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1.

Obligaciones tributarias que tiene una empresa en Colombia


En Colombia existen distintas obligaciones que deben cumplirse por parte de las empresas, a
continuacin se describen alguno de los tributos que se deben cancelar en Colombia:
-

Tributos directos

Deben ser cancelados por la misma persona a quien se grava, cuya relacin fiscal es directamente
con el sujeto activo del impuesto; no pueden ser trasladados.

Impuesto al patrimonio:

Es un impuesto a cargo de las personas jurdicas, naturales y sociedad de hecho que son
contribuyentes y que declaran impuestos. La tarifa del impuesto es de 1.2% por cada ao.
Este impuesto debe autoliquidarse teniendo en cuenta los formularios dispuestos por la DIAN. El
formulario es el 420 Declaracin y pago del impuesto al patrimonio.

Impuesto de renta y complementario rgimen especial: Se aplica a contribuyentes del


impuesto sobre la renta que reciben un tratamiento

Especial en consideracin a su naturaleza y al desarrollo de actividades que el Gobierno


determina como de inters para la comunidad. (Artculo 19 E.T. y Art. 9 del Decreto 4583 de
2006)

Impuesto Sobre La Renta Y Complementarios Rgimen Ordinario: El impuesto


sobre la renta y complementarios es un solo tributo y comprende el impuesto de renta,
ganancias ocasionales. Aplica a las personas jurdicas, naturales y las asimiladas a unas y
otras. Grava todos los ingresos realizados en el ao, que puedan producir un incremento
(neto) en el patrimonio en el momento de su percepcin y que no hayan sido
expresamente exceptuados.

Formulario: La Declaracin de Renta Rgimen Ordinario deber presentarse en el formulario


oficial 110 prescrito por la DIAN si se trata de una persona jurdica y en el Formulario oficial
210 prescrito por la DIAN si se trata de una persona natural obligada a llevar libros de
contabilidad.

Impuesto de industria y comercio (ICA).

Es un pago que se realiza municipalmente, directo, y cuyo producto se destina para atender los
servicios pblicos y las necesidades de los municipios.
Estos pago se realizan cada dos meses para los contribuyentes que no estn en rgimen
simplificado y las personas de rgimen simplificado se realiza anualmente.

Impuesto predial

Es un pago con el cual se grava una propiedad; este pago lo realizan todos los que son dueos de
una propiedad o inmueble.
Este pago se realiza anualmente y debe pagarse en los primeros meses de cada ao. El porcentaje
que se descuenta vara de acuerdo con la entidad federativa y cambia cada ao. Las reducciones
con frecuencia oscilan entre 5 y 15% del total a pagar.
INDIRECTOS
Son aquellos cuya responsabilidad jurdica es diferente a la persona que econmicamente asume
el impuesto, quien se convierte en un agente del sujeto activo para su recaudacin y control.

Impuesto a las ventas (IVA).

Es un gravamen de orden nacional que recae sobre las ventas e importaciones de bienes que se
realizan y que no hayan sido excluidos, adicional los servicios prestados a nivel nacional y la
explotacin de juegos de suerte y azar.

Rgimen simplificado: nicamente pueden pertenecer personas naturales. En consecuencia, una


persona jurdica nunca podra pertenecer al mismo.
Especficamente, pertenecen al rgimen simplificado las personas naturales comerciantes y los
artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen
operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados.
Rgimen comn: Pertenecen al rgimen comn todos aquellos responsables que no cumplen
con alguno de los anteriores requisitos previstos para pertenecer al rgimen simplificado.

Gravamen a los movimientos financieros (GMF).

Es un impuesto que est a cargo de los usuarios del sistema financiero, este debe ser diligenciado
y cancelado por los entes que son agentes retenedores. La tarifa del gravamen a los movimientos
financieros es del 4 por mil (4 X 1000). Artculo 872 del Estatuto Tributario.
El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto instantneo y se causa en el
momento en que se produzca la disposicin de los recursos objeto de la transaccin financiera.
(Artculo 873 del Estatuto Tributario).

Impuesto de timbre.

Es un impuesto que se practica en los documentos privados y pblicos, incluidos los ttulos
valores; que se otorguen en el pas y que estn establecidos en la constitucin nacional.

Actan como agentes de retencin del impuesto de timbre y por tanto, son responsables por su
recaudo, y en consecuencia deben declarar y pagar por cada mes el valor del impuesto causado
durante el perodo:

Los notarios por las escrituras pblicas.

Las entidades financieras.

Las entidades de derecho pblico del orden nacional, departamental o municipal, las
empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta.

Las personas jurdicas, las sociedades de hecho y dems asimiladas.

Las personas naturales o asimiladas que tengan la calidad de comerciantes y que en el


ao inmediatamente anterior tuvieren unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior
a 30.000 UVT.

Los agentes diplomticos del gobierno colombiano, por los documentos otorgados en el
exterior.

Los Bancos por el impuesto correspondiente a los cheques

Los almacenes generales de depsito por los certificados y bonos de prenda.

Las entidades de cualquier naturaleza, por la emisin de ttulos nominativos o al portador.

Jueces Conciliadores y Tribunales de Arbitramento.

IMPUESTOS NACIONALES
Los impuestos del ordenamiento nacional son:

Impuesto sobre la renta y sus complementarios.


Impuesto al patrimonio (temporal se causa el 1 de enero de cada ao por los aos 2007,
2008, 2009 y 2010. Sufri cambios con el decreto Ley 4825 de 2010, se calcula sobre el
patrimonio lquido en enero 1 de 2011 y ser pago hasta el ao 2014. Adems se cre una
sobretasa del 25% del impuesto al Patrimonio).
Impuesto a las ventas (valor agregado -IVA-).
Impuesto de timbre nacional.
Gravamen a los movimiento financieros (GMF)
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

Son los administrados por los departamentos (entes en los que se encuentra dividida
polticamente la nacin), dentro de los principales tributos de este orden encontramos:

Impuesto a la venta y consumo de licores.


Impuesto de registro y anotacin.
Impuesto a las cervezas, cigarrillos y tabacos.
Impuesto al degello de ganado mayor.

IMPUESTOS MUNICIPALES O DISTRITALES


Administrados por el municipio que es la entidad territorial fundamental de la divisin poltica
administrativa del Estado, con autonoma poltica, fiscal y administrativa dentro de los lmites
que le seale la ley. Dentro de esta clasificacin se encuentran entre otros:

Impuesto de industria y Comercio


Impuesto predial.
Impuesto de vehculos.
Impuesto de azar y espectculos.
Impuesto de delineacin urbana.

La DIAN establece distintos tributos que se establecen a nivel nacional, a continuacin una
descripcin de los tributos:

Aporte especial para la administracin de justicia:

Es un tributo que se aplica para las distintas notarias generada por los ingresos y corresponde al
10% de los ingresos brutos.
-

Gravamen a los movimientos financieros

Impuesto generado a los usuarios financieros tales como el Banco de la Republica y las entidades
vigiladas por la superintendencia bancaria.

Impuesto sobre la renta y complementarios rgimen ordinario:

El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo tributo y comprende el impuesto de


renta, ganancias ocasionales y remesas.
Aplica a las personas jurdicas, naturales y las asimiladas a unas y otras. Grava todos los ingresos
realizados en el ao, que puedan producir un incremento (neto) en el patrimonio en el momento
de su percepcin y que no hayan sido expresamente exceptuados.
No estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios por el
ao gravable 2013 los siguientes contribuyentes:
a) los empleados cuyos ingresos provengan, en una proporcin igual o superior a un ochenta
por ciento (80%), de la prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de
una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una
vinculacin laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza,
independientemente de su denominacin
b) Los Trabajadores por cuenta propia, residentes en el pas, que no sean responsables del
impuesto a las ventas del rgimen comn, cuyas ingresos brutos se encuentren
debidamente facturadas, sobre los cuales se hubiere practicado retencin en la fuente, y
que provengan en una proporcin igual a superior a un ochenta por ciento (80%) de la
realizacin de una de las siguientes actividades econmicas:

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento.

Agropecuaria; silvicultura y pesca

Comercio al par mayar

Comercio al par menar

Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos

Construccin

Electricidad, gas y vapor

Fabricacin de productos mineralf3s y otras

Fabricacin de sustancias qumicas

Industria de la madera, carcha y papel

Manufactura alimentas

Manufactura textiles, prendas de vestir y cuera

Minera

Servicia de transporte, almacenamiento y comunicaciones

Servicios de hoteles, restaurantes y similares

Servicios financieros

c) Las dems personas naturales y asimiladas a estas residentes, que no se encuentren


clasificadas dentro de las categoras de empleados o trabajador por cuenta propia
sealadas anteriormente, que no sean responsables del impuesto a las ventas del rgimen
comn respecto al ao gravable 2013 y cumplan adems los siguientes requisitos:

1. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del mismo ao o perodo gravable no exceda de


cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).

2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($37.577.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan de dos mil ochocientas (2.800)
UVT ($75.155.000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT
(75.155.000).
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones
financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).
-

Ingresos y patrimonio

La obligacin de presentar la declaracin de ingresos y patrimonio, es exclusiva de las personas


jurdicas no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, a excepcin de
aquellas que en forma expresa seala la ley.
Las entidades que se enumeran a continuacin debern presentar declaracin de ingresos y
patrimonio:
Las entidades de derecho pblico no contribuyentes
1. Las siguientes entidades sin nimo de lucro: Las sociedades de mejoras pblicas; las
instituciones de educacin superior aprobadas por el ICFES que sean entidades sin nimo
de lucro; los hospitales que estn constituidos como personas jurdicas sin nimo de
lucro; las organizaciones de alcohlicos annimos; las asociaciones de ex alumnos; los
partidos o movimientos polticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las ligas
de consumidores; los Fondos de Pensionados; los movimientos, asociaciones y
congregaciones religiosas que sean entidades sin nimo de lucro; los fondos mutuos de
inversin y las asociaciones gremiales cuando no desarrollen actividades industriales o de
mercadeo, y las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de salud,
siempre y cuando obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de la Proteccin
Social, directamente o a travs de la Superintendencia Nacional de Salud y los beneficios
o excedentes que obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los programas de
salud.

2. Los fondos de inversin, fondos de valores y los fondos comunes que administren las
entidades fiduciarias.

3. Los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y los fondos de cesantas.

4. Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros de que trata el Captulo V de la Ley


101 de 1993 y el Fondo de Promocin Turstica de que trata la Ley 300 de 1996, hoy
Fondo Nacional de Turismo (FONTUR).
5. Las Cajas de Compensacin Familiar y los fondos de empleados, cuando no obtengan
ingresos provenientes de actividades industriales, de mercadeo y actividades financieras
distintas a la inversin de su patrimonio.
6. Las dems entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta.
-

Retencin en la fuente a ttulo de renta

Es responsabilidad de las entidades de derecho pblico, los fondos de valores, fondos de


pensiones, consorcios, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin.
-

Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas

Deben realizar este tributo quienes adquieran bien o servicios en el territorio nacional, y que
estn gravados y estn sealados comoagentes de retencin de ventas; se pueden definir los
siguientes:

Nacion, departamentos, distritos capitales y especiales, establecimientos pblicos,


empresas privadas e industriuales.
Quien presten servicios en el pas.

Las entidades emisoras de tarjetas de crdito y dbito y sus asociaciones, en el momento


del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados.

La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las
ventas que se cause en la venta de aerodinos.

Quienes se encuentren catalogados como Grandes Contribuyentes por la Direccin de


Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA.

Usuario aduanero

Aquella persona natural o jurdica, que interviene directa o indirectamente en las operaciones de
importacin y/o exportacin de bienes y/o servicios y/o de trnsito aduanero.

Ventas rgimen comn

Quien vendan u ofrezcan bienes que estn gravados por el gobierno nacional, presenten servicios
gravados y los exportadores. Responsables del impuesto sobre las ventas pueden pertenecer al
rgimen comn o al rgimen simplificado.
El rgimen ordinario del impuesto sobre las ventas es el comn y en principio en l deben estar
inscritos todos los responsables a excepcin de quienes pertenezca al rgimen simplificado.
Estn obligados a facturar o expedir documento equivalente con el lleno de los requisitos legales,
entre otras obligaciones.

Ventas rgimen simplificado

Pertenecen a este rgimen las personas naturales comerciantes y los artesanos que sean
minoristas o detallistas, los agricultores o ganaderos que realicen operaciones gravadas, as
como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con la totalidad de las
siguientes condiciones:

Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la


actividad, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT

Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.

Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen


actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que
implique la explotacin de intangibles.

Que no sean usuarios aduaneros.

Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso


contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y
superior a 3.300 UVT.

Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras


durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de 4.500 UVT.

Gran contribuyente

Persona o entidad, catalogada como tal por el Director de la DIAN mediante resolucin.

Autorretenedor

Persona Jurdica catalogada como tal mediante Resolucin por el Subdirector de Gestin de
Recaudo y Cobranzas.

Productor y/o exportador de bienes exentos - Exportador servicios exentos

Los bienes exentos son aquellos cuya venta o importacin se encuentra gravada a la tarifa cero
(0). Los productores y exportadores de estos bienes, son responsables del impuesto sobre las
ventas (rgimen comn), tienen derecho a descuento del IVA pagado en la adquisicin de bienes
y servicios incorporados o vinculados directamente a los bienes exentos, que constituyan costo o
gasto para producirlos o para exportarlos, adems tienen derecho a la devolucin del IVA.
- Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM
Son responsables del impuesto el productor o el importador de los bienes sometidos al impuesto,
independientemente de su calidad de sujeto pasivo, cuando se realice la venta, retiro, importacin
para el consumo propio o importacin para la venta de gasolina y ACPM, y se causa en una sola
etapa respecto del hecho generador que ocurra primero. El impuesto se causa en las ventas
efectuadas por los productores, en la fecha de emisin de la factura; en los retiros para consumo
de los productores, en la fecha del retiro; en las importaciones, en la fecha en que se nacionalice
la gasolina o el ACPM.

Impuesto Nacional al consumo

Impuesto al consumo de la telefona, bebidas, comidas, venta de vehculos.

Impuesto sobre la renta para la equidad CREE

Es el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurdicas y asimiladas


contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, en beneficio de los
trabajadores, la generacin de empleo, y la inversin social en los trminos previstos en la Ley
1607 de 2012.

2. Qu puede suceder si se incumplen obligaciones tributarias en una empresa?


Los contribuyentes estn obligados a estar inscritos en el Rut y registrar informacin correcta, de
igual manera debe estar actualizando los datos con frecuencia; si no se realiza se dara sancin.
De igual manera se debe tener claridad con la informacin que se reporta. A continuacin un
listado de posible sanciones que se pueden presentar:
-

Sancin por extemporaneidad

Cuando se presenta declaracin de los impuetos o retenciones cuando ya se ha pasado la fecha de


vencimiento, el monto de la sancin ser del 5% sobre la totalidad del impuesto a cargo por cada
mes de retraso sin que exceda al 100% del impuesto a cargo o retencin, si se presenta
declaracin antes de ser remplazado por la DIAN.
-

Sancin por correccin

Cuando se realiza correccin voluntaria a una declaracin de impuestos, retenciones donde se


incrementa el impuesto; el monto de la sancin ser del 10% del mayor saldo a pagar o menor
saldo a favor a pagar antes de la notificacin del pliego de cargos por parte de la DIAN. Y ser
del 20% si se corrige despus de la notificacin.

Sancin por no declarar

Si una empresa no declara la sancin ser del 20% del total de las consignaciones bancarias o de
los ingresos brutos del periodo no declarado o de los ingresos registrados en la ltima
declaracin lo que resulte mayor.

Sanciones por errores aritmticos

Si se registran en las declaraciones errores aritmticos, los cuales conllevan a un menor valor de
la declaracin el monto de la sancin ser del 30% del mayor valor a pagar o del menor saldo a
favor que resulte al corregir el error aritmtico

Sanciones por inexactitud

Si se incluyen en la declaracin tributaria datos falsos o incompletos que originan un menor


saldo a pagar o un mayor saldo a favor, la sancin ser del 160% del mayor saldo a pagar o del
menor saldo a favor que resulte, una vez depurada la informacin inexacta.
6. Sancin por omisin de activos o inclusin de pasivos inexistentes
Si no se incluyen en el patrimonio de la declaracin de renta los datos de uno o ms activos, e
incluyen uno o ms pasivos que no existen, el valor del activo omitido o del pasivo inexistente
se adiciona a la renta lquida sobre la cual se liquida el impuesto.
7. Sancin por no inscribirse en el RUT estando obligado
Si no se inscribe o hay inscripcin extempornea en el RUT, se cerrar el establecimiento por
un da, por cada mes o fraccin de mes de retraso o multa equivalente a $28.279 por cada
da de retraso, para quienes no tengan establecimiento de comercio.
8. Sancin por no actualizar el RUT
Por no actualizar la informacin del RUT dentro del mes siguiente al hecho que genera la
actualizacin, el monto ser de $28.279 por cada da de retraso en la actualizacin de la
informacin.
Y de $56.558 por da de retraso cuando la desactualizacin del RUT se refiera a la direccin
o a la actividad econmica.
9. Sancin por informar datos incompletos o equivocados al inscribirse en el RUT
Por entregar informacin incompleta o equivocada al inscribirse en el RUT el monto ser
de $2.827.900.

Para el ao gravable 2015 la sancin mnima como consecuencia del


incumplimiento de las obligaciones tributarias es de $283.000,
considerando que el Uvt para el 2015 equivale a $28.279.
El artculo 639 del estatuto tributario contempla que la sancin mnima ser
equivalente a la suma de 10 Uvt, de manera que cuando se calcule una
sancin que arroje un valor inferior a $283.000, se pagar ese mnimo valor.
El artculo 639 del estatuto tributario seala que la sancin mnima no se
aplica cuando se trata de las siguientes sanciones:

Errores de verificacin de las entidades facultadas para recaudar


impuestos (artculo 674 del estatuto tributario)

Inconsistencias en la informacin remitida por las entidades recaudadores


de impuestos (artculo 675 del estatuto tributario)

Extemporaneidad en la entrega de informacin por las entidades que


recaudan impuestos (artculo 676 del estatuto tributario)

En estos casos se aplica la sancin que resulte sin importar que sea inferior
a los 10 Uvt.

3. Qu relacin tiene la contabilidad con la legislacin tributaria?


LA DIAN DESPEJA DUDAS SOBRE LA RELACIN ENTRE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS Y LAS NIIF.
Desde el ao 1999, con la expedicin de la Ley 550 (Por la cual se establece un rgimen que
promueva y facilite la reactivacin empresarial), en su artculo 63, el Gobierno Nacional ha
mostrado inters en que toda empresa que opere de manera permanente en el territorio nacional,
revelen la Informacin Financiera ajustada con los parmetros internacionales. Para este fin, en
el ao 2009 se expide la ley 1314 con la cual se dio el gran paso de iniciar el proceso de
convergencia de Normas Locales de contabilidad a Normas Internacionales.
Para nadie es un secreto que la contabilidad local en Colombia desde antes de 1986 y hasta hoy,
se adecua a los requerimientos metodolgicos requeridos por las normas tributarias
evidencindose una notoria y molesta intromisin, donde la regulacin contable comercial ha
estado altamente contaminada por normas fiscales, motivo por el cual tambin fue necesaria la
expedicin de esta ley 1314 en un reto de independizar las normas contables de las normas

tributarias; pero ante grandes vacos prcticos y metodolgicos y de temerarias expectativas de


como pudieran incidir los estndares internacionales en las bases fiscales, la Dian, con la Ley
1607 de 2012 (Reforma tributaria del 2012), logro que se incluyera en su contenido el artculo
165, que dice as:
Normas contables. nicamente para efectos tributarios, las remisiones contenidas en las
normas tributarias a las normas contables, continuarn vigentes durante los cuatro (4) aos
siguientes a la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de Informacin Financiera
NIIF, con el fin de que durante ese periodo se puedan medir los impactos tributarios y
proponer la adopcin de las disposiciones legislativas que correspondan. En consecuencia
durante el tiempo citado, las bases fiscales de las partidas que se incluyan en las declaraciones
tributarias continuarn inalteradas. Asimismo, las exigencias de tratamientos contables para el
reconocimiento de situaciones fiscales especiales perdern vigencia a partir de la fecha de
aplicacin del nuevo marco regulatorio contable.
Lo que indica este artculo 165 de la Ley 1607 de 2012, es que durante 4 aos las bases fiscales
de las partidas que se incluyan en las declaraciones tributarias continuarn inalteradas., lo
que quiere decir, que los nuevos modelos contables no tendrn efectos en la determinacin de
ningn tributo.
Como el proceso de convergencia a NIIF dentro del contexto de sus nuevos modelos contables
no se ha dado la suficiente claridad acerca de cundo inician los 4 aos, surge entonces el
Decreto 2548 de 2014, donde adems, se reglamenta la manera como los contribuyentes deben
atender el soporte de sus declaraciones tributarias conscientes de que los nuevos marcos tcnicos
normativos regulan un proceso contable con reconocimientos y mediciones que van a diferir del
reconocimiento y medicin que exigen las normas tributarias. Este decreto dispone por lo tanto,
que para controlar las diferencias entre lo contable y fiscal, adopta dos posibilidades a eleccin
del contribuyente: a) Un sistema de registro obligatorio de diferencias, o b) un libro tributario.
Pues bien, para tal fin, ahora la Dian ha emitido el Concepto No. 16442 de junio 5 de 2015, con
el cual se precisan los lineamientos y objetivos del Decreto 2548 de 2014 con el nimo de
orientar las disposiciones de este decreto. Se reitera por ejemplo, que para determinar las bases
fiscales, se deber seguir el procediendo de la forma tradicional, es decir, con TODAS las
remisiones, expresas o tcitas de las normas tributarias a las contables (aun las normas contables
no han podido dar su grito de independencia), adems de seguir lo que indica el Decreto 2649/93
y los planes nicos de cuentas que maneje cada entidad. Asimismo reitera, que las posibles
diferencias que surjan en el proceso de convergencia a normas internacionales no producirn
efecto alguno en la parte fiscal, sin embargo, para beneficio mutuo entre la DIAN y el
contribuyente, se recuerda las dos (2) figuras creadas en el citado Decreto 2548/2014
denominadas Sistema de Registros Obligatorios y el Libro Tributario o Libro Fiscal; es
preciso aclarar que la DIAN requiere esta informacin y los contribuyentes estn en la obligacin
de suministrarla.
El sistema de control de las diferencias que emanen del proceso de convergencia, se ejercer por
medio de tres procedimientos propuestos por la DIAN y el contribuyente escoger el que ms se
ajuste a su situacin. Claramente esto es para los que estn obligados a llevar contabilidad.

El primer procedimiento La Contabilidad Llevada Conforme a los Nuevos Marcos Tcnicos


Normativos, que consiste en llevar las diferencias a cuentas de Orden Fiscal y es similar a la
que se usa para determinar las Bases Fiscales (estos registros harn las veces de los Registros
Obligatorios del Art. 3 del D 2548/2014).
El segundo procedimiento, llamado de Registro Obligatorio, consiste en reconocer de manera
obligatoria cada registro que difiera de las Bases Fiscales y es recomendable para los
contribuyentes que estn obligados a llevar contabilidad y que presentan un mayor nmero de
diferencias que el anterior procedimiento.
El tercer procedimiento es llevar el Libro Tributario, consiste en llevar de forma paralela bajo
normas locales, un Libro auxiliar que permita identificar claramente la determinacin de las
Bases Fiscales. Esta opcin es dirigida a los contribuyentes que estn aplicando los nuevos
marcos tcnicos normativos y cuya cantidad de diferencias sean demasiado extensas.
Las opiniones son responsabilidad de los socios de Araque Asociados Consultores Tributarios
SAS. Nos basamos en el entendimiento de las normas vigentes y en el conocimiento del derecho
tributario, y puede no ser compartido por las autoridades tributarias. Consulte
www.araqueasociados.com
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4. Realice la Actividad prctica RUT, sbalo en el link del entorno prctico y comente con sus
compaeros

http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/rut_preguntasfrecuentes6.html
http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/rut_preguntasfrecuentes7.html
http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/rut_preguntasfrecuentes8.html
http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/rut_preguntasfrecuentes9.html

http://www.gerencie.com/obligaciones-tributarias-formales.html
http://www.uccs-america.org/espanol/Archivos/Biblioteca/Impuestos/IMPUESTOS%20EN
%20COLOMBIA%202011.pdf
http://www.dian.gov.co/descargas/ayuda/guia_rut/content/Responsabilidades1.htm
http://www.inviertaencolombia.com.co/images/R%C3%A9gimen_Tributaro_colombiano.pdf
http://datateca.unad.edu.co/contenidos/210105/Files/Files/MODULO_FUNDAMENTOS_LEGA
LES.pdf
http://araqueasociados.com/nuevo/consultorio/consultorio-2015/dian-despeja-dudas-sobre-niif
http://actualicese.com/actualidad/2015/05/22/9-sanciones-a-las-que-se-exponen-loscontribuyentes-por-no-cumplir-con-sus-obligaciones-tributarias/