BAB I

Definisi
A. Ketentuan Umum
1.
2.

Daerah adalah Kota Metro

Pemerintah Daerah adalah Walikota dan Perangkat Daerah sebagai Unsur

3.
4.

Penyelenggaraan Pemerintah Daerah.

Kepala Daerah adalah Walikota Metro
Keuangan Daerah adalah semua hak dan kewajiban daerah dalam rangka
penyelenggaraan pemerintah daerah yang dapat dinilai dengan uang termasuk
didalamnya segala bentuk kekayaan yang berhubungan dengan hak dan

5.

kewajiban daerah tersebut.

Pengelolaan Keuangan Daerah adalah keseluruhan kegiatan yang meliputi
perencanaan,pelaksanaan, penatausahaan, pelaporan, pertanggungjawaban, dan

6.

pengawasan keuangan.
Kuasa Pengguna Anggaran adalah pejabat yang diberi kuasa untuk melaksnakan
sebagian kewenangan pengguna anggaran dalam melaksanakan sebagian tugas

7.

dan fungsi SKPD.

Pejabat pelaksana teknis kegiatan yang selanjutnya disebut PPTK adalah
pejabat pada unit kerja SKPD yang melaksanakan satu atau beberapa kegiatan

8.

dari suatu program sesuai dengan bidang tugasnya.

Bendahara penerimaan adalah pejabat fungsional yang ditunjuk menerima,
menyimpan, membayarkan, menatausahakan, dan mempertanggungjawabkan

9.

uang pendapatan daerah dalam rangka pelaksanaan APBD pada SKPD.

Bendahara Pengeluaran adalah pejabat fungsional menerima, menyimpan,
membayarkan, menatausahakan, dan mempertanggungjawabkan uang untuk

10.

keperluan belanja daerah dalam rangka pelaksnaan APBD pada SKPD.

Entitas pelaporan adalah unit pemerintahan yang terdiri atas satu atau lebih
entitas akuntansi yang menurut ketentuan peraturan perundang undangan wajib

11.

menyampaikan laporan pertanggungjawaban berupa laporan keuangan

Dokumen pelaksanaan anggaran SKPD adalah dokumen yang memuat
pendapatan, belanja dan pembiayaan yang digunakan sebagai dasar pelaksnaan
anggaran oleh pengguna anggaran.
BAB II
Ruang Lingkup

A. Prinsip Prinsip Pelaksanaan APBD

1

1. Pelaksanaan anggaran pendapatan dan belanja daerah dilaksanakan berdasarkan

prinsip-prinsip keuangan daerah dikelola secara tertib, taat pada peraturan
perundang

undangan

efektif,n

efesien,

ekonomis,

transparan,

dan

bertanggungjawab dengan memperhatikan azas keadilan, kepatuhan, dan

manfaat untuk masyarakat.
2. Yang dimaksud dengan :
a. Dikelola secara tertib adalah bahwa keuangan daerah dikelola secara tepat
waktu dan tepat guna yang didukung dengan bukti bukti administrasi yang
dapat dipertanggungjawabkan,
b. Taat pada peraturan perundang undangan adalah pengelolaan keuangan
daerah harus berpedoman pada peraturan perundang undangan,
c. Efektif merupakan pencapaian hasil program dengan target yang telah
ditetapkan yaitu dengan cara membandingkan keluaran dengan hasil.
d. Efesien merupakan pencapaian keluaran yang maksimum dengan masukan
tertentu atau penggunaan masukan terendh untuk mencapai dengan hasil.
e. Ekonomis merupakan prinsip keterbukaan yang memungkinkan masyarakat
untuk mengetahui dan mendapatkan akses informasi seluas luasnya
tentang keuangan daerah,
f. Transparan merupakan

prinsip

keterbukaan

yang

memungkinkan

masyarakat untuk masyarkat mengetahui dan mendapatkan informasi seluas

luasnya tentang keuangan daerah,
g. Bertanggung jawab merupakan merupakan

perwujudan

kewajiban

seseorang untuk mempertanggungjawabkan pengelolaan dan pengendalian

sumber daya dan pelaksanan kebijakan yang dipercayakan kepadnya dalam
rangka pencapaian tujuan yang ditetapkan.
h. Keadilan adalah keseimbangan distribusi kewenangan dan pendanaannya
dan/atau keseimbangan

distribusi hak dan kewajiban berdasarkan

pertimbangan yang obyektif

i. Kepatuhan adalah tindakan atau suatu sikap yang dilakukan dengan wajar
dan proposional.
j. Manfaat untuk masyarakat adalah bahwa keuangan daerah diutamakan
untuk pemenuhan kebutuhan masyarakat.
3. Satuan kerja perangkat daerah dilarang melakukan pengeluaran pengeluaran
yang dibebankan kepada anggaran belanja daerah untuk keperluan
a. Perayaan atau kegiatan hari besar
b. Pmberian ucapan selamat, hadiah/tanda mata, karangan bunga dan
sebagainya untuk berbagai peristiwa
c. Iklan ucapan selamat dan sebagainya
d. Pesta untuk berbagai peristiwa perangkat daerah.
2

e. Pengeluaran lain-lain untuk kegiatan/keperluan yang sejenis/serupa dengan

yang tersebut diatas
4. Penyelenggaraan kegiatan dalam bentuk
a. Rapat kerja, rapat dinas, seminar, pertemuan widya karya dan
sejenisnya.
b. Upacara peletakan batu pertama, pembukuan, penutupan peresmian
proyek kantor dan sejenisnya
c. Penyambutan pejabat, dibatasi sampai pada hal hal yang sangat penting.
5. Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) sebagai pengguna anggaran, harus
dapat menggunakannya secara efesien, tepat guna, tepat sasaran dan tepat
waktu pelaksnaan serta dapat dipertanggungjawabkan.

BAB III
Tata Laksana Keuangan
A.

Penerimaan Keuangan
1. Prosedur penatausahaan penerimaan pendapatan
2. Disetor tunai melalui bendahara penerimaan
Proses pencatatan pada bendahara penerimaan dimulai pada saat pembayaran tunai
dari wajib pajak atau wajib retribusi diterima.
Uraian prosedur :
a. Surat ketetapan pajak daerah yang ditetapkan oleh kuasa BUD khusus
penerimaan dan surat ketetapan retribusi daerah yang telah ditetapkan oleh
pengguna anggaran.
3

b.

Berdasarkan SKP-D/SKR-D yang diterima dan atau dokumen lain yang

dipersamakan dengan SKP-D/SKR-D, wajib pajak daerah/wajib retribusi

daerah menyetorkan uang ke bendahara penerimaan.

c. Bendahara penerimaan menerima pembayaran uang dari wajib retribusi daerah
serta memverifikasinya kesesuaian jumlahnya dengan SKP-D/SKR-D
d. Bendahara penerimaan membut tanda bukti pembayaran/bukti lain yang sah
e. Bendahara penerimaan kemudian mencatat penerimaan ini ke dalam buku
penerimaan dan penyetoran pada bagian penerimaan.
f. Kemudian bendahara penerimaan membuat surat tanda setoran (STS) yang
berisi rincian pendapatan serta jumlah total pendapatan.
g. Bendahara penerimaan menyetorkan uang ke bank selambatnya 1 hari kerja
berikutnya dengan menggunakan STS
h. Bank menerima penyetoran uang, memvalidasi STS serta membuat nota kredit
i. Berdasarkan STS yang telah divalidasi bank, bendahara penerimaan kemudian
membukukan penyetoran ini dalam buku penerimaan dan penyetoran pada
3.

bagian penyetoran dan membukukan STS tersebut pada register STS.

Prosedur pertanggungjawaban bendahara penerimaan diuraikan sebagai berikut ;
Berdasarkan data dan bukti penerimaan dan pencatatan yang ada bendahara
penerimaan secara periodic membuat laporan pertanggungjawaban (LPJ)
penerimaan administrative dan fungsional kepada pengguna anggaran yang
disampaikan yang disampaikan melalui PPK-SKPD paling lambat tanggal 10
bulan berikutnya.
Laporan pertanggungjawaban (LPJ) tersebut dilampiri dengan
a. Buku penerimaan dan penyetoran yang telah ditutup pada akhir bulan

4.

berkenaan
b. Register STS
c. Bukti penerimaan yang sah dan lengkap
d. Pertanggungjawaban bendahara penerimaan pembantu
Bendahara penerimaan menyampaikan laporan pertanggungjawaban (LPJ)
peneimaan kepada pengguna anggaran melalui PPK-SKPD paling lambat tanggal

5.

10 bulan berikutnya.
PPK SKPD akan melakukan verifikasi atas kebenaran LPJ yang disampaikan oleh

6.

bendahara penerimaan.
Bendahara dapat menyempurnakan laporannya apabila terdapat masukan dari PPK

7.

SKPD ketika melakukan verifikasi atas pertanggungjawaban administrative.

Apabila disetujui maka PPK SKPD membubuhkan paraf dan pengguna anggaran
menandatangani LPJ sebagai bentuk pengesahan.

8.

Berdasarkan LPJ yang disahkan pengguna anggaran bendahara penerimaan

menyerahkan satu berkas laporan pertanggungjawaban kepada PPKD sebagai

9.

bentuk pertanggungjawaban fungsional paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya.

PPKD cq. Fungsi akuntansi dan verifikasi kemudian melakukan verifikasi evaluasi

dan analisis dalam rangka rekonsilisasi pendapatan

10. Laporan pertanggungjawaban penerimaan administrasi dan fungsional pada bulan
terakhir tahun anggaran disampaikan paling lambat hari kerja terakhir bulan
tersebut
B. Pengeluaran Keuangan Pembantu
Dalam rangka mempertanggungjawabkan pengelolaan uang persediaan baik secara
adminitratif kepada pengguna anggaran maupun secara fungsional kepada PPKD
Uraian prosedur pertanggungjawaban uang persediaan oleh bendahara pengeluaran
pembantu dapat diuraikan sebagai berikut ;
1.

Bendahara pengeluaran pembantu mempertanggungjawabkan pengelolaan uang

persediaan yang dikelolanya kepada benadhara pengeluaran dengan membuat

2.

surat pertanggungjawaban pengeluaran pembantu.

Pengajuan surat pertanggungjawaban pengeluaran pembantu dilakukan pada saat
bendahara pengeluaran akan memintakan dana pengganti atas uang persediaan

3.

yang dikelolanya
Surat pertanggungjawaban pengeluaran pembantu yang disampaikan kepada

4.

bendahara pengeluaran.
Bendahara pengeluaran
pembantu

5.

yang

mencatat

diterima

surat

pertanggungjawaban

kedalam

register

pengeluaran

penerimaan

laporan

pertanggungjawaban pengeluaran pembantu.

Apabila bendahara pengeluaran berdasarkan berdasarkan verifikasi evaluasi dan
analisis yang dilakukan menyatakan surat pertanggungjawaban beserta bukti dan

6.

dokumen yang menyertai telah lengkap dan sah.

Dalam SPJ pengeluaran pembantu tersebut ditolak, maka bendahara pengeluaran
mengembalikannya kepada bendahara pengeluaran pembantu untuk diperbaiki

7.

kembali.
Untuk keperluan

pertanggungjawaban

fungsional

bendahara

pengeluaran

pembantu menyiapkan laporan pertanggungjawaban bendahara pengeluaran

pembantu untuk disampaikan kepada bendahara pengeluaran paling lambat
8.

tanggal 5 bulan berikutnya.

Pertanggungjawaban pada bulan terakhir tahun anggaran disampaikan paling
lambat 7 hari sebelum tahun tersebut berakhir.
5

9.

Selanjutnya prosedur berlanjut kepada prosedur pertanggungjawaban bendahara

pengeluaran

C. Pertanggungjawaban
Prosedur dalam membuat dan menyampaikan SPJ bendahara PPKD adalah sebagai
berikut ;
1. Beradasarkan buku kas umum dan buku pembantu lainnya, bendahara pengeluaran
PPKD

membuat

SPJ

atas

opengelolaan

keuangan

yang

menjadi

tanggungjawabanya yang dituangkan ke dalam laporan pertanggungjawaban

bendahara pengeluaran pembantu.
2. Dokumen SPJ berserta Buku kas umum dan kelengkapannya kemudian diberikan
ke PPK SKPD untuk dilakukan verifikasi
3. Setelah mendapatkan verifikasi dokumen SPJ bendahara pengeluaran PPKD dan
kelengkapannya tersebut kemudian disampaikan ke PPKD untuk kemudian
mendapatkan pengesahan.
4. Apabila disetujui, PPKD selaku pengguna anggaran mendandatangai dokumen SPJ
tersebut sebagai bentuk pengesahan dan kemudian menyerahkan kembali kepada
bendahara pengeluaran PPKD.

BAB IV
Dokumentasi
A. Dokumen Perencanaan
A.1. RSB
A.2. RBA
A.3. RKA
A.4. RBA Definitif
B. Bendaharawan Penerimaan
B.1. Surat Ketetapan pajak daerah (SKP-Daerah)
B.2. Surat ketetapan Retribusi daerah (SKR-Daerah)
B.3. Tanda Bukti Pembayaran (TBP)

B.4. Surat Tanda Setoran (STS)

B.5. Buku Penerimaan dan penyetoran bendahara penerimaan
B.6. Register STS
B.7. Laporan pertanggungjawaban administrative bendahara penerimaan
B.8. Laporan Pertanggungjawaban fungsional benadahara penerimaan

C. Bendaharawan Pengeluaran Pembantu

C.1. Buku Kas Umum Bendaharawan Pengeluaran Pembantu
C.2. Buku Pembantu Simpanan/Bank BPP
C.3. Buku Pembantu Kas
C.4. Buku Pembantu Panjar BPP
C.5. Buku Pembantu Pajak BPP
7

C.6. Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja

C.7. Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja per kegiatan
C.8. Laporan penutupan kas bulanan
C.9. Bukti Penerimaan SPT Pajak
D. Pembuku
D.1. Laporan Pertanggungjawaban uang persediaan bendahara pengeluaran pembantu

D.2. Laporan Pertanggung jawaban tambahan uang persediaan bendahara pengeluaran

pembantu
D.3. Laporan pertanggungjawaban bendahara pengeluaran pembantu (SPJ belanja
administratif)