efecto debera de
proveer otra mquina o en todo caso instalar la aplicacin en la mquina del Lic. Bez, lo cual
implica realizar un nuevo cableado del dispositivo al computador. ().
184
Con posterioridad a la verificacin de esta Auditora, en fecha 01 de junio de 2006, el Jefe

Regional Flix Sosa, se dirige al Departamento de Tecnologa Informtica solicitando lo
siguiente:
() Por medio del presente solicitamos la presencia de tcnicos de ese Departamento para la
instalacin del Sistema de Registro de Entrada y Salida del Personal, adems de la
recuperacin de los datos registrados en la memoria del dispositivo colector correspondiente a
la Agencia Regional, tendiendo en cuenta que la computadora sobre la cual estaba instalado el
programa se encuentra actualmente daada ().
Con relacin a lo trascrito se seala lo siguiente:
La Agencia Regional de Alto Paran no cuenta con registro de asistencia sustitutivo, de

entrada y salida, de los funcionarios afectados a esa Regional, a partir del 10 de mayo del
2006.
No se ha habilitado otro sistema de marcacin, como ser planillas por secciones, fichas de
marcacin u otro mtodo de registracin de entrada y salida.
Las liquidaciones de sueldos correspondientes al mes de mayo, fueron realizados como si

todos hubieran trabajado 30 das, sin tener en cuenta las llegadas tardas y ausencias
injustificadas de algunos funcionarios.
Despus de 21 das de detectarse el fallo de la computadora, y luego de la presencia del

Equipo de Auditores de la Contralora, el Jefe de la Regional, Ing. Felix Sosa, solicit la
presencia de tcnicos para la instalacin del Sistema de Registro de Entrada y Salida del
Personal y la recuperacin de datos registrados en la memoria del dispositivo colector.

Al respecto, indicamos que la falta de dicho registro no afect en absoluto el control sobre
dicho movimiento, pues el dao circunstancial que afect al sistema informtico, no
impidi a los funcionarios registrar normalmente su entrada y salida al lugar de trabajo,
pues los datos se encuentran almacenados ntegramente en el reloj marcador.
A la fecha se ha previsto la utilizacin de planillas accesorias al dispositivo informtico
vigente, las cuales sern utilizadas ante eventuales contingencias.
Los descuentos que fueron realizados en el mes de mayo a funcionarios afectados por
llegadas tardas, ausencias injustificadas y otros, sern regularizados en la
liquidacin de salarios del mes de agosto del corriente ao. (La negrita y el
A la fecha la computadora que registra el sistema de entrada y salida del personal
funciona normalmente.
Adems se tomarn acciones que contribuyan a la disminucin de las fallas en los
sistemas informticos de la Agencia Regional.
En este sentido, el propio informe de la Contralora refiere a un Memorandum recibido del
Jefe de Agencia en fecha 29 de mayo de 2006, donde se aclara que los funcionarios en
cuestin corresponden a otras unidades administrativas, pero que figuran en la planilla
de liquidacin recepcionada en la Agencia, lo cual no equivale a decir, tal como lo indican
los auditores, a que no se tenga certeza sobre si prestan o no servicios a la ANDE.
No obstante a lo sealado y a fin de evitar confusiones innecesarias, la Divisin de
Desarrollo Humano se encuentra abocada a modificar el contenido de las planillas de
liquidaciones de salarios, sealando que a partir de este mes, los funcionarios de la
ANDE deben figurar en el listado de la unidad administrativa en la cual fueron
designados para prestar servicios.
185
CONCLUSIN
La Regional de Alto Paran no cuenta con registros de marcacin de entrada y salida de los
funcionarios, a partir del 10 de mayo del 2006, y no habilit otro sistema de registracin de
entrada y salida del personal que evidencie la presencia y permanencia de los funcionarios en
su lugar de trabajo. Sin embargo, las liquidaciones de sueldos correspondientes a ese mes
fueron normales, sin importar llegadas tardas o ausencias injustificadas. Solo se tom alguna
accin, despus de la intervencin de esta Contralora en fecha 29 de mayo de 2006.
No se evidencia preocupacin alguna y s, negligencia extrema por parte del Jefe de Regional
de Alto Paran, Ingeniero Flix Sosa, que esper la presencia de los Auditores de la Contralora
para solicitar el concurso de tcnicos para la Instalacin del Sistema de Registro de Entrada y
Salida del Personal y la recuperacin de los datos registrados en la memoria del dispositivo
colector, debiendo haberlo hecho inmediatamente, ya que se constat que el citado funcionario
cuenta con servicio de Correo Electrnico, que s funcionaba, mediante el cual pudo haber
solicitado ayuda inmediata.
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern arbitrar medidas urgentes para que situaciones como la
observada en la Agencia Regional del Alto Paran no vuelvan a repetirse, e instruir sumario
administrativo a los responsables, a fin de investigar las causas de los hechos mencionados y
sancionarlos, si fuere el caso. De las medidas adoptadas debe ser informado a este Organismo
IX.1.1.2. Funcionarios que no corresponden a la Regional Alto Paran

De la comparacin realizada entre las planillas de Liquidacin de Sueldos y Jornales y la Planilla
de Distribucin del Personal, por Secciones, se ha constatado que existen funcionarios que
figuran en la Planilla de Liquidacin de Sueldos y Jornales pero que no prestan sus servicios en
esa Regional. La nmina de los funcionarios afectados se detalla a continuacin:
N Funcionario
1690
2401
2734
3019
4223
4537
5114
Nombre y Apellido
Emilio Bez B.
Flix Brtos C.
Horacio Otaz A.
Victorino Servan I.
Agustn R. Ojeda O.
Ramona Ruiz D.
Jos O. Romero
Sueldo Segn Planilla

Abril/2006
G.
4.207.342
4.540.850
3.411.782
2.883.256
2.914.476
2.132.916
4.890.886
Al ser requerido sobre la situacin mencionada, el Ingeniero Flix Sosa, Jefe de la Agencia
Regional Alto Paran, por Memorndum de fecha 29 de mayo de 2006, informa lo siguiente:
Planilla de Sueldos del Personal Permanente y Contratado de los meses de Enero, Febrero,
Marzo y Abril del ao 2006. Aclarando que los funcionarios citados precedentemente
corresponden a otras unidades administrativas pero figuran en esta planilla de
liquidacin que recibimos mensualmente del Dpto. de Gestin del Personal. (La negrita y
el subrayado son de la CGR)
186
Esta Auditora no tiene evidencia que los funcionarios mencionados realmente prestan o no sus
servicios a la ANDE, pues en la Agencia Regional, donde dicen prestar sus servicios, no lo
hacen.
Al respecto por Memorndum ANDE/AF N 168, de 29 de junio del 2006, esta Auditora solicit
a las autoridades de la ANDE, el siguiente informe:
Si las personas cuya nmina se detalla ms en el cuadro precedente son funcionarios de la

Institucin, en caso afirmativo, el motivo por el cual no prestan servicio en la Agencia
Regional en donde figuran, segn Planilla de Liquidacin de Sueldos.
Por Memorndum N 141/06 de fecha 07 de julio de 2006, las autoridades de la ANDE

responden:
Emilio Bez Barreto: Actualmente el mismo se desempea en el cargo de asistente de
Suministro I E, a travs del Departamento de Administracin de Depsitos; y teniendo en
cuenta que la citada dependencia administra todos los depsitos del interior del pas, el mismo
presta servicios fsicamente en el Depsito de Ciudad del Este, pero administrativamente
depende del mencionado Departamento cuya sede central se encuentra en la sede Boggiani,
Asuncin.
Flix Britos Cabrera: Actualmente el mismo se desempea en el cargo de Electricistas de
Distribucin II E, a travs del departamento regional Zona Este, en virtud a la Resolucin P/N
21810, de fecha 28 de abril de 2006, por la cual fue trasladado a esa dependencia. Durante el
ejercicio 2005, el mismo prest servicios en la agencia Regional Alto Paran, y percibi
normalmente sus haberes correspondientes al ejercicio 2005.
Horacio Otaz Avalos: Actualmente el mismo se desempea en el cargo de Asistente de
Suministro I A, a travs del Departamento de Administracin de Depsitos; y teniendo en
depende del mencionado departamento cuya sede central se encuentra en la Sede Boggiani,
Asuncin.
Victorino Servan Insfrn: Actualmente el mismo se desempea en el cargo de Asistente de
Suministro II D, a travs del Departamento de Administracin de Depsitos; y tendiendo en
depende del mencionado Departamento cuya sede central se encuentra en la Sede Boggiani,
Asuncin.
Agustn Rufino Ojeda: Actualmente el mismo se desempea en el cargo de Tcnico de
Distribucin Jnior E, a travs de la Agencia Regional Alto Paran, pero en virtud a la
Resolucin P/N 18942 de fecha 10 de setiembre de 2003, por la que fue aprobado el Programa
de Recuperacin de Obras de Distribucin y su Metodologa de Ejecucin, que en su Art. 8 dice
El personal comisionado para los trabajos de referencia, depender administrativamente de su
unidad natural y solamente realizar las tareas especficas inherentes al Programa, conforme a
las directivas emanadas de la Direccin Ejecutiva, el mismo se halla comisionado en el marco
de dicho programa desde febrero del ao 2005.
Ramona Ruiz de Dvalos: Actualmente la misma se desempea en el cargo de Asistente de
Hidrometeorolgico C, a travs del Departamento de Topografa; y teniendo en cuenta que la
citada dependencia cuenta con personal prestando servicios en distintos puntos del interior del
pas, la misma presta servicios fsicamente la Represa del Ro Yguaz, pero
administrativamente depende del mencionado Departamento cuya oficina principal, se
encuentra en la Sede Central, Asuncin.
Jos Orlando Romero: Actualmente el mismo se desempea en el cargo de Ingeniero
Electricista Electrnico Jnior A, a travs del Departamento Regional Zona Este;
desempeando la funcin de Jefe de la Seccin Centro de Supervisin y Control de Distribucin
dependiente de ese Dpto. Regional, en virtud a la resolucin P/N 20389 de fecha 25 de abril de
2006.
187

En fecha 07 de julio de 2006, segn MEMO 141/06, se ha respondido a la Contralora
aclarando detalladamente la situacin de cada funcionario afectado.
que los funcionarios de la ANDE exponen la misma explicacin que ya fue proveda a esta
Auditora en oportunidad de realizar los trabajos de campo, por lo que se concluye en lo
siguiente:
CONCLUSIN
En la Planilla de Liquidacin de Sueldos y Jornales de la Agencia Regional Alto Paran se
incluyen funcionarios que no prestan sus servicios en dicha Agencia. Esta Auditora no tiene
evidencia, que los funcionarios mencionados, realmente prestan o no sus servicios a la ANDE,
pues en la Agencia Regional donde dicen prestar sus servicios, no lo hacen.
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern incluir en las planillas de Sueldos y Jornales de la
Regional Alto Paran a funcionarios que prestan efectivamente sus servicios en la misma y
evitar que situaciones como la sealada en este punto se repitan, porque distorsionan la
realidad de la Regional e impiden el correcto y necesario control de sus actividades. Se
remarca, una vez ms, la displicencia con que se desempea el Jefe de la Agencia Regional de
Alto Paran Ingeniero Flix Sosa. De las medidas correctivas adoptadas deber ser informada
esta Contralora General de la Repblica, para evitar este tipo de situaciones que hacen
sospechar la existencia de asalariados sin funciones.
IX.1.1.3. Funcionarios que prestan servicios en la Agencia Regional Alto Paran y que no
figuran en la Planilla de Sueldos de la misma.
En oportunidad del relevamiento del personal realizado por esta Auditora en fecha 29 de mayo
de 2006, se ha constatado que existen funcionarios que prestan servicios en Regional Alto
Paran; sin embargo, no figuran en las planillas de Sueldos y Jornales de dicha Agencia
Regional. La nmina es la siguiente:
Nombre y Apellido
Emigdio Espnola
Juan Esteban Roln
Estanislao Ayala
Paola Dielma
Sandra Carolina Lima
Al respecto, por Memorndum ANDE/AF N 169, de 29 de junio del 2006, esta Auditora
solicito a las autoridades de la ANDE, el siguiente informe:
Si las personas, cuya nmina se detalla ms abajo, son funcionarios de la Institucin, en

caso afirmativo, el motivo por el cual no figuran en la Planilla de Sueldos de la Agencia
Regional donde prestan servicios.
Por Memorndum N 140/06 de fecha 07 de julio de 2006, las autoridades de la ANDE,

responden cuanto sigue:
188
Emigdio Espnola Velsquez: Actualmente el mismo se desempea en el cargo de Ingeniero

Electrnico Electricista Pleno D, a travs de la Agencia Regional Alto Paran, en virtud a la
resolucin Resolucin P/N 21825, de fecha 28 de abril de 2006, por la cual fue trasladado a esa
Agencia. Durante el ejercicio 2005, el mismo prest servicios en el Departamento Regional
Zona Este.
Juan Esteban Roln Insfrn: Actualmente el mismo se desempea en el cargo de Electricista
de Distribucin IV A, a travs de la Agencia Regional Alto Paran, en virtud a la Resolucin
P/N 21822, de fecha 28 de abril de 2006, por la cual fue trasladado a esa Agencia. Durante el
ejercicio 2005, el mismo prest servicios en el Departamento Regional Zona Este.
Estanislao Ayala Daz: Segn los registros obrantes en esta Administracin actualmente el
mismo se desempea en el cargo de tcnico electromecnico Jnior D a travs del
Departamento Central Acaray, pero se encuentra comisionado para prestar servicios en la
Agencia Regional Alto Paran, segn resolucin P/N 21352 de fecha 17 de octubre de 2005.
Mara Paola Dielma Cceres: La citada funcionaria se desempea en el cargo de asistente
Comercial III A, a travs de la Agencia Regional Alto Paran y la misma percibi
normalmente sus haberes correspondientes al ejercicio 2005, a travs de la Planilla de
Sueldos de la mencionada Agencia, segn copia en adjunto.
Sandra Carolina Lima: Actualmente la misma se desempea en el cargo de Asistente
Administrativo III A a travs de la Agencia Regional Alto Paran, en virtud a la Resolucin P/N
21709, de fecha 28 de febrero de 2006, por la cual fue trasladada a esa Agencia. Durante el
ejercicio 2005, la misma prest servicio en el Departamento de Cobranzas.

Con respecto a este punto, en fecha 07 de julio de 2006, segn MEMO 140/06, se ha
respondido a la Contralora, aclarando detalladamente la situacin de cada funcionario
afectado.
que los funcionarios de la ANDE exponen la misma explicacin que ya fue proveda a esta
Auditora en oportunidad de realizar los trabajos de campo, por lo que se concluye en lo
siguiente:
CONCLUSIN
Existen funcionarios que, segn el relevamiento realizado por esta Auditora, prestan servicios
en la Agencia Regional de Alto Paran y no figuran como tales en la Planilla de Sueldos de la
citada Agencia Regional.
RECOMENDACIN
Regional Alto Paran a los funcionarios que prestan efectivamente sus servicios en la misma y
evitar que, situaciones como la sealada en este punto se repitan, e instruir sumario
administrativo a fin de investigar las causas de los hechos mencionados, y si fuere el caso,
sancionar a los responsables. Reiteradamente se seala la desidia en el cumplimiento de sus
funciones del Jefe de dicha Regional. De las medidas adoptadas debe ser informada a este
Organismo Superior de Control.
189
IX.1.2 Electricistas Residentes

Se ha procedido a verificar los trabajos que realizan los Electricistas Residentes en la Agencia
Regional Alto Paran, para el efecto, se ha seleccionado a personas con las que, esta Auditora,
precisaba entrevistarse.
Por MEMORNDUM CGR AF/ANDE-CDE N 02/06 de fecha 29 de mayo del 2006, esta
Auditora ha solicitado lo siguiente:
1. La presencia de electricistas residentes con sus libros y registros correspondientes al
ejercicio 2005.
2. Informe mensual presentado por los Electricistas Residentes.
N
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Nombre y Apellido
Asterio Jimnez
Jorge Adalberto Matto
Evaristo Ramn Centurin Ruiz
Nativo Rocha Lapa
Teodoro Valdez
Carlos Carmelo Cano Gonzlez
Pablo Alfredo Jimnez Bogado
Idilio Rivas
Silvio Alen
Santiago Ramrez
Nelson Portillo Sagasti
Gabriel Alderete Ojeda
Carlos Villalba
Brgido Britos
Cdula de Identidad N
1.017.368
673.328
928.248
11.981
495.440
2.149.278
790.485
2.553.627
458.875
2.657.226
3.220.783
2.806.059
1.725.401
1.795.814
A continuacin se exponen las observaciones evidenciados. Todo lo actuado est debidamente

documentado en Acta respectiva.
a) Seor Gabriel Alderete Ojeda, con Cdula de Identidad N 2.806.059.
Segn manifestacin del seor Gabriel Alderete Ojeda, l presta sus servicios a la ANDE, como
Electricista Residente, desde hace 11 (once) aos por trabajos de mantenimiento de lneas de
BT Y MT.
Presenta un cuaderno, como libro de registro, donde se observa que sus actividades no estn
registradas por fecha y en el mismo no se menciona trabajos que guarden relacin con
Construccin, tal como el seor Gabriel Alderete Ojeda factura a la ANDE, en los
comprobantes de venta que emite.
Preguntado al Sr. Gabriel Alderete Ojeda si cuenta con un control peridico de sus libros y
registros por parte de la ANDE, expresa que la Entidad no realiza ningn acompaamiento o
supervisin de los trabajos realizados.
Se constat que en enero de 2002 solo utiliz 1 (una) hoja, sin especificar fechas,0 en Febrero
de 2002 utiliz tambin 1 (una) hoja, sin especificar fechas y en Marzo de 2002, 1 (una) hoja,
sin especificar fechas. No tiene registro del ao 2003 y 2004. En el al ao 2005 utiliz seis, 1
(una) hoja, sin especificar fechas y 5 (cinco) hojas, sin especificar fechas.
Expres, igualmente que, cobra en efectivo, y que trabaja todo el ao, sin vacaciones, y no
cuenta con registro de entrada y salida de su asistencia al trabajo.
190
b) Seor Asterio Gmenez, con Cdula de Identidad N 1.017.308.

Manifest que, presta sus servicios a la ANDE como Electricista Residente desde hace 16
(diecisis) aos. Con relacin a la supervisin de su libro, respondi que a l le fue solicitado en
algunas ocasiones.
El Sr. Asterio Gimnez presenta una planilla de Formularios de la ANDE (Reclamos Recibidos)
correspondientes a los meses de Enero a Diciembre de 2005. Estas planillas son fotocopias y
no cuentan con la firma e identificacin del que las recibi, tampoco se observa que haya
realizado alguna construccin, como se menciona en sus facturas.
El Sr. Asterio Gimnez no presenta un libro de registros originales, manifiesta que cobra en
efectivo que no recuerda su categora y aclara que no cuenta con un registro o patente de
electricista expedido por la ANDE, requisito exigido por la propia Institucin para trabajar en esa
profesin. Sin embargo, menciona que es electricista con ttulo del SNPP Categora Tcnico
Industrial.
c) Seor Jorge Matto, con Cdula de Identidad N 1.017.308.

Manifest que presta sus servicios a la ANDE desde hace 16 (diecisis) aos, seal tambin
que su actividad no la desarrolla todos los das, hay das en los cuales no tiene actividad, los
aprovecha para reparto de facturas y lectura de medidores. Informe de esas actividades no
estn registradas en el libro presentado.
Expresa igualmente que, no cuenta con un acompaamiento y supervisin directa de los
responsables de la ANDE - Agencia Regional Alto Paran.
No tiene registrado, en su libro de registro, las actividades realizadas en los meses de mayo,
junio, julio, agosto y setiembre de 2005. Preguntado eso, responde que fueron entregados a la
ANDE. Sin embargo, expresa que no cuenta con documento que avale la entrega de dichos
informes.
Tambin se observa que, en el mes de diciembre, el registro de actividades va solo hasta el da
sbado 10. Sobre el punto, menciona que solo tuvo actividad hasta esa fecha. Mencion que no
cuenta con un registro de marcacin de asistencia. Seal adems que, si bien no tiene
registrado actividades en forma diaria, siempre est atento para cualquier emergencia que surja.
d) Seor Silvino Alen, con Cdula de Identidad N 458.875.

Manifiesta que presta sus servicios a la ANDE desde hace 1 (un) ao y 6 (seis) meses. No
cuenta con libro de registros, pero presenta una Planilla de Trabajos Realizados del mes,
correspondientes a los meses de mayo, junio a diciembre de 2005 y de enero a mayo de 2006.
Estas planillas fueron presentadas a la Oficina Regional, pero no cuentan con el sello e
identificacin de la persona que las recibi. En estas planillas, se observa que registra sus
actividades por da y mes y su trabajo consiste en cambio de fusibles alta y baja tensin,
arreglo de lneas, arreglo de postes, baja de fusibles. En estas planillas no se observa ningn
registro por construccin, tal como se seala en la factura que presenta a la ANDE.
Expresa, igualmente que, percibe su sueldo con mucho atraso y su ltimo cobro corresponde
al mes de marzo/06. (Esta entrevista se realiz en el mes de junio de ese ao).
Mencion que la ANDE debe proveer de ms herramientas, y que no cuenta con seguro de
vida, teniendo en cuenta el riesgo que corre con los trabajos que realiza.
191
e) Seor Evaristo Ramn Ruiz Daz, con Cdula de Identidad N 928.248,

Presta sus servicios hace aproximadamente 14 (catorce) aos; sus servicios consisten en
atencin de reclamos, reparto de facturas, hacer lecturas y mantenimiento del alumbrado
pblico. No cuenta con un libro de registros, presenta fotocopias de Planillas de Trabajos
Realizados en el Mes; las mismas no cuentan con la firma de recibido. En ellas no se observa
el registro de construccin alguna, como indican las facturas que presentan a la ANDE.
Preguntado si la ANDE le ha solicitado, alguna vez, su libro de registro, responde que en 14
aos, solo se le ha pedido una vez cuando comenzaba a prestar servicios a la ANDE. Seal
tambin que en su zona hay aproximadamente 1000 conexiones directas. Esta situacin
es informada a la Jefatura Regional.
f) Seor Nelson Portillo, con Cdula de Identidad N 3.220.783.

Presta servicios a la ANDE como electricista residente desde mayo de 1992, 14 (catorce) aos.
No contaba con su libro de registro, present fotocopias de Planillas de trabajos realizados, con
el logo de la ANDE, correspondientes a los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2005;
en ellos se observa registro de trabajos correspondientes a Baja Tensin como ser: falso
contacto en acometida, acometida suelta, fusible de BT operado en PD y no se visualiza ningn
tipo de registro de construccin. Mencion adems, que en 14 aos de servicio la ANDE,
nunca se le dio instrucciones con respecto al llenado del libro de registro. Aclar tambin,
que la ANDE abona sus haberes con mucho atraso.
g) Seor Rocha da Lapa, con Cdula de Identidad N 0206011981-D,

Presta sus servicios a la ANDE como electricista residente hace 12 (doce) aos. No cuenta con
un libro de registro, pero presenta Planilla de Trabajos Realizados correspondientes a los
meses de enero a diciembre de 2005. Su trabajo consiste en atender reclamos, conexin de
medidores, lecturas y cortes, acometida suelta, entrega de facturas y otros, sin constatarse
ningn tipo de construccin, por el que supuestamente cobra. Manifest que el lleva un registro
de sus actividades y que la ltima vez que percibi su sueldo fue en el mes de marzo, lo que es
muy atrasado. Sobre los sistemas de trabajo seal que los elementos que utilizan son muy
precarios y estn expuestos a grandes y graves accidentes.
h) Seor Carlos Villalba, con Cdula de Identidad N 1.772.401.

Presta sus servicios a la ANDE como Electricista Residente hace 8 (ocho) aos. No cuenta
con libro de registros. Se quej tambin del pago atrasado de sus haberes por parte de la
ANDE.
i)
Seor Santiago Ramrez, con Cdula de Identidad N 2.657.226.
Presta sus servicios como Electricista Residente hace 1 (un) ao y 4 (cuatro) meses.
Menciona que no realiza el llenado del libro de actividades diarias debido a que la ANDE no le
ha solicitado y tampoco le ha dado instrucciones precisas con respecto al mismo. Percibe sus
haberes en efectivo y con mucho atraso. Seal, que la ANDE no le provee los materiales
necesarios, a tiempo, para la realizacin de sus trabajos y en ocasiones debe comprarlos de su
fondo propio, de tal forma a cumplir a tiempo con los usuarios.
j) Seor Carlos C. Cano, con Cdula de Identidad N 2.149.27.

Se desempea como electricista residente hace 13 (trece) aos en la ANDE, su tarea consiste
en: reparto de facturas, reposicin de fusibles, cables sueltos, etc. No cuenta con libro de
192
registros, solo un cuaderno en el que detalla escuetamente los trabajos realizados. No estn
registradas las fechas en que tuvo reclamos. En los 13 aos de antigedad, no le fue solicitado,
en ninguna oportunidad, los libros de registro.
Manifest que en su zona hay entre 200 a 250 conexiones directas y que de esta situacin
inform a la Jefatura de la Agencia Regional.
Seal que no tienen proteccin, herramientas adecuadas, movilidad y combustible a pesar de
los riesgos que implican los trabajos que realiza.
k) Seor Teodoro Velzquez, con Cdula de Identidad N 495.440,

Se desempea como Electricista Residente hace 11(once) aos. No cuenta con un libro de
actividades.
l)
Seor Teodoro Idilio Rivas Villalba, con Cdula de Identidad N 2.553.627.
Se desempea como Electricista Residente desde hace 2 (dos) aos. Su tarea consiste en
reparto de facturas, lectura de medidores y otros. No cuenta con libro de registro.
Con relacin a lo sealado precedentemente, es importante mencionar que en los Contratos
suscritos entre los Electricistas y la ANDE, en la CLAUSULA SEPTIMA establece: INFORMES
DEL CONTRATISTA SUPERVISIN: deber presentar su informe mensualmente a la
Agencia Regional correspondiente y organizar sus libros y registros, a modo de facilitar
la exhibicin de los mismos cuando la ANDE lo solicitare. La supervisin general del
cumplimiento del Contrato, estar a cargo de la Agencia Regional de la ANDE, con
jurisdiccin sobre la localidad en la cual EL CONTRATISTA desarrollar sus funciones. Esta
supervisin general no excluye a las verificaciones que resolviera hacer ANDE, desde sus
oficinas centrales en la ciudad de Asuncin. Las verificaciones realizadas por la ANDE, no
eximen al Contratista de la omisin o de incumplimientos a otras verificaciones realizadas con
anterioridad.(La negrita y el subrayado son de la CGR).
Al respecto informamos que las debilidades mencionadas de control sobre electricistas
residentes se estn mejorando.
En ese sentido, se encuentra en proceso de aprobacin por la mxima autoridad una
instruccin de procedimiento Contratacin y Pago a Electricistas Residentes. En el
marco de esa nueva modalidad se establecern los mecanismos de control que
contemplen las observaciones realizadas por esa CGR.
siguiente:
CONCLUSIN
En base a manifestaciones, de los Electricistas Residentes, que son personas Contratadas
por la ANDE, se puede concluir que:
Los trabajos que realizan se refieren exclusivamente a lectura de medidores, poda de

rboles, conexiones, reconexiones, retiro de medidores, cables sueltos y otros y no
construcciones, tal como mencionan en sus facturas respectivas que expiden a la ANDE..
193
No cuentan con un libro de registros en el que se anotan sus actividades cronolgicamente,

ni el asesoramiento para el llenado del mismo, ya que la ANDE, no realiza la supervisin
permanente de las actividades que realizan estas personas, incumpliendo lo sealado la
CLAUSULA SEPTIMA: INFORMES DEL CONTRATISTA SUPERVISIN que
textualmente dice: deber presentar su informe mensualmente a la Agencia Regional
correspondiente y organizar sus libros y registros, a modo de facilitar la exhibicin
de los mismos cuando la ANDE lo solicitare.
La supervisin general del
jurisdiccin sobre la localidad en la cual EL CONTRATISTA desarrollar sus
funciones. Esta supervisin general no excluye a las verificaciones que resolviera hacer
ANDE, desde sus oficinas centrales en la ciudad de Asuncin. Las verificaciones realizadas
por la ANDE, no eximen al Contratista de la omisin o de incumplimientos a otras
verificaciones realizadas con anterioridad. (La negrita y el subrayado son de la CGR).
9 La mayora de los entrevistados se queja que no cobran en fecha, que demoran 2 a 3
meses en hacerlo. Llama la atencin, pues los depsitos para el pago de los haberes
son transferidos a las Agencias Regionales, en la mayora de los casos, a ms tardar en
los primeros 15 (quince) das del mes siguiente.
9 No cuentan con herramientas, materiales seguridad para el trabajo peligroso que
efectan, vacaciones ni estabilidad, teniendo en cuenta que la mayora tiene ms de 10
aos de antigedad.
9 No cuentan con seguro social, ni de otra forma, teniendo en cuenta el peligro que corren
al efectuar sus tareas.
9 Se observ la presentacin de un Informe, en forma General, y no individual, tal como
menciona el Contrato.
RECOMENDACIN
La ANDE deber apegarse a sus propios Reglamentos y Normas y deshacerse de los Jefes
Regionales que no cumplan correctamente su cometido y no demuestren apego a sus
Normativas. Finalmente debe observarse la ineficiencia en particular del Jefe de la Agencia
Regional Alto Paran que permite que sus comandados no realicen las tareas de acuerdo a sus
obligaciones.
IX.1.3. Conexiones Directas

Los Electricistas Residentes, han manifestado que en la zona existen ms de 1000 (mil)
usuarios que cuentan con conexiones directas para el suministro de energa elctrica de la
ANDE
Al respecto, esta Auditora ha solicitado por Memorando AF/ANDE-CDE N 04/06, cuanto
sigue:
Informe de los electricistas residentes comunicando a la Jefatura la cantidad de

conexiones directas encontradas por los mismos durante el Ejercicio Fiscal 2005,en los
meses de enero a mayo de 2006.
Qu gestiones jurdicas y/o administrativas ha realizado esta Agencia Regional sobre

estas conexiones directas. Adjuntar copias.
Por Memorando DAR/ZE1/210/206, del 01 de junio del corriente, el Jefe Regional, Ing. Flix
Sosa informa:
194
De acuerdo al procedimiento de la comunicacin de conexiones directas por parte de los

Electricistas Residentes y/o lectores segn el memorndum DAR/ZE1/100/04 (cuya copia se
anexa) solamente las conexiones directas en Media Tensin reinforman directamente a
esta Jefatura, en este contexto, se anexa el listado de las denuncias de conexiones irregulares
en Media tensin realizado por los Electricistas Residentes en el ao 2005, y desde el mes de
enero hasta mayo de 2006-06-07. /Se anexa copia del listado de todas las causas abiertas en
la Fiscala con relacin a las intervenciones realizadas por conexiones directas.
Aclaramos que esta Agencia Regional viene realizando varias intervenciones por conexiones
directas acompaado en muchas ocasiones por el Ministerio Pblico, Polica Nacional y medios
de prensa televisiva, radial y escrita (se anexa copias de recortes periodsticos). / En esta
Agencia Regional contamos son una cuadrilla que se dedica exclusivamente a las
intervenciones por conexiones directas, se anexa copias de las Actas de intervenciones
realizadas que corresponden al ao 2006. / Por otro lado hemos iniciado un plan piloto para
realizar el balance energtico en todas las reas de influencia de los Electricistas Residentes, es
decir, determinar la diferencia entre la energa suministrada y facturada, para cuyo efecto se ha
digitalizado todas las reas de influencia. Con el Balance energtico se podr determinar
exactamente las prdidas de energa elctrica en cada rea de influencia y de esta manera
tomar medidas correctivas donde se registra mayor cantidad de prdidas. (Se anexa copia del
Memorndum DAR/ZE1/140/05).
Esta Auditora ha tomado, como muestra, la verificacin de medidores de la Ciudad de
Hernandarias y del recorrido realizado, en solamente un da, se ha constatado las siguientes
conexiones directas:
Verificacin N 1 (Anexo N 4)
-
Vivienda: 2 plantas
Ubicacin: Curupayty casi General Aquino (sin Nmero)
Ciudad: Hernandarias
Titular del Contrato: Sergia Mello
Agencia Alto Paran
NIR: 0.1796159.01.18/04/06
C.C.C.:00500-26-0359-08/01
Medidor N: 999180 (retirado por la Ande)
Acta mediante, la Sra. Sonia Villalba, con Cdula de Identidad N 1.694.129 hija de la Sra.
Sergia Mello, propietaria del Inmueble, seal que poseen conexin directa de suministro de
energa elctrica, por motivos econmicos ya que no pueden pagar lo que le factur la ANDE.
Verificado su estado de cuenta se observa que su condicin es de Revisin de Retiro.
Adeuda 3 meses por la suma de G. 557.600 (Guaranes quinientos cincuenta y siete mil
seiscientos), segn factura N F512006046000685.
-
Vivienda: 2 plantas
Ubicacin: Acosta N c/Aquidaban (sin Nmero)
Titular del Contrato: Mara Irma Caballero
Agencia Alto Paran
NIR: 0.2337573.01 16/05/06
C.C.C.:00500-26-0380-01/001
Medidor N: 1430333 no funcionaba
Verificado el estado de cuenta de este usuario, se observa que su condicin es Vencido,

adeuda el importe de G. 13.325 (Guaranes trece mil trescientos veinte y cinco) segn
factura N F412006051041250.
195
-
Vivienda: 2 plantas color verde con adornos de piedra

Ubicacin: Costa Rica (sin Nmero)
Titular del Contrato: Jorge Venialgo
Agencia Alto Paran
NIR: 0.799569.02-18/10/05
C.C.C.:00500-26-0809-08/001
Medidor N: 1468110 Retirado por la Ande
Verificado su estado de cuenta se observa que su condicin es Revisin de Retiro. Adeuda

G. 1.219.750 (Guaranes un milln doscientos diez y nueve mil setecientos cincuenta),
segn factura N F312005101230295.
Con respecto a este punto, en fecha 01 de junio de 2006, segn MEMO
DAR/ZE1/210/06, se ha respondido a la Contralora, detallando el trabajo que se lleva
a cabo con los Electricistas Residentes (EE.RR) de esta Agencia Regional.
De acuerdo al procedimiento de comunicacin de conexiones directas por parte de los
Electricistas Residentes y/o lectores, solamente los casos de conexiones directas en
Media Tensin son informadas en forma directa a la Jefatura.
Resulta importante sealar que los casos de conexiones directas o irregularidades en el
suministro de energa elctrica son informados normalmente por los lectores a travs de
anomalas ingresadas en el TPL (Terminal porttil de lectura) o en las hojas de lectura en
observaciones. En base a esto se generan las rdenes de trabajo para las intervenciones
por presunto fraude.
Se aclara que la Agencia Regional Alto Paran viene realizando varias intervenciones por
conexiones directas, acompaada por el Ministerio Pblico, Polica Nacional y medios de
prensa televisiva, radial y escrita.
En esta Agencia se cuenta con una cuadrilla que se dedica exclusivamente
intervenciones por conexiones directas.
a las
Por otro lado, cabe mencionar que hemos iniciado un plan piloto para realizar el balance
energtico en todas las reas de influencia de los Electricistas Residentes, es decir
determinar la diferencia entre la energa suministrada y facturada, para cuyo efecto se
ha procedido a la digitalizacin de todas las reas de influencia. Con el balance
energtico se podr determinar la prdida de energa elctrica en cada rea de influencia
y de esta manera tomar las medidas correctivas donde se registra mayor cantidad de
prdidas.
En cuanto a los suministros que fueron visitados por la Auditora de la CGR, podemos
mencionar cuanto sigue:
NIS: 1796159
Cliente: Sergia Mello.
En fecha 06/06/06 el cliente abona la suma de Gs. 544.000, y se procede a la

reposicin del servicio, regularizndose la situacin del suministro con la instalacin de
un nuevo medidor en fecha 15/06/06.
NIS: 2337573
Cliente: Mara Irma Caballero.
196
El cliente abona la suma de G. 13.000 en fecha 06/06/06. El suministro se encuentra

en situacin correcta, se realizar una nueva verificacin del medidor para comprobar su
funcionamiento.
NIS: 1799569
Cliente: Jorge Venialgo.
El cliente identificado sigue sin servicio. Se realizar una nueva verificacin para
confirmar la situacin del suministro, y en caso que se detecte conexin directa, se
proceder conforme a la normativa vigente, retirando el servicio y facturando los
conceptos relacionados al fraude.
Analizado el descargo presentado por las autoridades de la ANDE, esta Auditora seala que, es
sugestivo que, despus de la verificacin de esta Auditoria, los usuarios visitados y denunciados
en este informe abonaron sus respectivas facturas. Sin embargo, la ANDE no menciona que se
haya aplicado sancin alguna a estos usuarios por haber estado en infraccin con las
disposiciones legales ni presenta evidencia de haber realizado la denuncia respectiva a la
justicia. Este es un tratamiento que muy pocos usuarios de la ANDE reciben de la Institucin.
CONCLUSIN
Las conexiones directas denunciadas por los Electricistas Residentes y constatadas por esta
Auditora en la Zona del Alto Paran, sin duda, afectan negativamente el Patrimonio de la ANDE
y debe explicase el motivo de este privilegio y el nombre de quien lo otorga.
RECOMENDACIN
Esta situacin debe ser inmediatamente corregida por las Autoridades y se debe investigar
quines permiten estas irregularidades y por qu.
IX.1.4. Arqueo de Caja

IX.1.4.1 Caja Recaudadora N 3
Esta Auditora, en fecha 29 de mayo de 2006, precedi a realizar el arqueo de la Caja
Recaudadora N 3, Agencia Regional Alto Paran, siendo el Cajero el seor Rubn Gonzlez
Marecos.
El responsable de la Caja manifest en el acto, que no cuenta con fondos para falla de Caja.
El resultado se detalla a continuacin:
Importe
G.
82.601.000
83.157.546
(556.546)
Descripcin
Total valores arqueados
Valores a Arquear
Faltante en Caja

El faltante de G. 556.546 se debi a que el seor Rubn Gmez procedi a un
prstamo temporal a la Sra. Ana Mara Duarte, de un monto de g. 500.000, para
proceder a la habilitacin de la habilitacin de la caja N 4, de tal forma a utilizarlo como
197
fondo para vuelto, debido a que las cajas habilitadas en esta Agencia no cuentan con
fondo para el efecto. Posteriormente dicho monto fue restituido por parte de la Sra. Ana
Mara Duarte al Sr. Rubn Gmez y consecuentemente la Gestin del da de la fecha, en
la caja en cuestin, cerro sin registrar diferencia alguna. (La negrita y el subrayado son
de la CGR).
Analizado el descargo presentado por las autoridades de la ANDE, esta Auditora reitera que
ningn cajero debe utilizar dinero de la institucin para realizar prstamo alguno, aunque ese
prstamo sea utilizado para vuelto en otra caja. De la veracidad de lo sealado en el descargo
no tiene evidencia esta Auditora y, sin embargo, si tiene certeza de que en el momento del
arqueo se detect un faltante de G 556.556. Adems, a la Cajera a quien dice haber efectuado
el prstamo se le efectuo al mismo tiempo el arqueo y la diferencia detectada en esa Caja no
arroj sobrante por ese monto, sino que tambin se registr un faltante de G 441.000, que se
menciona en el siguiente punto por lo que concluye en lo siguiente:
CONCLUSIN
Se detect un faltante de G 556.546 (Guaranes quinientos cincuenta y seis mil quinientos
cuarenta y seis) en el arqueo practicado en la Caja Recaudadora N 3, Agencia Regional Alto
Paran, siendo Cajero el seor Rubn Gonzlez Marecos, quien no cuenta con seguro para su
faltante de Caja,
RECOMENDACIN
Las autoridades de la Entidad debern adoptar medidas urgentes a efectos de subsanar las
observaciones mencionadas en este Captulo e investigar a los responsable de esta grave
negligencia.

Esta Auditora, en fecha 29 de mayo de 2006, precedi a realizar arqueo de la Caja
Recaudadora N 4, Agencia Regional Alto Paran, siendo la Cajera la Seora Ana Mara Duarte
de Escobar. Sin embargo, manifest en el acto, que no cuenta con fondos para falla ni
Resolucin que le autorice a estar en la Caja, ya que su funcin es eventual y no permanente.
Importe
G.
34.594.000
35.035.000
(441.000)
Descripcin
Valores a Arquear
Faltante en Caja

El faltante de la Caja N 4 fue absorbido ntegramente por la cajera Ana Mara Duarte,
al cierre de la gestin de dicha caja, por lo que no se ha registrado diferencia en
detrimento de la ANDE.
siguiente:
198
CONCLUSIN
Se detect un faltante de G. 441.000 (Guaranes cuatrocientos cuarenta y un mil), en el
arqueo practicado en la Caja Recaudadora N 4, Agencia Regional Alto Paran, siendo Cajera
la Sra. Ana Mara Duarte de Escobar, sin que la Regional o, la ANDE como Institucin,
precautelen la integridad del dinero que reciben, pues la Cajera no tiene responsabilidad alguna
sobre dinero que recauda.
RECOMENDACIN
Las autoridades de la Entidad debern adoptar medidas urgentes a efecto de subsanar las
observaciones mencionadas en este Captulo, e investigar a los administradores que son
displicentes con el dinero del que son, finalmente, responsables.
IX.1.4.3 Fondo Fijo Regional Alto Paran

En fecha 30 de mayo de 2006, se precedi a realizar el arqueo al Fondo Fijo de la Agencia
Regional Alto Paran, siendo el responsable el Lic. Sergio Bez.
Importe
G.
28.513.840
28.000.000
513.840
Descripcin
Valores a Arquear
Sobrante en Caja

La diferencia de g. 513.840, que figura como sobrante en caja, corresponde al salario
del Electricista Residente Julan Jimnez Torres que hasta esa fecha no ha pasado por
la agencia a recibir su salario.
Esta situacin ser subsanada en base a las observaciones de la CGR.
siguiente:
CONCLUSIN
Se detect un sobrante de G. 513.840 (Guaranes quinientos trece mil ochocientos
cuarenta), en el arqueo del Fondo Fijo de la Agencia Regional Alto Paran, siendo el
responsable el Lic. Sergio Bez, funcionario de citada Regional.
RECOMENDACIN
observaciones mencionadas en este punto. El depsito del importe sobrante deber ser
presentado a esta Contralora, explicando su origen.
199
IX.2. REGIONAL CAAGUAZ

Al igual que en la Agencia citada en el punto anterior, en la Agencia Regional de la ANDE en
Caaguaz, no funciona el reloj marcador.
Ante la situacin mencionada, por Memorndum AF/ANDE/CAAG N 05/06, de fecha 2 de
junio de 2006, se ha solicitado al responsable de la Regional de Caaguaz, Ing. Jorge Barrios
Snchez, lo siguiente:
Explicar el por qu no se puede imprimir el registro de Entrada y Salida del Personal que
presta sus servicios en la Agencia de Caaguaz.
Indique si la Regional a su cargo ha implementado otro sistema de control, como ser

fichas individuales, planillas de asistencia y otros.
Desde cundo la Regional est con este problema.
Adjuntar copia de la comunicacin del desperfecto del PC y la unidad espectiva.
En contestacin a lo requerido por Memorndum de fecha 2 de junio de 2006, el Ing. Jorge

Barrios, Jefe Regional de Caaguaz, informa:
1. No se pudo imprimir el registro de Entrada y Salida del Personal, de los funcionarios, ya que
el PC que sirve para capturar las fichadas no respondi en la fecha de ayer 01/06/06.
2. Debido a que no suele ocurrir esas fallas del PC, no existe otro Sistema de Control de
entrada y salida del personal.
3. Desde el 01/06/06 por la tarde.
4. No se tiene ninguna comunicacin del desperfecto del P.C. a la unidad Central por que
pensamos que es una falla a solucionarse en la Agencia.
Al respecto, indicamos que la falta de dicho registro no afect en absoluto el control
sobre dicho movimiento, pues el dao circunstancial que afect al sistema informtico, no
impidi a los funcionarios a registrar normalmente su entrada y salida al lugar de
trabajo, pues los datos se encuentran almacenados ntegramente en el reloj marcador.
A la fecha se ha previsto la utilizacin de planillas accesorias al dispositivo informtico
vigente, las cuales sern utilizadas ante eventuales contingencias.
Los descuentos que no fueron realizados en el mes de mayo a funcionarios afectados por
llegadas tardas, ausencias injustificadas y otros, sern regularizados en la
liquidacin de salarios del mes de agosto del corriente ao. (La negrita y el
A la fecha la computadora que registra el sistema de entrada y salida del personal
funciona normalmente.
Adems se tomarn acciones que contribuyan a la disminucin de las fallas en los
sistemas informticos de la Agencia Regional.
200
siguiente:
CONCLUSIN
La Agencia Regional de Caaguaz no cuenta con registros de marcacin de entrada y salida de
los funcionarios, y no habilit otro sistema de registracin del personal, lo que deja traslucir el
total descontrol de la entrada, permanencia y salida de los funcionarios del Ente auditado.
No se evidencia preocupacin alguna por parte del Jefe de Regional, Ing. Jorge Barrios por
informar dicha situacin a la Central de la ANDE.
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern arbitrar medidas urgentes para que, situaciones como la
observadas en las Agencias Regionales, no se vuelvan a repetir e instruir sumario administrativo
a fin de investigar las causas de los hechos mencionados y sancionar a los responsables, si
fuere ese el caso. De las medidas adoptadas debe ser informado a este Organismo Superior de
Control.
IX.2.1.2. Electricistas Residentes

Regional Caaguaz y para el efecto se ha seleccionado a las personas, con las cuales esta
Auditora precisaba entrevistarse.
Por Memorndum CGR AF/ANDE-CAAG N 02/06 de fecha 02 de junio del 2006, esta
Auditora ha solicitado lo siguiente:
1. La presencia de electricistas residentes con sus libros y registros correspondientes al
ejercicio 2005 y que se citan en el cuadro ms abajo.
2. Informe mensual
precedentemente.
N
1.
2.
3.
4.
5
6
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
presentado
por
los
Nombre y Apellido
Valentn Torales
Juan Bentez A.
Victoriano Torales
Jos del Carmen Escurra
Valerio Mendoza
Edgar Acosta
Nstor Ortiz
Heriberto Leguizamn
Eusebio Rojas Paniagua
Gumersindo Contreras
Jos Pereira Eduvigis
Lus Ernesto Alonso
Florentino Cabral
electricistas
residentes
mencionados
Cdula de
Identidad
502.015
1.290.776
390.193
798.626
3.269.523
780.334
3.212.119
2.386.115
987.232
890.065
700.678
3.015.861
950.481
En esta Regional se procedi a labrar Acta de lo actuado constatndose que los problemas son
similares a los que se presentan en la Agencia Regional de Alto Paran.
201

Al respecto informamos que las debilidades mencionadas de control sobre electricistas
Instruccin de Procedimiento Contratacin y Pago a Electricistas Residentes. En el
marco de esa nueva modalidad se establecern los mecanismos de control que
contemplen las observaciones realizadas por esa CGR.
siguiente:
CONCLUSIN

rboles, conexiones, reconexiones, retiro de medidores, cables sueltos y otros y no a
construcciones, tal como figura en las facturas que expiden a la ANDE.
No cuentan con un libro de registros para anotar sus actividades cronolgicamente, ni

con un asesoramiento para el llenado del mismo. Tampoco cuentan con supervisin y
control, por parte de la ANDE, inclusive, existen casos en que el electricista residente
declara que nunca se le exigi.
La mayora de los entrevistados se queja que no cobran en fecha, que demoran 2 a 3

meses para recibir sus pagos, lo que llama la atencin a esta Auditora pues los
depsitos que realiza la Central en la cuenta del responsable de cada Regional, en
concepto de pago de haberes y adicionales, se efecta a fin de cada mes o, a ms
tardar 15 (quince) das del mes siguiente.
No cuentan con herramientas, materiales de seguridad para el trabajo peligroso que

efectan, vacaciones y estabilidad, teniendo en cuenta que la mayora tienen ms de 10
aos de antigedad.
Con respecto al punto 2, los informes correspondientes al 2005, fueron presentados, y

corresponden a reclamos atendidos, quejas de baja tensin, corte de ramas de rboles,
postes cambiados, reposicin de fusible y otros trabajos.
No dieron cumpliendo lo sealado la CLAUSULA SEPTIMA: INFORMES DEL

CONTRATISTA SUPERVISIN que textualmente dice: deber presentar su informe
mensualmente a la Agencia Regional correspondiente y organizar sus libros y
registros, a modo de facilitar la exhibicin de los mismos cuando la ANDE lo
solicitare. La supervisin general del cumplimiento del Contrato, estar a cargo de
la Agencia Regional de la ANDE, con jurisdiccin sobre la localidad en la cual EL
CONTRATISTA desarrollar sus funciones. Esta supervisin general no excluye a
las verificaciones que resolviera hacer ANDE, desde sus oficinas centrales en la ciudad
de Asuncin. Las verificaciones realizadas por la ANDE, no eximen al Contratista de
la omisin o de incumplimientos a otras verificaciones realizada con anterioridad. (La
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern arbitrar medidas tendientes a subsanar la situacin
mencionada en este punto e instruir un sumario administrativo, a cada Jefe Regional, en
averiguacin del motivo de la negligencia en sus funciones e igualmente al Jefe de Regionales,
por la misma razn.
202
IX.2.1.3. Arqueo de Caja

Esta Auditora, en fecha 02 de junio de 2006, precedi a realizar el arqueo de la Caja
Recaudadora nica, Agencia Regional Caaguaz, siendo la Cajera la Srta. Marilina Britez.
Importe
G.
21.895.132
21.909.370
(14.238)
Descripcin
Valores a Arquear
Faltante en Caja
Se observa cheque al portador recibido, segn la Cajera, en concepto de cobranza de facturas

por consumo de energa elctrica, el detalle es el siguiente:
Cheque N 674986, cargo Banco Continental, de fecha 2 de junio de 2006, por la suma de G.
706.000 (Guaranes setecientos seis mil), de Teofilo Bentez y/o Rita Gmez de Bentez.

1- Faltante en Caja de G. 14.238: Que ocurri a consecuencia de la falta de dinero
sencillo, y al gran movimiento de cobros de esa fecha; que fue ajustado y depositado en
el mismo da conforme se demuestra en la boleta de depsito BNF N 79936 de g.
14.238, cuya copia se adjunta.
2- Cheque al portador de G. 706.000 recibido en Caja: El mismo fue recibido en concepto
de cobro de dos boletas de G. 460.000 y G. 246.000 respectivamente, correspondiente a
los NIS 1113119 y 2172392 del mismo titular del cheque Tefilo Bentez, y que fue
depositado en el BNF en la misma fecha, a travs de la boleta de depsito N 401155,
cuya copia se adjunta.
siguiente:
CONCLUSIN
Se detect un faltante de G. 14.238 (Guaranes catorce mil doscientos treinta y ocho), en
la Caja Recaudadora nica, Agencia Regional Caaguaz, siendo el Cajera la Srta. Marilina
Britez.
RECOMENDACIN
observaciones mencionadas en este punto e instruir a los Cajeros de no recibir cheques al
portador.
IX.2.1.4. Arqueo de Fondo Fijo

En fecha 02 de junio de 2006, se precedi a realizar el arqueo al Fondo Fijo para Caja Chica,
de la Agencia Regional Caaguaz, siendo el responsable el Sr. Mario Aguilera.
203

Importe
G.
5.120.186
10.965.180
16.085.366
11.800.000
4.285.366
Descripcin
Saldo s/Extracto Bancario
Otros Valores
Valores a Arquear
Sobrante en Caja

1. Esta situacin se debi a que los auditores tuvieron en cuenta dos rendiciones ya
reembolsadas y depsitos para pensionado y servicio de limpieza como se demuestra en
el detalle G. 4.285.386.
CONCEPTO
Reembolso de pedido de Caja Chica N 2/06
Reembolso de pedido de Pasajes/Viticos N 2/06
Depsito del Dpto. de Egreso Sueldo Pensionado (Paulino
Melgarejo
Depsito del Departamento de Egreso Sueldo de Servicios de
limpieza est. Compo 2 (Graciela Vda. De Acua)
Saldo en monedas
TOTAL
IMPORTE G.
1.979.800
929.000
954.000
420.000
2.586
4.285.386
Analizado el descargo presentado por las autoridades de la ANDE y teniendo en cuenta que en
momento del arqueo el citado funcionario no aclar dicha situacin, por lo que no consta en el
Acta del arqueo efectuado y esta Auditora concluye en lo siguiente:
CONCLUSIN
Llamativamente, el arqueo arroj un sobrante de 4.285.366 (Guaranes cuatro millones
doscientos ochenta y cinco mil trescientos sesenta y seis) en el arqueo de Fondo Fijo de la
Agencia Regional Alto Caaguaz, siendo el responsable el Sr. Mario Aguilera.
Cabe destacar que el sobrante es tan objetable como el faltante, pues ambas condiciones
evidencia un manejo poco prolijo de los fondos de la Institucin.
RECOMENDACIN
observaciones mencionadas en este punto, e investigar las causas de la existencia del
mencionado sobrante. El depsito del importe sobrante deber presentar a esta Contralora, as
como el informe sobre las medidas adoptadas para aclarar esta situacin.
204
IX.3. AGENCIA REGIONAL DE SALTO DEL GUAIR

En esta Regional se ha procedido a verificar asistencia y distribucin de los funcionarios que
prestan servicios en ella, conforme a la planilla de Sueldos y Jornales y la planilla de distribucin
del personal, por secciones, que nos fuera proporcionada por el Lic. Pedro Csar Caete, Jefe
Regional.
Se labr acta de lo actuado, en presencia de los funcionarios afectados y, a continuacin, se
describe cada caso:

IX.3.1.1. Equipo de Registro de marcacin fuera de funcionamiento
Para el efecto, se ha solicitado registro de marcacin, de entrada y salida de los funcionarios
afectados a dicha Regional en fecha 31 de mayo de 2006, al Lic. Pedro Csar Caete, Jefe
Regional, quien informa a esta Auditoria lo siguiente:
() que anteriormente se utilizaba reloj marcador con tarjeta a presin hasta octubre de 2005,
luego se averi y se inform que se proveera a las distintas agencias regionales reloj marcador
a tarjeta magntica y que no se puede proveer por la falta de conversor, que para registrar u
obtener un control de asistencia se procedi a marcar las tarjetas a bolgrafos con un control
diario de la jefatura y secretara, desde octubre de 2005 a la fecha ()
.
Asimismo acompaa Memorando de fecha 31 de mayo de 2006, en el que Jefe Regional se
dirige al Departamento Tecnologa e Informtica informa cuanto sigue:
() que el Reloj Marcador antiguo, (Marcador con tarjeta de cartn que se tiene en la Agencia
Regional Saltos del Guaira se encuentra averiado, por lo que se procede a marcar con bolgrafo
las tarjetas correspondientes y controladas por la secretara. Reiteramos la solicitud de la
provisin e instalacin de reloj Marcador-sistema control asistencia con su conversor
correspondiente ().

Al respecto, indicamos que la falta de dicho registro no afect en absoluto el control
sobredicho movimiento, pues el dao circunstancial que afect al sistema informtico, no
impidi a los funcionarios registrar normalmente su entrada y salida al lugar de trabajo,
se ha previsto la utilizacin de planilla accesorias en sustitucin al dispositivo
informtico averiado, las cuales seguirn siendo utilizadas ante la contingencia.
siguiente:
CONCLUSION
La Agencia Regional de Salto del Guaira no cuenta con Reloj marcador para el registro de
asistencia, de entrada y salida, de los funcionarios afectados a esa Regional. La asistencia se
registra a bolgrafo en tarjeta.
A pesar de haber trascurrido ms de 6 meses del desperfecto del Reloj Marcador, el Jefe de la
Agencia Regional, recin comunic este hecho el 31 de mayo de 2006.
205
No se observa preocupacin de las Autoridades del Ente auditado ante situaciones como la
sealada, pues los funcionarios siguen percibiendo sus salarios normalmente, sin importar que
hayan registrado o no sus respectivas asistencias.
Esta situacin se observ en todas las Regionales auditadas.
RECOMENDACIN
observada en la Agencia Regional de Salto del Guair, no vuelvan a repetir, e instruir sumario
administrativo, a fin de investigar las causas de los hechos mencionados y sancionar a los
responsables, si fuere el caso. De las medidas adoptadas debe ser informada a este Organismo
IX.3.1.2. Funcionario que no corresponde a la Regional de Salto del Guair.

De la comparacin realizada entre las planillas de Liquidacin de Sueldos y Jornales y la Planilla
de Distribucin del Personal, por Secciones, se ha constatado que el funcionario Artemio
Ferreira, que figura en la Planilla de Liquidacin de Sueldos y Jornales, no presta sus servicios
en la misma.
Esta Auditora, por Memorando AF/ANDE-SG N 05/06, de fecha 31/05/06, ha solicitado el
motivo por el cual el Seor Artemio Ferreira no cuenta con tarjeta de marcacin de asistencia.
Por Memorando DAR/ZE2/098/2006 del 31 de mayo de 2006, el Ing. Vctor H. Brtez, Jefe del
Departamento de Transmisin de la citada Agencia informa:
Artemio Ferreira, el funcionario es dependiente del Departamento de Transmisin Este Sur con
Base en Ciudad del Este, presta servicio en la Subestacin Katuet del mismo distrito. Que el
Sr. Artemio Ferreira Gonzlez, Personal N 4396, operador de la Sub-Estacin Catuet,
dependiente de ste Departamento, por razones de no abandonar por mucho tiempo la zona
para casos de emergencia, el mismo se encuentra percibiendo su salario en la Agencia Salto del
Guair.
CONCLUSIN
El Departamento de Gestin del Personal de la ANDE incluye indebidamente en la Planilla de
Sueldos y Jornales correspondiente a la Agencia Salto del Guaira a funcionario, que pertenece
a otra unidad administrativa.
RECOMENDACIN
Regional de Salto del Guair a funcionarios que prestan efectivamente sus servicios en la
misma y evitar que situaciones como la sealada en este punto se repitan porque distorsionan la
realidad de la Regional e impiden el correcto y necesario control de sus actividades. De las
medidas correctivas adoptadas deber ser informada a esta Contralora General de la
Repblica.

Regional Salto del Guair, para el efecto se ha seleccionado las personas con las cuales, esta
Auditora, precisaba entrevistarse.
206
Por Memorndum CGR AF/ANDE-CDE N 02/06 de fecha 31 de mayo del 2006, esta Auditora
ha solicitado lo siguiente:
1. La presencia de Electricistas Residentes con sus libros y registros correspondientes al
ejercicio 2005, que se citan ms abajo.
2. Informe mensual presentado por los Electricistas Residentes.
N
1.
2.
3.
4.
5
6
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Nombre y Apellido
Francisco, Surub
Roberto Caballero
Marciano Martnez
Nery Ledesma
Benicio Figueredo
Felipe Gonzlez
Victoriano Gonzlez
Antonio Gonzlez
Hctor Larrama
Fidel Rivas
Martn Mereles
Gabriel Caete
Cdula de Identidad
N
2.152.742
2.520.020
2.479.035
2.420.909
1.850.816
2.514.772
3.590.772
2.576.978
1.985.947
1.328.016
3.319.952
2.687.441
Conforme a la entrevista, documentada en Acta, se ha constatado las mismas debilidades que

en las Agencias Regionales de Alto Paran y Caaguaz.
Con respecto al tem 2, por Memorando DAR/ZE2/095/2006, de fecha 31 de mayo de 2006 la
Regional Salto del Guair remite: Resumen Informe presentados por los Electricistas
Residentes correspondiente a Marzo de 2006, y no lo requerido, que corresponde al los meses
del Ejercicio Fiscal 2005.
Al respecto informamos que las debilidades mencionadas del control sobre electricistas
Conforme a la entrevista, documentada en Acta, se ha constatado las mismas
debilidades que en las Agencias Regionales del Alto Paran y Caaguaz.
Instruccin de Procedimiento Contratacin y Pago a electricistas residentes. En el marco
de la nueva modalidad se establecern los mecanismos de control que contemplen las
observaciones realizadas por esa CGR.
siguiente:
CONCLUSIN
Conforme a las declaraciones de los electricistas residentes entrevistados por esta Auditora y
de algunos registros, se constata que los trabajos que realizan se refieren exclusivamente a
lectura de medidores, poda de rboles, conexiones, reconexiones, retiro de medidores, cables
sueltos y otros, y no construcciones, tal como presenta a la ANDE en sus respectivas facturas.
No cuentan con un libro de registros donde anotan sus actividades cronolgicamente, as
mismo, no cuentan con un asesoramiento para el llenado del mismo ni supervisin y control por
parte de la ANDE, inclusive, existen casos en que nunca le solicit la Institucin la presentacin
de sus informes.
207
No existe evidencia de cumplimiento de lo dispuesto en la CLAUSULA SEPTIMA: INFORMES

DEL CONTRATISTA SUPERVISIN.
La mayora de los entrevistados, se queja que no cobran en fecha, que demoran 2 a 3 meses
para efectuar los pagos, lo que llama la atencin a esta auditora pues los depsitos que realiza
la Central, en la cuenta correspondiente a cada Regional, para pago de haberes y adicionales,
se efectan a fin de cada mes o, a ms tardar a los 15 (das) del mes siguiente.
Los informes correspondientes al 2005, no fueron presentados,
correspondiente al mes de marzo del 2006.
solo remiten el informe

Esta Auditora, en fecha 31 de mayo de 2006, precedi a realizar el arqueo de la Caja
Recaudadora N 1, Agencia Regional Salto del Guair, siendo la Cajera la Seorita Estela
Gonzlez.
Importe
G.
10.981.000
10.973.000
8.000
Descripcin
Valores a Arquear
Sobrante en Caja

Al respecto la cajera Estela Gonzlez tuvo un sobrante de (guaranes ocho mil). G.8.000,
porque normalmente necesita de dinero sencillo para vuelto.
siguiente:
CONCLUSIN
Se detect un sobrante de G 8.000 (Guaranes ocho mil), en la Caja Recaudadora nica,
Agencia Regional Salto del Guaira, siendo la Cajera la Seorita Estela Gonzlez y responsable
de esta situacin.
RECOMENDACIN
Las Autoridades de la Entidad debern adoptar medidas urgentes a efectos de subsanar las
observaciones mencionadas en este punto. Debern asimismo, proceder al depsito de la
diferencia sobrante, detectada en el momento del arqueo e investigar las causas de ese
sobrante.

En fecha 31 de mayo de 2006, se precedi a realizar el arqueo del Fondo Fijo de la Agencia
Regional de Salto del Guair, siendo el responsable el Sr. Pedro Csar Caete.
208

Importe
G.
9.271.403
8.500.000
771.403
Descripcin
Valores a Arquear
Sobrante en Caja
El cajero manifest que no cuenta con Caja Fuerte, y que guarda el dinero en el cajn del
escritorio, con llave.
Al respecto se informa que el sobrante en caja de (Guaranes setecientos setenta y un
mil cuatrocientos tres) G. 771.403, es propiedad particular del Jefe de Agencia.
Esta situacin ser corregida conforme a las observaciones de CGR.
siguiente:
CONCLUSIN
Llamativamente el arqueo de Fondo Fijo de la Agencia Regional de Salto del Guair arroj un
sobrante de G. 771.403 (Guaranes setecientos setenta y un mil cuatrocientos tres), siendo
el responsable el Sr. Pedro Csar Caete. El arqueo no debe arrojar diferencia alguna y se
debe ser extremadamente cuidadoso en el manejo del dinero pblico.
RECOMENDACIN
observaciones mencionadas en este punto y proceder al depsito de la diferencia sobrante
detectada en el momento del Arqueo e investigar las causas de este sobrante y sancionar a los
responsables, si ese fuere el caso.
IX.4. AGENCIAS REGIONALES: ITAPA, CNEL. BOGADO Y MARIA AUXILIADORA

IX.4. 1. Servicios Personales
Itapa
En oportunidad de la verificacin, in situ, en las Agencias Regionales de Itapa yCnel Bogado,
esta Auditoria constato lo siguiente:
1. La entrada y salida de los funcionarios se registra en forma manual en un cuaderno.
2. El cuaderno no se halla habilitado por el Jefe de la Regional y no se halla firmado por el
funcionario responsable del control de la asistencia y puntualidad, al trmino de cada
jornada, con las observaciones que pueden corresponder en algunos casos, por ejemplo,
vacaciones, trabajos de turno, reposo mdico, ausencia, etc.
3. En el mes de diciembre de 2005, se constata la falta de registros de entrada y salida y la
firma de algunos funcionarios, sin la debida aclaracin de dicha firma.
4. A partir del 08 de junio de 2004, la Agencia Regional Itapa solicit al Dpto. Personal la
reparacin del reloj marcador, sin que a la fecha de verificacin su pedido haya sido
atendido.
209
Mara Auxiliadora:
1. Cuenta con reloj marcador. En algunos casos el registro se realiza con bolgrafo, sin la
debida aclaracin de la firma correspondiente.
2. Los casos de superposicin de registros de entrada con la salida que pueden presentarse
con el sistema de registro a travs del reloj marcador no son aclarados debidamente por la
seccin administrativa, con el correspondiente Visto Bueno del Jefe de la Regional.
IX.4.2. Electricistas Residentes

El Contrato de prestacin de servicios de los Electricistas Residentes no establece las
condiciones para los trabajos de turno (Reclamos). En los trabajos de turno, realizan: lectura de
medidores, distribucin de facturas y reclamos propios de la zona que les corresponde.
La Planilla de pagos firmada por los Electricistas Residentes, es remitida por la Agencia
Regional de Itapa a la Divisin de Agencias Regionales, luego de dos meses de haberse
realizado el pago correspondiente.
Los informes no se presentan a la Regional en forma mensual, segn lo establecido en el
Contrato; las rdenes de Trabajo emitidas por la Regional sirven de base para realizar sus
actividades. Esas rdenes son devueltas luego de realizar los respectivos trabajos (conexin
nueva, corte de energa, retiro total del servicio, reconexin, etc).
La Regional no cuenta con un registro de las conexiones directas detectadas, e informadas, por
los electricistas residentes.
El Contrato con la ANDE para la prestacin del servicio an no fue firmado por la Presidencia de
la ANDE.
El Contrato no establece las condiciones para los trabajos de turno, o sea las de urgencia o
reclamos.
El ltimo pago a los Electricistas Residentes por la prestacin de sus servicios, corresponde al
mes de marzo. (Segn Planilla de Pago firmada por los electricistas).
Los informes no presentan a la Regional en forma mensual, segn lo establecido en el Contrato,
las rdenes de Trabajo emitidas por la Regional que sirven de base para realizar sus
actividades, las que son devueltas, luego de realizar los respectivos trabajos, conexin nueva,
corte de energa, retiro total del servicio, reconexin, etc.
No cuentan con los materiales necesarios y suficientes para realizar los trabajos (fusibles,
lmparas, fotoclulas, crucetas, postes de media y baja tensin, seccionadores, etc.).
El electricista residente, Sr. Jorge Martnez (C.I. N 3.461.505), realiza actualmente actividades
como asistente de la Jefatura de la Regional de Mara Auxiliadora.
Conexiones Directas:
En la urbanizacin de Yacyret, Villa San Roque Gonzlez (Barrio Arroyo Por) del Distrito de
Cambyret, se constat varios casos de conexin directa de energa elctrica y,
consecuentemente la falta de medidores en las respectivas viviendas.
210
Segn respuesta al cuestionario de control interno, el funcionario de la ANDE responsable de

los Electricistas Residentes Sr. Ricardo Gonzlez, manifest que la Agencia Regional Itapa
no tiene un registro de las conexiones directas de las urbanizaciones mencionada ni de las otras
localidades que corresponden a dicha Agencia.
IX.4.3. Fondo Fijo

1. No cuentan con una Resolucin que designe al funcionario responsable del manejo de los
Fondos Fijos en la Oficinas Regionales los que son que estn designados por los
respectivos Jefes de las Regionales, dejando constancia a travs de un memorndum
interno.
2. No cuentan con el ltimo reglamento aprobado en el ao 2006 que unifica los diferentes
fondos fijos en uno solo. En la Regional de Coronel Bogado, la Funcionaria responsable de
los Fondos Fijos, no tena archivada la circular que reglamentan el manejo y la
administracin de los Fondos Fijos.
3. Al cierre del arqueo de los Fondos Fijos en la Agencia Regional de Coronel Bogado, se ha
detectado un faltante de G. 15.004 (Guaranes quince mil cuatro). El mismo corresponde
a un comprobante no considerado como vlido, segn Ley 125/91.
4. Al cierre del arqueo de los Fondos Fijos en la Agencia Regional de Mara Auxiliadora, se
registr un sobrante de G. 124.463 (Guaranes ciento veinticuatro mil cuatrocientos
sesenta y tres).
5. En la Agencia Regional de Mara Auxiliadora existen dos rendiciones pendientes de
reembolso de G. 17.137.250 (Guaranes diecisiete millones ciento treinta y siete mil
doscientos cincuenta); del total de fondos asignados se extraviaron documentos por la
suma de G 6.164.950 (Guaranes seis millones ciento sesenta y cuatro mil seiscientos
cincuenta) correspondiente a las rendiciones documentadas por los Memos Internos N
182/04, de G. 3.232.150 (Guaranes tres millones doscientos treinta y dos mil ciento
cincuenta) y N 0240/99 de G. 2.932.800 (Guaranes dos millones novecientos treinta y
dos mil ochocientos). Esta rendiciones a la fecha no fueron consideradas por los
responsables de la ANDE, a efectos del reembolso correspondientes y a pesar del tiempo
transcurrido, a la fecha de esta Auditora, los documentos estn con paradero,
administrativamente, desconocido.
IX.4. 4 Recaudaciones
1. En el sistema de caja, al inicio del da, no se realiza la apertura con los fondos para cambios
con lo que se tendra una correcta exposicin de los valores en Caja, a fin de facilitar los
controles internos, externos y los desarrollados por este rgano Superior de Control.
2. En la Agencia Regional de Mara Auxiliadora, se constat que la funcionaria Lic. Nora
Vzquez, encargada de los ingresos y custodio de valores en Caja transportaba,
diariamente, a su domicilio el Fondo para cambio de G. 800.000 (Guaranes Ochocientos
mil), debido a que la caja fuerte no funcionaba. Cabe destacar que por Memorndum de
fecha 22 de noviembre de 2004, la Agencia Regional inform la situacin y solicit la
reparacin correspondiente. Sin embargo, a la fecha de la verificacin por parte de los
Auditores de la CGR, no hubo solucin alguna.
3. Los funcionarios del Banco Nacional de Fomento designados para retirar los fondos
recaudados al cierre del da, del local de la ANDE, no cuentan con una autorizacin, escrita,
que garantice la entrega a funcionarios de la entidad bancaria a fin de evitar riesgos que
perjudiquen el patrimonio de la ANDE.
4. Se han detectado diferencias en las cajas recaudadoras, las que no significativas y se
detallan a continuacin:
211
Regional Itapa
Caja a cargo del Sr. Guillermo Aguirre
Caja a cargo del Sra. Celio Espinoza
Faltante
-29.806
-59
Regional Mara Auxiliadora

Caja a cargo de la Srta. Nora Vzquez
Faltante
-10.517
5. No existe un procedimiento adecuado para preservar la integridad de los fondos

administrados por los funcionarios autorizados. Esto se fundamenta en las diferencias
constatadas en las Cajas, evidenciadas en las Agencias Regionales en el momento del
arqueo.
Estos hechos mencionados fueron parte de sendas negociaciones entre ANDE, EBY,
Comisiones de Afectados, Autoridades Locales y Departamentales, Concejales
Representantes de Partidos Polticos en la Junto Departamental.
A la fecha y desde el ao 2004, se realizaron 1699 operativas de Corte y 541 de Retiro
de Medidor. Las conexiones directas realizadas son en forma paulatina y es parte de
una constante lucha con los afectados los cuales al ser detectados son vueltos a cortar,
adems de proceder al retiro de los conductores por los cuales realizan la conexin,
hasta que los mismos proceden a una negociacin con la empresa para el pago de la
misma.
Cabe resaltar que por Resolucin Presidencial N 19.866 del 30 de junio de 2004 se creo
el Gabinete Tcnico Ejecutor del Programa de Reduccin de Prdidas, el cual se encarga
de la Intervencin de los casos inherentes a fraude en el suministro de energa elctrica
de las Agencias Regionales del Paraguay y es quien marca las pautas a ser utilizadas
para la solucin de dichos problemas que ante todo son de Carcter SOCIAL.
siguiente:
CONCLUSIN
No se evidencia que la ANDE extreme recursos para precautelar la integridad de su
recaudacin ni de instruir a sus funcionarios sobre el cuidadoso manejo de sus bienes.
RECOMENDACIN
observaciones mencionadas en este punto, e instruir adecuadamente a sus funcionarios para
responsabilizarlos del manejo adecuado del dinero pblico.
IX.4. 5 Denuncia Agencia Mara Auxiliadora A travs del MEMORNDUM AF/ANDE N 147 de fecha 06 de junio de 2006, se solicit a la
ANDE el informe y documentos respaldatorios relacionados con las acciones asumidas por esa
Administracin con relacin a la denuncia presentada por funcionarios de la Agencia Regional
de Mara Auxiliadora, en el Ejercicio Fiscal 2005, ante el Departamento Regional Zona Sur y la
Gerencia Comercial, que afect al ex jefe de dicha Agencia Regional, Lic. Pastor Ruz Daz.
Dicha denuncia hace referencia, en forma resumida, a los siguientes casos:
212
a) Utilizacin del mvil 558 de la ANDE para fines particulares.

b) Manipuleo interno del medidor correspondiente al jefe de la Agencia Regional
(NIS
1254436),
c) Utilizacin del local de la ANDE para organizar torneos de truco con cobro de entradas.
d) Traslado de funcionarios de un puesto a otro, sin tener en cuenta la antigedad y la lnea
de carrera de los mismos, incluyendo a electricistas residentes y asignacin de tareas a
pasantes, que deberan corresponder a funcionarios de la Entidad.
e) Asigna a funcionarios y limpiadoras para realizar tareas domsticas, de jardinera y
albailera en su vivienda, en horas de oficina.
El informe de la Jefatura de Departamento Regional Zona Sur menciona los diferentes
procedimientos que se implement, sealando que el expediente relacionado con la denuncia
tuvo entrada en la Agencia Regional de Mara Auxiliadora el 05 de octubre de 2005, con el N
5.514, observndose que la ANDE no adjunta el Acta y/o informe de la reunin mantenida entre
el Jefe del Departamento Regional Sur y el ex Jefe de la Agencia Regional Mara Auxiliadora.
Tampoco, adjunta las Actas y/o informes de las diferentes reuniones mantenidas en el referido
proceso, en las que intervinieron el Jefe del Departamento Regional Zona Sur, los funcionarios
de la Agencia Regional: Mario Contreras y Sal Estigarribia, el Jefe de la Divisin de Agencias
Regionales, Jefe de la Agencia Regional de esa ciudad y miembros del SITRANDE y
APROANDE.
El informe seala que, como resultado de una de las reuniones, se concluy que se deba
solicitar la prctica de una auditora a fin de esclarecer los hechos denunciados y deslindar
responsabilidades, con lo que el Gerente Comercial, dio indicaciones precisas que de no contar
con denuncias responsables y comprobables, no se podra tomar decisiones apresuradas,
sugiriendo tambin la realizacin de una auditora.
Pedido de una Auditora de Gestin

A travs del INTERNO DAR/ZS/144 de fecha 24 de octubre de 2005, el Jefe del Departamento
Regional Zona Sur, Ing. Aniano Ramn Esquivel, solicit a la Divisin de Agencias Regionales la
realizacin de una Auditora de Gestin en la Agencia Mara Auxiliadora, a fin de esclarecer y
deslindar responsabilidades en los hechos denunciados, aclarando dar TRMITE URGENTE al
pedido.
Al respecto, por Resolucin P/N 21551 de fecha 09 de enero de 2006 (2 meses posterior al
pedido), la Presidencia de la ANDE resuelve encargar interinamente al Ing. Aniano Ramn
Esquivel la atencin de la Jefatura de la Agencia Regional Mara Auxiliadora, por el periodo
comprendido del 29 de diciembre de 2005 al 8 de febrero de 2006, durante las vacaciones del
titular, Lic. Pastor Ruz Daz, observndose que dicha Resolucin se emiti con posterioridad al
inicio del usufructo de vacaciones del titular de dicha Agencia Regional.
Ante la designacin del Jefe Interino, esta Auditora observa que no se tiene antecedentes
relacionados con el pedido de dicha Jefatura a la Presidencia de la ANDE para la realizacin de
una auditora, en atencin a las denuncias presentadas.
Teniendo en cuenta el pedido de realizacin de una Auditora de Gestin del Departamento
Regional Zona Sur que, no tuvo respuesta, as como la emisin de la Resolucin P/N 21551/05,
esta Auditora observa que, tanto la Divisin de Agencias Regionales como la Gerencia
Comercial de la ANDE, hicieron caso omiso al pedido de la realizacin de una Auditora de
Gestin, lo que se debi asumir como un procedimiento a implementar ante denuncias
presentadas contra el funcionario de la Entidad, y que posibilitara a esclarecer los hechos
denunciados.
213
En relacin al pedido de realizacin de una Auditora de Gestin sobre las denuncias

formuladas en la Agencia Regional Mara Auxiliadora, la Gerencia Comercial y la
Auditora Interna mantuvieron como criterio que denuncias de estas caractersticas
corresponden a ser sancionadas conforme al reglamento vigente de Sanciones
Disciplinarias, que faculta al jefe inmediato superior a aplicar las sanciones previstas
para estos casos.
Actualmente, el Licenciado Pastor Ruiz Das ya no se encuentra desempeando funciones
en dicha Agencia. Cabe destacar que en su reemplazo fue designado el Licenciado Luis
Stewar Romero.
Analizado el descargo presentado, esta Auditora seala que la Entidad auditada no presenta
evidencias de las acciones asumidas y las sanciones aplicadas con relacin a la situacin
observada.
CONCLUSIN
Asimismo esta Auditora seala que, la falta de respuesta por parte de la Divisin de Agencias
Regionales y de la Gerencia Comercial, as como la emisin de cumplimiento la Resolucin
P/N 21551/06 que encarga o designa un Jefe interino con posterioridad al inicio de las
vacaciones del Jefe titular (denunciado), evidencia un desorden administrativo y la falta de
criterio para asumir las decisiones administrativas con la celeridad que amerita una denuncia,
caso contrario se puede presumir que se trata de encubrir algo o a alguien.
En la verificacin in situ realizada por esta Auditora en las Agencias Regionales de Itapa,
Coronel Bogado y Mara Auxiliadora, se constat la poca o nula participacin del Departamento
Regional para resolver los problemas de funcionamiento y operatividad de las mismas para el
cumplimiento ptimo del servicio en las diferentes localidades que la integran, por lo que
concluimos que constituye un agregado dentro de la estructura de la Entidad, que la misma
permite dilatar los trmites orgnicos y funcionales, antes que asegurar la buena marcha de las
Agencias Regionales. Se puede afirmar tambin, que las autoridades superiores de la ANDE no
demostraron la debida diligencia en relacin a las gestiones del Departamento Regional Zona
Sur.
Es importante resaltar que, con posterioridad a la designacin del Jefe Interino, no existe
evidencia relacionada con el pedido de una Auditora de Gestin por parte del Jefe Interino de la
Agencia Regional Mara Auxiliadora ni de las acciones adoptadas al respecto.
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern evaluar las ventajas tcnicas, econmicas y funcionales,
que aport el Departamento Regional Zona Sur, desde el momento en que el mismo form parte
de la estructura organizacional de la Entidad y que, esta evaluacin, igualmente, incluya a los
otros Departamentos y a sus respectivas Agencias Regionales.
Adems, debern investigar a quienes no dieron seguimiento a la denuncia presentada por los
funcionarios de la citada Agencia Regional e informar documentadamente a este Organismo
Superior de Control de las medidas adoptadas al respecto.
214
CAPITULO X
EVALUACIN Y CALIFICACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
FASE EJECUCIN
Esta Auditora ha efectuado la evaluacin y comprobacin del Sistema de Control Interno del
Ente Auditado con el objeto de medir el grado de eficiencia, determinar el nivel de confianza y
veracidad de la informacin financiera y administrativa del sistema y, consecuentemente,
identificar eventuales deficiencias relevantes que requieran un mayor alcance de las pruebas a
efectuar.
Como procedimiento previo a la Planificacin de la Auditora, el Equipo Auditor procedi a la
Evaluacin del Sistema de Control Interno en dos fases (planificacin y ejecucin), el cual se
define como:
Proceso contnuo realizado por la direccin, gerencia y otros empleados de la entidad, para
proporcionar seguridad razonable, respecto a s estn logrndose los objetivos siguientes:
Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y, la calidad en los

servicios;
Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal;
Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales,
Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con oportunidad; y,
Promocin de la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y, la calidad en los

servicios.
En este sentido, los funcionarios pblicos tienen la responsabilidad de utilizar los recursos con
efectividad, eficiencia y economa, a fin de lograr los objetivos para los cuales fueron
autorizados. Por lo tanto, tales funcionarios son responsables de establecer, mantener y evaluar
peridicamente un sistema de control interno slido para:
Asegurar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos,
Proteger apropiadamente los recursos.
Cumplir las leyes y reglamentos aplicables; y.
Preparar, conservar y revelar informacin financiera confiable.
Se seala que el perodo objeto de anlisis corresponde al Ejercicio Fiscal 2005 y, realizada la
evaluacin de los componentes del Sistema de Control Interno que afectaron a la ejecucin de
las gestiones que se desarrollaron en la presente etapa, se ha determinado que la Institucin
presenta deficiencias en la estructura del Control Interno que promueve la eficacia y eficiencia
de las operaciones de la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE).
Entre los aspectos ms crticos se encuentra el ambiente de control, la valoracin del riesgo y el
monitoreo o supervisin de sus actividades.
El primero se encuentra relacionado con el ambiente de disciplina y estructura jerrquica, como
base del control interno. Debido a las pautas de comportamiento establecidas, el personal no
cuenta con una influencia fundamental, en el nivel de la conciencia, en relacin a la importancia
del control.
En cuanto a la valoracin del riesgo, si bien la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE),
cuenta con objetivos y procedimientos que determinan la identificacin, anlisis y manejo de
riesgos, stos no son aplicados efectivamente.
215
En cuanto al monitoreo o supervisin del Sistema de Control Interno, del Ejercicio Fiscal sujeto a
examen, la tarea que realiza la Unidad Tcnica competente Auditora Interna no es
suficiente para identificar controles dbiles, insuficientes o efectuando recomendaciones
necesarias para fortalecer los controles.
El grfico siguiente define los niveles de riesgo por cada calificacin establecida en la fase de
ejecucin:
0,0
0,4
RIESGO BAJO
0,5
0,9
1,0
2,0
3,0
RIESGO ALTO
RIESGO MODERADO
PUNTAJE
22
34
86
19
0
20
0
16
21
10
18
9
0,8462
2,0000
0,7890
1,3571
0,0000
0,9091
0,0000
1,1429
1,2353
0,6250
1,3846
0,6429
MEDIO
ALTO
MEDIO
ALTO
BAJO
MEDIO
BAJO
ALTO
ALTO
MEDIO
ALTO
MEDIO
0,1500
0,1500
0,5000
0,0500
0,0500
0,0500
0,1000
0,0500
0,0500
0,1500
0,1000
0,1000
0,1269
0,3000
0,3945
0,0679
0,0000
0,0455
0,0000
0,0571
0,0618
0,0938
0,1385
0,0643
179
169
1,13252
ALTO
ALTO
PONDERACIN
26
17
109
14
11
22
15
14
17
16
13
14
CALIFICACIN
GLOBAL SISTEMA
DE CONTROL
INTERNO
CALIFICACIN
PRELIMINAR DEL
RIESGO
MONITOREO
INFORMACION Y
COMUNICACIN
TOTALES
CALIFICACIN
PRELIMINAR
COMPONENTE
EVALUACION GENERAL
PRESUPUESTO
TESORERIA
CONTRATACION
INVENTARIOS
PROCESO CONTABLE
NEGOCIO MISIONAL 01
TOTAL
COMPONENTE
AMBIENTE DE CONTROL
VALORACION DEL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
# CRITERIOS
EVALUADOS
FASE O
PROCESO
CALIFICACIN FASE DE EJECUCIN - CENTRALIZACIN
1,00000 1,02417
1. Ambiente de Control
La calificacin obtenida en la Fase de Ejecucin, para este componente es de 0,8462
equivalente a un riesgo medio, debido a los siguientes aspectos:
Los funcionarios afectados sealaron que no cuentan con un cdigo de tica, razn por la
cual stos no participan en el desarrollo de los valores ticos a travs de su desempeo
con sentido de pertenencia y motivacin.
Se cuenta con una dependencia encargada del Control Interno, especficamente la

Auditora Interna, pero las actividades que realizan no son suficiente, pues no abarca todos
los sectores de la Institucin.
Las autoridades superiores no muestran especial inters por potenciar el trabajo de control
de la auditora.
216
Dentro de la Entidad, ms de un rea participa en la consecucin de un mismo producto

y/o servicio.
La Administracin no le da el debido tratamiento a las observaciones que hacen los

fiscalizadores y auditores, ya sean estos internos o externos, incluyendo aquellas derivadas
de errores y deficiencias detectadas que puedan llegar a constituirse en graves violaciones
a las leyes y/o reglamentos. Esta aseveracin se fundamenta en que las observaciones
emitidas por los funcionarios y elevadas a las autoridades de la Institucin son reiterativas y
no tienen el efecto que cabra esperar.
En la formulacin de los planes no se tiene en cuenta la participacin ciudadana y otros

sectores de la poblacin.
Se ha evidenciado una falta de claridad y celeridad durante el ejercicio de la auditora. Esto

se fundamenta a la falta de documentacin, respuestas evasivas o desconocimiento y
silencio a los requerimientos realizados.
La incompetencia o falta de experiencia del personal de las reas econmicas y otras,

sobre quien recae la responsabilidad de los registros de las operaciones.
Falta de supervisn adecuada y control de los trabajos que realizan los funcionarios de las
distintas reas.
No se tiene conciencia, a niveles gerenciales, de la real importancia de la Auditoria Interna.
Lo sealado en este punto se deduce por lo siguiente:
Controles inexistentes o inefectivos
Auditora Interna dbil que no detecta e informa conductas inapropiadas, pues los controles
no abarcan todos los sectores de la Entidad.
Mecanismos dbiles de seleccin de personal.
Toma de decisiones administrativa unilaterales, concentradas, o sin la debida informacin

de riesgos.
Administradores orientados a un estilo gerencial impositivo.
Cultura orientada a normas no escritas y personales de cada Direccin.
Falta de manuales y normas suficientes para regular las distintas funciones relacionadas
con los Recursos Humanos.
2. Evaluacin o Valoracin del Riesgo

El resultado obtenido es de
2, lo que significa riesgo alto y esto puede afectar
significativamente el logro de los objetivos de la entidad, por las siguientes razones:
2.1. Riesgos a nivel de actividad.
La Administracin Nacional de Electricidad ANDE - no tiene establecidos mecanismos

que permitan identificar riesgos inherentes al control de las actividades administrativas
debido a que, en el Ejercicio Fiscal Auditado, no se ha desarrollado procedimientos que as
lo sealen. Tampoco cuenta con un mapa de riesgo.
217
La Entidad no ha generado un estudio para determinar la probabilidad de ocurrencia de

riesgos en los diferentes procesos organizacionales, especficamente, los relacionados con
la administracin de los recursos financieros. Asimismo, no cuenta con un plan de
contingencia que le permita dar respuesta oportuna a situaciones riesgosas. Si bien es
cierto que la entidad responde en su descargo a esta Auditora que cuenta con: procesos
en todos los niveles de la organizacin para evaluar los controles internos en las
actividades desarrolladas", no se evidencia su aplicacin, considerando las
observaciones emitidas en este informe lo que de existir un estudio de las
ocurrencias de riesgos, en gran medida se hubiera podido evitar.
En la Entidad, durante el periodo sealado, el acompaamiento de la Auditora Interna ha

sido insuficiente, por lo que el manejo de riesgos result dbil.
La administracin careci de la suficiente visin para ocuparse de que se cumplan con

efectividad las polticas establecidas para el desarrollo del trabajo en cuanto a los sistemas
contables y de control interno.
La entidad no cuenta con un plan de contingencia que permita dar respuesta oportuna a la
ocurrencia de cualquier situacin riesgosa.
3. Actividades de Control
La calificacin obtenida para las actividades de control (total) es de 0,789 que equivale a la
existencia de un riesgo medio, por los siguientes aspectos:
Inexistencia de procesos suficientes para evaluar los controles internos establecidos para
sus actividades.
En la administracin no est suficientemente claro el control que debe existir en la ejecucin

de las distintas actividades. Asimismo, los mtodos de control administrativos son
inadecuados para investigar las situaciones imprevistas o inusuales y decidir las acciones
oportunas para corregirlas.
La administracin no confecciona plan de medidas, por tanto, no existe el seguimiento que

debe derivarse del mismo.
La Oficina de Control Interno Auditora Interna - no desarrolla actividades tendientes a

fomentar el autocontrol de cada uno de los funcionarios que hacen parte de la Institucin, ya
que no existen mecanismos propios creados que utilicen para autoevaluarse y controlar sus
propias dificultades.
No se ha observado la realizacin de auditoras a Dependencias, ya sean Operativas o

Administrativas de la ANDE, lo que hubiera contribudo al fortalecimiento de los controles
internos y posibilitado la toma de decisiones oportunas para subsanar cualquier situacin
irregular que pudiera haberse detectado.
Los niveles de competencia para los trabajos especficos, no estn definidos

convenientemente teniendo en cuenta los requisitos de conocimientos y habilidades
necesarias para la ejecucin de las diferentes actividades.
La Entidad no ha definido indicadores que le permitan medir la gestin institucional.
No se ha observado el diseo de herramientas que faciliten la accin del control social.
218
Las Oficinas Regionales y las Direcciones Administrativa de la ANDE cuentan con fondos
de Caja Chica. Sin embargo, no se ha constituido pliza que garantice el manejo de los
recursos por parte de los funcionarios responsables de Caja Chica, considerando que los
montos destinados para tal efecto pueden ser considerados significativos.
4. Monitoreo
La entidad no cuenta con indicadores que permitan medir la eficacia y efectividad de los
controles aplicados, ni con procedimientos administrativos especficos que permitan
manejar los riesgos identificados y la necesidad de ajustes al sistema implementado.
Los funcionarios, cabeza de reparticiones, no tienen conocimiento de si la entidad ha

diseado un sistema de evaluacin que permita generar una cultura de autocontrol y el
mejoramiento continuo de la gestin institucional. Esta situacin imposibilita conocer si la
metodologa aplicada, a travs del sistema de evaluacin, se ajusta a las operaciones de
la entidad o si son aplicadas por personal idneo.
Los funcionarios, cabeza de departamentos, no tienen conocimiento adecuado de los

procedimientos y regulaciones establecidas para sus reas o para la Institucin. Los
trabajos que realizan los tcnicos, especialistas y otros, no son controlados
suficientemente por sus respectivos jefes intermedios, ni el de stos por las principales
autoridades.
La oficina de Auditora Interna no realiza seguimiento a las recomendaciones formuladas

por los organismos o unidades que controlan las actividades de la Entidad, ya sea de
recomendaciones realizadas por la Auditora Externa o de este Organismo Superior de
Control. Esta situacin deja traslucir que en la Entidad auditada no se siente el
acompaamiento que debe brindar la Auditora Interna a las distintas reas que componen
la ANDE.
La calificacin obtenida en la fase de ejecucin para este componente es de 1,3846

equivalente a un riesgo alto, debido a los aspectos citados precedentemente.
5. Informacin y Comunicacin
La ANDE no ha elaborado planes que identifiquen las necesidades de informacin

interna y externa. Asimismo, no cuenta con un sistema integrado de informacin que
contribuya a una efectiva toma de decisiones adecuadas.
No ha habido un eficiente manejo en la informacin como insumo bsico que le permita a

la administracin la optimizacin de los dems recursos y la toma de decisiones.
En este sentido, no se ha desarrollado talleres de socializacin relativos a los sistemas

manejados por la Entidad.
Por lo expuesto, los medios o sistemas de comunicacin utilizados por la entidad no son
oportunos, giles y adecuados en cuanto al suministro de informacin, tanto interna
como externa, para la toma de decisiones.
La calificacin obtenida para el componente de informacin y comunicacin es de 0,6429 que

equivale a un riesgo medio, en atencin a lo expuesto precedentemente.
219
6. Otras debilidades detectadas en el anlisis de los documentos.
No cuenta con libros contables debidamente rubricados
Los informes emitidos por el Departamento Contable no son confiables ni oportunos.
No se realizan conciliaciones entre los Departamento de Contabilidad, Crdito Pblico y

Presupuesto, por tanto cada sector emite informes con cifras diferentes y a veces
contradictorios.
Las tomas de inventarios fsico no son efectivas y sus saldos no son conciliados por el
Departamento de Contabilidad.
Verificados los legajos de pago de gastos, se ha evidenciado que. en algunos casos, no

cuentan con todos los documentos de respaldo.
En los comprobantes de gastos, se ha constatado que, en algunos casos, la imputacin

contable y presupuestaria fueron efectuados en fechas meses - diferentes. Esta situacin
imposibilit a esta Auditora comparar los saldos con los informes financieros elaborados por
la ANDE.
Existen rdenes de Pago en las que no se especifica el o los nmeros de cheques con
los cuales han sido abonados.
Las cotizaciones que figuran en las planillas que utiliza el Departamento de

Contabilidad, difieren de las que figuran en los comprobantes de Ejecucin
Presupuestaria.
No existe evidencia de verificacin realizada por la Auditora Interna en las diferentes

rdenes de Pago emitidas por la entidad auditada.
En los Estados Contables, no se aplican las amortizaciones de los activos intangibles,

especficamente la cuenta Estudio de Proyectos de Inversin.
Los Libros Bancos de las cuentas bancarias habilitadas a nombre de la entidad no se

encuentran rubricados por la Contralora General de la Repblica, conforme lo establece el
Decreto N 1.662/88.
Los Libros de Contabilidad Diario, Caja e Inventario - no se encuentran rubricados,

conforme establece la Ley 1034/83.
Plan de cuenta contable desfasado, data del ao 1965 y a la fecha no sufri actualizacin
alguna.
CONCLUSIN
Podemos concluir en este Captulo que se evidencia que existen debilidades en los Controles
Internos durante el periodo sujeto a Examen. Esto hace que los controles ejercidos no sean
suficientes ni adecuados para proveer informacin confiable, integral y oportuna. Se evidencia
tambin la poca rigurosidad y la falta de confiabilidad en las informaciones contables financieras.
En sentido general, el trabajo ha querido reflejar algunos no todos - los problemas detectados
que propician la falta de habilidad administrativa para reaccionar con rapidez ante las
deficiencias que puedan llegar a provocar impunidad o violaciones graves que lleguen a
constituir delitos, si ellas no son corregidas a tiempo.
220
Con estas observaciones se pretende fundamentalmente, hacer un llamado a la madura

reflexin, de cmo se debe administrar la Cosa Pblica a las Autoridades de la ANDE, que ms
temprano que tarde deben rendir cuenta de sus falencias y que apoyados en este anlisis,
puedan lograr un cambio radical en la forma de pensar y actuar de los funcionarios, tanto
superiores como subalternos y dar oportunidad a los que conforman la Auditora Interna de la
ANDE para funcionar no solo como buscadores de problemas y deficiencias, sino que tambin
sirva de apoyo a las organizaciones como consultores, consejeros y personal que por su
destreza, capacidad y conocimiento, permita garantizar pasos de avance slidos en funcin a la
eficiencia, eficacia y economa.
RECOMENDACIN
Las deficiencias sealadas deben ser corregidas de manera a fortalecer los controles internos
de la Entidad.
Asimismo, la ANDE se deber proponer incorporar a su estrategia un plan capacitacin del
personal directivo, ejecutivo y funcionarios sobre temas bsicos de control, mejorar su Auditora
Interna capacitando al personal de ese sector y dndole la plenitud de sus funciones que es la
razn de su existencia.
Dar prioridad, y especial atencin, a la actividad de Auditora y auditores en funcin a su papel
de consultores y asesores metodolgicos, lo cual redundar en agregar valor al trabajo de la
Auditora Interna. Adems, garantizar la continuidad y sistematicidad de la superacin y
capacitacin de los auditores y la atencin priorizada a su trabajo y la seguridad logstica del
mismo.
221
CAPITULO XI
ANLISIS DE ESTADOS CONTABLES
ANLISIS FINANCIERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
ADMINISTRACIN NACIONAL DE ELECTRICIDAD (ANDE)
1. Anlisis de la Situacin Financiera a Corto Plazo
Los principales indicadores financieros obtenidos, 146% para la RAZN CORRIENTE y 133%
para la RAZN DE DISPONIBLE, indican una posicin financiera aceptable, al 31 de diciembre
de 2005, considerando que los mismos se enmarcan dentro de los parmetros considerados
normales en cuanto a liquidez y a capacidad de pago que es del 200% y 100% respectivamente.
Los referidos indicadores ponen de manifiesto que la Administracin Nacional de Electricidad
(ANDE), con sus operaciones normales, se encuentra en condiciones de hacer frente a los
compromisos financieros contrados a corto plazo, adems, cuenta con un capital operativo
suficiente para financiar todas sus operaciones a corto plazo.
El anlisis de la rotacin de la cartera de clientes establece que las cuentas y documentos a
cobrar de Clientes no se recuperan dentro del plazo concedido por la ANDE, considerando que
arroja un plazo de recuperacin no menor a 227 das. Cabe mencionar adems que la ANDE
puede tener en su cartera cuentas o documentos incobrables que se estn considerando
realizables o cobrables.
2. Anlisis de la Situacin Financiera a Largo Plazo.

En el Largo Plazo, la situacin financiera de la ANDE presenta caractersticas similares a la de a
Corto Plazo. En la estructura de capitalizacin, al 31 de diciembre de 2005, el Activo Total est
financiado en un 58% por capital propio y la inversin externa representa un 42% del Activo
Total. Esto evidencia que la ANDE puede financiar sus operaciones.
La relacin del Patrimonio Neto sobre el Pasivo Total, ratifica lo expresado, considerando que el
Total del Patrimonio cubre el 141 % del Pasivo Total.
En cuanto al Activo Fijo el mismo est financiado, en un 84%, por capital propio.
3. Anlisis Econmico
La relacin Utilidad a Capital, al 31 de Diciembre de 2005, es del 9%. El ejercicio arroj una
Utilidad Neta de G. 368.594.353.855 (Guaranes trescientos sesenta y ocho mil quinientos
noventa y cuatro millones trescientos cincuenta y tres mil doscientos cincuenta y cinco).
El anlisis del Estado de Resultado pone de manifiesto algunos aspectos de la rentabilidad.
1) La ANDE obtuvo una Utilidad Operativa Bruta del 13%, sobre las Ventas Netas, las
mismas pueden considerarse insuficientes para cubrir los Gastos Operativos.
2) Los Costos de Ventas representan el 59% de las Ventas Netas.
3) Los Gastos de Administracin representan el 7% de las Ventas Netas.
4) Los Gastos de Ventas representan el 3,64 % de las Ventas Netas.
5) Los Gastos Financieros representan el 4% de las Ventas Netas.
6) La Utilidad Neta es del 26% sobre las Ventas Netas.
222
Anlisis Horizontal y Vertical.

Del anlisis efectuado a los Estados Financieros de la Administracin Nacional de Electricidad
(ANDE), Ejercicio Fiscal 2005, surgen los siguientes datos:
Anlisis Horizontal
Teniendo como ao base el ejercicio fiscal 2004, se han efectuado comparaciones con el
periodo 2005, como resultado de eso se evidencia aumentos o disminuciones, de los cuales los
ms significativos son:
1. El Activo Fijo: en general, tuvo un incremento del 5,70% (G. 321.030.141.621), siendo las
Obras en Construccin la cuenta con mayor variacin, aument en un 10,02% (G.
91.124.102.911)
2. Las cuentas por cobrar a Largo Plazo: aumentaron en un 14,82% (G. 98.599.421.910) y
sus previsiones en un 28,81% (G. 7.989.684.793)
En relacin a los Activos Corrientes, stos aumentaron en un 4,85% (G. 56.233.668.516), dentro
de los cuales tuvieron variaciones ms significativas:
Aumentos:
Cuentas por Cobrar a Consumidores

Cuentas por Cobrar Varias
Materiales
16,16%
17,43%
36,90%
Disminuciones:
Caja y Bancos
Fondos por Rendir
-248,48%
- 24,52%
- 23,31%
Respecto a los Pasivos, stos tuvieron una reduccin del

comparacin con el ao 2004.
6,52%, en el ao 2005 en
Los Pasivos Corrientes aumentaron en un 11,45%. Sin embargo, los de Largo Plazo
disminuyeron en un 10,47%.
Las Cuentas del Pasivo Corriente que tuvieron mayor incremento son:
Cuentas por Pagar Varias, que registr un aumento del 26,37%.
Otros: registr un aumento del 49,04%
La Porcin Corriente de la Deuda a Largo Plazo registr una disminucin del 20%.
Los Pasivos no Corrientes registraron una disminucin del 10,47%.
Las Cuentas Pasivas que registraron mayor aumento son:
Deudas Locales: registr un aumento del 16,26%
Banco de la Nacin Argentina: registr un aumento del 4,63%
223
Dentro del Pasivo Corriente las disminuciones ms significativas son:
Banco Interamericano de Desarrollo: registr una disminucin del 16,97%.
Itaip Binacional: registr una disminucin del 18,38%.
En cuanto al Patrimonio, se observa que los Resultados Acumulados registraron un resultado

positivo del 13,98%.
En tanto, en el Estado de Resultados, se observa que los Gastos de Explotacin registraron un
aumento del 16,64% con relacin al ao anterior, de los cuales, la cuenta que registr mayor
variacin, es la de Energa Comprada que tuvo un aumento del 19,80% y la cuenta Generacin
que tuvo un aumento del 13,24%.
Los Gastos Ajenos a la Explotacin (Gastos Financieros) aumentaron en un 55,25% con
respecto al ejercicio anterior, por Diferencia de Cambio, se registr una variacin del 80,58%.
Los Resultados Netos disminuyeron en un 13,90% con respecto al ejercicio anterior debido al
aumento en los Gastos de Explotacin y los Gastos Ajenos a la Explotacin.
Anlisis Vertical:
El Activo de la Administracin Nacional de Electricidad est compuesto, en su mayor parte,

de Activo Fijo en un 69,23% sobre un Total del Activo, como tambin de Activos Realizables
(Cuentas por Cobrar a Corto Plazo Consumidores y Varios) que representa el 12,28%.
Las Inversiones a Largo Plazo representan el 5,46% del Activo Total.
El rubro Otros Activos no Corrientes representa el 10,40% del Activo Total.
En cuanto al Activo Disponible (Caja y Bancos Fondos por Rendir), representan el 0,77%
del Activo Total, que est compuesto en un 92% por Caja y Bancos y en un 8% por Fondos
por Rendir.
Las Existencias representan el 1,16% del Total del Activo y,

representan el 0,03% del Activo Total.
En cuanto al Pasivo, el mismo est integrado, en un 76,01%, por Deuda a Largo Plazo, en
un 0,44%, por Reservas Especiales y en un 23,55% por Pasivo Corriente.
Otros Activos Corrientes
224
CAPITULO XII
SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES
Seguimiento de las Recomendaciones efectuadas por la Contralora
en la Auditora Financiera del Ao 2004.
Recomendaciones
Medidas Adoptadas por la ANDE
1. Estudio y Evaluacin del a. Ambos registros se basan en una

documentacin nica que sirve de
Control Interno.
respaldo a los datos consignados
1.1
Departamento
de
en la Contabilidad y en la
Contabilidad.
Ejecucin Presupuestaria, por lo
a. El Departamento Contable
cual concluimos que ambos
deber
conciliar
registros
(contable-presupuesto
mensualmente
sus
estn conciliados).
registraciones contables con
las imputaciones realizadas b. La ANDE considera que el
por el Departamento de
esquema
descentralizado
Presupuesto.
actualmente vigente es adecuado
y es plenamente compatible con
b.
Las
registraciones
el principio de descentralizacin
contables
deben
ser
operativa establecido en el
efectuadas
por
el
Artculo 55 inc. d) de la Ley N
Departamento
de
1535/99, debido al gran volumen
Contabilidad
a
fin
de
que representa el proceso diario
asegurar la uniformidad en
de toda la documentacin que
el
tratamiento
de
las
respalda los ingresos y egresos
mismas.
de la Institucin, adems facilita el
mejor control de las operaciones
c. La Institucin para un mejor
bancarias. Enfatizamos el hecho
control, deber acceder al
de que para el ingreso de estas
Sistema de Contabilidad
operaciones
en
el
sistema
implementado
por
el
Contable,
previamente
es
Ministerio
de
Hacienda
validado y verificado por el
(SICO).
Departamento de Contabilidad,
por lo que de ninguna manera se
d. Para un mejor control, los
pone en riesgo la uniformidad en
funcionarios que realizan
el
tratamiento
de
estas
altas, modificaciones y bajas
registraciones.
de
las
registraciones
contables debern estar c. La ANDE se halla incorporada al
autorizados por Resolucin
Sistema Integrado de Contabilidad
de la presidencia.
(SICO) a partir de enero de 2005,
dando cumplimiento al Art. 2 de
la Ley 1535 de la Administracin
Financiera del Estado.
La
modalidad aprobada por la
Direccin de Contabilidad Pblica
del Ministerio de Hacienda es de
carcter mixto, ya que la
Institucin
registra
sus
operaciones mediante su Sistema
Informtico Consist- Gem y
posteriormente
alimenta
al
Sistema SICO, para lo cual se
habilit un mdulo especial para
varias
Instituciones,
que
transfieren mensualmente A partir
de enero de 2006 se ha
implementado el formulario Altas
Situacin
Comentario de la CGR
Actual
a. Pendiente a. Dicha observacin se
b. Pendiente
presenta nuevamente en
c.
En
el ejercicio 2005.
proceso
d.
En b. Si bien las operaciones
proceso
estn
registradas,
validadas y verificadas
por el Departamento
Contable, en la mayora
de
los
casos
los
funcionarios
de
contabilidad no tienen
conocimiento de dichos
registros.
Igualmente
estos registros no se
encuentran ordenados
en el Departamento
Contablemente,
como
debera ser, con todos
sus antecedentes.
c.
La modalidad utilizada
fue aprobada por la
Direccin
de
Contabilidad Pblica que
habilit
un
mdulo
especial para varias
Instituciones que van a
transferir su saldo, sin
embargo, dicho anexo
no fue remitido. Por otra
parte al mencionar que
tiene dos sistemas de
registracin: El ConsisGem y el Sico, los
saldos expuestos en los
Estados
Financieros
producidos por dichos
sistemas no coinciden.
225

Recomendaciones
Situacin
Actual
de Rubros Contables del Consist

Gem en el cual consta la
autorizacin previa del Jefe del
departamento de Contabilidad o
de los respectivos Jefes de
Secciones para luego procesar
las altas de los rubros contables
en
el
sistema
informtico
indicado, operativa que se
encuentra enmarcada dentro de
las atribuciones que le fueron
asignados segn el Manual de
Funciones vigentes.
1.2 Departamento de Caja y
Bancos.
a. La ANDE deber verificar
que todos los extractos
provedos
por
las
entidades
financieras
cumplan con los requisitos
mnimos (firma, sello y
membrete) que aseguren
credibilidad y faciliten el
control.
b.
En el informe referentes a los puntos

a., b., c., d., no menciona ninguna
accin realizada por la ANDE
a. Pendiente
b. Pendiente
c. Pendiente
d. Pendiente
La ANDE no deber
registrar las emisiones de
cheques para las compras
de divisas como depsitos,
tendiendo en cuenta que
no
corresponde
tal
situacin.
c. La
ANDE no deber
registrar las emisiones de
cheques para la compra
de divisas como depsitos,
teniendo en cuenta que no
corresponde tal situacin.
d.
Las
conciliaciones
bancarias
correspondientes a un
ejercicio debern contener
las
fechas
que
efectivamente
correspondan a los efectos
de facilitar el control.
2. Activo
2.1.Disponibilidades-Caja y
Bancos:
2.1.A.
Depsitos
contabilizados
no
acreditados
por
el
Banco:
Conforme a las recomendaciones, se

ha
procedido
a realizar
las
transferencias de todas las partidas
de antigua data pendientes de
conciliacin bancaria, fuera de la
cuenta disponibilidades.
Adems, por medio de nota oficial de
la ANDE, hemos realizado los
a. Pendiente.
b. Pendiente
c.
En
proceso
a. Si bien la Institucin
expresa que se han
cursado notas al respecto y
que los montos fueron
recuperados, se observa
en el ejercicio 2005 que
existen partidas pendientes
de conciliacin que datan
del ao 1997 al 2004.
226

Recomendaciones
a. La entidad deber reclamar

a los Bancos respectivos
por los depsitos no
acreditados
con
las
documentaciones
pertinentes.
reclamos
pertinentes
de
los
depsitos por el BNF, de acuerdo a
los documentos respaldatorios que
fueron identificados, y de ese modo
se han recuperado esos depsitos
reclamados.
Situacin
Actual
b. La entidad deber recurrir a

las
instancias
legales
correspondientes, a fin de
recuperar dichos fondos.
b.
La
Institucin
no
menciona sobre las
acciones legales que ha
realizado
para
recuperar los fondos.
c.
Para
las
partidas
pendientes
de
conciliacin que datan
del ao 1997 al ao
2003, se observa que la
Institucin cumpli con
la recomendacin no as
para
las
partidas
pendientes
de
conciliacin
bancarias
correspondiente
al
Ejercicio Fiscal 2004.
c. La Entidad deber proceder

a efectuar la transferencia
de
la
cuenta
Disponibilidades (Bancos)
a otras cuentas contables,
ya sea crditos a corto o
largo plazo o resultados,
segn
corresponda
el
caso.
2.1.B.
Depsitos
no
contabilizados por La ANDE.
a. La entidad deber tramitar
la recuperacin de los
documentos respaldatorios
de los depsitos no
contabilizados.
b. La ANDE, deber proceder
a regularizar la cuenta de
Bancos, efectuando las
registraciones
contables
correspondientes, previo
anlisis de las partidas por
cada caso.
2.1.C.
Depsito
no
correspondiente al ejercicio
fiscal 2004.
Hemos tramitado la recuperacin de

los
documentos
respaldatorios
(boletas
de
depsitos)
no
contabilizados, mediante reclamos a
las distintas agencias regionales de
ANDE, en donde se originaron los
depsitos. De esa manera fueron
rescatados y contabilizados algunas
boletas de depsitos. Los dems
depsitos fueron registrados en la
cuenta
banco
(como
disponibilidades) contra una cuenta
transitoria, hasta tanto se aclare el
origen de la cuenta efectiva al cual
se deber imputar dichos crditos.
a. Pendiente
b. Pendiente
a. En el Ejercicio 2005, se
vuelve a presentar dicha
situacin.
Se ha tomado las medidas de tal

forma que los depsitos sean
registrados en las fechas en que
efectivamente fueron realizados.
a. Pendiente
a.
El Saldo de la referida cuenta ya fue

transferido
de
la
cuenta
disponibilidades,
a
la
cuenta
Partidas
Pendientes
de
Conciliacin ya que el mismo estaba
conformado solo por
partidas
pendientes.
a. Superado
a. Sujeto a seguimiento
b. La ANDE, procedi a la
habilitacin de 2 cdigos
contables
(Debito
y
Crdito),
para
la
registracin
de
las
partidas pendientes de
conciliacin
bancaria
correspondientes a los
aos de 1997 al 2003.
La observacin se
vuelve a repetir, en el
Ejercicio 2005.
a. La ANDE, deber registrar

los depsitos en las fechas
que
efectivamente
se
hayan realizado, a efectos
que los saldos expuestos
en
sus
Estados
Financieros
estn
conforme a los PCGA.
2.1. D.
Saldo en Banco
Intervenido.
a.
Este saldo debe ser

expuesto en otra cuenta
que
no
represente
Disponibilidades, ya sea
en Crditos de Corto o
Largo
Plazo,
segn
corresponda el caso.
227

Situacin
Actual
a. Superado
a. Sujeto a seguimiento
a. Tal como se vena aplicando, la

compra de divisas se formaliza con
el banco que mejor oferta ha
presentado, y en la actualidad la
adquisicin se limita solo al mejor
oferente y hasta el monto de divisas
que dispone la entidad financiera.
a. Superado
a. Sujeto a Seguimiento
Las rendiciones pendientes de

contabilizacin a la fecha fueron
regularizadas
conforme
a
las
documentaciones y el estado de
cuenta de los diferentes fondos.
a. Pendiente
b. Pendiente
c. Pendiente
a. Se observa que en el
Ejercicio Fiscal 2005, se
expone saldos pendientes
de regularizacin.
Recomendaciones
2.1. E. Compras de Divisas

2.1.E.1.
Solicitudes
de
cotizaciones de M/E por
importe
distinto
a
la
adquisicin.
Actualmente se solicita a los bancos

oferentes la cotizacin por cada
unidad de dlares, as mismo se
solicita que confirmen hasta que
monto disponen para la venta a esa
cotizacin.
a. La ANDE, deber solicitar

cotizaciones de compra
venta para la compra de
divisas por el importe real
de la adquisicin a los
efectos de obtener ofertas
ms ventajosas de los
Bancos habilitados.
2.1.E.2. Compras de Divisas.

Compra
de
moneda
extranjera a una cotizacin
superior con relacin a
dicho banco.
a. La ANDE deber optar
indefectiblemente por el Banco
que presente la cotizacin ms
baja.
3. Fondos por Rendir.

3.1. Caja Chica.
3.1.A. Fondos con importes
superiores a la asignacin.
a. La Institucin deber
proceder a la regularizacin de
las rendiciones pendientes de
manera
que
los
saldos
expuestos en los estados
contables reflejen montos
reales.
Se
tomarn
las
medidas
correspondientes
para
evitar
situaciones similares en el futuro.
b. La Institucin, en prximas
erogaciones con fondos de
Caja Chica, deber dar
cumplimiento a la Resolucin
P/N 15522, referente al
porcentaje
mximo
de
utilizacin de los fondos.
b. Conforme a los informes

de
Auditora
Interna
realizados en el Ejercicio
2005, y de los Arqueos de
Fondos, a las distintas
dependencias se observa
que no se cumple con la
resolucin respectiva.
c. No se observa dicho
cumplimiento, pues no
remiten ningn informe
realizado por la Gerencia
Financiera y se puede
constatar en los arqueos de
fondos fijos y especiales
efectuados por la Auditora
Interna las observaciones y
debilidades
de
dichos
fondos.
c. La Gerencia Financiera
deber evaluar y controlar en
forma peridica el motivo de
estos fondos fijos, a fin de
sugerir
los
ajustes
correspondientes.
228

Recomendaciones
3.1.B Fondos con importes

inferiores a la asignacin.
A la fecha fueron regularizadas las

diferencias correspondientes a la
cuenta contable 135.020.33.01 y se
tomaron
las
medidas
correspondientes
para
evitar
situaciones similares en el futuro.
a. La ANDE, deber realizar

los trmites correspondientes
a fin de regularizar dicha
diferencia.
Situacin
Actual
Superado
Sujeto a Seguimiento
b. La Gerencia Financiera
forma peridica el movimiento
de estos fondos fijos, a fin de
sugerir
los
ajustes
correspondientes.
3.1.C. Fondos que figuran
en el Balance General con
saldo negativo.
a. La Institucin deber
regularizar las rendiciones
pendientes, a fin de actualizar
el importe autorizado por la
Entidad.
A la fecha fueron regularizadas las

rendiciones pendientes y se tomarn
las medidas correspondientes para
evitar situaciones similares en el
futuro.
a. Superado
b. Superado
b. La Gerencia Financiera
forma peridica el movimiento
de estos fondos fijos, a fin de
sugerir
los
ajustes
correspondientes.
3.2. Fondos Especiales por
Rendir.
a.
El
Departamento
de
Contabilidad
deber
regularizar los Fondos por
Rendir correspondientes a la
Asesora Legal por el importe
de G. 450.000 (Guaranes
Cuatrocientos cincuenta mil)
que ya fuera rendido.
b. El Departamento de
Contabilidad
deber
regularizar los Fondos por
Rendir
en
su
totalidad,
considerando que los mismos
no
constituyen
disponibilidades sino gastos
efectuados pendientes de
rendicin.
c. La Institucin deber agotar
todas
las
instancias
correspondientes a los efectos
de recuperar los documentos
respaldatorios pertinentes, o el
importe entregado a los
responsables.
Al 31/12/2004, el Saldo de la cuenta

Fondos Especiales por Rendir es de
G. 2.545.763.942. Al mes de junio
de 2005 fueron contabilizadas
rendiciones de cuenta por un importe
total de G. 1.094.983.055, quedando
pendiente G. 1.450.780.887, que
fueron trasferidos a la cuenta Cargos
Diferidos Fondos Especiales,
conforme a recomendaciones de la
Del Pendiente de G. 1.450.780.887,
fueron transferidos a la cuenta de la
Asesora Legal Gestin de Cobro
Fondos Especiales, un total de G.
144.626.571 que corresponden a
fondos especiales pendientes de
rendicin asignados al Departamento
de Bienestar del Personal, conforme
al informe de la Asesora Legal en su
nota de fecha 13/06/05 referentes a
los fondos especiales que se
encuentran en proceso judicial y a
cargo de esta Asesora.
Por consiguiente al 31/12/2005 el
saldo
de
fondos
especiales
pendientes registrados en la cuenta
Cargos
Diferidos
Fondos
Especiales
asciende
a
G.
1.299.124.392
a. Superado.
b. En Proceso
c. Pendiente
b. La CGR, recomend
regularizar la situacin de
los fondos y para los que
deban proceder a agotar
instancias administrativas
de recuperacin de los
documentos y solicitar la
devolucin del importe
entregado
a
los
responsables.
d. Se observa que solo se
envi a Asesora Legal un
total de G. 144.626.571 y el
saldo de G. 1.299.124.392
cancelan transfiriendo a la
Cuenta
de
Cargos
Diferidos.
229

Recomendaciones
4. Cuentas por Cobrar
4.1. Usuarios en Mora.

No menciona en el Informe
Situacin
Actual
a. Pendiente
b. Pendiente
a. La ANDE deber realizar las

acciones administrativas y/o
legales correspondientes a los
efectos de recuperar los
importes adeudados por los
Particulares,
empresas
privadas
y
entidades
gubernamentales.
Durante el Ejercicio 2005,
se
observa
empresas
pblicas
y
usuarios
particulares que cuentan
con energa sin pagar sus
facturas.
b. La ANDE deber efectuar

los cortes de suministro de
energa
elctrica
a
los
usuarios en estado de mora de
conformidad a su Carta
Orgnica.
4.2. Previsin para Cuentas

Incobrables.
a. La ANDE deber efectuar
las gestiones pertinentes a fin
de cobrar oportunamente a los
deudores morosos, de tal
manera
a
evitar
al
abultamiento de las cuentas
por cobrar y las previsiones.
b. La ANDE deber realizar un
anlisis minucioso de las
Previsiones para Cuentas
Incobrables, a los efectos de
cancelar contra las Cuentas
por Cobrar
y exponer de
manera
objetiva
en
los
estados contables.
4.3.
Diferencia
de
registracin de cuentas por
cobrar consumidores.
El
Departamento
de
Contabilidad deber efectuar
conciliaciones mensuales con
el
Departamento
de
Tecnologa Informtica a los
efectos
de
registrar
los
correspondientes ajustes, de
manera a evitar diferencias
entre los informes emitidos por
dichas reas.
Al respecto informamos que por

resolucin P/N 21334 se ha
conformado un grupo de trabajo que
tiene a su cargo el estudio de la
situacin de morosidad de los
clientes de la ANDE Y la
presentacin de un Plan de accin a
ser implementado a partir del ao
2006, tendientes a realizar un
anlisis minucioso de las Previsiones
para Cuentas Incobrables, cuyas
recomendaciones
estn
siendo
evaluadas por las autoridades de la
Institucin
a. Pendiente
b. Pendiente
Conforme al anlisis de las

Cuentas a Cobrar durante
el Ejercicio 2005. Aumento
el grado de morosidad en
usuarios
particulares,
estatales y otros Deudores.
Existen cuentas a Cobrar
de muy antigua data. As
mismo, se constata que la
ANDE,
solo
realiza
previsiones
para
los
usuarios de consumo de
energa elctrica, no as
para otros deudores.
El Departamento de Contabilidad, el
Departamento de Gestin Comercial
y el Departamento de Sistemas
Informticos estn abocados a
realizar
las
conciliaciones
y
correcciones de las diferencias que
puedan surgir en el proceso de
registracin de las facturas por
Ventas de Energa.
Pendiente
Se observa, que sigue

persistiendo diferencias y la
misma tuvo un incremento
del 737,24% con respecto
al ejercicio 2004.
230

Recomendaciones
5. Pasivo.
5.1. Deuda Pblica
5.1.A. Falta de contratos
originales.
La Institucin realizar trmites

correspondientes ante el Ministerio
de Hacienda, a fin de obtener las
fotocopias autenticadas de los
mencionados contratos, debido a
que los originales de dichos
documentos deben permanecer en el
Ministerio de Hacienda-Direccin
General de Crdito y Deuda Pblica.
La ANDE, en prximos
servicios de la Deuda Pblica,
deber proveerse de contratos
originales.
6. Cuentas de Resultados
6.1. Gastos de Explotacin.
6.1.A. Pago a electricistas
residentes.
a. La ANDE, en prximos
perodos deber utilizar y
destinar los recursos conforme
fueron programados en su
Presupuesto.
b. Los pagos
a los
electricistas
residentes
debern ser clasificados de
acuerdo a los servicios
prestados, a fin de realizar la
correcta aplicacin de los
recursos financieros.
Los pagos para los contratistas

fueron previstos en el Anteproyecto
de Presupuesto de la Institucin en
el rubro 520 Construcciones del
Tipo de Presupuesto 2 Accin.
Situacin
Actual
Pendiente
a. Pendiente
b. Pendiente
c. Pendiente
Estos datos constan en los registros

del SIPP del Ministerio de Hacienda.
Por tanto consideramos correcta la
imputacin de dichos pagos en el
referido rubro, por la naturaleza de
los trabajos que son desarrollados
por los mismos.
a. La ANDE, en prximos
perodos, deber utilizar y
destinar los recursos conforme
fueron programados en su
Presupuesto.
b. Los pagos a los electricistas
residentes
debern
ser
clasificados de acuerdo a los
servicios prestados, a fin de
realizar la correcta aplicacin
de los recursos financieros.
c. Realizar las previsiones
correspondientes como lo
establece el principio de lo
devengado.
Los pagos para los contratistas fuero

previstos en el Anteproyecto de
Presupuesto de la Institucin en el
rubro 520 Construcciones de Tipo
Presupuesto 2- Accin.
Estos datos constan en los registros
del SIIPP del Ministerio de Hacienda.
Por tanto consideramos correcta la
imputacin de dichos pagos en el
referido rubro, por la naturaleza de
los trabajos que son desarrollados
por los mismos.
Por tanto,
aclaramos que no fueron utilizados
crditos presupuestarios previstos
para otras obras para cubrir estos
pagos.
Por la respuesta del ente

se constata que an no
cuenta a la fecha con
dichos contratos.
a. La ANDE manifiesta que

fueron previstos en el
Anteproyecto
de
Presupuesto
520
Construcciones,
la
actividad que realizan los
electricistas corresponde a
servicios de mantenimiento
y no corresponde prever
en dicho rubro, pues no
constituyen inversin tal
como los describe el
Clasificador
Presupuestario.
As mismo, se observa que
en
las registraciones
contables no se provisiona
mensualmente, el importe
de los pagos a electricistas
residentes
y
adems,
afectan gasto del Ejercicio
Fiscal 2004 al Ejercicio
Fiscal 2005.
Por tanto aclaramos que no fueron

utilizados crditos presupuestarios
previstos para otras
obras para
cubrir estos pagos.
c. Realizar las previsiones

correspondientes como lo
establece el principio de lo
devengado.
6.1.B.
Diferencia
entre
Presupuesto y Contabilidad.
a. Pendiente
b. Pendiente
c. Pendiente
a. Siguen con la misma

observacin
b. Los servicios constituyen
gastos de mantenimiento y
reparacin.
c. No se provisiona,
mensualmente, los haberes
de
los
electricistas
residentes.
231

Recomendaciones
6.2.B.
Prdidas
Energa
Negras o Comerciales:
En el Informe remitido no se observa

acciones realizadas.
a. Implementar alternativas o
mecanismos que permitan
disminuir las
Prdidas de
Distribucin
y
de
Transmisin
a
fin
de
optimizar la gestin de la
ANDE.
Esta auditora ha solicitado por

Memorndum AF/ANDE N 105/06
Qu medidas administrativas fueron
adoptadas por la ANDE, a fin de
revertir la situacin a las Prdidas de
Energa.
b. Realizar campaas para

reducir las prdidas
de
Distribucin (Comerciales o
negras) producto del robo y
hurto que repercuten en forma
indirecta en los usuarios que
pagan sus consumos de
energa, considerando que
estas prdidas influyen para el
aumento de la tarifa de
energa elctrica.
c. Asimismo, las prdidas de
Transmisin
(Tcnicas)
inherentes al funcionamiento
de la empresa debern ser
disminuidas buscando obtener
la
eficiencia,
eficacia
y
economa que conlleva a la
optimizacin de la gestin
empresarial de la ANDE.
Situacin
Actual
a. Pendiente
b. Pendiente
c. Pendiente
Nuevamente, se observa
que la prdida de energa
que representa el 31.4%,
del
total
de
energa
adquirida, porcentaje por
dems considerado muy
elevado.
Por Memorndum de fecha 18 de

junio de 2006, la ANDE, informa:
Dado los niveles de prdidas
registrados, la ANDE ha incorporado
dentro del Planeamiento Estratgico
para el periodo 2005-2006 la directriz
de Instrumentar una poltica de
reduccin de prdidas elctricas,
que prioriza al crecimiento 0 en los
niveles de prdidas, como una de las
principales metas a ser cumplida en
el ao 2006.
Para cumplir con dicho objetivo, fue
creado el Gabinete Tcnico Ejecutor
del Programa de Reduccin de
Prdidas de Energa Elctrica,
unidad
de
carcter
temporal,
subordinada a la presidencia de la
Institucin, que conjuntamente con
un grupo de trabajo y el apoyo del
Banco Interamericano de Desarrollo
(BID), se halla abocada en la
preparacin e implementacin de un
Plan de Reduccin de Prdidas
Totales para el periodo 2006-2010,
para la reduccin de las mismas a
niveles aceptables. Este Plan prev,
en cuanto a prdidas no tcnicas, la
verificacin masiva de los clientes en
baja tensin y clientes en media
tensin a partir del ao 2007, en
tanto que respecto a las prdidas
tcnicas, se est llevando adelante la
ejecucin
del
Proyecto
de
Mejoramiento de la Red de
Transmisin y Distribucin Elctrica
en Asuncin para mejorar la
capacidad
y
confiabilidad
del
suministro de energa para el rea
metropolitana del Pas, mediante la
construccin
de
subestaciones,
lneas de transmisin y la red de
distribucin, la introduccin del
sistema de control de distribucin de
energa
y
el
sistema
de
telecomunicaciones; as como la re
potenciacin de las lneas de
transmisin y lneas de distribucin
en el rea rural.
232

Recomendaciones
6.2.C. Registraciones
Diferencias de cambio.

de
La ANDE, deber realizar los

ajustes por diferencia de
cambios en forma mensual a
los efectos que los estados
mensuales reflejen de manera
objetiva y real los saldos de
las cuentas bancarias y los
resultados respectivos
7.
Incumplimiento
del
Decreto 1.662/88, Art. 1 para
la habilitacin y utilizacin
del libro de bancos.
La ANDE, deber contar con
Libros de Bancos habilitados y
autorizados por la Contralora
General de la Repblica,
conforme lo exige el Art. 1 del
Decreto N 1662/88
Actualmente,
los
ajustes
por
diferencias de cambios se realizan
en forma mensual, de conformidad a
lo recomendado.
La ANDE, tiene implementado el uso

del Libro de Bancos que resulta del
proceso automatizado en el Sistema
de Caja y Bancos, conforme al Art.
1 del Decreto N 1662/88. Los
dems requisitos contemplados en el
referido decreto son de difcil
cumplimiento, pues implica desechar
el sistema utilizado por la ANDE y
adoptar
registros
manuales
obsoletos e impracticables debido a
la
cantidad de registros
de
operaciones con casi la totalidad de
los bancos que operan en el pas.
Situacin
Actual
Superado
Pendiente
Sujeto a Seguimiento
En el Ejercicio 2005, los

responsables de la ANDE
no cumplen los requisitos
exigidos en el Art. 1 del
Decreto N 1662/88 y que
son de carcter obligatorio.
Las disposiciones legales
deben
ser
cumplidas
independientemente
de
que
sean
considerado
obsoleta, por la ANDE.
Aclaramos que la ANDE, informa

mensualmente al Ministerio de
Hacienda
la
Ejecucin
Presupuestaria de Ingresos y
Gastos, el Balance de Comprobacin
de
Saldos
y
Variaciones,
Movimientos
de
Bienes,
las
Conciliaciones Bancarias de las
cuentas habilitadas y otros informes,
dando estricto cumplimiento al Art.
93 del Decreto N 8127/2000,
Presentacin
de
Informes
Mensuales
8. Asiento de cierre ao 2003
y reapertura ao 2004.
La Divisin de Contabilidad y
Patrimonio deber contar con
la impresin de los asientos de
cierre y reapertura de cada
ejercicio.
La Institucin se encuentra abocada

a las gestiones correspondientes con
el Proveedor del Sistema Informtico
de Contabilidad, Consist-Gem, a
efectos de modificar los procesos de
cierre y reapertura de las Cuentas
Patrimoniales,
para
emitir
los
asientos correspondientes.
A la fecha ya se cuentan con
modelos de los reportes emitidos por
el Sistema Informtico, que se
encuentran
en
proceso
de
evaluacin por parte del Dpto. de
contabilidad.
Pendiente
Conforme a lo mencionado
por la Institucin, la misma
debe
urgir,
al
Departamento
de
Contabilidad y Patrimonio
la culminacin de la
evaluacin de los reportes
emitidos por el Sistema
Informtico, debido a la
importancia, que reportan
los asientos de cierre y
reapertura
de
cada
ejercicio, pues en ellos se
exponen
los
saldos
mensuales y finales de las
cuentas que comprenden
los Activos, Pasivos y
Patrimonio Neto.
233
CAPITULO XIII
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CAPITULO I
DISPONIBILIDADES
I.1. CAJA Y BANCOS
I.1.1. Depsitos Contabilizados y No Acreditados por los Bancos
CONCLUSIN
Que, en la cuenta Caja y Bancos del Rubro Disponibilidades se incluyen Depsitos efectuados
por la ANDE, contabilizados y no acreditados por el Banco Nacional de Fomento y el Interbanco
S.A., respectivamente, por importe de G. 105.336.801 (Guaranes ciento cinco millones
trescientos treinta y seis mil ochocientos uno) de los meses de abril, octubre y noviembre,
del Ejercicio Fiscal 2005 y del Ejercicio Fiscal 2004, por importe de G. 101.827.809 (Guaranes
ciento un millones ochocientos veintisiete mil ochocientos nueve).
RECOMENDACIN
La Administracin Nacional de Electricidad (ANDE), debe proceder a realizar el seguimiento
correspondiente a los depsitos efectuados y arbitrar las medidas administrativas
correspondientes a fin de aclarar el motivo razn por el cual, los Bancos con los que opera, no
acreditan en tiempo y forma esos depsitos e investigar las razones por las que no fueron
cumplidas las recomendaciones de la Auditora del ao 2004 de la Contralora General de la
Repblica y sancionar a los responsables, si ese fuera el caso.
I.1.2. Depsitos No Contabilizados por la ANDE

CONCLUSIN
La Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) no ha procedido a contabilizar depsitos por
un importe de G. 8.925.553 (Guaranes ocho millones novecientos veinticinco mil
quinientos cincuenta y tres), que segn extracto bancario, fueron acreditados por los Bancos.
Estos Depsitos datan de los meses de febrero, marzo, junio, julio, agosto, septiembre,
noviembre y diciembre, del Ejercicio Fiscal 2005. Del Ejercicio Fiscal 2004, el importe no
contabilizado asciende a G. 25.901.721 (Guaranes veinticinco millones novecientos un mil
La no registracin de los depsitos distorsiona el saldo que presenta la Entidad al cierre del
Ejercicio Fiscal 2005 en el rubro de Disponibilidades, por el importe no registrado. La
informacin debe reflejar fielmente las transacciones y dems sucesos que pretende representar
o que se puede esperar, razonablemente, que represente.
RECOMENDACIN
para regularizar los saldos de los Bancos mencionados precedentemente, de tal forma que, el
rubro Disponibilidades, quede valuado correctamente.
I.1.3. Partidas Pendientes de Conciliacin de los Ejercicios Fiscales 1996 al 2003.
234
CONCLUSIN
La Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) transfiri, sin el debido respaldo de
documentos, PARTIDAS PENDIENTES DE CONCILIACIN BANCARIA a la cuenta deudora
con cdigo contable 185.090.21.01, por un total de de G. 1.848.126.986 (Guaranes un mil
ochocientos cuarenta y ocho millones ciento veinte y seis mil novecientos ochenta y
seis) y, a la cuenta acreedora con cdigo contable 263.090.0010, por un total de G.
1.337.862.735 (Guaranes un mil trescientos treinta y siete millones ochocientos sesenta y
dos mil setecientos treinta y cinco), Partidas Pendientes de Conciliacin Bancaria, que
datan desde el ao 1996 al 2003 de:
Depsitos Acreditados y no Contabilizados, por importe de G. 966.502.491 (Guaranes

Depsitos Contabilizados
y no Acreditados por los Bancos, por importe de G.
1.647.616.175.- (Guaranes un mil seiscientos cuarenta y siete millones seiscientos
diecisis mil ciento setenta y cinco).
Depsitos no Contabilizados por importe de G. 368.733.734.- (Guaranes trescientos

cuyos conceptos se desconocen.
Notas de Dbito no Contabilizados por importe de G. 200.510.811 (Guaranes doscientos

Cheques emitidos Contabilizados y no Debitados por el Banco, por importe de G. 2.626.510

Partidas Pendientes de Conciliacin cuyos antecedentes no fueron remitidos a esta

Auditora, por importe de G. 368.733.734.- (Guaranes trescientos sesenta y ocho
millones setecientos treinta y tres mil setecientos treinta y cuatro).
RECOMENDACIN
La Administracin Nacional de Electricidad (ANDE), debe arbitrar, urgentemente, las medidas
administrativas necesarias a fin de proceder a regularizar la situacin que se presenta con los
Bancos con los que opera y aclarar la razn por la que stos no acreditan en tiempo y forma,
esos depsitos y realizar el seguimiento de aquellas partidas acreditadas y no contabilizadas, en
las cuentas a las que corresponden. Esta situacin debe ser saneada en la brevedad posible y
la CGR debe recibir informe al respecto.
I.1.4. Rubricacin de Libro Banco

CONCLUSIN
Los Libros de Bancos utilizados por la entidad no se encuentran rubricados por la Contralora
General de la Repblica conforme lo establece el Decreto N 1662/88.
RECOMENDACIN
La Institucin deber contar con Libros de Bancos habilitados y autorizados por la Contralora
General de la Repblica conforme exige el Decreto 1.662/88, si bien que, recientemente, la
Contralora General de la Repblica eximi a las entidades pblicas de esta obligacin, cuando
la ANDE no hizo rubricar sus libros, la obligacin estaba vigente.
235
I.1.5. Sobregiro Bancario

CONCLUSIN
La Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) incluy en el Balance General analtico, en
el rubro Disponibilidades, sobregiros bancarios por importe total de G -10.457.517.194.(Guaranes diez mil cuatrocientos cincuenta y siete millones quinientos diecisiete mil
ciento noventa y cuatro), situacin que distorsiona evidentemente la exposicin del citado
rubro y el resultado final de su Balance.
RECOMENDACIN
La Administracin Nacional de Electricidad (ANDE), debe arbitrar las medidas administrativas
tendientes a posibilitar una exposicin correcta de cada uno de los rubros expuestos en los
Estados Financieros para que su Balance refleje la realidad de la situacin de la Institucin.
I.2. FONDOS POR RENDIR

I.2.1.
Fondos Fijos
I.2.1.1. Fondos Fijos Presidencia y Oficinas

CONCLUSIN
denominacin de Fondos Fijos Presidencia y Oficinas, la suma de G. 17.650.000 (Guaranes
diecisiete millones seiscientos cincuenta mil) en los aos 1993, 1998, 1999 y 2000. Sin
embargo, a la fecha de esta Auditora estos fondos no fueron rendidos ni devueltos, no
existiendo evidencia de que la ANDE hizo esfuerzo alguno por recuperarlos.
RECOMENDACIN
mencionada en este punto y solicitar la rendicin de los montos otorgados con cargo a rendir y o
solicitar la devolucin de los montos correspondientes.
La actuacin de las autoridades de la ANDE, con relacin a los puntos observados, parece
indicar el otorgamiento de premios o subsidios a determinados funcionarios encubiertos bajo la
forma de Fondos por Rendir, por lo que de las medidas adoptadas para subsanar lo sealado
deben ser informadas a este Organismo Superior de Control.
I.2.1.2. Fondos Fijos Gerencia Tcnica y Oficinas Dependientes

CONCLUSIN
denominacin de Fondos Fijos Gerencia Tcnica y Oficinas Dependientes, la suma de G.
10.175.516 (Guaranes diez millones ciento setenta y cinco mil quinientos diez y seis), en
los aos 1993, 1998, y 2000. Sin embargo, a la fecha de esta Auditora, estos fondos no fueron
rendidos, ni devueltos y la ANDE no tom las acciones administrativas correspondientes para
conocer el destino de estos recursos y sancionar, si ese fuere el caso, a los que los utilizaron
indebidamente.
236
RECOMENDACIN
mencionada en este punto y solicitar la rendicin de los montos otorgados con Cargo a Rendir y
o solicitar la devolucin de los montos correspondientes.
Estas operaciones, segn esta Auditora, fueron realizadas sin rigurosidad alguna y con notable
displicencia, por lo que de las medidas adoptadas por la ANDE para subsanar lo sealado en
este punto, debe ser informadas a este Organismo Superior de Control.
I.2.1.3. Fondos Fijos Gerencia Comercial y Oficinas Dependientes.

b. Departamento de Cobranzas
Responsable segn ANDE: Seor Felix Villalba
CONCLUSIN
denominacin de Fondos Fijos Gerencia Comercial y Oficinas Dependientes, la suma de G.
33.699.125 (Guaranes treinta y tres millones seiscientos noventa y nueve mil ciento
veinte y cinco), que tuvo su origen en el ao 1986. Sin embargo, a la fecha de esta Auditora
estos fondos no fueron rendidos, ni devueltos y la Gerencia Financiera no ha dado evidencias
del cumplimiento de la Resolucin 15522/99 que regula el otorgamiento de los mismos.
RECOMENDACIN
un seguimiento permanente a los Fondos, otorgados para cambio al Departamento de Cobranza
e investigar las causas por las que la Gerencia Financiera no hizo o no hace, el seguimiento que
debiera a estos Fondos, sancionar a los responsables, si ese fuere el caso e informar a la
Contralora General de la Repblica de las medidas adoptadas.
b) Fondos Fijos para Oficinas Regionales, dependientes de la Gerencia Comercial

CONCLUSIN
denominacin de Fondos Fijos para Oficinas Regionales, dependientes de la Gerencia
Comercial, la suma de G. 70.108.736.- (Guaranes setenta millones ciento ocho mil
setecientos treinta y seis), que tuvo su origen en aos anteriores al 2005. Sin embargo, a la
fecha de esta Auditora estos fondos no fueron rendidos, ni devueltos y la ANDE no realiz
ningn esfuerzo por recuperarlos.
RECOMENDACIN
La autoridades de la ANDE debern arbitrar las medidas administrativas tendientes a realizar un
seguimiento permanente a los Fondos otorgados para vuelto a las Agencias Regionales,
individualizar a los responsables de esta situacin y sancionarlo, si ese fuere el caso.
237
I.2.1.4. Fondos Fijos Gerencia Financiera y Oficinas Dependientes.

CONCLUSIN
denominacin de Fondos Fijos Gerencia Financiera y Oficinas Dependientes, la suma de G.
25.000.000 (Guaranes veinticinco millones), que tuvo su origen en los aos anteriores. Sin
embargo, a la fecha de esta Auditora estos fondos no fueron rendidos, ni devueltos y no se
constat gestin alguna de ANDE para regularizar esta situacin.
RECOMENDACIN
un seguimiento permanente a los Fondos otorgados a las distintas Oficinas y realizar acciones
administrativas o legales, si ese fuere el caso, para recuperar esas sumas.
I.2.1.5. Fondos Fijos, Direccin de Servicios Administrativos y Oficinas
Dependientes
CONCLUSIN
denominacin de Fondos Fijos, Direccin de Servicios Administrativos y Oficinas
Dependientes, la suma de G. 7.723.322 (Guaranes siete millones setecientos veintitrs mil
trescientos veintids), que tuvo su origen en aos anteriores al 2005. Sin embargo, a la fecha
de esta Auditora estos fondos no fueron rendidos, ni devueltos y no se evidencia accin alguna
por recuperarlos.
RECOMENDACIN
un seguimiento permanente a los Fondos otorgados a las distintas Oficinas y actuar con la
rigurosidad que el caso amerita para recuperarlos.
I.2.2.
Fondos por Rendir
I.2.2.1 Presidencia y Dependencias

CONCLUSIN
La autoridades de la ANDE otorgaron anticipos a la Presidencia y sus dependencias con cago a
Rendir cuentas registrando bajo la denominacin de Fondos por Rendir la suma de G.
6.341.200 (Guaranes seis millones trescientos cuarenta y un mil doscientos), que tuvo su
origen en aos anteriores al ao 2005. Sin embargo, a la fecha de esta Auditora estos fondos
no fueron rendidos y tampoco reclamados por la ANDE.
Adems, el saldo de los montos otorgados con cargo a rendir cuenta constituyen un crdito a
favor de la ANDE, pues los distintos funcionarios que percibieron dichos montos, deben rendir
cuenta documentada de los importes de cada anticipo. Sin embargo, en el Balance General al
31 de diciembre de 2005, fue incluido como saldo del Rubro Disponibilidades, distorsionando la
exposicin del citado rubro en favor de la responsabilidad de la Institucin.
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern arbitrar las medidas administrativas tendientes a
regularizar los Fondos otorgados a la Presidencia y sus dependencias, con cargo a Rendir
Cuentas, ya sea presentando las rendiciones y/o, en su caso, solicitar la devolucin de los
montos otorgados en este concepto.
238
Asimismo, proceder a la correcta exposicin del saldo teniendo en cuenta que los mismos
constituyen crditos a favor de la ANDE y no fondos disponibles y que distorsiona grandemente
el resultado de su Balance.
De las medidas adoptadas al respecto deber ser informada a esta Contralora General de la
Repblica.
I.2.2.2. Otros Fondos otorgados con Cargo a Rendir Cuentas

CONCLUSIN
Las autoridades de la ANDE otorgaron anticipos y registraron bajo la denominacin de Fondos
por Rendir la suma de G. 4.858.829.861 (Guaranes cuatro mil ochocientos cincuenta y
ocho millones ochocientos veintinueve mil ochocientos sesenta y uno).
Es importante resaltar que, con relacin a los distintos montos otorgados se ha observado que,
la mayora de ellos, son de antigua data, algunos ni tan siquiera estn disponibles para los
Responsables de su utilizacin y otros, se encuentran con paradero, administrativamente,
desconocido y, a la fecha, a pesar de que los funcionarios que recibieron los montos asignados,
en algunos casos, ya no cumplen dichas funciones y los anticipos no fueron rendidos ni
devueltos. La situacin sealada se podra considerar como un hecho llamativo, por decir lo
menos, considerando que los montos otorgados son muy significativos.
Estos saldos fueron incluidos en el rubro Disponibilidades y corresponde a anticipos otorgados
con cargo a rendir cuentas, que hasta que se rindan, constituyen crditos a favor de la ANDE,
y no saldo de Disponibilidades.
La exposicin errnea de saldos, dentro del rubro de Disponibilidades hace que la Entidad
presente un Balance que muestra una situacin mejor que la que realmente ostenta.
RECOMENDACIN
un seguimiento permanente a los Fondos otorgados a las distintas Oficinas y esclarecer
plenamente el paradero de los fondos extraviados, sancionar a los responsables, si los
hubiere, y demostrar mayor empeo en el cuidado y administracin de los bienes pblicos.
I.2.2.3. Anticipos Cancelados y no Devueltos.

CONCLUSION
El Departamento de Contabilidad ha procedido a cancelar anticipos otorgados con cargo a
rendir cuenta que no fueron devueltos y los mismos constituyen derechos de cobro a favor de la
ANDE, si bien que, a la fecha, son de escaso monto, no as en el momento en el que fueron
otorgados.
RECOMENDACIN
y/o solicitar la devolucin de los montos correspondientes, cuyo valor deber ser equivalente al
importe por el cual se le fuera entregado y explicar el motivo por el cual se le fue otorgado los
anticipos. As mismo, deber sancionar a los responsables de realizar la cancelacin contable
del dicho fondo, sin ms trmite, si ese fuere el caso y de las medidas adoptadas para subsanar
lo sealado, lo que debe ser informada a este Organismo Superior de Control.
239
I.2.2.4 Fondos Especiales cancelados y transferidos a cuenta Cargos Diferidos

CONCLUSION
La ANDE, cancel anticipos otorgados como Fondos Especiales, en aos anteriores, por la
ciento veinte y cuatro mil trescientos noventa y dos). Estos Fondos Especiales, no rendidos,
ya fueron observados en la Auditora Financiera del Ejercicio 2004. La Contralora recomend
regularizar la totalidad de los Fondos por Rendir y agotar todas las instancias correspondientes
a efectos de recuperar los documentos respaldatorios pertinentes o el importe entregado a los
responsables, debido a que estos fondos se encuentran pendientes de rendicin pero,
llamativamente la ANDE, lo transfiere a una cuenta transitoria Cargos Diferidos, lo que
demuestra que las autoridades han puesto poco empeo en regularizarlos o recuperarlos y
estn resignados a perderlos .
RECOMENDACIN
y/o solicitar la devolucin de los mismos. Tambin, deber sancionar a los responsables que
realizaron la cancelacin contable de dichos fondos sin ms trmite, si ese fuere el caso, y de
las medidas adoptadas para subsanar lo sealado, debern informar a este Organismo Superior
de Control.
CONCLUSIN FINAL RUBRO DISPONIBILIDADES
contable y la exposicin indebida de sobregiros en cuentas bancarias, as como la inclusin de
Fondos por Rendir correspondiente a Anticipos otorgados con cargo a Rendir cuenta
documentada, que en algunos casos, ya fueron denunciados como sustrados, por lo que ya no
estn Disponibles, afectan significativamente la razonabilidad del rubro Disponibilidades.
Asimismo, se seala que, la sensibilidad econmica financiera del rubro Disponibilidades
dentro de los Estados Contables de la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE), as
como los problemas de valuacin, exposicin y propiedad que ya fueron observados en el
Informe de la Auditora Financiera del Ejercicio Fiscal 2004, y observadas nuevamente en sta,
de los saldos del Rubro Disponibilidades, especficamente, las cuentas Caja y Bancos y
Fondos por Rendir.
Parecierase que la ANDE trata de ocultar su inoperancia mediante registracin claramente
inadecuada de sumas ya perdidas y sin posibilidad, o voluntad, alguna por recuperarlas.
CAPITULO II
CRDITOS
II.1. DOCUMENTOS POR COBRAR
II.1.1. Santiago R. Bentez Viera
CONCLUSIN
Con relacin a lo sealado en este punto se puede concluir que:
Las autoridades de la ANDE no dieron cumplimiento a su Carta Orgnica al proceder a
conceder refinanciacin por incumplimiento del deudor y de que por un acuerdo pre
judicial homologado por AI N 890, se le otorga facilidades de pagos, que perjudica la
240
situacin patrimonial de la ANDE, ya que se le refinanci en 163 cuotas de G. 16.500.000

(Guaranes diecisis millones quinientos mil) a ser pagados desde el 15 de julio de 2004
hasta el 15 de enero de 2018, y atendiendo al objeto para el cual fue creada la ANDE, explcito
en el artculo 5 de la Ley 966/64 (Carta Orgnica), que dispone: ANDE tiene por objeto
primordial satisfacer en forma adecuada las necesidades de energa elctrica del pas,
con el fin de promover su desarrollo econmico y fomentar el bienestar de la poblacin,
mediante el aprovechamiento(). Asimismo, el artculo 26 de la Ley N 2199 del 08 de
setiembre del 2003, en su ltimo prrafo seala: Al Presidente de la ANDE le est prohibido
comprometer directa o indirectamente los intereses de la ANDE en operaciones
comerciales, industriales o financieras extraas a su objeto () y no la de efectuar
operaciones propias de Entidades de Intermediacin Financiera. En ese entonces y a la fecha
de esta Auditora es Presidente el seor Ing. Martn Gonzlez Guggiari (La negrita y el
Asimismo, con relacin al saldo de Documentos a Cobrar, Sub. Cuenta N 141.010.08.36,
Santiago R. Bentez Viera G. 2.392.461.465 (Guaranes dos mil trescientos noventa y dos
millones cuatrocientos sesenta y un mil cuatrocientos sesenta y cinco), no se considera
razonable dicho saldo expuesto en los estados financieros.
Esta afirmacin se basa en que:
1. La operacin fue registrada bajo la cuenta contable con cdigo N 141 Documento a
Cobrar, sub. cuenta N 141.010.08.36 denominada Santiago R. Bentez Viera. En esta
cuenta, segn el manual de cuentas que data del ao 1965, se debe cargar los
documentos comerciales recibidos en pago a la empresa, con vencimiento dentro del ao.
Sin embargo, el saldo de dicha cuenta presenta vencimientos mayores a ese plazo
hasta el 2018.
2. No se adjunta las boletas de depsitos, ni el detalle de los cheques depositados, en
concepto de ingresos, en los meses correspondientes a enero, febrero, marzo, mayo y
octubre de 2005. Dicho detalle debe estar anexado a las boletas de depsitos y archivado
en los legajos, a fin de facilitar el control interno, externo y el desarrollado por este
3. La situacin sealada y los vencimientos respectivos no fueron revelados en notas a los
Estados Contables, situacin que dificulta su verificacin y seguimiento.
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern, en adelante, evitar que situaciones como la sealadas
se repitan y, deben abocarse a la actualizacin de Plan de Cuentas utilizado.
Asimismo, el Departamento de Contabilidad debe elaborar las notas a los Estados Contables
en las que se deben presentar, en la medida en que sea practicable, de una forma sistemtica,
cada partida del balance, del estado de resultados, del estado de cambios en el patrimonio neto
y del estado de flujo de efectivo y deber contener una referencia cruzada a la informacin
correspondiente, dentro de las notas, de manera a facilitar la comprensin y el control
posterior, ya sea de los rganos de Control Interno o externo.
II.2. CUENTAS POR COBRAR CONSUMIDORES

CONCLUSION
Las diferencias observadas entre los saldos adeudados por las Instituciones Pblicas
dependientes de la Administracin Central, segn la ANDE, y los datos provedos por dichas
Instituciones, constatamos que asciende a una suma mayor de la que las Instituciones Pblicas
tienen registradas a favor de la ANDE, al 31 de diciembre de 2005, totalizando G.
2.038.409.386 (Guaranes dos mil treinta y ocho millones cuatrocientos nueve mil
241
trescientos ochenta y seis). Esto demuestra que, en el Balance General de la ANDE, no se

reconocen todas sus acreencias. Esto origina la exposicin incorrecta de los saldos contables lo
que puede perjudicar el patrimonio de la Administracin Nacional de Electricidad, en el momento
de recuperar estos crditos.
Asimismo, se ha constatado diferencias, entre lo que las Instituciones Pblicas tienen
registrados como deuda al 31 de diciembre de 2005, a favor de la ANDE, por un total de G.
503.679.794 (Guaranes quinientos tres millones seiscientos setenta y nueve mil
setecientos noventa y cuatro).
Las deudas de las Instituciones Pblicas dependientes de la Administracin Central (Ministerios
y Fuerzas Armadas), por importe de G 127.417.477.607 (Guaranes ciento veintisiete mil
cuatrocientos diecisiete millones cuatrocientos setenta y siete mil seiscientos siete),
registradas sin hacer una correcta exposicin en la sub-cuenta contable nmero 142.011.00.01
Ministerio de Hacienda, esta Auditora concluye que las mismas deben registrarse
clasificndolas por Institucin, incluyendo en cada una de ellas los diferentes suministros, que
componen las diferentes Instituciones Pblicas dependientes de la Administracin Central, a fin
de tener una correcta presentacin de los saldos contables y facilitar los controles internos,
externos y los desarrollados por este Organismo Superior de Control.
Con la deuda pendiente de las Entidades Descentralizadas y las Entidades dependientes de la
Administracin Central, se evidencia que el Estado Paraguayo financia su dficit fiscal mediante
deudas con sus proveedores de servicios, en este caso, el servicio de energa elctrica, lo que
afecta a la situacin monetaria y financiera de la ANDE.
Asimismo se seala, que el abultado monto de cuentas no cobradas estara afectando la
tarifa de facturacin de la ANDE que, finalmente, es absorbida por los usuarios que s pagan
puntualmente sus respectivas facturas.
RECOMENDACIN
La ANDE deber realizar un seguimiento de los saldos pendientes de cobro, conciliando con las
facturas emitidas a las Entidades Descentralizada, Entes Reguladores, Poder Legislativo y
obliguen a acciones que atrasen la recuperacin de dichos saldos ya que, ante eventual
judicializacin del cobro de dichas deudas, la ANDE deber demostrar fehacientemente los
saldos contables adeudados por dichas Entidades.
Asimismo, deber registrar contablemente, y en forma separada, los saldos pendientes de
cobro por clases de consumidores, a efectos de que los saldos contables estn expuestos
correctamente, y se facilite su revisin y control posterior.
II.2.2 Cooperativa del Chaco Central

CONCLUSION
Luego de realizar el anlisis y estudio de la documentacin proveda por la ANDE, con relacin
al saldo registrado en la cuenta Cooperativas del Chaco Central, cuyo saldo, segn Balance
al 31/12/05, es de G. 47.287.417.753 (Guaranes cuarenta y siete mil doscientos ochenta y
siete millones cuatrocientos diez y siete mil setecientos cincuenta y tres), se concluye que
con el simple artificio de Notas cursadas entre las Instituciones mencionadas, se ha postergado
el cumplimiento de una disposicin Legal, sancionada por el Congreso Nacional. Esa
postergacin signific que no se haya percibido, en tiempo y forma, la citada suma. Sin
embargo, la ANDE ya pag al ente Financiador, KFW (Kreditanstalt Fur Wiederaufbau) el 30 de
junio de 2004, la primera cuota en concepto de amortizacin del Prstamo y debe seguir
pagando semestralmente, hasta el 30 de de diciembre de 2023. El saldo del prstamo, al cierre
del ejercicio 2005, es de EUR 18.406.465,59 (Euros dieciocho millones cuatrocientos seis
242
mil cuatrocientos sesenta y cinco con cincuenta y nueve centavos), equivalentes a G.

133.765.307.382 (Guaranes ciento treinta y tres mil setecientos sesenta y cinco millones
trescientos siete mil trescientos ochenta y dos.)
Es bien sabido que una disposicin con rango de Ley, no puede ser modificada por un Decreto
reglamentario ni Resolucin y, mucho menos, a travs de simples notas remitidas a la
Institucin pblica afectada, que en este caso es la ANDE.
El no cumplimiento de lo dispuesto en la Ley N 371/94, modificada luego por la Ley N 1933/02,
representa una erogacin considerable para la ANDE y/o para el Estado Paraguayo, ms an
cuando la ANDE es una institucin sujeta al pago del Impuesto a la Renta y registra estas
operaciones como ingresos en el Ejercicio Fiscal, anualmente.
Es evidente que este perjuicio patrimonial que recibe la ANDE por subsidiar, exclusivamente, a
las COOPERATIVAS MENNONITAS DEL CHACO CENTRAL afecta a su tarifa y, por
consiguiente, la economa de todos sus usuarios.
RECOMENDACION
La Institucin auditada deber arbitrar las medidas administrativas necesarias, a efectos de
regularizar el cobro por suministro de energa elctrica, a las Colonias Mennonitas del Chaco
Central, dando cumplimiento a lo que establecen las disposiciones legales para evitar daos
patrimoniales que perjudiquen el Patrimonio de la entidad y del Estado Paraguayo.
II.2.3 Consumidores Particulares

II.2.3.1. Entes Descentralizados, Congreso Nacional y Poder Judicial
CONCLUSION
Entre los saldos adeudados, segn la ANDE, y los datos provedos por la Direccin General de
Correos, la Industria Nacional del Cemento y Empresa de Servicios Sanitarios del Paraguay, se
evidencia una diferencia, en menos, en lo que la ANDE registra como deuda, por un monto de
G. 1.000.840.404 (Guaranes un mil millones ochocientos cuarenta mil cuatrocientos
cuatro), lo que demuestra que podra existir una exposicin incorrecta de los saldos contables,
que puede perjudicar el patrimonio de la Administracin Nacional de Electricidad en el momento
de recuperar estos crditos, pues las Entidades mencionadas reconocen importe menor que el
registrado por ANDE.
De las deudas de las Entidades Descentralizadas, Entes Reguladores, Congreso Nacional y
Poder Judicial registradas sin una correcta exposicin de saldos en la cuenta de Consumidores
Particulares, esta Auditora concluye que las mismas deben registrarse en forma separada de
Consumidores Particulares, que no son instituciones pblicas, a fin de tener una correcta
presentacin de los saldos contables y facilitar los controles internos y externos.
RECOMENDACIN
La ANDE deber realizar un seguimiento de los saldos pendientes de cobro, conciliando las
facturas emitidas para las Entidades Descentralizadas, Entes Reguladores, Poder Legislativo y
obliguen a acciones que retarden la recuperacin de los mismos ya que, ante la posibilidad
judicial del cobro de dichas deudas, la ANDE deber demostrar fehacientemente los saldos
contables adeudados por dichas Entidades.
Asimismo, deber registrar contablemente, en forma separada, los saldos pendientes de cobro
por clase de consumidores, a efectos de que los saldos contables estn expuestos
correctamente y se facilite su revisin y control posterior.
243
II.2.3.2. Yacyreta
CONCLUSIN
La ANDE tiene como cuenta por cobrar, deudas de la Entidad Binacional Yacyreta (EBY) por
consumo de energa elctrica, cuyo saldo al cierre del Ejercicio Fiscal 2005, asciende a G.
7.615.642.954 (Guaranes siete mil seiscientos quince millones seiscientos cuarenta y dos
mil novecientos cincuenta y cuatro), y corresponden a saldos acumulados, y no cobrados,
desde el ao 2001, sin que se realicen esfuerzo alguno por recuperarlos.
RECOMENDACIN
La ANDE deber arbitrar urgentemente los medios para cobrar esa suma, recurriendo inclusive,
a la suspensin del suministro de energa elctrica como lo hace, y lo debe hacer, con cualquier
usuario de sus servicios.
II.2.3.3. Asentamiento Marquetalia

CONCLUSIN
La ANDE no ha realizado los cortes, por Orden Superior, de suministro de energa elctrica,
orden que esta Auditoria no ha podido identificar de dnde provino, dejando transcurrir, en la
mayora de los casos, ms de 4 aos en contravencin a lo que establece su Carta Orgnica,
Ley N 966/64, (75 das). Esta situacin ha causado que la deuda de los usuarios que se
encuentran en el Asentamiento Marquetalia, al cierre del perodo 2005, ascienda a G.
2.290.880.313 (Guaranes dos mil doscientos noventa millones ochocientos ochenta mil
trescientos trece).
Situaciones como la mencionada en este punto, de cuentas no cobradas y conexiones no
cortadas, afectan la situacin financiera y por consiguiente inciden en la tarifa de facturacin
de la ANDE, lo que, finalmente, perjudica a sus usuarios que s pagan al da sus respectivas
facturas. Los usuarios del Asentamiento Marquetalia", a pesar del tiempo trascurrido no
pagaron sus respectivas facturas y que a pesar de ello, los medidores no fueron
retirados y siguen con el privilegio de contar con el servicio de energa elctrica gratis.
La ANDE debe explicar claramente esto y el Presidente debe hacerse responsable de esta
irregularidad, porque l no puede ser que la ignore, sin embargo la permite.
No hay que olvidar que las que emitieron esa Orden Superior, son tan responsables como
aquellos que la cumplieron. En ese entonces se desempeaban como, Presidente de la
ANDE Ing. ngel Mara Recalde, como Gerente Comercial el Ing. Carlos Dionisio Heisele
Sosa, como Jefe de la lDAR-Metropolitana y Chaco el Ing Santiago Perruchini y como
Jefe de la Agencia Regional Capiat el Ing. Lus C. Cardozo Caellas.
RECOMENDACIN
La ANDE deber realizar las acciones administrativas y/o legales correspondientes a los efectos
de recuperar los importes adeudados por los Particulares (Usuarios del Asentamiento
Marquetalia)
La ANDE deber efectuar inmediatamente los cortes de suministro de energa elctrica a los
usuarios en estado de mora, de conformidad a su Carta Orgnica.
Identificar a quienes emitieron la Orden Superior, para que no se proceda correctamente y
someterlos a un sumario administrativo para sancionarlos, si ese fuera el caso.
244
II.2.4. Alumbrado Pblico

1. Clasificacin de la cuenta Alumbrado Pblico Sin Conexin
CONCLUSION
En la sub cuenta N 142.081.00.01 Alumbrado Pblico Sin Conexin domiciliaria no se
registran en forma separada los saldos, al 31/12/05, cuya facturacin no se puede realizar
porque el suministro de energa elctrica no est asociado a un determinado usuario, por G.
y siete mil ciento treinta y siete) y los saldos que han sido suspendidos por falta de pago, por
G. 28.985.655.854 (Guaranes veintiocho mil novecientos ochenta y cinco millones
seiscientos cincuenta y cinco mil ochocientos cincuenta y cuatro), lo cual no refleja una
correcta exposicin de los saldos contables ni facilita los controles internos, externos y los
desarrollados por este Organismo Superior de Control.
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern separar contablemente, dentro de la cuenta 142.08
Alumbrado Pblico, los saldos cuya facturacin no se puede realizar, porque no estn
asociados a un suministro de energa a un usuario, de los que estn asociados a un suministro
pero han sido suspendidos por falta de pago, para poder tener una correcta exposicin de los
saldos y posibilitar un control interno, como los externos y determinar la base de clculo para
aplicar el 90 % correspondiente a la porcin corriente.
2. Deficiencias en la gestin de cobro de los saldos expuestos en la Cuenta

Contable Alumbrado Pblico sin Conexin.
CONCLUSION
La actualizacin de los registros de inmuebles y el trabajo conjunto con la Direccin de los
Registros Pblicos y los distintos Municipios posibilitaran realizar la facturacin o contar con
mecanismos de cobro por el servicio de Alumbrado Pblico que permitira reducir el saldo no
cobrado por la ANDE en concepto de Alumbrado Pblico sin Conexin. A la fecha de cierre
del 31 de diciembre de 2005, el saldo de Alumbrado Publico no cobrado, asciende a G.
setecientos doce mil novecientos noventa y uno) lo que representa un 15,27 % del total de
la Cuenta Contable Cuentas por Cobrar Consumidores, que la ANDE mantiene como Crdito
en el Balance y cuya probabilidad de cobro es incierta o casi nula, por decir lo menos. Esta
situacin distorsiona grandemente los resultados que expone la ANDE en su Balance, pues
incide en el costo operativo de la Entidad, sin que por ello reciba compensacin alguna.
Este hecho se produce porque la ANDE, segn su Carta Orgnica, artculo 101 establece que:
A los efectos legales, es usuario o consumidor, la persona natural o jurdica que habiendo
suscrito un contrato o una solicitud de abastecimiento, recibe de la ANDE el servicio de energa
elctrica. Los contratos son intransferibles. Es decir presta servicio de provisin de energa
elctrica a las personas, que eventualmente pueden desaparecer de alguna forma, y no a los
inmuebles, los que pueden ser sujetos de embargos, remates, etc., para resarcimiento de sus
acreencias.
RECOMENDACIN
La Institucin deber actualizar los registros de inmuebles e intercambiar informacin y datos
con los municipios a fin de realizar las facturaciones o arbitrar mecanismos idneos de cobro,
por el servicio de alumbrado pblico que presta, a fin de evitar deficiencias en la gestin de
cobro de los saldos expuestos en la Cuenta Contable Alumbrados Pblicos sin Conexin.
La ANDE debe arbitrar los medios para revertir esta situacin, estudiando una actualizacin y
modernizacin de su Carta Orgnica.
245
II.2.6. Usuarios que no abonan sus facturas por Servicios de Energa Elctrica.
CONCLUSION
Con relacin a las diferencias evidenciadas, los saldos del Balance y del Sistema OPEN
(Sistema Informtico de Facturacin), de los Usuarios que no pagan sus facturas y siguen
contando con el servicio de energa elctrica, sealada en este punto, esta Auditora
concluye en:
La diferencia de G. 2.274.598.599 (Guaranes dos mil doscientos setenta y cuatro millones
quinientos noventa y ocho mil quinientos noventa y nueve) se debe a la falta de conciliacin
entre los saldos del Balance y del Sistema OPEN (Sistema Informtico de Facturacin),
situacin que afecta la correcta exposicin del saldo de la Cuenta con Cdigo Contable 142
Cuenta Por Cobrar Consumidores, lo que demuestra la falta de gestin eficiente por parte
de los funcionarios encargados de la conciliacin mensual entre el Sistema OPEN y el Balance.
La falta de eficiencia que puede deberse a incapacidad o a Orden Superior.
Debido a la no interrupcin del suministro a consumidores, a pesar de adeudar varias facturas,
se concluye que la ANDE tiene una pobre gestin administrativa que no puede ser excusada,
pues debe ser una preocupacin permanente de la Institucin y no exclusivamente de un
Departamento Super Especializado el corte del servicio a los deudores morosos, mucho ms,
si ste se lleva a cabo selectivamente y no dando cumplimiento a lo establecido en su Carta
Orgnica, Ley N 966/64, que expresa cuanto sigue:
Art. 109. La facturacin podr ser hecha por la ANDE mensual y bimestralmente. El pago del
servicio se efectuar dentro de los quince das siguientes a la fecha de emisin de la factura.
Art. 110. Si el pago de suministro elctrico no se efectuare en el plazo sealado en el artculo
anterior, ANDE podr suspender el suministro elctrico a la propiedad afectada.
Del mismo modo se ha operado con las entidades estatales, en contravencin a lo dispuesto en
su Carta Orgnica Ley N 966/64 en su artculo 11, que expresa: El pago del servicio de
energa elctrica se efectuar por las dependencias gubernamentales y municipalidades dentro
de los 30 das siguientes a la fecha de emisin de las correspondientes facturas.
Asimismo, la ANDE considera que estos suministros estn calificados como no cortables
quedando estos como exentos del proceso de corte, segn se inform a travs de su
Departamento de Gestin Comercial, en respuesta al Memo AF/ANDE N 63/06.
RECOMENDACIN
El Departamento de Contabilidad debe efectuar las conciliaciones mensuales con el
Departamento de Tecnologa Informtica a los efectos de registrar los correspondientes ajustes,
de manera a evitar diferencias entre los informes emitidos por dichas reas.
La ANDE deber realizar las acciones administrativas y/o legales correspondientes, a los
efectos de recuperar los importes adeudados por los Particulares, empresas privadas, y
entidades gubernamentales. As mismo, deber efectuar los cortes de suministro de energa
elctrica a los usuarios en estado de mora sin emplear un criterio selectivo, de conformidad a
su Carta Orgnica.
246
II.3. CUENTAS POR COBRAR VARIAS

II.3.1. Contratistas
1. Diferencia entre los saldos registrados contablemente, segn la ANDE y los saldos
segn los contratistas.
CONCLUSION
Del Informe recibido de la empresa COELPA, llama la atencin la diferencia de que la ANDE,
aparentemente, no ha registrado, como anticipos otorgados, pues el Contratista reconoce que
percibi de dicha entidad la suma de G. 1.358.068.350 (Guaranes un mil trescientos
cincuenta y ocho millones sesenta y ocho mil trescientos cincuenta), y no G.
1.291.744.844 (Guaranes un mil doscientos noventa y un millones setecientos cuarenta y
cuatro mil ochocientos cuarenta y cuatro), que la ANDE registr como otorgado al 31 de
diciembre del 2005. La diferencia entre ambos importes asciende a G. 66.323.506 (Guaranes
sesenta y seis millones trescientos veintitrs mil quinientos seis), lo que deja traslucir que
la Institucin entrega los fondos sin un efectivo control sobre los mismos.
RECOMENDACION
un seguimiento permanente de los anticipos otorgados a los Contratistas y solicitar su
devolucin y registracin, en tiempo y forma, y organizar su estructura administrativa para
establecer un severo control de los fondos administrados por esa Institucin.
2. Saldos de antigua data pendientes de regularizacin al 31/12/05, correspondiente a

anticipos otorgados a contratistas.
CONCLUSION
No existe preocupacin por parte de los responsables de la Entidad Auditada de recuperar los
anticipos otorgados a los Contratistas, pues como se pudo observar en este punto, algunos ya
superan 14 aos y aun no fueron devueltos los anticipos segn los registros contables y no se
evidencia que la ANDE haya realizado gestin alguna para recuperarlo.
Es realmente llamativa las displicencia que exhiben las autoridades de
administracin de los fondos pblicos que le son confiados.
ANDE en la
RECOMENDACION
mencionada en este punto y solicitar la rendicin de los montos otorgados a los Contratistas a
fin de proceder a su oportuna registracin de manera a que los saldos reflejen la real situacin
patrimonial al cierre del ejercicio fiscal.
Debern tambin investigar a los responsables de estos hechos y sancionarlos, si fuera el caso.
II.3.2. Prstamos a Funcionarios y Contratados

CONCLUSION
La ANDE ha otorgado prstamos a funcionarios de la Institucin cuyo saldo segn Balance
Analtico al 31 de diciembre de 2005, es de G. 4.880.178.136 (Guaranes cuatro mil
ochocientos ochenta millones ciento setenta y ocho mil ciento treinta y seis).
247

prstamos a funcionarios de la ANDE ni a ninguna otra entidad. Por lo que se puede concluir
que la ANDE realiz operaciones para las cuales estn autorizadas solamente las entidades de
intermediacin financiera (Bancos y Financieras).
no son corregidas a tiempo.
El artculo 82 de la Ley N 1535/2000 De Administracin Financiera del Estado, textualmente
seala:
La autoridades, funcionarios y, en general, el personal de servicio de los organismos y
entidades del Estado a que se refiere el Artculo 3 de esta Ley que ocasionen menoscabo a los
respondern con su patrocinio por la indemnizacin de daos y perjuicios causados, con
leyes que rigen dichas materias.
Con lo cual podemos concluir que dichas operaciones afectan a los responsables de la
autorizacin de esos prstamos y eventualmente a contingencias que puedan daar la imagen y
el Patrimonio de la ANDE, teniendo en cuenta que existen saldos anteriores al cierre fiscal 2005,
que no han sido recuperados.
RECOMENDACION
mencionada en este punto y solicitar la devolucin de los montos otorgados a los funcionarios y
que no han sido recuperados y evitar, en adelante, otorgar prstamos ya que en su Carta
Orgnica no esta prevista la concesin de prstamos a funcionarios.
II.3.2 Deudores Varios

II.3.2.1 Caja de Jubilaciones de la ANDE
CONCLUSION
La ANDE ha otorgado prstamos a la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de la
ANDE, que no han sido recuperados, por un monto total de G. 420.000.000 (Guaranes
cuatrocientos veinte mil millones), al cierre del ejercicio fiscal 2005. Los montos otorgados
tienen vencimiento de ms de veinte (20) aos, y no devengaron intereses, pues los mismos
no fueron reclamados ni registrados en la Contabilidad de la ANDE.
La situacin mencionada en este punto, aparentemente, constituye un regalo de la ANDE a la
Caja de Jubilaciones. Esto es para continuar con, segn se ve, la displicencia de la Institucin
en el manejo del dinero pblico.
Tampoco se observa documentacin por la cual se autorizan las ampliaciones de los plazos de
vencimiento de los prstamos otorgados a la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de
la ANDE.
Prstamos a la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de la ANDE ni a ninguna otra
entidad. Por lo que se puede concluir que la ANDE realiz operaciones para las cuales estn
autorizadas solamente las entidades de intermediacin financiera (Bancos y Financieras).
248
no son corregidas a tiempo. Adems, la omisin en los registros contables de los intereses
devengados y no cobrados, distorsiona la correcta exposicin de las cuentas que afectan los
Informes Financieros que presenta la Entidad, al cierre del Ejercicio Fiscal 2005.
RECOMENDACION
mencionada en este punto y solicitar la devolucin de los prstamos otorgados a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones de la ANDE, ms los intereses que correspondan y evitar, en
adelante, otorgar prstamos ya que en su Carta Orgnica no esta prevista la concesin de
prstamos.
II.3.2.2. Otros Deudores Varios

CONCLUSION
La ANDE mantiene saldos de antigua data, en la cuenta con cdigo contable N 143.09,
denominada, Deudores Varios, por la suma de G. 2.999.771.007 (Dos mil novecientos
noventa y nueve millones setecientos setenta y un mil siete). Este monto no ha sido
justificado, ya que los documentos relacionados con estos saldos, no fueron provedos a esta
Auditora, a pesar de haber sido reiterado y emplazado el requerimiento.
RECOMENDACION
La ANDE deber justificar los saldos expuestos en la cuenta Deudores Varios por el importe
sealado en este punto. Adems investigar el destino de los antecedentes de los saldos
sealados, y el motivo por el cual no fueron provedos a esta Auditora, para su anlisis.
Institucin y tomar las medidas necesarias para sancionarlos, si ese fuere el caso.
II.3.2.3. Asesora Legal - Gestin de Cobro

1. Saldo en el Banco Unin SAECA, en liquidacin, no contabilizado por la ANDE
CONCLUSIN
Funcionarios superiores de la ANDE procedieron a la apertura de cuenta bancaria a su nombre
con fondos de la Institucin. De estos fondos el ente auditado omiti registrar el importe de G.
380.000.000 (Guaranes trescientos ochenta millones), crditos a su favor que estaban
2006.
RECOMENDACION
La ANDE deber justificar la omisin en sus registros contables de saldos por importe de G.
380.000.000 (Guaranes trescientos ochenta millones) e instruir sumario administrativo a los
responsables, si ese fuere el caso. A los funcionarios que abrieron cuentas bancarias a nombre
de ellos, con dinero de la ANDE, debern rendir cuentas sobre este evento.
249
2. Constitucin de Previsiones para Cuenta de Dudoso Cobro

CONCLUSIN
La ANDE no ha constituido previsin de Cuentas por Cobrar en Gestin de Cobro Judicial, al 31
de diciembre de 2005 y cuyo saldo asciende a G. 84.253.407.762 (Guaranes ochenta y cuatro
mil doscientos cincuenta y tres millones cuatrocientos siete mil setecientos sesenta y
dos). Esta situacin genera que, en el Balance de la ANDE, se exponga, cuentas Activas cuya
realizacin es incierta. Asimismo, no se han realizado actualizaciones en dicha cuenta.
RECOMENDACION
La ANDE deber arbitrar los mecanismos necesarios de manera que las cuentas expuestas en
el Balance reflejen fielmente las transacciones, de acuerdo a su esencia y realidad econmica y
no meramente segn su forma legal.
Asimismo, debe instruir a los responsables del Departamento de Contabilidad para la
elaboracin de Notas a los Estados Contables que deben contener informacin adicional que
sea relevante para las necesidades de los usuarios respecto a determinadas partidas del
Balance General y del Estado de Resultados, a efectos de facilitar los controles, tanto, internos
como externos.
II.3.3. Entidad Binacional Yacyreta

CONCLUSION
La diferencia, en menos, registrada por la ANDE, por US$ 21.168.031,53 (Dlares
americanos veintin millones ciento sesenta y ocho mil treinta y uno con cincuenta y tres
centavos) cuya equivalencia en moneda nacional al cierre del Ejercicio Fiscal 2005 (G/US$
6.100) es de G. 129.124.992.333 (Guaranes ciento veintinueve mil ciento veinticuatro
millones novecientos noventa y dos mil trescientos treinta y tres), afecta negativamente al
Patrimonio de la ANDE, teniendo en cuenta que son utilidades y resarcimientos no percibidos.
Estas utilidades nunca fueron efectivizadas por la EBY, y segn se estableci en Tratado de
Yacyreta es el nico recurso previsto para la amortizacin de compromiso, que la ANDE, asumi
con el Banco Nacin Argentina, razn por la cual la deuda inicial que fuera de US$ 10.000.000
(Dlares americanos diez millones) actualmente, con la capitalizacin de los intereses y los
reajustes se transform, segn el Banco de la Nacin Argentina al 31 de octubre de 2005, de
US$ 83.989.227,66 (Dlares americanos ochenta y tres mil novecientos ochenta y nueve
millones doscientos veintisiete con sesenta y seis centavos), debido a que la ANDE no
amortiz los intereses por el capital prestado. Esta diferencia se menciona en detalle en el
captulo de Deuda Pblica que forma parte de este informe.
RECOMENDACION
Las autoridades de la ANDE, debern arbitrar las medidas administrativas tendientes a dar
solucin a situaciones como la mencionada en este punto y realizar negociaciones de
conciliacin con el Banco para sanear sus cuentas.
CONCLUSIN FINAL RUBRO CRDITOS
La no exposicin y clasificacin correcta de las cuentas que comprenden, en este caso
especfico, el rubro de Crditos, omisin de registros y otras observaciones enumeradas en
este Captulo, imposibilita a esta Auditora emitir una opinin sobre la razonabilidad de los
saldos expuestos en el Balance al 31 de diciembre del 2005.
250
CAPITULO III
INTANGIBLES
III. 1. ESTUDIO Y PLANIFICACIN
CONCLUSIN
En el Balance General de la ANDE al 31/12/05 se encuentra incluida la cuenta con cdigo
contable N 183, denominada Estudios y Planificacin con saldo acumulado de G.
45.104.878.489 (Guaranes cuarenta y cinco mil ciento cuatro millones ochocientos
setenta y ocho mil cuatrocientos ochenta y nueve), cuya viabilidad o no, es incierta. La
Institucin mencion que los saldos que comprende dicha cuenta no corresponden a
Intangibles. De ser as no debi ser registrada bajo esa denominacin sino como Obras en
Ejecucin o en Curso y de serlo debi ser amortizada.
Este saldo incluye registraciones efectuadas desde el ao 1990 y por la no transferencia a
cuenta principal, no se aplic la amortizacin correspondiente, lo que para el Ejercicio Fiscal
2005, podra significar la suma G. 11.276.219.622 (Guaranes once mil doscientos setenta y
seis millones doscientos diecinueve mil seiscientos veintids). La amortizacin de las
cuentas que son consideradas Bienes Intangibles, se debe reconocer como gasto o concepto
deducible para el clculo del Impuesto a la Renta. Esta situacin, agravara lo observado en
este punto, pues la ANDE present un Balance con utilidad en el Ejercicio Fiscal 2005 y no
consider la deducibilidad de la amortizacin en el clculo de la Renta Neta Imponible, porque
ste no fue contabilizado, lo que implica que la Renta Neta Imponible real hubiese sido menor
y por consiguiente el Impuesto a la Renta a Pagar de menor monto.
contable y la sobrevaluacin en la exposicin de la cuenta Estudio y Planificacin, por la no
aplicacin de la amortizacin por el deterioro del valor de los activos, en el porcentaje
establecido por las Disposiciones Legales, y la inclusin de gastos de antigua data de cuya
viabilidad, a la fecha o culminacin de los mismos, no tuvo conocimiento esta Auditora. Esto
de los saldos del Rubro Intangibles, especficamente, la cuenta Estudio y Planificacin.
RECOMENDACIN
para regularizar el saldo de la cuenta mencionada, y verificar la situacin actual de cada una de
las inversiones includas en ella, de tal forma que, el rubro Intangibles, quede valuado
correctamente. Asimismo, arbitrar los medios necesarios para instruir a los encargados del rea
de Contabilidad, en las tcnicas propias del oficio.
CAPITULO IV
CONCLUSIN
La ANDE expone en el Balance General, Rubro Otros Activos Corrientes, en la cuenta
Fondo de Disponibilidad Restringida el importe de G. 1.835.802.366 (Guaranes un mil
ochocientos treinta y cinco millones ochocientos dos mil trescientos sesenta y seis). Este
importe fue entregado a las distintas bocas de Cobranzas con que cuenta la ANDE como
Fondo Fijo y que datan de ao 1989 al 2005, y que a la fecha no ha sido recuperado por la
ANDE.
251
RECOMENDACIN
La ANDE deber justificar los saldos expuestos en la cuenta Crditos Contractuales por el
importe sealado en este punto. Adems investigar el destino de los antecedentes de los saldos
sealados.
Institucin y tomar las medidas necesarias para sancionarlos, si ese fuere el caso, o derivar el
caso a las instancias jurisdiccionales correspondientes.
CAPITULO VI
VI.1. GASTOS DE EXPLOTACIN
VI.1.1. Pago a Electricistas Residentes.
CONCLUSIN
El Departamento de Contabilidad no ha registrado, en el Ejercicio Fiscal 2005, gastos incurridos
con Electricistas Residentes por importe de G. 1.687.805.310.- (Guaranes un mil
seiscientos ochenta y siete millones ochocientos cinco mil trescientos diez)). La no
registracin a cuenta de resultados por el importe mencionado, distorsiona la exposicin de la
cuenta principal y, por consiguiente el Estado de Resultado.
RECOMENDACIN
El Departamento de Contabilidad, debe proceder a registrar los gastos en el perodo en que se
incurre dichos gastos, por las sumas devengadas independientemente a lo pagado.
VI.1.2. Diferencias de Criterios entre Contabilidad y Presupuesto.

CONCLUSIN
Los responsables de la ANDE procedieron a imputar erogaciones que el Departamento de
Contabilidad considera como Gastos a cuenta Presupuestaria de Inversin por el monto de G.
14.334.098.596 (Guaranes catorce mil trescientos treinta y cuatro millones noventa y
ocho mil quinientos noventa y seis), provenientes de haberes y adicionales correspondientes
a personal contratado denominados Electricistas Residentes. Sin embargo, el rea de
Contabilidad registr la misma erogacin como Gastos.
En el Ejercicio Fiscal 2005, la ANDE no contaba con Saldo Presupuestario, en el Rubro de
Gastos Corrientes al cual se debi imputar la suma de G 14.334.098.596 (Guaranes catorce
mil trescientos treinta y cuatro millones noventa y ocho mil quinientos noventa y seis),
que constituye el importe total devengado como gastos provenientes de haberes a Electricistas
Residentes.
La situacin mencionada en este punto imposibilita a esta auditoria emitir una opinin sobre la
razonabilidad de los Saldos Expuesto en el Estado de Resultados del Ejercicio Fiscal 2005.
252
c) comprometer gastos y ordenar pagos sin crdito suficiente para realizarlo o con infraccin e lo
RECOMENDACIN
La Administracin Nacional de Electricidad (ANDE), deber arbitrar, con carcter de urgencia,
instruir a los Sectores Financieros afectados a la registracin contable y presupuestaria para
que trabajen de manera coordinada, a efectos de emitir informes financieros coincidentes y
confiables.
Asimismo, las erogaciones provenientes de los trabajos realizados por los Electricistas
Residentes debern ser ejecutadas conforme a la naturaleza de los trabajos que realicen. De
las medidas administrativas adoptadas deber ser informada a esta Contralora General de la
Repblica en la brevedad posible.
VI.1.3. Gastos del Ejercicio Fiscal 2004, registrados en el Ejercicio Fiscal 2005.
CONCLUSIN
La Institucin ha registrado en el Ejercicio Fiscal 2005 gastos que corresponden al Ejercicio
2004, por el importe de G. 813.614.438 (Guaranes ochocientos trece millones seiscientos
catorce mil cuatrocientos treinta y ocho), por servicios prestados por los electricistas
residentes en la cuenta N 502 8040 101 Atencin de Reclamo, por lo cual la cuenta se
expone sobre valuada en el Cuadro de Resultados, por el importe arriba mencionado.
RECOMENDACIN
La Ande debe realizar las previsiones correspondientes como lo establece el principio de lo
devengado, e instruir a su personal contable para que pueda llevar adecuadamente la
Contabilidad de la ANDE.
VI.1.4. Prdidas de Energa Elctrica

CONCLUSIN
Las prdidas de energa por: robo o hurto, fraude y problemas administrativos tales como:
errores en la medicin de los consumos, en los registros y en las demoras en la
facturacin, sumados a las prdidas tcnicas por transmisin, por transformacin y por
medicin ascienden a 2.364.677.258 Kw/h (Dos mil trescientos sesenta y cuatro millones
seiscientos setenta y siete mil doscientos cincuenta y ocho kilowat por hora), equivalentes
al 31,40 % del total de la energa adquirida por la ANDE para su posterior venta a los usuarios.
Estas prdidas en trminos monetarios, representa aproximadamente la suma de G.
de acuerdo a las diferentes tarifas existentes.
253
2.500.000.000.000
2.000.000.000.000
Prdida Promedio
1.500.000.000.000
Total Ingresos de Explotacin
s/Balance 2005
1.000.000.000.000
500.000.000.000
0
G.
1.574.305.242.425
Total Ingresos de Explotacin s/Balance 2005
593.652.225.621
Prdida Promedio
251,05 (PPF)x 2,364,677,258
(Precio Promedio Facturacin 2005)
Total Ingresos que debera de percibir la ANDE 2.167.957.468.046
%
72.62
27.38
100.00
La ANDE adquiere la cantidad de kw/h 7.529.251.020 (siete mil quinientos veintinueve

millones doscientos cincuenta y un mil veinte kilowat por hora) a un costo de G.
millones setenta mil doscientos). Pero, debido a las prdidas de energa, solo vende la
cantidad de kw/h 5.164.573.762 (cinco mil ciento sesenta y cuatro millones quinientos
setenta y tres mil setecientos sesenta y dos kilowat por hora).
Lo sealado refleja la ineficiencia de la Administracin del Ente y en el costo del servicio de
energa elctrica. Las prdidas de energa afectan al Costo de Produccin de la energa y por
consiguiente el costo de la energa vendida, afecta el costo de Kilowat/hora que se factura a los
usuarios del servicio es decir, a todos los ciudadanos, pues de no existir prdidas de energa o
de minimizar stas, la ANDE no estara obligada a ajustar el costo de sus tarifas, que finalmente
se transfiere a cada uno de los usuarios.
Por lo tanto, podemos concluir que estas prdidas de energa elctrica representan una
deficiencia tcnica y administrativa que repercute en forma negativa en la rentabilidad de la
Entidad y perjudica el patrimonio y la imagen de la ANDE, a la vez demuestran una pobre
gestin para evitar las prdidas de energa e imposibilita una exposicin adecuada de los
saldos de las cuentas para demostrar la real situacin financiera y organizacional del Ente.
RECOMENDACIN
La ANDE deber extremar
recursos para disminuir estas prdidas. De las acciones
administrativas adoptadas al respecto deber ser informada a esta Organismo Superior de
Control.
VI.2. HONORARIOS PROFESIONALES

VI.2.1. No se Acompaan Facturas ni Informes de los trabajos realizados.
CONCLUSIN
Las autoridades de la ANDE procedieron a obligar y pagar, en concepto de Honorarios a
profesionales, por la suma de G. 368.812.276 (Guaranes trescientos sesenta y ocho
millones ochocientos doce mil doscientos setenta y seis) en los meses de julio, setiembre y
noviembre, tomados como muestra, sin contar con el debido documento de respaldo y sin que
esta Auditora haya podido constatar si los servicios profesionales fueron realmente prestados,
contrariando lo dispuesto en el Manual de Rendicin de Cuentas, aprobado por Resolucin CGR
N 129/2001.
254
RECOMENDACIN
La autoridades de la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE), debern evitar que
situaciones como las mencionadas en este punto se vuelvan a repetir, e investigar y castigar, si
el caso as lo amerita, a los responsables del incumplimiento de la disposicin legal mencionada
en este punto.
VI.2.2. Diferencia de Ejecucin Presupuestaria

CONCLUSIN
Las autoridades de la ANDE procedieron a registrar la ejecucin de Honorarios a profesionales
en mes diferente a la efectiva prestacin del servicio, sin que exista justificacin alguna al
respecto y contrariando lo establecido en la Ley de Presupuesto.
RECOMENDACIN
La autoridades de la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) debern evitar que
caso as lo amerita, a los responsables del incumplimiento de la disposicin legal mencionada
en este punto.
VI.2.3. Imputacin distinta a la del Objeto de Gasto
CONCLUSIN
(Guaranes dos millones quinientos treinta y cuatro mil doscientos noventa y cinco),
correspondiente a pagos efectuados a la Escribana Mara Anglica Trovato, solamente en los
meses de julio, setiembre y noviembre, tomados como muestra, por esta Auditora.
255
RECOMENDACIN
Las autoridades de la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) debern evitar que,
en este punto. En adelante la Institucin deber realizar consultas a los Organismos pertinentes,
en caso de confusin en la interpretacin de las disposiciones legales.
VI.2.4. Pagos de Gastos No Presupuestado

CONCLUSIN
(Guaranes cinco millones cinco mil) al rubro 145 Honorarios Profesionales.
Estos pagos efectuados debieron ser imputados, de acuerdo al Clasificador Presupuestario, al
rubro 915 Gastos Judiciales, rubro este que la Institucin no tena previsto en su
Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2005, no dando as cumplimiento a la Ley de
Presupuesto y a la Ley 1535/2000 De Administracin Financiera del Estado.
personal al servicio de los organismos y entidades del Estado a que se refiere el Artculo 3o. de
RECOMENDACIN
Las autoridades de la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) debern evitar que
en este punto. En adelante la Institucin deber realizar consultas a los Organismos
pertinentes, en caso de confusin en la interpretacin de las disposiciones legales.
VI.2.5. Honorarios Pagados sin la Existencia de Contrato

CONCLUSIN
Las autoridades de la ANDE procedieron a abonar la suma de G. 43.200.000 (Guaranes
cuarenta y tres millones doscientos mil) al Abog. Jorge Rubn Vasconsellos. Estos pagos
fueron efectuados sin la existencia de Contrato de Prestacin de Servicio, documento exigido
como requisito indispensable segn la Resolucin CGR N 129/2001 Por la cual se aprueba el
Manual de Rendicin y Examen de Cuentas de los Organismos y Entidades del Estado, cuyo
cumplimiento, sin desmeritar lo que dice la doctrina Argentina, es obligatorio, para todas las
Instituciones que administran el dinero del Pueblo Paraguayo.
256
Conforme a la respuesta recibida, y el descargo presentado por las autoridades de la ANDE, el

profesional del derecho est encargado de asesorar en materia legal a la ANDE. Estos pagos al
Abog. Vasconsellos fueron efectuados sin observar lo sealado en disposiciones legales de
cumplimiento obligatorio para Entidades del Sector Pblico Paraguayo, establecidas no solo en
la precitada Resolucin, sino adems en la Ley N 1.626/2000, DE LA FUNCIN PBLICA en
su CAPTULO III de la CONTRATACIN TEMPORARIA. Esto, dicho sea de paso, sin
polemizar sobre los argumentos legales esgrimidos.
Hay que sealar que, como desconocemos el Contrato que vincula al Abogado Vasconsellos a la
ANDE, como el pago a dicho profesional es hecho mensualmente, lo que se aprecia a simple vista
es que el abogado est contratado por tiempo indefinido, sin obligacin de prestar servicios
especficos ni de cumplir horario.
esta ley, que ocasionen menoscabo a los fondos pblicos a consecuencia de acciones u
omisiones contrarias a sus obligaciones legales, respondern con su patrimonio por la
indemnizacin de daos y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad
disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dicha materia
RECOMENDACIN
La autoridades de la Administracin Nacional de Electricidad (ANDE) deben evitar que,
situacin como la mencionada en este punto continue y/o se vuelva a repetir, e investigar y
castigar, si el caso as lo amerita, a los responsables del incumplimiento de la disposicin legal
mencionada en este punto, ms an considerando la respuesta brindada a esta Auditora que
denota, hecho usual en la ANDE: ()Acompaamos como ejemplo, una contratacin
donde se haba efectuado el mismo procedimiento (intercambio de notas) que se
constituyen en suficiente compromiso entre las partes().(La negrita y el subrayado es de
la CGR).
Sin dudas, que el intercambio de notas constituye un acuerdo documentado o contrato de facto,
pero la Resolucin CGR 129/2001, de la Contralora General de la Repblica, exige la existencia
del Contrato.
VI.3. RENTABILIDAD
CONCLUSIN
La ANDE obtuvo una Rentabilidad sobre la inversin inmovilizada en el Ejercicio Fiscal 2005,
de 4,12% lo que equivale a una Insuficiencia de Rentabilidad de G. 198.592.113.220
(Guaranes ciento noventa y ocho mil quinientos noventa y dos millones ciento trece mil
doscientos veinte), inferior a lo que establece su Carta Orgnica, cuyo parmetro anual no
debe ser inferior al 8%, ni superior al 10% caso contrario debern ajustar la tarifa.
RECOMENDACIN
La Institucin deber mejorar su desempeo evitando gastos increblemente dispendiosos,
formalizar y efectivizar el cobro de cesiones gratuitas de energa elctrica, considerando los
mismos constituyen ingresos genuinos de la Entidad, adoptar medidas urgentes para el
recupero de su cartera de crditos, considerando lo establecido en su propia Carta Orgnica,
para tratar de mantener estable su tarifa y adecuar su rentabilidad a los parmetros establecidos
en la Ley 966/64 Carta Orgnica de la ANDE.
257
CAPITULO VII
VII.1 DBITOS VARIOS AL SUPERVIT- CRDITOS VARIOS AL SUPERVIT.
CONCLUSIN
En el Balance General Analtico se evidencia que la ANDE realiz registraciones de
regularizaciones que superan en G. 30.481.524.696 (Guaranes treinta mil cuatrocientos
ochenta y un millones quinientos veinticuatro mil seiscientos noventa y seis). Sin
embargo, no procedi a recalcular el Impuesto a la Renta del Ejercicio Fiscal 2004, presentado
en el Ejercicio Fiscal 2005 y sin considerar lo que dictan las Normas de Contabilidad con
relacin a la situacin observada.
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern arbitrar las medidas administrativas tendientes a aclarar lo
sealado en este punto y proceder a la verificacin del importe declarado en el Formulario de
Impuesto a la Renta a fin de regularizar esta situacin y en adelante, evitar que situaciones
como la sealadas se repitan.
Asimismo, debe abocarse a la actualizacin de Plan de Cuentas utilizado, a fin de adecuarse a
los cambios Tributarios.
CAPITULO IX
VERIFICACIN IN SITU
IX.1. REGIONAL DE ALTO PARAN
CONCLUSIN
La Regional de Alto Paran no cuenta con registros de marcacin de entrada y salida de los
funcionarios, a partir del 10 de mayo del 2006, y no habilit otro sistema de registracin de
entrada y salida del personal que evidencie la presencia y permanencia de los funcionarios en
su lugar de trabajo. Sin embargo, las liquidaciones de sueldos correspondientes a ese mes
fueron normales, sin importar llegadas tardas o ausencias injustificadas. Solo se tom alguna
accin, despus de la intervencin de esta Contralora en fecha 29 de mayo de 2006.
No se evidencia preocupacin alguna y s, negligencia extrema por parte del Jefe de Regional
de Alto Paran, Ingeniero Flix Sosa, que esper la presencia de los Auditores de la Contralora
para solicitar el concurso de tcnicos para la Instalacin del Sistema de Registro de Entrada y
Salida del Personal y la recuperacin de los datos registrados en la memoria del dispositivo
colector, debiendo haberlo hecho inmediatamente, ya que se constat que el citado funcionario
cuenta con servicio de Correo Electrnico, que s funcionaba, mediante el cual pudo haber
solicitado ayuda inmediata.
258
RECOMENDACIN
observada en la Agencia Regional del Alto Paran no vuelvan a repetirse, e instruir sumario
administrativo a los responsables, a fin de investigar las causas de los hechos mencionados y
sancionarlos, si fuere el caso. De las medidas adoptadas debe ser informado a este Organismo
IX.1.1.2. Funcionarios que no corresponden a la Regional Alto Paran

CONCLUSIN
En la Planilla de Liquidacin de Sueldos y Jornales de la Agencia Regional Alto Paran se
incluyen funcionarios que no prestan sus servicios en dicha Agencia. Esta Auditora no tiene
evidencia, que los funcionarios mencionados, realmente prestan o no sus servicios a la ANDE,
pues en la Agencia Regional donde dicen prestar sus servicios, no lo hacen.
RECOMENDACIN
Regional Alto Paran a funcionarios que prestan efectivamente sus servicios en la misma y
evitar que situaciones como la sealada en este punto se repitan, porque distorsionan la
realidad de la Regional e impiden el correcto y necesario control de sus actividades. Se
remarca, una vez ms, la displicencia con que se desempea el Jefe de la Agencia Regional de
Alto Paran Ingeniero Flix Sosa. De las medidas correctivas adoptadas deber ser informada
esta Contralora General de la Repblica, para evitar este tipo de situaciones que hacen
sospechar la existencia de asalariados sin funciones.
IX.1.1.3. Funcionarios que prestan servicios en la Agencia Regional Alto Paran y que no
figuran en la Planilla de Sueldos de la misma.
CONCLUSIN
Existen funcionarios que, segn el relevamiento realizado por esta Auditora, prestan servicios
en la Agencia Regional de Alto Paran y no figuran como tales en la Planilla de Sueldos de la
citada Agencia Regional.
RECOMENDACIN
Regional Alto Paran a los funcionarios que prestan efectivamente sus servicios en la misma y
evitar que, situaciones como la sealada en este punto se repitan, e instruir sumario
administrativo a fin de investigar las causas de los hechos mencionados, y si fuere el caso,
sancionar a los responsables. Reiteradamente se seala la desidia en el cumplimiento de sus
funciones del Jefe de dicha Regional. De las medidas adoptadas debe ser informada a este
IX.1.2 Electricistas Residentes

CONCLUSIN
259

rboles, conexiones, reconexiones, retiro de medidores, cables sueltos y otros y no
construcciones, tal como mencionan en sus facturas respectivas que expiden a la ANDE..
No cuentan con un libro de registros en el que se anotan sus actividades cronolgicamente,

ni el asesoramiento para el llenado del mismo, ya que la ANDE, no realiza la supervisin
permanente de las actividades que realizan estas personas, incumpliendo lo sealado la
CLAUSULA SEPTIMA: INFORMES DEL CONTRATISTA SUPERVISIN que
textualmente dice: deber presentar su informe mensualmente a la Agencia Regional
correspondiente y organizar sus libros y registros, a modo de facilitar la exhibicin
de los mismos cuando la ANDE lo solicitare.
La supervisin general del
jurisdiccin sobre la localidad en la cual EL CONTRATISTA desarrollar sus
funciones. Esta supervisin general no excluye a las verificaciones que resolviera hacer
ANDE, desde sus oficinas centrales en la ciudad de Asuncin. Las verificaciones realizadas
por la ANDE, no eximen al Contratista de la omisin o de incumplimientos a otras
verificaciones realizadas con anterioridad. (La negrita y el subrayado son de la CGR).
9 La mayora de los entrevistados se queja que no cobran en fecha, que demoran 2 a 3
meses en hacerlo. Llama la atencin, pues los depsitos para el pago de los haberes
son transferidos a las Agencias Regionales, en la mayora de los casos, a ms tardar en
los primeros 15 (quince) das del mes siguiente.
9 No cuentan con herramientas, materiales seguridad para el trabajo peligroso que
efectan, vacaciones ni estabilidad, teniendo en cuenta que la mayora tiene ms de 10
aos de antigedad.
9 No cuentan con seguro social, ni de otra forma, teniendo en cuenta el peligro que corren
al efectuar sus tareas.
9 Se observ la presentacin de un Informe, en forma General, y no individual, tal como
menciona el Contrato.
RECOMENDACIN
La ANDE deber apegarse a sus propios Reglamentos y Normas y deshacerse de los Jefes
Regionales que no cumplan correctamente su cometido y no demuestren apego a sus
Normativas. Finalmente debe observarse la ineficiencia en particular del Jefe de la Agencia
Regional Alto Paran que permite que sus comandados no realicen las tareas de acuerdo a sus
obligaciones.
IX.1.3. Conexiones Directas

CONCLUSIN
Las conexiones directas denunciadas por los Electricistas Residentes y constatadas por esta
Auditora en la Zona del Alto Paran, sin duda, afectan negativamente el Patrimonio de la ANDE
y debe explicase el motivo de este privilegio y el nombre de quien lo otorga.
RECOMENDACIN
Esta situacin debe ser inmediatamente corregida por las Autoridades y se debe investigar
quines permiten estas irregularidades y por qu.
260
IX.1.4. Arqueo de Caja

CONCLUSIN
Se detect un faltante de G 556.546 (Guaranes quinientos cincuenta y seis mil quinientos
cuarenta y seis) en el arqueo practicado en la Caja Recaudadora N 3, Agencia Regional Alto
Paran, siendo Cajero el seor Rubn Gonzlez Marecos, quien no cuenta con seguro para su
faltante de Caja,
RECOMENDACIN
observaciones mencionadas en este Captulo e investigar a los responsable de esta grave
negligencia.

CONCLUSIN
Se detect un faltante de G. 441.000 (Guaranes cuatrocientos cuarenta y un mil), en el
arqueo practicado en la Caja Recaudadora N 4, Agencia Regional Alto Paran, siendo Cajera
la Sra. Ana Mara Duarte de Escobar, sin que la Regional o, la ANDE como Institucin,
precautelen la integridad del dinero que reciben, pues la Cajera no tiene responsabilidad alguna
sobre dinero que recauda.
RECOMENDACIN
Las autoridades de la Entidad debern adoptar medidas urgentes a efecto de subsanar las
observaciones mencionadas en este Captulo, e investigar a los administradores que son
displicentes con el dinero del que son, finalmente, responsables.
IX.1.4.3 Fondo Fijo Regional Alto Paran

CONCLUSIN
Se detect un sobrante de G. 513.840 (Guaranes quinientos trece mil ochocientos
cuarenta), en el arqueo del Fondo Fijo de la Agencia Regional Alto Paran, siendo el
responsable el Lic. Sergio Bez, funcionario de citada Regional.
RECOMENDACIN
observaciones mencionadas en este punto. El depsito del importe sobrante deber ser
presentado a esta Contralora, explicando su origen.
261
IX.2. REGIONAL CAAGUAZ

CONCLUSIN
La Agencia Regional de Caaguaz no cuenta con registros de marcacin de entrada y salida de
los funcionarios, y no habilit otro sistema de registracin del personal, lo que deja traslucir el
total descontrol de la entrada, permanencia y salida de los funcionarios del Ente auditado.
No se evidencia preocupacin alguna por parte del Jefe de Regional, Ing. Jorge Barrios por
informar dicha situacin a la Central de la ANDE.
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern arbitrar medidas urgentes para que, situaciones como la
observadas en las Agencias Regionales, no se vuelvan a repetir e instruir sumario administrativo
a fin de investigar las causas de los hechos mencionados y sancionar a los responsables, si
fuere ese el caso. De las medidas adoptadas debe ser informado a este Organismo Superior de
Control.

CONCLUSIN

rboles, conexiones, reconexiones, retiro de medidores, cables sueltos y otros y no a
construcciones, tal como figura en las facturas que expiden a la ANDE.
No cuentan con un libro de registros para anotar sus actividades cronolgicamente, ni

con un asesoramiento para el llenado del mismo. Tampoco cuentan con supervisin y
control, por parte de la ANDE, inclusive, existen casos en que el electricista residente
declara que nunca se le exigi.
La mayora de los entrevistados se queja que no cobran en fecha, que demoran 2 a 3

meses para recibir sus pagos, lo que llama la atencin a esta Auditora pues los
depsitos que realiza la Central en la cuenta del responsable de cada Regional, en
concepto de pago de haberes y adicionales, se efecta a fin de cada mes o, a ms
tardar 15 (quince) das del mes siguiente.
No cuentan con herramientas, materiales de seguridad para el trabajo peligroso que

efectan, vacaciones y estabilidad, teniendo en cuenta que la mayora tienen ms de 10
aos de antigedad.
Con respecto al punto 2, los informes correspondientes al 2005, fueron presentados, y

corresponden a reclamos atendidos, quejas de baja tensin, corte de ramas de rboles,
postes cambiados, reposicin de fusible y otros trabajos.
No dieron cumpliendo lo sealado la CLAUSULA SEPTIMA: INFORMES DEL

CONTRATISTA SUPERVISIN que textualmente dice: deber presentar su informe
mensualmente a la Agencia Regional correspondiente y organizar sus libros y
registros, a modo de facilitar la exhibicin de los mismos cuando la ANDE lo
solicitare. La supervisin general del cumplimiento del Contrato, estar a cargo de
la Agencia Regional de la ANDE, con jurisdiccin sobre la localidad en la cual EL
CONTRATISTA desarrollar sus funciones. Esta supervisin general no excluye a
las verificaciones que resolviera hacer ANDE, desde sus oficinas centrales en la ciudad
262
de Asuncin. Las verificaciones realizadas por la ANDE, no eximen al Contratista de

la omisin o de incumplimientos a otras verificaciones realizada con anterioridad. (La
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern arbitrar medidas tendientes a subsanar la situacin
mencionada en este punto e instruir un sumario administrativo, a cada Jefe Regional, en
averiguacin del motivo de la negligencia en sus funciones e igualmente al Jefe de Regionales,
por la misma razn.

CONCLUSIN
Se detect un faltante de G. 14.238 (Guaranes catorce mil doscientos treinta y ocho), en
la Caja Recaudadora nica, Agencia Regional Caaguaz, siendo el Cajera la Srta. Marilina
Britez.
RECOMENDACIN
observaciones mencionadas en este punto e instruir a los Cajeros de no recibir cheques al
portador.

CONCLUSIN
Llamativamente, el arqueo arroj un sobrante de 4.285.366 (Guaranes cuatro millones
doscientos ochenta y cinco mil trescientos sesenta y seis) en el arqueo de Fondo Fijo de la
Agencia Regional Alto Caaguaz, siendo el responsable el Sr. Mario Aguilera.
Cabe destacar que el sobrante es tan objetable como el faltante, pues ambas condiciones
evidencia un manejo poco prolijo de los fondos de la Institucin.
RECOMENDACIN
observaciones mencionadas en este punto, e investigar las causas de la existencia del
mencionado sobrante. El depsito del importe sobrante deber presentar a esta Contralora, as
como el informe sobre las medidas adoptadas para aclarar esta situacin.
IX.3. AGENCIA REGIONAL DE SALTO DEL GUAIR

IX.3.1.1. Equipo de Registro de marcacin fuera de funcionamiento
CONCLUSION
La Agencia Regional de Salto del Guaira no cuenta con Reloj marcador para el registro de
asistencia, de entrada y salida, de los funcionarios afectados a esa Regional. La asistencia se
registra a bolgrafo en tarjeta.
263
A pesar de haber trascurrido ms de 6 meses del desperfecto del Reloj Marcador, el Jefe de la
Agencia Regional, recin comunic este hecho el 31 de mayo de 2006.
No se observa preocupacin de las Autoridades del Ente auditado ante situaciones como la
sealada, pues los funcionarios siguen percibiendo sus salarios normalmente, sin importar que
hayan registrado o no sus respectivas asistencias.
Esta situacin se observ en todas las Regionales auditadas.
RECOMENDACIN
observada en la Agencia Regional de Salto del Guair, no vuelvan a repetir, e instruir sumario
administrativo, a fin de investigar las causas de los hechos mencionados y sancionar a los
responsables, si fuere el caso. De las medidas adoptadas debe ser informada a este Organismo
IX.3.1.2. Funcionario que no corresponde a la Regional de Salto del Guair.

CONCLUSIN
El Departamento de Gestin del Personal de la ANDE incluye indebidamente en la Planilla de
Sueldos y Jornales correspondiente a la Agencia Salto del Guaira a funcionario, que pertenece
a otra unidad administrativa.
RECOMENDACIN
Regional de Salto del Guair a funcionarios que prestan efectivamente sus servicios en la
misma y evitar que situaciones como la sealada en este punto se repitan porque distorsionan la
realidad de la Regional e impiden el correcto y necesario control de sus actividades. De las
medidas correctivas adoptadas deber ser informada a esta Contralora General de la
Repblica.

CONCLUSIN
Conforme a las declaraciones de los electricistas residentes entrevistados por esta Auditora y
de algunos registros, se constata que los trabajos que realizan se refieren exclusivamente a
lectura de medidores, poda de rboles, conexiones, reconexiones, retiro de medidores, cables
sueltos y otros, y no construcciones, tal como presenta a la ANDE en sus respectivas facturas.
No cuentan con un libro de registros donde anotan sus actividades cronolgicamente, as
mismo, no cuentan con un asesoramiento para el llenado del mismo ni supervisin y control por
parte de la ANDE, inclusive, existen casos en que nunca le solicit la Institucin la presentacin
de sus informes.
No existe evidencia de cumplimiento de lo dispuesto en la CLAUSULA SEPTIMA: INFORMES
DEL CONTRATISTA SUPERVISIN.
La mayora de los entrevistados, se queja que no cobran en fecha, que demoran 2 a 3 meses
para efectuar los pagos, lo que llama la atencin a esta auditora pues los depsitos que realiza
la Central, en la cuenta correspondiente a cada Regional, para pago de haberes y adicionales,
se efectan a fin de cada mes o, a ms tardar a los 15 (das) del mes siguiente.
264
Los informes correspondientes al 2005, no fueron presentados,

correspondiente al mes de marzo del 2006.
solo remiten el informe
CONCLUSIN
Se detect un sobrante de G 8.000 (Guaranes ocho mil), en la Caja Recaudadora nica,
Agencia Regional Salto del Guaira, siendo la Cajera la Seorita Estela Gonzlez y responsable
de esta situacin.
RECOMENDACIN
Las Autoridades de la Entidad debern adoptar medidas urgentes a efectos de subsanar las
observaciones mencionadas en este punto. Debern asimismo, proceder al depsito de la
diferencia sobrante, detectada en el momento del arqueo e investigar las causas de ese
sobrante.

CONCLUSIN
Llamativamente el arqueo de Fondo Fijo de la Agencia Regional de Salto del Guair arroj un
sobrante de G. 771.403 (Guaranes setecientos setenta y un mil cuatrocientos tres), siendo
el responsable el Sr. Pedro Csar Caete. El arqueo no debe arrojar diferencia alguna y se
debe ser extremadamente cuidadoso en el manejo del dinero pblico.
RECOMENDACIN
observaciones mencionadas en este punto y proceder al depsito de la diferencia sobrante
detectada en el momento del Arqueo e investigar las causas de este sobrante y sancionar a los
responsables, si ese fuere el caso.
IX.4. AGENCIAS REGIONALES: ITAPA, CNEL. BOGADO Y MARIA AUXILIADORA

CONCLUSIN
No se evidencia que la ANDE extreme recursos para precautelar la integridad de su
recaudacin ni de instruir a sus funcionarios sobre el cuidadoso manejo de sus bienes.
RECOMENDACIN
observaciones mencionadas en este punto, e instruir adecuadamente a sus funcionarios para
responsabilizarlos del manejo adecuado del dinero pblico.
IX.4. 5 Denuncia Agencia Mara Auxiliadora CONCLUSIN

Asimismo esta Auditora seala que, la falta de respuesta por parte de la Divisin de Agencias
Regionales y de la Gerencia Comercial, as como la emisin de cumplimiento la Resolucin
P/N 21551/06 que encarga o designa un Jefe interino con posterioridad al inicio de las
vacaciones del Jefe titular (denunciado), evidencia un desorden administrativo y la falta de
265
criterio para asumir las decisiones administrativas con la celeridad que amerita una denuncia,
caso contrario se puede presumir que se trata de encubrir algo o a alguien.
En la verificacin in situ realizada por esta Auditora en las Agencias Regionales de Itapa,
Coronel Bogado y Mara Auxiliadora, se constat la poca o nula participacin del Departamento
Regional para resolver los problemas de funcionamiento y operatividad de las mismas para el
cumplimiento ptimo del servicio en las diferentes localidades que la integran, por lo que
concluimos que constituye un agregado dentro de la estructura de la Entidad, que la misma
permite dilatar los trmites orgnicos y funcionales, antes que asegurar la buena marcha de las
Agencias Regionales. Se puede afirmar tambin, que las autoridades superiores de la ANDE no
demostraron la debida diligencia en relacin a las gestiones del Departamento Regional Zona
Sur.
Es importante resaltar que, con posterioridad a la designacin del Jefe Interino, no existe
evidencia relacionada con el pedido de una Auditora de Gestin por parte del Jefe Interino de la
Agencia Regional Mara Auxiliadora ni de las acciones adoptadas al respecto.
RECOMENDACIN
Las autoridades de la ANDE debern evaluar las ventajas tcnicas, econmicas y funcionales,
que aport el Departamento Regional Zona Sur, desde el momento en que el mismo form parte
de la estructura organizacional de la Entidad y que, esta evaluacin, igualmente, incluya a los
otros Departamentos y a sus respectivas Agencias Regionales.
Adems, debern investigar a quienes no dieron seguimiento a la denuncia presentada por los
funcionarios de la citada Agencia Regional e informar documentadamente a este Organismo
Superior de Control de las medidas adoptadas al respecto.
CAPITULO X
EVALUACIN Y CALIFICACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CONCLUSIN
Podemos concluir en este Captulo que se evidencia que existen debilidades en los Controles
Internos durante el periodo sujeto a Examen. Esto hace que los controles ejercidos no sean
suficientes ni adecuados para proveer informacin confiable, integral y oportuna. Se evidencia
tambin la poca rigurosidad y la falta de confiabilidad en las informaciones contables financieras.
En sentido general, el trabajo ha querido reflejar algunos no todos - los problemas detectados
que propician la falta de habilidad administrativa para reaccionar con rapidez ante las
deficiencias que puedan llegar a provocar impunidad o violaciones graves que lleguen a
constituir delitos, si ellas no son corregidas a tiempo.
Con estas observaciones se pretende fundamentalmente, hacer un llamado a la madura
reflexin, de cmo se debe administrar la Cosa Pblica a las Autoridades de la ANDE, que ms
temprano que tarde deben rendir cuenta de sus falencias y que apoyados en este anlisis,
puedan lograr un cambio radical en la forma de pensar y actuar de los funcionarios, tanto
superiores como subalternos y dar oportunidad a los que conforman la Auditora Interna de la
ANDE para funcionar no solo como buscadores de problemas y deficiencias, sino que tambin
sirva de apoyo a las organizaciones como consultores, consejeros y personal que por su
destreza, capacidad y conocimiento, permita garantizar pasos de avance slidos en funcin a la
eficiencia, eficacia y economa.
266
RECOMENDACIN
Las deficiencias sealadas deben ser corregidas de manera a fortalecer los controles internos
de la Entidad.
Asimismo, la ANDE se deber proponer incorporar a su estrategia un plan capacitacin del
personal directivo, ejecutivo y funcionarios sobre temas bsicos de control, mejorar su Auditora
Interna capacitando al personal de ese sector y dndole la plenitud de sus funciones que es la
razn de su existencia.
Dar prioridad, y especial atencin, a la actividad de Auditora y auditores en funcin a su papel
de consultores y asesores metodolgicos, lo cual redundar en agregar valor al trabajo de la
Auditora Interna. Adems, garantizar la continuidad y sistematicidad de la superacin y
capacitacin de los auditores y la atencin priorizada a su trabajo y la seguridad logstica del
mismo.
Es nuestro Informe
As. agosto de 2006
Sr. Carlos Bentez

Auditor
Sr. Gerardo Martnez

Auditor
Sr. Milciades Aquino

Auditor
Lic. Nidia Paola Peralta

Auditora
C.P. David Cceres

Auditor
Lic. Mabel Mendieta de Vera y Aragn

Auditora
Lic. Javier Morinigo

Auditor
Arq. Roberto Escalante

Auditor
Lic. Sara Bueno

Jefa de Equipo
Lic. Gladys Fernndez Miarro

Supervisora
Lic. Isabel Emi Moriya de Amarilla

Directora General
Direccin General de Control de la Adm. Descentralizada
267

ANDE Res. 560.05 Aud - Financiera

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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

2. ALCANCE DEL EXAMEN

3. OBJETIVO DEL EXAMEN

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

5. DESARROLLO DEL EXAMEN

OTROS ACTIVOS CORRIENTES

EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

ANLISIS DE ESTADOS CONTABLES

SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Otros Activos no Corrientes

Total Activo no Corriente

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Total Activo Corriente

Otros Activos Corrientes

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

PASIVO Y PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Pasivo a Largo Plazo

Total Pasivo no Corriente

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Otros Ingresos de Explotacin

Otros Gastos de Explotacin

Total Gastos de Explotacin

INGRESO NETO DE EXPLOTACIN

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

INGRESO NETO AJENOS A LA

Resultado del Ejercicio antes del

GASTOS AJENOS A LA EXPLOTACIN

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Fondos por Rendir

I.1. CAJA Y BANCOS

I.1.1. Depsitos Contabilizados y No Acreditados por los Bancos

Depsitos del Ejercicio Fiscal 2005 contabilizados y no acreditados del Ejercicio

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Depsitos del Ejercicio Fiscal 2004 contabilizados y no acreditados en el Ejercicio

Banco Nacional de Fomento - Cuenta 448007 TOTAL

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Ejercicio Fiscal 2004

I.1.2. Depsitos No Contabilizados por la ANDE

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Depsitos no contabilizados, Ejercicio Fiscal 2005

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Depsitos no contabilizados, Ejercicio Fiscal 2004

Banco Nacional de Fomento - Cta. 9150309 y Cuenta 1100780

La institucin en su descargo seala cuanto sigue:

I.1.3. Partidas Pendientes de Conciliacin de los Ejercicios Fiscales 1996 al 2003.

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Estas partidas corresponden a:

Depsitos Acreditados y no Contabilizados por importe de G. 966.502.491 (Guaranes

Depsitos contabilizados y no acreditados por los Bancos por importe de G. 1.647.616.175

Depsitos no contabilizados por importe de G. 368.733.734 (Guaranes trescientos

Notas de Dbitos no Contabilizados por importe de G. 200.510.811 (Guaranes doscientos

Cheques emitidos, contabilizados y no debitados por el Banco por importe de G. 2.626.510

Partidas Pendientes de Conciliacin, cuyos antecedentes no fueron remitidos a esta

Composicin detallada por Bancos, fecha y monto al 31/12/2005 de las siguientes

Minuta Contable, con todos los antecedentes, de las siguientes cuentas:

En contestacin a lo requerido por MEMORANDUM ANDE 63/06, de fecha 10 de abril de 2006,

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

En relacin a la composicin detallada de las cuentas 185.090.21.01 y 263.090.00.10 Partidas Pendientes

Como se puede ver en la contestacin recibida, los depsitos bancarios no contabilizados y

Si no fueron registrados en la cuenta principal por falta de documentos, cul fue el