Cosotos Aplicados II PDF

MATERIAL N 15
ASPECTO OPERATIVO
CASO DE APLICACIN DE OPERACIONES EN EL SECTOR MINERO
La produccin estimada obtenida es de 2,987 TM de mineral

La empresa minera XYZ cuenta los siguientes inventarios:
Caja y bancos
185,200.
Factura por cobrar
170,000.
Cuentas por cobrar accionista y personal

Cuentas por cobrar diversas
13,200.
8,500.
Productos terminados
20,000.
Materia prima y auxiliares
75,000.
Suministros
80,000.
Terrenos
75,000.
Edificios y construccin
160,000.
Inmuebles y equipos
245,000.
Intangibles
120,000.
Depreciacin de inmuebles y maq. Equipo
63,499.
Amortizacin de intangibles
50,000.
IGV a pagar
26,200.
Otros tributos
Remuneracin por pagar
Factura por pagar
Letra por pagar
Cuentas por pagar diversas
Beneficios sociales de los trabajadores
Capital
Resultado acumulado
3,400.
23,200.
180,000.
48,201.
220,000.
7,200.
520,000.
45,200.
Operaciones:
Compra de materias primas
8,000.00 ms IGV
Compra de suministros diversos
3,500.00 ms IGV
Servicios de electricidad
3,263.95 ms IGV
Servicios de agua
Compra de maquinaria
Intereses
1,417.29 ms IGV
55,840.00 ms IGV
2,680.32 ms IGV
Centralizacin en diario del registro de compra
Destinos:
Materia para almacn
Suministros diversos consumo directo explotacin
Electricidad y agua para administracin
Interese para gastos financiamiento
Compra de terreno
Pago de intangibles: concesiones y derecho de mina
Gastos explotacin y desarrollo
12,778.80
Pago de tributos atrasados IGV
22,500.00
Sanciones administrativas
5,049.00
Cancelacin de recibo de electricidad
3,884.10
Cancelacin de recibo de agua
1,686.57
Pago de proyecto
65,503.13
Retenciones de tributos
11,559.37
Cobranza a cliente
Provisin de planillas:
75,000.00
680.00
92,500.00
Sueldo
10,000.00
Salario
13,000.00
Es salud
9%
SNP
13%
Destino de explotacin
10,000.00
Destino de tratamiento
7,500.00
Gastos administrativos
7,070.00
Pago a proveedores letra pendiente
35,000.00
Provisin de alquiler de tractor
20,000.00 ms IGV
Ingreso por alquiler
23,800.00
Cancelacin del 40% de la compra de maquinaria segn registro de compra
Registro de cobro de inters sobre el saldo a financiacin sobre la maquinaria

segn registro de compra S/. 3,189.58
Destino de la provisin de intereses
Registro del canje de saldo de la maquinaria S/. 39,869.76 ms intereses
3,189.58 con letra
Registro de materia prima
Destino para costo de produccin materia prima
Registro de suministros diversos
Destino para costo de produccin suministro diversos
32,000.00
18,900.00
Provisin:
Depreciacin de edificios y otras construcciones
3%
Depreciacin de maquinaria y equipo
10%
Destino costo de produccin provisin
Amortizacin de intangibles
10%
Destino para costo de produccin
Agotamiento
134.00
Destino agotamiento de explotacin
Provisin compensacin por tiempo de servicios
Destino: para extraccin 1,083.00 y administracin
1,916.00
833.00
Finalmente el costo de la produccin es 110,117 (90 + 91 + 93)
Venta de productos terminados: (costo de produccin + 40% de utilidad =

154,163.80 ms IGV
Costos de venta
Realizar asientos contables

Informe de costo de produccin
110,117.00
Diario General
N fecha Glosa
Cd
Denominacin
Debe
10
Caja y Bancos
185,200.00
12
Cta por cobrar comer
170,000.00
Haber
12 factura por cobrar

14
Ctas por cobrar al p
13,200.00
16
Ctas por cobrar div t
8,500.00
21
Prod term
20,000.00
24
Mat primas
75,000.00
25
Mat. Aux., sum y repu
80,000.00
33
Inmuebles maq y eq
331 terreno
480,000.00
75,000.
332 Ed. con 160,000.

333 Maq E 245,000.
34
Por el activo, 39
1
31/01 pasivo y
120,000.00
Dep., amort. y agot a
113,499.00
393 Dep I M 63,499.
patrimonio al
inicial el
Intangibles
394 A Intang 50,000

40
Trib. Aportes al sist
presente
40111 IGV
26,200.
ejercicio
40119 otros
3,400.
29,600.00
41
Remun. Partic p pag
23,200.00
42
Ctas por pagar com
7,200.00
421 Fact pag 180,000

423 Letra pag 48,201
46
Ctas por pag div terc
220,000.00
41
Remun y patic por pa
7,200.00
411 cts.
50
Capital
59
Resultado acumulada
520,000.00
45,200.00
REGISTRO DE COMPRA Y GASTOS
CP
Detalle
Cta.
Cta.
Principal
Sub
V. C.
IGV
P. C.
001-20
Compra de MP
60
604
8,000.00
1,520.00
9,520.00
001-30
Compra de SD
60
606
3,500.00
665.00
4,165.00
001-40
Electricidad
63
6361
3,263.95
620.15
3,884.10
001-50
Agua
63
6362
1,417.29
269.28
1,686.57
001-60
Compra Mq.
33
333
55,840.00
10,609.60
66,449.60
001-70
Inters
67
671
2,680.32
74,701.56
509.26
14,193.29
3,189.58
88,894.85
Diario General
N
Fecha Glosa
Cd
Denominacin
60
Compras
63
Por el registro
1
31/01 de la
Debe
11,500.00
604 M. prima
8,000.00
606 sums
3,500.00
Gastos por ser. Prest

636 electric
3,263.95
636 agua
1,417.29
centralizacin del 67
Gastos financieros
registro de
673 inters
compra
33
Haber
Inmuebles maq y eq
4,681.24
2,680.32
55,840.00
333 maquinaria
40
14,193.29
40111 IGV
42
Ctas por pagar com ter
85,705.27
421 Fact por pag

46
-------
Ctas por pag div tercer
3,189.58
469 otras cta por pag

----------24
-----------
Materia primas
8,000.00
241 materia prima

90
Costos de extraccin
901 explotacin
3,500.00
92
Gastos administrativo
4,681.24
926 gatos
Destino
2
de
la
926361 electri 3,263.95
31/01 centralizacin de
926362 agua 1,417.29
compra y gastos
97
------
Gastos financieros
2,680.32
97679 otras cargas finan

61
Variacin de existencia
8,000.00
614 materia prima

79
Carga Imp a cta d costo
10,861.56
791 carga imp. a cta de c

Por la compra de
-------------
un
Inmuebles maq y equ
terreno, 33
durante
3
el
31/01 presente
42
75,000.00
421 Fact por pag
------
-------------
Por los gastos de 34

31/01 explotacin den y
---------------
Intangibles
13,458.80
341 coes y dere 680.00
desarrollo
Minas
efectuado por la
344 gasto de E12,778.80
mina
-------
75,000.00
331 terreno
ejercicio.
---------------
Minas
10
13,458.80
Caja y bancos
101 caja
------------
31/01 Para saldar la cta
36
34
----------------
Desvalorizacin Act in
13,458.80
364 intangibles
34
Intangibles
13,458.80
341 conc y derecho 680.

--------
Minas
344 gasto E D 12,778.8
Minas
-----------40
31/01
-----------------
22,500.00
40111 IGV
65
Por el pago del
Otros gastos d gestin

6592 sanciones
5,049.00
impuesto
administrativa
atrasado
10
Caja y bancos
27,549.00
101 caja
--------
----------- --------------------
Por la cancel de
7
42
31/01 los recibos: Elec

3,884.10
Agua
5,570.67
421 Fact por pag

10
1,686.57
Caja y bancos
5,570.67
101 caja
-------
------------------ -----------34
31/01 Por el pago del

proyecto
retencin
de
Intangibles
77,062.5
3452 diseo y prototipo

40
11,559.37
40117 Imp. Rta7,706.25
tributos
40116 otro trib 3,853.13

10
Caja y bancos
65,503.13
101 caja
-----9
------------
31/01 Por el cobro de
10
nuestros clientes
-----------------
Caja y bancos
92,500.00
101 caja
12
Cta por cobrar comerc
92,500.00

------
-------------62
----------------
Gasto del personal, D y

6211 s
62111 mina
25,070.00
10,000
2,500
62112 planta 2,500

62113 admin 5,000
10
31/01 Por el gasto del

personal
segn
6212 salario
13,000
62121 mina
8,000
62122 planta
5,000
627 seg. Pre. Soc 2,070
planilla
6271 R.P.S. 9%
40

403 Institucin pblica
4031 RPS 9% 2,070
4032 ONP 13% 2,990
5,060.00
41
Remuneracin y part. p.
41111 sueldo
25,010.00
8,700
41112 salario 11,310

-----
----------90
----------
Gasto extraccin de mi
10,500.00
901040 Ex mina 10,500

11
31/01 Por el traslado a

la
cuenta
destino
de
91
del
911010 tratamien 3,750
los
911020
gastos
de
92
personal.
-----42
nuestra
31/01 proveedores,
10
12
alquiler de cuatro
31/01 de
nuestro
tractores
35,000.00
Caja y bancos
por
alquiler
--------------
Otros ingre de gestin
40
el
-----------
23,800.00
20,000.00
3,800.00
Caja y bancos
12
42
Por la cancelacin
la
10
cobro
intereses
saldo
67
26,579.84
-----------
Gastos financieros
2,680.32
673 intereses
sobre
a
Caja y bancos
------------
registro
del
26,579.84
101 caja
--------
del

421 Fact por pag
maquinaria adquirida
el
23,800.00
---------- ----------
---------
Por
23,800.00
nuestro tractor
de
------------
10
de
40%
35,000.00
40111 IGV
nuestros
clientes
el
75
Por la cobranza
31/01
25,010.00
---------
15
--------------
Por el registro de
de
7,010.00
101 caja
---------
31/01 a
Gasto administrativo
421 Fact por pag
letra pendiente
14
3,750
------------ -----------
Por el pago a
13
7,500.00
92627 seg. Pre. Social

79
12
Gasto tratamiento mine
40
Trib. Aportes al sist pe
509.26
financiar
16
de
la
31/01 maquinaria
40111 IGV
46
adquirida.
----------- ------------
Por el destino de
97
31/01 los intereses

79
Por el canje del

31/01 saldo
de
compra
la
de
42
46
--------
31/01 Por el retiro de la
61
---------
32,000.00
612 materia prima

24
--------
Materia prima
32,000.00
242 materia prima
Por
la
del
-------------93
31/01 gasto
--------------
Costo de produccin
32,000.00
931 materia prima

79
------- ------
32,000.00
791 carga imp a cta de c

-----------------
Por el retiro de
61
31/01 los suministros
-------------
18,900.00
613 mat. Aux sum y rep

25
---------
Mat aux., sum. Y repue
18,900.00
252 suministros
-----------
22
43,059.34
423 Letra por pag
materia prima.
21
3,189.58
------------
20
39,869.76

42
distribucin
2,680.32
421 Fact por pag
por
letra.
19
2,680.32
------------------- ------------
la
maquinaria ms
intereses
Gastos financieros
97679 otras cargas
-------
18
3,189.58
---------
17
Por
la
31/01 distribucin
de
los gastos
93
------------
Costo de produccin
931 materia prima
79

791 carga imp a cta de
-------Por la provisin
18,900.00
costos
-------------
--------------
18,900.00
23
de
depreciacin
31/01 del
presente
ejercicio.
68
Val. Y Deter. activos y P

6814 Dep. inmueble y m
39
--------
Dep. Amort agot. acum
Por el destino de
31/01 la
cuenta
29,300.00
3913 Dep. inm y maq

--------------
24
29,300.00
93
del
destino
-------------
Costo de produccin
24,500.00
93681 Dep. In y maq y E

92
4,800.00

79
----------

-------------
Por
la
68
amortizacin
25
31/01 para
intangibles
39
Val. Y Deter. Y activos y
Por el traslado a
93
del
destino
---------------
Costo de produccin
12,000.00

79
---------
12,000.00
Por la provisin
27
12,000.00
intangibles
---------------
cuenta
12,000.00
3921 amortizacin
-----------
31/01 la
---------------
682 amortizacin intang
del 10%
26
29,300.00
31/01 del agotamiento
-------------68
de la mina
--------------
Val. Y Deter. Y activos y
134.00
683 agotamiento
39
134.00
393 agotamiento
----------
acumulado
--------------
Por el traslado a
28
31/01 la
cuenta
90
del
destino
79
134.00
134.00
31/01 Por la provisin

de la CTS
Gastos de explotacin
901040 explot. de mina
-------29
----------------
-------------62
--------------
Gasto de personal D y
6291 CTS
1,916.00
41
---------
Remun. Y par por pagar

4151 CTS
---------------
Por el traslado
30
90
31/01 de la cuenta del

destino
el
31
31/01
92
79
de
segn
enunciando
----------
--------------
la
31/01
71
Variacin de la prod al
--------------
produccin
12
de utilidad sobre el
70
110,117.00
-------------
183,454.92
Ventas
154,163.80
702 prod concentrados
ms IGV
40
Trib. Aportes al sist pe
29,291.12
40111 IGV
---------
------------ ------------
Por el costo de la
produccin,
110,117.00
costo de produccin
33
1,916.00
--------------
Producto terminados
obtenida con un 40%
32
1,083.00
833.00
21
Registro de la venta
de
Gastos de explotacin
costo
produccin,
---------------
901040 explotacin de m
---------Por
1,916.00
69
31/01 segn enunciado
Costo de ventas
110,117.00
692 producto terminado

21
Producto terminados
110,117.00
------------------
---------------
INFORME DE COSTOS DE PRODUCCIN MINERA
Materia prima utilizada:

Inventario inicial de materias primas
32,000
75,000
+ Compras
8,000
Disponible
83,000
- Inventario fsico final
(51,000)
Utilizacin
32,000
Suministros diversos utilizados:

Inventario inicial de suministros
22,400
80,000
+ Compras de suministros
3,500
Disponible
83,500
- Inventario fsico final
(61,100)
Utilizacin
22,400
Mano de obra directa y leyes sociales

Extraccin
19,083
10,500
Tratamiento
7,500
CTS
1,083
19,083
Gastos indirectos de produccin
36,634
Amortizacin
12,000
Depreciacin
24,500
Agotamiento
134
36,634
_______
Total costo de produccin de 2,987 TM de minerales
110,117
======

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MATERIAL N 15

La produccin estimada obtenida es de 2,987 TM de mineral

Factura por cobrar

Cuentas por cobrar accionista y personal

Materia prima y auxiliares

Depreciacin de inmuebles y maq. Equipo

Compra de suministros diversos

Centralizacin en diario del registro de compra

Materia para almacn

Suministros diversos consumo directo explotacin

Electricidad y agua para administracin

Interese para gastos financiamiento

Pago de intangibles: concesiones y derecho de mina

Gastos explotacin y desarrollo

Pago de tributos atrasados IGV

Cancelacin de recibo de electricidad

Cancelacin de recibo de agua

Pago a proveedores letra pendiente

Provisin de alquiler de tractor

Ingreso por alquiler

Cancelacin del 40% de la compra de maquinaria segn registro de compra

Registro de cobro de inters sobre el saldo a financiacin sobre la maquinaria

Destino de la provisin de intereses

Registro del canje de saldo de la maquinaria S/. 39,869.76 ms intereses

3,189.58 con letra

Registro de materia prima

Destino para costo de produccin materia prima

Registro de suministros diversos

Destino para costo de produccin suministro diversos

Depreciacin de edificios y otras construcciones

Depreciacin de maquinaria y equipo

Destino costo de produccin provisin

Destino para costo de produccin

Destino agotamiento de explotacin

Provisin compensacin por tiempo de servicios

Destino: para extraccin 1,083.00 y administracin

Finalmente el costo de la produccin es 110,117 (90 + 91 + 93)

Venta de productos terminados: (costo de produccin + 40% de utilidad =

Realizar asientos contables

Cta por cobrar comer

12 factura por cobrar

Ctas por cobrar al p

Ctas por cobrar div t

Mat. Aux., sum y repu

332 Ed. con 160,000.

Dep., amort. y agot a

393 Dep I M 63,499.

394 A Intang 50,000

Trib. Aportes al sist

Remun. Partic p pag

Ctas por pagar com

421 Fact pag 180,000

Ctas por pag div terc

Remun y patic por pa

REGISTRO DE COMPRA Y GASTOS

Gastos por ser. Prest

Trib. Aportes al sist

Ctas por pagar com ter

421 Fact por pag

Ctas por pag div tercer

469 otras cta por pag

241 materia prima

926361 electri 3,263.95