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DOMICILIO
La palabra domicilio deriva de la palabra latina domicilium y esta a su vez
de la palabra domus que significa casa, lugar de residencia habitual, ya el
derecho romano haba establecido una frondosa regulacin en esta materia,
as podemos citar el Codex de Justiniano que al referirse al domicilio seala
Domicilium est ubi quis degit rerunmque suarum summam constituit eo
consilio, ut ibi maneat (CODEX, Lib. X, Ttulo XXXIX, Ley 7) que traducido
literalmente puede interpretarse de la siguiente manera: El domicilio est
donde uno vive e intencionalmente estableci sus cosas con el nimo de
permanecer all
El domicilio puede connotar distintos significados de acuerdo a la situacin
que prev. De este modo se puede tener un domicilio procesal para efectos
de defensa judicial, un domicilio que califica como residencia habitual que
es donde vivimos de acuerdo a lo sealado por el artculo 33 del Cdigo
Civil, un domicilio fiscal exclusivamente para efectos tributarios, entre otros.
El maestro VILLEGAS HECTOR explica con respecto al tema del domicilio
tributario lo siguiente: Con respecto al domicilio existe la tendencia
de independizar el concepto tributario de las normas del derecho
civil- El elemento subjetivo e intencional que caracteriza el
domicilio civil, es difcil de establecer. El derecho tributario es
necesariamente ms pragmtico: los tributos deben recaudarse en
forma rpida y lo ms simplemente posible. De all el predominio
de las situaciones objetivas
Sobre el tema del domicilio encontramos a LUQUI JUAN CARLOS que
menciona Tengamos presente que si el derecho tributario toma en
cuenta el domicilio, lo es principalmente, a los efectos de: a) la
verificacin y atribucin del hecho imponible, y b) a ms segura y
rpida recaudacin. Lo primero se vincula al contribuyente, segn
sea el sistema adoptado por el respectivo tributo. Lo segundo se
relaciona ms con aquellos sujetos a quienes la ley impone la
obligacin de ingresar al fisco el importe del tributo.
NOEM TORTUL en su trabajo titulado El Domicilio Fiscal seala que La
nacionalidad, la residencia o el domicilio son jurdicamente, y entre
otras, circunstancias que influyen sobre la condicin jurdica de las
personas y que, por tanto, tambin tienen relevancia para el
derecho tributario en cuanto las personas son sujetos pasivos o
destinatarios de las normas tributarias.
GARCA VIZCAINO menciona con respecto al domicilio fiscal lo
siguiente: El domicilio del contribuyente tiene particular relevancia para el
1 Giuliani Fonrouge, Carlos M. y Navarrine, Susana C.: Impuesto a las Ganancias ; Edit .Depalma - 1996 pg.327
Domicilio Procesal
Villavicencio D. Y Agero O. (2007), considera que: Es el lugar sealado
expresamente por el administrado al iniciar un procedimiento tributario. Es
de sealar en el caso que el administrado solicite devoluciones por pagos
indebidos y/o en exceso puede invocar como domicilio procesal lugar
distinto al domicilio fiscal
Tomando como referencia art. 11 C.T: Cuando no sea posible realizar la
notificacin en el domicilio procesal fijado por el sujeto obligado al
inscribirse ante la Administracin Tributaria, sta realizar las notificaciones
que correspondan en el domicilio fiscal.
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario (2013), prescribe que: El
domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo
efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse
anta la Administracin Tributaria de sealar expresamente un domicilio
procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios.
El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que
seale la Administracin tributaria.
Fuentes S. (2008), prescribe que: El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro
del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad
del sujeto obligado a inscribirse anta la Administracin Tributaria de sealar
expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus
procedimientos tributarios. El domicilio procesal deber estar ubicado
dentro del radio urbano que seale la Administracin tributaria.
Instituto Pacifico (2012). Prescribe que: El domicilio fiscal es el lugar fijado
dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la
facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria de
sealar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los
procedimientos regulados por el Libro Tercero del Presente Cdigo.
OBLIGACIONES Y EXEPCIONES
La Administracin Tributaria no podr requerir el cambio de domicilio fiscal,
cuando ste sea:
a) La residencia habitual, tratndose de personas naturales.
b) El lugar donde se encuentra la direccin o administracin efectiva del
negocio, tratndose de personas jurdicas.
c) El de su establecimiento permanente en el pas, tratndose de las
personas domiciliadas en el extranjero.
Cuando no se avisa cambio de domicilio constituye infraccin, penado por el
art.173 inc.5 del cdigo tributario.
La designacin de una urbanizacin, como domicilio fiscal, sin indicar la
calle y el nmero municipal del inmueble, no podr considerarse como un
cambio de domicilio fiscal.
Cuando no sea posible realizar la notificacin en el domicilio procesal fijado
por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria, sta
realizar las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.
ESPAA
Domicilio fiscal
La normativa tributaria establece la obligacin al contribuyente de comunicar a
la Administracin tributaria el domicilio fiscal, as como las variaciones que se
puedan producir en el mismo.
Con carcter general, el domicilio fiscal del contribuyente informa de la
residencia fiscal y, por tanto, del sistema fiscal aplicable; de la oficina
tributaria de adscripcin del contribuyente; del lugar para la prctica de
notificaciones y del lugar fsico concreto declarado y vinculante para el
obligado tributario a efectos de procedimientos administrativos y del control
fiscal.
El artculo 48 de la Ley General Tributaria, define el domicilio fiscal como el
lugar de localizacin del obligado tributario en sus relaciones con la
Administracin tributaria y, a continuacin, concreta las reglas de
determinacin. El domicilio fiscal a los efectos tributarios ser:
I.
II.
Artculo 27.
Las personas morales, as como las personas fsicas que deban presentar
declaraciones peridicas o que estn obligadas a expedir comprobantes por las
actividades que realicen, debern solicitar su inscripcin en el registro federal
de contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria y su certificado de
firma electrnica avanzada, as como proporcionar la informacin relacionada
con su identidad, su domicilio y en general sobre su situacin fiscal, mediante
los avisos que se establecen en el Reglamento de este Cdigo. Asimismo, las
personas a que se refiere este prrafo estarn obligadas a manifestar al
registro federal de contribuyentes su domicilio fiscal; en el caso de
cambio de domicilio fiscal, debern presentar el aviso correspondiente, dentro
del mes siguiente al da en el que tenga lugar dicho cambio salvo que al
contribuyente se le hayan iniciado facultades de comprobacin y no se le haya
notificado la resolucin a que se refiere el artculo 50 de este Cdigo, en cuyo
caso deber presentar el aviso previo a dicho cambio con cinco das de
anticipacin. La autoridad fiscal podr considerar como domicilio fiscal del
contribuyente aqul en el que se verifique alguno de los supuestos establecidos
en el artculo 10 de este Cdigo, cuando el manifestado en las solicitudes y
avisos a que se refiere este artculo no corresponda a alguno de los supuestos
de dicho precepto.
URUGUAY
Ttulo nico del Decreto Ley N 14306 (publicado en el Diario Oficial el 29.11.1974) y normas
modificatorias, vigente desde el 01.01.1975.
ECUADOR
Codificacin del Cdigo Tributario aprobada por la Resolucin N 9 (publicada en el
Suplemento del Registro Oficial N 38 el14.06.2005) y normas modificatorias.
Captulo VIII
DEL DOMICILIO TRIBUTARIO
Art. 59.- Domicilio de las personas naturales.- Para todos los efectos
tributarios, se tendr como domicilio de las personas naturales, el lugar de su
residencia habitual o donde ejerzan sus actividades econmicas; aquel donde
se encuentren sus bienes, o se produzca el hecho generador.
Art. 61.- Domicilio de las personas jurdicas.- Para todos los efectos
tributarios se considera como domicilio de las personas jurdicas:
4 Como seala Calvo Ortega: El cumplimiento de las obligaciones y el ejercicio de los derechos
demanda lgicamente un lugar determinado y preestablecido que se convierte en sede de comunicacin,
declaracin y verificacin de situaciones tributarias de naturaleza diversa. CALVO ORTEGA. Ob. Cit,
p.195.
Notificaciones
BIBLIOGRAFA
http://www.ciat.org/index.php/productos-y-servicios/ciatdata/legislacion.html
http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio_es_ES/La_Agencia_Tributaria
/Campanas/Censos__NIF_y_domicilio_fiscal/Empresas_y_profesionales__Declarac
ion_censal__Modelos_036_y_037/Informacion/Domicilio_fiscal.shtml