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TALLER DE INTEGRACION CONTABLE

UNIVERSIDAD PERUANA
LOS ANDES
UPLA

FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD Y FINANZAS
SEMANA N 07

ASIGNATURA
CATEDRATICO(A)
ALUMNO
CODIGO
SEMESTRE

: Integracin Contable
: CPC Alex Roger Muoz Gmez
: Angel Tefilo Salazar Hurtado
: G09701D
: Segundo - Distancia
ABRIL DEL 2015

TRABAJO DE HOJA Y BALANCE DE COMPROBACION- EEFF


A. Cul es la Diferencia de Hoja de Trabajo y Balance de Comprobacin?
C.P.C ALEX R. MUOZ GOMEZ

2015

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La hoja de trabajo Es un documento importante pero no indispensable ni


obligatorio, sino un paso adicional dentro del ciclo contable. Por ser considerada
como un borrador de trabajo, en esta hoja puede escribirse a lpiz
Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel de
trabajo, es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la
informacin, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y
prdidas, los asientos de cierre y el balance general.
El formato consta de las siguientes partes:
Encabezamiento: formado por la razn social, el nombre del documento y la fecha
del periodo por el cual se elabora.
Secciones:
Nmero de orden de las cuentas.
Nombre de las cuentas con su cdigo.
Balance de comprobacin con dbitos y crditos.
Ajustes con dbitos y crditos.
Balance ajustado con dbitos y crditos.
Ajustes por inflacin.
Balance ajustado por inflacin.
Ganancias y prdidas con dbitos y crditos.
Balance general con dbitos y crditos. A esta seccin se trasladan los dbitos y
los crditos de las cuentas que fueron ajustadas o aparecen en el comprobante de
ajustes; si se requieren nuevas cuentas, se escriben al final de la hoja de trabajo y
se adicionan igualmente en el libro mayor lo mismo que en la columna anterior,
debe comprobarse la igualdad entre el total de dbitos y el de crditos.
Y un BALANCE DE COMPROBACION es:
Un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los
dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea
deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen bsico de un
estado financiero.
El balance de comprobacin refleja la contabilidad de una empresa u organizacin
en un determinado periodo. Por eso, este balance acta como base a la hora de
preparar las cuentas anuales.
El balance de comprobacin tambin permite confirmar que la contabilidad de la
empresa est bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea
correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad defectuosa. Ese sera el
caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado a un proveedor pero le anot dicho
pago a otro. El balance sera correcto desde los nmeros, pero no en la prctica.
La elaboracin de un balance de comprobacin comienza con la realizacin de las
sumas de las anotaciones de cada cuenta, tanto en el debe como en el haber. En el
paso siguiente, se obtiene el saldo de cada cuenta (la diferencia entre el debe y el
haber). Por ltimo, las sumas y los saldos obtenidos se trasladan al balance.
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Por lo general, el balance de comprobacin es un documento voluntario para el


empresario, aunque recomendable para que ste pueda conocer con precisin el
estado financiero de su empresa sin necesidad de arrastrar errores hasta la
elaboracin de las cuentas anuales.
B. Explique con ejemplos y sus respectivos asientos contables, en que caso se
utilizan las cuentas en mencin. (Bien Sustentado)
-

Inversiones Financieros.
I. DEFINICIN
La cuenta 11 del Plan Contable General Empresarial incluye las
inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la
intencin de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para
negociacin), y las que han sido designadas especficamente como
disponibles para la venta. Adems, esta cuenta contiene los instrumentos
financieros derivados, cuando son reconocidos en la fecha de
contratacin del instrumento.

CASO N 1

COMPRA DE ACCIONES

La empresa DIDOS S.A. posee un excedente de efectivo que decide destinarlo a la


adquisicin de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A. por un monto total de S/. 15,000
de las cuales se sabe que un 70% de estas acciones sern mantenidas para su negociacin
en el corto plazo y que el 30% restante son con fines de inversin. Al respecto, la empresa
nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operacin.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
---------------------------- XX ---------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS

10,500

111 Inferiores mantenidas para negociaciones


1111 Valores Emitidos o garantizados por el estado
11111 Costo
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
302 Instrumentos financieros representativos de
derecho patrimonial

4,500

3022 Acciones representativas de capital social - Preferente


30221 Costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

15,000

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras


1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa HILTONS
S.A.A.
---------------------------- XX ----------------------------

Cuentas por cobrar a los accionistas y gerentes


I. DEFINICIN
La cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas,
directores y gerentes del Plan Contable General para Empresas (PCGE),
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agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el


personal, accionistas (o socios), directores y gerentes (diferentes de las
cuentas por cobrar comerciales), as como las suscripciones de capital
pendientes de pago..
CASO N 1

PRSTAMOS AL PERSONAL

Se gira el Cheque N 003 por S/. 2,000, para efectuar un prstamo al auxiliar contable de la
empresa.
SOLUCIN:
Segn el PCGE

---------------------------- XX ---------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A


LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES

2,000.00

141 Personal
1411 Prstamos
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO

2,000.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras


1041 Ctas. Corrientes operativas
x/x Por el prstamo realizado al auxiliar contable de
la empresa.
---------------------------- XX ----------------------------

Gastos pagados por anticipados


1. DEFINICIN
La Cuenta 18 Servicios y otros contratados por anticipado agrupa las
subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el
futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden
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ms all de un ejercicio econmico, as como las primas pagadas por


opciones financieras.
CASO N 1: SEGUROS
Se paga una prima de seguros por S/. 6,000 la cual cubre el perodo de un ao.
SOLUCIN:

Estimacin de cuentas de Cobranza Dudosa


1. DEFINICIN
La Cuenta 19 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa agrupa las
subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso, destinadas a
cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar.
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CASO N 1: COBRANZA DUDOSA


Ante la improbable cobranza de la Factura N 001-9810 por S/. 6,000.00, se efecta la
provisin de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa.
Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta
por cobrar.
SOLUCIN:

Desvalorizacin de existencia
1. DEFINICIN
La Cuenta 29 Desvalorizacin de existencias agrupa las subcuentas que
acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorizacin de las
existencias.
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CASO N 1: DESVALORIZACIN DE MERCADERAS


En Agosto del 2010, se adquirieron mercaderas manufacturadas por S/. 100,000.00, las que
al cierre del ejercicio se mantienen en stock, no obstante, y despus de realizar el anlisis
respectivo, se ha determinado que el valor neto realizable de las mercaderas a dicha fecha
es de S/. 91,500 (desvalorizacin de S/. 8,500).

SOLUCIN:

Inversiones Mobiliarias
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1. DEFINICIN
La Cuenta 30 Inversiones mobiliarias comprende los activos financieros
(no derivados) cuyos cobros son de cuanta fija o determinable, sus
vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la
intencin, as como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento,
diferentes de:

a) Los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya


designado para contabilizar al valor razonable, con cambios en los
resultados (negociables);

b) Los que la entidad haya designado como activos disponibles para la


venta; y,

c) Los que cumplan con la definicin de prstamos y partidas por cobrar.

Adems, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho


patrimonial en otras empresas.

CASO N 1: INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO


Se adquieren 200 bonos a 3 aos, emitidos por el Tesoro de Estados Unidos a un valor de
S/. 10,000 cada bono, los cuales devengan un inters anual de S/. 1,000. Se sabe que la
empresa tiene la intencin as como la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento.

SOLUCIN:
Considerado que los bonos que adquieren sern mantenidos hasta su vencimiento, los mismos se
contabilizarn como Inversiones mantenidas hasta el vencimiento, debindose realizar los
siguientes registros contables:

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Inversiones Inmobiliarias
1. DEFINICIN
La cuenta 31 Inversiones Inmobiliarias incluye las propiedades (terrenos
o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o por el
arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el
objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar
de utilizar dichas propiedades para:
a) La produccin o suministro de bienes o servicios, o para fines
administrativos; o, para,
b) Su venta en el curso normal de las operaciones.

CASO: ADQUISICIN DE INMUEBLE


La empresa INVERSIONES INMOBILIARIAS S.A.C. ha adquirido un inmueble para destinarlo al alquiler
de oficinas. El valor del inmueble es de S/. 250,000 de los cuales se asume que el valor del terreno es de
S/. 88,000 en tanto que el valor de la construccin es de S/. 162,000.

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Activos Adquiridos en Arrendamiento financieros


1. DEFINICIN
La cuenta 32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero, agrupa las
subcuentas en las que se registra el costo de los activos que se adquieren
bajo la modalidad de arrendamiento financiero.

CASO N 1: INVERSIONES INMOBILIARIAS EN LEASING


La empresa INMOBILIARIA TACMEX S.A.C. adquiere a travs de un Contrato de
Arrendamiento Financiero, un inmueble cuyo valor razonable es de S/. 180,000 (Terreno S/.
52,000 y Construccin S/. 128,000), el cual ser destinado a su arrendamiento. Se sabe que
los intereses que se devengarn del contrato sern de S/. 42,000 y que el plazo del contrato
ser de 36 meses.

SOLUCIN:

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Intangibles
1. DEFINICIN
La Cuenta 34 Intangibles agrupa las subcuentas que representan activos
identificables, de carcter no monetario y sin sustancia o contenido fsico.
Un activo es identificable cuando:
a) Es separable, esto es, es susceptible de ser separado o dividido de la
entidad y vendido, transferido, explotado, arrendado o intercambiado, bien
individualmente junto con un contrato, un activo o un pasivo asociado;

b) Surge de derechos contractuales o de otros derechos legales, con


independencia de que esos derechos sean transferibles o separables de la
entidad o de otros derechos u obligaciones.

CASO N 1: PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)


Se adquiere un software contable por un valor de S/. 10,000 ms IGV

SOLUCIN:

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Desvalorizacin de Activos Inmovilizado

1. DEFINICIN
La cuenta 36 Deterioro del Valor de los activos agrupa las subcuentas de
medicin de deterioro para los siguientes activos (individualmente
considerados o por grupos homogneos):

Inmuebles, maquinaria y equipo;

Activos intangibles;

Activos biolgicos; e,
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Inversiones inmobiliarias y mobiliarias.

CASO N 1: DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS


El Gerente de la empresa informa que al 31 de Diciembre del 2010 uno de los inmuebles que
se posee y que es destinado al alquiler, est deteriorado. De acuerdo a las estimaciones, el
deterioro equivale a S/. 32,000.

SOLUCIN:

Activo Diferido.

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1. DEFINICIN
La Cuenta 37 Activo Diferido incorpora los activos que se generan por
diferencias temporales deducibles entre la base contable y la base
tributaria, y por el derecho a compensar prdidas tributarias en ejercicios
posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no
devengados, contenidos en cuentas por pagar.

CASO N 5: RECONOCIMIENTO DE INTERESES IMPLCITOS


La empresa LOS INTOCABLES S.R.L. adquiere una maquinaria por un valor de S/. 50,000 ms IGV,
otorgando el proveedor, un plazo de pago de 24 meses, no obstante, que el plazo normal para activos de
estas caractersticas es de 1 mes. De la evaluacin realizada, se estima que dentro del valor del activo
antes mencionado, existe un inters implcito de S/. 8,000.

SOLUCIN:
Considerando lo dispuesto por el prrafo 23 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo, as como por el prrafo
17.13 de la NIIF para las PYMES, el costo de un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo ser el precio
equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento. En el supuesto en que el pago se aplace ms all de los
trminos normales de crdito, la diferencia entre el precio equivalente al efectivo y el total de los pagos se
reconocer como intereses a lo largo del periodo del crdito a menos que tales intereses se capitalicen.

De acuerdo a lo anterior, para el registro de un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo, se debe excluir del
valor de la transaccin, el monto de los intereses que estn implcitos en la misma, registrndose este ltimo
monto como intereses, de acuerdo al devengo de las operaciones. De ser as, en el caso expuesto por la empresa
LOS INTOCABLES S.R.L. el registro contable a realizar ser:

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Provisiones
1. DEFINICIN
La Cuenta 48 Provisiones agrupa las subcuentas que expresan los valores
estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos.

APLICACIN PRCTICA

CASO N 1: VENTA CON GARANTA


Al momento de la venta, FABRICACIONES METLICAS S.A.C. otorga una
garanta a los compradores de sus productos, a travs de la cual se compromete a poner
en buenas condiciones, mediante reparacin o reemplazo, los defectos de fabricacin
que aparezcan dentro de tres aos, plazo que es contado a partir de la fecha de venta. De
acuerdo a la experiencia pasada, es probable (ms probable que improbable) que se
producirn algunos reclamos relacionados con la garanta ofrecida, estimndose que
stas podran llegar a S/. 10,000 por ao. Sobre el particular, el contador de la empresa
nos consulta si se debe proceder a reconocer una provisin para cubrir los desembolsos
por la garanta otorgada?

SOLUCIN:
A efecto de poder determinar si en el caso expuesto por la empresa FABRICACIONES
METLICAS S.A.C. se debe o no reconocer una provisin por los desembolsos que se
podran generar durante el plazo de garanta, es preciso analizar si se cumplen con los
requerimientos para el reconocimiento de una provisin. As veamos lo siguiente:

REQUERIMIENTOS PARA
RECONOCER

ANLISIS

UNA PROVISIN
Obligacin actual resultante de un hecho
pasado obligante
Flujo de salida de recursos que involucra
beneficios econmicos, para liquidar la

En este caso, el hecho obligante es la venta


del producto con una garanta, la cual da
lugar a una obligacin actual.
En este caso, hay un flujo probable para
liquidar las garantas en su conjunto.

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obligacin
Estimacin confiable de la obligacin

De la experiencia pasada, se estima que los


gastos podran llegar a un monto
determinado confiablemente.

Del anlisis efectuado, podemos concluir que la empresa FABRICACIONES


METLICAS S.A.C. debe reconocer una provisin, en base a la mejor estimacin, de los
desembolsos que se requieran para poner en buenas condiciones los productos
garantizados, vendidos antes de la fecha de los Estados Financieros. En ese caso, el
registro contable a realizar sera el siguiente:

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Depreciacin de Inmuebles maquinarias y Equipos


1. DEFINICIN
La Cuenta 39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados
representa la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo
a lo largo de su vida til, as como la amortizacin de los intangibles, y el
agotamiento de recursos naturales.

CASO N 1: RECONOCIMIENTO DE LA DEPRECIACIN DEL EJERCICIO


El contador de la empresa SISTEMAS LIMA S.A.C. desea reconocer la depreciacin
del equipo de transporte correspondiente al 2011 por un importe de S/. 12,000. Sobre el
particular nos pide ayuda para registrar contablemente la operacin.

SOLUCIN:
A efecto de registrar la operacin que nos comenta el contador de la empresa SISTEMAS
LIMA S.A.C. cabe realizar los siguientes registros contables:

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Pasivo Diferido
1. DEFINICIN
La Cuenta 49 Pasivo Diferido incluye los pasivos por impuestos que se
generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto
tributario y en actualizaciones de valor.

APLICACIN PRCTICA

CASO N 5: IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO


Con fecha 02.01.2011, se ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero por un
vehculo valorizado en S/. 250,000, por un plazo de 24 meses. Se estima que la vida til
del bien ser de 5 aos, no obstante, la empresa ha decidido depreciarlo aceleradamente.
En ese sentido, la depreciacin contable y tributaria ser:
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DETALLE

2011

2012

2013

2014

2015

TOTAL

Depreciacin
contable

50,000

50,000

50,000

50,000

50,000

250,000

Depreciacin
Tributaria

125,000

125,000

250,000

Deduccin
Tributaria

(75,000)

(75,000)

(75,000)

Agregado Tributario

50,000

50,000

50,000

150,000

Determinar el tratamiento contable que corresponda por el ao 2011.

SOLUCIN:
Para poder determinar la diferencia temporal que surge por esta situacin para el ao
2011, es preciso considerar el siguiente clculo:

DETALLE

Resultado del ejercicio

CLCULO
CONTABLE

S/. 500,000

CLCULO
DIFERENCIA
TRIBUTARIO
S/. 500,000

(-) Diferencia Temporal


(S/. 75,000)
Exceso Deprec. Deducible

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(S/. 75,000)

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Base de calculo

S/. 500,000

S/. 425,000

Impuesto a la Renta

S/. 150,000

S/. 127,500

(S/. 22,500)

Como se observa de lo anterior, para efectos contables, la empresa determina un Impuesto


a la Renta de S/. 150,000, sin embargo, para efectos tributarios, el Impuesto a la Renta
determinado es de S/. 127,500, surgiendo una diferencia de S/. 27,500.

Esta diferencia se origina por el efecto en el Impuesto a la Renta de la mayor depreciacin


que est deduciendo tributariamente la empresa (S/. 75,000 * 30% = S/. 22,500), y que en
ejercicios futuros deber cumplir con reintegrar.

De ser as, esta diferencia se constituye un pasivo diferido para la empresa, debindose
registrar en la subcuenta 491 Impuesto a la Renta Diferido.

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Capital Adicional

1. DEFINICIN
La Cuenta 52 Capital Adicional agrupa las subcuentas que representan
las primas (descuentos) de emisin y los aportes y reducciones de capital
que se encuentran en proceso de formalizacin.
CASO N 1: CAPITALIZACIONES EN TRMITE
Con fecha 01.07.2011, los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital de
la empresa, segn consta en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/.
500,000. Sin embargo, la formalizacin de dicho acto se inscribe en los Registros Pblicos
el 04.09.2011. Nos piden contabilizar esta operacin.

SOLUCIN:

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Excedente de Revaluacin

1. UBICACIN DE LA REVALUACIN DENTRO DE LA VALUACIN DE


ACTIVOS
La NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo define que un elemento de este rubro debe
medirse inicialmente por su costo de adquisicin. Sin embargo, precisa que con
posterioridad a ese momento, la entidad debe elegir entre seguir midiendo dichos bienes a
su costo o medirlos a su valor revaluado.

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Considerando lo anteriormente sealado, podemos afirmar que la Revaluacin es un


proceso destinado a ajustar el valor contable de un elemento de Inmuebles, maquinaria y
equipo a su valor revaluado (valor razonable). Este valor, que puede ser mayor o menor a
su valor contable, debe en todos los casos, estar sustentado con una tasacin de
profesional independiente y competente.

CASO N 1: REVALUACIN CON REEXPRESIN PROPORCIONAL DE LA


DEPRECIACIN
Se ha decidido revaluar los inmuebles de la empresa. De acuerdo con la Valorizacin del
perito tasador, los bienes han sido tasados en S/. 800,000, sin embargo el valor en libros
es de S/. 210,000, neto de una depreciacin acumulada de S/. 90,000. Nos piden
determinar el tratamiento contable correspondiente, considerando el mtodo de la
reexpresin proporcional de la depreciacin.

SOLUCIN:
Considerando el mtodo de la reexpresin proporcional, el costo de adquisicin as como
la depreciacin del bien se ajustara de acuerdo a lo siguiente:

VALOR
HISTRICO

VALOR
REVALUAD
O

REAJUSTE

Valor en libros

210,000

70%

800,000

70%

590,000

Depreciacin
acumulada

90,000

30%

342,857

30%

252,857

300,000

100%

1142,857

100%

842,857

Costo Adquisicin

De ser as, los registros contables a realizar seran:


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Reserva Legal
1. DEFINICIN
En opinin de Enrique ELAS LAROZA * se entiende bajo el nombre de
Reservas, los beneficios o utilidades no distribuidas, de cualquier clase que
stos sean, que quedan excluidos del reparto (como dividendos) y se afectan
a un fin futuro determinado, proporcionando a la empresa una mayor
solidez econmica y financiera.

ELIAS LAROZA, ENRIQUE: Derecho Societario Peruano, Editora


Normas Legales, Trujillo, Per.

Precisamente, para registrar esta reclasificacin de beneficios o utilidades,


el Plan Contable General Empresarial (PCGE), ha definido a la Cuenta 58
Reservas, cuenta en la se incluirn estas apropiaciones de utilidades, ya
sea que sean autorizadas por ley, por los estatutos, o por acuerdo de los
accionistas (o socios).

CASO N 1: RESERVAS POR REINVERSIN


Al amparo del Decreto Legislativo N 882 Ley de Promocin de la inversin en la
Educacin, el Centro Educativo SAN GABRIEL S.A.C. ha decidido reinvertir S/.
500,000 de sus utilidades en un Programa de Reinversin en un plazo de 3 aos.

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Resultados Acumulados
1. DEFINICIN
La Cuenta 59 Resultados acumulados agrupa las subcuentas que
representan utilidades no distribuidas y las prdidas acumuladas sobre las
que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado decisiones.

CASO N 1: UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS


Al cierre del Ejercicio 2011, se trasladan las utilidades netas de S/. 980,000 a su cuenta
patrimonial. Nos piden registrar este hecho.

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